Neatlygintinas rėmimo mokestis. Labdara: apskaita ir mokesčiai. Kai reklamuojasi, o kada ne

Labdaros parama – tai finansinės ir nefinansinės paramos rūšis organizacijoms ir fondams, biudžetinėms įstaigoms (pavyzdžiui, mokykloms ir muziejams), sporto ir socialinės orientacijos ne pelno organizacijoms, taip pat pavieniams piliečiams. Valstybė skatina tokią veiklą, ypač siūlydama lengvatinį apmokestinimą. Apžvalgoje išsamiai papasakosime apie mokesčių lengvatas ir su neatlygintinu lėšų pervedimu susijusių operacijų apskaitos būdus.

Daugelis juridinių asmenų ateina į labdarą tam tikru savo vystymosi laikotarpiu. Bet jei piliečiams tokia veikla nereikalauja tam tikros registracijos, tada organizacijoms įstatymas yra griežtesnis. Bet kokia veikla turi atsispindėti apskaitoje ir mokesčių apskaitoje.

Labdaros veiklą Rusijos Federacijoje reglamentuoja (), (), 1995 08 11 federalinis įstatymas. Nr. 135-FZ „Dėl labdaros veiklos ir labdaros organizacijų“.

Labdaros koncepcija

Labdaros veiklos sąvoka pateikta Federaliniame įstatyme Nr. 135-FZ ir suprantama kaip „nesuinteresuotos (neatlygintinos arba lengvatinėmis sąlygomis)“ pagalbos teikimas tiems, kuriems jos reikia.

Pagalba gali būti teikiama savanorišku „turto perdavimu piliečiams ar juridiniams asmenims, įskaitant lėšas, nesavanaudišką darbų atlikimą, paslaugų teikimą, kitos paramos teikimą“. Be to, leidžiamos savanoriškos aukos.

Kokie yra labdaros veiklos tikslai?

Atkreipiame dėmesį, kad labdaros veiklos tikslai yra įtvirtinti įstatymuose. Jų sąrašas pateiktas str. 2 federalinio įstatymo Nr. 135-FZ ir atrodo taip:

• piliečių socialinė parama ir apsauga, įskaitant nepasiturinčių asmenų materialinės padėties gerinimą, bedarbių, neįgaliųjų ir kitų asmenų, kurie dėl fizinių ar intelektinių savybių, kitų aplinkybių negali savarankiškai įgyvendinti savo teisių ir teisėtų interesų, socialinę reabilitaciją. ;
• gyventojų paruošimas stichinių nelaimių, aplinkos, pramonės ar kitų nelaimių padariniams įveikti, nelaimingų atsitikimų prevencijai;
• pagalbos teikimas stichinių nelaimių, aplinkos, pramonės ar kitų nelaimių, socialinių, nacionalinių, religinių konfliktų aukoms, represijų aukoms, pabėgėliams ir šalies viduje perkeltiems asmenims;
• pagalba stiprinant taiką, draugystę ir darną tarp tautų, socialinių, tautinių, religinių konfliktų prevencija;
• pagalba stiprinant šeimos prestižą ir vaidmenį visuomenėje;
• vaikystės, motinystės ir tėvystės apsaugos skatinimas;
• veiklos skatinimas švietimo, mokslo, kultūros, meno, švietimo, dvasinio asmens tobulėjimo srityse;
• skatinant veiklą prevencijos ir piliečių sveikatos apsaugos srityje, taip pat propaguojant sveiką gyvenseną, gerinant piliečių moralinę ir psichologinę būklę;
• veiklos skatinimas kūno kultūros ir sporto srityje (išskyrus profesionalų sportą);
• aplinkos apsauga ir gyvūnų gerovė;
• istorinę, kultinę, kultūrinę ar aplinkosauginę reikšmę turinčių pastatų, objektų ir teritorijų, laidojimo vietų apsauga ir tinkama priežiūra;
• gyventojų mokymas apsaugos nuo ekstremalių situacijų srityje, žinių apie gyventojų ir teritorijų apsaugą nuo ekstremalių situacijų ir gaisrinės saugos užtikrinimą skatinimas;
• našlaičių, vaikų, likusių be tėvų globos, neprižiūrimų, vaikų, atsidūrusių sunkiose gyvenimo situacijose, socialinė reabilitacija;
• nemokamos teisinės pagalbos teikimas ir teisinis gyventojų švietimas;
• savanorystės skatinimas;
• dalyvavimas nepilnamečių nepriežiūros ir nusikalstamumo prevencijos veikloje;
• pagalba ugdant vaikų ir jaunimo mokslinę, techninę, meninę kūrybą;
• pagalba patriotiniam, dvasiniam ir doriniam vaikų ir jaunimo ugdymui;
• socialiai reikšmingų jaunimo iniciatyvų, projektų, vaikų ir jaunimo judėjimų, vaikų ir jaunimo organizacijų rėmimas;
• pagalba kuriant ir (ar) platinant socialinę reklamą;
• pagalba užkertant kelią socialiai pavojingoms piliečių elgesio formoms“.

Tuo pačiu metu pinigų ir kitų materialinių išteklių siuntimas, pagalbos teikimas kitomis formomis komercinėms organizacijoms, taip pat politinių partijų, judėjimų, grupių ir akcijų rėmimas nėra labdaringa veikla. Taip pat draudžiama kartu su labdaringa veikla vykdyti rinkimų agitaciją ar aiškinamąjį darbą referendumo klausimais.

Kas užsiima labdaringa veikla

Labdaros veikloje dalyvauja pavieniai piliečiai ar organizacijos, teikiančios labdaringą pagalbą, taip pat šios paramos gavėjai. Teisės aktai labdaros veiklos dalyvius skirsto į tris kategorijas: geradarius, savanorius, naudos gavėjus.

1. Filantropai – asmenys, vykdantys labdaringą veiklą „nesuinteresuoto (neatlygintinai arba lengvatinėmis sąlygomis) nuosavybės teise perduodant turtą, įskaitant pinigines lėšas, ir teikiant paslaugas labdaros organizacijoms labdaros tikslais“.
2. Savanoriai – „asmenys, vykdantys labdaringą veiklą neatlygintinai atlikdami darbus, teikdami paslaugas (savanoriška veikla).“
3. Paramos gavėjai – asmenys, gaunantys pagalbą iš geradarių ir savanorių.

Labdaros veikloje gali dalyvauti tiek privatūs, tiek juridiniai asmenys.

Siekdama skatinti labdaringą veiklą, be 1995 m. rugpjūčio 11 d. federalinio įstatymo N 135-FZ „Dėl labdaros veiklos ir labdaros organizacijų“, mūsų valstybė priėmė daugybę mokesčių taisyklių, pagal kurias mokesčių mokėtojų organizacijoms suteikiamos mokesčių lengvatos, o asmenims – mokesčių mokėtojai. Panagrinėkime jų privalumus ir trūkumus.

Pajamų mokestis

Šiuo metu galiojantys mokesčių teisės aktai reikalauja, kad organizacijos, užsiimančios labdaringa veikla, pagalbos stokojantiems asmenims teiktų tik iš grynojo pelno lėšų. Šiuo atžvilgiu organizacijos nėra atleidžiamos nuo pajamų mokesčio mokėjimo nuo sumų, kurios buvo išsiųstos labdarai.

Sąskaita faktūra

Nuo 2014 m. sausio 1 d., atliekant PVM neapmokestinamus sandorius pagal 2014 m. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsniu, nereikia išrašyti sąskaitų faktūrų, vesti gautų ir išrašytų sąskaitų faktūrų apskaitos, pirkimo ir pardavimo knygų. Pakeitimai buvo padaryti 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 str. ir 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnis. Minėtos pareigos išlieka mokesčių mokėtojams, taikantiems atleidimą nuo mokesčio pagal 2009 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnis. Tokie asmenys sąskaitas faktūras išrašo nepaskirdami atitinkamų mokesčių sumų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 straipsnio 5 punktas).

Labdaros apskaita

Organizacijos, kurios užsiima labdaringa veikla, privalo tai nurodyti savo apskaitos dokumentuose. Nustatyta bendroji išlaidų pripažinimo apskaitoje tvarka (toliau – PBU 10/99).

PBU 10/99 17 punkte nurodyta, kad ūkio subjekto sąnaudos turi būti pripažįstamos apskaitoje, neatsižvelgiant į jo ketinimą gauti pajamų ar kitų pajamų, taip pat nuo tokių sąnaudų įgyvendinimo formos (pinigai, lėšos). natūra ir kita). Visos išlaidos pagal PBU 10/99 4 punktą yra suskirstytos į:

• išlaidos įprastinei veiklai;
• Kitos išlaidos.

Pagal PBU 10/99 11 punktą kitos išlaidos, be kita ko, apima lėšų (įnašų, išmokų ir kt.), susijusių su labdaringa veikla, pervedimą, taip pat sporto renginių, poilsio, pramogų, kultūros ir švietimo išlaidas. gamta ir kita panaši veikla. Taigi, atsižvelgiant į Organizacijų finansinės ir ūkinės veiklos apskaitos sąskaitų plano nuostatas ir jo taikymo instrukcijas, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2000 m. spalio 31 d. įsakymu N 94n, apskaitoje 2000 m. organizacija, aukų pervedimas bus atspindimas naudojant 91 sąskaitą „Kitos pajamos ir išlaidos“ ...

Pagal 4, 7 punktus organizacija, apskaičiuodama pajamų mokesčio bazę, tiek ataskaitiniu, tiek vėlesniais laikotarpiais privalo neįtraukti išlaidų, patirtų teikiant neatlygintiną labdaros pagalbą. Šiam rodikliui apskaitoje susidaro nuolatinė mokestinė prievolė. Skelbimai yra tokie:

Debetas 76 - Kreditas 51 - lėšos pervedamos aukų pavidalu;
Debetas 76 - Kreditas 41 - prekės, paaukotos pagal labdaros pagalbą;
Debetas 91 - Kreditas 76 - aukojimo išlaidos įtraukiamos į kitas išlaidas;
Debetas 91 - Kreditas 76 - paaukotų prekių savikaina įtraukta į kitas išlaidas;
Debetas 91 – kreditas 68 – PVM apmokestinamas dovanotų prekių kaina;
Debetas 99 - kreditas 68 - nuolatinė mokesčių prievolė atsispindi pervestų lėšų, perduotų prekių vertės ir PVM sumos.

Pildome mokesčių deklaraciją

patvirtinta PVM deklaracijos pildymo tvarka. 2014 m. spalio 29 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu N ММВ-7-3 / [apsaugotas el. paštas], sandoriai, kurie neapmokestinami (neapmokestinami), turi būti atspindėti sekcijoje. 7 PVM deklaracijos. 1 stulpelyje eilutėje 010 sek. Deklaracijos 7 p. turi atspindėti šios Tvarkos 1 priedėlyje nurodytus operacijų kodus. Atlygintinai perduodant prekes ir (ar) turtines teises (neatlygintinai atliekamų darbų, paslaugų teikimo atveju) labdaringos veiklos metu suteikiamas kodas 1010288.

Fizinių asmenų labdaringa veikla ir gyventojų pajamų mokestis

Rusijos Federacijos mokesčių teisės aktai taip pat remia pavienius filantropus. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnis numato, kad filantropai turi teisę į socialinio mokesčio atskaitą. Tai reiškia, kad mokesčių mokėtojui bus grąžinta dalis labdarai išleistų lėšų: mokesčiai bus sumažinti socialinio mokesčio atskaitos dydžiu, lygiu šiai pagalbai. Tai yra, jis gaus iš biudžeto dalį jo sumokėto gyventojų pajamų mokesčio (GPM) už metus, tai yra faktiškai 13% nuo savo išlaidų labdarai sumos.

Kam padėti

Gyventojų pajamų mokesčio sumažinimu gali tikėtis piliečiai, jei neatlygintinai teiks pagalbą organizacijoms, kurių veikla yra socialinė. Taigi, pagal pastraipas. 1 p. 1 Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnis Mokesčių mokėtojas turi teisę gauti socialinio mokesčio atskaitą nuo pajamų, kurias jis aukų forma pervedė šioms organizacijoms:

• labdaros organizacijos;
• socialiai orientuotos ne pelno organizacijos (joms vykdyti veiklą, numatytą Rusijos Federacijos teisės aktuose dėl ne pelno organizacijų);
• ne pelno organizacijos, veikiančios mokslo, kultūros, kūno kultūros ir sporto (išskyrus profesionalųjį sportą), švietimo, švietimo, sveikatos apsaugos, žmogaus ir pilietinių teisių ir laisvių apsaugos, socialinės ir teisinės paramos ir piliečių apsaugos, pagalbos srityse. apsaugoti piliečius nuo ekstremalių situacijų, aplinkos apsaugą ir gyvūnų gerovę;
• religinės organizacijos (jų statutinei veiklai vykdyti);
• ne pelno organizacijos (dėl įstatinio kapitalo formavimo ar papildymo pagal 2006 m. gruodžio 30 d. federalinį įstatymą N 275-FZ „Dėl ne pelno organizacijų įstatinio kapitalo formavimo ir naudojimo tvarkos“).

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnio 2 dalį organizacijos šiuo atveju reiškia visus juridinius asmenis, kurie yra įsteigti Rusijos Federacijoje, taip pat užsienio juridinius asmenis, bendroves ir kitus juridinius asmenis, turinčius civilinį veiksnumą. pagal užsienio valstybių, tarptautinių organizacijų, minėtų užsienio asmenų filialų ir atstovybių bei tarptautinių organizacijų, įsteigtų Rusijos Federacijos teritorijoje, teisės aktus. Taigi, jei finansinė pagalba buvo suteikta Rusijos organizacijų filialams ir atstovybėms, į ją nebus atsižvelgiama gaunant socialinio mokesčio lengvatą. Be to, jei pilietis tiesiogiai teiks finansinę pagalbą asmeniui, jis taip pat negalės sumažinti savo mokesčių bazės.

Kokia forma suteikti pagalbą

Mokesčių inspekcija ir finansų departamentai (žr. Finansų ministerijos 2010-03-02 raštą Nr. 03-04-05 / 8-78) mano, kad norint gauti socialinę atskaitą, reikia paaukoti labdarą grynaisiais.

Arbitražo teismai laikosi kitokios nuomonės (žr. FAS UO 2008-12-08 N F09-9086 / 08-C2 nutarimą, FAS PO 2006-06-28 nutarimą byloje N A12-29703 / 05-C51). Aukoti galima dovanojant maistą, tokiu atveju mokesčių mokėtojas išsaugo teisę gauti socialinio mokesčio lengvatą. Savo pozicijai pagrįsti teismai remiasi CPK 199 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 582 straipsnis, pagal kurį „dovanojimas yra daikto ar teisės dovanojimas visuotinai naudingiems tikslams“.

Vadovaujantis str. Federalinio įstatymo N 135-FZ 1 straipsnis „labdara suprantama kaip piliečių ir juridinių asmenų labdaringa veikla, perdavus piliečiams ar juridiniams asmenims neteisėtai (neatlygintinai) turtą, įskaitant lėšas, nesavanaudišką darbo atlikimą, paslaugų teikimą ir kita parama“.

Iš šių normų reikšmės išplaukia, kad lėšų pervedimas yra tik vienas iš galimų labdaringos pagalbos teikimo būdų.

Šiuo atžvilgiu mokesčių institucijų siauras punktų aiškinimas. 1 str.1 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnis prieštarauja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 str. Rusijos Federacijos Konstitucijos 39 straipsnis. Jame rašoma, kad „Rusijoje skatinamas savanoriškas socialinis draudimas, papildomų socialinės apsaugos formų kūrimas ir labdara“.

Kaip apskaičiuoti atskaitą ir grąžintiną mokestį

Suma, kurią mokesčių mokėtojas išleido iš savo asmeninių lėšų, turi būti išskaityta. Tačiau bendra išmokos suma negali viršyti 25% metinių pajamų ir šis apribojimas apskritai taikomas visoms išlaidoms, susijusioms su labdara ir aukomis.

Tačiau atsižvelgiama tik į pajamas, apmokestinamas 13% tarifu. Todėl mokesčių mokėtojai, kurie nėra Rusijos Federacijos rezidentai, kuriems taikomas skirtingas gyventojų pajamų mokesčio tarifas, negali pasinaudoti socialine atskaita. Tuo pačiu likusi socialinio mokesčio lengvatos labdarai dalis neperkeliama į kitus metus. Jis lieka nepanaudotas.

Pavyzdys: Pilietis A. 2016 metais religinės organizacijos statutinei veiklai paaukojo 200 000 rublių. Jiems taip pat buvo suteikta labdaringa 275 000 rublių parama pelno nesiekiančiai sporto organizacijai.

Piliečio A. 2016 metų metinių pajamų dydis iki visų mokesčių atskaitymų taikymo buvo 4 521 000 rublių, įskaitant neapmokestinamąjį gyventojų pajamų mokestį - 300 000 rublių.

Taigi bendras labdaros ir aukų limitas yra 1 055 250 rublių. ((4 521 000 - 300 000) rubliai x 25 proc. Bendra labdaros suma buvo 475 000 rublių. (200 000 + 275 000).

Kadangi aukų suma yra mažesnė už galimos ribos sumą, į visa tai atsižvelgiama skaičiuojant gyventojų pajamų mokestį už metus.

Kaip paaukoti pinigus labdarai

Piliečiai gali paaukoti savo lėšas labdarai šiais būdais:

• per buhalteriją darbo vietoje, pateikdamas atitinkamą prašymą vyriausiajam buhalteriui;
• iš banko sąskaitos arba grynaisiais per banką;
• per organizacijos, kuriai pilietis padeda, kasą.

Perdavimas per organizaciją

Organizacija, kuri yra piliečio pajamų šaltinis, gali pervesti lėšas labdaros tikslams tik gavusi raštišką jo prašymą. Prašyme galite nurodyti pervedimo dažnumą, konkrečias darbo užmokesčio sumas ar dalis (procentais) ir kitą informaciją. Ir būtinai nurodykite gavėjos organizacijos sąskaitos duomenis. Paraiškos forma nemokama.

Tokiu atveju patirtas išlaidas patvirtinantys dokumentai bus mokėjimo pavedimų, skirtų pinigų pervedimui labdaros tikslams, kopijos su banko įvykdymo žyma. Pildydami mokėjimo pavedimą laukelyje „mokėjimo paskirtis“ turite nurodyti: „Nuo vardo ir pavardės pagalbos internatui“, „Nuo vardo ir pavardės teisės aktuose numatytai veiklai vykdyti“. Kai kurios mokesčių institucijos, be mokėjimų kopijų, reikalauja pateikti organizacijos pažymą apie atliktus pervedimus.

banko pervedimas

Jei mokesčių mokėtojas pervedė lėšas iš savo banko sąskaitos, tai išlaidas patvirtina banko išrašas apie lėšų pervedimą labdaros tikslams.

Patogu pervesti pinigus per Rusijos „Sberbank“ filialus. Atkreipiu dėmesį, kad pildant dokumentą pagal formą Nr.PD-4, eilutėje „įmokos pavadinimas“ rašyti „lėšų pervedimas labdaros tikslams“. Mokesčių inspekcijai pateikiamas šios formos kvitas su banko žyma.

Jei pilietis įneša pinigus tiesiai į organizacijos, kuriai teikia finansinę pagalbą, kasą, tai patvirtinantis dokumentas bus kvito kvitas, nurodantis įneštų lėšų panaudojimo tikslą. Pavyzdžiui: „Labdaros pagalba sporto renginiams“.

Juridinių asmenų labdara fondams

Tarp Rusijos verslininkų dažniau praktikuojama teikti pagalbą ne tiesiogiai tiems, kam reikia pagalbos, per specialiai sukurtas struktūras – labdaros fondus, vienas iš kurių yra Sankt Peterburgo labdaros fondas AdVita („Gyvenybės labui“). Dažniausiai tokį požiūrį skatina noras savarankiškai nustatyti aukų gavėjų ratą, taip pat pasitikėjimas išlaidų kontrole. Juk fondas, renkantis ir skirstantis lėšas, pavyzdžiui, vėžiu sergantiems pacientams gydyti, Rusijoje registruotas kaip NVO, jo veikla reglamentuota įstatymais ir aukotojas gali būti tikras dėl savo lėšų tikslingo panaudojimo. Tokiuose fonduose dirba darbuotojai, atsakingi už projektų paiešką, jie taip pat turi teikti ataskaitas mokesčių inspekcijai.

Nors visos labdaros organizacijos, įskaitant fondus, yra atleistos nuo pelno apmokestinimo pagal įstatyme numatytą veiklą, jos privalo teikti mokesčių inspekcijai metines ataskaitas apie lėšų, gautų kaip labdaros įnašų dalį, panaudojimą. Jeigu FTS manys, kad tokios išlaidos neatitinka įstatyme numatytų tikslų, visos gautos lėšos bus pripažįstamos fondo apmokestinamomis pajamomis. Pavyzdžiui, labdaros fondas neturi teisės pirkti nekilnojamojo turto už aukotojų pinigus ar kitaip investuoti.

Kalbant apie pačias filantropines organizacijas, tai, kaip minėta, pervesti pinigus labdaros fondui ar perleisti turtą galima tik savo pelno sąskaita, jei mokesčių mokėtojas taiko bendrą mokesčių sistemą. Mokesčių mokėtojai pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą taip pat negali sumažinti savo pajamų labdaros paramos suma. Pateikiamas uždaras sąrašas išlaidų, kurioms supaprastintą mokesčių sistemą taikančios organizacijos gali sumažinti gaunamas pajamas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis, o labdaros išlaidos neįskaičiuotos.

Kur kreiptis ir kokių dokumentų reikia norint gauti išskaitą

Mokesčių teisės aktai nenustato aiškaus dokumentų, reikalingų patvirtinti mokesčių mokėtojo teisę gauti socialinio mokesčio nuolaidą aukų sumai, sąrašo.

Pagal bendrąsias taisykles socialinio mokesčio lengvata labdarai mokesčių mokėtojui suteikiama pagal jo rašytinį prašymą jo gyvenamosios vietos mokesčių administratoriui pasibaigus mokestiniam laikotarpiui. Prašyme turite nurodyti savo banko sąskaitos, į kurią turi būti pervestas grąžinamas mokestis, numerį ir banko rekvizitus. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnio 2 dalimi, „mokesčių mokėtojas kartu su prašymu privalo pateikti 3-NDFL formos mokesčių deklaraciją už mokestinį laikotarpį, kurį aukos buvo įtrauktos į sąrašą. “ Tai yra būtina mokesčių mažinimo sąlyga.

Prie paraiškos paprastai pridedama:

1. 2-NDFL formos pažyma apie pajamas;
2. mokėjimo dokumentai, patvirtinantys pinigų pervedimą labdaros tikslams.

Mokesčių deklaraciją, kurioje prašoma atskaityti, galima pateikti per trejus metus nuo mokestinio laikotarpio, per kurį buvo patirtos labdaros išlaidos, pabaigos. Tai yra, 2020 metais dar galite pateikti deklaraciją už 2016–2018 m.

Mūsų teisės aktuose numatytos mokesčių lengvatos filantropams yra gana ribotos. Tai yra, pagalba, žinoma, gali būti suteikta bet kokio dydžio organizacijoms, fondams ir asmenims, bet kokio dydžio, tačiau toli gražu ne visos šios pagalbos galima gauti mokesčių lengvatą iš valstybės. Tačiau neturėtumėte atsisakyti tų ribotų lengvatų, į kurias turi teisę geradariai.

"Greičiau, aukščiau, stipriau!" – šis įprastas olimpinis šūkis labai artimas verslui, kuris finansuoja tą ar kitą renginį. Beje, ne tik sportas. Juk, kaip žinia, reklama yra prekybos variklis.

Šiame straipsnyje apžvelgsime, kaip rėmėjai, investavę pinigus į rungtynių, koncertų ir panašiai organizavimą arba teikiantys materialinę paramą, pavyzdžiui, sportininkai, gali apskaityti savo išlaidas mokesčiuose ir apskaitoje.

Kai reklamuojasi, o kada ne

Pirmiausia atkreipkime dėmesį į skirtumą tarp reklamos ir labdaros. Jei minimas prekės ženklas (logotipas) ar įmonės pavadinimas, su sąlyga, kad remiami sportininkai ar sporto renginiai, tai yra reklama. Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 98-12-25 informacinio rašto Nr.37 21 p..

Rėmėjas- asmuo, skyręs lėšų sporto, kultūros ar kitokiam renginiui organizuoti ir (ar) pravesti, televizijos ar radijo programai kurti ir (ar) transliuoti, arba kitokį kūrybinės veiklos rezultatą sukurti ir (ar) panaudoti, nn. 9, 10 str. 2006-03-13 įstatymo Nr. 38-FZ 3 p.

Bet jei rėmėjas gauna tik finansinę ir kitokią pagalbą, bet neprivalo vykdyti jokių rėmėjo sąlygų skleisti informaciją apie jį, tai yra gryna labdara. Art. 135-FZ 11.08.95 įstatymo 1 p... O į jo kaštus mokesčių apskaitoje negalima atsižvelgti e Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnis.

Todėl toliau straipsnyje kalbėsime tik apie mokamą rėmimą – kai pagal sutarties sąlygas pagalbos gavėjas yra įpareigotas bet kokiu būdu skleisti informaciją apie savo rėmėją. Pavyzdžiui, logotipo klijavimas ant sportininkų aprangos, rėmėjo vardo patalpinimas arenoje varžybų metu, rėmėjo paminėjimas televizijos transliacijų metu ir pan.

Rėmimo išlaidų mokestinė apskaita

Rėmimo įnašai turėtų būti vertinami kaip reklamos mokesčiai. Ir nors kartais mokesčių administratorius bando su tuo ginčytis, teismai mokesčių mokėtoją palaiko FAS MO 2011-04-04 nutarimas Nr. KA-A40 / 2332-11-P... Pasirodo, rėmėjas veikia kaip reklamos užsakovas, o remiamas – kaip reklamos platintojas.

Norėdami apskaityti rėmimo išlaidas, jums reikės dokumentų, patvirtinančių, kad remiamas asmuo laikėsi jūsų sutarties sąlygų. Viską galite surašyti su paslaugų teikimo dėl rėmimo aktu arba kitaip pavadinti panašų dokumentą, pavyzdžiui, su rėmimo sutartimi prisiimtų įsipareigojimų įvykdymo aktą. Prie tokio akto geriau pridėti nuotraukas ar kitus daiktinius įrodymus, skelbiančius informaciją apie savo įmonę kaip rėmėją (pavyzdžiui, vaizdo įrašus, nuorodas iš televizijos kanalų ir pan.).

Jei pagal sutarties sąlygas remiamas asmuo pateikia aktą dėl išleistų sumų, priimtų kaip rėmimas, būkite ypač atidūs. Į rėmimo išlaidas galima atsižvelgti tik tomis sumomis, kurios bus nurodytos tokiame akte. O pinigai, už kuriuos remiamasis dar nepranešė (kurie dar nebuvo panaudoti pagal paskirtį), negali būti laikomi mokėjimu už suteiktas reklamos paslaugas. Tai išankstinis mokėjimas, kurį rėmėjas gali pareikalauti grąžinti arba už kurį remiamasis gali teikti paslaugas ateityje.

Suma, į kurią rėmėjas gali atsižvelgti kaip į išlaidas apskaičiuojant pajamų mokestį, priklauso nuo to, kaip remiamas asmuo privalo skleisti informaciją apie rėmėją. Reklamos (rėmimo) išlaidos gali būti įskaitytos visiškai, jei ir subn. 28 p. 1, p. 4, str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnis:

• <или>informacija apie rėmėją bus minima renginių televizijos ir radijo transliacijų metu, transliacijose internetu arba skleidžiant informaciją spaudoje. Tada tai bus reklaminės veiklos per žiniasklaidą išlaidos;
• <или>informacija apie rėmėją bus pateikta išorinėje reklamoje;
• <или>informacija apie rėmėją bus skleidžiama parodose, mugėse, ekspozicijose, puošiant vitrinas, salonus;
• <или>informacija apie rėmėją (informacija apie jo prekes, darbus, paslaugas ar prekės ženklą) bus patalpinta reklaminėse brošiūrose ir kataloguose.

Visais kitais atvejais rėmimo išlaidos apskaitomos neviršijant 1% organizacijos pajamų ir 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnis... Pavyzdžiui, jei pagal rėmimo sutarties sąlygas ant sporto komandos aprangos turi būti dedamas rėmėjo logotipas, tai tokios išlaidos bus standartizuotos. Kartą panašioje situacijoje mokesčių administratorius teigė, kad rėmėjas mokesčių apskaitoje gali atsižvelgti į reklamos išlaidas tik tuo atveju, jei su kiekvienu žaidėju (dėvinčiu uniformą su rėmėjo logotipu) sudarytų individualų susitarimą. Tačiau teismas tokiems reikalavimams nepritarė ir patvirtino rėmėjo reklamos išlaidų apskaitos pagrįstumą net nesudaręs sutarties su kiekvienu komandos žaidėju. FAS MO 2010-01-13 nutarimas Nr. КА-А40 / 14745-09.

Atkreipkite dėmesį, kad pajamos už normavimą turi būti imamos be PVM ir kaupimo principu nuo metų pradžios. Jei reklamos išlaidos netelpa į standartą, pavyzdžiui, metų pradžioje, tai iki šių metų pabaigos gali paaiškėti, kad jos nesieks 1% pajamų. Todėl į juos galima visapusiškai atsižvelgti apskaičiuojant pajamų mokestį.

Kadangi rėmimo išlaidos skirstomos į standartines ir nestandartizuotas, prašykite remiamo dokumentuose nurodyti rėmimo dydį už tam tikros rūšies paslaugas (tam tikras informacijos apie rėmėją pateikimo rūšis). Jei akte tokios specifikos nėra, turėsite atsižvelgti į visą pagalbos sumą pagal standartą (1% pajamų).

Supaprastinimai su objektu "pajamos atėmus išlaidas" gali apskaityti reklamos išlaidas tokiomis pačiomis sumomis kaip ir pajamų mokesčio mokėtojai subn. 20 p. 1, p. 2, str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis... Tačiau reikėtų atsižvelgti tik į nurodytas sumas. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnis... Ir jei išlaidos yra normalizuotos, tada standartas taip pat turi būti laikomas tik iš sumokėtų pajamų.

Šiek tiek apie PVM

Jeigu remiamas asmuo yra PVM mokėtojas, tai jis privalo apmokestinti PVM už reklamos paslaugas, teikiamas pagal rėmimo sutartį. subn. 1 str.1 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnis... Savo ruožtu rėmėjas gali atskaityti šį mokestį. Bet tik ta suma, kuri yra susijusi su išlaidomis, įtrauktomis į pajamų mokesčio apskaičiavimą. Žinoma, tokia išvada tiesiogiai iš Mokesčių kodekso neišplaukia (ši taisyklė aiškiai išdėstyta tik kelionės ir reprezentacinėms išlaidoms, ką patvirtino ir Aukščiausiasis arbitražo teismas) 7 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnis; Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2010-07-06 nutarimas Nr.2604/10... Tačiau Finansų ministerija ir inspektoriai jau seniai reikalavo dalinio PVM atskaitos ir kitokio standartizuoto vartojimo m. Finansų ministerijos 2012-03-13 raštas Nr.03-07-11 / 68.

Kad rėmėjas galėtų atskaityti PVM, remiamasis turi išrašyti: gavęs pinigus – sąskaitą avansiniam apmokėjimui, o įvykdęs informacijos apie rėmėją sklaidos sąlygas – „siuntimo“ sąskaitą. Jei reklaminė veikla yra skirta ilgam laikotarpiui, tuomet galite suskirstyti sutarties vykdymą į etapus. Ir surašyti atliktų paslaugų aktus, taip pat kiekvieno etapo pabaigoje išrašyti sąskaitas faktūras.

Rėmimo apskaita

Apskaitoje rėmimo išlaidos apskaitomos taip pat, kaip ir kitos reklamos išlaidos. Paprastai jie visiškai atsispindi sąskaitos 44 „Pardavimo išlaidos“ debete.

Jei rėmimo išlaidos yra normalizuotos mokesčių apskaitoje, apskaitoje taikant PBU 18/02, sąskaitos 09 „Atidėtojo mokesčio turtas“ debete ir 68 sąskaitos „Atsiskaitymai už mokesčius“ debete turėsite atspindėti atidėtojo mokesčio turtą (SHA). ir mokesčiai“ (subsąskaita „Atsiskaitymai už pelno mokestį“). IT dydis nustatomas kaip į mokesčių apskaitą nepriimtų išlaidų sumos sandauga pagal pelno mokesčio tarifą.

Vėlesniais mėnesiais, didėjant pajamų sumai, mokesčių sąnaudose bus galima pripažinti papildomą rėmimo išlaidų sumą. O už šią sumą teks nurašyti dalį anksčiau sukauptos JĮ: už tai reklamos išlaidų suma, kurią galima papildomai pripažinti mokesčių apskaitoje, dauginama iš pelno mokesčio tarifo.

Pavyzdys. Rėmimo mokesčiai ir apskaita

Jei rėmimo išlaidos yra standartizuotos, bet netelpa į mokesčių standartą, dažnai kyla klausimas: ką daryti su PVM dalimi, kuri nėra atskaitoma? Žinoma, tokie klausimai kyla tik tiems, kurie vadovaujasi Finansų ministerijos pozicija PVM atskaitų klausimu ir nenori ginčytis su mokesčių administratoriais. Galima tik užjausti tokius atsargius buhalterius: į mokestines išlaidas neįskaičiuojamas PVM, kurio negalima atskaityti. Taigi apskaitoje jį teks nurašyti į sąnaudas (91-2 subsąskaita „Kitos išlaidos“). O kadangi mokesčių apskaitoje tokių išlaidų nėra, reikia skaičiuoti PNO (Dt 99 - Kt 68 - "Pelno mokesčio apskaičiavimai").

Kaip matote, rėmimo išlaidos yra tik reklamos išlaidų rūšis. Ir jei teisingai sudarysite sutartį ir kitus pirminius šaltinius, jums bus gana lengva išsiaiškinti, kaip juos atspindėti apskaitoje.

Klausimas:

Mokymo įstaiga sudarė sutartį, pagal kurią komercinė organizacija įstaigai paaukojo 50 000 rublių. vykdyti švietėjišką veiklą. Ar ši sutartis pripažįstama dovanojimo sutartimi? Ar gauta suma yra apmokestinama pajamų mokesčiu, jei ji buvo panaudota pagal paskirtį?

Ši sutartis iš esmės yra dovanojimo sutartis, pagal ją įstaigos gauta suma yra atleidžiama nuo pajamų mokesčio punktų pagrindu. 1 p. 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnis.

Pateisinimas. Pagal 1 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 572 str., dovanotojas pagal dovanojimo sutartį perduoda arba įsipareigoja perduoti dovanotojui turtą ar turtinę teisę (reikalavimą) sau ar trečiajam asmeniui, arba atleidžia arba įsipareigoja atleisti ją iš turto. įsipareigojimų sau ar trečiajam asmeniui. Jeigu yra abipusis daikto ar teisės ar abipusės pareigos perdavimas, sutartis dovanojimu nepripažįstama.

1 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 582 straipsnis nustato, kad dovanojimas yra daikto ar teisės dovanojimas visuotinai naudingiems tikslams. Galima aukoti švietimo organizacijoms.

Pagal 1 str. Pagal Federalinio įstatymo Nr. 135-FZ 2 straipsnį labdaringa veikla vykdoma, be kita ko, siekiant skatinti veiklą švietimo, švietimo ir asmens dvasinio tobulėjimo srityse.

Nagrinėjamoje situacijoje buvo auka švietimo įstaigai edukacinei veiklai vykdyti, tai yra visuotinai naudingiems tikslams, todėl pripažintina auka.

Pagal pastraipas. 1 p. 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 str., nustatant pajamų mokesčio bazę, tikslinės įplaukos, skirtos ne pelno organizacijoms ir jų statutinei veiklai išlaikyti, nemokamai gaunamos remiantis valstybės valdžios institucijų ir vietos savivaldos sprendimais. Neatsižvelgiama į valstybės nebiudžetinių fondų organų ir valdymo organų sprendimus, taip pat tikslines pajamas iš kitų.organizacijų ir (ar) asmenų ir naudojasi nurodyti gavėjai pagal paskirtį. Tikslinės pajamos, skirtos ne pelno organizacijoms išlaikyti ir jų įstatymų nustatytai veiklai vykdyti, apima aukas, gautas pagal Rusijos Federacijos įstatymus dėl ne pelno organizacijų, pripažintas tokiomis pagal Rusijos Federacijos civilinius įstatymus.

Federalinės mokesčių tarnybos Maskvai rašte 2011-10-19 Nr. 16-15 / [apsaugotas el. paštas] buvo padaryta išvada: jei fizinių asmenų aukos valstybinei švietimo įstaigai atitinka Rusijos Federacijos civilinio kodekso ir federalinio įstatymo Nr. punktų pagrindu. 1 p. 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 str., jei gautos aukos naudojamos pagal paskirtį, kurią nustato aukotojas, taip pat atskirai apskaitomos tokios pajamos ir jų išlaidos.

Klausimas:

Švietimo įstaiga gavo finansinį rėmimą. Ar tokią pagalbą galima aukoti ir ar ji neapmokestinama pajamų mokesčiu?

Rėmimas nepripažįstamas kaip auka ir įtraukiamas į pajamas pajamų mokesčio tikslais.

Pateisinimas. Teisės aktuose nėra sąvokos „rėmimas“, tačiau atskleidžiamos sąvokos „rėmėjas“ ir „remiama reklama“.

Mūsų nuomone, sprendžiant klausimą, reikia vadovautis tokia terminija, pateikta 1 str. 2006 03 13 federalinio įstatymo Nr. 38-FZ „Dėl reklamos“ (toliau – Federalinis įstatymas Nr. 38-FZ) 3 straipsnis:

• rėmėjas – asmuo, skyręs lėšų ar skyręs lėšų sporto, kultūros ar bet kuriam kitam renginiui organizuoti ir (ar) pravesti, televizijos ar radijo programai sukurti ir (ar) transliuoti, arba sukurti ir (ar) panaudoti kitą kūrybinės veiklos rezultatą. ;
• remiama reklama – tai reklama, platinama su sąlyga, kad joje kaip rėmėjas turi būti minimas tam tikras asmuo;
• reklama – bet kokiu būdu, bet kokia forma ir bet kokiomis priemonėmis skleidžiama informacija, skirta neapibrėžtam asmenų ratui ir skirta atkreipti dėmesį į reklamuojamą objektą, sukelti ar palaikyti susidomėjimą juo ir jo reklamavimu rinkoje.

Taigi švietimo įstaigos rėmimas – tai rėmėjo lėšų skyrimas įstaigai, kuri privalo skleisti reklaminę informaciją apie rėmėją, tai yra, rėmimas yra kompensuojamojo pobūdžio ir nepripažįstamas dovana ar auka.

Atitinkamai punktuose numatytas atleidimas nuo apmokestinimo. 1 p. 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnis netaikomas rėmimui.

Panašus požiūris yra išdėstytas Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2009 09 01 rašte Nr. 03-03-06 / 4/72, kuriame, remiantis Federaliniu įstatymu Nr. 38-FZ buvo padaryta išvada, kad rėmimo įnašas yra tikslinio pobūdžio ir reiškia abipusius šalių įsipareigojimus teikti reklaminio pobūdžio paslaugas, todėl rėmimo įnašas gali būti pripažintas reklamos mokesčiu ir yra susijęs su pajamomis iš paslaugų teikimo už atlygį. pelno apmokestinimo tikslais.

Klausimas:

Ar mokyklos mokinių tėvai turi teisę aukoti ugdymo įstaigai? Jei taip, ar tėvų komitetas gali nustatyti minimalią aukos sumą? Kaip tėvai turėtų aukoti mokyklai: grynaisiais ir (arba) negrynaisiais pinigais?

Mokyklos mokinių tėvai turi teisę aukoti ugdymo įstaigai, o tai turėtų būti daroma be prievartos.

Tėvų komitetas neturi teisės nustatyti minimalios aukos sumos.

Aukų lėšos turi būti pervestos į įstaigos banko sąskaitą.

Pateisinimas. Rusijos Federacijos Švietimo ir mokslo ministerijos rašte Nr. VK-2227/08 paaiškinama, kad vadovaujantis 2008 m. Pagal Federalinio įstatymo Nr. 135-FZ 4 straipsnį bendrojo lavinimo organizacijų mokinių tėvai (teisėti atstovai) turi teisę aukoti bendrojo lavinimo organizacijai individualiai arba susivieniję, įskaitant labdaros įnašus, ir išimtinai savanoriškai.

Aukojimo tvarka yra tokia. Jeigu Jūs savo noru (be administracijos, ugdymo įstaigos darbuotojų, tėvų komitetų, fondų, kitų fizinių ir juridinių asmenų spaudimo) norite suteikti mokyklai, kurioje mokosi Jūsų vaikas, labdaringą (savanorišką) pagalbą lėšomis, Jūs galite pervesti bet kokią Jūsų šeimos biudžetui įmanomą sumą į įstaigos banko sąskaitą bet kuriuo Jums patogiu metu.

Draudžiama versti mokinių tėvus (įstatyminius atstovus) prisidėti prie lėšų, teikti kitokią materialinę pagalbą iš švietimo įstaigų administracijos ir darbuotojų, taip pat savivaldos įstaigų įstaigose, įskaitant tėvų komitetus. globėjų tarybas dėl priverstinio tėvų įnašų ir labdaros lėšų pritraukimo.

Fiksuotų labdaros paramos sumų nustatymas taip pat reiškia prievartos formas (spaudimą tėvams) ir yra federalinio įstatymo Nr. 135-FZ pažeidimas.

Tėvams teikiant finansinę pagalbą, lėšos turi būti pervestos į ugdymo įstaigos atsiskaitomąją sąskaitą.

Bet kuri iniciatyvinė piliečių grupė, įskaitant tėvų komitetą, globėjų tarybą ir kitus ugdymo įstaigos savivaldos organus, turi teisę nuspręsti dėl įnašo (rinkimo) tik savo atžvilgiu (komisijos nariai, valdyba). patikėtiniai), o ne visų šią įstaigą lankančių vaikų tėvai.

Įstaigos administracija, darbuotojai ir kiti asmenys neturi teisės:

• reikalauti arba priimti grynųjų pinigų iš geradarių;
• reikalauti, kad aukotojas pateiktų pinigų pervedimą į įstaigos atsiskaitomąją sąskaitą patvirtinantį kvitą ar kitą dokumentą.

Klausimas:

Ar mokyklai paaukojęs tėvas turi teisę kontroliuoti aukos panaudojimą pagal paskirtį?

Taip, geradarys turi tokią teisę.

Pateisinimas. Rusijos Federacijos švietimo ir mokslo ministerijos rašte Nr. VK-2227/08 paaiškinama, kad geradarys turi teisę:

• per dešimt dienų nuo geros valios lėšų pervedimo į įstaigos atsiskaitomąją sąskaitą dienos pateikti įstaigai apeliaciją (jei pageidaujate, pridėkite kvito ar kito tai patvirtinančio dokumento kopiją) ir jame nurodykite, kokia paskirtis. pervestos lėšos;
• gauti iš vadovo (pagal pageidavimą) visapusišką informaciją apie lėšų panaudojimą ir galimybę stebėti geradario įneštų nepiniginių lėšų panaudojimo ar paramos teikėjo įstaigai suteikto turto panaudojimo eigą;
• gauti informaciją apie įstaigai pervestų negrynųjų lėšų tikslinį panaudojimą iš metinės viešosios nebiudžetinių lėšų pritraukimo ir panaudojimo ataskaitos, kuri turėtų būti paskelbta oficialioje švietimo įstaigos interneto svetainėje.

Klausimas:

Ar aukojimo būdas (grynųjų pinigų įnešimas, pervedimas į einamąją sąskaitą, pinigų pervedimas iš telefono, per terminalą ir pan.) turi įtakos jos atleidimui nuo pajamų mokesčio?

Nepriklausomai nuo aukojimo būdo, aukos neapmokestinamos.

Pateisinimas. Civilinis kodeksas neapibrėžia pinigų dovanojimo neatlygintinai būdo pripažinti auka.

2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnyje nėra išimčių, taikomų įvairiems lėšų įnešimo į auką būdus, siekiant jas atleisti nuo mokesčių.

Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. lapkričio 25 d. rašte Nr. SD-4-3 / [apsaugotas el. paštas] teigiama, kad aukotojų siuntimo būdas (tiesiogiai į organizacijos atsiskaitomąją sąskaitą (į kasą) arba per agentą (tarpininką)) neturi įtakos šių kvitų kvalifikavimui kaip aukos, jeigu mokesčių mokėtojas gali dokumentiškai patvirtinti, neatlygintinas šių kvitų pobūdis ir apskritai naudinga jų paskirtis.

Klausimas:

Ar teisės neatlygintinai naudotis patalpomis edukacinei veiklai perdavimas švietimo įstaigai gali būti pripažintas neapmokestinama dovana?

Šios teisės perdavimas pripažįstamas neapmokestinama dovana.

Pateisinimas. Pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 582 straipsniu, dovanojimas yra daikto ar teisės dovanojimas visuotinai naudingiems tikslams.

Dovanojimo sutartis yra tam tikra dovanojimo sutartis. 1 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 572 straipsnis numato, kad pagal dovanojimo sutartį dovanotojas neatlygintinai perduoda daiktą dovanotojui nuosavybėn ar turtinei teisei.

Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2010-12-10 rašte Nr.03-03-06 / 4/121 sakoma: jeigu dovanojama perduodant dovanotojo teisę į daiktus ar turtinę teisę subjektams, išvardytiems 2010 m. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 582 straipsniu, į tai neatsižvelgiama nustatant mokesčio bazę.

Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2010-06-02 rašte Nr.03-03-06 / 4/59 buvo padaryta išvada, kad jeigu teisė neatlygintinai naudotis turtu vykdant įstatymų numatytą auklėjamąją veiklą atitinka LR DK 1999 m. . Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 582 straipsniu, į šios švietimo įstaigos pajamas įgytos teisės forma neatsižvelgiama pagal dalis. 1 p. 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnis.

2019 metų gruodį mokymo įstaiga kaip auka gavo nemokamas teisines paslaugas.

Paslaugų rezultatais įstaiga naudojasi nuo 2019 metų sausio mėnesio, tačiau ne pagal paskirtį, kurią nustato donoras.

Klausimas:

Kada įstaiga turi ne veiklos pajamų? Nuo kurio momento sektoje turi atsispindėti pajamos. 7 pajamų mokesčio deklaracijas? Ar šis skyrius turi būti įtrauktas į 2019 metų I ketvirčio teikiamą pajamų mokesčio deklaraciją?

Įvardytos pajamos yra įtrauktos į ne veiklos pajamas 2019 m. sausio mėn.

2019 m. I ketvirčio pelno mokesčio deklaracijos sudėjimo sk. 7 neįtrauktas, nes ši skiltis pildoma tik kaip mokestinio laikotarpio deklaracijos dalis.

Pateisinimas. 14 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnyje nustatyta, kad ne veiklos pajamoms priskiriamos pajamos iš turto, naudojamo ne pagal paskirtį (įskaitant pinigus), darbai, paslaugos, gautos vykdant labdaringą veiklą (įskaitant labdaros pagalbą). , aukos), tikslinės pajamos, tikslinis finansavimas, neįskaitant biudžeto lėšų.

Mokesčių mokėtojai, gavę turtą (įskaitant pinigus), darbą, paslaugas pagal labdaringą veiklą, tikslinių pajamų ar tikslinio finansavimo, pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, jų registracijos vietos mokesčių inspekcijai pateikia ataskaitą apie tikslinę sumą. lėšų, gautų kaip mokesčių deklaracijos dalis, panaudojimas.

Tokia ataskaita yra pajamų mokesčio deklaracijos 07 lapas „Ataskaita apie numatomą turto (įskaitant lėšas), atliktus darbus, gautas paslaugas vykdant labdaringą veiklą, tikslines įplaukas, tikslinį finansavimą“, kurios forma ir pildymo tvarka patvirtintas Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016-10-19 įsakymu Nr. ММВ-7-3 / [apsaugotas el. paštas]

Deklaracijos pildymo tvarkos 15.1 ir 15.2 punktuose pažymėta, kad ataskaitos 7 skiltyje nurodytos pajamos turi būti įtrauktos į ne veiklos pajamų sudėtį tuo metu, kai tokių pajamų gavėjas jas faktiškai naudojo. kitiems tikslams (pažeidė jų gavimo sąlygas) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnio 14 dalis).

Nagrinėjamoje situacijoje paslaugų rezultatai pradėti naudoti 2019 metų sausio mėnesį, o nuo pat pradžių jie nebuvo naudojami pagal donoro nurodytus tikslus. Vadinasi, įstaiga turi ne veiklos pajamų 2019 m.

Deklaracijos pildymo tvarkos 1.1 punkte nustatyta, kad 07 lapą pildo organizacijos, gavusios tikslinį finansavimą, tikslinius kvitus ir kitas lėšas, nurodytas Deklaracijos 1 ir 2 punktuose. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnis, surašant deklaraciją tik už mokestinį laikotarpį.

Vadinasi, į pelno mokesčio deklaraciją šis lapas neįtraukiamas už ataskaitinius laikotarpius: I ketvirtis, šeši mėnesiai, devyni mėnesiai.

Klausimas:

Valstybinei mokymo įstaigai komercinė organizacija paaukojo 100 000 rublių. kaip dovana Žinių dienos proga. Ar įstaiga privalo šią sumą įtraukti į pajamas mokesčių tikslais?

Ši suma priskiriama ne veiklos pajamoms, remiantis ĮBĮ 8 punktu. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnis.

Pateisinimas. Pagal pastraipas. 1 p. 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 str., nustatant mokesčio bazę, tikslinės pajamos, skirtos ne pelno organizacijoms ir jų statutinei veiklai išlaikyti, nemokamai gaunamos iš kitų organizacijų ir (ar) fizinių asmenų ir kurias nurodyti gavėjai naudoja neatsižvelgiama į jų paskirtį, įskaitant aukas.

Klausime svarstoma suma netaikoma tiksliniams kvitams, taip pat aukoms, nes aukotojas nenurodė, kad tai auka, taip pat nenurodė dovanos panaudojimo tikslo.

Pagal pastraipas. 22 str.1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsniu, nustatant mokesčio bazę neatsižvelgiama į pajamas, gautas kaip turtas, valstybinių ir savivaldybių švietimo įstaigų už pagrindinę veiklą.

Nagrinėjamoje situacijoje sumos krypties paskirtis nenurodyta, todėl negalima teigti, kad ji skirta pagrindinei veiklai vykdyti.

Vadinasi, punktuose numatyta išimtis. 22 p. 1 ir p. 1 p. 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnis, nagrinėjamoje situacijoje netaikytinas.

14 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsniu, ne pardavimo pajamos pripažįstamos mokesčių mokėtojo pajamomis iš ne pagal paskirtį panaudoto turto (įskaitant lėšas), gautos vykdant labdaringą veiklą (įskaitant aukų forma).

Kadangi mūsų atveju neatlygintino lėšų pervedimo tikslas nenustatytas, ši taisyklė netaikytina.

8 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 str., ne veiklos pajamoms priskiriamos pajamos iš turto, gautos neatlygintinai, išskyrus 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnis.

Taigi, mūsų nuomone, įvardytą sumą ugdymo įstaiga įpareigota įtraukti į ne veiklos pajamų struktūrą, remdamasi PMĮ 8 punktu. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnis.

Neįgaliųjų namai neturi priešpriešinių įsipareigojimų CJSC Produktas-Service.

Drabužių perkėlimas į neįgaliųjų namus nepatenka į rėmimo apibrėžimą (2006 m. kovo 13 d. federalinio įstatymo Nr. 38-FZ 3 straipsnio 9 punktas). Tačiau toks pervedimas pripažįstamas labdaros pagalba (1995 m. rugpjūčio 11 d. federalinio įstatymo Nr. 135-FZ 2 straipsnis). Vadinasi, perleisdama turtą į neįgaliųjų namus, UAB „Produktas-Service“ gali pasinaudoti privilegija.

2 operacija

UAB „Product-Service“ rėmė visos Rusijos vaikų piešinių konkursą ir konkurso organizatoriui „Rusijos vaikystės“ ne pelno labdaros asociacijai perdavė vertingas dovanas nugalėtojams apdovanoti iš viso 200 000 rublių.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, labdaros organizacija, gavusi lėšų ar turto labdaros tikslais, į juos neatsižvelgia nustatydama mokesčio bazę, esant tam tikroms sąlygoms. Šios sąlygos apima:

1. Organizacijos, gavusios lėšas – labdaros įnašus, privalo vesti atskirą mokesčių apskaitą apie jų sąskaita patirtas pajamas ir išlaidas, taip pat pajamų ir išlaidų, gautų iš veiklos, susijusios su prekių, darbų, paslaugų gamyba ir (ar) pardavimu, sumas. turtinės teisės, ir pajamos bei sąnaudos iš nevykdomų sandorių.

Ne pelno organizacijos apmokestinimo rėmimas

76 debetas, 99 kreditas 86.

Rėmimas

„Rėmimo“ pagalbos sąvoka yra teisiškai įtvirtinta Rusijos Federacijos 1995 07 18 įstatyme N 108-FZ „Dėl reklamos“. Art. 19 nurodyta, kad „Rėmimas <...> – tai juridinio ar fizinio asmens (rėmėjo) įnašo (turto suteikimo, intelektinės veiklos rezultatų, paslaugų teikimo, darbų atlikimo) į kito asmens veiklą įgyvendinimas. juridinis ar fizinis asmuo (remiamas) dėl remiamos reklamos apie rėmėją, jo produkciją platinimo sąlygų.

Rėmėjas neturi teisės kištis į remiamo asmens veiklą.

Pagal Įstatymo straipsnį tokia pagalba reiškia abipusį rėmėjo reklamos paslaugų teikimą.

Remiantis Rusijos sveikatos apsaugos ministerijos 2013-04-18 įsakymu Nr. 229, Darbo grupės kompetencija apima: - bendravimą su labdaros ir socialiai orientuotomis NVO; - pasiūlymų ir rekomendacijų dėl labdaros programų, skirtų teikti medicininę pagalbą (įskaitant vaistų tiekimą ir medicininę reabilitaciją) pacientams, sergantiems sunkiomis lėtinėmis ligomis, piliečiams su negalia, našlaičiams ir be tėvų globos likusiems vaikams, finansavimo ne pelno organizacijoms rengti. Belaukiant Darbo grupės rekomendacijų, teisingiau būtų susitelkti į labdaros klausimus, kuriems jau yra patikslinimų.

Teisinės subtilybės

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnis leidžia neapmokestinti tam tikrų rūšių neatlygintinų kvitų, jei jie išleidžiami pagal paskirtį.

Dėmesio

Todėl, norėdami klaidingai labdaros paramos nelaikyti rėmimo įnašais, turite atidžiai perskaityti rėmimo sutarties tekstą ir teisingai nustatyti sutartinių santykių esmę, nes tai turi įtakos ir apskaitai, ir mokesčiams.

Rėmimo įnašas mokesčių apskaitoje Pelno mokestis

Finansų departamentas 2009-09-01 laiškuose N 03-03-06 / 4/72, 2008-12-26 N 03-03-06 / 4/102 nurodė: rėmimo įnašai (įnašas) gali būti pripažįstami mokėjimu už reklamą ir , atitinkamai mokestiniu požiūriu laikytinas pajamomis iš paslaugų teikimo už atlygį.

Įmonės „Sportlandia“ įrašai daromi:

1. Atspindėtas lėšų gavimas: Dt 51 Kt 62/2 38 000 rublių sumai;
2. Suteiktos paslaugos buvo įskaitytos: Dt 62 Kt 90/1 38 000 rublių sumai;
3. Buhalterinėje apskaitoje atsispindi patirtos išlaidos: Dt 90/2 Kt 44 5000 rublių sumai;
4. Išankstinis mokėjimas buvo įskaitytas: Dt 62/1 Kt 62/2 38 000 rublių.

Pirminiai apskaitos dokumentai yra sutartis, aktas, mokėjimo blankai. Lėšų gavėjo apmokestinimas Rėmimas apmokestinamas kaip pajamos iš reklamos paslaugų.

Rėmimas ir labdara yra pagrindinė finansinė parama sporto, kultūros ir kitiems renginiams. Kai įmonė finansuoja renginį, norint nustatyti apmokestinimą, būtina tiksliai žinoti, kokia pagalba teikiama: rėmimo ar labdaros.
Viskas priklauso nuo to, kokiu tikslu vykdomas finansavimas: reklamoje ar ne. Panagrinėkime šiuos niuansus išsamiau.

Kas yra rėmėjas? Remiantis p.
9 valg. Pagal 2006-03-13 federalinio įstatymo 38-FZ 3 straipsnį rėmėjas yra asmuo, teikiantis arba teikiantis lėšas sporto, kultūros ir kitokio pobūdžio renginiams organizuoti ir pravesti, televizijos ar radijo programai kurti ir transliuoti arba bet kokiai kitai programai kurti ar naudoti. kūrybinės veiklos rezultatas.

Būtina rėmimo sąlyga yra remiama reklama, t.y.

Informacija

- 1-T formos važtaraštis, patvirtintas Rusijos Federacijos valstybinio statistikos komiteto 1997 m. lapkričio 28 d. dekretu N 78.

Arbitražo teisėjų nuomone, laiškai su prašymu suteikti labdarą (Šiaurės vakarų apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2005-11-17 nutarimas N A56-11300 / 2005) yra pakankamas dokumentas.

Pajamų mokestis

Vadovaujantis str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 247 straipsniu, pelno mokesčio objektas yra mokesčių mokėtojo gautas pelnas. Pelnas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyrių Rusijos organizacijoms yra gautos pajamos, atėmus patirtas išlaidas, kurios nustatomos pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyrių.

Gyventojų pajamų mokestis reikalingas tam, kad būtų galima išmokėti (išduoti natūra) pajamas mokesčių mokėtojui – fiziniam asmeniui.

Vadovaujantis str. 1995 m. rugpjūčio 11 d. federalinio įstatymo Nr. 135-FZ „Dėl labdaringos veiklos ir labdaros organizacijų“ 1 str., labdaringa veikla suprantama kaip savanoriška piliečių ir juridinių asmenų veikla, skirta nesuinteresuotai (neatlygintinai arba lengvatinėmis sąlygomis) perduodant turtą piliečiams. ar juridiniai asmenys, įskaitant fondus, nesuinteresuotą darbų atlikimą, paslaugų teikimą, kitos paramos teikimą.

Esant tokiai situacijai, labdaringą pagalbą teikia kiti asmenys, įmonė veikia kaip „tarpininkas“, suteikęs kasose vietas konteineriams labdarai surinkti (dėžutėms).