Pentru a confirma faptul vânzării, este Furnizorul obligat să aibă o copie a documentului de vânzare primar cu mărcile Cumpărătorului? Cum se înregistrează vânzarea mărfurilor la vânzare cu amănuntul Cum se pune mărfurile în vânzare

Suntem angajați în comerțul cu ridicata de mărfuri, de ex. in cadrul contractelor de furnizare, intrucat bunurile sunt destinate activitatilor comerciale, cu plata atat prin transfer bancar, cat si in numerar prin casa de marcat. Impozitarea în regim general. Emitem o scrisoare de parcurs TORG-12 și o factură. Acum avem un produs care poate fi folosit pentru nevoi personale. Adică vor fi cumpărători - persoane fizice, ceea ce înseamnă că va fi comerț cu amănuntul, până în 2013 era necesar să se plătească UTII și să se împartă cheltuielile proporțional. Din 2013, trecerea la UTII a devenit voluntară. Înseamnă asta că putem vinde persoanelor fizice și rămânem pe sistemul fiscal general? Și ce documente ar trebui să folosesc pentru a oficializa tranzacția, de asemenea TORG-12 și o factură pentru mine către o persoană neidentificată, iar pentru cumpărători doar o factură și un cec?

În această situație, organizația are dreptul de a aplica OSNO atât pentru comerțul cu ridicata, cât și cu amănuntul. În contabilitate, veniturile cu amănuntul sunt contabilizate separat de veniturile cu ridicata. Procedura de înregistrare a vânzărilor cu amănuntul este dată în recomandarea nr. 4. Cumpărătorilor pentru vânzări cu amănuntul ar trebui să li se acorde o chitanță de numerar și o chitanță de vânzare.

Motivul acestei poziții este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh

1. Recomandare: Cum se documentează vânzarea mărfurilor la retail

Compoziția documentelor care trebuie prezentate cumpărătorului variază în funcție de faptul dacă organizația vinde mărfurile cu amănuntul sau cu ridicata.

Ce fel de comerț este considerat comerț cu amănuntul?

Situație: în ce cazuri poate fi considerată comerț cu amănuntul vânzarea de bunuri către o altă organizație (antreprenor)?

Vânzarea de bunuri este recunoscută ca comerț cu amănuntul, cu condiția ca cumpărătorul să folosească bunurile achiziționate nu în scopuri comerciale, ci în scopuri personale (clauza 1, articolul 492 din Codul civil al Federației Ruse). Cu toate acestea, legislația nu obligă vânzătorul să controleze utilizarea ulterioară de către cumpărător a bunurilor achiziționate (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 18 ianuarie 2006 nr. GI-6-22/31). Rezultă că categoria cumpărătorului nu afectează recunoașterea tranzacției ca tranzacție cu amănuntul. O organizație (printr-un reprezentant) poate achiziționa și bunuri de la retail, de exemplu, pentru a-și susține activitățile (echipamente de birou, mobilier de birou, vehicule etc.). Pentru ca vânzarea de bunuri în acest caz să fie considerată cu amănuntul, trebuie îndeplinite următoarele condiții:

• organizația de vânzare este angajată în comerț cu amănuntul;
• produsul vândut poate fi folosit în scopuri personale (adică nu este un echipament comercial sau de marcat);
• un reprezentant al organizației de achiziții nu solicită emiterea unei facturi sau a unui bon de livrare;
• Organizația vânzătorului emite un document de plată către cumpărător.

Asemenea precizări sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 9 februarie 2007 nr. 03-11-05/28, din 20 decembrie 2006 nr. 03-11-04/3/544 și din 28 decembrie 2005. Nr 03-11- 02/86. Poziția departamentului financiar este susținută de instanță (clauza 5 din rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 22 octombrie 1997 nr. 18).*

Situație: în ce cazuri trebuie încheiat în scris un contract de cumpărare și vânzare cu amănuntul?

Tranzacțiile între organizații între ele, cu antreprenori și cetățeni trebuie încheiate în scris (clauza 1, articolul 161 din Codul civil al Federației Ruse). Cu toate acestea, dacă tranzacția este executată la finalizarea acesteia, nu este necesar un contract scris (clauza 2 a articolului 159 din Codul civil al Federației Ruse). În consecință, vânzarea de bunuri nu poate fi formalizată printr-un acord.

Un contract de cumpărare și vânzare cu amănuntul este considerat încheiat din momentul în care se eliberează cumpărătorului o chitanță de numerar, chitanță de vânzare sau alt document care confirmă plata (de exemplu, un formular de raportare strictă) (articolul 493 din Codul civil al Federației Ruse). Aceste documente confirmă încheierea unui contract de vânzare-cumpărare cu amănuntul. Adică, de regulă, o tranzacție cu amănuntul se execută la finalizarea acesteia, astfel încât să poată fi încheiată verbal. Cu toate acestea, dacă momentele de transfer al bunurilor și de plată nu coincid (de exemplu, se acordă o plată amânată), atunci trebuie încheiat un acord scris.

În unele cazuri, un contract de cumpărare și vânzare cu amănuntul trebuie încheiat în scris, indiferent de alte condiții:
– la vânzarea mărfurilor pe bază de mostre sau de la distanță (articolul 497 din Codul civil al Federației Ruse);
– la vânzarea cetățenilor unui periodic în mai multe volume publicat în volume separate (clauza 128 din Normele aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 ianuarie 1998 nr. 55).*

Tranzacționare cu numerar

Când vindeți bunuri cu amănuntul pentru numerar (sau folosind carduri de plată), pregătiți și emiteți o chitanță de numerar cumpărătorului. Acestea sunt cerințele articolului 493 din Codul civil al Federației Ruse și ale paragrafului 1 al articolului 2 din Legea din 22 mai 2003 nr. 54-FZ.*

Atunci când desfășurați anumite tipuri de activități la tranzacționarea cu bunuri, este posibil să nu fie emisă o chitanță de numerar. Aceste tipuri de activități includ, în special:

• furnizarea de mese studenților și personalului din instituțiile de învățământ;
• comerț la piețe, târguri, complexe expoziționale;
• comerț cu chioșcuri de înghețată și băuturi răcoritoare la robinet;
• vânzarea produselor din ceai în vagoane de călători ale trenurilor.

O listă completă a activităților pentru care nu poate fi eliberată o chitanță în numerar este stabilită în paragraful 3 al articolului 2 din Legea nr. 54-FZ din 22 mai 2003. În plus, nu este necesară utilizarea CCT la desfășurarea activităților supuse UTII (clauza 2.1 al articolului 2 din Legea nr. 54-FZ din 22 mai 2003).

Atenție: pentru neutilizarea CCT în cazurile stabilite de lege, este prevăzută răspunderea administrativă (articolul 14.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

În timpul unei inspecții, angajații Rospotrebnadzor pot emite un avertisment sau pot emite o amendă. Amenda este:

• pentru o organizație - de la 10.000 la 30.000 de ruble;
• pentru funcționari (de exemplu, șeful unei organizații, un casier-operator (vânzător)) - de la 1000 la 3000 de ruble.

Astfel de reguli sunt stabilite de articolele 14.15 și 23.49 din Codul Federației Ruse privind infracțiunile administrative.*

Un bon de vânzare poate fi întocmit sub orice formă. Ca orice document primar, o chitanță de vânzare trebuie să conțină detaliile enumerate în Partea 2 a articolului 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ. Precizări similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 mai 2011 Nr. 03-11-11/144, din 11 februarie 2009 Nr. 03-11-06/3/28.

Situație: este posibil să se elibereze cumpărătorului un bon de livrare în formularul nr. TORG-12 în locul bonului de vânzare? Organizația vinde mărfuri cu amănuntul

În plus, cerința de întocmire a bonului de vânzare este una dintre cerințele pentru vânzarea anumitor tipuri de mărfuri. În consecință, dacă organizația nu a emis o chitanță de vânzare, a încălcat regulile comerțului și drepturile consumatorilor. La această concluzie, în special, a ajuns Serviciul Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest în rezoluția sa din 28 mai 2007 Nr. A66-1476/2006.

Răspunderea administrativă este prevăzută pentru nerespectarea acestor cerințe.

Situație: ce documente trebuie întocmite la vânzarea mărfurilor către public pentru plăți fără numerar. De exemplu, un cetățean plătește o achiziție prin ordin de plată

La vânzarea mărfurilor cu amănuntul pentru plată fără numerar, nu se eliberează chitanță de numerar, dar este necesar să se confirme faptul transferului mărfurilor. În astfel de cazuri, se poate emite o chitanță de vânzare (articolul 493 din Codul civil al Federației Ruse).

Plătitorii de TVA trebuie să emită și o factură, în ciuda faptului că cetățeanul cumpărător nu este plătitor de TVA și nu folosește o deducere pentru această taxă. Aceasta rezultă din interpretarea literală a prevederilor paragrafului 7 și. Facturile pentru astfel de tranzacții trebuie emise într-un singur exemplar în modul obișnuit. În acest caz, valoarea TVA nu trebuie să fie evidențiată ca un rând separat (clauza 6 a articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În același timp, emiterea unei facturi este una dintre condițiile pentru recunoașterea vânzării mărfurilor ca angro, mai degrabă decât cu amănuntul. Adică, vânzătorul se află într-o situație în care poate fi tras la răspundere în temeiul articolului 120 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru neemiterea unei facturi. Iar emiterea unei facturi presupune pericolul recaracterizării tranzacției. În această situație contradictorie, este necesară evaluarea documentației operațiunii în ansamblu. Dacă organizația indică numele complet în factură. cetățean (și nu numele organizației de cumpărare sau al antreprenorului individual) și, de asemenea, emite o chitanță de vânzare (și nu un conosament, de exemplu, în formularul nr. TORG-12 sau un conosament), o astfel de tranzacție nu poate să fie recunoscută ca tranzacție angro. Această concluzie rezultă din scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 mai 2011 Nr. 03-11-11/144.*

TIN-ul cumpărătorului este un detaliu obligatoriu al facturii (subclauza 2, clauza 5, articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar în cazul în care cumpărătorul este cetățean, TIN-ul poate să nu fie cunoscut. O factură corect executată este un document pe baza căruia cumpărătorul (antreprenor individual sau organizație) poate primi ulterior o deducere. Cetăţeanul nu este plătitor de TVA, prin urmare, nu are nevoie de factură şi poate fi întocmit fără unele detalii. Aceasta nu va fi o încălcare gravă. În acest caz, puneți liniuțe în coloanele goale. Această regulă este confirmată prin scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 1 martie 2005 nr. 03-04-11/43 și din 5 iulie 2007 nr. 03-07-11/212.

2. Recomandare: Cum se documentează vânzarea mărfurilor în vrac

Ridica

Când vindeți mărfuri în vrac direct din depozitul vânzătorului (ridicare), trebuie completate următoarele:

• factura, dacă furnizorul este plătitor de TVA (clauza 3 a articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• factura de mărfuri în forma aprobată de șeful organizației sau în formularul nr. TORG-12 (partea 4 a articolului 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ).*

În cazul în care nu a fost încheiat un contract de transport, iar cumpărătorul scoate mărfurile din depozitul expeditorului folosind propriul său transport, atunci în scopuri contabile fiscale nu este necesară întocmirea unei scrisori de transport sau a unei scrisori de trăsură în Formularul nr. 1-T. În acest caz, costurile transportului încărcăturii și faptul transportului acesteia sunt confirmate de scrisoarea de parcurs (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 decembrie 2011 nr. 03-03-10/123).

Livrare prin transportul vânzătorului

Marfa poate fi livrată la depozitul cumpărătorului prin mijlocul de transport propriu al vânzătorului contra unei taxe suplimentare. În acest caz, vânzătorul trebuie să elibereze următoarele documente:

• o factură dacă vânzătorul este plătitor de TVA (clauza 3 a articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• scrisoare de parcurs (de exemplu, conform formularului Nr. TORG-12);

În cazul livrării mărfurilor de către o organizație de transport terță parte, încheiați un contract de transport de mărfuri cu aceasta prin întocmirea unei scrisori de trăsură (partea, articolul 8 din Legea din 8 noiembrie 2007 nr. 259-FZ) .*

Elena Popova, Consilier de Stat al Serviciului Fiscal al Federației Ruse, rangul I

3. Situație: este necesară emiterea de facturi la vânzarea de bunuri (executarea muncii, prestarea de servicii) către persoane fizice care nu desfășoară activități antreprenoriale?

Răspunsul la această întrebare depinde de forma în care vânzătorul (interpretul) primește plata pentru bunurile vândute (muncă efectuată, servicii prestate) - numerar sau fără numerar.

La vânzarea bunurilor (executarea muncii, prestarea de servicii) către public (cetățeni care nu desfășoară activități antreprenoriale) în numerar, nu este necesară emiterea de facturi. În acest caz, cerințele pentru emiterea facturilor sunt considerate îndeplinite atunci când încasările de numerar sau alte documente (de exemplu, formulare stricte de raportare pentru furnizarea de servicii) sunt emise clienților (clauza 7 a articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 iulie 2009 Nr. 03 -07-09/38, din 20 mai 2005 Nr. 03-04-11/116).

La vanzarea de bunuri catre populatie (efectuarea de munca, prestarea de servicii) prin transfer bancar, trebuie emise facturi. Acest lucru decurge din interpretarea literală a prevederilor paragrafului 7 al articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse și este confirmat prin scrisorile Ministerului Finanțelor al Rusiei din 25 mai 2011 nr. 03-07-09/14 și din data de 1 martie 2005 Nr 03-04-11/43. Vă rugăm să emiteți facturi pentru astfel de tranzacții într-un singur exemplar în modul obișnuit. Dacă lipsesc informații despre cumpărători (de exemplu, numărul de identificare fiscală sau adresele), introduceți liniuțe în rândurile corespunzătoare ale facturilor.*

Olga Tsibizova, șef al departamentului de impozite indirecte al departamentului de politică fiscală și tarifară vamală al Ministerului de Finanțe al Rusiei

4. Recomandare: Cum să reflectați vânzările cu amănuntul de bunuri în contabilitate

Includeți veniturile din vânzarea de bunuri ca venituri din activități obișnuite (clauza 5 din PBU 9/99).*

Contabilitate: reflectarea veniturilor

Veniturile din vânzarea mărfurilor cu amănuntul sunt recunoscute în contabilitate la data transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor către cumpărător, sub rezerva altor condiții specificate la paragraful 12 din PBU 9/99.

Vânzările cu amănuntul de mărfuri pot fi efectuate în numerar sau prin transfer bancar, precum și folosind carduri bancare.

Dacă o organizație a vândut bunuri pentru numerar, faceți următoarea înregistrare în contabilitate:

Debit 50 Credit 90-1
– se reflectă veniturile pentru mărfurile vândute pentru numerar.

Dacă organizația a vândut bunurile pentru plată fără numerar, faceți următoarea înregistrare:

Debit 62 Credit 90-1
– se reflectă veniturile pentru mărfurile vândute pentru plata fără numerar.

Dacă cumpărătorul a plătit bunurile cu un card bancar, iar momentul tranzacției și primirea fondurilor în contul curent al organizației au loc în zile diferite, faceți următoarele înregistrări în contabilitate:

Debit 57 Credit 90-1
– se reflectă veniturile pentru mărfurile vândute;

Debit 51 Credit 57
– a fost primită plata pentru mărfuri (pe baza unui extras bancar sau a bonului).

Dacă momentul efectuării unei tranzacții folosind un card bancar și momentul primirii fondurilor în contul curent al organizației au loc în aceeași zi, efectuați următoarea înregistrare în contabilitate:

Debit 51 Credit 90-1
– se reflectă veniturile pentru mărfurile vândute.

Această procedură este prevăzută în Instrucțiunile pentru planul de conturi (conturi și).

Frecvența recunoașterii veniturilor

Situație: cât de des ar trebui să se reflecte în contabilitate veniturile din comerțul cu amănuntul? Organizația este angajată în vânzarea de bunuri în numerar (mod = 112, id = 38240)

Legislația nu conține un răspuns clar la această întrebare.

Dacă sunt îndeplinite alte condiții, veniturile sunt recunoscute în contabilitate la momentul transferului dreptului de proprietate (clauza 12 din PBU 9/99). Momentul transferului de proprietate în comerțul cu amănuntul este determinat de obicei de momentul transferului mărfurilor. În organizațiile comerciale, tranzacțiile de vânzare cu amănuntul au loc în cantități mari în fiecare zi, în timp ce contractele și documentele primare nu sunt de obicei întocmite în scris. Prin urmare, este imposibil să înregistrați separat veniturile pentru fiecare tranzacție.

Pentru vânzările în numerar, suma veniturilor organizației pe zi lucrătoare este determinată pe baza formularului nr. KM-7, aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei din 25 decembrie 1998 nr. 132. Acest formular este o anexă la certificatul-raport al casierului-operator, care se întocmește în funcție de prețuri (Instrucțiuni pentru planul de conturi). Cheltuielile (costurile de distribuție) pot fi reflectate în contul 44:
– reprezentant;
– managerial;
– pentru transportul mărfurilor;
– pentru salarii;
- de inchiriat;
– pentru întreținerea spațiilor și echipamentelor;
– pentru depozitarea și prelucrarea mărfurilor;
- pentru publicitate;
– alte cheltuieli similare.

Sumele acumulate în contul 44 sunt debitate în contul 90 „Vânzări” la sfârșitul lunii. Astfel de reguli sunt stabilite în Instrucțiunile pentru planul de conturi. Faceți următoarele cablaje:

Debit 90-2 Credit 44
– reflectă valoarea costurilor de distribuție.

Dacă organizația care vinde bunuri este plătitoare de TVA, acumulează această taxă concomitent cu recunoașterea veniturilor. Reflectați acumularea TVA în debitul contului 90-3:

Debit 90-3 Credit 68 subcont „Calcule TVA”
– TVA se percepe la vânzarea mărfurilor.

Instrucțiuni pentru planul de conturi.

Pentru a determina valoarea majorării aferente bunurilor vândute (sau eliminate din alte motive), determinați procentul mediu al majorării aferente soldului bunurilor la sfârșitul lunii. Mărimea sa este determinată de formula:

Apoi calculați valoarea marjei comerciale atribuibilă mărfurilor vândute:

Această procedură decurge din Instrucțiunile pentru planul de conturi.

Efectuați următoarele înregistrări în contabilitate:

Debit 90-2 Credit 41
– costul mărfurilor vândute este anulat la prețurile de vânzare;

Debit 90-2 Credit 42
– se reflectă inversarea marjei comerciale.*

Contabilitatea mărfurilor la prețuri de achiziție

Dacă organizația a decis să contabilizeze mărfurile la prețurile de achiziție, contul 42 „Marja comercială” nu este utilizat pentru a reflecta anularea costului mărfurilor (Instrucțiuni pentru planul de conturi). Faceți următoarele înregistrări în contabilitate:

Debit 90-2 Credit 41
– costul mărfurilor vândute la prețuri de cumpărare este anulat.*

Elena Popova, Consilier de Stat al Serviciului Fiscal al Federației Ruse, rangul I

Mărfurile au fost date magazinului spre vânzare. Dar nu existau documente care sa confirme acceptarea marfii, iar in momentul in care au ridicat-o, vanzatorul nu a numarat soldul ramas...s-au salvat niste mesaje SMS pe telefon.Ce sa fac in continuare?bani pentru.. .

Cum să transferați corect bunuri de la un antreprenor individual la altul pentru vânzare?

Bună ziua. Avem un punct de vânzare delicatese din pește, avem toate actele pentru pește, inclusiv certificat veterinar. Întrebarea este, dacă deschidem un alt punct, pentru un alt antreprenor individual, dar luăm bunurile din primul punct, ce acte pentru mărfuri...

Cum să dai bunuri spre vânzare unui magazin?

Buna seara.Sunt persoana fizica,as dori sa dau marfa spre vanzare unui magazin.Cum ar trebui sa ma intru in articolul de Comitet?

Cum se înregistrează vânzarea bunurilor rămase pentru vânzare de către un antreprenor individual?

Buna ziua. A fost antreprenor individual. Inchis. Am vandut o parte din bunurile nealimentare unui alt antreprenor individual, unele au ramas. Noul antreprenor individual este gata sa ia restul spre vanzare, fara markup. Cum sa oficializez acest lucru si ce obligatii am ai ca persoană fizică? Mulțumesc

Este posibil ca un individ să ofere bunuri spre vânzare unui magazin fără a avea un antreprenor individual?

Buna ziua, sunt persoana fizica, as dori sa dau marfa spre vanzare unui magazin, se poate face acest lucru fara a avea un antreprenor individual? daca se poate, ce fel de contract ar trebui incheiat cu magazinul?

Clientul nu a plătit pentru bunurile primite spre vânzare, cum să încaseze datoria?

Suntem antreprenor individual, am incheiat un acord de furnizare de bunuri cu conditia platii amanate. În contract se prevede că perioada maximă de amânare este de 14 zile calendaristice. Termenul limită a trecut, iar clientul nu plătește pentru bunurile pe care le-a luat la vânzare. Clientul este, de asemenea, un antreprenor individual. Unde să mergi cu...

Livrare de vânzare

Bună ziua, vă rog să-mi spuneți dacă mărfurile au fost livrate vânzătorului pentru vânzare. Există un acord și un document de la Compania de Transport despre expedierea mărfii (unde este indicat doar numărul de locuri). Destinatarul, la rândul său, nu a returnat factura semnată TORG 12. Acum...

489 Preț
întrebare

problema este rezolvată

Acord pentru furnizarea de bunuri de vânzare, dacă nu sunt specificate condițiile de vânzare

Buna ziua, va rog sa-mi spuneti urmatoarea situatie: S-a incheiat un acord intre antreprenorul A. si B. pentru furnizarea de bunuri de vanzare. Conform acordului, A. a transferat marfa către B., B. a plătit la momentul transferului 30% din costul total al mărfurilor, iar calculele...

Cum să formalizezi corect relațiile contractuale cu magazinele care acceptă mărfuri spre vânzare?

Bună ziua Doresc sa predau spre vanzare jucarii lucrate manual (IP), dar cu conditia achizitionarii obligatorii a tuturor produselor intr-o perioada convenita (dupa 1 - 1,5) luni. Adică proprietarul magazinului are timp să vândă marfa și apoi plătește...

Documente pentru furnizarea de bunuri de vânzare (PI)

Bună ziua. Am un antreprenor individual, trebuie să livrez bunuri „de vânzare” la magazinul unui partener (plată de către partener după vânzarea mărfurilor). Produsul este un carucior pentru copii cu cateva modificari (caruciorul in sine este de la alt furnizor, noi facem doar...

400 Preț
întrebare

problema este rezolvată

Cum să colectați bani pentru bunurile vândute transferate pentru vânzare?

Îmbrăcămintea pentru femei a transferat cu plată, deoarece SRL-ul a vândut-o conform contractului. Aceștia au semnat contractul, factura, în care erau precizate prețurile mărfurilor, cantitatea și sortimentul, a fost trimisă de firma de transport împreună cu marfa în orașul lor. După...

11 ianuarie 2017, ora 23:15, intrebare nr 1497322 Iulia Iurievna Salikova, Krasnodar

Acord de transfer de bunuri pentru vânzare

Sunt un antreprenor individual, comand produse din China. Vreau să-mi pun produsul pe rafturile unui magazin stationar deținut de o altă persoană (antreprenor individual). Adică vreau să-l aprovizionez cu bunuri de vânzare. Cum pot evita să fiu abandonat? Cum să te protejezi legal pentru ca el...

Se elaborează un contract civil de vânzare de bunuri și servicii pentru a reglementa raporturile părților în cazul prestării de servicii intermediare. Există nenumărate nuanțe la încheierea unor astfel de tranzacții care nu pot fi stipulate nici măcar în cadrul Codului civil al Federației Ruse. Prin urmare, conține doar punctele principale care sunt obligatorii pentru orice tip de cooperare

Baza normativă

Scopul principal al oricărei activități de tranzacționare este de a obține un profit din vânzarea unui anumit produs sau serviciu. Cu toate acestea, organizațiile își pot desfășura activitatea diferit. Unele vând bunuri pe cont propriu, în timp ce altele implică intermediari (persoane care acționează în interesul companiei de încredere și în numele acestora). Definiția unui acord de comision este dată de. Prin încheierea unui contract de vânzare, antreprenorul se obligă să efectueze tranzacții benefice comitentului. Cerințele contractului sunt îndeplinite în condiții plătite și în conformitate cu regulile stabilite de părți.

În plus, comportamentul intermediarilor nu ar trebui să depășească limitele stabilite de capitolul 30 din Codul civil al Federației Ruse (cumpărare și vânzare). În special, prevederile paragrafului 3 al capitolului 30 din Codul civil al Federației Ruse vor reglementa relațiile contrapărților în ceea ce privește procesarea livrărilor și returnarea mărfurilor.

Tipuri și diferențe de acorduri intermediare

Există trei tipuri de contracte care se încheie atunci când se lucrează cu intermediari.

Condiții esențiale

Orice persoană juridică poate acționa ca parte. Acordul se întocmește de către client și antreprenor, îndeplinind condițiile ambelor părți, și se consideră încheiat doar la încheierea unui acord în scris asupra tuturor aspectelor. După gradul de semnificație, condițiile sunt esențiale (cele mai semnificative, a căror prezență este obligatorie), obișnuite și aleatorii. Această listă poate varia ușor în funcție de tipul de produs vândut, dar esența rămâne aceeași. Există anumite prevederi care sunt considerate universale:

• Caracteristicile și parametrii obiectului contractului (caracteristicile sale generice);
• Obligațiile părților și aspectele juridice ale acestora;
• Suma garanției financiare și asigurării;
• Suma recompensei.

În plus, acordul specificat trebuie să fie întocmit într-o manieră competentă din punct de vedere juridic și să respecte cerințele actuale ale Codului civil al Federației Ruse. Dacă cooperarea implică atragerea consumatorului final (individual), atunci factorul principal este respectarea Legii nr. 2300-1 „Cu privire la protecția drepturilor consumatorilor”. Încălcarea acestuia este strict interzisă, deoarece aceasta va devaloriza acordul și îl va face nul.

Obiectul acordului

Aceasta este o listă de condiții și acțiuni care determină natura tranzacției care se încheie. De obicei, un articol este format din două obiecte:

1. Acțiunea persoanelor responsabile, care constă în finalizarea unei tranzacții de vânzare de bunuri sau servicii furnizate în conformitate cu instrucțiunile clientului;
2. Obiecte ale lumii materiale (produse). Potrivit art. 129 din Codul civil al Federației Ruse, bunurile sunt doar lucruri negociabile care sunt supuse determinării numelui și cantității lor.

Drepturile și obligațiile părților

Antreprenorul (intermediar, comisionar) este obligat să:

Clientul (organizație, principal) este obligat să:

1. Acceptați rezultatele acțiunilor interpretului, precum și aproba returnarea bunurilor rămase în baza unui contract de comision(în acest caz, este necesară inspectarea proprietății pentru a detecta deficiențe semnificative);
2. Plătește remunerația intermediarului în conformitate cu termenii contractului;
3. Rambursează sumele cheltuite pentru executarea ordinului de către intermediar. În cazul încălcării acestor obligații, antreprenorul are dreptul de a cere încasarea comisionului datorat și plata dobânzii.

În cazul în care părțile au încheiat un acord privind plata amânată pentru mărfuri (amânarea plății convenită de părți pentru o anumită perioadă), regulile privind posibilitatea colectării forțate a fondurilor sau a articolului de livrare înainte de expirarea acestuia nu se aplică.

Suma recompensei

Remunerarea este prețul stabilit și fixat în contract pentru serviciile prestate. Se determină într-o sumă fixă ​​sau în procente, care se calculează din costul total al tranzacției și prin acordul comun al părților. Suma exactă și succesiunea acțiunilor de plată trebuie decontate și înregistrate într-un document pe hârtie înainte de începerea cooperării. Dacă procedura de calcul și plată nu a fost adăugată la acord, suma este plătită în conformitate cu paragraful 3 al articolului 424 din Codul civil al Federației Ruse.

Există și conceptul de remunerație suplimentară. Această sumă este asigurată pentru contractant în cazul del credere (garanția comisionarului pentru îndeplinirea de înaltă calitate a obligațiilor din contract de către un terț). Cu alte cuvinte, comisionarul poartă întreaga responsabilitate financiară și își asumă toate riscurile asociate vânzărilor.

O altă formă de remunerare este sub forma unei marje comerciale (acordată cu furnizorul produsului sau lăsată la discreția contractantului). În ceea ce privește valoarea sa, markup-ul trebuie să acopere integral costurile și să conțină profitul așteptat de vânzător la vânzare. Valoarea maximă a acestuia nu poate fi stabilită în contract.

Timp de vânzare și retur

Termenii și execuțiile se referă la un tip suplimentar de condiții și nu sunt reglementate la nivel legislativ. Părțile înseși le determină, stabilesc responsabilitatea pentru nerespectare și convin între ele. Contractul poate fi întocmit fără a se specifica o perioadă de valabilitate. Din acest motiv, este posibil să îl reziliați unilateral. Principalul care dorește să înceteze sau să refuze atribuțiile executive trebuie să anunțe clientul cu 30 de zile calendaristice () înainte, cu excepția cazului în care prin contract se stabilește o perioadă mai mare. Aceleași reguli se aplică și pentru stabilirea teritoriului în care este valabil acordul.

Responsabilitatea pentru siguranța produsului

Intermediarul este obligat să asigure siguranța bunului care i-a fost încredințat (). Toate condițiile acestei răspunderi sunt stabilite prin lege. Cu toate acestea, la întocmirea unui acord, părțile au dreptul să facă unele modificări și să introducă sancțiuni suplimentare pentru încălcări.

Răspunderea cea mai gravă este pentru pierderea sau deteriorarea bunurilor corporale acceptate de furnizor. Dacă apar astfel de situații, comitentul are dreptul de a cere compensarea integrală a pierderilor, cu excepția cazului în care se prevede altfel în contract.

Intocmirea contractului

Acordul de implementare trebuie încheiat în formă scrisă simplă, ținând cont de cerințele de conținut impuse de lege:

1. Preambul (titlul, numele și detaliile complete ale ambelor părți);
2. Subiect (lista condițiilor și acțiunilor ulterioare; caracteristicile generice ale produsului);
3. Durata contractului;
4. Procedura de plata si tipul de remunerare;
5. Lista drepturilor și obligațiilor, semnătura părților care sunt de acord cu termenii.

Aceste puncte sunt universale și sunt considerate obligatorii.

Ce bunuri nu pot fi vândute?

Condițiile sunt reglementate de art. 7 din Legea nr. 2300-1, care protejează drepturile consumatorilor, care prevede clar că societatea poartă responsabilitatea absolută pentru nivelul de calitate al produselor comercializate. Dacă vorbim de produse alimentare, este strict interzisă vânzarea mărfurilor care au expirat sau a fost încălcată metoda de depozitare din vina întreprinderii. De asemenea, este interzisă prin lege vânzarea următoarelor categorii de materii prime alimentare:

De asemenea, este de remarcat faptul că mărfurile realizate din utilizarea animalelor rare (blană, piele, lapte) sunt produse cu documentația de autorizare corespunzătoare.

Datele de expirare în comerț

Perioada de valabilitate a produselor este stabilită de producător. În cadrul legii, chiar și o întârziere de o zi devine un motiv pentru interzicerea vânzărilor. După expirarea perioadei specificate în care este necesară consumul sau utilizarea produsului, utilizarea acestuia devine periculoasă pentru sănătate.

O organizație comercială are tot dreptul să vândă mărfuri cu un termen limită care se apropie, cu condiția ca timpul rămas să fie suficient pentru a consuma produsul.

Alegerea formei unui acord poate deruta un antreprenor, așa că videoclipul de mai jos dezvăluie în detaliu toate avantajele și nuanțele diferitelor tipuri de contracte intermediare.

Instrucțiuni

Precizați în contract prețul minim de vânzare al mărfurilor, inclusiv TVA. Stabiliți termenul limită de implementare. Fă o rezervă că avocatul este obligat să urmeze instrucțiunile tale cu privire la vânzarea mărfurilor. In acest caz, avocatul trebuie sa raspunda de siguranta bunurilor si a celor atasate pentru executare.

Avocatul trebuie să vă furnizeze un raport privind evoluția vânzării bunurilor și documentația aferentă vânzării. Asigurați-vă că indicați că, dacă avocatul deleagă îndeplinirea obligațiilor sale unei alte persoane, atunci avocatul este responsabil pentru executarea necorespunzătoare a instrucțiunilor dumneavoastră.

Este responsabilitatea dumneavoastră să rambursați avocatului costurile reale suportate în vânzarea mărfurilor. Includeți în contract o clauză conform căreia principalul și avocatul sunt obligați să protejeze confidențialitatea primită de la ambele părți.

Stabiliți și indicați în contract remunerația către avocatul dumneavoastră, exprimată ca procent din suma totală a tranzacțiilor pe care acesta le va finaliza. Vă rugăm să indicați moneda în care veți plăti în termen de zece zile de la primirea raportului.

Suma cheltuielilor pe care trebuie să le rambursați include de obicei costurile de transport confirmate prin bilete, costurile de încărcare și descărcare, precum și costurile de depozitare a produselor. Unele puncte pot fi convenite în mod specific de ambele părți.

Dacă decideți să anulați acest lucru în întregime sau parțial înainte ca avocatul dumneavoastră să încheie tranzacții cu cumpărătorii, atunci este responsabilitatea dumneavoastră să plătiți o remunerație pentru tranzacțiile finalizate anterior și să rambursați avocatului cheltuielile suportate până la anularea comenzii.

Rețineți că acordul va intra în vigoare din momentul semnării și va fi considerat valabil până la îndeplinirea obligațiilor specificate în acesta. Prevăd circumstanțe de forță majoră.

La intocmirea unei prezentari despre serviciile unei companii adresata unui anumit client, la intocmirea unei anumite propuneri comerciale, precum si in cadrul unui dialog cu un potential partener, reflectarea corecta a serviciilor este de o importanta nu mica. Cu cât sunt exprimate mai precis și mai clar, cu atât este mai mare probabilitatea de a încheia o afacere atât pe termen scurt, cât și pe termen lung. Prin urmare, este necesar să abordăm această problemă cu atenție și numai după o pregătire serioasă.

Instrucțiuni

Efectuați o analiză preliminară a companiei client. Aflați ce este, istoria dezvoltării ei, perspectivele pe care le vede, precum și nevoile ei în acest moment. De asemenea, un factor important îl reprezintă perspectivele pe care nu le vede în acest moment. Înregistrați toate informațiile cu atenție. Cu cât este mai precis, cu atât vă va fi mai ușor să procesați aceste informații în viitor.

Reluați descrierea în funcție de nevoile companiei pe termen scurt și lung, evitând justificări. Sarcina dvs. este să pregătiți serviciile în așa fel încât pentru persoana cu care aveți de-a face, toate acestea să pară o coincidență uimitoare și nu o muncă realizată cu scopul de a finaliza tranzacția. Cu cât ascundeți mai atent urmele analizei profunde, cu atât rezultatul va fi mai uimitor.

Improvizați-vă prezentarea. Amintiți-vă că, cu cât vă bazați mai mult pe client pentru ceea ce are nevoie, cu atât îi oferiți mai multe motive de acord. Logica aici este foarte simplă: dacă nu te bazezi pe cuvintele clientului, îi dai un motiv să obiecteze, iar dacă o faci, atunci un motiv să fie de acord.

Video pe tema

Fiecare contabil știe că cheltuielile unei companii pentru diverse servicii fac obiectul unei atenții deosebite din partea inspectoratului fiscal. În acest sens, este necesar să verificați cu atenție toate documentele și să vă justificați costurile pentru a reflecta serviciile în contabilitatea fiscală.

Instrucțiuni

Confirmați costurile prestării serviciilor cu documente. Particularitatea oricăror servicii este că nu au o expresie materială. Conform clauzei 5 a articolului 38 din Codul fiscal al Federației Ruse, acestea sunt consumate și vândute în procesul de furnizare. Astfel, clientul trebuie mai întâi să discute cu antreprenorul un pachet de documente care să confirme prestarea serviciilor. Potrivit legii, în acest scop poate fi folosit un acord, un act privind prestarea de servicii și documente de plată. De asemenea, ar fi recomandabil să se întocmească specificații tehnice, un raport de la antreprenor, corespondență scrisă și opinii de experți. Pentru a primi o deducere de TVA, trebuie să depuneți o factură la organul fiscal.

Justificați nevoia de servicii. Există adesea cazuri în care autoritățile fiscale au refuzat să recunoască aceste cheltuieli, chiar dacă toate documentele necesare erau disponibile. Motivul refuzului poate fi: prezența în personalul companiei a angajaților care îndeplinesc funcții similare; lipsa efectului economic pozitiv; primirea simultană a acelorași servicii de la mai mulți furnizori; lipsa activității economice; costuri umflate pentru servicii.

Demonstrați realitatea prețurilor pentru servicii. Pentru a face acest lucru, consultați alineatele 1 și 2 din Codul Fiscal al Federației Ruse și familiarizați-vă cu prevederile de bază care determină prețurile pentru bunuri, servicii și muncă. Dacă acordul dvs. de servicii îndeplinește aceste cerințe, atunci biroul fiscal nu are dreptul de a face reclamații împotriva dvs. pentru prețuri incorecte.

Reflectați serviciile în contabilitatea fiscală ca alte cheltuieli. Reduceți baza de impozitare cu cuantumul acestor costuri în baza clauzelor 14 și 15 din clauza 1 al art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse. Atunci când calculați impozitul pe venit, trebuie să vă bazați pe clauza 27, clauza 1, articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Video pe tema

Transferul de bunuri pentru vânzare se efectuează pe baza Decretului Guvernului Federației Ruse nr. 569 și a articolului 990 din Codul civil al Federației Ruse. Documentul principal pentru transfer este acordul dintre comisionarul, care este destinatarul mărfurilor, și expeditorul, care furnizează bunurile.

Vei avea nevoie

• - pașaport;
• - documentele unui întreprinzător individual sau persoană juridică;
• - acord.

Instrucțiuni

Puteți transfera bunuri pentru vânzare către orice puncte de vânzare cu amănuntul care funcționează pe baza deschiderii unei persoane juridice sau a unei întreprinderi private. Bunurile pot fi transferate individual sau în vrac, precum și complet noi sau folosite.

La transferul bunurilor, prezentați pașaportul general și documentele care vă confirmă dreptul de a desfășura activități antreprenoriale și de a obține profit din acest tip de activitate. Acest document poate servi ca certificat al unui antreprenor individual sau al unei persoane juridice.

Încheiați un acord cu comisionarul, care poate fi scris de mână în două exemplare carbon. Contractul trebuie să conțină toate condițiile de vânzare a bunurilor acceptate, condițiile de vânzare, instrucțiuni privind valoarea remunerației către comisionar, plata pentru depozitarea bunurilor la punctul de vânzare sau în depozitul comisionarului și alte conditii de vanzare, precum si decontari cu furnizorul reprezentat de mandant.

Asigurați-vă că contractul conține numărul de serie, semnăturile funcționarilor responsabili cu primirea mărfurilor, data și sigiliul companiei care desfășoară activități de comision.

Pentru mărfurile uzate pe bucată, aceste documente nu sunt necesare, precum și un document care confirmă dreptul de a se angaja în activități comerciale. Este suficient să prezinți un pașaport general cu ștampila de înregistrare.

Aveți dreptul de a transfera spre vânzare bunuri care nu sunt clasificate ca perisabile. De asemenea, nu puteți preda sau accepta spre vânzare ciorapi și lenjerie intimă uzate.

Dacă predați spre vânzare un lot angro de parfumuri, cosmetice, produse chimice de uz casnic sau medicamente, atunci, pe lângă certificatul producătorului, trebuie să prezentați un certificat de calitate care respectă GOST de bunuri permise spre vânzare în Federația Rusă.

În contabilitate, pentru a reflecta serviciile terților, există un document numit „Servicii terților”. Trebuie să conțină toate datele privind costul serviciilor, efectuarea lucrărilor și contabilizarea impozitelor pe costuri.

Vei avea nevoie

• - detalii despre o companie terță parte;
• - act de muncă efectuat de o organizație terță;
• - cont de decontare reciprocă;
• - valoarea calculului preliminar;
• - sistem automatizat de contabilitate (1C: Contabilitate).

Instrucțiuni

Deschide 1C: Contabilitate. Sub forma documentului „Servicii terțe”, indicați organizația contraparte, numărul contractului, tranzacția și tipul cu firma pentru serviciile prestate. În același document, indicați detaliile numite „tip de comerț” și numărul raportului de lucru efectuat de organizația terță.

În jurnalul „Selectarea ordinelor de către contraparte”, utilizați butonul de selecție pentru a face clic pe documentul de comandă necesar.

Introduceți datele pe baza „Facturii primite” și completați linia „Comandă” în conformitate cu „Factură”.

În fila numită „Supliment”, indicați contul de decontare reciprocă, cota TVA pentru detaliul „Tip de TVA” și analiza cheltuielilor brute.

Dacă trebuie să editați suma plății anticipate, verificați fila „Specificați manual suma plății anticipate”. După aceea, introduceți manual suma acestei plăți.

Notă

Dacă nu includeți detaliul „TVA la costuri” atunci când creați fila „Supliment”, o organizație terță nu are dreptul de a include suma TVA în creditul fiscal. În acest caz, suma TVA va fi luată în considerare pentru costurile indicate în fila „Cont de cost TVA”.

Sfaturi utile

Dacă, la selectarea unui document de comandă, în câmpul numit „Comandă” este afișată rândul „Fără comandă”, atunci documentul curent stă la baza decontărilor reciproce cu compania. Dacă în documentul „Servicii unui terț” este necesar să se reflecte serviciile suplimentare care au fost efectuate de compania însăși și care afectează costul de producție, setați „Cheltuieli interne” ca tip de operațiune. Dacă decontările sunt efectuate într-un mod mixt - plăți în numerar și fără numerar - atunci acestea sunt efectuate folosind documentul „Ordin de debitare în numerar” și „Ordin de plată”.

Surse:

• cum se reflectă și ce documente

Contabilitatea vânzării mărfurilor se ține pe contul sintetic 90 „Vânzări”. În acest caz, creditul reflectă costul tuturor produselor vândute, iar debitul reflectă costul acestuia. În fiecare zi se fac înregistrări în acest cont pe baza datelor din raportul casieriei, iar la sfârșitul lunii se calculează TVA-ul și se stinge cheltuielile de vânzare.

Instrucțiuni

Reflectați veniturile primite din vânzarea mărfurilor în creditul subcontului 90.1 „Venituri” și debitul contului 50 „Numerar”. Dacă plata mărfurilor a fost primită în contul curent, atunci se utilizează contul 51. Astfel, pe tot parcursul lunii există

ConsultantPlus: notă.

Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 septembrie 1994 N 1090 a devenit invalid din cauza publicării Decretului Guvernului Federației Ruse din 6 iunie 1998 N 569, care a aprobat Regulile pentru comerțul comisionar cu produse nealimentare .

2.2. Documentatia de vanzari si eliberare a marfurilor

2.2.1. Înregistrarea și contabilizarea vânzării mărfurilor într-o organizație comercială depind de metoda de plată a bunurilor achiziționate între cumpărător și vânzător. Mărfurile din organizațiile comerciale sunt vândute atât în ​​numerar, cât și prin transfer bancar. Plățile fără numerar sunt reglementate de „Regulamentul privind plățile fără numerar în Federația Rusă” din 07/09/92. Pentru livrarile angro, se poate primi numerar la casele de marcat (in limita sumei maxime pe plata, limitat conform procedurii stabilite), si prin virarea fondurilor prin virament bancar intr-un cont bancar.

Părțile la acord au dreptul să aleagă și să stabilească în acord orice formă de plată.

2.2.2. În organizațiile de vânzare cu amănuntul, decontările de numerar cu populația se efectuează folosind case de marcat în conformitate cu Legea Federației Ruse din 18 iunie 1993 N 5215-1 „Cu privire la utilizarea caselor de marcat la efectuarea decontărilor în numerar cu populația”, Rezoluție al Consiliului de Miniștri al Guvernului Federației Ruse din 30 iulie. 93 N 745 „Cu privire la aprobarea Regulamentului privind utilizarea caselor de marcat la efectuarea decontărilor de numerar cu populația și a Listei anumitor categorii de întreprinderi (inclusiv persoane fizice) care desfășoară activități comerciale fără a forma persoană juridică, dacă desfășoară operațiuni comerciale sau prestează servicii), organizații și instituții care, datorită specificului activităților lor sau a caracteristicilor locației lor, pot efectua decontări în numerar cu populația fără utilizarea unei case de marcat” (cu modificări și completări).

Formele documentelor pentru contabilizarea numerarului fără utilizarea caselor de marcat sunt definite în scrisoarea de instrucțiuni a Serviciului Fiscal de Stat al Federației Ruse din 22 iunie 1995 N YuU-4-14/29n „Cu privire la formele documentelor de raportare stricte pentru contabilizarea numerarului fără utilizarea caselor de marcat” și în scrisoarea Serviciului Fiscal de Stat al Federației Ruse din 23 mai 1994 N NI-6-14/176 „Cu privire la utilizarea aparatelor de marcat în comerțul cu amănuntul mic”.

2.2.3. Valoarea cifrei de afaceri cu amănuntul este determinată de valoarea veniturilor pentru mărfurile vândute. Veniturile sunt calculate ca diferența dintre citirile sumelor casei de marcat la sfârșitul și începutul zilei pentru fiecare unitate structurală.

Dacă chioșcuri, tarabe etc. aparțin unei organizații de comerț cu amănuntul, atunci persoanelor responsabile financiar care lucrează în cadrul acestora li se eliberează un exemplar din „Cartea de produse al unui angajat al unei rețele de comerț cu amănuntul mic” în Formularul N 1-RT (cod OKUD 0903040). Eliberarea mărfurilor este documentată cu o factură. Datele privind eliberarea de mărfuri și primirea veniturilor sunt reflectate în registrul pentru tranzacții bazate pe documentele de primire și cheltuieli cu retragerea unui nou sold de mărfuri de fiecare dată. Înscrierile în carte se fac de către persoane responsabile care eliberează bunurile sau primesc încasările.

2.2.4. Dacă mărfurile sunt eliberate în ziua (turului) de muncă către persoane responsabile din punct de vedere financiar, atunci eliberarea este emisă cu o factură în forma N 16-ON (cod OKUD 0903017).

Volumul cifrei de afaceri cu amănuntul include suma veniturilor predată de persoana responsabilă financiar la sfârșitul zilei de lucru la casieria organizației. Acceptarea numerarului se formalizează printr-un ordin de primire de numerar. Numărul, data comenzii de primire și suma pentru care au fost vândute bunurile sunt indicate în factură. Cantitatea și cantitatea de mărfuri nevândute pe zi sunt indicate în coloanele corespunzătoare ale facturii. Sumele de venituri primite de casa de marcat sunt apoi reconciliate cu cantitatea de bunuri vandute. Este necesar un raport complet de la persoana responsabilă financiar pentru cantitatea de bunuri primite.

Vânzarea mărfurilor cu ridicata mică se realizează pe baza unei scrisori - o cerere de eliberare a mărfurilor de la cumpărător, o factură de plată a mărfurilor, iar eliberarea mărfurilor se efectuează după plata facturilor și este emis cu o factură, în care se face o notă despre eliberarea și primirea mărfurilor și se aplică un sigiliu rotund al organizației.

Managerii și contabilii șefi ai organizațiilor mici de comerț cu ridicata au dreptul de a stabili metode de contabilitate cost, cantitative - cost sau operaționale - contabile pentru contabilizarea mărfurilor, pe baza condițiilor specifice activității lor (volumul cifrei de afaceri, stocul, gama de mărfuri vândute, etc.) și sub rezerva asigurării siguranței mărfurilor și a bunurilor materiale.

2.2.5. Procedura de vânzare a bunurilor pe credit este determinată de „Regulile pentru vânzarea de bunuri de folosință îndelungată cetățenilor pe credit”, aprobate prin Rezoluția Consiliului de Miniștri al Guvernului Federației Ruse 09.09.93 N 895. La achiziționarea de bunuri pe credit, o comandă - obligație se completează în două exemplare conform formularului tip (cod OKUD 0903150) . Prima copie a comenzii - obligație este trimisă organizației în care cumpărătorul lucrează (studii), și se dă celor care rambursează personal creditul (în numerar sau contribuții fără numerar). A doua copie a ordinului - obligație rămâne în organizația comercială și este înregistrată în „Declarația – Inventar Comenzi – Obligații” (cod OKUD 0903158).

Plățile pentru mărfurile vândute cu credit se efectuează în numerar prin case de marcat sau cu emiterea unui ordin de primire (chitanță) sau prin plăți fără numerar prin instituții bancare sau folosind carduri de credit.

Atunci când efectuează plăți cu carduri de credit, cumpărătorul încheie mai întâi un contract de servicii cu o companie de credit și primește de la aceasta un card de plastic, pe care îl folosește pentru achiziții.

Emitenții de carduri de credit (companii și bănci) încheie acorduri cu comercianții pentru a vinde bunuri deținătorilor de carduri de credit. Acordul specifică procedura de autorizare a cardurilor, asigurarea magazinului cu mijloacele tehnice necesare, termenii de plată a mărfurilor etc. Acordul este însoțit de instrucțiuni privind procedura de deservire a deținătorilor de carduri de credit.

Vânzarea mărfurilor se formalizează prin eliberarea bonurilor de vânzare (fișe), care se rulează pe mașini speciale. Talonul indică: numele deținătorului cardului, numele companiei în care lucrează, numărul cardului, data achiziției, suma cheltuită, tipul de sistem de plată (VISA, Mastercard etc.), adresa de magazinul, hotelul etc.

Fişa se completează în trei exemplare carbon: primul exemplar este dat cumpărătorului, al doilea este dat colectorului, al treilea este transferat la departamentul de contabilitate pentru raportul de numerar. Cumpărătorul semnează borderoul, iar autenticitatea semnăturii sale este verificată de un angajat al magazinului.

Perioadele de colectare a borderourilor sunt stabilite în funcție de numărul și cuantumul total al acestora. Înainte de sosirea colecționarului, se întocmește un registru de fișe indicând numărul și cuantumul acestora. Registrul se completează în două exemplare: primul este transferat cu o fișă la colector, al doilea - cu chitanța colectorului rămâne în organizația comercială.

Registrele cu fișe sunt predate băncii, care creditează contul organizației comerciale cu fondurile care i se cuvin pentru bunurile vândute.

Documentele pentru creditarea banilor indică datele registrelor de fișe și suma fondurilor.

Contabilitatea mărfurilor vândute cu credit se ține conform Inventarului Comenzilor - Obligații.

2.2.6. Amplasarea internă a mărfurilor între diviziile structurale ale organizației, unde lucrează diferite persoane (echipe) responsabile din punct de vedere material, precum și deplasarea mărfurilor de la o diviziune structurală la alta se realizează pe baza unei comenzi scrise sau orale a șeful organizației (care trebuie notat în documente) și este documentată factura în modul prescris. Semnătura persoanei responsabile financiar care a eliberat mărfurile este certificată de sigiliul rotund al organizației comerciale. Pe factură trebuie plasată ștampila organizației, care confirmă că bunurile furnizate corespund datelor specificate în factură.

Mișcarea internă a mărfurilor este contabilizată ca o linie separată în raportul mărfurilor.

2.2.7. Persoanelor responsabile financiar din diviziile structurale ale organizației li se recomandă să țină un „Jurnal de primire a mărfurilor”, „Jurnal de eliberare a mărfurilor”, care ar trebui să indice numărul articolului, data primirii (sau emiterii), numele produsului, numărul de unitati si suma bonului (sau concediului), prenume, parafa si semnatura persoanei care a acceptat (eliberat) marfa.

2.2.8. Persoanele responsabile financiar trebuie să întocmească rapoarte privind disponibilitatea și circulația mărfurilor în termen de la 1 până la 10 zile, stabilite de șeful și contabilul șef al organizației comerciale, în funcție de condițiile de muncă.

2.2.9. Documentele primare de chitanță și cheltuieli stau la baza întocmirii raportului de mărfuri (cod OKUD 0903025). Partea de adresă a raportului de produs indică numele organizației, unitatea comercială și unitatea structurală, numele și parafa persoanei responsabile financiar, limita soldului de mărfuri, numărul raportului, perioada pentru care este raportul de produs. compilate.

Partea de intrare a raportului de mărfuri reflectă în termeni valorici soldul mărfurilor la data întocmirii raportului de mărfuri anterior și de primire a mărfurilor și ambalajelor conform documentelor însoțitoare.

Fiecare document de primire (sursa primirii mărfurilor, numărul și data documentului, cantitatea de mărfuri primite) se înregistrează separat, se calculează cantitatea totală de mărfuri primite pentru perioada de raportare și totalul primirii cu soldul la începutul perioadei.

În partea de cheltuieli a raportului de mărfuri, se calculează cantitatea totală de bunuri consumate pentru perioada de raportare.

Fiecare document de cheltuieli este reflectat într-o linie separată (vânzarea mărfurilor în comerț cu ridicata mic, returnarea mărfurilor de calitate scăzută, transferul mărfurilor).

Baza raportului de mărfuri este confirmarea soldului stocurilor.

2.2.10. Rapoartele de mărfuri sunt întocmite de persoane responsabile financiar în două exemplare. Prima copie a raportului, împreună cu toate documentele justificative care confirmă primirea sau eliminarea mărfurilor, se depune la departamentul de contabilitate al organizației, iar a doua copie, cu chitanța contabilului pentru acceptarea raportului, rămâne la persoana responsabilă financiar.

2.2.11. Toate documentele de intrare și de ieșire pe baza cărora sunt întocmite rapoartele de mărfuri trebuie plasate în ordine cronologică.

Numerotarea rapoartelor de produs trebuie să fie succesivă de la începutul până la sfârșitul anului de la primul număr.

Rapoartele de mărfuri ale persoanelor responsabile financiar care au început să lucreze nu de la începutul anului sunt numerotate de la începutul activității lor.

2.2.12. Corecțiile și ștergerile nespecificate nu sunt permise în textul și datele digitale ale rapoartelor despre produse. Erorile făcute în rapoartele de produs sunt corectate în acest fel: intrarea incorectă este tăiată cu un rând și se adaugă textul corect sau datele digitale.

Corectarea unei erori în raportul de produs trebuie să fie indicată prin inscripția „corectată” și confirmată prin semnătura persoanei responsabile și a contabilului care indică data corectării.

2.2.13. Dacă într-o organizație comercială data inventarierii nu a coincis cu perioada de raportare stabilită, atunci se întocmesc două rapoarte: unul - de la începutul perioadei stabilite până la începerea inventarului, al doilea - de la data de încheiere a inventarul la termenul stabilit pentru depunerea raportului de produs.

De exemplu, perioada de raportare stabilită este de la 1 la 10 a lunii. Inventarul a fost făcut pe data de 7. Ar trebui întocmite două rapoarte de produs - de la 1 la 7 și de la 8 la 10.

În raportul de mărfuri întocmit după inventariere, soldurile de mărfuri și containere se înregistrează din „Lista de inventar de mărfuri, materiale, containere și fonduri în comerț” t.m.f. N inv. - 13 (cod OKUD 0309012).

2.2.14. Rapoartele de mărfuri din organizațiile angro pot conține informații despre soldurile, încasările și consumul de mărfuri nu numai în valoare, ci și în termeni cantitativi, iar soldurile, încasările și consumul pot fi indicate nu numai în ansamblu, ci și pentru fiecare articol de mărfuri.

2.2.15. Dacă responsabilitatea financiară pentru activele materiale și monetare este combinată într-o singură persoană sau echipă, atunci se recomandă întocmirea unui raport de inventar și de numerar. Partea de primire a raportului de casă indică soldul mărfurilor la începutul perioadei de raportare și primirea mărfurilor după dată, în ordine cronologică. În acest caz, sunt indicate numele furnizorului, numărul și data documentului de însoțire și cantitatea de mărfuri primite pentru fiecare furnizor. Partea de cheltuieli din raportul de casă reflectă suma încasărilor de numerar pentru fiecare zi a perioadei de raportare pentru întreaga întreprindere în ordine cronologică și însumează cheltuielile (valoarea veniturilor) pentru organizație. Apoi se calculează soldul bunurilor la data întocmirii inventarului și a raportului de casă.

2.2.16. La contabilizarea mărfurilor la prețurile de achiziție, la menținerea contabilității de soiuri și loturi de mărfuri, se recomandă întocmirea registrelor de însoțire în locul unui raport de mărfuri (cod OKUD 0903014). În registru este necesar să se indice doar numele documentelor de intrare și de ieșire, numărul acestora (separat pentru fiecare rând) și numerele. Registrele se întocmesc în două exemplare, primul, împreună cu documentele justificative, este transferat la departamentul de contabilitate, iar al doilea rămâne la persoana responsabilă financiar.

2.2.17. Contabilitatea mărfurilor în organizațiile comerciale este organizată:

In contabilitate - pentru persoane (echipe) responsabile financiar din punct de vedere valoric;

În depozite - după nume, clasa, cantitatea și prețul mărfurilor în registrele de mărfuri, cardurile de mărfuri.

2.2.18. Contabilul organizației este obligat să verifice oportunitatea și caracterul complet al recepției bunurilor primite, corectitudinea radierii acestora, precum și corectitudinea întocmirii rapoartelor de către persoanele responsabile financiar.

Corespondența sumei pentru mișcarea internă a mărfurilor și containerelor eliberate cu suma indicată în partea de intrare a rapoartelor de mărfuri ale altor persoane responsabile financiar;

Corespondența veniturilor prezentate în partea de cheltuieli a raportului mărfuri (marfă-numerar) cu suma capitalizată conform raportului de casă (când se contabilizează la prețurile de vânzare).

2.2.19. În cazul în care la verificarea prețurilor, impozitării sau calculelor, un contabil identifică erori, acestea sunt corectate în mod corectiv, corecțiile sunt certificate prin semnătura persoanei care a identificat eroarea, iar persoana responsabilă material este informată cu privire la modificările soldului. de mărfuri la sfârşitul perioadei de raportare, care semnează la sfârşitul procesului-verbal, atestând corectitudinea înregistrărilor.corecţii şi un nou echilibru de bunuri.

2.2.10. Contabilul este obligat să monitorizeze livrarea în timp util a veniturilor din tranzacționare de către persoana responsabilă financiar către casa principală sau bancă, verificând respectarea limitei de numerar din casa de marcat.

2.2.21. Rapoartele persoanelor responsabile financiar cu documente anexate trebuie selectate și legate în funcție de numerele lor de serie. Perioada de stocare a rapoartelor de produs este de trei ani. Responsabilitatea pentru siguranța documentelor revine contabilului-șef al organizației.

2.2.22. Sechestrarea rapoartelor persoanelor responsabile din punct de vedere financiar și a documentelor anexate acestora la cererea organelor judiciare, de anchetă și a altor organe care au astfel de drepturi se efectuează pe baza unei cereri scrise și cu permisiunea conducătorului organizației. Aceste documente sunt transferate sub actul sechestrului cu o enumerare exactă a principalelor detalii (nume, data, numărul documentului, suma indicată în document etc.). Se pot face copii ale acestor documente.

2.2.23. Vânzătorii lanțurilor mici de retail nu întocmesc rapoarte. Aceștia sunt obligați să predea încasările comerciale la casieria organizației în fiecare zi și să returneze bunurile nevândute la magazin. Pentru vânzătorii micilor lanțuri de vânzare cu amănuntul, eliberarea mărfurilor se eliberează cu o factură și se scrie în două exemplare. La sfarsitul zilei lucratoare, marfa returnata si suma veniturilor confirmata prin chitanta se consemneaza in factura. Un nou lot de bunuri este eliberat vânzătorului după ce acesta a plătit pentru bunurile primite anterior.

Persoanele responsabile din punct de vedere financiar care au eliberat mărfuri către lanțul mic de vânzare cu amănuntul includ facturile și facturile în rapoartele de mărfuri și le transmit departamentului de contabilitate al organizației comerciale, în cazul în care respectarea regulilor de eliberare a mărfurilor către vânzători și integralitatea decontărilor pentru fiecare factura sunt verificate.