Cum raportează diviziile separate într-un an? Împărțirea separată a impozitului pe venitul personal și a contribuțiilor. Dacă există diviziuni separate

Din 2017, toate diviziile separate (SO) au suferit modificări în legislația fiscală. Din acest an, PO trebuie să plătească în mod independent prime de asigurare și să transmită toate calculele contribuțiilor la fisc.

Schimbările au afectat și sediile centrale, dar mai multe despre asta mai târziu.

Ce s-a schimbat din 2017

Să începem cu faptul că de la începutul anului a încetat să se aplice legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ „Cu privire la primele de asigurare”. Adică, din 2017, diviziile separate trebuie să plătească contribuții de asigurare la fisc și să depună rapoarte la fisc numai dacă angajații lor individuali au primit remunerație. Anterior, obligația apărea dacă PO aveau conturi bancare proprii și bilanţuri separate. Dar acest lucru este deja un lucru din trecut - acum doar dacă există recompense.

Începând cu acest an, organizațiile părinte trebuie să informeze serviciul fiscal de la locația lor că PO-urile lor pot plăti salarii angajaților și beneficii persoanelor fizice sau, dimpotrivă, sunt acum private de acest drept. Serviciul Fiscal Federal dă notificarea la o lună de la data modificărilor.

Câteva informații despre diviziile separate

O divizie separată se deschide separat de sediul central și plătește impozite la locul său de înregistrare. Conform legislației ruse, orice companie poate deschide câte divizii separate dorește.

Una dintre regulile PO este că acestea trebuie să fie localizate la o adresă separată de compania-mamă. În plus, locurile de muncă trebuie să fie disponibile pe o perioadă de cel puțin 1 lună.

Fiscul (la locul de inregistrare a societatii-mama) trebuie sa fie instiintat despre deschiderea unui OP cu o luna inainte de deschidere printr-un mesaj in formularul C-09-03-1. În acest caz, Fondul de pensii și Serviciul Fiscal Federal nu trebuie să notifice despre deschidere.

Diviziile separate au propriile registre de numerar pentru tranzacțiile cu numerar. Toate aceste cărți sunt transferate organizației-mamă. Cu toate acestea, în registrul de numerar al organizației-mamă, informațiile privind tranzacțiile în numerar ale PO nu sunt reflectate.

Diferența dintre un PO și o sucursală sau reprezentanță:

• Prezența unui PO trebuie să fie reflectată în Carta organizației. Nu este necesară o sucursală sau o reprezentanță.
• OP trebuie să aibă proprietăți în bilanțul său și propriul cont bancar.
• Întreprinderile cu un PE pot aplica simplificarea, dar cele cu sucursală și reprezentanță nu pot.

Diferențele de impozite și raportare între societatea-mamă și OP

Există diferențe. Diviziile separate nu plătesc toate taxele și nu transmit toate rapoartele care trebuie depuse companiei-mamă.

Pentru plata impozitelor:

• PO nu plătesc impozit conform sistemului simplificat de impozitare. În acest caz, societatea-mamă ia în considerare veniturile și cheltuielile diviziilor sale la calcularea impozitelor.
• UTII și impozitul pe venitul persoanelor fizice se plătesc separat.
• Doar compania-mamă plătește prime de asigurare fondurilor, dar datele sunt colectate de la toți angajații, inclusiv de la OP.

Conform raportărilor:

• PO nu trimite rapoarte contabile autorităților de reglementare, iar societatea-mamă plătește atât pentru ea însăși, cât și pentru PO.
• PO nu generează un raport privind sistemul simplificat de impozitare și nu trimite informații Fondului de pensii al Federației Ruse, Fondului de asigurări sociale și informații despre numărul mediu de angajați.
• Rapoartele privind UTII și impozitul pe venitul persoanelor fizice se întocmesc separat.

Trebuie să păstrați înregistrări convenabile pentru o întreprindere cu divizii separate? Încercați serviciul de contabilitate online Kontur.Accounting. Este convenabil să calculați salariile, să trimiteți rapoarte, să pregătiți și să plătiți impozite. Primele 14 zile de utilizare a serviciului sunt gratuite pentru toți utilizatorii noi!

Divizii separate și impozit pe venitul persoanelor fizice (Kurbangaleeva O.A.)

Data postării articolului: 03/02/2017

Multe instituții de învățământ de stat au divizii separate în diferite regiuni ale țării. În perioada de raportare, contabilii unor astfel de instituții se confruntă cu întrebarea: cum să raporteze și să plătească corect impozitul pe venitul personal la bugetul corespunzător?

Plata impozitului pe venitul personal

Agenții fiscali - organizațiile ruse cu divizii separate sunt obligate să transfere la buget sumele calculate și reținute ale impozitului pe venitul personal atât la locația lor, cât și la locația fiecărei divizii separate (clauza 7 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). În acest caz, cuantumul impozitului de plătit bugetului la locația diviziunii separate se determină pe baza sumelor veniturilor acumulate și plătite:
- salariații acestei secții separate care au încheiat un contract de muncă;
- în baza contractelor de drept civil încheiate cu persoane fizice de către o divizie separată în numele acestei organizații.
Astfel, valoarea impozitului pe venitul persoanelor fizice calculată și reținută din plățile către persoane fizice - angajații diviziilor separate trebuie să fie transferată la bugetul de la locul de înregistrare la organul fiscal al diviziei separate corespunzătoare, indiferent dacă are un bilanţ separat. și cont de corespondent sau nu (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 30.12.2015 N BS-4-11/23300@).

„Separat” 6-NDFL

Începând cu 1 ianuarie 2016, toți agenții fiscali pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice sunt obligați să trimită calcule trimestriale în formularul 6-NDFL (aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 N ММВ-7-11/450@ ; denumite în continuare calcule în formularul 6-NDFL) în inspectoratul fiscal de la locul înregistrării dumneavoastră (clauza 2 din articolul 230 din Codul fiscal al Federației Ruse). Calculul în formularul 6-NDFL se face pentru primul trimestru (la 31 martie), pentru șase luni (la 30 iunie), pentru nouă luni (la 30 septembrie), pentru anul (la 31 decembrie).
Agenții fiscali - organizații rusești cu divizii separate, trimiteți Formularul 6-NDFL în următoarea ordine:
- în legătură cu angajații acestor secții separate - către organul fiscal de la locul înregistrării acestor secții separate;
- în ceea ce privește persoanele fizice care au primit venituri în baza convențiilor de drept civil (denumite în continuare convenții de drept civil) - la organul fiscal de la locul de înregistrare a diviziunilor separate care au încheiat aceste convenții.
Acest lucru este menționat în Scrisorile Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 26.02.2016 N BS-4-11/3168@, din 25.02.2016 N BS-4-11/3058@, din 30.12. 2015 N BS-4-11/23300@.
Certificatele în formularul 2-NDFL trebuie depuse în aceeași ordine.

Exemplu. Instituția de învățământ are o sucursală în orașul Korolev, care a încheiat contracte de închiriere pentru bunuri imobiliare cu o persoană fizică. În acest caz, impozitul pe venitul personal reținut la plata chiriei proprietarului, o persoană fizică, este trimis de o divizie separată la bugetul orașului Korolev. Organizația trebuie să depună calculele în Formularul 6-NDFL și certificatele în Formularul 2-NDFL la locația nu numai la sediul central, ci și la sucursală. În acest caz, locația imobilului utilizat în baza contractului de închiriere nu contează (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 4 iulie 2016 N BS-4-11/11951@).

Notă! Dacă o divizie separată nu efectuează plăți către persoane fizice, atunci calculul din Formularul 6-NDFL nu ar trebui să fie transmis autorităților fiscale din locație. Aceasta înseamnă că nu este prezentată o decontare zero.

Cei mai mari contribuabili

Agenții fiscali - organizațiile clasificate drept cei mai mari contribuabili, având divizii separate, completează calculul din Formularul 6-NDFL separat pentru fiecare diviziune separată.
Pentru angajații unei divizii separate, calculul din Formularul 6-NDFL este transmis autorității fiscale:
- fie la locul de înregistrare ca cel mai mare contribuabil,
- sau la locul de înregistrare a unui astfel de contribuabil conform OP relevant.
Cu alte cuvinte, cei mai mari contribuabili au dreptul de a alege unde să depună rapoarte privind veniturile angajaților diviziilor separate, precum și persoanelor fizice în temeiul acordurilor GPC încheiate cu divizii separate.
Acest lucru este menționat în Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26.02.2016 N BS-4-11/3168@, din 25.02.2016 N BS-4-11/3058@.
În cazul lichidării (închiderii) unei diviziuni separate a unei organizații clasificate drept unul dintre cei mai mari contribuabili, înainte de sfârșitul anului calendaristic, puteți depune un calcul în Formularul 6-NDFL la locul de înregistrare a lichidatului ( închis) diviziune separată. Mai mult, calculul trebuie să reflecte informații pentru perioada de timp de la începutul anului până la data finalizării lichidării (închiderii) acestei diviziuni separate. Acest lucru este menționat în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 03.02.2016 N BS-4-11/3460@.

Unul pentru toti

Dacă un calcul este completat în Formularul 6-NDFL de către o organizație care are divizii separate, punctul de control alocat organizației la locația diviziei sale separate este indicat în câmpul „KPP” (clauza 2.2 din Procedura de completare a calcul, Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 23 martie 2016 N BS- 4-11/4900@).
Este posibilă o situație când mai multe divizii separate sunt înregistrate la o autoritate fiscală și fiecare divizie separată are propriul punct de control.
În acest caz, calculul din Formularul 6-NDFL trebuie depus separat pentru fiecare diviziune separată. Acest lucru este menționat în Scrisorile Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 28 decembrie 2015 N BS-4-11/23129@, din 1 august 2016 N BS-4-11/13984@. Cu alte cuvinte, mai multe calcule vor fi depuse la fisc în formularul 6-NDFL cu puncte de control diferite.
Concluzia autorităților fiscale se bazează pe faptul că capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse nu conține reguli care să ofere agenților fiscali posibilitatea de a alege în mod independent o diviziune separată prin care impozitul va fi transferat și calculul depus. în forma 6-NDFL.

Un teritoriu, diferite autorități fiscale

Dacă mai multe divizii separate ale unei organizații sunt situate în aceeași municipalitate în teritorii aflate sub jurisdicția diferitelor autorități fiscale, organizația poate fi înregistrată de către autoritatea fiscală la locația uneia dintre diviziile sale separate. În acest caz, organizația selectează în mod independent o divizie separată care va fi înregistrată la inspectoratul fiscal (clauza 4 a articolului 83 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru a face acest lucru, organizația trimite o notificare autorităților fiscale în Formularul nr. 1-6-Contabilitate, prezentat în Anexa 4 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 11 august 2011 Nr. YAK-7-6/488 @.
Astfel, organizația are dreptul de a alege să înregistreze organizația la sediul uneia dintre diviziile separate, dacă mai multe dintre ele sunt situate în același municipiu, dar sunt subordonate unor autorități fiscale diferite.
O regulă similară se aplică și în orașele federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol.
Acest lucru ridică întrebarea: este posibil să se trimită un singur calcul în formularul 6-NDFL pentru toate diviziile separate care sunt situate la Moscova sau Sankt Petersburg? Sau este necesar să se depună un calcul separat pentru fiecare diviziune separată?
În scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 9 noiembrie 2016 N BS-4-11/21223@, autoritățile fiscale au reamintit despre procedura de completare a calculului în Formularul 6-NDFL. În special, ei au indicat că, dacă o organizație care are divizii separate completează un formular de calcul, punctul de control de la locul de înregistrare a organizației este indicat în rândul „KPP” în funcție de locația diviziei sale separate (clauza 2.2 din secțiunea). 2 din Procedura de completare a calculului 6-NDFL).
Dacă o organizație a ales o divizie responsabilă din mai multe divizii separate dintr-o municipalitate și s-a înregistrat la autoritățile fiscale la locația acestei divizii separate, atunci autoritățile fiscale atribuie un punct de control numai acestei divizii. Alte divizii separate situate în această municipalitate nu au propriul punct de control, ceea ce înseamnă că nu pot trimite un calcul folosind Formularul 6-NDFL.
Deoarece, altfel, mai multe calcule în formularul 6-NDFL cu același TIN și KPP vor fi depuse la biroul fiscal, autoritățile fiscale au permis în această situație să depună un singur calcul în formularul 6-NDFL (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din data de 5 octombrie 2016 N BS- 4-11/18870@).
Astfel, dacă o organizație care are mai multe divizii separate în Moscova, Sankt Petersburg sau alte municipalități, în teritorii aflate sub jurisdicția diferitelor autorități fiscale, este înregistrată la locația uneia dintre aceste divizii separate la alegerea organizației (cu atribuire numai la această diviziune separată a punctului de control), atunci calculul din formularul 6-NDFL este completat de agentul fiscal în raport cu angajații tuturor acestor divizii separate și se depune la locul de înregistrare a acestei diviziuni. În acest caz, în calculul folosind Formularul 6-NDFL, este indicat punctul de control al diviziei separate responsabile.

Același OKTMO

Formularul de calcul conform formularului 6-NDFL se completează pentru fiecare OKTMO separat. Acest lucru este stabilit prin clauza 1.10 din Procedura de completare a calculului din formularul 6-NDFL.
Prin urmare, apare întrebarea: este posibil să depuneți un calcul în formularul 6-NDFL pentru organizația-mamă și o diviziune separată dacă OKTMO-ul lor este același?
Răspunsul la această întrebare depinde de înregistrarea unei unități separate și de atribuirea unui punct de control.
Este posibil să se depună un singur calcul în Formularul 6-NDFL, care include date atât pentru organizația-mamă, cât și pentru o divizie separată, numai în cazul în care agentul fiscal este înregistrat numai prin sediul central, care în acest caz îndeplinește funcțiile de o diviziune separată responsabilă. În același timp, unitatea separată nu are propriul punct de control.
Dacă o divizie separată este înregistrată la autoritățile fiscale cu atribuirea propriului punct de control, atunci două calcule ar trebui depuse la biroul fiscal în formularul 6-NDFL, chiar dacă sediul central și divizia separată au același OKTMO.

Dacă ați amestecat cutia de viteze sau OKTMO

Dacă, la completarea calculului din formularul 6-NDFL, agentul fiscal a greșit la indicarea punctului de control sau OKTMO, atunci agentul fiscal trebuie să depună două calcule în formularul 6-NDFL la organul fiscal de la locul înregistrării:
- un calcul actualizat la cel prezentat anterior, indicând acele puncte de control și OKTMO care au fost indicate în calculul inițial, și indicatori zero pentru toate secțiunile acestuia;
- calculul primar indicând punctele de control corecte și OKTMO.
Acest lucru este menționat în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 12 august 2016 N GD-4-11/14772.
Mai mult, dacă agentul fiscal a depus calculul în Formularul 6-NDFL indicând punctele de control corecte și OKTMO după termenul limită de depunere a acestuia, răspunderea pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale prevăzute la clauza 1.2 al art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse, nu se aplică.

Notă. Rambursarea impozitului pe venitul personal din cauza recalculării plății de concediu în formularul 6-NDFL
Dacă un agent fiscal returnează unui angajat suma impozitului pe venitul personal în legătură cu recalcularea plăților de concediu efectuate în aprilie 2016, atunci valoarea impozitului pe venitul personal returnată de agentul fiscal este supusă reflectării la rândul 090 în calculul din formularul 6-NDFL (aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 N ММВ-7-11/450@) pentru prima jumătate a anului 2016. Această clarificare a fost emisă de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei în Scrisoarea nr. BS-4-11/19483@ din 13.10.2016.

În 2017, divizii separate ale multor întreprinderi pot experimenta frumusețea comunicării cu inspectorii fiscali. Faptul este că din 2017, toate diviziile separate (inclusiv sucursalele și reprezentanțele) care emit plăți și recompense persoanelor fizice vor fi obligate să calculeze și să plătească în mod independent primele de asigurare, precum și să trimită calcule pentru acestea la Serviciul Fiscal Federal. În plus, au apărut responsabilități suplimentare pentru sediile centrale care au divizii separate (inclusiv sucursale și reprezentanțe). Să ne dăm seama ce s-a schimbat exact și cum va afecta organizațiile.

Ce este o diviziune separată: informații introductive

Orice organizație rusă are dreptul de a deschide una sau mai multe divizii separate. Acestea pot fi sucursale și reprezentanțe ale unei persoane juridice. În același timp, diviziile separate (adică sucursale și reprezentanțe) nu sunt persoane juridice și sunt private de capacitatea juridică inerentă persoanelor juridice. Aceasta rezultă din articolul 55 din Codul civil al Federației Ruse.

De asemenea, este necesar să spunem despre Codul Fiscal al Federației Ruse. Din articolul 11 ​​din Codul fiscal al Federației Ruse rezultă că o divizie separată trebuie să fie situată la o adresă diferită de adresa organizației principale și să aibă locuri de muncă staționare, adică locuri de muncă create pentru o perioadă mai mare de o lună.

Astfel, putem spune că o divizie separată a unei entități juridice este o sucursală, reprezentanță sau loc de muncă staționar (articolul 55 din Codul civil al Federației Ruse și articolul 11 ​​din Codul fiscal al Federației Ruse).

Înregistrarea diviziilor separate la Serviciul Fiscal Federal

Dacă o divizie separată este o sucursală sau o reprezentanță și informațiile despre aceasta sunt indicate în cartă și în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice, atunci la locația acestei unități organizația va fi înregistrată automat la Serviciul Fiscal Federal pe baza informațiilor. din Registrul de stat unificat al persoanelor juridice (clauza 3 a articolului 83 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă o divizie separată nu este o sucursală sau o reprezentanță, ci un loc de muncă, atunci în termen de o lună de la data creării, organizația însăși trebuie să se înregistreze la Serviciul Fiscal Federal la locația unei astfel de divizii (clauza 3, clauza 2). , articolul 23, clauza 4 Articolul 83 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru a face acest lucru, trebuie să trimiteți Serviciului Fiscal Federal de la locația organizației un mesaj despre crearea unei divizii separate în formularul nr. S-09-3-1. Astfel de reguli au fost în vigoare anterior și vor continua să se aplice în 2017. Cu toate acestea, din 2017, organizațiile cu divizii separate vor avea noi responsabilități.

Noi responsabilități ale organizațiilor-mamă din 2017

Din 2017, organizațiile-mamă trebuie să notifice Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal de la locația lor că diviziile lor separate (inclusiv sucursale și reprezentanțe) în 2017 (subclauza 7, clauza 3.4, articolul 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

1. a primit dreptul de a acumula plăți și recompense către persoane fizice;
2. a pierdut autoritatea de a acumula plăți și recompense către indivizi.

Codul Fiscal al Federației Ruse acordă o lună de la data acordării (sau privării) „separației” cu competențele specificate sau pierderea acestora pentru raportarea autorității fiscale către organizațiile-mamă.

Vă rugăm să rețineți: noua obligație de transmitere a acestor mesaje a fost introdusă doar în raport cu acele divizii separate cărora le-au fost transferate sau luate puterile corespunzătoare după 1 ianuarie 2017. Nu este necesară transmiterea de mesaje către Serviciul Fiscal Federal cu privire la divizii separate (sucursale, reprezentanțe) care au acumulat plăți și recompense înainte de 2017. Acest lucru este prevăzut în paragraful 2 al articolului 5 din Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 243-FZ.

Cum își pot îndeplini noua responsabilitate organizațiile părinte

După 1 ianuarie 2017, organizația-mamă are dreptul de a transmite către Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal un mesaj despre atribuirea unei divizii separate (inclusiv a unei sucursale sau a unei reprezentanțe) cu autoritatea de a calcula plățile și remunerațiile în favoarea persoanelor fizice (sau despre privarea de astfel de autorități) (clauza 7 a articolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• prin posta;
• în formă electronică prin canale de telecomunicații;
• prin contul personal al contribuabilului.

Serviciul Fiscal Federal este obligat să aprobe procedura de transmitere a unor astfel de mesaje către Serviciul Fiscal Federal în formă electronică și formele de mesaje „pe hârtie”. Acest lucru este prevăzut la alineatele 3 și 4 ale paragrafului 7 al articolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse.

O divizie separată este învestită cu autoritatea de a acumula plăți și recompense către persoane de la data emiterii ordinului sau instrucțiunii relevante ale organizației-mamă.

Forma de notificare a unei organizații ruse - un plătitor de prime de asigurare cu privire la învestirea unei divizii separate (inclusiv a unei sucursale, a unei reprezentanțe) cu competențe (despre privarea de puteri) de a acumula plăți și recompense în favoarea persoanelor a fost aprobată prin ordin. al Serviciului Fiscal Federal din 10 ianuarie 2017 Nr. ММВ-7-14/4 .

Modificări pentru divizii separate din 2017

La transferul regulilor privind primele de asigurare din Legea federală nr. 212-FZ din 24 iulie 2009 la Codul fiscal al Federației Ruse, legiuitorii au decis că ar trebui să se ocupe de prime de asigurare ale diviziilor separate în 2017 va fi mult mai frecventă anul acesta.

Din 1 ianuarie 2017 Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ<О страховых взносах>
își pierde puterea. Potrivit părții 11 a articolului 15 din prezenta lege, până în 2017, numai acele diviziuni separate care simultan:

• aveau conturi bancare deschise pentru ei înșiși;
• aveau propriul bilanț, separat de sediul principal;
• a acumulat diverse plăți și recompense către persoane fizice.

Astfel, datoria de a plata primelor de asigurare și depunerea calculelor pentru primele de asigurare de către divizii separate în 2017 anul are loc indiferent de prezența:

• echilibru separat;
• un cont bancar deschis.

Este posibil ca unii contabili să aibă o întrebare logică: „poate organizația-mamă în 2017 să depună independent rapoarte și să plătească prime de asigurare pentru diviziile sale separate care plătesc plăți și recompense persoanelor fizice”? În opinia noastră, va fi imposibil să facem acest lucru în 2017. Cert este că prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse în vigoare din 2017 nu prevăd că organizația-mamă are dreptul de a „își asuma” responsabilitatea pentru plata primelor de asigurare și depunerea decontărilor pentru „entitate separată” sa, care se acumulează. plăți și recompense către persoane fizice.

Din 2017, diviziile separate care calculează plățile și recompensele către persoane fizice trebuie să trimită calculele primelor de asigurare la Serviciul Fiscal Federal la locația lor, folosind un nou formular aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 octombrie 2016 nr. ММВ-7 -11/551. RSV-1 nu a fost depus la UPFR din 2017.

De asemenea, credem că ar fi indicat să luăm în considerare încă o situație. Să presupunem că înainte de 2017, o divizie separată a organizației nu avea un cont curent și un bilanț separat, ci a acumulat plăți și recompense către persoane fizice. Până în 2017, o astfel de unitate, în virtutea legii, nu trebuia să plătească în mod independent prime de asigurare și să prezinte calcule RSV-1 la Fondul de pensii al Federației Ruse. Compania-mamă a făcut acest lucru pentru el (Partea 11, articolul 15 din Legea federală nr. 212-FZ din 24 iulie 2009). Cu toate acestea, în temeiul paragrafului 11 al articolului 430 din Codul fiscal al Federației Ruse, din 2017, o astfel de divizie este obligată să transfere în mod independent primele de asigurare și să prezinte rapoarte cu privire la primele de asigurare către Serviciul Fiscal Federal. Dacă organizația-mamă nu dorește ca diviziunea separată să facă acest lucru, atunci va fi necesar să emită un ordin „Cu privire la privarea diviziunii separate de autoritatea de a acumula plăți și remunerații în favoarea persoanelor”. Și raportați acest lucru Serviciului Fiscal Federal în termen de o lună (Partea 7, Clauza 3.4, Articolul 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat în vigoare din 2017).

Pentru diviziile separate străine, se plătesc primele de asigurare și se depun rapoarte de către sediul central. Această abordare a fost folosită înainte și va fi folosită în 2017. Modificările discutate în acest articol se aplică exclusiv diviziilor separate ale companiilor rusești.

Modul în care autoritățile fiscale și fondurile organizează contabilitatea pentru divizii separate

Din 2017, articolul 84 din Codul fiscal al Federației Ruse, dedicat regulilor de înregistrare fiscală, a fost completat cu clauza 3.1. Acesta prevede că inspectoratele fiscale de la locul „izolărilor” sunt obligate să țină evidența datelor privind competențele lor de a efectua plăți către persoane fizice. Aceasta se bazează pe mesajele plătitorilor menționați mai sus.

Tot în 2016, a fost adoptat un pachet de modificări la Codul Fiscal (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(SpravkaNew)?OpenAgent&RN=11078-7&02), care obligă autoritățile fiscale să raporteze electronic către Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale și informațiile FFOMS privind înregistrarea fiscală a companiilor la locația diviziilor lor separate în 2017, care efectuează plăți și alte remunerații persoanelor fizice (noua subclauză 15, clauza 1, articolul 32 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Din 2017, autoritățile fiscale sunt obligate să informeze fondurile de mai sus în termen de trei zile:

• privind atribuirea „partilor unice” (inclusiv sucursale și reprezentanțe) cu competențe de calculare a plăților și remunerațiilor, precum și privarea de astfel de competențe;
• la schimbarea locației într-o locație „separată” (excepție: sucursale și reprezentanțe);
• privind închiderea unor astfel de diviziuni separate.

Diviziuni separate ale primelor de asigurare din 2017 ani, conform regulilor Codului Fiscal al Federației Ruse, trebuie să plătească și să prezinte rapoarte cu privire la acestea, dacă astfel de unități structurale calculează și plătesc salarii. Să luăm în considerare inovațiile legislative legate de plata contribuțiilor de către structuri separate.

Prevederile căror documente fac obiectul raportării și plății contribuțiilor de către departamente în anul 2017?

Din 2017, cea mai mare parte a primelor de asigurare acumulate din remunerația plătită angajaților a început să fie controlată de autoritățile fiscale și a început să respecte prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse. Aceste modificări nu au afectat doar contribuțiile „nefericite”, încă percepute conform Legii „Cu privire la asigurările sociale obligatorii...” din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ și supravegheate de asigurările sociale. Asta pentru divizii separate prime de asigurare din 2017 anii sunt reglementați de 2 documente principale care conțin prevederi care au atât asemănări, cât și diferențe în aplicarea lor.

În ceea ce privește unitățile structurale separate pentru contribuții reglementate de Codul Fiscal al Federației Ruse, se aplică următoarele reguli:

1. Depunerea rapoartelor privind contribuțiile și plata acestora este obligatorie pentru toate structurile separate care calculează și plătesc salarii, cu excepția celor situate în străinătate (clauzele 7 și 11 ale articolului 431 din Codul fiscal al Federației Ruse).

2. Volumul contribuțiilor pentru fiecare dintre diviziuni se calculează pe baza de calcul a acestora, care se referă în mod specific la această unitate structurală (clauza 12 din articolul 431 din Codul fiscal al Federației Ruse), iar pentru structura mamă este determinată ca diferență între volumul contribuțiilor pentru persoana juridică în ansamblu și sumele acumulate pentru toate unitățile sale separate (clauza 13 a articolului 431 din Codul fiscal al Federației Ruse).

3. Există obligația de a informa INFS la locul de înregistrare al persoanei juridice că structura sa separată va calcula și va emite salarii (subclauza 7, clauza 3.4, articolul 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În prima lună a anului 2017, Fondul de Pensii a transmis către Serviciul Federal de Impozite informații despre prezența structurilor separate la persoana juridică, care au fost utilizate pentru plata contribuțiilor și generarea de rapoarte până la 1 ianuarie 2017. Prin urmare, o entitate juridică care nu modifică nimic în puterile unităților sale structurale nu poate trimite niciun mesaj către Serviciul Fiscal Federal. Cu toate acestea, la data limită de 01/01/2017, este posibil să se creeze situații care necesită depunerea unei notificări acolo în conformitate cu cerințele subsecțiunii. 7 clauza 3.4 art. 23 Codul fiscal al Federației Ruse:

• plătit înainte de această dată de prime de asigurare pentru o divizie separată din 2017 an, s-a decis plata centralizată din cauza privării acestei structuri de dreptul de a calcula și emite salarii;
• Din 2017, unității separate i s-a delegat dreptul de a calcula și emite salarii.

În ceea ce privește contribuțiile supuse Legii 125-FZ, o structură separată nu dobândește obligația de a le plăti și de a depune rapoarte corespunzătoare, ci poate deveni asigurat plătitor de contribuții și depunând rapoarte asupra acestora dacă, potrivit subsecțiunii. 2 p. 1 art. 6 și paragraful 11 ​​al art. 22.1:

• nu este în străinătate;
• are propriul cont curent;
• calculează și emite salarii;
• O persoană juridică a depus o cerere pentru alocarea acestei structuri în calitate de asigurător.

Volumul contribuțiilor aferente fiecărei unități separate și a structurii mamă sunt calculate conform acelorași reguli ca și pentru contribuțiile reglementate de Codul fiscal al Federației Ruse (clauzele 12, 13 ale articolului 22.1 din Legea 125-FZ).

Unde se plătesc taxe și se depun rapoarte pe unități individuale: cazuri speciale

Ambele documente de mai sus (Codul fiscal al Federației Ruse și Legea 125-FZ) introduc o regulă specială pentru unitățile structurale situate în afara granițelor Federației Ruse. Persoana juridică prezintă rapoarte cu privire la acestea și plătește taxe la locația structurii mamă (clauza 14 a articolului 431 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 14 a articolului 22.1 din legea 125-FZ).

Cei mai mari contribuabili, îndrumați de paragraful 3 al art. 80 din Codul fiscal al Federației Ruse, care impune ca toate rapoartele lor fiscale să fie depuse la locul de înregistrare ca fiind cea mai mare, trebuie avut în vedere că această cerință nu este legată de rapoartele privind primele de asigurare. Prin urmare, acest tip de raportare va trebui să fie depus de cei mai mari contribuabili în același mod ca toți ceilalți asigurați: în locațiile persoanei juridice în sine și în structurile sale separate (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 28/02/ 2017 Nr. 03-15-06/11252, din data de 03.02.2017 Nr. 03- 15-06/5796, din data de 30.01.2017 Nr. 03-15-06/4424).

Rezultate

Din 2017, prevederile valabile pentru primele de asigurare sunt reglementate de 2 documente: Codul Fiscal al Federației Ruse (pentru majoritatea tipurilor acestora) și Legea 125-FZ (pentru contribuțiile „accidente”). Condiția principală pentru plata contribuțiilor și raportarea acestora de către o unitate separată este ca aceasta să calculeze și să emită salarii. Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, această circumstanță duce la obligația de a separa plățile și raportarea pe diviziune, iar conform Legii 125-FZ poate servi drept unul dintre motivele pentru înregistrarea unei diviziuni ca asigurător care plătește prime și raportează. pe ei.

Într-o scrisoare din 1 noiembrie 2017 nr. GD-4-11/22216@, oficialii fiscali au vorbit despre greșelile pe care agenții fiscali le fac atunci când generează calcule folosind Formularul 6-NDFL

Pentru al doilea an consecutiv, companiile raportează că folosesc Formularul 6-NDFL, dar nu există mai puține erori, notează oficialii. În scrisoarea nr. GD-4-11/22216@ din 1 noiembrie 2017, funcționarii fiscali au amintit și au discutat încă o dată despre cele mai frecvente neajunsuri pe care agenții fiscali le fac atunci când întocmesc informații.

Am discutat despre complexitatea calculării 6-NDFL în articolul: „Răspunsuri la întrebări despre completarea 6-NDFL în 2017”.

Dacă adresa s-a schimbat

Unele companii, atunci când își schimbă locația sediului social sau a diviziei separate (SU), depun calcule la biroul fiscal de la vechiul loc de înregistrare. Nu este nevoie să faci asta. De îndată ce organizația s-a înregistrat în scopuri fiscale în noua sa locație, este necesar să depuneți calculele în Formularul 6-NDFL acolo. În special:

• în formularul 6-NDFL pentru perioada în care societatea a fost înregistrată la locația anterioară, trebuie indicat OKTMO al locației anterioare a companiei sau OP;
• în formularul 6-NDFL pentru perioade după înregistrare la noua adresă, este indicat OKTMO al noii locații a companiei, OP.

Dar detaliile punctului de control al organizației (OP) în calcul trebuie să fie indicate ca fiind cel pe care autoritatea fiscală l-a atribuit persoanei juridice în noua sa locație. Explicații similare au fost date de organele fiscale prin scrisoarea Nr. BS-4-11/25114@ din 27 decembrie 2016.

Cum se transmite corect calculul?

Mulți contabili sunt confundați cu metoda de depunere a formularului 6-NDFL la biroul fiscal. Controlorii reamintesc că companiile cu 25 sau mai mulți angajați trebuie să depună calculele în format electronic folosind TCS. În plus, agenții fiscali cu un număr mediu de angajați de peste 25 de persoane raportează electronic pentru diviziile lor separate, chiar dacă numărul de angajați din PO în sine este mai mic de 25 de persoane (clauza 2 din articolul 230 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Nu vor fi probleme cu metoda de transmitere a informațiilor dacă utilizați capacitățile de contabilitate cloud Bukhsoft, cu care puteți completa corect calculul din Formularul 6-NDFL online și îl puteți trimite prompt la Fisc folosind TKS.

Dacă există diviziuni separate

În scrisoarea comentată, oficialii fiscali notează că companiile cu divizii separate, dacă atât sediul central, cât și OP operează în cadrul aceleiași municipalități, depun adesea un singur calcul în Formularul 6-NDFL. Aceasta este o mare greșeală.

Conform regulilor de completare a formularelor 6-NDFL, un agent fiscal este obligat să se prezinte la Inspectoratul Fiscal de la locul de înregistrare separat pentru fiecare dintre diviziile sale separate și pentru divizia principală, inclusiv în cazurile în care OP-urile sunt situate geografic. in acelasi municipiu.

În acest caz, rândul „KPP” din formular este completat la locul de înregistrare a companiei la locația OP-ului acesteia.

Cum se completează corect punctele de control și liniile OKTMO?

Contabilii fac, în general, multe greșeli cu punctul de control și detaliile OKTMO din 6-NDFL. De exemplu, autoritățile fiscale observă că există discrepanțe între codurile OKTMO din formularul 6-NDFL și cele indicate la plata impozitului pe venitul personal. O astfel de eroare duce fie la plăți excesive nerezonabile pentru impozitul pe venitul personal, fie la arierate fiscale.

Cum se rezolvă o problemă?

Dacă, în timp ce a completat formularul 6-NDFL, agentul fiscal a făcut o greșeală când a indicat punctul de control sau codurile OKTMO și a descoperit-o el însuși, atunci trebuie să trimiteți fără întârziere două calcule 6-NDFL la biroul fiscal.

1. Se transmite o clarificare la calculul eronat transmis anterior indicând detaliile corecte ale punctului de control sau OKTMO, secțiunile rămase ale formularului sunt completate cu valori zero.
2. Calculul primar este transmis cu toți indicatorii completați și cu punctele de control corecte sau codurile OKTMO.

Astfel de clarificări sunt date în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 12 august 2016 Nr. GD-4-11/14772@.

Încă o dată despre termenul limită pentru depunerea formularului 6-NDFL

În mod ciudat, oficialii observă că agenții fiscali întârzie adesea să trimită calculele în Formularul 6-NDFL.

În conformitate cu prevederile paragrafului 2 al articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, perioadele de raportare în formularul 6-NDFL sunt primul trimestru, șase luni, nouă luni și un an.

Pentru primele trei perioade de raportare, formularul trebuie depus la organele fiscale cel târziu în ultima zi a lunii următoare perioadei de raportare. Pentru anul - înainte de 1 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Acesta este interesant:

Mai aveți întrebări despre completarea formularului 6-NDFL în programele Bukhsoft? Contactați specialiștii noștri pentru sfaturi privind suportul contabil!