За еднодневните компании те също са „сметища“. Критерии за фирми „прелетници” Как да разберете дали фирмата е еднодневка

Фиктивните компании са били използвани в различни измамни схеми от десетилетия. Сключването на споразумение с такава организация води до материални загуби и допълнителни разходи. Ето защо е важно да знаете специфичните признаци на фиктивните компании и винаги внимателно да проверявате бизнес историята на потенциален бизнес партньор.

Какво е фиктивна компания?

Терминът „фиктивна компания“ се отнася до организация, която е създадена с цел укриване на данъци или умишлено извършване на измамни транзакции. Те работят само на хартия, не извършват реална търговска дейност и данъчна отчетност, а също така нямат реална самостоятелност и са регистрирани на адрес с масова регистрация. От 2016 г. се наблюдава постоянна тенденция към намаляване на броя на фиктивните компании поради подобрения в законодателството по отношение на регистрацията на юридически лица и затягане на контрола от Федералната данъчна служба.

В законодателните актове няма такова понятие като фиктивни компании, но на практика то се използва широко, включително сред държавните служители, терминът се среща и в писма на Федералната данъчна служба, например от 11 февруари 2010 г. № 3-7 -07/84. Те се отварят за кратък период от време, така че почти винаги данъчната служба просто няма време да забележи нарушението, да провери извлеченията или да събере данъци. Често учредител на фирма-прелетник е човек, който е загубил документите си, починал или доброволно сключил такава сделка.

Признаци на фирми-прелетници

Разпознаването на фалшива организация понякога е доста трудно. Ако не погледнете в правилната посока, нарушенията може да не привлекат внимание и да бъдат маскирани като напълно законни транзакции. Но все пак експертите идентифицират цял ​​списък от специфични признаци, които показват извършването на финансови и икономически дейности с висок данъчен риск:

1. Контрагентът (втората страна по договора) не се намира на посочения юридически адрес.
2. Управителят не признава факта, че управлява дружеството, въпреки че данните му са в документите.
3. Компанията не плаща заплати и не плаща комунални услуги.
4. В отчетността се посочват минималните показатели за плащане към бюджета.
5. Контрагентът не притежава недвижими имоти, регистрирани превозни средства, не плаща наем на помещения и др.
6. При значителни парични постъпления плащането на данъци е минимално или нулево.
7. Липса на персонал.
8. Средствата се прехвърлят само за външен вид и няма реално движение на стоки, докато финансите се натрупват в ръцете на едно лице и няма документи, потвърждаващи предоставянето на услуги или движението на стоки, както и лицензи, необходими за дейността .

Фиктивни фирми - схеми

Най-често нападателите използват прост алгоритъм: те имитират извършване на покупка (това може да бъде не само продукт, но и услуга) от компания-прелетник или сключват споразумение за доставка на продукти. Благодарение на това предприемачът получава правото на данъчно приспадане на ДДС и намалява данъчната основа, въпреки че всъщност не купува нищо, а парите, преведени по сметката на такава организация, се изплащат и връщат (разбира се, получавайки определен процент за това). Продължителността на такава операция варира средно от 1 до 4 дни. Тази схема на действие се нарича „черна“, но има и „сиви“, когато продуктът все още е закупен, но сделката не отговаря на икономическата му същност, например вместо консултантски услуги те продават публично достъпна информация от Интернет.

Понякога напълно фиктивни фирми се сменят с реални, през които текат допълнителни пари. Например партньорите решават да разделят строителството и поддръжката на строителна техника, която наемат. Фирмата за ремонт в тази схема е ежедневна фирма. Не предоставя реални услуги и не извършва стопанска дейност. Според книжата организацията наема сервиз, но реално там няма никой, защото сделката е фиктивна. Фирмата редовно плаща за услуги по ремонт и поддръжка, наем на помещения и компоненти на компания за нощувки, но оборудването всъщност се обработва от фирмата, която го отдава под наем.

В някои случаи предприемачи, които решат да ликвидират бизнеса си поради финансови затруднения, номинално го продават на външна компания или физическо лице. По правило такива компании винаги имат добра кредитна история, добри счетоводни записи и нямат искове от данъчните власти. Измамниците ги купуват, за да използват максимално бизнес потенциала, лицензите и разрешителните за повече или по-малко дълго време, като същевременно запазват профила си на дейност. Понякога дори не пренебрегват чуждата собственост.

Как да разпознаем фиктивна компания?

Най-често инициаторите за създаването на фиктивни компании са компании, специализирани в регистрацията на юридически лица, доставчици на услуги за теглене и теглене на активи, както и банки, които предоставят на клиенти полулегални финансови услуги. Преди да сключите сделка, трябва да обърнете внимание на някои точки:

• проверете дали юридическото лице е регистрирано в Единния държавен регистър на юридическите лица - препоръчително е да запазите тази информация в отделен файл с датата (няма специален регистър на фиктивни компании);
• проверете наличието на данъчни плащания, липса на дълг, непредоставяне на отчети през годината (и много повече може да се направи чрез уебсайта на Федералната данъчна служба, регистъра на безскрупулни доставчици, базата данни на изпълнителните производства, картотеката на арбитражните дела и т.н.);
• проверете наличието на лиценз, разрешителни за дейност, удостоверение за допускане до работа, като обърнете внимание на срока им на валидност;
• изясняват правомощията на лицата, които договарят от името на контрагента и имат право на подпис;
• проверка на действителното извършване на стопанска дейност (проверка на финансовите възможности на компанията, необходимия персонал, изискване на сертификат за материални и технически ресурси и годишния обем на изпълнение на такива договори).

Получаването на такава информация на подготвителния етап преди подписването на договора ще ви позволи своевременно да идентифицирате подозрителни признаци на летяща компания, като избягвате загуби на финанси, време и ресурси. Освен това такива искания, насочени към проверка на законосъобразността на дейностите на контрагента, в случай на съдебен процес ще станат доказателство, че предприемачът е проявил надлежна грижа преди сключването на договора.

Последици от сътрудничество с фалшива компания

За да се предпазите от финансови загуби, допълнителни данъчни такси и рискове, е важно внимателно да изберете с кои контрагенти да си сътрудничите. Ако има съмнения за измама, съдът ще проверява и двете страни, но докато не се установи умишлена връзка с фиктивна фирма, няма да има наказание за втория партньор. В същото време е важно да се помни, че според закона самият предприемач носи отговорност за загуби и други неблагоприятни последици от сключване на сделки с недобросъвестни организации (решение на Върховния арбитражен съд от 21 февруари 2011 г. № VAS- 17648/10).

Но фактът, че данъкоплатецът нарушава данъчните си задължения, все още не се счита за доказателство за незаконна и неоправдана печалба. Може да бъде признат за такъв, ако данъчният орган докаже, че действията на данъкоплатеца са извършени без необходимото предварително обмисляне, той е знаел предварително за нарушенията на партньора и се е интересувал от тях. Ако на предприемач бъде предоставена услуга от обикновена компания без лиценз, това може да доведе до сериозни финансови загуби - ще трябва да поискате обратно преведените пари, често това е възможно само в съда. Подписването на договор от законно неупълномощено лице е изпълнено със загуба на резултати от работата и интелектуални постижения. Ето защо, преди да сключите сделка, е необходимо.

Отговорност за създаване на фиктивна компания

Законодателството предвижда наказателна отговорност за създаване на фиктивна компания, регистрация като фиктивни лица и незаконно използване на документи при откриване на организация. Самият факт на създаване на компания, без да се вземе предвид целта на нейната регистрация, ще се счита за престъпление, дори ако все още не е извършена незаконна сделка или финансова измама. Съгласно чл. 173.1 от Наказателния кодекс на Руската федерация, откриването на фирма чрез манекен се наказва с глоба в размер от 100 до 300 хиляди рубли. или в размер на какъвто и да е доход за период от 7-12 месеца, принудителен труд или лишаване от свобода до 3 години. Ако действието е извършено от група хора или с използване на служебно положение, глобата се увеличава до 300-500 хиляди рубли, периодът за събиране на доходи е до 3 години, а също така те могат да бъдат осъдени на задължителен труд с продължителност 180-240 часа или лишаване от свобода до 5 години.

За незаконно използване на документи за извършване на престъпления, свързани с финансови операции, пари и имущество, са предвидени същите санкции, включително задължителен труд до 180-200 часа и поправителен труд до 2 години. Ако документите се използват чрез кражба или измама, глобата се увеличава до 500 хиляди рубли, а периодът на събиране на доходи, поправителен или принудителен труд - до 3 години.

Запазете статията с 2 кликвания:

Сътрудничеството с компания-прелетник може да се превърне във фатална ситуация за предприемача. Това води до финансови загуби и понякога наказателна или административна отговорност. Ето защо, преди да сключите споразумение с контрагент, е важно да разберете възможно най-много информация за дейността, опита и репутацията на потенциален бизнес партньор.

Във връзка с

Почти всяка компания, която не избира внимателно своя контрагент, рискува да се натъкне на фиктивна компания. Отношенията с такава компания са изпълнени с редица рискове: икономически, данъчни и дори криминални. Въз основа на анализ на съдебната практика и мненията на практикуващи юристи, порталът GARANT.RU разбра как да идентифицира безскрупулна компания и да избегне контакт с нея.

Какво е фиктивна компания?

Въпреки широкото разпространение на това явление и широката съдебна практика, руското законодателство няма общо определение за фиктивна компания. Но той може да бъде идентифициран чрез значителен брой признаци, които съдилищата и държавните органи посочват в своите становища и разяснения.

По този начин, по-специално, Федералната данъчна служба на Русия смята, че в най-общия смисъл фиктивната компания се разбира като юридическо лице, което няма действителна независимост, създадено без цел да извършва стопанска дейност, като правило, не подава данъчни отчети и е регистриран на адрес за масова регистрация (вижте Например ). Агенцията идентифицира и редица признаци на еднодневна операция, на които трябва да обърнете внимание при избора на контрагент.

Те включват липсата на: лични контакти между ръководството на фирмата доставчик и ръководството на фирмата купувач, документални доказателства за техните правомощия, информация за действителното местоположение на контрагента, както и местоположението на складови, производствени или търговски площи. . Данъчните служители също предполагат, че липсата на реклама в медиите, препоръки на партньори или други лица, уебсайтът на контрагента и информацията за държавната регистрация на контрагента в Единния държавен регистър на юридическите лица трябва да се считат за подозрителни.

Наред с това Федералната данъчна служба на Русия разглежда допълнителни характеристики, по-специално наличието в договорите на условия, които се различават от съществуващите бизнес практики, например дълги отсрочки на плащането, доставка на големи количества стоки без авансово плащане или гаранция за плащане, сетълменти чрез трети страни или менителници и редица други (Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 30 май 2007 г. № MM-3-06/333@ " "). Логично е да се приеме, че колкото повече характеристики отговаря на една съмнителна организация, толкова по-голяма е вероятността тя да е организация-прелетник.

Може ли фактът на получаване на данъчна облага да се счита за нарушение без доказателства за неговата неоснователност? Разберете от материала „Дейности с контрагенти-прекупвачи или посредници без стопанска цел“ в „Енциклопедия на решенията. Данъци и такси " Интернет версия на системата ГАРАНТ. Получете безплатен достъп за 3 дни!

Съдилищата, когато заключават, че дадено дружество притежава тези характеристики, разчитат на няколко основания. Често ключовите характеристики, които данъчната служба първо посочва, са достатъчни за тях - адресът на „масовата“ регистрация, „масовият“ управител или учредител (,).

В същото време съдилищата обръщат внимание на други признаци, например липсата на дълготрайни активи, текущи сметки и служители по граждански договори (). Съдиите също така считат за съмнителни компании тези, които плащат минимални данъци и нямат възможност да доставят стоки (). Съмнителните признаци включват и липсата на персонал, собствени или наети превозни средства и помещения ().

Възможно е, между другото, законодателят да не вижда смисъл от въвеждането на дефиниция за фирма-прелетник именно защото практиката е идентифицирала твърде много различни характеристики на такива компании и опит да се комбинират в едно обемно определение ще доведе до ограничително тълкуване. В допълнение, практиката, като правило, реагира по-бързо на промените, настъпващи в бизнес сферата, и е в състояние по-бързо да идентифицира нови признаци на еднодневни събития - както се идентифицират.

Защо бързата измама е опасна за добросъвестен контрагент?

Общи рискове

Според ръководителя на комисията за защита на правата на потребителите в областта на културата и спорта в Асоциацията на потребителите на Русия Екатерина Ларина, дейностите на такива компании, като правило, са насочени към теглене или теглене на средства в офшорни зони. Бизнес контактът с такава компания крие редица рискове, свързани с бизнес дейността.

Така ръководител на отдела за счетоводна практика на БДО Уникон Аутсорсинг Ирина Аношинаподчертава следните рискове за случаите, в които незаменим доставчик е:

• риск от разваляне на договора;
• недоставка на стоки, непредоставяне на услуги, неизпълнение на работа;
• неспазване на договорените срокове;
• неадекватно качество на стоките, работите или услугите;
• невръщане на преведения аванс;
• доставка на стоки, заложено имущество;
• риск от загуба на репутация пред клиента.

Тя не изключи и фирма, която работи с фиктивна фирма, да бъде обвинена за участие в корупционни схеми и пране на пари.

В допълнение, един от най-острите рискове, срещани в практиката, е ръководителят на проекта на Данъчна практика на адвокатска кантора ВЕГАС ЛЕКС Юрий Ивановподчерта невъзможността за поемане на гаранционни задължения за извършена работа и доставени стоки. Той добави, че взаимодействието с такива компании крие риск от по-нататъшен интерес от страна на Министерството на вътрешните работи на Русия и Следствения комитет на Руската федерация както за данъчни престъпления, така и за други престъпления: за незаконни банкови дейности (по същество за теглене на средства), за незаконно учредяване на юридическо лице, за подправяне на документи и др. Такъв интерес може да се ограничи до искане на документи, отбеляза експертът. Но ако се стигне до обиски, изземвания и разпити, това на практика ще парализира дейността на фирмата за неопределено време.

Данъчни рискове

Въпреки това, както посочват всички експерти, интервюирани от портала GARANT.RU, взаимодействието с ежедневна сметка е изпълнено преди всичко с данъчни рискове. Федералната данъчна служба на Русия пояснява, че използването на фиктивни компании в стопанска дейност е един от най-често срещаните начини за получаване на неоправдани данъчни облекчения (информация от Федералната данъчна служба на Русия от 15 октомври 2008 г. " ").

Изводът е следният: данъкоплатецът е заподозрян, че сам е създал фиктивна игра, за да получи неоправдана данъчна облага. В резултат на това на добросъвестен контрагент, както отбелязват експертите, може да бъде отказано да приеме приспадане на ДДС върху транзакции с тази организация, ще бъдат начислени допълнителни данъци върху получените просрочени задължения или сумата ще бъде изключена от разходите, което ще позволи допълнителни приходи данък, който трябва да бъде начислен. Следственият комитет на Руската федерация и Федералната данъчна служба на Русия смятат, че пример за извършване на данъчно престъпление, което води до прилагане на данъчна отговорност под формата на глоба от 40% от неплатените суми (), е набор от действия от данъкоплатеца с цел изграждане на изкривени, изкуствени договорни отношения, симулиращи реалните икономически дейности на манекени. Например схемата за укриване на данъци се състои в изкуствено „раздробяване“ на бизнес с цел поддържане или получаване на статут на данъкоплатец при специален данъчен режим.

Важното е, че използването на манекени, според държавните агенции, се случва, като правило, умишлено и задачата на данъчните и следствените органи е да идентифицират и докажат това (Методически препоръки на Следствения комитет на Русия "").

Между другото, подходът, според който данъкоплатец, влизайки в отношения с еднодневни измамници, действа умишлено и създава изкуствена ситуация, беше критикуван от съдия от Конституционния съд на Руската федерация Константин Арановски– в контекста на разглеждане на конкретен случай. В мнението си той посочи, че предприемаческата дейност винаги се извършва и нейните субекти се регистрират умишлено - не всичко в предприемачеството е далновидно и успешно, но всичко е умишлено и в този смисъл умишлено. Според него „създаване на изкуствена ситуация“ нито в предприемаческата дейност, нито в данъчните правоотношения не съставлява признаци на престъпление, тъй като става дума за умишлена дейност с умишлено влизане в правоотношения, които във всеки случай създават някакъв вид „изкуствена ситуация“. Освен това той отбеляза, че „разпокъсаността на бизнеса“, особено формалната, и нечестността също не представляват данъчно престъпление сами по себе си.

И все пак, както каза ръководителят на отдела за данъци и такси на компанията Арконик Максим ХвалибовПо време на конференцията „Актуални въпроси на данъчната сфера“, организирана от издателство „Комерсант“, добросъвестните предприятия страдат от правни отношения с фирми-прелетници - поради факта, че в съдилищата в случаите, когато данъкоплатците оспорват решения на данъчните власти , последните често „печелят“. Например, по отношение на факта, че компанията е създала официален документооборот и не е имало реални бизнес транзакции с нейните контрагенти, които имат признаци на номинална дейност (резолюция на AS на Санкт Петербург и Ленинградска област № A56 -2331/2017 от 12 юли 2017 г., решение AS на Самарска област № A55-30226/2016 от 12 май 2017 г.).

В друг случай съдът също застана на страната на данъчните и постанови, че приспадането на ДДС е направено с цел неоправдана данъчна облага, тъй като компанията не е проявила дължимата грижа при избора на изпълнители. Тогава данъчната инспекция разкри транзитния характер на движението на средствата - те циркулираха между едни и същи организации, които имаха признаци на еднодневни компании (Резолюция на Пермския край AS № A50-4720/2017 от 26 май 2017 г.).

Но в същото време самата Федерална данъчна служба на Русия смята, че е необходимо да се търси отговорност от данъкоплатеца въз основа на съвкупността от обстоятелства. Тя посочи например, че установяването на факта, че документи са подписани от името на контрагенти от лица, които отричат ​​подписването им, не е безусловно и достатъчно основание за извода, че данъкоплатецът не е проявил дължимата грижа и грижа при сключването на договора. сделка със спорен контрагент. Поради това службата препоръчва на данъчните власти да вземат предвид други фактори по време на проверките, по-специално да проучат дали изборът на контрагент се различава от условията на бизнес оборот или практиката, установена от самия данъкоплатец (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 23 март 2017 г. № ED-5-9/547 @ " ").

Справедливо е да се каже, че компаниите понякога успяват да докажат, че са добросъвестни данъкоплатци, и съдилищата подкрепят тяхната позиция, като посочват липсата на умисъл (). По правило в такива случаи съдиите обръщат внимание на факта, че данъчните инспекторати трябва да оценят съвкупността от обстоятелства, за да признаят данъчната облага за неоснователна, а някои от тях се позовават на горепосоченото писмо на FAS Русия от 23 март, 2017 (, решение на Арбитражния съд на Нижегородска област по дело № A43 -6538/2017 от 4 август 2017 г., решение на Московския съд по дело № A40-224912/16-20-2017 от 9 август, 2017).

Въпреки това, въпреки определена вероятност за спечелване на дело с данъчните власти, по принцип е по-добре да не влизате във взаимоотношения с компании-прелетници - за да избегнете съдебни спорове и свързаните с тях разходи. Практикуващите юристи ни казаха какви действия трябва да предприемете, за да се предпазите предварително от съмнителна компания.

Как една добросъвестна компания може да избегне контакт с фирми-прелетници?

Това ще ви помогне бързо да оцените надеждността на вашия контрагент, да анализирате перспективите за сътрудничество и да минимизирате финансовите, данъчните и репутационните рискове. "Експресна проверка" като част от информационна и правна поддръжка ГАРАНТ

След това трябва да проверите кога е регистрирана фирмата (фирмите еднодневки, както подсказва името, не „живеят“ дълго), дали подава данъчни отчети, има ли служители и има ли дългове. По този начин Максим Хвалибов смята, че периодът на държавна регистрация на надежден доставчик трябва да бъде най-малко една година, размерът на дълготрайните активи трябва да бъде най-малко 100 хиляди рубли, а средният брой на служителите трябва да бъде най-малко четирима души.

Главен научен консултант на дружеството "Правно обслужване на столицата", д-р. н. Дмитрий Ястребовподчертава, че също така е важно да се установи наличието на лиценз, ако дейностите на дружеството контрагент подлежат на лицензиране. Освен това, ако в договора е посочено, че контрагентът ще изпълнява задълженията си само той, експертът счита, че е полезно да има сертификат от дружеството, че то разполага с достатъчен производствен капацитет, търговска площ, превозни средства и други ресурси, необходими за изпълнение на своите задължения.

Разбира се, за да потвърдите друга информация за контрагента, е необходимо да поискате съответните документи от компанията, включително годишни финансови отчети и устав, решение за назначаване на управител, пълномощно, издадено от името на организацията, данни за дълготрайни активи и т.н. Също така би било полезно да получите електронно извлечение чрез ресурса на Федералната данъчна служба на Русия egrul.nalog.ru - това може да се направи независимо, без да се пита контрагента и безплатно.

Препоръчително е да проверите пълномощията на лицата, подписващи документите. Водещ правен съветник в Alta Via Анна Кондаковаи правен съветник на тази компания Анастасия Числовапредлага да се проверят властите не само по време на сключване на сделката, но и на датата на подписване на документите, потвърждаващи изпълнението на договора. Ръководител данъчна практика в Адвокатско дружество БМС Давид Капианидзесъветва организиране на лични срещи със служители на контрагента. Юрий Иванов счита за полезно директното посещение на офиса и производствените помещения на контрагента. Като цяло, според експерта, официалното събиране на документи за собственост и дори ограниченията за взаимодействие с нови компании сами по себе си няма да могат да осигурят ефективна борба с компаниите-прелетници.

Ето защо, заедно със събирането на документи, експертите препоръчват да се проучи уебсайтът на контрагента, рекламите и прегледите. Дейвид Капианидзе съветва да поддържате контактите на хората, които пряко извършват работата, и ако вашата компания има пропускателен режим, винаги оставяйте заявки за пропуски на служителите на контрагента. При доставка на стоки той нарича важно да се получи документация за движението на стоките от продавача към купувача и отбелязва, че ако има складове, е необходимо да се получат фактури, потвърждаващи, че стоките са изпратени от склада на продавача. Ирина Аношина дори препоръчва на компаниите да прилагат разпоредби за проверка на контрагентите като част от графика на документооборота на компанията.

Периодично, например веднъж на тримесечие или месец, Дмитрий Ястребов предлага да се проверяват данни за съдебните дела на контрагента. Това може да стане по-специално чрез системата на Държавната автоматизирана система "Правосъдие" или чрез Арбитражното дело.

С други думи, адвокатите съветват да се запасите с възможно най-много документи, когато взаимодействате с контрагентите, които ще послужат като доказателство за надлежната проверка на компанията в случай на спор. Но, което е важно, заедно с това си струва да предприемете активни практически стъпки, да съберете информация за компанията, за да сте сигурни, че тя действително може да извърши работата, да предостави услугата или да достави стоките.

Как се бори държавата с тях?

Държавата се бори активно и, съдейки по официални данни, доста ефективно с компаниите-прелетници - през март тази година на официалния си уебсайт Федералната данъчна служба на Русия обяви, че броят на компаниите-прелетници е нараснал са намалели 2,5 пъти от 1,8 млн. през 2011 г. до 700 хил. през 2016 г. Намалението, според службата, е улеснено от мащабна работа за почистване на Единния държавен регистър на юридическите лица - през 2016 г. от регистъра са изключени 650 хиляди юридически лица със знаци на фиктивни фирми, което е 3,5 пъти повече от през 2015г. А в Единния държавен регистър на юридическите лица делът на фирмите с признаци на ненадеждност е намалял с повече от 20%. За шест месеца бяха изключени над 230 хиляди ненадеждни компании и бяха направени повече от 300 хиляди записа за ненадеждността на информацията за компаниите.

Разумно е да се предположи, че по-нататъшната работа на Федералната данъчна служба на Русия със съмнителни компании ще бъде улеснена от съвсем скорошни законодателни промени. От 1 септември тази година е в сила правило, според което, ако юридическо лице не е коригирало неточна информация за себе си, включена в Единния държавен регистър на юридическите лица в рамките на шест месеца, и следователно е направено вписване за тяхната ненадеждност в регистъра, то ще бъде изключено от Единния държавен регистър на юридическите лица (член 2 от Федералния закон от 28 декември 2016 г. № 488-FZ " "). В същото време изявлението за отговор на юридическо лице, чиито права са засегнати от решението за изключване на юридическото лице от Единния държавен регистър на юридическите лица, съгласно новите правила, трябва да бъде мотивирано.

Един от начините за борба, според Екатерина Ларина, може да включва и прехода към. Нека припомним, че използването на нов примерен касов апарат предполага, че информацията от данъкоплатеца в непроменена форма трябва да бъде изпратена до оператора на фискалните данни, а от него до Федералната данъчна служба на Русия (част 2 на член 4.5 от Федералния закон Закон от 3 юли 2016 г. № 290-FZ " ").

По този начин, преди да сключите сделка с конкретна компания, е необходимо, ако е възможно, да получите цялата важна информация за потенциалния контрагент, разбира се, в рамките на закона. Въпреки факта, че държавата предприема редица мерки за намаляване на „прелитащите нощи“, компаниите трябва да бъдат внимателни и внимателни, за да защитят бизнеса си от загуби, и второ, да избегнат проблеми с държавните агенции.

Една от основните функции на Федералната данъчна служба е проследяването на данъчните плащания, тяхната пълнота и навременност. На този фон ревностни нарушители на данъчното законодателство са „фирми-прелетници“, чиито основатели носят наказателна отговорност за създаването си. Срещу тях се води активна борба повече от 20 години, но актуалността на проблема все още остава.

Коя компания се нарича компания за нощувки и защо?

Като такава, в руското законодателство няма точна дефиниция на термина „еднодневна компания“. Но ако се опитате да предадете основното му значение, то ще звучи по следния начин:

Фиктивна компания- това е определено юридическо лице, създадено за кратко време за извършване на фиктивна сделка с последващо получаване на неоправдана данъчна облага или за пране на пари, за което може да бъде наложено наказателно наказание.

Има доста схеми за работа на компании за нощувки, но най-основните изглеждат така:

1. Дружество, което действително извършва стопанска дейност, сключва договор с фирма-постоянник за доставка на стоки и/или за извършване на строителство/услуги, след което му превежда сумата, посочена в договора, включително ДДС . Изпълнителят получава парите, осребрява ги и ги връща на клиента, минус неговата комисионна. В този случай клиентът издава необходимите платежни нареждания и получава от изпълнителя акт за изпълнение на работата или приемо-предавателна бележка. Разбира се, услугите няма да бъдат извършени и стоките няма да бъдат получени. Но въз основа на документите всички извършени транзакции ще бъдат отразени в счетоводните записи и ще бъдат взети предвид при изчисляване на данъците. В резултат на това с помощта на „фалшива“ организация се създават фиктивни разходи, които намаляват данъчната основа за определяне на данък върху дохода.
2. Според друга схема, "бялата" компания продава своите "фалшиви" стоки на цена с най-ниска надценка, почти равна на себестойността. „Фалшивата“ компания го препродава с добра надценка на друга компания, която продава продукта на крайния потребител (разходите му се увеличават, а приспадането на ДДС се увеличава). В резултат на това „фирмата-еднодневка” носи основната данъчна тежест, а производителят и крайният дистрибутор плащат минимални данъци.

Въпреки името, една летяща компания продължава повече от един ден. В някои случаи се създава за сключване на една голяма сделка (като теглене на заем), след което се изоставя или ликвидира незаконно. В други случаи жизненият им цикъл е 1-2 години, докато започнат данъчни и ревизионни проверки на място.

„Еднодневка” не извършва стопанска дейност, няма материални ресурси. Укрива данъци, но дава възможност на клиентите да получават данъчни облекчения. Всъщност то няма посочените в учредителния договор учредители. Няма човек в сянка, който да контролира организацията. Всъщност компанията съществува само на хартия и не е свързана с производствения процес.

РЕФЕРЕНЦИЯ:Известно е, че има специални магазини, където можете да закупите „компания за нощувки“. Освен това, в зависимост от бюджета на клиента, „качеството на стоките“ се предлага различно, но с необходимия пакет документи и под юрисдикцията на желаната държава.

Знаци, които отличават една летяща компания

Данъчните/правоприлагащите органи са идентифицирали основните отличителни черти на „фалшивите“ компании:

• Липса на информация за предприятието в Единния държавен регистър на юридическите лица, Единния държавен регистър на индивидуалните предприемачи (данъчни органи).
• „Масов“ адрес на регистрация на фирмата, тоест на един адрес са регистрирани повече от 10 предприемачи.
• „Масов” основател, създал повече от 10 компании.
• Номинален основател на фирма, който е директор само на хартия. Най-често това са наркомани/алкохолози, бездомници и студенти.
• Липса на предприятие на мястото на регистрация.
• Липса на действителен адрес на фирмата, информация за складови и производствени бази.
• Липса на транспорт, персонал.
• Липса на лични контакти на учредителя (участника) на дружеството, както и документи, потвърждаващи неговата самоличност.
• Липса на документи, потвърждаващи правомощията на ръководителя на дружеството или негов представител.
• Липса на счетоводна/данъчна отчетност или подаване на минимална или „нулева“ отчетност.
• Липса на лицензи, даващи право за извършване на декларираните дейности.
• Транзитен характер на паричните потоци.
• Регистрация на фирма с невалиден паспорт.
• Минимум, внесен не в пари, а в имоти.
• Липса на точен пощенски адрес.
• Повърхностен (шаблонен) дизайн на Хартата и споразуменията с контрагентите.
• Липса на преки контакти и кореспонденция с контрагенти.

ВНИМАНИЕ!„Белите“ компании често притежават някои от характеристиките на „черупките“, но само фирмите, които летят нощем, отговарят на повечето от изброените черти. За да не попадне под голямото внимание на данъчните инспектори, ръководителят на компанията трябва да потвърди максимално почтеността си, като изключи характерните черти на „фалшивите“ компании.

Как да разпознаем фиктивна компания

Сътрудничеството с незаконни организации, дори неумишлено, е строго наказуемо от закона (SCA на Руската федерация от 21 февруари 2011 г. № VAS-17648/10). За да избегнете подобни проблеми, трябва внимателно да изберете контрагентите си. За да направите това, достатъчно е да следвате прости препоръки:

• Преди да сключите споразумение с контрагент, трябва да поискате от него копия на документи: устава на предприятието, извлечение от държавния регистър, документи, потвърждаващи пълномощията на управителя и / или неговия представител, както и копия на подписи на директора и счетоводителя.
• Важно е лично да общувате с директора на компанията, да разберете адреса на действителното местоположение на организацията и, ако е възможно, да го посетите.
• По време на сътрудничеството се препоръчва внимателно да се следи естеството на първичната документация на контрагента: има ли груби грешки, колко внимателно проверяват качеството на входящата документация и т.н.
• Струва си да се вземе предвид банката, в която е открита текущата сметка на контрагента. Дали банката е надеждна, дали лицензът й е отнет - това може да се разбере в Централната банка на Руската федерация.

Ако възникнат съмнения относно надеждността на организацията, трябва да извършите по-задълбочена проверка или да откажете да си сътрудничите с нея.

Какви минимални действия трябва да предприеме една добросъвестна „бяла“ компания, за да провери своя потенциален контрагент, така че ако нещо се случи, Федералната данъчна служба да го сметне за благоразумно и да не го подозира в умишлено сътрудничество с компания „прелетна нощ“? Най-важните са следните процедури за проверка.

1. Изключително действащо юридическо лице.По-горе е отбелязано, че извлечение от държавния регистър на Единния държавен регистър на юридическите лица трябва да бъде един от документите, поискани преди сделката. След като получите тази информация (обикновено по електронен път), запазете я и посочете датата, на която сте я получили. Това може да докаже навременността на искането. Само наличието на това извлечение обаче не е достатъчно, за да се установи дължимата грижа, която съдът ще приеме в случай на проблеми.

   В допълнение към извлечение от регистъра, трябва да проверите дали фирмата контрагент наистина е данъкоплатец. Това може да стане на уебсайта на Федералната данъчна служба: той показва списък с компании, които имат неуредени данъчни плащания и декларации през годината. Естествено, по-добре е да не откриете своя бъдещ партньор в този списък.

   Струва си да проверите правоспособността с един или повече от наличните ресурси:

   • регистър на недобросъвестните доставчици - ще разберете дали за проверяваната фирма е установено неизпълнение на задълженията по обществени поръчки;
   • база данни от изпълнителни производства - дали дружеството е включено в списъка на „служебните” длъжници;
   • единен федерален регистър на информация за фактите от дейността на юридическите лица - там можете да намерите информация за уставния капитал и активите на дружеството;
   • арбитражно дело - разберете дали компанията попада в обхвата на дейността на арбитражния съд и по какви въпроси.
2. Лицензите са налични и разрешителните са валидни.В някои случаи изпълнението на споразумение с контрагент изисква последният да има един или друг лиценз (ако видът дейност попада в една от точките, изброени в член 12 от Федералния закон „За лицензирането“). Понякога не се изисква лицензиране, а членство в саморегулиращи се организации (SRO), например за предоставяне на одиторски услуги, проектиране и т.н. Не би било излишно да поискате от контрагента да предостави копия на документи, потвърждаващи този факт, или да проверите наличността им в самата СРО.
3. Преговарящите имат авторитет.Дори фирмата да е истинска, може да се случи нейни представители да нямат правомощия да сключват договори или да договарят условията им, което означава, че сделката с тях няма да бъде валидна. Уверете се, че лицата са настоящи служители на компанията и имат право да подписват съответната документация.
4. Компанията наистина работи.Необходими са доказателства, че контрагентът разполага с всички налични средства за изпълнение на задълженията си по договора. Това може да се докаже с удостоверението, което сте поискали, например за материално-техническата база, наличието на специализирани специалисти, обема на сключените подобни договори и др. Полезно е да попитате други партньори, с които одитираната компания вече е работила за обратна връзка относно сътрудничеството.

Съществуват съдебни прецеденти, въз основа на които при извършване на „презастраховане“ с помощта на посочените методи компания, която „навакса“ за една нощ, беше избелена като добросъвестна проверка на надеждността на потенциален партньор.

Рискове при работа с летящи продукти

В допълнение към наказателното преследване съгласно закона, добросъвестна организация, която е сключила споразумение с фиктивна компания, ще получи не само данъчни рискове, но и допълнителни рискове, които могат значително да повлияят на нейните бизнес дейности. Ако фирмата контрагент, избрана от доставчика, се окаже обикновена компания, това може да повлияе неблагоприятно на бизнес дейностите на „бялата“ организация:

• договорът може да бъде обявен за невалиден;
• няма да се доставят стоки, няма да се предоставят услуги, няма да се извършва работа;
• е вероятно нарушение на условията на договора;
• проблеми с качеството на доставените стоки, работи, услуги;
• авансът може да бъде загубен;
• можете да получите стоки, които преди това са били заложени;
• рискове за бизнес репутацията.

Във всеки случай факторите, привличащи повишено внимание от страна на регулаторните органи, значително се увеличават, което е изключително неприятно за всяка компания.

Отговорност за сътрудничество с летящия

Ако по време на проверки се разкрие връзка между „бяла“ компания и „еднодневна“ компания, Федералната данъчна служба може да преизчисли данъците, премахвайки всички ненужни удръжки и разходи. Ако не сте съгласни с подобни действия на данъчната служба, можете да подадете жалба до съда. Въпреки че, както показва практиката, съдебните решения в такива случаи обикновено не са в полза на добросъвестния данъкоплатец.

Изкуство. 199 от Наказателния кодекс на Руската федерация „Укриване на данъци и (или) такси от организация“ предвижда отговорността на данъкоплатеца за укриване на данъци под формата на принудителен труд, наказания, лишаване от право да заема определена длъжност за определено време, както и под формата на арест и лишаване от свобода. Ако нанесените щети на бюджета бъдат напълно обезщетени, наказателна отговорност няма да има.

Отговорност за учредяване на „фиктивна“ компания

Създаването на „нелегални“ предприятия се контролира от чл. 173 от Наказателния кодекс на Руската федерация „Незаконно образуване (създаване, реорганизация) на юридическо лице“ от 13 юни 1996 г. (изменен на 7 март 2017 г.), който предвижда наказание с глоба, чийто размер варира от 100 000 рубли до 500 000 рубли. Наказанието може да бъде под формата на задължителен труд (до 240 часа) или лишаване от свобода до 5 години. Размерът на наказанието се определя от състава на престъплението.

За закупуването на паспорт, както и за незаконното му използване от номинални лица, член 137.2 от Наказателния кодекс на Руската федерация предлага наказания (до 500 000 рубли), поправителен труд (до 3 години) и лишаване от свобода до 3 години. години.

Като цяло не е много забавно, така че е по-добре да не го правите.

Дружеството за нощувки е неюридически термин, който се отнася за юридическо лице, създадено с цел незаконно минимизиране на данъци или за кражба на бюджетни средства. Такива дружества се регистрират съзнателно, без намерението да извършват реална стопанска дейност. Фиктивните компании не съществуват дълго; като правило, когато данъчните власти се заинтересуват от такава организация, тя вече е престанала да съществува, което означава, че вече не е възможно да я проверите и да начислите допълнителни данъци. От нашата статия ще научите какви характеристики имат фиктивните компании, защо е опасно да се сключват сделки с тях и как Федералната данъчна служба се бори с фиктивните компании.

Схема на работа на компания за нощувки

Фиктивните компании могат да бъдат създадени за една голяма сделка или за редовно генериране на приходи за кратък период от време. Често фирмите еднодневки се регистрират на името на човек, който е загубил паспорта си и не знае, че е собственик на бизнес.

Компаниите, които летят през нощта, работят, като правило, по така наречените „черни“ или „сиви“ схеми:

• При използване на „черни“ схеми се предполага, че се закупуват услуги от фиктивна компания, поради което данъкоплатецът намалява облагаемата печалба и придобива право на приспадане на ДДС. Въображаемите услуги са предимно нематериални: консултации, консултации, услуги за предоставяне на всякаква информация и др. Но в действителност измамата „прелетна нощ“ не предоставя никакви услуги, а получава само пари за тях, след което получените суми се осребряват и връщат на организатора на схемата.
• За „сивите“ схеми се включват транзакции, когато услугите все още се предоставят, но по същество са неверни: например материали от публично достъпни източници се представят под прикритието на информационни услуги. В противен случай същността на тези транзакции е същата като при използването на „черни“ схеми.

Признаци на компания за летящи нощи

За да не станете неволен съучастник в незаконна финансова схема, трябва внимателно да проучите бизнес партньорите си. Преди извършване на транзакция, данъчните служители съветват да се действа с „надлежна грижа“, тоест оценка на възможните рискове чрез откриване на следните признаци на летлива компания в контрагента (заповед на Федералната данъчна служба от 30 май 2007 г. № MM -3-06/333 Приложение № 2):

• повече от 10 компании са регистрирани на адреса на регистрация на компанията и физическото лице е основател или управител на 10 или повече компании (можете да проверите дали адресът е „масов“ на уебсайта на Федералната данъчна служба);
• дружеството не се намира на юридическия си адрес;
• дружеството е под формата на LLC с минимален уставен капитал и име, което не отразява посоката на дейността или местоположението му;
• липса на дълготрайни активи;
• управителят и други длъжностни лица не са свързани с дейността на дружеството;
• загубите се отразяват редовно във финансовите отчети;
• данъчните плащания на компанията са минимални или изобщо не се плащат данъци;
• нулеви отчети се подават до Федералната данъчна служба или изобщо не се подават;
• Дейността на фирмата се основава на сключване на договори с прекупвачи или посредници.

Също така признаци на еднодневни транзакции, на които данъкоплатците трябва да обърнат внимание, когато оценяват своите данъчни рискове, са липсата на:

• информация за държавната регистрация на контрагента в Единния държавен регистър на юридическите лица,
• документи, потвърждаващи пълномощията на управителя или представителя на контрагента,
• лични контакти на ръководството при обсъждане и сключване на договори,
• данни за действителното местоположение на контрагента,
• реклама на контрагента в медиите, уебсайт и др.

Преди да сключите сделки с такова юридическо лице, по-добре е да играете на сигурно и да поискате от съмнителния контрагент неговите учредителни документи, копия от лицензи, годишни отчети и др.

Ако контрагентът се окаже фиктивна компания

Последствията от сътрудничеството с обикновена компания могат да бъдат много негативни за данъкоплатеца. Федералната данъчна служба признава такива транзакции, насочени към получаване на данъчни облекчения, ако докаже, че данъкоплатецът е действал без „надлежна грижа“. Федералната данъчна служба многократно е съобщавала в писмата си за признаците на фиктивни компании, на които трябва да обърнете внимание (писма от 11.02.2010 г. № 3-7-07/84; от 24.07.2015 г. № ED -4-2/13005). Разходите и удръжките на ДДС, взети предвид по време на данъчното облагане, няма да бъдат признати, ще бъдат начислени допълнителни данъци и в допълнение данъкоплатецът ще бъде задължен да плати глоби и неустойки.

Отговорност за създаване на фиктивна компания

Създаването на такива фиктивни фирми нанася глобални щети на държавния бюджет. Незаконното създаване на юридическо лице подлежи на наказателна отговорност съгласно членове 173.1 и 173.2 от Наказателния кодекс на Руската федерация. Но често в такива случаи пред съда биват изправени само фалшиви основатели и управители, а вината на истинския организатор на фиктивната компания не може да бъде доказана.

Наказанието за такова престъпление е предвидено под формата на глоба от 100 хиляди до 500 хиляди рубли. или в размер на доходите на виновния за период от 7 месеца до 3 години, както и под формата на принудителен труд или лишаване от свобода до 5 години.

Борбата срещу фиктивните компании се води не само от държавни агенции, в този процес участват и различни банки и служби за сигурност на предприятията. Един от най-достъпните методи за борба е да се създаде списък с известни компании-прелетници и да се публикува свободно в интернет.

На държавно ниво се приемат по-строги промени в законите, които правят процедурата по регистрация на фирма по-сложна.

През 2016 г. Федералната данъчна служба започна кампания срещу компаниите-еднодневки, по време на която данните за съществуващите организации започнаха да се проверяват по-задълбочено и се подобри качеството на регистрация на нови юридически лица. Сега данъчните служители имат повече основания за отказ на регистрация; могат да извършват проверки за проверка на информацията, както и да правят записи за ненадеждност в Единния държавен регистър на юридическите лица, ако бъдат открити грешки в него.

Федералната данъчна служба одобри нови знаци на фиктивна компания. Някои от тях са изненадващи. Така една фирма ще бъде заподозряна в схеми, ако директорът й дойде на разпит с адвокат. Въпреки това данъчните власти използват тези критерии, за да избират компании, чиито декларации са анулирани. В тази статия ще ви кажем как да се предпазите от данъчни искове.

Данъчните служители посочиха 22 причини, поради които вярват. В писмо № ЕД-4-15/13247 от 10 юли 2018 г. инспекторите публикуваха нови знаци за техническа организация.

В списъка няма стандартни функции. Например масов адрес или ръководител на организация. Въпреки че всички стари критерии остават в сила. В новия списък на инспекторите има и нетипични белези на фирма-прелетник. Така инспекторите ще се усъмнят, че организацията е техническа, ако главният счетоводител обърка корекционния номер в актуализираната декларация.

Новият документ дава възможност на контрольорите да анулират фирмени декларации. В резултат на това компанията е изправена пред неочаквани глоби, допълнителни такси и блокиране на сметки.

Редакция на вестник „Счетоводство. Данъци. Право“ интервюира юристи, данъчни специалисти и банкери и разбра как компаниите могат да се преборят с нови обвинения от контрольори. За всяка причина експертите предоставиха препоръки.

Проверете фирмата си по TIN

Управителят не е идвал на разпит повече от два пъти

Ако управителят не дойде, когато е повикан за разпит, той може да бъде глобен с 1000 рубли. (Член 128 от Данъчния кодекс). Но глобата не е най-тежката последица. Ако директорът пренебрегне обаждането повече от два пъти, компанията ще се счита за еднодневна. В крайна сметка номиналните лидери често не идват на разпити. Ако директорът не може да се срещне с данъчните власти, помолете ги да пренасрочат датата. Одиторите ще се съгласят, ако мениджърът обясни, че причината е основателна. Например, той ще представи болничен лист, копие от заповед за отпуск или командировка, билети. В този случай е по-безопасно компанията да уведоми инспектората, че директорът е зает в определения ден, писмено и да приложи копия от документи. В противен случай одиторите може да сметнат, че той избягва разговора.

Директорът дойде на разпит с адвокат

По време на разпита никой представител няма да замести управителя, той трябва да дойде лично. Но може да вземе адвокат със себе си.

Федералната данъчна служба вече е уверена, че ако в разговора участва адвокат, това означава, че директорът не може да отговори на въпроси за компанията или се страхува да каже твърде много.

Когато номинираните идват на разпит, те често вземат със себе си адвокат. В този случай самият фиктивен директор не може да обясни нищо, всъщност за него отговаря адвокатът.

Присъствието на представител на разпита не е непременно знак за номинален директор или еднодневка. Директорът може да не разполага с цялата информация, от която се нуждаят данъчните власти. Адвокат ще му помогне да се ориентира, за да не навреди на компанията.

Директорът работи без заплата

Данъчните виждат от справките какви са заплатите във фирмата. Инспекторите смятат, че директорът не може да работи без заплата. Така инспекторите настояват нулевият отчет за вноски да бъде изяснен като грешен (UCN № 29, 2018 г.).

Директорът-еднодневка обикновено е фиктивен директор и не му се плаща заплата. Следователно, ако един мениджър работи безплатно, одиторите подозират схема.

Подозрително е, ако доходът на шефа на фирмата е нула. Трудно е да се повярва, че режисьорът работи безплатно. Още по-опасно е, ако мениджърът получава всичките си приходи от друга организация. В този случай двете организации трябва да си сътрудничат, в противен случай ситуацията не може да бъде обяснена по никакъв начин.

Директорът не живее там, където е регистриран

Знакът може да се разбира по различни начини. Първият вариант е, че данъчните власти са имали предвид, че управителят не живее на мястото на регистрация. Според всички адвокати, които интервюирахме, този факт не означава нищо и не говори нищо за схемите. Малко вероятно е самите данъчни служители да живеят там, където са регистрирани.

Вторият вариант е директорът да не живее там, където е регистрирана фирмата. Например юридическият й адрес е в Москва, а директорът й е регистриран в Кемерово. В случая данъчните имат основания да се съмняват, че той не работи във фирмата.

Ако директорът е от друг град или регион, той трябва да кандидатства за временна регистрация там, където организацията работи. Тогава ще бъде по-лесно да докаже, че е истински лидер. Освен това данъчните власти ще изпращат кореспонденция на временния адрес на регистрация на директора. В противен случай контрольорите могат да изпратят поща на управителя на неговия адрес на регистрация, а директорът да не знае за това. В този случай, ако директорът например не види изискването да се яви на разпит, данъчните ще считат, че директорът е пренебрегнал поканата.

Фирмата се ръководи от чужденец

Инспекторите се съмняват, че чужденец наистина може да управлява фирмата. Според контролерите истинският директор трябва постоянно да бъде в офиса на компанията, да участва в обсъжданията на транзакциите, а нерезидентът често пътува в чужбина.

Данъчните признаха, че подозират в схемите компании, управлявани от директори от офшорни държави и преференциални зони. Например, бъдете готови за вниманието на инспекторите, ако компанията се ръководи от директор от Кипър или балтийските държави.

Фирмите ще бъдат пререгистрирани на чужденци, за да се отърват от тях. Контрольорите идентифицираха схема за „алтернативна ликвидация“. Основателят на компанията е записан например като жител на Беларус. Данъчните няма да го търсят в друга държава, за да го разпитват. Дори една организация да има дълг към бюджета, контрольорите е почти невъзможно да съберат пари от чужденец.

Ако директорът е нерезидент, той трябва да комуникира с руската данъчна служба и да отговаря на въпроси относно работата на компанията. По време на разговора с инспекторите ще има шанс да се докаже, че директорът е истински.

Фирмата е номерирала неправилно уточненията

В полето „Номер на корекцията“ на декларацията по ДДС компаниите поставят 0- в първичния отчет, 1- в първото пояснение, 2- във второто и т.н. (Заповед на Федералната данъчна служба № ММВ-7-3/558 @ от 29 октомври 2014 г.). Фирмите еднодневки често подават разяснения, когато различни контрагенти, които участват в схемата, поискат коригиране на декларацията.

Счетоводството на ефимерните компании обикновено е безредно. Никой не може да си спомни с кой номер е подадена последната корекция. Следователно номерът често е неправилен. Това е типично за еднодневни сметки, които се създават за няколко транзакции.

За да избегнете подозрение, проверете номера на корекцията в декларацията по ДДС. Също така следете правописните грешки в първичния документ, номерирайте документите хронологично. В противен случай инспекторите ще решат, че компанията записва транзакции от време на време и не взема под внимание транзакциите. Такава компания може да се счита за участник в схемите.

Компанията е подала нула отчети

Контрольорите подозират, че организацията не показва обороти по сметките, за да избегне плащането на данъци. Това правят компаниите-еднодневки, за сметка на което други организации получават неоправдани данъчни облекчения. Освен това еднодневната карта не може да се използва временно.

За Федералната данъчна служба е подозрително, ако една компания не се е отчитала няколко тримесечия или дори години и изведнъж подаде декларация. Но нулите може да имат обективна причина.

Подгответе предварително обяснения на данъчните власти, ако компанията не е имала транзакции по сметката и е подала нулеви отчети. Например организация спря работа поради висока конкуренция на пазара.

Предоставете на данъчните власти банково извлечение, което показва нулев оборот. Тогава инспекторите ще се уверят, че фирмата не е извършвала сделки и не укрива приходи. Но има условие. Данъчните служители ще повярват на управителя само ако не намерят записи за първични транзакции с организацията и отчитането на други компании по време на одити.

Делът на приспадането на ДДС е повече от 98 процента

Официалната безопасна ставка на приспадане е 89 процента (разпореждане на Федералната данъчна служба № MM-3-06/333@ от 30 май 2007 г.). За еднодневните транзакции Федералната данъчна служба е определила по-висок праг - 98 процента.

Данъчните власти отдавна считат удръжки, близки до 100 процента знак за лош контрагент. Например, ако делът е 99 процента от начисления данък (решение на Деветия арбитражен апелативен съд от 23 март 2017 г. № 09AP-6688/2017).

Високият показател не означава автоматично, че компанията участва в транзитната верига. Например организация със сезонен характер на работа в едно от тримесечията може да има значително по-високи удръжки.

Прехвърлете удръжките към следващите тримесечия, ако искате да избегнете искове от данъчните власти. Приспадането може да бъде отложено за период от не повече от три години (клауза 1.1 от член 172 от Данъчния кодекс).

Компанията не коригира несъответствията от предишни отчети

Данъчни пропуски възникват в еднодневните декларации по ДДС. Тоест в даден момент от веригата на доставките данъкът не е постъпвал в бюджета.

Ако все още имате несъответствия, приведете декларациите в съответствие с отчетността на вашите контрагенти. Едва тогава изпратете ново изчисление. В противен случай има риск то да бъде отменено. Също така си струва да обясните на инспекторите несъответствията между собствените отчети на компанията. Сега данъчните власти могат да изпращат искания за това без ограничения.

Приходите са почти равни на разходите

Когато разходите са почти равни на приходите, данъците са минимални. Инспекторите отдавна и успешно използват този знак на фиктивна компания в съдилищата (решение на Арбитражния съд на Уралския окръг от 31 януари 2018 г. № F09-8768/17). Не само данъчните власти, но и банките наблюдават компании, чиито данъци възлизат на до 0,9 процента от дебитния оборот по сметката (Методически препоръки от 21 юли 2017 г. № 18-MR).

Ако разходите са почти равни на приходите, данъчните власти считат, че компанията извършва транзитни операции. Но за една съвестна компания могат да възникнат високи разходи.

Подгответе обяснение за данъчните власти, ако компанията е похарчила същата сума пари, колкото е спечелила. Например доходът ви е малък поради факта, че сте закупили скъпо оборудване и изплащате заем. Приложете договори, платежни бележки и т.н. Бъдете готови да кажете на данъчните власти как и кога планирате да увеличите приходите си.

Организацията няма разплащателна сметка

Инспекторите виждат фирми-прелетници, които не са открили разплащателна сметка до три месеца от регистрацията на фирмата. Всички интервюирани от нас данъчни специалисти твърдят, че това е изключително рядко. Компанията веднага ще привлече вниманието на инспекторите. Ще я питат как смята да работи, какво ще прави.

Компанията може да не открие сметка, ако собственикът промени решението си да прави бизнес. В този случай е по-безопасно да го затворите по-бързо. Но данъчните служители не могат да накажат компанията. Ако се опитат да ви съдят за неподаване на отчети, тогава няма да има какво дори да блокирате.

Бъдете готови да докажете, че не извършвате транзакции без акаунт. В противен случай данъчните власти могат да ви наложат глоба от 50 000 рубли за парични нарушения. (член 15.1 от Административния кодекс).

Организацията закри сметките си

Според контрольори измамниците-еднодневки често откриват и закриват разплащателни сметки, за да не заподозре охраната на банката схемата. Открива се сметка за конкретна сделка.

Някои летящи компании се използват за присъединяване към компании, които вече не са необходими на собствениците. Такива фирми-прелетници изобщо не се нуждаят от разплащателни сметки.

Една надеждна компания може да няма сметки, ако има прекъсване на дейността си. Това трябва да се обясни на инспекторите.

Фирмата разполага с над 10 разплащателни сметки

Фирмите, които летят през нощта, се нуждаят от много сметки, защото често са затворени. Освен това фиктивните фирми намаляват оборотите на индивидуалните сметки, за да не привлекат вниманието на банката. Съмнително е, ако има повече от 10 акаунта.

Банкерите смятат, че много сметки не винаги са признак на схеми. Тарифите за услуги могат да се различават или заемите се издават при условие, че компанията открие разплащателна сметка.

Компанията открива сметки в чужди банки

Компанията има право да открие сметка във всеки регион. Но данъчните служители са подозрителни към онези, които използват сметки в неместни банки. В крайна сметка мениджърът трябва периодично да идва лично в офиса, дори ако е свързал онлайн услуги.

Обяснете на контрольорите защо сте избрали банка в друг регион. Например във вашия град има малък брой банки, които работят с юридически лица. Или неместна банка е предложила на организацията възможност да открие сметка при изгодни условия. Потвърдете аргументите си с документи - търговско предложение на банката, извлечения по сметки.

Парите в сметката са в транзит

Данъчните ще ви обвинят в транзит, ако парите по сметката не стоят повече от два дни. Подозрително е, ако една фирма превежда на доставчици същите суми, които е получила от клиенти. Транзитните плащания не са нов знак за ефимерни транзакции; банките също ги проследяват.

Опасно е, ако вашият контрагент извършва транзитни операции. Те няма да му направят проверка на място, но могат да дойдат при клиентите му. Но ако транзакциите са реални, характерът на плащанията на контрагентите не е важен (решение на Арбитражния съд на Източносибирския окръг от 25 септември 2017 г. № F02-4671/2017).

Обяснете защо парите на фирмата не се бавят. Например приходите от транзакции отиват за ново оборудване. Ако инспекторите не повярват, организацията има шанс да се защити в съда (постановление на Арбитражния съд на Западносибирския окръг от 17 май 2018 г. № F04-1279/2018).

Представител на фирма от друг регион

Управителят има право да делегира правомощия на представител чрез пълномощник (член 29 от Данъчния кодекс). Но ако изберете „физик“ от друг регион, режисьорите ще се считат за номинална фигура. Обяснете защо са дали правото на човек от друг регион. Например представител изготвя и представя отчети на изгодна цена.

Фирмата работи от по-малко от 6 месеца

Инспекторите са подозрителни към всеки, който работи по-малко от шест месеца. В писмо № ED-4-15/13247 Федералната данъчна служба говори за компаниите през 2017 г. Но според данъчните служители Федералната данъчна служба ще коригира документа всяка година. През 2019 г. фирмите, регистрирани през 2018 г., трябва да са готови за вниманието на контрольорите.

Юристи смятат, че младостта на една организация е спорен признак за еднодневна операция. Но ако ръководителят на нова фирма бъде извикан на проверката, той не трябва да пренебрегва обаждането. Данъчните искат да се уверят, че директорът не е фигурант. Вземете копие от таблицата с персонала, кратък отчет за работата на компанията. По този начин инспекторите ще видят, че компанията е надеждна.

Ненадеждна информация в Единния държавен регистър на юридическите лица

Спешно сменете адреса си в държавния регистър, ако данъчните власти ви уведомят, че са открили невярна информация. Дори и това все още да не е отбелязано в регистъра, дружеството вече е класифицирано като обикновена компания.

Черна точка в Единния държавен регистър на юридическите лица е един от най-опасните знаци. Може да се появи дори ако фирмата се намира на юридическия си адрес. Администраторите изискват единният държавен регистър на юридическите лица да съдържа подробен адрес (клауза 14.2.05.60 от писмо № SA-4-14/1645@ от 31 януари 2014 г.). В противен случай може да се счита за фиктивен. Например, ако наемете цял етаж, по-безопасно е да запишете номера на кабинета на директора в регистъра.

Фирмата няма сключен договор за наем

Фирмите за нощувки понякога се регистрират в офиси без знанието на собствениците. За регистрация се подават фалшиви гаранционни писма. Данъчните обикалят офиси и проверяват фирми. Ако собственикът не познава наемателя, директорите се считат за еднодневни.

Проверете срока на договора за наем. Ако срокът е изтекъл, фирмата рискува да се превърне в еднодневка. Истинската организация трябва да има собствен офис или валиден договор за наем.

Фирмата няма служители или един човек на щат

Компаниите предоставят информация за броя на служителите си (клауза 3 от член 80 от Данъчния кодекс). Ако покажете, че организацията има един човек или нула номера, контрольорите ще заподозрат схемата.

Бъдете готови да обясните на контрольорите малкия персонал. Те ще приемат аргументи, ако дейността не изисква голям персонал. Например туристическа агенция може да работи с един служител.

Фирмата мигрира

Контролерите ще се интересуват от организация, която е променила юридическия си адрес два пъти за една година. Изключение прави преместването по обективни причини. Например, договорът за наем изтече и ние купихме собствен имот.

Преди да регистрират фирма на нов адрес, инспекторите се опитват да се обадят на директора и да разберат причината за миграцията. Няма значение къде се премества организацията: в съседна област или регион. Организациите, които променят адреса си, се питат от новата данъчна служба за имуществото и задълженията си. Инспекторите могат също така да поискат от директора разбивка на активите: дълготрайни активи, финансови инвестиции и т.н. Данъчните служители може да решат, че компанията не е обикновена компания, а е укрила данъци и сега бяга от на- одит на сайта.

Изготвено по материали от вестник „Счетоводство. Данъци. точно"

Намерете контрагент за проверка