Analizės metodai verslo valdymo sistemoje. Kontrolės metodikos kūrimas. Kontrolingas ir valdymo apskaita įmonės planavime

Kontroliavimui tirti naudojami tiek bendrieji moksliniai, tiek specifiniai tyrimo metodai. Bendrieji metodai apima analizę, sintezę, indukciją, dedukciją, analogiją, modeliavimą, abstrakciją, konkretizavimą ir kt.

Konkretūs kontrolės metodai yra šie:

• 1. ABC – analizė – naudojama nustatyti pagrindinius įmonės veiklos taškus. ABC analizėje užduotys, atliekančios funkcijas visais lygiais, skirstomos į tris grupes:
  • – A – užduotis atlieka vienas iš vadovų, jų negalima deleguoti, jos svarbios ir sudėtingos. Jų sprendimas prisideda prie efektyvios įmonės veiklos, o jų nesilaikymas sukelia nemažai problemų (pavyzdžiui, derybas su didmeniniais pirkėjais veda pats verslininkas arba įmonės vadovas).
  • – B – užduotys taip pat svarbios, tačiau jas gali deleguoti kompetentingi darbuotojai.
  • - C - užduotys yra kasdienės, įprastos užduotys. Juos reikia deleguoti, kad būtų galima daugiau laiko skirti svarbiausioms užduotims atlikti (pavyzdžiui, administraciniams ir ūkiniams reikalams, darbui su korespondencija ir pan.).

ABC analizėje laikas, praleistas šiems darbams atlikti, neatitinka šių darbų reikšmės.

A užduotims atlikti reikia maždaug 5 % laiko. A-užduočių reikšmė, atsižvelgiant į jų indėlį siekiant įmonės tikslų, vertinama 75 proc.

C-užduotys užima maždaug 75% laiko ir sudaro 5% įmonės pajamų.

2. Vertės praradimo taške analizė. Šis metodas vizualizuoja ryšį tarp pardavimo pajamų, išlaidų ir pelno.

Visos įmonės išlaidos, susijusios su produktų gamyba ir prekyba, gali būti suskirstytos į kintamąsias ir fiksuotas.

Kintamieji kaštai priklauso nuo gamybos ir produkcijos pardavimo apimties.

Fiksuotosios išlaidos nepriklauso nuo gamybos apimties ir produkcijos pardavimo dinamikos.

Neatlyginimas – tai būsena, kai verslas negauna nei pelno, nei nuostolių. Tai yra pajamos, kurios būtinos, kad įmonė uždirbtų pelną. Jis gali būti išreikštas produkcijos vienetų skaičiumi, kurį reikia parduoti, kad būtų padengtos sąnaudos, o po to kiekvienas papildomas parduodamos produkcijos vienetas duos įmonei pelno. Skirtumas tarp realaus parduotų produkcijos kiekio ir nenutrūkstamo pardavimo apimties yra saugos zona (pelno zona), ir kuo ji didesnė, tuo stipresnė įmonės finansinė būklė.

Nenuostolios pardavimo apimtys ir įmonės saugos zona yra pagrindiniai rodikliai kuriant verslo planus, pagrindimas

valdymo sprendimai, vertinant įmonių veiklą, kuriuos kiekvienas buhalteris, ekonomistas, vadovas turėtų gebėti nustatyti ir analizuoti.

Šių rodiklių apskaičiavimas grindžiamas tokia sąveika: kaštai – pardavimo apimtis – pelnas.

Skirtumas tarp faktinės nenuostolingos pardavimų apimties yra saugos zona, kuri parodo, kiek procentų faktinė pardavimų apimtis yra didesnė už kritinę, kuriai esant pardavimų pelningumas lygus nuliui.

Vertės lūžio taške analizė naudojama:

• - tikslinio pelno nustatymas;
• - priimti sprendimus dėl tam tikrų rūšių gaminių gamybos apimčių;
• - panaikinti kainų politikos kontrolę;
• - už investicinių sprendimų priėmimą;
• - nustatyti kritines pajamas;
• - nustatyti įmonės finansinį stabilumą.
• 3. Draudimo sumų apskaičiavimo būdas – naudojant šį kontrolės metodą iš pajamų iš pradžių atimamos kintamos, o vėliau pastovios sąnaudos. Tai leidžia nustatyti, koks pelnas ar koks gamybos rezultatas liks įmonei parduodant prekę rinkos kaina. Pelnas atsiranda, kai visų pardavimo produktų padengimo suma yra didesnė už fiksuotų išlaidų sumą.
• 4. Investicijų apskaičiavimo metodas:
  • - Investicijų skaičiavimo tikslai:
    • - atskirų investicinių projektų pelningumo nustatymas;
    • - investicinių objektų pasirinkimas iš kelių variantų;
    • - investicinių programų formavimas;
  • - Investicijų skaičiavimams reikalingi duomenys:
  • - vidinės (kintamos ir fiksuotos išlaidos, pajamos ir išlaidos, pelningumas, likvidumas, našumas, rinkos dalis ir kt.)
  • - išoriniai (rinkos sąlygos, technologinė pažanga, kainos, teisės aktai, darbo rinkos būklė ir kt.).
  • - Investicijų skaičiavimo metodai.

Atskirų investicinių objektų vertinimas atliekamas statistiniais ir dinaminiais metodais.

Statistiniai metodai:

• a) išlaidų palyginimo metodas;
• b) pelno palyginimo metodas;
• c) pelningumo apskaičiavimo metodas;
• d) nusidėvėjimo apskaičiavimo būdas (atsipirkimo laikotarpis).

Dinaminiai metodai:

• a) kapitalo vertės apskaičiavimo metodas;
• b) vidinio pelningumo apskaičiavimo metodas.

Valdymo įrankiai.

Sprendimų priėmimo teorija padeda apibūdinti ir suformuluoti valdymo procesą, jei planavimas, valdymas ir kontrolė laikomi pagrindinėmis vadovų veiklomis. Planavimas užima pagrindinę vietą sprendimų priėmimo teorijoje ir yra reguliariai kartojamas sprendimų priėmimo procesas. Planavimo ir planų įgyvendinimo kontrolės procesai labai priklauso nuo specifinio įmonės valdymo stiliaus ir yra susiję su vadovų tam tikrų pareigų prisiėmimu. Todėl psichologija, filosofija ir verslo etika taip pat sudaro teorinį valdymo proceso pagrindą.

Įmonė gali būti pavaizduota kaip labai sudėtinga atvira socialinė-techninė sistema, susieta specifiniais ryšiais su išorine aplinka. Siekdama pelno ir kitų tikslų, įmonė gamina prekes (prekes ir paslaugas), kad patenkintų išorinę paklausą. Tuo pačiu metu įmonės potencialo elementai (personalas ir gamybos priemonės) sąveikauja su objektais. Šie veiksmai apima procesus, susijusius su materialios ir nematerialios, realios ir nominalios naudos (pinigų) gavimu, apdorojimu, perdavimu ir kaupimu. Toliau realios prekės pirmiausia suprantamos kaip informacija ir materialinės gėrybės, nes pramonės įmonei visų pirma būdinga materialinių gėrybių gamyba dėl žmonių ar mašinų, apdorojančių ar apdorojančių žaliavas, medžiagas, veiksmų. ir pusgaminius technologinio proceso metu. Su paslaugų teikimu siejama ir prekių gamyba.

Informacija, materialinės ir vardinės gėrybės – objektai, su kuriais atliekami veiksmai – atstovauja įvesties ir išvesties elementus. Jei vieno elemento išeiga yra kito elemento įvestis, tai tarp jų susidaro informacijos, prekių, taip pat pinigų srautai. Šie srautai praeina per įmonę ir sujungia ją su išorine aplinka. Informacijos srautai iš dalies vyksta be lydinčių prekių ir pinigų srautų. Prekių srautai ir kiti realūs srautai, taip pat pinigų srautai gali būti valdomi naudojant informacijos srautus.

Pramonės įmonė gali būti laikoma šalies ūkio elementu, turinčiu minėtus sąnaudų ir išeigos srautus (1.4 pav.).

Ryžiai. 1.4

Planavimas. Su ateitimi susijęs sprendimų priėmimo procesas vadinamas planavimu. Planavimas plačiąja prasme reiškia sistemingo pasirengimo pagrindu priimant valdymo sprendimus, susijusius su būsimais įvykiais ir planų priėmimu.

Pagrindinis planavimo tikslas yra padidinti įmonės našumą ir efektyvumą per:

• - visų įmonėje vykstančių renginių tikslinė orientacija ir koordinavimas;
• - rizikos nustatymas ir jų lygio mažinimas;
• - atskirti ir taip supaprastinti procesus;
• - lankstumo ir prisitaikymo prie pokyčių didinimas.

Planavimas grindžiamas analize ir prognozėmis, kurių rezultatuose yra atitinkami numatomų ateityje reikšmingų alternatyvų poveikio palyginimai. Siekiant nustatyti geriausias alternatyvas, tikslus ir būdus jiems pasiekti, pasireiškia optimizavimo funkcija.

Kontrolė. Kontrolė yra planavimo tąsa ir lydi planų įgyvendinimo procesą. Kontrolė apima faktinių rodiklių nustatymą ir dokumentavimą bei jų palyginimą su planuojamais rodikliais, kad būtų galima nustatyti veiklos rezultatus. Kontrolė taip pat apima numatomo ir realaus planų įgyvendinimo rodiklių palyginimą, pradinių patalpų leistinumo tikrinimą ir planavimo proceso metodinio ir esminio nuoseklumo stebėjimą.

Kontrolė taip pat apima priemonių rinkinį galimiems nukrypimams nuo planuotų rodiklių analizuoti. Palyginimas ir analizė skatina naujus sprendimų priėmimo procesus, kurie savo ruožtu inicijuoja taisomuosius veiksmus ir suteikia ilgalaikį mokymosi poveikį.

Pagrindinė kontrolės prasmė – sukurti planų įgyvendinimo garantijas ir apskritai padidinti valdymo proceso efektyvumą.

Aukščiausios vadovybės priimamų valdymo sprendimų rinkinys dažnai apibrėžiamas kaip įmonės politika. Politiniams sprendimams visų pirma priskiriami sprendimai, susiję su bendrais įmonės tikslais, išreiškiantys įmonės filosofiją, t.y. bendri arba sutarti aukštesnės vadovybės vertybiniai įsitikinimai.

Įmonės, įdiegusios ir naudojančios kontrolės priemones, gauna didelę ekonominę naudą valdydamos planavimo procedūras, priimdamos sprendimus ir laiku gaudamos informaciją apie savo veiklą, 1.5 pav. (1 priedas)

Efektyvus įmonės valdymas neįmanomas be patikimos informacinės paramos, reikalingos priimant sprendimus svarbiausiose veiklos srityse, įskaitant einamąjį ir strateginį planavimą rinkų, produktų, klientų, verslo padalinių ir pan. kontekste. Norint priimti tokius sprendimus, labiausiai patikima, Kontroliavimo pagrindu sugeneruota informacija yra kokybiška ir savalaikė. Taigi pagrindinis controllingo funkcionavimo tikslas įmonėje yra sistemingas analizei reikalingos informacijos rinkimas, jos apdorojimas ir pateikimas pagrindinėms vartotojų grupėms.

Šioms funkcijoms atlikti kontrolė turi aibę metodų ir priemonių, kurios apima: apskaitos sistemą, tradicinius valdymo būdus, taip pat matematinės statistikos metodus ir ekonometrinius metodus.

Išsamiau panagrinėkime tuos, kurie sulaukė visuotinio pripažinimo, turi vienareikšmišką interpretaciją ir mokomojoje bei mokslinėje literatūroje pateikiami be jokių reikšmingų variacijų.

Pagrindinis informacijos įrankis kontroliuojant yra apskaitos sistema, kuri apima buhalterinę, finansinę, statistinę ir valdymo apskaitą. Vienybėje šios apskaitos rūšys suteikia kontrolę su vidine informacija apie išteklius, jų šaltinius, naudojimo kryptis ir efektyvumą. Apskaitos sistema taip pat generuoja duomenis, naudojamus kontroliuojant įmonėje vykstančius procesus ir veiklos rezultatus gamybos ir apyvartos srityje.

Apskaitos sistema įmonėje istoriškai susiformavo, pereinant nuo pradinės klasikinės formos, kurioje dominavo apskaita, prie modernios formos, kurioje susiformavo keturios aukščiau nurodytos specializuotos apskaitos funkcijos sritys. Valdymo apskaita savo turiniu yra artimiausia kontrolei. Tiesioginis apskaitos duomenų naudojimas kontroliuojant yra ribotas. Apskaita atlieka savo labai reikšmingas ir atsakingas funkcijas, tačiau nėra tiesiogiai orientuota į daugelio valdymo funkcijų aptarnavimą. Taigi apskaitoje yra informacija apie praėjusio laikotarpio verslo operacijų rezultatus, o kontrolei svarbu generuoti informaciją apie įmonės ateitį. Apskaitoje duomenys apie gamybos kaštus yra kruopščiai dokumentuojami, o norint kontroliuoti pelno gavimo dabartiniame ir ilgalaikiame laikotarpyje klausimai yra prioritetiniai. Didelė dalis informacijos, reikalingos kontrolei, nesusijusi su apskaitos apimtimi. Tai, pavyzdžiui, prognozių ir planų rodiklių sistemos.

Pagrindinis kontrolės vidinės informacijos šaltinis yra įmonės apskaitos sistema. Todėl būtina gerai išmanyti visų apskaitos rūšių tikslus, metodus, funkcijas, turinį. Sprendžiant valdymo problemas, svarbiausia apskaitos informacija: gamybos kaštai, gamybos apimtis, investicinė veikla, finansiniai rodikliai. Pagrindinę informacijos dalį turėtų atspindėti rodikliai, kuriuos realiai galima pakeisti įgyvendinus valdymo sprendimus. Ypač reikia atidžiai stebėti rodiklius, leidžiančius diagnozuoti situaciją kliūčių srityje, ir tuos, kurie lemia galimybes realizuoti įmonės konkurencinius pranašumus.

Vienas iš svarbiausių reikalavimų, keliamų kontrolėje naudojamai apskaitos informacijai – jos tinkamumas planuotų sprendimų įgyvendinimo sėkmės stebėjimui. Tokią informaciją reprezentuoja tikslinių rodiklių sistema, vienareikšmiškai apibūdinanti priimtų valdymo sprendimų turinį. Vykdant kontrolę atliekama kontrolės veikla - faktinės rodiklių reikšmės lyginamos su planuojamais tikslais. Remdamasi nustatytų nukrypimų analize, kontrolės tarnyba formuoja ir pateikia įmonės vadovybei pasiūlymus dėl korekcinių priemonių taikymo tikslingumo.

Konkrečiu pavyzdžiu atskleisime reikalavimo dėl apskaitos informacijos tinkamumo priimant valdymo sprendimus planavimo procese prasmę. Svarbiausia plano dalis – rodiklių blokas, nusakantis įmonės plėtros perspektyvas ir jos pelningumą. Šie rodikliai turėtų apibūdinti gamybos masto ir struktūros pokyčius, didinant išteklių naudojimo efektyvumą. Pagrindiniai skaitiniai rodikliai yra kaštų suma ir gamybos apimtis pagal gaminio rūšį.

Visų pirma, apskaitos informacijoje, kaip pagrindinėje kontrolės priemonėje, turi būti bazinės datos faktiniai duomenys apie sąnaudas ir gamybos apimtis pagal produkto rūšį. Šiuos duomenis, kartu su numatomomis jų kitimo intensyvumo charakteristikomis, kontrolės tarnyba naudoja kaip pagrindą skaičiuodama tikslines planuojamas išlaidas ir gamybos apimtis numatytomis datomis.

Kiekvienai datai artėjant planavimo laikotarpiui, kontrolės tarnybai vėl reikia apskaitos informacijos: dabar ji reikalauja duomenų apie faktines kiekvienos rūšies produkto išlaidas ir kiekvienų metų gamybos apimtis. Palyginusi faktinius ir planuojamus rodiklius bei išanalizavusi nukrypimus, kontrolės tarnyba pateikia pasiūlymus įmonės vadovybei dėl poreikio koreguoti planuojamus rodiklius likusiems planavimo laikotarpio metams. Tokie koregavimai gali apimti gaminamos produkcijos struktūros plano pakeitimą: produkcijos, kurios paklausa netikėtai sumažėjo, gamybos apimties mažinimą, produktų, kurių paklausa išlieka stabili ir atsivėrė naujos galimybės, gamybos apimties padidėjimą. sumažinti išlaidas vienam produkcijos vienetui. Plano koregavimo poreikį gali lemti atsivėrusios naujos investavimo galimybės, išaugę konkurenciniai pranašumai užsienio rinkose ir kt.

Kontrolės metodika grindžiama pagrindinių rodiklių, apibūdinančių įmonės, kaip ekonominės sistemos, būklę ir jos funkcionavimo procesus, sistemos išaiškinimas ir koregavimas. Valdymo sprendimų ir įmonės strategijos įgyvendinimo efektyvumas priklauso nuo tinkamai suformuotos analitinių rodiklių sistemos, įvertinančios įmonės veiklą. Ši rodiklių sistema formuojama remiantis esamais organizacijos funkcionavimo rodikliais, informacija, gauta analizuojant gamybos kliūtis.

Kontroliavimas užtikrina konkurencijos analizėje naudojamų rodiklių ir metodų kūrimą. Organizacijos konkurencinė aplinka nuolat kinta, todėl būtina stebėti išorinę aplinką. Rinkos sąlygų pokyčiai apima pasiūlos ir paklausos santykio pokyčius, vidutinės rinkos kainos pokyčius, vartotojų reikalavimų prekių kokybei pokyčius ir kt. Norint suformuoti ir planuoti savo konkurencinę strategiją, informacija apie rinkos būklę yra būtina. Tokios informacijos pagalba įmonė gali nustatyti savo stipriąsias puses, kurių pagrindu bus kuriamos naujos strategijos. Įgyvendinant šią strategiją, reikia pašalinti įmonės trūkumus.

Svarbi kontrolėje naudojama metodinė technika yra portfelio analizė, kuri naudojama įmonės strateginiam planavimui tobulinti. Pagrindinis įmonės sėkmės veiksnys yra portfelio strategijų prieinamumas ir įgyvendinimas. Įmonės portfelis reiškia jos santykinę rinkos dalį, produktų portfelį, klientų portfelį ir verslo portfelį. Portfelio analizė taip pat leidžia nustatyti gyvavimo ciklo etapus ir atskirų prekių grupių pelningumą. Jos pagalba taip pat prognozuojamas naujų produktų kūrimo poreikis bei nustatomi tam reikalingi finansiniai ištekliai.

Metodinių kontrolės priemonių arsenale yra gerai žinoma Boston Consulting Group matrica, leidžianti nustatyti strateginę įmonės padėtį kiekvienoje jos veiklos srityje. Remiantis šios pozicijos analize, galima pasirinkti teisingą įmonės veiksmų rinkoje strategiją ir optimalią finansinių srautų perskirstymo tarp skirtingų veiklos sričių strategiją. Boston Consulting Group matrica suskirsto visas verslo sritis į keturias grupes: žvaigždžių, grynųjų karvių, šunų ir laukinių kačių. Kiekvienai grupei reikia savo strategijos.

„Žvaigždės“ yra idealus atvejis, derinantis dideles rinkos augimo perspektyvas su stipriomis įmonės pozicijomis joje. Jie gali būti rinkos lyderiais iki pat prisotinimo etapo.

„Cash cows“ – įmonė turi tvirtas pozicijas brandžioje rinkoje. Tokia situacija įmonei suteikia didelį, stabilų pelną, nors augimo nesitikima. „Piniginių karvių“ pelnas investuojamas į kitas, perspektyvesnes veiklos sritis.

„Šunys“ – silpna įmonės padėtis derinama su mažais rinkos augimo tempais. Tokios veiklos sritys neperspektyvios, įmonė stengiasi atsikratyti „šunų“.

„Laukinės katės“ – įmonės padėtis netvirta, tačiau rinkos plėtros perspektyvos gana viliojančios. Jie taip pat vadinami „sunkiais vaikais“. Įmonė turi keletą strateginių variantų: investuoti ir „laukinį katiną“ paversti „žvaigžde“ arba likviduoti šią verslo kryptį.

Potencialų analizė taip pat naudojama kaip kontrolės metodas. Įmonės potencialas apibrėžiamas kaip gebėjimas užtikrinti gyvybingumą ir pelną ateityje. Kontrolės užduotis – kasmet analizuoti potencialą, siekiant sistemingai stebėti jo panaudojimo lygį ir efektyvumą.

Kontroliuojant naudojamas gerai žinomas SSGG analizės metodas. Tai įmonės galimybių analizė, pagrįsta įmonės stipriųjų ir silpnųjų pusių identifikavimu (vidinė analizė), taip pat rinkos generuojamomis galimybėmis ir grėsmėmis (išorinės aplinkos analizė). Pagrindinės įmonės galimybes ir grėsmes lemia tokios sąlygos kaip ekonominė situacija šalyje, regione; rinkos sąlygos; technologijų pokyčiai; demografinės padėties pokyčiai; politinio stabilumo lygis. Organizacijos stipriosios ir silpnosios pusės apima pagrindinius sėkmės veiksnius, kurie turi didžiausią įtaką įmonės veiklai ir lemia situaciją konkrečioje įmonėje, palyginti su jos konkurentais.

GAP analizė (strateginė liuko analizė) yra viena iš klasikinių ilgalaikio planavimo įrankių, kurie naudojami valdant. Metodo esmė – nustatyti norimos situacijos raidos nukrypimus nuo laukiamo. Metodas pagrįstas kiekybiniu ekstrapoliuotų arba modifikuotų norimų ir numatomų tikslinių verčių, kurios gali būti pelningumas, pelnas, apyvarta ir kt., palyginimu. Šio metodo apribojimas yra dabartinė įmonės politika, kuri, kaip manoma, nesikeisti visą planavimo laikotarpį. Jei, grafiškai vaizduojant tikslinės reikšmės dinamiką, norima raida (tikslinė kreivė) nukrypsta nuo numatomos raidos, tada atsiranda vadinamasis strateginis „liukas“. Metodas grindžiamas prielaida, kad jei toks „liukas“ nėra laiku uždarytas, tai nėra garantuota, kad įmonė išliks ilgalaikėje perspektyvoje. GAP analizė yra pagrindas kuriant strategijas, užtikrinančias strateginių „spąstų“ pašalinimą. Aptikus „liukus“, rinkodaros ir kontrolės tarnybos ieško produktų ir rinkų strategijų, kurios leistų „uždaryti“ ilgainiui atsiradusias „skyles“. Įmonės vadovybė ir vadovai kartu su kontrolieriais turi sistemingai įvertinti galimus norimos plėtros trajektorijos nukrypimus nuo labiausiai tikėtinos tendencijos ilgalaikėje perspektyvoje. Tokiu būdu įvertinamas strateginių spragų dydis. Minėtą pageidaujamą trajektoriją lemia strateginiai įmonės tikslai. Jei organizacija nesiėmė specialių priemonių konkurencingumui gerinti ir nesukūrė naujo sėkmės potencialo, tai greičiausiai realizuojama ne norima, o tikėtina plėtros trajektorija. Strateginės spragos nustatymas turėtų paskatinti sukurti naują strategiją arba pakeisti seną, kad būtų galima pasiekti ilgalaikius tikslus.

Efektyvus kontrolės metodas yra STEP analizė, apimanti socialinius, technologinius, ekonominius ir politinius organizacijos veiklos aspektus. Jos turinys – įmonės mikroaplinkos analizė, apimanti veiksnių analizę: socialiniai-demografiniai, inžineriniai ir technologiniai, visuomenės ekonominės dinamikos, aplinkosaugos, etiniai, politiniai, teisiniai (šalies vidaus ir išorės teisės aktai). Analizės metu nustatomi pokyčiai ir tendencijos, nustatomi tie, kurie gali būti reikšmingi įmonei.

Kontroliuojant taip pat naudojamas ateities scenarijaus kūrimo metodas, kuris yra svarbus nustatant, kaip užpildyti strateginę spragą. Išorinės aplinkos pokyčiai pirmiausia paveikia potencialus: pardavimą, gamybą, tiekimą. Paprastai parengiami keli scenarijų variantai, iš kurių pasirenkamas vienas ir jo pagrindu sudaromas tinkamas strateginis įmonės plėtros planas. Scenarijaus rašymo procesas susideda iš aštuonių žingsnių:

1) klausimo struktūrizavimas ir formulavimas remiantis pagrindinės informacijos analize;

2) svarbiausių verslo taškų išryškinimas;

3) kritinių vidinės aplinkos veiksnių pokyčių prognozė;

4) išorinės aplinkos pokyčių prognozė;

5) trečiojo ir ketvirtojo etapų rezultatų palyginimas, rodiklių koregavimas;

6) įvadas į galimų destruktyvių įvykių analizę;

7) padarinių nustatymas;

8) imtis veiksmų.

Svarbų vaidmenį kontroliuojant atlieka ABC analizė, kuri naudojama siekiant optimizuoti atsargų lygį, sumažinti judėjimų skaičių sandėlyje, sumažinti materialinių vertybių vagystes ir kt. ABC analizė yra viena iš efektyvių kontrolės priemonių. Pagrindinė ABC analizės idėja – iš viso to paties tipo objektų rinkinio atrinkti svarbiausius iškeltų tikslų požiūriu. Pagrindinis dėmesys turėtų būti sutelktas į pasirinktus objektus. Pirmasis ABC analizės etapas – analizės tikslų formulavimas. Toliau identifikuojami ABC metodu analizuojami valdymo objektai. Sekantys etapai yra valdymo objektų klasifikacijos charakteristikos parinkimas, valdymo objektų grupavimas, ABC kreivės konstravimas ir galutinio rezultato gavimas – valdymo objektų rinkinio atskyrimas į tris grupes: A, B ir C. Tipiškiausios yra tokie grupių santykiai:

♦ A grupė – apima 20% valdymo objektų ir duoda 80% rezultato (pelno);

♦ B grupė – sudaro 30% valdymo objektų ir duoda 15% rezultato;

♦ C grupė – apima 50% valdymo objektų ir duoda tik 5% rezultato.

Maržos analizė taip pat naudojama kontrolės srityje. Analizuojant reikšmes lūžio taške, nustatomi: a) lūžio grafikas; b) kritinė pardavimo apimtis; c) kritinė gamybos apimtis ir kt.

Kontroliuojant naudojamas padengimo sumų apskaičiavimo metodas. Padengimo suma nustatoma kaip skirtumas tarp pardavimo pajamų ir kintamųjų išlaidų. Įmonės pelnui užtikrinti būtina, kad sukauptos visų parduotų gaminių padengimo sumos viršytų pastoviųjų sąnaudų sumą įmonėje.

Iš kontrolės metodų ir priemonių įvairovės buvo atrinkti ir trumpai aprašyti tik labiausiai paplitusių kontrolės veiklų praktikoje. Atsižvelgiant į įmonės profilį ir gamybos potencialą, konkrečioms sąlygoms parenkami tinkamiausi kontrolės metodai ir priemonės. Iš pirmo žvilgsnio gali atrodyti, kad čia buvo surašyti žinomi valdymo metodai, todėl kontrolė nieko naujo ekonominės analizės sričiai neatneša. Tiesą sakant, kontrolės specifika yra ta, kad jis sujungia jau nustatytus metodus į vieną sistemą ir taip suteikia naują analitinės veiklos kokybę. Šią naują kokybę sudaro analizės sudėtingumas, galimybė kryžmiškai patikrinti skirtingais metodais gautus rezultatus ir skirtingų metodų papildomumo principo įgyvendinimas. Čia išreiškiamas sisteminio požiūrio principų įgyvendinimas kontrolės srityje. Kontrolė neapsiriboja vadyboje sukurtų metodų naudojimu. Ne mažiau perspektyvūs yra ekonominiai-matematiniai ir ekonometriniai metodai. Dėl šios metodų grupės platumo apsiribosime tik keliais pavyzdžiais iš jų sąrašo.

Aktualiausias yra ekonominių ir matematinių metodų naudojimas atliekant prognozavimo ir planavimo operacijas. Taigi ekonominių procesų dinamikos analizė atliekama naudojant absoliutaus augimo, augimo tempų, augimo ir 1% augimo absoliučios reikšmės rodiklius. Remiantis šiais elementariais dinamikos rodikliais, apskaičiuojamos jų vidutinės vertės tam tikram įmonės veiklos laikotarpiui. Produktų asortimento, įmonės ilgalaikio turto ir personalo sudėties struktūriniams pokyčiams analizuoti naudojami specialūs apibendrinantys rodikliai: tiesiniai ir kvadratiniai absoliučių struktūrinių pokyčių koeficientai, struktūrinių skirtumų indeksas. Svarbų vaidmenį kontroliuojant atlieka stebėjimo metodas, kuris, kaip taisyklė, naudoja atrankos metodą, kurio matematinis aparatas formuojamas pagal statistikos teoriją. Privalomas kontrolės įrankis yra priežasties ir pasekmės ryšių analizės metodas, kuriame naudojami ekonometriniai koreliacinės, regresinės ir dispersinės analizės modeliai.

Pagrindinis organizacijos tikslas – dėti pastangas produktyviai.

P. Druckeris

Kontrolingas yra svarbi veiklos valdymo sistemos dalis, sprendimų priėmimą ir įgyvendinimą užtikrinanti metodika. Tai plati tema, kurią sunku pateikti trumpame straipsnyje, todėl atkreipiame Jūsų dėmesį į esminius dalykus apie kontrolės vaidmenį ir turinį įmonės veikloje, apie finansų kontrolės organizavimą ir valdymą, apie finansų kontrolės ypatumai gamybinėje įmonėje.

Kontrolingo samprata, vaidmuo ir reikšmė veikloje

Įmonės efektyvumo ir efektyvumo užtikrinimas išreiškiamas ekonomikoje. Įmonės ekonomika – tai įgūdžiai, menas vykdyti veiklą taip, kad būtų pasiekti efektyvūs rezultatai, vidinės aplinkos valdymas remiantis išorinėje aplinkoje keliamais tikslais.

Pagrindiniai efektyvumo ir efektyvumo veiksniai:

• išorinis – vartotojas, produktas, rinka (PTR);
• vidiniai – procesai, ištekliai, darbas (PAG).

Ekonomikos esmė yra daryti įtaką objektams ir subjektams pagrindinių sėkmės veiksnių kryptimi, valdant procesus, išteklius ir darbą.

Pagrindiniai ekonomikos instrumentai yra veiklos organizavimas ir valdymas.

Veiklos organizavimas – tai kompleksinė sistema, nukreipta į vidinę tvarką, sprendimų, procesų ir veiksmų nuoseklumą, vedančius į tikslų siekimą; veiklos modelis.

Organizacija (iš graikų organizo - organizuoti, ὄργανον - priemonė) yra veiklų ir veiksmų visuma, kuria siekiama sudaryti optimalias sąlygas bet kokiam rezultatui pasiekti, veiklos pagrindą.

Organizacijos vaidmuo siekiant efektyvumo ir efektyvumo yra tai, kad ji yra priemonė:

• veiklos kryptys siekiant sėkmės išorinėje aplinkoje;
• pastangų ir galimybių dauginimas siekiant sėkmingų rezultatų;
• darbo našumo didinimas vidinėje aplinkoje;
• išteklių vartojimo optimizavimas vykdant veiklą.

Veiklos organizavimas reiškia organizacinių posistemių sintezę:

• Veiklos tikslų nustatymas – siekiami rezultatai.
• Tikslų siekimo strategija (Kaip pasieksime rezultatų? Kaip valdysime išorinės aplinkos pokyčius?).
• Taktika (Kaip valdysime strategijos įgyvendinimą?).
• Užduočių, kylančių iš tikslų, strategijos, taktikos išsikėlimas (Kokias užduotis (subtikslius) reikia išspręsti norint įgyvendinti strategiją?).
• Verslo procesų inžinerijos ir pertvarkymo posistemis. Racionalių prekių gamybos ir pardavimo procesų kūrimas, valdymas (Kokių pagrindinių veiksmų imsimės strategijos įgyvendinimui pasirinktos taktikos rėmuose? Kokias technologijas naudosime?).
• Sprendimų priėmimo ir vykdymo posistemė, organizacinė struktūra. Darbo specializacija ir bendradarbiavimas. Veiklos struktūrizavimas, teisių ir įgaliojimų delegavimas įgyvendinant procesus produktyviam verslo procesų įgyvendinimui.
• Darbo struktūrizavimo posistemis (personalas) - personalo lentelė, pareigybių aprašymai ir profiliai. Darbo ir poilsio režimai.
• Korporatyvinių standartų posistemis – tai sprendimų priėmimo ir vykdymo tvarka ir taisyklės, sąveika organizacijos struktūroje. Sprendimų priėmimo, veiksmų, padalinių ir darbuotojų sąveikos procedūrų ir reglamentų kūrimas.
• Reikalingos infrastruktūros ir darbo vietų posistemis. Kokie ištekliai reikalingi tikslams pasiekti, strategijoms, taktikai įgyvendinti. Patogių ir produktyvių darbo sąlygų projektavimas. Progresyvių priemonių ir darbo technikų taikymas.
• Personalo atrankos, įdarbinimo ir tobulinimo organizavimo posistemis. Apmokėjimo ir darbo skatinimo sistema.
• Reikalingų išteklių suteikimo posistemė (Kaip pritraukiame, naudojame, vystome išteklius? Kaip diegiame naujoves?).

Valdymas naudojamas organizaciją paversti rezultatais. Vadyba (iš prancūzų k.) – menas nukreipti tikslo link; sąmoningas, tikslingas subjektų poveikis veiklos objektams, siekiant gauti laukiamų rezultatų.

Valdymas (valdymas) yra valdymo sistema ir procesas organizacijoje, siekiant optimizuoti rezultatus (1 pav.).

Ryžiai. 1. Įmonės veiklos organizavimas ir valdymas

Taigi vadyba yra praktinio veiklos įgyvendinimo variklis, sprendimų įgyvendinimo būdų visuma nuo savininkų iki vadovų ir darbuotojų.

Kontrolės tikslas:

1. Visapusiška ir sisteminga veiksmų kryptis tikslams pasiekti.

2. Dalyvių sąveika verslo procesuose ir tarp jų. Efektyvumo ir efektyvumo pastangų sinergija.

3. Pagrįstų sprendimų ir veiksmų kūrimo užtikrinimas. Informacijos generavimas valdymo sprendimams, veiksmams ir išteklių paskirstymui užduotims atlikti.

4. Išteklių strategijai įgyvendinti formavimas. Išteklių paskirstymas tarp verslo procesų ir valdymo centrų.

5. Valdymo centrų ir darbuotojų pastangų ir sąveikos koordinavimas. Veiksmų plano ir laukiamų rezultatų perdavimas atlikėjams.

6. Poveikis personalo veiklai.

7. Išteklių sujungimas ir pavertimas produktais ir pajamomis.

8. Išteklių sąnaudų ir kapitalo augimo optimizavimas.

9. Veiklos ir rezultatų stebėjimas ir analizė.

10. Personalo motyvavimas efektyviam priimtos strategijos įgyvendinimui ir numatytų rezultatų siekimui, inovacijų kūrimui ir diegimui.

11. Dabartinių ir būsimų pokyčių suvokimas.

12. Norimų kiekybinių ir kokybinių veiklos tikslų siekimas.

Veiklos valdymo sistemos schema parodyta pav. 2.

Ryžiai. 2. Veiklos valdymo sistemos schema

Kuriant organizacijų valdymo mokslą ir praktiką, atsirado vadybos sistemos specializacija, kuri vadinosi kontrolė.

Kontrolingas – tai į tikslą orientuota integruota informacinės, analitinės ir metodinės paramos sistema vadovams planavimo, kontrolės, analizės ir valdymo sprendimų priėmimo procese visose įmonės funkcinėse srityse.

Vadinasi, sąvoka „ekonominis kontrolė“ reiškia sudėtingos įmonės veiklos valdymo, reguliavimo, priežiūros ir kontrolės procesą (3 pav.).

Kontrolingas kaip sistema yra visos valdymo sistemos dalis, informacijos, analitinės ir metodinės paramos vadovams sprendimų priėmimo ir įgyvendinimo procese posistemis, skirtas išorinės aplinkos tikslams pasiekti.

Kontrolė kaip procesas – tai informacijos apie ūkinės veiklos objektus ir rezultatus valdymo sistemoje rinkimo, apdorojimo ir teikimo subjektams procesas; informacijos paslauga sprendimų priėmimo ir vykdymo procese.

Valdymo tipai:

• kompleksinis (ekonominis);
• procesas (rinkodara, gamyba, pardavimas, komercija);
• išteklių (finansų, personalo, informacijos ir kt.);
• darbo jėga (darbo rodikliai).

Ryžiai. 3. Ekonominės kontrolės schema

Kontrolingo turinys valdymo sistemoje

Kontrolingo tikslai yra įmonės valdymo tikslai: veiklos efektyvumas ir efektyvumas, norimų kiekybinių ir kokybinių veiklos tikslų pasiekimas.

Ekonominės kontrolės tikslas – veiklos organizavimo sistemos ir proceso rėmuose operatyvus (kasdienis) valdymo sistemos taikymas, priimtų sprendimų įgyvendinimas (einamųjų metų numatytų rodiklių pasiekimas).

Kontroliuoti reikia:

• savininkai – įgyvendinti strategiją, valdyti vykdomąjį valdymą (planavimas, kontrolė, motyvavimas);
• vykdomoji direkcija - įgyvendinti strategiją, valdyti einamąją ir operatyvinę veiklą, didinti darbo našumą (sprendimai, veiksmai, sąveika);
• investuotojams – nustatyti plėtros ir veiklos potencialo tvarumą;
• darbuotojai – suprasti tikslus, uždavinius, veiksmus, sąveiką sprendžiant pavestas užduotis.

Valdymo funkcijos:

• valdymo informacijos generavimas ir pateikimas;
• valdymo organų sprendimų įgyvendinimo stebėsena. Užkirsti kelią neigiamiems veiklos rezultatams;
• ekonominių rodiklių analizė, nukrypimų nuo planinių, standartinių dydžių nustatymas, priežasčių nustatymas. Pasiūlymai veiklos tobulinimui.

Valdantys objektai:

• valdymo centrų sprendimai ir veiksmai. Procesai, ištekliai, darbas, rizika;
• informacija apie veiklas (planų įgyvendinimas, rodikliai);
• veiklos rezultatus. Atsargos efektyvumui didinti.

Valdymo pagrindai:

• Rusijos Federacijos įstatymai;
• Įstatai, aukščiausių įmonės valdymo organų sprendimai;
• įmonės plėtros strategija;
• taktika: vietinės strategijos (gamyba, pardavimas, finansai, personalas), organizacinė sistema (struktūra, įmonės standartai, darbo ir apmokėjimo organizavimas), įmonės valdymo sistema (sistemos: planavimas ir biudžeto sudarymas, informavimas, kontrolė, motyvavimas);
• valdymo būdai, metodai, priemonės.

FYI. Metodas – tai nuosekli veiksmų tvarka, skirta tikslams ir rezultatams pasiekti. Metodas – tai praktinių ir teorinių metodų ir operacijų rinkinys, pavaldus konkrečios problemos sprendimui.

Kontrolės metodai:

• matavimas ir vertinimas;
• planavimas;
• informacijos generavimas ir teikimas;
• kontrolė ir analizė;
• sprendimų derinimas. Projekto ekspertizė.

Kontrolės metodai:

• rezultatų kortelės metodai (Balanced scorecard ir kt.);
• informacijos generavimo metodai (RFS, IFRS, GAAP);
• SSGG analizė;
• CVP (Cost - Volume - Profit) - apimties, kaštų ir pelno analizė;
• investicijų efektyvumo vertinimo metodai;
• faktorinės ir sisteminės analizės metodai;

Ekonominiai valdymo rodikliai:

• rinka: rinkos dalis, pirkėjų skaičius, pardavimų skaičius ir apimtis ir kt.;
• finansiniai: turtas, pajamos, sąnaudos, pelnas, finansinis stabilumas ir kt.;
• darbo jėga: našumas, darbo užmokestis;
• EBIT (Earnings Before Interest and Tax) – pelnas prieš palūkanas ir mokesčius;
• EBITDA (Earnings Before Interest Taxes Depreciation Amortization) – pelnas prieš palūkanas, mokesčius ir nusidėvėjimą;
• EVA (Economic Value Added) – ekonominė pridėtinė vertė;
• WACC (Weighted Average Cost of Capital) – svertinis vidutinis kapitalo kaštas;
• kiti ekonominiai rodikliai, priklausantys nuo veiklos specifikos, organizacinės ir teisinės formos bei įmonės pasirinkimo.

Valdymo įrankiai – informacinių technologijų įrankiai, programinė įranga (Excel, Access, 1C, Axapta, Project Expert, SAP R3 ir kt.).

Kontrolės turinio ir funkcijų specifikacija priklauso nuo įmonės veiklos rūšių ir masto.

Prieš diegiant valdymo sistemą, būtina palyginti įmonės efektyvumo padidėjimą (tiek trumpalaikėje, tiek ilgalaikėje perspektyvoje) dėl sistemos naudojimo ir jos sukūrimo kaštus.

Finansų kontrolė yra finansų valdymo funkcijų dalis.

Finansai – tai bendra ekonominė sąvoka, reiškianti tiek grynuosius pinigus, tiek kitus išteklius pinigine verte, atsižvelgiant į jų kūrimą ir judėjimą, paskirstymą ir perskirstymą, naudojimą bei ūkinius santykius, nulemtus verslo subjektų tarpusavio atsiskaitymų, pinigų srautų, pinigų apyvartos, pinigų panaudojimo.

Finansų valdymas – tai menas valdyti finansinius išteklius, skirtus įmonės plėtrai, taip pat piniginis visų įmonės išteklių ir veiksmų įvertinimas.

Finansiniai ištekliai – tai įmonės turtas, naudojamas pajamoms gauti ir finansuojamas iš įsipareigojimų.

Finansų valdymo vaidmuo – užtikrinti efektyvų ir efektyvų įmonės ūkio funkcionavimą, pagrįstą finansų valdymo struktūra ir funkcijomis.

Finansų funkcijos: išteklių generavimas, paskirstymas, kontrolė, vertinimas.

Finansų valdymo užduotys:

• efektyvus reikiamo dydžio finansinių išteklių planams įgyvendinti formavimas;
• rizikos ir pelningumo optimizavimas;
• turto apyvartos padidėjimas;
• subalansuotas lėšų paskirstymas tarp procesų ir valdymo centrų;
• įmonės finansinio stabilumo ir pelningumo užtikrinimas;
• informacija ir analitinė pagalba priimant ir vykdant sprendimus.

Finansų valdymo principai:

• integracija su visa įmonės valdymo sistema;
• alternatyvūs sprendimai ir alternatyvios išlaidos;
• organizavimo ir finansų valdymo sudėtingumas ir nuoseklumas;
• strateginė valdymo orientacija (dabartinių sprendimų pasekmės ateityje).

Finansų valdymo funkcijos:

• finansinės veiklos organizavimas;
• finansų valdymas;
• finansų kontrolė.

Finansų valdymo objektai:

• sprendimai ir veiksmai;
• turtas – įsipareigojimai. Ištekliai;
• pajamos – išlaidos. Kaina. Pelnas;
• grynieji pinigai;
• rizika;
• finansinė informacija;
• finansiniai santykiai (sandoriai, bendravimas su sandorio šalimis ir kt.);
• investicijos;
• finansinis likvidumas ir stabilumas;
• mokesčių optimizavimas;
• kiti priklausomai nuo veiklos ir įmonės specifikos.

1. Finansų valdymo organizavimas (struktūra, procesai, standartai, infrastruktūra, finansų valdymo personalo atranka ir įdarbinimas).

2. Užsienio rinkų ir aplinkos rinkodara.

3. Finansinių ryšių su išorine aplinka (valdžios organais, sandorio šalimis) organizavimas.

4. Atsiskaitymų optimizavimas, rizika: sandoriai, atsiskaitymų rūšys (lizingas, faktoringas ir kt.), draudimas ir kitos formos.

5. Vidinės finansinės aplinkos stebėjimas: pokyčiai, sprendimų įgyvendinimas: strateginiai, einamieji, atitikimas teisės aktams, valstybės ir vidaus įmonių standartams, organizavimas ir finansų valdymas ekonominėje sistemoje.

6. Veiklos, išteklių, valdymo centrų biudžeto sudarymas.

7. Einamųjų finansinių planų ir biudžetų vykdymas.

8. Informacijos apie finansinius rezultatus rinkimas, apdorojimas ir teikimas. Faktų, rizikos ir veiklos rezultatų matavimas ir vertinimas. Informacinių technologijų taikymas.

9. Finansinė kontrolė ir veiklos bei rezultatų analizė.

Finansų kontrolė- finansų valdymo funkcija, kuria siekiama užtikrinti efektyvumo ir efektyvumo optimizavimą, išreikštą maksimizuojant teigiamus finansinius rodiklius: pajamas, sąnaudas, pelną, finansinį stabilumą metodais, metodais ir kontrolės priemonėmis.

• dalyvavimas finansų valdymo metodiniame rengime (finansinė strategija ir politika, standartai, metodai, metodai, priemonės);
• dalyvavimas finansuojant veiklos biudžetą bendruosiuose ir valdymo centruose (skyriuose);
• dalyvavimas rengiant sprendimus, finansinės informacijos teikimas. Užkirsti kelią neigiamoms sprendimų ir veiksmų pasekmėms;
• informacijos apie įmonės ūkinę veiklą rinkimas, apdorojimas, teikimas atliekant finansinį vertinimą. Valdymo apskaitos organizavimas ir tvarkymas;
• finansinės strategijos ir politikos įgyvendinimo, aukštesnių valdymo organų sprendimų, pavedimų vykdymo, turto, įsipareigojimų, pajamų ir išlaidų, pelno, finansinės veiklos rodiklių formavimo ir naudojimo kontrolė pagal planus ir biudžetus;
• analizė: finansiniai rezultatai, planuojamų rodiklių nuokrypiai pagal efektyvumo ir efektyvumo veiksnius, plėtros rezervai;
• veiklos tobulinimo ir efektyvumo didinimo pasiūlymų rengimas.

Finansų kontrolės funkcijų ir uždavinių sudėtis ir apimtis priklauso nuo konkrečios įmonės rūšių, veiklos masto, specifikos ir yra ribojamos racionalumo ir efektyvumo supratimo (neturėtų apsunkinti veiklos, efektyvumo, plėtros sąnaudų ir įgyvendinimas yra visiškai pateisinamas taikymo teikiama nauda).

Finansų kontrolė yra neatskiriama ekonominės kontrolės dalis ir yra pagrįsta jos pagrindais, metodais, metodais ir priemonėmis (išdėstyta aukščiau). Finansų kontrolė specializuojasi objektuose ir papildomuose metoduose.

Finansų kontrolės metodai:

• Activity Based Costing – išlaidų apskaita pagal veiklos rūšis;
• Veikla pagrįstas biudžeto sudarymas – veiksmais pagrįstas planavimas;
• RSFO, IFRS, GAAP – finansinės atskaitomybės standartai;
• Capital Asset Pricing Model – finansinio turto įkainojimo modelis;
• Absorption Costing – kaštų apskaičiavimas taikant visiško kaštų įsisavinimo metodą;
• Pinigų srautai iš veiklos – pinigų srautai iš pagrindinės veiklos;
• Pinigų srautų investicijų grąža – investicijų grąža, pagrįsta pinigų srautu;
• Cash Ratio – grynųjų pinigų likvidumo koeficientas;
• Cash Value Added – piniginė pridėtinė vertė;
• Discounted Cash Flow – diskontuotas pinigų srautas;
• kiti metodai, priklausomai nuo veiklos rūšies, veiklos masto, įmonės pasirinkimo.

Finansų kontrolės organizavimas

Kiekviena funkcija reikalauja organizuotumo, tai yra supratimo, kaip darbas bus atliekamas, kokiu pagrindu ir ko reikia sėkmei.

Finansų kontrolės (FK) organizavimas grindžiamas funkcijomis, uždaviniais ir finansų valdymo turiniu, pagrįstu veiklos ypatumais.

Remiantis užduotimis, nustatomos technologinės operacijos, nurodomi objektai, metodai, metodai, ištekliai, kurie reikalingi FK problemoms spręsti. Nustatomi veiklos rodikliai, už kuriuos atsakinga FK.

Siekiant optimizuoti efektyvumą ir išlaidas, FK funkcijos yra integruotos į bendrą organizavimo ir valdymo sistemą (4 pav.).

Ryžiai. 4. FK funkcijų integravimas į bendrą organizavimo ir valdymo sistemą

Finansų kontrolės valdymas

Finansų kontrolė vykdoma remiantis Rusijos Federacijos įstatymais, valstybiniais finansinės veiklos reglamentais, Chartija, finansiniais apskaitos ir atskaitomybės standartais, įmonės korporatyvinių standartų sistema, jos finansine strategija ir politika.

Finansų kontrolės valdymas – tai finansų kontrolieriaus praktinis finansų kontrolieriaus funkcijų įgyvendinimas. FC funkcijos skirstomos į:

strateginis:

• dalyvavimas kuriant ir vertinant įmonės finansinės strategijos ir politikos įgyvendinimą. Vykdoma vadovybės nurodymu, remiantis patvirtinta metodika, naudojant FK metodus ir priemones;
• biudžeto sudarymo sistemų, matavimo, informacijos, kontrolės, FC metodų ir priemonių kūrimas ir tobulinimas;
• įmonės valdymo apskaitos sistemos projektavimas. Projektavimo techninių specifikacijų rengimas. Sistemos priėmimas eksploatuoti. Sistemos tobulinimas;

dabartinė:

• dalyvavimas rengiant einamųjų metų biudžetus (jei biudžeto rengimas nėra atsakingas), teikiant informaciją apie patvirtintus standartus, visos įmonės ir atskirų valdymo centrų kontekste. Dalyvavimas rengiant įmonės finansinės ir investicinės veiklos biudžetus;
• dalyvavimas kuriant finansinės apskaitos politiką pagal apskaitos standartus;
• valdymo apskaitos politikos kūrimas, einamojo laikotarpio valdymo apskaitos struktūros koregavimas (jei reikia);
• dalyvavimas vidaus kontrolės procedūrose ir veikloje;
• informacijos konsolidavimas ir sisteminimas remiantis einamojo laikotarpio rezultatais. Nustatytų rodiklių skaičiavimas;
• finansinių rodiklių nuokrypių palyginimas su strateginiais parametrais, planuojamos reikšmės pagal veiksnius ir priežastis analizė, remiantis ataskaitinių metų rezultatais. Pasiūlymų efektyvumui didinti ir veiklai tobulinti rengimas;
• ataskaitų apie einamojo laikotarpio rezultatus pagal patvirtintas formas teikimas aukštesniems valdymo organams nustatytais terminais;

veikiantis:

• dalyvavimas priimant sprendimus dėl turto ir įsipareigojimų formavimo ir panaudojimo tvirtinant (patvirtinant), tikrinant sandorius ir dokumentus. Dalyvavimas konkurso komisijose. Stebėti, ar sprendimai atitinka planus, biudžetus ir įmonės standartus;
• sandorių derinimas, pajamų ir išlaidų gavimo dokumentai pagal įmonės dokumentų srautą, planus, biudžetus. Veiklos skaičiavimų analizė;
• valdymo organų sprendimų vykdymas pagal nustatytas pareigas, nurodymus, įsakymus;
• informacijos rinkimas pagal įmonės valdymo apskaitos politiką ir dokumentų srautą;
• informacijos įvedimas į apskaitą ir valdymo apskaitą pagal patvirtintus standartus ir pareigas. Informacijos kokybės kontrolė pagal reikalavimus;
• informacijos apdorojimas patvirtintais FC metodais, informacinių technologijų priemonėmis pagal galiojančią metodiką ir apskaitos bei atskaitomybės standartus;
• finansinių rodiklių apskaičiavimas pagal matavimo ir vertinimo sistemą: rodiklių sąrašas, skaičiavimo formulės, metodika;
• nukrypimų tarp planuojamų ir faktinių rodiklių analizė pagal FK objektų veiksnius ir priežastis;
• veiklos ataskaitų generavimas ir teikimas pagal ataskaitų lapą (neatsiejama apskaitos ir valdymo apskaitos politikos dalis).

Taigi pagrindinės finansų kontrolieriaus funkcijos yra informacijos sprendimams generavimas, finansinių rodiklių analizė ir kontrolė bei pasiūlymai efektyvumui gerinti.

Informacinės sistemos struktūra ir turinys

Informacinė sistema padeda priimti teisingus ir pagrįstus sprendimus, užtikrinti racionalius veiksmus, matuoti veiklos efektyvumą ir efektyvumą.

Informacinės sistemos tikslai:

• informacijos rinkimas iš išorinių ir vidinių šaltinių;
• faktų, veiksmų, rezultatų matavimas ir įvertinimas;
• išsamių, patikimų, operatyvių ataskaitų apie organizacijos veiklą, jos turtinę būklę generavimas;
• vartotojų supratimas apie informaciją;
• informacijos palyginimas;
• užkirsti kelią neigiamiems verslo rezultatams, siekiant užtikrinti finansinį stabilumą;
• dokumentų formavimas ir dokumentų srautas;
• Informacijos rinkimo, apdorojimo ir teikimo technologizavimas ir automatizavimas;
• informacijos teikimas vartotojams.

Informacinės sistemos struktūra:

• apskaita ir atskaitomybė;
• valdymo apskaita ir atskaitomybė;
• matavimo ir vertinimo metodai;
• personalo įrašai;
• statistinė apskaita;
• mokesčių apskaita.

Apskaita ir valdymo apskaita suteikia informaciją pagrindinių valdymo funkcijų įgyvendinimui: planavimui, kontrolei, vertinimui, analizei. Finansinės ir valdymo apskaitos skirtumai pateikti lentelėje.

Informacija turi būti generuojama remiantis tarptautiniais ir valstybiniais finansinės atskaitomybės standartais, organizacijos pasirinktais metodais.

Informacinė sistema sukurta remiantis:

• įmonės strategija;
• veiklos organizavimo sistemos (verslo procesai, organizacinė struktūra, taisyklės ir procedūros, darbo organizavimas, infrastruktūra (resursų sistema));
• veiklos valdymo sistemos (planavimas ir biudžeto sudarymas, matavimo ir vertinimo metodai ir rodikliai, analizė ir kontrolė, motyvavimas);
• veiklos valdymo poreikius;
• informacijos generavimo taisyklės (apskaita);
• Rusijos Federacijos įstatymai;
• kitais pagrindais dėl įmonės veiklos specifikos.

Informacinio modelio kūrimo pavyzdys pateiktas pav. 5. Rekomenduojama numatyti jo keitimo ir tobulinimo tvarką.

Ryžiai. 5. Informacinio modelio kūrimas

Informacijai keliami tam tikri reikalavimai. Visų pirma, jis turėtų būti: naudingas, suprantamas, patikimas, patikrinamas, objektyvus, apdairus (tikriausiai apima išlaidas, nuostolius ir įsipareigojimus, o ne pajamas, turtą ir pelną).

Informacija renkama ir tvarkoma atsižvelgiant į šiuos principus:

• reikšmingumas (ty informacija daro įtaką sprendimų priėmimui);
• patikimumas (atmetama reikšmingų klaidų ir iškraipymų buvimas), o tai reiškia:

Teisingas informacijos pateikimas;

Turinio vyravimas prieš formą;

Neutralumas;

Apdairumas;

Pakankamas išsamumas sprendimų priėmimui;

• palyginamumas (galimybė palyginti skirtingų laikotarpių informaciją ir palyginti skirtingų įmonių ataskaitas), o tai reiškia naudojamų apskaitos metodų palyginamumą ir nuoseklumą;
• savalaikiškumas (pernelyg delsimas pateikti informaciją gali padidinti patikimumą, bet prarasti aktualumą);
• naudos ir išlaidų pusiausvyra (iš informacijos gaunama nauda turi viršyti jos gavimo išlaidas).

Eksploatuojant valdymo informacinę sistemą, generuojamą informaciją būtina periodiškai tikrinti remiantis kokybės veiksniais, tokiais kaip:

• dokumentų tikrumas (dokumentai pridedami ir atitinka nustatytas formas, rekvizitai užpildyti, duomenys neiškraipyti);
• informacijos teisingumas (informacija atitinka dokumentus, atspindima visiškai, tiksliai, laiku, pagal reikalavimus, principus, apskaitos standartus);
• ataskaitų tikslumas (sugeneruotas pagal pirminę informaciją, nepakeistas, netransformuotas prieštaraujant patvirtintiems standartams);
• informacinės sistemos saugumas (nėra neteisėtos prieigos, nėra galimybės atlikti pakeitimus, informacija generuojama be iškraipymų (skaičiavimų teisingumas, apyvarta), nėra informacijos praradimo rizikos).

Nukrypimai nustatomi lyginant faktinius ir tam tikro laikotarpio gautus rodiklius su planuojamais rodikliais ir rodikliais. Tada informacija analizuojama, siekiant nustatyti pagrindinius nukrypimų veiksnius ir nustatyti rezervus efektyvumui ir efektyvumui didinti. Po to sukuriamos priemonės veiksniams paveikti ir juos sintezuoti, įvertinamos rodiklių ir rodiklių reikšmės.

Rodiklių analizės lygiai:

• laikymas;
• įmonė;
• padaliniai;
• darbuotojų.

Rodiklių analizės algoritmas pateiktas pav. 6.

Ryžiai. 6. Rodiklių analizės algoritmas

Finansų kontrolieriaus vieta ir vaidmuo gamybinėje įmonėje

Jeigu kontrolės organizavimas ir valdymas sistemine prasme apskritai yra bendro pobūdžio, tai įvairiose veiklos rūšyse labai skiriasi kontrolės objektai, turinys ir įrankiai. Kontroliuoti gamybinėje įmonėje ypač sunku.

Kontrolės gamybos įmonėje ypatybės:

• finansinės kontrolės susiejimas su medžiagų įsigijimo, gamybos ir gaminių siuntimo planavimu;
• kompleksinis gaminių gamybos procesas, reiškiantis kaštų formavimo ir pinigų srautų specifiką, susijusią su gamybos procesais, atsargomis, produktų sandėliavimu ir logistika;
• būtinybė pagal strategiją parinkti našiausią ir efektyviausią turtą. Investicijų į ilgalaikį turtą vertinimas ir ilgalaikių įsipareigojimų pritraukimas;
• gamybos proceso nulemto turto ir įsipareigojimų balansavimo specifika, atsižvelgiant į ilgalaikio turto nusidėvėjimą, greitinant apyvartinių lėšų apyvartą, palaikant balanso likvidumą ir finansinį stabilumą, dėl gamybos ciklo trukmės;
• sudėtingų sąnaudų apskaičiavimo ir apskaičiavimo metodų taikymas siekiant jas optimizuoti (pervedimo, užsakomieji, tiesioginiai kaštai, absorbciniai kaštai, veikla pagrįstas sąnaudų apskaičiavimas ir kt.);
• produktų kainodara.

Gamybos įmonės finansų kontrolierius turi išmanyti ir suprasti gamybos procesus, jų finansavimo ypatumus pagal gamybos etapus, ciklus, žaliavų tiekimą, komponentus, įvaldyti tinklo planavimo „just-in-time“ metodus, gebėti įvertinti produktyvumą ir investicijų efektyvumą, analizuoti gamybos rodiklius, produkcijos kokybės rodiklius, darbo jėgos rodiklius ir juos sintetinti su finansiniais rodikliais. Finansų kontrolieriaus atsakomybės sritis yra pati finansų kontrolės sistema.

Finansų kontrolės sistema nėra įšaldytas mechanizmas. Tai reikalauja periodinio stebėjimo ir tobulinimo priklausomai nuo išorinės ir vidinės aplinkos pokyčių, kad netaptų anachronizmu, kliūtimi įmonės plėtrai.

Finansų kontrolė atlieka svarbų vaidmenį finansų valdymo sistemoje. Nuo jos organizavimo ir praktinio pritaikymo kokybės priklauso veiklos efektyvumas ir efektyvumas bei plėtra ateityje.

V. V. Soldatovas, nepriklausomas verslo konsultantas

Įrankiai strateginis valdymas gana įvairi: portfelio analizė, potencialo analizė, augimo kreivė, SSGG analizė, strateginės spragos, subalansuoti rodikliai, scenarijų kūrimas ir kt.

Strateginės priemonės naudojamos įmonės ateities galimybėms ir rizikai nustatyti ir pagerinti, ty rasti, išplėsti ir išlaikyti sėkmės potencialą. Šie tikslai apima: naujų produktų kūrimą ir naujų paslaugų siūlymą, naujų ir esamų pajėgumų kūrimą, naujų technologijų diegimą, personalo mokymą, naujų rinkų užkariavimą, organizacinių struktūrų tobulinimą, naujų pardavimo rinkų kūrimą ir kt.

Srovės valdymasįgyvendina vieną iš pagrindinių racionalaus verslo valdymo principų – kiekvieno skyriaus darbo tikrinimą pagal pelno ir kaštų santykį.

Dabartiniai kontrolės metodai suteikia kontrolieriui galimybę aktyviai valdyti pelną, nustatyti ir pašalinti veiklos kliūtis tiekimo, gamybos, pardavimo ir valdymo srityse.

Pelno valdymas dabartinėje kontrolės sistemoje užima pagrindinę vietą. Todėl kontrolieriai savo veikloje taiko metodus ir būdus, kurie leistų priimti labiau pagrįstus sprendimus, siekiant užtikrinti ir pasiekti planuojamą pelno lygį: ABC analizė, medžiagų atsargų valdymas, užsakymų apimties analizė, lūžio taško reikšmių analizė, lūžio taško reikšmių analizė, 2010 m. padengimo sumų apskaičiavimas, kliūčių analizė, nukrypimų analizė ir kt.

Darbo su personalu įmonėje analizė turi būti glaudžiai susijusi su atlyginimu. Analizuojami rodikliai, atspindintys santykinį santaupą darbo užmokesčio fonde ir darbo našumo augimo tempo ir vidutinio darbo užmokesčio didėjimo santykį. Darbo užmokesčio fondo analizė pradedama skaičiuojant absoliutų ir santykinį jo faktinės vertės nuokrypį nuo planinės.

Pateikta būsena nulemia planavimą, faktinė padėtis atsispindi dabartinėse ataskaitose. Štai kodėl planuotų ir faktinių rodiklių palyginimas yra valdymo sistemos pagrindas.

Pagrindinis galutinis bet kurios komercinės įmonės tikslas yra gauti pelną (kontroliavimą galima pavadinti įmonės pelno valdymo sistema). Tačiau kai kuriais atvejais įmonės tikslai gali būti skirtingi - pavyzdžiui, užimti rinkos dalį, pašalinti konkurentus. Šiuo atveju kontrolė nukreipia įmonės pastangas į šiuos tikslus, nors galutinis tikslas yra tas pats – gauti pelną.

Buvimas apskaitos, informacinio palaikymo, kontrolės ir koordinavimo, kontrolės sankirtoje užimti valdyme užima ypatingą vietą įsipareigojimą jatija. Jis susieja visas šias funkcijas, jas integruoja ir koordinuoja ir nepakeičia įmonės valdymo, o tik išversti t jį į kokybiškai naują lygį. Kontrolingas (įmonės valdymas) – savotiškas įmonės savireguliacijos mechanizmas, teikiantis grįžtamąjį ryšį valdymo kilpoje – susijęs su įmonės pelno valdymu. Todėl jo dėmesys sutelkiamas į pajamas ir išlaidas: jų rūšis, kilmės vietas ir valdymo principus. Už įmonės pajamų ir išlaidų dydį atsako įvairių tarnybų ir padalinių vadovai. Taigi, svarbiausi kontrolės objektai yra pelnas (pajamos ir sąnaudos) ir „atsakomybės centrai“».

Pirmajame valdymo sistemos diegimo etape jos įrankiai operatyviai praneša, ar ir kur tiksliai atsiranda neigiamų nukrypimų, kad būtų galima laiku imtis atsakomųjų priemonių. Bet tai tik pradžia. Dėl to kontrolė ir valdymas iš išorės užleidžia vietą savikontrolei ir savivaldai, kurios pagrindinis uždavinys – didinti kiekvieno individualaus darbuotojo atsakomybę.

Kontrolė dažnai atlieka įmonės vidaus kontrolės funkcijas, stebi šimto padalinių ir visos organizacijos darbo efektyvumą. Paprastai jos sistema neapima šių padalinių galimybių ir teisių priimti sprendimus, nurodymus ir sankcijas. Skirtingai nuo peržiūros ir audito, jis yra orientuotas į dabartinius veiklos rezultatus ir nėra susijęs su dokumentų patikrinimu ar poreikiu vykti į vietas, kur vyksta verslo veiksmai ir operacijos.

Tik aiškios ir suprantamos informacijos ir valdymo sistemos lemia tai, kad įmonės vadovybė ir darbuotojai, atsakingi už tam tikrą bendro rezultato dalį, mato konkretų tikslą, turi galimybę sekti plano įgyvendinimo laipsnį ir tuo sustiprinti motyvus. už jų indėlio didinimą.

Tarp kontrolės ir rinkodaros yra glaudus ryšys: kontrolė – tai aktyvus pelno valdymas, o rinkodara – aktyvi kova siekiant pelno. Fig. 5.8 paveiksle parodyti pagrindiniai valdymo tipai.

"Kontrolė„Linging“ yra koncepcija, kuria siekiama pašalinti kliūtis, orientuota į ateitį pagal tikslus ir uždavinius pasiekti tam tikrus rezultatus. Orientacijai į kliūties problemos sprendimą būdinga trūkumų, veiklos kliūčių įmonės veikloje, taip pat strateginių ekonomikos augimo kliūčių paieška ir radimas. Veiklos rezultatų „kliūtys“ - trūkumai, trūkumai, ribojantys resursų veiksniai siekiant įmonės pagrindinių finansinių rezultatų: pelnas, padengimo suma ir kt.; strateginės ekonomikos augimo „kliūtys“ – tai globalios įmonės ar firmos plėtros problemos, sukeltos technologinių, klimato ar kitų globalių pokyčių. Operatyvinio ir strateginio valdymo metodų sistemoje būtina stebėti pokyčius rinkoje, kad būtų galima operatyviai pradėti prisitaikyti prie naujos situacijos. Nukrypimų analizė, nerandant kaltų, leidžia nustatyti veiklą, kurią reikia atlikti, kad nepaisant esamų nukrypimų būtų bandoma įvykdyti metinį planą.

Kontroliavimo tarnyba rengia konsultacijas ilgalaikei įmonės plėtrai; ji yra prot o priešingybė vadinamajam valdymui, bet patrauklumui. Kai „atgalinė“ apskaita paverčiama „į ateitį“, o įmonės veiklos rezultatų skaičiavimas iš faktinių sferos pereina į prognozuojamų, numatomų rodiklių sritį, kontrolės paslauga tampa būtina. Yra galimybė aktyviai valdyti pardavimus ir pelną remiantis pilnų sąnaudų apskaita ir padengimo sumų apskaita. Rinkodaros, kontrolės, finansinių ir informacinių paslaugų koordinavimas leidžia sukurti vieningą valdymo ir informacijos paslaugą, užtikrinančią ilgalaikį įmonės gyvavimą.

Kontroliavimas klasifikuojamas pagal išsivystymo laipsnį (išlaidų kontrolė, rezultatų kontrolė, efektyvumo kontrolė), pagal matavimo tipą (kiekybinis ir kokybinis) ir pagal laiką (strateginis ir operatyvinis).

Kontroliavimo sąvoka išskiria kokybinį ir kiekybinį valdymą. Priešingai nei kiekybinis, kokybinis kontrolė:

Orientuojasi į materialius ir nematerialius veiksnius;

Kuria valdymą, pagrįstą skaitiniais rodikliais ir remdamasis bendru pagrindiniu tikslu;

Orientuojasi į pelno maksimizavimą ir kiekybinį augimą, ilgalaikio egzistavimo ir kokybinio augimo užtikrinimą;

Dalyvauja pelno ir potencialo valdyme;

Turi idėją optimizuoti pelną, o ne jį padidinti.

Pasvarstykime valdymo technologija. Valdymo koncepcija

funkcijos, jei pelno planavimas vykdomas kas mėnesį. Lygindami plano rodiklius su apskaitos duomenimis, galite kas mėnesį stebėti, ar laikotės plano ir ar turite teisę tikėtis, kad pasieksite savo tikslą ir planuojamo metų pelno dydį. Pelno valdymas turėtų būti vykdomas remiantis padengimo sumų apskaičiavimu. Tik toks skaičiavimas padės aiškiai ir nedviprasmiškai nustatyti atskirus rodiklius iš bendros apyvartos (pajamų) ir kaštų, kurie būtini pelno valdymui.

Kontrolingas yra informacijos, reikalingos valdymo sistemos funkcionavimui įmonėje, teikėjas. Informacija – tai informacijos rinkinys, mažinantis neapibrėžtumo laipsnį. Todėl valdymo sistemos teikiama informacija turi atitikti reikalavimus:

Patikimumas;

Išsamumas;

aktualumas (reikšmingumas);

Naudingumas (informacijos naudojimo poveikis turi viršyti jos gavimo išlaidas);

Supratimas;

Savalaikiškumas;

Taisyklingumas.

Apibrėžiant kontrolinių rodiklių sistemą, turi būti laikomasi šių reikalavimų;

Rodiklių apimtis turėtų būti apribota (5.2 lentelė);

Rodikliai turėtų apimti duomenis apie visą įmonę, taip pat apie visus jos padalinius;

Pasirinkti rodikliai turi būti dinamiški ir orientuoti į ateitį bei palyginami (užtikrinti galimybę lyginti duomenis tarp laikotarpių, įmonių ir pan.);

Rodikliai turėtų būti išankstinio įspėjimo pobūdžio.

Pasirinktų kontroliuojamų rodiklių analizė apima

(5.3 lentelė);

Standartinių ir faktinių verčių palyginimas, siekiant nustatyti nuokrypius;

Įprasti metodai apima analizę, sintezę, indukciją, dedukciją, analogiją, modeliavimą, abstrakciją, konkretizavimą ir kt.

Konkretūs kontrolės metodai yra šie:

• 1. ABC analizė – naudojama nustatyti pagrindinius įmonės veiklos taškus. ABC analizėje užduotys, atliekančios funkcijas visais lygiais, skirstomos į tris grupes:
  • a) A užduotis atlieka vienas iš vadovų, jų negalima deleguoti, jos svarbios ir sudėtingos. Jų sprendimas prisideda prie efektyvios įmonės veiklos, o jų nesilaikymas sukelia nemažai problemų (pavyzdžiui, derybas su didmeniniais pirkėjais veda pats verslininkas arba įmonės vadovas). A užduotims atlikti reikia = 5 % laiko. A-užduočių reikšmė, atsižvelgiant į jų indėlį siekiant įmonės tikslų, vertinama 75 proc.
  • b) B užduotys taip pat yra svarbios užduotys, tačiau jas galima pavesti kompetentingiems darbuotojams. B užduotys yra vidutinės svarbos kategorija; yra 20 % laiko atžvilgiu ir 20 % svarbos požiūriu.
  • c) C-užduotys yra kasdienės, įprastos užduotys. Juos reikia deleguoti, kad būtų galima daugiau laiko skirti svarbiausioms užduotims atlikti (pavyzdžiui, administraciniams ir ūkiniams reikalams, darbui su korespondencija ir pan.). C užduotys užima = 75 % laiko ir sudaro 5 % įmonės pajamų.

Neatlyginimas – tai būsena, kai verslas negauna nei pelno, nei nuostolių. Tai yra pajamos, kurios būtinos, kad įmonė uždirbtų pelną. Jis gali būti išreikštas produkcijos vienetų skaičiumi, kurį reikia parduoti, kad būtų padengtos išlaidos, po kurių kiekvienas papildomas parduodamos prekės vienetas atneš pelno įmonei.

Nenuostolingos pardavimų apimties ir įmonės saugos zonos apskaičiavimas grindžiamas tokia sąveika: sąnaudos - pardavimo apimtis - pelnas. Norėdami nustatyti jų lygį, galite naudoti grafinius ir analitinius metodus.

Horizontaliame grafike rodoma produktų pardavimo apimtis procentais nuo įmonės gamybos pajėgumų arba natūraliais vienetais (jei gaminama vienos rūšies produktas), arba pinigine verte (jei grafikas sudarytas kelių rūšių gaminiams). ; vertikaliai – parduotos produkcijos savikaina ir pelnas, kurie kartu sudaro pardavimo pajamas (2 pav.).

Naudodamiesi tvarkaraščiu galite nustatyti, kokia produkto pardavimo apimtis įmonė gaus pelną, o kokia - ne, taip pat tašką, kai sąnaudos bus lygios pajamoms iš produkto pardavimo. Jis vadinamas produkto pardavimo lūžio tašku arba pelningumo riba, arba kaštų susigrąžinimo tašku, žemiau kurio gamyba bus nuostolinga.

2 pav. Vertės lūžio taške analizė

Skirtumas tarp faktinės ir nenutrūkstamos pardavimų apimties yra saugos zona, parodanti, kiek procentų faktinė pardavimo apimtis yra didesnė už kritinę, kuriai pardavimų pelningumas lygus nuliui.

Analitinis pardavimo apimties ir įmonės saugos zonos skaičiavimo metodas yra patogesnis nei grafinis, nes nereikia kiekvieną kartą braižyti grafiko, o tai yra gana daug darbo jėgos. Buvo sukurta nemažai formulių, pagal kurias galima apskaičiuoti šiuos rodiklius. Patogumui naudojami šie užrašai:

T - produkto pardavimo apimties lūžio taškas;

Dm – ribinės pajamos (bendra suma);

N - neproporcingos (fiksuotos) išlaidos;

Рп - proporcinės (kintamos) išlaidos;

B - pajamos iš produkcijos pardavimo;

K – parduotų gaminių skaičius fizine išraiška;

ZB - saugos zona;

Ribinės pajamos – tai pelno ir pastovių išlaidų suma; gali būti apibrėžtas kaip skirtumas tarp pardavimo pajamų ir kintamųjų išlaidų:

Dm = B - Rp

Nusipelnęs pardavimo taškas pinigine išraiška:

T = V * N/Dm.

Neatlygintinos pardavimo apimtis natūraliais vienetais:

T = K * N/Dm.

Norint nustatyti saugos zoną pagal sąnaudų rodiklius naudojant analitinį metodą, naudojama ši formulė:

ZB = (V-T) / V.

Vieno tipo gaminiams saugos zoną galima rasti pagal kiekybinius rodiklius:

ZB = (K-T)/K.

Vertės lūžio taške analizė naudojama:

• - tikslinio pelno nustatymas;
• - pajėgumų panaudojimo lygio panaikinimas;
• - didžiausią pelną įmonei atnešančių prekių grupių parinkimas;
• - priimti sprendimus dėl tam tikrų rūšių gaminių gamybos apimčių;
• - panaikinti ir kontroliuoti kainų politiką;
• - už investicinių sprendimų priėmimą;
• - nustatyti kritines pajamas;
• - nustatyti įmonės finansinį stabilumą.
• 3. Padengimo sumų apskaičiavimo būdas – naudojant šį kontrolės metodą iš pardavimo pajamų iš pradžių atimamos kintamos, o vėliau pastovios sąnaudos. Tai leidžia nustatyti, koks pelnas ar koks gamybos rezultatas liks įmonei parduodant prekę rinkos kaina. Pelnas atsiranda tik tada, kai visų pardavimo produktų padengimo suma yra didesnė už fiksuotų išlaidų sumą
• 4. Investicijų apskaičiavimo metodas:
• 1. Investicijų skaičiavimo tikslai:
  • - atskirų investicinių projektų pelningumo nustatymas;
  • - investicinių objektų pasirinkimas iš kelių variantų;
  • - investicinių programų formavimas;
• 2. Investicijų skaičiavimams reikalingi duomenys:
  • - vidinės (kintamos ir fiksuotos išlaidos, pajamos ir sąnaudos, pelningumas, likvidumas, įmonės kliūtys, našumas, rinkos dalis ir kt.)
  • - išoriniai (rinkos sąlygos, technologinė pažanga, teisės aktai, konkurentų elgsena, kainų dinamika, darbo rinkos būklė ir kt.);
• 3. Investicijų skaičiavimo metodai.

Atskirų investicinių objektų vertinimas atliekamas statiniais ir dinaminiais metodais.

Statistiniai metodai:

• a) išlaidų palyginimo metodas;
• b) pelno palyginimo metodas;
• c) pelningumo apskaičiavimo metodas;
• d) nusidėvėjimo apskaičiavimo būdas (atsipirkimo laikotarpis).

Dinaminiai metodai:

• a) kapitalo vertės apskaičiavimo būdas (anuiteto metodas);
• b) vidinio pelningumo apskaičiavimo metodas.

Investicijų programų pagrindimas galimas naudojant klasikinius metodus ir modeliavimo modelius.

Klasikiniai metodai apima statinius ir dinaminius.

Modeliavimo modeliai apima investicijų – finansų, investicijų – gamybos ir gamybos – finansų – investicijų modelius.