Kütuste ja määrdeainete müük tanklate kaudu jae- ja hulgimüügis. bensiini kupongid. Üleliigsete kütuste ja määrdeainete müük Kas diislikütust on võimalik müüa autost

Raamatupidamisreeglid kehtivad mis tahes tegevusala, mis tahes omandivormi organisatsioonidele. Igal tööstusharul on aga oma eripärad, mis kajastavad rahaliste vahendite ja nende allikate olukorda, arvutavad maksud ja koostavad finantsaruandeid. Milliste nüanssidega peaks hulgikaubandusettevõtte raamatupidaja arvestama? Kas erinevaid maksusüsteeme kasutavate ettevõtete puhul on raamatupidamine erinev? Selles artiklis räägime teile hulgimüügi raamatupidamisest ettevõttes.

Hulgi- ja jaemüügi erinevused

Tsiviil- ja maksuseadusandlus ei sisalda hulgikaubanduse konkreetset määratlust. See tähendab kaupade müüki suurtes kogustes. Peamine dokument on tarneleping. Hulgikaubandus toimub sularahata.

Erinevalt hulgimüügist on jaemüük kaupade müük väikestes kogustes isiklikuks tarbimiseks. Jaeostja ostab kaupu mitteärilistel eesmärkidel. Jaemüügis müüakse kaupa nii sularahas kui ka ülekandega. Müügi aluseks on ostu-müügileping.

Raamatupidamine

Hulgikaubandusorganisatsioonide raamatupidamine peaks hõlmama järgmisi punkte:

• varude laekumiste kajastamine;
• kaupade ja materjalide sisemine liikumine;
• kaupade müük.

Laovarude laekumine lattu

Hulgikaubandusettevõttes laoseisu saabumisel tehakse järgmised kanded:

Kui hulgikaubandusorganisatsioon saab laoseisu, on vaja selle kuludesse lisada tarnimisega seotud kulud, laokaupade kindlustamine, tollimaksud, vahendusorganisatsioonide teenused, kolmandate osapoolte ettevõtete teabe- ja nõustamisteenuste eest tasumine.

Selliste kulude summa kohta:

Dt 41 Kt 60.

Kaupade sisemine liikumine laos

Pärast kauba saabumist hulgimüügiorganisatsiooni lattu saab need üle viia ettevõtte teistesse osakondadesse. Sellise kolimisega seotud kulud sisalduvad tavategevuse kuludes. Kui veose ühest laost teise teisaldamise teenuseid osutasid kolmandatest osapooltest vedajad, kajastuvad nende teenuste eest tasumise kulud kandes:

Dt 44 Kt 60 – kolmandast isikust vedaja teenuste maksumuseks;

Dt 19 Kt 60 – vedajateenuste käibemaks.

Kaupade müük hulgimüügikogustes

Kauba müümisel tehakse hulgikaubandusettevõtte raamatupidamises järgmised kanded:

Hulgikaubandusorganisatsioonis kaupade müügi arvestust peetakse arvel 90. Loe ka artiklit: → “”. Kontole avatakse alamkontod:

• 1 – müügitulu arvestamiseks;
• 2 – müüdud kauba maksumuse arvestamiseks;
• 3 – müüdud laoartiklite käibemaksu arvestamiseks;
• 9 – aruandeperioodi majandustulemuse arvestamiseks.

Raamatupidamise erinevused jaekaubandusest

Erinevalt hulgimüügist jaekaubanduses on ettevõttel õigus arvestada kauba üle nii ostu- kui müügihinnas, arvestades juurdehindluse eraldi arvestust. Valitud arvestusvõimalus tuleb kajastada juriidilise isiku arvestuspoliitikas.

Jaekaubandusettevõte peab kasutama juurdehindluse arvestamiseks kontot 42, kui saadud kaubad on arvele võetud müügihinnaga:

Dt 41 Kt 42.

Kauba kättesaamine ostuhindades kajastub raamatupidamises samamoodi nagu hulgikaubandusettevõttes.

Kui jaemüügis toimub kaupade arvestus müügihinnaga, siis selle müümisel tehakse erinevalt hulgikaubandusest lisakanne:

Dt 90 Kt 42 (pööramine) – kaubamarginaal maha kantud.

Teatud tüüpi toodete raamatupidamise tunnused hulgikaubanduses

Alkoholitooted hulgimüügipunktides: postitused

Alkoholitooted hulgimüügis võetakse arvele tegelikus soetusmaksumuses, mis ei sisalda käibemaksu. Alkohoolsete toodete vastuvõtmisel:

Dt 41 Kt 60.

Erinevalt käibemaksust on selle hinna sees ostetud kaupade aktsiisid. Aktsiisi maksavad ainult alkoholitootjad. Ostetud kaupade käibemaks:

Dt 19 Kt 60.

Näide. Polyus LLC ostis tootjalt 1500 pudelit konjakit kogusummas 468 696 rubla (koos aktsiisiga 97 200 rubla, käibemaksuga 71 496 rubla). Kogu konjakipartii müüdi päev hiljem 566 400 rubla eest (koos käibemaksuga 86 400 rubla).

Kütus ja määrdeained ning naftasaadused - hulgimüük litsentsi alusel

Hulgikaubandusega tegelevatel ettevõtetel, kes hoiavad kütuseid ja määrdeaineid ning naftasaadusi oma konteinerites, on vaja seda tüüpi tegevuseks hankida tegevusluba. Kui kütuste ja määrdeainete ning naftasaaduste hulgimüük toimub tingimusel, et kauba ladustamine toimub lepingulistel tingimustel kolmanda isiku poolt, siis sellise loa saamine ei ole hulgimüüja kohustus.

Suurem osa kütustest ja määrdeainetest ning naftatoodetest on aktsiisikaubad. Hulgikaubandusettevõtetel, kellel on litsents ja sertifikaat naftasaadustega tegelemiseks, on lubatud maha arvata ostetud kaupade aktsiis. Kui organisatsioon ei hoia kütust ja määrdeaineid ning tal pole sertifikaati, sisaldub aktsiis kauba hinnas ja seda ei võeta hüvitamisel arvesse.

Kütuste ja määrdeainete ning naftasaaduste hulgimüügi tehingud kajastatakse raamatupidamises tavapärast kontokirjavahetust kasutades.

Hulgikaubandusettevõtete maksusüsteem

Hulgikaubandusettevõte võib kohaldada erinevaid maksustamissüsteeme. Kui registreerimisel ei esitanud organisatsioon maksuhaldurile taotlusi ühegi maksustamisrežiimi kohta, kohaldatakse vaikimisi üldist süsteemi. OSNO-l on hulgimüügiettevõtte jaoks teatud eelised ja puudused.

OSNO eelised hõlmavad järgmist:

• OSNO-d kasutavad ettevõtted on käibemaksukohustuslased. Paljud sama süsteemi kasutavad ostjad eelistavad osta kaupu nii, et neil on võimalik nõuda krediidi eest käibemaksu. See tähendab, et kui hulgimüüja läheb üle lihtsustatud maksusüsteemile, peab ta suure tõenäosusega alandama kauba hinda 18% võrreldes käibemaksukohustuslastest konkurentidega;
• Kui aasta lõpus selgub negatiivne majandustulemus, siis saab deklaratsioonis kahjumi arvestada ja tulumaksu mitte maksta.

Teiste hulgimüügiettevõtete jaoks on eelistatud "lihtsustatud". Selle maksusüsteemi eeliste hulka kuulub madal maksukoormus. Seetõttu sobib lihtsustatud süsteem väga tulusateks tegevusteks. Lihtsustatud maksusüsteem ei ole kasulik organisatsioonidele, mille tegevus toob kaasa kahjumit, samuti neile, kellel on suured turustuskulud.

Lihtsustatud maksusüsteemi valimisel peate õigesti määrama maksubaasi ja -määra. Kui ettevõte suudab suurema osa oma kuludest ja kauba maksumusest dokumenteerida, siis on tulusam kasutada süsteemi “tulud miinus kulud”. Vastasel juhul võite leppida lihtsustatud maksusüsteemiga 6% määraga ja "sissetulekubaasiga".

Hulgikaubandusettevõtted ei saa UTII-d rakendada. See kord on ette nähtud jaekaubanduse jaoks teatud tingimustel.

Vastused pakilistele küsimustele

Küsimus nr 1. Kuidas kajastada kontodel kaubavahetust kahe kaubandusorganisatsiooni vahel?

Kaupade vahetamisel tuleks erilist tähelepanu pöörata nende hinnangu õigsusele. Kaupade hind sellise lepingu alusel ei tohiks erineda sarnaste kaupade turuväärtusest rohkem kui 20%. Kaubavahetusel hulgikaubandusega tegeleva ettevõtte raamatupidamises:

Küsimus nr 2. Ettevõtte põhitegevuseks on hulgikaubandus. Edaspidi on plaanis osa kaupadest müüa jae-, osa hulgi. Ettevõte rakendab üldist maksustamissüsteemi. Kuidas õigesti kajastada kaupade arvestust hulgi- ja jaemüügis kontodel?

Kõik müügiks mõeldud varud tuleks kapitaliseerida avatud alamkonto kontol 41, et kajastada hulgikaubanduse varusid. Käibemaks on näidatud eraldi.

Kontol 41 saab laoartikleid arvestada nii ostu- kui müügihinnaga (kasutades kontot 42). Varude väärtuse kajastamise meetod peab olema fikseeritud arvestuspoliitikas. Eraldi tuleb arvestada jae- ja hulgikaubandusega. Selleks avatakse kontole 41 kaks alamkontot:

• 1 – Hulgikaubad;
• 2 – jaekaubad.

Kui ei ole ette teada, milline osa laoseisust müüakse hulgi ja milline jaemüügis, on soovitatav need laekuda konto 41 alamkontole 1.

• Dt 41/1 Kt 60;
• Dt 19 Kt 60;
• Dt 68 Kt 19.

Varude üleviimisel jaemüügile:

Dt 41/2 Kt 41/1.

Samal ajal tehakse juhtmestik:

Dt 41/2 Kt 42 – kaubamarginaali summa võrra.

Kontol 90 müües tuleb hulgi- ja jaekaubandusest saadava tulu kajastamiseks avada kaks alamkontot.

Küsimus nr 3. Kaubandusettevõttes laoartikleid vastu võttes tuvastati puudus. Milliseid dokumente ma selle dokumenteerimiseks vajan ja kuidas seda raamatupidamises kajastada?

Kauba ja materjalide vastuvõtmisel avastatav puudujääk võib olla kas loomuliku kao piires või sellest suurem. Esimesel juhul sisalduvad puudujäägid turustuskuludes. Teise võimaluse korral peab puuduva kauba maksumus hüvitama tarnija või transpordifirma. Selleks esitab kauba saaja vedajale või tarnijale pretensiooni. See vormistatakse äriaktiga või lahknevust tuvastava aktiga. Puudujääkide arvestamiseks peate kasutama kontot 94.

Küsimus nr 4. Ettevõte tegeleb hulgikaubandusega ja rakendab üldist maksustamissüsteemi. Kuidas kajastada müüdud kauba juurdehindlust? Kas ma peaksin kasutama arvu 42?

Hulgikaubanduses võetakse kaubad arvele ostuhinnas. Nende realiseerimisel kantakse see kontolt 41 maha konto 90 deebetile. Krediidi poolel näitab konto 90 tulu laoesemete müügist. Juurdehindlus on antud juhul konto 90 deebet- ja kreeditkäibe vahe. Kontot 42 on soovitav kasutada jaekaubanduses, kui varude arvestust peetakse müügihindades.

Küsimus nr 5. Millised kulud peavad sisalduma ostetud kauba maksumuses?

Toote hind peaks sisaldama kõiki selle soetamise otseseid kulusid. Need on kaupade ja materjalide kohaletoimetamise kulud, tolli- ja mittetagastatavad maksud, konsultatsioonikulud, vahendusteenused ja kindlustusmaksed.

Meie riigis ei ole nii lihtne kütust müüma hakata. Igaüks, kes soovib oma elu seda tüüpi äriga siduda, peab mõistma, et nad peavad koostama asjakohased dokumendid ja korraldama ruumi vastavalt kõikidele ohutusstandarditele.

Selle valdkonna seadusandlik raamistik on küllaltki lai ja vajalik on tankla omandiõigus või rendileping. Erilist tähelepanu tuleb pöörata konteineritele ja nende vastavusele standarditele.

Mis saab pärast paberimajanduse täitmist?

Niipea, kui ettevõtja on vormistanud vajalikud dokumendid, saab temast aktsiisimaksja, mille väärtus, muide, uuel 2018. aastal tõuseb. Kõik see paneb ettevõtjale kohustuse maksuametile aru anda. Aruanded esitatakse käibemaksuvormil 400.00 või struktuuriüksusena vormil 422.00.

Seda tüüpi äri iseloomustab suur hulk sularahas kohaletoimetamise tasusid, mis tuleb samuti tasuda.
Tasub arvestada, et maksud ei sisalda aktsiisi, need on ettevõtja taskust tehtavad lisamaksed.

Iga tasumine ja aruande esitamine toimub rangelt ettenähtud ajal ja seadusega kehtestatud vormis, eriti kui rakendatakse maksu erirežiimi. Aruandlus tuleb esitada üksikisiku tulumaksu, üksikisiku tulumaksu, sotsiaalmaksu, kohalike maksude ja käibemaksu kohta, alles pärast seda ei teki probleeme maksude registreerimisega.

Millised on täiendavad kohustused?

Tegelikult on seda tüüpi äritegevuse puhul palju makse. Lisaks kõigele muule tuleb maksta ka keskkonnareostuse eest. Kõik toimingud tehakse eranditult maha- ja pealelaadimisoperatsioonide läbiviimiseks. Nimekiri sisaldab toote transportimist raudteel, maanteel, merel ja mis tahes muu transpordivahendiga.

Maksumaksja maksuregistreerimine on kohustuslik ja viimasel ajal saate selle Interneti-ressursi kaudu hankida, peate lihtsalt sisse logima maksumaksja kontole. Sait töötab 24 tundi ööpäevas ja on kujundatud riigi tasandil.

Paigutamise programm

Kõik veebis avaldatud andmed on rangelt konfidentsiaalsed. Siin toimib infokaitseseadus ülihästi, andmeid kontrollivad eranditult volitatud asutus ja SNN. Dokument vormistatakse koheselt kahes eksemplaris, seda on võimalik üle kanda paberkandjal ja hiljem allkirjadega kinnitada ning kinnitada juhataja pitseriga.

Üks eksemplar sisaldab järgmisi andmeid:

• Initsiaalid;
• Passi andmed.

Tarnija võib selle dokumendi alles jätta; see antakse hiljem üle saatjale. Iga isik, olenemata sellest, kas tegemist on eraettevõtja või juriidilise isikuga, peab naftasaaduste otse oma tootmisbaasist edasimüügiks äri korraldades omama mitte ainult filiaale ja allüksusi, vaid esitama ka vastavad dokumendid maksuametile. Teenindus.

Kõik see tuleb teha otse elukohas ja alalises registreeringus. Deklaratsioon esitatakse ainult toote teatud käibe kohta, selleks on ette nähtud vorm “naftatoodete käibe bilanss hulgimüüjatelt”. Selle on heaks kiitnud ainult vastav asutus. Veelgi enam, vorm peab täielikult vastama naftatööstuse toodete müügi nõuetele, sest selle nõude täitmata jätmine toob kaasa dokumentide aktsepteerimata jätmise.

Pärast registreerimist iga kahekümnendal päeval on ettevõtja kohustatud koostama ja esitama maksuametile oma tegevuse kohta aruande. Seega võime kindlalt väita, et üksikettevõtjatele kütust müüva ettevõtte avamisel puudub igasugune keeld. Lihtsalt dokumentide täitmine võib võtta rohkem kui ühe päeva, nii et suurtes ettevõtetes teeb seda eraldi inimene.

OKVED kood

Põhikood:
OKVED kood 50.50 - Mootorikütuse jaekaubandus
See rühmitus sisaldab:
- sõidukite, mootorrataste jms mootorikütuse jaekaubandus, mida teostavad statsionaarsed ja mobiilsed bensiinijaamad jne.
Sellesse rühma kuuluvad ka:
— sõidukite, mootorrataste jne määrde- ja jahutusvedelike jaemüük.
Sellesse rühma ei kuulu:
— kütuse hulgimüük, vt OKVED kood 51.12.1, OKVED kood 51.51.2
Lisakoodid:
OKVED kood 51.12.1 - Kütuse hulgimüügi agentide tegevus
OKVED kood 51.51.2 – mootorikütuse, sh lennukibensiini hulgimüük

Kütuste ja määrdeainetega kauplemisel on mitmeid funktsioone. See hõlmab nii litsentsimist, aktsiisimaksude arvestamist ja maksmist kui ka mõningaid raamatupidamise nüansse, mis on seotud toote spetsiifikaga.

Kas teil on vaja litsentsi?

Kas kütust ja määrdeaineid müüv organisatsioon vajab seda tüüpi tegevuseks litsentsi?

Tegevuste loetelu, mille jaoks on vaja litsentsi, on esitatud 8. augusti 2001. aasta föderaalseaduse nr 128-FZ "Teatud tüüpi tegevuste litsentsimise kohta" artiklis 17. Kütuste ja määrdeainete müük sellesse nimekirja ei kuulu.

Siiski mainitakse selles nafta, gaasi ja nende toodete ladustamist.

See tähendab, et kütust ja määrdeaineid oma konteinerites ladustav organisatsioon peab seda tüüpi tegevuseks hankima loa. Sellise litsentsimise määrus kiideti heaks Vene Föderatsiooni valitsuse 28. augusti 2002. aasta dekreediga nr 637. Litsentse annab välja föderaalne majandus-, tehnoloogilise ja tuumajärelevalve talitus (Vene Föderatsiooni valitsuse juulikuu resolutsioon). 30, 2004, nr 401).

Aktsiisid

Aktsiisiga maksustatavate naftasaaduste loetelus on mootoribensiin, diislikütus, diisel- ja (või) karburaator- (sissepritse) mootorite mootoriõlid, samuti otsejooksubensiin (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 181).

Aktsiisiga maksustamise objekti määramine oleneb kas organisatsioonil on naftatoodetega tehinguid tegeva isiku registreerimistunnistus.

Maksuseadustik võrdsustab aktsiisiga maksustatava kauba tootmise selle villimisega, samuti kaupade igasugust segamist ladustamis- ja müügikohtades, mille tulemuseks on aktsiisiga maksustatud kaup (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 182 punkt 3).

Näiteks saab bensiinijaam tehasest AI-80 bensiini ja ostab lisaaineid oktaanarvu tõstmiseks. Segamisel saadakse AI-92 bensiin. Siis leitakse, et tankla tootis selle bensiini ja peab selle müügilt aktsiisimaksu tasuma.

KUI OLEMAS OLEMAS FILIAALID

Pange tähele, et kui organisatsioonil on eraldi divisjonid, siis igaühe kohta sertifikaadi saamiseks koostatakse selle võimekuse sertifikaat ja näidatakse asukoht. Kuid piirkondades, kus need üksused asuvad, ei ole vaja inspektsioonile dokumente esitada.

KAS MA PEAKSIN SERTIFIKAADI saama?

Sertifikaadid väljastatakse järgmisteks naftasaadustega töötamiseks (iga tegevusliigi kohta eraldi):
- tootmine;
- hulgimüük;
- hulgi- ja jaemüük;
- Jaemüügi.

Jaemüügisertifikaadid väljastatakse isikutele, kes müüvad naftasaadusi kütuseautomaatide kaudu. Muud kütusemüügi viisid liigitatakse hulgikaubanduseks.

Sertifikaadi saamine on vabatahtlik. Ettevõtetel tasub aga meeles pidada, et aktsiisimaksjaks tunnistatakse tunnistust omav isik ja see annab võimaluse osta naftasaadusi aktsiisimaksuta hindadega. Kui tõendit pole, tuleb naftasaadusi osta hindadega, mis sisaldavad aktsiisimaksu. Põhjuseks on asjaolu, et kütusetarnijad saavad varem kogunenud aktsiisimaksud maha arvata vaid siis, kui ostjal on tõend. See tähendab, et nad eelistavad tarnida bensiini bensiinijaamadele, mis on selle dokumendi saanud.

Hulgimüüjate jaoks on sertifikaadi peamine eelis see, et kui see on olemas, saavad nad taotleda varem kogunenud aktsiisimaksude mahaarvamist.

Tankla saab sertifikaadi ainult siis, kui tal on naftasaaduste ladustamise ja müügi rajatised (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 179.1 punkt 4). Näiteks kütuseautomaadid, kütuse- ja õlitasememõõturid (tasememõõturid), maa-alused mahutid jne. Nende objektide mahutavus ega asukoht ei oma tähtsust. Tähtis on vaid nende omandiõigus. Seetõttu ei saa müügiks võimsust rentivad tanklad sertifikaati hankida.

Tõendi saamiseks esitatakse maksuametile avaldus kahes eksemplaris. See näitab, kui kaua sertifikaati nõutakse. See periood ei tohi olla pikem kui üks aasta.

Lisaks peab maksuamet esitama tõestatud koopiad dokumentidest, mis kinnitavad ettevõtte omandiõigust kütuse ja määrdeainete hoidmiseks ja müümiseks.

Selle kõigega kaasneb teave selle kohta, kui palju bensiini, diislikütust ja mootoriõli organisatsioon jae- ja hulgimüügis müüb.

VABASTAMISED JA MAHAARVAMISED

Naftatoodete müük Venemaa Föderatsioonis ei kuulu aktsiisiga maksustamisele. See tähendab, et maksustamise objektiks ei ole naftasaaduste müük, vaid nende vastuvõtmine. Aktsiisimaksjad on organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes ostavad aktsiisiga maksustatavaid naftasaadusi. Erandiks on olukord, kui sellised klientide tarnitud toorainest valmistatud tooted lähevad üle tooraine omanikule, kellel puudub sertifikaat. Sel juhul saab aktsiisimaksjaks üleandja.

Kuna naftasaaduste vastuvõtmisel maksustavad aktsiisi vaid tõendit omavad isikud, saavad aktsiisi tasumisest vabastuse vaid nemad.

Aktsiisisumma arvutatakse maksubaasi ja maksumäära korrutisena: ( vaata tabelit).

Olles maksustamisobjektina kajastatud tehingutelt aktsiisi kogunud, on hulgimüüjal õigus seda maksusoodustuste summa võrra vähendada.

Kuid kui organisatsioonil on sertifikaat ainult jaemüügiks, ei saa ta kütuse ja määrdeainete müümisel maha arvata nende ostmisel makstud aktsiise (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 200 punkt 8). Bensiini, diislikütuse või mootoriõlide jaemüügis müümisel on kaks võimalust:
- tanklal on sertifikaat. Siis on ta aktsiisimaksja. Naftasaadusi saades peab ta koguma ja maksma aktsiisimaksu. Aga neid naftasaadusi jaemüügis müües ei saa aktsiisi maha arvata;
- tanklal puudub sertifikaat. Siis ta ei ole aktsiisimaksja. Sellest tulenevalt ei pea ta kütuse vastuvõtmisel aktsiisimaksu tasuma.

Organisatsioonid, kellel on tõend ainult jaemüügiks, tasuvad aktsiisi hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva kuu 10. kuupäevaks.

MAKSUPOST

Aktsiisiga maksustatavate naftasaaduste tootmise ja müügi (üleandmise) kontrollimiseks võib maksuhalduri juhi otsusel luua alalise maksuameti maksumaksjalt, kes on saanud sama maksuhalduri tõendi. See on maksukontrolli meetmete ja tegevuste kogum. Neid viivad läbi maksuhaldurid, et kontrollida maksude ja lõivude arvutamise ja tasumise õigsust.

Maksuametite ülesanded on määratletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 197.1. Juhime tähelepanu, et maksuametnikel ei ole oma ülesannete täitmisel õigust sekkuda organisatsiooni operatiiv- ja majandustegevusse.

AINULT JAEMÜÜK

Antud olukorras peab tankla võtma aktsiisi kütuse kättesaamise hetkel. Samas ei saa tankla, millel on sertifikaat ainult naftasaaduste jaemüügiks, seda aktsiisi eelarvest hüvitada. Seetõttu sisaldub maksusumma naftasaaduste esialgses maksumuses (PBU 5/01 punkt 6). Maksuarvestuses sisaldub nende maksumuses ka aktsiis (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 198 punkt 4).

NÄIDE 1

2005. aasta juunis sai Zapravshchik LLC bensiinijaam 6 tonni AI-92 bensiini. Tanklal on naftasaaduste jaemüügi sertifikaat. Bensiini ostuhind on 15 000 rubla. tonni kohta. Kokku saadi bensiini:
6 t x 15 000 hõõruda / t = 90 000 rubla,

koos käibemaksuga:
90 000 hõõruda. : 118% x 18% = 13 728,81 RUB

Üle 80 oktaanarvuga bensiini aktsiisimäär on 3629 rubla. tonni kohta. Seega tuleb tasuda aktsiis:
6 t x 3629 RUB/t = ​​21 774 RUB.

Bensiini müügihinnaks on määratud 16,5 rubla. 1 liitri kohta.

Tonnides ostetud bensiini kogus tuleb ümber arvestada müügiks mõeldud liitriteks. Saatedokumentides on reeglina märgitud ostetud kütuse tihedus vastavalt GOST-ile või tootja spetsifikatsioonidele.

Tihedusega 0,826 g/cu. cm 6 tonnis (6000 kg) sisaldab:
6000 kg: 0,826 g/cc. cm = 7263,92 l.

Kütuse müügihind kokku oli:
7263,92 l x 16,5 rubla / l = 119 854,68 rubla.

Tankla raamatupidaja tegi raamatupidamisse järgmised kanded:

DEEBIT 41 KREDIT 60
- 76 271,19 hõõruda. (90 000 - 13 728,81) - bensiin kapitaliseeriti;

DEEBIT 19 KREDIT 60

DEEBIT 41 KREDIT 68 alamkonto "Aktsiisimaksude arvestused"

DEEBIT 60 KREDIT 51

DEEBIT 50 KREDIT 90 alamkonto "Tulu"
- 119 854,68 hõõruda. - bensiini jaemüügist saadud tulu;

- 18 282,92 hõõruda. (119 854,68 RUB: 118%x 18%) – müügilt lisandub käibemaks;

- 98 045,19 hõõruda. (76 271,19 + 21 774) - maha kanti müüdud kütuse maksumus koos aktsiisiga;

DEEBIT 90 alamkonto "Kasum/kahjum müügist" KREDIT 99
- 3526,57 hõõruda. (119 854,68 - 18 282,92 - 98 045,19) - tuvastati müügist saadud majandustulemus.

KUI ON HULGI

Kui tanklal on kütuste ja määrdeainete hulgi- või hulgi-jaekaubanduse sertifikaat, siis aktsiisidega tehinguid menetletakse erinevalt, sest kogunenud maksu saab maha arvata.

NÄIDE 2

Kasutame näite 1 tingimusi, kuid muudame neid veidi. Olgu Zapravshchik LLC tanklal sertifikaat naftatoodete hulgi- ja jaemüügiks. Tankla müüs pangaülekandega saadud bensiini 110 000 rubla eest edasi ZAO Avtotoplivole, kellel on ka sertifikaat. (koos käibemaksuga - 16 779,66 rubla).

Raamatupidamises kajastas raamatupidaja seda järgmiselt:

DEEBIT 41 KREDIT 60
- 76 271,19 hõõruda. - bensiin on kapitaliseeritud;

DEEBIT 19 KREDIT 60
- 13 728,81 hõõruda. - arvestatakse kapitaliseeritud bensiini käibemaksu;

DEEBIT 60 KREDIT 51
- 90 000 hõõruda. - bensiin maksti tarnijale;

DEEBIT 68 alamkonto "KM arvestused" KREDIT 19
- 13 728,81 hõõruda. - tasaarvestati kapitaliseeritud kütuse käibemaksu summa;

DEEBIT 19 alamkonto "Aktsiisid" KREDIT 68 alamkonto "Aktsiiside arvestused"
- 21 774 hõõruda. - kapitaliseeritud bensiinilt maksustati aktsiis;

DEEBIT 62 KREDIT 90 alamkonto "Tulu"
- 110 000 rubla. - saadud tulu bensiini hulgimüügist;

DEEBIT 90 alamkonto "KM" KREDIT 68 alamkonto "KM arvutused"
- 16 779,66 hõõruda. - müügilt lisandub käibemaks;

DEEBIT 90 alamkonto "Müügikulu" KREDIT 41
- 76 271,19 hõõruda. - müüdud kütuse maksumus kantakse maha;

DEEBIT 51 KREDIT 62
- 110 000 rubla. - ostjalt on makse laekunud.

LLC "Zapravschik" esitas maksuhaldurile ostu-müügilepingu JSC-ga "Avtotoplivo" ja ostja maksuameti märgistusega arvete registri. Pärast seda sai LLC õiguse aktsiisimaksu eelarvest maha arvata:

DEEBIT 68 alamkonto "Aktsiiside arvestused" KREDIT 19 alamkonto "Aktsiisid"
- 21 774 hõõruda. - aktsiis aktsepteeritakse mahaarvamiseks.

Erilised maksurežiimid

Kui kaudne on, siis jaekaubandus ei hõlma (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27) aktsiisikaupade müüki, eelkõige:
- mootoribensiin;

Diislikütus;
- diisel- ja (või) karburaator (sissepritse) mootorite mootoriõlid;
- otsejooksuga bensiin.

Järelikult ei allu kütuse ja määrdeainete jaekaubandus UTII-le.

Kuid kütust ja määrdeaineid müüvad ettevõtted saavad üle minna "lihtsustatud" süsteemile. Fakt on see, et Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.12 lõikes 3 on esitatud suletud nimekiri organisatsioonidest ja üksikettevõtjatest, kellel ei ole õigust kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi. Selles mainitakse ainult aktsiisikaupade tootjaid, mitte müüjaid.

Organisatsioonid, millel on suur hulk sõidukeid ja oma kütuse- ja määrdeainete mahutid, ostavad oma vajadusteks suurtes kogustes naftasaadusi. Mõnikord tuleb ette olukordi, kui sellised organisatsioonid müüvad ülejääki kütust ja määrdeaineid teistele organisatsioonidele või eraisikutele.

Pange tähele, et ostetud kütuseid ja määrdeaineid saab arveldada kontol 10 “Materjalid” ainult siis, kui need on mõeldud teie enda sõidukite tankimiseks. Kui organisatsioon tegeleb kütuste ja määrdeainete müügiga kolmandatele isikutele, tuleb ostetud kütused ja määrdeained kajastada kontol 41 “Kaubad”.

Juhul kui müüakse kütuseid ja määrdeaineid, mis on algselt kajastatud kontol 41 “Kaubad”, siis müügitulu kajastatakse kontol 90 “Müük”, aga kui müüdud kütused ja määrdeained olid kajastatud kontol 10 “Materjalid”, siis kontol 91 “ Muud tulud” tuleks kasutada müügi ja kulude kajastamiseks.

Oleme juba maininud, et kütuse ja määrdeainete raamatupidamine organisatsioonis peaks olema korraldatud nii, et oleks tagatud selle eraldi arvestus liikide, ladustamiskohtade ja rahaliselt vastutavate isikute lõikes. Selleks tuleks avada teise, kolmanda ja vajadusel kõrgema korralduse alamkontod.

Vastavalt PBU 10/99 lõikele 11 on põhivara ja muu vara, välja arvatud sularaha (va välisvaluuta), kaupade ja toodete müügi, võõrandamise ja muu mahakandmisega seotud kulud tegevuskulud.

Vastavalt PBU 9/99 lõikele 7 on põhivara ja muu vara, välja arvatud sularaha (va välisvaluuta), toodete ja kaupade müügist saadav tulu organisatsiooni tegevustulu.

Üleliigse kütuse ja määrdeainete müük kuulub vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi "Vene Föderatsiooni maksuseadustik") artikli 146 lõikele 1 käibemaksuga maksustamisele, mistõttu kui müüa organisatsioon, tuleks müüdud kütuse ja määrdeainete koguselt tasuda käibemaks.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 181 on mootoribensiin, diislikütus ja diisel- ja (või) karburaator (sissepritse) mootorite mootoriõlid aktsiisikaubad. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 182 lõikele 1 on aktsiisiga maksustamise objekt Vene Föderatsiooni territooriumil nende poolt toodetud aktsiisikaupade müük. Seetõttu ei teki varem ostetud kütuste ja määrdeainete müümisel aktsiisiga maksustamise objekti.

Sageli tekib küsimusi, kas kütuse ja määrdeainete ülejääki müüv organisatsioon peab seda tüüpi tegevust läbi viima.

Praegu toimub litsentsimine vastavalt 8. augusti 2001. aasta föderaalseadusele nr 128-FZ "Teatud tüüpi tegevuste litsentsimise kohta". Tegevusliikide loetelu, mille jaoks on vaja litsentsi, sisaldub käesoleva seaduse artiklis 17 ning see ei sisalda selliseid tegevusliike nagu nafta, gaasi ja nende töödeldud toodete müük.

Kuid see loetelu sisaldab selliseid tegevusi nagu nafta, gaasi ja nende toodete ladustamine. Seega peab organisatsioonil, kes ostab oma vajadusteks kütust ja määrdeaineid ning ladustab neid oma konteinerites, omada seda tüüpi tegevuseks tegevusluba.

Nafta, gaasi ja nende toodete ladustamise litsentsimise määrus on kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 28. augusti 2002. aasta määrusega nr 637 „Litsentstegevuse kohta elektri- ja soojusvõrkude käitamise, transpordi valdkonnas , nafta, gaasi ja nende toodete ladustamine, töötlemine ja müük."

Nafta, gaasi ja nende toodete ladustamisega seotud tegevuste litsentsimist teostab föderaalne keskkonna-, tehnoloogilise ja tuumajärelevalve teenistus, mis on asutatud Vene Föderatsiooni valitsuse 30. juuli 2004. aasta määrusega nr 401 “On kehtestatud föderaalne keskkonna-, tehnoloogia- ja tuumajärelevalve teenistus.

Kütuste ja määrdeainete arvestusega seotud küsimustega saate lähemalt tutvuda JSC “BKR-Intercom-Audit” raamatust “Kütused ja määrdeained”.

Naftaga seotud äri ei nõua alati suuri rahalisi investeeringuid ja tõsiseid seoseid vastavas valdkonnas. Parem on alustada oma ettevõtet naftatoodete müümise suunas hulgimüügiga, mis võimaldab teil lühikese aja jooksul saavutada kõrge kasumlikkuse.

Kuidas avada ettevõte: naftatoodete hulgimüük. Põhijooned

Enne hulgimüügi, sealhulgas naftatoodete hulgimüügi avamist peaks asutaja tutvuma asjakohaste määrustega, mis määratlevad hulgikaubanduse mõisted ja põhijooned. Sellised normatiivdokumendid hõlmavad kehtivat seadust "Vene Föderatsiooni kaubandustegevuse riikliku reguleerimise aluste kohta."

Enne oma ettevõtte avamist peaksite uurima naftatoodete müügi väljavaateid, et teha kindlaks kõik valitud suuna eelised ja puudused. Seega on bensiin, diislikütus, petrooleum, määrdeained, lahustid ja muud tüüpi naftasaadused enamiku kaasaegsete inimeste jaoks selgelt nõutud, seetõttu on nii nende kaupade jae- kui ka hulgimüügil alati oma kliente. Järgmine aspekt, mida tuleb uurida, on hulgimüügi väljavaated.

Kogenud turuosaliste sõnul võib algaja ettevõtja jaoks mis tahes toote hulgi müümine olla jaemüügiga võrreldes tulusam. Seda saab seletada mitme teguriga. Esiteks hõlmab hulgikaubandus ostjatega pikaajaliste lepingute sõlmimist ja välistab pideva toodete müügivõimaluste otsimise. Teiseks võite naftatoodete hulgimüügiga tegeledes saada teatud ettevõtete ametlikuks edasimüüjaks, hõivates seeläbi turul paljutõotava positsiooni.

Kütuse, määrdeainete ja muude naftatoodete hulgimüük ei nõua jaemüügipunkti ja tankla avamist. Tänu sellele saate säästa vähemalt 100 tuhat rubla ainult ettevõtte loomise etapis.

Planeerimine peab eelnema mis tahes kaupa müüva ettevõtte avamisele. Äriplaani koostamisel on vaja ette näha konkurentsi tase, uurides turul olemasolevaid pakkumisi, samuti analüüsides nõudluse taset. Selles etapis peaksite mõtlema, milline saab olema sihtrühm, kuna see funktsioon määrab suuresti ettevõtte üldise kontseptsiooni. Äriplaan peab sisaldama arvutusi ettevõtte loomise kulude, selle edasiarendamise ja uue ettevõtte tasuvuse kohta. Tehtud arvutuste põhjal määratakse ettevõtte avamiseks tehtavate investeeringute kogusumma, tehes järelduse uue äriprojekti tulevaste finantseerimisallikate kohta. Näiteks kui ettevõtja omavahenditest ei piisa, võib ta pöörduda pangalaenu poole.

Üks suurimaid raskusi, mis hulgimüügiettevõtte asutajaid ees ootab, on naftatoodete järsud hinnakõikumised, mis ei mõjuta oluliselt mitte ainult kasumit, vaid ka nõudluse taset. Sellega seoses on sellistest suundumustest põhjustatud kahjude ärahoidmiseks vaja jälgida põhisündmusi valitud turusegmendis ja osata saadud andmeid ettevõtte hüvanguks kasutada.

Naftatoodete hulgimüügiga tegeleva ettevõtte asutamise etapid

Naftatoodete hulgimüügiga tegeleva ettevõtte avamise üks esimesi etappe on ruumide rentimine või ostmine. Kohe tuleb kindlaks teha, kas naftasaaduste ladustamine on kohe vajalik või puudub vajadus. Eelkõige kasutavad hulgimüüjad sageli võimalust hoida ostetud kaubakogused naftatöötlemistehases, misjärel saab tooted kohe ostjale saata. Sellise töökorralduse puhul piisab juhile ja teistele töötajatele väikese kontori rentimisest, samuti on oluline hoolitseda selle eest, et oleks tagatud kaupade katkematu tarnimine ostjale. Naftasaaduste rafineerimistehases ladustamise kulude vähendamiseks saate tulevikus avada oma hoidla. See nõuab märkimisväärseid investeeringuid, kuid aktiivse hulgimüügiga tasuvad kõik kulud kiiresti ära.

Transpordikulude osas on naftatoodete hulgimüügiks ja tarnimiseks vaja spetsiaalseid transpordivahendeid - kütuseveokeid. Kuna sellised autod on üsna kallid ja nende soetamine võib algajale ettevõtjale liiga kulukaks osutuda, on esialgu võimalik rentida sõiduk koos juhiga. Lisaks sõidukitele eeldab kütuse müük ja kohaletoimetamine spetsiaalse varustuse, sealhulgas pumpade, voolikute ja arvestite ostmist.

Naftatoodete hulgimüügiga tegeleva ettevõtte personal võib olla väike: kui teil pole oma naftahoidlat, võite piirduda ühe või kahe juhi palkamisega tarnijatega suhtlemiseks ja klientide otsimiseks. Allhanke korras saab vastavalt vajadusele palgata raamatupidaja, autojuhi ja mõned teised ettevõtte avamise etapis olevad töötajad. Tõsi, kõik töötajad, kes tootega vahetult kokku puutuvad, peavad omama naftasaadustega töötamise kogemust ning olema korralikult koolitatud, et vältida ohtu keskkonnale ja inimestele. Olles arvutanud ettevõtte toimimiseks vajaliku töötajate arvu, peaksite välja selgitama, milline palgatase on selles valdkonnas asjakohane. Reeglina tuleks kvalifitseeritud kütusetarnijatele ja ka kogenud müügijuhtidele pakkuda keskmiselt piisavat palgataset - alates 15 tuhandest rublast ja rohkem, mis võimaldab personali täita pädevate ja kogenud spetsialistidega.

Bensiini ja muud tüüpi kütuse ning muude naftatoodetena klassifitseeritud kaupade ostmisel tuleks arvesse võtta olemasolevaid suundumusi ja toodete kvaliteedinõudeid. Seega on väga oluline valida usaldusväärne tootja, kelle tooted vastavad tulevaste ostjate nõuetele.

Ettevõtte edendamine naftatoodete hulgimüügis muutub jaemüügiga võrreldes lihtsamaks. Seega on bensiini, kütuse, määrdeainete ja muude sarnaste toodete peamised ostjad väikesed bensiinijaamad ja spetsialiseeritud kauplused. Ettevõtte konkreetne sihtrühm sõltub peamiselt esialgsest tegevussuunast.

Seega, kui ettevõte tegeleb väikese või keskmise suurusega hulgimüügiga, võivad toodete peamised ostjad olla tavatarbijad ja väikesed spetsialiseerunud ettevõtted. Sel juhul on parimad reklaamimeetodid Internetis, sildid, bännerid ja muud välireklaamid. Selleks, et loota lepingutele suurte bensiinijaamade kettide ning määrdeaineid ja muid seotud tooteid müüvate spetsialiseeritud kauplustega, peate esmalt teenima valitud piirkonnas teatud kuvandi, võttes valitud tegevuses domineeriva positsiooni.

Ettevõtte ametlik registreerimine

Naftatoodete hulgimüügiettevõtte avamiseks on vaja registreerida üks olemasolevatest organisatsioonilistest vormidest. Konkreetse valik sõltub ettevõtte tegevuse omadustest, eelkõige sellest, kas ta hakkab pakkuma väikest, keskmist või suurt hulgimüüki. Kuna naftatoodetega kauplemine on tõsine tegevus, on sedalaadi ettevõtte avamisel eelistatav registreerida juriidiline isik. Seega võite LLC staatuse registreerimisel loota koostööle suurettevõtetega, sealhulgas rahvusvaheliste ettevõtetega, mis annab tulevikus oluliselt suuremad väljavaated. Lisaks on juriidilise isiku vormiga ettevõtetel rohkem võimalusi saada oma valdkonnas tuntud ettevõtete ametlikeks edasimüüjateks - naftatoodete tootjateks.

LLC staatuse saamiseks on vaja täita mitmeid kohustuslikke tingimusi:

• täites ettenähtud vormis spetsiaalse taotlusvormi, milles on märgitud tegevussuund ja kõigi asutajate isikuandmed. Taotluses tuleb ära näidata tegevuse liik vastavalt kehtivale OKVED klassifikaatorile;
• põhikapitali sissemakse summas 10 tuhat rubla;
• föderaalse maksuteenistuse normidega kindlaksmääratud dokumentide paketi, sealhulgas kõigi asutajate passide ja TIN-i esitamine, otsus LLC asutamise ja juhi ametisse nimetamise kohta, asutajate koosoleku protokollid mitme osapoole juuresolekul. omanikud ja mõned teised;
• riigilõivu tasumine, mille suurus on 4 tuhat rubla, mis tahes pangakontoris;
• avalduse ja kehtestatud dokumentide paketi esitamine ning spetsialistide kinnituse ootamine 14 päeva.

Kui naftasaaduste hulgimüügiga tegelevat ettevõtet avades plaanib selle asutaja korraldada väiksemat äritegevust, saab ta vastava avalduse täites kohe üle minna lihtsustatud maksustamisele.

Erinevalt üksikettevõtja vormist peab LLC väljastama arvelduskonto, mis sisaldab ettevõtte makseandmeid. Tänu arvelduskonto olemasolule on võimalik teha finantstehinguid sularahata. Selle kättesaamiseks võtavad nad pangaga ühendust, esitades LLC registreerimise kinnituse ja kõik asutamisdokumendid, samuti ruumide üürileandmise või omandisse võtmise lepingu, viimase perioodi raamatupidamisaruanded ja muud panga poolt edastatavad dokumendid. võib nõuda.

LLC-l on kohustus tellida ka ettevõtte pitsat, mis eristab seda vormi üksikettevõtlusest.

Seega on naftasaaduste hulgimüük paljulubav ja huvitav eelkõige kogenud ärimeestele. Alustavatel ettevõtjatel soovitatakse seda tegevust alustada väikese hulgikaubandusega, mida iseloomustavad väiksemad riskid ja väiksemad finantsinvesteeringud.

8. juuni 2017 Sergei