Журнал-ордер. Журнал-ордерна форма на счетоводство. Ние съставяме дневник за стопански операции Журнален ред 11 пример за попълване

За да се осигури изпълнението на една от най-важните и основни функции на счетоводството, а именно контролът върху ефективното използване както на производствените, така и на непроизводствените активи и ресурси, са необходими определени системи, правомощията на които са заложени на законодателно ниво .

Формата за поръчка на дневник е най-приемливоза организации с всякаква сфера на дейност, поради което е най-широко използван.

В потвърждение на този факт можем да кажем, че всички основни автоматизирани счетоводни системи работят на този принцип, т.е. те се основават именно на формата за дневник.

Тази форма органично съчетава систематично, хронологично, аналитично и синтетично счетоводство. Защо счетоводителите използват този комплект?

Такава връзка може да се визуализира по следния начин:

1. Аналитично счетоводствосе извършва само от онези отдели, които отговарят за получаването и съхраняването на инвентара, както и изплащането на заплати и различни обезщетения на служителите. извършват този вид счетоводство както в парично, така и в количествено изражение.
2. Синтетично счетоводствоизвършва само във финансовия отдел на дружеството. Неговата отличителна черта е, че е под формата на изключително парично изражение.
3. Хронологично счетоводствонеобходими за регистриране на извършени търговски операции под формата на записи с приложени оправдателни документи.
4. Систематично счетоводствонеобходимо за формализиране на завършени бизнес транзакции, които се различават по своето икономическо съдържание.

Ако въвеждането на данни е извършено абсолютно правилно, тогава крайните цифри за всеки тип записи трябва да съвпадат. Такова равенство позволява на ръководителя на компанията да оцени действителната ситуация, като вземе предвид всички индивидуални сметки на организацията.

Счетоводни регистри се наричат ​​определени дневници-заповеди, бележките в които се правят изключително в съответствие с хронологичната рамка. Тези записи се съставят под формата на всякакви бизнес транзакции и са свързани както със синтетични, така и с аналитични методи на счетоводство.

Този формуляр включва попълване на специални дневници, които се появяват в резултат на регистриране на бележки, които се основават на принципа кредит-дебит, когато едновременно се издават кредит за една сметка и дебит за една и съща сметка.

По този начин общата сума за бизнес операции може да бъде записана само веднъж и не се допускат повторения. Записванията във формуляра за дневник се извършват само въз основа на първични документи за получаване.

Всеки журнален ордер е разрешено да се отваря само за един месец, следователно, за по-удобно поддържане и попълване, счетоводителят, който е назначен отговорен за попълването му, може да раздели всички счетоводни регистри по видове и категории кореспондиращи сметки, като използва няколко тетрадки или съответните книги за записки.

Бележки и записи могат да се правят през отчетния месец, като това може да стане директно в самия счетоводен регистър или в определени спомагателни отчети чрез сумиране. Последното се прави само когато има твърде много подобни сметки за малки суми. Под формата на такива спомагателни отчети следните документи често се използват за отчитане във форма на дневник:

• специални отчети, които формират основата на системата за дневник;
• определени листове, използвани за дешифриране на информация;
• всякакъв вид финансови и производствени части;
• всяка таблична форма.

Можете лесно да прехвърляте информация от всички извлечения по всяко време, тъй като не е зададено специално време, например всяка седмица, само в последните дни на месеца и т.н. Когато отчетният месец приключи, всички общи суми, отразени в дневника на поръчките, се прехвърлят в последваща отчетна документация, т.е. в счетоводния регистър, който обикновено се нарича Главна книга.

Поддържат се дневници с поръчки, за да се изведе коректно отчетеното салдо във фирмата.

Главната книга се нарича общ регистър, който е част от формуляра за дневник. Продължава една година. Основната му цел е да контролира всички средства, които са в отчетните документи.

Освен това е важно да се анализират начините, по които те циркулират, например в различни кореспондентски сметки. За всеки отделен акаунт е необходимо да се създаде конкретна страница, като за всеки месец в секциите се отделя съответен ред.

Книгата се поддържа, за да се извършват изчисления по всички крайни годишни редове с всяка отделна сметка и да се сравняват кредитните и дебитните обороти. Правилното поддържане на необходимата документация в журнален ордер предполага равенство на общите суми на кредитния оборот и общите суми на дебитния оборот.

Ако не се постигне абсолютно равенство, тогава е съвсем очевидно, че някакъв счетоводен регистър е попълнен неправилно. Следователно счетоводителят е изправен пред задачата да идентифицира тази грешка. След анализ на информацията, получена след проверка, е необходимо да се състави оборотен лист и.

Министерството на финансите е установило и препоръчало свой списък от определени стандартни отчетни форми за всякакъв вид счетоводни регистри в специална резолюция, но въпреки това дружеството има право да разработи свои собствени форми, за да извършва по-обширен контрол и задълбочен анализ на получената информация. Естествено не се допускат значителни промени.

Основното и най-съществено предимство на тази система е, че тя предполага максимална прозрачност при отразяването на цялата необходима информация, а начинът на поддържане е ясен, което позволява точен и задълбочен анализ на първичната документация.

Какъв ред е в основата

Параграф 19 от Правилника, който регулира счетоводството, както и предоставянето на финансови отчети в Руската федерация, гласи, че всички форми на счетоводни регистри се одобряват от Министерството на финансите. Тази разпоредба е част от Заповед № 34н, влязла в сила на 29 юли 1998 г.

Писмо #59 е публикувано на 24 юли 1992 г. Той съдържа препоръки за поддържане на записи на дневници, които с право се считат за най-разпространените в Русия. Освен това е внедрен в много счетоводни програми.

Характеристиките на системата за дневник включват следните принципи:

• дневниците за поръчки се попълват стриктно в реда, в който транзакциите са записани в кредитната сметка, а дебитираните сметки се вземат предвид в кореспонденцията;
• Счетоводителите трябва да комбинират синтетично и аналитично счетоводство в един регистър;
• всяка стопанска операция се отразява в счетоводството според показателите, необходими за наблюдение и поддържане на отчети;
• финансово и методологично свързаните сметки трябва да бъдат обединени в един дневник;
• Често се използва месечен дневник за поръчки.

Предимства и недостатъци

Основните и несъмнени предимства на системата за дневник за счетоводство включват следното:

• възможността за комбиниране на синтетично и аналитично счетоводство в едно цяло; това означава, че сметките в аналитичното счетоводство се комбинират със сметките в синтетичното счетоводство, като по този начин се елиминира необходимостта от използване на различни междинни регистри;
• намаляване на броя и обема на записите, т.е. счетоводните регистри и главната книга са изградени възможно най-рационално, като се използва комбинацията от синтетично и аналитично счетоводство в един регистър, което ускорява документооборота;
• регистрите подлежат на определени изисквания за отчетност, контрол и анализ; от това следва, че натрупаната информация в разделите, необходими за поддържане на отчети, изключва подбора на информация в последните дни на отчетния период;
• осигурява се възможност за широко въвеждане в експлоатация на компютри;
• отговорностите се разпределят по-ефективно между отговорните за това служители;
• спазване на определен работен график;
• подобряване на ефективността и техниката, използвани за изготвяне на доклада.

Важно е да се има предвид, че системата за дневник няма перспективи за по-нататъшно развитие, тъй като включва използването на ръчен труд от служителите.

Недостатъците на журнално-ордерната система са възможни трудности при изграждането на определени счетоводни регистри, които са ориентирани към изключително ръчно въвеждане на информация и по този начин усложняват механизацията на счетоводството. Освен това някои регистри не са свързани помежду си.

От тази статия можете да научите как се съставят дневниците за поръчки и главната книга.

Счетоводните регистри са специални счетоводни дневници, които ви позволяват да систематизирате и групирате данни за фактите от икономическата дейност на предприятието. За всяка счетоводна система са предвидени различни форми на счетоводни регистри. Ще ви кажем в нашата статия кои дневници се използват в счетоводната система за дневник.

Ключови точки

Системата за водене на счетоводна отчетност в журнала осигурява потвърждение на всички бизнес операции със съответния документ - формуляр за първична документация. Първичният документ от своя страна трябва да бъде регистриран в специален дневник. Освен това записите се правят в хронологичен ред.

Всички операции се групират в счетоводни сметки. Тоест, когато се отразява кореспонденция с една счетоводна сметка, се използва отделен журнален ред (JO); когато се създава запис за друга сметка, записът се отразява в друг счетоводен дневник. Обърнете внимание, че един и същ запис може и трябва да бъде отразен в два дневника едновременно: в единия за дебитираната сметка, а в другия за кредитираната сметка. Този метод отразява метода на двойното записване в счетоводството.

Окончателните данни на жилищната организация в края на отчетния период се прехвърлят в основния регистър - главната книга. Напомняме, че балансът се формира по данни от главната книга в края на финансовата година. Следователно надеждността на счетоводните финансови отчети зависи от пълнотата и коректността на записването на информацията в дневника за поръчки.

Сега нека разгледаме всяка JO по-подробно и да предоставим примерни формуляри и образци за попълване.

Формулярите по-долу са примерни! В съответствие с разпоредбите на Закона „За счетоводството“ № 402-FZ, всеки икономически субект има право самостоятелно да разработва и одобрява свои собствени форми на първична и счетоводна документация. Освен това компанията не е длъжна да поддържа всички записи, ако няма операции за попълването им. Обосновете позицията на дружеството по този въпрос в неговата счетоводна политика. одобрява собствените си форми с отделна заповед или приложение към счетоводната политика на дружеството.

Журнален ордер № 1 “Каса”

За генериране на паричния оборот на организацията се използва специален журнален ред 1 (можете да изтеглите формуляра в Word и образец за попълване по-долу). С други думи, всички операции, в които участва сметка 50 „Парични средства“, трябва да бъдат отразени в JO № 1.

Основата за извършване на вписвания е отчетът на касата. Документът от своя страна се генерира на базата на издадени PKO и RKO за деня (или няколко дни). Имайте предвид, че кредитният оборот по сметката. 50 в ZhO се разкриват по-подробно от дебита (разписки в касата). За детайлизиране на паричните постъпления се използват дневник за поръчки 1 и извлечение 1. Това означава, че извлечение 1 е разбивка на печелившите транзакции с паричните средства на компанията.

ZhO формуляр № 1

Пример за попълване на ZhO № 1

Журнален ред № 2 „Разплащателна сметка“

За извършване на стопански операции по фирмени разплащателни сметки, открити в кредитни и банкови институции, използвайте журнален ордер 2 (можете да изтеглите формуляра и пример за попълването му по-долу). Вписванията се извършват само въз основа на банкови извлечения. Те са потвърждение на факта на движение на паричните активи на дружеството. ZhO описва подробно отписванията от r/сметки. Води се специална декларация за разкриване на информация за разписките.

Дневник ордер 2, образец

Пример за пълнене

Журнален ред № 3 „Специални сметки“

Ако средствата на дружеството се съхраняват в специални сметки, открити в банки или други кредитни институции, тогава транзакциите по такива сметки се отразяват в JO № 3. Записите се формират според сметката. 54, 55, 56 счетоводство. С други думи, ако едно предприятие използва акредитиви, чекови книжки или съхранява пари в други сметки в своята дейност, тогава записвайте движението през тези места за съхранение в ZO № 3.

Пример за попълване на ZhO № 3

Журнален ред № 4 „Заемен капитал“ и JO № 5 „Взаимни компенсации“

Ако дружеството получи заеми или заемни средства за извършване на бизнес, тогава плащанията за получените заеми се извършват в специален дневник-ордер 4. Оборотът по сметката се вписва в регистъра. 66 и 67, тоест за краткосрочни и дългосрочни заеми и дългови задължения.

Журнал заповед 4, образец

Пример за пълнене

Разплащанията чрез взаимно компенсиране на предоставени услуги, работи или стоки, доставени между икономически субекти, се записват в дневник 5 „Взаимни компенсации“. Струва си да се отбележи, че офсетните сделки между руски компании в момента се извършват доста рядко. Прихващането на насрещни искове обаче не е забранено.

Журнален ред, формуляр

Журнален ред № 6 „Разплащания с доставчици“

За регистриране на документи, отразяващи разчетни транзакции с настоящи контрагенти, доставчици и други бизнес партньори, използвайте дневник за поръчки 6. Правете записи въз основа на получени фактури, разписки за доставка и подписани удостоверения за извършени работи и услуги. Въведете разходни транзакции въз основа на банкови извлечения, потвърдени от попълнени платежни нареждания. Недопустимо е обединяването на записи дори за един изпълнител (доставчик). Всеки документ трябва да се отразява отделно.

ZhO формуляр № 6

Журнален ред № 7 „Разплащания с отговорници“

Парите, дадени на служителите на отчетното дружество, отразете в JO No 7. Напомняме, че е недопустимо обединяването на транзакции дори в случаите, когато парите се дават на едно отчетно лице. Детайлирайте записите за всеки факт на издаване на пари.

Журнал заповед 7, изтегляне на формуляр

Журнален ред № 8 „Аванси по сетълменти“

При разплащания между доставчици и изпълнители използвайте авансови плащания, след което за регистриране на платени аванси използвайте дневника за поръчки 8. Правете записи въз основа на банкови извлечения. Също така JO трябва да отразява разплащанията с бюджетите за данъчни плащания и отделни вътрешноикономически транзакции.

ZhO формуляр № 8

JO № 10 „Основно производство“

Всички разходи, които са насочени към осигуряване на основната дейност, са отразени в ZhO № 10. Групови бизнес операции според счетоводните сметки: дълготрайни активи, амортизация, заплати на ключовия персонал, данъчни удръжки, материални запаси и други разходи.

Журнал заповед 10, изтегляне на формуляр

Журнален ред 10, примерно попълване

ZhO № 11 „Готови продукти, продажби“

Отразете произведените продукти в JO № 11. Ако компанията предоставя услуги или работи, тогава също така записвайте резултатите от дейностите в дневника за поръчки 11. Информацията може да бъде групирана по номенклатури, видове стоки или категории услуги. Фирмата има право самостоятелно да разработи формуляр, съобразен със спецификата и вида на дейността.

Журнал заповед 11, образец

Примерен пълнеж

СО № 13 „Собственост и капитал”

Отразете движението на дълготрайни активи и нематериални активи във фирмата в специален JO № 13. Въведете информация въз основа на първични документи. Например OS карти, фактури за вътрешно движение, карти за регистрация на нематериални активи и друга първична документация. Също така в JO отразявайте транзакциите за изчисляване на амортизацията на имуществото на дружеството. Регистърът също така записва информация за промени в уставния капитал.

ZhO формуляр № 13

Журнален ред 13, примерно попълване

JO № 16 “Капиталови инвестиции”

Информацията за съществуващите капиталови инвестиции на дружеството трябва да се регистрира в отделен КТ. Такива бизнес операции включват: инвестиции в нетекущи активи, оборудване, готово за монтаж. Записване на движение въз основа на първични документи (въвеждане в експлоатация, акт за монтаж).

Журнален ордер № 11 (за кредит на сметки 90, 62.45).

Продажбите на продуктите се извършват съгласно сключени договори или чрез свободна продажба чрез търговия на дребно или едро. Договорите за доставка на готови продукти посочват доставчика и купувача, необходимите показатели за продуктите, цени, отстъпки, надценки, процедури за плащане, размера на данъка върху добавената стойност и други подробности. В международната практика е обичайно допълнително да се посочват непреодолими обстоятелства (непреодолима сила), гаранция, гаранции за изпълнение на договорните условия, процедурата за компенсиране на загуби, клауза за юрисдикция и арбитраж и друга информация. Продажбите на продукти (работи, услуги) се извършват от организации на следните цени: - по свободни продажни цени и тарифи, увеличени с размера на ДДС; - по държавно регулирани цени и тарифи на едро, увеличени с размера на ДДС (продукти на горивно-енергийния комплекс и услуги за промишлени и технически цели);

По държавно регулирани цени на дребно (минус, в подходящи случаи, търговски отстъпки, продажби и отстъпки на едро) и тарифи, включително ДДС (за продажба на определени стоки на населението и предоставяне на определен списък от услуги за тях). Разплащанията за междурепубликански доставки на стоки (работи, услуги) с държави, подписали споразумение за икономическо сътрудничество, се извършват по цени и тарифи, увеличени с размера на ДДС. При определяне на продажните цени се посочва цената франко завода, т.е. за чия сметка се заплащат разходите за доставка на продуктите от доставчика до купувача.

Безплатна дестинационна станция означава, че разходите за доставка на продукта до купувача се заплащат от доставчика и са включени в продажната цена. Безплатната отправна станция означава, че доставчикът заплаща разходите само преди готовите продукти да бъдат натоварени във вагоните. Всички други разходи за транспортиране на готовите продукти (плащане на железопътни тарифи, воден транспорт и т.н.) се заплащат от купувача. Основата за изпращане на готови продукти до клиенти от склада обикновено са поръчки от отдела за продажби (маркетинг) на организацията. Въз основа на фактури, товарно-транспортни железопътни фактури и други документи за пускане на продукти на трети страни във финансовия отдел или, в негово отсъствие, в счетоводния отдел, заявките за плащане се издават в няколко екземпляра за сетълменти с купувачи чрез банката. Искането за плащане посочва името и местоположението на доставчика и купувача, номера на договора за доставка, вида на пратката, размера на плащането по договора, стойността на допълнително платените контейнери и опаковки, транспортните тарифи, подлежащи на възстановяване на купувачите (ако предвидено в споразумението), сумата на данъка върху добавената стойност, разпределена на отделен ред. При изпращане на стоки, предоставяне на услуги или извършване на работа, които не се облагат с ДДС, документите за сетълмент и регистрите се издават без разпределяне на суми на ДДС и върху тях се поставя надпис или печат „Без данък (ДДС)“. Исканията за плащане трябва да бъдат издадени от доставчика и предадени на банката за събиране (т.е. с инструкция за получаване на плащане от купувача) не по-късно от следващия ден след изпращането или доставката на крайния продукт на получателя. Второ копие на искането за плащане се изпраща на купувача за плащане. Данните за исканията за плащане се записват ежедневно в отчета за счетоводството и продажбите на продукти (работи, услуги) (формуляр № 16 или 16а). В извлечението се посочват датата и номерът на искането за плащане, името на доставчика, количеството на изпратените продукти по видове, представените суми по фактури и бележка за плащане на фактурите. Отчетът е форма на аналитично отчитане на изпратените стоки. Изпратените продукти се отразяват във ведомостта по счетоводни и продажни цени. ЛИСТ Е. № 16 се използва при определяне на приходите от доставка (метод на начисляване), а № 16а - при определяне на приходите от плащане (метод на начисляване).

Специално оперативно отчитане на пратките се води в отдела за маркетинг (продажби) на компютър, специални карти, книги или списания. Пропуските за износ на готови продукти се подписват от ръководителя и главния счетоводител на организацията или упълномощени от него лица. Пропускът може да бъде копие от товарителници или фактури, върху които са направени специални разрешителни надписи. Ако готовите продукти се доставят на купувача директно от склада на доставчика или друго място за съхранение на готови продукти, тогава получателят е длъжен да представи пълномощно за правото да получи товара. Процедурата за синтетично отчитане на продажбите на продукти зависи от избрания метод за отчитане на продажбите на продукти. На организациите е разрешено да определят приходите от продажбата на продукти за данъчни цели или в момента на плащането на изпратените продукти, извършената работа и предоставените услуги, или в момента, в който продуктите са изпратени и платежните документи са представени на купувача (клиента) или транспортна организация. В счетоводството продуктите се считат за продадени в момента на тяхното изпращане (поради прехвърляне на собствеността върху продукта на купувача). Ето защо и при двата метода за продажба на продукти за данъчни цели готовите продукти, изпратени или представени на клиенти по продажни цени (включително ДДС и акцизи), се отразяват в дебита на сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ и кредита на сметка 90 „Продажби“ (подсметка 1 „Приходи“). В същото време цената на изпратените или представени на купувача продукти се отписва в дебита на сметка 90 „Продажби“ (подсметка 2 „Разходи за продажби“) на кредита на сметка 43 „Данък върху добавената стойност“. и акцизите се изчисляват от размера на приходите на организацията (според установения списък на стоките). Сметка 45 „Изпратени стоки“ също така посочва готовите продукти и стоките, прехвърлени на други предприятия за продажба на комисионна и друга подобна основа. Когато такива продукти и стоки бъдат освободени, те се отписват от кредита на сметки 43 „Готови продукти“ и 41 „Стоки“ в дебит на сметка 45 „Изпратени стоки“. Когато се получи известие от комисионера за продажбата на продукти и стоки, прехвърлени към него, те се отписват от кредита на сметка 45 „Изпратени стоки“ в дебита на сметка 90 „Продажби“ (подсметка 2 „Разходи за продажби“ ”) с едновременно отразяване в дебита на сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ „и кредита на сметка 90 „Продажби“ (подсметка 1 „Приходи“). Цената на предоставените завършени работи и услуги се отписва по действителна или стандартна (планирана) цена от кредита на сметка 20 „Основно производство“ или 40 „Производство на продукти (работи, услуги)“ в дебита на сметка 90 „Продажби“ (подсметка 2) като се представят фактури за извършени работи и услуги. В същото време сумата на приходите се отразява в кредита на сметка 90 „Продажби“ (подсметка 1) и в дебита на сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“. Напоследък се използва широко авансово плащане на готови продукти, получени за доставка. При предплащане на доставката, посочена в договора за продажба, доставчикът издава фактура и я изпраща на купувача. След получаване на този документ, купувачът превежда сумата за плащане на продуктите на доставчика чрез платежно нареждане. Сумата на получените плащания се отразява в счетоводството до момента на изпращане на продуктите като задължения и се записва в следния счетоводен запис: Дебит на сметка 51 „Разплащателни сметки“; Кредит по сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“. След като продуктът бъде изпратен, той се счита за продаден и се отписва в дебита на сметка 62 от кредита на сметка 90 „Продажби“ (подсметка 1). Купувачът може да откаже да плати за изпратените му продукти, ако стоките са изпратени погрешно, със закъснение при доставката, с лошо качество или по други причини. В този случай в счетоводния отдел на доставчика се правят обратни записи за изпращане на продукти: Дебитна сметка 43 „Готови продукти“; Кредит на сметка 90 „Продажби” (подсметка 2); Дебитна сметка 90 „Продажби“ (подсметка 1); Кредит по сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“. Както вече беше отбелязано, при всеки метод на отчитане на продажбите на продукти предприятията плащат данък върху добавената стойност и акцизи. Одиторът трябва да провери правилността на изчисляване и плащане на ДДС и акцизи. Обектът на облагане с ДДС е оборотът от продажби на стоки, извършени работи и услуги, както и стоки, внесени на територията на Руската федерация.

Тази декларация поддържа аналитични записи на изчисленията, отразени в сметки 19 „Данък върху добавената стойност върху придобити активи“, 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“, 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“, 68 „Разплащания за данъци и такси“, 73 „Разплащания с персонал за други операции”, 75 „Разплащания с учредители”, 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори”.

Отчет № 8 се отваря за месец, тримесечие, половин година или година (по преценка на организацията). За отделните месеци се използват свободни листове. За всеки длъжник, кредитор или вид разходи и плащания, в зависимост от броя на възможните транзакции през месеца, тримесечието, полугодието или годината, в извлечение № 8 се разпределят един или повече редове, освен това редове за резултатите за отчетните месеци и при необходимост отворете отделен отчет.

Записванията в извлечение № 8 се извършват по правило според първични документи.

Във всички случаи в извлечение № 8 сумите на оборота по кредитни сметки трябва да бъдат отразени в кореспонденция с дебитирани сметки, за да се осигурят необходимите синтетични данни за журнален ред № 8.

В края на месеца се показват суми за всички обороти и салда в началото на следващия месец, както за отделни длъжници, кредитори, видове сетълменти и плащания, така и за отчета като цяло. Окончателните записи по кредита на сметките за месеца за извлечението като цяло в контекста на кореспондиращите сметки се прехвърлят в дневник за поръчки № 8 и други дневници за поръчки.

Книга или регистър на внесените заплати

За аналитично отчитане на сетълменти с вложители за суми на неизплатени навреме заплати може да се използва стандартна книга за формуляри № 8а или специализиран регистър, препоръчан като таблица за развитие № 11.

Обясненията за тези регистри са дадени в раздел 5 „Отчитане на сетълменти с персонал“ на тази процедура.

Твърдение № 9

Изявление № 9 е препоръчително да се използва в големи организации вместо специализирани карти за лични сметки за селища с наематели на апартаменти и лица, живеещи в общежитията на тези организации. 1 Отчет № 9 съчетава личните сметки и оборотната ведомост според посочените изчисления. В тези случаи не се съставят отчети за сетълменти с наематели във формуляр № 7.

В извлечение № 9 отчитането на сетълментите се извършва по позиционен начин: за сетълменти с всяко лице се предоставят определен брой редове, на които през годината за отделни месеци се отразяват всички дължими суми от наемателя ( поотделно за жилищна площ, парно, вода и др.), и размера на погасяване на задължението им.

Дължими суми от наематели (дебитен оборот) се изчисляват и отразяват на базата на съответните референтни показатели, дадени директно в извлечението. Получените суми от наематели (кредитен оборот) се вписват по надлежно оформени първични документи.

Размерите на кредитния и дебитния оборот за сетълменти с наематели и задълженията към тях се установяват чрез обобщаване на извлечение № 9 като цяло.

Сумите на кредитния оборот за месеца по тези изчисления се прехвърлят в дневник № 8. Като се има предвид, че в този дневник сумите на тези обороти трябва да бъдат показани в кореспондентски сметки, е необходимо първо да се установи от документите сумите, платени чрез каса, банка и др.

Журнал-ордерната счетоводна система е класическа форма на счетоводство, при която информацията от първичните документи се систематизира в специални регистри - дневници-ордери, в които ежемесечно се записват всички операции, извършени от фирмата.

Всеки дневник е предназначен да отразява транзакциите, извършени по заема на една или повече икономически подобни и следователно синтетични сметки, комбинирани в един регистър. Формулярът има раздел или отделна колона за всеки акаунт. Дневниците за поръчки за сметки, които изискват аналитично счетоводство, заедно с кредитните записи на сметки имат два раздела: основният (самият дневник за поръчки) - за записи по кредита на сметката и допълнителен (извлечение за дневника за поръчки) - за записване на необходимите анализи. Дебитният оборот по сметката се записва в други дневници заедно със съответните кредитни сметки, осигурявайки основния принцип на счетоводната наука - двойно записване по сметките. кореспондентски сметки. В отчетите се групират подробни аналитични показатели за сметки, след което резултатите от тях се прехвърлят в дневници за поръчки. В края на месеца и след като всички записи са въведени в дневниците за поръчки, данните се сумират хоризонтално и вертикално, резултатите от които трябва да съвпадат.

Общата информация за сметките от дневниците за поръчки (начални и крайни салда) се прехвърля в главната книга, която е основата за съставяне на баланса на предприятието. Систематизирането на счетоводната информация и ясната хронология на записите са принципите за изграждане на тези счетоводни регистри. Използването на журнално-ордерна система значително улеснява трудоемката счетоводна работа, улеснява формирането на финансови отчети и следи за правилното им изготвяне. Нека да разгледаме какви дневници за поръчки се използват в руските компании.

Журнален ред 1

Журналният ред номер 1 за сметка номер 50 „Пари“ се попълва въз основа на касови отчети с приложени към тях първични документи - PKO и RKO. Журнален ордер 1, чийто формуляр (word) можете да изтеглите по-долу, е един от най-разпространените документи и е необходим за контрол на използването на пари в брой. Кредитното салдо на сметката се формира от всички плащания от касата, дебитното салдо се формира от получените средства. Последният ред информира за сумите на сметките, за които са издадени пари от касата: в нашия пример 108 652 рубли за изплащане на заплати. (D 70), отчетни суми 72 000 рубли. (D71) и др. Често в този регистър за удобство се показва салдото на парите към отчетната дата, като впоследствие се сверява с данните в отчета на касата.

Дебитното салдо, т.е. паричните постъпления се записват в извлечението по сметката. 50 до без 1. Журнален ред 1 и извлечение 1 , образци, които са представени в статията, систематизират всички операции в касата на компанията за месеца.

Журнален ред 2

Журнален ордер 2 отчита транзакциите, отразени в кредитната сметка. 51. Записванията се извършват въз основа на банкови извлечения и приложения към тях - платежни нареждания, акредитиви и др. На гърба на б/о 2 в извлечението се събира информация за дебита на сметката. 51, т.е. по постъпления по сметката. Журнален ордер 2 (можете да изтеглите формуляра по-долу ) , се попълва на същия принцип като журнален ред 1.

Да разгледаме един пример:

Дневници на поръчки 3, 4, 5

При извършване на операции със сметки 54, 55, 56, които отчитат капиталови разходи, специални сметки и други средства, е необходимо да се поддържа регистър като журнален ред 3.

Журнален ордер 4 е предвиден за записване на операции по кредити и заеми по сметката. 66 и 67. Журнален ред 5 рядко се използва от руски предприятия, тъй като компенсациите на взаимни искове между длъжници и кредитори днес се считат за изключителна операция. Такъв регистър обаче съществува и при необходимост се използва.

Заповед за дневник 6

Разплащанията за доставени доставки и предоставени услуги се отразяват в дневник ред 6 – комбиниран регистър, записващ получаването на стоки и услуги и последващите плащания за тях.

Журнален ред 6 (приложен образец за попълване) се води по сметка. 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители” за всеки контрагент.

Заповед за дневник 7

В журнален ордер 7 се записват издадените отчетни суми в разрез на всяко отговорно лице. Журналният ред 7, чиято форма съчетава синтетично счетоводство с аналитична информация, е удобен за наблюдение на навременното подаване на отчети за разходите на служителите.

Представяме ви журнален ред 7: примерно попълване

Журнален ордер 7, чийто формуляр може да бъде изтеглен по-долу, отразява всички отчетни суми и пренесени салда.

Заповед за дневник 8

Счетоводството за разплащания с кредитори и длъжници се извършва по сметки 62, 68, 73, 75, в дневника за поръчки 8. Всички стойности за тези сметки са обобщени в този регистър, като се отбелязват получените аванси и плащанията, получени от контрагентите.

Журнален ред 10

Журнален ред 10 (образец за попълване точно по-долу) е предназначен за отчитане на производствените разходи. Регистърът получава цялата информация от сметки 02, 04, 05, 10, 11, 15, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 46, 68, 69, 70, 76, 94, 97.

Изобилието от информация, отразена в този регистър, го прави най-информативен. Основата за попълване е разнообразие от формуляри - производствени отчети и обобщени отчети, които формират журналния ред 10. Формулярът може да бъде изтеглен по-долу.

Заповед за дневник 11

Този счетоводен регистър - журнален ред 11, е необходим за записване на експедицията, продажбата на продуктите и се попълва въз основа на спомагателни отчети № 15 и 16, които отразяват цените на материалните запаси, прилагани в съответствие със счетоводната политика - действителни или счетоводство.

Заповед за дневник 12

Систематизирайки информацията за промените в резервния, допълнителния или уставния капитал на дружеството, както и в сметките за целеви постъпления и неразпределена печалба, този счетоводен регистър се основава на данни от счетоводни удостоверения, банкови извлечения и касови отчети. Дебитните обороти, натрупани при декодиране от различни регистри, се въвеждат в журналния ред 12. Формулярът може да бъде изтеглен по-долу.

Заповед за дневник 13

Счетоводното отчитане на дълготрайни активи и нематериални активи се отразява в журнален ред 13. Основата за попълването му са изчисления за амортизация, сертификати и актове за разпореждане. Журнален ред 13 – примерно попълване:

Заповед за дневник 15

Счетоводството за използването на печалбата и бъдещите приходи за сметки 84, 91, , 99 се води в журнален ред 15 (формулярът може да бъде изтеглен по-долу). Оборотите се въвеждат в регистъра за отчетния месец в контекста на аналитични счетоводни статии и кумулативно от началото на годината. В края на отчетния период общите стойности на дневника за поръчки стават основа за изготвянето на годишния финансов отчет.

Журнал заповед 16

Отчитането на капиталовите инвестиции в сметки 07, 08, 11 се извършва в журнален ред 16. Кредитният оборот на тези сметки се записва като месечни резултати въз основа на информация от аналитични отчети и първични документи, представящи данни за всеки обект, обединени в регистъра.

Имайте предвид, че автоматизацията на счетоводството елиминира поддържането на независими форми на дневници за поръчки. При подходящи програмни настройки този регистър се генерира автоматично при осчетоводяване на първични документи.