Budgetierung. Haushaltsvorschriften. Budgetierungsvorschriften im Unternehmen Regulierungsdokumente des Budgetverwaltungsprozesses

BESTIMMUNGEN DES HAUSHALTSVERFAHRENS

Zavyalova Elena Sergeevna
Staatliche Agraruniversität des nördlichen Transurals
Dozent am Fachbereich Rechnungswesen, Finanzen und Wirtschaftsprüfung

DIE REGELN DES HAUSHALTSVERFAHRENS

Zavyalova Elena Sergeevna
Staatliche Agraruniversität des nördlichen Trans-Urals
Dozent, Abteilung für Rechnungswesen, Finanzen und Wirtschaftsprüfung

Budgetierung kann in einem Unternehmen nicht allein existieren; dieser Prozess muss verwaltet, organisiert und kontrolliert werden. Hierzu ist es erforderlich, Planungsregeln in internen Regulierungsdokumenten festzulegen.

In Unternehmen kann die Planungs- und Wirtschaftsabteilung oder die Budgetgruppe innerhalb dieser für die Organisation der Budgetierung verantwortlich sein. Darüber hinaus besteht die Möglichkeit, ein Kollegialorgan unter dem Generaldirektor zu schaffen – einen Haushaltsausschuss.

Zu den Aufgaben der Haushaltsabteilung (Budgetverwaltung) gehören:

• Vorbereitung relevanter Weisungen und Anordnungen, Überwachung der Umsetzung von Haushaltsverfahren und Lösung organisatorischer Fragen, die bei der Budgetierung auftreten;
• Entwicklung der Budgetierungsmethodik, Aktualisierung von Formularen und Methoden;
• Erstellung einiger funktionaler und grundlegender Budgets;
• Vorlage des Budgets zur Genehmigung an den Vorstand, den Haushaltsausschuss oder ein anderes Gremium, das das Budget des Unternehmens genehmigt;
• präventive Kontrolle des Haushaltsvollzugs (Überprüfung der Zahlungsbelege auf Einhaltung der Budgetgrenzen), Plan-Fakten-Analyse;
• Organisation der Sammlung von Sachinformationen zur Haushaltsausführung, Analyse der Haushaltsausführung;
• Ausarbeitung von Vorschlägen für Haushaltsanpassungen.
• Unterstützung für Referenzinformationen, die im Budgetierungssystem verwendet werden.

Diese Funktionen können innerhalb der Abteilung wie folgt verteilt werden: Der Abteilungsleiter bestimmt die Politik des Budgetprozesses und ist für dessen Organisation im Unternehmen verantwortlich. Die Abteilung umfasst Spezialisten für funktionale und konsolidierte Budgets.

Ein einem bestimmten Funktionsbudget zugeordneter Spezialist interagiert mit seinen Erstellern, kontrolliert die Richtigkeit der Aufstellung, die Sammlung von Sachinformationen und ist auch für die Analyse der Ausführung und die methodische Unterstützung verantwortlich. Zu den Aufgaben eines Spezialisten für konsolidierten Haushalt gehören die Erstellung eines Budgets für Einnahmen und Ausgaben, eines Cashflow-Budgets und eines Prognosesaldos sowie die Ausführung aller unterstützenden Funktionen.

Es muss sichergestellt werden, dass sich alle Funktionen der Haushaltsabteilung in ihren Geschäftsordnungen und Stellenbeschreibungen der Mitarbeiter widerspiegeln. Wenn eine Abteilung von Grund auf neu erstellt wird, müssen die entsprechenden Regulierungsdokumente erstellt und darin die erforderlichen Aufgaben und Funktionen festgelegt werden. Da gleichzeitig auch andere Unternehmensbereiche in den Budgetprozess eingebunden sind, sollten die entsprechenden Funktionen auch in den Regelungen dieser Bereiche und Stellenbeschreibungen der für die Planung verantwortlichen Fachkräfte offengelegt werden.

Der Haushaltsausschuss ist ein vorübergehendes Gremium, das geschaffen wird, um Fragen im Zusammenhang mit dem Haushalt des Unternehmens zu lösen. Dazu können ein Finanzdirektor, ein Hauptbuchhalter und stellvertretende Direktoren für Funktionseinheiten des Unternehmens gehören. Geleitet wird das Komitee vom Stellvertretenden Generaldirektor für Wirtschaft und Finanzen.

Zu den Aufgaben des Ausschusses gehören neben der direkten Koordinierung und Genehmigung des Haushalts:

• Kontrolle des Budgetprozesses;
• Entscheidungen über die Vorbereitung von Haushaltsposten treffen;
• Bereitstellung von Erläuterungen, Empfehlungen und Anweisungen zu Themen, die in seinen Zuständigkeitsbereich fallen.

Bei Nichteinhaltung von Vorschriften, Entscheidungen und Empfehlungen des Haushaltsausschusses hat dieser das Recht, beim Generaldirektor Disziplinarmaßnahmen oder die Entlassung des verantwortlichen Managers zu beantragen.

Die Haushaltsordnung ist das wichtigste Dokument, das das Haushaltssystem, die Finanzstruktur, die Grundsätze der Haushaltsführung und deren Häufigkeit beschreibt. Sein Inhalt kann wie folgt sein:

• allgemeine Bestimmungen. Ziele und Zielsetzungen, Grundsätze zum Aufbau eines Budgetsystems, Arten von Unternehmensaktivitäten, Phasen des Budgetprozesses;
• Finanzstruktur. In diesem Abschnitt werden die Grundsätze für den Aufbau einer Finanzstruktur, die Arten zentraler Zentren sowie ihre Verantwortlichkeiten und Befugnisse beschrieben.
• Budgetplanungsmethodik. Die Zusammensetzung und Beziehung von Unternehmensbudgets, Methoden zur Planung von Indikatoren und zum Ausfüllen von Budgetformularen;
• Methodik der Budgetkontrolle. Beschreibung des Verfahrens zur Erhebung tatsächlicher Daten zum Haushaltsvollzug, Grundsätze der Analyse des Haushaltsvollzugs;
• Regelungen des Haushaltsverfahrens. In diesem Abschnitt werden die Phasen des Haushaltszyklus sowie Vorschriften für die Aufstellung, Genehmigung, Kontrolle und Analyse des Haushaltsvollzugs erläutert.
• Verfahren zur Änderung der Haushaltsordnung. In welchen Fällen ändert sich die Verordnung, welche Änderungen sind möglich und wer nimmt sie vor.

Die Regelungen des Budgetprozesses legen die Reihenfolge der Interaktion zwischen den Unternehmensbereichen bei der Budgetierung fest, legen die Fristen und Formate für die Einreichung von Dokumenten fest. Es gibt den Namen der Struktureinheit, die von ihr im Rahmen des Budgetprozesses ausgeübte Funktion, das im Rahmen dieser Funktion erstellte Dokument, den Zeitraum für die Erstellung des Dokuments und die Einheit an, an die es übertragen wird.

Bevor mit der Ausarbeitung von Regelungen für den Budgetprozess begonnen wird, lohnt es sich, die Organisations- und Funktionsstruktur des Unternehmens zu aktualisieren und die wichtigsten Phasen des Budgetzyklus zu durchdenken. In der Regel sind die Etappen wie folgt:

• Budgetvorbereitung. Die Ordnung legt die Haupttätigkeiten der Bühne, die dafür verantwortlichen Personen und Abteilungen, Ergebnisse und Fristen offen. Zu den Tätigkeiten können gehören: Aktualisierung der Zusammensetzung von Haushaltsplänen und ihrer Artikel, Nachschlagewerke, Festlegung strategischer und makroökonomischer Indikatoren, Durchführung einer integrierten Haushaltsberechnung, Vorbereitung einer Anordnung zur Einleitung des Haushaltsverfahrens. Am häufigsten ist die Planungs- und Wirtschafts- oder Haushaltsabteilung für die Vorbereitungsphase zuständig;
• Budgetierung. Die Verordnungen enthalten eine Liste der Budgets und Abteilungen, die für deren Erstellung verantwortlich sind oder die erforderlichen Informationen bereitstellen. Die Verordnungen beschreiben auch die Reihenfolge der Haushaltserstellung (welche davon können parallel erstellt werden und welche erfordern eine sequentielle Erstellung) und geben den Starttermin des Haushaltsprozesses an. Je komplexer die Führungsstruktur des Unternehmens ist, desto länger dauert die Erstellung und Genehmigung des Budgets. Im Durchschnitt ist es erforderlich, mindestens drei Tage für die Erstellung eines Budgets und mindestens einen Tag für die Genehmigung mit jedem Verantwortlichen einzuplanen. Außerdem sollten Sie Zeit für die endgültige Budgetierung einplanen.
• Koordinierung und Genehmigung des Budgets. Ist davon auszugehen, dass die Genehmigung in mehreren Stufen erfolgen wird, muss dies im Reglement vorgesehen werden. Hier lohnt es sich, das Verfahren zur Anpassung des Budgets bei jeder Iteration zu beschreiben;
• Kontrolle und Analyse der Haushaltsausführung. Die Budgetkontrolle erfolgt auf der Grundlage der Ergebnisse ihrer Ausführung nach Erhalt sachlicher Informationen. Die Budgetabteilung führt eine vergleichende Analyse von Plan- und Ist-Kennzahlen durch und ermittelt die Gründe für Abweichungen. Für den Fall, dass er zusätzliche Erläuterungen von den Leitern der Verantwortungszentren benötigt (z. B. zu bestimmten Abweichungen), sollten die Vorschriften das Verfahren für solche Anfragen sowie die Zuständigkeiten der zentralen Behörde für die Beantwortung dieser Anfragen regeln.

Die Verordnungen sollten auch das Verfahren zur Anpassung des Haushaltsplans (aufgrund der Ergebnisse der Ausführung oder aus anderen Gründen) regeln. Dies ermöglicht es, rechtzeitig die notwendigen Maßnahmen zu ergreifen, um negative Entwicklungen in den finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten des Unternehmens zu verhindern.

Jedes Unternehmen, das eine Budgetierung einführt, muss ein Regelwerk entwickeln, das die Regeln der Budgetverwaltung für alle Bereiche festlegt und diese gegebenenfalls auf neue Strukturen ausweitet. Betrachten wir die allgemeinen Grundsätze für die Entwicklung solcher Vorschriften sowie die Ansätze verschiedener Spezialisten zu diesem Thema.

Bei einer Haushaltsordnung handelt es sich um eine Reihe unternehmensinterner Dokumente und Anordnungen, die die Budgetierung im Unternehmen beschreiben. In vielen russischen Unternehmen wird es durch eine Anordnung ersetzt, die die Fristen für die Erstellung, Genehmigung und Analyse von Budgetdokumenten sowie eine Sammlung von Vorlagen für solche Dokumente festlegt. Die übrigen Regeln (Liste der verantwortlichen Personen, Verfahren zur Analyse von Budgets usw.), die den Budgetprozess definieren, werden mündlich besprochen. Allerdings ist es bei diesem Ansatz recht schwierig, neue Mitarbeiter auf den neuesten Stand zu bringen, die Einhaltung festgelegter Regeln zu überwachen (das Management hat keinen Grund für formelle Strafen von nicht leitenden Mitarbeitern) usw. Daher empfehlen die meisten Experten auf dem Gebiet der Budgetierung die Entwicklung Regelungen zum Haushaltsverfahren.

Beispiel für Haushaltsvorschriften

Im OJSC „Optima“ Zu den (Moskauer) Vorschriften gehören:

• Regelungen zur Budgetplanung und -anträge, die die im Unternehmen verwendeten Formen der Budgetdokumente (Budgetberichte, Zahlungsaufforderungen etc.) enthalten, außerdem Diagramme der Prozesse zur Erstellung und Genehmigung von Budgets, eine Aufstellung der Monats-, Quartals- und Jahreshaushalte und die für ihre Aufstellung Verantwortlichen;
• Regelungen zur Personalmotivation;
• Regelungen zum Verfahren der betrieblichen Finanzplanung und Ausführung von Zahlungen;
• Regelungen zum Haushaltsausschuss.

Ein Beispiel für den Aufbau von Haushaltsplanungsvorschriften

1. Ziele und Vorgaben der Budgetplanung des Unternehmens.
2. Das Verfahren zur Erstellung von Budgets.
3. Zusammensetzung der Teilnehmer am Haushaltsprozess: vom Vorsitzenden des Haushaltsausschusses bis hin zu den Leitern aller Abteilungen, die Ausgabenanträge vorbereiten.
4. Funktionen und Verantwortlichkeiten der am Haushaltsprozess beteiligten Personen.
5. Rechte der Teilnehmer am Budgetprozess (Liste der Felder (Dokumente) des Budgets, die ein Teilnehmer am Prozess ausfüllt, Verfahren zur Überprüfung der Ausfüllung und Anpassung dieser Felder (Dokumente), Rechte zur Genehmigung von Budgetdokumenten).
6. Das Verfahren und die Methodik zur Überarbeitung und Anpassung von Budgets bei erheblichen Abweichungen der geplanten Indikatoren von den tatsächlichen.
7. Analyse der Haushaltsausführung.
8. Das Verfahren zur Genehmigung des Haushaltsvollzugsberichts.

Bereitgestellt von Vladimir Novikov, Projektmanager bei Neumark

Elemente der Haushaltsordnung

Allgemeine Regeln der Haushaltstätigkeit. Es ist notwendig, die Ziele, für die die Budgetierung umgesetzt wird, sowie Zielindikatoren festzulegen und dabei zu berücksichtigen, welche Einnahmen- und Ausgabenposten des Haushalts gebildet werden. Dies geschieht, um Regeln für die Erstellung von Berichten über die Arbeit des Unternehmens sowie das Verfahren zur Analyse und Anpassung von Budgets festzulegen.

Beschreibung der Verantwortungszentren. Die Beschreibung sollte die Grundsätze für die Aufteilung der Verantwortungszentren in zentrale Finanzbezirke, Finanzinstitute und Kostenstellen, die Formen der Pläne und der jährlichen Berichterstattung, die jedes Zentrum vorlegt, sowie die Regeln für die Konsolidierung dieser Dokumente in der unternehmensweiten Berichterstattung enthalten.

Festlegung des Budgetzeitraums. Der Haushaltszeitraum ist der Zeitraum, für den die wesentlichen Finanzpläne erstellt werden. Aufgrund der Schwierigkeiten, die bei der Erfassung und Präsentation von Berichten, einschließlich Managementberichten, auftreten, haben die meisten russischen Unternehmen einen Budgetzeitraum von einem Quartal, aber sowohl Praktiker als auch Berater halten ein monatliches Budget für den optimalen Zeitraum. Unternehmen mit einem entwickelten Managementsystem erstellen monatlich (oder alle vier Wochen) Budgets. Der mittelfristige Haushalt wird für ein Jahr erstellt, seltener für drei und fünf Jahre.

Neben der Budgetperiode wird auch ein Budgetzyklus festgelegt – ein Zeitraum, nach dem Plan- und Ist-Indikatoren verglichen und nachfolgende Budgets angepasst werden. Wenn ein Unternehmen beispielsweise einen Jahresplan mit monatlicher Aufschlüsselung eingeführt hat, können Abweichungsanpassungen vierteljährlich vorgenommen werden. Dies geschieht nicht nur, um die Genauigkeit der Prognose zu verbessern, sondern auch, um festzustellen, wie die Ergebnisse des Unternehmens durch einzelne Faktoren, wie beispielsweise die Leistung der Mitarbeiter, und den Markt als Ganzes beeinflusst werden. Wenn also die Marktbedingungen günstig sind, wird die Umsatzsteigerung für das Quartal in erster Linie mit diesem Faktor und nicht mit den Bemühungen der Vertriebsleiter verbunden sein, und daher können von den Verkäufern in Zukunft höhere Renditen verlangt werden.

Erstellen eines Budgetplans. Die Verordnungen müssen den Zeitrahmen für die Entwicklung, Koordination, Genehmigung, Konsolidierung und Analyse von Budgets auf allen Ebenen festlegen. Diese Fristen sollten für die Erstellung von Budgetdokumenten und deren Genehmigung durch den Haushaltsausschuss des Unternehmens ausreichend sein. Für jede Phase des Budgetprozesses, von der Erstellung bis zur Genehmigung der Budgetdokumente, werden verantwortliche Personen benannt.

Analyse der Ausführung und Regeln zur Budgetanpassung. Es müssen Methoden und Fristen für die Analyse des Haushaltsvollzugs genehmigt, das Verfahren zur Anpassung von Haushaltsdokumenten geregelt und eine Liste der für die Analyse verantwortlichen Mitarbeiter festgelegt werden. Die Methodik kann Regeln zur Analyse von Abweichungen tatsächlicher von geplanten Indikatoren, zur Analyse der Produktionsstruktur und der Dynamik des Produktverkaufs usw. enthalten.

Das Verfahren zur Mitarbeitermotivation in Abhängigkeit von Budgetindikatoren. Dieser Teil der Regelung existiert nicht in allen Unternehmen, wird aber von vielen Experten als fast der wichtigste angesehen, da er die Ausführung des Haushaltsplans mit der Vergütung bestimmter Mitarbeiter des Unternehmens verknüpft.

Beispiel. Position zur Budgetplanung von JSC Optima (Fragment)

3. Genehmigte Ziele

3.1. Zielindikatoren bestimmen in quantitativer und monetärer Hinsicht die Ziele, die die Aktionäre der Unternehmensführung für das kommende Jahr setzen. In Bezug auf diese Zielgrößen werden die Ertrags- und Kostenstruktur des Unternehmens geplant und die notwendigen Managemententscheidungen getroffen.

3.2. Zielindikatoren werden schriftlich formuliert und den Dienststellen- und Abteilungsleitern im Auftrag zur Entwicklung des Budgets für das kommende Jahr mitgeteilt. Zu den Zielindikatoren gehören:

• Verkaufsvolumen nach Produkt in physischer Hinsicht;
• Nettoumsatzerlös (abzüglich Rabatte und Mehrwertsteuer) bei Verwendung der Versandart;
• Anteil der Arbeitskosten und durchschnittlicher Personalbestand nach Kategorie;
• die Größe des Reparaturfonds und der Reparaturplan in der Reihenfolge ihrer Priorität;
• Struktur der Gemeinkosten für einzelne Posten;
• Nettogewinn und Eigenkapitalrendite;
• Parameter für die Verteilung des Nettogewinns (für Dividenden, Investitionen, Sozialfonds, Anreize für die Geschäftsleitung usw.).

5. Das Verfahren zur Erstellung und Genehmigung des Unternehmensbudgets

5.1. Generaldirektor spätestens 80 Tage vor Beginn des geplanten Zeitraums Im Auftrag des Unternehmens übermittelt er den Dienststellen- und Abteilungsleitern Zielkennzahlen für das kommende Jahr.

5.2. Spätestens 70 Tage vor Beginn des geplanten Zeitraums Der kaufmännische Leiter entwickelt auf Basis der genehmigten Zielkennzahlen eine Umsatz- und Umsatzprognose der Kunden und legt sie der Wirtschaftsabteilung zur Genehmigung vor.

5.3. Abteilungsleiter - Verantwortungszentren entwickeln auf der Grundlage von Produktionsplänen und -standards unter Verwendung zusätzlicher Daten zu den Ausgaben nachgeordneter Abteilungen und Verträgen mit Lieferanten und Auftragnehmern usw. Haushaltsentwürfe der Abteilungen und legen diese der Wirtschaftsabteilung zur Genehmigung vor spätestens 30 Tage vor Beginn des geplanten Jahres.

5.4. Die Wirtschaftsabteilung erarbeitet auf der Grundlage der vereinbarten Budgets der Abteilungen – Verantwortungszentren und des Vertriebsbudgets – einen Haushaltsentwurf des Unternehmens, erstellt eine Erläuterung dazu und legt ihn den Mitgliedern des Haushaltsausschusses zur Prüfung vor zwei Tage vor dem nächsten Treffen.

5.5. Der Haushaltsausschuss prüft den Haushaltsentwurf des Unternehmens und die Haushalte der einzelnen Abteilungen – Verantwortungszentren. Der Haushaltsausschuss gibt innerhalb von fünf Tagen Empfehlungen zu Anpassungen der Haushaltskennzahlen ab, auf deren Grundlage Änderungen an den Budgets der Abteilungen vorgenommen werden.

5.6. Die endgültige Fassung des Unternehmensbudgets muss dem Vorstand zur Genehmigung vorgelegt werden spätestens 15 Tage vor Beginn des geplanten Jahres.

7. Budgets der Abteilungen – Verantwortungszentren und das Verfahren zu ihrer Bildung

7.2. Das Verantwortungszentrum ist eine Struktureinheit des Unternehmens, deren Leiter über das Entscheidungsrecht über den Einsatz der Ressourcen des Unternehmens (Material, Arbeit, Finanzen) verfügt und für die Umsetzung festgelegter Pläne und Maßstäbe verantwortlich ist. Die Liste der Verantwortungszentren und die Zusammensetzung der den einzelnen Abteilungen zugewiesenen Planungs- und Kontrollindikatoren werden durch Beschluss des Generaldirektors auf Vorschlag des Haushaltsausschusses festgelegt.

10. Berichte zur Haushaltsausführung

10.1. Ein Bericht über die Ausführung des Cashflow-Budgets wird von der Finanzabteilung täglich/wöchentlich erstellt und am nächsten Tag/Montagmorgen dem Generaldirektor, dem Direktor für Wirtschaft und Finanzen und dem Leiter der Wirtschaftsabteilung vorgelegt. Der Bericht liefert Plan- und Ist-Indikatoren für den Tag/die Woche sowie eine Akkumulation ab Monatsanfang für alle Berechnungsformen.

10.2. Berichte über die Ausführung von Betriebshaushalten und Abteilungshaushalten werden von der Wirtschaftsabteilung jeden Monat spätestens fünf Tage nach Ende des Berichtszeitraums erstellt. Der Bericht liefert geplante und tatsächliche Indikatoren für den Monat sowie eine Akkumulation ab Beginn des Quartals.

10.3. Strukturabteilungen sind verpflichtet, auf Verlangen der Wirtschaftsabteilung spätestens am ersten Tag eines jeden Monats Bescheinigungen über die Umsetzung der Aktionspläne und alle Informationen vorzulegen, die zur Analyse der Gründe für Abweichungen der tatsächlichen Indikatoren vom Plan erforderlich sind (vgl Tisch).

Das Verfahren zur Darstellung von Informationen bei der Erstellung des Budgets von Optima OJSC (Projekt)

Phasen der Ausarbeitung von Haushaltsvorschriften

Wladimir Nowikow, Projektmanager bei Neumark (Moskau)

Ausarbeitung von Dokumenten. In dieser Phase müssen die Formate aller für den Haushaltsprozess erforderlichen Dokumente festgelegt werden, von Zahlungsanträgen für Betriebstätigkeiten bis hin zu Betriebs- und Finanzhaushalten sowie die Regeln für den Abgleich der Betriebs- und Finanzhaushalte verschiedener zentraler Bundesbezirke . Es ist zu berücksichtigen, dass das im Unternehmen vorhandene Planungssystem die Vorlage der für den Budgetprozess erforderlichen Planungsformulare und Berichte nach für die Mitarbeiter verständlichen Regeln und innerhalb des erforderlichen Zeitrahmens ermöglichen sollte.

Basierend auf einer Analyse einer großen Anzahl russischer Unternehmen können wir sagen, dass fast alle Unternehmen mit der Entwicklung der Betriebsbudgets, einschließlich eines Budgets für Einnahmen und Ausgaben, zurechtkommen. Doch mit der Erstellung von Finanzbudgets (Kreditoren- und Debitorenbudgets sowie Cashflow-Budgets und Prognosesalden) haben die meisten Unternehmen, insbesondere Industrieunternehmen, ernsthafte Schwierigkeiten.

Dies mag daran liegen, dass das Finanzbudget dem Manager so wichtige Indikatoren wie Grenz- und Nettogewinn für die Periode liefert, dies oft für eine effektive Führung ausreicht und Finanzbudgets als unnötiger Ballast im Budgetzyklus des Unternehmens erscheinen. Dies geschieht jedoch so lange, bis der Manager mit einer Situation konfrontiert wird, in der das Unternehmen für die Periode einen Gewinn erzielt, gleichzeitig aber ein ständiger Mangel an Bargeld besteht. Eine Bewältigung dieser Situation ist auf Basis des Budgetbudgets nicht möglich, da dieses Budget keine Auskunft über den realen Fluss von „echtem“ Geld im Unternehmen gibt. Dann entsteht die Notwendigkeit, Finanzpläne zu erstellen. Es gibt weitere Beispiele für die negativen Folgen, die ein Mangel an finanziellen Mitteln mit sich bringen kann. Das Auftreten von Liquiditätslücken oder ungeplanten Ausgaben, die zu einer Überschätzung der gewichteten durchschnittlichen Kapitalkosten führen, zum Zusammenbruch der Vertragsbeziehungen mit Lieferanten und Auftragnehmern (bei Fehlen eines Kreditorenbuchhaltungsbudgets), zum Verlust finanzieller Vorteile aufgrund verspäteter Zahlungen an Lieferanten, nicht beherrschbar Finanzielle Verschuldung, suboptimale Struktur und Umschlag der Forderungen, überhöhte Lagerbestände.

Schulung des Personals für die Arbeit mit Budgetdokumenten. Nach der Entwicklung einer Methodik zur Erstellung und Genehmigung der Formate von Betriebs- und Finanzhaushalten ist es notwendig, das Personal für die Arbeit im Rahmen der Haushaltsvorschriften zu schulen. Ohne dies ist die erfolgreiche Einrichtung eines Haushaltsverwaltungssystems nicht möglich. Ein Beispiel ist die Erfahrung bei der selbstständigen Umsetzung der Budgetierung in einem Telekommunikationsunternehmen mit vielen entfernten Niederlassungen. Im Zuge der Umsetzung wurden den Filialleitern ohne vorherige Schulung Budgetformulare mit der Aufforderung zum Ausfüllen zugeschickt. Buchhaltungsmitarbeiter verschiedener Niederlassungen füllten diese Formulare auf ihre eigene Art und Weise aus. Dadurch war es nicht möglich, verlässliche Konzernabschlüsse für das Gesamtunternehmen zu erhalten. Da zudem „vor Ort“ die Bedeutung der gefüllten Budgets nicht verstanden wurde, entstand eine ablehnende Haltung gegenüber jeglichen Initiativen der Zentrale. Die Umsetzung der Budgetierung wurde erst abgeschlossen, nachdem die Spezialisten der Zentrale mit Hilfe von Beratern Dokumente zur Beschreibung des Budgetprozesses vorbereitet, die Filialmitarbeiter in den Grundlagen des Management Accounting und der Budgetierung geschult und gemeinsam mit ihnen ein Testbudget für das Unternehmen erstellt hatten.

Das Probebudget wird in der Regel für einen Monat erstellt. In den meisten Fällen können die Zahlen des Versuchsbudgets erheblich (bis zu 50 %) von den tatsächlichen abweichen. Gleichzeitig ermöglicht Ihnen die Erstellung eines Testbudgets, ein breites Spektrum an Spezialisten für die Arbeit im Budgetzyklus zu schulen und die notwendigen Anpassungen an den entwickelten Budgetvorschriften vorzunehmen. Die Ergebnisse des Probehaushalts sollten keine administrativen Maßnahmen nach sich ziehen, da sie Teil der Anpassung des Unternehmens an das neue Managementsystem sind.

Fehler bei der Erstellung von Haushaltsordnungen

Falsche Verteilung der Verantwortung. Budgetdokumente im Zusammenhang mit betrieblichen Tätigkeiten (Zahlungsaufforderungen, Betriebsbudgets für Vertrieb, Produktion, Verwaltungskosten usw.) müssen von den für deren Umsetzung verantwortlichen Mitarbeitern ausgefüllt werden. Oft ist diese Bedingung nicht erfüllt – Budgets werden von Mitarbeitern der Planungs- und Wirtschaftsabteilung ausgefüllt, und die Ausführenden selbst sind sich der Existenz von Plänen nicht einmal bewusst.

Fragmentierung des Haushaltszyklus. Oftmals erstellt ein Unternehmen nur einige Budgets, die nicht alle seine Aktivitäten widerspiegeln, beispielsweise ein Verkaufsbudget und einen Jahresabschluss, ohne die Kennzahlen nach Abteilungen aufzuschlüsseln. Trotz der Tatsache, dass es in einem bestimmten Stadium der Budgetentwicklung zu einer fragmentierten Budgeterstellung kommen kann, ist es bei diesem Ansatz recht schwierig, die Verantwortung für die Ergebnisse der einzelnen Abteilungen aufzuteilen, ganz zu schweigen von der Aktivitätsplanung und dem Kostenmanagement.

Unfähigkeit, zeitnah sachliche Daten zu erhalten. Es kommt vor, dass ein Unternehmen tatsächliche Daten zur Budgetausführung für einen bestimmten Zeitraum erst am Ende des nächsten Monats (und manchmal auch eines Quartals) erhalten kann. Dies ist in der Regel darauf zurückzuführen, dass das Unternehmen nicht über etablierte Prozesse zur Erfassung und Verarbeitung von Buchhaltungsinformationen und über kein automatisiertes Management-Buchhaltungssystem verfügt. Als Beispiel können wir ein Unternehmen nennen, bei dem eine Anpassung der Plankennzahlen aufgrund einer Verzögerung der Ist-Daten erst nach zwei Monaten möglich war (siehe Abbildung).

Kombinieren von Meldeformularen. Manchmal kombinieren Unternehmen bei der Entwicklung von Budgetformularen BDDS und BDR, um den Dokumentenfluss zu vereinfachen. Infolgedessen sind schwerwiegende Verzerrungen möglich, wie beispielsweise die Definition des Gewinns als Differenz zwischen den aufgelaufenen Betriebserträgen der Periode und den Cashflows aus Betriebs- und Investitionstätigkeit. Infolgedessen erhält das Unternehmen weder ein vollständiges Einnahmen- und Ausgabenbudget (d. h. es kann die Effizienz der Betriebstätigkeit nicht beurteilen) noch ein Cashflow-Budget (d. h. es kann den zukünftigen Cashflow nicht analysieren).

Zusammenfassend stellen wir fest, dass in der Praxis nicht alle Unternehmen der schriftlichen Regelung des Budgetprozesses genügend Aufmerksamkeit schenken und viele Regeln mündlich festgelegt werden. Diesbezüglich sind verschiedene Probleme möglich. Beispielsweise ist ein System der Mitarbeitermotivation oft an die Ausführung von Budgets gebunden, und wenn ein Spezialist von Anfang an nicht versteht, warum er belohnt oder ihm Prämien entzogen werden können, kann es sein, dass er sich falsche Ziele setzt oder sich einfach der Verantwortung entzieht.

Entwicklung von Haushaltsvorschriften für Kleinunternehmen

Nikolay Pereverzev, Finanzdirektor von MHM Supply LLC (Moskau)

Unser Unternehmen hat die folgenden Regeln für die Erstellung und Genehmigung des Budgets festgelegt. Das produzierende Unternehmen legt bis zum 25. Tag jedes Monats ein konsolidiertes Gemeinkostenbudget für die Anlage vor (es wird ein Mautsystem verwendet, sodass alle Anlagenkosten den Kosten für Verarbeitungsdienstleistungen zuzüglich eines bestimmten geplanten Betriebsgewinns entsprechen). Es wird nach Kostenpositionen und Produktionsabteilungen zusammengestellt, d. h. nach funktionalem Kostenzweck und nach Zentralrussland. Das monatliche Budget ist in Zehn-Tage-Zeiträume unterteilt – dies ist der Mindestzeitraum, über den die tatsächliche Umsetzung des Budgets überwacht wird. Dieses Budget geht an den Finanzdirektor der Verwaltungsgesellschaft und wird auf Übereinstimmung mit dem Jahresbudget überprüft. Anschließend wird es mit dem Budget der Verwaltungsgesellschaft konsolidiert, woraufhin ein Gesamtbudget erstellt und genehmigt wird.

Während des Budgetzeitraums reichen die Werksabteilungen Ausgabenanträge im Rahmen des genehmigten Budgets ein, die vom Finanzdirektor des Werks kontrolliert und dann zur Kontrolle und Ausführung an die Verwaltungsgesellschaft weitergeleitet werden. Daher wird das Cashflow-Volumen täglich berechnet.

Der Finanzdirektor der Produktionsfirma ist für die Ausführung des Gemeinkostenbudgets verantwortlich; der Finanzdirektor von MHM Supply LLC ist jeweils für das allgemeine Unternehmensbudget verantwortlich. Nach unserem Verständnis ist das Budget kein Dogma und wir erlauben Abweichungen von den geplanten Kennzahlen, wenn sie begründet und nicht kritisch sind.

Es gibt keine strengen Vorschriften zur Analyse des Haushaltsvollzugs, allerdings gibt es in unserem Geschäft gewisse saisonale Schwankungen, zum Beispiel steigt in den Wintermonaten der Verbrauch von Gas und Strom stark an. Diese Faktoren werden analysiert und das Winterbudget entsprechend angepasst. Darüber hinaus versuchen wir, kontinuierlich eine End-to-End-Analyse durchzuführen. Zwar existiert das Unternehmen erst seit anderthalb Jahren und die verfügbaren Statistiken reichen nicht aus. Wir können uns nicht bewerben und Benchmark: Unser Unternehmen ist das größte in Europa für die Herstellung von Kühlgeräten und es gibt keine Analogien dazu in den umliegenden Regionen. In dieser Hinsicht findet nun eine Art „Kalibrierung“ der Ausgaben statt.

Ich glaube, dass eine Haushaltsordnung als gesondertes Dokument notwendig ist, wenn ein Unternehmen (Holding) aus 3-4 Produktionsgesellschaften besteht, für die jeweils ein Haushalt erstellt werden muss. In solchen Beteiligungen gibt es mehrere Finanzdirektoren, und jeder versteht den Budgetierungsprozess auf seine eigene Weise, sodass ein bestimmtes Regulierungsdokument es ermöglicht, die Arbeit aller Direktoren stabil zu gestalten. Beträgt die Zahl solcher Verantwortungszentren nicht mehr als drei, tritt der Regelungsbedarf in den Hintergrund. Unter diesen Bedingungen ist es viel einfacher, jedem Leiter des zentralen Bundesdistrikts zu erklären, was von ihm verlangt wird, als alles auf Papier zu beschreiben. Darüber hinaus ändert sich unsere Struktur ständig, so dass die Erstellung von Regelungen für den Budgetprozess als Dokument dazu führen wird, dass alle möglichen Änderungen detailliert beschrieben werden müssen, andernfalls verlieren die Mitarbeiter einfach das Interesse daran.

Bildung von Haushaltsordnungen. Beispiel

Interview mit der Finanzdirektorin von ZapSibGaz CJSC (Moskau) Olga Bychkova

- Wie verlief die Entwicklung der Haushaltsordnung in Ihrem Unternehmen?

Die Regeln unseres Budgetprozesses werden ständig verbessert. Die Hauptarbeiten zur Gestaltung des Regelwerks wurden im Jahr 2003 durchgeführt. Dabei wurden zunächst die Bedürfnisse der Führungskräfte verschiedener Führungsebenen sowie der Finanzdienstleistung berücksichtigt. Verbraucher von Managementinformationen formulierten, welche Daten und in welchen Zeiträumen sie erhalten möchten. Darauf aufbauend wurden Formen von Haushaltsberichten erstellt und die Häufigkeit ihrer Erstellung erfasst. Natürlich mussten wir zunächst bestimmte „Spielregeln“ festlegen: die Grundsätze der Finanzplanung und die Zentren der Finanzverantwortung hervorheben und den Mitarbeitern erklären, wie sich der Leiter des zentralen Finanzbezirks vom Generaldirektor einer juristischen Person unterscheidet. Erst danach war es möglich, ein vollwertiges und transparentes Planungs- und Reportingsystem zu schaffen.

- Welche Fristen gibt es für die Budgeterstellung und den Budgetzeitraum in Ihrem Unternehmen?

Die Budgets für den nächsten Monat werden vom 25. bis 28. eines jeden Berichtsmonats erstellt. Gleichzeitig wird ein Prognosesaldo erstellt, der anschließend angepasst wird, da innerhalb von fünf Tagen Schwankungen in der Währung der Bilanz des aktuellen Monats bis zu 10 % betragen können. BDDS und BDR werden monatlich zusammengestellt und BDDS – in Jahrzehnte unterteilt.

Besonders hervorheben möchte ich die Beschaffung sachlicher Daten. Zunächst trennten wir die Berichterstattung nach Filialen und nach der Verwaltungsgesellschaft, die ihren Sitz in Moskau hat. Die Cashflow-Rechnungen der Verwaltungsgesellschaft werden täglich erstellt. Aufgrund der abgelegenen Lage und der schlechten Kommunikationskanäle erhalten wir jedoch nur einmal pro Jahrzehnt Abrechnungen von den Zweigstellen. Heute ist im Zusammenhang mit der Inbetriebnahme eines neuen Informationssystems geplant, täglich alle Informationen zum Cashflow zu erhalten und am letzten Tag des Monats das endgültige BDDS zu bilden. Das tatsächliche Ergebnis der BDR-Ausführung wird am 5. Tag des auf den Berichtsmonat folgenden Monats ermittelt. Auf diese Weise können Sie alle im Berichtszeitraum eingegangenen Dokumente in den Bericht aufnehmen.

Darüber hinaus erstellt das Unternehmen für jedes zentrale Finanzviertel einen Geschäftsplan für das Jahr, der monatlich aufgeschlüsselt wird; Die Umsetzung wird vierteljährlich überwacht.

- Gibt es eine Methodik zur Analyse und Anpassung von Budgets?

Ja, basierend auf den Ergebnissen der monatlichen Arbeit wird eine Analyse der Haushaltsausführung durchgeführt. Bei Abweichungen der tatsächlichen Daten von den Budgetdaten um mehr als 5 % begründen die Leiter der jeweiligen zentralen Finanzbezirke jede Abweichung in Erläuterungen. Außerdem wird eine vergleichende Analyse des Haushaltsvollzugs im Vergleich zu früheren Perioden durchgeführt. Basierend auf den Ergebnissen des Quartals kontrolliert der Vorstand des Unternehmens die Umsetzung des jährlichen Geschäftsplans für jeden zentralen Bundesdistrikt. In diesem Fall werden keine Anpassungen des Geschäftsplans vorgenommen, da sich die Änderung im operativen Plan widerspiegelt (Planungshorizont - 1 Monat). Wenn der Zentralrussland innerhalb eines Quartals negative Abweichungen der tatsächlichen Indikatoren von den geplanten um mehr als 5 % aufweist, muss sein Leiter dem Verwaltungsrat einen Plan zur Korrektur der Situation vorlegen.

Wir entwickeln derzeit zusätzliche Standards für zulässige Abweichungen tatsächlicher Indikatoren von Budgetindikatoren, um die Entscheidungsverantwortung zwischen Managern des Zentralrusslands auf verschiedenen Ebenen abzugrenzen. Somit kann der Leiter eines Finanzbezirks der vierten Ebene (der niedrigsten in der Unternehmenshierarchie) Entscheidungen über Beträge treffen, die 5 % des Gesamtbudgets seines zentralen Finanzbezirks für den betreffenden Zeitraum nicht überschreiten. Eine positive Abweichung vom Budget, wenn der Zentralrussland seine Leistungsindikatoren verbessert, spiegelt sich in einer Erhöhung der Anreizzahlungen wider.

- Wer ist für die Erstellung und Ausführung von Budgets verantwortlich?

Die Hauptverantwortung liegt bei den Managern und Finanzdirektoren des Zentralrusslands. Die untere Budgetierungsebene sind Finanzmanager oder andere Leistungsträger des zentralen Bundesdistrikts. Die Übertragung der Verantwortung für die eine oder andere Phase des Haushaltsprozesses innerhalb des Zentralrusslands erfolgt durch seinen unmittelbaren Vorgesetzten.

- Hängen die Gehälter der Unternehmensleiter von der Leistung des Zentralrusslands ab?

Natürlich ist es in konstante und variable Komponenten unterteilt. Zwar haben sich die Ansätze zur Motivation von Managern geändert. Die Prämien einiger zentraler Finanzinstitute waren an die Gewinne der Projekte gebunden, an denen sie beteiligt waren. In anderen Unternehmensbereichen könnte die Grundlage der Vergütung beispielsweise der Jahreslohn sein, in anderen der Umsatz. Jetzt werden zentrale Finanzbezirke, die Kostenstellen sind, auf der Grundlage von Kosteneinsparungen belohnt: Je niedriger die Kosten für ein bestimmtes Maß an Produkt-/Dienstleistungsqualität (dies wird zusätzlich kontrolliert), desto höher ist die Belohnung. Profit Center konzentrieren sich auf die Gewinnmaximierung, Investment Center auf effektives Investmentmanagement. Es gibt auch Abrechnungszentren – Einheiten, die noch keinen Finanzverantwortungszentren zugeordnet sind. Für sie basiert das Motivationssystem bisher nur auf dem Grad der Erfüllung funktionaler Aufgaben. Denn die Arbeiten zu ihrer Einbindung in den Gesamthaushaltsprozess sind noch nicht abgeschlossen.

Ihr Unternehmen implementiert derzeit ein automatisiertes System für Managementbuchhaltung und Budgetierung. Befürchten Sie nicht, dass die in diesem System verankerten Regeln aufgrund der rasanten Entwicklung des Unternehmens veraltet sein könnten?

Ein wichtiges Kriterium beim Aufbau dieses Systems war die Flexibilität, also die Möglichkeit, es an laufende Veränderungen anzupassen. Ich glaube nicht, dass sich die Grundsätze unserer Haushaltsordnung grundlegend ändern werden. Einige Berichtsformulare, Indikatoren, Regeln für Motivationsberechnungen, Struktur oder Personalbesetzung der Holding können sich ändern, nicht jedoch die allgemeinen Funktionsprinzipien, wie z. B. die Verwaltung nach dem Direktkostensystem, die Methode der Aufteilung in zentrale Finanzbezirke usw. Aber wenn diese Wenn sich die Regeln ändern, müssen wir natürlich die Haushaltsvorschriften überarbeiten und das automatisierte Budgetierungssystem grundlegend umbauen. Ich möchte jedoch betonen, dass wir, wenn solche Änderungen zur Optimierung des gesamten Unternehmenssteuerungssystems erforderlich sind, die dafür erforderlichen Maßnahmen entwickeln und diese Änderungen am System vornehmen werden. Da diese Art der Anpassung jedoch einen erheblichen Zeitaufwand und ein spezielles System zum Vergleich aktueller und alter Daten erfordert, empfiehlt es sich, sie ab dem neuen Berichtszeitraum (Jahr) vorzunehmen. Es ist besser, ein neues Leben mit einer neuen Budgetperiode zu beginnen.

Das Material wurde von der Zeitschriftenexpertin Anna Netesova vorbereitet

Ein sehr wichtiger Punkt bei der Budgetierung sind Regelungen, die den gesamten Prozess im Unternehmen klar strukturieren sollen.

Haushaltsvorschriften sind das in der Organisation etablierte Verfahren zur Erstellung (Entwicklung), Präsentation (Übertragung), Genehmigung (Bestätigung), Konsolidierung (Bearbeitung und Analyse), Durchführung von Plan-Fakten-Analysen und Beurteilung der Ausführung von Haushaltsplänen verschiedener Art und Ebene .

Budgetvorschriften werden für den Zeitraum der Erstellung einer verlässlichen (man muss verstehen, dass es sich auch um recht intensive) Umsatzprognosen und Verkaufsbudgets handelt, festgelegt. Die Umsatzprognose wird in der Regel in mehreren Versionen erstellt, um die Grenzen (von und bis) der Hauptzielindikatoren für Geschäftsbereiche und das gesamte Unternehmen festzulegen.

Klare Haushaltsvorschriften ermöglichen es, die Subjektivität bei der Planung von Finanzergebnissen zu reduzieren, wenn eine Abteilung, deren Leiter näher am Gremium des Hauptleiters steht, eine weniger stressige Aufgabe oder Bedingungen für deren Umsetzung erhält als eine andere, deren Einflussmöglichkeiten der Leiter hat Das Unternehmen ist schwächer. Natürlich wird es nicht gelingen, den Subjektivismus vollständig zu beseitigen, aber es ist immer noch möglich, ihn mit Hilfe von Vorschriften zu reduzieren. Dazu ist es zunächst erforderlich, die wesentlichen Regelungsbestimmungen in den internen Regulierungsdokumenten des Unternehmens bzw. der Gesellschaft zu konsolidieren.

Die Bestandteile der Verordnung sind:

§ die von der Organisation angenommene Haushaltsperiode (die Periode, für die das Budget erstellt wird) und die Mindestbudgetperiode (d. h. die Aufteilung der einzelnen Budgets in Unterperioden innerhalb der Haushaltsperiode);

§ Bedingungen (Zeitplan) und Verfahren für die Entwicklung, Koordinierung, Präsentation, Konsolidierung und Genehmigung von Budgets auf verschiedenen Ebenen;

§ Budgetzyklus oder Finanzplanungsschritt. Dies ist der Zeitraum, nach dem Berichte über die Ausführung zuvor entwickelter und genehmigter Budgets erstellt, eine Plan-/Faktenanalyse durchgeführt und die Budgets für den Rest der Budgetperiode überprüft (angepasst) werden.

Die Hauptaufgabe der Haushaltsordnung- Sicherstellung der Fähigkeit, den Fortschritt der Ausführung von Budgets verschiedener Arten und Managementebenen zu überwachen. Das Grundprinzip der Haushaltsordnung ist rollierender Entwicklungsplan, was eine ständige Anpassung (innerhalb zuvor festgelegter Grenzen) der Haushaltspläne zum Ende jedes Monats oder Quartals des Haushaltszeitraums beinhaltet.

Bei einer Haushaltsordnung handelt es sich um eine Reihe unternehmensinterner Dokumente und Anordnungen, die die Budgetierung im Unternehmen beschreiben. In vielen russischen Unternehmen wird es durch eine Anordnung ersetzt, die die Fristen für die Erstellung, Genehmigung und Analyse von Budgetdokumenten sowie eine Sammlung von Vorlagen für solche Dokumente festlegt. Die übrigen Regeln (Liste der verantwortlichen Personen, Verfahren zur Analyse von Budgets usw.), die den Budgetprozess definieren, werden mündlich besprochen. Allerdings ist es bei diesem Ansatz recht schwierig, neue Mitarbeiter auf den neuesten Stand zu bringen, die Einhaltung festgelegter Regeln zu überwachen (das Management hat keinen Grund für formelle Strafen von nicht leitenden Mitarbeitern) usw. Daher empfehlen die meisten Experten auf dem Gebiet der Budgetierung die Entwicklung Regelungen zum Haushaltsverfahren.

Abteilung für Wirtschaft und Management

ABSTRAKT
in der Disziplin: „Budgetierung in einem Unternehmen“
zum Thema: „Haushaltsordnung: Inhalt, Vorbereitungsmethoden“

Durchgeführt:
Student Gr. EUS-402
Aleshina I.V.

Lehrer:
Baschilow B.E.

Brjansk
2011

INHALT

Einleitung 3

1 Wesen und Elemente der Haushaltsordnung……….………………4

2 Phasen der Ausarbeitung der Haushaltsordnung ………………………….7

3 Fehler bei der Erstellung von Haushaltsordnungen…..10

Fazit 12

Liste der verwendeten Quellen und Literatur 13

EINFÜHRUNG

Ohne die Finanzplanung des Unternehmens und die Überwachung der Umsetzung der entwickelten Finanzpläne ist die Führung eines Unternehmens nicht möglich. Daher ist die Planung und Überwachung der Ergebnisse der Unternehmensaktivitäten ohne die Erstellung eines Budgets als wichtigstes Instrument für eine flexible Verwaltung und Bereitstellung zuverlässiger Informationen unmöglich geworden. Es spiegelt die Ergebnisse der Planung und Steuerung in Form bestimmter Finanzdaten wider. Mit seiner Hilfe wird eine Strategie für die effektive Entwicklung eines Unternehmens im Wettbewerbsumfeld sowie in der Unsicherheit einer Marktwirtschaft entwickelt und dient als wichtiges Instrument zur Erreichung seiner Lernziele.
Jedes Unternehmen, das eine Budgetierung einführt, muss ein Budgetreglement entwickeln, das die Regeln der Budgetverwaltung für alle Bereiche festlegt und diese gegebenenfalls auf neue Strukturen ausweitet.

1. Wesen und Elemente der Haushaltsordnung

Haushaltsvorschriften sind das in der Organisation etablierte Verfahren zur Vorbereitung (Entwicklung), Präsentation (Übertragung), Koordinierung, Bearbeitung, Betriebskontrolle und Bewertung der Ausführung (Durchführung einer Plan-Fakten-Analyse) von Haushaltsplänen unterschiedlicher Art und Ebene.
In vielen russischen Unternehmen ersetzen Haushaltsvorschriften eine Verordnung, die die Fristen für die Erstellung, Genehmigung und Analyse von Haushaltsdokumenten festlegt, sowie eine Sammlung von Vorlagen für solche Dokumente. Die übrigen Regeln (Liste der verantwortlichen Personen, Verfahren zur Analyse von Budgets usw.), die den Budgetprozess definieren, werden mündlich besprochen. Allerdings ist es bei diesem Ansatz recht schwierig, neue Mitarbeiter auf den neuesten Stand zu bringen, die Einhaltung festgelegter Regeln zu überwachen (das Management hat keinen Grund für formelle Strafen von nicht leitenden Mitarbeitern) usw. Daher empfehlen die meisten Experten auf dem Gebiet der Budgetierung eine Regulierung alle Haushaltsverfahren.

Elemente der Haushaltsordnung:

1. Allgemeine Regeln der Haushaltstätigkeit.
Es ist notwendig, die Ziele, für die die Budgetierung umgesetzt wird, sowie Zielindikatoren festzulegen und dabei zu berücksichtigen, welche Einnahmen- und Ausgabenposten des Haushalts gebildet werden. Dies geschieht, um Regeln für die Erstellung von Berichten über die Arbeit des Unternehmens sowie das Verfahren zur Analyse und Anpassung von Budgets festzulegen.
2. Beschreibung der Verantwortungszentren.
Die Beschreibung sollte die Grundsätze für die Aufteilung der Verantwortungszentren in zentrale Finanzbezirke, Finanzinstitute und Kostenstellen, die Formen der Pläne und der jährlichen Berichterstattung, die jedes Zentrum vorlegt, sowie die Regeln für die Konsolidierung dieser Dokumente in der unternehmensweiten Berichterstattung enthalten.
3. Festlegung des Budgetzeitraums.
Der Haushaltszeitraum ist der Zeitraum, für den die wesentlichen Finanzpläne erstellt werden. Aufgrund der Schwierigkeiten, die bei der Erfassung und Präsentation von Berichten, einschließlich Managementberichten, auftreten, haben die meisten russischen Unternehmen einen Budgetzeitraum von einem Quartal, aber sowohl Praktiker als auch Berater halten ein monatliches Budget für den optimalen Zeitraum. Unternehmen mit einem entwickelten Managementsystem erstellen monatlich (oder alle vier Wochen) Budgets. Der Mittelfristhaushalt wird für ein Jahr, seltener für drei und fünf Jahre, erstellt.
Neben der Budgetperiode wird auch ein Budgetzyklus festgelegt – ein Zeitraum, nach dem Plan- und Ist-Indikatoren verglichen und nachfolgende Budgets angepasst werden. Wenn ein Unternehmen beispielsweise einen Jahresplan mit monatlicher Aufschlüsselung eingeführt hat, können Abweichungsanpassungen vierteljährlich vorgenommen werden. Dies geschieht nicht nur, um die Genauigkeit der Prognose zu verbessern, sondern auch, um festzustellen, wie die Ergebnisse des Unternehmens durch einzelne Faktoren, wie beispielsweise die Leistung der Mitarbeiter, und den Markt als Ganzes beeinflusst werden. Wenn also die Marktbedingungen günstig sind, wird die Umsatzsteigerung für das Quartal in erster Linie mit diesem Faktor und nicht mit den Bemühungen der Vertriebsleiter verbunden sein, und daher können von den Verkäufern in Zukunft höhere Renditen verlangt werden.
4. Erstellung eines Budgetplans.
Die Verordnungen müssen den Zeitrahmen für die Entwicklung, Koordination, Genehmigung, Konsolidierung und Analyse von Budgets auf allen Ebenen festlegen. Diese Fristen sollten für die Erstellung von Budgetdokumenten und deren Genehmigung durch den Haushaltsausschuss des Unternehmens ausreichend sein. Für jede Phase des Budgetprozesses, von der Erstellung bis zur Genehmigung der Budgetdokumente, werden verantwortliche Personen benannt.
5. Analyse der Ausführung und Regeln zur Budgetanpassung.
Es müssen Methoden und Fristen für die Analyse des Haushaltsvollzugs genehmigt, das Verfahren zur Anpassung von Haushaltsdokumenten geregelt und eine Liste der für die Analyse verantwortlichen Mitarbeiter festgelegt werden. Die Methodik kann Regeln zur Analyse von Abweichungen tatsächlicher von geplanten Indikatoren, zur Analyse der Produktionsstruktur und der Dynamik des Produktverkaufs usw. enthalten.
6. Das Verfahren zur Mitarbeitermotivation in Abhängigkeit von Budgetindikatoren.
Dieser Teil der Regelung existiert nicht in allen Unternehmen, wird aber von vielen Experten als fast der wichtigste angesehen, da er die Ausführung des Haushaltsplans mit der Vergütung bestimmter Mitarbeiter des Unternehmens verknüpft.

2. Phasen der Ausarbeitung der Haushaltsordnung

1. Dokumente erstellen.
In dieser Phase müssen die Formate aller für den Haushaltsprozess erforderlichen Dokumente festgelegt werden, von Zahlungsanträgen für Betriebstätigkeiten bis hin zu Betriebs- und Finanzhaushalten sowie die Regeln für den Abgleich der Betriebs- und Finanzhaushalte verschiedener zentraler Bundesbezirke . Es ist zu berücksichtigen, dass das im Unternehmen vorhandene Planungssystem die Vorlage der für den Budgetprozess erforderlichen Planungsformulare und Berichte nach für die Mitarbeiter verständlichen Regeln und innerhalb des erforderlichen Zeitrahmens ermöglichen sollte.
Basierend auf einer Analyse einer großen Anzahl russischer Unternehmen können wir sagen, dass fast alle Unternehmen mit der Entwicklung der Betriebsbudgets, einschließlich eines Budgets für Einnahmen und Ausgaben, zurechtkommen. Doch mit der Erstellung von Finanzbudgets (Kreditoren- und Debitorenbudgets sowie Cashflow-Budgets und Prognosesalden) haben die meisten Unternehmen, insbesondere Industrieunternehmen, ernsthafte Schwierigkeiten.
Dies mag daran liegen, dass das Finanzbudget dem Manager so wichtige Indikatoren wie Grenz- und Nettogewinn für die Periode liefert, dies oft für eine effektive Führung ausreicht und Finanzbudgets als unnötiger Ballast im Budgetzyklus des Unternehmens erscheinen. Dies geschieht jedoch so lange, bis der Manager mit einer Situation konfrontiert wird, in der das Unternehmen für die Periode einen Gewinn erzielt, gleichzeitig aber ein ständiger Mangel an Bargeld besteht. Eine Bewältigung dieser Situation ist auf Basis des Budgetbudgets nicht möglich, da dieses Budget keine Auskunft über den realen Fluss von „echtem“ Geld im Unternehmen gibt. Dann entsteht die Notwendigkeit, Finanzpläne zu erstellen. Es gibt weitere Beispiele für die negativen Folgen, die ein Mangel an finanziellen Mitteln mit sich bringen kann. Das Auftreten von Liquiditätslücken oder ungeplanten Ausgaben, die zu einer Überschätzung der gewichteten durchschnittlichen Kapitalkosten führen, zum Zusammenbruch der Vertragsbeziehungen mit Lieferanten und Auftragnehmern (bei Fehlen eines Kreditorenbuchhaltungsbudgets), zum Verlust finanzieller Vorteile aufgrund verspäteter Zahlungen an Lieferanten, nicht beherrschbar Finanzielle Verschuldung, suboptimale Struktur und Umschlag der Forderungen, überhöhte Lagerbestände.
2. Schulung des Personals für die Arbeit mit Haushaltsdokumenten.
Nach der Entwicklung einer Methodik zur Erstellung und Genehmigung der Formate von Betriebs- und Finanzhaushalten ist es notwendig, das Personal für die Arbeit im Rahmen der Haushaltsvorschriften zu schulen. Ohne dies ist die erfolgreiche Einrichtung eines Haushaltsverwaltungssystems nicht möglich. Ein Beispiel ist die Erfahrung bei der selbstständigen Umsetzung der Budgetierung in einem Telekommunikationsunternehmen mit vielen entfernten Niederlassungen. Im Zuge der Umsetzung wurden den Filialleitern ohne vorherige Schulung Budgetformulare mit der Aufforderung zum Ausfüllen zugeschickt. Buchhaltungsmitarbeiter verschiedener Niederlassungen füllten diese Formulare auf ihre eigene Art und Weise aus. Dadurch war es nicht möglich, verlässliche Konzernabschlüsse für das Gesamtunternehmen zu erhalten. Da zudem „vor Ort“ die Bedeutung der gefüllten Budgets nicht verstanden wurde, entstand eine ablehnende Haltung gegenüber jeglichen Initiativen der Zentrale. Die Umsetzung der Budgetierung wurde erst abgeschlossen, nachdem die Spezialisten der Zentrale mit Hilfe von Beratern Dokumente zur Beschreibung des Budgetprozesses vorbereitet, die Filialmitarbeiter in den Grundlagen des Management Accounting und der Budgetierung geschult und gemeinsam mit ihnen ein Testbudget für das Unternehmen erstellt hatten.
Das Probebudget wird in der Regel für einen Monat erstellt. In den meisten Fällen können die Zahlen des Versuchsbudgets erheblich (bis zu 50 %) von den tatsächlichen abweichen. Gleichzeitig ermöglicht Ihnen die Erstellung eines Testbudgets, ein breites Spektrum an Spezialisten für die Arbeit im Budgetzyklus zu schulen und die notwendigen Anpassungen an den entwickelten Budgetvorschriften vorzunehmen. Die Ergebnisse des Probehaushalts sollten keine administrativen Maßnahmen nach sich ziehen, da sie Teil der Anpassung des Unternehmens an das neue Managementsystem sind.
Haushaltsordnungen werden für jede Phase des Haushaltszyklus gesondert erstellt. Um Haushaltsvorschriften zu entwickeln, ist es notwendig, das Haushaltssystem des Unternehmens entsprechend seiner Finanzstruktur oder der Verantwortung für die Erstellung konkreter Budgets von Struktureinheiten auf verschiedenen Ebenen festzulegen. Bei der Erstellung von Haushaltsordnungen geht es vor allem darum, einen Haushaltsplan (Zusammensetzung des Hauptdokumentenflusses), weitere Dokumente (Zusammensetzung des Begleitdokumentenflusses) und die für deren Erstellung Verantwortlichen festzulegen. Für jede Phase des Haushaltszyklus werden eine Reihe von Formularen für den Haupt- und Begleitdokumentenfluss sowie eine Reihe von Vorgängen zur Durchführung relevanter Aufgaben festgelegt (Tabelle 1).

Tabelle 1 – Phasen und Funktionsweise der Haushaltsvorschriften

3. Fehler bei der Erstellung der Haushaltsordnung

1. Falsche Verteilung der Verantwortung.
Budgetdokumente im Zusammenhang mit betrieblichen Tätigkeiten (Zahlungsaufforderungen, Betriebsbudgets für Vertrieb, Produktion, Verwaltungskosten usw.) müssen von den für deren Umsetzung verantwortlichen Mitarbeitern ausgefüllt werden. Oft ist diese Bedingung nicht erfüllt – Budgets werden von Mitarbeitern der Planungs- und Wirtschaftsabteilung ausgefüllt, und die Ausführenden selbst sind sich der Existenz von Plänen nicht einmal bewusst.
2. Fragmentierung des Haushaltszyklus.
Oftmals erstellt ein Unternehmen nur einige Budgets, die nicht alle seine Aktivitäten widerspiegeln, beispielsweise ein Verkaufsbudget und einen Jahresabschluss, ohne die Kennzahlen nach Abteilungen aufzuschlüsseln. Trotz der Tatsache, dass es in einem bestimmten Stadium der Budgetentwicklung zu einer fragmentierten Budgeterstellung kommen kann, ist es bei diesem Ansatz recht schwierig, die Verantwortung für die Ergebnisse der einzelnen Abteilungen aufzuteilen, ganz zu schweigen von der Aktivitätsplanung und dem Kostenmanagement.
usw.................

Ein Beispiel für eine Budgetrechnung für die ATB-Unternehmensgruppe

Titelblatt.

Seite 1.

Seite 2.

Seite 3.

1. ALLGEMEINE BESTIMMUNGEN

1.1. Grundbegriffe und Abkürzungen:

Das Unternehmen ist die ATB-Unternehmensgruppe.

Der Haushalts- und Investitionsausschuss ist das Budgetverwaltungsorgan des Unternehmens, das Entscheidungen über die Genehmigung und Anpassung der Budgets des Unternehmens trifft.

Das primäre Projektbudget ist ein vom Projektmanager erstelltes Budget, das nicht vom Haushalts- und Investitionsausschuss genehmigt wurde.

Das primär genehmigte Projektbudget ist das primäre Budget, das vom Haushalts- und Investitionsausschuss genehmigt wurde.

Das konsolidierte Budget der Projekte des Unternehmens ist die Gesamtheit aller Primärbudgets der Projekte des Unternehmens, die vom stellvertretenden Generaldirektor für Produktion überwacht werden.

Das konsolidierte Budget des Unternehmens ist die Gesamtheit aller Budgets des Unternehmens, dargestellt in Form eines Cashflow-Budgets, eines Gewinn- und Verlustbudgets und einer Budgetbilanz, die nicht vom Haushalts- und Investitionsausschuss genehmigt wurde.

Das konsolidierte genehmigte Budget des Unternehmens ist ein konsolidiertes Budget, das vom Haushalts- und Investitionsausschuss genehmigt wurde.

1.2. Das Ziel der Budgetierung des Unternehmens ist die effektive Verwaltung der Cashflows des Unternehmens durch die Erstellung, Überwachung, Analyse und Anpassung von Projektbudgets mit der Zuweisung von Budgets für allgemeine Betriebsausgaben und Budgets für Kapitalinvestitionen.

1.3. Im Budgetierungsprozess des Unternehmens gelöste Aufgaben:
1.3.1. Erstellen von Projektbudgets;
1.3.2. Erstellen von Budgets für allgemeine Geschäftsausgaben;
1.3.3. Erstellung von Investitionsbudgets;
1.3.4. Annahme konsolidierter Haushaltspläne;
1.3.5. Kontrolle über die Ausführung des Haushaltsplans;
1.3.6. Analyse der Haushaltsausführung;
1.3.7. Budgetanpassungen.

1.4. Die Budgetbeteiligten des Unternehmens sind:
1.4.1. Projektbudgetinhaber – Projektmanager.
1.4.2. Der Kurator des konsolidierten Budgets der Projekte des Unternehmens ist der stellvertretende Generaldirektor für Produktion.
1.4.3. Inhaber der allgemeinen Betriebsausgaben- und Investitionshaushaltspläne ist der Stellvertretende Generaldirektor für Wirtschaft.
1.4.4. Der Hauptkontrolleur für die Ausführung des konsolidierten genehmigten Haushalts der Gesellschaft ist der stellvertretende Generaldirektor für Wirtschaft und Finanzen.
1.4.5. Mitglieder des Haushalts- und Investitionsausschusses sind der Generaldirektor des Unternehmens, der stellvertretende Generaldirektor für Produktion, der stellvertretende Generaldirektor für Wirtschaft und Finanzen und der stellvertretende Generaldirektor für wirtschaftliche Angelegenheiten.

2. HAUSHALTSPLAN

2.1. Der Starttermin für die Erstellung des Budgets für das nächste Jahr ist der 1. September des laufenden Jahres.
2.2. Im Zeitraum vom 1. September bis 15. September des laufenden Jahres müssen die Haushaltsinhaber den Mitgliedern des Haushalts- und Investitionsausschusses Primärhaushalte zur Prüfung vorlegen.
2.3. In der Zeit vom 16. bis 30. September verabschiedet der Haushalts- und Investitionsausschuss die Primärhaushalte und genehmigt den Entwurf des konsolidierten Haushalts.
2.4. Im Zeitraum vom 1. bis 15. Oktober koordiniert der Generaldirektor des Unternehmens den Entwurf des konsolidierten Haushalts mit den Aktionären des Unternehmens.
2.5. Im Zeitraum vom 1. bis 14. Dezember nehmen die Haushaltsinhaber Anpassungen am Entwurf des konsolidierten Haushalts vor.
2.6. In der Zeit vom 16. bis 23. Dezember verabschiedet der Haushalts- und Investitionsausschuss den konsolidierten genehmigten Haushalt.
***
3. Rechte und Pflichten der Haushaltsteilnehmer

3.1. Projektbudgetinhaber müssen:
3.1.1. Projektbudgets rechtzeitig zur Prüfung durch den Haushalts- und Investitionsausschuss einreichen;
3.1.2. genehmigte Projektbudgets ausführen;
3.1.3. rechtzeitige Berichterstattung über die Ausführung der Projektbudgets an den Haushalts- und Investitionsausschuss;
3.1.4. Wenn sich herausstellt, dass das Projektbudget nicht eingehalten werden kann, informieren Sie unverzüglich den Haushalts- und Investitionsausschuss.
3.1.5. Nehmen Sie bei Bedarf rechtzeitig Anpassungen der Projektbudgets vor.

3.2. Projektbudgetinhaber haben das Recht:
3.2.1. den Haushalts- und Investitionsausschuss auffordern, Projekte mit den in den primär genehmigten Budgets angegebenen Ressourcen bereitzustellen;
3.2.2. Machen Sie angemessene Vorschläge zur Anpassung der primär genehmigten Projektbudgets für den Fall, dass Projekte nicht mit den in den primär genehmigten Projektbudgets angegebenen Ressourcen ausgestattet werden.
3.2.3. dem Haushalts- und Investitionsausschuss Vorschläge zur Anpassung der ursprünglich genehmigten Projektbudgets vorlegen.

3.3. Der Kurator der konsolidierten Budgets der Projekte des Unternehmens ist verpflichtet:
3.3.1. Kontrolle über die Aktualität der Übertragung primärer Projektbudgets zur Prüfung an den Haushalts- und Investitionsausschuss ausüben;
3.3.2. die Anweisungen des Haushalts- und Investitionsausschusses zur Anpassung der Primärbudgets von Projekten rechtzeitig ausführen;
3.3.3. Wenn es unmöglich ist, das konsolidierte Budget der Projekte des Unternehmens einzuhalten, informieren Sie unverzüglich den Haushalts- und Investitionsausschuss.

3.4. Der Kurator der konsolidierten Budgets der Projekte des Unternehmens hat das Recht:
3.4.1. den Haushalts- und Investitionsausschuss auffordern, Projekte mit den in den primär genehmigten Budgets angegebenen Ressourcen bereitzustellen;
3.4.2. Machen Sie angemessene Vorschläge zur Anpassung der primär genehmigten Budgets von Projekten für den Fall, dass das Projekt nicht mit den in den primär genehmigten Budgets angegebenen Ressourcen ausgestattet ist.
3.4.3. von den Inhabern primär genehmigter Projektbudgets die Ausführung genehmigter Budgets verlangen;
3.4.4. Machen Sie Vorschläge zur Anregung der Inhaber primär genehmigter Projektbudgets.

3.5. Der Inhaber von Betriebsausgaben- und Investitionshaushaltsplänen ist verpflichtet:
3.5.1. Budgets für allgemeine Betriebsausgaben und Kapitalinvestitionsbudgets rechtzeitig zur Prüfung durch den Haushalts- und Investitionsausschuss vorlegen;
3.5.2. Führen Sie genehmigte Budgets für allgemeine Geschäftsausgaben und Kapitalinvestitionsbudgets aus.
3.5.3. rechtzeitige Berichterstattung über die Ausführung der Budgets für allgemeine Betriebsausgaben und Budgets für Kapitalinvestitionen an den Haushalts- und Investitionsausschuss;
3.5.4. Wenn sich herausstellt, dass die Budgets für allgemeine Geschäftsausgaben und Kapitalinvestitionen nicht eingehalten werden können, informieren Sie unverzüglich den Haushalts- und Investitionsausschuss.
3.5.5. Nehmen Sie bei Bedarf rechtzeitig Anpassungen an den Budgets für allgemeine Betriebsausgaben und Kapitalinvestitionen vor.

3.6. Der Inhaber von Betriebsausgabenbudgets und Investitionsbudgets hat das Recht:
3.6.1. vom Haushalts- und Investitionsausschuss verlangen, dass er die in den primär genehmigten Haushaltsplänen angegebenen Ressourcen bereitstellt;
3.6.2. vernünftige Vorschläge zur Anpassung der genehmigten Budgets für allgemeine Betriebsausgaben und Kapitalinvestitionsbudgets im Falle eines Mangels an Ressourcen machen, die in den genehmigten Budgets für allgemeine Betriebsausgaben und Kapitalinvestitionsbudgets festgelegt sind;
3.6.3. unterbreitet dem Haushalts- und Investitionsausschuss Vorschläge zur Anpassung der Budgets für allgemeine Betriebsausgaben und Kapitalinvestitionen;
3.6.4. Machen Sie Vorschläge für Anreize für Mitarbeiter des Unternehmens, die die Ausführung genehmigter Budgets für allgemeine Betriebsausgaben und Kapitalinvestitionsbudgets beeinflusst haben.

3.7. Der Hauptkontrolleur für die Ausführung des konsolidierten genehmigten Budgets des Unternehmens ist verpflichtet, rechtzeitig Folgendes sicherzustellen:
3.7.1. Kontrolle über die Ausführung des konsolidierten genehmigten Haushalts;
3.7.2. Benachrichtigung interessierter Parteien über die Nichterfüllung des konsolidierten genehmigten Budgets;
3.7.3. Durchführung einer Analyse der Gründe, die zur Nichterfüllung des konsolidierten Haushalts geführt haben;
3.7.4. Bereitstellung von Informationen, die die Teilnehmer am Budgetierungsprozess zur Erfüllung ihrer Aufgaben benötigen.

3.8. Der Hauptkontrolleur für die Ausführung des konsolidierten genehmigten Budgets des Unternehmens hat das Recht:
3.8.1. von den Teilnehmern am Budgetierungsprozess verlangen, dass sie rechtzeitig die für die Erfüllung ihrer Aufgaben erforderlichen Informationen bereitstellen;
3.8.2. die Bereitstellung von Mitteln für genehmigte Budgets auszusetzen, wenn Budgetinhaber ihren Pflichten nicht nachkommen, sowie bei Nichterfüllung von Budgets;
3.8.3. Vorschläge für Anreize für Mitarbeiter des Unternehmens machen, die die Ausführung des konsolidierten Budgets des Unternehmens beeinflusst haben.

3.9. Zusammensetzung und Befugnisse des Haushalts- und Investitionsausschusses:
3.9.1. Mitglieder des Haushalts- und Investitionsausschusses des Unternehmens sind der Generaldirektor des Unternehmens, der stellvertretende Generaldirektor für Produktion, der stellvertretende Generaldirektor für Wirtschaft und Finanzen und der stellvertretende Generaldirektor für wirtschaftliche Angelegenheiten.
3.9.2. Der Vorsitzende des Haushalts- und Investitionsausschusses des Unternehmens ist der Generaldirektor des Unternehmens. Der Vorsitzende des Haushalts- und Investitionsausschusses hat eine entscheidende Stimme bei Abstimmungen über Angelegenheiten, die in die Zuständigkeit des Haushalts- und Investitionsausschusses fallen.
3.9.3. Alle Entscheidungen im Zuständigkeitsbereich des Haushalts- und Investitionsausschusses werden durch direkte, offene Abstimmung getroffen. Entscheidungen des Haushalts- und Investitionsausschusses werden durch Anordnungen des Generaldirektors der Gesellschaft formalisiert.
3.9.4. Der Haushalts- und Investitionsausschuss trifft folgende Entscheidungen:
3.9.4.1. über den Zeitplan aller Budgets;
3.9.4.2. bei Genehmigung aller Budgets und Berichten darüber;
3.9.4.3. zu Anpassungen aller Budgets;
3.9.4.4. über Änderungen dieser Bestimmung.
3.9.5. Entscheidungen über Anreize für alle am Budgetierungsprozess Beteiligten werden ausschließlich vom Generaldirektor getroffen.
3.9.6. Der Haushalts- und Investitionsausschuss tagt mindestens einmal im Monat.
3.9.7. Jedes Mitglied des Haushalts- und Investitionsausschusses kann eine Sitzung des Haushalts- und Investitionsausschusses einleiten. Über den genauen Zeitpunkt und Ort der Sitzung des Haushalts- und Investitionsausschusses entscheidet der Generaldirektor.

4. BUDGETIERUNGSTECHNIKEN

4.1. Methoden zum Sammeln und Überwachen von Primärinformationen zu Projektbudgets, deren Schutz, Kontrolle, Analyse und Anpassung bestehen aus den folgenden Phasen:
4.1.1. Inhaber von Projektbudgets erstellen Projektbudgets in der in Anlage Nr. 1 angegebenen Form. Grundlage für die Aufstellung von Haushaltsplänen ist die Verordnung des Generaldirektors über die Aufstellung von Haushaltsplänen. Außerdem wird bei der Vertragsunterzeichnung für alle Forschungs- und Praxisentwicklungen das Budget erstellt.
4.1.2. Inhaber von Projektbudgets geben unter der Position „Mitarbeiterstunden“ monatlich eine Aufschlüsselung der Arbeitsstunden bestimmter Mitarbeiter an. Wenn es nicht möglich ist, bestimmte Mitarbeiter anzugeben, entschlüsseln Projektbudgetinhaber die Arbeitsstunden des Mitarbeiters unter Angabe bestimmter Labore.
4.1.3. Inhaber von Projektbudgets im Artikel „Materialien und Sonderausstattung“ geben monatlich eine Aufschlüsselung nach bestimmten Arten von Materialien und Sonderausstattung an. Die angegebenen Kosten für die erforderlichen Materialien und Spezialausrüstungen umfassen notwendigerweise die Kosten für Lieferung, Installation und andere Kosten, die für die endgültige Verwendung von Materialien und Spezialausrüstung im Projekt erforderlich sind.
4.1.4. Inhaber von Projektbudgets unter der Position „Unterauftragsarbeit“ geben monatlich eine Aufschlüsselung nach bestimmten Unterauftragnehmern mit einer kurzen Angabe der Art der Arbeit an.
4.1.5. Inhaber von Projektbudgets geben unter der Position „Sonstige Ausgaben“ eine Aufschlüsselung nach bestimmten Arten von Ausgaben an, die nicht mit den oben genannten Ausgabenpositionen in Zusammenhang stehen.
4.1.6. Inhaber von Projektbudgets geben unter der Position „Einnahmen“ eine Aufschlüsselung der monatlichen Geldeingänge im Zusammenhang mit Verträgen und Finanzierungsquellen (sofern es mehrere gibt) an. Bei der Planung der Einnahmen müssen Budgetinhaber die voraussichtlichen Fristen für die Lieferung von Arbeiten und die aktuelle Frist für die Annahme von Arbeiten und die Zahlung von Zahlungen durch einen bestimmten Kunden berücksichtigen.
4.1.7. Inhaber von Projektbudgets geben unter der Position „Geplante Unterzeichnung von Gesetzen“ eine Aufschlüsselung nach bestimmten Arbeitsphasen an (sofern diese Arbeiten separat durchgeführt werden) und geben monatlich den konkreten Betrag des Gesetzes an. Diese Informationen werden bei der Erstellung des konsolidierten Einnahmen- und Ausgabenhaushalts verwendet.
4.1.8. Die Kontrolle der erstellten primären Projektbudgets erfolgt durch den Kurator des konsolidierten Projektbudgets des Unternehmens – den Ersten Stellvertretenden Generaldirektor für wissenschaftliche Arbeit. Der Kurator des konsolidierten Projektbudgets des Unternehmens hat das Recht, die primären Projektbudgets anzupassen und den Projekten Prioritäten zuzuweisen, worüber er die Projektinhaber informiert. Wenn die Inhaber der primären Projektbudgets mit den vorgenommenen Anpassungen und den zugewiesenen Prioritäten nicht einverstanden sind, haben die Inhaber der primären Projektbudgets das Recht, beim Haushalts- und Investitionsausschuss Berufung einzulegen.
4.1.9. Der Kurator des konsolidierten Budgets der Projekte des Unternehmens erstellt mit Hilfe der Finanz- und Wirtschaftsabteilung des Unternehmens das konsolidierte Budget der Projekte des Unternehmens (Anhang Nr. 2). Im festgelegten Haushaltsplan wird der Artikel „Arbeitsstunden der Arbeitnehmer“ durch den Artikel „Lohnfonds mit Steuern“ ersetzt, in dem die Arbeitsstunden der Arbeitnehmer auf die Lohnkosten mit allen erforderlichen Steuern und Abzügen in den Lohnfonds übertragen werden. Unter der konsolidierten Position „Aufwendungen“ wird monatlich der Gesamtbetrag der direkten Aufwendungen für laufende Projekte ermittelt.
4.1.10. Der Kurator des konsolidierten Budgets der Projekte des Unternehmens legt das konsolidierte Budget der Projekte des Unternehmens dem Haushalts- und Investitionsausschuss zur Genehmigung vor.
4.1.11. Bei der Genehmigung des konsolidierten Projektbudgets hat der Haushalts- und Investitionsausschuss das Recht, Anpassungen vorzunehmen. Anpassungen können in zwei Phasen vorgenommen werden: während der ersten Überprüfung des konsolidierten Projektbudgets und nachdem die konsolidierten Budgets des Unternehmens vom Generaldirektor mit den Aktionären des Unternehmens vereinbart wurden.
4.1.12. Das konsolidierte Projektbudget sowie die Projektbudgets gelten nach der Unterzeichnung der Anordnung des Generaldirektors über die Genehmigung der Budgets des Unternehmens als genehmigt.
4.1.13. Budgetinhaber sind verpflichtet, dem Kurator des konsolidierten Projektbudgets monatlich spätestens am zweiten Werktag nach Monatsende über die Ausführung genehmigter Projektbudgets Bericht zu erstatten. Budgetinhaber sind verpflichtet, kumulative Berichte über die Ausführung genehmigter Budgets in der in Anhang Nr. 3 angegebenen Form zu führen. Der Bericht an den Kurator des konsolidierten Projektbudgets muss die wahrscheinlichsten Anpassungen angeben.
4.1.14. Auf der Grundlage der bereitgestellten Berichte über die Ausführung der primär genehmigten Budgets erstellt der Kurator des konsolidierten Budgets mit Hilfe der Finanz- und Wirtschaftsabteilung des Unternehmens einen Bericht über die Ausführung des konsolidierten Budgets der Projekte des Unternehmens ( Anhang Nr. 4).
4.1.15. Auf der Grundlage des Berichts über die Ausführung des konsolidierten Budgets der Projekte des Unternehmens trifft der Haushalts- und Investitionsausschuss Entscheidungen über Budgetanpassungen und zusätzliche Anweisungen an Budgetinhaber.

4.2. Methoden zum Sammeln und Überwachen von Primärinformationen aus allgemeinen Geschäftsausgabenbudgets und Kapitalinvestitionsbudgets, deren Schutz, Kontrolle, Analyse und Anpassung bestehen aus den folgenden Phasen:
4.2.1. Der Inhaber der Budgets für allgemeine Betriebsausgaben und Budgets für Kapitalinvestitionen erstellt Projektbudgets in den in den Anlagen Nr. 5 und 6 festgelegten Formen. Grundlage für die Budgeterstellung ist die Verordnung des Generaldirektors über die Budgeterstellung.
4.2.2. Die Kontrolle der erstellten Budgets für allgemeine Geschäftsausgaben und Investitionsbudgets erfolgt durch den Generaldirektor der Gesellschaft.
4.2.3. Der Inhaber der Betriebskostenpläne und der Investitionspläne legt diese dem Haushalts- und Investitionsausschuss zur Genehmigung vor.
4.2.4. Der Haushalts- und Investitionsausschuss hat das Recht, bei der Genehmigung dieser Budgets Anpassungen vorzunehmen. Anpassungen können in zwei Phasen vorgenommen werden: während der ersten Überprüfung und nachdem die konsolidierten Budgets des Unternehmens zwischen dem Generaldirektor und den Aktionären des Unternehmens vereinbart wurden.
4.2.5. Budgets für allgemeine Betriebsausgaben und Investitionsbudgets gelten als genehmigt, nachdem die Anordnung des Generaldirektors zur Genehmigung der Budgets des Unternehmens unterzeichnet wurde.
4.2.6. Der Inhaber von Budgets für allgemeine Betriebsausgaben und Budgets für Kapitalinvestitionen ist verpflichtet, dem Generaldirektor monatlich spätestens am zweiten Werktag nach Monatsende über die Ausführung der genehmigten Budgets Bericht zu erstatten.
4.2.7. Auf der Grundlage des Berichts über die Ausführung der Budgets für allgemeine Betriebsausgaben und Kapitalinvestitionsbudgets der Gesellschaft trifft der Haushalts- und Investitionsausschuss Entscheidungen über Budgetanpassungen und zusätzliche Anweisungen an den Inhaber dieser Budgets.

4.3. Methoden zum Sammeln und Überwachen von Primärinformationen über die konsolidierten Budgets des Unternehmens, deren Schutz, Kontrolle, Analyse und Anpassung bestehen aus den folgenden Phasen:
4.3.1. Auf der Grundlage des konsolidierten Projektbudgets, der allgemeinen Betriebsausgabenbudgets und der Kapitalinvestitionsbudgets, die dem Haushalts- und Investitionsausschuss vorgelegt wurden, sowie der statistischen Daten des Unternehmens für das Vorjahr erstellt die Finanz- und Wirtschaftsabteilung des Unternehmens das konsolidierte Budget von das Unternehmen – die Gesamtheit aller Budgets des Unternehmens, dargestellt in Form eines Cashflow-Budgets, Gewinn- und Verlustbudgets, Budgetsaldo.
4.3.2. Die Formen der Cashflow-Budgets, Gewinn- und Verlustbudgets und Budgetbilanzen werden von den Aktionären der Gesellschaft genehmigt (basierend auf dem Geschäftsplanungsstandard der Holding).
4.3.3. Das konsolidierte Budget des Unternehmens wird zunächst vom Haushalts- und Investitionsausschuss genehmigt.
4.3.4. Nach der Genehmigung des konsolidierten Budgets des Unternehmens einigt sich der Generaldirektor mit den Aktionären des Unternehmens auf das genannte Budget.
4.3.5. Bei Anpassungen seitens der Anteilseigner setzt der Generaldirektor den Haushalts- und Investitionsausschuss ein, der Möglichkeiten zur Anpassung des konsolidierten Projektbudgets, der Budgets für allgemeine Betriebsausgaben und der Budgets für Kapitalinvestitionen prüft.
4.3.6. Die endgültige Fassung des konsolidierten Budgets des Unternehmens für das nächste Jahr wird vom Generaldirektor des Unternehmens spätestens am 30. Dezember des laufenden Jahres genehmigt.
4.3.7. Ein Bericht über die Ausführung des konsolidierten Haushalts wird von der Finanz- und Wirtschaftsabteilung des Unternehmens dem Haushalts- und Investitionsausschuss spätestens am zehnten Tag des auf den Berichtsmonat folgenden Monats vorgelegt.
4.3.8. Auf der Grundlage des Berichts über die Ausführung des konsolidierten Budgets des Unternehmens nimmt der Haushalts- und Investitionsausschuss vierteljährliche Anpassungen des konsolidierten Budgets des Unternehmens und (infolgedessen) des konsolidierten Projektbudgets, der Budgets für allgemeine Betriebsausgaben und der Budgets für Kapitalinvestitionen vor.

5. Anreize für Haushaltsteilnehmer

5.1. Anreize für Haushaltsteilnehmer bestehen aus zwei Teilen: Anreizen bei der Erstellung des Jahreshaushalts und Anreizen bei der Ausführung des Jahreshaushalts.
5.2. Bei der Erstellung eines Jahresbudgets sind die wichtigsten Anreizmaßnahmen für die Teilnehmer am Budgetierungsprozess:
5.2.1. Prämien für vorzeitig eingereichte Budgets in Höhe von 20 % des Monatsgehalts;
5.2.2. Bußgelder wegen Nichteinhaltung von Haushaltsfristen in Höhe von 1 % für jeden Verstoß gegen die in dieser Verordnung festgelegten Verfahren.
5.3. Bei der Ausführung des Jahreshaushalts sind die wichtigsten Anreizmaßnahmen für die Teilnehmer am Budgetierungsprozess:
5.3.1. Prämien für die Ausführung des Haushaltsplans mit Abweichungen von höchstens 5 % der wichtigsten Haushaltskennzahlen in Höhe von 20 % des Monatsgehalts. Die wichtigsten Haushaltskennzahlen werden vom Haushalts- und Investitionsausschuss festgelegt;
5.3.2. Bußgelder für die Nichteinhaltung der Meldeverfahren in Höhe von 1 % für jeden Verstoß gegen die in dieser Verordnung festgelegten Verfahren;
5.3.3. Bußgelder für die Nichteinhaltung genehmigter Budgets in Höhe von 1 % des Gehalts für jede prozentuale Abweichung von mehr als 5 % bei Schlüsselindikatoren;
5.3.4. Eine außergewöhnliche Maßnahme ist die Aussetzung der Bereitstellung von Mitteln für die genehmigten Haushalte durch den Hauptkontrolleur der Ausführung des konsolidierten genehmigten Haushalts (stellvertretender Generaldirektor für Wirtschaft und Finanzen) im Falle der Nichterfüllung der Pflichten der Haushaltsinhaber sowie in Fälle der Nichterfüllung von Budgets.
5.4. Vorschläge für Anreize für Haushaltsteilnehmer können dem Generaldirektor von allen Mitgliedern des Haushalts- und Investitionsausschusses vorgelegt werden. Anreizmaßnahmen für Teilnehmer am Budgetierungsprozess des Unternehmens werden vom Generaldirektor des Unternehmens genehmigt.

6. SCHLUSSBESTIMMUNGEN

6.1. Diese Bestimmung tritt in Kraft, sobald der Generaldirektor des Unternehmens den Beschluss zur Genehmigung dieser Geschäftsordnung unterzeichnet.
6.2. Änderungen dieser Bestimmung können vom Generaldirektor der Gesellschaft im Einvernehmen mit den Mitgliedern des Haushalts- und Investitionsausschusses vorgenommen werden.

Fernunterricht zu diesem Thema

Möchten Sie an einer Schulung zu diesem Thema teilnehmen und eine Vorlage für diese Verordnung herunterladen?
Wählen Sie im Bereich „Schulungen mit Hausaufgabenkontrolle“ aus
Schulung Nr. 9 „Budgetierung für kleine und mittlere Unternehmen von A bis Z.“