Ce sunt taxele pe bunuri. Ratele taxelor vamale de import. Care este termenul limită pentru plata taxelor de import în Rusia și este posibilă scutirea

Taxe vamale Este o plată obligatorie percepută de autoritățile vamale în legătură cu circulația mărfurilor peste granița vamală a Uniunii (articolul 2 din Codul vamal al EAEU) (denumit în continuare „taxă” și „TP”).

Guvernul Federației Ruse, ca și autoritățile din orice alte țări, încearcă să rezolve două sarcini principale ale activității economice străine. Primul este sprijinirea producătorilor autohtoni, protejându-i într-o oarecare măsură de concurența producătorilor străini. Al doilea este de a oferi cetățenilor ruși acces la cele mai bune bunuri importate. Rezolvarea acestor sarcini necesită o politică economică externă echilibrată a statului. Instrumentul este metodele de reglementare tarifară și netarifară a activității economice străine. Metodele de reglementare a tarifelor sunt diverse tarife și taxe percepute la efectuarea tranzacțiilor de comerț exterior. Măsurile de reglementare netarifare includ, în primul rând, licențierea, cotele, certificarea bunurilor sau serviciilor și alte metode.

Majoritatea operațiunilor de comerț exterior sunt supuse taxelor vamale (taxe vamale, impozite și colectare), a căror sarcină este de a umple bugetul de stat. Și întrucât obiectivele tranzacțiilor economice externe pot fi diferite (comerciale, educaționale sau caritabile), mărimea taxelor poate fi, de asemenea, diferită - pentru unele tipuri de activități se percepe integral, iar pentru unele tipuri statul introduce preferințe în formă a taxelor preferențiale (până la 0%).

Pe teritoriul Uniunii Vamale, ratele taxelor vamale sunt stabilite în conformitate cu Nomenclatura unificată a mărfurilor pentru activitatea economică externă a Uniunii Vamale (TN VED) și Tariful Vamal Unificat al Uniunii Vamale (cu inserții ale taxelor de import) . Conform acestor documente, obiectul impozitării este mărfurile care sunt mutate peste granița vamală. Taxa se impune asupra valorii în vamă a mărfurilor sau asupra caracteristicilor sale fizice (unitate de consum: cantitate, unități, bucăți, kg, litri, volum etc.).

Vom selecta codul TN VED pentru produsul dvs. și vă vom informa despre plățile și taxele vamale

După cum am raportat deja, taxele sunt departe de a fi singurul tip de plăți vamale. De asemenea, se plătesc la vamă:

• Taxe vamale sau taxa de vămuire.
  Se calculează și se plătește din valoarea mărfurilor importate. La exportul și exportul din 09.04.2018, această sumă nu este plătită! Anterior, taxa de vămuire era de 750 de ruble. „Legea federală din 3 august 2018 N 289-FZ„ Cu privire la reglementarea vamală în Federația Rusă și cu privire la modificările aduse anumitor acte legislative ale Federației Ruse ”.
• Taxa pe valoarea adăugată (TVA).
  Se percepe numai pentru mărfurile importate și se află în Federația Rusă: 0%, 10% sau 20% (până la 31.12.18 era 18%)
• Accize.
  Se percep doar pentru produsele accizabile: produse petroliere, mașini, alcool, tutun etc.

Tipuri de taxe vamale

Taxa vamală de export (export) Este o plată obligatorie percepută de autoritățile vamale ale statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice atunci când exportă mărfuri în afara teritoriului vamal al Uniunii Economice Eurasiatice.

Taxe speciale, antidumping și compensatorii aparțin grupului de tarife vamale speciale, sunt stabilite prin tratate internaționale sau legislația statelor membre ale Uniunii Vamale. Acestea sunt percepute în același mod ca TP de import (Legea federală nr. 165-FZ din 8 decembrie 2003 (modificată la 4 iunie 2014) „Cu privire la măsurile speciale de protecție, antidumping și compensatorii la importul de mărfuri”).

Un alt grup de tarife vamale - taxe sezoniere... Sunt sezoniere și se aplică produselor agricole. Scopul lor este de a proteja producătorii autohtoni și de a-și stimula propria agricultură. Acestea se aplică în perioada de recoltare și vânzare și înlocuiesc ratele obișnuite ale taxelor în vigoare în alte perioade ale anului.

Tipuri de tarife vamale

Tariful vamal unificat permite aplicarea diferitelor tipuri de tarife vamale la aceleași mărfuri: ad valorem, specifice și combinate. Cunoscând tipurile de rate vamale, puteți calcula rata taxelor vamale.

Rata ad valorem nu are o sumă fixă ​​și reprezintă un procent din valoarea în vamă a mărfii (costul mărfurilor + costul livrării mărfurilor la frontieră). De exemplu, la importul unui lot de umerașe, o sumă egală cu 9% din valoarea în vamă a lotului este supusă plății la vamă.

Formula pentru calcularea taxei la rata ad valorem:

Cn - valoarea taxei
Stov - valoarea în vamă a mărfurilor importate / exportate
St (P) - rata taxei de import / export ca procent

Rata specifică are o sumă fixă, care se impune fiecărei unități individuale de mărfuri (greutate, cantitate, volum etc.). De exemplu, la importul unui lot de adidași, se va percepe o taxă de 0,47 EUR per pereche.

Formula pentru calcularea taxei la o rată specifică:

Cn - valoarea taxei
St (E) - rata taxei de import / export în dolari sau euro pe unitate de mărfuri
Cine în - cantitatea de mărfuri importate / exportate în anumite unități de măsură

Rată combinată este o combinație de rate ad valorem și rate specifice. CCT CU prevede două modalități de calcul al taxei: fie pe baza caracteristicilor cantitative sau a greutății mărfurilor (rata specifică), fie pe baza valorii acesteia (rata ad valorem). Cea mai mare dintre sumele primite este supusă plății la vamă. De exemplu, se importă un lot de fructe exotice proaspete: banane (cod TNVED 0803901000), lămâi (cod TN VED 0805501000) sau pomelo (cod TN VED 0805400000). În raport cu această rubrică, se aplică o rată combinată, care prevede că TP ar trebui să fie 4% din valoarea în vamă a lotului (rata ad valorem), dar ar trebui să fie mai mică decât suma dacă calculele au fost efectuate folosind formula 0,015 euro / kg (tarif specific).

Valoarea taxei pe mărfuri importate determinat de codul TN VED în conformitate cu Decizia Comisiei Uniunii Vamale „Cu privire la reglementarea vamală și tarifară unificată” din 27 noiembrie 2009. Valoarea taxei pe mărfuri exportate determinat de codul TN VED în conformitate cu Decretul Guvernului Federației Ruse din 30 august 2013 nr. 754.

Plătitori taxe vamale, taxe este declarantul sau alte persoane care au obligația de a plăti TP și impozite (articolul 50 din Codul vamal al EAEU).

Vom calcula plățile vamale și taxele pentru dvs.

Beneficii în plata taxelor vamale

Beneficiile pentru plata TP se aplică bunurilor fabricate în țări cu care Federația Rusă are un acord internațional privind furnizarea de preferințe reciproce în domeniul comerțului exterior. Un participant la o activitate economică străină poate confirma dreptul la un astfel de privilegiu prin transmiterea către autoritatea vamală a unui certificat de origine al mărfurilor (formular general, formular A, CT-1 sau CT-2).

Avantajele pentru plata TP sunt de următoarele tipuri:

• Preferințe tarifare;
• Beneficii tarifare;
• Beneficii fiscale;
• Beneficii la plata taxelor vamale.

Lista prestațiilor în vigoare pe teritoriul Federației Ruse este prezentată în Ordinul Serviciului Federal Vamal al Rusiei din 26 mai 2010 nr. 1022 (modificat la 20 decembrie 2012).

Vamarea mărfurilor fără plata taxelor vamale în 2019

Caracteristici ale vămuirii la importul de mărfuri fără plata taxelor vamale în 2019 de către participanții la comerțul exterior:

De către o persoană: mărfurile și mărfurile transportate pentru uz personal sunt scutite de taxe vamale, cu condiția ca:

• Greutatea lor nu depășește 50 kg, iar costul total nu depășește 10.000 de euro (pentru transportul aerian - însoțit de bagaje);
• Greutatea lor nu depășește 25 kg, iar costul total nu depășește 500 euro (exclusiv transportul aerian - însoțit de bagaje);
• Greutatea lor nu depășește 31 kg, iar costul total nu depășește 500 de euro (pentru trimiterile poștale și mărfurile livrate de transportator - bagaj neînsoțit).

Dacă vreunul dintre acești indicatori este depășit, un cetățean trebuie să plătească taxe vamale la o rată de 30% din suma care depășește valoarea admisibilă sau 4 euro pentru fiecare kilogram în exces.

De asemenea, un cetățean are dreptul de a transporta frontiera vamală fără a plăti taxe:

• Până la 50 de trabucuri sau 200 țigări sau 250 g tutun;
• Până la 3 litri de băuturi alcoolice.

Persoană juridică sau antreprenor individual: mărfurile și mărfurile fără plata taxelor vamale și a taxelor pot fi importate cu o valoare care nu depășește 200 de euro. Dar, în același timp, declarația vamală este înaintată autorității vamale în orice caz.

Plata taxelor vamale

Data scadenței taxe vamaleîncepe de la momentul înregistrării declarației vamale până la eliberarea mărfurilor în cadrul procedurii vamale declarate. Cu alte cuvinte, toate plățile vamale trebuie efectuate la timp până în momentul în care biroul vamal finalizează vămuirea mărfurilor. Cu toate acestea, în unele cazuri, această perioadă poate fi prelungită cu încă 10 zile (de exemplu, când inspectorul și declarantul trebuie să ajusteze valoarea în vamă a mărfurilor).

Procedura de plată a taxelor vamale

Conform art. 61 din Codul vamal al EAEU, plățile se efectuează către autoritatea vamală unde are loc procedura de eliberare a mărfurilor (cu excepția cazurilor în care mărfurile sunt plasate sub regimul vamal de tranzit vamal). Modalități de plată a taxelor vamale: plata se poate face la casieria autorității vamale (termenul de creditare în cont este de la una la câteva zile), sau transferat electronic utilizând sistemul de plată „Round” sau un card vamal (termenul de creditare către contul este de până la câteva ore). Plățile sunt plătite în moneda statului în care mărfurile sunt compensate la rata stabilită în ziua depunerii declarației. Plata, de regulă, se face prin două ordine de plată: prima plată este trimisă pentru plata taxei, a doua - TVA, accize (dacă este necesar) și taxă vamală. Regulile pentru completarea unui ordin de plată sunt definite în Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 12 noiembrie 2013 nr. 107n „Cu privire la aprobarea regulilor pentru specificarea informațiilor în cerințele comenzilor pentru transferul de fonduri în plata plăților către sistemul bugetar al Federației Ruse ”.

Servicii și asistență în calcularea costului taxelor vamale

Compania noastră „Universal Freight Solutions” oferă servicii și vămuirea mărfurilor, selectarea codurilor TNVED, calculează plățile vamale, taxele, impozitele (TVA), taxele și accizele care trebuie plătite la vamă. Și, în același timp, costul și condițiile de înregistrare în compania noastră sunt minime, iar consultările sunt gratuite!

Vom selecta codul TN VED și vom informa plățile vamale!

Suntem încrezători că vom deveni partenerul dvs. de încredere la vamă!

Ponderea mărfurilor importate este încă destul de mare, prin urmare, tema contabilității plăților vamale la importul mărfurilor pe teritoriul vamal al Federației Ruse rămâne relevantă, mai ales că regulile diferite pentru formarea valorii de cumpărare a mărfurilor sunt utilizate în contabilitate și impozite. contabilitate. L.P. Grigoryev spune despre ce sunt plățile vamale (procedura de colectare a acestora, termenele de plată etc.), precum și despre modul de a lua în considerare corect plățile vamale și de a optimiza contabilitatea (apropiați înregistrările fiscale și contabile). Fomicheva, consultant fiscal și impozite.

Tipuri de plăți vamale

La importul de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul vamal al Rusiei, se percep următoarele tipuri de plăți vamale (clauza 1 a articolului 318 din Codul vamal al Federației Ruse, denumit în continuare Codul muncii al Federației Ruse) :

• taxe vamale de import;
• taxa pe valoarea adăugată (TVA);
• taxe vamale;
• Acciza.

Regulile generale pentru colectarea tuturor impozitelor, inclusiv plățile vamale, sunt stabilite în prima parte a Codului fiscal al Federației Ruse.

Taxele vamale, TVA și accizele sunt clasificate drept impozite și taxe federale (clauza 1 a articolului 19 din Legea Federației Ruse din 27 decembrie 1991 nr. 2118-1 „Cu privire la elementele de bază ale sistemului fiscal din Federația Rusă”) . Reamintim că de la 1 ianuarie 2005, situația se va schimba, deoarece, în conformitate cu modificările introduse de Legea federală nr. 95-FZ din 29 iulie 2004, sistemul de impozite și taxe al Federației Ruse nu va include contribuții obligatorii ( în special taxe vamale), a căror colectare este reglementată de ramuri legislative independente.

Codul fiscal RF reglementează (în ceea ce privește TVA și accizele):

Importul bunurilor nu este supus impozitării (articolul 150, clauza 3, articolul 183 din Codul fiscal al Federației Ruse);

Caracteristicile impozitării la importul mărfurilor (clauza 1 a articolului 151, articolul 152, clauza 1 a articolului 185, clauza 1 a articolului 186 din Codul fiscal al Federației Ruse);

Procedura de determinare a bazei de impozitare la importul mărfurilor (clauza 1 a articolului 153, articolul 160, 191 din Codul fiscal al Federației Ruse);

Cotele de impozitare (clauza 5 a articolului 164, articolul 193 din Codul fiscal al Federației Ruse);

Procedura de calcul al impozitului la importul de bunuri (clauza 5 a articolului 166, articolul 194 din Codul fiscal al Federației Ruse);

Procedura de atribuire a sumelor impozitului plătit la importul mărfurilor la costurile de producere și vânzare a bunurilor (lucrări, servicii);

Procedura de aplicare a deducerilor (articolele 170, 171, 199, 200, 201 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Codul fiscal al Federației Ruse nu stabilește momentul stabilirii bazei de impozitare pentru TVA la importul de bunuri, procedura de plată a TVA și accizelor (articolele 177, 205 din Codul fiscal al Federației Ruse), ci ne referă la Codul muncii al Federației Ruse.

În ceea ce privește taxele vamale, Codul fiscal RF este limitat la chestiuni de „participare” la formarea bazei de impozitare pentru TVA, accize, impozit pe venit și alte impozite.

Există puține informații despre taxele vamale în ambele coduri. Aceasta este componenta non-fiscală a plăților vamale. Taxele vamale sunt plăți pentru serviciile furnizate de autoritățile vamale și, ca atare, acestea ar fi trebuit să devină obiectul reglementării legale în Codul muncii al Federației Ruse.

Articolul 87 din Codul muncii al Federației Ruse menționează taxa pentru escortă vamală, însă nu au fost stabilite nici mărimea acesteia, nici procedura de calcul și plată, nici alte elemente semnificative de impozitare. Dar în prezent nu se percepe doar această taxă, ci și taxele pentru vămuirea și depozitarea mărfurilor într-un depozit vamal. Nu se spune nimic despre acestea în Codul muncii al Federației Ruse. Comitetul vamal de stat din Rusia din 25 decembrie 2003 a emis ordinul nr. 1542, care prevede că, atunci când colectează taxe, ar trebui să se ghideze după dispozițiile relevante ale Codului muncii al Federației Ruse din 1993 (articolele 114 și 119), astfel cum precum și Instrucțiunea privind colectarea taxelor vamale pentru vămuire, aprobată prin ordinul Comitetului vamal de stat Rusia din 09.11.2000 nr. 1010. Faptul că taxele trebuie plătite în 2004 este, de asemenea, menționat la articolul 27 din Legea federală Legea din 23.12.2003 nr. 186-FZ "Cu privire la bugetul federal pentru 2004".

Plătitorii de plăți vamale

Dacă declarația este făcută de un broker vamal (reprezentant), atunci brokerul vamal este responsabil de plata plăților vamale (clauza 2 a articolului 144 din Codul muncii al Federației Ruse). Un broker vamal este un intermediar care efectuează operațiuni vamale în numele și în numele declarantului sau altei persoane cărora i se încredințează taxa sau căruia i s-a acordat dreptul de a efectua operațiuni vamale în conformitate cu Codul muncii al Federației Ruse (paragraful 18, paragraful 1, articolul 11 ​​din Codul muncii al Federației Ruse). Relația unui broker vamal (reprezentant) cu declaranții și alte părți interesate este construită pe bază contractuală.

În cazurile prevăzute direct de Codul muncii al Federației Ruse, proprietarul depozitului de depozitare temporară, proprietarul depozitului vamal, transportatorul sau persoanele însărcinate cu obligația de a respecta regimul vamal pot fi responsabili cu plata vamală atribuțiile.

Conform articolului 320 alineatul (4) din Codul muncii al Federației Ruse, în cazul deplasării ilegale de mărfuri și vehicule peste granița vamală, persoanele care deplasează ilegal mărfuri și vehicule, persoane implicate în circulație ilegală, dacă știau sau ar fi trebuit să aibă cunoscut despre ilegalitatea unei astfel de mișcări. În cazul importului ilegal, persoanele care au achiziționat proprietatea sau deținerea de mărfuri și vehicule importate ilegal sunt, de asemenea, responsabile pentru plata taxelor vamale (impozite), dacă la momentul cumpărării știau sau ar fi trebuit să știe despre importul ilegal, care este confirmat în mod corespunzător în ordinea stabilită de legislația Federației Ruse.

Codul muncii al Federației Ruse prevede cazurile în care nu se plătesc taxe și taxe vamale de import. De exemplu, dacă valoarea totală în vamă a mărfurilor importate în decurs de o săptămână la adresa unui destinatar nu depășește 5.000 de ruble. (paragraful 2, clauza 2, articolul 319 din Codul muncii al Federației Ruse). În plus, declaranții specificați la articolul 150 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt scutiți de TVA și de accize - în paragraful 3 al articolului 183 din Codul fiscal al Federației Ruse. Decizia privind eliberarea este luată de autoritatea vamală care efectuează vămuirea mărfurilor sau de Comitetul vamal de stat.

Procedura și condițiile de plată a plăților vamale

Termenul de plată poate fi prelungit. Modificarea termenului de plată se face sub forma unui plan de amânare sau tranșă (clauza 2 a articolului 333 din Codul muncii al Federației Ruse). Un plan de amânare sau tranșă pentru plata plăților vamale se acordă pentru o perioadă de una până la șase luni (clauza 6 a articolului 333 din Codul muncii al Federației Ruse) la cererea scrisă a contribuabilului. În acest caz, mărfurile declarate pentru punerea în liberă circulație sunt considerate eliberate condiționat (clauza 4 a articolului 151 din Codul muncii al Federației Ruse). Pentru furnizarea unui plan de amânare sau tranșă pentru plata taxelor vamale (impozite), se percepe dobândă pentru suma datoriei la plata plăților vamale pe baza ratei de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse în vigoare în perioada perioada planului de amânare sau de tranșă (articolul 337 din Codul muncii al Federației Ruse).

Condiția pentru acordarea unui plan de amânare sau tranșă pentru plata impozitului, de regulă, va fi garanția sub forma:

• colateral,
• garantie bancara,
• depunerea de fonduri la casierie sau în contul autorității vamale la trezoreria federală (depozit în numerar),
• garanții (articolele 333, 340 din Codul muncii al Federației Ruse).

În cazul neplății sau al plății incomplete a taxelor și impozitelor vamale în termenul stabilit, autoritățile vamale încasează plățile vamale de la persoanele responsabile cu plata taxelor și impozitelor vamale (articolul 320 din Codul muncii al Federației Ruse), sau la cheltuiala costului mărfurilor pentru care nu s-au plătit plăți vamale (articolul 352 din Codul muncii al Federației Ruse).

Colectarea se efectuează de la persoane juridice într-un mod incontestabil. Fără a merge în instanță, o creanță poate fi percepută atât asupra fondurilor din conturile bancare, cât și asupra altor bunuri ale plătitorului.

Plățile vamale pot fi plătite sub formă de numerar în contul autorității vamale deschise în aceste scopuri sau în numerar la casa de numerar a autorității vamale.

Momentul îndeplinirii obligației de plată a plăților vamale, inclusiv TVA, în cazul plății fără numerar - ziua debitării fondurilor din contul bancar al plătitorului (articolul 332 din Codul muncii al Federației Ruse). Conform articolului 150 alineatul (2) din Codul muncii al Federației Ruse, autoritățile vamale nu au dreptul să solicite confirmarea primirii fondurilor în conturile autorităților vamale. La cererea persoanei care a plătit taxe și impozite vamale, autoritatea vamală este obligată să furnizeze informații cu privire la primirea fondurilor în contul acestei autorități vamale. Astfel, îndeplinirea obligației de plată a plăților vamale creează obligația autorității vamale de a efectua vămuirea mărfurilor fără primirea de fonduri în contul autorității vamale.

Dar, în cazul în care fondurile nu sunt creditate în conturile autorităților vamale, mărfurile sunt considerate doar eliberate condiționat.

Plățile în avans sunt permise pentru plățile vamale viitoare. Plățile în avans pot fi efectuate către casier sau în contul autorității vamale în moneda Federației Ruse, precum și în valută. La cererea plătitorului, autoritatea vamală este obligată să-i prezinte în scris, în termen de 30 de zile de la data primirii cererii (clauza 4 a articolului 330 din Codul muncii al Federației Ruse).

În caz de dezacord al plătitorului cu rezultatele raportului autorității vamale, se realizează o reconciliere comună a cheltuielilor cu fondurile plătitorului. Rezultatele unei astfel de reconcilieri sunt documentate într-un act în forma stabilită de organul executiv federal autorizat în domeniul vamal. Actul este întocmit în două exemplare, semnate de autoritatea vamală și de plătitor. O copie a actului, după semnarea acestuia, trebuie predată plătitorului (clauza 4 a articolului 330 din Codul muncii al Federației Ruse).

Plățile în avans pot fi rambursate la cererea persoanei care le-a efectuat. Rambursările se efectuează în același mod ca rambursarea taxelor vamale și a impozitelor.

Puteți efectua plăți vamale folosind un card vamal, care este analog cu un card de credit, dar este utilizat numai pentru decontările cu vamă. Tehnologia decontărilor pentru plățile vamale folosind carduri vamale este descrisă în ordinea Comitetului vamal de stat din Rusia din 03.08.2001 nr. 757. Cardul poate fi utilizat pentru plata plăților vamale, dobânzi pentru plata amânată (rate), penalități și amenzi.

Persoanele responsabile de plată calculează cuantumul taxelor vamale (impozite) independent în ruble (clauza 1 a articolului 324 din Codul muncii al Federației Ruse). În general, în scopul calculării taxelor și impozitelor vamale, se aplică ratele aplicabile în ziua în care declarația vamală este acceptată de autoritatea vamală (clauza 1 a articolului 325 din Codul muncii al Federației Ruse).

Taxele vamale, impozitele și taxele vamale sunt plătite la alegerea plătitorului atât în ​​moneda Federației Ruse, cât și în valută străină, a cărei rată este cotată de Banca Centrală a Federației Ruse, în conformitate cu legislația Federația Rusă privind reglementarea monedei și controlul monedei (clauzele 2 și 3 ale articolului 331 din Codul muncii al Federației Ruse).

Valoarea în vamă a mărfurilor

Valoarea în vamă a mărfurilor este determinată de declarant folosind metodele de determinare a valorii în vamă stabilite de legislația Federației Ruse și este declarată autorității vamale la declararea mărfurilor (articolul 323 din Codul muncii al Federației Ruse).

Valoarea vamală a mărfurilor este baza pentru calcularea plăților vamale ale taxelor vamale, TVA, accize (cu excepția celor calculate la tarife specifice). Prin urmare, aceste informații despre bunurile declarate sunt de interes principal pentru contabil. Dar valoarea în vamă este determinată exclusiv în scopul calculării plăților în vamă.

Procedura de determinare a valorii în vamă a mărfurilor importate este stabilită în Legea Federației Ruse din 25.05.1993 nr. 5003-1 „Cu privire la tariful vamal”, decretele Guvernului Federației Ruse din 05.11.1992 nr. 856 , din 07.12.1996 nr. 1461, precum și prin ordin al Comitetului vamal de stat al Federației Ruse din 27.08.1997 nr. 522.

Puteți determina valoarea în vamă a mărfurilor importate utilizând una dintre cele șase metode:

1. Metoda „la prețul unei tranzacții cu mărfuri importate”;
2. Metoda „la prețul tranzacției cu mărfuri identice”;
3. Metoda „la prețul unei tranzacții cu bunuri similare”;
4. Metoda deducerii costurilor;
5. Metoda de adăugare a costurilor;
6. Metoda de rezervă.

Ca regulă generală, valoarea în vamă a mărfurilor importate include toate costurile suportate de cumpărător până în momentul în care mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal al Rusiei.

Valoarea în vamă conform metodei "la prețul unei tranzacții cu mărfuri importate" se determină după cum urmează:

Prețul tranzacției cu mărfurile importate + Costuri suplimentare pentru achiziționarea mărfurilor = Valoarea în vamă Prețul tranzacției bunurilor importate este suma pe care trebuie să o plătiți în temeiul contractului către un furnizor străin.

Costurile suplimentare pentru achiziționarea de bunuri sunt costurile furnizorului străin care nu sunt incluse în prețul tranzacției. Acestea includ:

• costurile transportului mărfurilor la locul intrării lor pe teritoriul Rusiei (aeroport, port sau punct de control la frontieră);
• costul ambalajului, inclusiv costul materialelor de ambalare și al lucrărilor de ambalare;
• costul bunurilor (lucrări, servicii) pe care le-ați transferat gratuit sau la un preț redus unui furnizor străin pentru producția de bunuri importate;
• licență și alte plăți pentru utilizarea proprietății intelectuale, pe care trebuie să le plătiți ca condiție de vânzare a bunurilor importate;
• valoarea veniturilor dvs. din revânzarea sau utilizarea mărfurilor importate, pe care vi se cere să le transferați contractual furnizorului.

Valoarea în vamă este declarată în declarația vamală a mărfii și în declarația în valoare vamală (DTS). TPA este prezentat simultan cu GTE și fără acesta este invalid.

Valoarea totală în vamă a mărfurilor declarate trebuie indicată în coloana 12. Aceasta va fi suma coloanelor 45 din foile principale și suplimentare ale CCD.

Funcționarii vamali pot să nu fie de acord cu valoarea declarată a declarantului și apoi este ajustată. Ofițerii vamali pot, în cazurile specificate în articolul 323 clauza 7 din Codul muncii al Federației Ruse, să determine în mod independent valoarea în vamă.

Importatorul poate contesta decizia vamală în instanță și poate primi clarificări cu privire la detaliile calculului efectuat de aceasta (clauzele 3, 4, articolul 16 din Legea RF „Cu privire la tariful vamal”).

Autoritățile vamale trebuie să elibereze mărfurile în termen de cel mult trei zile lucrătoare de la data acceptării declarației vamale, precum și din ziua în care mărfurile sunt prezentate autorităților vamale (articolul 152 din Codul muncii al Federației Ruse), prin urmare, mărfurile pot fi eliberate, iar plățile vamale se percep ulterior.

Ajustarea costurilor se efectuează utilizând un formular special (CTS). Dacă, ca urmare a ajustării, valoarea plăților vamale a crescut, trebuie efectuată o plată suplimentară.

Plata sumelor calculate suplimentar de taxe și impozite vamale trebuie efectuată în termen de 10 zile lucrătoare de la data primirii cererii vameșilor. În acest caz, nu se percep penalități pentru suma suplimentară a taxelor vamale și a taxelor plătite în perioada specificată.

Vama verifică corectitudinea completării formularelor specificate și primirea sumei suplimentare plătite a plăților vamale și decide asupra eliberării mărfurilor. Până în acest moment, marfa se află în depozitul de depozitare temporară.

În unele cazuri, o astfel de verificare și ajustare poate duce la o amendă cu posibilă confiscare. Acest lucru se întâmplă dacă motivul ajustării valorii în vamă a fost:

• identificarea documentelor fictive și / sau a informațiilor inexacte despre produs;
• ascunderea deliberată și / sau denaturarea informațiilor despre circumstanțele tranzacției și persoanele care participă la aceasta.

Ajustarea valorii este utilizată numai pentru a calcula valoarea în vamă. În contabilitate, bunurile sunt reflectate la prețul specificat în contract (inclusiv alte costuri).

Sumele taxelor vamale și taxelor plătite la importul mărfurilor sunt pe deplin incluse în valoarea reală a mărfurilor.

Sumele TVA plătite efectiv la vamă sunt deduse pe măsură ce mărfurile importate sunt înregistrate (cu excepția cazurilor specificate în clauza 2 a articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Accizele sunt incluse în costul mărfurilor importate (cu excepția cazurilor specificate în clauza 3 a articolului 199 din Codul fiscal al Federației Ruse).

CCD și KTS sunt înregistrate în jurnalul facturilor primite, se face o înregistrare corespunzătoare în cartea de cumpărare.

În contabilitatea fiscală, pot fi aplicate date contabile. Plățile vamale în totalitate sunt incluse în cheltuielile luate în considerare la calcularea impozitului pe venit.

Calculul taxelor și taxelor vamale

În coloana „Tip”, introduceți un cod de plată din două cifre, în conformitate cu clasificatorul plăților vamale. Codurile 10 - 13 indică taxele pentru ruble și schimb valutar pentru vămuire, 20 - taxa vamală de import, 32 - 36 și 38 - TVA „de import”, în funcție de rata acesteia și de țara de origine a mărfurilor.

Opus, în coloana „Bază de acumulare”, indicați baza pentru calcularea acestei plăți. De regulă, este exprimat în unități monetare (ruble rusești). În cazul calculării plății vamale la o rată specifică, dimensiunea bazei impozabile în alte unități de măsură este introdusă în această coloană.

În coloanele „Tarif” și „Sumă” se introduce, respectiv, rata plății vamale și suma în ruble și copeici de plătit. Coloana „SP” (metoda de plată) este destinată codului scrisorii metodei de plată. De exemplu, codul „BN” - plată fără numerar, KT - în numerar, TC - cu utilizarea cardurilor de plastic pe bază de microprocesor.

Detaliile calculului sunt date în coloana „B. Detalii ale calculului”. Conține informații despre toate plățile vamale plătibile în legătură cu declarația tuturor mărfurilor specificate în CCD. Se fac înregistrări în el, formate din patru grupe de numere, separate prin cratime.

Primul grup de numere înseamnă codul tipului de plată vamală, următorul grup - suma acestuia în moneda în care a fost efectiv plătită plata, urmată de codul monedei de plată. Și, în cele din urmă, rata sa pentru rubla rusă, stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse în ziua depunerii CCD. Suma plății este rotunjită la două zecimale conform regulilor matematice. Taxele de înregistrare a valutei sunt indicate în moneda în care urmează să fie transferate.

Dacă plata a fost făcută în ruble, nu este nevoie să pariați (în acest caz, intrarea constă din trei grupe de numere). De exemplu, 12-6571.11-810 va însemna că s-a plătit o taxă pentru rubană pentru vămuire (cod 12) în sumă de 6571,11 ruble (codul monedei este ruble, în conformitate cu clasificatorul rusesc al monedelor - 810) .

Vă rugăm să rețineți că această coloană conține sumele tuturor impozitelor și taxelor plătite la înregistrarea tuturor bunurilor declarate în CCD, adică cele indicate în coloanele 47 din fișa principală și toate fișele suplimentare.

Calculul plăților vamale este după cum urmează.

Ratele taxelor pentru vămuire sunt de 0,1% pentru taxele pentru ruble și 0,05% pentru valută. Cu toate acestea, în cazul în care mărfurile au fost compensate în afara locației autorității vamale sau în afara programului său de lucru, taxele de vămuire sunt percepute la rate duble (respectiv, acestea pot fi de 0,2 și 0,1%).

Operațiunile de import al mărfurilor pe teritoriul vamal al Federației Ruse sunt recunoscute ca obiecte de impozitare a TVA (paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse). Baza de impozitare este stabilită în conformitate cu capitolul 21 „Taxa pe valoarea adăugată” din Codul fiscal al Federației Ruse și legislația vamală a Federației Ruse (clauza 1 a articolului 153 din Codul fiscal al Federației Ruse). Conform articolului 160 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse, la importul mărfurilor, baza impozabilă este determinată ca suma valorii în vamă supusă plății taxelor vamale și a accizelor (pentru mărfurile accizabile). Suma TVA de plătit autorității vamale este calculată în conformitate cu clauza 5 a articolului 166 din Codul fiscal al Federației Ruse ca procent din baza de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare.

În cazul în care importatorul importă mărfuri accizabile, unora dintre acestea li se vor plăti accize la vamă. Ratele acestora sunt date în articolul 193 din Codul fiscal al Federației Ruse. Accizele nu se percep dacă mărfurile sunt importate din Belarus (articolul 13 din Legea federală din 05.08.2000 nr. 118-FZ) sau în regimuri vamale speciale (de exemplu, reexport, prelucrare sub control vamal etc.) .

Contabilitate și contabilitate fiscală

Valoarea taxelor vamale de import și a taxelor de vămuire este inclusă în prețul de achiziție al activelor achiziționate (bunuri și materiale - clauzele 5 și 6 din PBU 5/01, active fixe - clauza 8 din PBU 6/01).

În acest caz, cablarea se face:

Debit 41 (07, 08, 10, 15) Subcontul de credit 68 "Calculul taxelor vamale" (76 "Calculul taxelor vamale")

Se percep taxe vamale de import și taxe vamale.

În contabilitatea fiscală, totul nu este atât de simplu.

Costul articolelor de inventar incluse în costuri materiale, se determină pe baza prețurilor de achiziție a acestora, inclusiv a taxelor vamale și a taxelor de import (clauza 2 a articolului 254 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, costul materialelor în ambele tipuri de contabilitate include taxele și taxele vamale.

Preț bunuri este determinat de costul achiziției acestora în condițiile contractului (paragraful 3 al clauzei 1 a articolului 268 și 320 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, taxele vamale și taxele pentru vămuirea plătite autorității vamale nu sunt incluse în contabilitatea fiscală pentru valoarea mărfurilor. În scopul impozitării profiturilor, taxele vamale și taxele vamale plătite la importul de mărfuri sunt costuri indirecte și sunt recunoscute în luna punerii lor în aplicare (articolele 252, 320, 272 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel, valoarea mărfurilor importate în contabilitate și contabilitate fiscală va diferi.

Costul inițial mijloace fixe este definit ca suma cheltuielilor pentru achiziționarea, construcția, producția, livrarea și aducerea la o stare în care este adecvat pentru utilizare, cu excepția taxelor deductibile sau incluse în cheltuieli (clauza 1 a articolului 257 din impozit Codul Federației Ruse). Adică, nu există nicio indicație directă în Codul fiscal - dacă este necesar să se includă plățile vamale în costul inițial al activului fix.

Pe de altă parte, alte cheltuieli legate de producție și vânzări includ sumele impozitelor și taxelor percepute în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, cu excepția celor enumerate la articolul 270 din Impozit Codul Federației Ruse (paragraful 1, paragraful 1 al articolului 264 din Codul fiscal RF). Procedura pentru calcularea și plata taxelor vamale și a taxelor vamale nu este stabilită de impozite, ci de legislația vamală (articolul 2 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, sumele plăților vamale corespunzătoare aferente acestui articol nu pot fi luate în considerare, dar pot fi atribuite altor costuri asociate cu producția și (sau) vânzarea, pe baza articolului 264 alineatul (1) paragraful 49 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Ce opțiune ar trebui să alegeți pentru contabilitatea plăților vamale? Cel mai probabil, mulți contabili îl vor alege pe cel urmat de autoritățile fiscale. Poziția autorităților fiscale cu privire la această problemă este menționată în scrisoarea Ministerului Impozitelor și Taxelor din Rusia din 05.09.2003 nr. VG-6-02 / 945. Autoritățile fiscale prescriu să includă taxele vamale de import în compoziția altor costuri asociate cu producția și vânzarea și nu în prețul de achiziție al mărfurilor. Dar acest lucru funcționează numai pentru bunuri. Iar costul materialelor și al mijloacelor fixe, potrivit oficialilor fiscali, este determinat ținând cont de taxele vamale. Astfel, costul activului fix din cele două conturi poate fi apropiat fără a intra în conflict cu autoritățile fiscale.

TVA plătit la vamă pentru bunurile importate (inclusiv mijloacele fixe, materialele), pot fi deduse (clauza 2 a articolului 171 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, bunurile achiziționate trebuie achiziționate pentru implementarea activităților de producție sau a altor operațiuni supuse TVA-ului sau pentru revânzare.

Vă rugăm să rețineți: TVA este dedusă în perioada de impozitare (lună sau trimestru) în care au fost valorificate bunuri importate, active fixe sau imobilizări necorporale în bilanțul companiei. Până în prezent, banii pentru bunuri au fost transferați sau nu unui partener străin - nu contează (clauza 44 din Recomandările metodologice pentru aplicarea capitolului 21 „Taxa pe valoarea adăugată” din Codul fiscal al Federației Ruse, aprobată prin ordin al Ministerului Impozitelor și Impozitelor din Rusia din 20.12.2000 nr. BG-3-03 / 447).

Documentele care confirmă dreptul la deducere, în acest caz, vor fi un acord economic (contract) extern, o factură (cont) și o declarație vamală de marfă, în care suma TVA plătită la vamă este înregistrată în coloana 47.

Există cazuri în care TVA-ul plătit la vamă este deductibil inacceptabil, dar este inclus în costul bunurilor cumpărate. Aceste cazuri sunt enumerate la articolul 170 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse. Iată principalele:

• bunurile importate sunt utilizate pentru producerea și vânzarea bunurilor care nu fac obiectul TVA;
• mărfurile importate sunt utilizate pentru producția și vânzarea de bunuri, al căror loc de vânzare nu este recunoscut pe teritoriul Rusiei;
• cumpărătorul mărfurilor importate nu este plătitor de TVA sau și-a folosit dreptul la scutire de impozit (articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• mărfurile importate ar trebui utilizate pentru operațiuni care nu sunt recunoscute ca vânzare de bunuri (lucrări, servicii) în temeiul articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Puteți înregistra un CCD în cartea de cumpărare numai dacă: TVA a fost achitat la vamă; mărfurile sunt valorificate.

Toate GTE-urile trebuie să fie înregistrate în cartea de cumpărare (clauza 10 din Decretul Guvernului Federației Ruse din 02.12.2000 nr. 914). Dacă articolul este scutit de TVA, în cartea de cumpărături se face o notă „fără TVA”. Sunt indicate și documentele de plată care confirmă plata efectivă a taxei pe valoarea adăugată către autoritatea vamală.

Pentru a face acest lucru, trebuie să indicați în cartea de cumpărare:

în coloana 6 - țara de origine a mărfurilor și numărul CCD (notă: nu este necesar să se înregistreze data înregistrării CCD, deoarece este deja conținută în numărul CCD);

• în coloana 3 - data plății efective a TVA la importul de bunuri pe baza documentelor de plată;
• în coloana 4 - data înregistrării mărfurilor importate (lucrări, servicii);
• în coloana 5 - numele vânzătorului;
• în coloana 8b (9b, 11b) - suma TVA plătită;
• în coloana 8a (9a, 10, 11a) - valoarea în vamă a mărfurilor, luând în considerare taxele vamale și accizele;
• în coloana 7 - suma coloanelor 8a și 8b (9a și 9b, 11a și 11b).

Firma „Vesna” a primit de la furnizorul străin „PPE-group” un lot de bunuri din Germania, a cărui valoare a contractului este de 18.000 de euro.
Suma taxei vamale este de 3600 euro, iar suma TVA plătită la vamă:
(18.000 EUR + 3600 EUR) x 18% = 3888 EUR.
Plățile vamale au fost transferate la 25 mai 2004 prin ordinul de plată nr. 201. Cursul oficial al Băncii Centrale a Federației Ruse la această dată a fost de 35,60 ruble / EUR. Prin urmare, au fost enumerate următoarele: taxe vamale - 128 160 ruble. (3600 EUR х 35,6 ruble / EUR) și TVA - 138 412,80 ruble. (3888 EUR x 35,6 ruble / EUR).
La importul mărfurilor, a fost emisă o declarație vamală de marfă sub numărul 10004002/250504/0004236. În aceeași zi, bunurile au fost acceptate pentru contabilitate (a existat un transfer de proprietate pe baza termenilor contractului).
La 25 mai 2004, a fost făcută o înregistrare în cartea de cumpărături a companiei „Vesna”:
În coloana 8a, indicăm valoarea în vamă a mărfurilor în ruble: (18.000 EUR + 3600 EUR) x 35,6 ruble / EUR = 768.960 ruble.
Coloana 8 - valoarea valorii în vamă a mărfurilor cu TVA: 768.960 ruble. + RUB138.412,80 = 907 372,80 ruble.
Intrarea în Cartea de cumpărături va arăta așa cum se arată în Tabelul 1.

tabelul 1

Să luăm în considerare mai detaliat contabilitatea taxelor vamale la achiziționarea de bunuri în organizații comerciale.

Am aflat că taxele vamale și taxele vamale formează profit impozabil într-o perioadă de raportare, iar profit contabil - în perioadele de raportare ulterioare (pe măsură ce bunurile achiziționate sunt vândute). În acest sens, o organizație comercială are o diferență temporară impozabilă, ceea ce duce la formarea unei datorii privind impozitul amânat, deoarece în contabilitate, cheltuielile sunt recunoscute mai târziu decât în ​​impozite (paragrafele 8-10, 12, 15 PBU 18/02 "Contabilitate pentru calculele impozitelor la profit "). Să luăm în considerare cum să luăm în considerare diferența care a apărut folosind un exemplu specific.

Exemplul 2

La 31 martie 2004, o organizație de comerț cu ridicata (plătitor de TVA) a cumpărat bunuri cu o valoare a contractului de 29.413,8 USD în baza unui contract încheiat cu o contrapartidă străină. Livrarea mărfurilor se efectuează în condițiile vamale DDU ale unui anumit oraș (LIVRARE FĂRĂ PLATA DREPTUL (NUMELE DESTINAȚIEI) - DREPTUL LIVRAT NEPLATIT (LOCUL DE DESTINAȚIE NUMIT) DDU ......., adică vămuirea este responsabilitatea cumpărătorului). Proprietatea asupra mărfurilor revine organizației în momentul înregistrării declarației vamale de marfă (CCD). Organizația plătește:

• taxe vamale de import în ruble în valoare de 10 la sută din valoarea în vamă a mărfurilor;
• taxe de vămuire în valoare de 0,1 la sută în ruble și 0,05 la sută în valută;
• asupra ratei de 18 la sută din valoarea în vamă a mărfurilor și a taxei vamale plătibile.

Următoarele înregistrări au fost făcute în contabilitate:

Debit 76 Credit 51

RUB 92.302 (29.413,8 USD x 10% x 31.3805 ruble per USD) - taxa vamală de import a fost plătită în ruble;

Debit 76 Credit 51

RUB 461,51 (29.413,8 USD x 31.3805 ruble per USD x 0,05%) - taxa vamală a fost achitată în valută (tip 11);

Debit 76 Credit 51

RUB 923.02 (29.413,8 USD x 31.3805 ruble. USD x 0,1%) - taxa vamală a fost plătită în ruble (tip 10);

Debit 76 Credit 51

RUB 182.757,9 ((29.413,8 USD x 31.3805 ruble pe USD + 92.302 ruble) x 18%) - TVA a fost plătită la o rată de 18% din valoarea valorii în vamă a mărfurilor și a taxei vamale plătibile;

Debit 41-1 Credit 60

RUB 923.019,75 (29.413,8 USD x 31.3805 ruble pe USD) - reflectă costul real al bunurilor la data transferului de proprietate;

Debit 41-4 Credit 76

RUB 93.686,53 (92 302 + 461,51 + 923,02) - au fost luate în considerare taxele vamale de import și taxele de vămuire;

Debit 19 Credit 76

RUB 182.757,9 - se ia în calcul TVA plătit la vamă;

Debit 68 Credit 19

RUB 182.757,9 - acceptat pentru deducerea TVA;

Debit 62 Credit 90-1

RUB 720.000 - veniturile din vânzarea de bunuri sunt recunoscute;

Debit 90-3 Credit 68

120.000 RUB - TVA la vânzări se reflectă;

Debit 90-2 Credit 41-1

RUB 461.509,88 (923.019,75 ruble x 50%) - costul bunurilor vândute a fost anulat;

Debit 90-3 Credit 41-4 „Diferență temporară impozabilă”

RUB 46.843,27 (93.686,53 ruble x 50%) - 50 la sută din taxele vamale și taxele aferente mărfurilor vândute au fost anulate;

Debit 90-9 Credit 99-1

RUB 91.646,85 (720.000 - 120.000 - 461.509,88 - 46.843,27) - rezultatul financiar este reflectat;

Debit 99-2 Credit 68

RUB 21.995 (91.646,85 ruble x 24%) - reflectă cheltuielile contingente cu impozitul pe venit.

Profitul impozabil din vânzarea de bunuri pentru perioada de raportare se va ridica la 44.803,59 ruble. (720.000 - 120.000 - 461.509,88 - 93.686,53).

Debit 68 Credit 77

RUB 11.242 ((93 686,53 - 46 843,27) х 24%) - se reflectă datoria privind impozitul amânat.

impozitul pe venit plătibil bugetului se va ridica la 10.753 ruble. (21 995-11 242).

Datoriile privind impozitul amânat vor scădea sau vor fi decontate în totalitate pe măsură ce diferențele temporare impozabile scad sau sunt decontate în totalitate (în acest caz, în perioadele ulterioare când se vând restul mărfurilor importate). Sumele prin care datoriile privind impozitul amânat sunt reduse sau complet stinse în perioada de raportare sunt reflectate în contabilitate printr-o înregistrare de debit în contul 77 și credit în contul 68.

Optimizăm contabilitatea plăților vamale

Contabilii își pun adesea întrebarea, cum includeți taxele vamale în costul materialelor?

Cei care contabilizează mărfurile caută modalități de a contabiliza taxele vamale pentru a apropia valoarea contabilă a mărfurilor de valoarea lor fiscală și de a nu utiliza PBU 18/02. Și există astfel de posibilități pentru optimizarea contabilității folosind reglementările contabile.

În primul rând, să trecem la Regulamentul contabil „Contabilitatea stocurilor” PBU 5/01, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor din Rusia din 09.06.2001 nr. 44n, la alineatul 2 din care se spune că mărfurile fac parte din stocuri cumpărate sau primite de la alte persoane juridice sau persoane fizice și păstrate pentru vânzare.

În al doilea rând, în Anexa 2 la Orientările metodologice pentru contabilitatea stocurilor, aprobate prin ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 28 decembrie 2001 nr. 119n, plățile vamale și alte plăți legate de importul de active materiale sunt numite ca o integrală o parte din costurile de transport și achiziție (TZR).

Luați în considerare opțiunile de contabilizare a costurilor vamale ca parte a costului materialelor și bunurilor.

... materiale

Prima opțiune. Din punct de vedere practic, este foarte dificil să se includă costurile de transport în costul real al fiecărui articol specific de materiale. Într-adevăr, de obicei în documentele însoțitoare ale furnizorilor sunt indicate materiale cu mai multe nume (uneori câteva zeci). În acest caz, suma totală a plăților vamale trebuie distribuită între toate elementele de valori care au fost primite în baza acestui CCD. În măsura în care bază să o faceți - cost, cantitate (masă) sau alt indicator? În funcție de bază, rezultatul distribuției costurilor pe unitate de bunuri va fi diferit.

În opinia noastră, este mai logic să distribuiți plățile vamale proporțional cu costul materialelor, mai degrabă decât cu cantitatea. Într-adevăr, o foaie de parcurs poate conține materiale cu măsurători cantitative diferite. În plus, taxele vamale sunt plătite, de regulă, la prețul contractului pentru mărfurile importate.

Este recomandabil să utilizați această opțiune de contabilitate pentru organizațiile cu o gamă mică de materiale.

Indicatorul selectat al distribuției plăților vamale ar trebui să fie fixat în politica contabilă a organizației.

Opțiunea a doua... Contabilul poate utiliza opțiunea de contabilizare a costurilor de transport și achiziții, descrisă la punctele 80 și 83 din Recomandările metodologice pentru contabilitatea stocurilor, aprobate prin ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 28 decembrie 2001 nr. 119n. Acesta constă în utilizarea unui preț de reducere.

Prețul de evaluare poate fi prețul contractual al furnizorului sau prețul real conform datelor din luna precedentă, prețul planificat etc.

În acest caz, costurile rămase incluse în costul real al materialelor (abateri de la prețul contabil) sunt contabilizate separat ca parte a costurilor de transport și achiziții pe un cont secundar separat în contul 16 „Abaterea în costul activelor materiale” sau pe un cont secundar separat pentru contul 10 „Materiale”.

Câte subaconturi ale unor astfel de abateri vor fi, la ce nomenclatură a materialelor vor fi create, cum să anuleze, organizația decide singură și fixează metodele selectate în politica contabilă.

Apoi, materialele sunt anulate pentru producție într-unul din modurile permise (la costul fiecărei unități, la costul mediu, prin metoda FIFO sau LIFO). Dar numai prețul cărții pentru acest material este luat în considerare. Ea, de exemplu, poate alege prețul contractului pentru materialul importat.

Dar abaterile sub forma costurilor de transport și achiziții sunt anulate în medie pentru tipuri individuale sau grupuri.

În primul rând, se găsește coeficientul mediu al abaterilor, care arată câte abateri apărute într-o lună cad pe 1 rublă din costul materialelor primite într-o lună (clauza 87 din Metodologia de contabilitate a stocurilor). Mai mult, atât dimensiunea abaterilor, cât și costul materialelor primite sunt calculate ținând cont de soldurile de la începutul lunii.

Apoi, valoarea găsită este înmulțită cu costul materialelor anulate, iar rezultatul este atribuit creșterii (creșterii prețului) valorii contabile a materialelor utilizate.

Mai este o regulă de reținut aici. Este permis, cu o greutate specifică mică a costurilor de transport sau abateri (nu mai mult de 10 la sută din valoarea contabilă a materialelor), să le scrieți complet ca o creștere a costului materialelor utilizate imediat după sfârșitul lunii . Atunci calculul nu se face.

Această regulă poate fi utilizată de mulți.

În primul rând, taxele vamale variază. Cea mai mare parte a acestora este alcătuită din taxe vamale de import (reamintim că ratele lor legislația permite stabilirea diferențiată în funcție de țara de origine a mărfurilor - Art. 3 din Codul fiscal al Federației Ruse). Poate fi de 5% sau 10%. Ținând cont de faptul că taxele vamale în total se ridică la mai puțin de 1% din preț, este foarte posibil ca ponderea taxelor vamale să nu depășească 10% din prețul contractului pentru materialele importate. Și, prin urmare, pot fi amortizate imediat la cheltuieli conform regulilor contabile.

În contabilitatea fiscală, costurile vamale sunt luate în considerare și la formarea costului materialelor (clauza 2 a articolului 254 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, Codul fiscal al Federației Ruse nu conține reguli pentru distribuirea acestor costuri pe unitate de material. În opinia noastră, în acest caz, ar trebui aplicată aceeași metodă de formare a costului materialelor ca și în contabilitate. Ar trebui să fie specificată în politica contabilă a organizației în scopuri fiscale.

... mărfuri

Dacă în contabilitate organizația ia în considerare cheltuielile vamale în valoarea mărfurilor, atunci principiile distribuției vor fi aceleași ca și pentru materiale.

De obicei, organizațiile comerciale nu includ costul livrării bunurilor în costul lor, dar sunt luate în considerare ca parte a costului vânzării în contul 44 „Costuri de vânzare”. În contul 44, este, de asemenea, posibil să se ia în considerare TZR în moduri diferite.

În primul rând, dacă organizația primește mărfuri la prețuri de reducere, este necesar să se decidă dacă se separă costurile de transport de masa totală a abaterilor de la prețul de reducere sau nu. În primul caz, costurile de transport trebuie să fie înregistrate într-un cont secundar separat „Costuri de transport pentru livrarea mărfurilor către depozite” în contul 44 „Costuri de vânzare”.

Dacă decideți să luați în considerare costurile de transport într-un cont secundar separat în contul 44, trebuie să decideți dacă numărați costurile (costurile de transport pentru livrare) imputabile soldului mărfurilor la sfârșitul perioadei de raportare printr-un calcul special sau nu . În funcție de acest lucru, acest subcont va avea fie un sold reportat, fie la sfârșitul lunii nu va avea un sold.

Deoarece în contabilitatea fiscală, acest calcul se face numai pentru costurile asociate livrării, aceste costuri trebuie separate de plățile vamale prin alocarea de conturi separate pentru fiecare dintre ele.

În funcție de volumul taxelor vamale, puteți prevedea opțiuni de eliminare a acestora ca cheltuieli: integral sau într-o proporție prescrisă.

Această metodă de calcul vă permite, de asemenea, să apropiați contabilitatea de impozite. Cu toate acestea, pentru coincidența lor totală, este necesar ca valoarea costurilor de transport și prețul contractului pentru mărfurile din ambele conturi să fie aceleași.

Dacă decideți să nu calculați costurile de distribuție pentru restul bunurilor, atunci la sfârșitul lunii toate cheltuielile colectate în contul 44 pot fi anulate în debitul contului 90. Această opțiune este permisă de punctul 9 din PBU 10 / 99 „Cheltuielile organizației”. Potrivit acestuia, toate cheltuielile de vânzare, care sunt înțelese ca cheltuieli de vânzare, pot fi incluse integral în costul bunurilor vândute. În acest caz, contul 44 nu va avea sold la sfârșitul lunii.

Deci, există multe opțiuni contabile, le-am denumit cu toții. Fiecare organizație are propriile sale caracteristici ale costurilor de transport și achiziții și propriul volum de plăți vamale. Prin urmare, fiecare contabil șef decide ce modalitate de soluționare a acestuia în politica contabilă independent, bazându-se pe documentele de reglementare și judecata sa profesională.

Închideți perspective

Sumele minime sunt percepute pentru materiile prime și unele produse semifabricate importate pentru producția națională, maximul - din produsele care sunt concurente ale produselor interne.

Asistența umanitară și tehnică, bunurile din țările care intră în zona de liber schimb cu țara de destinație, echipamentele din categoria mijloacelor fixe importate pentru dezvoltarea de asocieri în participație, bunurile informaționale, moneda, valorile mobiliare, bunurile de uz personal sunt exceptate de la contribuție . Scutirile de taxe la import se numesc preferințe tarifare.

Ratele taxelor de import

Cuantumul plății este determinat de politica statului și este fixat la nivel legislativ. În Rusia, baza pentru calcularea taxei de import este rata de bază (afișată în codurile de mărfuri din 10 cifre ale TN VED). Acestea sunt calculate și revizuite periodic de către comisia Ministerului Finanțelor, sunt fixate în Tariful Vamal Unificat (ETT) și pot fi:

• ad valorem (se plătește% din valoarea în vamă) - taxa se calculează prin înmulțirea valorilor valorii în vamă și a ratei. De exemplu, un lot de detergenți este importat cu o valoare vamală (indicată în declarație) de 400 de mii de ruble. Valoarea ratei ad valorem (poate fi ușor recunoscută prin codul TN VED, în acest caz este 3402209000) este de 6,5%. Înmulțind 400.000 cu 0,065, obținem suma taxei de import - 26 mii ruble;
• specific (taxa se plătește pentru numărul de unități) - taxa este egală cu produsul valorii ratei, a mărfurilor și a cursului de schimb. De exemplu, la importul a 500 de perechi de pantofi (rata este de 0,47 euro pe pereche, rata de schimb este de 78 de ruble pe euro), taxa de import va fi: 500 × 0,47 × 78 = 18330 ruble;
• combinate (inclusiv proprietățile celor două precedente) - documentate pot arăta astfel: 10% din cost, dar nu mai puțin de 0,15 euro pe 1 kg.

Valoarea taxei pentru același produs importat din diferite țări poate diferi (toate celelalte lucruri fiind egale). De exemplu, 400 kg de pudră de cacao sunt importate în Rusia cu o valoare vamală a unui lot de 2 mii de dolari (codul TN VED pentru pudra de cacao este de 1805000000, nu există condiții speciale, rata de bază este de 5%):

• dacă livrarea se efectuează din Spania, atunci valoarea taxei de import va fi de 100 USD, deoarece coeficientul tarifar este egal cu unul (2000 înmulțit cu 1 și cu 0,05 - obținem 100 USD);
• dacă din China - 75 USD - China face parte din 103 țări în curs de dezvoltare, pentru ale căror mărfuri în Rusia se aplică o rată preferențială de 75% (coeficient vamal egal cu 0,75);
• din Etiopia - fără taxă - această țară este inclusă pe lista a 49 de țări, dintre care unele nu sunt supuse taxei atunci când sunt importate în Rusia.

Anumite grupuri de mărfuri pot fi importate la alte tipuri de tarife: produse agricole la tarife sezoniere, mărfuri care concurează cu producătorii autohtoni în ceea ce privește ratele antidumping, produse fabricate folosind subvenții la tarife compensatorii.

Suma finală care va trebui plătită pentru importul de mărfuri sau vehicule depinde de:

• tipul mărfurilor (nomenclatura mărfurilor supuse codului comerțului exterior), țara de origine, valoarea vamală a acesteia (nu trebuie confundată cu achiziția / contractul);
• prezența / absența beneficiilor vamale, a privilegiilor, a cotelor, a preferințelor (de regulă, puteți obține informații actualizate despre această problemă de la un broker).

Instrument comercial și politic

Taxa de import aparține grupului de instrumente comerciale și politice. În Rusia, ratele de bază de 100% se aplică mărfurilor importate din țări care sunt în relații prietenoase cu acesta, maxim (200%) - mărfurilor din țările cu care există tensiuni, precum și produselor de origine necunoscută.

Taxa vamală de import este o taxă obligatorie plătită de entitățile comerciale ca parte a altor plăți vamale la importul mărfurilor.

Acest tip de taxă guvernamentală există în întreaga lume. Deși numărul și proporțiile diferă foarte semnificativ, totuși, metoda generală de formare a acestora este aceeași peste tot - toate țările au taxe minime la importul de materii prime pentru propria producție și taxe maxime la produsele finite care concurează cu un producător național similar. Să vorbim despre taxele vamale de import în Rusia.

Cine stabilește rata taxelor vamale de import?

Expresia numerică specifică a ratelor pentru importul de mărfuri depinde de tabloul economic și economic din țară. În Federația Rusă, ratele taxelor de import sunt stabilite de o comisie specială a Ministerului Finanțelor, apoi se elaborează rezoluțiile relevante ale Cabinetului de Miniștri, toate modificările sunt înregistrate în Tariful Vamal al Federației Ruse. Rata de bază este alocată unui anumit tip de produs (afișat în codul TN VED din 10 cifre). Dar aceasta este teorie.

În practică, sumele sunt calculate pe baza:

• Cod TN VED;
• țara de origine a mărfurilor;
• prezența / absența condițiilor speciale;
• valoarea în vamă a mărfurilor furnizate.

Rețineți că condițiile speciale includ diferite tipuri de cote personalizate, rate sezoniere, de protecție, antidumping și compensatorii, care sunt temporare și / sau exclusive. Pentru informații actualizate despre disponibilitatea acestora, este mai bine să consultați un broker.

Să luăm în considerare exemple generale cu aceleași numere inițiale, dar cu rezultate diferite.

Compania dorește să aducă 500 kg ciocolată albă în țară, valoarea în vamă a lotului este de 1000,00 USD. Ajutor produs:

• Cod TN VED 1704903000;
• nu există condiții speciale;
• taxa de bază 12%, dar nu mai puțin de 0,15 EUR / kg.

• Pentru expedierile din Spania, se va percepe o taxă în valoare de 120,00 USD pentru întregul lot.
• Dacă aducem același lucru din China - 90,00 USD.
• La livrarea din Azerbaidjan, taxa este zero.

De ce este asta?

1. Pentru mărfuri TN VED 1704903000 furnizate din Spania, coeficientul taxei de import este 1 (Spania aparține 130 de țări cu care Rusia se află în așa-numitul regim al națiunii celei mai favorizate).
2. Pentru mărfuri TN VED 1704903000 furnizate din China- coeficientul taxei de import la confirmarea țării de origine este de 0,75 (pentru China și alte 102 țări în curs de dezvoltare, tariful vamal al Federației Ruse prevede o rată preferențială de 75%).
3. Pentru mărfuri TN VED 1704903000 furnizate din Azerbaidjan, coeficientul pentru confirmarea țării de origine este 0 (din Azerbaidjan și alte 48 de țări cel mai puțin dezvoltate, unele mărfuri sunt importate fără taxe vamale).

Lista țărilor care aparțin uneia sau altei categorii este determinată de cea de-a 18-a Decizie a Consiliului Interstatal EurAsEC și a Comisiei CU nr. 130 din 27 noiembrie 2009.

Pariuri 2015

La 1 septembrie 2015, au intrat în vigoare noi rate de import, adoptate printr-o serie de decizii ale Consiliului Comisiei Eurasiatice. Majoritatea numerelor s-au schimbat în direcția de scădere.

Creșterea ratelor a afectat anumite tipuri de pește, produse de cofetărie, minerale, produse petroliere, produse chimice, polimeri, celuloză. De asemenea, sub creștere au fost deșeurile de metale prețioase, unele motoare, echipamente CNC pentru prelucrarea metalelor, componente electrice, vagoane de cale ferată, mașini cu motoare electrice, avioane de transport militar, feriboturi, stenturi coronare și componente de ceas.

Modificările tarifelor sunt asociate cu situația actuală din țară și cu îndeplinirea de către Federația Rusă a obligațiilor sale în cadrul OMC. Tarifele pot fi revizuite din nou în curând. Pentru participanții începători la activități economice străine, am vorbit despre regulile de calcul al plăților vamale, iar într-un alt articol există informații despre.

Ce trebuie să calculați?

• nomenclatura mărfurilor supuse codului comerțului exterior mărfurile furnizate și rata de bază curentă;
• tara de origine(pentru a afla coeficientul);
• acțiune de tarife speciale atribuțiile;
• valoarea vamală de import a mărfurilor(nu trebuie confundat cu prețul de achiziție / contract) pentru un produs căruia i se aplică tarife ad valorem;
• cantitatea de bunuri furnizate în unități care sunt utilizate pentru plăți non-ad valorem;
• rate de schimb pentru tranzacții cu mai multe valute.

Dacă există condiții speciale, tariful se calculează individual.

• prin înmulțirea valorii în vamă cu procentul ratei (pentru taxele ad valorem) cu factorul corect. Cum se calculează taxa vamală ad valorem;
• prin înmulțirea cantității de mărfuri cu tariful aplicabil non-ad valorem, luând în considerare coeficientul.

Scutirea de la plata taxelor de import și a beneficiilor tarifare pentru mărfuri

Beneficiile taxelor vamale de import se mai numesc beneficii tarifare. Acestea din urmă sunt furnizate sub formă de scutire totală sau parțială de la plată, în funcție de țara de origine și de scopul importului mărfurilor.

• Tara de origine: Țările CSI și țările cel mai puțin dezvoltate de pe lista din 2009 sunt complet exceptate, sub rezerva confirmării țării de producție (certificat ST-1 pentru CSI, certificat de origine formular A-1 pentru alte țări, pentru bunuri în valoare de până la 5000 este suficient să indicați țara de origine în factura comercială).
• Scopul importului și scopul mărfurilor: asistența umanitară și tehnică, precum și bunurile aferente activelor fixe de producție importate în Federația Rusă în scopul contribuției la fondurile statutare ale asocierilor în participație sunt scutite de taxe vamale.