Preparazione di stime da parte di un'istituzione di bilancio. Elaborazione e mantenimento delle previsioni di bilancio Stima di un'istituzione di bilancio

Secondo l'art. 6 a.C. RF, preventivo di bilancio- questo è un documento che stabilisce, in conformità con la classificazione delle spese di bilancio, i limiti degli obblighi di bilancio di un'istituzione governativa, ovvero il volume dei diritti di un'istituzione governativa in termini monetari di accettare obblighi di bilancio e (o) i loro attuazione nell’esercizio finanziario in corso (anno finanziario in corso e periodo di pianificazione).

A loro volta, gli obblighi di bilancio sono obblighi di spesa, cioè quelli previsti dalla legge, da altro atto normativo, contratto o convenzione, gli obblighi di un'entità giuridica pubblica (Federazione Russa, entità costitutiva della Federazione Russa, ente municipale) o di un'istituzione governativa agendo per suo conto, fornire a una persona fisica o giuridica, a un'altra persona giuridica pubblica, un soggetto di diritto internazionale, fondi dal soggetto corrispondente. Tali obblighi scadono nel relativo esercizio finanziario.

Pertanto, il preventivo di bilancio è il documento finanziario più importante di un'istituzione governativa, che rappresenta una determinata struttura delle spese sostenute dall'istituzione governativa. Il preventivo di bilancio potrà essere modificato, integrato e chiarito.

La stima del bilancio di un'istituzione governativa è redatta, approvata e mantenuta secondo le modalità determinate dal principale gestore dei fondi di bilancio sotto la cui giurisdizione si trova tale istituzione (Articolo 221 del Codice di bilancio della Federazione Russa). Tuttavia, è necessario che la procedura stabilita dal direttore principale debba necessariamente rispettare i requisiti generali stabiliti dal Ministero delle Finanze russo, ovvero, dal 1 gennaio 2011, i requisiti stabiliti dall'Ordine n. 112n come modificato dall'Ordine N. 84n.

Secondo l'aggiunta apportata all'art. 221 del Codice di bilancio della Federazione Russa con la legge n. 83-FZ, se un'istituzione governativa è un ente governativo (ente statale), un ente di gestione di un fondo statale fuori bilancio, un ente governativo locale che esercita poteri di bilancio come direttore principale dei fondi di bilancio, quindi la previsione di bilancio viene approvata direttamente dal capo di questo organismo.

La procedura per l'elaborazione, l'approvazione e il mantenimento delle previsioni di bilancio

Guidati dai Requisiti generali, gli amministratori delegati devono sviluppare e approvare per le istituzioni governative subordinate una propria procedura per l'elaborazione, l'approvazione e il mantenimento delle stime (di seguito denominata Procedura), che terrà conto delle specificità delle attività di questo dipartimento.

Attualmente, ogni principale gestore dei fondi di bilancio ha sviluppato e approvato tale procedura. Ad esempio, per le istituzioni dipendenti dall'Agenzia Federale per la Sanità e lo Sviluppo Sociale si applica la Procedura approvata con l'Ordinanza dell'Agenzia n. 2847 del 25 dicembre 2007.

Guidati dalla legge n. 83-FZ e dall'ordinanza n. 84n, gli amministratori delegati possono scegliere qualsiasi linea d'azione: modificare l'atto normativo esistente relativo alla procedura di elaborazione, approvazione e mantenimento delle previsioni di bilancio, oppure emanare un nuovo atto normativo. La cosa principale è che la Procedura sia conforme agli atti legislativi attuali e ad altri atti normativi.

Pertanto, va tenuto presente che, secondo l'aggiunta introdotta dall'ordinanza n. 84n, i Requisiti generali stabiliscono i requisiti per la preparazione, l'approvazione e il mantenimento delle previsioni di bilancio non solo di un'istituzione governativa statale (municipale), ma anche di la sua divisione separata (strutturale) senza i diritti di una persona giuridica, esercitando il potere di mantenere la contabilità di bilancio.

Pertanto, se un’istituzione governativa ha divisioni (strutturali) separate che esercitano l’autorità di tenere la contabilità di bilancio (devono essere elencate nello statuto dell’istituzione), allora devono anche elaborare le previsioni di bilancio. In futuro, il capo dell'istituto unirà le stime di tali dipartimenti ed elaborerà un preventivo unico per l'istituzione.

Per attuare questa norma, il capo di un'istituzione governativa può approvare la Procedura per la stesura, l'approvazione e il mantenimento delle previsioni di bilancio per le sue singole divisioni, ovviamente, guidato dalla Procedura approvatagli dal responsabile principale dei fondi di bilancio.

Il capo dell'istituto non può approvare una Procedura separata, quindi le divisioni separate (strutturali) dell'istituto saranno guidate direttamente dalla Procedura approvata all'istituto dall'amministratore capo.

La procedura per la formazione, approvazione e mantenimento dei preventivi deve essere stabilita in un unico documento.

Il finanziamento delle istituzioni di bilancio da tutti i tipi di budget viene effettuato sulla base delle entrate e delle spese (clausola 1 dell'articolo 161 del Codice di bilancio della Federazione Russa). Inoltre, l'istituzione di bilancio utilizza i fondi di bilancio in conformità con il bilancio delle entrate e delle uscite approvato (clausola 5 dell'articolo 161 del Codice di bilancio della Federazione Russa).

Il preventivo di spesa di un'istituzione di bilancio è un atto di pianificazione finanziaria a disposizione di tutte le istituzioni di bilancio. Nel sistema delle spese di bilancio, la stima di un'istituzione di bilancio svolge le funzioni di: a) un atto al quale

l'assegnazione dei fondi dai bilanci di tutti i livelli del sistema di bilancio è “vincolata”; b) un atto di pianificazione finanziaria in base al quale l'istituzione di bilancio spende le risorse finanziarie ricevute dal bilancio. In quanto atto di pianificazione finanziaria (una specie di atto giuridico finanziario), il preventivo ha valore giuridico.

Il significato giuridico della stima risiede nel fatto che determina i diritti e le responsabilità del capo di un'istituzione di bilancio per l'uso mirato dei fondi stanziati dal bilancio pertinente, nonché le responsabilità delle autorità finanziarie per il monitoraggio dell'uso mirato di fondi di bilancio.

Tutte le stime sono suddivise in base alla gamma di istituti che coprono in individuali e consolidati.

Ciascuna istituzione di bilancio compila una stima individuale che contiene solo le sue entrate e le sue spese. Allo stesso tempo, la stima deve riflettere tutte le entrate di un'istituzione di bilancio, ricevute sia dal bilancio che dai fondi statali fuori bilancio, e da attività imprenditoriali, compresi i redditi derivanti dalla fornitura di servizi a pagamento, altri redditi ricevuti dall'utilizzo di risorse statali o proprietà comunale assegnata a un istituto di bilancio con diritto di gestione operativa e altre attività (clausola 3 dell'articolo 161 del Codice di bilancio della Federazione Russa).

Le stime individuali vengono combinate dai principali gestori dei fondi di bilancio per il bilancio corrispondente in stime consolidate e presentate all'organismo responsabile del monitoraggio dell'esecuzione del bilancio corrispondente (clausola 9 dell'articolo 158 del Codice di bilancio della Federazione Russa).

La preparazione e l’esecuzione delle stime per le istituzioni che operano con un particolare budget è parte integrante del processo di bilancio, che nella scienza è chiamato “processo di bilancio”. La preparazione delle previsioni delle entrate e delle spese di un'istituzione di bilancio viene effettuata da ciascuna istituzione di bilancio dopo l'approvazione del bilancio e l'inizio della sua esecuzione. In altre parole, la preparazione e l'esecuzione delle stime delle istituzioni di bilancio vengono effettuate nella fase di esecuzione del bilancio.

Una stima delle entrate e delle spese viene elaborata da un'istituzione di bilancio utilizzando un modulo standard. L'ultima forma standard di stima è stata approvata dal Ministero delle Finanze russo nel 1999. Si compone di due parti. La prima parte della stima indica le entrate e le entrate dell'istituzione di bilancio e la seconda le spese correnti. Tutte le entrate prese in considerazione nel bilancio di un'istituzione di bilancio costituiscono i suoi fondi fuori bilancio. Tra questi: i redditi da impresa. attività e servizi retribuiti di un'istituzione di bilancio; entrate mirate e trasferimenti gratuiti, ecc. Ad esempio, in conformità con la legge della Federazione Russa “Sull'istruzione”, le attività imprenditoriali comprendono: locazione di proprietà di un istituto scolastico, commercio di beni acquistati, attrezzature, acquisto di azioni, obbligazioni, altri titoli, ecc.

Naturalmente, tutte queste entrate dell'istituto scolastico devono riflettersi nella parte delle entrate del bilancio della scuola, del collegio, ecc.

La parte di spesa della stima dell'istituzione di bilancio è costruita in conformità con la classificazione economica delle spese di bilancio. Comprende le spese correnti e in conto capitale di un'istituzione di bilancio. Le principali voci di spesa corrente del preventivo sono:

a) remunerazione dei dipendenti pubblici;

b) accantonamenti per retribuzioni, i.e. pagamento dell'imposta sociale unificata;

c) acquistare forniture e materiali di consumo;

d) viaggi d'affari e ufficiali;

e) pagamento dei servizi di trasporto;

f) corrispettivo per servizi di comunicazione;

g) pagamento delle utenze;

h) trasferimenti alla popolazione, ecc.

Le voci di spesa in conto capitale nel preventivo includono:

a) acquisto di attrezzature e beni durevoli;

b) costruzione di capitale;

c) riparazioni importanti.

Il lavoro diretto di un'istituzione di bilancio nell'elaborazione delle previsioni delle entrate e delle uscite inizia quando riceve la notifica degli stanziamenti di bilancio da parte dell'organismo che esegue il bilancio. Quest'ultimo contiene le cifre da cui si ispira l'istituzione di bilancio nell'elaborazione delle stime.

I calcoli devono essere allegati al preventivo. Le forme di calcolo del preventivo sono state approvate dal Ministero delle Finanze della Federazione Russa nel 1999. I calcoli del preventivo richiedono una giustificazione per ciascuna cifra indicata nel preventivo. Ad esempio, i calcoli del costo del lavoro vengono effettuati in base al numero di tariffe per determinate posizioni e al tasso salariale medio per tale posizione. Inoltre, durante la preparazione delle stime, un'istituzione di bilancio deve anche essere guidata dagli standard dei costi finanziari per la fornitura di servizi statali e municipali e dagli standard di spesa per le singole voci del preventivo. Gli standard di spesa sono gli importi dei costi per unità di conto stabiliti dalle autorità competenti (ad esempio, il tasso di consumo di pane per persona in un ospedale, il tasso di consumo di vestiti per bambino in un orfanotrofio, ecc.).

Gli standard di costo per vari oggetti sono determinati dai decreti del governo della Federazione Russa e, in alcuni casi, dalle stesse istituzioni finanziarie in accordo con le autorità superiori. Ad esempio, in conformità con il decreto del governo della Federazione Russa "Sulle misure urgenti per la protezione sociale degli orfani e dei bambini lasciati senza cure parentali" del 20 giugno 1992, gli standard alimentari, la fornitura di abbigliamento, scarpe, attrezzature morbide e vengono determinate le attrezzature necessarie.

Le aliquote di spesa sono suddivise in obbligatorie e facoltative (calcolate), materiali e monetarie.

Gli standard di spesa obbligatori sono quelli che non possono essere modificati. Queste includono le spese per viaggi di lavoro, cibo, abiti da lavoro, ecc. Le norme facoltative (calcolate) sono quelle determinate individualmente per ciascuna istituzione di bilancio in base alle sue specificità. Questi includono i costi per l'illuminazione, il riscaldamento, ecc.

Gli standard di spesa materiale sono quelli che determinano la quantità di risorse materiali per unità di spesa. Ad esempio, viene determinato il numero di scarpe necessarie all'anno per bambino in un orfanotrofio, ecc. Le norme monetarie sono una forma di costo per esprimere norme materiali. Si formano moltiplicando i costi in termini fisici per il prezzo medio di questi rifiuti. Sono gli standard monetari che vengono presi direttamente in considerazione dalle istituzioni di bilancio nell'elaborazione delle stime.

Un'istituzione di bilancio è tenuta a redigere e presentare una stima delle entrate e delle spese per l'approvazione da parte del gestore superiore dei fondi di bilancio entro 10 giorni dalla data di ricevimento della notifica degli stanziamenti di bilancio. Il preventivo di spesa di un'istituzione di bilancio viene redatto nella forma prescritta e firmato dal capo e capo contabile dell'istituzione. Il gestore dei fondi di bilancio deve approvare il preventivo entro 5 giorni dalla data della sua presentazione. La stima approvata delle entrate e delle spese di un'istituzione di bilancio viene trasferita all'organismo che esegue il bilancio, vale a dire al Tesoro Federale o all'autorità finanziaria della corrispondente entità costitutiva della Federazione Russa (vedi Articolo 221 del Codice di Bilancio della Federazione Russa).

Un'istituzione di bilancio utilizza i fondi di bilancio in conformità con il bilancio approvato delle entrate e delle uscite. Allo stesso tempo, i tipi di spesa contenuti nel preventivo dell’istituzione di bilancio corrispondono alle aree di spesa dell’istituzione di bilancio contenute nell’art. 70 a.C. RF. Secondo questo articolo, le istituzioni di bilancio spendono i fondi di bilancio esclusivamente per:

retribuzione in conformità con i contratti di lavoro stipulati e gli atti giuridici che regolano l'importo dei salari per le pertinenti categorie di dipendenti;

trasferimento dei contributi assicurativi a fondi statali fuori bilancio;

trasferimenti alla popolazione pagati in conformità con le leggi federali, le leggi delle entità costituenti della Federazione Russa e gli atti giuridici dei governi locali;

viaggi e altri compensi ai dipendenti in conformità con la legislazione della Federazione Russa;

pagamento di beni, lavori e servizi nell'ambito di contratti statali o comunali conclusi;

Pagamento di beni, lavori, servizi secondo le stime approvate senza stipulare contratti statali o comunali.

Non è consentita la spesa dei fondi di bilancio da parte delle istituzioni di bilancio per altri scopi.

Un'istituzione di bilancio può ridistribuire le spese all'interno del bilancio, ad es. può aumentare un tipo di stima dei costi a scapito di un altro. Tuttavia, i diritti di un'istituzione di bilancio di ridistribuire le spese durante l'esecuzione delle previsioni sono determinati dal Tesoro federale della Federazione Russa o da un altro organismo che esegue il bilancio, insieme ai principali gestori dei fondi di bilancio (clausola 6 dell'articolo 161 del Codice di bilancio di la Federazione Russa). Allo stesso tempo, un'istituzione di bilancio, quando implementa le stime delle entrate e delle spese, spende autonomamente i fondi ricevuti da fonti extra-bilancio, ad es. fondi ricevuti da attività commerciali, da entrate gratuite, ecc.

", edizione di bilancio, luglio 2018

Le regole generali per la procedura di elaborazione, approvazione e mantenimento delle previsioni di bilancio cambiano costantemente in conformità con le modifiche apportate alla legislazione. Ti diremo quali regole verranno utilizzate per formulare il Bilancio di Previsione per il 2019 e il periodo di pianificazione.

Procedura per gli istituti subordinati

Il processo di formazione di una stima di bilancio comprende l'esecuzione di una serie di calcoli degli obiettivi stimati e l'elaborazione di un progetto di stima di bilancio. Il lavoro sulla formazione del documento inizia nel momento in cui l'istituzione riceve i dati sull'entità degli stanziamenti di bilancio assegnati dal bilancio. I calcoli sono allegati al preventivo, dove ogni voce di spesa è giustificata. Tutte le istituzioni governative formano le proprie stime di bilancio, sulla base delle quali il gestore dei fondi di bilancio crea un rendiconto consolidato per tutti i suoi sottodipartimenti.

Per diversi anni i principali dirigenti si sono ispirati ai requisiti generali approvati con l'Ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 20 novembre 2007 n. 112n, che è stata soggetta ad adeguamenti più di una volta. Un altro chiarimento in sede di stesura del preventivo di bilancio è stato apportato dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 26n del 14 febbraio 2018 (di seguito denominato Ordine del Ministero delle Finanze 26n). In sede di elaborazione e approvazione delle stime per il 2019 e per il periodo di pianificazione 2020 e 2021. è necessario avvalersi delle nuove prescrizioni definite dalla presente Ordinanza. Principali modifiche:

è aumentato il numero delle sezioni del bilancio di previsione ed è cambiata la struttura del documento;

è ora necessario riflettere nella stima anche gli indicatori previsionali;

il preventivo di bilancio approvato con le relative motivazioni viene inviato a GRBS (RBS) entro e non oltre un giorno lavorativo dall'approvazione.

Anche ora l'amministratore capo approva l'ordinanza sotto forma di un unico documento. Può stabilire (clausole 3, 5 dell'Ordinanza del Ministero delle Finanze n. 26n):

1) il principale gestore dei fondi del bilancio federale:

scadenze per la stesura e la firma del progetto di preventivo;

modalità e scadenze di approvazione dei preventivi (apportazione di modifiche ai preventivi);

poteri del gestore principale (amministratore) dei fondi del bilancio federale;

2) il principale gestore dei fondi di bilancio di un'entità costituente della Federazione Russa (bilancio locale):

modalità e tempistiche per la predisposizione e sottoscrizione del progetto di preventivo;

modalità e tempistiche di elaborazione, mantenimento e approvazione dei preventivi (modifica dei preventivi);

poteri del gestore principale (gestore) dei fondi di bilancio di un'entità costituente della Federazione Russa (bilancio locale).

Preparazione e mantenimento delle stime di budget

Come prima, la stima del budget implica un documento che riflette i volumi completati stabiliti e la loro distribuzione per aree di spesa. Allo stesso tempo, si tiene conto del fatto che i corrispondenti volumi di spesa sono stabiliti per la durata della legge (decisione) sul bilancio per il prossimo anno finanziario (per il prossimo periodo finanziario e di pianificazione) (clausola Ordine del Ministero delle Finanze 26n).

La previsione di bilancio viene compilata dall'istituzione formando indicatori per il secondo anno del periodo di pianificazione e apportando modifiche agli indicatori di bilancio approvati per il successivo anno finanziario e periodo di pianificazione (clausola 8 dell'Ordine del Ministero delle Finanze n. 26n).

Ora il preventivo di bilancio è composto da sei sezioni, vale a dire:

Sezione 1: indicatori consuntivi del bilancio di previsione.

Sezione 2: limiti agli obblighi di bilancio per le spese del destinatario dei fondi di bilancio.

Sezione 3: limiti agli obblighi di bilancio per le spese relative alla fornitura di investimenti di bilancio a persone giuridiche, sussidi a istituzioni di bilancio e autonome, altre organizzazioni senza scopo di lucro, trasferimenti interbilancio, sussidi a persone giuridiche, imprenditori individuali, individui - produttori di beni, opere , servizi, sovvenzioni ad enti statali, aziende, aziende pubbliche; effettuare pagamenti, contributi, trasferimenti a titolo gratuito a soggetti di diritto internazionale; servizio del debito pubblico, esecuzione di atti giudiziari, garanzie statali della Federazione Russa, nonché spese di riserva.

Sezione 4: limiti agli obblighi di bilancio per le spese per acquisti di beni, opere e servizi effettuate dal destinatario delle risorse di bilancio a favore di terzi.

Sezione 5: per conoscenza, stanziamenti di bilancio per l'adempimento degli obblighi normativi pubblici.

Sezione 6: per informazione, tasso di cambio della valuta estera rispetto al rublo russo.

Gli allegati 1 e 2 dell'Ordine del Ministero delle Finanze 26n contengono il Modulo di stima e il modulo destinato a modificarne gli indicatori.

Si possono evidenziare le seguenti caratteristiche principali della redazione del preventivo di bilancio per il 2019:

Il numero delle sezioni è aumentato: erano 4, ora sono 6.

Sono state introdotte colonne per riflettere gli indicatori del primo e del secondo anno del periodo di pianificazione in caso di approvazione della legge (decisione) sul bilancio per il successivo periodo finanziario e di pianificazione.

La nuova forma di stima prevede una riflessione separata degli indicatori dell'anno in corso e del periodo di pianificazione. Sono formati nel contesto dei codici di classificazione delle spese di bilancio con il dettaglio mediante codici di sottogruppi e (o) elementi di tipi di spesa. È anche possibile utilizzare ulteriori dettagli degli indicatori per codici di articoli (sottoarticoli) di gruppi (articoli) di KOSGU (codici di indicatori analitici), se ciò è stabilito dalla procedura appropriata per il mantenimento delle stime.

A differenza dell'attuale modulo per il 2018, raccomandato dall'Ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 112n, alla fine del preventivo verrà apposto il segno "Concordato".

Secondo le regole stabilite al paragrafo 11 dell'Ordine del Ministero delle Finanze 26n, il mantenimento di una previsione di bilancio comporta la modifica dello stesso entro i limiti degli stanziamenti di bilancio comunicati all'istituzione. In questo caso, gli importi di aumento vengono riportati con un segno più e gli importi di diminuzione con un segno meno. L'adeguamento della stima viene effettuato approvando modifiche agli indicatori che cambiano:

Volumi di incarichi stimati.

Distribuzione degli incarichi stimati secondo i codici per la classificazione delle spese di bilancio della classificazione di bilancio della Federazione Russa.

Distribuzione degli incarichi di budget che non richiedono modifiche agli indicatori di budget del manager principale.

Distribuzione per codici aggiuntivi degli indicatori analitici.

Mantenimento preventivi nel GIIS “Bilancio Elettronico”

Dal 2018, le istituzioni governative statali (soggetti della Federazione Russa) e municipali devono mantenere e compilare le stime di bilancio utilizzando il "Bilancio elettronico" del GIIS in conformità con l'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 30 settembre 2016 n. 168n.

Il sistema del “Bilancio elettronico” è progettato per condurre attività più trasparenti e aperte dell’istituzione. Il sistema offre la possibilità di:

Formazione e mantenimento delle previsioni di budget basate sull'LBO presentate all'istituzione secondo le modalità prescritte.

Formazione di giustificazioni per gli indicatori stimati pianificati.

Formazione e mantenimento di una serie di previsioni di budget.

La procedura per il collegamento delle istituzioni finanziate dal bilancio federale è stabilita nella Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa “21-03-04/74624.

La violazione da parte di un'istituzione governativa della procedura di elaborazione, approvazione e mantenimento delle previsioni di bilancio comporterà l'imposizione ai funzionari di una sanzione amministrativa per un importo compreso tra 10.000 e 30.000 rubli. (Articolo 14.14.7 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa).

Una stima è un documento di liquidazione formato quando si pianifica un budget da parte delle agenzie governative. Secondo l'art. 6 del Codice di Bilancio della Federazione Russa, il BC riflette i limiti approvati degli obblighi di bilancio. Modulo unificato per OKUD - 0501012 (Ordinanza del Ministero delle Finanze del 14 febbraio 2018 n. 26n).

Nel 2020, la massima autorità che regola il mantenimento del sistema finanziario per le istituzioni governative è il principale gestore dei fondi provenienti dal bilancio del livello regionale o comunale in cui opera una determinata entità aziendale. GRBS ha il diritto di modificare la procedura di preparazione e presentazione della documentazione di pianificazione e di approvare le proprie forme di pagamento.

La stima è formata per il periodo dell'esercizio finanziario e del periodo di pianificazione. La base per il suo completamento sono gli indicatori di budget approvati dal manager principale e comunicati all'istituzione dell'LBO. Il documento generato costituisce la base per l’elaborazione della documentazione di pianificazione per le attività di appalto dell’istituzione (piano di appalto, calendario).

Piano di attività finanziaria ed economica o stima di budget

I dipendenti statali e le istituzioni autonome dispongono di un tipo speciale di documentazione di pianificazione e contabilità: un piano di attività finanziaria ed economica. I concetti di BS e PFHD non sono identici. Questi documenti di pianificazione presentano una serie di ovvie differenze:

AU e BU hanno il diritto di distribuire e utilizzare i proventi derivanti da attività generatrici di reddito a propria discrezione. Le organizzazioni a questo livello apportano autonomamente modifiche alla sezione del PFHD "Attività generatrici di reddito". Tutti i redditi derivanti dalle attività imprenditoriali dei CG sono distribuiti come entrate di bilancio (ad eccezione delle donazioni), pertanto le istituzioni governative hanno il diritto di disporre di tali entrate solo dopo l'entrata in vigore delle modifiche alla legislazione attuale.
Il BS viene formato per il prossimo periodo finanziario - un anno ed è approvato dall'amministratore capo. Le modifiche alla stima sono regolate dal GRBS. Il PFHD viene compilato contemporaneamente per l'anno finanziario e il periodo di pianificazione ed è approvato dal fondatore dell'AU, BU. La procedura per apportare modifiche è regolata dal Ministero delle Finanze della Federazione Russa.
La BS è formata secondo indicatori di entrate e uscite, che sono sempre uguali. Il PFHD è costituito da entrate (sovvenzioni per la protezione civile e MH, fondi mirati, investimenti dal bilancio, entrate dalla fornitura di servizi di base e a pagamento e altre attività generatrici di reddito) e pagamenti, e i pagamenti non sono sempre uguali alle entrate.
Il BS è sviluppato secondo gli standard dell'Ordine n. 26n nel contesto della classificazione delle spese di bilancio, il PFHD è regolato dall'Ordine del Ministero delle Finanze del 31 agosto 2018 n. 186n.

Come compilare

La stima è formata sulla base delle comunicazioni ricevute dall'UC circa l'importo del finanziamento. Tutti gli LBO vengono presi in considerazione in stretta conformità con lo scopo previsto. I volumi dei finanziamenti sono distribuiti voce per voce sulla base della BCC (Ordinanza del Ministero delle Finanze n. 132n del 06/08/2018). Per creare correttamente un modello per la compilazione di un preventivo per il 2020, segui i consigli:

Nella sezione n.1 sono indicate solo le stime consuntive, cioè i dati di sintesi per tutte le sezioni.
Sezione n. 2 - decifichiamo l'LBO sulle spese per lo svolgimento delle funzioni delle istituzioni governative, divulghiamo informazioni sui principali tipi di spese di un'istituzione governativa, compresi salari, altri pagamenti al personale, acquisti di beni (lavori, servizi), pagamenti delle imposte e degli altri pagamenti obbligatori, del risarcimento dei danni, ecc.
Sezione n. 3 - LBO sui costi di fornitura di determinati tipi di finanziamento del bilancio, comprese informazioni sui seguenti settori: investimenti, sussidi, trasferimenti interbilancio, pagamenti, contributi e trasferimenti a soggetti di diritto internazionale, servizio del debito pubblico, esecuzione di atti giudiziari , garanzie statali e spese di riserva.
Sezione n. 4 - divulghiamo informazioni sul sostegno finanziario personale sulle spese del destinatario dei fondi di bilancio per l'acquisto di beni (lavori, servizi) a favore di terzi.
Sezione n. 5 - qui indichiamo le informazioni sul volume e le indicazioni delle spese per l'adempimento degli obblighi normativi pubblici accettati e forniamo informazioni di base.
Sezione n. 6 - tasso di cambio della valuta estera rispetto al rublo, sono indicate solo le informazioni di riferimento. Ricordiamo che tutte le transazioni effettuate in valuta estera vengono convertite in rubli al tasso appropriato.

Redigere entro 10 giorni lavorativi dalla presentazione dei limiti degli obblighi di bilancio all'UC.

Il BS generato, verificato e firmato dal capo contabile è approvato dal capo della società di gestione. Il documento di pianificazione e tutti i suoi allegati sono approvati dal responsabile del GRBS (se necessario). Se i calcoli non vengono approvati da un'autorità superiore, verranno considerati non mirati e il BS verrà riconosciuto come documento non valido.

Le modifiche al BS vengono apportate in caso di modifica dell'attuale LBO in termini di aumento o diminuzione entro 10 giorni lavorativi dalla comunicazione dei limiti modificati all'UC.

Redazione di un progetto di previsione di bilancio nel “Bilancio elettronico”

Tutti i PBS sono tenuti a inserire la documentazione di pianificazione nel “Bilancio elettronico” GIS. Per preparare un esempio di progetto di preventivo di bilancio per il 2020 nel Bilancio elettronico, seguire le istruzioni per il preventivo di bilancio dal sito ufficiale del Ministero delle Finanze.

Passaggio 1. Decomprimi il file SpoSmeti2018.rar e installa il programma sul tuo computer. Si consiglia di non utilizzare il russo per denominare cartelle e file.

Passaggio 2: avvia il programma. Troverai il file in \SpoSmeti2018\Client\EditorPro.exe.

Passaggio 3. Aprire il database selezionando la voce di menu "File" - "Apri". È necessario il file Budget Estimates.xml. Lo troverete in \SpoSmeti2018\Base\

Passaggio 4. Compila tutte le finestre nella directory "Autorità e dettagli" e fai clic su Salva.

Passaggio 5. Per scaricare le pianificazioni delle spese e inserire gli LBO completati in precedenza, creare una nuova versione del preventivo. Per fare ciò, nella scheda “Stima manutenzione”, seleziona “Stima versioni”, quindi nel menu contestuale, seleziona “Crea una nuova versione”. Inserisci un nome e fai clic su Salva.

Passaggio 6. Ora nella scheda “Preventivo manutenzione”, seleziona “Versioni preventivo”, richiama il menu contestuale e seleziona “Carica piano spese”. Specificare il percorso del file di pianificazione desiderato e fare clic su Apri.

Passaggio 7: crea le linee "KBK". Per fare ciò, nella scheda “Manutenzione delle stime”, seleziona “KBK”, richiama il menu contestuale, seleziona “Aggiungi un nuovo elemento”, quindi “KBK”.

Passaggio 9. Immettere gli LBO completati in precedenza. Per fare questo:

Spostare il cursore sulla linea KBK, fare clic con il tasto destro per aprire il menu contestuale e selezionare "LBO completato in precedenza".
Nella nuova finestra, inserisci gli importi e clicca su “Salva”.
Ripetere per ogni riga del BCC.

Una stima di bilancio è un documento che stabilisce, in conformità con la classificazione delle spese di bilancio, i limiti degli obblighi di bilancio di un'istituzione governativa (articolo 6 del Codice di bilancio della Federazione Russa). È redatto, approvato e mantenuto secondo le modalità determinate dal principale gestore dei fondi di bilancio, nella cui giurisdizione si trova l'istituzione governativa, in conformità con i requisiti generali stabiliti dagli ordini del Ministero delle Finanze della Federazione Russa:

– Ordinanza n. 112n del 20 novembre 2007 (applicata nella preparazione, approvazione e mantenimento delle previsioni di bilancio fino al 2018);

– Ordinanza n. 26n del 14 febbraio 2018 (applicata nella preparazione, approvazione e mantenimento delle previsioni di bilancio dal 2019 al 2019).

Quando effettuano un audit delle attività finanziarie ed economiche di un'istituzione, i revisori analizzano la correttezza della preparazione e dell'esecuzione della stima di bilancio. Parleremo ulteriormente delle caratteristiche della formazione e dell'esecuzione di questo documento.

Oggetto di controllo sulla predisposizione ed esecuzione dei preventivi di bilancio

L'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 112n ha stabilito i requisiti generali per la procedura di formazione ed esecuzione delle previsioni di bilancio. Guidato da questo documento, il direttore generale dei fondi di bilancio approva per le sue istituzioni subordinate la procedura per l'elaborazione, l'approvazione e il mantenimento delle previsioni di bilancio. Nell'elaborare questo atto normativo, ha il diritto di stabilire caratteristiche per singole istituzioni e (o) gruppi di istituzioni, tenendo conto:

dati sui risultati della verifica della correttezza della redazione e del mantenimento dei preventivi;

i risultati dell’attuazione del bilancio da parte dell’istituzione per la rendicontazione e (o) l’esercizio finanziario in corso;

dati sulla conformità dell'istituzione alla legislazione di bilancio della Federazione Russa sulla base dei risultati delle attività di controllo, compreso il controllo finanziario interno dell'organizzazione della contabilità di bilancio e della rendicontazione dell'istituzione.

La procedura per la redazione, l'approvazione e il mantenimento delle stime degli enti è adottata sotto forma di un unico documento.

Lo scopo dell’analisi dell’attuazione del preventivo di bilancio è:

determinazione degli scostamenti delle spese in contanti da quelle effettive;

determinazione degli scostamenti delle disponibilità liquide e delle spese effettive dagli incarichi rispetto al preventivo di budget;

deviazioni delle spese effettive dagli stanziamenti di bilancio assegnati e limiti degli obblighi di bilancio.

Nella maggior parte dei casi, viene effettuata un'analisi delle attività delle istituzioni al fine di determinare l'efficacia con cui vengono utilizzati i fondi di bilancio stanziati per finanziare una particolare istituzione, se il volume dei servizi forniti alla popolazione o ad altre entità imprenditoriali corrisponde ai costi sostenuti da il bilancio. Il contenuto dell'analisi dell'attuazione del preventivo di bilancio è una valutazione dell'efficienza, dell'efficacia e della produttività dell'uso delle risorse materiali, lavorative e finanziarie assegnate all'istituzione, l'identificazione delle deviazioni delle spese effettive dagli incarichi stimati, nonché una valutazione quantitativa dell’influenza dei fattori che hanno causato tali deviazioni. Gli obiettivi principali dell’analisi dell’attuazione delle previsioni di bilancio sono:

studiare il rispetto degli impegni di bilancio in generale, nonché nel contesto delle singole voci e degli elementi economici di spesa;

studio della composizione e struttura delle spese;

analisi dell'implementazione dei principali indicatori di performance dell'ente;

valutazione delle ragioni che hanno causato scostamenti delle spese effettive dagli stanziamenti di bilancio previsti nelle previsioni di bilancio.

Analisi degli indicatori di stima del budget

Nell’analizzare l’esecuzione delle stime di budget, i revisori utilizzano:

dati provenienti dalle stime di bilancio per il periodo in esame;

notifiche degli stanziamenti di bilancio e dei limiti degli obblighi di bilancio per il periodo controllato;

relazione sull'esecuzione del bilancio (f. 0503127);

estratti dal conto personale dell'istituzione;

registri contabili di bilancio.

Gli indicatori di stima sono formati nel contesto dei codici di classificazione delle spese di bilancio della classificazione di bilancio della Federazione Russa con il dettaglio fino ai codici dei sottogruppi e agli elementi dei tipi di spesa per la classificazione delle spese di bilancio (clausola 4 della procedura approvata dall'Ordine di il Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 112n). Il direttore generale, il gestore dei fondi di bilancio o l'istituzione hanno il diritto di dettagliare ulteriormente gli indicatori di bilancio mediante codici di indicatori analitici. Pertanto, gli indicatori di stima del Servizio penitenziario federale, degli enti territoriali e delle istituzioni del sistema penale sono formati nel contesto dei codici per la classificazione delle spese di bilancio della classificazione di bilancio della Federazione Russa con il dettaglio fino ai codici dei sottogruppi e elementi dei tipi di spesa della classificazione delle spese di bilancio, in rubli (vedi Ordine del Servizio penitenziario federale della Federazione Russa del 02.02.2017 n. 76).

Le istituzioni governative che fanno parte del sistema dei ministeri e dei dipartimenti delle forze dell'ordine utilizzano molto spesso i seguenti codici per i tipi di spese, che si riflettono nella stima del budget:

112 “Altri pagamenti al personale degli enti, ad esclusione della cassa salari”;

119 “Contributi previdenziali obbligatori per i pagamenti alle prestazioni di lavoro e altri pagamenti ai dipendenti degli enti”;

129 “Contributi assicurativi sociali obbligatori per il pagamento degli stipendi e altri pagamenti ai dipendenti degli enti statali (comunali)”;

133 “Spese per pagamenti al personale militare e agli impiegati con gradi speciali, a seconda dell'importo dell'indennità monetaria”;

134 “Altri compensi al personale militare e agli impiegati con gradi speciali”;

200 “Acquisto di beni, opere e servizi per soddisfare bisogni statali (comunali)”.

L'analisi dell'attuazione della stima di bilancio viene effettuata nelle aree di spesa riflesse nella stima di bilancio.

1. Durante la verifica della correttezza della contabilità e della spesa dei fondi per il pagamento dello stipendio, stipendio (stipendi) i revisori controllano:

conformità di ordini, istruzioni, disposizioni dell'istituzione ispezionata con i requisiti degli atti normativi della Federazione Russa;

correttezza del pagamento di stipendio, stipendio, salario;

la correttezza della registrazione e la preparazione dei documenti primari che costituiscono la base per il calcolo dello stipendio, dell'indennità, della retribuzione, la presenza della firma del dirigente, nonché la correttezza dei calcoli durante i controlli aritmetici;

la correttezza dei fondi di spesa per la fornitura di assistenza materiale, altri compensi, pagamenti dovuti al risparmio nella cassa salariale;

corretto rimborso spese per trasferte;

conformità delle relazioni presentate con i dati di bilancio e contabili dell'ente.

2. Nel corso della verifica della correttezza delle spese per l'acquisto di beni, opere, servizi per soddisfare le esigenze del governo Notare che:

sull'esistenza e la legalità dei contratti conclusi;

sulla correttezza dei calcoli all'interno delle tariffe attuali stabilite per le istituzioni (se vi è una sopravvalutazione dei prezzi per i servizi a pagamento);

per la conformità delle fatture pagate all'appaltatore per riparazioni importanti e attuali con il volume di lavoro effettivamente svolto (se necessario, viene effettuata una misurazione di controllo del lavoro effettivo svolto con la partecipazione di specialisti con la stesura di un rapporto intermedio);

per la documentazione di progettazione e stima;

per la licenza di un appaltatore per svolgere attività (se autorizzato) (lavori di costruzione, costruzione e installazione);

sugli atti di accettazione e consegna del lavoro completato nel modulo KS-2 e il rispetto della loro effettiva attuazione;

per i certificati per il pagamento del costo dei lavori di costruzione e installazione eseguiti per il mese e dall'inizio dell'anno ai prezzi correnti nel modulo KS-31;

per contratti di fornitura di attrezzature in conformità con le specifiche di progettazione e documentazione di preventivo;

su chi ha sviluppato e approvato la documentazione e sulla presenza di una conclusione positiva da un esame non dipartimentale sulla documentazione di progettazione e stima;

sulla corretta applicazione dei coefficienti dei lavori di costruzione e installazione, nonché sui costi contenuti (risparmio programmato, spese generali, costi per il rimborso dei costi aggiuntivi nel periodo invernale, ecc.);

sull'opportunità di utilizzare i fondi per forniture e materiali di consumo;

sulla corretta spesa dei fondi per l'acquisto di attrezzature e inventario (compresi i beni tessili);

sulla correttezza della spesa per carburanti e lubrificanti, rispetto del consumo effettivo di carburanti e lubrificanti rispetto agli standard stabiliti dalla normativa vigente;

rispettare la procedura per l'acquisto di beni e servizi, acquisto di beni e servizi sulla base di contratti comunali. Quando si analizza l'utilizzo dei fondi di bilancio per l'acquisto di attrezzature e altre proprietà, è necessario prestare attenzione all'uso di tali attrezzature per lo scopo previsto.

Quando si verifica la correttezza della spesa dei fondi per pagare tasse, commissioni e altri pagamenti viene verificata la validità e la destinazione d'uso dei fondi stanziati per tali finalità.

Oltre all'analisi del codice dell'esecuzione degli indicatori di stima del budget, i revisori accertano il rispetto dei limiti degli obblighi di bilancio e degli indicatori di liquidità e di spese effettive. I risultati si riflettono nella tabella. Se ci sono deviazioni, l'istituzione ne fornisce le spiegazioni. In particolare, la tabella può riflettere le direzioni in cui vengono spesi tali fondi e indicare valori numerici per ciascuna direzione, da cui si possono vedere le ragioni dello scostamento.

Le violazioni nella preparazione e nell'esecuzione della stima di bilancio identificate durante l'ispezione, nonché i risultati dell'analisi dell'esecuzione degli indicatori del conto di bilancio, si riflettono nel rapporto di ispezione.

Violazioni individuate durante la verifica delle stime di budget

Quando si controlla l'attuazione delle stime di budget, vengono solitamente rivelate le seguenti violazioni:

1. Non è prevista una data per l'approvazione del bilancio di previsione (prevista nel modulo di preventivo).

2. Il nome del destinatario dei fondi di bilancio indicato nel preventivo di bilancio non corrisponde al nome specificato nello statuto dell'istituzione governativa.

3. I KBK riflessi nel preventivo di bilancio non corrispondono al programma di bilancio.

4. Il nome del manager principale è indicato in modo errato.

5. I valori inseriti nelle colonne “sezione” e “sottosezione” del preventivo sottoposto a verifica non corrispondono ai valori contenuti nel modulo standard del preventivo di bilancio.

6. Le stime non sono accompagnate da giustificazioni (calcoli) degli indicatori stimati previsti utilizzati nella formazione della stima e che ne costituiscono parte integrante (violazione clausola 6 procedura approvata con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 112n).

7. Violazione della metodologia per l'applicazione del KOSGU, stabilita dalle Istruzioni n. 65n. Una violazione si verifica quando gli indicatori di stima del budget sono dettagliati secondo i codici KOSGU.

8. Violazioni della registrazione delle ricevute di pagamento. Quando controllano la stima del budget, i controllori considerano i registri delle transazioni con fondi non liquidi, estratti conto da conti personali e, di conseguenza, gli stessi ordini di pagamento. Spesso, durante l'esame di quest'ultimo, identificano le violazioni durante la compilazione del campo "scopo del pagamento" - questo scopo non è indicato.

9. Le tabelle di calcolo, che sono parte integrante della stima di bilancio per le voci della classificazione di bilancio, sono compilate senza tenere conto delle spese effettive sostenute nel periodo di riferimento precedente e dell'aumento delle tariffe per l'elettricità e il calore.

10. Gli indicatori della stima di bilancio delle spese per l'istituzione non corrispondono alla notifica degli stanziamenti di bilancio e dei limiti degli obblighi di bilancio compilati per lo stesso periodo in termini di codici di elementi (sottogruppi ed elementi) di tipi di spese, nonché come inoltre secondo i codici degli articoli (sottoarticoli) dei corrispondenti gruppi (articoli) delle operazioni di classificazione del settore della pubblica amministrazione (violazione della parte 2 dell'articolo 221 del Codice di bilancio della Federazione Russa, paragrafi 3 e 4 del ordine approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 112n).

In conclusione, notiamo che nell'elaborazione delle previsioni di bilancio per il 2019 e successivamente, dovrebbe essere applicata l'ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa n. 26n. La forma di stima del budget consigliata per l'uso per il 2019 e il periodo di pianificazione 2020 e 2021 è stata modificata e comprende le seguenti sezioni:

1 “Indicatori consuntivi del bilancio di previsione”;

2 "Limiti degli obblighi di bilancio per le spese del destinatario dei fondi di bilancio" (questa sezione riflette le spese sostenute per garantire l'adempimento delle funzioni dell'istituzione stabilita dall'articolo 70 del Codice di bilancio della Federazione Russa);

3 "Limiti agli obblighi di bilancio per le spese relative alla fornitura di investimenti di bilancio a persone giuridiche, sussidi a istituzioni di bilancio e autonome, altre organizzazioni senza scopo di lucro, trasferimenti interbilancio, sussidi a persone giuridiche, imprenditori individuali, individui - produttori di beni, opere, servizi, sovvenzioni ad enti statali, aziende, aziende pubbliche; effettuare pagamenti, contributi, trasferimenti a titolo gratuito a soggetti di diritto internazionale; servizio del debito pubblico, esecuzione di atti giudiziari, garanzie statali della Federazione Russa, nonché spese di riserva”;

4 “Limiti agli obblighi di bilancio per le spese per acquisti di beni, opere, servizi effettuati dal destinatario delle risorse di bilancio in favore di terzi”;

5 “Stanziamenti di bilancio per l'attuazione degli obblighi normativi pubblici”;

6 “Tasso di cambio della valuta estera rispetto al rublo della Federazione Russa”.

L'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 26n non contiene le forme raccomandate di tabelle di calcolo sulla base delle quali viene redatto il preventivo di bilancio e che ne costituiscono parte integrante. Al fine di organizzare il processo di bilancio nel 2019 e nel periodo di pianificazione 2020 e 2021, il Ministero delle Finanze sta sviluppando una procedura per l'elaborazione e il mantenimento delle previsioni di bilancio delle agenzie del governo federale, nonché una procedura per la formazione e la presentazione delle giustificazioni ( calcoli) per le stime pianificate utilizzate nell'elaborazione e nel mantenimento delle stime di bilancio delle istituzioni del governo federale, nell'ambito del quale si prevede di regolare il meccanismo per collegare i cambiamenti nelle giustificazioni (calcoli) delle stime pianificate e degli indicatori delle stime di bilancio delle istituzioni del governo federale , nonché le corrispondenti giustificazioni per le dotazioni di bilancio dei principali gestori dei fondi di bilancio (Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 05/08/2018 n. 02-04-05 /31537).