Ditar-urdhër. Forma e kontabilitetit të porosisë ditar. Ne hartojmë një ditar të transaksioneve të biznesit Urdhri i ditarit 11 shembull i plotësimit

Për të siguruar zbatimin e një prej funksioneve më të rëndësishme dhe themelore të kontabilitetit, domethënë kontrollin mbi përdorimin efektiv të aktiveve dhe burimeve prodhuese dhe joprodhuese, kërkohen sisteme të caktuara, kompetencat e të cilave janë të parashikuara në nivel legjislativ. .

Formulari i porosisë së ditarit është më e pranueshme për organizatat me çfarëdo fushe aktiviteti, për këtë arsye përdoret më gjerësisht.

Në konfirmim të këtij fakti, mund të themi se të gjitha sistemet kryesore të automatizuara të kontabilitetit funksionojnë sipas këtij parimi, domethënë bazohen pikërisht në formularin e porosisë ditar.

Kjo formë kombinon në mënyrë organike kontabilitetin sistematik, kronologjik, analitik dhe sintetik. Pse kontabilistët e përdorin këtë grup?

Një marrëdhënie e tillë mund të vizualizohet si më poshtë:

1. Kontabiliteti analitik kryhet vetëm nga ato departamente që janë përgjegjëse për marrjen dhe ruajtjen e inventarit, si dhe pagesën e pagave dhe përfitimeve të ndryshme për punonjësit. kryejnë këtë lloj kontabiliteti në aspektin monetar dhe sasior.
2. Kontabiliteti sintetik kryhet vetëm në departamentin financiar të shoqërisë. Karakteristika e tij dalluese është se merr formën e një shprehjeje ekskluzivisht monetare.
3. Kontabiliteti kronologjik të nevojshme për regjistrimin e transaksioneve të biznesit të kryera në formën e shënimeve me dokumente mbështetëse bashkëngjitur.
4. Kontabiliteti sistematik të nevojshme për të zyrtarizuar transaksionet e përfunduara të biznesit që ndryshojnë në përmbajtjen e tyre ekonomike.

Nëse futja e të dhënave është kryer absolutisht në mënyrë korrekte, atëherë shifrat përfundimtare për çdo lloj regjistrimi duhet të përputhen. Një barazi e tillë lejon drejtuesin e kompanisë të vlerësojë situatën aktuale, duke marrë parasysh të gjitha llogaritë individuale të organizatës.

Regjistrat kontabël quhen ditar-urdhra të caktuar, shënime në të cilat bëhen ekskluzivisht në përputhje me kornizën kronologjike. Këto regjistrime hartohen në formën e çdo transaksioni biznesi dhe ato shoqërohen me metoda sintetike dhe analitike të kontabilitetit.

Ky formular përfshin plotësimin e urdhrave të posaçëm ditar që janë shfaqur si rezultat i regjistrimit të shënimeve, të cilat bazohen në parimin kredi-debit, kur lëshohen njëkohësisht një kredi për një llogari të vetme dhe një debi për të njëjtën llogari.

Kështu, shuma totale për transaksionet e biznesit mund të regjistrohet vetëm një herë dhe nuk lejohen përsëritje. Regjistrimet në formularin e porosisë së ditarit bëhen vetëm në bazë të dokumenteve primare të marrjes.

Çdo urdhër ditar lejohet të hapet vetëm për një muaj, prandaj, për mirëmbajtjen dhe plotësimin më të përshtatshëm të tyre, llogaritari që është caktuar përgjegjës për plotësimin e tij mund të ndajë të gjithë regjistrat e kontabilitetit sipas llojeve dhe kategorive të llogarive përkatëse duke përdorur disa fletoret ose librat përkatës për shënime.

Shënimet dhe regjistrimet mund të bëhen gjatë muajit raportues, dhe kjo mund të bëhet drejtpërdrejt në vetë regjistrin kontabël, ose në pasqyra të caktuara ndihmëse duke përdorur përmbledhjen. Kjo e fundit bëhet vetëm kur ka shumë llogari të ngjashme për shuma të vogla. Në formën e deklaratave të tilla ndihmëse, dokumentet e mëposhtme përdoren shpesh për raportim në formën e porosisë ditar:

• deklarata të veçanta që përbëjnë bazën për sistemin e porosive të ditarit;
• fletë të caktuara të përdorura për të deshifruar informacionin;
• çdo lloj pjese financiare dhe prodhuese;
• çdo formë tabelore.

Ju mund të transferoni lehtësisht informacion nga të gjitha deklaratat në çdo kohë, pasi nuk është caktuar një kohë e veçantë, për shembull, çdo javë, vetëm në ditët e fundit të muajit, etj. Kur muaji raportues përfundon, të gjitha shumat totale të pasqyruara në ditarin e porosive transferohen në dokumentacionin e mëpasshëm raportues, domethënë në regjistrin e kontabilitetit, i cili zakonisht quhet Libri kryesor.

Ditarët e porosive mbahen për të shfaqur saktë bilancin e regjistruar në kompani.

Libri kryesor quhet regjistri i përgjithshëm, i cili është pjesë e formularit të porosisë ditar. Ajo zgjat për një vit. Qëllimi i tij kryesor është të kontrollojë të gjitha fondet që janë në dokumentet raportuese.

Përveç kësaj, është e rëndësishme të analizohen mënyrat në të cilat ato qarkullojnë, për shembull, në llogari të ndryshme korrespondente. Për secilën llogari individuale, është e nevojshme të krijoni një faqe specifike, dhe për çdo muaj ndahet një rresht përkatës në seksione.

Libri mbahet për të kryer llogaritjet në të gjitha linjat përfundimtare vjetore me secilën llogari individuale dhe për të krahasuar qarkullimin e kredisë dhe debitit. Mirëmbajtja korrekte e dokumentacionit të nevojshëm në formë ditar, presupozon barazinë e shumave totale të qarkullimit të kredisë dhe shumave totale të qarkullimit të debitit.

Nëse nuk arrihet barazia absolute, atëherë është mjaft e qartë se ndonjë regjistër kontabël është plotësuar gabimisht. Prandaj, kontabilisti përballet me detyrën e identifikimit të këtij gabimi. Pas analizimit të informacionit të marrë pas verifikimit, është e nevojshme të hartohet një fletë qarkullimi dhe.

Ministria e Financave ka krijuar dhe rekomanduar listën e saj të disa formularëve standardë të raportimit për çdo lloj regjistrash kontabël në një rezolutë të veçantë, megjithatë, pavarësisht kësaj, kompania ka të drejtë të zhvillojë formularët e saj për të kryer kontroll dhe kontroll më të gjerë dhe më të gjerë. analizë e plotë e informacionit të marrë. Natyrisht, nuk lejohen ndryshime të rëndësishme.

Avantazhi kryesor dhe më domethënës i këtij sistemi është se ai supozon transparencë maksimale në pasqyrimin e të gjithë informacionit të nevojshëm dhe mënyra e ruajtjes së tij është e qartë, gjë që mundëson një analizë të saktë dhe të plotë të dokumentacionit parësor.

Çfarë rendi është baza

Paragrafi 19 i Rregullores, i cili rregullon kontabilitetin, si dhe sigurimin e pasqyrave financiare në Federatën Ruse, thotë se të gjitha format për regjistrat e kontabilitetit miratohen nga Ministria e Financave. Kjo dispozitë është pjesë e Urdhrit nr.34n, i cili ka hyrë në fuqi më 29 korrik 1998.

Letra #59 u publikua më 24 korrik 1992. Ai përmban rekomandime për mbajtjen e regjistrave të rendit të ditarit, i cili me të drejtë konsiderohet më i përhapuri në Rusi. Përveç kësaj, ai është zbatuar në shumë programe të kontabilitetit.

Karakteristikat e sistemit të porosive të ditarit përfshijnë parimet e mëposhtme:

• ditarët e porosive plotësohen në mënyrë rigoroze në rendin në të cilin transaksionet janë regjistruar në llogarinë e kredisë, dhe llogaritë e debituara merren parasysh në korrespondencë;
• Kontabilistët duhet të kombinojnë kontabilitetin sintetik dhe analitik në një regjistër të vetëm;
• çdo transaksion biznesi pasqyrohet në kontabilitet sipas treguesve të nevojshëm për monitorimin dhe mbajtjen e raporteve;
• Llogaritë e lidhura financiarisht dhe metodologjikisht duhet të kombinohen në një urdhër ditar;
• Shpesh përdoret një ditar i porosive mujore.

Avantazhet dhe disavantazhet

Përparësitë kryesore dhe të padyshimta të sistemit të porosive të ditarit për kontabilitetin përfshijnë si më poshtë:

• mundësia e kombinimit të kontabilitetit sintetik dhe analitik në një tërësi të vetme; kjo do të thotë që llogaritë në kontabilitetin analitik kombinohen me llogaritë në kontabilitetin sintetik, duke eliminuar kështu nevojën për të përdorur regjistra të ndryshëm të ndërmjetëm;
• zvogëlimi i numrit dhe vëllimit të regjistrimeve, domethënë, regjistrat e kontabilitetit dhe libri kryesor janë ndërtuar në mënyrë sa më racionale duke përdorur kombinimin e kontabilitetit sintetik dhe analitik në një regjistër të vetëm, gjë që përshpejton rrjedhën e dokumenteve;
• regjistrat i nënshtrohen kërkesave të caktuara për raportim, kontroll dhe analizë; Nga kjo rrjedh se informacioni i grumbulluar në seksionet që janë të nevojshme për mbajtjen e raporteve përjashton zgjedhjen e informacionit në ditët e fundit të periudhës raportuese;
• ofrohet mundësia për futjen e gjerë të kompjuterëve në punë;
• përgjegjësitë shpërndahen në mënyrë më efektive midis punonjësve përgjegjës për këtë;
• ndjekja e një plani specifik pune;
• përmirësimin e efikasitetit dhe teknikës së përdorur për prodhimin e raportit.

Është e rëndësishme të merret parasysh që sistemi i porosive të ditarit nuk ka perspektiva për zhvillimin e tij të mëtejshëm, pasi përfshin përdorimin e punës manuale nga punonjësit.

Disavantazhet e sistemit të ditarit janë vështirësitë e mundshme në ndërtimin e regjistrave të caktuar kontabël, të cilët janë të orientuar drejt futjes ekskluzivisht manuale të informacionit dhe në këtë mënyrë komplikojnë mekanizimin e kontabilitetit. Përveç kësaj, disa regjistra nuk janë të ndërlidhur.

Ju mund të mësoni nga ky artikull se si përpilohen ditarët e porosive dhe libri kryesor.

Regjistrat e kontabilitetit janë revista të veçanta të kontabilitetit që ju lejojnë të sistemoni dhe gruponi të dhëna për faktet e aktiviteteve ekonomike të një ndërmarrje. Për secilin sistem kontabël ofrohen forma të ndryshme të regjistrave kontabël. Ne do t'ju tregojmë në artikullin tonë se cilat revista përdoren në sistemin e kontabilitetit me porosi të ditarit.

Pikat kryesore

Sistemi i rendit të ditarit të mbajtjes së kontabilitetit parashikon konfirmimin e të gjitha transaksioneve të biznesit me dokumentin e duhur - një formular dokumentacioni parësor. Dokumenti kryesor, nga ana tjetër, duhet të regjistrohet në një ditar të veçantë. Për më tepër, shënimet bëhen sipas rendit kronologjik.

Të gjitha transaksionet janë të grupuara në llogaritë e kontabilitetit. Kjo do të thotë, kur pasqyroni korrespondencën me një llogari kontabël, përdoret një urdhër ditar i veçantë (JO) kur krijoni një hyrje për një llogari tjetër, hyrja pasqyrohet në një ditar tjetër kontabël; Vini re se e njëjta hyrje mund dhe duhet të pasqyrohet në dy ditar njëherësh: në një për llogarinë e debituar dhe në tjetrën për llogarinë e kredituar. Kjo metodë pasqyron metodën e hyrjes së dyfishtë në kontabilitet.

Të dhënat përfundimtare të organizatës së strehimit në fund të periudhës raportuese transferohen në regjistrin kryesor - librin kryesor. Ju kujtojmë se një bilanc formohet në bazë të të dhënave të librit kryesor në fund të vitit financiar. Për rrjedhojë, besueshmëria e pasqyrave financiare të kontabilitetit varet nga plotësia dhe korrektësia e regjistrimit të informacionit në Ditarin e Porosisë.

Tani le të shikojmë çdo JO në më shumë detaje dhe të ofrojmë formularët e mostrave dhe mostrat për të plotësuar.

Formularët e mëposhtëm janë shembuj! Në përputhje me dispozitat e ligjit "Për Kontabilitetin" Nr. 402-FZ, çdo subjekt ekonomik ka të drejtë të zhvillojë dhe miratojë në mënyrë të pavarur format e veta të dokumentacionit parësor dhe kontabël. Gjithashtu, kompania nuk është e detyruar të mbajë të gjitha të dhënat nëse nuk ka operacione për plotësimin e tyre. Arsyetoni pozicionin e kompanisë për këtë çështje në politikat e saj kontabël. miratoni formularët tuaj me një urdhër të veçantë ose aneks të politikave kontabël të kompanisë.

Urdhër ditar nr. 1 “Arkëtar”

Për të gjeneruar qarkullimin e parave të organizatës, përdoret një urdhër i veçantë ditar 1 (mund të shkarkoni formularin në Word dhe një mostër për të plotësuar më poshtë). Me fjalë të tjera, të gjitha operacionet në të cilat përfshihet llogaria 50 “Cash” duhet të pasqyrohen në JO nr. 1.

Baza për të bërë regjistrime është raporti i arkëtarit. Dokumenti, nga ana tjetër, gjenerohet në bazë të PKO dhe RKO të lëshuar për ditën (ose disa ditë). Vini re se qarkullimi i kredisë në llogari. 50 në ZhO janë shpalosur më në detaje sesa debiti (pranimet në arkë). Për të detajuar faturat e parave të gatshme, përdoren ditari i porosisë 1 dhe pasqyra 1, domethënë, pasqyra 1 është një ndarje e transaksioneve fitimprurëse me paratë e kompanisë.

Formulari ZhO nr. 1

Shembull i plotësimit të ZhO nr. 1

Urdhri i ditarit nr. 2 “Llogaria rrjedhëse”

Për të kryer operacione biznesi në llogaritë rrjedhëse të kompanisë të hapura në institucione krediti dhe bankare, përdorni urdhrin e ditarit 2 (mund të shkarkoni formularin dhe një shembull të plotësimit të tij më poshtë). Regjistrimet duhet të bëhen vetëm në bazë të pasqyrave bankare. Ato janë konfirmimi i faktit të lëvizjes së mjeteve monetare të kompanisë. ZhO detajon fshirjet nga r/llogaritë. Mbahet një deklaratë e veçantë për të zbuluar informacionin rreth faturave.

Urdhër ditar 2, formulari

Shembull plotësues

Urdhri i ditarit nr. 3 “Llogaritë e veçanta”

Nëse fondet e shoqërisë ruhen në llogari të veçanta të hapura pranë bankave ose institucioneve të tjera kreditore, atëherë transaksionet në këto llogari pasqyrohen në JO nr. 3. Regjistrimet krijohen sipas llogarisë. 54, 55, 56 kontabiliteti. Me fjalë të tjera, nëse një ndërmarrje përdor letra krediti, libra çeqesh ose ruan para në llogari të tjera në aktivitetet e saj, atëherë regjistroni lëvizjen nëpër këto vende ruajtjeje në ZO nr. 3.

Shembull i plotësimit të ZhO nr. 3

Urdhër ditar nr. 4 “Kapitali i huazuar” dhe JO nr. 5 “Kompensimet e ndërsjella”

Nëse një shoqëri merr hua ose fonde hua për të kryer biznes, atëherë pagesat për kreditë e marra kryhen në një regjistër të veçantë ditar 4. Qarkullimi në llogari regjistrohet në regjistër. 66 dhe 67, pra për kreditë afatshkurtra dhe afatgjata dhe detyrimet e borxhit.

Urdhër ditar 4, formulari

Shembull plotësues

Shlyerjet me anë të kompensimit të ndërsjellë të shërbimeve të kryera, punëve apo mallrave të ofruara ndërmjet subjekteve ekonomike regjistrohen në urdhrin ditar 5 “Kompensime të ndërsjella”. Vlen të përmendet se transaksionet e kompensuara midis kompanive ruse aktualisht kryhen mjaft rrallë. Megjithatë, kompensimi i kundërpadive nuk është i ndaluar.

Urdhri i ditarit, formulari

Urdhri i ditarit nr. 6 “Zgjidhjet me furnitorët”

Për të regjistruar dokumente që pasqyrojnë transaksionet e shlyerjes me kontraktorët aktualë, furnitorët dhe partnerët e tjerë të biznesit, përdorni ditarin e porosive 6. Bëni shënime bazuar në faturat e pranuara, shënimet e dorëzimit dhe certifikatat e nënshkruara për punën dhe shërbimet e kryera. Vendosni transaksionet e shpenzimeve bazuar në pasqyrat bankare të konfirmuara nga urdhërpagesat e përfunduara. Është e papranueshme të kombinohen të dhënat edhe për një kontraktor (furnizues). Çdo dokument duhet të pasqyrohet veçmas.

Formulari ZhO nr. 6

Urdhër ditar nr. 7 “Zgjidhjet me llogaritarët”

Reflektoni paratë e dhëna punonjësve të shoqërisë raportuese në JO nr. 7. Ju kujtojmë se është e papranueshme kombinimi i transaksioneve edhe në rastet kur paratë i jepen një personi raportues. Detajoni të dhënat për çdo fakt të emetimit të parave.

Urdhër ditar 7, formulari i shkarkimit

Urdhri i ditarit nr. 8 “Avanset mbi vendbanimet”

Në shlyerjet ndërmjet furnitorëve dhe kontraktorëve, përdorni paradhëniet, më pas për të regjistruar paradhëniet e paguara, përdorni ditarin e porosive 8. Bëni shënime bazuar në pasqyrat bankare. Gjithashtu, JO duhet të pasqyrojë shlyerjet me buxhetet për pagesat e taksave dhe transaksionet individuale brenda-ekonomike.

Formulari ZhO nr. 8

JO nr. 10 “Prodhimi kryesor”

Të gjitha shpenzimet që synojnë sigurimin e aktivitetit kryesor pasqyrohen në ZhO nr. 10. Veprimet e biznesit të grupit sipas llogarive kontabël: aktivet fikse, amortizimi, pagat e personelit kryesor, zbritjet tatimore, inventarët dhe shpenzimet e tjera.

Urdhër ditar 10, formulari i shkarkimit

Urdhri i ditarit 10, mbushja e mostrës

ZhO nr. 11 "Produkte të gatshme, shitje"

Reflektoni produktet e prodhuara në JO nr. 11. Nëse kompania ofron shërbime ose punë, atëherë regjistroni rezultatet e aktiviteteve në ditarin e porosive 11. Informacioni mund të grupohet sipas nomenklaturës, llojeve të mallrave ose kategorive të shërbimeve. Kompania ka të drejtë të zhvillojë në mënyrë të pavarur një formular, duke marrë parasysh specifikat dhe llojin e veprimtarisë.

Urdhër ditar 11, formulari

Mbushja e mostrës

JO nr. 13 “Prona dhe kapitali”

Pasqyroni lëvizjen e aktiveve fikse dhe aktiveve jo-materiale në shoqëri në JO të posaçme nr. 13. Vendosni informacionin bazuar në dokumentet parësore. Për shembull, kartat OS, faturat për lëvizje të brendshme, kartat e regjistrimit të pasurisë jomateriale dhe dokumentacion tjetër primar. Gjithashtu, në JO, pasqyroni transaksionet për llogaritjen e amortizimit të aktiveve të pasurisë së kompanisë. Regjistri gjithashtu regjistron informacione për ndryshimet në kapitalin e autorizuar.

Formulari ZhO nr. 13

Urdhri i ditarit 13, mbushja e mostrës

JO Nr. 16 “Investime Kapitale”

Informacioni për investimet kapitale ekzistuese të kompanisë duhet të regjistrohet në një LC të veçantë. Veprimtaritë e tilla të biznesit përfshijnë: investime në asete afatgjata, pajisje të gatshme për instalim. Regjistroni lëvizjen bazuar në dokumentet parësore (komisionimi, certifikata e instalimit).

Fletore-urdhër nr. 11 (për kreditimin e llogarive 90, 62.45).

Shitja e produkteve kryhet në përputhje me kontratat e lidhura ose përmes shitjes së lirë përmes tregtisë me pakicë ose shumicë. Kontratat për furnizimin e produkteve të gatshme tregojnë furnizuesin dhe blerësin, treguesit e nevojshëm për produktet, çmimet, zbritjet, shënjimet, procedurat e pagesës, shumën e tatimit mbi vlerën e shtuar dhe detaje të tjera. Në praktikën ndërkombëtare, është zakon të tregohen gjithashtu rrethana të pakapërcyeshme (forca madhore), një garanci, garanci për përmbushjen e kushteve kontraktuale, procedurën për kompensimin e humbjeve, një klauzolë mbi juridiksionin dhe arbitrazhin dhe informacione të tjera. Shitjet e produkteve (punëve, shërbimeve) kryhen nga organizatat me çmimet e mëposhtme: - me çmime të shitjes së lirë dhe tarifa të rritura me shumën e TVSH-së; - me çmime dhe tarifa të shitjes me shumicë të rregulluara nga shteti, të rritura me shumën e TVSH-së (produktet e kompleksit të karburanteve dhe energjisë dhe shërbimet për qëllime industriale dhe teknike);

Me çmimet e shitjes me pakicë të rregulluara nga shteti (minus, në rastet e duhura, zbritjet tregtare, shitjet dhe zbritjet me shumicë) dhe tarifat, përfshirë TVSH-në (për shitjen e mallrave të caktuara për popullsinë dhe ofrimin e një liste të caktuar shërbimesh për ta). Shlyerjet për furnizimet ndërrepublikane të mallrave (punëve, shërbimeve) me shtetet që kanë nënshkruar marrëveshje për bashkëpunim ekonomik bëhen me çmime dhe tarifa të rritura për shumën e TVSH-së. Gjatë përcaktimit të çmimeve të shitjes, tregohet çmimi i fabrikës, d.m.th., me shpenzimet e të cilit paguhen kostot e dorëzimit të produkteve nga furnizuesi te blerësi.

Stacioni i lirë i destinacionit nënkupton që kostot e dorëzimit të produktit te blerësi paguhen nga furnizuesi dhe përfshihen në çmimin e shitjes. Stacioni i nisjes falas do të thotë që furnizuesi paguan kostot vetëm përpara se produktet e gatshme të ngarkohen në vagona. Të gjitha shpenzimet e tjera për transportin e produkteve të gatshme (pagesa e tarifave hekurudhore, transporti i ujit, etj.) duhet të paguhen nga blerësi. Baza për dërgimin e produkteve të gatshme te klientët nga depoja është zakonisht porositë nga departamenti i shitjeve (marketing) të organizatës. Në bazë të faturave, faturave hekurudhore të transportit të mallrave dhe dokumenteve të tjera për lëshimin e produkteve te palët e treta në departamentin financiar ose në mungesë të tij në departamentin e kontabilitetit, kërkesat për pagesë lëshohen në disa kopje për shlyerjet me blerësit përmes bankës. Kërkesa për pagesë tregon emrin dhe vendndodhjen e furnizuesit dhe blerësit, numrin e marrëveshjes së furnizimit, llojin e dërgesës, shumën e pagesës sipas marrëveshjes, koston e kontejnerëve dhe paketimit të paguar shtesë, tarifat e transportit që i nënshtrohen rimbursimit për blerësit (nëse parashikuar nga marrëveshja), shumën e tatimit mbi vlerën e shtuar të ndarë në një linjë të veçantë. Kur dërgoni mallra, ofroni shërbime ose kryeni punë që nuk i nënshtrohen TVSH-së, dokumentet dhe regjistrat e shlyerjes lëshohen pa caktuar shuma të TVSH-së dhe mbi to shënohen ose vulosen "Pa tatim (TVSH)." Kërkesat për pagesë duhet të lëshohen nga furnizuesi dhe t'i dorëzohen bankës për mbledhje (d.m.th., me një udhëzim për të marrë pagesën nga blerësi) jo më vonë se të nesërmen pas dërgesës ose dorëzimit të produktit të përfunduar te marrësi. Një kopje e dytë e kërkesës për pagesë i dërgohet blerësit për pagesë. Të dhënat e kërkesave për pagesa regjistrohen çdo ditë në pasqyrën e kontabilitetit dhe shitjeve të produkteve (punëve, shërbimeve) (formulari nr. 16 ose 16a). Deklarata tregon datën dhe numrin e kërkesës për pagesë, emrin e furnizuesit, sasinë e produkteve të dërguara sipas llojit, shumat e paraqitura për faturat dhe një shënim mbi pagesën e faturave. Deklarata është një formë e kontabilitetit analitik të mallrave të dërguara. Produktet e dërguara pasqyrohen në deklaratë me çmimet e kontabilitetit dhe shitjes. FLETA F. Nr. 16 përdoret kur përcaktohen të ardhurat nga dërgesa (metoda e përllogaritjes), dhe Nr. 16a - kur përcaktohen të ardhurat nga pagesa (metoda e parave të gatshme).

Kontabiliteti special operacional i dërgesave mbahet në departamentin e marketingut (shitjeve) në një PC, karta speciale, libra ose revista. Lejet për eksportin e produkteve të gatshme nënshkruhen nga drejtuesi dhe llogaritari kryesor i organizatës ose personat e autorizuar prej tij. Leja mund të jetë kopje e faturave ose faturave në të cilat janë bërë mbishkrime të veçanta lejuese. Nëse produktet e gatshme i lëshohen blerësit drejtpërdrejt nga magazina e furnitorit ose vend tjetër i ruajtjes së produkteve të gatshme, atëherë marrësi duhet të paraqesë një autorizim për të drejtën për të marrë ngarkesën. Procedura për llogaritjen sintetike të shitjeve të produktit varet nga metoda e zgjedhur e kontabilitetit për shitjet e produktit. Organizatat lejohen të përcaktojnë të ardhurat nga shitja e produkteve për qëllime tatimore ose në momentin e pagesës për produktet e dërguara, punën e kryer dhe shërbimet e kryera, ose në momentin që produktet dërgohen dhe dokumentet e pagesës i paraqiten blerësit (klientit). ose organizimin e transportit. Në kontabilitet, produktet konsiderohen të shitura në momentin e dërgesës së tyre (për shkak të kalimit të pronësisë së produktit te blerësi). Kjo është arsyeja pse, me të dyja mënyrat e shitjes së produkteve për qëllime tatimore, produktet e gatshme të dërguara ose të paraqitura te klientët me çmimet e shitjes (përfshirë TVSH-në dhe akcizën) pasqyrohen në debitin e llogarisë 62 “Shlyerjet me blerësit dhe klientët” dhe kredinë e llogaria 90 “Shitjet” (nënllogaria 1 “Të ardhurat” ). Në të njëjtën kohë, kostoja e produkteve të dërguara ose të paraqitura te blerësi fshihet në debitimin e llogarisë 90 "Shitjet" (nënllogaria 2 "Kostoja e shitjeve") të kredisë së llogarisë 43 "Produktet e gatshme". dhe taksat e akcizës llogariten nga shuma e të ardhurave të organizatës (sipas listës së vendosur të mallrave). Llogaria 45 “Mallrat e dërguara” tregon gjithashtu produktet e gatshme dhe mallrat e transferuara në ndërmarrje të tjera për shitje me komision dhe baza të tjera të ngjashme. Kur këto produkte dhe mallra lëshohen, ato fshihen nga kredia e llogarive 43 "Produkte të gatshme" dhe 41 "Mallra" në debitim të llogarisë 45 "Mallrat e dërguara". Kur merret një njoftim nga agjenti i komisionit për shitjen e produkteve dhe mallrave të transferuara tek ai, ato hiqen nga kredia e llogarisë 45 "Mallrat e dërguara" në debitin e llogarisë 90 "Shitjet" (nënllogaria 2 "Kostoja e shitjeve ”) me pasqyrim të njëkohshëm në debitin e llogarisë 62 “Shlyerje me blerës dhe klientë” “dhe kreditimin e llogarisë 90 “Shitjet” (nënllogaria 1 “Të ardhurat”). Kostoja e punimeve të kryera dhe shërbimeve të ofruara shlyhet me koston aktuale ose standarde (të planifikuar) nga kredia e llogarisë 20 "Prodhimi kryesor" ose 40 "Outputi i produkteve (punëve, shërbimeve)" në debitin e llogarisë 90 "Shitjet" (nënllogaria 2) pasi janë paraqitur faturat për punën dhe shërbimet e kryera. Njëkohësisht, shuma e të ardhurave pasqyrohet në kreditimin e llogarisë 90 “Shitje” (nënllogaria 1) dhe debinë e llogarisë 62 “Shlyerje me blerës dhe klientë”. Kohët e fundit, pagesa paradhënie e produkteve të gatshme të marra për dorëzim është përdorur gjerësisht. Kur bëhet parapagimi për dorëzimin e specifikuar në kontratën e shitjes, furnizuesi lëshon një faturë dhe ia dërgon blerësit. Pas marrjes së këtij dokumenti, blerësi ia transferon furnitorit shumën e pagesës për produktet me urdhërpagesë. Shuma e pagesave të marra pasqyrohet në kontabilitet deri në momentin e dërgesës së produkteve si llogari të pagueshme dhe regjistrohet në hyrjen kontabël të mëposhtëm: Debi i llogarisë 51 “Llogari rrjedhëse”; Kredi për llogarinë 62 “Zgjidhjet me blerësit dhe klientët”. Pasi produkti është dërguar, ai konsiderohet i shitur dhe fshihet në debi të llogarisë 62 nga kredia e llogarisë 90 “Shitje” (nënllogaria 1). Blerësi mund të refuzojë të paguajë për produktet që i janë dërguar nëse mallrat janë dërguar gabimisht, me vonesë në dorëzim, me cilësi të dobët ose për arsye të tjera. Në këtë rast, në departamentin e kontabilitetit të furnitorit, bëhen regjistrime të kundërta për dërgesën e produkteve: Llogaria e debitit 43 “Produkte të gatshme”; Kredi për llogarinë 90 “Shitje” (nënllogaria 2); Llogaria e debitit 90 “Shitje” (nënllogaria 1); Kredi për llogarinë 62 “Zgjidhjet me blerësit dhe klientët”. Siç është vërejtur tashmë, me çdo metodë të kontabilitetit për shitjet e produkteve, ndërmarrjet paguajnë tatimin mbi vlerën e shtuar dhe akcizën. Auditori duhet të kontrollojë saktësinë e llogaritjes dhe pagesës së TVSH-së dhe akcizës. Objekti i taksimit të TVSH-së është qarkullimi i shitjeve të mallrave, punëve dhe shërbimeve të kryera, si dhe mallrave të importuara në territorin e Federatës Ruse.

Kjo pasqyrë mban shënime analitike të përllogaritjeve të pasqyruara në llogaritë 19 “Taksa mbi vlerën e shtuar mbi aktivet e blera”, 60 “Shlyerje me furnitorët dhe kontraktorët”, 62 “Shlyerjet me blerësit dhe klientët”, 68 “Shlyerjet për taksat dhe detyrimet”, 73 “Shlyerjet me personel për operacione të tjera”, 75 “Rregullime me themeluesit”, 76 “Zgjidhje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm”.

Deklarata nr. 8 hapet për një muaj, tremujor, gjysmë viti ose vit (sipas gjykimit të organizatës). Fletët me gjethe të lirshme përdoren për muaj të veçantë. Për çdo debitor, kreditor ose lloj shpenzimesh dhe pagesash, në varësi të numrit të transaksioneve të mundshme gjatë muajit, tremujorit, gjashtëmujorit apo vitit, në pasqyrën nr. për muajt raportues, dhe nëse është e nevojshme, hapni një deklaratë të veçantë.

Regjistrimet në deklaratën nr. 8 bëhen, si rregull, sipas dokumenteve parësore.

Në të gjitha rastet, në deklaratën nr. 8, shumat e qarkullimit në llogaritë e kredisë duhet të pasqyrohen në korrespondencë me llogaritë e debituara për të dhënë të dhënat e nevojshme sintetike për urdhrin ditar nr.8.

Në fund të muajit, totalet shfaqen për të gjitha xhiro dhe gjendje në fillim të muajit pasardhës, si për debitorët individualë, kreditorët, llojet e shlyerjeve dhe pagesave, ashtu edhe për pasqyrën në tërësi. Regjistrimet përfundimtare në kreditimin e llogarive për muajin për pasqyrën në tërësi në kontekstin e llogarive përkatëse transferohen në ditarin e porosive nr. 8 dhe ditarët e tjerë të porosive.

Libri ose regjistri i pagave të depozituara

Për kontabilitetin analitik të shlyerjeve me depozituesit për shumat e pagave të papaguara në kohë, mund të përdoret formulari standard nr. 8a ose një regjistër i specializuar i rekomanduar si tabela e zhvillimit nr. 11.

Shpjegimet për këto regjistra jepen në seksionin 5 “Kontabiliteti i shlyerjeve me personel” të kësaj procedure.

Deklarata nr. 9

Deklarata nr. 9 këshillohet të përdoret në organizata të mëdha në vend të kartave të llogarisë personale të specializuara për vendbanimet me qiramarrësit e apartamenteve dhe personat që jetojnë në konviktet e këtyre organizatave. 1 Pasqyra nr. 9 kombinon llogaritë personale dhe fletën e qarkullimit sipas llogaritjeve të specifikuara. Në këto raste deklaratat e vendbanimeve me qiramarrësit në formularin nr.7 nuk përpilohen.

Në deklaratën nr. 9, kontabiliteti i shlyerjeve kryhet në mënyrë pozicionale: për shlyerjet me secilin person, jepet një numër i caktuar linjash, në të cilat gjatë vitit, për muajt individualë, pasqyrohen të gjitha shumat që i detyrohen qiramarrësit ( veçmas për hapësirën e banimit, ngrohjen, ujin etj.), dhe shumën e shlyerjes së borxhit të tyre.

Shumat e detyrimeve nga qiramarrësit (xhiroja e debitit) llogariten dhe pasqyrohen në bazë të treguesve përkatës referues të dhënë drejtpërdrejt në deklaratë. Shumat e marra nga qiramarrësit (qarkullimi i kredisë) futen sipas dokumenteve parësore të ekzekutuara siç duhet.

Shumat e kredisë dhe qarkullimit të debitit për shlyerjet me qiramarrësit dhe borxhi që u detyrohet atyre përcaktohen duke përmbledhur deklaratën nr. 9 në tërësi.

Shumat e qarkullimit të kredisë për muajin sipas këtyre përllogaritjeve kalohen në urdhër ditar nr. 8. Duke pasur parasysh që në këtë urdhër ditar shumat e këtyre xhirove duhet të tregohen në llogaritë korrespondente, është e nevojshme të përcaktohet fillimisht nga dokumentet shumat e paguara përmes arkës, bankës etj.

Sistemi i kontabilitetit me porosi ditar është një formë klasike e kontabilitetit në të cilën informacionet nga dokumentet parësore sistemohen në regjistra të veçantë - ditar-urdhra që regjistrojnë çdo muaj të gjitha transaksionet e kryera nga kompania.

Çdo urdhër ditar ka për qëllim të pasqyrojë transaksionet e kryera për huanë e një ose më shumë llogarive ekonomikisht të ngjashme, dhe për rrjedhojë sintetike të kombinuara në një regjistër. Formulari ka një seksion ose një kolonë të veçantë për secilën llogari. Ditarët e porosive për llogaritë që kërkojnë kontabilitet analitik së bashku me hyrjet e kredisë në llogari kanë dy seksione: atë kryesor (vetë ditarin e porosisë) - për hyrjet në kredinë e llogarisë dhe një shtesë (deklaratë për ditarin e porosisë) - për regjistrimin e nevojave. analitikë. Qarkullimi i debitit në llogari regjistrohet në revista të tjera së bashku me llogaritë përkatëse të kredisë, duke siguruar parimin bazë të shkencës së kontabilitetit - hyrjen e dyfishtë në llogari. llogaritë korrespondente. Në pasqyra grupohen tregues të detajuar analitikë për llogaritë, dhe më pas rezultatet e tyre transferohen në ditarët e porosive. Në fund të muajit dhe pasi të jenë futur të gjitha shënimet në ditarët e porosive, të dhënat përmblidhen horizontalisht dhe vertikalisht, rezultatet e të cilave duhet të përputhen.

Informacioni total mbi llogaritë nga ditarët e porosive (balancat e fillimit dhe të fundit) transferohet në librin kryesor, i cili është baza për përpilimin e bilancit të ndërmarrjes. Sistematizimi i informacionit kontabël dhe një kronologji e qartë e të dhënave janë parimet për ndërtimin e këtyre regjistrave kontabël. Përdorimi i një sistemi të porosive ditar thjeshton ndjeshëm punën e kontabilitetit intensiv të punës, duke lehtësuar formimin e pasqyrave financiare dhe monitorimin e përgatitjes së duhur të tyre. Le të shohim se cilat revista porosish përdoren në kompanitë ruse.

Urdhri i ditarit 1

Urdhri i ditarit numër 1 për llogarinë numër 50 “Cash” plotësohet në bazë të raporteve të arkës me dokumentet parësore të bashkangjitura - PKO dhe RKO. Urdhri i ditarit 1, formulari (fjala) i të cilit mund të shkarkohet më poshtë, është një nga dokumentet më të zakonshme dhe është i nevojshëm për të kontrolluar përdorimin e parave të gatshme. Gjendja e kreditit të llogarisë formohet nga të gjitha pagesat nga arka, bilanci i debitit formohet nga fondet e marra. Rreshti përfundimtar informon për shumat e llogarive për të cilat janë lëshuar para nga arka: në shembullin tonë, 108,652 rubla për pagesat e pagave. (D 70), shuma të përgjegjshme 72,000 rubla. (D71), etj. Shpesh në këtë regjistër, për lehtësi, shfaqet gjendja e parave në datën e raportimit, duke kontrolluar më pas me të dhënat në raportin e arkëtarit.

Gjendja e debitit, d.m.th., arkëtimet e parave të gatshme regjistrohen në pasqyrën e llogarisë. 50 deri pa 1. Urdhri i ditarit 1 dhe deklarata 1 , mostrat e të cilave janë paraqitur në artikull sistematizojnë të gjitha operacionet në arkën e kompanisë për muajin.

Urdhri i ditarit 2

Urdhri i ditarit 2 merr parasysh transaksionet e pasqyruara në llogarinë e kredisë. 51. Regjistrimet bëhen në bazë të deklaratave bankare dhe bashkëngjitjeve në to - urdhërpagesa, letra krediti, etj. Në anën e pasme të w/o 2, informacioni për debitimin e llogarisë mblidhet në pasqyrë. 51, pra sipas faturave në llogari. Urdhri i ditarit 2 (mund të shkarkoni formularin më poshtë ) , plotësohet sipas të njëjtit parim si urdhri i ditarit 1.

Le të shohim një shembull:

Regjistrat e porosive 3, 4, 5

Kur kryeni operacione me llogaritë 54, 55, 56, të cilat marrin parasysh kostot kapitale, llogaritë speciale dhe fonde të tjera, është e nevojshme të mbani një regjistër të tillë si urdhër ditar 3.

Urdhri i ditarit 4 ofrohet për regjistrimin e transaksioneve të kredive dhe huamarrjeve në llogari. 66 dhe 67. Urdhri i ditarit 5 përdoret rrallë nga ndërmarrjet ruse, pasi kompensimet e pretendimeve të ndërsjella midis debitorëve dhe kreditorëve sot konsiderohen si një operacion ekskluziv. Megjithatë, një regjistër i tillë ekziston dhe përdoret nëse është e nevojshme.

Urdhër ditar 6

Shlyerjet për furnizimet e furnizuara dhe shërbimet e kryera pasqyrohen në urdhër ditar 6 – një regjistër i kombinuar që regjistron marrjen e mallrave dhe shërbimeve dhe pagesat e mëtejshme për to.

Urdhri i ditarit 6 (mostra plotësuese bashkangjitur) mbahet sipas llogarisë. 60 “Shlyerjet me furnitorët dhe kontraktorët” për secilën palë.

Urdhër ditar 7

Urdhri ditar 7 regjistron shumat e lëshuara të përgjegjshme në kontekstin e secilit person përgjegjës. Urdhri i ditarit 7, forma e të cilit kombinon kontabilitetin sintetik me informacionin analitik, është i përshtatshëm për monitorimin e paraqitjes në kohë të raporteve të shpenzimeve të punonjësve.

Prezantimi i rendit 7 të ditarit: mbushja e mostrës

Urdhri i ditarit 7, formulari i të cilit mund të shkarkohet më poshtë, pasqyron të gjitha shumat e përgjegjshme dhe bilancet e mbartura.

Urdhër ditar 8

Kontabiliteti për shlyerjet me kreditorët dhe debitorët kryhet në llogaritë 62, 68, 73, 75, në ditarin e porosive 8. Të gjitha vlerat për këto llogari janë të përmbledhura në këtë regjistër, duke shënuar paradhëniet e marra dhe pagesat e marra nga palët.

Urdhri i ditarit 10

Urdhri i ditarit 10 (mostra plotësuese pak më poshtë) është menduar për llogaritjen e kostove të prodhimit. Regjistri merr të gjitha informacionet nga llogaritë 02, 04, 05, 10, 11, 15 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 46, 68, 69, 70, 76, 94, 97.

Bollëku i informacionit të pasqyruar në këtë regjistër e bën atë më informues. Baza për plotësimin është një shumëllojshmëri e formularëve - raportet e prodhimit dhe deklaratat përmbledhëse që formojnë porosinë e ditarit 10. Formulari mund të shkarkohet më poshtë.

Urdhër ditar 11

Ky regjistër kontabël - urdhër ditar 11, është i nevojshëm për regjistrimin e dërgesës, shitjes së produkteve, dhe plotësohet në bazë të pasqyrave ndihmëse nr. 15 dhe 16, të cilat pasqyrojnë çmimet për inventarët e aplikuar në përputhje me politikën kontabël - aktuale ose kontabilitetit.

Urdhër ditar 12

Duke sistematizuar informacionin në lidhje me ndryshimet në rezervën, kapitalin shtesë ose të autorizuar të kompanisë, si dhe në llogaritë e arkëtimeve dhe fitimeve të pashpërndara, ky regjistër kontabël bazohet në të dhëna nga certifikatat e kontabilitetit, deklaratat bankare dhe raportet e parave të gatshme. Qarkullimet e debitit të grumbulluara në dekodim nga regjistra të ndryshëm futen në urdhrin e ditarit 12. Formulari mund të shkarkohet më poshtë.

Urdhër ditar 13

Kontabiliteti për aktivet fikse dhe aktivet jo-materiale pasqyrohet në urdhrin ditar 13. Baza për plotësimin e tij janë llogaritjet e amortizimit, certifikatat dhe aktet e nxjerrjes jashtë përdorimit. Urdhri i ditarit 13 – plotësimi i mostrës:

Urdhër ditar 15

Kontabiliteti për përdorimin e fitimit dhe të ardhurave të ardhshme për llogaritë 84, 91, , 99 mbahet në urdhrin e ditarit 15 (formulari mund të shkarkohet më poshtë). Qarkullimet regjistrohen në regjistër për muajin raportues në kuadër të zërave të kontabilitetit analitik dhe mbi bazën kumulative nga fillimi i vitit. Në fund të periudhës raportuese, vlerat totale të ditarit të porosive bëhen bazë për përgatitjen e raportit financiar vjetor.

Urdhër ditar 16

Kontabiliteti i investimeve kapitale në llogaritë 07, 08, 11 kryhet sipas rendit ditar 16. Qarkullimi i kredisë së këtyre llogarive regjistrohet si rezultate mujore bazuar në informacionin e pasqyrave analitike dhe dokumenteve parësore, duke paraqitur të dhëna për çdo objekt të kombinuar në regjistër.

Vini re se automatizimi i kontabilitetit ka eliminuar mirëmbajtjen e formave të pavarura të ditarëve të porosive. Me cilësimet e duhura të programit, ky regjistër gjenerohet automatikisht kur postoni dokumente parësore.