Beskattning av handelsavgifter. Ny lokal skatt: Handelsskatt Hur man slutar betala handelsskatt

BAKOM LAGENS BOKSTAV

Praktiserande jurist, chef för den juridiska avdelningen på Infa LLC

Ny lokal skatt: handelsskatt

Förra året utvecklade det ryska finansministeriet ett utkast till ändring av den ryska federationens skattelagstiftning, det var planerat att införa en omsättningsskatt från den 1 januari 2015. Den ryska regeringen vägrade dock att införa den. Men för att lösa budgetproblem uppfanns en handelsskatt.

Definitionen av begreppet "uppbörd" för tillämpning av skattelagstiftning ges i punkt 2 i art. 8 i Ryska federationens skattelag: en avgift förstås som ett obligatoriskt bidrag som samlas in från organisationer och individer, vars betalning är ett av villkoren för genomförande av juridiskt viktiga åtgärder i förhållande till avgiftsbetalare av statliga organ, lokala statliga organ, andra auktoriserade organ och tjänstemän, inklusive beviljande av vissa rättigheter eller utfärdande av tillstånd (licenser).

Denna definition kompletterades av federal lag nr. 382-FZ av den 29 november 2014 (nedan kallad lag nr. 382-FZ). Enligt den definition som ges i 2 kap. 33 i Ryska federationens skattelag är en handelsskatt ett obligatoriskt bidrag som tas ut av organisationer och individer, vars betalning är villkorad av genomförandet av vissa typer av affärsverksamhet inom det territorium där avgiften införs. Handelsskatt avser lokala skatter och avgifter.

BRA ATT VETA

Federal lag nr 382-FZ utökade listan över lokala skatter och avgifter: en handelsskatt lades till fastighetsskatten och fastighetsskatten för individer.

Från ovanstående definition kan följande egenskaper hos handelsavgiften särskiljas:

• detta är en obligatorisk betalning för alla organisationer och individer;
• det betalas endast när man utför vissa typer av affärsverksamheter som fastställts i Ryska federationens skattelag;
• den betalas endast om den angivna typen av verksamhet bedrivs inom det territorium där denna avgift införs.

VIKTIGT I ARBETE

En handelsavgift är en betalning för rätten att handla med alla varor på handelsplatser.

Vem är den som betalar handelsskatten?

Betalare av avgiften är organisationer och enskilda företagare som bedriver typer av affärsverksamhet inom en kommuns territorium, för vilka den angivna avgiften fastställs av denna kommuns tillsynsrättslig handling, med användning av lös och (eller) fast egendom på denna kommuns territorium.

Det finns undantag från denna regel. Följande är befriade från att betala handelsskatt:

• enskilda entreprenörer som använder PSN;
• skattebetalare som tillämpar skattesystemet för jordbruksproducenter (UST).

Dessutom kommer organisationer och entreprenörer som säljer detaljhandel i territorier där handelsskatten kommer att införas inte att kunna tillämpa UTII för denna typ av verksamhet.

ORIGINAL KÄLLA

I syfte att betala handelsskatten anses verksamheten att organisera detaljhandelsmarknader vara handelsverksamhet.

Klausul 3 i art. 413 Ryska federationens skattelag.

Vilka typer av verksamhet är föremål för handelsskatt?

Som vi noterade ovan betalas handelsskatten endast när man utför vissa typer av affärsaktiviteter som definieras av Ryska federationens skattelag. Avgiften fastställs i förhållande till genomförandet av handelsverksamhet vid handelsanläggningar.

Handelsaktiviteter inkluderar fyra typer av handel:

1) handel genom objekt i ett stationärt detaljhandelsnät som inte har försäljningsområden (med undantag för objekt i ett stationärt distributionsnät som inte har försäljningsområden, som är bensinstationer);

2) handel genom föremål i ett icke-stationärt handelsnätverk;

3) handel genom stationära butikskedjeanläggningar med handelsgolv;

4) handel som utförs genom frisläppande av varor från lagret.

Dessutom, i syfte att betala handelsskatten, likställs verksamheten med att organisera detaljhandelsmarknader med handelsverksamhet.

Lagstiftaren ansåg det nödvändigt att föreskriva de begrepp som användes vid tillämpningen av 2 kap. 33 Ryska federationens skattelag:

• handel - en typ av affärsverksamhet i samband med detaljhandel, liten grossist- och grossistköp och försäljning av varor, utförd genom föremålen för ett stationärt handelsnätverk, icke-stationärt handelsnätverk, såväl som genom lager;
• aktiviteter för att organisera detaljhandelsmarknader - aktiviteterna för marknadsförvaltningsföretag, fastställda i enlighet med bestämmelserna i federal lag av den 30 december 2006 nr 271-FZ "Om detaljhandelsmarknader och om ändringar av Ryska federationens arbetslagstiftning."

I vilka regioner i Ryska federationen kommer handelsskatten att betalas?

Det som kan lugna affärsenheter i samband med införandet av en handelsskatt är kanske det faktum att den inte införs i hela Ryska federationens territorium.

I de federala städerna Moskva, St. Petersburg och Sevastopol fastställs avgiften av Ryska federationens skattelag och lagarna för de angivna konstituerande enheterna i Ryska federationen träder i kraft och upphör att gälla i enlighet med med Ryska federationens skattelag och lagarna för de angivna ingående enheterna i Ryska federationen, och är obligatorisk för betalning inom territorierna för dessa ingående enheter i Ryska federationen.

Handelsskatten kan införas i de federala städerna Moskva, St. Petersburg och Sevastopol tidigast den 1 juli 2015. Handelsskatten kommer därför inte att införas i andra regioner i Ryska federationen för närvarande.

VIKTIGT I ARBETE

I kommuner som inte ingår i de federala städerna Moskva, St. Petersburg och Sevastopol kan en handelsskatt införas först efter antagandet av motsvarande federala lag.

Vad är förfarandet för att beräkna och betala handelsskatten?

Eftersom vi talar om en handelsavgift, och inte en skatt, använder vi istället för den vanliga termen "skatteperiod" "beskattningsperiod" och istället för "beskattningsobjekt" - föremålet för beskattning.

Objekt för beskattning. Beskattningsobjektet är användningen av ett föremål för lös eller fast egendom (nedan kallat handelsföremål) för avgiftsbetalaren för att bedriva den typ av näringsverksamhet för vilken avgiften fastställs, minst en gång under kvartalet.

Lagstiftaren identifierade följande begrepp:

• ursprungsdatum för beskattningsobjektet - det datum då handelsobjektet började användas för att utföra den typ av affärsverksamhet för vilken avgiften fastställs;
• datum för upphörande av beskattningsobjektet - den dag då handelsobjektet upphörde att användas för att bedriva den typ av näringsverksamhet för vilken avgiften fastställdes.

Beskattningsperiod. Avgiftsperioden är en fjärdedel.

Insamlingssatser. Insamlingssatserna fastställs av kommunala lagar i rubel per kvartal, per handelsobjekt eller per dess område.

Samtidigt kan Ryska federationens ingående enheter fastställa differentierade insamlingssatser och insamlingsgraden kan sänkas till noll. Differentiering av priser kan göras beroende på:

• från det territorium där en viss typ av handelsverksamhet bedrivs;
• från kategorin avgiftsbetalare;
• om egenskaperna hos vissa typer av handel;
• om handelsobjektens egenskaper.

Lagstiftaren har fastställt följande marginalsatser för handelsavgifter:

Förfarande för att beräkna och betala avgiften. Som huvudregel bestämmer den som betalar handelsavgiften avgiftens storlek självständigt. Men om det auktoriserade organet lämnar uppgifter om identifierade beskattningsobjekt, beträffande vilka anmälan inte har lämnats till skattemyndigheten eller beträffande vilka anmälan innehåller felaktiga uppgifter, sänder skattemyndigheten till avgiftsbetalaren en begäran om att betala avgift senast 30 dagar från dagen för mottagandet av sådan information. Det avgiftsbelopp som anges i begäran beräknas på grundval av uppgifter som lämnats till skattemyndigheten av det auktoriserade organet.

Avgiftsbeloppet bestäms för varje beskattningsobjekt, med början från den beskattningsperiod då beskattningsobjektet uppstod, som produkten av avgiftssatsen i förhållande till motsvarande typ av näringsverksamhet och det faktiska värdet av de fysiska egenskaperna. motsvarande handelsobjekt. Formeln för beräkning är enkel:

Till exempel, om kursen är satt för ett handelsobjekt, multipliceras den med 1. Och om kursen bestäms i förhållande till 1 kvm. m av handelsgolvets yta (detaljhandelsmarknaden) måste den multipliceras med storleken på detta område.

Betalning av avgiften görs senast den 25:e dagen i månaden efter taxeringsperioden, vilket är ett kvartal. Följaktligen kommer det att vara nödvändigt att betala avgiften, till exempel för första kvartalet, senast den 25 april.

Redovisning av handelsskattebelopp i förenklat beskattningssyfte

Från 1 januari 2015 Art. 346.21 i Ryska federationens skattelag har kompletterats med klausul 8, enligt vilken, när det gäller en skattebetalare som utför en typ av affärsverksamhet för vilken, i enlighet med kap. 33 i Ryska federationens skattelag fastställer en handelsskatt, skattebetalaren, utöver de reduktionsbelopp som bestäms av paragraf 3.1 i art. 346.21 i Ryska federationens skattelag, har rätt att minska skattebeloppet (förskottsbetalning) beräknat baserat på resultaten av skatteperioden (rapporteringsperioden för beskattningsobjektet från den angivna typen av företagsverksamhet, krediterad till den konsoliderade budgeten för ämnet i Ryska federationen, som inkluderar en kommunal enhet (till budgeten för den federala staden Moskva, St. Petersburg eller Sevastopol), i vilken den angivna avgiften är fastställd, till beloppet av den betalda handelsavgiften under denna skatte(redovisnings)period.

De angivna bestämmelserna gäller inte om den skattskyldige inte har lämnat, i förhållande till föremålet för näringsverksamhet för vilket näringsskatten erlagts, anmälan om registrering som utbetalare av näringsskatten.

I det här fallet talar vi om "förenklade" personer som använder föremålet för beskattning "inkomst". När det gäller de "förenklade" personerna som har valt beskattningsobjektet "inkomst minus utgifter", har de rätt att ta hänsyn till handelsavgiftens storlek i utgifter på grundval av paragrafer. 22 paragraf 1 art. 346.16 Ryska federationens skattelag.

BRA ATT VETA

Formulär för meddelanden om registrering som avgiftsbetalare, samt förfarandet och sammansättningen av informationen som anges i dem, kommer att utvecklas av Rysslands federala skattetjänst.

Vad är förfarandet för att registrera avgiftsbetalare?

Det finns två skäl för att registrera eller avregistrera en organisation eller enskild företagare som skattebetalare hos skattemyndigheten:

• motsvarande anmälan till den som betalar avgiften, som han lämnat till skattemyndigheten;
• information från det auktoriserade organet.

Anmälan till den företagsskattskyldige. Den som betalar avgiften lämnar en anmälan senast fem dagar från den dag då föremålet för påförande av avgiften inträffade. Underrättelsen ska innehålla följande uppgifter om föremålet för avgiften:

• typ av affärsverksamhet;
• föremålet för handel med vars användning den angivna entreprenörsverksamheten utförs (upphört);
• egenskaper (kvantitet och (eller) area) hos handelsobjektet som är nödvändiga för att fastställa avgiftens storlek.

VIKTIGT I ARBETE

Att bedriva en typ av näringsverksamhet för vilken avgift har fastställts utan att den angivna anmälan skickas motsvarar att bedriva verksamhet av en organisation eller enskild företagare utan att registrera sig hos skattemyndigheten.

Vid uppsägning av näringsverksamhet med användning av ett handelsobjekt lämnar den som betalar avgiften en motsvarande anmälan till skattemyndigheten.

Den som betalar avgiften är skyldig att informera skattemyndigheten inte bara om starten och avslutandet av den aktuella verksamheten, utan också om varje förändring av indikatorerna för handelsobjektet, vilket medför en förändring av avgiftens storlek, nej senare än fem dagar från dagen för motsvarande ändring.

Federal Tax Service kommer att bestämma formen för anmälan, liksom förfarandet och sammansättningen av informationen som anges i meddelandena.

Anmälan kan lämnas antingen skriftligt på papper eller i elektronisk form.

BRA ATT VETA

Om skattemyndigheten registrerat dig på egen hand baserat på de uppgifter de har, vänta på begäran om att betala avgiften senast 30 dagar från det att de fick sådan information. Det är sant att inspektörerna själva kommer att beräkna avgiftsbeloppet baserat på uppgifterna från det auktoriserade organet.

Skatteregistrering. Registrering görs på grundval av en anmälan som lämnas av den som betalar avgiften, inom fem dagar efter det att skattemyndigheten mottagit den angivna anmälan. Inom fem dagar från registreringsdatumet får betalaren av avgiften ett motsvarande intyg.

Datumet för avregistrering av en organisation eller enskild företagare som avgiftsbetalare är datumet för upphörande av den typ av verksamhet som anges i anmälan från avgiftsbetalaren.

Registrering eller avregistrering av en organisation eller enskild företagare som skattebetalare hos skattemyndigheten görs:

• på platsen för den fasta egendomen - om den affärsverksamhet för vilken avgiften fastställs bedrivs med användning av den fasta egendomen;
• på organisationens plats (den enskilde företagarens hemvist) - i andra fall.

Om flera föremål för att bedriva verksamhet för vilka en avgift fastställs är belägna i samma kommun inom territorier under olika skattemyndigheters jurisdiktion, görs registrering av den som betalar avgiften av skattemyndigheten vid objektets belägenhet, information om vilken inkommit från den som betalar avgiften tidigare än om andra objekt.

År 2015 införde skattelagen en ny betalning för företagare och organisationer som bedriver detaljhandel, partihandel och mindre partihandel. I Moskva börjar det fungera den 1 juli 2015. Andra städer kommer att besluta om de ska införa en försäljningsskatt senare. Vi kommer att berätta vad innovationen är och vad muskoviter behöver göra just nu.

Vem betalar

Handelsskatten regleras av kapitel 33 i skattelagen och lokala myndigheters och federala städers regler. För Moskva är detta lag nr 62 "Om handelsavgifter" daterad 17 december 2014. Handelsavgiften betalas av företag och enskilda företagare som handlar:

• genom stationära butikskedjor utan försäljningsgolv (förutom bensinstationer);
• genom föremål i ett icke-stationärt handelsnätverk;
• genom stationära butikskedjeanläggningar med handelsgolv;
• från lagret. I Moskva är försäljning från ett lager inte föremål för handelsskatter eftersom de inte är listade i lagen;
• på detaljhandelsmarknaderna. I Moskva är handel på mässor och detaljhandelsmarknader befriad från den förmånliga handelsskatten;

Förmånen i Moskva gäller handel genom varuautomater, på postkontoret och i statliga myndigheter. Förmånstagare betalar inte avgiften utan de registrerar sig.

Vem betalar inte

Skattelagen undantar från betalning av handelsskatt:

• Enskild företagare om patentbeskattningssystemet;
• skattebetalare på Unified Agricultural Tax.

Vem behöver göra vad före den 7 juli 2015

Om du redan bedriver en verksamhet som är föremål för en handelsskatt måste du registrera dig hos Federal Tax Service och få ett intyg.

• Typ av aktivitet,
• föremål för handel: fast nät, leverans eller utförande av handel,
• egenskaper: antal och område av lokaler.

1. Ägare av stationära butiker lämnar in en anmälan till Federal Tax Service på platsen för butiken.
2. Ägare av mobila butiker, tält och andra rörliga butiker informerar Federal Tax Service på platsen för företagets registrering.
3. Om det finns flera försäljningsställen, skicka en anmälan om registrering till adressen till den anläggning som kommer först i listan över försäljningsställen.

Företag som kommer att börja handla efter att lagen om handelsskatt trätt i kraft måste lämna en anmälan inom 5 arbetsdagar efter försäljningsstart.

Om du inte är registrerad som ägare till ett stationärt uttag, men handlar då och då - till exempel från bil med några månaders mellanrum - lämna ingen anmälan nu. Skicka in den inom 5 arbetsdagar efter handel.

Om du inte skickar in ett meddelande i tid kommer du att få böter på 40 000 rubel.

Inom 5 dagar efter att anmälan har lämnats kommer skattemyndigheten att registrera företaget och skicka ett intyg.

Hur mycket och när ska man betala

Handelsskattesatserna finns i kommunallagstexten. De är olika för stationär och icke-stationär handel. Priserna för stationär handel beror på handelsgolvets yta och dess läge.

Handelsskattesatsen får inte överstiga det beräknade skattebeloppet enligt patentskattesystemet under 3 månader.

Experter från finansministeriet föreslår att bestämma butiksutrymmet, vägledd av kapitlet i skattelagen om patentsystemet.

Handelsskatten från en butik i det centrala administrativa distriktet kommer att vara 2 gånger högre än handelsskatten i andra delar av det gamla Moskva och nästan 3 gånger högre i de territorier som nyligen annekterats till staden.

Handelsavgiften ska betalas kvartalsvis senast den 25:e dagen i månaden efter skatteperiodens utgång. Muskoviter betalar för första gången senast den 26 oktober 2015, eftersom den 25 oktober är söndag.

Det finns ingen anledning att rapportera handelsavgiften.

Hur man sänker skatterna

1. Skattebetalare på OSNO minskar inkomstskatten i den regionala delen med handelsavgiftsbeloppet;
2. Det förenklade skattesystemet vid "Revenue" drar av handelsavgiften från beloppet för den enstaka skatten om handelsavgiften och skatten betalas i samma region;
3. För förenklare med objektet "intäkter minus kostnader" finns inga direkta instruktioner. Men listan över utgifter inkluderar "avgifter som betalas i enlighet med lagstiftningen om skatter och avgifter." Handelsskatten uppfyller detta villkor, så den kan inkluderas i kostnaderna vid beräkning av enkelskatten. Det är inte den enskilda skatten som kommer att minskas med handelsskattens belopp, utan kostnaderna för att beräkna den;
4. En enskild företagare minskar den personliga inkomstskatten med näringsskatten om handelsverksamhet bedrivits i den region där han är registrerad som enskild företagare.

Om ett företag betalade 100 000 rubel i vinstskatt och nu måste betala 10 000 rubel i handelsskatt, så kommer det att betala 90 000 rubel i vinstskatt och 10 000 rubel i handelsskatt. I det här fallet kommer skattebördan för en bona fide skattebetalare inte att förändras.

Hur man slutar betala handelsavgifter

Även om du endast använde en detaljhandelsanläggning en gång måste du betala en försäljningsavgift för hela kvartalet. Om du slutar handla helt eller inte planerar att sälja något inom en snar framtid bör du därför avregistrera dig. För att göra detta, lämna en anmälan i blankett TS-2 till inspektionen där du står som utbetalare av handelsskatten. S:t Petersburg och Sevastopol inför en handelsskatt tidigast 2016.

Konceptet med en handelsskatt kom först i bruk bland muskoviter och sedan bland invånare i andra federala städer i Ryska federationen sedan 2015. För att reglera denna betalning skrevs kapitel 33 i Ryska federationens skattelag, inkluderat där på grundval av federal lag nr 382 av den 29 november 2014 "Om ändringar av delarna ett och två av Ryska federationens skattelagstiftning .”

Låt oss överväga vilka funktioner denna betalning har, vad dess bas är, vem som faller under kategorin betalare, var exakt medlen måste deponeras och även hur man korrekt fyller i registreringsformuläret.

Hur bestämmer Ryska federationens skattelagstiftning handelsskatt?

Handelsskatt är en obligatorisk lokal betalning som infördes den 1 juli 2015 i Moskva, och sedan i St. Petersburg och Sevastopol, överförd för att genomföra försäljningsaktiviteter vid olika anläggningar, inklusive:

• icke-flyttbara detaljhandelsanläggningar utan särskilda hallar (förutom för handel på bensinstationer);
• "flyttbara" ställen för försäljning (brickor, tält, försäljning från bilar, bord, layouter, etc.);
• handelsgolv i permanenta butikslokaler (butiker, bänkar, paviljonger);
• lager med varor som säljs direkt därifrån.

Kommunala sammanslutningar, för vilka en näringsskatt krävs, reglerar med sin befogenhet i rättsakter förmånliga villkor för dem som ska betala den, och utser även kategorierna av förmånstagare och förfarandet för användning av specialpriser.

VIKTIG INFORMATION! I de nämnda städerna måste handelsskatten betalas strikt, och på andra platser i Ryska federationen kan den införas först efter att lagstiftningsinnovationer har antagits på statlig och regional nivå.

En försäljningsavgift tas ut om ovan nämnda föremål (rörliga eller stationära) har använts för sitt avsedda ändamål minst en gång per kvartal: användningsperioden, de sålda produkternas egenskaper och erhållen inkomst eller förlust påverkar inte beloppet av försäljningsavgiften. För INFS spelar det heller ingen roll om det givna försäljningsobjektet ägs av företagaren eller är uthyrt.

Företagarens verksamhet kommer att omfattas av denna avgift om handel sker i någon av de fyra anvisade typerna av butiker eller lokaler. I sådana fall säger de att handelsobjektet används för det - lös eller fast materiell tillgång med hjälp av vilka varor säljs. Det är dessa fastighetstillgångar som utgör föremålet för handelsskatten.

FÖR DIN INFORMATION! Grunden för denna betalning är inte intäkterna från försäljningen av varor, utan vissa egenskaper hos ett stationärt eller rörligt föremål som används för handel.

Vem betalar och vem betalar inte handelsskatten

Konst. 411 i den ryska federationens skattelag upprättad som betalare av handelsskatten enskilda företagare och/eller juridiska personer vars verksamhet som omfattas av denna betalning är koncentrerad till Moskva, St. Petersburg och Sevastopol.

Följande kategorier av företagare är befriade från behovet av att betala en handelsskatt (klausul 2 i artikel 411 i Ryska federationens skattelag):

• de som har valt den enhetliga jordbruksskatteordningen;
• utöva verksamhet i enlighet med patentet.

VIKTIG! Undantaget för dem som använder de angivna skattesystemen gäller endast i de typer av verksamheter för vilka en eller annan särskild ordning är relevant.

En annan subtilitet är att företagare som "använder" UTII inte kan tillämpa denna beskattningsordning för den typ av verksamhet som involverar indrivning av en handelsskatt (klausul 2.1 i artikel 346.26 i Ryska federationens skattelag). Men eftersom UTII inte har använts i Moskva på ganska länge, berör denna nyans direkt enskilda entreprenörer och organisationer i St. Petersburg och Sevastopol.

Registrering

Individer - enskilda företagare, såväl som juridiska personer som omfattas av kraven i handelsskatten, måste registrera sig hos skattemyndigheten som betalare av denna typ av skatt. För att göra detta måste du meddela INFS om din status och detaljerna för att beräkna handelsskatten för ditt företag. Förfarandet för registrering och avregistrering av handelsskatter regleras av art. 416 Ryska federationens skattelag.

Tidsfristen för att registrera sig som handelsskattskyldig är 5 dagar från dagen för mottagandet av handelsobjektet för användning.

Förseningar bestraffas med administrativt ansvar. Inom samma tid ska du skriftligen meddela om förändringar i verksamheten som kan påverka betalningsfakta eller avgiftens storlek, om sådana förändringar har skett.

Om du inte informerar skattemyndigheten kan handelsavgiften inte dras av från inkomstskatten, den personliga inkomstskatten eller beloppet av engångsskatten enligt det "förenklade" förfarandet. I händelse av belastande resultat av inspektionen måste du betala inte bara själva handelsavgiften och böter för försenad betalning eller arbete utan att göra en obligatorisk betalning, utan också alla föreskrivna inkomstskatter utan några avdrag. Böter utdöms även för avslöjade falska uppgifter om beskattningsunderlaget, det vill säga försäljningsobjektet, vilket medfört eftersläpning av denna avgift.

Experter uttrycker åsikten att detta tillvägagångssätt motiverar affärsmän att arbeta med större vinst, för att inte överföra skattemedel till sig själva med förlust, eftersom handelsavgiften betalas oavsett det monetära resultatet av handeln.

Var ska man lämna anmälan

Anmälan ska gå till skattekontoret på platsen för den betalningspliktiga detaljhandelsanläggningen. Möjliga svårigheter som kan orsakas av detta krav och sätt att lösa dem ges nedan:

1. Det finns flera befintliga objekt för handelsaktiviteter: du måste ge information om var och en av dem separat.
2. Flera butiker belägna långt ifrån varandra ligger inom olika skattemyndigheters jurisdiktion: det räcker med att skicka en anmälan till den avdelning till vilken det första av de listade objekten är tilldelat, utan att glömma att ange information om de andra (se punkt 1) ).
3. Fastigheten är belägen i regionen som omfattas av handelsskattens jurisdiktion, och registreringen av företagaren avser en annan stad: meddelandet måste lämnas till den inspektion som ansvarar för området där handelsfastigheten är belägen.
4. Endast transportabla handelsmedel används: registrering görs på adressen till den enskilda företagaren eller organisationens juridiska adress.
5. Registrering av en företagare avser en av tre platser som stöder betalning av handelsskatten, och han bedriver verksamhet på andra orter: du behöver inte betala handelsavgiften, och du behöver inte heller registrera dig för detta hos skattekontoret.

Anmälningsformulär

INFS måste inte informeras i form av ett enkelt uttalande, utan på ett speciellt utformat formulär som godkänts genom brev från Ryska federationens finansministerium daterat den 10 juni 2015 nr GD-4-3/10036. Den innehåller den information som krävs:

• information om den nyskapade betalaren (företagsform, företagsnamn eller fullständigt namn på en enskild företagare, kontakter, detaljer);
• typ av verksamhet för affärsmannen, hans OKVED-kod;
• namn på den anläggning från vilken handel sker;
• dess plats (exakt adress);
• uppgifter om rätten att handla (tillståndsnummer, ägande av en stationär punkt, etc.);
• förfarande för att beräkna betalningsbeloppet;
• förmån (om tillämpligt).

REFERENS! Anmälningsformuläret för skatteregistrering, ändringar av vissa indikatorer eller avregistrering är detsamma: du behöver bara markera rutan för detta överst i det rekommenderade formuläret.

Skattemyndigheterna, efter att ha accepterat meddelandet från företagaren, bekräftar detta genom att utfärda ett särskilt intyg till honom (klausul 3 i artikel 416 i Ryska federationens skattelag), som företagaren kommer att få inom 5 arbetsdagar.

Affärsmän har möjlighet att upprätta alla typer av meddelanden i elektronisk form genom att använda tjänsten på webbplatsen för Ryska federationens federala skattetjänst och leverera den till skattemyndigheten via Internet eller direkt i pappersform.

När man ska betala avgiften

Denna betalning tilldelas kvartalsvis, vilket innebär att den relaterar till kvartalsindikatorer. Den ska betalas senast den 25:e dagen i månaden efter den sista dagen i rapporteringskvartalet. Om sista datum för att göra en betalning infaller på en helg tillåter lagen att den flyttas till nästa dag.

Datum för vilka beräkningar görs:

• början av beskattningen av handelsskatten - det fastställda datumet då detaljhandelsanläggningen användes för första gången sedan början av kvartalet;
• Datumet för uppsägning av skyldigheterna för betalaren av denna avgift (borttagning från skatteregistrering för denna typ av betalning) är dagen då affärsmannen upphör att bedriva de aktiviteter som anges i hans skattemeddelande.

Hur man beräknar avgiftsbeloppet

Företagaren är skyldig att själv beräkna handelsavgiftsindikatorn för varje detaljhandelsanläggning som använts för handel minst en gång under kvartalet. Skattelagen bestämmer de högsta tillåtna skattesatserna. De specifika villkoren för betalning accepteras av stadsmyndigheterna i Moskva, St. Petersburg och Sevastopol, men de är inte tillåtna att överskrida gränsen som fastställs i Ryska federationens skattelag. Den maximala insatsstorleken, som bestämmer dess gräns, bestäms av sådana värden som:

• tre månaders kostnad för patent för detaljhandeln i den aktuella produkten;
• typ av handelsaktivitet (det finns begränsningar för vissa sätt att organisera den);
• detaljhandelns yta (om butikslokalen upptar en yta på mer än 50 kvm, beräknas momssatsen baserat på antalet kvadratmeter vid varje enskild butiksplats).

Det belopp som är avsett för betalning beräknas på vanligt sätt för skattebetalningar: den lagstiftande satsen multipliceras med basvärdet.

∑ handelsavgift = C handelsavgift x X fysisk.

• Från handelsskatten - den skattesats som accepteras för handelsskatten enligt denna kommunala lagstiftning (eller maximinivån i enlighet med Ryska federationens skattelag);
• X fysisk – Skatteuppbördsbas – fysiska egenskaper hos en detaljhandelsanläggning.

Grunden för denna skatt, som nämnts ovan, är de fysiska egenskaperna hos lös eller fast egendom med hjälp av vilka en affärsman bedriver handel. Profilens fysiska egenskap är området för en butik, hall, butik, detaljhandelsmarknad, etc., inlämnad i registreringsdokument (avsnitt 5 i klausul 3 i artikel 346.43 i Ryska federationens skattelag).

REFERENS! Den maximala skattesatsen som kan ligga till grund för beräkning av handelsavgiften är ett belopp på 550 rubel. /kvadrat m., som multipliceras med den årliga deflatorkoefficienten.

Specifika handelsskattesatser

Priserna skiljer sig åt beroende på stad och beroende på skattebasens egenskaper. Vi presenterar uppgifter för de städer där lagen om skyldighet av handelsskatt redan är i kraft.

Moskvamyndigheterna har fastställt maximala kvartalsskattesatser för handelsskatt:

• för objekt utan försäljningsområde, såväl som icke-stationära butiker - 92 900 rubel;
• för handelsvåningar upp till 50 kvm. m - 68 820 rubel;
• för varje kvadratmeter av en hall med en yta på över 50 kvm, såväl som för området på lagret från vilket varor skickas - 1 375 rubel;
• för varje kvm. m av detaljhandelsmarknaden – 550 rubel. (detta belopp är samma för alla tre städer).

I St. Petersburg gäller något lägre gränser:

• för stationära föremål utan försäljningsområde och "rörliga" - 41 130 rubel;
• för små butikslokaler på mindre än 50 kvm. m - 38 200 rubel;
• för bilder av stora lokaler, såväl som för lagerområdet - 765 rubel. /kvadrat m.

Sevastopol har de lägsta gränserna för handelsavgifter:

• för icke-stationära detaljhandelsanläggningar som inte har hallar – 9 290 rubel;
• för små rum upp till 50 kvm. m. - 7 740 rubel;
• för bilder av lager och stora lokaler för handel - 155 rubel / kvm. m.

• företagare som använder varuautomater;
• på helgmässor eller de som är dedikerade till en specifik typ av produkt;
• från enskilda butiker på detaljhandelsmarknader;
• företrädare som handlar "på gatan" inom autonoma, statsägda eller budgetinstitutioner;
• federal post.

Exempel på beräkning av det maximala handelsavgiftsbeloppet

Den stationära butiksytan (paviljongen för läsk) ligger i Sevastopol, dess yta är 90 kvm. m, vilket överskrider den lagstadgade gränsen på 50 kvm. m. Priset för varje kvadratmeter av en butiksyta större än 50 kvm i Sevastopol är den lägsta och är bara 155 rubel. Ett patent för detaljhandeln med läskedrycker under en tremånadersperiod kostar 27 000 rubel. Således kan det maximala beloppet som betalas kvartalsvis som handelsavgift vara 27 000 / 155 x 90 = 15 677 RUB. Om myndigheterna i Sevastopol ökar eller minskar kostnaden för ett detaljhandelspatent, kommer det maximala beloppet för försäljningsskatten också att ändras.

Vilka är konsekvenserna av att inte betala skatt?

Skattelagstiftningen garanterar allvarliga monetära påföljder för affärsmän som försummar att överföra denna betalning, gör det i förtid eller inte i det erforderliga beloppet och också gör fel vid beräkningen av avgiftsbeloppet. Det är också de som utför handeln som ansvarar för att snabbt och korrekt meddela INFS-myndigheterna om inledningen av användningen av en handelsfacilitet, dess karakteristiska indikatorer och nya förändringar. Betalarnas ansvar i händelse av överträdelser fastställs i lag med följande belopp:

• för förseningar med att registrera handelsskattebetalare kommer en försumlig entreprenör som fortfarande fortsätter att handla att betala 10% av vinstbeloppet för faktureringskvartalet från en skattepliktig detaljhandelsanläggning, men inte mindre än 40 tusen rubel;
• En enskild företagare eller organisation har inte registrerat sig alls - böterna kan vara 10 000 rubel;
• om, på grund av felaktiga uppgifter som företagaren angav i meddelandet, betalningsbeloppet visade sig vara mindre än vad som krävs, kommer överträdaren att betala 20% av det förfallna beloppet för avgiften, och om det inte är bevisat ett fel, utan avsikt. - sedan 40 %.

VIKTIG! Löpandet av böter och straff upphäver inte skyldigheten att själva ta ut avgiften - staten, representerad av skattemyndigheterna, bör inte få mindre av de medel som ska betalas enligt lag.

Handelsavgift i samband med beskattning

Federala lagar reglerar det speciella förhållandet mellan handelsavgifter och andra skattebetalningar. Skatterna som tas ut på inkomst kan minskas med beloppet av den betalda handelsavgiften (personlig inkomstskatt för enskilda företagare och inkomstskatt eller en enda skatt för "enklare" - för organisationer). Naturligtvis är detta endast tillåtet om registrering sker i tid.

Hur man beräknar handelsavgiften - denna fråga oroar många entreprenörer i Moskva som är involverade i handel. Vilken typ av betalning är det här, hur beräknas den, vilka fördelar finns det och varför bekymrar frågan om att beräkna handelsskatten moskoviterna?

Vad är en handelsavgift?

Handelsskatt (TC) är en relativt ny (introducerad 2015) betalning till budgeten för skattebetalare som är engagerade i kommersiell verksamhet. Kapitel 33 i Ryska federationens skattelag är tillägnad honom. Enligt Ryska federationens skattelag kan denna betalning endast införas i Moskva, St. Petersburg och Sevastopol genom att anta relevanta bestämmelser. För tillfället (oktober 2017) har en sådan regleringsakt endast antagits i Moskva - lagen "om handelsavgifter" daterad 17 december 2014 nr 62. Det är därför frågor relaterade till tullunionen är av intresse främst för muskoviter . Även om invånare i St Petersburg och invånare i Sevastopol inte bör lugna ner sig. På senare tid har landets ledning ofta nämnt den framväxande trenden mot ekonomisk tillväxt, och i detta avseende kan beslut relaterade till att öka skattetrycket på företag inte uteslutas under 2018.

Betalare av handelsskatt och föremål för beskattning

TS-betalare är organisationer och enskilda företagare som bedriver kommersiell verksamhet. I enlighet med art. 413 i Ryska federationens skattelag, som för beräkning av fordonet inkluderar:

1. Användning av stationära och icke-stationära butiker, både med och utan försäljningsgolv (med undantag för bensinstationer utan försäljningsgolv).
2. Försäljning av varor från lagret.
3. Organisation av detaljhandelsmarknader.

Om en ekonomisk enhet som bedriver handelsverksamhet tillämpar ett patentskattesystem i förhållande till den eller är en betalare av den enhetliga jordbruksskatten, är den befriad från att betala skatten.

Objektet för beskattning av ett fordon är en detaljhandelsbutik som används av en affärsenhet (både stationär och mobil).

VIKTIG! Objektet för beskattning av ett fordon uppstår just när föremålet används för att bedriva handelsverksamhet. Enbart det faktum att ha en butik ägd eller leasad är ännu inte en grund för att debitera ett fordon.

Beskattningsperiod och momssatser

Beskattningsperioden för TS är en fjärdedel.

Skattelagstiftningen bestämmer inte specifika priser för fordon, vilket ger denna rätt till myndigheterna i motsvarande stad. Koden fastställer endast två alternativ för att beräkna fordonet: ett fast belopp för ett visst hushållsobjekt eller en taxa per enhet av dess yta. Ryska federationens skattelag innehåller också maximala skattesatser för fordonet.

VIKTIG! För handelsobjekt (förutom för detaljhandelsmarknader) bör CU-räntan inte överstiga kostnaden för ett patent under tre månader för motsvarande typ av affärsverksamhet.

För detaljhandelsmarknader är den maximala kursen satt till 550 rubel. för 1 kvm. m yta, med förbehåll för årlig indexering med deflatorkoefficienten.

Låt oss nu titta på vilka TS-satser som faktiskt finns i den enda region där den har införts idag - i Moskva (artikel 2 i lag nr 62).

Fordonspriserna i Moskva beror på taxezoner:

• Centrala administrativa distriktet (CAO) i Moskva;
• områden bortom Moskvas ringväg (inklusive New Moscow);
• områden innanför Moskvas ringväg (förutom det centrala administrativa distriktet).

VIKTIG! TC-kursen beror inte på faktiska intäkter eller på den period under vilken handel genomförs. Även om butiken bara var öppen under en dag, måste hela beloppet för TC som ska betalas för kvartalet betalas.

Handelsskatteförmåner

Förmåner under tullunionen kan delas in i 2 grupper - efter verksamhetsområde och efter handelsplats (artikel 3 i lag nr 62).

Beroende på typen av affärsverksamhet betalas inte fordonet för:

1. Postorganisationer.
2. Autonoma, budget- och statliga institutioner.
3. Religiösa organisationer (i fråga om handel med religiösa byggnader och intilliggande tomter).
4. Företag som säljer biljetter till biografer, teatrar, museer och andra kulturinstitutioner, om intäkterna från försäljning av biljetter är minst 50 % av de totala intäkterna.
5. Vid handel med icke-stationära objekt med specialiseringen "Skriv ut". Placeringen av föremål måste följa bestämmelser som godkänts av Moskvas regering.
6. Vid tillhandahållande av frisör- och hushållstjänster (tvätt, kemtvätt, kläder och skoreparation, etc.), är relaterad handel inte föremål för TC om den utförs på en yta som inte överstiger 10 % av den totala arean av lokalen som används för den huvudsakliga typen av ekonomisk verksamhet.
7. Inom detaljhandeln med böcker, tidningar, tidskrifter, om andelen av intäkterna från försäljningen av dem för faktureringsperioden är minst 60 % av försäljningsställets totala intäkter.
8. Vid försäljning av varor genom varuautomater.
9. Om uttaget är en bensinmack som inte har försäljningsområde.

På handelsstället betalas inte fordonet:

Vet du inte dina rättigheter?

• Vid handel på mässor.
• Vid handel på detaljmarknadernas territorium betalas i detta fall TS av marknadsorganisatörerna.
• I torghandel som utförs i lokaler för autonoma, budget- och statliga institutioner.
• Vid handel inom jordbrukslivsmedelsklustrets territorium (AIC). Begreppet jordbruks- och industrikomplex finns i klausul 10 i art. 1 i Moskvalagen "Om livsmedelsförsörjning i Moskvas stad" daterad 12 juli 2006 nr 39. Enligt denna lag, förstås jordbruks- och industrikomplex som en form av interaktion mellan förvaltningsorganisationen och andra engagerade affärsenheter vid produktion och cirkulation av jordbruksprodukter på en mark som ägs av förvaltningsorganisationen.

Förfarandet för att beräkna och betala handelsskatten

Först och främst ska den skattskyldige registrera sig som fordonsbetalare. För detta ändamål lämnas en särskild anmälan, godkänd på order från Ryska federationens federala skattetjänst daterad 22 juni 2015 nr ММВ-7-14/249@. Du kan ladda ner den från länken.

Samma order godkände formerna för meddelanden som lämnades in vid ändring av parametrarna för ett objekt (till exempel området för ett handelsgolv) och i händelse av avregistrering av ett objekt vid upphörande av ekonomisk verksamhet.

Du kan se och ladda ner meddelandet om avregistrering av ett objekt på Federal Tax Service-webbplatsen med hjälp av länken.

Anmälan lämnas till skatteverket på registreringsorten för den affärsanläggning som används för handel. Om det finns flera sådana objekt och de är belägna i olika delar av staden, anges alla i ett meddelande. Dokumentet måste lämnas till skattekontoret i vars serviceområde det finns en affärsanläggning som anges först i anmälan (brev från Ryska federationens federala skattetjänst daterat den 16 juni 2015 nr GD-4-3/10382@) .

Om handeln utförs utan användning av hushållsfastigheter, lämnas meddelandet på registreringsplatsen för den juridiska personen eller på företagarens hemvist.

Anmälningsperioden är 5 arbetsdagar från det datum då handelsverksamheten inleds.

Om en affärsman slutar handla på en viss anläggning måste han, för att inte ådra sig extra kostnader för att betala fordonet, lämna in en ansökan om avregistrering till samma inspektion där registreringshandlingarna lämnades in. Aktiviteten kommer att anses avslutad från det datum som anges i ansökan.

Mängden på fordonet beror inte på antalet dagar under vilka handelsverksamheten genomfördes, utan på själva det faktum att det uppträdde under kvartalet (även om det bara var en dag). Ur kostnadsoptimeringssynpunkt är det därför bättre att om möjligt starta affärsaktiviteter i början av kvartalet och slutföra dem i slutet.

Hur beräknar man handelsavgiften 2018?

Beräkningen av fordonet 2018 utförs av skattebetalaren självständigt. För att göra detta måste du multiplicera fordonshastigheten med objektets fysiska parameter. Denna parameter kan vara antingen antalet hushållsobjekt av en given typ (om objektet i sig beskattas) eller hushållsobjektets yta (om en arealenhet beskattas för denna typ av butiker).

Förfallodagen för betalning av fordonet är den 25:e i månaden efter utgången av faktureringskvartalet.

Exempel

Den individuella entreprenören Semyon Fedorovich Smolentsev äger följande butiker:

1. En butik med en yta på 70 kvm. m i Nya Moskva.
2. Två paviljonger med en yta på 30 kvm. m och 35 kvm. m innanför Moskvas ringväg (utanför det centrala administrativa distriktet).
3. Ett stånd i det centrala administrativa distriktet.

Hur beräknar S. F. Smolentsev handelsavgiften:

1. per butik - 21 000 rubel. + (50 rub. × 20 kvm) = 22 000 rub.
2. För paviljonger - 2 × 30 000 rubel. = 60 000 rub.
3. För ett stall - 1 × 81 000 rubel. = 81 000 rub.

Det totala beloppet för TC för kvartalet som ska betalas av S. F. Smolentsev:

22 000 + 60 000 + 81 000 = 163 000 rubel.

Handelsskattens inverkan på beräkningen av andra skatter

Det är tydligt att vilken affärsman som helst inte är glad över möjligheten att öka skattebetalningarna för sitt företag. Men när det gäller ett fordon kan dessa kostnader kompenseras genom att minska betalningarna på andra skatter.

Ryska federationens skattelag tillåter entreprenörer att minska den personliga inkomstskatten som ska betalas med fordonsbeloppet (klausul 5 i artikel 225). Dessutom kan fordonets belopp, beroende på den tillämpade beskattningsordningen, inkluderas i de kostnader som tas vid beräkningen av inkomstskatten (klausul 10, artikel 286) eller det förenklade skattesystemet (objektet "inkomst minus kostnader", paragraf 22 , klausul 1, artikel 346.16 Ryska federationens skattelag). Om, enligt det förenklade skattesystemet, skattebetalaren har valt objektet "inkomst", kan han minska skatten som ska betalas med beloppet för det fordon som betalats (klausul 8 i artikel 346.21 i Ryska federationens skattelag).

Denna regel gäller dock endast om den aktuella anmälan har lämnats i rätt tid för den aktuella affärsanläggningen. Enbart det faktum att betala fordonet ger inte rätt att inkludera det i kostnaderna eller minska skattebetalningarna.

Om du planerar att engagera dig i handelsaktiviteter i Moskva, måste du göra följande för att korrekt beräkna och betala fordonet:

1. Ta reda på om du behöver räkna ut det överhuvudtaget. Det vill säga kontrollera om din typ av affärsverksamhet eller planerade handelsplats finns med i förmånslistorna.
2. Om du fortfarande behöver betala för fordonet, först och främst, omgående (inom 5 arbetsdagar från datumet för köpet av objektet) skicka en anmälan om skatteregistrering.
3. Bestäm vilken kategori din outlet tillhör och vilken taxezon - försäljningsställe. Baserat på dessa uppgifter får du reda på skattesatsen och den fysiska parameter som den gäller.
4. Beräkna mängden fordon som ska betalas till budgeten genom att multiplicera kursen med den fysiska parametern (antal objekt eller area av försäljningsgolvet).
5. Betala fordonet i tid - före den 25:e dagen i månaden efter rapportkvartalet.

Om du handlar i Sevastopol eller St. Petersburg, följ lokal lagstiftning, eftersom dessa städer också kan etablera ett fordon.

Från och med den 1 juli 2015 har kommunerna möjlighet att införa en extra handelsskatt för vissa kategorier av företagare. Följaktligen är det planerat att tillämpa det på organisationer och enskilda företagare (IE) som är engagerade i försäljning av varor.

2018 års handelsskatt är redan i kraft. Låt oss ta reda på vem som är i riskzonen och hur mycket mer dessa människor måste betala in i budgeten.

Definition

För att införa ett nytt skattebidrag var lagstiftaren tvungen att införa ett separat kapitel i skattelagen - den 33:e. Den bär samma namn som själva samlingen (TC). I kapitlets text anges att rätten att införa denna typ av börda för företag och enskilda företagare ges till regionala och lokala myndigheter i federala städer:

1. Moskva;
2. St. Petersburg;
3. Sevastopol.

En ny skatt gäller för företag och enskilda företagare som bedriver handel. Men inte alla deltagare i ekonomisk verksamhet som är engagerade i försäljning av sina produkter eller återförsäljning omfattas av bestämmelserna i detta kapitel i Ryska federationens skattelag.

Definition: handel är en extra avgift som tas ut genom beslut av lokala myndigheter i lämplig budget från deltagare i ekonomisk verksamhet som bedriver handel.

Ladda ner för visning och utskrift:

Där fungerar redan

Vad som beskattas

Kärnan i lagen är principen som kopplar skatteavdrag inte till transaktionsvolymen, utan med det faktum att de genomförs. Av detta följer följande regler:

1. Betalarna är de som genomför köpet och försäljningen och inte ägarna till lokalen.
2. Skattebeloppet beror inte på inkomstsidan av balansräkningen, utan på:
   • område av en punkt;
   • dess typ (stationär, mobil);
   • plats och andra faktorer.

Betalarredovisning

En anmälningsblankett för registrering har upprättats för betalare. Därför:

1. Företagaren måste lämna in en ansökan till skattemyndigheten med hjälp av formulär TS-1:
   • inom fem dagar från början av den relevanta aktiviteten;
   • på platsen för försäljningsområdet;
   • på den enskilda företagarens hemvist (när det gäller företag - för mobila poäng);
2. ansökningsblankett:
   • personligen på papper;
   • per post;
   • via en internetanslutning på den officiella webbplatsen för Federal Tax Service;
3. vid ändring av data (område, plats, etc.) tillhandahålls följande:
   • ansökan om avregistrering;
   • TS-formulär -1 med nya data.

Efter handläggning av ansökan utfärdar skattemyndigheten sökanden ett motsvarande intyg.

Straff för brott mot tidsfrister

Skattemyndigheterna övervakar efterlevnaden av gällande lagstiftning. Dessutom, i huvudstaden, är avdelningen för ekonomisk utveckling och handel ansvarig för att övervaka genomförandet av tullunionen. Specialister från dessa statliga myndigheter utför följande aktiviteter:

• spåra genom dokument som ekonomiska enheter inte har lämnat in ansökningar;
• utföra inspektioner på plats.

För överträdelse av tidsfristen för att lämna in en anmälan utdöms följande straff:

• straff för olaglig handel med 10% av omsättningen, men inte mindre än 40 000 rubel;
• ytterligare böter på 200 rubel.

Råd: du måste ha ett av följande dokument vid försäljnings- och inköpsstället:

• bevis på att en anmälan i blankett TS-1 har skickats till skattekontoret;
• fått certifikat.

Hur mycket ska man betala

Beräkningen av betalningar till den lokala budgeten anförtros betalaren. I detta fall måste en person förlita sig på regional lagstiftning. Till exempel, i huvudstaden är följande satser satta:

Se videon om att betala handelsavgiften