Cum să configurați vânzările propriilor produse. Cum să creezi și să vinzi propriul tău produs într-un magazin online. Ce este profitabil să tricotați de vânzare?

În prezent, practica deschiderii magazinelor de vânzare cu amănuntul de către organizațiile industriale, care sunt diviziile lor separate și vând cu amănuntul atât produsele finite ale acestor organizații, cât și bunurile achiziționate, a devenit destul de răspândită. V.V. vorbește despre contabilitatea și impozitarea vânzărilor în cadrul unui contract de comerț cu amănuntul al produselor de producție proprie. Patrov și M.L. Pyatov, Universitatea de Stat din Sankt Petersburg.

Organizarea contabilității tranzacțiilor cu mărfuri în propriile magazine ridică o serie de probleme. Acestea includ: alegerea unei game de conturi sintetice care să contabilizeze mișcarea mărfurilor de producție proprie într-un magazin, stabilirea prețului contabil al mărfurilor, calificarea în scopuri contabile și fiscale a faptelor de transfer al produselor finite în depozitul magazinului, calculul valoarea marcajului comercial realizat etc.

Rezolvarea acestor probleme este îngreunată de lipsa cerințelor directe de reglementare care să determine metodologia de reflectare a acestor tranzacții în contabilitate.

Atunci când se reflectă tranzacțiile de vânzare cu amănuntul a produselor finite, în primul rând, se pune problema calificării în scopuri contabile și fiscale a faptelor de transfer al produselor finite din atelierele și depozitele fabricii către magazin. În acest caz, are loc vânzarea de bunuri și, prin urmare, cifra de afaceri din transferul valorilor este supusă TVA-ului și altor taxe pe vânzări? Apare un rezultat financiar deja în această etapă a circulației mărfurilor, care afectează valoarea profitului impozabil?

Dacă un magazin de vânzare cu amănuntul este o entitate juridică independentă în relație cu producătorul (de exemplu, o filială a fabricii), bunurile sunt vândute în baza unui contract de cumpărare și vânzare sau transferate în temeiul unui contract de comision, mandat sau contract de agenție. În acest caz, faptul transferului de bunuri trebuie să se reflecte în evidențele părților la tranzacție (magazinul și unitatea de producție a mărfurilor) în modul stabilit pentru înregistrarea executării contractelor relevante.

Dacă magazinul este o subdiviziune structurală a organizației de producție (și tocmai aceasta este opțiunea pe care o luăm în considerare), atunci transferul mărfurilor în depozitul magazinului în conformitate cu normele actuale de drept civil și fiscal nu poate fi calificat drept vânzare ( vânzare) a acestora de către fabrică către magazin, deoarece acestea nu pot avea loc între divizii structurale separate ale aceleiași persoane juridice.

În acest caz, normele legislației fiscale ne trimit direct la cerințele dreptului civil. În conformitate cu definiția generală dată de articolul 39 din Codul fiscal al Federației Ruse, vânzarea de bunuri în scopuri fiscale este recunoscută ca fapt de transfer al proprietății asupra acestora către terți pe bază de rambursare.

În conformitate cu definiția specială a conceptului de vânzare în scopuri de TVA, care este dată la paragraful 1 al art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse, vânzarea bunurilor înseamnă transferul dreptului de proprietate asupra acestora către terți, atât cu plată, cât și cu titlu gratuit. În același timp, conform paragrafelor. 2 p. 1 art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în scopuri de TVA, transferul de bunuri pentru nevoile proprii este recunoscut ca vânzare numai dacă costurile acestor bunuri nu sunt deductibile la calcularea impozitului pe profit.

În consecință, conform normelor Codului Fiscal al Federației Ruse, transferul de bunuri către un punct de vânzare cu amănuntul - o unitate structurală a unei organizații, deoarece nu implică pierderea dreptului de proprietate asupra acestor bunuri de către organizație, nu este vânzarea acestora pentru impozit scopuri.

Cifra de afaceri pentru vânzarea acestor bunuri apare numai după vânzarea cu amănuntul a acestora către clienți, i.e. faptul transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor către cumpărători.

Conform cerințelor generale ale Instrucțiunilor de utilizare a planului de conturi, produsele transferate în magazin ar trebui să fie reflectate într-un subcont separat în contul 43 „Produse finite” (de exemplu, „Produse finite în magazin”). Faptul de transfer al produselor în magazin, așadar, trebuie înregistrat în contabilitate printr-o înregistrare în debitul contului 43 subcontul „Produse finite în magazin” și creditul contului 43 subcontul „Produse finite în depozit”. Totuși, acest lucru face imposibilă contabilizarea la prețurile de vânzare, deoarece contul 42 „Marja comercială”, conform acelorași Instrucțiuni de utilizare a planului de conturi, este deschis exclusiv pentru contul 41 „Marfa”. Da, și reflectarea la prețurile de vânzare a produselor finite contabilizate într-unul dintre subconturile la contul 43 „Produse finite”, atunci când contabilizarea acestora în subconturile rămase pentru acest cont se efectuează la cost, este incorectă, deoarece una sau alta opțiune de evaluare ceea ce este reflectat în orice cont al obiectului contabil ar trebui aplicat întregului cont.

Mai mult decât atât, destul de des magazinele organizate de organizațiile de producție își vând atât produsele proprii, cât și mărfurile achiziționate, iar organizarea contabilității mișcării mărfurilor doar în termeni totali face dificilă anularea acestora, cu condiția ca tranzacțiile cu mărfuri să fie reflectate atât în ​​contul 41. "Marfuri" si in contul 43 "Produse finite". Prin urmare, în opinia noastră, o opțiune mai rațională pare să fie atunci când contabilitatea produselor transferate la magazinul de vânzare cu amănuntul al unei organizații de producție se efectuează pe contul 41 „Marfuri”.

Acest lucru face posibilă înregistrarea mărfurilor în magazin la prețuri de vânzare folosind contul 42 „Marja comercială” pentru a reflecta marcajul comercial, ceea ce facilitează foarte mult contabilizarea tranzacțiilor pentru primirea și vânzarea mărfurilor. În ceea ce privește faptul că Instrucțiunile de utilizare a planului de conturi nu conțin intrări în schema de corespondență standard:

Debit 41 „Marfa” Credit 43 „Produse finite”

apoi, potrivit acestui document de reglementare, „în cazul apariției unor fapte de activitate economică, corespondență pentru care nu este prevăzută în schema standard, organizația o poate completa, cu respectarea abordărilor uniforme stabilite prin prezenta instrucțiune”.

Pe baza prevederilor avute în vedere, se poate propune următoarea metodologie de contabilizare a tranzacțiilor de vânzare cu amănuntul a produselor finite:

Faptul de transfer al produselor finite într-un magazin de vânzare cu amănuntul este reflectat de o înscriere în debitul contului 41 „Marfuri” subcontul „Produse din producție proprie” și creditul contului 43 „Produse finite” pentru costul valorilor primite de către magazin.

Reflectarea sumei TVA aferente valorii de vânzare a mărfurilor achiziționate de magazin ar trebui să se facă pe creditul contului 42 „Marja comercială” subcontul „Marja comercială pe produse de producție proprie”. În acest caz, se face o înregistrare în debitul contului 41 „Marfa” subcontul „Produse din producție proprie” în corespondență cu contul 42 „Marja comercială” subcontul „Marja comercială pentru produse din producție proprie” pentru valoarea comerțului magazinului. majorare și TVA la prețul de vânzare cu amănuntul al bunurilor.

Exemplu

La magazin au fost livrate 1.000 de unități. produse, cost pe unitate. care este de 200 de ruble, iar prețul cu amănuntul este de 260 de ruble. (fără TVA - 20%). În contabilitate se vor face următoarele înregistrări:

Debit 41 Subcontul „Marfuri” „Produse din producție proprie” Credit 43 „Produse finite” - 200.000 de ruble. (200 rub. x 1000);
Debit 41 Subcontul „Mărfuri” „Produse din producție proprie” Credit 42 „Marja comercială” Subcontul „Marja comercială pentru produse din producție proprie” - 60.000 de ruble. [(260 rub. - 200 rub.) x 1000];
Debit 41 Subcontul „Mărfuri” „Produse din producție proprie” Credit 42 „Marja comercială” Subcontul „Marja comercială pentru produse din producție proprie” - 52.000 de ruble. (260 rub. x 1000 x 20%).

Fiecare persoană din viața sa s-a gândit cel puțin o dată să-și creeze propria producție.

Producția este profitabilă?

În lumea modernă, antreprenorii încearcă să urmeze calea celei mai mici rezistențe și preferă să-și investească banii în dezvoltarea diferitelor cafenele, magazine etc.? Chirii mari, lipsa de înțelegere reciprocă cu proprietarii, concurența, munca necoordonată în echipă și prezența insuficientă duc adesea la neprofitabilitatea acestor unități și la închiderea lor.

Soluția optimă la dorința de a avea un venit permanent este să-ți creezi propria producție. Acesta este un proces destul de complex care necesită investirea multor efort, timp și bani. Dar cu o organizare adecvată, un rezultat pozitiv nu va întârzia să apară.

Investiții în numerar

Mulți oameni cred că producția necesită investirea unor sume foarte mari de bani, deoarece aceasta este una dintre zonele cu o barieră mare la intrare. Dar acum, în lumea modernă, există multe oportunități de a atrage fluxuri de numerar în propria afacere.

În primul rând, există un împrumut. Este ușor de emis și de obținut de la băncile Federației Ruse la furnizarea pachetului de documente solicitat. Dacă producția dvs. este legată de agricultură sau alte activități legate de înlocuirea importurilor, atunci există șansa de a obține un împrumut în condiții foarte favorabile. Pentru a depune o cerere, este necesar să pregătiți o serie de documente: un plan de afaceri detaliat, un studiu de fezabilitate al proiectului, un certificat de la biroul fiscal care confirmă activitatea de afaceri.

De asemenea, aveți posibilitatea de a atrage investiții din platformele de crowdfunding. Pentru a face acest lucru, va trebui să vă revizuiți proiectul și să convingeți oamenii de viitorul său demn. Există un număr destul de mare de astfel de site-uri pe Internet.

De asemenea, este posibil să începeți o afacere cu producție minimă care nu necesită cheltuieli mari. Aveți garaj, pivniță sau depozitare inutilă? Așadar, de ce să nu începi să-l folosești în așa fel încât această zonă să genereze unele venituri?

Una dintre cele mai bogate țări din punct de vedere al producției este China. Din anumite motive, toți oamenii cred că toate fabricile din această țară sunt giganți. Nu, majoritatea producătorilor chinezi sunt întreprinderi mici care generează venituri bune. Majoritatea mărfurilor produse de casă din Regatul Mijlociu sunt livrate în Europa, America și nouă, în Rusia.

Ce va trebui să înfrunți?

Trebuie spus că producția este un tip de activitate antreprenorială în care nu pot fi evitate controalele frecvente, taxele mari și presiunea din partea autorităților. Este de remarcat faptul că producția dvs. trebuie păstrată curată și ordonată, deoarece nimeni nu a anulat standardele sanitare. Un om de afaceri începător ar trebui să acorde atenție geolocalizării viitoarei întreprinderi. La urma urmei, în megaorașe este foarte dificil să găsești o nișă gratuită și să începi rapid să faci profituri mari. În acest sens, orașele mici au șanse mult mai mari.

Dar, pe de altă parte, există un număr mare de consumatori în mega-orașe, care joacă în mâinile producătorului. De asemenea, trebuie să înțelegeți că la început producția dvs. poate aduce bani minusculi și, uneori, să nu plătească deloc. Rezistența antreprenorului și capacitatea sa de a finaliza munca sunt foarte importante aici.

Alegerea unei nișe

Ce să producă? Pentru a răspunde la această întrebare, trebuie să înțelegeți în ce domeniu doriți să vă creați propria producție. Este secolul 21 - un timp de înaltă tehnologie. Aveți întotdeauna acces la World Wide Web la îndemână, unde puteți găsi multe idei originale. Trebuie doar să strecurați puțin și să înțelegeți ce produse nu sunt produse în Federația Rusă și de ce.

Chiar dacă produsul care vă interesează este încă produs în Rusia, nu trebuie să îl ocoliți. La urma urmei, se întâmplă adesea ca componentele principale să fie produse în străinătate. Și acesta este un motiv pentru a organiza producția acestor piese particulare. Principalul lucru este să abordați corect această problemă și să o studiați cu atenție. La urma urmei, pentru a vă crea propria producție în țara noastră există toate componentele necesare: o piață internă și externă dezvoltată, forță de muncă ieftină. Doar producătorii chinezi trebuie să cheltuiască mulți bani pe logistică. Deci, de ce funcționează pentru ei, dar noi nu ar trebui?

Decor

Odată ce ați decis ce veți produce, trebuie să înregistrați întreprinderea. Organizarea propriei producții este posibilă în cadrul unei persoane juridice sau o persoană se poate înregistra ca „antreprenor individual”. A doua opțiune este perfectă pentru producția mică, în timp ce prima este relevantă pentru întreprinderile mijlocii și mari. Diferența dintre un antreprenor individual și o entitate juridică este determinată în primul rând de impozitare și de costul deschiderii.

Pentru a explora care dintre aceste opțiuni este potrivită pentru dvs., trebuie să faceți calcule care se bazează pe mai mulți factori importanți:

• înregistrarea unei firme;
• cumpărarea sau închirierea unui loc;
• achiziționarea sau închirierea de unelte;
• recrutarea muncitorilor și plata salariilor în prima etapă, când nu există venituri constante;
• publicitate.

Vânzări de produse

Vânzarea produselor din producție proprie este una dintre etapele finale care aduce un antreprenor mai aproape de obținerea de profit. Este important să puteți compune corect prețul de vânzare al unei unități de mărfuri, inclusiv costurile directe de producție, costurile generale și o marjă de mărfuri, care include un anumit procent din profitul net.

Pentru a vinde produse din propria producție, trebuie să vă deschideți propriile magazine sau să vindeți aceste bunuri prin magazine mari de vânzare cu amănuntul. Desigur, prima opțiune vă va aduce mult mai multe venituri, dar pentru a vă deschide propriile magazine, va trebui să studiați bine această problemă și să investiți o sumă mare de bani. La început, este mai bine să luați în considerare a doua opțiune, deoarece încă nu vă puteți presupune dacă produsele dvs. vor fi vândute deloc. În această opțiune, clienții tăi principali vor fi marii angrosisti. Asta înseamnă că vei vinde în principal doar în cantități mari, dar totul depinde de zona pe care o alegi și de dorințele tale. De-a lungul timpului, dacă realizezi că lucrurile merg în sus, atunci, desigur, te poți gândi să-ți deschizi propriile puncte.

Produsele finale ale propriei fabrici trebuie să aibă certificatele necesare; produsele trebuie să respecte GOST-urile actuale. De asemenea, merită să aveți grijă de înregistrarea în timp util a unei licențe de vânzare a mărfurilor.

Subtilități financiare

În procesul de organizare a propriei producții, trebuie să fiți familiarizat cu concepte precum „produse finite” și „produse semifabricate”.

Contabilitatea separată a vânzărilor de produse proprii și de bunuri achiziționate

Documentele de reglementare privind contabilitatea determină necesitatea menținerii unei contabilități separate pe baza nevoilor managementului și controlului, rezumând informațiile pentru întocmirea situațiilor financiare.

În conformitate cu clauza 7 din articolul 346.26 din capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii care desfășoară activități comerciale supuse unui singur impozit pe venitul imputat și, în același timp, desfășoară alte tipuri de activități comerciale pentru care un regim general este stabilită sunt obligate să țină evidențe separate ale impozitării proprietății, datoriilor și tranzacțiilor comerciale. Sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat se aplica anumitor tipuri de activitati. Acestea includ comerțul cu amănuntul desfășurat prin magazine și pavilioane cu o suprafață de vânzare pentru fiecare organizație comercială de cel mult 150 de metri pătrați, corturi, tăvi și alte facilități comerciale, inclusiv cele fără spațiu de vânzare cu amănuntul staționar.

Proprietatea, pasivele și tranzacțiile comerciale din vânzarea de bunuri în comerțul cu amănuntul trebuie contabilizate de către organizație separat de proprietate, pasive, tranzacții comerciale din vânzarea produselor din propria producție și de vânzarea mărfurilor achiziționate în comerțul cu ridicata.

Producția și vânzarea de produse din producția proprie este un tip independent de activitate a organizației și nu face obiectul capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse. O explicație cu privire la această problemă a fost dată în Scrisoarea Ministerului Impozitelor și Impozitelor din Rusia din 19 ianuarie 2001 N VG-6-26/48@.

Vânzarea bunurilor achiziționate către sanatorie și case de odihnă, spitale și alte instituții similare prin transfer bancar și în numerar în scopuri fiscale este recunoscută ca comerț cu ridicata. Organizațiile care vând bunuri prin magazine către public și instituții specificate trebuie să țină evidențe separate ale veniturilor și costurilor vânzărilor și să genereze rezultate financiare pentru vânzarea cu ridicata a mărfurilor către instituții.

Contabilitatea deplasării produselor finite în departamentele care desfășoară activități comerciale se ține în contul 43 „Produse finite”, pe un subcont separat „Produse finite într-o organizație necomercială”. Transferul produselor finite din producție în magazine este contabilizat în contul 43 „Produse finite” ca o mișcare internă. Radierea produselor finite din activitățile de bază ale organizației se realizează la costul real.

Într-o divizie angajată în activități comerciale, produsele finite sunt achiziționate la costul real. În documentele de primire (facturi, certificate de acceptare etc.) în coloana „Preț”, poate fi indicat prețul contabil, procedura de formare a căruia este stabilită chiar de organizație.

Este permis organizațiilor necomerciale să evalueze soldurile produselor finite și ale mărfurilor la prețuri de vânzare pe baza prețului mediu ponderat pentru luna (perioada) de raportare.

La sfarsitul lunii (perioadei) de raportare, pretul contabil al produselor finite este adus la nivelul costului sau real.

Să luăm în considerare posibilele opțiuni pentru metodologia de reflectare în operațiunile contabile a vânzării produselor de producție proprie și de identificare a rezultatului financiar la vânzarea produselor prin magazinele organizației, care sunt diviziile sale structurale, în funcție de prețurile de reducere aplicate.

Exemplu. Veniturile din vânzările de produse proprii s-au ridicat la 132.000 RUB pentru luna de raportare. Costul produselor la prețuri de vânzare este de 120.000 de ruble, TVA la o rată de 10% este de 12.000 de ruble. Produsele nu sunt supuse taxei de vânzare. Costul real de producție al produselor finite pentru perioada de raportare a fost de 110.000 de ruble. Abaterea dintre prețul contabil și costul real de producție al produselor este de 10.000 de ruble. (economisire).

Varianta 1. Produsele din productie proprie se iau in considerare in evaluarea la preturi de vanzare fara taxa pe valoarea adaugata si taxa pe vanzare.

Vânzarea produselor de producție proprie și formarea rezultatelor financiare se reflectă în contabilitate prin următoarele înregistrări în conturile contabile:

produsele din producția proprie a organizației au fost transferate în magazin;

Dt sch. 43-2 „Produse finite în magazin”,

K-t sch. 76, subcont. „TVA la produsele din producție proprie”

se reflectă valoarea TVA;

Dt sch. 50 „Casiera”,

K-t sch. 90-1-1 „Vânzări din vânzări de produse”

chitanța de numerar a primit suma încasărilor din vânzarea produselor finite către public în numerar;

costul produselor vândute este anulat la prețuri contabile;

Dt sch. 76, subcont. „TVA la produsele din producție proprie”

K-t sch. 43-2 „Produse finite în magazin”

se reflectă valoarea TVA-ului.

Dt sch. 43-2 „Produse finite în magazin”,

K-t sch. 43-1 „Produse finite în depozit”

Dt sch. 90-2-1 „Costul vânzărilor de produse din producție proprie”,

K-t sch. 43-1 „Produse finite în depozit”

Dt sch. 90-2-1 „Costul vânzărilor de produse din producție proprie”,

K-t sch. 44 „Cheltuieli de vânzări”

se anulează valoarea cheltuielilor de vânzare aferente produselor vândute din producție proprie;

Dt sch. 90-2-1 „Costul vânzărilor de produse din producție proprie”,

K-t sch. 26 „Cheltuieli generale de afaceri”

se anulează valoarea cheltuielilor generale de afaceri legate de producția de produse;

Dt sch. 90-3 „Taxa pe valoarea adăugată”,

K-t sch. 68 „Calcule cu bugetul pentru impozite și taxe”

s-a acumulat suma TVA datorată pentru plata către buget;

Dt sch. 90-9 „Profit/pierdere din vânzări”,

K-t sch. 99 „Profituri și pierderi”

reflectă rezultatul financiar din vânzarea produselor finite (profit).

Opțiunea 2. Produsele din producție proprie sunt luate în considerare în evaluarea la prețurile de vânzare, inclusiv taxa pe valoarea adăugată și taxa pe vânzări.

Vânzarea produselor proprii și formarea rezultatelor financiare sunt reflectate în evidențele contabile:

Dt sch. 43-2 „Produse finite în magazin”,

K-t sch. 43-1 „Produse finite în depozit”

produsele din producția proprie au fost transferate în magazinul organizației, evaluate la prețurile de vânzare, inclusiv TVA și taxa de vânzare;

Dt sch. 90-2-1 „Costul vânzărilor de produse din producție proprie”,

K-t sch. 43-2 „Produse finite în magazin”

costul mărfurilor vândute este anulat.

Ajustarea intrărilor pentru valoarea diferenței dintre costul produselor la prețuri contabile și costul real al acestora:

Dt sch. 43-1 „Produse finite în depozit”,

K-t sch. 20 „Producție principală”

Dt sch. 43-2 „Produse finite în magazin”,

K-t sch. 43-1 „Produse finite în depozit”

Vindem produse finite prin magazin

90-2-1 „Costul vânzărilor de produse din producție proprie”,

K-t sch. 43-1 „Produse finite în depozit”

S.G. Gazde

Profesor

REA numit după. G.V. Plehanova

45 de idei de afaceri profitabile pentru producția de casă

Cititor

Acasă→ Cititor

Vânzări de produse proprii prin magazinul dvs

Subiecte: UTII Antreprenor individual

Este afișat doar începutul documentului. Pentru a vizualiza întregul text, trebuie să vă abonați la revista AMB-Express:

Un antreprenor individual are o producție de cusut (OSN) și un lanț de magazine cu amănuntul (EVND). Vreau să vând produse de producție proprie la retail dintr-un depozit și prin magazinele mele, care vând produse de la alți producători.

Vă rog să-mi spuneți cum să păstrez evidența fiscală aferentă vânzării de produse din producția proprie către persoane fizice dintr-un depozit și prin magazinele dvs.? Cum se procesează eliberarea produselor finite în magazin, în ce moment este vânzarea către cumpărător (momentul transferului în magazin sau momentul plății de către cumpărător)? Este necesar ca un magazin sa elibereze o chitanta pentru marfa proprie cu TVA sau fara TVA?

Fiscul ne-a spus că la transferul produselor finite într-un magazin de vânzare trebuie să emitem o factură, un bon de livrare, iar acest moment va fi considerat vânzare pentru producția de cusături. E chiar asa?

În conformitate cu clauza 2 art. 346.26 Codul fiscal al Federației Ruse Sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități poate fi aplicat comerțului cu amănuntul desfășurat prin magazine și pavilioane cu o suprafață de vânzare de cel mult 150 de metri pătrați pentru fiecare unitate comercială.

Conceptul de comerț cu amănuntul în scopuri UTII este dat în Artă. 346.27 Codul fiscal al Federației Ruse.

În același timp, pentru acest tip de activitate de afaceri nu se aplică vânzări de produse de producție proprie (producție).

Ministerul Finanțelor al Federației Ruse într-o scrisoare din 05/07/2007 nr. 03-11-04/3/144 a indicat că, având în vedere că implementarea producție proprie nu intră sub incidența capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, veniturile obținute de entitățile comerciale din vânzarea de produse din producția proprie prin magazine de vânzare cu amănuntul deținute (utilizate de acestea); supuse impozitării în conformitate cu procedura general stabilită sau la cererea acestora, în modul prevăzut de capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse (dacă aceste entități comerciale nu sunt transferate la plata unui singur impozit pe venitul imputat pentru alte tipuri de activități comerciale desfășurate de acestea).

Dacă entitățile comerciale care activează în domeniul producției vând prin magazine de vânzare cu amănuntul deținute (utilizate de acestea) pe lângă produsele autoproduse și bunurile achiziționate, veniturile pe care le încasează din vânzarea bunurilor achiziționate sunt supuse impozitării conform procedurii stabilite cu un impozit unic pe venitul imputat pentru activități din domeniul comerțului cu amănuntul.

Și prin scrisoarea din 18 iunie 2007 nr.03-11-04/3/221, departamentul financiar a reținut că activitățile contribuabilului de vânzare a produselor finite din producție proprie din depozitul fabricii pentru persoane fizice de asemenea, nu fac obiectul trecerii în sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat.

Astfel, in cazul dumneavoastra, vanzarea produselor din productie proprie catre persoane fizice dintr-un depozit si prin magazinul propriu nu este supusa transferului catre UTII si este supusa impozitelor in cadrul sistemului general de impozitare (NDFL).

În conformitate cu clauza 2 art. 54 Codul Fiscal al Federației Ruse antreprenorii individuali calculează baza de impozitare la sfârșitul fiecărei perioade fiscale pe baza datelor contabile pentru venituri și cheltuieli și tranzacții comerciale, în modul stabilit de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.

Procedura de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor și a tranzacțiilor comerciale pentru întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul general de impozitare a fost aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse și al Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 13 august 2002 Nr. 86n/ ...

Vânzările de produse manufacturate reprezintă cel mai important indicator al activității de producție. La urma urmei, prin vânzări se încheie cifra de afaceri a fondurilor cheltuite pentru producția de produse. Ca urmare a vânzării, întreprinderea producătoare primește fondul de rulment necesar reluării unui nou ciclu al procesului de producție. Vânzările de produse la o întreprindere de producție pot fi efectuate prin expedierea produselor fabricate în conformitate cu contractele încheiate sau prin vânzarea prin propria divizie comercială.

Conform articolului 223 din Codul civil al Federației Ruse (denumit în continuare Codul civil al Federației Ruse), dreptul de proprietate asupra produselor achiziționate în conformitate cu contractul provine de la cumpărător din momentul transferului:

„Dreptul de proprietate al dobânditorului asupra unui lucru în temeiul unui contract ia naștere din momentul transferului acestuia, dacă legea sau contractul nu prevede altfel.”

În conformitate cu articolul 224 din Codul civil al Federației Ruse, transferul produselor este livrarea acestora către cumpărător, livrare către transportator sau organizație de comunicații, pentru trimitere către cumpărător.

Produsele vândute se consideră livrate cumpărătorului din momentul în care intră efectiv în posesia cumpărătorului sau a persoanei indicate de acesta.

Notă!

Transferul documentelor de expediere pentru acesta este echivalent cu transferul produselor.

Pentru a reflecta în contabilitate (atât contabile, cât și fiscale) tranzacțiile de vânzare a produselor, este necesar să existe dovezi documentare ale transferului dreptului de proprietate asupra acestui produs către cumpărător. Această confirmare este furnizată de diverse documente primare: facturi, bonuri de livrare, certificate de acceptare și așa mai departe.

Pentru a contabiliza vânzarea produselor în contabilitatea organizației, se utilizează contul 90 „Vânzări” subcontul „Venituri”.

Ca regulă generală, operațiunile de vânzare a produselor sunt reflectate în evidențele contabile ale producătorului la momentul expedierii (singura excepție este vânzarea produselor în baza contractelor cu un transfer special de proprietate).

În acest scop, în contabilitate este utilizată următoarea înregistrare:

În același timp, costul produselor expediate este anulat. Dacă o organizație de producție ține evidența produselor finite la costul real, atunci anularea se reflectă în contabilitate:

Dacă o organizație de producție ține evidența produselor finite la costul standard (planificat), atunci anularea se face folosind următoarele înregistrări:

În conformitate cu normele capitolului 21 „Taxa pe valoarea adăugată”, tranzacțiile de vânzare de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse sunt supuse impozitării, prin urmare, dacă o organizație este plătitoare de această taxă, atunci este obligat să calculeze TVA la valoarea vânzărilor (articolul 146 din Codul fiscal).Codul Federației Ruse (denumit în continuare Codul Fiscal al Federației Ruse)).

Notă!

Articolul 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care determină momentul determinării bazei de impozitare în legislația TVA, a fost modificat semnificativ de la 1 ianuarie 2006 prin Legea federală nr. 119-FZ. Legea specificată, de la 1 ianuarie 2006, a desființat metoda utilizată anterior pentru impozitarea TVA pe măsură ce se primesc fondurile (pe măsură ce se primește plata), prin urmare, din acest moment în Rusia, toți contribuabilii cu TVA vor folosi doar metoda „așa cum sunt expediate” ca momentul determinării bazei de impozitare"

În acest scop, în contabilitate este utilizată următoarea înregistrare:

Costul produselor expediate și vândute include și. În conformitate cu Instrucțiunile de utilizare a Planului de Conturi, organizațiile care desfășoară activități industriale sau alte activități de producție în contul 44 „Cheltuieli de vânzări” reflectă următoarele tipuri de cheltuieli:

„... pentru ambalarea și ambalarea produselor în depozite de produse finite; pentru livrarea produselor la stația de plecare (debarcader), încărcarea în vagoane, nave, mașini și alte vehicule; comisioane (deduceri) plătite vânzărilor și altor organizații intermediare; privind întreținerea spațiilor pentru depozitarea produselor la locurile de vânzare și remunerarea vânzătorilor din organizațiile implicate în producția agricolă; pentru publicitate; pe ; alte cheltuieli similare ca scop.”

Ele sunt anulate scriind:

Apoi, prin compararea cifrei de afaceri debitoare și creditare din contul 90 „Vânzări”, se determină rezultatul financiar.

Exemplul 1.

În perioada de raportare, fabrica de textile Russian Textile LLC a vândut țesături fabricate în valoare de 1.180.000, inclusiv TVA – 180.000 de ruble. Costul țesăturilor vândute a fost de 800.000 de ruble. Valoarea cheltuielilor de vânzare este de 40.000 de ruble.

SRL „Textile ruse” aplică metoda de angajare în scopul impozitului pe profit; baza de impozitare a TVA este determinată la expediere.

În evidențele contabile ale Russian Textile LLC, aceste tranzacții comerciale sunt reflectate după cum urmează:

Sfârșitul exemplului.

O întreprindere industrială își poate vinde produsele nu numai „adiacente” sau „angrosilor”, ci și să își comercializeze propriile produse în divizii comerciale special deschise. Pentru organizațiile de producție din industria ușoară, această formă de vânzare a devenit deja familiară, deoarece principalele tipuri de produse fabricate din industria ușoară sunt bunurile de larg consum.

Trebuie remarcat faptul că această formă de comerț are multe avantaje, în special, piața de vânzări crește, este posibil să obțineți informații prompte despre cererea consumatorilor pentru produsele fabricate, procesul de generare a veniturilor este accelerat și așa mai departe. Dar, alături de „pro” ale unei astfel de implementări, există și „contra”. Deschiderea unei diviziuni speciale înseamnă că întreprinderea industrială devine efectiv multi-industrială, adică pe lângă activitatea principală (producție), desfășoară direct activități comerciale.

Practica noastră de audit arată că astfel de organizații reflectă adesea în mod incorect vânzările propriilor produse prin divizia comercială a organizației, folosind o schemă de vânzări folosind conturile 41 „Bunuri”, 42 „Marja comercială”, 44 „Cheltuieli de vânzări”. În opinia noastră, utilizarea unei astfel de scheme este eronată; este acceptabilă numai dacă divizia comercială a unei întreprinderi de producție industrială, în plus față de propriile produse, vinde bunuri achiziționate.

Acest punct de vedere se bazează pe Instrucțiunile de utilizare a Planului de Conturi. În ceea ce privește contul 41 „Bunuri”, acest document conține următoarele:

Transferul produselor finite către divizia de comercializare pentru vânzare este formalizat prin cerința facturii (formular nr. M-11), aprobată prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 30 octombrie 1997 nr. 71a „La aprobarea forme unificate de documentație contabilă primară pentru contabilitatea muncii și plata acesteia, imobilizări și imobilizări necorporale, materiale, obiecte de mică valoare și portabile, lucrări în construcții de capital”, precum și vânzarea și transferul acestora către cumpărători - formularul de factură nr. M-15 .

La transferul produselor finite în magazin, în evidențele contabile ale organizației de producție se face următoarea înregistrare:

Sfârșitul exemplului.

Atunci când vând produse finite printr-o unitate structurală (magazin, casă comercială, pavilion), organizațiile pot folosi următoarele documente primare „Raport de produs” și „Declarație de circulație a produselor și mărfurilor finite”. Formularele acestor documente sunt cuprinse în Anexa nr. 5 la Instrucțiunile metodologice nr. 119n privind contabilitatea stocurilor.”

Raportul de produs este format din două secțiuni: „A” și „B”. Secțiunea „A” reflectă mișcarea produselor finite și a mărfurilor achiziționate, iar secțiunea „B” reflectă mișcarea numerarului. Procesul-verbal specificat se intocmeste fie de catre seful compartimentului comercial, fie de catre persoana responsabila material in doua exemplare. Perioada pentru care se întocmește un raport de produs nu trebuie să depășească 1 lună calendaristică. De regulă, în departamentele comerciale aceste documente sunt compilate pe o bază de zece zile.

În secțiunea „A”, persoana responsabilă financiar reflectă soldurile și mișcarea produselor finite și a mărfurilor în termeni cantitativi, indicând numele, numerele și datele documentelor de primire și cheltuieli, precum și „Cheltuieli” și „Soldul la sfârșitul luna” în prețurile de vânzare (inclusiv TVA).

Secțiunea „B” conține informații despre sursele de intrare și ieșire de numerar: încasări din vânzarea produselor finite și a mărfurilor, livrarea de bani la casieria organizației dvs., serviciul de colectare, lipsa și surplusul de numerar și așa mai departe.

Apoi (în intervalul de timp stabilit) raportul de mărfuri, împreună cu documentele de intrare și de ieșire a mărfurilor și monetare, este transferat departamentului de contabilitate al organizației pentru verificare. La acceptarea raportului, contabilul notează în acest sens pe ambele copii ale raportului. Prima copie a raportului cu documente rămâne în departamentul de contabilitate al organizației, a doua copie este returnată persoanei responsabile financiar.

Dacă se constată erori la verificarea raportului, se fac corecțiile corespunzătoare. Introducerea corecțiilor este convenită cu persoana responsabilă financiar. Dacă persoana responsabilă financiar este de acord cu modificările aduse raportului, atunci trebuie să confirme suma corectată a soldului produselor finite, mărfurilor și numerar la sfârșitul perioadei cu semnătura sa.

După acceptarea raportului, departamentul de contabilitate completează coloana „La costul real” - pentru produse finite și mărfuri, după care datele raportului de mărfuri sunt introduse în contabilitate.

La raportul de mărfuri este atașată o „Declarație privind circulația produselor finite și a mărfurilor”, care reflectă primirea și consumul de produse și mărfuri finite, indicând numele acestora, caracteristicile distinctive și numerele articolelor (dacă există), unitățile de măsură, cantitatea, prețul și valoarea vânzărilor (inclusiv TVA). În cazul în care primirea sau consumul de produse finite și mărfuri este documentată cu documente care reflectă indicatorii de mai sus, acestea pot fi reflectate în decontul indicând doar sumele totale (totale).

Declarația indică sumele totale separat pentru venituri și cheltuieli. Datele privind costurile reale și (sau) prețurile de achiziție sunt completate de departamentul comercial sau serviciul de contabilitate.

Astfel, pe baza datelor din raportul de mărfuri, serviciul de contabilitate generează lunar date privind costul real al produselor primite și vândute, precum și costul soldului produselor finite la sfârșitul lunii.

Mai multe detalii cu întrebări referitoare lacontabilitate şi contabilitate fiscală la întreprinderile din industria uşoară, Îl puteți găsi în cartea SA „BKR-Intercom-Audit” „Productie si comert in industria usoara».

Scopul final al fiecărei organizații comerciale și cheia activităților sale de succes în sistemul de relații de piață este obținerea de profit. Un pas important spre acest obiectiv este obținerea de venituri brute din vânzarea produselor manufacturate și a mărfurilor achiziționate.

În formularul nr. 2 „Declarație de profit și pierdere”, rândul 010 reflectă „Venit (net) din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii (minus taxa pe valoarea adăugată, accize și plăți similare)”, și rândul 020 în comerț organizațiile, inclusiv alimentația publică, arată prețul de achiziție al mărfurilor, veniturile din vânzarea cărora sunt afișate la rândul 010. Diferența dintre primul și al doilea indicator este venitul brut din vânzarea produselor de producție proprie și a mărfurilor achiziționate în organizații de alimentație publică, precum și în orice alte organizații comerciale. Trebuie menționat aici că la calcularea venitului brut sunt excluse plățile către buget precum taxa pe valoarea adăugată, accizele și altele similare acestora. În caz contrar, venitul brut va fi supraevaluat. Aceste plăți de impozite sunt inițial venituri ale statului și nu au nicio legătură cu venitul brut al întreprinderii (organizației).

În contabilitate, venitul brut al unei întreprinderi se determină pe baza informațiilor privind vânzarea produselor și a mărfurilor cu valoarea de cumpărare a acestora, reflectate în contul operațional-rezultat 46 „Vânzări de produse (lucrări, servicii)”.

Operațiunile de vânzare de produse și mărfuri trebuie reflectate în conturile contabile în timp util, adică concomitent cu procesarea rapoartelor de mărfuri și de numerar ale persoanelor responsabile financiar.

În cazul vânzărilor angro de produse de producție proprie, inclusiv semifabricate, vânzările se reflectă pe baza facturilor emise și se întocmește în mod corespunzător următoarea înregistrare contabilă: debit în contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”, credit la contul 46 „Vânzări de produse (lucrări, servicii)”.

Următoarea înregistrare contabilă se efectuează pentru suma încasărilor în numerar din vânzarea produselor și mărfurilor conform rapoartelor casieriei: debit în contul 50 „Cash” și credit în contul 46 „Vânzări de produse (lucrări, servicii)”.

Pentru costul preparatelor vândute la abonamente și cupoane se debitează contul 64 „Calcule pentru avansuri primite” și se creditează contul 46 „Vânzări de produse (lucrări, servicii)”.

Pentru costul produselor furnizate pentru hrănirea angajaților, se debitează contul 70 „Decontări cu personal pentru salarii” și se creditează contul 46 „Vânzări de produse (lucrări, servicii)”.

Conform rapoartelor persoanelor responsabile din punct de vedere financiar (director de producție, vânzător bufet sau altă unitate comercială) și a documentelor anexate acestora, valoarea contabilă a mărfurilor achiziționate și a materiilor prime cheltuite cu vânzarea produselor este anulată în termen de o lună la debit. al contului 46 „Vânzări (lucrări, servicii)” cu conturi de credit 20 „Producție principală”, 41/2 „Marfuri în comerț cu amănuntul”.

Creditul contului 46 reflectă suma veniturilor din vânzarea produselor de producție proprie și a mărfurilor achiziționate la prețuri de vânzare pentru orice variantă de prețuri contabile pentru produsele de producție proprie și mărfurile achiziționate.

În consecință, dacă prețul contabil este prețul de achiziție al materiilor prime și mărfurilor achiziționate, atunci venitul brut se determină scăzând din cifra de afaceri reflectată în creditul contului 46, prețul de achiziție al materiilor prime și mărfurilor și sumele taxei pe valoarea adăugată. , precum și taxa pe vânzări afișată pe debitul contului 46.

În cele mai multe cazuri, prețul de vânzare este utilizat ca preț contabil în organizațiile de catering; o optiune este posibila cand atat preturile de achizitie (contabilitatea in camara) cat si preturile de vanzare (contabilitatea in productie si in bufete) pot fi acceptate ca preturi contabile in acelasi timp.

La contabilizarea materiilor prime și a mărfurilor la prețuri de vânzare, acestea sunt anulate la debitul contului 46 „Vânzări de produse (lucrări, servicii)” în mod corespunzător la contabilitate - prețuri de vânzare. Prin urmare, este necesară ajustarea cifrei de afaceri debitoare a contului 46 pentru a o aduce la prețul de cumpărare al mărfurilor vândute prin inversarea înregistrării pentru valoarea marjei comerciale realizate. În acest caz, marja comercială realizată se determină prin calcul și se anulează la sfârșitul lunii cu o inversare roșie la debitul contului 46 și creditul contului 42 „Marja comercială” sau o înregistrare contabilă neobișnuită „pestrită”: debitul contului 46 - cu suma rosie si debitul contului 42 - cu suma neagra. Și, astfel, debitul contului 46 „Vânzări de produse (lucrări, servicii)”, după scopul și clasificarea acestuia, reflectă prețul de cumpărare al mărfurilor și al materiilor prime consumate.

Există mai multe modalități de calculare a marjelor comerciale realizate, în funcție de mărimea marjelor aplicate pe tip de produs și mărfuri achiziționate, de frecvența modificărilor acestor marje, de posibilitatea contabilizării vânzărilor de produse și mărfuri pe tip etc. Principalele dintre aceste metode sunt următoarele:

• 1). În ceea ce privește cifra totală de afaceri comercială,
• 2). Conform procentului mediu,
• 3). După gama de mărfuri rămase.

Atunci când se calculează pe baza cifrei de afaceri totale, suprapunerea comercială realizată este calculată folosind formula:

RTN = T X RN / 100,

Unde RNT este suprapunerea comercială realizată (marja),

T - cifra de afaceri totala,

RN - marja comercială estimată.

La randul lui,

RN = TN / (100 + TN),

Unde TN este marja comercială, %

Metoda de calcul a marjei comerciale realizate pe baza cifrei de afaceri totale se foloseste in cazul in care se aplica acelasi procent din marja comerciala tuturor marfurilor. Dacă dimensiunea sa s-a modificat în cursul lunii, volumul cifrei de afaceri comerciale ar trebui determinat separat de perioadele de aplicare a diferitelor mărimi ale marjei comerciale.

Suprapunerea tranzacției realizată la procentul mediu este calculată folosind formula

RNT = medie T X RN / 100

Unde РНср este procentul mediu din marja comercială realizată.

La randul lui,

RN av = (TNn + TNp - TNv) / (T + OKk + Okp + Okr) * 100

Unde TNN este marja comercială a balanței de mărfuri la începutul lunii (balanța contului 42 „Marja comercială” la începutul lunii);

ТНп - marja comercială a mărfurilor primite în cursul lunii (cifra de afaceri a contului 42 pe lună);

ТНв - marja comercială a mărfurilor eliminate pentru așa-numita cheltuială documentată, și anume: returnarea mărfurilor către furnizori, radierea mărfurilor deteriorate etc. (cifra de afaceri debită a contului 42 pe lună);

OKK - solduri de materii prime, produse și mărfuri la sfârșitul lunii în cămară (soldul contului 41/1 „Mărfuri în depozite” la sfârșitul lunii) - acest sold crește dacă prețul de vânzare servește ca contabilitate pret in camara. La pretul de achizitie nu se iau in calcul soldurile magaziei in acest formular;

OKP - soldul de materii prime, produse și mărfuri în producție (balanța contului 20 „Producție principală” la sfârșitul lunii);

OKR - soldul produselor din producție proprie și al mărfurilor achiziționate în rețeaua de retail (bufete etc.) (balanța contului 41/2 „Mărfuri în comerț cu amănuntul” la sfârșitul lunii).

Metoda procentuală medie de calcul a suprapunerii comerciale realizate este simplă și poate fi utilizată de orice organizație. Dezavantajul său este inexactitatea sa, deoarece se bazează pe ipoteza că structura sortimentală a cifrei de afaceri pentru luna și soldul mărfurilor la sfârșitul lunii este aceeași, ceea ce se întâmplă rar în practică. Ca urmare, valoarea suprapunerii de tranzacționare realizată calculată folosind această metodă poate fi mai mare sau mai mică decât valoarea reală. De exemplu, dacă numărul de mărfuri vândute este dominat de mărfuri cu un markup mare (comparativ cu procentul mediu), iar restul este format din mărfuri cu un markup mai mic, atunci valoarea suprapunerii comerciale vândute va fi subestimată, iar vice invers.

Suprapunerea comercială realizată pentru gama de bunuri rămase este calculată folosind formula

RTN = (TNn + TNp - TNv) - TNk

Unde TNK este marja comercială a soldului de mărfuri la sfârșitul lunii.

TNk = (OK1 * RN1 + OK2 * RN2 +……+ Okp * RNp) / 100,

Unde OK1, OK2,…, OKp sunt solduri la sfârșitul lunii pe grupe de produse.

Soldul mărfurilor după nume ar trebui determinat pe baza datelor de inventar al mărfurilor din prima zi a lunii următoare în fiecare departament (cămară, bucătărie, bufet etc.).

Metoda de calcul a suprapunerii comerciale realizate pentru sortimentul de mărfuri rămase poate fi utilizată și în orice organizație; Este mai precisă decât metoda procentului mediu, dar are dezavantajul de a necesita un inventar de mărfuri la sfârșitul fiecărei luni.

După ce suprapunerea tranzacției a fost implementată și anulată în debitul contului 46 „Vânzări de produse (lucrări, servicii)” din creditul contului 42 „Marja de tranzacționare” (folosind metoda „reversării roșii”), în debitul de contul 46 este necesar să se reflecte cuantumul taxei pe valoarea adăugată și al taxei pe vânzări, atribuibile valorilor realizate în corespondență cu creditul contului 68 „Decontări cu bugetul” pentru subconturile corespunzătoare.

TVA se calculează pe baza veniturilor primite din vânzarea de produse și mărfuri în contextul cotelor de impozitare stabilite (10 și 20%) la cotele corespunzătoare calculate de 9,09 și 16,67%. Pentru a face un astfel de calcul, este necesar să se mențină o contabilitate analitică separată a mărfurilor în contextul cotelor de impozitare. În lipsa contabilității analitice specificate, impozitul se calculează pe venitul primit cu o cotă de 16,67%. Trebuie avut în vedere că nu se aplică TVA la cifra de afaceri la vânzarea produselor de producție proprie în cantinele studențești și școlare, cantinele altor instituții de învățământ, spitale, instituții preșcolare, precum și cantinele altor instituții și organizații sociale și culturale. finanţat de la buget. După înregistrările contabile enumerate în contul 46 „Vânzări de produse (lucrări, servicii)”, diferența dintre cifra de afaceri credit și debit va reprezenta venitul brut din vânzarea produselor de producție proprie și a mărfurilor achiziționate.

Urmează procedura de anulare la debitul contului 46 „Vânzări de produse (lucrări, servicii)” din creditul contului 44 „Costuri de distribuție” costurile de producție și distribuție aferente produselor vândute din producție proprie și bunurilor achiziționate vândute. După aceasta, se dezvăluie diferența dintre venitul brut și costuri. Această diferență reprezintă profitul sau pierderea din vânzările de produse și mărfuri la sfârșitul lunii.

Astfel, nu a mai rămas niciun sold pe contul 46 pentru luna trecută, iar contul este închis. Înregistrările în jurnalele de ordine și extrasele pentru contul 46 se păstrează pentru fiecare divizie a organizației de catering separat. La sfârșitul lunii, se întocmește un jurnal consolidat de ordine de jurnal, din care înregistrările sunt transferate în Registrul general.