Régimen fiscal de la venta e instalación de ventanas. Esas ventanas de plástico. problemas de aplicación de envd. ¿Qué pasa si no hay representantes de grandes empresas en tu ciudad?

Probablemente, a ningún otro tipo de actividad se le ha prestado tanta atención en relación con la transferencia al pago de UTII, como se le da a la producción e instalación de ventanas plásticas. Este tipo de actividad parece estar específicamente diseñado para enseñar al sufrido contable los entresijos de la aplicación de este régimen fiscal especial.

Por otro lado, el uso de UTII en relación con las ventanas de plástico es un tema fértil para numerosas explicaciones del Ministerio de Hacienda de Rusia, que, como saben, aportan la certeza deseada, pero no siempre en interés del contribuyente. En cuanto a la certeza, señalamos lo siguiente.

Hoy en día, la situación con respecto a la comprensión de la aplicación de UTII es mucho más estable que, digamos, en 2005, cuando recién se estaban formando la práctica y las opiniones del Ministerio de Finanzas sobre muchos temas. Ahora podemos hablar de un enfoque bien establecido, que trataremos de descubrir, y también señalar aquellos puntos que el contribuyente aún puede utilizar para aliviar la carga fiscal y simplificar la contabilidad.

De hecho, la instalación de ventanas de plástico puede incluir varios componentes:

Producción de marcos de ventana de configuración estándar destinados a un círculo indefinido de personas;

Producción de marcos de ventana según los pedidos de un consumidor en particular;

Reventa de marcos de ventanas de terceros - fabricantes;

En realidad, la instalación de marcos de ventanas en una casa de nueva construcción o para reemplazar marcos antiguos. La combinación de este tipo de actividades y el procedimiento para su registro afecta a la tributación.

Aquí es posible evaluar la aplicación de la UTII por dos motivos, previstos en el art. 346. 26 del Código Fiscal de la Federación Rusa:

Prestación de servicios domiciliarios a la población;

Venta minorista.

PRODUCCIÓN DE MARCOS DE VENTANAS CON VENTA POSTERIORPERSONAS INDIVIDUALES (SIN INSTALACIÓN)

Este tipo de actividad no está sujeta a cesión al pago de UTII bajo ningún concepto. La ausencia en esta actividad de un elemento como la instalación de ventanas claramente no nos permite hablar sobre la prestación de ningún servicio, incluso en el sentido del Capítulo 26.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Al mismo tiempo, el punto clave de tal actividad empresarial es la producción de ventanas. Por lo tanto, la actividad no puede calificarse como comercio al por menor en los términos del inciso. 7 p.2 art. 346.26 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Sin entrar en la historia del tema, notamos que desde el 1 de enero de 2006, se ha introducido una cláusula en la definición de comercio minorista (Artículo 347.27 del Código Fiscal de la Federación Rusa), según la cual la venta de productos de la producción propia (fabricación) no se aplica al comercio minorista. La tributación del tipo de actividad especificado se realiza de acuerdo con el régimen general o el sistema tributario simplificado.

También notamos que tal negocio es típico para los fabricantes que trabajan bajo un contrato de suministro con empresas constructoras (clientes, contratistas). Es decir, sus principales consumidores son personas jurídicas y los intereses de los potenciales pagadores de UTII casi no se ven afectados.

REVENTA DE MARCOS DE VENTANAS SIN INSTALACIÓN

En esta opción sólo se puede hablar de la posibilidad de utilizar UTII para el tipo de actividad "comercio al por menor".

Se entiende por comercio al por menor la actividad empresarial relacionada con el comercio de bienes (incluso al contado, así como mediante el uso de tarjetas de pago) sobre la base de contratos de venta al por menor, con excepción de los productos de producción propia (artículo 346.27 del Código Tributario de la Federación Rusa).

En consecuencia, la venta de marcos de ventanas de producción no propia es fundamental para el uso de UTII en el comercio minorista. El Ministerio de Hacienda está de acuerdo con esta interpretación (ver oficio N° 03-11-04/3/341 del 07.11.2006).

"Si una organización vende ventanas de plástico al público sin instalación, entonces esta actividad comercial se refiere al comercio minorista" (ver carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 11 de julio de 2006 N 03-11-04 / 3/341).

Con respecto a la situación considerada por el Ministerio de Hacienda, también señalamos que para la aplicación de UTII para el comercio al por menor, no es fundamental con quién se celebran los contratos de venta al por menor: con la población o con las personas jurídicas. Sin embargo, de conformidad con el art. 492 del Código Civil de la Federación de Rusia, un rasgo característico de un contrato de compraventa minorista es la transferencia de bienes destinados al uso personal, doméstico, familiar u otro uso no relacionado con la actividad empresarial.

Además, las personas jurídicas rara vez compran marcos de ventanas al por menor, y la mayoría de las organizaciones de compradores son empresas constructoras que realizan grandes pedidos de marcos de ventanas para casas en construcción.

En consecuencia, las relaciones con ellos se formalizan, por regla general, mediante un contrato de suministro y no hace falta hablar de UTII. Por lo tanto, el ejemplo de vida más típico de UTII en el comercio minorista de ventanas de plástico es la "reventa" de ventanas al público sin instalación.

Aquí recordamos que según el art. 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al realizar comercio minorista a través de tiendas y pabellones con una superficie de negociación de no más de 150 metros cuadrados, para cada objeto de organización comercial, el indicador físico de la rentabilidad básica Se utiliza "superficie de piso de venta en metros cuadrados".

Cuando se negocia a través de objetos de una red de negociación no estacionaria y una red de negociación estacionaria que no tiene un piso de negociación, se utiliza el indicador físico del "lugar de negociación" de rentabilidad básica.

Ejemplo.

LLC "Accept" vende marcos de ventanas y marcos de puertas comprados a terceros. A los efectos de la venta, LLC "Accept" tiene una pequeña sala de exposición con un área de 100 m2, donde se muestran las muestras. Las ventas se realizan al por menor, el comprador elige directamente en el parqué.

Si se adopta la ley local correspondiente, la actividad de LLC "Aceptar" para la venta de marcos de ventanas y marcos de puertas se transfiere al pago de UTII con el indicador físico "área de ventas".

PRODUCCIÓN (FABRICACIÓN) DE MARCOS DE VENTANAS CONINSTALACIÓN POSTERIOR

En este caso, podemos hablar de la aplicación de UTII en relación con todo el ciclo desde la fabricación hasta la instalación de ventanas, sujeto a una serie de condiciones. Tal actividad califica como la prestación de servicios personales a la población de conformidad con el art. 346.26 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Hagamos una reserva de inmediato de que el servicio debe brindarse específicamente a la población, es decir. individuos La misma actividad en relación con las personas jurídicas no se aplica a los servicios personales.

La definición de actividades para la indicación de servicios domiciliarios a la población, dada en el art. 346.27 del Código Fiscal de la Federación Rusa, remite al contribuyente al clasificador de servicios a la población de toda Rusia OK 002-93 (OKUN), aprobado por el Decreto de la Norma Estatal de Rusia del 28 de junio de 1993 N 163 ( en lo sucesivo denominado el Clasificador).

Bajo el código 016108, como parte de los servicios del hogar, el Clasificador brinda servicios de reemplazo y reparación de marcos de ventanas.

Surgen dificultades con un componente del proceso como la fabricación de ventanas. El Ministerio de Hacienda en cartas de fecha 15.08.2005 N 03-11-05 / 33 y fecha 28.11.2006 N 03-11-04 / 3/510 indica claramente que la fabricación de marcos de ventanas no es un servicio doméstico.

El argumento principal es que, refiriéndose al Clasificador, realmente no encontramos allí ninguna indicación de la fabricación de un marco de ventana o de sus componentes. Sin embargo, como parte de una serie de otros servicios domésticos, la fabricación se indica directamente. Por ejemplo, el código 013400 incluye "Reparación y fabricación de productos metálicos", código 014000 - "Fabricación y reparación de muebles".

"La fabricación de marcos de ventanas no se aplica a los servicios domésticos. En este sentido, la actividad empresarial en la fabricación de ventanas de plástico debe gravarse bajo el régimen fiscal general o bajo el sistema fiscal simplificado" (ver carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 15.08.2005 N 03-11- 05/33).

Teniendo en cuenta el hecho de que el Clasificador no prevé la fabricación de ventanas, es imposible no sentirse imbuido de la falta de lógica de tal enfoque. El hecho es que, en la mayoría de los casos, la fabricación de ventanas es una parte integral del proceso de prestación de servicios para su instalación. Estas actividades son las más comunes, y los servicios desde la fabricación (pedidos para la fabricación) hasta la instalación de ventanas son los más demandados.

Es bastante obvio que un marco de ventana instalado por particulares es un producto exclusivo. E incluso si hay algunas configuraciones de ventanas estándar, el fabricante simplemente no puede proporcionar la gama que atraerá a tantos clientes como los marcos hechos a medida. El Ministerio de Hacienda, por otro lado, está intentando de manera muy artificial dividir un servicio orgánico en dos componentes. Por lo tanto, la lógica del órgano de control no es indiscutible.

A favor de combinar la fabricación y la instalación, también testifican las normas del Código Civil de la Federación Rusa sobre contratos domésticos (Capítulo 37, párrafo 2). Si el contribuyente trabaja bajo un contrato de consumo, que es la forma más correcta de tales relaciones, la producción debe ser considerada como la ejecución del trabajo a partir del material del contratista.

En virtud de un contrato de trabajo, una parte (contratista) se compromete a realizar cierto trabajo siguiendo las instrucciones de la otra parte (cliente) y entregar su resultado al cliente, y el cliente se compromete a aceptar el resultado del trabajo y pagar por él (cláusula 1, artículo 702 del Código Civil de la Federación Rusa).

Al mismo tiempo, según el art. 773 del Código Civil de la Federación Rusa, el cliente paga el material del contratista al finalizar el contrato en su totalidad o en parte. El pago final se realiza cuando el cliente recibe el trabajo realizado por el contratista. Es decir, si el coste de fabricación está incluido en el precio del contrato de prestación de servicios, desde el punto de vista de UTII, todo el ciclo debe considerarse como una única actividad de prestación de servicios personales.

El contribuyente suele estar interesado en recomendaciones específicas. Por lo tanto, resumamos lo dicho de la siguiente manera.

En la fabricación de ventanas con posterior instalación a particulares, especialmente según las medidas individuales del cliente, le recomendamos que formalice la relación mediante la celebración de un contrato de consumo, incluyendo el coste real de fabricación en el precio del servicio.

El contrato debe redactarse de manera que ofrezca a las autoridades de control el menor número posible de razones para aislar la actividad de fabricación del proceso general del servicio de producción e instalación de ventanas de plástico. Debe evitarse la redacción que contenga elementos de la venta de una ventana terminada. La propiedad de la ventana debe transferirse discretamente al cliente como parte de todo el servicio, cuyo propósito no es producir una ventana, sino crear algún resultado del trabajo de instalación. Cómo lograr el resultado del servicio, el contratista decide.

Lo mismo debe hacerse con el precio. Es bueno si puede calcular inicialmente el costo de la ventana terminada y por defecto incluir este costo en el precio del servicio, sin especificar la cantidad como componente del precio del contrato. Al mismo tiempo, el costo del material puede especificarse por separado en el contrato, que corresponde a la parcela del contrato de consumo, evitando el costo de una "ventana terminada sin instalación", que incluye el costo del trabajo en su fabricación. Cuanto menor sea el "aislamiento" del proceso de fabricación, menor será la razón para que las autoridades fiscales presenten una reclamación.

Aquí hay un ejemplo que, en el caso de una disputa, es más probable que proporcione al contribuyente la posición más fuerte en la corte.

Ejemplo.

LLC "Windows of the Capital" realiza la fabricación y venta de ventanas de plástico de acuerdo con las medidas específicas del cliente con la instalación posterior. Se redacta un contrato de trabajo con el cliente, que indica que el cliente compensa el costo del material para el trabajo en el momento de la firma del contrato.

El objeto del contrato es la realización por LLC "Windows of the Capital" de trabajos sobre la instalación de ventanas de plástico, realizadas por fuerzas y del material de la LLC.

El precio del contrato se forma como el costo de los materiales del contratista y el costo del trabajo del contrato.

LLC “Ventanas de la Capital” aplica y paga UTII en relación a todas las actividades de venta e instalación de ventanas plásticas como “servicios domiciliarios prestados a la población”. Indicador físico de rentabilidad básica "número de empleados".

INSTALACIÓN DE VENTANAS DE TERCEROS

La presencia de un elemento como la instalación le permite hablar de servicios.

Si dichos servicios se prestan a la población, existen servicios domiciliarios de acuerdo con el Clasificador, por lo que se aplica la UTII para servicios domiciliarios.

Recuerde que la prestación de dicho servicio a una entidad legal no implica la posibilidad de aplicar UTII para servicios domésticos según la definición de servicios domésticos a los efectos del Capítulo 26.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa (Artículo 346.27 del Impuesto Código de la Federación Rusa). La tributación en este último caso deberá efectuarse de conformidad con el régimen general o STS.

En la interpretación de los servicios domésticos ofrecidos por el Clasificador, el Ministerio de Finanzas de Rusia vio otra razón para negarse a aplicar UTII (carta de fecha 12.07.2006 N 03-11-04 / 3/344). El clasificador se refiere únicamente a servicios "domésticos" para la reparación y sustitución de marcos de ventanas. El Ministerio de Hacienda concluye que solo aquellos servicios de instalación de ventanas se transfieren a UTII cuando la instalación se realiza para reemplazar ventanas existentes. Es decir, ¡la actividad de instalación de ventanas en viviendas en construcción por parte de particulares no está sujeta a transferencia a la UTII!

Además, de la "reparación" de marcos de ventanas previstos por el Clasificador, el Ministerio de Hacienda excluye la reparación en garantía de productos entregados anteriormente, ya que este último no se nombra directamente en el Clasificador.

Si aún se puede rastrear la disponibilidad de reparaciones en garantía a través de los documentos, entonces es prácticamente imposible establecer (refutar) el hecho de que antes de la instalación de nuevas ventanas en una casa, incluso en una de nueva construcción, no se insertaron otros marcos de ventanas. en un individuo.

Por tanto, esta explicación, a juicio del autor, no tendrá aplicación práctica. Su significado, sin embargo, no se vuelve más claro a partir de esto. Sin embargo, un contribuyente consciente aparentemente debería mantener registros separados de las actividades de servicio:

1) servicios para la instalación de ventanas en casas de ciudadanos de nueva construcción;

2) servicios para la instalación de ventanas en casas donde los marcos de las ventanas necesitan ser reemplazados, por ejemplo, debido al uso y desgaste.

Para el primer tipo de actividad se aplicará la UTII. El segundo tipo de actividad, según el Ministerio de Hacienda, no puede caracterizarse generalmente como la prestación de servicios a la población en el sentido del Capítulo 26.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa, y su tributación debe llevarse a cabo de conformidad con el régimen general o el régimen tributario simplificado.

Responder:

Al proporcionar servicios domésticos para la instalación de bloques de ventanas y puertas hechos de diversos materiales, un empresario individual tiene derecho a aplicar UTII en 2017.

Razón fundamental:

De acuerdo con los párrafos. 1 p.2 art. 346.26 del Código Fiscal de la Federación Rusa, el sistema tributario en forma de un impuesto único sobre los ingresos imputados para ciertos tipos de actividades puede aplicarse mediante decisiones de los órganos representativos de distritos municipales, distritos urbanos, órganos gubernamentales legislativos (representativos) de las ciudades federales de Moscú, San Petersburgo y Sebastopol, en particular en relación con las actividades comerciales para la prestación de servicios domésticos.

Al mismo tiempo, los servicios domésticos son servicios pagados que se brindan a individuos y cuyos códigos, de acuerdo con el Clasificador de actividades económicas de toda Rusia y el Clasificador de productos de toda Rusia por tipos de actividades económicas, están determinados por el Gobierno de la Federación Rusa (Artículo 346.27 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

La lista de códigos para tipos de actividades y códigos para servicios relacionados con servicios personales con el fin de aplicar el sistema tributario en forma de UTII del 01/01/2017 fue aprobada por orden del Gobierno de la Federación Rusa de fecha 24 de noviembre , 2016 No. 2496-r (en adelante, la Lista). (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 6 de diciembre de 2016 No. 03-11-06/3/72654).

Esta Lista incluye OKPD2 43.32.10 “Trabajos de ebanistería y carpintería”, que incluye, entre otros, la instalación de bloques y marcos de puertas y ventanas, ventanas, marcos de ventanas, marcos de listones, puertas tipo garaje, etc. de cualquier material.

Con base en las condiciones del tema en consideración, en 2016, el empresario brindó servicios a la población para la instalación de bloques de ventanas y puertas de diversos materiales, utilizando UTII. Teniendo en cuenta lo anterior, en 2017 los servicios prestados por el empresario pertenecen al OKPD2 43.32.10 y se incluyen en la Lista de códigos para tipos de actividades y códigos de servicios relacionados con servicios personales para efectos de aplicar el sistema de tributación en forma de UTII.

Así, en relación con las actividades empresariales de prestación de servicios personales para la instalación de bloques de puertas y ventanas de diversos materiales, el IP tiene derecho a continuar aplicando la UTII en 2017, sujeto a las restricciones establecidas por el párrafo 2.1 y el párrafo 2.2. del artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, y sujeto a la prestación de este tipo de servicios a particulares (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 13 de enero de 2017 No. 03-11-11/947).

Durante la inspección in situ, la inspección encontró que un empresario individual aplica ilegalmente el sistema tributario en forma de UTII en relación con la producción e instalación de ventanas de plástico por encargo de particulares. Sobre esta base, responsabilizó al empresario en forma de una multa. El empresario no estuvo de acuerdo con esta decisión y acudió a los tribunales.

Los árbitros encontraron que en el período auditado, el empresario vendió productos de PVC (ventanas de plástico) al público en cumplimiento de los términos de los contratos para la instalación de ventanas en las instalaciones del cliente. Al vender ventanas, el empresario celebró un acuerdo con cada cliente, cuyo objeto era la provisión de bienes al comprador de acuerdo con la especificación adjunta, y los deberes del empresario individual incluían la fabricación, entrega e instalación de bienes dentro de 30 días a partir de la fecha de recepción del pago de la mercancía. Los gastos de envío e instalación corrieron a cargo del propio empresario. Las obligaciones del comprador en virtud de los contratos incluían el pago de los bienes hasta el momento de su instalación, asegurando el acceso sin trabas a las instalaciones y creando las condiciones necesarias para la instalación de los bienes. La entrega del resultado final del trabajo realizado por el vendedor y su aceptación por parte del comprador se documentaron mediante un acto de aceptación y transferencia del trabajo de instalación (acabado). El IP compró los productos (ventanas) para ser instalados de una organización de terceros con la que se celebró.

Es decir, el empresario no vendía productos terminados, sino que los fabricaba según los tamaños requeridos, según las necesidades individuales de los clientes. En consecuencia, la transferencia de bienes manufacturados como parte de la ejecución de un contrato de trabajo es injustificadamente calificada por la inspección de impuestos como una actividad comercial.

Así, en el período auditado, de hecho, un empresario individual no realizaba comercio minorista, sino que realizaba trabajos de instalación de ventanas realizadas como parte de la ejecución de un contrato de trabajo con la participación de un subcontratista.

De acuerdo con las explicaciones dadas en la Resolución del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa del 29 de marzo de 2011 No. 14315/10, esta actividad debe calificarse como la prestación de servicios personales.

De conformidad con el subpárrafo 1 del párrafo 2 del artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las actividades para la prestación de servicios domésticos, sus grupos, subgrupos, tipos y (o) servicios domésticos individuales clasificados de acuerdo con el OKUN, se refieren a tipos de actividad "imputados".

En este sentido, los árbitros en la Resolución de la FAS del Distrito de Siberia Oriental del 17 de mayo de 2012 No. A78-7278 / 2011 concluyeron que el empresario individual aplicó razonablemente el sistema tributario en forma de UTII. En consecuencia, la decisión de la inspección fiscal es ilegal.

Ventanas, instalación de ventanas de plástico.

Experiencia laboral desde 2006.

“Pedimos la reparación de las ventanas de plástico, porque las habitaciones estaban frescas y nos parecía que era por las ventanas. Llegó el maestro: Andrey Kashirsky, un joven agradable, describió un plan de trabajo (reemplazo del sello y ajuste de ventana), redactó un contrato, calculó el costo (resultó ser el mismo que esperábamos), acordó los términos. Por cierto, todos los diagnósticos se realizaron de forma gratuita. El maestro llegó a la hora acordada, hizo todo el trabajo profesionalmente, los resultados superaron nuestras expectativas, se volvió muy cálido en las habitaciones. Cuando apareció un pequeño defecto un día después, el maestro llegó rápidamente y lo arregló. Muy satisfecho con el trabajo del artesano. Lo recomendaremos a nuestros amigos y conocidos.»

“Era necesario hacer mediciones y luego instalar ventanas de plástico prefabricadas. Arregla todo. No controlé, no me puse de pie y no miré, porque con un niño pequeño, los muchachos hicieron todo bien. abre, no parece soplar, aún no encaja, pero está bien, se calentó en el apartamento de inmediato, el aislamiento acústico mejoró, es decir, la diferencia se nota de inmediato. Con una ventana con una más, si hay preguntas, probablemente nos ocuparemos de ellas. Cumplió con todo, el contrato quedó en mis manos. Creo que se le puede poner cinco más al maestro, lo único que me gustaría vivir y ver hasta la noche, pero nada sopla, se calentó, a pesar de que las ventanas se abrieron cuando lo estaban reparando, y es ya está caliente en la habitación, lo que significa que nada sopla en ninguna parte, todo está bien. Andrei dijo que si surge alguna pregunta de repente, también hay una garantía de doce meses para el trabajo. Así que todo parece estar bien, visualmente todo está bien. Tenemos un niño pequeño, tal vez en el futuro utilicemos los servicios de tutores de su empresa.»

Trabaja con un compañero.

Experiencia laboral desde 2006, comenzó con el montaje de ventanas en producción, luego instalación, luego mantenimiento y reparación. Cursos de actualización en Schuco en reiteradas ocasiones.Educación superior. 30/06/2017. Especialidad "Gestión" Técnico Secundario 21/03/2005. Especialidad "Mecánica automotriz"

Salida: Moscú, región de Moscú, Belomorskaya.

Sustitución del sello: 150-200 rublos. /rm ( sello alemán)

Reemplazo de hardware: desde 3000 rublos. / PCS.

Ajuste de hoja: 400 rublos.

Instalación de mosquiteras: desde 300 rublos. / arb.

Pedido mínimo: a partir de 1000 rublos. / arb.

Consulta de campo: desde 1000 rublos. / arb.

El empresario individual se dedica a la instalación de ventanas plásticas físicas. personas ¿Qué régimen fiscal debe aplicar un empresario?

Pregunta: El empresario individual se dedica a la instalación de ventanas de plástico. Aquellas. toma medidas del cliente, ordena una ventana e instala. ¿Puede decirme qué tipo de régimen fiscal debe (puede) aplicar un empresario? ¿Interesado en la posibilidad de USN 6% o UTII? Los clientes son hasta ahora solo personas físicas, respectivamente, los pagos se realizan en efectivo. ¿Está obligado un empresario a tener una caja registradora (caja en línea) o es suficiente un formulario de información estricto?

Responder: En relación con la venta e instalación de ventanas plásticas, el IP tiene derecho a aplicar tanto el régimen tributario simplificado como la UTII.

Las opciones y condiciones para aplicar UTII en relación con este tipo de actividad se describen en detalle a continuación en la recomendación.

Si un empresario individual aplica UTII en relación con la venta e instalación de ventanas de plástico como en relación con el comercio minorista, entonces tiene derecho a no aplicar el CCP (caja en línea) (hasta el 01/07/2018), pero sí a emitir recibos de venta de las ventanas que se venden.

Si un empresario individual aplicará UTII en relación con la instalación de ventanas de plástico como en relación con los servicios domésticos, entonces tiene derecho a no aplicar el CCP (caja en línea) (hasta el 01/07/2018), pero emitir BSO por los servicios vendidos, que se realizan en una imprenta o se imprimen con una máquina especial. Después del 01/07/2018, BSO deberá imprimirse utilizando cajas registradoras en línea en modo fiscal.

Si el IP aplicará el sistema impositivo simplificado para la venta e instalación de ventanas de plástico, entonces el IP deberá perforar recibos de efectivo en el CCP en línea por los ingresos de la venta de las ventanas en sí, y el IP tendrá derecho a proceder. de la venta de servicios de instalación de ventanas (hasta el 01/07/2018 d.) emitir BSO que se realizan en una imprenta o se imprimen con un dispositivo especial. Después del 01/07/2018, BSO deberá imprimirse utilizando cajas registradoras en línea en modo fiscal.

Razón fundamental

¿Es posible pagar UTII por la venta e instalación de ventanas de plástico?

Sí tu puedes.

Como regla general, las actividades para la venta e instalación de ventanas de plástico se llevan a cabo de acuerdo con el siguiente esquema. En el área de ventas donde se colocan las muestras de ventanas, el vendedor acepta un pedido preliminar del comprador. En base a este pedido, un medidor sale para el comprador, quien determina los parámetros individuales del pedido y su costo. Estos parámetros se transfieren al fabricante, quien cumple con el pedido, luego de lo cual las ventanas terminadas se entregan e instalan en las instalaciones del comprador.

Las operaciones que caen bajo UTII en este esquema incluyen:
- venta de ventanas hechas por el fabricante;
- instalación de ventanas en las instalaciones del comprador.

Al vender ventanas UTII, puede pagar como con actividades en el campo del comercio minorista (subpárrafo y párrafo 2 del artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Pero solo con la condición de que el vendedor cumpla con todas las restricciones establecidas para este tipo de negocios. Si las ventanas se venden al por menor por su fabricante o si las ventas se realizan de acuerdo con muestras o catálogos fuera de una red de distribución estacionaria, no se puede aplicar UTII (Artículo 346.27 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Al instalar ventanas UTII, puede pagar como con actividades para la prestación de servicios personales a la población (subcláusula 1, cláusula 2, artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Según OKPD, dichos servicios se clasifican como trabajos de instalación de bloques de puertas y ventanas de cualquier material (código 43.32.10.110). Este grupo está incluido en la lista de servicios domésticos aprobada por el Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 24 de noviembre de 2016 No. 2496-r.

¿Y cómo pagar UTII si la misma organización (el mismo empresario) se dedica a la venta e instalación de ventanas terminadas? En este caso, todo depende del contenido del contrato con el comprador (cliente).

Si el costo de entrega e instalación está incluido en el costo total del pedido, entonces UTII solo se puede pagar por un tipo de actividad: minorista. Con esta opción, la instalación de ventanas no se reconoce como una actividad independiente y se considera como un servicio relacionado con la venta de bienes.

Si el contrato indica por separado el precio de las ventanas y por separado el costo de su entrega e instalación, entonces se deberá pagar UTII por dos tipos de actividades. Tanto al por menor como a los servicios de consumo.

Aclaraciones similares están contenidas en las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 24 de abril de 2013 No. 03-11-06 / 3/14365, del 7 de diciembre de 2012 No. 03-11-11 / 365 y del 30 de agosto. 2012 N° 03-11-11/264.

A veces, las organizaciones que venden e instalan ventanas de plástico brindan servicios adicionales a los consumidores. Es decir, aceptan pedidos para la fabricación de ventanas según parámetros individuales e involucran a terceros en la ejecución de estos pedidos. Este tipo de negocio no cae bajo UTII. Ni como prestación de servicios personales, ni como comercio al por menor. En tales situaciones, estamos hablando de actividades bajo un contrato. Y sobre las rentas de esta actividad se deben tributar bajo el régimen tributario general o simplificado. La legitimidad de este enfoque está confirmada por la práctica de arbitraje (ver, por ejemplo, la sentencia de la Corte Suprema de la Federación Rusa del 14 de agosto de 2015 No. 310-KG15-8892, la decisión de la Corte de Arbitraje del Distrito Central de 25 de mayo de 2015 N° F10-1399/2012).

¿En qué casos se pueden usar formularios de informes estrictos para pagos en efectivo?

Hasta el 1 de julio de 2018, en lugar de cajas registradoras, al brindar servicios pagos a la población, una organización puede usar formularios de informes estrictos, que se hacen en una imprenta o se imprimen con un dispositivo especial. Después de esta fecha, la BSO debe imprimirse en modo fiscal. Esto significa que todos los datos sobre las liquidaciones con la población por servicios serán enviados a la oficina de impuestos. Será imposible utilizar BSO convencional.

Este procedimiento se deriva del párrafo 2 del artículo 2 de la Ley del 22 de mayo de 2003 N° 54-FZ, párrafo 8 del artículo 7 de la Ley del 3 de julio de 2016 N° 290-FZ.

¿Cuándo se debe usar CCT?