Ordine del diario. Modulo di contabilità dell'ordine del giornale. Redigiamo un giornale delle transazioni commerciali Ordine del giornale 11 esempio di riempimento

Per garantire l'attuazione di una delle funzioni più importanti e basilari della contabilità, vale a dire il controllo sull'uso efficace dei beni e delle risorse sia produttivi che non produttivi, sono necessari alcuni sistemi, i cui poteri sono sanciti a livello legislativo .

Il modulo d'ordine del giornale è più accettabile per organizzazioni con qualsiasi campo di attività, motivo per cui è più ampiamente utilizzato.

A conferma di questo fatto possiamo dire che tutti i principali sistemi contabili automatizzati funzionano secondo questo principio, cioè si basano proprio sul modulo d'ordine del giornale.

Questa forma combina organicamente la contabilità sistematica, cronologica, analitica e sintetica. Perché i contabili utilizzano questo set?

Tale relazione può essere visualizzata come segue:

1. Contabilità analitica viene effettuato solo da quei dipartimenti responsabili della ricezione e dello stoccaggio dell'inventario, nonché del pagamento degli stipendi e dei vari benefici ai dipendenti. effettuare questo tipo di contabilità in termini sia monetari che quantitativi.
2. Contabilità sintetica effettuato solo nel dipartimento finanziario della società. La sua caratteristica distintiva è che assume la forma di un'espressione esclusivamente monetaria.
3. Contabilità cronologica necessario per la registrazione delle transazioni commerciali completate sotto forma di documenti con allegati i documenti giustificativi.
4. Contabilità sistematica necessarie per formalizzare transazioni commerciali perfezionate che differiscono nel loro contenuto economico.

Se l'immissione dei dati è stata eseguita in modo assolutamente corretto, i dati finali per qualsiasi tipo di record dovrebbero corrispondere. Tale uguaglianza consente al capo dell'azienda di valutare la situazione reale, tenendo conto di tutti i conti individuali dell'organizzazione.

I registri contabili sono chiamati alcuni ordini di giornali, le cui note sono redatte esclusivamente secondo il quadro cronologico. Questi registri sono redatti sotto forma di transazioni commerciali e sono associati a metodi di contabilità sia sintetici che analitici.

Questo modulo comporta la compilazione di ordini di giornale speciali apparsi a seguito della registrazione di note, che si basano sul principio di credito-debito, quando vengono emessi contemporaneamente sia un credito per un singolo conto che un addebito per lo stesso conto.

Pertanto, l'importo totale delle transazioni commerciali può essere registrato una sola volta e non sono consentite ripetizioni. Le registrazioni nel modulo dell'ordine del giornale di registrazione vengono effettuate solo sulla base dei documenti di ricevuta primari.

Qualsiasi ordine di giornale può essere aperto solo per un mese, pertanto, per una più comoda manutenzione e compilazione degli stessi, il contabile nominato responsabile della compilazione può dividere tutti i registri contabili per tipologie e categorie di conti corrispondenti utilizzando diversi quaderni o libri corrispondenti per appunti.

È possibile effettuare annotazioni e registrazioni durante il mese di riferimento, direttamente nel registro contabile stesso o in alcuni prospetti ausiliari utilizzando la sommatoria. Quest'ultima operazione viene effettuata solo quando sono presenti troppi conti simili per importi modesti. Sotto forma di tali dichiarazioni ausiliarie, i seguenti documenti vengono spesso utilizzati per la rendicontazione nel modulo di ordine del giornale:

• dichiarazioni speciali che costituiscono la base per il sistema di ordine del giornale;
• alcuni fogli utilizzati per decifrare le informazioni;
• qualsiasi tipo di parte finanziaria e produttiva;
• qualsiasi forma tabellare.

Puoi trasferire facilmente le informazioni da tutti gli estratti conto in qualsiasi momento, poiché non è impostato alcun orario speciale, ad esempio ogni settimana, solo gli ultimi giorni del mese e così via. Al termine del mese di riferimento, tutti gli importi totali riflessi nel giornale degli ordini vengono trasferiti alla successiva documentazione di rendicontazione, ovvero al registro contabile, che di solito viene chiamato Contabilità generale.

I giornali degli ordini vengono mantenuti per visualizzare correttamente il saldo registrato in azienda.

La contabilità generale è denominata registro generale e fa parte del modulo d'ordine del giornale. Dura un anno. Il suo scopo principale è controllare tutti i fondi presenti nei documenti di rendicontazione.

Inoltre, è importante analizzare le modalità con cui circolano, ad esempio, nei vari conti di corrispondenza. Per ogni singolo account è necessario creare una pagina specifica e per ogni mese viene allocata nelle sezioni una riga corrispondente.

Il libro viene mantenuto per effettuare calcoli su tutte le righe annuali finali con ogni singolo conto e per confrontare il fatturato di avere e dare. La corretta tenuta della documentazione necessaria nel modulo di ordine del giornale presuppone l'uguaglianza degli importi totali del turnover del credito e degli importi totali del turnover del debito.

Se non viene raggiunta l'uguaglianza assoluta, è abbastanza ovvio che alcuni registri contabili sono stati compilati in modo errato. Pertanto, il contabile deve affrontare il compito di identificare questo errore. Dopo aver analizzato le informazioni ottenute dopo la verifica, è necessario redigere un foglio di fatturato e.

Il Ministero delle Finanze ha stabilito e raccomandato l'elenco di determinati moduli di rendicontazione standard per qualsiasi tipo di registro contabile in una risoluzione speciale, tuttavia, nonostante ciò, la società ha il diritto di sviluppare i propri moduli al fine di effettuare un controllo più ampio e analisi approfondita delle informazioni ricevute. Naturalmente non sono ammesse modifiche significative.

Il vantaggio principale e più significativo di questo sistema è che presuppone la massima trasparenza nella riflessione di tutte le informazioni necessarie e il modo in cui vengono gestite è chiaro, il che consente un'analisi accurata e approfondita della documentazione primaria.

Quale ordine è la base

Il paragrafo 19 del Regolamento, che regola la contabilità, nonché la fornitura di rendiconti finanziari nella Federazione Russa, afferma che tutti i moduli per i registri contabili sono approvati dal Ministero delle Finanze. Questa disposizione fa parte dell'ordinanza n. 34n, entrata in vigore il 29 luglio 1998.

La lettera n. 59 è stata rilasciata il 24 luglio 1992. Contiene raccomandazioni per il mantenimento dei registri degli ordini di giornale, che è giustamente considerato il più diffuso in Russia. Inoltre, è stato implementato in molti programmi di contabilità.

Le caratteristiche del sistema di ordine del giornale includono i seguenti principi:

• i giornali degli ordini sono compilati rigorosamente nell'ordine in cui le transazioni sono state registrate sul conto di credito e i conti addebitati vengono presi in considerazione nella corrispondenza;
• I contabili devono combinare la contabilità sintetica e quella analitica in un unico registro;
• qualsiasi transazione commerciale si riflette nella contabilità secondo gli indicatori necessari per il monitoraggio e il mantenimento dei report;
• i conti correlati dal punto di vista finanziario e metodologico devono essere combinati in un unico ordine di giornale;
• Viene spesso utilizzato un registro degli ordini mensile.

Vantaggi e svantaggi

I principali e indubbi vantaggi del sistema di ordine del giornale per la contabilità includono quanto segue:

• la possibilità di combinare la contabilità sintetica e analitica in un unico insieme; ciò significa che i conti della contabilità analitica vengono abbinati ai conti della contabilità sintetica, eliminando così la necessità di utilizzare diversi registri intermedi;
• ridurre il numero e il volume delle registrazioni, ovvero i registri contabili e la contabilità generale sono costruiti nel modo più razionale possibile utilizzando la combinazione di contabilità sintetica e analitica in un unico registro, che accelera il flusso dei documenti;
• i registri sono soggetti a determinati requisiti di segnalazione, controllo e analisi; ne consegue che le informazioni accumulate nelle sezioni necessarie per il mantenimento dei report escludono la selezione di informazioni sugli ultimi giorni del periodo di rendicontazione;
• è prevista la possibilità di mettere in funzione su larga scala i computer;
• le responsabilità sono distribuite più efficacemente tra i dipendenti a ciò preposti;
• seguendo un programma di lavoro specifico;
• migliorare l’efficienza e la tecnica utilizzata per produrre il rapporto.

È importante tenere conto del fatto che il sistema di ordinazione dei giornali non ha prospettive di ulteriore sviluppo, poiché prevede l'utilizzo di lavoro manuale da parte dei dipendenti.

Gli svantaggi del sistema di ordine del giornale sono le possibili difficoltà nella costruzione di alcuni registri contabili, che sono orientati all'immissione esclusivamente manuale delle informazioni e quindi complicano la meccanizzazione della contabilità. Inoltre, alcuni registri non sono interconnessi.

Da questo articolo puoi imparare come vengono compilati i giornali degli ordini e la contabilità generale.

I registri contabili sono giornali contabili speciali che consentono di sistematizzare e raggruppare i dati sui fatti delle attività economiche di un'impresa. Per ciascun sistema contabile sono previste diverse forme di registri contabili. Nel nostro articolo ti diremo quali giornali vengono utilizzati nel sistema di contabilità degli ordini di giornale.

Punti chiave

Il sistema di registrazione contabile del giornale prevede la conferma di tutte le transazioni commerciali con il documento appropriato: un modulo di documentazione primaria. Il documento primario, a sua volta, deve essere registrato in un apposito giornale. Inoltre le iscrizioni vengono effettuate in ordine cronologico.

Tutte le transazioni sono raggruppate in conti contabili. Cioè, quando si riflette la corrispondenza con un conto contabile, viene utilizzato un ordine di giornale separato (JO); quando si crea una voce per un altro conto, la voce si riflette in un altro giornale contabile; Si noti che la stessa voce può e deve riflettersi in due giornali contemporaneamente: in uno per il conto addebitato e nell'altro per il conto accreditato. Questo metodo riflette il metodo della partita doppia in contabilità.

I dati finali dell'organizzazione abitativa alla fine del periodo di riferimento vengono trasferiti nel registro delle chiavi: il libro mastro generale. Ricordiamo che il bilancio viene formato sulla base dei dati di contabilità generale alla fine dell'anno finanziario. Di conseguenza, l'attendibilità del bilancio contabile dipende dalla completezza e correttezza della registrazione delle informazioni nel Giornale dell'Ordine.

Ora esaminiamo ogni JO in modo più dettagliato e forniamo moduli di esempio e campioni da compilare.

I moduli seguenti sono esempi! In conformità con le disposizioni della legge "Sulla contabilità" n. 402-FZ, ciascuna entità economica ha il diritto di sviluppare e approvare autonomamente le proprie forme di documentazione primaria e contabile. Inoltre, la società non è obbligata a conservare tutti i registri se non vi sono operazioni per compilarli. Giustificare la posizione della società su questo tema nelle sue politiche contabili. approvare i propri moduli mediante un ordine separato o un'appendice alle politiche contabili della società.

Ordine di giornale n. 1 “Cassiere”

Per generare fatturato in contanti in un'organizzazione, viene utilizzato uno speciale ordine di giornale 1 (è possibile scaricare il modulo in Word e un esempio da compilare di seguito). In altre parole, tutte le operazioni in cui è coinvolto il conto 50 “Contanti” dovrebbero riflettersi nella JO n. 1.

La base per l'inserimento delle registrazioni è il rapporto del cassiere. Il documento, a sua volta, viene generato sulla base dei PKO e RKO emessi per il giorno (o più giorni). Si noti che il fatturato del credito sul conto. 50 in ZhO sono divulgati in modo più dettagliato dell'addebito (ricevute alla cassa). Per dettagliare le entrate di cassa, vengono utilizzati il ​​giornale degli ordini 1 e l'estratto conto 1, ovvero l'estratto conto 1 è una ripartizione delle transazioni redditizie con la liquidità dell'azienda.

ZhO modulo n. 1

Esempio di compilazione ZhO n. 1

Ordine di giornale n. 2 “Conto corrente”

Per svolgere operazioni commerciali sui conti correnti aziendali aperti presso istituti di credito e bancari, utilizzare l'ordine di giornale 2 (di seguito è possibile scaricare il modulo ed un esempio di compilazione). Le registrazioni devono essere effettuate solo sulla base di estratti conto bancari. Sono la conferma del fatto del movimento delle attività monetarie della società. Lo ZhO dettaglia le cancellazioni da r/accounts. Viene tenuta una dichiarazione speciale per divulgare informazioni sulle ricevute.

Mandato del giornale 2, modulo

Esempio di riempimento

Ordine di giornale n. 3 “Conti speciali”

Se i fondi della società sono archiviati in conti speciali aperti presso banche o altri istituti di credito, le transazioni su tali conti si riflettono nel JO n. 3. I record vengono generati in base al conto. 54, 55, 56 contabilità. In altre parole, se un'impresa utilizza lettere di credito, libretti di assegni o immagazzina denaro in altri conti nelle sue attività, registra il movimento attraverso questi luoghi di deposito nella ZO n. 3.

Esempio di compilazione ZhO n. 3

Ordine di giornale n. 4 “Capitale di prestito” e JO n. 5 “Compensazioni reciproche”

Se una società riceve prestiti o fondi presi in prestito per condurre affari, i pagamenti per i prestiti ricevuti vengono effettuati in uno speciale ordine di giornale 4. Il fatturato nel conto viene inserito nel registro. 66 e 67, cioè per prestiti e debiti a breve e lungo termine.

Mandato del giornale 4, modulo

Esempio di riempimento

I regolamenti mediante compensazione reciproca di servizi resi, lavori o beni forniti tra entità economiche sono registrati nell'ordine 5 “Compensazioni reciproche”. Vale la pena notare che attualmente le transazioni di compensazione tra società russe vengono effettuate piuttosto raramente. Tuttavia, la compensazione delle domande riconvenzionali non è vietata.

Ordine del diario, modulo

Ordine di giornale n. 6 “Transazioni con i fornitori”

Per registrare i documenti che riflettono le transazioni di liquidazione con attuali appaltatori, fornitori e altri partner commerciali, utilizzare il giornale degli ordini 6. Effettuare registrazioni basate su fatture ricevute, note di consegna e certificati firmati per lavori e servizi eseguiti. Inserisci le transazioni di spesa sulla base degli estratti conto confermati dagli ordini di pagamento completati. Non è accettabile combinare record anche per un solo appaltatore (fornitore). Ogni documento deve essere riflesso separatamente.

Modulo ZhO n. 6

Ordine del giornale n. 7 “Transazioni con responsabili”

Riflettere il denaro dato ai dipendenti della società segnalante nella JO n. 7. Ricordiamo che è inaccettabile combinare le transazioni anche nei casi in cui il denaro viene dato a una persona segnalante. Dettagliare i record per ogni fatto di emissione di denaro.

Mandato di giornale 7, scarica il modulo

Ordine di giornale n. 8 “Anticipi su transazioni”

Negli accordi tra fornitori e appaltatori, utilizzare i pagamenti anticipati, quindi per registrare gli anticipi pagati, utilizzare il giornale degli ordini 8. Effettuare registrazioni basate sugli estratti conto bancari. Inoltre, l’operazione congiunta dovrebbe riflettere gli accordi con i budget per il pagamento delle imposte e le singole transazioni intraeconomiche.

Modulo ZhO n. 8

JO n. 10 “Produzione principale”

Tutte le spese volte a garantire l'attività principale si riflettono in ZhO n. 10. Operazioni commerciali del gruppo secondo i conti contabili: immobilizzazioni, ammortamenti, salari del personale chiave, detrazioni fiscali, inventari e altre spese.

Mandato ufficiale 10, scarica il modulo

Ordine giornale 10, compilazione campione

ZhO n. 11 “Prodotti finiti, vendite”

Riflettere i prodotti fabbricati in JO n. 11. Se l'azienda fornisce servizi o lavori, registrare anche i risultati delle sue attività nell'ordine del giornale 11. Le informazioni possono essere raggruppate per nomenclature, tipi di beni o categorie di servizi. L'azienda ha il diritto di sviluppare autonomamente un modulo, tenendo conto delle specificità e del tipo di attività.

Mandato del giornale 11, modulo

Riempimento del campione

UG n. 13 “Proprietà e capitale”

Riflettere il movimento delle immobilizzazioni e delle attività immateriali nella società in speciale JO n. 13. Inserire le informazioni basate sui documenti primari. Ad esempio, schede OS, fatture per movimenti interni, schede di registrazione di beni immateriali e altra documentazione primaria. Inoltre, nel JO, riflettono le transazioni per il calcolo dell'ammortamento sui beni immobili della società. Il registro registra anche informazioni sulle variazioni del capitale autorizzato.

Modulo ZhO n. 13

Ordine giornale 13, compilazione campione

JO N. 16 “Investimenti di capitale”

Le informazioni sugli investimenti di capitale esistenti della società devono essere registrate in una LC separata. Tali operazioni commerciali includono: investimenti in attività non correnti, attrezzature pronte per l'installazione. Registrare il movimento in base ai documenti primari (messa in servizio, certificato di installazione).

Ordine di giornale n. 11 (per l'accredito dei conti 90, 62.45).

Le vendite dei prodotti vengono effettuate in conformità ai contratti stipulati o mediante vendita gratuita attraverso il commercio al dettaglio o all'ingrosso. I contratti per la fornitura di prodotti finiti indicano il fornitore e l'acquirente, gli indicatori necessari per prodotti, prezzi, sconti, ricarichi, procedure di pagamento, importo dell'imposta sul valore aggiunto e altri dettagli. Nella pratica internazionale, è consuetudine indicare inoltre circostanze insormontabili (forza maggiore), una garanzia, garanzie per l'adempimento dei termini contrattuali, la procedura per il risarcimento delle perdite, una clausola sulla giurisdizione e sull'arbitrato e altre informazioni. Le vendite di prodotti (lavori, servizi) vengono effettuate dalle organizzazioni ai seguenti prezzi: - a prezzi di vendita liberi e tariffe maggiorate dell'importo dell'IVA; - a prezzi e tariffe all'ingrosso regolamentati dallo Stato, maggiorati dell'importo dell'IVA (prodotti del complesso dei combustibili e dell'energia e servizi per scopi industriali e tecnici);

A prezzi al dettaglio regolamentati dallo stato (meno, nei casi appropriati, sconti commerciali, sconti sulle vendite e all'ingrosso) e tariffe, inclusa l'IVA (per la vendita di determinati beni alla popolazione e la fornitura di un determinato elenco di servizi). Gli accordi per le forniture interrepubblicane di beni (lavori, servizi) con gli stati che hanno firmato un accordo di cooperazione economica vengono effettuati a prezzi e tariffe aumentati dell'importo dell'IVA. Quando si fissano i prezzi di vendita, viene indicato il prezzo franco prezzo, cioè a carico del quale vengono pagate le spese di consegna dei prodotti dal fornitore all'acquirente.

Franco destino significa che le spese di consegna del prodotto all'acquirente sono a carico del fornitore e sono comprese nel prezzo di vendita. Stazione di partenza gratuita significa che il fornitore paga i costi solo prima che i prodotti finiti vengano caricati sui vagoni. Tutti gli altri costi per il trasporto dei prodotti finiti (pagamento delle tariffe ferroviarie, trasporto via acqua, ecc.) sono a carico dell'acquirente. La base per la spedizione dei prodotti finiti ai clienti dal magazzino sono solitamente gli ordini provenienti dal reparto vendite (marketing) dell'organizzazione. Sulla base delle fatture, delle fatture ferroviarie del trasporto merci e di altri documenti per la cessione di prodotti a terzi nel reparto finanziario o, in sua assenza, nel reparto contabilità, le richieste di pagamento vengono emesse in più copie per i pagamenti con gli acquirenti tramite la banca. La richiesta di pagamento indica il nome e l'ubicazione del fornitore e dell'acquirente, il numero del contratto di fornitura, il tipo di spedizione, l'importo del pagamento previsto dall'accordo, il costo dei contenitori e degli imballaggi pagati in aggiunta, le tariffe di trasporto soggette a rimborso agli acquirenti (se previsto dall'accordo), l'importo dell'imposta sul valore aggiunto imputato su una riga separata. Quando si spediscono merci, si forniscono servizi o si eseguono lavori non soggetti a IVA, i documenti e i registri di liquidazione vengono emessi senza assegnazione di importi IVA e sono iscritti o timbrati "Senza imposta (IVA)". Le richieste di pagamento devono essere emesse dal fornitore e presentate alla banca per l'incasso (ovvero con l'istruzione di ricevere il pagamento da parte dell'acquirente) entro e non oltre il giorno successivo alla spedizione o alla consegna del prodotto finito al destinatario. Una seconda copia della richiesta di pagamento viene inviata all'acquirente per il pagamento. I dati delle richieste di pagamento vengono registrati quotidianamente nell'estratto conto delle vendite di prodotti (lavori, servizi) (modulo n. 16 o 16a). Nella dichiarazione sono indicati la data e il numero della richiesta di pagamento, il nome del fornitore, la quantità di prodotti spediti per tipologia, gli importi presentati per le fatture e una nota di pagamento delle fatture. Il rendiconto è una forma di contabilità analitica delle merci spedite. I prodotti spediti risultano riportati nell'estratto conto ai prezzi contabili e di vendita. FOGLIO F. N. 16 viene utilizzato per determinare le entrate dalla spedizione (metodo di competenza) e N. 16a - quando si determinano le entrate dal pagamento (metodo in contanti).

La contabilità operativa speciale delle spedizioni viene tenuta nel reparto marketing (vendite) su un PC, carte speciali, libri o riviste. I pass per l'esportazione dei prodotti finiti sono firmati dal capo e dal capo contabile dell'organizzazione o dalle persone da lui autorizzate. L'abbonamento può essere copia di lettere di vettura o fatture sulle quali sono riportate iscrizioni di permessi speciali. Se i prodotti finiti vengono consegnati all'acquirente direttamente dal magazzino del fornitore o da un altro luogo di stoccaggio dei prodotti finiti, il destinatario è tenuto a presentare una procura per il diritto di ricevere la merce. La procedura per la contabilità sintetica delle vendite dei prodotti dipende dal metodo scelto per contabilizzare le vendite dei prodotti. Le organizzazioni possono determinare le entrate derivanti dalla vendita di prodotti a fini fiscali sia al momento del pagamento dei prodotti spediti, del lavoro svolto e dei servizi resi, sia nel momento in cui i prodotti vengono spediti e i documenti di pagamento vengono presentati all'acquirente (cliente) o organizzazione dei trasporti. In contabilità i prodotti si considerano venduti al momento della loro spedizione (per effetto del trasferimento della proprietà del prodotto all'acquirente). Ecco perché, con entrambi i metodi di vendita dei prodotti a fini fiscali, i prodotti finiti spediti o presentati ai clienti ai prezzi di vendita (comprese IVA e accise) si riflettono nell'addebito del conto 62 "Accordi con acquirenti e clienti" e nel credito di conto 90 “Vendite” (conto secondario 1 “Entrate” ). Allo stesso tempo, il costo dei prodotti spediti o presentati all'acquirente viene cancellato sull'addebito del conto 90 "Vendite" (sottoconto 2 "Costo delle vendite") del credito del conto 43 "Imposta sul valore aggiunto". e le accise sono calcolate dall'importo delle entrate dell'organizzazione (secondo l'elenco stabilito di beni). Il conto 45 “Merci spedite” indica anche i prodotti finiti e le merci trasferite ad altre imprese per la vendita su commissione e altre basi simili. Quando tali prodotti e merci vengono rilasciati, vengono cancellati dal credito dei conti 43 "Prodotti finiti" e 41 "Merci" all'addebito del conto 45 "Merci spedite". Quando viene ricevuto un avviso dal commissionario sulla vendita di prodotti e beni a lui trasferiti, questi vengono cancellati dall'accredito del conto 45 "Merci spedite" all'addebito del conto 90 "Vendite" (sottoconto 2 "Costo delle vendite ") con riflesso simultaneo nell'addebito del conto 62 "Accordi con acquirenti e clienti" "e nell'accredito del conto 90 "Vendite" (sottoconto 1 "Entrate"). Il costo dei lavori completati e dei servizi forniti viene ammortizzato al costo effettivo o standard (pianificato) dal credito del conto 20 "Produzione principale" o 40 "Produzione di prodotti (lavori, servizi)" all'addebito del conto 90 "Vendite" (sottoconto 2) poiché vengono presentate le fatture per lavori e servizi eseguiti. Allo stesso tempo, l'importo delle entrate si riflette nell'accredito del conto 90 "Vendite" (conto secondario 1) e nell'addebito del conto 62 "Accordi con acquirenti e clienti". Recentemente è stato ampiamente utilizzato il pagamento anticipato dei prodotti finiti ricevuti per la consegna. Quando viene effettuato il pagamento anticipato per la consegna specificata nel contratto di vendita, il fornitore emette una fattura e la invia all'acquirente. Dopo aver ricevuto questo documento, l'acquirente trasferisce l'importo del pagamento per i prodotti al fornitore tramite ordine di pagamento. L'importo dei pagamenti ricevuti si riflette in contabilità fino al momento della spedizione dei prodotti come contabilità fornitori ed è registrato nella seguente voce contabile: Addebito del conto 51 “Conti correnti”; Accredito sul conto 62 "Accordi con acquirenti e clienti". Dopo che il prodotto è stato spedito, viene considerato venduto e viene cancellato sull'addebito del conto 62 dal credito del conto 90 “Vendite” (sottoconto 1). L'acquirente può rifiutarsi di pagare i prodotti che gli sono stati spediti se la merce è stata inviata in modo errato, in ritardo nella consegna, di scarsa qualità o per altri motivi. In questo caso, nella contabilità del fornitore, vengono effettuate scritture di storno per la spedizione dei prodotti: addebito sul conto 43 “Prodotti finiti”; Accredito sul conto 90 “Vendite” (sottoconto 2); Conto di addebito 90 “Vendite” (sottoconto 1); Accredito sul conto 62 "Accordi con acquirenti e clienti". Come già notato, con qualsiasi metodo di contabilizzazione delle vendite di prodotti, le imprese pagano l'imposta sul valore aggiunto e le accise. Il revisore deve verificare la correttezza del calcolo e del pagamento dell'IVA e delle accise. Oggetto della tassazione IVA è il fatturato delle vendite di beni, dei lavori e dei servizi prestati e dei beni importati nel territorio della Federazione Russa.

Questa dichiarazione conserva registrazioni analitiche dei calcoli riflessi nei conti 19 "Imposta sul valore aggiunto sui beni acquisiti", 60 "Accordi con fornitori e appaltatori", 62 "Accordi con acquirenti e clienti", 68 "Accordi per tasse e imposte", 73 "Accordi con personale per altre operazioni”, 75 “Pattimenti con fondatori”, 76 “Pattimenti con debitori e creditori diversi”.

La dichiarazione n. 8 è aperta per un mese, trimestre, semestre o anno (a discrezione dell'organizzazione). I fogli a fogli mobili vengono utilizzati per i singoli mesi. Per ciascun debitore, creditore o tipologia di spese e pagamenti, a seconda del numero di operazioni possibili durante il mese, trimestre, semestre o anno, nell'estratto conto n. 8 vengono assegnate una o più righe, inoltre, le righe per i risultati per i mesi di riferimento e, se necessario, aprire un rendiconto separato.

Le registrazioni nella dichiarazione n. 8 vengono effettuate, di regola, secondo i documenti primari.

In tutti i casi, nella dichiarazione n. 8, gli importi del fatturato sui conti attivi devono riflettersi in corrispondenza dei conti addebitati al fine di fornire i dati sintetici necessari per l'ordine del giornale n. 8.

Alla fine del mese vengono visualizzati i totali di tutti i fatturati e i saldi all'inizio del mese successivo, sia per singoli debitori, creditori, tipologie di liquidazioni e pagamenti, sia per l'estratto conto nel suo insieme. Le registrazioni finali sull'accredito dei conti per il mese per l'intero estratto conto, nel contesto dei conti corrispondenti, vengono trasferite al giornale degli ordini n. 8 e ad altri giornali degli ordini.

Libro o registro dei salari depositati

Per la contabilità analitica degli accordi con i depositanti per gli importi dei salari non pagati in tempo, è possibile utilizzare il modulo standard del libro n. 8a o un registro specializzato raccomandato come tabella di sviluppo n. 11.

Le spiegazioni relative a tali registri sono fornite nella sezione 5 “Contabilità degli accordi con il personale” della presente procedura.

Dichiarazione n. 9

Si consiglia di utilizzare la dichiarazione n. 9 nelle grandi organizzazioni invece di carte di conto personali specializzate per gli insediamenti con inquilini di appartamenti e persone che vivono nei dormitori di queste organizzazioni. 1 La dichiarazione n. 9 combina i conti personali e il foglio del fatturato secondo i calcoli specificati. In questi casi non vengono redatte dichiarazioni di accordi con gli inquilini nel modulo n. 7.

Nella dichiarazione n. 9, la contabilizzazione degli insediamenti viene effettuata in modo posizionale: per gli insediamenti con ciascuna persona viene fornito un certo numero di righe, sulle quali durante l'anno, per i singoli mesi, si riflettono tutti gli importi dovuti dall'inquilino ( separatamente per superficie abitativa, riscaldamento, acqua, ecc.) e l'importo del rimborso del debito.

I debiti verso gli inquilini (fatturato debitore) sono calcolati e riflessi sulla base dei relativi indicatori di riferimento riportati direttamente in rendiconto. Gli importi ricevuti dagli inquilini (fatturato del credito) sono registrati secondo documenti primari correttamente eseguiti.

Gli importi del fatturato di credito e debito per gli accordi con gli inquilini e il debito nei loro confronti sono stabiliti riassumendo la dichiarazione n. 9 nel suo insieme.

Gli importi del fatturato del credito per il mese secondo questi calcoli vengono trasferiti all'ordine del giornale n. 8. Tenendo presente che in questo ordine del giornale gli importi di questi fatturati dovrebbero essere indicati nei conti corrispondenti, è necessario prima stabilire dai documenti gli importi pagati tramite cassa, banca ecc.

Il sistema di contabilità degli ordini di giornale è una forma classica di contabilità in cui le informazioni dei documenti primari sono sistematizzate in registri speciali - giornali-ordini, che registrano mensilmente tutte le transazioni effettuate dall'azienda.

Ciascun ordine di giornale ha lo scopo di riflettere le operazioni eseguite sul prestito di uno o più conti economicamente simili, e quindi sintetici, combinati in un unico registro. Il modulo ha una sezione o una colonna separata per ciascun account. I giornali degli ordini per i conti che richiedono una contabilità analitica insieme alle registrazioni dell'accredito del conto hanno due sezioni: quella principale (il giornale degli ordini stesso) - per le registrazioni sull'avere del conto, e una aggiuntiva (estratto conto per il giornale degli ordini) - per la registrazione delle necessarie analitica. Il fatturato dei debiti sul conto viene registrato in altri giornali insieme ai corrispondenti conti di credito, garantendo il principio di base della scienza contabile: la doppia partita sui conti. conti corrispondenti. Negli estratti conto vengono raggruppati indicatori analitici dettagliati per i conti, quindi i loro risultati vengono trasferiti ai giornali degli ordini. Alla fine del mese e dopo che tutte le registrazioni sono state inserite nei giornali degli ordini, i dati vengono sommati orizzontalmente e verticalmente, i cui risultati devono corrispondere.

Le informazioni totali sui conti dai giornali degli ordini (saldi iniziali e finali) vengono trasferite alla contabilità generale, che costituisce la base per la compilazione del bilancio dell'impresa. La sistematizzazione delle informazioni contabili e una chiara cronologia delle registrazioni sono i principi per la costruzione di questi registri contabili. L'uso di un sistema di ordine del giornale semplifica notevolmente il lavoro contabile ad alta intensità di lavoro, facilitando la formazione dei rendiconti finanziari e monitorandone la corretta preparazione. Diamo un'occhiata a quali registri degli ordini vengono utilizzati nelle aziende russe.

Ordine del giornale 1

L'ordine del giornale numero 1 per il conto numero 50 "Contanti" viene compilato sulla base dei rapporti di cassa con allegati i documenti primari: PKO e RKO. L'ordine del giornale 1, il cui modulo (word) può essere scaricato di seguito, è uno dei documenti più comuni ed è necessario per controllare l'uso del contante. Il saldo attivo del conto è formato da tutti i pagamenti effettuati alla cassa, il saldo debitore è formato dai fondi ricevuti. L'ultima riga informa sugli importi dei conti per i quali è stato emesso denaro dal registratore di cassa: nel nostro esempio, 108.652 rubli per il pagamento dello stipendio. (D 70), importi contabili 72.000 rubli. (D71), ecc. Spesso in questo registro, per comodità, viene visualizzato il saldo del denaro alla data di riferimento, verificando successivamente con i dati del rapporto della cassiera.

Il saldo debitore, cioè gli incassi, viene registrato nell'estratto conto. da 50 a senza 1. Ordine del giornale 1 e prospetto 1 , i cui esempi sono presentati nell'articolo sistematizzano tutte le operazioni presso la cassa dell'azienda per il mese.

Ordine del giornale 2

L'ordine del giornale 2 tiene conto delle transazioni riflesse nel conto avere. 51. Le registrazioni vengono effettuate sulla base degli estratti conto e dei loro allegati: ordini di pagamento, lettere di credito, ecc. Sul retro di w/o 2 nell'estratto vengono raccolte le informazioni sull'addebito del conto. 51, cioè secondo le ricevute sul conto. Ordine di giornale 2 (è possibile scaricare il modulo qui sotto ) , è compilato secondo lo stesso principio dell'ordine di giornale 1.

Diamo un'occhiata ad un esempio:

Ordina i log 3, 4, 5

Quando si eseguono operazioni con i conti 54, 55, 56, che tengono conto dei costi di capitale, dei conti speciali e di altri fondi, è necessario mantenere un registro come ordine del giornale 3.

L'ordine del giornale 4 è previsto per la registrazione delle transazioni su crediti e prestiti sul conto. 66 e 67. L'ordine del giornale 5 è usato raramente dalle imprese russe, poiché oggi la compensazione dei crediti reciproci tra debitori e creditori è considerata un'operazione esclusiva. Tuttavia, tale registro esiste e viene utilizzato se necessario.

mandato ufficiale 6

I pagamenti per le forniture fornite e i servizi resi sono riportati nell'ordine del giornale 6 – un registro combinato che registra la ricezione di beni e servizi e gli ulteriori pagamenti relativi agli stessi.

L'ordine del giornale 6 (campione di compilazione allegato) viene mantenuto secondo il conto. 60 “Pattimenti con fornitori e appaltatori” per ciascuna controparte.

mandato ufficiale 7

L'ordine del giornale 7 registra gli importi contabili emessi nel contesto di ciascuna persona responsabile. L'ordine del giornale 7, il cui modulo combina la contabilità sintetica con le informazioni analitiche, è utile per monitorare la presentazione tempestiva delle note spese dei dipendenti.

Presentazione dell'ordine del giornale 7: compilazione del campione

L'ordine del giornale 7, il cui modulo può essere scaricato di seguito, riflette tutti gli importi contabili e i saldi riportati.

mandato ufficiale 8

La contabilità degli accordi con creditori e debitori viene effettuata sui conti 62, 68, 73, 75, nel giornale degli ordini 8. Tutti i valori​​per questi conti sono riepilogati in questo registro, annotando gli anticipi ricevuti e i pagamenti ricevuti dalle controparti.

Ordine del giornale 10

L'ordine del giornale di registrazione 10 (campione di riempimento appena sotto) è destinato alla contabilità dei costi di produzione. Il registro riceve tutte le informazioni dai conti 02, 04, 05, 10, 11, 15 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 46, 68, 69, 70, 76, 94, 97.

L'abbondanza di informazioni riflessa in questo registro lo rende il più informativo. La base per la compilazione è costituita da una varietà di moduli: rapporti di produzione e dichiarazioni riassuntive che formano l'ordine del giornale 10. Il modulo può essere scaricato di seguito.

Mandato ufficiale 11

Questo registro contabile - ordine di giornale 11, è necessario per registrare la spedizione, la vendita di prodotti ed è compilato sulla base delle dichiarazioni ausiliarie n. 15 e 16, che riflettono i prezzi delle rimanenze applicati in conformità con il principio contabile - effettivo o contabilità.

Mandato ufficiale 12

Sistematizzando le informazioni sulle variazioni della riserva, del capitale aggiuntivo o autorizzato della società, nonché nei conti delle entrate target e degli utili non distribuiti, questo registro contabile si basa sui dati di certificati contabili, estratti conto e rapporti di cassa. I fatturati accumulati in decodificazione da diversi registri vengono inseriti nel giornale d'ordine 12. Il modulo può essere scaricato di seguito.

mandato ufficiale 13

La contabilità delle immobilizzazioni e delle attività immateriali si riflette nell'ordine del giornale 13. La base per compilarlo sono i calcoli degli ammortamenti, i certificati e gli atti di cessione. Ordine giornale 13 – compilazione campione:

mandato ufficiale 15

La contabilità per l'utilizzo degli utili e dei redditi futuri per i conti 84, 91, , 99 è tenuta nell'ordine del giornale 15 (il modulo può essere scaricato di seguito). I fatturati vengono iscritti nel registro per il mese di riferimento nell'ambito delle voci della contabilità analitica e su base cumulativa dall'inizio dell'anno. Alla fine del periodo di riferimento, i valori totali del giornale degli ordini diventano la base per la preparazione della relazione finanziaria annuale.

Mandato ufficiale 16

La contabilità degli investimenti di capitale nei conti 07, 08, 11 viene effettuata nell'ordine del giornale 16. Il turnover del credito di questi conti viene registrato come risultati mensili sulla base delle informazioni provenienti da estratti analitici e documenti primari, che presentano dati su ciascun oggetto combinato nel registro.

Si noti che l'automazione contabile ha eliminato la manutenzione di moduli indipendenti di giornali degli ordini. Con le opportune impostazioni del programma, questo registro viene generato automaticamente durante la registrazione dei documenti primari.