Kuidas esitavad eraldiseisvad divisjonid aastaaruandeid? Eraldi üksikisiku tulumaksu ja sissemaksete jaotus. Kui on eraldi jaotused

Alates 2017. aastast on kõigis eraldiseisvates allüksustes (SO-d) toimunud muudatusi maksuseadusandluses. Alates sellest aastast peavad OP-d iseseisvalt tasuma kindlustusmakseid ja esitama maksuametile kõik sissemaksete arvestused.

Muudatused puudutasid ka peakontoreid, kuid sellest hiljem.

Mis on muutunud alates 2017. aastast

Alustame sellest, et aasta algusest kaotas kehtivuse 24. juuli 2009 seadus nr 212-FZ “Kindlustusmaksete kohta”. See tähendab, et alates 2017. aastast peavad eraldi allüksused tasuma maksuametile kindlustusmakseid ja esitama maksuametile aruandeid ainult siis, kui nende üksikud töötajad said tasu. Varem tekkis kohustus, kui OP-del olid oma pangakontod ja eraldi bilansid. Kuid see on juba minevik – nüüd ainult siis, kui on hüvesid.

Alates sellest aastast peavad lapsevanemaorganisatsioonid teavitama oma asukohajärgset maksuteenistust, et nende OP-d võivad maksta töötajatele palka ja üksikisikutele hüvitisi või, vastupidi, on nüüd sellest õigusest ilma jäetud. Föderaalne maksuamet edastab teate ühe kuu jooksul alates muudatuste kuupäevast.

Natuke infot eraldi osakondade kohta

Eraldi osakond avaneb peakontorist eraldi ja maksab makse oma registreerimiskohas. Venemaa seaduste järgi võib iga ettevõte avada nii palju eraldiseisvaid osakondi, kui soovib.

OP üks reeglitest on, et need peavad asuma emaettevõttest eraldi aadressil. Lisaks peavad töökohad olema saadaval vähemalt 1 kuu jooksul.

OP avamisest (emaettevõtte registreerimise kohas) tuleb maksuametit teavitada üks kuu enne avamist teatega vormil C-09-03-1. Sel juhul ei pea pensionifond ja föderaalne maksuteenistus avamisest teavitama.

Eraldi allüksustel on sularahatehingute jaoks oma kassaraamatud. Kõik need raamatud kantakse üle emaorganisatsioonile. Kuid emaorganisatsiooni kassaraamatus ei kajastu teave OP sularahatehingute kohta.

Erinevus OP ja filiaali või esinduse vahel:

• OP olemasolu peab kajastuma organisatsiooni põhikirjas. Filiaal või esindus ei ole vajalik.
• OP-l peab olema vara bilansis ja oma pangakonto.
• Ettevõtjad, kellel on EP, saavad lihtsustust kohaldada, kuid filiaali ja esindust omavad ettevõtted mitte.

Maksude ja aruandluse erinevused emaettevõtte ja OP vahel

On erinevusi. Eraldi allüksused ei maksa kõiki makse ega esita kõiki aruandeid, mis tuleb emaettevõttele esitada.

Maksude maksmiseks:

• OP-d ei maksa lihtsustatud maksusüsteemi järgi makse. Sel juhul võtab emaettevõte maksude arvutamisel arvesse oma allüksuste tulusid ja kulusid.
• UTII ja üksikisiku tulumaks tasutakse eraldi.
• Fondidele maksab kindlustusmakseid ainult emaettevõte, kuid andmeid kogutakse kõigilt töötajatelt, sealhulgas OP-lt.

Aruandluse kohaselt:

• OP ei saada raamatupidamisaruandeid reguleerivatele asutustele ning emaettevõte maksab nii enda kui OP eest.
• OP ei koosta aruannet lihtsustatud maksusüsteemi kohta ega saada teavet pensionifondi, sotsiaalkindlustusfondi ja keskmise töötajate arvu kohta.
• UTII ja üksikisiku tulumaksu aruanded koostatakse eraldi.

Kas peate pidama mugavat arvestust eraldi allüksustega ettevõtte kohta? Proovi veebipõhist raamatupidamisteenust Kontur.Accounting. Mugav on arvestada palkasid, saata aruandeid, koostada ja tasuda makse. Esimesed 14 päeva teenuse kasutamist on kõigile uutele kasutajatele tasuta!

Eraldi allüksused ja üksikisiku tulumaks (Kurbangaleeva O.A.)

Artikli postitamise kuupäev: 03.02.2017

Paljudel riiklikel õppeasutustel on riigi erinevates piirkondades eraldi osakonnad. Aruandeperioodil seisavad selliste asutuste raamatupidajad küsimuse ees: kuidas õigesti aru anda ja tasuda üksikisiku tulumaksu vastavasse eelarvesse?

Üksikisiku tulumaksu tasumine

Maksuagendid - eraldi allüksustega Venemaa organisatsioonid on kohustatud kandma arvutatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summad eelarvesse nii oma asukohas kui ka iga oma üksuse asukohas (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 7). ). Sel juhul määratakse eraldiseisva üksuse asukohas eelarvesse tasumisele kuuluv maksusumma kogunenud ja makstud tulude summade alusel:
- selle eraldiseisva allüksuse töötajad, kes on sõlminud töölepingu;
- tsiviilõiguslike lepingute alusel, mille on sõlminud üksikisikutega selle organisatsiooni nimel eraldi üksus.
Seega tuleb üksikisikutele - eraldi allüksuste töötajatele väljamaksetelt arvutatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa kanda eelarvesse vastava eraldiseisva allüksuse maksuhalduris registreerimise kohas, sõltumata sellest, kas sellel on eraldi bilanss. ja korrespondentkonto või mitte (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 30.12.2015 N BS-4-11/23300@).

"eraldatud" 6-NDFL

Alates 1. jaanuarist 2016 peavad kõik üksikisiku tulumaksu maksuagendid esitama kvartaliarvutused vormil 6-NDFL (kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015. aasta korraldusega N MMV-7-11/450@ edaspidi arvutused vormil 6-NDFL) teie registreerimise koha maksuinspektsioonis (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2). Arvestus vormil 6-NDFL tehakse esimese kvartali (seisuga 31. märts), kuue kuu (seisuga 30. juuni), üheksa kuu (seisuga 30. september), aasta (seisuga 31. detsember) kohta.
Maksuagendid – eraldi osakondadega Venemaa organisatsioonid, esitage vorm 6-NDFL järgmises järjekorras:
- nende eraldiseisvate osakondade töötajate osas - selliste eraldiseisvate osakondade registreerimise koha maksuhaldurile;
- isikute puhul, kes said tulu tsiviilõiguslike lepingute (edaspidi tsiviilõiguslike lepingute) alusel - nende lepingute sõlminud eraldiseisvate osakondade registreerimiskohajärgsele maksuhaldurile.
See on kirjas Venemaa föderaalse maksuteenistuse 26.02.2016 kirjades N BS-4-11/3168@, 25.02.2016 N BS-4-11/3058@, 30.12. 2015 N BS-4-11/23300@.
Sertifikaadid vormil 2-NDFL tuleks esitada samas järjekorras.

Näide. Õppeasutusel on filiaal Korolevi linnas, millel on sõlmitud eraisikuga kinnisvara üürilepingud. Sel juhul laekub eraisikust üürileandjale üüri maksmisel kinnipeetud üksikisiku tulumaks eraldi jaoskonna poolt Korolevi linna eelarvesse. Organisatsioon peab esitama arvutused vormil 6-NDFL ja sertifikaadid vormil 2-NDFL mitte ainult peakontori, vaid ka filiaali asukohas. Sel juhul ei oma tähtsust rendilepingu alusel kasutatava kinnisvara asukoht (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 4. juulist 2016 N BS-4-11/11951@).

Pöörake tähelepanu! Kui eraldi osakond üksikisikutele väljamakseid ei tee, siis ei tohiks vormi 6-NDFL arvutust asukohajärgsele maksuhaldurile esitada. See tähendab, et nullarveldust ei esitata.

Suurimad maksumaksjad

Maksuagendid - suurimateks maksumaksjateks klassifitseeritud organisatsioonid, millel on eraldi osakond, täidavad vormi 6-NDFL arvutuse iga eraldiseisva osakonna kohta eraldi.
Eraldi osakonna töötajate puhul esitatakse maksuhaldurile arvutus vormil 6-NDFL:
- kas suurima maksumaksjana registreerimise kohas,
- või sellise maksumaksja registreerimise kohas vastavalt asjaomasele OP-le.
Teisisõnu on suurimatel maksumaksjatel õigus valida, kuhu esitada aruanded nii eraldi allüksuste töötajate kui ka eraldi allüksustega sõlmitud GPC lepingute alusel üksikisikute tulude kohta.
See on kirjas Venemaa föderaalse maksuteenistuse 26.02.2016 kirjades N BS-4-11/3168@, 25.02.2016 N BS-4-11/3058@.
Üheks suurimaks maksumaksjaks liigitatud organisatsiooni eraldi osakonna likvideerimise (sulgemise) korral saate enne kalendriaasta lõppu esitada arvutuse vormil 6-NDFL likvideeritava ( suletud) eraldi osakond. Lisaks peab arvutus kajastama teavet ajavahemiku kohta aasta algusest kuni selle eraldiseisva osakonna likvideerimise (sulgemise) lõpetamise kuupäevani. See on kirjas Venemaa föderaalse maksuteenistuse 03/02/2016 kirjas N BS-4-11/3460@.

Üks kõigi eest

Kui arvutuse vormil 6-NDFL täidab organisatsioon, millel on eraldi divisjonid, märgitakse väljale „KPP” organisatsioonile määratud kontrollpunkt selle eraldi allüksuse asukohas (KPP täitmise korra punkt 2.2). arvutus, Venemaa föderaalse maksuteenistuse 23. märtsi 2016. aasta kiri N BS-4-11/4900@).
Võimalik on olukord, kus ühes maksuhalduris on registreeritud mitu eraldiseisvat jaoskonda ja igal eraldiseisval jaoskonnal on oma kontrollpunkt.
Sel juhul tuleks vormil 6-NDFL esitatud arvutus esitada iga eraldiseisva jaotise kohta eraldi. See on kirjas Venemaa föderaalse maksuteenistuse 28. detsembri 2015. aasta kirjades N BS-4-11/23129@, 1. augustil 2016 N BS-4-11/13984@. Teisisõnu esitatakse maksuametile mitmed arvutused vormil 6-NDFL erinevate kontrollpunktidega.
Maksuhalduri järeldus põhineb asjaolul, et Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 23. peatükk ei sisalda reegleid, mis annavad maksuagentidele võimaluse iseseisvalt valida eraldi üksus, mille kaudu maks üle kantakse ja arvutus esitatakse. vormis 6-NDFL.

Üks territoorium, erinevad maksuametid

Kui organisatsiooni mitu eraldiseisvat osakonda asuvad samas omavalitsuses erinevate maksuhaldurite jurisdiktsiooni alla kuuluvatel territooriumidel, saab organisatsiooni registreerida maksuhaldur ühe oma eraldiseisva allüksuse asukohas. Sel juhul valib organisatsioon iseseisvalt eraldi osakonna, mis registreeritakse maksuinspektsioonis (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 83 punkt 4). Selleks saadab organisatsioon maksuhaldurile teatise vormil nr 1-6-Raamatupidamine, mis on esitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 11. augusti 2011. aasta korralduse nr YAK-7-6/488 lisas 4 @.
Seega on organisatsioonil õigus valida organisatsioon registreerida ühe eraldiseisva allüksuse asukohas, kui mitu neist asuvad samas omavalitsuses, kuid alluvad erinevatele maksuhalduritele.
Sarnane reegel kehtib föderaallinnades Moskvas, Peterburis ja Sevastopolis.
See tõstatab küsimuse: kas kõigi Moskvas või Peterburis asuvate eraldiseisvate osakondade kohta on võimalik esitada ühtset arvutust vormil 6-NDFL? Või tuleb esitada iga eraldiseisva jaotuse kohta eraldi arvestus?
Venemaa föderaalse maksuteenistuse 9. novembri 2016. aasta kirjas N BS-4-11/21223@ tuletasid maksuhaldurid meelde arvutuse täitmise korda vormil 6-NDFL. Eelkõige märkisid nad, et kui arvutusvormi täidab organisatsioon, millel on eraldi divisjonid, märgitakse reale “KPP” organisatsiooni registreerimiskohas asuv kontrollpunkt vastavalt selle eraldi allüksuse asukohale (jaotise punkt 2.2. 6-NDFL arvutuse täitmise korra punkt 2).
Kui organisatsioon on valinud ühes omavalitsuses mitmest eraldiseisvast allüksusest ühe vastutava üksuse ja on registreerinud end selle eraldiseisva üksuse asukohajärgses maksuhalduris, siis määrab maksuamet kontrollpunkti ainult sellele allüksusele. Teistel selles vallas asuvatel eraldi osakondadel ei ole oma kontrollpunkti, mis tähendab, et nad ei saa esitada arvutusi vormi 6-NDFL abil.
Kuna vastasel juhul esitatakse maksuametile mitu arvutust vormil 6-NDFL sama TIN ja KPP-ga, lubasid maksuhaldurid sellises olukorras esitada vormil 6-NDFL (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri dateeritud) ainult ühe arvutuse. 5. oktoober 2016 N BS- 4-11/18870@).
Seega, kui organisatsioon, millel on Moskvas, Peterburis või teistes omavalitsustes, erinevate maksuhaldurite jurisdiktsiooni alla kuuluvatel territooriumidel mitu eraldiseisvat osakonda, registreeritakse organisatsiooni valikul ühe sellise eraldiseisva osakonna asukohas (koos ülesandega ainult sellele eraldiseisvale kontrollpunkti osakonnale), siis täidab maksuagent vormi 6-NDFL arvutuse kõigi nende eraldi allüksuste töötajate kohta ja esitab selle osakonna registreerimiskohas. Sel juhul on vormi 6-NDFL abil arvutamisel märgitud vastutava eraldiseisva osakonna kontrollpunkt.

Sama OKTMO

Vormi 6-NDFL kohane arvutusvorm täidetakse iga OKTMO kohta eraldi. See on kehtestatud vormi 6-NDFL arvutuse täitmise korra punktiga 1.10.
Seetõttu tekib küsimus: kas on võimalik esitada üks arvutus vormil 6-NDFL emaorganisatsiooni ja eraldi jaotuse kohta, kui nende OKTMO on sama?
Vastus sellele küsimusele sõltub eraldiseisva üksuse registreerimisest ja sellele kontrollpunkti määramisest.
Vormil 6-NDFL on võimalik esitada üks arvutus, mis sisaldab andmeid nii emaorganisatsiooni kui ka eraldi osakonna kohta, ainult juhul, kui maksuagent on registreeritud ainult peakontori kaudu, mis antud juhul täidab oma ülesandeid. vastutav eraldiseisev osakond. Samas ei ole eraldiseisval üksusel oma kontrollpunkti.
Kui maksuhalduris on registreeritud eraldi üksus oma kontrollpunkti määramisega, tuleks maksuametile esitada kaks arvutust vormil 6-NDFL, isegi kui peakontoris ja eraldiseisval allüksusel on sama OKTMO.

Kui olete käigukasti või OKTMO segamini ajanud

Kui maksuagent tegi vormi 6-NDFL arvutuse täitmisel kontrollpunkti või OKTMO märkimisel vea, peab maksuagent esitama registreerimiskoha maksuhaldurile kaks arvutust vormil 6-NDFL:
- uuendatud arvutus varem esitatud arvutustele, märkides need kontrollpunktid ja OKTMO, mis olid märgitud esialgses arvutuses, ning nullindikaatorid kõigi selle lõikude jaoks;
- esmane arvutus, mis näitab õigeid kontrollpunkte ja OKTMO-d.
See on kirjas Venemaa föderaalse maksuteenistuse 12. augusti 2016. aasta kirjas N GD-4-11/14772.
Veelgi enam, kui maksuagent esitas arvutuse vormil 6-NDFL, märkides õiged kontrollpunktid ja OKTMO pärast selle esitamise tähtaega, tekib maksuagentuuri artikli punktis 1.2 sätestatud vastutus maksukuriteo toimepanemise eest. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 126 ei kehti.

Märkus. Üksikisiku tulumaksu tagastamine puhkusetasu ümberarvutamise tõttu vormil 6-NDFL
Kui maksuagent tagastab töötajale üksikisiku tulumaksu summa seoses 2016. aasta aprillis tehtud puhkusemaksete ümberarvutamisega, siis maksuagendi tagastatud üksikisiku tulumaksu summa kuulub kajastamisele real 090 arvestuses. vorm 6-NDFL (kinnitatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 14. oktoobri 2015. aasta korraldusega N ММВ-7-11/450@) 2016. aasta esimeseks pooleks. Selle selgituse väljastas Venemaa föderaalne maksuteenistus 13.10.2016 kirjas nr BS-4-11/19483@.

2017. aastal saavad maksuinspektoritega suhtlemise ilu kogeda paljude ettevõtete eraldiseisvad allüksused. Fakt on see, et alates 2017. aastast peavad kõik üksikisikutele makseid ja preemiaid väljastavad eraldiseisvad allüksused (sealhulgas filiaalid ja esindused) kindlustusmakseid iseseisvalt arvutama ja tasuma ning esitama nende kohta arvutused föderaalsele maksuteenistusele. Lisaks on tekkinud täiendavad kohustused peakontorite jaoks, millel on eraldi divisjonid (sh filiaalid ja esindused). Mõelgem välja, mis täpselt on muutunud ja kuidas see organisatsioone mõjutab.

Mis on eraldi jaotus: sissejuhatav teave

Igal Venemaa organisatsioonil on õigus avada üks või mitu eraldiseisvat osakonda. Need võivad olla juriidilise isiku filiaalid ja esindused. Samas ei ole eraldiseisvad allüksused (st filiaalid ja esindused) juriidilised isikud ning neilt ei ole juriidilistele isikutele omast õigusvõimet. See tuleneb Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklist 55.

Samuti on vaja öelda Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohta. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklist 11 tuleneb, et eraldi osakond peab asuma põhiorganisatsiooni aadressist erineval aadressil ja omama statsionaarseid töökohti, st töökohti, mis on loodud kauemaks kui üheks kuuks.

Seega võime öelda, et juriidilise isiku eraldiseisev osakond on filiaal, esindus või statsionaarne töökoht (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 55 ja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 11).

Eraldi osakondade registreerimine föderaalses maksuteenistuses

Kui eraldi osakond on filiaal või esindus ja teave selle kohta on märgitud hartas ja juriidiliste isikute ühtses riiklikus registris, registreeritakse organisatsioon selle üksuse asukohas teabe põhjal automaatselt föderaalses maksuteenistuses. juriidiliste isikute ühtsest riiklikust registrist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 83 punkt 3).

Kui eraldi osakond ei ole filiaal või esindus, vaid töökoht, peab organisatsioon ise registreerima end kuu aja jooksul alates selle loomise kuupäevast föderaalses maksuteenistuses sellise osakonna asukohas (punkt 3, punkt 2). , Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 23, punkt 4, artikkel 83). Selleks peate esitama organisatsiooni enda asukoha föderaalsele maksuteenistusele teate eraldi osakonna loomise kohta vormil nr S-09-3-1. Sellised eeskirjad on kehtinud varem ja kehtivad ka 2017. aastal. Alates 2017. aastast on aga eraldi allüksustega organisatsioonidel uued kohustused.

Lapsevanemate organisatsioonide uued kohustused alates 2017. aastast

Alates 2017. aastast on emaorganisatsioonid kohustatud teatama oma asukohajärgsele föderaalsele maksuteenistuse inspektsioonile, et nende eraldiseisvad osakonnad (sealhulgas filiaalid ja esindused) 2017. aastal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 23 alapunkt 7, punkt 3.4):

1. saanud õiguse koguda üksikisikutele makseid ja preemiaid;
2. kaotanud õiguse koguda üksikisikutele makseid ja preemiaid.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik annab emaorganisatsioonidele maksuhaldurile aruandmiseks ühe kuu alates nimetatud volituste „eraldavuse” omistamise (või äravõtmise) kuupäevast või nende kaotamisest.

Pange tähele: uus nende sõnumite saatmise kohustus kehtestati ainult nende eraldi allüksuste suhtes, kellele vastavad volitused üle anti või neilt võeti pärast 1. jaanuari 2017. Föderaalsele maksuteenistusele ei ole vaja sõnumeid esitada eraldi osakondade (filiaalid, esindused) kohta, mis kogusid makseid ja preemiaid enne 2017. aastat. See on sätestatud 3. juuli 2016. aasta föderaalseaduse nr 243-FZ artikli 5 lõikes 2.

Kuidas vanemateorganisatsioonid saavad oma uut kohustust täita

Pärast 1. jaanuari 2017 on emaorganisatsioonil õigus edastada föderaalsele maksuteenistusele teade eraldi osakonnale (sealhulgas filiaalile või esindusele) andmise kohta, mis annab õiguse arvutada väljamakseid ja tasusid üksikisikute kasuks (või selle kohta selliste asutuste äravõtmine) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 23 punkt 7):

• posti teel;
• elektroonilisel kujul sidekanalite kaudu;
• maksumaksja isikliku konto kaudu.

Föderaalne maksuteenistus on kohustatud kinnitama selliste teadete föderaalsele maksuteenistusele elektroonilisel kujul edastamise korra ja "paber" sõnumite vormid. See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 23 lõike 7 lõigetes 3 ja 4.

Eraldi osakond on volitatud koguma üksikisikutele makseid ja preemiaid alates emaorganisatsiooni asjakohase korralduse või juhise väljastamise kuupäevast.

Venemaa organisatsiooni - kindlustusmaksete maksja - teatise vorm eraldi osakonnale (sealhulgas filiaalile, esindusele) volituste andmise kohta (volituste äravõtmise kohta) maksete ja preemiate kogumiseks üksikisikute kasuks kinnitati föderaalmäärusega. Maksuteenistus 10.01.2017 nr ММВ-7-14/4 .

Muudatused eraldi osakondade jaoks alates 2017. aastast

Kindlustusmaksete reeglite ülekandmisel 24. juuli 2009. aasta föderaalseadusest nr 212-FZ Vene Föderatsiooni maksuseadustikusse otsustasid seadusandjad, et nad peavad tegelema eraldi osakondade kindlustusmaksed 2017. aastal on sel aastal palju tavalisem.

Alates 1. jaanuarist 2017 föderaalseadus 24. juulist 2009 nr 212-FZ<О страховых взносах>
kaotab oma jõu. Vastavalt selle seaduse artikli 15 11. osale kuni 2017. aastani ainult need eraldiseisvad jaoskonnad, mis üheaegselt:

• omasid endale pangakontosid;
• neil oli oma bilanss peakontorist eraldi;
• kogunud erinevaid makseid ja preemiaid üksikisikutele.

Seega on kohustus kindlustusmaksete tasumine ja kindlustusmaksete arvestuste esitamine eraldi osakondade kaupa 2017. aastal aastal toimub olenemata järgmistest teguritest:

• eraldi saldo;
• avatud pangakonto.

Võimalik, et mõnel raamatupidajal tekib loogiline küsimus: "kas emaorganisatsioon saab 2017. aastal iseseisvalt esitada aruandeid ja maksta kindlustusmakseid oma eraldiseisvate osakondade eest, mis maksavad üksikisikutele makseid ja preemiaid"? Meie arvates on 2017. aastal seda võimatu teha. Fakt on see, et alates 2017. aastast kehtivad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätted ei näe ette, et emaorganisatsioonil on õigus "üle võtta" oma "eraldi üksuse" kindlustusmaksete tasumise ja arvelduste esitamise eest, mis koguneb. maksed ja preemiad üksikisikutele.

Alates 2017. aastast peavad üksikud üksused, mis arvutavad üksikisikutele makseid ja soodustusi, esitama oma asukohajärgsele föderaalsele maksuteenistusele kindlustusmaksete arvutused uuel vormil, mis on kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 10. oktoobri 2016. aasta korraldusega nr ММВ-7 -11/551. RSV-1 ei ole UPFR-ile esitatud alates 2017. aastast.

Samuti usume, et oleks soovitatav kaaluda veel ühte olukorda. Oletame, et enne 2017. aastat ei olnud organisatsiooni eraldi allüksusel eraldi arvelduskontot ja bilanssi, vaid kogunes makseid ja preemiaid eraisikutele. Kuni 2017. aastani ei pidanud selline osakond seadusest tulenevalt iseseisvalt tasuma kindlustusmakseid ja esitama Venemaa pensionifondi osakondadele RSV-1 arvutusi. Emaettevõte tegi seda tema eest (24. juuli 2009. aasta föderaalseaduse nr 212-FZ 11. osa artikkel 15). Kuid Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 430 lõike 11 kohaselt on selline osakond alates 2017. aastast kohustatud iseseisvalt kindlustusmakseid üle kandma ja esitama föderaalsele maksuteenistusele kindlustusmaksete aruandeid. Kui emaorganisatsioon ei soovi, et eraldi osakond seda teeks, on vaja anda korraldus "Eraisikute kasuks väljamaksete ja töötasude kogumise volituste äravõtmise kohta eraldi osakonnalt". Ja teatage sellest ühe kuu jooksul föderaalsele maksuteenistusele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 7. osa punkt 3.4, artikkel 23, mida on muudetud alates 2017. aastast).

Välismaiste eraldiseisvate allüksuste puhul maksab kindlustusmakseid ja esitab aruanded peakontor. Seda lähenemist on kasutatud varem ja kasutatakse ka 2017. aastal. Käesolevas artiklis käsitletud muudatused kehtivad eranditult Venemaa ettevõtete eraldiseisvate osakondade kohta.

Kuidas maksuhaldurid ja fondid korraldavad raamatupidamisarvestust eraldi allüksuste jaoks

Alates 2017. aastast on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 84, mis on pühendatud maksude registreerimise reeglitele, täiendatud punktiga 3.1. See näeb ette, et "isolatsiooni" asukoha maksuinspektsioonid peavad pidama arvestust andmete kohta, mis käsitlevad nende pädevust teha üksikisikutele makseid. See põhineb ülalmainitud maksjatelt saadud sõnumitel.

Ka 2016. aastal võeti vastu maksuseadustiku muudatuste pakett (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(SpravkaNew)?OpenAgent&RN=11078-7&02), millega kohustatakse maksuhaldureid esitama maksuhaldurile elektrooniliselt aruandlust. Vene Föderatsiooni pensionifond, sotsiaalkindlustusfond ja FFOMS teave nende eraldiseisvate allüksuste asukohas 2017. aastal eraisikutele väljamakseid ja muid tasusid tegevate äriühingute maksuregistreerimise kohta (uus alapunkt 15, punkt 1, artikkel 32). Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Alates 2017. aastast on maksuhaldur kohustatud ülalnimetatud fonde teavitama kolme päeva jooksul:

• „üheliikmelistele äriühingutele” (sealhulgas filiaalidele ja esindustele) maksete ja töötasude arvutamise volituste andmise ning selliste volituste äravõtmise kohta;
• asukoha muutmisel "eraldi" asukohaks (erand: filiaalid ja esindused);
• selliste eraldiseisvate osakondade sulgemise kohta.

Eraldi kindlustusmaksete jaotused alates 2017. aastast aastat, on vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku reeglitele kohustatud maksma ja esitama nende kohta aruandeid, kui sellised struktuuriüksused arvutavad ja maksavad palka. Vaatleme eraldi struktuuride lõikes sissemaksete tasumisega seotud seadusandlikke uuendusi.

Milliste dokumentide sätted kuuluvad aruandlusele ja osamaksude tasumisele 2017. aastal?

Alates 2017. aastast hakkasid suuremat osa töötajatele makstud tasudelt kogunenud kindlustusmaksetest kontrollima maksuhaldurid ja need hakkasid järgima Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätteid. Need muudatused ei puudutanud ainult "kahjuks tehtud" sissemakseid, mis on endiselt maksustatud vastavalt 24. juuli 1998. aasta seadusele "Kohustusliku sotsiaalkindlustuse kohta..." nr 125-FZ ja mida kontrollib sotsiaalkindlustus. See on selleks eraldi osakondade kindlustusmaksed alates 2017. aastast aastat reguleerivad 2 põhidokumenti, mis sisaldavad sätteid, mille kohaldamisel on nii sarnasusi kui ka erinevusi.

Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga reguleeritud sissemaksete jaoks eraldi struktuuriüksuste osas kehtivad järgmised reeglid:

1. Sissemaksete aruannete esitamine ja nende tasumine on kohustuslik kõikidele eraldiseisvatele struktuuridele, mis arvutavad ja maksavad palka, välja arvatud välismaal asuvad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 431 punktid 7 ja 11).

2. Iga osakonna osamaksete maht arvutatakse nende arvutamise alusest, mis on konkreetselt seotud selle struktuuriüksusega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 431 punkt 12), ja emastruktuuri jaoks määratakse erinevusena juriidilise isiku kui terviku sissemaksete mahu ja kõigi selle eraldi üksuste jaoks kogunenud summade vahel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 431 punkt 13).

3. Juriidilise isiku registreerimiskohas on kohustus teavitada INFS-i, et töötasu arvutab ja väljastab selle eraldi struktuur (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 23, punkt 7, punkt 3.4).

2017. aasta esimesel kuul saatis pensionifond föderaalsele maksuteenistusele teabe eraldiseisvate struktuuride olemasolu kohta juriidilise isiku juures, mida kasutati sissemaksete tasumiseks ja aruannete koostamiseks kuni 1. jaanuarini 2017. Seetõttu ei tohi juriidiline isik, kes ei muuda midagi oma struktuuriüksuste volitustes, föderaalsele maksuteenistusele sõnumeid saata. Lõppkuupäeval 01.01.2017 on aga võimalik tekitada olukordi, mis nõuavad sinna teatise esitamist vastavalt lõike nõuetele. 7 punkt 3.4 art. 23 Vene Föderatsiooni maksuseadustik:

• makstud enne seda kuupäeva eraldi divisjoni kindlustusmakseid alates 2017. aastast aastal otsustati maksta tsentraalselt, kuna sellelt struktuurilt võeti ära töötasu arvutamise ja väljastamise õigus;
• Alates 2017. aastast on eraldi üksusele delegeeritud töötasu arvutamise ja väljastamise õigus.

Seadusega 125-FZ kohaldatavate sissemaksete osas ei teki eraldiseisval struktuuril nende tasumise ja asjakohaste aruannete esitamise kohustust, vaid sellest võib saada sissemakseid tasuv ja nende kohta aruandeid esitav kindlustatu, kui vastavalt lõikele. 2 p 1 art. 6 ja artikli lõige 11 22.1:

• see ei ole välismaal;
• tal on oma arvelduskonto;
• see arvutab ja väljastab töötasu;
• Juriidiline isik on esitanud taotluse selle ehitise eraldamiseks kindlustusandjaks.

Iga eraldiseisva üksuse ja emastruktuuriga seotud sissemaksete mahud arvutatakse samade reeglite kohaselt nagu Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga reguleeritud sissemaksete puhul (seaduse 125-FZ artikli 22.1 punktid 12, 13).

Kus tasuda ja esitada aruandeid üksikute üksuste kohta: erijuhud

Mõlemad ülaltoodud dokumendid (Vene Föderatsiooni maksuseadustik ja seadus 125-FZ) kehtestavad väljaspool Vene Föderatsiooni piire asuvate struktuuriüksuste jaoks erireegli. Juriidiline isik esitab nende kohta aruandeid ja maksab tasu emastruktuuri asukohas (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 431 punkt 14, seaduse 125-FZ artikli 22.1 punkt 14).

Suurimad maksumaksjad, juhindudes artikli lõikest 3. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 80 kohaselt, mis nõuab kõigi nende maksuaruannete esitamist registreerimiskohas kui suurimat, tuleb meeles pidada, et see nõue ei ole seotud kindlustusmaksete aruannetega. Seetõttu peavad suurimad maksumaksjad seda tüüpi aruandlust esitama samamoodi nagu kõik teised kindlustusvõtjad: juriidilise isiku enda ja selle eraldi struktuuride asukohtades (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 28.02.2008. 2017 nr 03-15-06/11252, 02/03/2017 nr 03- 15-06/5796, kuupäevaga 01/30/2017 nr 03-15-06/4424).

Tulemused

Alates 2017. aastast on kindlustusmaksete osas kehtivaid sätteid reguleeritud kahe dokumendiga: Vene Föderatsiooni maksuseadustik (enamiku nende tüüpide puhul) ja seadus 125-FZ (õnnetusjuhtumite sissemaksete kohta). Osamaksete tasumise ja eraldiseisva üksuse poolt aruandluse põhitingimuseks on töötasu arvutamine ja väljastamine. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule toob see asjaolu kaasa kohustuse eraldada maksed ja aruandlus osakondade kaupa ning vastavalt seadusele 125-FZ võib see olla üheks aluseks üksuse registreerimiseks kindlustusmakseid maksva ja aruandluse esitajana. nende peal.

1. novembri 2017 kirjas nr GD-4-11/22216@ rääkisid maksuametnikud vigadest, mida maksuagendid teevad arvutuste tegemisel vormi 6-NDFL abil.

Teist aastat järjest kasutavad ettevõtted aruandeid vormi 6-NDFL abil, kuid vigu pole vähem, märgivad ametnikud. 01.11.2017 kirjas nr GD-4-11/22216@ tuletasid maksuametnikud taas meelde ja arutasid levinumaid puudujääke, mida maksuagendid teabe koostamisel teevad.

Arutasime 6-NDFL-i arvutamise keerukust artiklis: "Vastused küsimustele 6-NDFL-i täitmise kohta 2017. aastal."

Kui aadress on muutunud

Mõned ettevõtted esitavad oma peakontori või eraldiseisva allüksuse (SU) asukohta muutes arvutused vanas registreerimiskohas asuvale maksuametile. Seda pole vaja teha. Niipea kui organisatsioon on oma uues asukohas maksukohustuslastena registreerinud, tuleb seal esitada arvutused vormil 6-NDFL. Eelkõige:

• vormil 6-NDFL perioodi kohta, mil ettevõte oli registreeritud eelmises asukohas, tuleb märkida ettevõtte või OP eelmise asukoha OKTMO;
• vormil 6-NDFL perioodideks pärast registreerimist uuel aadressil märgitakse ettevõtte uue asukoha OKTMO OP.

Kuid organisatsiooni kontrollpunkti (OP) andmed tuleb arvutuses märkida nii, nagu maksuhaldur määras juriidilisele isikule uues asukohas. Samasuguseid selgitusi andis maksuhaldur 27.12.2016 kirjas nr BS-4-11/25114@.

Kuidas arvutust õigesti esitada?

Paljud raamatupidajad on segaduses vormi 6-NDFL maksuametile esitamise meetodiga. Kontrollerid tuletavad meelde, et 25 või enama töötajaga ettevõtted peavad esitama arvutused vormi 6-NDFL abil elektrooniliselt, kasutades TCS-i. Lisaks annavad maksuagendid, kelle keskmine töötajate arv on üle 25 inimese, oma eraldiseisvate osakondade kohta elektrooniliselt aru isegi siis, kui OP-ides on töötajate arv alla 25 inimese (maksuseadustiku artikli 230 punkt 2). Venemaa Föderatsioon).

Teabe esitamise meetodiga ei teki probleeme, kui kasutate Bukhsofti pilvearvestuse võimalusi, mille abil saate vormil 6-NDFL arvutuse veebis õigesti täita ja TKS-i abil viivitamatult maksuametile esitada.

Kui on eraldi jaotused

Maksuametnikud märgivad kommenteeritud kirjas, et kui nii peakontor kui ka OP tegutsevad sama omavalitsuse piires, esitavad eraldi allüksustega ettevõtted vormil 6-NDFL sageli ühe arvutuse. See on suur viga.

Vastavalt vormide 6-NDFL täitmise reeglitele on maksuagent kohustatud registreerimiskohas maksuinspektsioonile aru andma eraldi iga oma eraldiseisva osakonna ja peaosakonna kohta, sealhulgas juhtudel, kui OP-d asuvad geograafiliselt. samas vallas.

Sel juhul täidetakse vormi rida “KPP” ettevõtte registreerimise kohas selle OP asukohas.

Kuidas õigesti täita kontrollpunkti ja OKTMO ridu?

Üldiselt teevad raamatupidajad 6-NDFL-is kontrollpunkti ja OKTMO üksikasjadega palju vigu. Näiteks märgivad maksuhaldurid, et 6-NDFL vormis OKTMO koodide ja üksikisiku tulumaksu tasumisel märgitud koodide vahel on lahknevusi. Selline viga toob kaasa kas ebamõistlikud üksikisiku tulumaksu enammaksed või maksuvõlad.

Kuidas probleemi lahendada?

Kui maksuagent tegi 6-NDFL-vormi täitmisel kontrollpunkti või OKTMO-koodide märkimisel vea ja avastas selle ise, peate viivitamatult esitama maksuametile kaks 6-NDFL-i arvutust.

1. Varem esitatud ekslikule arvutusele esitatakse täpsustus kontrollpunkti või OKTMO õigete andmete äranäitamisega, ülejäänud vormi osad täidetakse nullväärtustega.
2. Esmane arvutus esitatakse koos kõigi täidetud näitajate ja õigete kontrollpunkti või OKTMO koodidega.

Sellised täpsustused on toodud Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 12. augusti 2016 kirjas nr GD-4-11/14772@.

Veel kord vormi 6-NDFL esitamise tähtaegade kohta

Kummalisel kombel märgivad ametnikud, et maksuagendid jäävad vormi 6-NDFL arvutuste esitamisega sageli hiljaks.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 lõike 2 sätetele on vormil 6-NDFL aruandeperioodid esimene kvartal, kuus kuud, üheksa kuud ja aasta.

Esimese kolme aruandeperioodi kohta tuleb vorm esitada maksuhaldurile hiljemalt aruandeperioodile järgneva kuu viimasel päeval. Aasta kohta - enne aegunud maksustamisperioodile järgneva aasta 1. aprilli.

See on huvitav:

Kas teil on endiselt küsimusi vormi 6-NDFL täitmise kohta Bukhsofti programmides? Raamatupidamistoe osas pöörduge nõu saamiseks meie spetsialistide poole!