Kaip atskiri padaliniai atsiskaito per metus? Atskiras gyventojų pajamų mokesčio ir įmokų skirstymas. Jei yra atskiri skyriai

Nuo 2017 m. visi atskiri padaliniai (SO) patyrė mokesčių įstatymų pakeitimus. Nuo šių metų OP privalo savarankiškai mokėti draudimo įmokas ir mokesčių inspekcijai pateikti visus įmokų skaičiavimus.

Pakeitimai palietė ir pagrindines buveines, bet apie tai vėliau.

Kas pasikeitė nuo 2017 m

Pradėkime nuo to, kad nuo metų pradžios nustojo galioti 2009 m. liepos 24 d. įstatymas Nr. 212-FZ „Dėl draudimo įmokų“. Tai yra, nuo 2017 m. atskiri padaliniai privalo mokėti draudimo įmokas mokesčių inspekcijai ir teikti ataskaitas mokesčių inspekcijai tik tuo atveju, jei atskiri jų darbuotojai gavo atlyginimą. Anksčiau prievolė atsirasdavo, jei OP turėjo savo banko sąskaitas ir atskirus balansus. Bet tai jau praeitis – dabar tik jei bus atlygis.

Nuo šių metų patronuojančios organizacijos privalo informuoti mokesčių tarnybą savo vietoje, kad jų VP gali mokėti atlyginimus darbuotojams ir išmokas asmenims arba, atvirkščiai, dabar iš jų ši teisė atimta. Federalinė mokesčių tarnyba pateikia pranešimą per mėnesį nuo pakeitimų datos.

Šiek tiek informacijos apie atskirus skyrius

Atskiras padalinys atidaromas atskirai nuo pagrindinės buveinės ir moka mokesčius savo registracijos vietoje. Pagal Rusijos įstatymus bet kuri įmonė gali atidaryti tiek atskirų padalinių, kiek nori.

Viena iš OP taisyklių yra ta, kad jie turi būti kitu adresu nuo patronuojančios įmonės. Be to, būtina turėti darbus ne trumpesniam kaip 1 mėnesio laikotarpiui.

Mokesčių inspekcija apie OP atidarymą (patronuojančios įmonės registracijos vietoje) turi būti informuota likus mėnesiui iki atidarymo C-09-03-1 formos pranešimu. Tokiu atveju Pensijų fondui ir Federalinei mokesčių tarnybai apie atidarymą pranešti nereikia.

Atskiri padaliniai turi savo kasos knygas grynųjų pinigų operacijoms atlikti. Visos šios knygos perduodamos pagrindinei organizacijai. Tačiau pagrindinės organizacijos kasos knygoje informacija apie OP grynųjų pinigų operacijas neatsispindi.

Skirtumas tarp OP ir filialo ar atstovybės:

• OP buvimas turi atsispindėti organizacijos chartijoje. Filialas ar atstovybė nebūtina.
• OP turi turėti turto savo balanse ir savo banko sąskaitą.
• Įmonės, turinčios EP, gali taikyti supaprastinimą, o turinčios filialą ir atstovybę – ne.

Mokesčių ir atskaitomybės skirtumai tarp patronuojančios įmonės ir OP

Yra skirtumų. Atskiri padaliniai nemoka visų mokesčių ir nepateikia visų ataskaitų, kurios turi būti pateiktos patronuojančiai įmonei.

Dėl mokesčių mokėjimo:

• OP nemoka mokesčių pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Šiuo atveju patronuojanti įmonė, apskaičiuodama mokesčius, atsižvelgia į savo padalinių pajamas ir sąnaudas.
• UTII ir gyventojų pajamų mokestis mokamas atskirai.
• Draudimo įmokas į fondus moka tik patronuojanti įmonė, tačiau duomenys renkami iš visų darbuotojų, įskaitant ir OP.

Remiantis pranešimais:

• OP nesiunčia apskaitos ataskaitų reguliavimo institucijoms, o motininė įmonė moka ir už save, ir už VP.
• OP negeneruoja ataskaitos apie supaprastintą mokesčių sistemą ir nesiunčia informacijos Rusijos Federacijos pensijų fondui, Socialinio draudimo fondui ir informacijos apie vidutinį darbuotojų skaičių.
• UTII ir gyventojų pajamų mokesčio ataskaitos rengiamos atskirai.

Ar reikia patogiai vesti apskaitą įmonei su atskirais padaliniais? Išbandykite internetinę buhalterinės apskaitos paslaugą Kontur.Accounting. Patogu skaičiuoti atlyginimus, siųsti ataskaitas, ruošti ir mokėti mokesčius. Pirmosios 14 dienų naudojimosi paslauga yra nemokamos visiems naujiems vartotojams!

Atskiri padaliniai ir gyventojų pajamų mokestis (Kurbangaleeva O.A.)

Straipsnio paskelbimo data: 2017-02-03

Daugelis valstybinių švietimo įstaigų turi atskirus padalinius skirtinguose šalies regionuose. Per ataskaitinį laikotarpį tokių įstaigų buhalteriai susiduria su klausimu: kaip teisingai atsiskaityti ir sumokėti į atitinkamą biudžetą gyventojų pajamų mokestį?

Gyventojų pajamų mokesčio mokėjimas

Mokesčių agentai - Rusijos organizacijos, turinčios atskirus padalinius, privalo pervesti apskaičiuotas ir išskaičiuotas gyventojų pajamų mokesčio sumas į biudžetą tiek savo, tiek kiekvieno atskiro padalinio vietoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 7 punktas). ). Šiuo atveju mokėtina mokesčio suma į biudžetą atskiro padalinio vietoje nustatoma pagal sukauptas ir sumokėtas pajamų sumas:
- šio atskiro padalinio darbuotojai, sudarę darbo sutartį;
- pagal civilinės teisės sutartis, kurias su asmenimis sudaro atskiras skyrius šios organizacijos vardu.
Taigi, gyventojų pajamų mokesčio suma, apskaičiuota ir išskaityta iš išmokų fiziniams asmenims – atskirų padalinių darbuotojams, turi būti pervedama į biudžetą atitinkamo atskiro padalinio registracijos mokesčių inspekcijoje vietoje, neatsižvelgiant į tai, ar jis turi atskirą balansą. ir korespondentinę sąskaitą, ar ne (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015-12-30 laiškas N BS-4-11/23300@).

„Atskirtas“ 6-NDFL

Nuo 2016 m. sausio 1 d. visi gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentai privalo kas ketvirtį pateikti 6-NDFL formos apskaičiavimus (patvirtintą Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu, 2015 m. spalio 14 d. N ММВ-7-11/450@). toliau – 6-NDFL formos skaičiavimai) jūsų registracijos vietos mokesčių inspekcijoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 punktas). 6-NDFL formoje skaičiuojama už pirmąjį ketvirtį (kovo 31 d.), už šešis mėnesius (nuo birželio 30 d.), už devynis mėnesius (nuo rugsėjo 30 d.), už metus (nuo gruodžio 31 d.).
Mokesčių agentai – Rusijos organizacijos su atskirais padaliniais, pateikite 6-NDFL formą tokia tvarka:
- šių atskirų padalinių darbuotojų atžvilgiu - mokesčių administratoriui tokių atskirų padalinių registracijos vietoje;
- dėl asmenų, gavusių pajamas pagal civilinės teisės sutartis (toliau – civilinės teisės sutartys), - mokesčių administratoriui pagal šias sutartis sudariusių atskirų padalinių įregistravimo vietą.
Tai nurodyta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016-02-26 laiškuose N BS-4-11/3168@, 2016-02-25 N BS-4-11/3058@, 2016-12-30/ 2015 N BS-4-11/23300@.
2-NDFL formos sertifikatai turi būti pateikiami ta pačia tvarka.

Pavyzdys. Mokymo įstaiga turi filialą Korolevo mieste, kuris su asmeniu yra sudaręs nekilnojamojo turto nuomos sutartis. Šiuo atveju gyventojų pajamų mokestis, išskaičiuojamas mokant nuomą nuomotojui, fiziniam asmeniui, atskiru skyriumi persiunčiamas į Korolevo miesto biudžetą. Organizacija turi pateikti 6-NDFL formos skaičiavimus ir 2-NDFL formos sertifikatus ne tik pagrindinės buveinės, bet ir filialo vietoje. Šiuo atveju pagal nuomos sutartį naudojamo nekilnojamojo turto vieta neturi reikšmės (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. liepos 4 d. laiškas N BS-4-11/11951@).

Atkreipkite dėmesį! Jei atskiras padalinys nemoka mokėjimų asmenims, 6-NDFL formos skaičiavimas neturėtų būti pateikiamas vietos mokesčių institucijoms. Tai reiškia, kad nulinis atsiskaitymas nepateikiamas.

Didžiausi mokesčių mokėtojai

Mokesčių agentai – organizacijos, priskiriamos didžiausiems mokesčių mokėtojams, turinčios atskirus padalinius, 6-NDFL formos skaičiavimą užpildo atskirai kiekvienam atskiram padaliniui.
Atskiro padalinio darbuotojams 6-NDFL formos skaičiavimas pateikiamas mokesčių inspekcijai:
- arba registracijos vietoje kaip didžiausias mokesčių mokėtojas,
- arba tokio mokesčių mokėtojo registracijos vietoje pagal atitinkamą VP.
Kitaip tariant, didžiausi mokesčių mokėtojai turi teisę pasirinkti, kur teikti ataskaitas apie atskirų padalinių darbuotojų, taip pat asmenų pagal GPC sutartis, sudarytas su atskirais padaliniais, pajamas.
Tai nurodyta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016-02-26 laiškuose N BS-4-11/3168@, 2016-02-25 N BS-4-11/3058@.
Vienos didžiausių mokesčių mokėtojų kategorijai priskiriamos organizacijos atskiro padalinio likvidavimo (uždarymo) atveju iki kalendorinių metų pabaigos galite pateikti skaičiavimą 6-NDFL formoje likviduojamo ( uždaras) atskiras skyrius. Be to, skaičiuojant turi būti atsispindi informacija už laikotarpį nuo metų pradžios iki šio atskiro padalinio likvidavimo (uždarymo) pabaigos. Tai nurodyta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016-02-03 laiške N BS-4-11/3460@.

Vienas už visus

Jei 6-NDFL formoje skaičiavimą užpildo organizacija, turinti atskirus padalinius, laukelyje „KPP“ nurodomas organizacijai priskirtas kontrolės punktas jos atskiro padalinio vietoje (KPP pildymo tvarkos aprašo 2.2 punktas). apskaičiavimas, Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 23 d. laiškas N BS-4-11/4900@).
Galima situacija, kai vienoje mokesčių inspekcijoje yra įregistruoti keli atskiri padaliniai ir kiekvienas atskiras skyrius turi savo kontrolės punktą.
Tokiu atveju 6-NDFL formos skaičiavimas turi būti pateiktas atskirai kiekvienam atskiram skyriui. Tai nurodyta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. gruodžio 28 d. laiškuose N BS-4-11/23129@, 2016 m. rugpjūčio 1 d. N BS-4-11/13984@. Kitaip tariant, keli skaičiavimai bus pateikti mokesčių inspekcijai 6-NDFL formoje su skirtingais patikros punktais.
Mokesčių administratoriaus išvada grindžiama tuo, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 skyriuje nėra taisyklių, kurios suteikia mokesčių agentams galimybę savarankiškai pasirinkti atskirą skyrių, per kurį bus pervedamas mokestis ir pateikiamas apskaičiavimas. 6-NDFL formoje.

Viena teritorija, skirtingos mokesčių institucijos

Jei toje pačioje savivaldybėje yra keli atskiri organizacijos padaliniai skirtingų mokesčių administratorių jurisdikcijai priklausančiose teritorijose, organizaciją mokesčių administratorius gali įregistruoti vieno iš atskirų savo padalinių buveinėje. Tokiu atveju organizacija savarankiškai pasirenka atskirą padalinį, kuris bus įregistruotas mokesčių inspekcijoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 83 straipsnio 4 punktas). Norėdami tai padaryti, organizacija išsiunčia mokesčių institucijoms pranešimą forma Nr. 1-6-Apskaita, pateikta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. rugpjūčio 11 d. įsakymo Nr. YAK-7-6/488 4 priede. @.
Taigi organizacija turi teisę pasirinkti registruoti organizaciją vieno iš atskirų padalinių buvimo vietoje, jei keli iš jų yra toje pačioje savivaldybėje, bet yra pavaldūs skirtingoms mokesčių institucijoms.
Panaši taisyklė galioja ir federaliniuose Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio miestuose.
Tai kelia klausimą: ar galima pateikti vieną skaičiavimą 6-NDFL formoje visiems atskiriems padaliniams, esantiems Maskvoje ar Sankt Peterburge? O gal reikia pateikti atskirą skaičiavimą kiekvienam atskiram skyriui?
2016 m. lapkričio 9 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos laiške N BS-4-11/21223@ mokesčių institucijos priminė apie 6-NDFL formos skaičiavimo pildymo tvarką. Visų pirma, jie nurodė, kad jei organizacija, turinti atskirus padalinius, užpildo skaičiavimo formą, „KPP“ eilutėje nurodomas organizacijos registracijos vietos kontrolės punktas pagal jos atskiro padalinio vietą (skilties 2.2 punktas). 6-NDFL skaičiavimo pildymo tvarkos aprašo 2 p.).
Jei organizacija pasirinko vieną atsakingą padalinį iš kelių atskirų padalinių vienoje savivaldybėje ir yra užsiregistravusi šio atskiro padalinio buveinės mokesčių inspekcijoje, tada mokesčių administratorius patikros punktą priskiria tik šiam padaliniui. Kiti atskiri skyriai, esantys šioje savivaldybėje, savo patikros punkto neturi, vadinasi, negali pateikti skaičiavimo naudodami 6-NDFL formą.
Kadangi priešingu atveju mokesčių inspekcijai bus pateikti keli 6-NDFL formos skaičiavimai su tuo pačiu TIN ir KPP, tokiu atveju mokesčių administratorius leido pateikti tik vieną skaičiavimą 6-NDFL formoje (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos laiškas, d. 2016 m. spalio 5 d. N BS- 4-11/18870@).
Taigi, jei organizacija, turinti kelis atskirus padalinius Maskvoje, Sankt Peterburge ar kitose savivaldybėse, teritorijose, priklausančiose skirtingų mokesčių institucijoms, yra registruojama vieno iš tokių atskirų padalinių buvimo vietoje organizacijos pasirinkimu (su pavedimu). tik į šį atskirą patikros punkto skyrių), tada 6-NDFL formos apskaičiavimą mokesčių agentas užpildo visų šių atskirų padalinių darbuotojų atžvilgiu ir pateikia šio skyriaus registracijos vietoje. Šiuo atveju, skaičiuojant naudojant 6-NDFL formą, nurodomas atsakingo atskiro skyriaus kontrolinis taškas.

Tas pats OKTMO

Skaičiavimo forma pagal 6-NDFL formą pildoma kiekvienam OKTMO atskirai. Tai nustato Skaičiavimo 6-NDFL formos pildymo tvarkos 1.10 punktas.
Todėl kyla klausimas: ar galima pateikti vieną skaičiavimą 6-NDFL formoje pagrindinei organizacijai ir atskiram padaliniui, jei jų OKTMO sutampa?
Atsakymas į šį klausimą priklauso nuo atskiro padalinio registravimo ir jam priskirto kontrolinio punkto.
Pateikti vieną apskaičiavimą 6-NDFL formoje, kurioje pateikiami duomenys apie pagrindinę organizaciją ir atskirą padalinį, galima tik tuo atveju, kai mokesčių agentas registruojamas tik per pagrindinę buveinę, kuri šiuo atveju atlieka mokesčių inspekcijos funkcijas. atsakingas atskiras skyrius. Tuo pačiu metu atskiras padalinys neturi savo kontrolės punkto.
Jei mokesčių inspekcijoje yra užregistruotas atskiras skyrius, priskiriant jam savo patikros punktą, tada mokesčių inspekcijai reikia pateikti du skaičiavimus pagal 6-NDFL formą, net jei pagrindinė buveinė ir atskiras skyrius turi tą patį OKTMO.

Jei sumaišėte pavarų dėžę arba OKTMO

Jei, pildydamas 6-NDFL formos skaičiavimą, mokesčių agentas suklydo nurodydamas patikros tašką arba OKTMO, tada mokesčių agentas registracijos vietos mokesčių institucijai turi pateikti du 6-NDFL formos skaičiavimus:
- atnaujintas skaičiavimas į anksčiau pateiktą, nurodant tuos kontrolinius punktus ir OKTMO, kurie buvo nurodyti pirminiame skaičiavime, ir nulinius rodiklius visuose jo ruožuose;
- pirminis skaičiavimas, nurodantis teisingus kontrolinius taškus ir OKTMO.
Tai nurodyta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. rugpjūčio 12 d. laiške N GD-4-11/14772.
Be to, jei mokesčių agentas pateikė skaičiavimą 6-NDFL formoje, nurodydamas teisingus patikros punktus ir OKTMO pasibaigus jo pateikimo terminui, atsakomybė už mokestinio nusižengimo padarymą, numatyta PMĮ 1.2 punkte. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnis netaikomas.

Pastaba. Gyventojų pajamų mokesčio grąžinimas dėl atostogų išmokos perskaičiavimo 6-NDFL formoje
Jei mokesčių agentas grąžina darbuotojui gyventojų pajamų mokesčio sumą, susijusią su 2016 m. balandžio mėn. sumokėtų atostogų išmokų perskaičiavimu, tada mokesčių agento grąžinta gyventojų pajamų mokesčio suma turi būti atspindėta skaičiuojant 090 eilutę. 6-NDFL forma (patvirtinta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu, 2015 m. spalio 14 d. N ММВ-7-11/450@) už 2016 m. pirmąjį pusmetį. Šį paaiškinimą Rusijos federalinė mokesčių tarnyba paskelbė 2016-10-13 rašte Nr. BS-4-11/19483@.

2017 m. bendravimo su mokesčių inspektoriais grožį gali patirti atskiri daugelio įmonių padaliniai. Faktas yra tas, kad nuo 2017 m. visi atskiri padaliniai (įskaitant filialus ir atstovybes), kurie išduoda išmokas ir atlygius asmenims, turės savarankiškai apskaičiuoti ir sumokėti draudimo įmokas, taip pat pateikti jų skaičiavimus Federalinei mokesčių tarnybai. Be to, atsirado papildomų pareigų pagrindiniams biurams, turintiems atskirus padalinius (įskaitant filialus ir atstovybes). Išsiaiškinkime, kas tiksliai pasikeitė ir kaip tai paveiks organizacijas.

Kas yra atskiras skyrius: įvadinė informacija

Bet kuri Rusijos organizacija turi teisę atidaryti vieną ar daugiau atskirų padalinių. Tai gali būti juridinio asmens filialai ir atstovybės. Tuo pačiu metu atskiri padaliniai (tai yra filialai ir atstovybės) nėra juridiniai asmenys ir iš jų atimamas juridiniams asmenims būdingas veiksnumas. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos civilinio kodekso 55 straipsnio.

Taip pat būtina pasakyti apie Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą. Iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnio išplaukia, kad atskiras padalinys turi būti adresu, kuris skiriasi nuo pagrindinės organizacijos adreso, ir turi turėti stacionarias darbo vietas, ty darbo vietas, sukurtas ilgesniam nei vieno mėnesio laikotarpiui.

Taigi galime teigti, kad atskiras juridinio asmens padalinys yra filialas, atstovybė ar stacionari darbovietė (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 55 straipsnis ir Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnis).

Atskirų skyrių registracija Federalinėje mokesčių tarnyboje

Jei atskiras padalinys yra filialas ar atstovybė ir informacija apie tai nurodyta chartijoje ir Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre, tada šio padalinio vietoje organizacija bus automatiškai įregistruota Federalinėje mokesčių tarnyboje, remiantis informacija. iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 83 straipsnio 3 punktas).

Jei atskiras padalinys yra ne filialas ar atstovybė, o darbovietė, tada per mėnesį nuo jo įsteigimo pati organizacija turi užsiregistruoti Federalinėje mokesčių tarnyboje tokio padalinio buvimo vietoje (3 punktas, 2 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsnis, 4 punktas, 83 straipsnis). Norėdami tai padaryti, turite pateikti Federalinei mokesčių tarnybai pačios organizacijos vietoje pranešimą apie atskiro skyriaus sukūrimą forma Nr. S-09-3-1. Šios taisyklės galiojo anksčiau ir bus taikomos 2017 m. Tačiau nuo 2017 metų atskirus padalinius turinčios organizacijos turės naujų pareigų.

Naujos tėvų organizacijų pareigos nuo 2017 m

Nuo 2017 m. patronuojančios organizacijos privalo pranešti Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai savo buveinėje, kad jų atskiri padaliniai (įskaitant filialus ir atstovybes) 2017 m. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 7 papunktis, 3.4 punktas, 23 straipsnis):

1. gavo teisę kaupti mokėjimus ir atlygius asmenims;
2. prarado teisę kaupti mokėjimus ir atlygius asmenims.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas suteikia vieną mėnesį nuo nurodytų įgaliojimų „atskyrimo“ suteikimo (arba atėmimo) arba jų praradimo, kad būtų galima pranešti mokesčių administratoriui patronuojančioms organizacijoms.

Atkreipkite dėmesį: nauja prievolė siųsti šiuos pranešimus buvo įvesta tik tiems atskiriems padaliniams, kuriems buvo perduoti arba atimti atitinkami įgaliojimai po 2017 m. sausio 1 d. Nereikia siųsti pranešimų Federalinei mokesčių tarnybai dėl atskirų padalinių (filialų, atstovybių), kurie sukaupė mokėjimus ir atlygius iki 2017 m. Tai numatyta 2016 m. liepos 3 d. Federalinio įstatymo Nr. 243-FZ 5 straipsnio 2 dalyje.

Kaip tėvų organizacijos gali atlikti savo naują pareigą

Po 2017 m. sausio 1 d. patronuojanti organizacija turi teisę perduoti Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai pranešimą apie atskiro padalinio (įskaitant filialą ar atstovybę) suteikimą skaičiuoti mokėjimus ir atlyginimus asmenų naudai (arba apie tokių institucijų atėmimas) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsnio 7 punktas):

• paštu;
• elektronine forma telekomunikacijų kanalais;
• per asmeninę mokesčių mokėtojo sąskaitą.

Federalinė mokesčių tarnyba privalo patvirtinti tokių pranešimų elektronine forma ir „popierinių“ pranešimų perdavimo Federalinei mokesčių tarnybai tvarką. Tai numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsnio 7 dalies 3 ir 4 dalyse.

Atskiras skyrius yra įgaliotas kaupti mokėjimus ir atlyginimą asmenims nuo atitinkamo pagrindinės organizacijos įsakymo ar nurodymo išdavimo dienos.

Įsakymu patvirtinta Rusijos organizacijos - draudimo įmokų mokėtojo pranešimo apie atskiro padalinio (įskaitant filialą, atstovybę) suteikimą įgaliojimams (apie įgaliojimų atėmimą) kaupti mokėjimus ir atlygius asmenų naudai forma. Federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. sausio 10 d. Nr. ММВ-7-14/4.

Pakeitimai atskiriems padaliniams nuo 2017 m

Perkeldami draudimo įmokų taisykles iš 2009 m. liepos 24 d. Federalinio įstatymo Nr. 212-FZ į Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą, įstatymų leidėjai nusprendė, kad jiems teks spręsti atskirų padalinių draudimo įmokų 2017 mšiais metais bus daug dažniau.

Nuo 2017 m. sausio 1 d. federalinis įstatymas, priimtas 2009 m. liepos 24 d., Nr. 212-FZ<О страховых взносах>
praranda savo galią. Pagal šio įstatymo 15 straipsnio 11 dalį iki 2017 m. gali būti tik tie atskiri padaliniai, kurie vienu metu:

• turėjo sau atidarytas banko sąskaitas;
• turėjo savo balansą, atskirtą nuo pagrindinio biuro;
• prikaupė įvairių išmokų ir atlygių asmenims.

Taigi, pareiga draudimo įmokų mokėjimas ir draudimo įmokų apskaičiavimų pateikimas pagal atskirus padalinius 2017 m metai įvyksta neatsižvelgiant į tai, ar yra:

• atskiras balansas;
• atidaryta banko sąskaita.

Gali būti, kad kai kuriems buhalteriams kils logiškas klausimas: „ar patronuojanti organizacija 2017 m. gali savarankiškai teikti ataskaitas ir mokėti draudimo įmokas už atskirus savo padalinius, mokančius įmokas ir atlygius fiziniams asmenims“? Mūsų nuomone, 2017 m. to padaryti bus neįmanoma. Faktas yra tas, kad nuo 2017 m. galiojančios Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatos nenumato, kad pagrindinė organizacija turi teisę „prisiimti“ atsakomybę už draudimo įmokų mokėjimą ir atsiskaitymų pateikimą savo „atskiram subjektui“, kuris kaupiasi. mokėjimai ir atlygiai asmenims.

Nuo 2017 m. atskiri padaliniai, skaičiuojantys išmokas ir atlygius asmenims, privalo pateikti draudimo įmokų apskaičiavimus Federalinei mokesčių tarnybai savo vietoje naudodami naują formą, patvirtintą Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. spalio 10 d. įsakymu Nr. ММВ-7 -11/551. RSV-1 nebuvo pateiktas UPFR nuo 2017 m.

Taip pat manome, kad būtų patartina apsvarstyti dar vieną situaciją. Tarkime, kad iki 2017 metų atskiras organizacijos padalinys neturėjo atskiros einamosios sąskaitos ir balanso, o kaupė mokėjimus ir atlygius asmenims. Iki 2017 m. toks padalinys pagal įstatymą neturėjo savarankiškai mokėti draudimo įmokų ir pateikti RSV-1 skaičiavimų Rusijos pensijų fondo skyriams. Patronuojanti įmonė tai padarė už jį (2009 m. liepos 24 d. federalinio įstatymo Nr. 212-FZ 11 dalis, 15 straipsnis). Tačiau pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 430 straipsnio 11 dalį toks skyrius nuo 2017 m. privalo savarankiškai pervesti draudimo įmokas ir teikti draudimo įmokų ataskaitas Federalinei mokesčių tarnybai. Jei patronuojanti organizacija nenori, kad atskiras padalinys tai darytų, reikės priimti įsakymą „Dėl įgaliojimų kaupti mokėjimus ir atlyginimus asmenų naudai atėmimo iš atskiro padalinio“. Ir per vieną mėnesį praneškite apie tai Federalinei mokesčių tarnybai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsnio 7 dalies 3.4 punktas, įsigaliojęs nuo 2017 m.).

Užsienio atskiriems padaliniams draudimo įmokas moka ir ataskaitas teikia pagrindinė buveinė. Šis metodas buvo naudojamas anksčiau ir bus naudojamas 2017 m. Šiame straipsnyje aptariami pakeitimai taikomi tik atskiriems Rusijos įmonių padaliniams.

Kaip mokesčių institucijos ir fondai organizuoja atskirų padalinių apskaitą

Nuo 2017 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 84 straipsnis, skirtas mokesčių registravimo taisyklėms, buvo papildytas 3.1 punktu. Jame numatyta, kad mokesčių inspekcijos, esančios „izoliavimo“ vietoje, privalo vesti duomenis apie savo įgaliojimus atlikti mokėjimus asmenims. Tai pagrįsta aukščiau paminėtų mokėtojų pranešimais.

Taip pat 2016 m. buvo priimtas Mokesčių kodekso pakeitimų paketas (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(SpravkaNew)?OpenAgent&RN=11078-7&02), įpareigojantis mokesčių institucijas atsiskaityti elektroniniu būdu Rusijos Federacijos pensijų fondo, socialinio draudimo fondo ir FFOMS informacija apie įmonių, atliekančių mokėjimus ir kitą atlygį fiziniams asmenims, mokestinę registraciją jų atskirų padalinių buvimo vietoje 2017 m. (naujas 15 papunktis, 1 punktas, 32 straipsnis). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Nuo 2017 m. mokesčių administratorius per tris dienas privalo informuoti minėtas lėšas:

• dėl įgaliojimų skaičiuoti išmokas ir atlyginimus suteikimo vienanarėms bendrovėms (įskaitant filialus ir atstovybes), taip pat tokių įgaliojimų atėmimo;
• dėl „atskiros“ vietos pakeitimo (išimtis: filialai ir atstovybės);
• dėl tokių atskirų padalinių uždarymo.

Atskiri draudimo įmokų padaliniai nuo 2017 m metų, pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso taisykles, privalo sumokėti ir pateikti ataskaitas apie juos, jeigu tokie struktūriniai padaliniai apskaičiuoja ir moka atlyginimus. Panagrinėkime teisės aktų naujoves, susijusias su atskirų struktūrų įmokų mokėjimu.

Kokių dokumentų nuostatas privalo pateikti departamentai ir mokėti įmokas 2017 m.

Nuo 2017 m. didžiąją dalį draudimo įmokų, sukauptų iš darbuotojams mokamo atlygio, pradėjo kontroliuoti mokesčių institucijos ir jos pradėjo atitikti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas. Šie pakeitimai nepalietė tik „nelaimingų“ įmokų, vis dar renkamų pagal 1998 m. liepos 24 d. įstatymą „Dėl privalomojo socialinio draudimo...“ Nr. 125-FZ ir prižiūrimas socialinio draudimo. Tai skirta atskirų padalinių draudimo įmokų nuo 2017 m metus reglamentuoja 2 pagrindiniai dokumentai, kuriuose yra nuostatos, turinčios ir panašumų, ir skirtumų taikant.

Kalbant apie atskirus struktūrinius vienetus įmokoms, kuriuos reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, taikomos šios taisyklės:

1. Įmokų ataskaitų pildymas ir jų mokėjimas yra privalomas visoms atskiroms struktūroms, kurios skaičiuoja ir moka atlyginimus, išskyrus esančias užsienyje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 431 straipsnio 7 ir 11 punktai).

2. Įmokų dydis kiekvienam padaliniui apskaičiuojamas pagal jų apskaičiavimo pagrindą, kuris yra konkrečiai susijęs su šiuo struktūriniu padaliniu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 431 straipsnio 12 punktas), o pagrindinei struktūrai nustatomas kaip skirtumas tarp viso juridinio asmens įmokų dydžio ir visų jo atskirų vienetų sukauptų sumų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 431 straipsnio 13 punktas).

3. Privaloma informuoti INFS juridinio asmens registracijos vietoje, kad jo atskira struktūra apskaičiuos ir išduos darbo užmokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 7 papunktis, 3.4 punktas, 23 straipsnis).

Per pirmąjį 2017 m. mėnesį Pensijų fondas Federalinei mokesčių tarnybai išsiuntė informaciją apie juridiniame asmenyje esančias atskiras struktūras, kurios buvo naudojamos įmokoms mokėti ir ataskaitoms rengti iki 2017 m. sausio 1 d. Todėl juridinis asmuo, kuris nieko nekeičia savo struktūrinių padalinių įgaliojimų, negali siųsti jokių pranešimų Federalinei mokesčių tarnybai. Tačiau 2017-01-01 galimos situacijos, kai ten reikia pateikti pranešimą pagal poskyrio reikalavimus. 7 punkto 3.4 str. 23 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas:

• sumokėjo iki šios datos iki draudimo įmokų už atskirą padalinį nuo 2017 m metais nuspręsta mokėti centralizuotai dėl šios struktūros atėmimo darbo užmokesčio skaičiavimo ir išdavimo teisės;
• Nuo 2017 m. atskiram padaliniui deleguota teisė skaičiuoti ir išduoti darbo užmokestį.

Kalbant apie įmokas, kurioms taikomas Įstatymas 125-FZ, atskira struktūra neįgyja pareigos jas mokėti ir teikti atitinkamas ataskaitas, tačiau gali tapti apdraustuoju, mokančiu įmokas ir teikiančiu jų ataskaitas, jei pagal poskyrį. 2 p. 1 str. 6 str. ir 11 str. 22.1:

• jis nėra užsienyje;
• turi savo einamąją sąskaitą;
• apskaičiuoja ir išduoda darbo užmokestį;
• Juridinis asmuo yra pateikęs prašymą dėl šio statinio skyrimo draudikui.

Įmokų, susijusių su kiekvienu atskiru vienetu ir pagrindine struktūra, apimtys apskaičiuojamos pagal tas pačias taisykles, kaip ir įmokoms, kurias reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas (Įstatymo 125-FZ 22.1 straipsnio 12, 13 punktai).

Kur mokėti mokesčius ir pateikti ataskaitas apie atskirus vienetus: ypatingi atvejai

Abu pirmiau minėti dokumentai (Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ir įstatymas 125-FZ) nustato specialią taisyklę struktūriniams padaliniams, esantiems už Rusijos Federacijos sienų. Juridinis asmuo teikia ataskaitas apie juos ir moka mokesčius patronuojančios struktūros vietoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 431 straipsnio 14 punktas, įstatymo 125-FZ 22.1 straipsnio 14 punktas).

Didžiausi mokesčių mokėtojai, vadovaudamiesi 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 80 straipsnį, kuriame reikalaujama, kad visos jų mokesčių ataskaitos būtų pateiktos registracijos vietoje kaip didžiausias, reikia turėti omenyje, kad šis reikalavimas nėra susijęs su draudimo įmokų ataskaitomis. Todėl tokias ataskaitas didžiausi mokesčių mokėtojai turės teikti taip pat, kaip ir visi kiti draudėjai: paties juridinio asmens ir atskirų jo struktūrų vietose (Rusijos finansų ministerijos raštai, d. 2028 m. 2017 Nr.03-15-06/11252, 2017-03-02 Nr.03-15-06/5796, 2017-01-30 Nr.03-15-06/4424).

Rezultatai

Nuo 2017 m. draudimo įmokoms galiojančias nuostatas reglamentuoja 2 dokumentai: Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas (daugumai jų rūšių) ir 125-FZ įstatymas (dėl „nelaimingų atsitikimų“ įmokų). Pagrindinė atskiro padalinio įmokų mokėjimo ir ataskaitų teikimo sąlyga yra tai, kad jis apskaičiuoja ir išduoda darbo užmokestį. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu, ši aplinkybė lemia pareigą atskirti mokėjimus ir ataskaitas pagal padalinius, o pagal 125-FZ įstatymą tai gali būti vienas iš pagrindų registruoti padalinį kaip draudiką, mokantį įmokas ir teikiantį ataskaitas. ant jų.

2017 m. lapkričio 1 d. laiške Nr. GD-4-11/22216@ mokesčių pareigūnai kalbėjo apie klaidas, kurias daro mokesčių agentai, atlikdami skaičiavimus naudodami 6-NDFL formą.

Pareigūnai pažymi, kad antrus metus iš eilės įmonės praneša naudodamos 6-NDFL formą, tačiau klaidų ne mažiau. Mokesčių pareigūnai 2017-11-01 rašte Nr.GD-4-11/22216@ dar kartą priminė ir išnagrinėjo dažniausiai pasitaikančius trūkumus, kuriuos mokesčių agentai daro rengdami informaciją.

6-NDFL apskaičiavimo sudėtingumą aptarėme straipsnyje: „Atsakymai į klausimus apie 6-NDFL užpildymą 2017 m.“.

Jei pasikeitė adresas

Kai kurios įmonės, keisdamos pagrindinės buveinės ar atskiro padalinio (SU) vietą, pateikia skaičiavimus senosios registracijos vietos mokesčių inspekcijai. To daryti nereikia. Kai tik organizacija užsiregistruoja mokesčių tikslais naujoje vietoje, ten reikia pateikti 6-NDFL formos skaičiavimus. Visų pirma:

• 6-NDFL formoje už laikotarpį, kai įmonė buvo įregistruota ankstesnėje buveinėje, turi būti nurodytas ankstesnės įmonės ar OP buveinės OKTMO;
• 6-NDFL formoje laikotarpiams po registracijos nauju adresu nurodomas naujos įmonės buveinės OP OKTMO.

Tačiau organizacijos patikros taško (OP) duomenys apskaičiuojant turi būti nurodyti kaip tie, kuriuos mokesčių administratorius paskyrė juridiniam asmeniui jo naujoje vietoje. Panašius paaiškinimus mokesčių administratorius pateikė 2016 m. gruodžio 27 d. rašte Nr. BS-4-11/25114@.

Kaip teisingai pateikti skaičiavimą?

Daugelis buhalterių yra supainioti dėl 6-NDFL formos pateikimo mokesčių inspekcijai metodo. Kontrolieriai primena, kad įmonės, kuriose dirba 25 ir daugiau darbuotojų, skaičiavimus turi pateikti elektroniniu formatu, naudodamos TKS. Be to, mokesčių agentai, kurių vidutinis darbuotojų skaičius yra didesnis nei 25 žmonės, atsiskaito elektroniniu būdu apie atskirus padalinius, net jei pačių OP darbuotojų skaičius yra mažesnis nei 25 žmonės (Mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 punktas). Rusijos Federacija).

Dėl informacijos pateikimo metodo problemų nekils, jei naudositės Bukhsoft debesų apskaitos galimybėmis, su kuriomis galėsite teisingai užpildyti 6-NDFL formos skaičiavimą internete ir nedelsdami pateikti mokesčių inspekcijai per TCS.

Jei yra atskiri skyriai

Komentariniame rašte mokesčių pareigūnai pažymi, kad įmonės, turinčios atskirus padalinius, jei ir pagrindinė buveinė, ir OP veikia toje pačioje savivaldybėje, dažnai pateikia vieną skaičiavimą 6-NDFL formoje. Tai didelė klaida.

Pagal 6-NDFL formų pildymo taisykles mokesčių agentas privalo atsiskaityti į Mokesčių inspekciją registracijos vietoje atskirai kiekvienam atskiram padaliniui ir vyriausiajam padaliniui, įskaitant tuos atvejus, kai OP yra geografiškai. toje pačioje savivaldybėje.

Tokiu atveju formos eilutė „KPP“ pildoma įmonės registracijos vietoje jos OP vietoje.

Kaip teisingai užpildyti kontrolinį tašką ir OKTMO eilutes?

Buhalteriai paprastai daro daug klaidų su patikros tašku ir OKTMO informacija 6-NDFL. Pavyzdžiui, mokesčių administratorius pažymi, kad yra neatitikimų tarp OKTMO kodų 6-NDFL formoje ir nurodytų mokant gyventojų pajamų mokestį. Tokia klaida lemia arba nepagrįstas gyventojų pajamų mokesčio permokas, arba mokestinę nepriemoką.

Kaip išspręsti problemą?

Jei pildydamas 6-NDFL formą mokesčių agentas suklydo nurodydamas patikros tašką ar OKTMO kodus ir pats ją aptiko, tuomet mokesčių inspekcijai reikia nedelsiant pateikti du 6-NDFL skaičiavimus.

1. Prie anksčiau pateikto klaidingo skaičiavimo pateikiamas patikslinimas, nurodant teisingus patikros punkto ar OKTMO duomenis, likusios formos skiltys užpildomos nulinėmis reikšmėmis.
2. Pirminis skaičiavimas pateikiamas su visais užpildytais rodikliais ir teisingais kontroliniais taškais arba OKTMO kodais.

Tokie paaiškinimai pateikti Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. rugpjūčio 12 d. rašte Nr. GD-4-11/14772@.

Dar kartą apie 6-NDFL formos pateikimo terminą

Kaip bebūtų keista, pareigūnai pastebi, kad mokesčių agentai dažnai vėluoja pateikti skaičiavimus 6-NDFL formoje.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 dalies nuostatomis, 6-NDFL formos ataskaitiniai laikotarpiai yra pirmasis ketvirtis, šeši mėnesiai, devyni mėnesiai ir metai.

Už pirmuosius tris ataskaitinius laikotarpius forma turi būti pateikta mokesčių inspekcijai ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, dieną. Už metus – iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, balandžio 1 d.

Tai įdomu:

Ar vis dar turite klausimų apie 6-NDFL formos užpildymą Bukhsoft programose? Susisiekite su mūsų specialistais dėl pagalbos buhalterinės apskaitos klausimais!