Besteuerung von Gewerbegebühren. Neue Kommunalsteuer: Gewerbesteuer So zahlen Sie keine Gewerbesteuer mehr

HINTER DEM BUCHSTABEN DES GESETZES

Praktizierender Rechtsanwalt, Leiter der Rechtsabteilung von Infa LLC

Neue Kommunalsteuer: Gewerbesteuer

Im vergangenen Jahr erarbeitete das russische Finanzministerium einen Entwurf zur Änderung der Abgabenordnung der Russischen Föderation; es war geplant, ab dem 1. Januar 2015 eine Umsatzsteuer einzuführen. Die russische Regierung weigerte sich jedoch, es einzuführen. Doch um Haushaltsprobleme zu lösen, wurde eine Gewerbesteuer erfunden.

Die Definition des Begriffs „Erhebung“ für die Zwecke der Anwendung der Steuergesetzgebung ist in Absatz 2 der Kunst enthalten. 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation: Unter einer Gebühr versteht man einen von Organisationen und Einzelpersonen erhobenen Pflichtbeitrag, dessen Zahlung eine der Voraussetzungen für die Durchführung rechtlich bedeutsamer Handlungen gegenüber Gebührenzahlern durch staatliche, lokale Stellen darstellt Regierungsstellen, andere autorisierte Stellen und Beamte, einschließlich der Gewährung bestimmter Rechte oder der Erteilung von Genehmigungen (Lizenzen).

Diese Definition wurde durch das Bundesgesetz Nr. 382-FZ vom 29. November 2014 (im Folgenden als Gesetz Nr. 382-FZ bezeichnet) ergänzt. Gemäß der Definition in Kap. Gemäß Artikel 33 der Abgabenordnung der Russischen Föderation handelt es sich bei der Gewerbesteuer um einen Pflichtbeitrag, der von Organisationen und Einzelpersonen erhoben wird und dessen Zahlung von der Ausübung bestimmter Arten von Geschäftstätigkeiten in dem Gebiet abhängt, in dem die Gebühr eingeführt wird. Bei der Gewerbesteuer handelt es sich um örtliche Steuern und Gebühren.

GUT ZU WISSEN

Das Bundesgesetz Nr. 382-FZ erweiterte die Liste der lokalen Steuern und Gebühren: Zur Grundsteuer und Vermögenssteuer für Privatpersonen wurde eine Gewerbesteuer hinzugefügt.

Aus der obigen Definition lassen sich folgende Merkmale der Handelsgebühr unterscheiden:

• Dies ist eine obligatorische Zahlung für alle Organisationen und Einzelpersonen.
• es wird nur bei der Ausübung bestimmter Arten von Geschäftstätigkeiten gezahlt, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt sind;
• sie wird nur gezahlt, wenn die angegebene Art der Tätigkeit in dem Gebiet ausgeübt wird, in dem diese Gebühr eingeführt wird.

WICHTIG BEI DER ARBEIT

Eine Handelsgebühr ist eine Zahlung für das Recht, Waren an Handelsstandorten zu handeln.

Wer ist Gewerbesteuerzahler?

Zahler der Gebühr sind Organisationen und Einzelunternehmer, die auf dem Gebiet einer Gemeinde unternehmerische Tätigkeiten ausüben, für die die festgelegte Gebühr durch den Rechtsakt dieser Gemeinde festgelegt ist, und dabei bewegliches und (oder) unbewegliches Vermögen nutzen Gebiet dieser Gemeinde.

Von dieser Regel gibt es Ausnahmen. Von der Gewerbesteuer befreit sind:

• Einzelunternehmer, die PSN nutzen;
• Steuerzahler, die das Steuersystem für landwirtschaftliche Erzeuger (UST) anwenden.

Darüber hinaus können Organisationen und Unternehmer, die Einzelhandel in Gebieten verkaufen, in denen die Gewerbesteuer eingeführt wird, für diese Art von Tätigkeit keine UTII anwenden.

ORIGINALQUELLE

Für Zwecke der Gewerbesteuer gilt die Tätigkeit der Organisation von Einzelhandelsmärkten als Gewerbetätigkeit.

Artikel 3 der Kunst. 413 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Welche Arten von Tätigkeiten unterliegen der Gewerbesteuer?

Wie oben erwähnt, wird die Gewerbesteuer nur bei der Ausübung bestimmter Arten von Geschäftstätigkeiten gezahlt, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt sind. Die Gebühr wird im Zusammenhang mit der Durchführung von Handelsaktivitäten in Handelseinrichtungen festgelegt.

Zu den Handelsaktivitäten zählen vier Handelsarten:

1) Handel über Gegenstände eines stationären Einzelhandelsnetzes, die keine Verkaufsflächen haben (mit Ausnahme von Gegenständen eines stationären Vertriebsnetzes, die keine Verkaufsflächen haben, bei denen es sich um Tankstellen handelt);

2) Handel über Objekte eines instationären Handelsnetzwerks;

3) Handel über stationäre Einzelhandelsketten mit Handelsflächen;

4) Handel, der durch die Freigabe von Waren aus dem Lager durchgeführt wird.

Darüber hinaus werden für Zwecke der Zahlung der Gewerbesteuer die Tätigkeiten der Organisation von Einzelhandelsmärkten den Handelstätigkeiten gleichgestellt.

Der Gesetzgeber hielt es für notwendig, die für die Anwendung von Kap. verwendeten Begriffe vorzuschreiben. 33 Abgabenordnung der Russischen Föderation:

• Handel – eine Art von Geschäftstätigkeit im Zusammenhang mit dem Einzelhandel, dem kleinen Großhandel und dem Kauf und Verkauf von Waren im Großhandel, die über die Objekte eines stationären Handelsnetzes, eines nichtstationären Handelsnetzes sowie über Lagerhäuser durchgeführt wird;
• Aktivitäten zur Organisation von Einzelhandelsmärkten – die Aktivitäten von Marktverwaltungsgesellschaften, die gemäß den Bestimmungen des Bundesgesetzes Nr. 271-FZ vom 30. Dezember 2006 „Über Einzelhandelsmärkte und Änderungen des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation“ bestimmt werden.

In welchen Regionen der Russischen Föderation wird die Gewerbesteuer gezahlt?

Was Unternehmen im Zusammenhang mit der Einführung einer Gewerbesteuer beruhigen kann, ist möglicherweise die Tatsache, dass sie nicht auf dem gesamten Territorium der Russischen Föderation eingeführt wird.

In den föderalen Städten Moskau, St. Petersburg und Sewastopol richtet sich die Gebühr nach der Abgabenordnung der Russischen Föderation und den Gesetzen der jeweiligen Teilstaaten der Russischen Föderation, tritt in Kraft und erlischt entsprechend mit der Abgabenordnung der Russischen Föderation und den Gesetzen der angegebenen Teilstaaten der Russischen Föderation und ist auf dem Territorium dieser Teilstaaten der Russischen Föderation zahlungspflichtig.

Die Gewerbesteuer kann in den Bundesstädten Moskau, St. Petersburg und Sewastopol frühestens ab dem 1. Juli 2015 eingeführt werden. Daher wird die Gewerbesteuer vorerst nicht in anderen Regionen der Russischen Föderation eingeführt.

WICHTIG BEI DER ARBEIT

In Gemeinden, die nicht zu den Bundesstädten Moskau, St. Petersburg und Sewastopol gehören, kann eine Gewerbesteuer erst nach Verabschiedung des entsprechenden Bundesgesetzes eingeführt werden.

Wie erfolgt die Berechnung und Abführung der Gewerbesteuer?

Da es sich um eine Handelsgebühr und nicht um eine Steuer handelt, verwenden wir anstelle des üblichen Begriffs „Steuerzeitraum“ „Besteuerungszeitraum“ und anstelle von „Besteuerungsgegenstand“ den Besteuerungsgegenstand.

Besteuerungsgegenstand. Gegenstand der Besteuerung ist die Nutzung eines beweglichen oder unbeweglichen Gegenstands (nachfolgend Handelsgegenstand genannt) durch den Gebührenzahler zur Ausübung der Art der Geschäftstätigkeit, für die die Gebühr festgelegt ist, und zwar mindestens einmal im Laufe der Zeit das Viertel.

Der Gesetzgeber hat folgende Konzepte identifiziert:

• Entstehungsdatum des Steuergegenstandes – das Datum, an dem mit der Nutzung des Handelsgegenstandes zur Ausübung der Art der Geschäftstätigkeit begonnen wurde, für die die Gebühr festgesetzt wird;
• Datum der Beendigung des Steuergegenstands – der Tag, an dem der Handelsgegenstand nicht mehr für die Ausübung der Art der Geschäftstätigkeit verwendet wird, für die die Gebühr festgelegt wurde.

Besteuerungszeitraum. Der Abgabezeitraum beträgt ein Viertel.

Sammeltarife. Die Sammelquoten werden durch Rechtsakte der Gemeinden in Rubel pro Quartal, pro Handelsgegenstand oder pro dessen Fläche festgelegt.

Gleichzeitig können die Mitgliedsstaaten der Russischen Föderation differenzierte Sammelquoten festlegen und die Sammelquote auf Null senken. Eine Differenzierung der Tarife kann erfolgen nach:

• aus dem Gebiet, in dem eine bestimmte Art von Handelstätigkeit ausgeübt wird;
• aus der Kategorie des Gebührenzahlers;
• zu den Merkmalen bestimmter Handelsarten;
• über die Eigenschaften der Handelsgegenstände.

Der Gesetzgeber hat folgende Grenzsätze für Handelsgebühren festgelegt:

Das Verfahren zur Berechnung und Zahlung der Gebühr. In der Regel legt der Zahler der Gewerbegebühr die Höhe der Gebühr selbstständig fest. Macht die zuständige Stelle jedoch Angaben zu identifizierten Steuergegenständen, zu denen keine Meldung an das Finanzamt übermittelt wurde oder zu denen die Meldung unrichtige Angaben enthält, richtet das Finanzamt an den Gebührenzahler eine Zahlungsaufforderung Gebühr spätestens 30 Tage nach Erhalt dieser Informationen. Die Höhe der im Antrag genannten Gebühr wird auf der Grundlage der Informationen berechnet, die die zuständige Stelle den Steuerbehörden übermittelt.

Die Höhe der Gebühr wird für jeden Besteuerungsgegenstand, beginnend mit dem Besteuerungszeitraum, in dem der Besteuerungsgegenstand entstanden ist, als Produkt aus dem Gebührensatz im Verhältnis zur entsprechenden Art der Geschäftstätigkeit und dem tatsächlichen Wert der körperlichen Merkmale ermittelt des entsprechenden Handelsgegenstandes. Die Berechnungsformel ist einfach:

Wenn der Tarif beispielsweise für ein Handelsobjekt festgelegt ist, wird er mit 1 multipliziert. Und wenn der Tarif in Bezug auf 1 Quadratmeter ermittelt wird. m der Fläche des Handelssaals (Einzelhandelsmarkt) muss mit der Größe dieser Fläche multipliziert werden.

Die Zahlung der Gebühr erfolgt spätestens am 25. Tag des Monats, der auf den Besteuerungszeitraum, also ein Vierteljahr, folgt. Dementsprechend ist es erforderlich, die Gebühr beispielsweise für das erste Quartal bis spätestens 25. April zu zahlen.

Abrechnung der Handelsgebührenbeträge für Zwecke des vereinfachten Steuersystems

Ab 1. Januar 2015 Art. 346.21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wurde um Klausel 8 ergänzt, wonach im Falle eines Steuerpflichtigen, der eine Art von Geschäftstätigkeit ausübt, für die gemäß Kap. 33 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht eine Gewerbesteuer vor, die dem Steuerpflichtigen zusätzlich zu den in Artikel 3.1 festgelegten Kürzungsbeträgen zusteht. 346.21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation hat das Recht, den auf der Grundlage der Ergebnisse des Steuerzeitraums (Berichtszeitraums) berechneten Steuerbetrag (Vorauszahlung) für den Besteuerungsgegenstand aus der angegebenen Art der unternehmerischen Tätigkeit zu kürzen, der angerechnet wird der konsolidierte Haushalt der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation, zu der eine kommunale Körperschaft gehört (zum Haushalt der föderalen Stadt Moskau, St. Petersburg oder Sewastopol), in dem die angegebene Gebühr in Höhe der gezahlten Handelsgebühr festgelegt ist während dieses Steuer-(Melde-)Zeitraums.

Die genannten Regelungen gelten nicht, wenn der Steuerpflichtige für den Gewerbegegenstand, für den die Gewerbesteuer entrichtet wurde, keine Anmeldung als Gewerbesteuerpflichtiger abgegeben hat.

In diesem Fall handelt es sich um „vereinfachte“ Personen, die den Besteuerungsgegenstand „Einkommen“ verwenden. Was die „vereinfachten“ Personen betrifft, die den Besteuerungsgegenstand „Einnahmen abzüglich Ausgaben“ gewählt haben, haben sie das Recht, die Höhe der Gewerbegebühr auf der Grundlage der Absätze als Ausgaben zu berücksichtigen. 22 Absatz 1 Kunst. 346.16 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

GUT ZU WISSEN

Formulare für Meldungen über die Registrierung als Gebührenzahler sowie das Verfahren und die Zusammensetzung der darin angegebenen Informationen werden vom Föderalen Steuerdienst Russlands entwickelt.

Wie erfolgt die Erfassung der Gebührenzahler?

Für die Anmeldung bzw. Abmeldung einer Organisation oder eines Einzelunternehmers als Gewerbesteuerpflichtiger beim Finanzamt gibt es zwei Gründe:

• die entsprechende Mitteilung des Gebührenzahlers, die dieser an das Finanzamt übermittelt hat;
• Informationen der zuständigen Stelle.

Mitteilung an den Gewerbesteuerpflichtigen. Der Gebührenzahler reicht eine Mitteilung spätestens fünf Tage nach Eintritt des Gebührengegenstandes ein. In der Mitteilung sind folgende Angaben zum Gegenstand der Abgabe zu machen:

• Art der Geschäftstätigkeit;
• der Handelsgegenstand, mit dessen Nutzung die angegebene unternehmerische Tätigkeit ausgeübt (beendet) wird;
• Merkmale (Menge und (oder) Fläche) des Handelsgegenstandes, die zur Bestimmung der Höhe der Gebühr erforderlich sind.

WICHTIG BEI DER ARBEIT

Die Ausübung einer Geschäftstätigkeit, für die eine Gebühr erhoben wurde, ohne die Übermittlung der angegebenen Mitteilung, steht der Ausübung einer Tätigkeit einer Organisation oder eines Einzelunternehmers ohne Registrierung beim Finanzamt gleich.

Im Falle der Beendigung der Geschäftstätigkeit mit einem Handelsgegenstand reicht der Gebührenzahler eine entsprechende Mitteilung an das Finanzamt ein.

Der Gebührenzahler ist verpflichtet, das Finanzamt nicht nur über den Beginn und die Beendigung der betreffenden Tätigkeit, sondern auch über jede Änderung der Kennzahlen des Gewerbegegenstandes, die eine Änderung der Höhe der Gebühr nach sich zieht, zu informieren, Nr später als fünf Tage nach dem Datum der entsprechenden Änderung.

Der Föderale Steuerdienst bestimmt die Form der Meldung sowie das Verfahren und die Zusammensetzung der in den Meldungen enthaltenen Informationen.

Die Benachrichtigung kann entweder schriftlich auf Papier oder in elektronischer Form erfolgen.

GUT ZU WISSEN

Wenn die Steuerbehörden Sie aufgrund der ihnen vorliegenden Informationen selbst registriert haben, warten Sie spätestens 30 Tage nach Erhalt dieser Informationen auf die Aufforderung zur Zahlung der Gebühr. Zwar berechnen die Prüfer selbst die Höhe der Gebühr auf der Grundlage der von der autorisierten Stelle bereitgestellten Daten.

Steuerregistrierung. Die Registrierung erfolgt auf der Grundlage einer Mitteilung des Gebührenzahlers innerhalb von fünf Tagen nach Eingang der genannten Mitteilung beim Finanzamt. Außerdem wird dem Gebührenzahler innerhalb von fünf Tagen ab dem Datum der Registrierung eine entsprechende Bescheinigung zugesandt.

Als Datum der Abmeldung einer Organisation oder eines Einzelunternehmers als Gebührenzahler gilt das Datum der Beendigung der in der Mitteilung genannten Tätigkeitsart durch den Gebührenzahler.

Die An- oder Abmeldung einer Organisation oder eines Einzelunternehmers als Steuerzahler beim Finanzamt erfolgt:

• am Standort der Immobilie – wenn die Geschäftstätigkeit, für die die Gebühr erhoben wird, unter Nutzung der Immobilie ausgeübt wird;
• am Standort der Organisation (Wohnort des einzelnen Unternehmers) – in anderen Fällen.

Befinden sich mehrere Gegenstände der Ausübung von Geschäftstätigkeiten, für die eine Gebühr erhoben wird, in derselben Gemeinde in Gebieten, die der Zuständigkeit verschiedener Steuerbehörden unterliegen, erfolgt die Registrierung des Gebührenzahlers durch die Steuerbehörde bei der Steuerbehörde Standort des Objekts, dessen Informationen vom Gebührenzahler früher als über andere Objekte erhalten wurden.

Im Jahr 2015 führte die Abgabenordnung eine neue Zahlung für Unternehmer und Organisationen ein, die im Einzelhandel, Großhandel und kleinen Großhandel tätig sind. In Moskau nimmt es am 1. Juli 2015 seinen Betrieb auf. Andere Städte werden später über die Einführung einer Umsatzsteuer entscheiden. Wir sagen Ihnen, was die Innovation ist und was die Moskauer jetzt tun müssen.

Wer bezahlt

Die Gewerbesteuer ist im 33. Kapitel der Abgabenordnung sowie in den Verordnungen der Kommunen und Bundesstädte geregelt. Für Moskau ist dies das Gesetz Nr. 62 „Über Handelsgebühren“ vom 17. Dezember 2014. Die Handelsgebühr wird von Unternehmen und Einzelunternehmern gezahlt, die handeln:

• über stationäre Einzelhandelsketten ohne Verkaufsflächen (ausgenommen Tankstellen);
• durch Objekte eines instationären Handelsnetzwerks;
• über stationäre Einzelhandelsketten mit Handelsflächen;
• ab Lager. In Moskau unterliegen Verkäufe aus einem Lager nicht der Gewerbesteuer, da sie nicht im Gesetz aufgeführt sind;
• in Einzelhandelsmärkten. In Moskau ist der Handel auf Messen und Einzelhandelsmärkten von der ermäßigten Gewerbesteuer befreit;

Der Vorteil in Moskau gilt für den Handel an Automaten, bei der Post und in Regierungsbehörden. Begünstigte zahlen die Gebühr nicht, melden sich aber an.

Wer zahlt nicht

Die Abgabenordnung befreit von der Zahlung der Gewerbesteuer:

• Einzelunternehmer zum Patentbesteuerungssystem;
• Steuerzahler der einheitlichen Agrarsteuer.

Wer muss was bis zum 7. Juli 2015 erledigen?

Wenn Sie bereits eine gewerbesteuerpflichtige Tätigkeit ausüben, müssen Sie sich beim Bundesamt für Steuern anmelden und eine Bescheinigung einholen.

• Art der Aktivität,
• Handelsgegenstand: Festnetz, Liefer- oder Abholhandel,
• Merkmale: Anzahl und Fläche der Räumlichkeiten.

1. Besitzer stationärer Geschäfte reichen eine Meldung beim Bundessteueramt am Standort des Geschäfts ein.
2. Besitzer mobiler Geschäfte, Zelte und anderer mobiler Einzelhandelsgeschäfte informieren den Bundessteuerdienst am Ort der Registrierung des Unternehmens.
3. Bei mehreren Verkaufsstellen senden Sie eine Anmeldung an die Adresse der Einrichtung, die in der Liste der Verkaufsstellen an erster Stelle steht.

Unternehmen, die nach Inkrafttreten des Gewerbesteuergesetzes mit dem Handel beginnen, müssen innerhalb von 5 Werktagen nach Verkaufsbeginn eine Anzeige einreichen.

Wenn Sie nicht als Inhaber einer stationären Filiale gemeldet sind, aber gelegentlich handeln – zum Beispiel alle paar Monate mit einem Auto – geben Sie jetzt keine Meldung ab. Reichen Sie es innerhalb von 5 Werktagen nach dem Handel ein.

Wenn Sie die Meldung nicht rechtzeitig einreichen, droht Ihnen eine Geldstrafe von 40.000 Rubel.

Innerhalb von 5 Tagen nach Einreichung der Meldung registriert das Finanzamt das Unternehmen und sendet eine Bescheinigung.

Wie viel und wann zu zahlen ist

Die Gewerbesteuersätze sind im Kommunalgesetztext enthalten. Sie unterscheiden sich für den stationären und den instationären Handel. Die Tarife für den stationären Handel hängen von der Fläche des Handelssaals und seiner Lage ab.

Der Gewerbesteuersatz darf den geschätzten Steuerbetrag nach dem Patentsteuersystem für 3 Monate nicht überschreiten.

Experten des Finanzministeriums schlagen vor, die Verkaufsfläche anhand des Kapitels der Abgabenordnung zum Patentsystem zu bestimmen.

Die Gewerbesteuer eines Geschäfts im Zentralverwaltungsbezirk wird doppelt so hoch sein wie die Gewerbesteuer in anderen Gebieten des alten Moskau und fast dreimal höher in den neu an die Stadt angegliederten Gebieten.

Die Gewerbegebühr ist vierteljährlich spätestens am 25. Tag des auf das Ende des Steuerzeitraums folgenden Monats zu entrichten. Moskauer zahlen erstmals spätestens am 26. Oktober 2015, da der 25. Oktober Sonntag ist.

Eine Meldung der Handelsgebühr ist nicht erforderlich.

So senken Sie Steuern

1. Steuerzahler auf OSNO reduzieren die Einkommensteuer im regionalen Teil um den Betrag der Gewerbegebühr;
2. Das vereinfachte Steuersystem bei „Einnahmen“ zieht die Gewerbeabgabe vom Betrag der Einheitssteuer ab, wenn Gewerbeabgabe und Steuer in derselben Region gezahlt werden;
3. Für Vereinfacher mit dem Objekt „Einnahmen minus Ausgaben“ gibt es keine direkten Anweisungen. Die Liste der Ausgaben umfasst jedoch „Gebühren, die gemäß der Steuer- und Gebührengesetzgebung gezahlt werden“. Die Gewerbesteuer erfüllt diese Voraussetzung und kann daher bei der Berechnung der Einzelsteuer als Aufwand berücksichtigt werden. Um den Betrag der Gewerbesteuer wird nicht die Einzelsteuer gemindert, sondern die Kosten für deren Berechnung;
4. Ein Einzelunternehmer ermäßigt die Einkommensteuer um den Betrag der Gewerbesteuer, wenn in der Region, in der er als Einzelunternehmer eingetragen ist, eine Handelstätigkeit ausgeübt wurde.

Hat ein Unternehmen 100.000 Rubel Gewinnsteuer gezahlt und muss nun 10.000 Rubel Gewerbesteuer zahlen, so zahlt es 90.000 Rubel Gewinnsteuer und 10.000 Rubel Gewerbesteuer. In diesem Fall ändert sich die Steuerbelastung eines gutgläubigen Steuerzahlers nicht.

So stoppen Sie die Zahlung von Handelsgebühren

Auch wenn Sie eine Einzelhandelseinrichtung nur einmal genutzt haben, müssen Sie für das gesamte Quartal eine Verkaufsgebühr zahlen. Wenn Sie also ganz aufhören zu handeln oder nicht vorhaben, in naher Zukunft etwas zu verkaufen, sollten Sie sich abmelden. Reichen Sie dazu eine Anzeige im Formblatt TS-2 bei der Aufsichtsbehörde ein, bei der Sie als Gewerbesteuerzahler aufgeführt sind. St. Petersburg und Sewastopol werden frühestens 2016 eine Gewerbesteuer einführen.

Das Konzept einer Gewerbesteuer kam zunächst bei Moskauern zum Einsatz, seit 2015 dann bei Einwohnern anderer föderaler Städte der Russischen Föderation. Um diese Zahlung zu regeln, wurde Kapitel 33 der Abgabenordnung der Russischen Föderation verfasst und dort auf der Grundlage des Bundesgesetzes Nr. 382 vom 29. November 2014 „Über Änderungen der Teile Eins und Zwei der Abgabenordnung der Russischen Föderation“ aufgenommen .“

Überlegen wir, welche Funktionen diese Zahlung hat, was ihre Grundlage ist, wer in die Kategorie der Zahler fällt, wo genau das Geld eingezahlt werden muss und wie man das Registrierungsformular richtig ausfüllt.

Wie bestimmt die Abgabenordnung der Russischen Föderation die Gewerbesteuer?

Die Gewerbesteuer ist eine obligatorische lokale Zahlung, die am 1. Juli 2015 in Moskau und dann in St. Petersburg und Sewastopol eingeführt wurde und für die Durchführung von Verkaufsaktivitäten in verschiedenen Einrichtungen übertragen wird, darunter:

• unbewegliche Einzelhandelsflächen ohne besondere Hallen (ausgenommen Handel an Tankstellen);
• „bewegliche“ Verkaufsstellen (Tabletts, Zelte, Verkauf aus Autos, Tische, Grundrisse usw.);
• Handelsflächen in dauerhaften Einzelhandelsflächen (Geschäfte, Bänke, Pavillons);
• Lagerhäuser mit direkt von dort verkaufter Ware.

Gemeindeverbände, für die eine Gewerbesteuerpflicht besteht, regeln mit ihren Befugnissen in Rechtsakten die Vorzugskonditionen für diejenigen, die die Gewerbesteuer zahlen müssen, und legen außerdem die Kategorien der Begünstigten und das Verfahren für die Inanspruchnahme von Sondersätzen fest.

WICHTIGE INFORMATIONEN! In den genannten Städten ist die Gewerbesteuer strikt zu entrichten, an anderen Orten der Russischen Föderation kann sie erst nach Verabschiedung gesetzgeberischer Neuerungen auf Landes- und Regionalebene eingeführt werden.

Eine Verkaufsgebühr wird erhoben, wenn die oben genannten Gegenstände (beweglich oder ortsfest) mindestens einmal im Quartal bestimmungsgemäß verwendet wurden: Die Nutzungsdauer, die Eigenschaften der verkauften Produkte und die erzielten Einnahmen oder Verluste haben keinen Einfluss auf die Höhe der Verkaufsgebühr. Für das INFS spielt es auch keine Rolle, ob das jeweilige Verkaufsobjekt im Eigentum des Unternehmers steht oder vermietet ist.

Die Tätigkeit des Unternehmers unterliegt dieser Gebühr, wenn der Handel in einer der vier vorgesehenen Arten von Einzelhandelsgeschäften oder Räumlichkeiten erfolgt. In solchen Fällen wird davon ausgegangen, dass der Handelsgegenstand dafür verwendet wird – bewegliche oder unbewegliche Sachanlagen, mit deren Hilfe Waren verkauft werden. Dieses Grundvermögen ist Gegenstand der Gewerbesteuer.

ZU IHRER INFORMATION! Grundlage für diese Zahlung ist nicht der Erlös aus dem Verkauf einer Ware, sondern bestimmte Eigenschaften einer ortsfesten oder beweglichen Sache, die dem Handel dient.

Wer zahlt die Gewerbesteuer und wer nicht

Kunst. Gemäß Art. 411 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind Einzelunternehmer und/oder juristische Personen, deren steuerpflichtige Tätigkeit in Moskau, St. Petersburg und Sewastopol konzentriert ist, als Gewerbesteuerzahler festgelegt.

Die folgenden Kategorien von Unternehmern sind von der Pflicht zur Zahlung einer Gewerbesteuer befreit (Artikel 411 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

• diejenigen, die sich für das einheitliche Agrarsteuersystem entschieden haben;
• Durchführung von Tätigkeiten im Einklang mit dem Patent.

WICHTIG! Die Befreiung für diejenigen, die die vorgesehenen Steuerregelungen nutzen, gilt nur für die Arten von Tätigkeiten, für die die eine oder andere Sonderregelung relevant ist.

Eine weitere Feinheit besteht darin, dass Unternehmer, die UTII „nutzen“, dieses Steuersystem nicht auf die Art von Tätigkeit anwenden können, die die Erhebung einer Gewerbesteuer beinhaltet (Artikel 346.26 Absatz 2.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Da UTII in Moskau jedoch schon seit geraumer Zeit nicht mehr verwendet wird, betrifft diese Nuance direkt einzelne Unternehmer und Organisationen in St. Petersburg und Sewastopol.

Anmeldung

Natürliche Personen – Einzelunternehmer sowie juristische Personen, die den Anforderungen der Gewerbesteuer unterliegen, müssen sich beim Finanzamt als Zahler dieser Steuerart registrieren lassen. Dazu müssen Sie dem INFS Ihren Status und die Einzelheiten zur Berechnung der Gewerbesteuer für Ihr Unternehmen mitteilen. Das Verfahren zur Gewerbesteueran- und -abmeldung regelt Art. 416 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Die Frist für die Anmeldung als Gewerbesteuerpflichtiger beträgt 5 Tage ab Erhalt des Gewerbegegenstandes zur Nutzung.

Verspätung wird mit der Verwaltungshaftung geahndet. Innerhalb derselben Frist müssen Sie Änderungen in den Aktivitäten, die sich auf die Tatsache der Zahlung oder die Höhe der Gebühr auswirken können, schriftlich mitteilen, sofern solche Änderungen eingetreten sind.

Wenn Sie das Finanzamt nicht informieren, kann die Gewerbeabgabe im „vereinfachten“ Verfahren nicht von der Einkommensteuer, der Einkommensteuer oder dem Betrag der Einzelsteuer abgezogen werden. Bei belastendem Ergebnis der Prüfung müssen Sie neben der Gewerbegebühr selbst und einem Bußgeld wegen verspäteter oder nicht zahlungspflichtiger Arbeit auch alle vorgeschriebenen Einkommensteuern ohne Abzug zahlen. Ein Bußgeld wird auch verhängt, wenn falsche Angaben über die Steuerbemessungsgrundlage, also den Verkaufsgegenstand, gemacht wurden, die zu Zahlungsrückständen dieser Gebühr führten.

Experten sind der Meinung, dass dieser Ansatz Unternehmer dazu motiviert, mit größerem Gewinn zu arbeiten, um Steuergelder nicht mit Verlust an sich selbst zu überweisen, da die Handelsgebühr unabhängig vom monetären Ergebnis des Handels gezahlt wird.

Wo soll die Meldung eingereicht werden?

Die Anzeige ist an das Finanzamt am Standort der zahlungspflichtigen Einzelhandelseinrichtung zu richten. Mögliche Schwierigkeiten, die durch diese Anforderung verursacht werden können, und Möglichkeiten zu deren Lösung sind nachstehend aufgeführt:

1. Es gibt mehrere bestehende Objekte für Handelsaktivitäten: Sie müssen Informationen zu jedem von ihnen separat bereitstellen.
2. Mehrere weit voneinander entfernte Einzelhandelsgeschäfte fallen in den Zuständigkeitsbereich unterschiedlicher Steuerbehörden: Es reicht aus, eine Anzeige bei der Abteilung einzureichen, der das erste der aufgeführten Objekte zugeordnet ist, und nicht zu vergessen, Informationen zu den anderen anzugeben (siehe Absatz 1). ).
3. Befindet sich die Immobilie im Gewerbesteuergebiet und bezieht sich die Anmeldung des Unternehmers auf eine andere Stadt, so ist die Anzeige an die zuständige Aufsichtsbehörde für den Standort der Gewerbeimmobilie zu richten.
4. Es werden ausschließlich transportable Handelsmittel eingesetzt: Die Registrierung erfolgt an der Adresse des einzelnen Unternehmers bzw. der juristischen Adresse der Organisation.
5. Die Anmeldung eines Unternehmers bezieht sich auf einen von drei Orten, an denen die Zahlung der Gewerbesteuer möglich ist, und er übt seine Tätigkeit auch in anderen Orten aus: Die Zahlung der Gewerbesteuer ist nicht erforderlich und Sie müssen sich auch nicht beim Finanzamt dafür anmelden.

Benachrichtigungsformular

Die INFS muss nicht in Form einer einfachen Erklärung, sondern auf einem speziell dafür vorgesehenen Formular informiert werden, das mit Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 10. Juni 2015 Nr. GD-4-3/10036 genehmigt wurde. Es enthält die erforderlichen Informationen:

• Angaben zum neu gegründeten Zahler (Unternehmensform, Name des Unternehmens bzw. vollständiger Name des einzelnen Unternehmers, Kontakte, Angaben);
• Art der Tätigkeit des Unternehmers, sein OKVED-Code;
• Name der Einrichtung, von der aus der Handel erfolgt;
• sein Standort (genaue Adresse);
• Daten zum Recht zum Handel (Genehmigungsnummer, Besitz eines stationären Punktes usw.);
• Verfahren zur Berechnung des Zahlungsbetrags;
• Vorteil (falls zutreffend).

REFERENZ! Das Meldeformular für die steuerliche Registrierung, Änderung bestimmter Indikatoren oder die Abmeldung ist dasselbe: Sie müssen lediglich das dafür vorgesehene Kästchen oben im empfohlenen Formular ankreuzen.

Die Finanzbehörden bestätigen dies, nachdem sie die Mitteilung des Unternehmers angenommen haben, indem sie ihm eine spezielle Bescheinigung ausstellen (Artikel 416 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), die der Unternehmer innerhalb von 5 Werktagen erhält.

Unternehmer haben die Möglichkeit, über den Dienst der Website des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation Mitteilungen jeglicher Art in elektronischer Form zu erstellen und diese über das Internet oder direkt in Papierform an die Steuerbehörde zu übermitteln.

Wann ist die Gebühr zu zahlen?

Diese Zahlung wird vierteljährlich vergeben, bezieht sich also auf vierteljährliche Kennzahlen. Die Zahlung muss bis zum 25. Tag des Monats erfolgen, der auf den letzten Tag des Berichtsquartals folgt. Fällt der letzte Zahlungstermin auf ein Wochenende, ist eine Verschiebung auf den nächsten Tag gesetzlich zulässig.

Termine, anhand derer die Berechnungen durchgeführt werden:

• Beginn der Besteuerung der Gewerbesteuer – der festgelegte Zeitpunkt der erstmaligen Nutzung der Einzelhandelseinrichtung seit Quartalsbeginn;
• Als Tag der Beendigung der Pflichten des Zahlers dieser Gebühr (Entzug aus der Steuerregistrierung für diese Zahlungsart) gilt der Tag, an dem der Unternehmer die Ausübung der in seinem Steuerbescheid genannten Tätigkeiten einstellt.

So berechnen Sie den Gebührenbetrag

Der Unternehmer ist verpflichtet, den Handelsgebührenindikator für jede Einzelhandelseinrichtung, die im Laufe des Quartals mindestens einmal für den Handel genutzt wurde, selbst zu berechnen. Die Abgabenordnung legt die maximal zulässigen Steuersätze fest. Die spezifischen Zahlungsbedingungen werden von den Stadtverwaltungen von Moskau, St. Petersburg und Sewastopol akzeptiert, sind jedoch nicht berechtigt, über die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Grenzen hinauszugehen. Die maximale Einsatzgröße, die ihr Limit bestimmt, wird durch Werte bestimmt wie:

• dreimonatige Kosten eines Patents für den Einzelhandel mit dem betreffenden Produkt;
• Art der Handelsaktivität (bestimmte Arten ihrer Organisation unterliegen Einschränkungen);
• Fläche des Einzelhandelsgeschäfts (wenn das Einzelhandelsgeschäft eine Fläche von mehr als 50 m² einnimmt, wird der Umsatzsteuersatz auf der Grundlage der Quadratmeterzahl jedes einzelnen Einzelhandelsstandorts berechnet).

Der zur Zahlung vorgesehene Betrag wird wie bei Steuerzahlungen üblich berechnet: Der gesetzliche Steuersatz wird mit dem Basiswert multipliziert.

∑ Handelsgebühr = C Handelsgebühr x X physisch.

• Von der Gewerbesteuer – der von dieser Kommunalgesetzgebung für die Gewerbesteuer anerkannte Satz (oder der Höchstsatz gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• X physisch – Steuererhebungsbasis – physische Merkmale einer Einzelhandelseinrichtung.

Die Grundlage für diese Steuer sind, wie oben erwähnt, die physischen Eigenschaften der beweglichen oder unbeweglichen Vermögenswerte, mit deren Hilfe ein Unternehmer Handel betreibt. Das physikalische Profilmerkmal ist die Fläche einer Einzelhandelsfiliale, Halle, eines Ladens, eines Einzelhandelsmarktes usw., die in Registrierungsdokumenten angegeben ist (Artikel 346.43 Absatz 5 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

REFERENZ! Der maximale Steuersatz, der als Grundlage für die Berechnung der Gewerbegebühr dienen kann, beträgt 550 Rubel. /qm m., der mit dem jährlichen Deflatorkoeffizienten multipliziert wird.

Spezifische Gewerbesteuersätze

Die Steuersätze unterscheiden sich je nach Stadt und den Merkmalen der Steuerbemessungsgrundlage. Wir präsentieren Daten für diejenigen Städte, in denen das Gesetz zur Gewerbesteuerpflicht bereits in Kraft ist.

Die Moskauer Behörden haben vierteljährliche Höchstsätze für die Gewerbesteuer festgelegt:

• für Objekte ohne Verkaufsfläche sowie nichtstationäre Einzelhandelsgeschäfte - 92.900 Rubel;
• für Handelsflächen bis 50 qm m – 68.820 Rubel;
• für jeden Quadratmeter einer Halle mit einer Fläche von mehr als 50 m² sowie für die Fläche des Lagers, aus dem die Waren versandt werden – 1.375 Rubel;
• für jeden Quadratmeter m Einzelhandelsmarkt – 550 Rubel. (Dieser Betrag ist für alle drei Städte gleich).

In St. Petersburg gelten etwas niedrigere Grenzwerte:

• für ortsfeste Gegenstände ohne Verkaufsfläche und „beweglich“ – 41.130 Rubel;
• für kleine Einzelhandelsflächen von weniger als 50 qm. m – 38.200 Rubel;
• für die Aufnahme großer Räumlichkeiten sowie für den Lagerbereich - 765 Rubel. /qm M.

In Sewastopol gelten die niedrigsten Handelsgebührengrenzen:

• für nicht stationäre Einzelhandelsgeschäfte ohne Hallen – 9.290 Rubel;
• für kleine Räume bis 50 qm m. – 7.740 Rubel;
• für die Quadratmeterzahl von Lagerhallen und großen Einzelhandelsflächen – 155 Rubel/qm. M.

• Unternehmer, die Verkaufsautomaten nutzen;
• auf Wochenendmessen oder Messen, die einem bestimmten Produkttyp gewidmet sind;
• von einzelnen Filialen in Einzelhandelsmärkten;
• Vertreter, die „auf der Straße“ innerhalb autonomer, staatlicher oder Haushaltsinstitutionen Handel treiben;
• Bundespost.

Beispiel für die Berechnung des maximalen Handelsgebührenbetrags

Die stationäre Verkaufsfläche (Pavillon für Erfrischungsgetränke) befindet sich in Sewastopol, ihre Fläche beträgt 90 qm. m, was die gesetzlich festgelegte Grenze von 50 m² überschreitet. m. Der Preis für jeden Quadratmeter einer Verkaufsfläche von mehr als 50 m² ist der niedrigste und beträgt nur 155 Rubel. Ein Patent für den Einzelhandel mit Erfrischungsgetränken für einen Zeitraum von drei Monaten kostet 27.000 Rubel. Somit kann der Höchstbetrag, der vierteljährlich als Handelsgebühr gezahlt wird, 27.000 / 155 x 90 = 15.677 RUB betragen. Wenn die Behörden von Sewastopol die Kosten eines Einzelhandelspatents erhöhen oder senken, ändert sich auch der Höchstbetrag der Umsatzsteuer.

Welche Folgen hat die Nichtzahlung von Steuern?

Die Abgabenordnung garantiert schwere Geldstrafen für Unternehmer, die diese Zahlung nicht, nicht rechtzeitig oder nicht in der erforderlichen Höhe überweisen und außerdem Fehler bei der Berechnung der Gebühr machen. Es liegt auch in der Verantwortung der handelnden Personen, die INFS-Behörden unverzüglich und genau über den Beginn der Nutzung eines Handelssystems, seine charakteristischen Indikatoren und sich abzeichnende Änderungen zu informieren. Die Haftung des Kostenträgers bei Verstößen ist gesetzlich in folgender Höhe festgelegt:

• Bei Verzögerungen bei der Registrierung von Gewerbesteuerzahlern zahlt ein fahrlässiger Unternehmer, der seine Tätigkeit dennoch fortsetzt, 10 % des Gewinns für das Abrechnungsquartal aus einem steuerpflichtigen Einzelhandelsobjekt, jedoch nicht weniger als 40.000 Rubel;
• Ein einzelner Unternehmer oder eine einzelne Organisation hat sich überhaupt nicht registriert – die Geldstrafe kann 10.000 Rubel betragen;
• Wenn sich herausstellt, dass der Zahlungsbetrag aufgrund unrichtiger Angaben, die der Unternehmer in der Mitteilung eingegeben hat, geringer ist als erforderlich, zahlt der Zuwiderhandelnde 20 % des fälligen Betrags der Gebühr, sofern kein Fehler, sondern Vorsatz nachgewiesen wird - dann 40 %.

WICHTIG! Durch die Entstehung von Bußgeldern und Strafen entfällt nicht die Pflicht zur Erhebung der Gebühr selbst – der Staat, vertreten durch die Steuerbehörden, soll von den gesetzlich geschuldeten Mitteln nicht weniger erhalten.

Handelsgebühr im Zusammenhang mit der Besteuerung

Bundesgesetze regeln das besondere Verhältnis zwischen Handelsgebühren und anderen Steuerzahlungen. Die auf das Einkommen erhobenen Steuern können um den Betrag der gezahlten Gewerbegebühr gemindert werden (persönliche Einkommensteuer für Einzelunternehmer und Einkommensteuer oder eine einheitliche Steuer für „Einfacher“ – für Organisationen). Dies ist selbstverständlich nur bei rechtzeitiger Anmeldung zulässig.

Wie berechnet man die Handelsgebühr? Diese Frage beschäftigt viele Moskauer Unternehmer, die im Handel tätig sind. Was ist das für eine Zahlung, wie wird sie berechnet, welche Vorteile gibt es und warum beschäftigt die Frage der Berechnung der Gewerbesteuer die Moskauer?

Was ist eine Handelsgebühr?

Die Gewerbesteuer (TC) ist eine relativ neue (im Jahr 2015 eingeführte) Zahlung an den Haushalt für Steuerzahler, die Handelstätigkeiten ausüben. Ihm ist Kapitel 33 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gewidmet. Gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation kann diese Zahlung nur in Moskau, St. Petersburg und Sewastopol durch Verabschiedung der entsprechenden Vorschriften eingeführt werden. Derzeit (Oktober 2017) wurde ein solches Regulierungsgesetz nur in Moskau verabschiedet – das Gesetz „Über Handelsgebühren“ vom 17. Dezember 2014 Nr. 62. Aus diesem Grund beschäftigen Fragen im Zusammenhang mit der Zollunion vor allem die Moskauer . Obwohl sich die Bewohner von St. Petersburg und Sewastopol nicht beruhigen sollten. In jüngster Zeit hat die Führung des Landes häufig auf den sich abzeichnenden Trend zum Wirtschaftswachstum hingewiesen, und in diesem Zusammenhang sind Entscheidungen im Zusammenhang mit einer Erhöhung der Steuerlast für Unternehmen im Jahr 2018 nicht auszuschließen.

Gewerbesteuerzahler und Besteuerungsgegenstand

TS-Zahler sind Organisationen und Einzelunternehmer, die gewerbliche Tätigkeiten ausüben. Gemäß Art. 413 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, die zur Berechnung des Fahrzeugs Folgendes umfasst:

1. Die Nutzung von stationären und nicht stationären Einzelhandelsgeschäften, sowohl mit als auch ohne Verkaufsfläche (mit Ausnahme von Tankstellen ohne Verkaufsfläche).
2. Verkauf von Waren ab Lager.
3. Organisation von Einzelhandelsmärkten.

Wenn eine Wirtschaftseinheit, die Handelstätigkeiten ausübt, in Bezug auf sie ein Patentbesteuerungssystem anwendet oder Zahler der einheitlichen Agrarsteuer ist, ist sie von der Zahlung der TC befreit.

Gegenstand der Besteuerung eines Fahrzeugs ist eine von einem Unternehmen genutzte Verkaufsstelle (sowohl stationär als auch mobil).

WICHTIG! Der Gegenstand der Besteuerung eines Fahrzeugs entsteht genau dann, wenn der Gegenstand zur Ausübung einer Handelstätigkeit genutzt wird. Die bloße Tatsache, dass ein Einzelhandelsgeschäft im Besitz oder gemietet ist, ist noch keine Grundlage für die Erhebung einer Gebühr für ein Fahrzeug.

Besteuerungszeitraum und Umsatzsteuersätze

Der Besteuerungszeitraum für die TS beträgt ein Viertel.

Die Abgabenordnung legt keine spezifischen Steuersätze für Fahrzeuge fest und räumt dieses Recht den Behörden der entsprechenden Stadt ein. Das Gesetz sieht lediglich zwei Möglichkeiten zur Berechnung des Fahrzeugs vor: einen Festbetrag für einen bestimmten Haushaltsgegenstand oder einen Satz pro Flächeneinheit. Die Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält auch Höchststeuersätze für das Fahrzeug.

WICHTIG! Bei Handelsobjekten (mit Ausnahme von Einzelhandelsmärkten) sollte der CU-Satz nicht höher sein als die Kosten eines Patents für drei Monate für die entsprechende Art der Geschäftstätigkeit.

Für Einzelhandelsmärkte beträgt der Höchstsatz 550 Rubel. für 1 qm m Fläche, vorbehaltlich einer jährlichen Indexierung durch den Deflatorkoeffizienten.

Schauen wir uns nun an, welche TS-Tarife tatsächlich in der einzigen Region gelten, in der sie heute eingeführt wurden – in Moskau (Artikel 2 des Gesetzes Nr. 62).

Die Fahrzeugtarife in Moskau hängen von den Tarifzonen ab:

• Zentraler Verwaltungsbezirk (CAO) von Moskau;
• Gebiete jenseits der Moskauer Ringstraße (einschließlich Neu-Moskau);
• Gebiete innerhalb der Moskauer Ringstraße (mit Ausnahme des Zentralverwaltungsbezirks).

WICHTIG! Der TC-Satz hängt nicht vom tatsächlichen Umsatz oder vom Zeitraum ab, in dem gehandelt wird. Auch wenn die Filiale nur einen Tag lang geöffnet war, ist der volle TC-Betrag für das Quartal zahlungspflichtig.

Gewerbesteuervorteile

Die Vorteile der Zollunion lassen sich in zwei Gruppen einteilen – nach Tätigkeitsbereich und nach Handelsort (Artikel 3 des Gesetzes Nr. 62).

Abhängig von der Art der Geschäftstätigkeit wird das Fahrzeug nicht bezahlt:

1. Postorganisationen.
2. Autonome, Haushalts- und Regierungsinstitutionen.
3. Religiöse Organisationen (im Hinblick auf den Handel mit religiösen Gebäuden und angrenzenden Grundstücken).
4. Unternehmen, die Eintrittskarten für Kinos, Theater, Museen und andere kulturelle Einrichtungen verkaufen, wenn der Erlös aus dem Verkauf der Eintrittskarten mindestens 50 % des Gesamtumsatzes beträgt.
5. Beim Handel über instationäre Objekte mit der Spezialisierung „Drucken“. Die Platzierung von Gegenständen muss den von der Moskauer Regierung genehmigten Vorschriften entsprechen.
6. Bei der Erbringung von Friseur- und Haushaltsdienstleistungen (Wäsche, chemische Reinigung, Bekleidungs- und Schuhreparatur etc.) unterliegt das damit verbundene Gewerbe nicht der TC, wenn es auf einer Fläche von höchstens 10 % der Gesamtfläche der genutzten Räumlichkeiten ausgeübt wird für die Hauptart der Wirtschaftstätigkeit.
7. Im Einzelhandel mit Büchern, Zeitungen, Zeitschriften, wenn der Umsatzanteil aus deren Verkauf für den Abrechnungszeitraum mindestens 60 % des Gesamtumsatzes der Filiale beträgt.
8. Beim Verkauf von Waren über Automaten.
9. Wenn es sich bei der Filiale um eine Tankstelle handelt, die über keine Verkaufsfläche verfügt.

Am Handelsort wird das Fahrzeug nicht bezahlt:

Sie kennen Ihre Rechte nicht?

• Beim Handel auf Messen.
• Beim Handel auf dem Gebiet von Einzelhandelsmärkten wird die TS in diesem Fall von den Marktorganisatoren bezahlt.
• Im Hausierhandel, der in den Räumlichkeiten autonomer, haushaltspolitischer und staatlicher Institutionen betrieben wird.
• Beim Handel auf dem Gebiet des Agrar- und Ernährungsclusters (AIC). Der Begriff des Agrar- und Industriekomplexes ist in Artikel 10 der Kunst enthalten. 1 des Moskauer Gesetzes „Über die Ernährungssicherheit der Stadt Moskau“ vom 12. Juli 2006 Nr. 39. Gemäß diesem Regulierungsgesetz wird ein Agrar- und Industriekomplex als eine Form der Interaktion zwischen der Verwaltungsorganisation und anderen beteiligten Wirtschaftssubjekten verstanden bei der Produktion und dem Vertrieb landwirtschaftlicher Produkte auf einem Grundstück, das der Verwaltungsorganisation gehört.

Das Verfahren zur Berechnung und Zahlung der Gewerbesteuer

Zunächst muss sich der Steuerpflichtige als Kfz-Zahler registrieren. Zu diesem Zweck wird eine besondere Mitteilung vorgelegt, die durch Beschluss des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 22. Juni 2015 Nr. ММВ-7-14/249@ genehmigt wurde. Sie können es über den Link herunterladen.

Mit derselben Verordnung wurden die Formen der Mitteilungen genehmigt, die bei Änderungen der Parameter eines Objekts (z. B. der Fläche eines Handelssaals) und bei der Abmeldung eines Objekts bei Beendigung der Wirtschaftstätigkeit eingereicht werden.

Über den Link können Sie die Mitteilung über die Abmeldung eines Objekts auf der Website des Federal Tax Service einsehen und herunterladen.

Die Anzeige erfolgt beim Finanzamt am Ort der Eintragung der Gewerbeeinrichtung, in der der Gewerbebetrieb betrieben wird. Wenn es mehrere solcher Objekte gibt und diese sich in verschiedenen Stadtteilen befinden, werden alle in einer Meldung angegeben. Das Dokument muss bei dem Finanzamt eingereicht werden, in dessen Einzugsgebiet sich die in der Meldung zuerst aufgeführte Betriebsstätte befindet (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 16. Juni 2015 Nr. GD-4-3/10382@). .

Erfolgt das Gewerbe ohne Nutzung von Haushaltsimmobilien, erfolgt die Anzeige am Ort der Registrierung der juristischen Person bzw. am Wohnsitz des Unternehmers.

Die Benachrichtigungsfrist beträgt 5 Werktage ab dem Datum der Aufnahme der Handelstätigkeit.

Wenn ein Unternehmer seine Tätigkeit in einer bestimmten Einrichtung einstellt, muss er, um keine zusätzlichen Kosten für die Bezahlung des Fahrzeugs zu verursachen, einen Antrag auf Abmeldung bei derselben Inspektionsbehörde stellen, bei der die Zulassungsunterlagen eingereicht wurden. Die Tätigkeit gilt ab dem im Antrag genannten Datum als beendet.

Die Höhe des Vehikels hängt nicht von der Anzahl der Tage ab, an denen Handelsaktivitäten durchgeführt wurden, sondern von der Tatsache, dass sie während des Quartals (auch wenn es nur ein Tag war) durchgeführt wurden. Unter dem Gesichtspunkt der Kostenoptimierung ist es daher besser, wenn möglich, die Geschäftsaktivitäten zu Beginn des Quartals zu starten und diese zum Ende des Quartals abzuschließen.

Wie berechnet man die Handelsgebühr im Jahr 2018?

Die Berechnung des Fahrzeugs im Jahr 2018 erfolgt durch den Steuerpflichtigen selbstständig. Dazu müssen Sie die Fahrzeugrate mit dem physikalischen Parameter des Objekts multiplizieren. Dieser Parameter kann entweder die Anzahl der Haushaltsgegenstände einer bestimmten Art sein (wenn der Gegenstand selbst besteuert wird) oder die Fläche des Haushaltsgegenstands (wenn eine Flächeneinheit für diese Art von Einzelhandelsgeschäften besteuert wird).

Die Fälligkeit für die Zahlung des Fahrzeugs ist der 25. des Monats nach Ende des Abrechnungsquartals.

Beispiel

Der Einzelunternehmer Semyon Fedorovich Smolentsev besitzt die folgenden Einzelhandelsgeschäfte:

1. Ein Geschäft mit einer Fläche von 70 qm. Ich bin in Neu-Moskau.
2. Zwei Pavillons mit einer Fläche von 30 qm. m und 35 qm. m innerhalb der Moskauer Ringstraße (außerhalb des Zentralverwaltungsbezirks).
3. Ein Stand im Zentralverwaltungsbezirk.

Wie berechnet S. F. Smolentsev die Handelsgebühr:

1. pro Geschäft - 21.000 Rubel. + (50 Rubel × 20 m²) = 22.000 Rubel.
2. Für Pavillons - 2 × 30.000 Rubel. = 60.000 Rubel.
3. Für einen Stand - 1 × 81.000 Rubel. = 81.000 Rubel.

Der von S. F. Smolentsev zu zahlende Gesamtbetrag der TC für das Quartal:

22.000 + 60.000 + 81.000 = 163.000 Rubel.

Der Einfluss der Gewerbesteuer auf die Berechnung anderer Steuern

Es ist klar, dass kein Unternehmer mit der Aussicht auf höhere Steuerzahlungen für sein Unternehmen zufrieden ist. Bei einem Fahrzeug können diese Kosten jedoch durch die Reduzierung anderer Steuern ausgeglichen werden.

Die Abgabenordnung der Russischen Föderation ermöglicht es Unternehmern, die zu zahlende persönliche Einkommensteuer um den Betrag des Fahrzeugs zu reduzieren (Artikel 225 Absatz 5). Außerdem kann der Betrag des Fahrzeugs je nach angewandtem Besteuerungssystem in die Kosten einbezogen werden, die bei der Berechnung der Einkommensteuer (Ziffer 10, Artikel 286) oder des vereinfachten Steuersystems (Objekt „Einnahmen minus Ausgaben“, Ziffer 22) berücksichtigt werden , Absatz 1, Artikel 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn der Steuerpflichtige nach dem vereinfachten Steuersystem den Gegenstand „Einkommen“ gewählt hat, kann er die zu zahlende Steuer um den Betrag des gezahlten Fahrzeugs kürzen (Artikel 346.21 Absatz 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Diese Regelung gilt jedoch nur, wenn die entsprechende Anzeige für den betreffenden Betriebsgegenstand rechtzeitig erfolgt ist. Die bloße Tatsache, dass das Fahrzeug bezahlt wurde, berechtigt nicht dazu, es in die Kosten einzubeziehen oder die Steuerzahlungen zu kürzen.

Wenn Sie vorhaben, in Moskau Handelsaktivitäten durchzuführen, müssen Sie zur korrekten Berechnung und Bezahlung des Fahrzeugs Folgendes tun:

1. Finden Sie heraus, ob Sie es überhaupt berechnen müssen. Das heißt, prüfen Sie, ob Ihre Art der Geschäftstätigkeit bzw. Ihr geplanter Gewerbestandort in den Präferenzlisten enthalten ist.
2. Wenn Sie das Fahrzeug noch bezahlen müssen, reichen Sie zunächst zeitnah (innerhalb von 5 Werktagen ab Kaufdatum des Objekts) einen Bescheid über die steuerliche Registrierung ein.
3. Bestimmen Sie, zu welcher Kategorie Ihre Filiale gehört und welche Tarifzone der Verkaufsort ist. Anhand dieser Daten ermitteln Sie den Steuersatz und den physikalischen Parameter, auf den er anwendbar ist.
4. Berechnen Sie den an das Budget zu zahlenden Fahrzeugbetrag, indem Sie den Satz mit dem physischen Parameter (Anzahl der Objekte oder Fläche der Verkaufsfläche) multiplizieren.
5. Bezahlen Sie das Fahrzeug pünktlich – vor dem 25. Tag des auf das Berichtsquartal folgenden Monats.

Wenn Sie in Sewastopol oder St. Petersburg handeln, befolgen Sie die örtlichen Gesetze, da diese Städte möglicherweise auch ein Fahrzeug zulassen.

Ab dem 1. Juli 2015 haben Kommunen die Möglichkeit, für bestimmte Kategorien von Unternehmern eine zusätzliche Gewerbesteuer einzuführen. Daher ist geplant, es auf Organisationen und Einzelunternehmer (IEs) anzuwenden, die im Verkauf von Waren tätig sind.

Die Gewerbesteuer 2018 ist bereits in Kraft. Lassen Sie uns herausfinden, wer gefährdet ist und wie viel mehr diese Menschen in den Haushalt einzahlen müssen.

Definition

Um eine neue Steuerabgabe einzuführen, musste der Gesetzgeber ein eigenes Kapitel in die Abgabenordnung einführen – das 33. Sie trägt den gleichen Namen wie die Sammlung selbst (TC). Aus dem Text des Kapitels geht hervor, dass das Recht, diese Art von Belastung für Unternehmen und Einzelunternehmer einzuführen, den regionalen und lokalen Behörden von Städten von föderaler Bedeutung zusteht:

1. Moskau;
2. St. Petersburg;
3. Sewastopol.

Für Unternehmen und Einzelunternehmer, die im Handel tätig sind, gilt eine neue Steuer. Allerdings unterliegen nicht alle Wirtschaftsteilnehmer, die ihre Produkte verkaufen oder weiterverkaufen, den Bestimmungen dieses Kapitels der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Definition: Handel ist eine zusätzliche Gebühr, die durch Beschluss der örtlichen Behörden im entsprechenden Haushalt von Teilnehmern an wirtschaftlichen Aktivitäten, die Handel betreiben, erhoben wird.

Zum Ansehen und Ausdrucken herunterladen:

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Was wird besteuert?

Der Kern des Gesetzes ist der Grundsatz, dass Steuerabzüge nicht an den Umfang der Transaktionen, sondern an die Tatsache ihrer Durchführung geknüpft sind. Daraus ergeben sich folgende Regeln:

1. Zahler sind die Personen, die den Kauf und Verkauf durchführen, und nicht die Eigentümer der Räumlichkeiten.
2. Die Höhe der Steuer hängt nicht von der Einkommensseite der Bilanz ab, sondern von:
   • Fläche eines Punktes;
   • seine Art (stationär, mobil);
   • Standort und andere Faktoren.

Zahlerbuchhaltung

Für Zahler wurde ein Meldeformular zur Registrierung eingerichtet. Daher:

1. Der Unternehmer ist verpflichtet, einen Antrag beim Finanzamt mit dem Formular TS-1 einzureichen:
   • innerhalb von fünf Tagen nach Beginn der betreffenden Tätigkeit;
   • am Standort der Verkaufsfläche;
   • am Wohnort des einzelnen Unternehmers (bei Unternehmen – bei Mobilfunkpunkten);
2. Anmeldeformular:
   • persönlich auf Papier;
   • per Mail;
   • über eine Internetverbindung auf der offiziellen Website des Föderalen Steuerdienstes;
3. Bei Änderung der Daten (Gebiet, Standort usw.) wird Folgendes geliefert:
   • Antrag auf Exmatrikulation;
   • TS-Formular -1 mit neuen Daten.

Nach Bearbeitung des Antrags stellt das Finanzamt dem Antragsteller eine entsprechende Bescheinigung aus.

Strafe wegen Fristverletzung

Die Steuerbehörden überwachen die Einhaltung der geltenden Gesetzgebung. Darüber hinaus ist in der Hauptstadt das Ministerium für wirtschaftliche Entwicklung und Handel für die Überwachung der Umsetzung der Zollunion zuständig. Spezialisten dieser Regierungsbehörden führen folgende Tätigkeiten aus:

• anhand von Dokumenten verfolgen, welche Wirtschaftssubjekte keine Anträge eingereicht haben;
• führen Inspektionen vor Ort durch.

Bei Verstößen gegen die Anzeigefrist wird folgende Strafe verhängt:

• Strafen für illegalen Handel in Höhe von 10 % des Umsatzes, jedoch nicht weniger als 40.000 Rubel;
• eine zusätzliche Geldstrafe von 200 Rubel.

Hinweis: Am Verkaufs- und Kaufort müssen Sie über eines der folgenden Dokumente verfügen:

• Nachweis über die Übermittlung einer Meldung im Formblatt TS-1 an das Finanzamt;
• Zertifikat erhalten.

Wie viel muss ich bezahlen?

Die Berechnung der Zahlungen an den Kommunalhaushalt obliegt dem Zahler. In diesem Fall ist eine Person auf die regionale Gesetzgebung angewiesen. In der Hauptstadt gelten beispielsweise folgende Tarife:

Sehen Sie sich das Video zur Zahlung der Handelsgebühr an