Degalų ir tepalų pardavimas per degalines mažmeninėje ir didmeninėje prekyboje. benzino kuponai. Degalų ir tepalų pertekliaus pardavimas Ar galima parduoti dyzelinį kurą iš automobilio

Buhalterinės apskaitos taisyklės taikomos bet kokios veiklos srities, bet kokios nuosavybės formos organizacijoms. Tačiau kiekviena šaka turi savo ypatybes atspindėti lėšų būklę ir jų šaltinius, skaičiuoti mokesčius ir rengti finansines ataskaitas. Į kokius niuansus turėtų atsižvelgti didmeninės prekybos įmonės buhalteris? Ar skiriasi įmonių, naudojančių skirtingas mokesčių sistemas, apskaita? Šiame straipsnyje papasakosime apie didmeninės prekybos apskaitą įmonėje.

Didmeninės ir mažmeninės prekybos skirtumai

Civiliniuose ir mokesčių teisės aktuose nėra konkretaus didmeninės prekybos apibrėžimo. Tai reiškia prekių pardavimą dideliais kiekiais. Pagrindinis dokumentas yra tiekimo sutartis. Didmeninė prekyba vykdoma negrynaisiais pinigais.

Skirtingai nuo didmeninės prekybos, mažmeninė prekyba yra prekių pardavimas nedideliais kiekiais asmeniniam vartojimui. Mažmeninis pirkėjas perka prekes nekomerciniais tikslais. Mažmeninėje prekyboje prekės parduodamos tiek už grynuosius pinigus, tiek pavedimu. Pardavimo pagrindas yra pirkimo-pardavimo sutartis.

Apskaita didmeninės prekybos organizacijose

Apskaita didmeninės prekybos organizacijose turėtų apimti šiuos dalykus:

• inventoriaus kvitų atspindėjimas;
• vidinis prekių ir medžiagų judėjimas;
• prekių pardavimas.

Inventoriaus gavimas į sandėlį

Didmeninės prekybos įmonėje gavus atsargas, daromi šie įrašai:

Didmeninės prekybos organizacijai gavus inventorių, į jo savikainą būtina įtraukti išlaidas, susijusias su pristatymu, atsargų prekių draudimu, muito mokesčiais, tarpininkų organizacijų paslaugomis, apmokėjimu už trečiųjų šalių įmonių teikiamas informacijos ir konsultavimo paslaugas.

Tokių išlaidų sumai:

41 tūkst. 60 tūkst.

Vidinis prekių judėjimas sandėlyje

Prekėms atgabenus į didmeninės prekybos organizacijos sandėlį, jos gali būti perkeltos į kitus įmonės padalinius. Išlaidos, susijusios su tokiu perkėlimu, yra įtraukiamos į įprastinės veiklos sąnaudas. Jei krovinių pervežimo iš vieno sandėlio į kitą paslaugas atliko trečiosios šalies vežėjai, tai jų paslaugų apmokėjimo išlaidos atsispindi įraše:

Dt 44 Kt 60 – už trečiojo asmens vežėjo paslaugų kainą;

Dt 19 Kt 60 – vežėjo paslaugų PVM.

Prekių pardavimas didmeniniais kiekiais

Parduodant prekes didmeninės prekybos įmonės apskaitoje daromi šie įrašai:

Prekių pardavimo apskaita didmeninės prekybos organizacijoje vedama 90 apskaitoje. Taip pat skaitykite straipsnį: → „“. Sąskaitai atidaromos subsąskaitos:

• 1 – pardavimo pajamoms apskaityti;
• 2 – parduotų prekių savikainai apskaityti;
• 3 – už parduotų atsargų prekių PVM apskaitą;
• 9 – ataskaitinio laikotarpio finansiniam rezultatui apskaityti.

Apskaitos skirtumai nuo mažmeninės prekybos

Skirtingai nuo didmeninės prekybos mažmeninėje prekyboje, įmonė turi teisę apskaityti prekes tiek pirkimo, tiek pardavimo kaina, atskirai apskaitant antkainį. Pasirinktas apskaitos variantas turi būti užfiksuotas juridinio asmens apskaitos politikoje.

Mažmeninės prekybos įmonė antkainiui apskaityti turi naudoti 42 sąskaitą, jei gautos prekės apskaitomos pardavimo kaina:

Dt 41 Kt 42.

Prekių gavimas pirkimo kainomis apskaitoje atspindimas taip pat, kaip ir didmeninės prekybos įmonėje.

Jeigu mažmeninėje prekyboje prekių apskaita vykdoma pardavimo kaina, tai parduodant, priešingai nei didmeninėje prekyboje, daromas papildomas įrašas:

Dt 90 Kt 42 (atšaukimas) – nurašyta prekybos marža.

Tam tikrų rūšių produktų apskaitos ypatumai didmeninėje prekyboje

Alkoholio produktai didmeninėse prekybos vietose: skelbimai

Alkoholio produktai didmeninėje prekyboje apskaitomi faktine savikaina, į kurią neįeina PVM. Gavus alkoholinius produktus:

41 tūkst. 60 tūkst.

Skirtingai nei PVM, į jo kainą įskaičiuoti įsigytų prekių akcizai. Akcizus moka tik alkoholio gamintojai. PVM už įsigytas prekes:

19 tūkst. 60 tūkst.

Pavyzdys. „Polyus LLC“ iš gamintojo įsigijo 1500 butelių konjako už bendrą 468 696 rublių sumą (įskaitant akcizą 97 200 rublių, PVM 71 496 rublius). Visa konjako partija po dienos parduota už 566 400 rublių (su PVM 86 400 rublių).

Kuras ir tepalai bei naftos produktai – didmeninė prekyba pagal licenciją

Didmenine prekyba užsiimančioms įmonėms, kurioms kurą ir tepalą bei naftos produktus sandėliuoti savo talpyklose, būtina gauti licenciją šios rūšies veiklai vykdyti. Jei didmeninė prekyba kuru ir tepalais bei naftos produktais vykdoma su sąlyga, kad prekių sandėliavimą sutartinėmis sąlygomis vykdo trečioji šalis, tai už tokios licencijos gavimą didmenininkas nėra atsakingas.

Didžioji dalis kuro ir tepalų bei naftos produktų yra akcizais apmokestinamos prekės. Didmeninės prekybos įmonėms, turinčioms licenciją ir sertifikatą veiklai su naftos produktais, leidžiama atskaityti akcizą nuo įsigytų prekių. Jei organizacija nekaupia degalų ir tepalų bei neturi sertifikato, akcizas įskaičiuojamas į prekių kainą ir į jį neatsižvelgiama kompensuojant.

Degalų ir tepalų bei naftos produktų didmeninės prekybos sandoriai apskaitoje parodomi naudojant standartinę sąskaitų korespondenciją.

Didmeninės prekybos įmonių apmokestinimo sistema

Didmeninės prekybos įmonė gali taikyti skirtingas apmokestinimo sistemas. Jei registruodama organizacija nepateikė mokesčių inspekcijai paraiškų dėl jokio apmokestinimo režimo, tada pagal nutylėjimą taikoma bendroji sistema. OSNO turi tam tikrų privalumų ir trūkumų didmeninės prekybos įmonei.

OSNO pranašumai yra šie:

• OSNO besinaudojančios įmonės yra PVM mokėtojai. Daugelis pirkėjų, besinaudojančių ta pačia sistema, nori pirkti prekes taip, kad galėtų reikalauti PVM už kreditą. Tai reiškia, kad jei didmeninis pardavėjas pereis prie supaprastintos mokesčių sistemos, tada su didele tikimybės laipsniu jis turės sumažinti prekių kainą 18%, palyginti su konkurentais, kurie yra PVM mokėtojai;
• Jeigu metų pabaigoje bus nustatytas neigiamas finansinis rezultatas, tuomet į nuostolius galima atsižvelgti deklaracijoje ir nemokėti pelno mokesčio.

Kitoms didmeninės prekybos įmonėms geriau pasirinkti „supaprastintą“. Šios mokesčių sistemos privalumai – maža mokesčių našta. Todėl supaprastinta sistema tinka labai pelningai veiklai. Supaprastinta mokesčių sistema nėra naudinga organizacijoms, kurių veikla patiria nuostolių, taip pat toms, kurių platinimo kaštai yra dideli.

Renkantis supaprastintą mokesčių sistemą, turite teisingai nustatyti mokesčio bazę ir tarifą. Jei įmonė gali dokumentuoti didžiąją dalį savo sąnaudų ir prekių savikainą, tada pelningiau naudoti sistemą „pajamos minus išlaidos“. Priešingu atveju galite atsiskaityti su supaprastinta mokesčių sistema, kurios tarifas yra 6% ir „pajamų“ baze.

Didmeninės prekybos įmonės negali taikyti UTII. Šis režimas numatytas mažmeninei prekybai, laikantis tam tikrų sąlygų.

Atsakymai į aktualius klausimus

Klausimas Nr.1. Kaip sąskaitose atspindėti prekių mainus tarp dviejų prekybos organizacijų?

Keičiant prekes ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas jų įvertinimo teisingumui. Prekių kaina pagal tokį susitarimą neturėtų skirtis nuo analogiškų prekių rinkos vertės daugiau nei 20 proc. Keičiant prekes didmenine prekyba užsiimančios įmonės apskaitoje:

Klausimas Nr.2. Pagrindinė įmonės veikla – didmeninė prekyba. Ateityje dalį prekių planuojama parduoti mažmenine prekyba, dalį – didmenine prekyba. Įmonė taiko bendrą mokesčių sistemą. Kaip teisingai atspindėti prekių apskaitą didmeninėje ir mažmeninėje prekyboje sąskaitose?

Visos pardavimui skirtos atsargos turėtų būti kapitalizuojamos atidarytos subsąskaitos 41 sąskaitoje, kad atspindėtų didmeninės prekybos atsargas. PVM nurodytas atskirai.

41 sąskaitoje atsargų vienetai gali būti apskaitomi tiek pirkimo, tiek pardavimo kaina (naudojant 42 sąskaitą). Atsargų vertės atspindėjimo būdas turi būti fiksuotas apskaitos politikoje. Atskirai reikia atsižvelgti į mažmeninės ir didmeninės prekybos prekes. Norėdami tai padaryti, 41 sąskaitai atidaromos dvi subsąskaitos:

• 1 – Didmeninė prekyba prekėmis;
• 2 – Mažmeninės prekybos prekės.

Jei iš anksto nežinoma, kuri atsargų dalis bus parduodama didmenine, o kuri mažmenine prekyba, patartina jas gauti į 41 sąskaitos 1 subsąskaitą.

• Dt 41/1 Kt 60;
• Dt 19 Kt 60;
• Dt 68 Kt 19.

Perkeliant atsargas į mažmeninę prekybą:

Dt 41/2 Kt 41/1.

Tuo pačiu metu atliekami laidai:

Dt 41/2 Kt 42 - prekybos maržos suma.

Parduodant 90 sąskaitoje, reikia atidaryti dvi subsąskaitas, kad atspindėtų didmeninės ir mažmeninės prekybos pajamas.

Klausimas Nr.3. Prekybos įmonėje priimant inventoriaus prekes buvo nustatytas trūkumas. Kokių dokumentų man reikia norint tai patvirtinti ir kaip tai atspindėti sąskaitose?

Priimant prekes ir medžiagas aptinkamas trūkumas gali būti tiek natūralaus praradimo ribose, tiek jį viršijantis. Pirmuoju atveju trūkumo sumos įtraukiamos į platinimo išlaidas. Kitu variantu trūkstamų prekių išlaidas turi kompensuoti tiekėjas arba transporto įmonė. Norėdami tai padaryti, prekių gavėjas pateikia pretenziją vežėjui ar tiekėjui. Tai įforminama komerciniu aktu arba neatitikimą nustatančiu aktu. Norėdami atsižvelgti į trūkumą, turite naudoti 94 sąskaitą.

Klausimas Nr.4.Įmonė užsiima didmenine prekyba ir taiko bendrą mokesčių sistemą. Kaip atspindėti parduotų prekių antkainį? Ar turėčiau naudoti skaičių 42?

Didmeninėje prekyboje prekės apskaitomos pirkimo kaina. Jas pardavus, nurašoma iš sąskaitos 41 į sąskaitos 90 debetą. 90 sąskaitoje kredito pusėje rodomos pajamos iš inventoriaus prekių pardavimo. Antkainis šiuo atveju yra skirtumas tarp 90 sąskaitos debetinės ir kreditinės apyvartos. 42 sąskaitą patartina naudoti mažmeninėje prekyboje, kai atsargos apskaitomos pardavimo kainomis.

Klausimas Nr.5. Kokias išlaidas reikėtų įtraukti į įsigytų prekių savikainą?

Į produkto kainą turi būti įtrauktos visos tiesioginės jo įsigijimo išlaidos. Tai prekių ir medžiagų pristatymo, muito ir negrąžinamų mokesčių, konsultacijų, tarpininkavimo paslaugų, draudimo įmokos išlaidos.

Mūsų šalyje pradėti prekiauti degalais nėra taip paprasta. Kiekvienas, norintis susieti savo gyvenimą su tokio tipo verslu, turi suprasti, kad iš jų reikės parengti atitinkamus dokumentus ir sutvarkyti erdvę laikantis visų saugos standartų.

Teisės aktų bazė šioje srityje yra gana plati ir būtina turėti degalinės nuosavybės teisę arba nuomos sutartį. Ypatingas dėmesys konteineriams ir jų atitikimui standartams.

Kas atsitiks baigus tvarkyti dokumentus?

Vos tik sutvarkęs reikiamus dokumentus verslininkas tampa akcizo mokėtoju, kurio vertė, beje, išaugs naujaisiais 2018 metais. Visa tai įpareigoja verslininką pranešti mokesčių inspekcijai. Ataskaitos teikiamos PVM 400.00 forma arba kaip struktūrinis padalinys 422.00 forma.

Šio tipo verslui būdingi dideli grynųjų pinigų pristatymo mokesčiai, kuriuos taip pat reikės sumokėti.
Verta atsižvelgti į tai, kad į mokesčius neįskaičiuotas akcizas, tai yra papildomi mokėjimai iš verslininko kišenės.

Kiekvienas mokėjimas ir ataskaitos pateikimas vyksta griežtai nustatytu laiku ir įstatymų nustatyta forma, ypač jei taikomas specialus mokesčių režimas. Būtina atsiskaityti apie gyventojų pajamų mokestį, gyventojų pajamų mokestį, socialinius mokesčius, vietinius mokesčius ir PVM, tik po to nekils problemų dėl mokesčių registravimo.

Kokios papildomos pareigos?

Tiesą sakant, tokiai verslo veiklai taikoma daug mokesčių. Be viso kito, teks mokėti ir už aplinkos taršą. Visos operacijos atliekamos tik iškrovimo ir pakrovimo operacijoms įgyvendinti. Į sąrašą įtrauktas gaminio gabenimas geležinkeliu, keliais, jūra ir naudojant bet kurią kitą transporto priemonę.

Mokesčių mokėtojo mokesčių registracija yra privaloma, o pastaruoju metu tai galite gauti elektroniniu būdu per interneto šaltinį, tereikia prisijungti prie mokesčių mokėtojo paskyros. Svetainė veikia 24 valandas per parą ir yra sukurta valstybiniu lygiu.

Įdėjimo programa

Visi internete paskelbti duomenys išlieka griežtai konfidencialūs. Čia informacijos apsaugos įstatymas veikia itin gerai, duomenis tikrina tik įgaliota institucija ir SNN. Dokumentas iš karto surašomas dviem egzemplioriais, esant poreikiui, jį galima perkelti popieriuje ir vėliau patvirtinti parašais bei uždėti vadovo antspaudu.

Vienoje kopijoje yra šie duomenys:

• Inicialai;
• Paso informacija.

Šį dokumentą tiekėjas gali pasilikti, vėliau jis perduodamas siuntėjui. Kiekvienas asmuo, nesvarbu, ar tai privatus verslininkas, ar juridinis asmuo, organizuodamas verslą naftos produktų perpardavimui tiesiogiai iš savo gavybos bazės, privalo turėti ne tik filialus ir padalinius, bet ir pateikti atitinkamus dokumentus mokesčių inspekcijai. Aptarnavimas.

Visa tai turi būti daroma tiesiogiai gyvenamojoje vietoje ir nuolatinėje registracijoje. Deklaracija bus teikiama tik tam tikrai produkto apyvartai, pateikiama forma „naftos produktų apyvartos balansas iš didmeninių tiekėjų“. Jį tvirtina tik atitinkama institucija. Be to, forma turi visiškai atitikti naftos pramonės produktų pardavimo reikalavimus, nes nesilaikant šio reikalavimo dokumentai nebus priimami.

Įsiregistravęs kas dvidešimtą dieną, verslininkas privalo parengti ir mokesčių inspekcijai pateikti savo veiklos ataskaitą. Taigi galime drąsiai teigti, kad nėra draudimo atidaryti kurą individualiems verslininkams, daugelį stabdo mokesčiai ir kiti procese kylantys sunkumai. Vien dokumentų pildymas gali užtrukti ne vieną dieną, todėl didelėse įmonėse tai atlieka atskiras žmogus.

OKVED kodas

Pagrindinis kodas:
OKVED kodas 50.50 - Mažmeninė prekyba variklių degalais
Ši grupė apima:
- mažmeninė prekyba variklinių degalų, skirtų transporto priemonėms, motociklams ir kt., vykdoma stacionariose ir mobiliose degalinėse ir kt.
Į šią grupę taip pat įeina:
— mažmeninė prekyba tepalais ir aušinimo skysčiais, skirtais transporto priemonėms, motociklams ir kt.
Į šią grupę neįeina:
— didmeninė prekyba degalais, žr. OKVED kodą 51.12.1, OKVED kodą 51.51.2
Papildomi kodai:
OKVED kodas 51.12.1 - Agentų veikla didmeninėje degalų prekyboje
OKVED kodas 51.51.2 – variklių degalų, įskaitant aviacinį benziną, didmeninė prekyba

Degalų ir tepalų prekyba pasižymi daugybe ypatybių. Tai apima licencijavimą, akcizų apskaičiavimą ir mokėjimą, taip pat kai kuriuos apskaitos niuansus, susijusius su prekės specifika.

Ar jums reikia licencijos?

Ar degalais ir tepalais prekiaujančiai organizacijai tokiai veiklai reikalinga licencija?

Veiklos, kurioms reikia licencijų, sąrašas pateiktas 2001 m. rugpjūčio 8 d. Federalinio įstatymo Nr. 128-FZ „Dėl tam tikrų rūšių veiklos licencijavimo“ 17 straipsnyje. Degalų ir tepalų pardavimas į šį sąrašą neįtrauktas.

Tačiau jame minimas naftos, dujų ir jų produktų saugojimas.

Tai reiškia, kad kurą ir tepalus savo konteineriuose sandėliuojanti organizacija turės gauti licenciją tokiai veiklai. Tokio licencijavimo reglamentas patvirtintas 2002 m. rugpjūčio 28 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretu Nr. 637. Licencijas išduoda Federalinė ekonominės, technologinės ir branduolinės priežiūros tarnyba (Rusijos Federacijos Vyriausybės liepos mėn. nutarimas). 30, 2004 Nr. 401).

Akcizai

Į akcizais apmokestinamų naftos produktų sąrašą įtrauktas variklinis benzinas, dyzelinis kuras, variklinės alyvos dyzeliniams ir (ar) karbiuratoriniams (įpurškimo) varikliams, taip pat tiesioginio distiliavimo benzinas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 181 straipsnis).

Apmokestinimo akcizais objekto nustatymas priklauso ar organizacija turi asmens, vykdančio sandorius su naftos produktais, registracijos pažymėjimą.

Mokesčių kodeksas akcizais apmokestinamų prekių gamybą prilygina jų išpilstymui, taip pat bet kokį prekių maišymą sandėliavimo ir pardavimo vietose, dėl kurio atsiranda akcizais apmokestinamos prekės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 182 straipsnio 3 punktas).

Pavyzdžiui, degalinė iš gamyklos gauna AI-80 benziną ir perka priedus, kad padidintų oktaninį skaičių. Maišant gaunamas AI-92 benzinas. Tada laikoma, kad degalinė pagamino šį benziną ir už jo pardavimą turi sumokėti akcizą.

JEI YRA FILIALŲ

Atkreipkite dėmesį, kad jei organizacija turi atskirus padalinius, norint gauti kiekvieno iš jų sertifikatą, surašomas jo pajėgumo pažymėjimas ir nurodoma vieta. Bet tuose regionuose, kuriuose yra šie padaliniai, inspekcijai pateikti jokių dokumentų nereikia.

AR TURI GAUTI SERTIFIKATĄ?

Sertifikatai išduodami šioms operacijoms su naftos produktais (atskirai kiekvienai veiklos rūšiai):
- gamyba;
- didmeninė prekyba;
- didmeninė ir mažmeninė prekyba;
- mažmeninė prekyba.

Mažmeninės prekybos sertifikatai išduodami asmenims, parduodantiems naftos produktus per kuro balionėlius. Kiti kuro pardavimo būdai priskiriami didmeninei prekybai.

Sertifikato gavimas yra savanoriškas. Tačiau įmonės turėtų atsiminti, kad asmuo, turintis pažymėjimą, yra pripažįstamas akcizo mokėtoju, o tai leidžia įsigyti naftos produktų kainomis, į kurias neįskaičiuotas akcizas. Jei pažymos nėra, tai naftos produktus teks pirkti kainomis, į kurias įskaičiuota akcizo suma. Taip yra dėl to, kad anksčiau sukauptus akcizus degalų tiekėjai gali išskaičiuoti tik pirkėjui turint pažymą. Tai reiškia, kad jie mieliau tiekia benziną toms degalinėms, kurios gavo šį dokumentą.

Didmenininkams pagrindinis privalumas, kurį suteikia pažyma, yra tai, kad jei ji yra, jie gali reikalauti išskaityti anksčiau sukauptas akcizų sumas.

Degalinė gali gauti sertifikatą tik tuo atveju, jei jai priklauso naftos produktų saugojimo ir pardavimo patalpos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 179.1 straipsnio 4 punktas). Pavyzdžiui, kuro balionėliai, degalų ir alyvos lygio matuokliai (lygio matuokliai), požeminiai rezervuarai ir kt. Nei šių objektų talpa, nei vieta neturi reikšmės. Svarbu tik jų nuosavybė. Todėl degalinės, kurios nuomoja pajėgumus prekybai, negali gauti sertifikato.

Pažymėjimui gauti mokesčių inspekcijai pateikiamas prašymas dviem egzemplioriais. Nurodoma, kiek laiko reikia sertifikato. Šis laikotarpis negali būti ilgesnis nei vieneri metai.

Be to, mokesčių inspekcija turės pateikti patvirtintas dokumentų, patvirtinančių įmonės nuosavybės teisę į kuro ir tepalų laikymo ir pardavimo patalpas (pajėgumus), kopijas.

Visa tai pateikiama kartu su informacija apie tai, kiek benzino, dyzelinio kuro ir variklinės alyvos organizacija parduoda mažmeninėje ir didmeninėje prekyboje.

IŠIMTYS IR ATSKAIČIAI

Naftos produktų pardavimas Rusijos Federacijoje akcizais neapmokestinamas. Tai reiškia, kad apmokestinimo objektas yra ne naftos produktų pardavimas, o jų gavimas. Akcizo mokėtojai yra organizacijos ir individualūs verslininkai, perkantys akcizais apmokestinamus naftos produktus. Išimtis yra situacija, kai tokie gaminiai, pagaminti iš klientų tiekiamų žaliavų, perduodami žaliavos savininkui, neturinčiam sertifikato. Šiuo atveju perleidžianti šalis tampa akcizo mokėtoju.

Kadangi akcizą, gavus naftos produktus, skaičiuoja tik pažymėjimą turintys asmenys, atleisti nuo akcizo gali tik jie.

Akcizo suma apskaičiuojama kaip mokesčio bazės ir mokesčio tarifo sandauga: ( žr. lentelę).

Sukaupęs akcizą už apmokestinimo objektu pripažintus sandorius, didmenininkas turi teisę jį sumažinti mokesčių atskaitymų dydžiu.

Bet jei organizacija turi sertifikatą tik mažmeninei prekybai, tada, parduodant degalus ir tepalus, ji negalės atskaityti akcizų, sumokėtų juos perkant (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 200 straipsnio 8 punktas). Mažmeninėje prekyboje parduodant benziną, dyzelinį kurą ar variklinę alyvą yra dvi galimybės:
- degalinė turi sertifikatą. Tada ji yra akcizo mokėtoja. Gaudama naftos produktus, ji turi sukaupti ir sumokėti akcizą. Bet parduodant šiuos naftos produktus mažmeninėje prekyboje, akcizo išskaičiuoti negalima;
- degalinė neturi sertifikato. Tada ji nėra akcizo mokėtoja. Atitinkamai jai, gaunant kurą, akcizo mokėti nereikia.

Organizacijos, turinčios sertifikatą tik mažmeninei prekybai, akcizą sumoka ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, 10 dienos.

MOKESČIŲ PAŠTAS

Akcizais apmokestinamų naftos produktų gamybai ir pardavimui (perdavimui) kontroliuoti mokesčių administratoriaus vadovo sprendimu gali būti įsteigta nuolatinė mokesčių pareigybė iš mokesčių mokėtojo, gavusio tos pačios mokesčių institucijos pažymą. Tai mokesčių kontrolės priemonių ir veiklų visuma. Juos atlieka mokesčių institucijos, siekdamos patikrinti mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimo ir mokėjimo teisingumą.

Mokesčių postų funkcijos apibrėžtos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 197.1 straipsnyje. Atkreipiame dėmesį, kad vykdydami savo užduotis mokesčių pareigūnai neturi teisės kištis į organizacijos operatyvinę ir ūkinę veiklą.

TIK MAŽMENINĖ PREKYBA

Esant tokiai situacijai, degalinė privalo imti akcizą degalų gavimo momentu. Tuo pačiu degalinė, turinti sertifikatą tik mažmeninei prekybai naftos produktais, šio akcizo iš biudžeto kompensuoti negali. Todėl mokesčio suma yra įtraukta į pradinę naftos produktų savikainą (PBU 5/01 6 punktas). Mokesčių apskaitoje akcizas taip pat įtraukiamas į jų kainą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 198 straipsnio 4 punktas).

1 PAVYZDYS

2005 m. birželio mėn. „Zapravshchik LLC“ degalinė gavo 6 tonas AI-92 benzino. Degalinė turi mažmeninės prekybos naftos produktais sertifikatą. Benzino pirkimo kaina yra 15 000 rublių. už toną. Bendras gautas benzino kiekis buvo:
6 t x 15 000 rub / t = 90 000 rub.,

su PVM:
90 000 rub. : 118 % x 18 % = 13 728,81 RUB

Akcizo tarifas benzinui, kurio oktaninis skaičius didesnis nei 80, yra 3 629 rubliai. už toną. Taigi akcizo mokestis, kurį reikia apmokestinti, yra:
6 t x 3 629 RUB / t = 21 774 RUB.

Benzino pardavimo kaina nustatyta 16,5 rublio. už 1 litrą.

Tonomis perkamo benzino kiekis turi būti perskaičiuotas į litrus pardavimui. Siuntimo dokumentuose, kaip taisyklė, nurodomas įsigyto kuro tankis pagal GOST arba gamintojo specifikacijas.

Kurio tankis 0,826 g/kub. cm 6 tonose (6000 kg) yra:
6000 kg: 0,826 g/cc. cm = 7263,92 l.

Bendra degalų pardavimo kaina buvo:
7263,92 l x 16,5 rub / l = 119 854,68 rub.

Degalinės buhalterė buhalterinėje apskaitoje padarė šiuos įrašus:

DEBETAS 41 KREDITAS 60
- 76 271,19 RUB (90 000 - 13 728,81) - benzinas buvo kapitalizuotas;

DEBETAS 19 KREDITAS 60

DEBITAS 41 KREDITAS 68 subsąskaita "Akcizų apskaičiavimai"

DEBETAS 60 KREDITAS 51

DEBETO 50 KREDITAS 90 subsąskaita „Pajamos“
- 119 854,68 rub. - pajamos, gautos iš mažmeninės prekybos benzinu;

- 18 282,92 rub. (119 854,68 RUB: 118 % x 18 %) – pardavimui taikomas PVM;

- 98 045,19 rub. (76 271,19 + 21 774) - nurašyta parduoto kuro savikaina su akcizu;

DEBETAS 90 subsąskaita "Pelnas/nuostolis iš pardavimo" KREDITAS 99
- 3526,57 rub. (119 854,68 - 18 282,92 - 98 045,19) – buvo nustatytas finansinis pardavimo rezultatas.

JEI YRA DIDMENINĖ PREKYBA

Jei degalinė turi sertifikatą didmeninei ar didmeninei-mažmeninei prekybai degalais ir tepalais, tai sandoriai su akcizais įforminami kitaip, nes galima išskaičiuoti sukauptą mokestį.

2 PAVYZDYS

Naudokime 1 pavyzdžio sąlygas, bet jas šiek tiek pakeiskime. Tegul Zapravshchik LLC degalinė turi didmeninės ir mažmeninės prekybos naftos produktais sertifikatą. Bankiniu pavedimu gautą benziną degalinė perpardavė ZAO Avtotoplivo, kuri taip pat turi sertifikatą, už 110 000 rublių. (su PVM - 16 779,66 rubliai).

Apskaitoje buhalterė tai atspindėjo taip:

DEBETAS 41 KREDITAS 60
- 76 271,19 RUB - benzinas kapitalizuotas;

DEBETAS 19 KREDITAS 60
- 13 728,81 RUB - atsižvelgiama į kapitalizuoto benzino PVM;

DEBETAS 60 KREDITAS 51
- 90 000 rublių. - tiekėjui buvo sumokėtas benzinas;

DEBETAS 68 subsąskaita "PVM skaičiavimai" KREDITAS 19
- 13 728,81 RUB - įskaityta kapitalizuoto kuro PVM suma;

DEBETO 19 subsąskaita "Akcizai" KREDITAS 68 subsąskaita "Akcizų apskaičiavimai"
- 21 774 rub. - akcizo mokesčiu buvo apmokestintas kapitalizuotas benzinas;

DEBETO 62 KREDITO 90 subsąskaita „Pajamos“
- 110 000 rublių. - gavo pajamų iš didmeninės prekybos benzinu;

DEBETO 90 subsąskaita "PVM" KREDITAS 68 subsąskaita "PVM skaičiavimai"
- 16 779,66 rub. - Parduodant apmokestinamas PVM;

DEBETO 90 subsąskaita "Pardavimo savikaina" KREDITAS 41
- 76 271,19 RUB - parduoto kuro savikaina nurašoma;

DEBETAS 51 KREDITAS 62
- 110 000 rublių. - apmokėjimas gautas iš pirkėjo.

Zapravschik LLC pateikė mokesčių inspekcijai pirkimo-pardavimo sutartį su Avtotoplivo CJSC ir sąskaitų faktūrų registrą su pirkėjo mokesčių inspekcijos pažyma. Po to LLC gavo teisę atskaityti akcizą iš biudžeto:

DEBETO 68 subsąskaita "Akcizų apskaičiavimai" KREDITAS 19 subsąskaita "Akcizai"
- 21 774 rub. - akcizas priimamas atskaityti.

Specialūs mokesčių režimai

Kai „priskirta“, mažmeninė prekyba neapima (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 straipsnis) akcizais apmokestinamų prekių pardavimo, visų pirma:
- variklinis benzinas;

Dyzelinis kuras;
- variklinės alyvos dyzeliniams ir (ar) karbiuratoriniams (įpurškimo) varikliams;
- tiesioginis benzinas.

Todėl mažmeninei prekybai degalais ir tepalais UTII netaikomas.

Tačiau įmonės, parduodančios degalus ir tepalus, gali pereiti prie „supaprastintos“ sistemos. Faktas yra tas, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 3 dalyje pateiktas uždaras organizacijų ir individualių verslininkų, neturinčių teisės taikyti supaprastintos mokesčių sistemos, sąrašas. Jame minimi tik akcizais apmokestinamų prekių gamintojai, o ne pardavėjai.

Organizacijos, turinčios daug transporto priemonių ir turinčios savo kuro ir tepalų talpyklas, savo reikmėms perka didelius kiekius naftos produktų. Kartais pasitaiko situacijų, kai tokios organizacijos parduoda kuro ir tepalų perteklių kitoms organizacijoms ar asmenims.

Atkreipkite dėmesį, kad įsigytus degalus ir tepalą 10 sąskaitoje „Medžiagos“ galima apskaityti tik tuo atveju, jei jie skirti jūsų transporto priemonių degalų papildymui. Jei organizacija vykdo kuro ir tepalų pardavimo trečiosioms šalims veiklą, tai nupirkti degalai ir tepalai turi būti apskaitomi 41 sąskaitoje „Prekės“.

Tuo atveju, kai parduodami degalai ir tepalai, iš pradžių apskaitomi 41 sąskaitoje „Prekės“, tada pardavimai parodomi 90 sąskaitoje „Pardavimai“, jei parduoti degalai ir tepalai buvo apskaityti 10 sąskaitoje „Medžiagos“, tada 91 sąskaitoje. „Kitos pajamos“ turėtų būti naudojamos pardavimams ir išlaidoms apskaityti.

Jau minėjome, kad kuro ir tepalų apskaita organizacijoje turi būti organizuojama taip, kad būtų užtikrinta atskira jos apskaita pagal rūšis, sandėliavimo vietą, finansiškai atsakingus asmenis. Norėdami tai padaryti, turėtumėte atidaryti antrojo, trečiojo ir, jei reikia, didesnių užsakymų subsąskaitas.

Pagal PBU 10/99 11 punktą išlaidos, susijusios su ilgalaikio turto ir kito turto, išskyrus grynuosius pinigus (išskyrus užsienio valiutą), prekių ir gaminių pardavimu, realizavimu ir kitokiu nurašymu, yra veiklos sąnaudos.

Pagal PBU 9/99 7 dalį pajamos, gautos pardavus ilgalaikį turtą ir kitą turtą, išskyrus grynuosius pinigus (išskyrus užsienio valiutą), produktus ir prekes, yra organizacijos veiklos pajamos.

Degalų ir tepalų pertekliaus pardavimas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (toliau – Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas) 146 straipsnio 1 dalį bus apmokestinamas PVM, todėl parduodant organizacija, PVM turėtų būti apmokestintas nuo parduotų degalų ir tepalų kiekio.

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 181 straipsnį variklinis benzinas, dyzelinis kuras ir variklinės alyvos dyzeliniams ir (ar) karbiuratoriniams (įpurškimo) varikliams yra akcizais apmokestinamos prekės. Akcizų apmokestinimo objektas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 182 straipsnio 1 dalį yra asmenų pardavimas Rusijos Federacijos teritorijoje jų pagamintų akcizais apmokestinamų prekių. Todėl parduodant anksčiau įsigytus degalus ir tepalus akcizų apmokestinimo objektas nekyla.

Dažnai kyla klausimų, ar organizacija, parduodanti kuro ir tepalų perteklių, turi užsiimti tokia veikla.

Šiuo metu licencijavimas vykdomas pagal 2001 m. rugpjūčio 8 d. federalinį įstatymą Nr. 128-FZ „Dėl tam tikrų rūšių veiklos licencijavimo“. Veiklos, kuriai vykdyti reikia licencijų, sąrašas yra šio įstatymo 17 straipsnyje, kuriame nėra tokių veiklos rūšių kaip prekyba nafta, dujomis ir jų perdirbtais produktais.

Tačiau šiame sąraše yra tokia veikla kaip naftos, dujų ir jų produktų saugojimas. Taigi organizacija, kuri savo reikmėms perka degalus ir tepalus bei sandėliuoja juos savo konteineriuose, privalo turėti licenciją vykdyti tokio pobūdžio veiklą.

Naftos, dujų ir jų produktų saugojimo veiklos licencijavimo reglamentas patvirtintas 2002 m. rugpjūčio 28 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretu Nr. 637 „Dėl licencijavimo veiklos elektros ir šilumos tinklų eksploatavimo, transporto srityje , naftos, dujų ir jų produktų perdirbimo sandėliavimas, perdirbimas ir realizavimas“.

Naftos, dujų ir jų produktų saugojimo veiklos licencijavimą vykdo Federalinė aplinkos, technologinės ir branduolinės priežiūros tarnyba, įsteigta Rusijos Federacijos Vyriausybės 2004 m. liepos 30 d. dekretu Nr. 401 „Dėl Federalinė aplinkos, technologijų ir branduolinės priežiūros tarnyba.

Daugiau apie kuro ir tepalų apskaitos klausimus galite sužinoti UAB „BKR-Intercom-Audit“ knygoje „Degalai ir tepalai“.

Su nafta susijęs verslas ne visada reikalauja didelių finansinių investicijų ir rimtų ryšių atitinkamoje srityje. Geriau pradėti savo verslą naftos produktų pardavimo didmenine prekyba, kuri leis per trumpą laiką pasiekti aukštą pelningumą.

Kaip atidaryti verslą: didmeninė prekyba naftos produktais. Pagrindiniai bruožai

Prieš pradėdamas didmeninę prekybą, įskaitant naftos produktus, steigėjas turėtų susipažinti su atitinkamomis normomis, kurios apibrėžia didmeninės prekybos sąvokas ir pagrindinius ypatumus. Tokie norminiai dokumentai apima galiojantį įstatymą „Dėl valstybinio prekybos veiklos Rusijos Federacijoje reguliavimo pagrindų“.

Prieš atidarydami savo įmonę, turėtumėte ištirti naftos produktų pardavimo perspektyvas, kad nustatytumėte visus pasirinktos krypties privalumus ir trūkumus. Taigi benzinas, dyzelinas, žibalas, tepalai, tirpikliai ir kitos rūšies naftos produktai yra akivaizdžiai paklausūs daugumai šiuolaikinių žmonių, todėl tiek mažmeninė, tiek didmeninė prekyba šiomis prekėmis visada turės savo klientų. Kitas aspektas, kurį reikia ištirti, yra didmeninių pardavimų perspektyvos.

Pasak patyrusių rinkos dalyvių, pradedančiajam verslininkui bet kokio produkto pardavimas urmu gali būti pelningesnis, palyginti su mažmenine prekyba. Tai galima paaiškinti keliais veiksniais. Pirma, didmeninė prekyba apima ilgalaikių sutarčių sudarymą su pirkėjais ir pašalina nuolatinę produkcijos pardavimo būdų paiešką. Antra, užsiimdami didmenine prekyba naftos produktais, galite tapti oficialiu tam tikrų įmonių atstovu ir taip užimti perspektyvią poziciją rinkoje.

Didmeninei prekybai degalais, tepalais ir kitais naftos produktais nereikia privalomai atidaryti mažmeninės prekybos vietos ir degalinės. Dėl to galite sutaupyti mažiausiai 100 tūkstančių rublių tik įmonės kūrimo etape.

Planavimas turi būti atliktas prieš pradedant verslą, parduodantį bet kokias prekes. Sudarant verslo planą būtina numatyti konkurencijos lygį, išnagrinėjus esamus pasiūlymus rinkoje, taip pat analizuojant paklausos lygį. Šiame etape turėtumėte pagalvoti, kokia bus tikslinė auditorija, nes ši savybė daugiausia lemia bendrą įmonės koncepciją. Verslo plane turi būti pateikti skaičiavimai dėl verslo kūrimo kaštų, tolesnės jo plėtros ir naujos įmonės atsipirkimo. Remiantis atliktais skaičiavimais, nustatoma bendra investicijų suma įmonei atidaryti, padarant išvadą apie būsimus naujo verslo projekto finansavimo šaltinius. Pavyzdžiui, jei verslininkui neužtenka nuosavų lėšų, jis gali griebtis banko paskolų.

Vienas didžiausių sunkumų, laukiančių didmeninės prekybos įmonės įkūrėjų, yra staigūs naftos produktų kainų svyravimai, kurie daro didelę įtaką ne tik pelnui, bet ir paklausos lygiui. Atsižvelgiant į tai, siekiant išvengti tokių tendencijų sukeliamų nuostolių, būtina stebėti pagrindinius įvykius pasirinktame rinkos segmente ir mokėti gautus duomenis panaudoti įmonės naudai.

Didmeninės prekybos naftos produktais verslo pradžios etapai

Vienas pirmųjų verslo, skirto didmeninei prekybai naftos produktais, atidarymo etapų bus patalpų nuoma arba pirkimas. Iš karto reikia nustatyti, ar naftos produktų saugojimas bus nedelsiant reikalingas, ar to nereikės. Visų pirma didmeniniai tiekėjai dažnai naudojasi galimybe įsigytus prekių kiekius sandėliuoti naftos perdirbimo gamykloje, po kurios produktai gali būti nedelsiant išsiųsti pirkėjui. Esant tokiam darbo organizavimui, pakaks išsinuomoti nedidelį biurą vadovui ir kitiems darbuotojams, taip pat svarbu pasirūpinti nepertraukiamu prekių pristatymu pirkėjui. Ateityje, norėdami sumažinti naftos produktų saugojimo naftos perdirbimo gamykloje kaštus, galėsite atidaryti savo saugyklą. Tai pareikalaus nemažų investicijų, tačiau esant aktyviai didmeninei prekybai, visos išlaidos greitai atsipirks.

Kalbant apie transportavimo išlaidas, didmeninei prekybai ir naftos produktų pristatymui jums reikės specialios transporto įrangos - kuro sunkvežimių. Kadangi tokie automobiliai yra gana brangūs, o pradedantiesiems verslininkams jų įsigijimas gali būti per brangus, iš pradžių galima išsinuomoti transporto priemonę su vairuotoju. Parduodant ir pristatant degalus, be automobilių, reikės įsigyti specialią įrangą, įskaitant siurblius, žarnas ir skaitiklius.

Didmenine prekyba naftos produktais užsiimančioje įmonėje darbuotojų gali būti nedaug: jei neturite savo naftos saugyklos, galite apsiriboti vienu ar dviem vadybininkais santykiams su tiekėjais ir klientų paieškai. Buhalteris, vairuotojas ir kai kurie kiti darbuotojai įmonės steigimo etape gali būti samdomi pagal poreikį pagal užsakomųjų paslaugų teikimą. Tiesa, visi darbuotojai, kurie tiesiogiai liečiasi su produktu, turi turėti darbo su naftos produktais patirties ir būti tinkamai apmokyti, kad išvengtų pavojaus aplinkai ir žmonėms. Apskaičiavę įmonės veiklai reikalingą darbuotojų skaičių, turėtumėte išsiaiškinti, koks darbo užmokesčio lygis bus aktualus šioje srityje. Paprastai kvalifikuotiems degalų tiekimo darbuotojams, taip pat patyrusiems pardavimų vadybininkams, vidutiniškai turėtų būti pasiūlytas pakankamas atlyginimas - nuo 15 tūkstančių rublių ir daugiau, o tai leis personalą užpildyti kompetentingais ir patyrusiais specialistais.

Benzino ir kitų rūšių kuro bei kitų naftos produktams priskiriamų prekių pirkimas turėtų būti vykdomas atsižvelgiant į esamas tendencijas ir produktų kokybės reikalavimus. Taigi, labai svarbu pasirinkti patikimą gamintoją, kurio gaminiai atitiks būsimų pirkėjų reikalavimus.

Reklamuoti įmonę didmenine prekyba naftos produktais bus paprastesnė, palyginti su mažmenine prekyba. Taigi, benzino, degalų, tepalų ir kitų panašių produktų pagrindiniai pirkėjai bus mažos degalinės ir specializuotos parduotuvės. Konkreti tikslinė įmonės auditorija daugiausia priklausys nuo pradinės veiklos krypties.

Taigi, jei įmonė užsiima maža ar vidutine didmenine prekyba, pagrindiniai produkcijos pirkėjai gali būti paprasti vartotojai ir smulkios specializuotos įmonės. Šiuo atveju geriausi reklamavimo būdai bus reklama internete, iškabos, baneriai ir kitos lauko reklamos rūšys. Norėdami tikėtis sutarčių su didelių tinklų degalinėmis ir specializuotomis parduotuvėmis, prekiaujančiomis tepalais ir kitais susijusiais produktais, pirmiausia turite užsitarnauti tam tikrą įvaizdį pasirinktoje srityje, užimti dominuojančią poziciją pasirinktoje veikloje.

Oficiali įmonės registracija

Norint atidaryti didmeninės prekybos naftos produktais įmonę, būtina įregistruoti vieną iš esamų organizacinių formų. Konkretaus pasirinkimas priklausys nuo įmonės veiklos ypatybių, ypač nuo to, ar ji siūlys mažą, vidutinę ar didelę didmeninę prekybą. Kadangi prekyba naftos produktais yra rimta veikla, atidarant tokio pobūdžio įmonę pageidautina registruoti juridinį asmenį. Taigi, gavę LLC statusą, galite tikėtis bendradarbiavimo su didelėmis įmonėmis, įskaitant tarptautines, o tai suteiks žymiai didesnes perspektyvas ateityje. Be to, įmonės, turinčios juridinio asmens formą, turi daugiau galimybių tapti oficialiais savo pramonės šakoje žinomų įmonių – naftos produktų gamintojų – atstovais.

Norint gauti LLC statusą, reikia įvykdyti keletą privalomų sąlygų:

• nustatytos formos specialios anketos užpildymas, nurodant veiklos kryptį ir asmeninę informaciją apie visus steigėjus. Prašyme turi būti nurodyta veiklos rūšis pagal galiojantį OKVED klasifikatorių;
• 10 tūkstančių rublių įstatinio kapitalo įnašas;
• dokumentų paketo, nustatyto pagal Federalinės mokesčių tarnybos normas, pateikimas, įskaitant visų steigėjų pasus ir TIN, sprendimą dėl LLC steigimo ir vadovo paskyrimo, steigėjų susirinkimo protokolą, dalyvaujant keliems asmenims. savininkai ir kai kurie kiti;
• valstybinės rinkliavos, kurios dydis yra 4 tūkstančiai rublių, sumokėjimas bet kuriame banko skyriuje;
• pateikiant prašymą ir nustatytą dokumentų paketą bei laukiant specialistų patvirtinimo 14 dienų.

Jei, atidarydamas didmeninės prekybos naftos produktais verslą, jo steigėjas planuoja organizuoti nedidelę verslo veiklą, jis gali nedelsdamas pereiti prie supaprastintos apmokestinimo formos, užpildęs atitinkamą prašymą.

Skirtingai nuo individualaus verslininko formos, LLC turės išduoti einamąją sąskaitą, kurioje bus nurodyta įmonės mokėjimo informacija. Dėl einamosios sąskaitos buvimo galima atlikti finansines operacijas negrynaisiais pinigais. Norėdami jį gauti, jie kreipiasi į banką, pateikdami LLC registracijos patvirtinimą ir visus steigimo dokumentus, taip pat patalpų nuomos ar perėmimo nuosavybėn sutartį, paskutinio laikotarpio finansines ataskaitas ir kitus banko pateiktus dokumentus. gali prašyti.

LLC taip pat turės užsisakyti įmonės antspaudą, kuris išskiria šią formą nuo individualaus verslo.

Taigi didmeninė prekyba naftos produktais yra perspektyvi ir įdomi, ypač patyrusiems verslininkams. Pradedantiesiems verslininkams šią veiklą rekomenduojama pradėti nuo mažos didmeninės prekybos, kuri pasižymi mažesne rizika ir mažesnėmis finansinėmis investicijomis.

2017 m. birželio 8 d Sergejus