Försäljning av bränslen och smörjmedel genom bensinstationer i detaljhandel och partihandel. bensinkuponger. Försäljning av överskottsbränsle och smörjmedel Går det att sälja diesel från bil

Redovisningsregler gäller för organisationer inom alla verksamhetsområden, alla former av ägande. Varje bransch har dock sina egna egenskaper för att återspegla tillståndet för medel och deras källor, beräkna skatter och förbereda bokslut. Vilka nyanser bör en revisor för ett partihandelsföretag ta hänsyn till? Är bokföringen olika för företag som använder olika skattesystem? Vi kommer att berätta i den här artikeln om redovisning av grossisthandel på ett företag.

Skillnader mellan grossist och detaljhandel

Civil- och skattelagstiftningen innehåller ingen specifik definition av partihandel. Det innebär försäljning av varor i stora mängder. Huvuddokumentet är leveransavtalet. Partihandel bedrivs på icke-kontantbasis.

Till skillnad från partihandel är detaljhandel försäljning av varor i små kvantiteter för personlig konsumtion. En återförsäljare köper varor för icke-kommersiella ändamål. I detaljhandeln säljs varor både kontant och genom överlåtelse. Grunden för försäljningen är köp- och försäljningsavtalet.

Redovisning i partihandelsorganisationer

Redovisning i grossistorganisationer bör omfatta följande punkter:

• reflektion av inventeringskvitton;
• intern förflyttning av varor och material;
• försäljning av varor.

Mottagande av inventarier till lagret

När inventarier tas emot hos ett partihandelsföretag görs följande poster:

När en grossistorganisation tar emot lager är det nödvändigt att i sin kostnad inkludera kostnaderna för leverans, försäkring av lagerartiklar, tullar, tjänster från förmedlande organisationer, betalning för information och konsulttjänster som tillhandahålls av tredjepartsföretag.

För beloppet av sådana kostnader:

Dt 41 Kt 60.

Intern förflyttning av varor i ett lager

Efter att varorna anländer till grossistorganisationens lager kan de överföras till andra divisioner av företaget. Kostnader förenade med sådan flytt ingår i utgifter för ordinarie verksamhet. Om tjänster för att flytta last från ett lager till ett annat utfördes av tredje parts transportörer, återspeglas kostnaderna för att betala för deras tjänster i posten:

Dt 44 Kt 60 – för kostnaden för tjänster från en tredjepartsoperatör;

Dt 19 Kt 60 – Moms på transportörstjänster.

Försäljning av varor i grossistkvantiteter

Vid försäljning av varor görs följande poster i redovisningen av ett partihandelsföretag:

Redovisning för försäljning av varor i en partihandelsorganisation förs på konto 90. Läs även artikeln: → “”. Underkonton öppnas för kontot:

• 1 – att redogöra för försäljningsintäkter;
• 2 – att redogöra för kostnaden för sålda varor;
• 3 – för redovisning av moms på sålda lagerartiklar;
• 9 – att redovisa det ekonomiska resultatet för rapportperioden.

Skillnader i redovisning från detaljhandel

Till skillnad från partihandel inom detaljhandeln har ett företag rätt att redovisa varor både till inköpspriset och till försäljningspriset, med förbehåll för separat redovisning av påslaget. Det valda redovisningsalternativet måste registreras i den juridiska personens redovisningsprincip.

Ett detaljhandelsföretag måste använda konto 42 för att redovisa påslaget om de mottagna varorna redovisas till försäljningspriset:

Dt 41 Kt 42.

Mottagandet av varor till inköpspriser återspeglas i redovisningen på samma sätt som hos ett partihandelsföretag.

Om redovisningen av varor i detaljhandeln utförs till försäljningspriset, görs en ytterligare post vid försäljning, i motsats till partihandel:

Dt 90 Kt 42 (återföring) – handelsmarginal avskriven.

Funktioner för redovisning av vissa typer av produkter i partihandel

Alkoholprodukter på grossistbutiker: utskick

Alkoholprodukter i partihandel redovisas till verkligt anskaffningsvärde, vilket inte inkluderar moms. Vid mottagande av alkoholhaltiga produkter:

Dt 41 Kt 60.

Till skillnad från moms ingår punktskatter på inköpta varor i priset. Punktskatter betalas endast av alkoholproducenter. Moms på köpta varor:

Dt 19 Kt 60.

Exempel. Polyus LLC köpte 1 500 flaskor konjak från tillverkaren för ett totalt belopp av 468 696 rubel (inklusive punktskatt 97 200 rubel, moms 71 496 rubel). Hela partiet konjak såldes en dag senare för 566 400 rubel (inklusive moms 86 400 rubel).

Bränsle och smörjmedel och petroleumprodukter - grossist under licens

För företag som bedriver partihandel, med förbehåll för lagring av bränslen och smörjmedel och petroleumprodukter i sina egna behållare, är det nödvändigt att få tillstånd för att bedriva denna typ av verksamhet. Om partihandel med bränslen och smörjmedel och petroleumprodukter bedrivs under förutsättning att lagringen av varorna utförs på avtalsmässiga villkor av tredje part, är det inte grossistens ansvar att erhålla en sådan licens.

De flesta bränslen och smörjmedel och petroleumprodukter är punktskattepliktiga varor. Partihandelsföretag som har tillstånd och certifikat för verksamhet med petroleumprodukter får göra avdrag för punktskatt på inköpta varor. Om organisationen inte lagrar bränsle och smörjmedel och inte har ett certifikat, är punktskatten inkluderad i varans pris och beaktas inte för återbetalning.

Transaktioner på partihandel med bränslen och smörjmedel samt petroleumprodukter återspeglas i räkenskaperna med standardkontokorrespondens.

Beskattningssystem för partihandelsföretag

Ett partihandelsföretag kan tillämpa olika beskattningssystem. Om organisationen vid registreringen inte lämnade in ansökningar till skattemyndigheterna för någon beskattning, tillämpas det allmänna systemet som standard. OSNO har vissa fördelar och nackdelar för ett partihandelsföretag.

Fördelarna med OSNO inkluderar:

• företag som använder OSNO är momsbetalare. Många köpare som använder samma system föredrar att köpa varor på ett sådant sätt att de kan kräva moms för kredit. Detta innebär att om en grossistförsäljare går över till det förenklade skattesystemet, måste han, med en hög grad av sannolikhet, sänka priset på varorna med 18 % jämfört med konkurrenter som är momsbetalare;
• Om i slutet av året ett negativt ekonomiskt resultat fastställs, kan förlusten beaktas i deklarationen och inte betala inkomstskatt.

För andra grossistföretag är ”förenklat” att föredra. Fördelarna med detta skattesystem inkluderar ett lågt skattetryck. Därför är det förenklade systemet lämpligt för mycket lönsamma verksamheter. Det förenklade skattesystemet är inte fördelaktigt för organisationer vars verksamhet leder till förlust, liksom de med höga distributionskostnader.

När du väljer ett förenklat skattesystem måste du korrekt bestämma skattebasen och skattesatsen. Om ett företag kan dokumentera det mesta av sina kostnader och varukostnaden är det mer lönsamt att använda systemet "intäkter minus kostnader". Annars kan du lösa det förenklade skattesystemet med en sats på 6% och "inkomst" basen.

Partihandelsföretag kan inte tillämpa UTII. Denna ordning tillhandahålls för detaljhandeln på vissa villkor.

Svar på angelägna frågor

Fråga nr 1. Hur reflekterar man på kontona utbytet av varor mellan två handelsorganisationer?

Vid byte av varor bör särskild uppmärksamhet ägnas åt att deras bedömning är korrekt. Priset på varor enligt ett sådant avtal bör inte skilja sig från marknadsvärderingen av liknande varor med mer än 20 %. Vid utbyte av varor i redovisningen av ett företag som bedriver partihandel:

Fråga nr 2. Bolagets huvudsakliga verksamhet är partihandel. I framtiden är det planerat att sälja en del av varorna i detaljhandeln, och en del i partihandel. Bolaget tillämpar ett allmänt beskattningssystem. Hur återspeglar man korrekt redovisningen av varor i grossist- och detaljhandeln på konton?

Alla varulager avsedda för försäljning ska aktiveras på konto 41 på det öppnade underkontot för att spegla varulager i partihandel. Moms visas separat.

På konto 41 kan varulager redovisas både till inköpspriset och till försäljningspriset (med hjälp av konto 42). Metoden för att återspegla värdet på varulager måste fastställas i redovisningsprincipen. Detaljhandelsvaror och partihandelsvaror måste beaktas separat. För att göra detta öppnas två underkonton för konto 41:

• 1 – Partihandelsvaror;
• 2 – Detaljhandelsvaror.

Om det inte är känt i förväg vilken del av varulagret som kommer att säljas i grossistledet och vilken i detaljhandeln, är det lämpligt att ta emot dem på underkonto 1 på konto 41.

• Dt 41/1 Kt 60;
• Dt 19 Kt 60;
• Dt 68 Kt 19.

När du överför lager till detaljhandeln:

Dt 41/2 Kt 41/1.

Samtidigt görs ledningar:

Dt 41/2 Kt 42 - med beloppet av handelsmarginalen.

Vid försäljning på konto 90 behöver du öppna två underkonton för att spegla intäkter från parti- och detaljhandel.

Fråga nr 3. Vid mottagande av inventarier hos ett handelsbolag upptäcktes brist. Vilka dokument behöver jag för att dokumentera detta och hur ska det återspeglas i redovisningen?

Den brist som upptäcks vid mottagande av varor och material kan antingen ligga inom gränserna för naturlig förlust eller överstiga den. I det första fallet ingår bristbeloppen i distributionskostnaderna. I ett annat alternativ ska kostnaden för saknat gods ersättas av leverantören eller transportföretaget. För att göra detta lämnar mottagaren av varorna in en reklamation till transportören eller leverantören. Detta formaliseras genom en kommersiell handling eller en handling som fastställer en diskrepans. För att ta hänsyn till brister måste du använda konto 94.

Fråga nr 4. Bolaget bedriver partihandel och tillämpar ett allmänt beskattningssystem. Hur återspeglar man påslaget på sålda varor? Ska jag använda count 42?

I partihandel redovisas varor till inköpspriset. När de säljs skrivs det av från konto 41 till debiteringen av konto 90. På kreditsidan visar konto 90 intäkter från försäljning av lagervaror. Pålägget i detta fall är skillnaden mellan debet- och kreditomsättningen för konto 90. Konto 42 är tillrådligt att använda i detaljhandeln, då varulager redovisas till försäljningspriser.

Fråga nr 5. Vilka kostnader måste inkluderas i kostnaden för inköpta varor?

Priset på produkten bör inkludera alla direkta kostnader för dess förvärv. Dessa är kostnader för leverans av varor och material, tull och ej återbetalningsbara skattebetalningar, konsultationskostnader, förmedlingstjänster och försäkringsbetalningar.

Det är inte så lätt att börja sälja bränsle i vårt land. Alla som vill koppla ihop sitt liv med denna typ av verksamhet måste förstå att de kommer att behöva förbereda lämpliga dokument och organisera utrymmet i enlighet med alla säkerhetsstandarder.

Den rättsliga ramen på detta område är ganska omfattande och det är nödvändigt att ha äganderätt till bensinstationen eller ett hyresavtal. Särskild uppmärksamhet på behållare och deras överensstämmelse med standarder.

Vad händer efter att pappersarbetet är klart?

Så snart företagaren har fyllt i de nödvändiga dokumenten, blir han en betalare av punktskatt, som förresten kommer att öka i värde under det nya året 2018. Allt detta lägger skyldigheten på företagaren att rapportera till skattemyndigheten. Redovisningar lämnas i momsblankett 400,00 eller som en strukturell enhet i blankett 422,00.

Denna typ av verksamhet kännetecknas av ett stort antal postförskottsavgifter, som också kommer att behöva betalas.
Det är värt att tänka på att skatter inte inkluderar punktskatt, dessa är ytterligare betalningar från entreprenörens ficka.

Varje betalning och inlämning av en rapport sker strikt vid den föreskrivna tiden och i den form som fastställts i lag, särskilt om en särskild skatteordning tillämpas. Det är nödvändigt att rapportera om personlig inkomstskatt, personlig inkomstskatt, sociala skatter, lokala skatter och moms, först efter detta kommer det inte att finnas några problem med skatteregistrering.

Vilka ytterligare ansvarsområden finns?

Faktum är att det finns en hel del skatter på den här typen av affärsverksamhet. Utöver allt annat kommer du också att få betala för miljöföroreningar. Alla operationer utförs uteslutande för genomförandet av lossnings- och lastningsoperationer. Listan inkluderar transport av produkten på järnväg, väg, sjö och med andra transportmedel.

Skattebetalarens registrering är obligatorisk, och nyligen kan du få den elektroniskt via en internetresurs för att göra detta, du behöver bara logga in på skattebetalarens konto. Sajten är öppen 24 timmar om dygnet och är utformad på statlig nivå.

Placeringsprogram

All data som läggs ut online förblir strikt konfidentiell. Här fungerar lagen om informationsskydd extremt bra att uppgifter kontrolleras uteslutande av det auktoriserade organet och SNN. Dokumentet upprättas omedelbart i två exemplar om det behövs, det är möjligt att överföra det till papper och därefter attestera det med underskrifter och anbringa förvaltarens sigill.

En kopia innehåller följande data:

• Initialer;
• Passinformation.

Detta dokument kan behållas av leverantören och överlämnas därefter till avsändaren. Varje person, oavsett om det är en privat företagare eller en juridisk person, när han organiserar ett företag för återförsäljning av en oljeprodukt direkt från sin produktionsbas, måste inte bara ha filialer och divisioner, utan också lämna in lämpliga dokument till Skatten Service.

Allt detta måste göras direkt på bostadsorten och permanent registrering. Deklarationen kommer endast att lämnas in för en viss omsättning av produkten, för detta ändamål tillhandahålls blanketten "omsättningsbalans för petroleumprodukter från grossistleverantörer". Det godkänns uteslutande av den berörda myndigheten. Dessutom måste formuläret fullt ut uppfylla kraven för försäljning av oljeindustriprodukter, eftersom underlåtenhet att uppfylla detta krav kommer att leda till att dokumenten inte accepteras.

Efter registrering var tjugonde dag är företagaren skyldig att upprätta och lämna en rapport om sin verksamhet till skattekontoret. Således kan vi med tillförsikt säga att det inte finns något förbud mot att öppna ett företag som säljer bränsle till enskilda företagare, många stoppas av skatter och andra svårigheter som uppstår i processen. Att bara fylla i dokument kan ta mer än en dag, så i stora företag görs detta av en separat person.

OKVED-kod

Huvudkod:
OKVED kod 50.50 - Detaljhandel med motorbränsle
Denna gruppering inkluderar:
- detaljhandel med motorbränsle för fordon, motorcyklar etc. som bedrivs av stationära och mobila bensinstationer m.m.
Denna grupp inkluderar även:
— detaljhandel med smörjmedel och kylmedel för fordon, motorcyklar m.m.
Denna grupp inkluderar inte:
— partihandel med bränsle, se OKVED-kod 51.12.1, OKVED-kod 51.51.2
Ytterligare koder:
OKVED-kod 51.12.1 - Verksamhet för agenter inom partihandel med bränsle
OKVED-kod 51.51.2 - Partihandel med motorbränsle, inklusive flygbensin

Handel med bränslen och smörjmedel har ett antal funktioner. Detta inkluderar licensiering, beräkning och betalning av punktskatter, samt några redovisningsnyanser relaterade till produktens särdrag.

Behöver du en licens?

Behöver en organisation som säljer bränsle och smörjmedel en licens för att utföra denna typ av verksamhet?

Listan över aktiviteter för vilka licenser krävs finns i artikel 17 i den federala lagen av den 8 augusti 2001 nr 128-FZ "Om licensiering av vissa typer av aktiviteter." Försäljning av bränslen och smörjmedel ingår inte i denna lista.

Däremot nämns lagring av olja, gas och deras produkter.

Det innebär att en organisation som förvarar bränsle och smörjmedel i sina egna containrar kommer att behöva skaffa tillstånd för denna typ av verksamhet. Förordningen om sådan licensiering godkändes genom dekret från Ryska federationens regering av den 28 augusti 2002 nr 637. Licenser utfärdas av Federal Service for Economic, Technological and Nuclear Supervision (Resolution från Ryska federationens regering i juli 30, 2004 nr 401).

Punktskatter

Listan över punktskattepliktiga petroleumprodukter inkluderar motorbensin, dieselbränsle, motoroljor för diesel- och (eller) förgasarmotorer (insprutningsmotorer), såväl som rakbensin (artikel 181 i Ryska federationens skattelag).

Fastställande av föremålet för punktbeskattning beror på om organisationen har ett registreringsbevis för en person som utför transaktioner med petroleumprodukter.

Skattelagen likställer produktionen av punktskattepliktiga varor med deras tappning, såväl som alla typer av blandning av varor på lagrings- och försäljningsställen, vilket resulterar i punktskattepliktiga varor (klausul 3 i artikel 182 i Ryska federationens skattelag).

Till exempel tar en bensinstation emot AI-80-bensin från anläggningen och köper in tillsatser för att öka oktantalet. Genom att blanda erhålls AI-92 bensin. Då anses det att macken producerade denna bensin och måste betala punktskatt på sin försäljning.

OM DET FINNS GRENAR

Observera att om en organisation har separata divisioner, för att erhålla ett certifikat för var och en av dem, upprättas ett intyg om dess kapacitet och platsen anges. Men det finns inget behov av att lämna in några handlingar till inspektionen i de regioner där dessa enheter finns.

BÖR JAG FÅ ETT CERTIFIKAT?

Certifikat utfärdas för följande verksamheter med petroleumprodukter (separat för varje typ av verksamhet):
- produktion;
- grossistförsäljning;
- grossist- och detaljhandelsförsäljning.
- detaljhandelsförsäljning.

Detaljhandelsintyg utfärdas till personer som säljer petroleumprodukter genom bränsleautomater. Andra sätt att sälja bränsle klassificeras som partihandel.

Att erhålla ett certifikat är frivilligt. Men företag bör komma ihåg att en person som har ett certifikat erkänns som en punktskattebetalare, och detta gör det möjligt att köpa petroleumprodukter till priser som inte inkluderar punktskatt. Om det inte finns något certifikat måste oljeprodukter köpas till priser som inkluderar punktskattebeloppet. Detta beror på att drivmedelsleverantörer kan dra av tidigare upplupna punktskatter endast om köparen har intyg. Det betyder att de föredrar att leverera bensin till de bensinstationer som har fått detta dokument.

För grossisterna är den största fördelen som intyget ger att om det finns tillgängligt kan de begära avdrag för tidigare upplupna belopp av punktskatter.

En bensinstation kan endast få ett certifikat om den äger anläggningar för lagring och försäljning av petroleumprodukter (klausul 4 i artikel 179.1 i Ryska federationens skattelag). Till exempel bränsleautomater, bränsle- och oljenivåmätare (nivåmätare), underjordiska tankar etc. Varken kapaciteten eller placeringen av dessa föremål spelar någon roll. Allt som betyder något är ägandet av dem. Därför kan bensinstationer som hyr kapacitet för försäljning inte få certifikat.

För att få ett intyg lämnas en ansökan till skatteverket i två exemplar. Den anger hur länge certifikatet krävs. Denna period får inte vara längre än ett år.

Dessutom måste skattekontoret lämna in bestyrkta kopior av dokument som bekräftar företagets ägande av anläggningar (kapacitet) för lagring och försäljning av bränsle och smörjmedel.

Allt detta åtföljs av information om hur mycket bensin, diesel och motorolja organisationen säljer i detalj- och grossistledet.

UNDANTAG OCH AVDRAG

Försäljning av petroleumprodukter i Ryska federationen är inte föremål för punktskatter. Detta innebär att föremålet för beskattningen inte är försäljning av petroleumprodukter, utan mottagande av dem. Punktskattebetalare är organisationer och enskilda företagare som köper punktskattepliktiga petroleumprodukter. Ett undantag är situationen när sådana produkter tillverkade av råvaror som tillhandahålls av kunder överförs till ägaren av råvarorna som inte har ett certifikat. I detta fall blir den överlåtande parten punktskattebetalare.

Eftersom punktskatten vid mottagandet av petroleumprodukter endast bedöms av personer som har ett certifikat, kan endast de få befrielse från punktskatten.

Punktskattebeloppet beräknas som produkten av skattebasen och skattesatsen: ( se bordet).

Efter att ha upplupet punktskatt på transaktioner som erkänts som föremål för beskattning, har grossisten rätt att minska den med skatteavdragsbeloppet.

Men om en organisation endast har ett certifikat för detaljhandel, kommer den inte att kunna dra av de punktskatter som betalades vid köpet vid försäljning av bränsle och smörjmedel (klausul 8 i artikel 200 i Ryska federationens skattelag). När du säljer bensin, diesel eller motoroljor i detaljhandeln finns det två alternativ:
- bensinstationen har ett certifikat. Då är hon punktskattebetalare. När hon tar emot petroleumprodukter ska hon periodisera och betala punktskatt. Men när man säljer dessa petroleumprodukter i detaljhandeln kan punktskatt inte dras av;
- macken har inget certifikat. Då är hon ingen punktskattebetalare. Hon behöver därför inte ta ut punktskatt när hon tar emot bränsle.

Organisationer som har intyg enbart för detaljhandel betalar punktskatt senast den 10:e dagen i månaden efter utgången skatteperiod.

SKATTEPOST

För att kontrollera produktion och försäljning (överlåtelse) av punktskattepliktiga petroleumprodukter kan, genom beslut av chefen för skattemyndigheten, en fast skattepost skapas från en skattskyldig som har fått ett intyg från samma skattemyndighet. Detta är en uppsättning skattekontrollåtgärder och aktiviteter. De utförs av skattemyndigheterna för att verifiera riktigheten av beräkningen och betalningen av skatter och avgifter.

Skatteposternas funktioner definieras i artikel 197.1 i Ryska federationens skattelag. Observera att skattetjänstemän inte har rätt att blanda sig i organisationens operativa och ekonomiska aktiviteter när de utför sina uppgifter.

ENDAST DETALJHANDEL

I detta läge måste bensinstationen ta ut punktskatten i det ögonblick då bränsle tas emot. Samtidigt kan en bensinstation som har ett certifikat endast för detaljhandel med petroleumprodukter inte återbetala denna punktskatt från budgeten. Därför ingår skattebeloppet i den initiala kostnaden för petroleumprodukter (klausul 6 i PBU 5/01). I skatteredovisning ingår också punktskatt i deras kostnad (klausul 4 i artikel 198 i Ryska federationens skattelag).

EXEMPEL 1

I juni 2005 mottog bensinstationen i Zapravshchik LLC 6 ton AI-92-bensin. Bensinstationen har certifikat för detaljhandel med petroleumprodukter. Inköpspriset för bensin är 15 000 rubel. per ton. Den totala mängden bensin som mottogs var:
6 t x 15 000 rub/t = 90 000 rub.,

inklusive moms:
90 000 rub. : 118 % x 18 % = 13 728,81 RUB

Punktskattesatsen för bensin med ett oktantal större än 80 är 3 629 rubel. per ton. Därför är punktskatten som måste tas ut:
6 t x 3 629 RUB/t = ​​21 774 RUB.

Försäljningspriset för bensin är satt till 16,5 rubel. för 1 liter.

Mängden bensin som köps i ton måste omvandlas till liter för försäljning. Fraktdokument anger som regel tätheten hos det köpta bränslet i enlighet med GOST eller tillverkarens specifikationer.

Med en densitet på 0,826 g/cu. cm i 6 ton (6000 kg) innehåller:
6000 kg: 0,826 g/cc. cm = 7263,92 l.

Det totala försäljningspriset för bränsle var:
7263,92 l x 16,5 gnugga/l = 119 854,68 gnugga.

Bensinstationsrevisorn gjorde följande poster i bokföringen:

DEBITERING 41 KREDIT 60
- 76 271,19 rubel. (90 000 - 13 728,81) - bensin aktiverades;

DEBITERA 19 KREDIT 60

DEBIT 41 KREDIT 68 underkonto "Beräkningar för punktskatter"

DEBITERA 60 KREDIT 51

DEBIT 50 CREDIT 90 underkonto "Intäkt"
- 119 854,68 rub. - intäkter från detaljhandeln med bensin;

- 18 282,92 rubel. (119 854,68 RUB: 118 %x 18 %) - Moms tas ut på försäljning;

- 98 045,19 rubel. (76 271,19 + 21 774) - kostnaden för sålt bränsle inklusive punktskatt skrevs av;

DEBIT 90 underkonto "Vinst/förlust från försäljning" KREDIT 99
- 3526,57 rubel. (119 854,68 - 18 282,92 - 98 045,19) - det ekonomiska resultatet från försäljningen identifierades.

OM DET FINNS GROSHANDEL

Om macken har ett certifikat för parti- eller parti- och detaljhandel med bränslen och smörjmedel så behandlas transaktioner med punktskatter annorlunda, eftersom den upplupna skatten kan dras av.

EXEMPEL 2

Låt oss använda villkoren i exempel 1, men ändra dem lite. Låt bensinstationen i Zapravshchik LLC ha ett certifikat för grossist- och detaljhandel med petroleumprodukter. Bensinstationen sålde vidare bensinen som mottogs via banköverföring till ZAO Avtotoplivo, som också har ett certifikat, för 110 000 rubel. (inklusive moms - 16 779,66 rubel).

I bokföringen reflekterade revisorn det så här:

DEBITERING 41 KREDIT 60
- 76 271,19 rubel. - bensin har aktiverats;

DEBITERA 19 KREDIT 60
- 13 728,81 RUB - Moms på aktiverad bensin beaktas;

DEBITERA 60 KREDIT 51
- 90 000 rubel. - bensin betalades till leverantören;

DEBIT 68 underkonto "momsberäkningar" KREDIT 19
- 13 728,81 RUB - Momsbeloppet på aktiverat bränsle kvittades.

DEBIT 19 underkonto "Punktskatter" KREDIT 68 underkonto "Beräkningar för punktskatter"
- 21 774 rub. - Punktskatt togs ut på aktiverad bensin;

DEBIT 62 CREDIT 90 underkonto "Intäkt"
- 110 000 rubel. - fått intäkter från försäljning av bensin i grossistledet;

DEBIT 90 underkonto "moms" KREDIT 68 underkonto "momsberäkningar"
- 16 779,66 RUB - Moms tas ut på försäljning;

DEBIT 90 underkonto "Kostnad för försäljning" KREDIT 41
- 76 271,19 rubel. - Kostnaden för sålt bränsle skrivs av.

DEBITERING 51 KREDIT 62
- 110 000 rubel. - betalning har mottagits från köparen.

LLC "Zapravshchik" lämnade till skattemyndigheten ett köp- och försäljningsavtal med JSC "Avtotoplivo" och ett register över fakturor med ett märke från köparens skattekontor. Efter detta fick LLC rätten att dra av punktskatt från budgeten:

DEBIT 68 underkonto "Beräkningar för punktskatter" KREDIT 19 underkonto "Punktskatter"
- 21 774 rub. - punktskatt accepteras för avdrag.

Särskilda skattesystem

När "tillräknat" inkluderar detaljhandeln inte (artikel 346.27 i Ryska federationens skattelag) försäljning av punktskattepliktiga varor, särskilt:
- motorbensin;

Dieselbränsle;
- motoroljor för diesel- och (eller) förgasarmotorer (insprutningsmotorer);
- rak bensin.

Följaktligen omfattas inte detaljhandeln med bränsle och smörjmedel av UTII.

Men företag som säljer bränsle och smörjmedel kan byta till det "förenklade" systemet. Faktum är att en stängd lista över organisationer och enskilda företagare som inte har rätt att tillämpa det förenklade skattesystemet ges i punkt 3 i artikel 346.12 i Ryska federationens skattelag. Den nämner endast producenter av punktskattepliktiga varor, inte säljare.

Organisationer som har ett stort antal fordon och har egna lagringstankar för bränsle och smörjmedel köper petroleumprodukter för sina egna behov i stora mängder. Ibland uppstår situationer när sådana organisationer säljer överskottsbränsle och smörjmedel till andra organisationer eller individer.

Observera att inköpta bränslen och smörjmedel kan redovisas på konto 10 ”Material” endast om de är avsedda för tankning av egna fordon. Om en organisation bedriver verksamhet för att sälja bränslen och smörjmedel till tredje part, ska de inköpta bränslena och smörjmedlen redovisas på konto 41 ”Varor”.

I det fall bränslen och smörjmedel säljs, initialt bokfört på konto 41 "Varor", återspeglas försäljningen på konto 90 "Försäljning", om de sålda bränslena och smörjmedlen redovisades på konto 10 "Material", sedan konto 91 "Övriga intäkter" ska användas för att redovisa försäljning och kostnader."

Vi har redan nämnt att redovisning av bränsle och smörjmedel i en organisation bör organiseras på ett sådant sätt att dess separata redovisning säkerställs efter typ, lagringsplats och ekonomiskt ansvariga personer. För att göra detta bör du öppna underkonton av andra, tredje och, om nödvändigt, högre order.

I enlighet med punkt 11 i PBU 10/99 är kostnader förknippade med försäljning, avyttring och annan avskrivning av anläggningstillgångar och andra tillgångar än kontanter (förutom utländsk valuta), varor och produkter driftskostnader.

I enlighet med punkt 7 i PBU 9/99 är intäkter från försäljning av anläggningstillgångar och andra tillgångar än kontanter (förutom utländsk valuta), produkter och varor organisationens rörelseintäkter.

Försäljning av överskott av bränsle och smörjmedel kommer, i enlighet med punkt 1 i artikel 146 i Ryska federationens skattelag (nedan kallad Ryska federationens skattelag), att omfattas av momsbeskattning, därför vid försäljning av en organisation bör moms tas ut på mängden sålt bränsle och smörjmedel.

Enligt artikel 181 i Ryska federationens skattelag är motorbensin, dieselbränsle och motoroljor för diesel- och (eller) förgasare (insprutningsmotorer) punktskattepliktiga varor. Föremålet för punktbeskattning i enlighet med punkt 1 i artikel 182 i Ryska federationens skattelag är försäljning på Ryska federationens territorium av personer av punktskattepliktiga varor som produceras av dem. Vid försäljning av bränslen och smörjmedel som köpts tidigare uppstår därför inget föremål för punktskatt.

Frågor uppstår ofta om organisationen som säljer överskottsbränsle och smörjmedel behöver utföra denna typ av verksamhet.

För närvarande utförs licensiering i enlighet med den federala lagen av 8 augusti 2001 nr 128-FZ "Om licensiering av vissa typer av aktiviteter." Listan över typer av verksamheter för vilka tillstånd krävs finns i artikel 17 i denna lag, och den innehåller inte sådana typer av verksamheter som försäljning av olja, gas och deras bearbetade produkter.

Men denna lista innehåller sådan typ av verksamhet som lagring av olja, gas och deras produkter. En organisation som köper in bränsle och smörjmedel för sina egna behov och förvarar dem i sina egna containrar måste alltså ha tillstånd för att utföra denna typ av verksamhet.

Förordningen om licensieringsverksamhet för lagring av olja, gas och deras produkter godkändes genom dekret från Ryska federationens regering av den 28 augusti 2002 nr 637 "Om licensverksamhet inom området för drift av elektriska och termiska nätverk, transport , lagring, bearbetning och försäljning av olja, gas och deras produkter bearbetning."

Licensiering av aktiviteter för lagring av olja, gas och deras produkter utförs av Federal Service for Environmental, Technological and Nuclear Supervision, som inrättats genom dekret från Ryska federationens regering av den 30 juli 2004 nr 401 "Den Federal Service for Environmental, Technological and Nuclear Supervision”.

Du kan ta reda på mer om frågor relaterade till redovisning av bränslen och smörjmedel i boken för JSC "BKR-Intercom-Audit" "Fuels and lubricants".

Oljerelaterade affärer kräver inte alltid stora finansiella investeringar och seriösa kopplingar inom det relevanta området. Det är bättre att starta ditt företag i riktning mot att sälja petroleumprodukter med grossisthandel, vilket gör att du kan uppnå hög lönsamhet på kort tid.

Hur man öppnar ett företag: grossistförsäljning av petroleumprodukter. Nyckelfunktioner

Innan man börjar öppna grossistförsäljning, inklusive petroleumprodukter, bör grundaren bekanta sig med de relevanta bestämmelserna som definierar begreppen och huvuddragen i partihandeln. Sådana normativa dokument omfattar gällande lag "Om grunderna för statlig reglering av handelsverksamhet i Ryska federationen."

Innan du öppnar ditt eget företag bör du studera utsikterna för att sälja petroleumprodukter för att bestämma alla fördelar och nackdelar med den valda riktningen. Således är bensin, dieselbränsle, fotogen, smörjmedel, lösningsmedel och andra typer av petroleumprodukter tydligt efterfrågade av majoriteten av moderna människor, därför kommer både detaljhandel och grossisthandel med dessa varor alltid att ha sina kunder. Nästa aspekt som behöver studeras är utsikterna för grossistförsäljning.

Enligt erfarna marknadsaktörer, för en nybörjare, kan det vara mer lönsamt att sälja en produkt i bulk jämfört med detaljhandeln. Detta kan förklaras av flera faktorer. För det första innebär grossisthandel att sluta långsiktiga avtal med köpare och eliminerar det ständiga sökandet efter sätt att sälja produkter. För det andra, genom att engagera dig i grossistförsäljning av petroleumprodukter, kan du bli en officiell återförsäljare av vissa företag och därigenom inta en lovande position på marknaden.

Grossistförsäljning av bränsle, smörjmedel och andra petroleumprodukter kräver inte obligatoriskt öppnande av en butik och en bensinstation. Tack vare detta kan du spara minst 100 tusen rubel endast vid skapandet av ett företag.

Planering måste föregå öppnandet av ett företag som säljer varor. När man utarbetar en affärsplan är det nödvändigt att förutse konkurrensnivån genom att studera befintliga erbjudanden på marknaden, samt analysera efterfrågan. I det här skedet bör du tänka på vad målgruppen kommer att vara, eftersom denna funktion till stor del avgör företagets övergripande koncept. Affärsplanen ska innehålla beräkningar avseende kostnaderna för att skapa en verksamhet, dess vidareutveckling och återbetalningen av det nya bolaget. Baserat på utförda beräkningar bestäms det totala investeringsbeloppet för att öppna ett företag, vilket gör en slutsats om framtida finansieringskällor för ett nytt affärsprojekt. Till exempel, om en entreprenörs egna medel inte räcker till, kan han ta till banklån.

En av de största svårigheterna som väntar på grundarna av ett grossistförsäljningsföretag är kraftiga fluktuationer i priserna på petroleumprodukter, vilket avsevärt påverkar inte bara vinsten utan också efterfrågan. I detta avseende, för att förhindra förluster orsakade av sådana trender, är det nödvändigt att övervaka de viktigaste händelserna i det valda marknadssegmentet och kunna använda de erhållna uppgifterna till förmån för företaget.

Stadier av att starta ett företag för grossistförsäljning av petroleumprodukter

Ett av de första stegen av att öppna en verksamhet för grossistförsäljning av petroleumprodukter kommer att vara att hyra eller köpa lokaler. Det är omedelbart nödvändigt att avgöra om lagring av petroleumprodukter kommer att vara omedelbart nödvändig eller om det inte kommer att finnas något behov av det. Särskilt grossistleverantörer använder ofta möjligheten att lagra inköpta kvantiteter av varor på ett oljeraffinaderi, varefter produkterna omedelbart kan skickas till köparen. Med en sådan organisation av arbetet kommer det att räcka att hyra ett litet kontor för chefen och andra anställda är det också viktigt att se till att säkerställa oavbruten leverans av produkter till köparen. I framtiden, för att minska kostnaderna för att lagra petroleumprodukter på raffinaderiet, kan du öppna ditt eget lager. Detta kommer att kräva avsevärda investeringar, men med aktiv grossistförsäljning kommer alla kostnader snabbt att betala sig.

När det gäller transportkostnader, för grossistförsäljning och leverans av petroleumprodukter behöver du speciell transportutrustning - bränslebilar. Eftersom sådana bilar är ganska dyra och att köpa dem kan vara för dyrt för en nybörjare, är det möjligt att hyra ett fordon med en förare till en början. Förutom bilar kommer försäljning och leverans av bränsle att kräva inköp av specialutrustning, inklusive pumpar, slangar och mätare.

Personalen för ett företag som är engagerat i grossistförsäljning av petroleumprodukter kan vara liten: om du inte har en egen oljelagringsanläggning kan du begränsa dig till att anställa en eller två chefer för relationer med leverantörer och söka efter kunder. En revisor, chaufför och några andra anställda vid öppningsstadiet kan anlitas efter behov på outsourcingbasis. Det är sant att alla anställda som är i direkt kontakt med produkten måste ha erfarenhet av att arbeta med petroleumprodukter och vara ordentligt utbildade för att undvika fara för miljö och människor. Efter att ha beräknat antalet anställda som krävs för driften av företaget, bör du ta reda på vilken lönenivå som kommer att vara relevant inom detta område. Som regel bör i genomsnitt kvalificerade bränsleleveransanställda, såväl som erfarna försäljningschefer, erbjudas en tillräcklig lönenivå - från 15 tusen rubel och över, vilket gör att personalen kan fyllas med kompetenta och erfarna specialister.

Inköp av bensin och andra typer av bränsle, samt andra varor som klassificeras som petroleumprodukter, bör ske med hänsyn till befintliga trender och produktkvalitetskrav. Så det är mycket viktigt att välja en pålitlig tillverkare vars produkter kommer att uppfylla kraven från framtida köpare.

Att marknadsföra ett företag inom grossistförsäljning av petroleumprodukter kommer att vara enklare jämfört med detaljhandeln. Sålunda, för bensin, bränsle, smörjmedel och andra liknande produkter, kommer de största köparna att vara små bensinstationer och specialiserade butiker. Företagets specifika målgrupp kommer huvudsakligen att bero på den initiala aktivitetsriktningen.

Så, om ett företag ägnar sig åt små eller medelstora grossister, kan de viktigaste köparna av produkter vara vanliga konsumenter och små specialiserade företag. I det här fallet kommer de bästa marknadsföringsmetoderna att vara reklam på Internet, skyltar, banderoller och andra typer av utomhusreklam. För att kunna räkna med kontrakt med stora bensinstationer och specialbutiker som säljer smörjmedel och andra relaterade produkter, måste du först tjäna en viss bild i det valda området och ta en dominerande position i den valda aktiviteten.

Officiell registrering av företaget

För att öppna ett företag för grossistförsäljning av petroleumprodukter är det nödvändigt att registrera en av de befintliga organisationsformerna. Valet av en viss kommer att bero på egenskaperna hos företagets verksamhet, särskilt på om det kommer att erbjuda små, medelstora eller stora grossister. Eftersom handel med petroleumprodukter är en seriös verksamhet är det att föredra att registrera en juridisk person när man öppnar ett sådant företag. Genom att erhålla LLC-status kan du alltså räkna med samarbete med stora företag, inklusive internationella, vilket kommer att ge betydligt större framtidsutsikter. Dessutom har företag som har formen av en juridisk person fler möjligheter att bli officiella återförsäljare av välkända företag i sin bransch – producenter av petroleumprodukter.

För att få LLC-status krävs att ett antal obligatoriska villkor uppfylls:

• fylla i en särskild ansökningsblankett i den föreskrivna blanketten som anger verksamhetens inriktning och personlig information om alla grundare. Ansökan måste ange typen av aktivitet enligt den aktuella OKVED-klassificeraren;
• bidrag av auktoriserat kapital till ett belopp av 10 tusen rubel;
• tillhandahållande av ett paket med dokument som bestäms av normerna för Federal Tax Service, inklusive pass och TIN för alla grundare, ett beslut om skapandet av en LLC och utnämningen av en chef, protokoll från ett möte med grundare i närvaro av flera ägare och några andra;
• betalning av den statliga tullen, vars belopp är 4 tusen rubel, vid alla bankkontor;
• skicka in en ansökan och det etablerade paketet med dokument och vänta på bekräftelse från specialister i 14 dagar.

Om grundaren, när han öppnar ett företag för grossistförsäljning av petroleumprodukter, planerar att organisera en mindre affärsverksamhet, kan han omedelbart byta till en förenklad form av beskattning genom att fylla i lämplig ansökan.

Till skillnad från det individuella företagarformuläret kommer en LLC att behöva utfärda ett löpande konto, som kommer att innehålla företagets betalningsinformation. Tack vare närvaron av ett löpande konto är det möjligt att utföra finansiella transaktioner på ett icke-kontant sätt. För att ta emot det kontaktar de banken, ger bekräftelse på registrering av LLC och skickar in alla ingående dokument, samt ett avtal om att hyra eller ta äganderätten till lokalerna, bokslut för den senaste perioden och andra dokument som banken kan begära.

En LLC kommer också att behöva beställa ett företagssigill, vilket skiljer denna form från individuellt företagande.

Således är grossistförsäljningen av petroleumprodukter lovande och intressant, särskilt för erfarna affärsmän. Nybörjarföretagare rekommenderas att starta denna verksamhet med liten partihandel, som kännetecknas av lägre risker och mindre betydande finansiella investeringar.

8 juni 2017 Sergey