Как се отчитат отделните поделения за една година? Отделно разделение на данъците върху доходите на физическите лица и вноските. Ако има отделни поделения

От 2017 г. всички отделни поделения (СО) претърпяха промени в данъчното законодателство. От тази година ОП трябва самостоятелно да плащат застрахователни премии и да представят всички изчисления на вноските в данъчната служба.

Промените засегнаха и централните офиси, но повече за това по-късно.

Какво се промени от 2017 г

Да започнем с факта, че от началото на годината законът от 24 юли 2009 г. № 212-FZ „За застрахователните премии“ престана да се прилага. Тоест от 2017 г. отделните поделения трябва да плащат осигурителни вноски в данъчната служба и да подават отчети в данъчната служба само ако отделните им служители са получавали възнаграждение. Преди това задължението възникваше, ако ОП имаха собствени банкови сметки и отделни баланси. Но това вече е минало - вече само ако има награди.

От тази година организациите-майки трябва да информират данъчната служба по местонахождението си, че техните ОП могат да изплащат заплати на служители и обезщетения на физически лица или, обратно, вече са лишени от това право. Федералната данъчна служба изпраща уведомление един месец от датата на промените.

Малко информация за отделни подразделения

Отделно подразделение се отваря отделно от централния офис и плаща данъци на мястото на регистрация. Според руското законодателство всяка компания може да открие колкото желае отделни подразделения.

Едно от правилата на ОП е те да се намират на отделен адрес от компанията майка. Освен това е необходимо да имате работа за период от минимум 1 месец.

Данъчната служба трябва да бъде уведомена за откриването на ОП (на мястото на регистрация на компанията майка) един месец преди откриването чрез съобщение във формуляр C-09-03-1. В този случай Пенсионният фонд и Федералната данъчна служба не трябва да уведомяват за отварянето.

Отделните поделения имат собствени касови книги за касови операции. Всички тези книги се прехвърлят на организацията майка. В касовата книга на организацията-майка обаче не се отразява информация за касовите операции на ОП.

Разликата между ОП и клон или представителство:

• Наличието на ОП трябва да бъде отразено в Хартата на организацията. Не е необходим клон или представителство.
• ОП трябва да има имущество в баланса си и собствена банкова сметка.
• Предприятията с ЕР могат да прилагат облекчението, но тези с клон и представителство не могат.

Разлики в данъците и отчитането между компанията майка и ОП

Има разлики. Отделните подразделения не плащат всички данъци и не подават всички отчети, които трябва да бъдат представени на компанията майка.

За плащане на данъци:

• ОП не плащат данък според опростената данъчна система. В този случай компанията майка взема предвид приходите и разходите на своите подразделения при изчисляване на данъците.
• UTII и данък върху доходите на физическите лица се плащат отделно.
• Само компанията майка плаща застрахователни премии на фондовете, но данните се събират от всички служители, включително ОП.

Според докладването:

• ОП не изпраща счетоводни отчети до регулаторните органи, а компанията майка плаща както за себе си, така и за ОП.
• ОП не генерира отчет за опростената данъчна система и не изпраща информация до Пенсионния фонд, Фонда за социално осигуряване и информация за средния брой служители.
• Отчетите за UTII и данък върху доходите на физическите лица се изготвят отделно.

Трябва ли да водите удобна документация за предприятие с отделни подразделения? Опитайте онлайн счетоводната услуга Kontur.Accounting. Удобно е да изчислявате заплати, да изпращате отчети, да изготвяте и плащате данъци. Първите 14 дни от използването на услугата са безплатни за всички нови потребители!

Отделни подразделения и данък върху доходите на физическите лица (Курбангалеева О.А.)

Дата на публикуване на статията: 02.03.2017 г

Много държавни образователни институции имат отделни поделения в различни региони на страната. През отчетния период счетоводителите на такива институции са изправени пред въпроса: как правилно да докладват и плащат данък върху доходите на физическите лица в съответния бюджет?

Плащане на данък върху доходите на физическите лица

Данъчните агенти - руските организации с отделни подразделения са длъжни да прехвърлят изчислените и удържани суми на данъка върху доходите на физическите лица в бюджета както по местонахождението си, така и по местонахождението на всяко от техните отделни подразделения (клауза 7 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация ). В този случай размерът на данъка, дължим към бюджета по местонахождението на отделното подразделение, се определя въз основа на сумите на начислените и изплатени доходи:
- служители от това обособено подразделение, които са сключили трудов договор;
- по гражданскоправни договори, сключени с физически лица от отделно подразделение от името на тази организация.
По този начин размерът на данъка върху доходите на физическите лица, изчислен и удържан от плащания на физически лица - служители на отделни подразделения, трябва да бъде преведен в бюджета на мястото на регистрация в данъчния орган на съответното обособено подразделение, независимо дали има отделен баланс и кореспондентска сметка или не (Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 30.12.2015 г. N BS-4-11/23300@).

"Отделен" 6-NDFL

От 1 януари 2016 г. всички данъчни агенти за данък върху доходите на физическите лица са длъжни да представят тримесечни изчисления във формуляр 6-NDFL (одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 14 октомври 2015 г. N ММВ-7-11/450@ ; наричани по-долу изчисления във формуляр 6-NDFL) в данъчната инспекция по мястото на вашата регистрация (клауза 2 на член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Изчислението във формуляр 6-NDFL се прави за първото тримесечие (към 31 март), за шест месеца (към 30 юни), за девет месеца (към 30 септември), за годината (към 31 декември).
Данъчни агенти - руски организации с отделни подразделения, подават формуляр 6-NDFL в следния ред:
- по отношение на служителите на тези отделни подразделения - на данъчния орган по мястото на регистрация на тези обособени подразделения;
- по отношение на лица, които са получили доходи по гражданскоправни споразумения (наричани по-нататък гражданскоправни споразумения) - на данъчния орган по мястото на регистрация на отделните подразделения, които са сключили тези споразумения.
Това се посочва в писмата на Федералната данъчна служба на Русия от 26.02.2016 N BS-4-11/3168@, от 25.02.2016 N BS-4-11/3058@ от 30.12. 2015 N BS-4-11/23300@.
Сертификатите във формуляр 2-NDFL трябва да бъдат представени в същия ред.

Пример. Учебното заведение има филиал в град Королев, който има сключени договори за наем на недвижими имоти с физическо лице. В този случай данъкът върху доходите на физическите лица, удържан при плащане на наем на наемодателя, физическо лице, се изпраща от отделен отдел в бюджета на град Королев. Организацията трябва да представи изчисления във формуляр 6-NDFL и сертификати във формуляр 2-NDFL на мястото не само на централния офис, но и на клона. В този случай местоположението на недвижимия имот, използван по договора за наем, няма значение (Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 4 юли 2016 г. N BS-4-11/11951@).

Забележка! Ако отделно подразделение не извършва плащания на физически лица, тогава изчислението във формуляр 6-NDFL не трябва да се предава на данъчните власти по местоположение. Това означава, че не е представен нулев сетълмент.

Най-големите данъкоплатци

Данъчни агенти - организации, класифицирани като най-големите данъкоплатци, които имат отделни подразделения, попълват изчислението във формуляр 6-NDFL отделно за всяко отделно подразделение.
За служителите на отделен отдел изчислението във формуляр 6-NDFL се подава на данъчния орган:
- или по мястото на регистрация като най-голям данъкоплатец,
- или по месторегистрация на такъв данъкоплатец съгласно съответната ОП.
С други думи, най-големите данъкоплатци имат право да избират къде да подават отчети за доходите на служителите от обособени поделения, както и лицата по договори за GPC, сключени с обособени поделения.
Това се посочва в писмата на Федералната данъчна служба на Русия от 26.02.2016 N BS-4-11/3168@, от 25.02.2016 N BS-4-11/3058@.
В случай на ликвидация (закриване) на отделно подразделение на организация, класифицирана като един от най-големите данъкоплатци, преди края на календарната година можете да подадете изчисление във формуляр 6-NDFL на мястото на регистрация на ликвидирания ( затворен) обособен отдел. Освен това изчислението трябва да отразява информация за периода от началото на годината до датата на завършване на ликвидацията (закриването) на това отделно подразделение. Това се казва в писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 02.03.2016 N BS-4-11/3460@.

Един за всички

Ако изчислението е попълнено във формуляр 6-NDFL от организация, която има отделни подразделения, контролната точка, присвоена на организацията на мястото на нейното отделно подразделение, се посочва в полето „KPP“ (клауза 2.2 от Процедурата за попълване на изчисление, Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 23 март 2016 г. N BS- 4-11/4900@).
Възможна е ситуация, когато няколко отделни подразделения са регистрирани в един данъчен орган и всяко отделно подразделение има собствен контролен пункт.
В този случай изчислението във формуляр 6-NDFL трябва да бъде подадено отделно за всеки отделен раздел. Това се казва в писма на Федералната данъчна служба на Русия от 28 декември 2015 г. N BS-4-11/23129@, от 1 август 2016 г. N BS-4-11/13984@. С други думи, няколко изчисления ще бъдат представени на данъчната служба във формуляр 6-NDFL с различни контролни точки.
Заключението на данъчните власти се основава на факта, че глава 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация не съдържа правила, които предоставят на данъчните агенти възможност самостоятелно да изберат отделно подразделение, чрез което да се превежда данъкът и да се представя изчислението във формуляр 6-NDFL.

Една територия, различни данъчни власти

Ако няколко отделни подразделения на една организация се намират в една и съща община на територии под юрисдикцията на различни данъчни власти, организацията може да бъде регистрирана от данъчния орган по местонахождението на едно от нейните отделни подразделения. В този случай организацията самостоятелно избира отделно подразделение, което ще бъде регистрирано в данъчната инспекция (клауза 4 от член 83 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За да направите това, организацията изпраща уведомление до данъчните власти във формуляр № 1-6-Счетоводство, дадено в Приложение 4 към Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 11 август 2011 г. № ЯК-7-6/488 @.
По този начин организацията има право да избере да регистрира организацията по местоположението на едно от отделните подразделения, ако няколко от тях се намират в една и съща община, но са подчинени на различни данъчни власти.
Подобно правило важи и за федералните градове Москва, Санкт Петербург и Севастопол.
Това повдига въпроса: възможно ли е да се представи едно изчисление във формуляр 6-NDFL за всички отделни подразделения, които се намират в Москва или Санкт Петербург? Или е необходимо да се представя отделна калкулация за всеки отделен дял?
В писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 9 ноември 2016 г. N BS-4-11/21223@ данъчните власти напомнят за процедурата за попълване на изчислението във формуляр 6-NDFL. По-специално, те посочиха, че ако организация, която има отделни подразделения, попълни формуляр за изчисление, контролно-пропускателният пункт на мястото на регистрация на организацията се посочва в реда „KPP“ според местоположението на нейното отделно подразделение (клауза 2.2 от раздел 2 от Процедурата за попълване на изчислението 6-NDFL).
Ако една организация е избрала едно отговорно подразделение от няколко обособени поделения в една община и се е регистрирала в данъчните власти по местонахождението на това обособено подразделение, тогава данъчните власти определят контролна точка само на това подразделение. Други обособени поделения, разположени в тази община, нямат собствен контролно-пропускателен пункт, което означава, че не могат да подадат изчисление чрез формуляр 6-NDFL.
Тъй като в противен случай няколко изчисления във формуляр 6-NDFL със същия TIN и KPP ще бъдат представени в данъчната служба, данъчните власти разрешиха в тази ситуация да подадат само едно изчисление във формуляр 6-NDFL (Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 5 октомври 2016 г. N BS- 4-11/18870@).
По този начин, ако организация, която има няколко отделни подразделения в Москва, Санкт Петербург или други общини, на територии под юрисдикцията на различни данъчни власти, е регистрирана на мястото на едно от тези отделни подразделения по избор на организацията (с присвояване само до това отделно подразделение на контролно-пропускателния пункт), тогава изчислението във формуляр 6-NDFL се попълва от данъчния агент по отношение на служителите на всички тези отделни подразделения и се подава на мястото на регистрация на това подразделение. В този случай при изчислението с помощта на формуляр 6-NDFL се посочва контролната точка на отговорното отделно подразделение.

Същото OKTMO

Формулярът за изчисление съгласно формуляр 6-NDFL се попълва за всеки OKTMO отделно. Това се установява от точка 1.10 от Процедурата за попълване на изчислението във формуляр 6-NDFL.
Следователно възниква въпросът: възможно ли е да се представи едно изчисление във формуляр 6-NDFL за организацията-майка и отделно подразделение, ако тяхното OKTMO е същото?
Отговорът на този въпрос зависи от регистрацията на отделна единица и определянето на контролен пункт към нея.
Възможно е да се представи едно изчисление във формуляр 6-NDFL, което включва данни както за организацията майка, така и за отделно подразделение, само в случай, че данъчният агент е регистриран само чрез централното управление, което в този случай изпълнява функциите на отговорно обособено подразделение. В същото време отделното звено няма собствен контролно-пропускателен пункт.
Ако отделно подразделение е регистрирано в данъчните власти с присвояването на собствен контролен пункт, тогава две изчисления трябва да бъдат представени на данъчната служба във формуляр 6-NDFL, дори ако централата и отделното подразделение имат едно и също OKTMO.

Ако сте объркали скоростната кутия или OKTMO

Ако при попълване на изчислението във формуляр 6-NDFL данъчният агент направи грешка при посочване на контролния пункт или OKTMO, тогава данъчният агент трябва да представи две изчисления във формуляр 6-NDFL на данъчния орган на мястото на регистрация:
- актуализирано изчисление към представеното по-рано, като се посочват онези контролни точки и OKTMO, които са посочени в първоначалното изчисление, и нулеви показатели за всичките му секции;
- първично изчисление, показващо правилните контролни точки и OKTMO.
Това се казва в писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 12 август 2016 г. N GD-4-11/14772.
Освен това, ако данъчният агент представи изчислението във формуляр 6-NDFL, като посочи правилните контролни точки и OKTMO след крайния срок за подаването му, отговорността за извършване на данъчно нарушение, предвидено в клауза 1.2 на чл. 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не се прилага.

Забележка. Възстановяване на данъка върху доходите на физическите лица поради преизчисляване на заплащането за ваканция във формуляр 6-NDFL
Ако данъчен агент върне сумата на данъка върху доходите на физическите лица на служител във връзка с преизчисляването на ваканционните плащания, направени през април 2016 г., тогава сумата на данъка върху доходите на физическите лица, върната от данъчния агент, подлежи на отразяване на ред 090 в изчислението в формуляр 6-NDFL (одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 14 октомври 2015 г. N ММВ-7-11/450@) за първата половина на 2016 г. Това разяснение е издадено от Федералната данъчна служба на Русия в писмо № BS-4-11/19483@ от 13.10.2016 г.

През 2017 г. отделни подразделения на много предприятия могат да изпитат красотата на общуването с данъчни инспектори. Факт е, че от 2017 г. всички отделни подразделения (включително клонове и представителства), които издават плащания и награди на физически лица, ще бъдат задължени самостоятелно да изчисляват и плащат застрахователни премии, както и да представят изчисления за тях на Федералната данъчна служба. Освен това се появиха допълнителни отговорности за централните офиси, които имат отделни подразделения (включително клонове и представителства). Нека разберем какво точно се е променило и как ще се отрази на организациите.

Какво е отделно разделение: уводна информация

Всяка руска организация има право да открие едно или повече отделни подразделения. Те могат да бъдат клонове и представителства на юридическо лице. В същото време отделни подразделения (т.е. клонове и представителства) не са юридически лица и са лишени от правоспособността, присъща на юридическите лица. Това следва от член 55 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Също така е необходимо да се каже за Данъчния кодекс на Руската федерация. От член 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация следва, че отделно подразделение трябва да се намира на адрес, различен от адреса на основната организация, и да има стационарни работни места, тоест работни места, създадени за период от повече от един месец.

По този начин можем да кажем, че отделно подразделение на юридическо лице е клон, представителство или стационарно работно място (член 55 от Гражданския кодекс на Руската федерация и член 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Регистрация на отделни подразделения във Федералната данъчна служба

Ако отделно подразделение е клон или представителство и информацията за него е посочена в устава и в Единния държавен регистър на юридическите лица, тогава на мястото на това звено организацията ще бъде регистрирана във Федералната данъчна служба автоматично въз основа на информация от Единния държавен регистър на юридическите лица (клауза 3 от член 83 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако отделно подразделение не е клон или представителство, а работно място, тогава в рамките на един месец от датата на създаването му самата организация трябва да се регистрира във Федералната данъчна служба по местонахождението на такова подразделение (клауза 3, клауза 2 , член 23, клауза 4 член 83 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За да направите това, трябва да изпратите до Федералната данъчна служба по местонахождението на самата организация съобщение за създаването на отделен отдел във формуляр № S-09-3-1. Такива правила са били в сила преди и ще продължат да се прилагат през 2017 г. От 2017 г. обаче организациите с отделни подразделения ще имат нови отговорности.

Нови отговорности на родителските организации от 2017 г

От 2017 г. организациите-майки са длъжни да уведомяват Инспектората на Федералната данъчна служба по местонахождението си, че техните отделни подразделения (включително клонове и представителства) през 2017 г. (подточка 7, клауза 3.4, член 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

1. получи правото да начислява плащания и награди на физически лица;
2. загуби правомощията да начислява плащания и награди на физически лица.

Данъчният кодекс на Руската федерация дава един месец за уведомяване на данъчния орган на организациите-майки от датата на предоставяне (или лишаване) на „отделността“ с посочените правомощия или тяхната загуба.

Моля, обърнете внимание: новото задължение за изпращане на тези съобщения е въведено само по отношение на онези отделни подразделения, на които са прехвърлени или отнети съответните правомощия след 1 януари 2017 г. Не е необходимо да изпращате съобщения до Федералната данъчна служба относно отделни подразделения (клонове, представителства), които са натрупали плащания и награди преди 2017 г. Това е предвидено в член 5, параграф 2 от Федералния закон от 3 юли 2016 г. № 243-FZ.

Как родителските организации могат да изпълнят новата си отговорност

След 1 януари 2017 г. организацията майка има право да предаде на Федералната данъчна служба съобщение за предоставяне на отделно подразделение (включително клон или представителство) с правомощия да изчислява плащания и възнаграждения в полза на физически лица (или относно лишаване от такива правомощия) (клауза 7 от член 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• по поща;
• в електронен вид по телекомуникационни канали;
• чрез личния акаунт на данъкоплатеца.

Федералната данъчна служба е длъжна да одобри процедурата за предаване на такива съобщения до Федералната данъчна служба в електронна форма и формите на „хартиени“ съобщения. Това е предвидено в параграфи 3 и 4 от параграф 7 на член 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Отделно подразделение има право да начислява плащания и възнаграждения на физически лица от датата на издаване на съответната заповед или инструкция на организацията майка.

Формата на уведомяване на руска организация - платец на застрахователни премии за предоставяне на отделно подразделение (включително клон, представителство) с правомощия (за лишаване от правомощия) за начисляване на плащания и награди в полза на физически лица беше одобрено със Заповед на Федералния закон Данъчна служба от 10 януари 2017 г. № ММВ-7-14/4 .

Промени за отделни подразделения от 2017г

При прехвърлянето на правилата за застрахователните премии от Федерален закон № 212-FZ от 24 юли 2009 г. в Данъчния кодекс на Руската федерация, законодателите решиха, че ще трябва да се справят с застрахователни премии на обособени поделения през 2017гще бъде много по-често тази година.

От 1 януари 2017 г. Федерален закон от 24 юли 2009 г. № 212-FZ<О страховых взносах>
губи силата си. Съгласно част 11 на член 15 от този закон до 2017 г. само тези отделни подразделения, които едновременно:

• имат открити банкови сметки за себе си;
• имаха собствен баланс, отделен от централния офис;
• натрупани различни плащания и възнаграждения на физически лица.

По този начин задължението да плащане на застрахователни премии и представяне на калкулации за застрахователни премии по обособени поделения през 2017ггодина възниква независимо от наличието на:

• отделен баланс;
• открита банкова сметка.

Възможно е някои счетоводители да имат логичен въпрос: „може ли организацията майка през 2017 г. самостоятелно да представя отчети и да плаща застрахователни премии за своите отделни подразделения, които плащат плащания и възнаграждения на физически лица“? Според нас през 2017 г. това ще бъде невъзможно. Факт е, че разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация, в сила от 2017 г., не предвиждат, че организацията-майка има право да „поеме“ отговорността за плащане на застрахователни премии и представяне на сетълменти за своето „отделно образувание“, което се натрупва плащания и награди на физически лица.

От 2017 г. отделните отдели, които изчисляват плащания и възнаграждения на физически лица, трябва да представят изчисления на застрахователните премии на Федералната данъчна служба по местонахождението си, като използват нов формуляр, одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 10 октомври 2016 г. № ММВ-7 -11/551. RSV-1 не е подаван в UPFR от 2017 г.

Също така смятаме, че би било препоръчително да разгледаме още една ситуация. Да приемем, че преди 2017 г. отделно подразделение на организацията не е имало отделна текуща сметка и баланс, но е начислявало плащания и възнаграждения на физически лица. До 2017 г. такова подразделение по силата на закона не трябваше самостоятелно да плаща застрахователни премии и да представя изчисления RSV-1 в отделите на Пенсионния фонд на Русия. Компанията майка направи това за него (част 11, член 15 от Федералния закон № 212-FZ от 24 юли 2009 г.). Въпреки това, по силата на член 430, параграф 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация, от 2017 г. такова подразделение е длъжно самостоятелно да прехвърля застрахователни премии и да представя отчети за застрахователните премии на Федералната данъчна служба. Ако организацията-майка не желае отделното подразделение да направи това, тогава ще е необходимо да се издаде заповед „За лишаване на отделното подразделение от правомощието да начислява плащания и възнаграждения в полза на физически лица“. И докладвайте това на Федералната данъчна служба в рамките на един месец (част 7, клауза 3.4, член 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация с измененията, в сила от 2017 г.).

За чуждестранни обособени поделения се плащат застрахователни премии и се подават отчети от централата. Този подход е бил използван преди и ще бъде използван през 2017 г. Промените, обсъдени в тази статия, се отнасят изключително за отделни подразделения на руски компании.

Как данъчните власти и фондовете организират счетоводство за отделни подразделения

От 2017 г. член 84 от Данъчния кодекс на Руската федерация, посветен на правилата за данъчна регистрация, е допълнен с клауза 3.1. Той предвижда данъчните инспекции по местонахождението на „изолациите“ да водят на отчет данни за правомощията си за извършване на плащания към физически лица. Това се основава на съобщения от платци, споменати по-горе.

Също през 2016 г. беше приет пакет от изменения на Данъчния кодекс (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(SpravkaNew)?OpenAgent&RN=11078-7&02), задължаващи данъчните власти да докладват по електронен път на Пенсионен фонд на Руската федерация, Фондът за социално осигуряване и FFOMS информация за данъчна регистрация на компании по местонахождението на техните отделни подразделения през 2017 г., които извършват плащания и други възнаграждения на физически лица (нова алинея 15, клауза 1, член 32 от Данъчния кодекс на Руската федерация). От 2017 г. данъчните власти са длъжни да информират горепосочените фондове в рамките на три дни:

• относно предоставянето на „едностранни лица“ (включително клонове и представителства) с правомощия за изчисляване на плащания и възнаграждения, както и за лишаване от такива правомощия;
• при промяна на местоположението в „отделно“ местоположение (изключение: клонове и представителства);
• относно закриването на такива обособени поделения.

Отделни дивизии на застрахователни премии от 2017 г години, съгласно правилата на Данъчния кодекс на Руската федерация, са длъжни да плащат и да представят отчети за тях, ако такива структурни звена изчисляват и изплащат заплати. Нека разгледаме законодателните новости, свързани с плащането на вноски от отделни структури.

Разпоредбите на кои документи подлежат на отчитане и внасяне на вноски по ведомства през 2017 г.?

От 2017 г. по-голямата част от застрахователните премии, начислени от възнагражденията, изплатени на служителите, започнаха да се контролират от данъчните власти и започнаха да спазват разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация. Тези промени не засягат само „нещастните“ вноски, които все още се събират съгласно закона „За задължителното социално осигуряване...“ от 24 юли 1998 г. № 125-FZ и се контролират от социалното осигуряване. Това е за застрахователни премии на обособени поделения от 2017ггодини се регламентират от 2 основни документа, съдържащи разпоредби, които имат както прилики, така и разлики в тяхното приложение.

По отношение на отделни структурни звена за вноски, регулирани от Данъчния кодекс на Руската федерация, се прилагат следните правила:

1. Подаването на отчети за вноски и плащането им е задължително за всички отделни структури, които изчисляват и изплащат заплати, с изключение на тези, разположени в чужбина (клаузи 7 и 11 от член 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

2. Обемът на вноските за всяко от подразделенията се изчислява от базата за тяхното изчисляване, която е свързана конкретно с тази структурна единица (клауза 12 от член 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация), а за структурата майка е определя се като разликата между обема на вноските за юридическото лице като цяло и сумите, начислени за всички негови отделни звена (клауза 13 от член 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

3. Има задължение да информира INFS на мястото на регистрация на юридическото лице, че неговата отделна структура ще изчислява и издава заплати (подклауза 7, клауза 3.4, член 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

През първия месец на 2017 г. Пенсионният фонд изпрати на Федералната данъчна служба информация за наличието на отделни структури в юридическото лице, които са били използвани за плащане на вноски и генериране на отчети до 1 януари 2017 г. Следователно юридическо лице, което не променя нищо в правомощията на своите структурни звена, не може да изпраща никакви съобщения до Федералната данъчна служба. Въпреки това, на крайната дата 01.01.2017 г. е възможно да се създадат ситуации, които изискват подаване на уведомление там в съответствие с изискванията на подт. 7 клауза 3.4 чл. 23 Данъчен кодекс на Руската федерация:

• платени преди тази дата от застрахователни премии за обособено подразделение от 2017ггодина беше решено да се плаща централно поради лишаването на тази структура от правото да изчислява и издава заплати;
• От 2017 г. на обособеното звено е делегирано правото да изчислява и издава заплати.

По отношение на вноските, предмет на Закон 125-FZ, отделна структура не поема задължението да ги плаща и да представя подходящи отчети, но може да стане осигурен, като плаща вноски и представя отчети за тях, ако съгласно подраздел. 2 стр. 1 чл. 6 и ал. 11 на чл. 22.1:

• не е в чужбина;
• има собствена разплащателна сметка;
• изчислява и издава заплати;
• Юридическо лице е подало заявление за определяне на тази структура като застраховател.

Обемът на вноските, свързани с всяка от отделните единици и с основната структура, се изчислява по същите правила, както за вноските, регулирани от Данъчния кодекс на Руската федерация (клаузи 12, 13 от член 22.1 от Закон 125-FZ).

Къде да плащате такси и да подавате отчети за отделните звена: специални случаи

И двата горни документа (Данъчния кодекс на Руската федерация и Закон 125-FZ) въвеждат специално правило за структурни звена, разположени извън границите на Руската федерация. Юридическото лице представя отчети за тях и плаща такси на мястото на основната структура (клауза 14 от член 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 14 от член 22.1 от закон 125-FZ).

Най-големите данъкоплатци, ръководени от параграф 3 на чл. 80 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който изисква цялата им данъчна отчетност да се представя на мястото на регистрация като най-голяма, трябва да се има предвид, че това изискване не е свързано с отчетите за застрахователните премии. Следователно този вид отчетност ще трябва да бъде подаден от най-големите данъкоплатци по същия начин, както всички останали притежатели на полици: в местонахожденията на самото юридическо лице и неговите отделни структури (писма на Министерството на финансите на Русия от 28.02. 2017 г. № 03-15-06/11252, от 03.02.2017 г. № 03-15-06/5796, от 30.01.2017 г. № 03-15-06/4424).

Резултати

От 2017 г. разпоредбите, валидни за застрахователните премии, се регулират от 2 документа: Данъчния кодекс на Руската федерация (за повечето от техните видове) и Закон 125-FZ (за вноски за „злополука“). Основното условие за плащане на вноските и отчитането им от отделно звено е то да изчислява и издава заплати. Според Данъчния кодекс на Руската федерация това обстоятелство води до задължението за отделяне на плащанията и отчитането по подразделения, а според Закон 125-FZ може да послужи като едно от основанията за регистриране на подразделение като застраховател, плащащ премии и отчитане на тях.

В писмо от 1 ноември 2017 г. № GD-4-11/22216@ данъчните служители говориха за грешките, които данъчните агенти правят при генериране на изчисления с помощта на формуляр 6-NDFL

За втора поредна година компаниите докладват, използвайки формуляр 6-NDFL, но грешките не намаляват, отбелязват служители. В писмо № ГД-4-11/22216@ от 1 ноември 2017 г. данъчните служители отново припомниха и разгледаха най-честите пропуски, които данъчните агенти допускат при изготвянето на информация.

Обсъдихме сложността на изчисляването на 6-NDFL в статията: „Отговори на въпроси относно попълването на 6-NDFL през 2017 г.“

Ако адресът е променен

Някои фирми при промяна на местонахождението на централния си офис или отделно подразделение (СУ) подават изчисления в данъчната служба по старото място на регистрация. Няма нужда да правите това. Веднага след като организацията се регистрира за данъчни цели на новото си място, е необходимо да подадете изчисления във формуляр 6-NDFL там. В частност:

• във формуляр 6-NDFL за периода, в който дружеството е регистрирано на предишното си местоположение, следва да се посочи OKTMO на предишното местоположение на дружеството или ОП;
• във формуляр 6-NDFL за периоди след регистрация на новия адрес се посочва OKTMO на новото местоположение на фирмата, OP.

Но данните за контролно-пропускателния пункт (OP) на организацията в изчислението трябва да бъдат посочени като тези, които данъчният орган е присвоил на юридическото лице на новото му местоположение. Подобни разяснения са дали и данъчните власти в писмо № БС-4-11/25114@ от 27 декември 2016 г.

Как да подадете изчислението правилно?

Много счетоводители са объркани с метода за подаване на формуляр 6-NDFL в данъчната служба. Контрольорите напомнят, че фирмите с 25 и повече служители трябва да подават изчисления в електронен формат чрез ТКС. Освен това данъчните агенти със среден брой служители над 25 души се отчитат по електронен път за своите отделни подразделения, дори ако броят на служителите в самите ОП е по-малък от 25 души (клауза 2 на член 230 от Данъчния кодекс на Руска федерация).

Няма да има проблеми с метода на подаване на информация, ако използвате възможностите на облачното счетоводство на Bukhsoft, с което можете правилно да попълните изчислението във формуляр 6-NDFL онлайн и своевременно да го изпратите в данъчната служба чрез TKS.

Ако има отделни поделения

В коментарното писмо данъчните служители отбелязват, че фирмите с отделни подразделения, ако и централата, и ОП работят в една и съща община, често подават едно изчисление във формуляр 6-NDFL. Това е голяма грешка.

Съгласно правилата за попълване на формуляри 6-NDFL, данъчният агент е длъжен да докладва на данъчната инспекция по място на регистрация отделно за всяко от отделните си подразделения и за главното подразделение, включително в случаите, когато ОП са разположени географски в същата община.

В този случай редът „KPP“ във формуляра се попълва на мястото на регистрация на дружеството по местонахождението на неговия ОП.

Как правилно да попълните контролния пункт и линиите OKTMO?

Счетоводителите обикновено правят много грешки с данните за контролния пункт и OKTMO в 6-NDFL. Например данъчните власти отбелязват, че има несъответствия между кодовете OKTMO във формуляра 6-NDFL и тези, посочени при плащане на данък върху доходите на физическите лица. Такава грешка води или до необосновано надплащане на данъка върху доходите на физическите лица, или до просрочени данъци.

Как да решим проблем?

Ако при попълване на формуляра 6-NDFL данъчният агент направи грешка при посочване на контролно-пропускателния пункт или кодовете на OKTMO и го откри сам, тогава незабавно трябва да изпратите две изчисления 6-NDFL в данъчната служба.

1. Подава се пояснение към подаденото по-рано грешно изчисление, като се посочват правилните данни на контролния пункт или OKTMO, останалите раздели на формуляра се попълват с нулеви стойности.
2. Първичната калкулация се подава с всички попълнени показатели и коректни кодове на КПП или ОКТМО.

Такива разяснения са дадени в писмото на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 12 август 2016 г. № GD-4-11/14772@.

Още веднъж за крайния срок за подаване на формуляр 6-NDFL

Колкото и да е странно, служителите отбелязват, че данъчните агенти често закъсняват с подаването на изчисления във формуляр 6-NDFL.

Съгласно разпоредбите на клауза 2 на член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация отчетните периоди във формуляр 6-NDFL са първото тримесечие, шест месеца, девет месеца и една година.

За първите три отчетни периода формулярът трябва да бъде подаден на данъчните власти не по-късно от последния ден на месеца, следващ отчетния период. За годината - преди 1 април на годината, следваща изтеклия данъчен период.

Това е интересно:

Все още имате въпроси относно попълването на формуляр 6-NDFL в програмите на Bukhsoft? Свържете се с нашите специалисти за съвет относно счетоводна поддръжка!