Tasuta sponsorluse maksustamine. Heategevus: raamatupidamine ja maksundus. Millal reklaamida ja millal mitte

Heategevuslik abi on rahaline ja mitterahaline toetus organisatsioonidele ja sihtasutustele, eelarvelistele asutustele (näiteks koolidele ja muuseumidele), spordi- ja sotsiaalse suunitlusega mittetulundusühingutele, aga ka üksikisikutele. Riik soodustab sellist tegevust eelkõige soodusmaksustamise pakkumisega. Oma ülevaates räägime teile üksikasjalikult, millised maksusoodustused on olemas ja millised on tasuta rahaülekandega seotud tehingute arvestusmeetodid.

Paljud juriidilised isikud tulevad heategevusega tegelema teatud arenguperioodil. Kuid kui kodanike jaoks seda tüüpi tegevus teatud registreerimist ei nõua, on seadus organisatsioonidele rangem. Igasugune tegevus peab kajastuma raamatupidamises ja maksuarvestuses.

Heategevustegevust Vene Föderatsioonis reguleerib (), (), 11.08.1995 föderaalseadus. nr 135-FZ "Heategevusliku tegevuse ja heategevusorganisatsioonide kohta".

Heategevuse kontseptsioon

Heategevusliku tegevuse mõiste sisaldub föderaalseaduses nr 135-FZ ja seda mõistetakse kui "mittehuvitavat (tasuta või soodustingimustel)" abi osutamist neile, kes seda vajavad.

Abi saab läbi viia vabatahtliku "vara, sealhulgas rahaliste vahendite, kodanikele või juriidilistele isikutele üleandmise, omakasupüüdmatu töö tegemise, teenuste osutamise, muu toetuse andmise vormis". Lisaks on lubatud vabatahtlikud annetused.

Mis on heategevusliku tegevuse eesmärgid?

Pange tähele, et heategevusliku tegevuse eesmärgid on seadusega sätestatud. Nende nimekiri on toodud artiklis. 2 föderaalseaduse nr 135-FZ ja näeb välja selline:

• kodanike sotsiaalne toetamine ja kaitse, sealhulgas vaeste materiaalse olukorra parandamine, töötute, puuetega inimeste ja teiste isikute sotsiaalne rehabilitatsioon, kes füüsiliste või intellektuaalsete omaduste või muude asjaolude tõttu ei ole võimelised iseseisvalt teostama oma õigusi ja õigustatud huve ;
• elanikkonna ettevalmistamine loodusõnnetuste, keskkonna-, tööstus- või muude katastroofide tagajärgede ületamiseks, õnnetuste ärahoidmiseks;
• abi osutamine loodusõnnetuste, keskkonna-, tööstus- või muude katastroofide, sotsiaalsete, riiklike, usuliste konfliktide, repressioonide ohvrite, pagulaste ja riigisiseselt ümberasustatud isikutele;
• abi rahvastevahelise rahu, sõpruse ja harmoonia tugevdamisel, sotsiaalsete, rahvuslike, usuliste konfliktide ennetamisel;
• abi perekonna prestiiži ja rolli tugevdamisel ühiskonnas;
• lapsepõlve, emaduse ja isaduse kaitse edendamine;
• hariduse, teaduse, kultuuri, kunsti, valgustuse, indiviidi vaimse arengu alase tegevuse edendamine;
• ennetus- ja kodanike tervisekaitsealaste tegevuste edendamine, samuti tervisliku eluviisi propageerimine, kodanike moraalse ja psühholoogilise seisundi parandamine;
• kehakultuuri- ja spordialase tegevuse edendamine (v.a profisport);
• keskkonnakaitse ja loomade heaolu;
• ajaloo-, kultus-, kultuuri- või miljööväärtusega hoonete, objektide ja territooriumide ning matmispaikade kaitse ja nõuetekohane hooldamine;
• elanikkonna koolitamine hädaolukordade eest kaitsmise alal, teadmiste edendamine elanikkonna ja territooriumide kaitsest hädaolukordade eest ning tuleohutuse tagamisest;
• orbude, vanemliku hoolitsuseta jäänud laste, hooletusse jäetud laste, rasketes elusituatsioonides laste sotsiaalne rehabilitatsioon;
• elanikkonna tasuta õigusabi ja õigushariduse andmine;
• vabatahtlikkuse edendamine;
• osalemine hooletusse jätmise ja alaealiste kuritegevuse ennetamise tegevustes;
• abistamine laste ja noorte teadusliku, tehnilise, kunstilise loovuse arendamisel;
• laste ja noorte isamaalise, vaimse ja kõlbelise kasvatuse abistamine;
• ühiskondlikult oluliste noortealgatuste, projektide, laste- ja noorteliikumiste, laste- ja noorteorganisatsioonide toetamine;
• abistamine sotsiaalreklaami valmistamisel ja (või) levitamisel;
• abi kodanike sotsiaalselt ohtlike käitumisvormide ennetamisel".

Samas ei ole heategevuslik tegevus raha ja muude materiaalsete ressursside saatmine, muus vormis abi osutamine kommertsorganisatsioonidele, samuti erakondade, liikumiste, rühmituste ja kampaaniate toetamine. Samuti on keelatud samaaegselt heategevusliku tegevusega läbi viia valimiskampaaniat või selgitustööd rahvahääletuse küsimustes.

Kes tegeleb heategevusega

Heategevuslikus tegevuses osalevad üksikisikud või heategevuslikku abi osutavad organisatsioonid, aga ka selle abi saajad. Seadus jagab heategevustegevuses osalejad kolme kategooriasse: heategijad, vabatahtlikud, kasusaajad.

1. Filantroobid on isikud, kes teostavad heategevuslikku tegevust "vara (sealhulgas rahaliste vahendite) omandisse mittehuvitamise (tasuta või soodustingimustel) üleandmise ja heategevusorganisatsioonidele heategevuslikul eesmärgil teenuste osutamise" vormis.
2. Vabatahtlikud - "isikud, kes teostavad heategevuslikku tegevust tasuta töö tegemise, teenuste osutamise (vabatahtliku tegevuse) vormis".
3. Abisaajad - isikud, kes saavad abi heategijatelt ja vabatahtlikelt.

Heategevuslikus tegevuses võivad osaleda nii era- kui juriidilised isikud.

Heategevusliku tegevuse soodustamiseks on meie osariik lisaks 11.08.1995 föderaalseadusele N 135-FZ "Heategevuste ja heategevusorganisatsioonide kohta" vastu võtnud mitmeid maksumäärusi, mis pakuvad maksusoodustusi maksumaksjate organisatsioonidele ja maksumaksjatele eraisikutele. Mõelgem nende plusse ja miinuseid.

Tulumaks

Kehtiv maksuseadus näeb heategevusliku tegevusega organisatsioonidele ette abivajajate abi osutamise ainult puhaskasumist. Sellega seoses ei ole organisatsioonid vabastatud heategevuseks saadetud summade tulumaksu tasumisest.

Arve

Alates 1. jaanuarist 2014 käibemaksuga mittemaksustatavate tehingute sooritamisel vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 kohaselt ei ole vaja arveid väljastada, saadud ja väljastatud arvete üle arvestust pidada, ostu- ja müügiraamatuid ei ole vaja. Artikli 5 punktis 5 tehti muudatusi. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 168 ja art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 169. Eelnimetatud kohustused jäävad maksumaksjatele, kes kohaldavad maksuvabastust Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 145. Sellised isikud koostavad arveid ilma vastavaid maksusummasid määramata (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 168 punkt 5).

Heategevuslik raamatupidamine

Heategevusliku tegevusega tegelevad organisatsioonid peavad seda oma raamatupidamisdokumentides kajastama. Kehtestatakse üldine kulude kajastamise kord raamatupidamises (edaspidi PBU 10/99).

PBU 10/99 punkt 17 ütleb, et majandusüksuse kulud kuuluvad raamatupidamises kajastamisele, olenemata tema kavatsusest saada tulu või muud tulu, samuti sellise kulu tegemise vormist (sularaha, sissetulekud). lahke ja muu). Kõik kulud on vastavalt PBU 10/99 punktile 4 jagatud järgmisteks osadeks:

• tavategevuse kulud;
• muud kulud.

Vastavalt PBU 10/99 punktile 11 hõlmavad muud kulud muuhulgas heategevusliku tegevusega seotud rahaliste vahendite (osamaksete, maksete jms) ülekandmist, samuti spordiürituste, vaba aja veetmise, meelelahutuse, kultuuri- ja haridustegevusega seotud kulusid. loodus ja muud sarnased tegevused. Seega, võttes arvesse Venemaa rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. aasta korraldusega N 94n kinnitatud organisatsioonide finants- ja majandustegevuse raamatupidamisarvestuse kontoplaani ja selle kohaldamise juhendi sätteid, raamatupidamisarvestuses. organisatsioon, annetuste ülekandmine kajastub kontol 91 "Muud tulud ja kulud" ...

Vastavalt punktidele 4, 7 peab organisatsioon nii aruande- kui ka järgnevatel perioodidel tulumaksu maksubaasi arvutamisel välja jätma tasuta heategevusliku abi andmisega seotud kulud. Selle näitaja kohta kujuneb raamatupidamises püsiv maksukohustus. Postitused on järgmised:

Deebet 76 - krediit 51 - raha kantakse üle annetustena;
Deebet 76 - Krediit 41 - heategevusliku abi raames annetatud kaubad;
Deebet 91 - Krediit 76 - annetuskulud sisalduvad muudes kuludes;
Deebet 91 - Krediit 76 - annetatud kauba maksumus sisaldub muudes kuludes;
Deebet 91 – krediit 68 – annetatud kauba maksumuselt nõutav käibemaks;
Deebet 99 - kreedit 68 - ülekantud raha, ülekantud kauba väärtuse ja käibemaksu summa pealt kajastub püsiv maksukohustus.

Täidame maksudeklaratsiooni

Vastavalt Käibemaksudeklaratsiooni täitmise korrale, kinnitatud. Venemaa föderaalse maksuteenistuse 29. oktoobri 2014 korraldusega N ММВ-7-3 / [e-postiga kaitstud], maksustamisele mittekuuluvad (maksuvabad) tehingud kuuluvad kajastamisele p. 7 käibedeklaratsiooni. 1. veerus real 010 sek. Deklaratsiooni punkt 7 kajastab käesoleva korra lisas 1 sätestatud toimingute koode. Heategevusliku tegevuse raames kaupade ja/või varaliste õiguste tasuta üleandmiseks (tasuta töö tegemisel, teenuste osutamisel) antakse kood 1010288.

Eraisikute heategevustegevus ja üksikisiku tulumaks

Vene Föderatsiooni maksuseadus toetab ka üksikuid filantroope. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 219 sätestab, et filantroopidel on õigus saada sotsiaalmaksu mahaarvamist. See tähendab, et maksumaksjale tagastatakse osa heategevuseks kulutatud vahenditest: selle abiga võrdses summas vähendatakse makse sotsiaalmaksu mahaarvamise võrra. See tähendab, et ta saab eelarvest tema aasta eest tasutud üksikisiku tulumaksu (SIK) osa ehk tegelikult 13% heategevuseks tehtud kulutuste summast.

Keda aidata

Kodanikud võivad arvestada üksikisiku tulumaksu alandamisega, kui nad osutavad tasuta abi organisatsioonidele, mille tegevus on sotsiaalse suunitlusega. Niisiis, vastavalt lõigetele. 1 lk 1 Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 219 Maksumaksjal on õigus saada sotsiaalmaksu mahaarvamist tema poolt annetustena järgmistele organisatsioonidele üle kantud tulult:

• heategevusorganisatsioonid;
• sotsiaalse suunitlusega mittetulundusühingud (nende poolt Vene Föderatsiooni mittetulundusühinguid käsitlevate õigusaktidega sätestatud tegevuse elluviimiseks);
• mittetulundusühingud, mis tegutsevad teaduse, kultuuri, kehakultuuri ja spordi (v.a profisport), hariduse, valgustuse, tervishoiu, inim- ja kodanikuõiguste ja -vabaduste kaitse, sotsiaalse ja õigusliku toetuse ning kodanike kaitse, abistamise valdkonnas. kodanike kaitsmisel hädaolukordade eest, keskkonnakaitsel ja loomade heaolul;
• usuorganisatsioonid (nende põhikirjalise tegevuse elluviimiseks);
• mittetulundusühingud (seoses sihtkapitali moodustamise või täiendamisega vastavalt 30. detsembri 2006. aasta föderaalseadusele N 275-FZ "Mittetulundusühingute sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta").

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 11 lõikele 2 tähendavad organisatsioonid käesoleval juhul kõiki Vene Föderatsioonis asutatud juriidilisi isikuid, samuti loodud välisriigi juriidilisi isikuid, ettevõtteid ja muid tsiviilõiguslikke juriidilisi isikuid. vastavalt välisriikide, rahvusvaheliste organisatsioonide, nimetatud välisriikide isikute filiaalide ja esinduste ning Venemaa Föderatsiooni territooriumil asutatud rahvusvaheliste organisatsioonide õigusaktidele. Seega, kui rahalist abi anti Venemaa organisatsioonide filiaalidele ja esindustele, ei võeta seda sotsiaalmaksu mahaarvamisel arvesse. Samuti, kui kodanik osutab rahalist abi otse eraisikule, ei saa ta samuti oma maksubaasi vähendada.

Millises vormis abi anda

Maksuhaldurid ja finantsosakonnad (vt Rahandusministeeriumi kiri 02.03.2010 nr 03-04-05 / 8-78) on seisukohal, et sotsiaalse mahaarvamise saamiseks tuleb teha heategevuslik annetus sularahas.

Vahekohtud on teistsugusel seisukohal (vt FAS UO 08.12.2008 N F09-9086 / 08-C2 resolutsioon, FAS PO 28.06.2006 resolutsioon asjas N A12-29703 / 05-C51). Annetuse saab teha toidu annetamisega, mille puhul jääb maksumaksjale õigus saada sotsiaalmaksusoodustust. Oma seisukoha põhjendamiseks tuginevad kohtud art. lõike 1 normile. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 582, mille kohaselt "annetus on asja või õiguse annetamine üldiselt kasulikel eesmärkidel".

Kooskõlas Art. Föderaalseaduse N 135-FZ 1 kohaselt mõistetakse heategevust kui kodanike ja juriidiliste isikute heategevuslikku tegevust kodanikele või juriidilistele isikutele vara (sealhulgas rahaliste vahendite, huvita töö tegemise, teenuste osutamise ja muu toetuse) huvitamata (tasuta) üleandmiseks. ."

Nende normide tähendusest järeldub, et raha ülekandmine on vaid üks heategevusliku abi andmise võimalustest.

Sellega seoses maksuhalduri lõigete kitsendav tõlgendus. 1 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 219 on vastuolus artikli 3 punktiga 3. Vene Föderatsiooni põhiseaduse artikkel 39. Seal öeldakse, et "Venemaal julgustatakse vabatahtlikku sotsiaalkindlustust, täiendavate sotsiaalkindlustusvormide loomist ja heategevust."

Kuidas arvutada mahaarvamist ja tagastatavat maksu

Summa, mille maksumaksja kulutas oma isiklikest vahenditest, kuulub mahaarvamisele. Kuid hüvitise kogusumma ei tohi ületada 25% aastasest sissetulekust ning see piirmäär kehtib üldiselt kõikidele heategevuse ja annetamisega seotud kulutustele.

Arvesse lähevad aga ainult 13% maksumääraga maksustatud tulud. Seetõttu ei saa Venemaa Föderatsiooni mitteresidentidest maksumaksjad, kelle üksikisiku tulumaksumäär on erinev, sotsiaalmaksusoodustust kasutada. Samas ei kandu ülejäänu heategevuseks tehtud sotsiaalmaksu mahaarvamisest järgmisse aastasse. Jääb kasutamata.

Näide: Kodanik A. annetas 2016. aastal usuorganisatsiooni põhikirjaliseks tegevuseks 200 000 rubla. Neile anti ka heategevuslikku abi mittetulunduslikule spordiorganisatsioonile summas 275 000 rubla.

Kodaniku A. 2016. aasta sissetulekute summa enne kõigi maksusoodustuste rakendamist oli 4 521 000 rubla, sealhulgas mittemaksustatav üksikisiku tulumaks - 300 000 rubla.

Seega on heategevuse ja annetuste kogulimiit 1 055 250 rubla. ((4 521 000 - 300 000) rubla x 25%). Heategevuse kogusumma oli 475 000 rubla. (200 000 + 275 000).

Kuna annetuste summa on väiksem kui võimaliku piirmäära summa, siis aasta üksikisiku tulumaksu arvestamisel võetakse see kõik arvesse.

Kuidas annetada raha heategevuseks

Kodanikud saavad oma raha heategevuseks annetada järgmistel viisidel:

• töökohajärgse raamatupidamisosakonna kaudu, esitades vastava avalduse pearaamatupidajale;
• pangakontolt või sularahas panga kaudu;
• selle organisatsiooni kassa kaudu, mida kodanik abistab.

Ülekanne organisatsiooni kaudu

Kodaniku sissetulekuallikaks olev organisatsioon saab heategevuseks raha üle kanda ainult tema kirjaliku avalduse alusel. Avalduses saab märkida ülekande sageduse, konkreetsed summad või töötasu osad (protsendid) ja muu info. Ja kindlasti esitage abisaaja organisatsiooni konto andmed. Taotlusvorm on tasuta.

Tehtud kulutusi kinnitavateks dokumentideks on sel juhul raha heategevuslikuks otstarbeks ülekandmise maksekorralduste koopiad, millel on panga täitmismärge. Maksekorralduse täitmisel väljale "makse eesmärk" tuleb märkida: "Täisnimest abi internaatkoolile", "Täisnimetusest põhikirjaliste tegevuste elluviimiseks." Mõned maksuhaldurid nõuavad lisaks maksete koopiatele ka organisatsiooni tõendi esitamist tehtud ülekannete kohta.

pangaülekanne

Kui maksumaksja on raha oma pangakontolt üle kandnud, kinnitab kulud pangaväljavõte raha heategevuslikuks otstarbeks ülekandmise kohta.

Raha on mugav üle kanda Venemaa Sberbanki filiaalide kaudu. Juhin tähelepanu asjaolule, et vormil nr PD-4 dokumendi täitmisel tuleb reale “makse nimetus” kirjutada “raha ülekandmine heategevuseks”. Selle vormi kohta esitatakse pangatähisega kviitung maksuhaldurile.

Kui kodanik kannab raha otse selle organisatsiooni kassasse, kellele ta rahalist abi osutab, on kinnitusdokumendiks kviitungi kviitung, mis näitab sissemakstud vahendite kasutamise eesmärki. Näiteks: "Heategevuslik abi spordiüritustel."

Juriidiliste isikute heategevus fondidele

Vene ärimeeste seas praktiseeritakse sagedamini abivajajate abistamist kaudselt, spetsiaalselt loodud struktuuride - heategevusfondide kaudu, millest üks on Peterburi heategevusfond AdVita ("Elu eest"). Enamasti ajendab seda lähenemist soov iseseisvalt määrata annetuste saajate ring, samuti kindlustunne kulude üle. Fond, mis kogub ja jagab raha näiteks vähihaigete raviks, on ju Venemaal registreeritud MTÜ-na, selle tegevus on seadusega reguleeritud ja annetaja võib olla kindel oma raha sihipärases kulutamises. Sellistel fondidel on projektide otsimise eest vastutavad töötajad, kes peavad esitama aruandeid ka maksuametile.

Kuigi kõik heategevusorganisatsioonid, sealhulgas sihtasutused, on oma põhikirjajärgse tegevuse raames kasumi maksustamisest vabastatud, on neil kohustus saata igal aastal maksuhaldurile aruanded heategevusliku sissemaksena saadud raha kulutamise kohta. Kui FTS leiab, et sellised kulud ei ole põhikirjaliste eesmärkidega kooskõlas, kajastatakse kõik laekunud vahendid fondi maksustatava tuluna. Näiteks ei ole heategevuslikul sihtasutusel õigust annetajate raha eest kinnisvara osta ega muid investeeringuid teha.

Mis puudutab heategevusorganisatsioone endid, siis, nagu eelpool mainitud, on võimalik heategevuslikule sihtasutusele raha üle kanda või vara võõrandada ainult oma kasumi arvelt, kui maksumaksja kohaldab üldist maksustamissüsteemi. Ka lihtsustatud maksustamissüsteemi maksumaksjad ei saa oma tulusid heategevusliku toetuse võrra vähendada. Välja on toodud suletud nimekiri kuludest, mille puhul saavad lihtsustatud maksusüsteemis organisatsioonid saadavat tulu vähendada Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16 ja heategevuse kulud ei sisaldu selles.

Kuhu taotleda ja milliseid dokumente on vaja mahaarvamiseks

Maksuseadusandlus ei kehtesta selget loetelu dokumentidest, mis on nõutavad, et kinnitada maksumaksja õigust saada annetuste summalt sotsiaalmaksu mahaarvamist.

Üldreeglite kohaselt tehakse heategevuseks sotsiaalmaksu mahaarvamine maksumaksjale tema elukohajärgsele maksuhaldurile esitatud kirjaliku avalduse alusel pärast maksustamisperioodi lõppu. Avalduses tuleb märkida oma pangakonto number, kuhu tagastatav maks kanda, ja pangarekvisiidid. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 219 punkti 2 kohaselt on maksumaksja kohustatud koos taotlusega esitama 3-NDFL-i vormis maksudeklaratsiooni selle maksustamisperioodi kohta, mil annetused olid loetletud. . See on maksukärbete eeltingimus.

Tavaliselt on taotlusele lisatud:

1. sissetulekutõend vormil nr 2-NDFL;
2. maksedokumendid, mis kinnitavad raha ülekandmist heategevuseks.

Mahaarvamist taotleva maksudeklaratsiooni saab esitada kolme aasta jooksul pärast selle maksustamisperioodi lõppu, mil heategevuskulud tehti. Ehk 2020. aastal saab veel esitada deklaratsiooni 2016.-2018.

Meie seadusandlusega filantroopidele pakutavad maksusoodustused on üsna piiratud. See tähendab, et abi võib loomulikult pakkuda igas suuruses organisatsioonidele, sihtasutustele ja eraisikutele, kuid kaugeltki mitte kogu sellest abist saate riigilt maksusoodustust. Siiski ei tohiks te loobuda nende piiratud hüvede kasutamisest, millele heategijatel on õigus.

"Kiiremini, kõrgemale, tugevamini!" - see tavaline olümpia moto on väga lähedane ettevõttele, mis seda või teist üritust rahastab. Mitte ainult sport, muide. Lõppude lõpuks, nagu teate, on reklaam kaubanduse mootor.

Käesolevas artiklis vaatleme, kuidas saavad sponsorid, kes on investeerinud mängude, kontsertide jms korraldamisse või toetavad materiaalselt näiteks sportlasi, oma kulutusi maksu- ja raamatupidamisarvestusse kanda.

Millal reklaamida ja millal mitte

Kõigepealt paneme tähele erinevust reklaami ja heategevuse vahel. Kui on mainitud kaubamärki (logo) või ettevõtte nime, eeldusel, et toetatakse sportlasi või spordiüritusi, siis on tegemist reklaamiga. Kõrgeima Arbitraažikohtu Presiidiumi 25.12.98 teabekirja nr 37 p 21.

Sponsor- isik, kes on rahastanud vahendeid spordi-, kultuuri- või muu ürituse korraldamiseks ja/või läbiviimiseks, televisiooni- või raadioprogrammi loomiseks ja/või edastamiseks või muu loometegevuse tulemuse loomiseks ja/või kasutamiseks ja nn. 9, 10 Art. 13.03.2006 seaduse nr 38-FZ artikkel 3.

Kuid kui sponsor saab ainult rahalist ja muud abi, kuid ei ole kohustatud täitma sponsori tingimusi tema kohta teabe levitamisel, on see puhas heategevus. Art. 11.08.95 seaduse nr 135-FZ artikkel 1... Ja selle kulusid ei saa maksuarvestuses arvestada e Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 270.

Seetõttu räägime artiklis edaspidi ainult tasulisest sponsorlusest - kui lepingutingimuste kohaselt on abi saaja kohustatud oma sponsori kohta teavet mis tahes viisil levitama. Näiteks logo kandmine sportlaste vormiriietusele, sponsori nime kandmine areenil võistluse ajal, sponsori mainimine teleülekande ajal jne.

Sponsorkulude maksuarvestus

Sponsorlusraha tuleks vaadelda reklaamitasudena. Ja kuigi mõnikord üritab maksuamet sellele vastu vaielda, toetavad kohtud maksumaksjat FAS MO resolutsioon 04.04.2011 nr KA-A40 / 2332-11-P... Selgub, et sponsor tegutseb reklaamijana ja sponsor tegutseb reklaami levitajana.

Sponsorkulude arvestamiseks vajate dokumente, mis kinnitavad, et sponsor on teie lepingu tingimusi täitnud. Sponsorluse arvel teenuse osutamise aktiga saab vormistada kõike või nimetada samalaadset dokumenti teisiti, näiteks sponsorlepinguga võetud kohustuste täitmise aktiks. Sellisele aktile on parem lisada fotod või muud materiaalsed tõendid oma ettevõtte kui sponsori kohta teabe postitamise kohta (näiteks videosalvestised, telekanalite viited jne).

Kui sponsor annab lepingutingimuste kohaselt sponsorluseks aktsepteeritud kulutatud summade kohta akti, olge eriti ettevaatlik. Sponsorkulusid saab arvesse võtta ainult nendes summades, mis sellises aktis kajastuvad. Ja raha, mille eest sponsor ei ole veel aru andnud (mis pole veel sihtotstarbeliselt kulutatud), ei saa lugeda osutatud reklaamiteenuste eest tasumiseks. See on ettemaks, mille tagastamist sponsor võib nõuda või mille eest sponsor saab tulevikus teenuseid osutada.

Summa, mida sponsor saab kuluna arvestada tulumaksu arvutamisel, sõltub sellest, kuidas sponsoreeritav isik peab sponsori kohta teavet levitama. Reklaami (sponsorlus)kulud saab täies mahus arvesse võtta, kui ja alam. 28 lk 1, lk 4, art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264:

• <или>teave sponsori kohta mainitakse ürituste televisiooni- ja raadioülekannete, Interneti kaudu edastamise või teabe levitamisel ajakirjanduses. Siis on see meedia kaudu toimuva reklaamitegevuse kulud;
• <или>välireklaamil esitatakse teave sponsori kohta;
• <или>teavet sponsori kohta levitatakse näitustel, messidel, ekspositsioonidel, vaateakende kaunistamisel, näitusesaalides;
• <или>teave sponsori kohta (teave tema kaupade, tööde, teenuste või kaubamärgi kohta) paigutatakse reklaambrošüüridesse ja kataloogidesse.

Kõikidel muudel juhtudel arvestatakse sponsorkulusid 1% piires organisatsiooni tuludest ja artikli lõige 4 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264... Näiteks kui sponsorlepingu tingimuste kohaselt tuleb spordimeeskonna vormiriietusele kanda sponsori logo, siis sellised kulud standardiseeritakse. Kunagi sarnases olukorras ütles maksuamet, et sponsor saab maksuarvestuses reklaamikulusid arvesse võtta vaid siis, kui sõlmib iga mängijaga (kes kandis sponsori logoga vormiriietust) individuaalselt lepingu. Kohus aga selliseid nõudeid ei toetanud ja kinnitas sponsori reklaamikulude arvestuse paikapidavuse ka ilma koondise iga mängijaga lepingut sõlmimata. FAS MO resolutsioon 13.01.2010 nr КА-А40 / 14745-09.

Pange tähele, et normeerimisest saadav tulu tuleb võtta ilma käibemaksuta ja tekkepõhiselt alates aasta algusest. Kui reklaamikulud näiteks aasta alguses standardisse ei mahu, siis selle aasta lõpuks võib selguda, et need moodustavad alla 1% tulust. Seega saab neid tulumaksu arvestamisel täiel määral arvesse võtta.

Kuna sponsorkulud jagunevad standardseteks ja mittestandardseteks, paluge sponsoreeritaval dokumentidesse märkida teatud tüüpi teenuste sponsorluse suurus (eraldi sponsori kohta teabe esitamise tüübid). Kui seaduses sellist spetsiifikat ei ole, peate arvestama kogu abisummaga normi piires (1% tulust).

Lihtsused objektiga "tulu miinus kulud" võivad kajastada reklaamikulusid samades summades kui tulumaksu maksjad alam. 20 lk 1, lk 2, art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16... Arvesse tuleks võtta aga ainult loetletud summasid. artikli 1 punkt 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.17... Ja kui kulud normaliseerida, siis tuleb ka normi arvestada ainult makstud tulust.

Natuke käibemaksust

Kui sponsor on käibemaksukohustuslane, siis peab ta sponsorlepingu alusel osutatavatelt reklaamiteenustelt käibemaksu tasuma. alam. 1 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 146... Sponsor saab omakorda selle maksu maha arvata. Aga ainult selles summas, mis puudutab tulumaksu arvestusse kaasatud kulutusi. Loomulikult ei tulene selline järeldus otseselt maksuseadustikust (see reegel on selgelt sõnastatud ainult sõidu- ja esinduskulude kohta, mida kinnitas ka Riigikohtu vahekohus) artikli 7 punkt 7 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 171; Riigi Arbitraažikohtu Presiidiumi 06.07.2010 resolutsioon nr 2604/10... Rahandusministeerium ja inspektorid on aga pikka aega nõudnud osalist käibemaksu mahaarvamist ja muud standardiseeritud tarbimist. Rahandusministeeriumi kiri 13.03.2012 nr 03-07-11 / 68.

Selleks, et sponsor saaks käibemaksu maha arvata, peab sponsoreeritav väljastama: raha laekumisel - ettemaksu arve ja pärast sponsori kohta teabe levitamise tingimuste täitmist - "saadete" arve. Kui reklaamitegevused on kavandatud pikaks perioodiks, saate lepingu täitmise etappideks jagada. Ja koostada tehtud teenuste aktid, samuti väljastada iga etapi lõpus arveid.

Sponsorlusarvestus

Raamatupidamises arvestatakse sponsorkulusid sarnaselt muude reklaamikuludega. Reeglina kajastuvad need täielikult konto 44 "Müügikulud" deebetis.

Kui sponsorkulud maksuarvestuses normaliseeritakse, peate PBU 18/02 rakendamisel raamatupidamises kajastama edasilükkunud tulumaksu vara (SHA) konto 09 "Edasilükkunud tulumaksu vara" deebetil ja konto 68 "Maksude arveldused" krediteerimisel. ja tasud" (alamkonto "Kasumimaksu arveldused"). IT summa määratakse maksuarvestuses mitteaktsepteeritavate kulude korrutisena tulumaksumääraga.

Järgnevatel kuudel on tulude summa suurenedes võimalik maksukuludes kajastada täiendavalt sponsorkulusid. Ja selle summa eest tuleb osa varem kogunenud SHE-st maha kanda: selleks korrutatakse tulumaksumääraga reklaamikulude summa, mida saab maksuarvestuses täiendavalt kajastada.

Näide. Sponsorlusmaks ja raamatupidamine

Kui sponsorkulud on normeeritud, kuid ei mahu maksustandardisse, tekib sageli küsimus: mida teha käibemaksu mahaarvamisele mittekuuluva osaga? Loomulikult tekivad sellised küsimused vaid neil, kes juhinduvad rahandusministeeriumi seisukohast käibemaksu mahaarvamise küsimuses ega soovi maksuhalduriga vaielda. Sellistele ettevaatlikele raamatupidajatele võib ainult kaasa tunda: käibemaksu, mida maha arvata ei saa, maksukulutustes arvestada ei saa. Nii et raamatupidamises tuleb see kuluna maha kanda (alamkonto 91-2 "Muud kulud"). Ja kuna maksuarvestuses sellist kulu pole, siis on vaja arvutada PNO (Dt 99 - Kt 68 - "Tulumaksu arvestused").

Nagu näete, on sponsorkulud vaid teatud tüüpi reklaamikulud. Ja kui koostate lepingu ja muu esmase teabe õigesti, on teil üsna lihtne aru saada, kuidas neid raamatupidamises kajastada.

küsimus:

Õppeasutus sõlmis lepingu, mille alusel annetas kaubandusorganisatsioon asutusele 50 000 rubla. õppetegevuse läbiviimiseks. Kas see leping tunnistatakse annetuslepinguks? Kas saadud summalt maksustatakse tulumaksu, kui seda kasutati sihipäraselt?

See leping on sisuliselt annetusleping ning selle alusel asutusele laekuv summa on lõigete alusel tulumaksuvaba. 1 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251.

Põhjendus. Vastavalt artikli 1 lõikele 1 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 572 annab kinkija annetuslepingu alusel üle või kohustub kingisaajale vara või varalise õiguse (nõude) üle andma endale või kolmandale isikule või vabastab või kohustub ta vara käest vabastama. kohustusi enda või kolmanda isiku ees. Kui toimub asja või õiguse või vastastikuse kohustuse vastastikune üleandmine, siis lepingut kingitusena ei tunnistata.

Artikli 1 punkt 1 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 582 sätestab, et annetus on asja või õiguse annetamine üldiselt kasulikel eesmärkidel. Annetada saab haridusorganisatsioonidele.

Vastavalt artikli 1 lõikele 1 Föderaalseaduse nr 135-FZ artikli 2 kohaselt tehakse heategevuslikke tegevusi muu hulgas selleks, et edendada tegevusi hariduse, valgustuse ja üksikisiku vaimse arengu valdkonnas.

Vaatlusaluses olukorras tehti annetus õppeasutusele õppe-kasvatustegevuse elluviimiseks ehk üldkasulikuks otstarbeks, mistõttu on see tunnustatud annetusena.

Vastavalt lõigetele. 1 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 kohaselt on tulumaksubaasi määramisel riigiasutuste ja kohaliku omavalitsuse otsuste alusel tasuta saadud sihttulu mittetulundusühingute ülalpidamiseks ja nende põhikirjaliseks tegevuseks. Arvesse ei võeta riigieelarveväliste vahendite organeid ja juhtorganite otsuseid, samuti sihtotstarbelisi laekumisi teistelt.organisatsioonid ja (või) üksikisikud ning neid kasutavad nimetatud saajad sihtotstarbeliselt. Sihtotstarbelised tulud mittetulundusühingute ülalpidamiseks ja nende põhikirjalise tegevuse läbiviimiseks hõlmavad annetusi, mis on tehtud vastavalt Vene Föderatsiooni mitteärilisi organisatsioone käsitlevatele õigusaktidele, mida tunnustatakse sellistena vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustele.

Moskva föderaalse maksuteenistuse kirjas 19.10.2011 nr 16-15 / [e-postiga kaitstud] järeldati: kui üksikisikute annetused riikliku õppeasutuse kasuks vastavad Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku ja föderaalseaduse nr 135-FZ nõuetele, siis selle annetuse näol saadavat tulu ei võeta arvesse. asutuse poolt lõigete alusel kontole. 1 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251, tingimusel et saadud annetusi kasutatakse sihtotstarbeliselt, mille määrab annetaja, ning nende tulude ja nende kulutuste kohta eraldi arvestust.

küsimus:

Õppeasutus sai rahalist toetust. Kas selline abi on annetav ja kas see on tulumaksuvaba?

Sponsorlust ei kajastata annetusena ja see arvatakse tulumaksustamise eesmärgil tulu hulka.

Põhjendus. Seadusandlus ei sisalda mõistet "sponsorlus", kuid avalikustab mõisted "sponsor" ja "sponsoreeritud reklaam".

Meie arvates tuleb vaadeldavas küsimuses lähtuda alljärgnevast artiklis toodud terminoloogiast. 13.03.2006 föderaalseaduse nr 38-FZ "Reklaami kohta" (edaspidi - föderaalseadus nr 38-FZ) artikkel 3:

• sponsor on isik, kes rahastas või rahastas spordi-, kultuuri- või muu ürituse korraldamist ja (või) läbiviimist, televisiooni- või raadioprogrammi loomist ja (või) edastamist või muu loometegevuse tulemuse loomist ja (või) kasutamist. ;
• sponsorreklaam on reklaam, mida levitatakse tingimusel, et selles tuleb sponsorina mainida teatud isikut;
• reklaam - mis tahes viisil, mis tahes vormis ja mis tahes vahendeid kasutades levitatav teave, mis on suunatud määramatule isikute ringile ja mille eesmärk on juhtida tähelepanu reklaamitavale objektile, tekitada või säilitada selle vastu huvi ja selle propageerimist turul.

Seega seisneb õppeasutuse sponsorlus rahaliste vahendite andmises sponsori poolt asutusele, kes on kohustatud levitama sponsori kohta reklaamiteavet, see tähendab, et sponsorlus on hüvitatava iseloomuga ning seda ei tunnustata kingituse ega annetusena.

Vastavalt lõigetes sätestatud maksuvabastus. 1 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251 ei kehti sponsorluse suhtes.

Sarnane lähenemine on sätestatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 01.09.2009 kirjas nr 03-03-06 / 4/72, milles föderaalseaduse nr 38-FZ alusel järeldati, et sponsorpanus on sihipärane ja sellega kaasneb poolte vastastikused kohustused osutada reklaami iseloomuga teenuseid, mistõttu võib sponsorpanuse kajastada reklaamitasuna ja see on seotud tasulise teenuse osutamisest saadava tuluga. kasumi maksustamise eesmärgid.

küsimus:

Kas kooliõpilaste vanematel on õigus õppeasutusele annetada? Kui jah, siis kas lastevanemate komisjon saab määrata minimaalse annetuse summa? Kuidas peaks lapsevanem koolile annetama: sularahas ja/või sularahata?

Kooliõpilaste vanematel on õigus teha õppeasutusele annetusi, mida tuleks teha sundimatult.

Lapsevanemate komisjonil ei ole õigust määrata minimaalset annetuse summat.

Annetusraha tuleb kanda asutuse pangakontole.

Põhjendus. Vene Föderatsiooni Haridus- ja Teadusministeeriumi kirjas nr VK-2227/08 selgitatakse, et juhindudes Art. Föderaalseaduse nr 135-FZ artikli 4 kohaselt on üldharidusorganisatsioonide õpilaste vanematel (seaduslikel esindajatel) õigus teha annetusi üldharidusorganisatsioonidele individuaalselt või ühinedes, sealhulgas teha heategevuslikke toetusi, ja eranditult vabatahtlikkuse alusel.

Annetamise protseduur on järgmine. Kui soovite vabatahtlikult (ilma administratsiooni, haridusasutuse töötajate, vanemkomisjonide, sihtasutuste, muude füüsiliste ja juriidiliste isikute surveta) pakkuda koolile, kus teie laps õpib, heategevuslikku (vabatahtlikku) abi rahaliste vahendite vormis, saate asutuse pangakontole kanda suvalise pere-eelarvele sobiva summa igal teile sobival ajal.

Õpilaste vanemaid (seaduslikke esindajaid) ei ole lubatud sundida raha deponeerima, osutama muul viisil õppeasutuste juhtkonna ja töötajate materiaalset abi, samuti omavalitsusasutustes, sealhulgas lastevanemate komisjonides, loodud materiaalset abi. hoolekogud vanemate panuste ja heategevusfondide sunniviisilise kaasamise osas.

Heategevusliku abi fikseeritud summade kehtestamine viitab ka sunniviisidele (surve vanematele) ja on föderaalseaduse nr 135-FZ rikkumine.

Kui vanemad annavad rahalist abi, tuleb raha kanda õppeasutuse arvelduskontole.

Igal kodanike algatusrühmal, sealhulgas lastevanemate komisjonil, hoolekogul ja teistel õppeasutuse omavalitsusorganitel on raha panuse (kogumise) üle otsustamise õigus ainult enda suhtes (komisjoni liikmed, õppeasutuse juhatus). usaldusisikud), mitte kõigi selles asutuses käivate laste vanemad.

Asutuse juhtkonnal, töötajatel ja teistel isikutel ei ole õigust:

• nõuda või vastu võtta heategijatelt sularaha;
• nõuda annetajalt kviitungi või muu dokumendi esitamist, mis kinnitab raha ülekandmist asutuse arvelduskontole.

küsimus:

Kas koolile annetanud lapsevanemal on õigus kontrollida annetuse sihtotstarbelist kasutamist?

Jah, heategijal on selline õigus.

Põhjendus. Vene Föderatsiooni Haridus- ja Teadusministeeriumi kirjas nr VK-2227/08 selgitatakse, et heategijal on õigus:

• kümne päeva jooksul hea tahte vahendite asutuse arvelduskontole kandmise päevast arvates esitama asutusele kaebuse (soovi korral lisage kviitungi või muu tõendava dokumendi koopia) ja märkige selles ära asutuse arvelduskontole tehtud rahaliste vahendite ülekandmine. ülekantud rahalised vahendid;
• saada juhatajalt (soovi korral) täielikku teavet kulutuste kohta ja võimalusest jälgida heategija poolt panustatud mitterahaliste vahendite kulutamise või heategija poolt asutusele antud vara kasutamise protsessi;
• saada teavet asutusele ülekantud mittesularahaliste vahendite sihtotstarbelise kulutamise kohta eelarveväliste vahendite kaasamise ja kulutamise aastaaruandest, mis tuleks üles riputada õppeasutuse ametlikule veebisaidile.

küsimus:

Kas annetuse tegemise viis (sularaha sissemaksmine, arvelduskontole kandmine, raha ülekandmine telefonist, terminali kaudu jne) mõjutab selle tulumaksuvabastust?

Annetused on maksuvabad olenemata annetamise viisist.

Põhjendus. Tsiviilseadustik ei määratle raha hüvitiseta annetamise viisi annetuseks tunnistamiseks.

Artikli 2 punkt 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251 ei sisalda erandeid erinevatele rahaliste vahendite annetamise viisidele, et vabastada need maksustamisest.

Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 25. novembri 2016 kirjas nr SD-4-3 / [e-postiga kaitstud] väidetavalt ei mõjuta annetajate nende saatmise viis (otse organisatsiooni arvelduskontole (kassasse) või agendi (vahendaja) kaudu) nende kviitungite kvalifitseerimist annetustena, kui maksumaksja saab dokumentaalselt kinnitada, kviitungite tasuta olemus ja üldiselt kasulik otstarve.

küsimus:

Kas õppeasutusele õppetegevuseks ruumide tasuta kasutamise õiguse üleandmist saab tunnustada maksuvaba annetusena?

Selle õiguse üleandmist kajastatakse maksuvaba annetusena.

Põhjendus. Vastavalt artikli 1 lõikele 1 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 582 kohaselt on annetus asja või õiguse annetamine üldiselt kasulikel eesmärkidel.

Annetusleping on omamoodi annetusleping. Artikli 1 punkt 1 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 572 sätestab, et kinkija annab annetuslepingu alusel asja kingisaajale tasuta üle omandisse või omandiõigusesse.

Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 10.12.2010 nr 03-03-06 / 4/121 ütleb: kui annetatakse annetaja õiguse asjadele või varaliste õiguste üleandmisega artiklis loetletud subjektidele. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 582 kohaselt ei võeta seda maksubaasi määramisel arvesse.

Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kirjas 02.06.2010 nr 03-03-06 / 4/59 jõuti järeldusele, et kui vara tasuta kasutamise õigus seadusjärgse õppetegevuse läbiviimisel vastab Art. . Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 582 kohaselt ei võeta lõigete alusel arvesse selle õppeasutuse sissetulekut omandatud õiguse kujul. 1 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251.

2019. aasta detsembris osutati õppeasutusele õigusteenust annetusena tasuta.

Teenuste tulemusi on asutus kasutanud alates 2019. aasta jaanuarist, kuid muudel eesmärkidel kui annetaja määratud.

küsimus:

Millal on asutusel mittetegevustulu? Mis hetkest alates peaks tulu sektis kajastuma. 7 tuludeklaratsiooni? Kas see osa tuleks lisada 2019. aasta esimese kvartali tuludeklaratsiooni?

Nimetatud tulu arvestatakse 2019. aasta jaanuaris mittetegevusest tulenevate tulude hulka.

2019. aasta I kvartali tuludeklaratsiooni koosseisus sekt. 7 ei ole lisatud, kuna see osa täidetakse ainult maksustamisperioodi deklaratsiooni osana.

Põhjendus. Artikli 14 punkt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 250 sätestab, et mittetegevustulu hõlmab tulu mittesihtotstarbeliselt kasutatud vara (sealhulgas raha), tööde, heategevusliku tegevuse raames saadud teenuste (sealhulgas heategevusliku abi vormis) kujul. , annetused), sihtotstarbelised laekumised, sihtfinantseerimine, välja arvatud eelarvelised vahendid.

Maksumaksjad, kes on saanud heategevusliku tegevuse raames vara (sh raha), tööd, teenuseid, sihtotstarbelisi laekumisi või sihtotstarbelisi rahalisi vahendeid, esitavad maksustamisperioodi lõpus registreerimise koha maksuhaldurile aruande sihtotstarbelise tulu kohta. maksudeklaratsiooni osana saadud raha kasutamine.

Selline aruanne on tuludeklaratsiooni leht 07 "Vara (sh rahaliste vahendite) sihtotstarbelise kasutamise, töö, heategevusliku tegevuse raames saadud teenuste, sihtotstarbeliste laekumiste, sihtfinantseerimise aruanne", mille vorm ja täitmise kord on kinnitatud Vene Föderatsiooni Föderaalse Maksuteenistuse 19.10.2016 korraldusega nr ММВ-7-3 / [e-postiga kaitstud]

Deklaratsiooni täitmise korra punktides 15.1 ja 15.2 on märgitud, et aruande veerus 7 märgitud tulud arvatakse mittetegevusest tuleneva tulu koosseisu ajal, mil sellise tulu saaja tegelikult kasutas. neid muudel eesmärkidel (rikkus nende vastuvõtmise tingimusi) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 punkt 14).

Vaatlusaluses olukorras algas teenuste tulemuste kasutamine 2019. aasta jaanuaris ning algusest peale ei kasutatud neid vastavalt annetaja näidatud eesmärkidele. Sellest tulenevalt on asutusel 2019. aasta jaanuaris tegevusvälist tulu.

Deklaratsiooni täitmise korra punkt 1.1 sätestab, et lehe 07 täidavad organisatsioonid sihtfinantseerimise, sihtotstarbelise tulu ja muude artiklites 1 ja 2 nimetatud vahendite laekumisel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 kohaselt deklaratsiooni koostamisel ainult maksustamisperioodi kohta.

Sellest tulenevalt ei kajastu see leht tuludeklaratsioonis aruandeperioodide kohta: I kvartal, kuus kuud, üheksa kuud.

küsimus:

Üks kommertsorganisatsioon annetas riiklikule õppeasutusele 100 000 rubla. kingituseks teadmistepäevaks. Kas asutus on kohustatud selle summa tulude hulka arvama maksustamise eesmärgil?

See summa arvatakse Art. p 8 alusel mittetegevustulu hulka. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 250.

Põhjendus. Vastavalt lõigetele. 1 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 kohaselt on maksubaasi määramisel sihtotstarbelised tulud mittetulundusühingute ülalpidamiseks ja nende põhikirjajärgseks tegevuseks, mis saadakse tasuta teistelt organisatsioonidelt ja (või) üksikisikutelt ja mida nimetatud saajad kasutavad maksustamiseks. nende sihtotstarvet, sealhulgas annetusi, ei võeta arvesse.

Küsimuses vaadeldud summa ei kehti sihtotstarbeliste laekumiste, samuti annetuste puhul, kuna annetaja ei märkinud, et tegemist on annetusega, ega märkinud ka kingituse kasutamise eesmärki.

Vastavalt lõigetele. 22 art 1 lk. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 kohaselt ei võeta maksubaasi määramisel arvesse riigi- ja munitsipaalharidusasutuste põhitegevuse eest tasuta saadud tulu vara kujul.

Vaadeldavas olukorras pole summa suunamise eesmärk välja toodud, mistõttu ei saa väita, et see on suunatud põhitegevuse läbiviimisele.

Sellest tulenevalt lõigetes sätestatud erand. 22 lk 1 ja lk. 1 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251 ei ole analüüsitud olukorras kohaldatav.

Artikli lõikes 14 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 kohaselt kajastatakse mittemüügitulu maksumaksja tuluna mittesihipäraselt kasutatud vara (sealhulgas rahaliste vahendite) kujul, mis saadi heategevusliku tegevuse raames (sh. annetuste vormis).

Kuna meie puhul ei ole raha tasuta ülekandmise eesmärk kindlaks määratud, siis see reegel ei kehti.

Artikli lõikes 8 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 kohaselt hõlmab mittetegevustulu tulu tasuta saadud vara kujul, välja arvatud artiklis 2 sätestatud juhtudel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251.

Seega on meie hinnangul õppeasutusel kohustus kanda nimetatud summa põhitegevusest mittekuuluvate tulude struktuuri art 8 alusel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 250.

Puuetega inimeste kodul ei ole CJSC Product-Service ees mingeid vastukohustusi.

Rõivaste viimine puuetega inimeste koju ei kuulu sponsorluse määratluse alla (13. märtsi 2006. aasta föderaalseaduse nr 38-FZ artikli 3 punkt 9). Sellist ülekannet tunnustatakse siiski heategevusliku abina (11. augusti 1995. aasta föderaalseaduse nr 135-FZ artikkel 2). Järelikult saab CJSC Product-Service seda privileegi ära kasutada vara võõrandamisel puuetega inimeste majja.

Operatsioon 2

CJSC Product-Service sponsoreeris ülevenemaalist laste joonistusvõistlust ja andis konkursi korraldajale, mittetulundusühingule Venemaa Lapsepõlv üle väärtuslikud kingitused võitjate autasustamiseks kokku 200 000 rubla ulatuses.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik, heategevuslik organisatsioon, kes sai heategevuseks raha või vara, ei võta neid teatud tingimustel maksubaasi määramisel arvesse. Need tingimused hõlmavad järgmist:

1. Rahalisi vahendeid - heategevuslikke toetusi saanud organisatsioonid on kohustatud pidama eraldi maksuarvestust nende arvelt tehtud tulude ja kulude kohta, samuti kaupade, tööde, teenuste ja teenuste tootmise ja (või) müügiga seotud tegevusest saadud tulude ja kulude summade kohta. omandiõigused ning tulud ja kulud mittetegevusega seotud tehingutest.

Mittetulundusühingu sponsorlus maksustamine

Deebet 76, 99 Krediit 86.

Sponsorlus

"Sponsor" abi mõiste on juriidiliselt sätestatud Vene Föderatsiooni 18.07.1995 seaduses N 108-FZ "Reklaami kohta". Art. 19 sätestab, et „Sponsorluse all mõistetakse juriidilise või füüsilise isiku (sponsori) panuse rakendamist (vara andmise, intellektuaalse tegevuse tulemuste, teenuste osutamise, töö tegemise vormis) tegevusse. teise juriidilise või füüsilise isiku (sponsoreeritud) sponsori, tema toodete sponsoreeritud reklaami levitamise tingimuste kohta.

Sponsoril ei ole õigust sekkuda sponsoreeritava tegevusse.

Seaduse artikli kohaselt tähendab seda tüüpi abi sponsori vastastikust reklaamiteenuste osutamist.

Vastavalt Venemaa Tervishoiuministeeriumi korraldusele 18.04.2013 nr 229 kuulub töörühma pädevusse: - suhtlemine heategevuslike ja sotsiaalse suunitlusega vabaühendustega; - ettepanekute ja soovituste väljatöötamine mittetulundusühingute rahastamise kohta heategevusprogrammide kohta, mille eesmärk on osutada arstiabi (sealhulgas ravimite pakkumine ja taastusravi) raskete krooniliste haigustega patsientidele, puuetega kodanikele, orbudele ja vanemliku hoolitsuseta jäänud lastele. Töörühma soovitusi oodates oleks õigem keskenduda heategevuse teemadele, mille osas on juba selgitusi.

Õiguslikud peensused

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251 lubab teatud tüüpi tasuta kviitungeid maksust vabastada tingimusel, et neid kulutatakse sihtotstarbeliselt.

Tähelepanu

Seetõttu peate selleks, et heategevuslikku abi ekslikult sponsorpanusena arvesse ei võetaks, sponsorlepingu teksti hoolikalt läbi lugema ja lepingulise suhte olemuse õigesti kindlaks määrama, kuna see mõjutab nii raamatupidamist kui ka maksustamist.

Sponsorpanus maksuarvestuses Tulumaks

Finantsosakond on kirjades 01.09.2009 N 03-03-06 / 4/72, dateeritud 26.12.2008 N 03-03-06 / 4/102 märgitud: sponsorpanuse (panuse) saab kajastada maksena reklaami ja , seega käsitleda kasumit maksustamisel tuluna tasu eest teenuste osutamisest.

"Sportlandia" ettevõtte rekordid on tehtud:

1. Rahaliste vahendite kajastatud laekumine: Dt 51 Kt 62/2 summas 38 000 rubla;
2. Tehtud teenused kanti: Dt 62 Kt 90/1 summas 38 000 rubla;
3. Tehtud kulud kajastuvad raamatupidamises: Dt 90/2 Kt 44 summas 5000 rubla;
4. Ettemaks tasaarvestati: Dt 62/1 Kt 62/2 summas 38 000 rubla.

Esmasteks raamatupidamisdokumentideks on leping, akt, makselehed. Maksustamine raha saaja juures Maksustamisel kajastatakse sponsortoetust reklaamiteenuse osutamisest saadud tuluna.

Sponsorlus ja heategevus on spordi-, kultuuri- ja muude ürituste peamine rahaline toetus. Kui ettevõte rahastab üritust, on maksustamise kindlaksmääramiseks vaja täpselt teada, millist abi osutatakse: sponsorlust või heategevuslikku.
Kõik sõltub rahastamise eesmärgist: reklaam või mitte. Vaatleme neid nüansse üksikasjalikumalt.

Mis on sponsor? Tuginedes lk.
9 spl. 13.03.2006 föderaalseaduse 38-FZ artikli 3 kohaselt on sponsor isik, kes rahastab või eraldab raha spordi-, kultuuri- ja muude sündmuste korraldamiseks ja läbiviimiseks, televisiooni- või raadioprogrammi loomiseks ja edastamiseks või mõne muu loomiseks või kasutamiseks. loomingulise tegevuse tulemus.

Sponsorluse eelduseks on sponsoreeritud reklaam, st.

Info

- saateleht vormil 1-T, kinnitatud Vene Föderatsiooni riikliku statistikakomitee 28. novembri 1997. aasta määrusega N 78.

Arbitraažikohtunike arvates on kirjad heategevusliku abi palvega (loodepiirkonna föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioon 17.11.2005 N A56-11300 / 2005) piisavaks dokumendiks.

Tulumaks

Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 247 kohaselt on ettevõtte tulumaksuga maksustamise objektiks maksumaksja saadud kasum. Kasum Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 25 tähenduses kajastatakse Vene organisatsioonide tuluna, millest on maha arvatud tehtud kulutused, mis määratakse kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükile 25.

Üksikisiku tulumaks on vajalik selleks, et see saaks maksta (mitterahalise väljastamise) tulu maksumaksjale - eraisikule.

Kooskõlas Art. 11. augusti 1995. aasta föderaalseaduse nr 135-FZ "Heategevuslike tegevuste ja heategevusorganisatsioonide kohta" 1. all mõistetakse heategevustegevust kodanike ja juriidiliste isikute vabatahtliku tegevusena vara huvitamata (tasuta või soodustingimustel) üleandmiseks kodanikele. või juriidilised isikud, sh fondid , mittehuvitatud töö tegemine, teenuste osutamine, muu toe pakkumine.

Sellises olukorras osutavad heategevuslikku abi teised isikud, ettevõte tegutseb "vahendajana", kes pakkus kassasse kohad heategevusliku abi kogumise konteinerite (kastide) paigutamiseks.