Vânzări de carburanți și lubrifianți prin benzinării cu amănuntul și cu ridicata. cupoane de benzină. Vânzarea de carburanți și lubrifianți în exces Este posibil să vindeți motorină dintr-o mașină

Regulile contabile se aplică organizațiilor din orice domeniu de activitate, orice formă de proprietate. Cu toate acestea, fiecare industrie are propriile caracteristici de reflectare a stării fondurilor și a surselor acestora, calcularea impozitelor și pregătirea situațiilor financiare. Ce nuanțe ar trebui să țină cont un contabil al unei întreprinderi de comerț cu ridicata? Contabilitatea este diferită pentru întreprinderile care utilizează sisteme fiscale diferite? Vă vom spune în acest articol despre contabilitatea comerțului cu ridicata la o întreprindere.

Diferențele dintre comerțul cu ridicata și cu amănuntul

Legislația civilă și fiscală nu conține o definiție specifică a comerțului cu ridicata. Aceasta înseamnă vânzarea de mărfuri în cantități mari. Documentul principal este contractul de furnizare. Comerțul cu ridicata se efectuează fără numerar.

Spre deosebire de comerțul cu ridicata, comerțul cu amănuntul reprezintă vânzarea de bunuri în cantități mici pentru consumul personal. Un cumpărător cu amănuntul achiziționează bunuri în scopuri necomerciale. La vânzarea cu amănuntul, mărfurile sunt vândute atât cash, cât și prin transfer. Baza vânzării este contractul de cumpărare și vânzare.

Contabilitate in organizatiile de comert cu ridicata

Contabilitatea în organizațiile de comerț cu ridicata ar trebui să acopere următoarele puncte:

• reflectarea chitanțelor de inventar;
• circulația internă a mărfurilor și materialelor;
• vânzarea de bunuri.

Primirea inventarului la depozit

Atunci când stocul este primit la o întreprindere de comerț cu ridicata, se fac următoarele înregistrări:

Atunci când o organizație de comerț cu ridicata primește stocuri, este necesar să includă în costul său costurile asociate cu livrarea, asigurarea articolelor de inventar, taxele vamale, serviciile organizațiilor intermediare, plata pentru informații și servicii de consultanță furnizate de companii terțe.

Pentru valoarea acestor costuri:

Dt 41 Kt 60.

Mișcarea internă a mărfurilor într-un depozit

După ce mărfurile ajung la depozitul organizației angro, acestea pot fi transferate către alte divizii ale întreprinderii. Costurile asociate cu o astfel de relocare sunt incluse în cheltuielile pentru activități obișnuite. Dacă serviciile de mutare a mărfurilor de la un depozit la altul au fost efectuate de transportatori terți, atunci costurile de plată pentru serviciile lor sunt reflectate în intrare:

Dt 44 Kt 60 – pentru costul serviciilor unui transportator terț;

Dt 19 Kt 60 – TVA la serviciile de transport.

Vânzări de mărfuri în cantități angro

La vânzarea mărfurilor, în contabilitatea unei întreprinderi de comerț cu ridicata se fac următoarele înregistrări:

Contabilitatea vânzării mărfurilor într-o organizație de comerț cu ridicata se ține pe contul 90. Citește și articolul: → „”. Se deschid subconturi pentru cont:

• 1 – să contabilizeze veniturile din vânzări;
• 2 – să contabilizeze costul mărfurilor vândute;
• 3 – pentru contabilizarea TVA la articolele de inventar vândute;
• 9 – să contabilizeze rezultatul financiar al perioadei de raportare.

Diferențele de contabilitate față de comerțul cu amănuntul

Spre deosebire de comerțul cu ridicata cu amănuntul, o întreprindere are dreptul de a contabiliza bunurile atât la prețul de cumpărare, cât și la prețul de vânzare, sub rezerva contabilizării separate a adaosului. Opțiunea contabilă aleasă trebuie înregistrată în politica contabilă a persoanei juridice.

O întreprindere de comerț cu amănuntul trebuie să utilizeze contul 42 pentru a contabiliza majorarea dacă mărfurile primite sunt contabilizate la prețul de vânzare:

Dt 41 Kt 42.

Recepția mărfurilor la prețuri de cumpărare se reflectă în contabilitate în același mod ca la o întreprindere de comerț cu ridicata.

Dacă contabilitatea mărfurilor cu amănuntul se efectuează la prețul de vânzare, atunci când se vinde, spre deosebire de comerțul cu ridicata, se face o înregistrare suplimentară:

Dt 90 Kt 42 (inversare) – marja comercială anulată.

Caracteristici ale contabilității pentru anumite tipuri de produse în comerțul cu ridicata

Produse cu alcool la punctele de vânzare cu ridicata: afișări

Produsele alcoolice din comerțul cu ridicata sunt contabilizate la costul real, care nu include TVA. La primirea produselor alcoolice:

Dt 41 Kt 60.

Spre deosebire de TVA, accizele la bunurile achiziționate sunt incluse în prețul acestuia. Accizele sunt plătite numai de producătorii de alcool. TVA la bunurile achizitionate:

Dt 19 Kt 60.

Exemplu. Polyus LLC a achiziționat 1.500 de sticle de coniac de la producător pentru o sumă totală de 468.696 ruble (inclusiv acciza 97.200 ruble, TVA 71.496 ruble). Întregul lot de coniac a fost vândut o zi mai târziu pentru 566.400 de ruble (inclusiv TVA 86.400 de ruble).

Combustibil și lubrifianți și produse petroliere - angro sub licență

Pentru firmele care desfășoară activități de comerț cu ridicata, supuse depozitării carburanților și lubrifianților și produselor petroliere în containere proprii, este necesară obținerea unei licențe pentru a desfășura acest tip de activitate. În cazul în care comerțul cu ridicata cu combustibili și lubrifianți și produse petroliere se realizează cu condiția ca depozitarea mărfurilor să fie efectuată în condiții contractuale de către un terț, atunci obținerea unei astfel de licențe nu este responsabilitatea angrosului.

Majoritatea combustibililor și lubrifianților și a produselor petroliere sunt produse accizabile. Întreprinderile de comerț cu ridicata care au licență și certificat pentru operațiuni cu produse petroliere au voie să deducă accizele la bunurile achiziționate. Dacă organizația nu depozitează combustibil și lubrifianți și nu deține un certificat, atunci acciza este inclusă în prețul mărfurilor și nu este luată în considerare pentru rambursare.

Tranzacțiile privind comerțul cu ridicata cu combustibili și lubrifianți și produse petroliere sunt reflectate în conturi folosind corespondența de cont standard.

Sistemul de impozitare a întreprinderilor de comerț cu ridicata

O întreprindere de comerț cu ridicata poate aplica sisteme de impozitare diferite. Dacă, la înregistrare, organizația nu a depus cereri la organele fiscale pentru niciun regim de impozitare, atunci sistemul general se aplică implicit. OSNO are anumite avantaje și dezavantaje pentru o întreprindere de comerț cu ridicata.

Avantajele OSNO includ:

• întreprinderile care utilizează OSNO sunt plătitoare de TVA. Mulți cumpărători care folosesc același sistem preferă să cumpere bunuri în așa fel încât să poată solicita TVA pentru credit. Aceasta înseamnă că dacă un vânzător en-gros trece la sistemul simplificat de impozitare, atunci, cu un grad mare de probabilitate, va trebui să reducă prețul mărfurilor cu 18% față de concurenții care sunt plătitori de TVA;
• Dacă la sfârșitul anului se determină un rezultat financiar negativ, atunci pierderea poate fi luată în considerare în declarație și nu se poate plăti impozitul pe venit.

Pentru alte companii angro, „simplificat” este de preferat. Avantajele acestui sistem fiscal includ o povară fiscală redusă. Prin urmare, sistemul simplificat este potrivit pentru activități extrem de profitabile. Sistemul simplificat de impozitare nu este benefic pentru organizațiile ale căror activități au ca rezultat o pierdere, precum și pentru cele cu costuri mari de distribuție.

Atunci când alegeți un sistem fiscal simplificat, trebuie să determinați corect baza de impozitare și cota. Dacă o companie este capabilă să documenteze majoritatea costurilor sale și costul mărfurilor, atunci este mai profitabil să folosești sistemul „venituri minus cheltuieli”. În caz contrar, vă puteți deconta cu sistemul simplificat de impozitare la o cotă de 6% și baza „venitului”.

Întreprinderile de comerț cu ridicata nu pot aplica UTII. Acest regim este prevăzut pentru comerțul cu amănuntul, cu anumite condiții.

Răspunsuri la întrebări stringente

Întrebarea nr. 1. Cum să reflectăm asupra conturilor schimbul de mărfuri între două organizații comerciale?

La schimbul de bunuri, o atenție deosebită trebuie acordată corectitudinii evaluării acestora. Prețul bunurilor în temeiul unui astfel de acord nu trebuie să difere de valoarea de piață a bunurilor similare cu mai mult de 20%. La schimbul de bunuri în contabilitatea unei întreprinderi care desfășoară activități de comerț cu ridicata:

Întrebarea nr. 2. Activitatea principală a companiei este comerțul cu ridicata. În viitor, se plănuiește vânzarea unora dintre bunuri cu amănuntul și unele en-gros. Societatea aplică un sistem general de impozitare. Cum să reflectați corect contabilitatea mărfurilor în comerț cu ridicata și cu amănuntul în conturi?

Toate stocurile destinate vânzării trebuie valorificate în contul 41 din subcontul deschis pentru a reflecta stocurile din comerțul cu ridicata. TVA-ul este afișat separat.

În contul 41, articolele de stoc pot fi contabilizate atât la prețul de cumpărare, cât și la prețul de vânzare (folosind contul 42). Metoda de reflectare a valorii stocurilor trebuie fixată în politica contabilă. Mărfurile cu amănuntul și cu ridicata trebuie luate în considerare separat. Pentru a face acest lucru, sunt deschise două subconturi pentru contul 41:

• 1 – Mărfuri cu ridicata;
• 2 – Mărfuri cu amănuntul.

În cazul în care nu se știe dinainte care parte din inventar va fi vândută en gros și care cu amănuntul, este indicat să le primiți în subcontul 1 al contului 41.

• Dt 41/1 Kt 60;
• Dt 19 Kt 60;
• Dt 68 Kt 19.

Când transferați inventarul către retail:

Dt 41/2 Kt 41/1.

În același timp, se realizează cablarea:

Dt 41/2 Kt 42 - cu valoarea marjei comerciale.

Când vindeți în contul 90, trebuie să deschideți două subconturi pentru a reflecta veniturile din comerțul cu ridicata și cu amănuntul.

Întrebarea nr. 3. La primirea articolelor de inventar la o societate comercială, a fost detectată o lipsă. De ce documente am nevoie pentru a documenta acest lucru și cum să o reflectăm în conturi?

Lipsa care se constată la acceptarea mărfurilor și materialelor poate fi fie în limitele pierderii naturale, fie în depășirea acesteia. În primul caz, sumele deficitare sunt incluse în costurile de distribuție. Într-o altă variantă, costul mărfurilor lipsă trebuie rambursat de către furnizor sau compania de transport. Pentru a face acest lucru, destinatarul mărfurilor depune o reclamație transportatorului sau furnizorului. Aceasta este oficializată printr-un act comercial sau un act de constatare a unei discrepanțe. Pentru a ține cont de lipsuri, trebuie să utilizați contul 94.

Întrebarea nr. 4. Compania este angajată în comerț cu ridicata și aplică un sistem general de impozitare. Cum se reflectă markup la bunurile vândute? Ar trebui să folosesc numărul 42?

În comerțul cu ridicata, mărfurile sunt contabilizate la prețul de cumpărare. Când sunt vândute, acesta este anulat din contul 41 în debitul contului 90. Pe partea de credit, contul 90 prezintă venituri din vânzarea obiectelor de inventar. Markup-ul în acest caz este diferența dintre cifra de afaceri debitoare și creditară a contului 90. Contul 42 este indicat să fie utilizat în comerțul cu amănuntul, atunci când stocurile sunt contabilizate la prețurile de vânzare.

Întrebarea nr. 5. Ce cheltuieli trebuie incluse în costul bunurilor achiziționate?

Prețul produsului ar trebui să includă toate costurile directe ale achiziției sale. Acestea sunt costurile de livrare a mărfurilor și materialelor, plățile vamale și impozitele nerambursabile, costurile de consultanță, serviciile intermediare și plățile de asigurări.

Nu este atât de ușor să începi să vinzi combustibil în țara noastră. Oricine vrea să-și conecteze viața cu acest tip de afaceri trebuie să înțeleagă că va fi obligat să întocmească documentele corespunzătoare și să organizeze spațiul cu respectarea tuturor standardelor de siguranță.

Cadrul legislativ în acest domeniu este destul de extins și este necesar să aveți proprietatea benzinăriei sau un contract de închiriere. O atenție deosebită acordată containerelor și conformității acestora cu standardele.

Ce se întâmplă după finalizarea documentelor?

Imediat ce antreprenorul a completat actele necesare, el devine plătitor de accize, care, de altfel, va crește în valoare în noul an 2018. Toate acestea impun antreprenorului obligația de a se raporta la organele fiscale. Rapoartele se depun in forma de TVA 400,00 sau ca unitate structurala in formular 422,00.

Acest tip de afacere se caracterizează printr-un număr mare de taxe de ramburs, care vor trebui și ele plătite.
Merită să țineți cont de faptul că impozitele nu includ accizele, acestea sunt plăți suplimentare din buzunarul antreprenorului.

Fiecare plată și depunerea unui raport are loc strict la momentul și în forma stabilite de lege, mai ales dacă se aplică un regim fiscal special. Este necesar să raportați impozitul pe venitul persoanelor fizice, impozitul pe venitul persoanelor fizice, impozitele sociale, impozitele locale și TVA, abia după aceasta nu vor fi probleme cu înregistrarea fiscală.

Care sunt responsabilitățile suplimentare?

De fapt, există o mulțime de taxe pe acest tip de activitate comercială. Pe lângă orice altceva, va trebui să plătiți și pentru poluarea mediului. Toate operațiunile sunt efectuate exclusiv pentru realizarea operațiunilor de descărcare și încărcare. Lista include transportul produsului pe calea ferată, rutieră, maritimă și orice alt mijloc de transport.

Înregistrarea fiscală a contribuabilului este obligatorie, iar recent o puteți obține electronic printr-o resursă de internet, pentru a face acest lucru, trebuie doar să vă conectați în contul contribuabilului; Site-ul funcționează 24 de ore pe zi și este proiectat la nivel de stat.

Program de plasare

Toate datele postate online rămân strict confidențiale. Aici legea privind protecția informațiilor funcționează extrem de bine datele sunt verificate exclusiv de către organismul autorizat și SNN. Documentul se intocmeste imediat in doua exemplare daca este necesar, se poate transfera pe hartie si ulterior se certifica cu semnaturi si se aplica sigiliul managerului.

O copie conține următoarele date:

• Inițiale;
• Informații despre pașaport.

Acest document poate fi reținut de furnizor și este ulterior predat expeditorului. Orice persoană, indiferent dacă este întreprinzător privat sau persoană juridică, atunci când organizează o afacere pentru revânzarea unui produs petrolier direct din baza sa de producție, trebuie nu numai să aibă sucursale și divizii, ci și să depună documentele corespunzătoare la Fiscal. Serviciu.

Toate acestea trebuie făcute direct la locul de reședință și înregistrarea permanentă. Declarația se va depune numai pentru o anumită cifră de afaceri a produsului, în acest scop este prevăzut formularul „sold cifra de afaceri produse petroliere ale furnizorilor angro”. Este aprobat exclusiv de autoritatea competentă. Mai mult, formularul trebuie să îndeplinească pe deplin cerințele pentru vânzarea produselor din industria petrolieră, deoarece nerespectarea acestei cerințe va duce la neacceptarea documentelor.

După înregistrare la fiecare douăzecea zi, antreprenorul este obligat să întocmească și să prezinte un raport cu privire la activitățile sale la biroul fiscal. Astfel, putem spune cu încredere că nu există nicio interdicție de a deschide o afacere de vânzare de combustibil către antreprenori individuali, mulți sunt opriți de taxe și alte dificultăți care apar în acest proces. Doar completarea documentelor poate dura mai mult de o zi, așa că în companiile mari acest lucru este realizat de o persoană separată.

Cod OKVED

Cod principal:
Cod OKVED 50.50 - Comerț cu amănuntul cu combustibil pentru motor
Această grupare include:
- comerțul cu amănuntul cu combustibil pentru autovehicule, motociclete etc., efectuat de benzinăriile staționare și mobile etc.
Acest grup include, de asemenea:
— comerțul cu amănuntul cu lubrifianți și lichide de răcire pentru vehicule, motociclete etc.
Acest grup nu include:
— comerțul cu ridicata cu combustibil, a se vedea codul OKVED 51.12.1, codul OKVED 51.51.2
Coduri suplimentare:
Cod OKVED 51.12.1 - Activitati ale agentilor in comertul cu ridicata cu combustibil
Cod OKVED 51.51.2 - Comerț cu ridicata cu combustibil pentru motor, inclusiv benzină pentru aviație

Comerțul cu combustibili și lubrifianți are o serie de caracteristici. Aceasta include licențierea, calculul și plata accizelor, precum și unele nuanțe contabile legate de specificul produsului.

Ai nevoie de licență?

O organizație care comercializează combustibil și lubrifianți are nevoie de licență pentru a desfășura acest tip de activitate?

Lista activităților pentru care sunt necesare licențe este cuprinsă în articolul 17 din Legea federală din 8 august 2001 nr. 128-FZ „Cu privire la acordarea de licențe pentru anumite tipuri de activități”. Vânzările de combustibili și lubrifianți nu sunt incluse în această listă.

Totuși, se menționează stocarea petrolului, gazelor și a produselor acestora.

Aceasta înseamnă că o organizație care depozitează combustibil și lubrifianți în propriile containere va trebui să obțină o licență pentru acest tip de activitate. Regulamentul privind o astfel de autorizare a fost aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 28 august 2002 nr. 637. Licențele sunt emise de Serviciul Federal de Supraveghere Economică, Tehnologică și Nucleară (Rezoluția Guvernului Federației Ruse din iulie 30, 2004 nr. 401).

Accize

Lista produselor petroliere accizabile include benzină de motor, motorină, uleiuri de motor pentru motoare diesel și (sau) cu carburator (injecție), precum și benzină cu funcționare directă (articolul 181 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Determinarea obiectului accizelor depinde dacă organizația deține un certificat de înregistrare a unei persoane care efectuează tranzacții cu produse petroliere.

Codul fiscal echivalează producția de mărfuri accizabile cu îmbutelierea acestora, precum și orice tip de amestecare a mărfurilor în locurile de depozitare și vânzare, care rezultă în produse accizabile (clauza 3 a articolului 182 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De exemplu, o benzinărie primește benzină AI-80 de la fabrică și achiziționează aditivi pentru a crește cifra octanică. Prin amestecare se obtine benzina AI-92. Apoi se consideră că benzinăria producea această benzină și trebuie să plătească accize la vânzarea acesteia.

DACĂ SUNT SUCURSALE

Vă rugăm să rețineți că, dacă o organizație are divizii separate, atunci pentru a obține un certificat pentru fiecare dintre ele, se întocmește un certificat de capacitate și se indică locația. Dar nu este nevoie să depuneți niciun document la inspectoratul din regiunile în care se află aceste unități.

TREBUIE PRIMI UN CERTIFICAT?

Se eliberează certificate pentru următoarele operațiuni cu produse petroliere (separat pentru fiecare tip de activitate):
- productie;
- vanzari en-gros;
- vanzari cu ridicata si cu amanuntul;
- vanzari cu amanuntul.

Certificatele de vânzare cu amănuntul se eliberează persoanelor care vând produse petroliere prin distribuitoare de combustibil. Alte metode de vânzare a combustibilului sunt clasificate ca comerț cu ridicata.

Obținerea unui certificat este voluntară. Dar întreprinderile ar trebui să rețină că o persoană care deține un certificat este recunoscută ca plătitor de accize, iar acest lucru face posibilă achiziționarea de produse petroliere la prețuri care nu includ accize. Dacă nu există certificat, atunci produsele petroliere vor trebui achiziționate la prețuri care includ valoarea accizei. Acest lucru se datorează faptului că furnizorii de combustibili pot deduce accizele acumulate anterior doar dacă cumpărătorul are certificat. Aceasta înseamnă că preferă să furnizeze benzină acelor benzinării care au primit acest document.

Pentru angrosişti, principalul avantaj pe care îl oferă certificatul este că, dacă acesta este disponibil, pot solicita pentru deducere sumele acumulate anterior de accize.

O benzinărie poate primi un certificat numai dacă deține facilități pentru depozitarea și vânzarea produselor petroliere (clauza 4 a articolului 179.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). De exemplu, dozatoare de combustibil, contoare de nivel de combustibil și ulei (indicatoare de nivel), rezervoare subterane etc. Nici capacitatea și nici locația acestor obiecte nu contează. Tot ce contează este proprietatea asupra lor. Prin urmare, benzinăriile care închiriază capacitate pentru vânzare nu pot obține un certificat.

Pentru obținerea unui certificat se depune o cerere la fisc în două exemplare. Indică pentru cât timp este necesar certificatul. Această perioadă nu poate fi mai mare de un an.

În plus, biroul fiscal va trebui să prezinte copii certificate ale documentelor care confirmă proprietatea întreprinderii asupra instalațiilor (capacităților) pentru depozitarea și vânzarea combustibilului și lubrifianților.

Toate acestea sunt însoțite de informații despre câtă benzină, motorină și ulei de motor vinde organizația cu amănuntul și cu ridicata.

SCURTĂRI ȘI DEDUCERI

Vânzările de produse petroliere în Federația Rusă nu sunt supuse accizelor. Aceasta înseamnă că obiectul impozitării nu este vânzarea produselor petroliere, ci primirea acestora. Plătitorii de accize sunt organizații și antreprenori individuali care achiziționează produse petroliere accizabile. O excepție este situația în care astfel de produse realizate din materii prime furnizate de clienți sunt transferate proprietarului materiilor prime care nu deține certificat. În acest caz, partea care face transferul devine plătitorul de accize.

Deoarece accizele la primirea produselor petroliere se evaluează numai de către persoanele care au certificat, doar acestea pot beneficia de scutire de accize.

Valoarea accizelor se calculează ca produs dintre baza de impozitare și cota de impozitare: ( Vezi tabelul).

Avand acumulat acciza la tranzactiile recunoscute ca obiect de impozitare, angrosista are dreptul sa o reduca cu valoarea deducerilor fiscale.

Dar dacă o organizație are un certificat numai pentru vânzările cu amănuntul, atunci când vinde combustibil și lubrifianți, nu va putea deduce accizele care au fost plătite la cumpărare (clauza 8 a articolului 200 din Codul fiscal al Federației Ruse). Când vindeți benzină, motorină sau uleiuri de motor la vânzare cu amănuntul, există două opțiuni:
- benzinaria are certificat. Atunci ea este plătitoare de accize. Atunci când primește produse petroliere, ea trebuie să acumuleze și să plătească accize. Dar la vânzarea acestor produse petroliere cu amănuntul, acciza nu poate fi dedusă;
- benzinaria nu are certificat. Atunci ea nu este plătitoare de accize. În consecință, ea nu trebuie să perceapă accize atunci când primește combustibil.

Organizațiile care au certificat doar pentru vânzări cu amănuntul plătesc accize cel târziu în data de 10 a lunii următoare perioadei fiscale expirate.

POSTA FISCALA

Pentru controlul producției și vânzării (transferului) produselor petroliere accizabile, prin decizie a șefului organului fiscal, se poate crea un post fiscal permanent de la un contribuabil care a primit un certificat de la aceeași autoritate fiscală. Acesta este un set de măsuri și activități de control fiscal. Acestea sunt efectuate de organele fiscale pentru a verifica corectitudinea calculării și plății impozitelor și taxelor.

Funcțiile posturilor fiscale sunt definite la articolul 197.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Vă rugăm să rețineți că, atunci când își îndeplinesc sarcinile, funcționarii fiscali nu au dreptul de a interveni în activitățile operaționale și economice ale organizației.

NUMAI COMERȚ CU AMĂNUNUL

În această situație, benzinăria trebuie să perceapă acciza în momentul primirii combustibilului. Totodată, o benzinărie care are certificat doar pentru vânzarea cu amănuntul a produselor petroliere nu poate rambursa de la buget această accize. Prin urmare, valoarea taxei este inclusă în costul inițial al produselor petroliere (clauza 6 din PBU 5/01). În contabilitatea fiscală, accizele sunt incluse și în costul acestora (clauza 4 a articolului 198 din Codul fiscal al Federației Ruse).

EXEMPLUL 1

În iunie 2005, benzinăria Zapravshchik LLC a primit 6 tone de benzină AI-92. Benzinăria are certificat de vânzare cu amănuntul a produselor petroliere. Prețul de cumpărare al benzinei este de 15.000 de ruble. pe tonă. Cantitatea totală de benzină primită a fost:
6 t x 15.000 rub/t = 90.000 rub.,

cu TVA:
90.000 de ruble. : 118% x 18% = 13.728,81 RUB

Cota accizelor pentru benzină cu un număr octanic mai mare de 80 este de 3.629 de ruble. pe tonă. Prin urmare, accizele care trebuie percepute sunt:
6 t x 3.629 RUB/t = ​​21.774 RUB.

Prețul de vânzare al benzinei este stabilit la 16,5 ruble. pentru 1 litru.

Cantitatea de benzină cumpărată în tone trebuie convertită în litri pentru vânzare. Documentele de transport, de regulă, indică densitatea combustibilului achiziționat în conformitate cu GOST sau cu specificațiile producătorului.

Cu o densitate de 0,826 g/cu. cm în 6 tone (6000 kg) conține:
6000 kg: 0,826 g/cc. cm = 7263,92 l.

Prețul total de vânzare al combustibilului a fost:
7263,92 l x 16,5 rub/l = 119.854,68 rub.

Contabilul benzinăriei a făcut următoarele înregistrări în evidența contabilă:

DEBIT 41 CREDIT 60
- 76.271,19 RUB (90.000 - 13.728,81) - s-a valorificat benzina;

DEBIT 19 CREDIT 60

DEBIT 41 CREDIT 68 subcont „Calcule pentru accize”

DEBIT 60 CREDIT 51

DEBIT 50 CREDIT 90 subcont „Venituri”
- 119.854,68 rub. - veniturile primite din vânzarea cu amănuntul a benzinei;

- 18.282,92 rub. (119.854,68 RUB: 118%x 18%) - se percepe TVA la vânzări;

- 98.045,19 rub. (76.271,19 + 21.774) - a fost anulat costul combustibilului vândut inclusiv accizele;

DEBIT 90 subcont „Profit/pierdere din vânzări” CREDIT 99
- 3526,57 rub. (119.854,68 - 18.282,92 - 98.045,19) - a fost identificat rezultatul financiar din vanzare.

DACĂ EXISTĂ VENȚĂ ENGROS

Dacă benzinăria are un certificat pentru comerțul cu ridicata sau cu amănuntul cu carburanți și lubrifianți, atunci tranzacțiile cu accize sunt procesate diferit, deoarece taxa acumulată poate fi dedusă.

EXEMPLUL 2

Să folosim condițiile din exemplul 1, dar să le schimbăm puțin. Permiteți benzinăriei Zapravshchik LLC să aibă un certificat pentru vânzarea cu ridicata și cu amănuntul a produselor petroliere. Benzinăria a vândut benzina primită prin transfer bancar către ZAO Avtotoplivo, care are și certificat, pentru 110.000 de ruble. (inclusiv TVA - 16.779,66 ruble).

În contabilitate, contabilul a reflectat astfel:

DEBIT 41 CREDIT 60
- 76.271,19 RUB - benzina a fost valorificata;

DEBIT 19 CREDIT 60
- 13.728,81 rub. - se ia in calcul TVA la benzina capitalizata;

DEBIT 60 CREDIT 51
- 90.000 de ruble. - benzina a fost platita furnizorului;

DEBIT 68 subcont „Calcule TVA” CREDIT 19
- 13.728,81 rub. - a fost compensată valoarea TVA la combustibilul valorificat;

DEBIT 19 subcont „Accize” CREDIT 68 subcont „Calcule pentru accize”
- 21.774 rub. - s-a perceput acciza la benzina capitalizata;

DEBIT 62 CREDIT 90 subcont „Venit”
- 110.000 de ruble. - a primit venituri din vânzarea cu ridicata a benzinei;

DEBIT 90 subcont „TVA” CREDIT 68 subcont „calculări TVA”
- 16.779,66 RUB - se percepe TVA la vanzari;

DEBIT 90 subcont „Costul vânzărilor” CREDIT 41
- 76.271,19 RUB - costul combustibilului vândut este anulat;

DEBIT 51 CREDIT 62
- 110.000 de ruble. - plata a fost primită de la cumpărător.

SRL „Zapravshchik” a prezentat autorităților fiscale un contract de cumpărare și vânzare cu SA „Avtotoplivo” și un registru de facturi cu marca de la biroul fiscal al cumpărătorului. După aceasta, SRL a primit dreptul de a deduce accizele din buget:

DEBIT 68 subcont „Calcule pentru accize” CREDIT 19 subcont „Accize”
- 21.774 rub. - accizele sunt acceptate pentru deducere.

Regimuri fiscale speciale

Când este „imputat”, comerțul cu amănuntul nu include (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse) vânzarea de produse accizabile, în special:
- benzina de motor;

Combustibil diesel;
- uleiuri de motor pentru motoarele diesel și (sau) cu carburator (injecție);
- benzină cu rulare directă.

În consecință, comerțul cu amănuntul cu combustibil și lubrifianți nu este supus UTII.

Dar întreprinderile care vând combustibil și lubrifianți pot trece la sistemul „simplificat”. Faptul este că o listă închisă a organizațiilor și întreprinzătorilor individuali care nu au dreptul de a aplica sistemul fiscal simplificat este prezentată în paragraful 3 al articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse. Menționează doar producătorii de produse accizabile, nu vânzătorii.

Organizațiile care au un număr mare de vehicule și au propriile rezervoare de stocare pentru combustibil și lubrifianți achiziționează produse petroliere pentru propriile nevoi în cantități mari. Uneori apar situații când astfel de organizații vând surplusul de combustibil și lubrifianți altor organizații sau persoane.

Vă rugăm să rețineți că carburanții și lubrifianții achiziționați pot fi contabilizați în contul 10 „Materiale” numai dacă sunt destinate realimentării propriilor vehicule. Dacă o organizație desfășoară activități de vânzare a combustibililor și lubrifianților către terți, atunci combustibilii și lubrifianții achiziționați trebuie contabilizați în contul 41 „Bunuri”.

În cazul în care se vând carburanți și lubrifianți, inițial înregistrate în contul 41 „Marfuri”, atunci vânzările se reflectă în contul 90 „Vânzări”, dacă carburanții și lubrifianții vânduți au fost contabilizați în contul 10 „Materiale”, atunci contul 91 „Alte venituri” ar trebui folosite pentru a contabiliza vânzările și cheltuielile.”

Am menționat deja că contabilizarea combustibililor și lubrifianților într-o organizație ar trebui să fie organizată astfel încât să se asigure contabilizarea separată a acesteia după tip, locație de depozitare și persoane responsabile financiar. Pentru a face acest lucru, ar trebui să deschideți subconturi ale comenzilor a doua, a treia și, dacă este necesar, mai mari.

În conformitate cu paragraful 11 ​​din PBU 10/99, cheltuielile asociate cu vânzarea, cedarea și alte scăderi de active fixe și alte active, altele decât numerarul (cu excepția valutei străine), bunurile și produsele sunt cheltuieli de exploatare.

În conformitate cu paragraful 7 din PBU 9/99, veniturile din vânzarea de active fixe și alte active, altele decât numerar (cu excepția valutei străine), produse și bunuri reprezintă venitul din exploatare al organizației.

Vânzarea de combustibil și lubrifianți în exces va fi, în conformitate cu paragraful 1 al articolului 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul Fiscal al Federației Ruse), supusă impozitării TVA, prin urmare, atunci când se vinde un organizației, TVA-ul ar trebui să fie perceput pentru cantitatea de combustibil și lubrifianți vânduți.

Conform articolului 181 din Codul fiscal al Federației Ruse, benzina de motor, motorina și uleiurile de motor pentru motoarele diesel și (sau) cu carburator (injecție) sunt produse accizabile. Obiectul accizelor în conformitate cu paragraful 1 al articolului 182 din Codul fiscal al Federației Ruse este vânzarea pe teritoriul Federației Ruse de către persoane a mărfurilor accizabile produse de acestea. Prin urmare, la vânzarea carburanților și lubrifianților achiziționați anterior, nu apare un obiect de accize.

Adeseori apar întrebări despre dacă organizația care vinde surplusul de combustibil și lubrifianți trebuie să desfășoare acest tip de activitate.

În prezent, acordarea de licențe se efectuează în conformitate cu Legea federală din 8 august 2001 nr. 128-FZ „Cu privire la acordarea de licențe pentru anumite tipuri de activități”. Lista tipurilor de activități pentru care sunt necesare licențe este cuprinsă în articolul 17 din prezenta lege și nu conține astfel de tipuri de activități precum vânzarea de petrol, gaze și produse prelucrate ale acestora.

Dar această listă conține astfel de activități precum stocarea petrolului, gazelor și a produselor acestora. Astfel, o organizație care achiziționează combustibil și lubrifianți pentru nevoile proprii și le depozitează în containere proprii trebuie să aibă licență pentru a desfășura acest tip de activitate.

Regulamentul privind activitățile de licențiere pentru depozitarea petrolului, gazelor și produselor acestora a fost aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 28 august 2002 nr. 637 „Cu privire la activitățile de licențiere în domeniul exploatării rețelelor electrice și termice, transportului , depozitarea, prelucrarea și vânzarea petrolului, gazelor și prelucrarea produselor acestora.”

Licențiarea activităților de depozitare a petrolului, gazelor și produselor acestora este efectuată de către Serviciul Federal de Supraveghere a Mediului, Tehnologic și Nuclear, care este instituit prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 30 iulie 2004 nr. 401 „Cu privire la Serviciul Federal pentru Supravegherea Mediului, Tehnologică și Nucleară.”

Puteți afla mai multe despre problemele legate de contabilitatea carburanților și lubrifianților în cartea SA „BKR-Intercom-Audit” „Combustibili și lubrifianți”.

Afacerile legate de petrol nu necesită întotdeauna investiții financiare uriașe și conexiuni serioase în domeniul relevant. Este mai bine să vă începeți afacerea în direcția vânzării de produse petroliere cu comerț cu ridicata, ceea ce vă va permite să obțineți o rentabilitate ridicată într-un timp scurt.

Cum să deschizi o afacere: comerț cu ridicata al produselor petroliere. Caracteristici cheie

Înainte de a începe să deschidă vânzări cu ridicata, inclusiv produse petroliere, fondatorul ar trebui să se familiarizeze cu reglementările relevante care definesc conceptele și principalele caracteristici ale comerțului cu ridicata. Astfel de documente normative includ legea actuală „Cu privire la fundamentele reglementării de stat a activităților comerciale în Federația Rusă.”

Înainte de a vă deschide propria companie, ar trebui să studiați perspectivele de vânzare a produselor petroliere pentru a determina toate avantajele și dezavantajele direcției alese. Astfel, benzina, motorina, kerosenul, lubrifianții, solvenții și alte tipuri de produse petroliere sunt în mod clar solicitate de majoritatea oamenilor moderni, prin urmare, atât comerțul cu amănuntul, cât și cu ridicata al acestor mărfuri își vor avea întotdeauna clienții. Următorul aspect care trebuie studiat este perspectivele vânzărilor angro.

Potrivit participanților de pe piață cu experiență, pentru un antreprenor începător, vânzarea oricărui produs în vrac poate fi mai profitabilă în comparație cu vânzarea cu amănuntul. Acest lucru poate fi explicat prin mai mulți factori. În primul rând, comerțul cu ridicata presupune încheierea de contracte pe termen lung cu cumpărătorii și elimină căutarea constantă a modalităților de vânzare a produselor. În al doilea rând, angajându-vă în vânzarea cu ridicata a produselor petroliere, puteți deveni dealer oficial al anumitor companii, ocupând astfel o poziție promițătoare pe piață.

Vânzările cu ridicata de combustibil, lubrifianți și alte produse petroliere nu necesită deschiderea obligatorie a unui punct de vânzare cu amănuntul și a unei benzinării. Datorită acestui fapt, puteți economisi cel puțin 100 de mii de ruble numai în etapa de creare a unei întreprinderi.

Planificarea trebuie să preceadă deschiderea unei afaceri care vând orice bunuri. La intocmirea unui plan de afaceri este necesar sa se prevada nivelul de concurenta prin studierea ofertelor existente pe piata, precum si prin analiza nivelului cererii. În această etapă, ar trebui să vă gândiți care va fi publicul țintă, deoarece această caracteristică determină în mare măsură conceptul general al companiei. Planul de afaceri trebuie să includă calcule privind costurile creării unei afaceri, dezvoltarea acesteia ulterioară și rambursarea noii companii. Pe baza calculelor efectuate se determină suma totală a investiției pentru deschiderea unei întreprinderi, făcând o concluzie despre viitoarele surse de finanțare pentru un nou proiect de afaceri. De exemplu, dacă fondurile proprii ale unui antreprenor nu sunt suficiente, acesta poate recurge la împrumuturi bancare.

Una dintre cele mai mari dificultăți care îi așteaptă pe fondatorii unei întreprinderi de vânzări en-gros este fluctuațiile bruște ale prețurilor produselor petroliere, care afectează în mod semnificativ nu numai profiturile, ci și nivelul cererii. În acest sens, pentru a preveni pierderile cauzate de astfel de tendințe, este necesar să se monitorizeze principalele evenimente din segmentul de piață selectat și să se poată utiliza datele obținute în beneficiul companiei.

Etapele începerii unei afaceri pentru vânzarea cu ridicata a produselor petroliere

Una dintre primele etape ale deschiderii unei afaceri de vânzare cu ridicata a produselor petroliere va fi închirierea sau cumpărarea de spații. Este imediat necesar să se determine dacă depozitarea produselor petroliere va fi imediat necesară sau dacă nu va fi nevoie de aceasta. În special, furnizorii angro folosesc adesea posibilitatea de a stoca cantitățile achiziționate de mărfuri la o rafinărie de petrol, după care produsele pot fi trimise imediat cumpărătorului. Cu o astfel de organizare a muncii, va fi suficient să închiriați un mic birou pentru manager și alți angajați, de asemenea, este important să aveți grijă să asigurați livrarea neîntreruptă a produselor către cumpărător. Pe viitor, pentru a reduce costul depozitării produselor petroliere la rafinărie, vă puteți deschide propria unitate de depozitare. Acest lucru va necesita investiții considerabile, dar cu vânzări en-gros active, toate costurile se vor amortiza rapid.

În ceea ce privește costurile de transport, pentru vânzările cu ridicata și livrarea produselor petroliere veți avea nevoie de echipamente speciale de transport - camioane cu combustibil. Deoarece astfel de mașini sunt destul de scumpe și achiziționarea lor poate fi prea costisitoare pentru un antreprenor începător, este posibil să închiriezi un vehicul cu șofer la început. Pe lângă mașini, vânzarea și livrarea de combustibil va necesita achiziționarea de echipamente speciale, inclusiv pompe, furtunuri și contoare.

Personalul pentru o întreprindere care se ocupă de vânzarea cu ridicata a produselor petroliere poate fi mic: dacă nu aveți un depozit propriu de petrol, vă puteți limita la angajarea unuia sau doi manageri pentru relațiile cu furnizorii și căutarea clienților. Un contabil, șofer și alți angajați în etapa de deschidere a unei companii pot fi angajați după cum este necesar pe bază de externalizare. Adevărat, toți angajații care sunt în contact direct cu produsul trebuie să aibă experiență în lucrul cu produse petroliere și să fie instruiți corespunzător pentru a evita pericolul pentru mediu și oameni. După ce ați calculat numărul de angajați necesari pentru funcționarea întreprinderii, ar trebui să aflați ce nivel al salariilor va fi relevant în acest domeniu. De regulă, în medie, angajaților calificați de livrare a combustibilului, precum și managerilor de vânzări cu experiență, ar trebui să li se ofere un nivel de salariu suficient - de la 15 mii de ruble și peste, ceea ce va permite personalului să fie completat cu specialiști competenți și experimentați.

Achiziționarea de benzină și alte tipuri de combustibil, precum și a altor bunuri clasificate ca produse petroliere, ar trebui să fie efectuată ținând cont de tendințele existente și de cerințele de calitate a produselor. Deci, este foarte important să alegeți un producător de încredere ale cărui produse vor îndeplini cerințele viitorilor cumpărători.

Promovarea unei companii în vânzarea cu ridicata a produselor petroliere va fi mai simplă în comparație cu vânzarea cu amănuntul. Astfel, pentru benzină, combustibil, lubrifianți și alte produse similare, principalii cumpărători vor fi benzinăriile mici și magazinele specializate. Publicul țintă specific al companiei va depinde în principal de direcția inițială a activității.

Deci, dacă o întreprindere se angajează în comerț cu ridicata mici sau mijlocii, principalii cumpărători de produse pot fi consumatorii obișnuiți și micile companii specializate. În acest caz, cele mai bune metode de promovare vor fi publicitatea pe Internet, panouri, bannere și alte tipuri de publicitate în aer liber. Pentru a conta pe contracte cu mari lant de benzinarii si magazine specializate care comercializeaza lubrifianti si alte produse conexe, trebuie mai intai sa castigi o anumita imagine in zona aleasa, ocupand o pozitie predominanta in activitatea aleasa.

Înregistrarea oficială a companiei

Pentru a deschide o întreprindere de vânzare cu ridicata a produselor petroliere este necesară înregistrarea uneia dintre formele organizatorice existente. Alegerea unuia anume va depinde de caracteristicile activităților companiei, în special de dacă va oferi en-gros mic, mediu sau mare. Întrucât comerțul cu produse petroliere este o activitate serioasă, la deschiderea unei întreprinderi de acest fel este de preferat să se înregistreze o persoană juridică. Astfel, prin obținerea statutului de SRL, puteți conta pe cooperarea cu întreprinderi mari, inclusiv internaționale, care vă vor oferi perspective semnificativ mai mari în viitor. În plus, companiile care au forma unei persoane juridice au mai multe oportunități de a deveni dealeri oficiali ai unor companii cunoscute din industria lor - producători de produse petroliere.

Obținerea statutului de SRL necesită îndeplinirea unui număr de condiții obligatorii:

• completarea unui formular special de cerere în formularul prescris, indicând direcția de activitate și informații personale despre toți fondatorii. Aplicația trebuie să indice tipul de activitate conform clasificatorului OKVED actual;
• aport de capital autorizat în valoare de 10 mii de ruble;
• furnizarea unui pachet de documente determinate de normele Serviciului Fiscal Federal, inclusiv pașapoartele și TIN-ul tuturor fondatorilor, o decizie privind crearea unui SRL și numirea unui manager, procesele-verbale ale unei reuniuni a fondatorilor în prezența mai multor proprietarii și alții;
• plata taxei de stat, a cărei sumă este de 4 mii de ruble, la orice sucursală bancară;
• depunerea cererii și a pachetului de documente stabilit și așteptarea confirmării de la specialiști timp de 14 zile.

Dacă, la deschiderea unei afaceri de vânzare cu ridicata a produselor petroliere, fondatorul acesteia intenționează să organizeze o activitate comercială minoră, el poate trece imediat la o formă simplificată de impozitare completând cererea corespunzătoare.

Spre deosebire de formularul de antreprenor individual, unui SRL va fi obligat să emită un cont curent, care va conține detaliile de plată ale companiei. Datorită prezenței unui cont curent, este posibilă efectuarea de tranzacții financiare fără numerar. Pentru a-l primi, ei contactează banca, furnizând confirmarea înregistrării SRL-ului și depunând toate documentele constitutive, precum și un acord de închiriere sau de preluare a sediului, situații financiare pentru ultima perioadă și alte documente pe care banca poate solicita.

Un SRL va fi, de asemenea, obligat să comande un sigiliu al companiei, care distinge această formă de antreprenoriatul individual.

Astfel, vânzarea cu ridicata a produselor petroliere este promițătoare și interesantă, mai ales pentru oamenii de afaceri cu experiență. Antreprenorilor începători li se recomandă să înceapă această activitate cu comerț cu ridicata mic, care se caracterizează prin riscuri mai mici și investiții financiare mai puțin semnificative.

8 iunie 2017 Serghei