Продажба на ГСМ чрез бензиностанции на дребно и едро. купони за бензин. Продажба на излишни горива и смазочни материали Възможно ли е да се продава дизелово гориво от автомобил

Счетоводните правила се прилагат за организации от всяка сфера на дейност, всякаква форма на собственост. Въпреки това, всяка индустрия има свои собствени характеристики за отразяване на състоянието на средствата и техните източници, изчисляване на данъци и изготвяне на финансови отчети. Какви нюанси трябва да вземе предвид счетоводител на търговско предприятие на едро? Различно ли е счетоводството за фирми, използващи различни данъчни системи? Ще ви разкажем в тази статия за отчитането на търговията на едро в предприятието.

Разлики между търговия на едро и дребно

Гражданското и данъчното законодателство не съдържат конкретно определение за търговия на едро. Това означава продажба на стоки в големи количества. Основният документ е договорът за доставка. Търговията на едро се извършва на безкасова основа.

За разлика от търговията на едро, дребно е продажба на стоки в малки количества за лична консумация. Купувач на дребно купува стоки за нетърговски цели. На дребно стоките се продават както в брой, така и на превод. Основанието за продажбата е договорът за покупко-продажба.

Счетоводство в търговските организации на едро

Счетоводството в търговските организации на едро трябва да обхваща следните точки:

• отразяване на инвентарни разписки;
• вътрешно движение на стоки и материали;
• продажба на стоки.

Приемане на инвентара в склада

При получаване на инвентар в търговско предприятие на едро се правят следните записи:

Когато търговска организация на едро получи инвентар, е необходимо да се включат в цената му разходите, свързани с доставката, застраховката на инвентарните артикули, митата, услугите на посредническите организации, заплащането на информационни и консултантски услуги, предоставени от трети страни.

За размера на тези разходи:

Dt 41 Kt 60.

Вътрешно движение на стоки в склад

След като стоките пристигнат в склада на организацията за търговия на едро, те могат да бъдат прехвърлени в други подразделения на предприятието. Разходите, свързани с такова преместване, се включват в разходите за обичайни дейности.Ако услугите за преместване на товари от един склад в друг са извършени от трети превозвачи, тогава разходите за плащане на техните услуги се отразяват в записа:

Dt 44 Kt 60 – за стойността на услугите на трето лице превозвач;

Dt 19 Kt 60 – ДДС върху превозвачски услуги.

Продажба на стоки в количества на едро

При продажба на стоки в счетоводството на търговско предприятие на едро се правят следните записи:

Счетоводството за продажба на стоки в търговска организация на едро се води по сметка 90. Прочетете също статията: → “”. За сметката се откриват подсметки:

• 1 – за отчитане на приходите от продажби;
• 2 – за отчитане на себестойността на продадените стоки;
• 3 – за осчетоводяване на ДДС върху продадени стоково-материални ценности;
• 9 – за отчитане на финансовия резултат за отчетния период.

Разлики в счетоводството от търговията на дребно

За разлика от търговията на едро при търговията на дребно, предприятието има право да отчита стоките както по покупната цена, така и по продажната цена, при отделно отчитане на надценката. Избраната счетоводна опция трябва да бъде записана в счетоводната политика на юридическото лице.

Предприятието за търговия на дребно трябва да използва сметка 42 за отчитане на надценката, ако получените стоки се отчитат по продажната цена:

Dt 41 Kt 42.

Получаването на стоки по покупни цени се отразява в счетоводството по същия начин, както в търговско предприятие на едро.

Ако отчитането на стоките на дребно се извършва по продажната цена, тогава при продажбата им, за разлика от търговията на едро, се прави допълнителен запис:

Dt 90 Kt 42 (сторниране) – отписана търговска надбавка.

Характеристики на счетоводното отчитане на някои видове продукти в търговията на едро

Алкохолни продукти в търговски обекти на едро: публикации

Алкохолните продукти при търговията на едро се отчитат по фактическа себестойност, която не включва ДДС. При получаване на алкохолни продукти:

Dt 41 Kt 60.

За разлика от ДДС, акцизът върху закупената стока е включен в цената му. Акцизи плащат само производителите на алкохол. ДДС върху закупени стоки:

Dt 19 Kt 60.

Пример. Polyus LLC закупи 1500 бутилки коняк от производителя на обща стойност 468 696 рубли (включително акциз 97 200 рубли, ДДС 71 496 рубли). Цялата партида коняк беше продадена ден по-късно за 566 400 рубли (с ДДС 86 400 рубли).

ГСМ и петролни продукти - търговия на едро с лиценз

За фирми, извършващи търговия на едро, подлежащи на съхранение на ГСМ и нефтопродукти в собствени съдове, е необходимо получаване на лиценз за извършване на този вид дейност. Ако търговията на едро с горива, смазочни материали и петролни продукти се извършва при условие, че складирането на стоките се извършва при договорни условия от трета страна, тогава получаването на такъв лиценз не е отговорност на търговеца на едро.

Повечето от ГСМ и петролните продукти са акцизни стоки. Търговските предприятия на едро, които имат лиценз и сертификат за операции с петролни продукти, имат право да удържат акциз върху закупените стоки. Ако организацията не съхранява гориво и смазочни материали и няма сертификат, тогава акцизът е включен в цената на стоките и не се взема предвид при възстановяване.

Сделките по търговията на едро с горива и смазочни материали и петролни продукти се отразяват в сметките чрез стандартна кореспонденция на сметки.

Данъчна система за търговските предприятия на едро

Предприятието за търговия на едро може да прилага различни системи за данъчно облагане. Ако при регистрацията организацията не е подала заявления до данъчните власти за никакъв режим на данъчно облагане, тогава общата система се прилага по подразбиране. OSNO има определени предимства и недостатъци за търговско предприятие на едро.

Предимствата на OSNO включват:

• предприятията, използващи ОСНО, са платци на ДДС. Много купувачи, използващи същата система, предпочитат да купуват стоки по такъв начин, че да могат да поискат ДДС за кредит. Това означава, че ако продавачът на едро премине към опростената данъчна система, тогава с голяма степен на вероятност той ще трябва да намали цената на стоките с 18% в сравнение с конкурентите, които са платци на ДДС;
• Ако в края на годината се установи отрицателен финансов резултат, тогава загубата може да се вземе предвид в декларацията и да не се плаща данък върху дохода.

За други компании за търговия на едро „опростен“ е за предпочитане. Предимствата на тази данъчна система включват ниска данъчна тежест. Следователно опростената система е подходяща за високодоходоносни дейности. Опростената данъчна система не е от полза за организации, чиято дейност води до загуба, както и за тези с високи разходи за дистрибуция.

Когато избирате опростена данъчна система, трябва правилно да определите данъчната основа и ставка. Ако една компания е в състояние да документира по-голямата част от своите разходи и себестойността на стоките, тогава е по-изгодно да се използва системата „приходи минус разходи“. В противен случай можете да се установите на опростената данъчна система със ставка от 6% и базата „доход“.

Търговските предприятия на едро не могат да прилагат UTII. Този режим е предвиден за търговия на дребно при определени условия.

Отговори на наболели въпроси

Въпрос No1.Как да отразя в сметките обмена на стоки между две търговски организации?

При обмен на стоки трябва да се обърне специално внимание на правилността на тяхната оценка. Цената на стоките по такова споразумение не трябва да се различава от пазарната оценка на подобни стоки с повече от 20%. При размяна на стоки в счетоводството на предприятие, занимаващо се с търговия на едро:

Въпрос No2.Основната дейност на фирмата е търговия на едро. В бъдеще се планира част от стоките да се продават на дребно, а част на едро. Фирмата прилага обща данъчна система. Как правилно да отразявате счетоводното отчитане на стоките на едро и дребно по сметки?

Всички материални запаси, предназначени за продажба, трябва да бъдат капитализирани по сметка 41 в подсметката, открита за отразяване на материалните запаси в търговията на едро. ДДС се показва отделно.

По сметка 41 материалните запаси могат да се отчитат както по покупната цена, така и по продажната цена (използвайки сметка 42). Методът за отразяване на стойността на материалните запаси трябва да бъде фиксиран в счетоводната политика. Стоките на дребно и едро трябва да се вземат предвид отделно. За целта се откриват две подсметки за сметка 41:

• 1 – Стоки на едро;
• 2 – Стоки за търговия на дребно.

Ако не е известно предварително коя част от инвентара ще се продава на едро и коя на дребно, препоръчително е да ги получите в подсметка 1 на сметка 41.

• Dt 41/1 Kt 60;
• Dt 19 Kt 60;
• Dt 68 Kt 19.

При прехвърляне на инвентар към търговия на дребно:

Dt 41/2 Kt 41/1.

В същото време се извършва окабеляване:

Дт 41/2 Кт 42 - с размера на търговската надбавка.

Когато продавате по сметка 90, трябва да отворите две подсметки, за да отразявате приходите от търговия на едро и дребно.

Въпрос No3.При получаване на стоково-материални запаси в търговско дружество е открита липса. Какви документи са ми необходими за документиране на това и как да го отразя в счетоводството?

Липсата, установена при приемане на стоки и материали, може да бъде както в границите на естествената загуба, така и над нея. В първия случай сумите за недостиг се включват в разходите за дистрибуция. При друг вариант разходите за липсващи стоки трябва да бъдат възстановени от доставчика или транспортната компания. За да направите това, получателят на товара подава рекламация до превозвача или доставчика. Това се оформя с търговски акт или акт за установяване на несъответствие. За отчитане на липси трябва да използвате сметка 94.

Въпрос No4.Фирмата се занимава с търговия на едро и прилага обща данъчна система. Как да отразим надценката върху продадените стоки? Трябва ли да използвам брой 42?

В търговията на едро стоките се отчитат по покупната цена. Когато бъдат продадени, се отписва от сметка 41 в дебит на сметка 90. От кредитната страна сметка 90 показва приходите от продажбата на материални запаси. Надценката в този случай е разликата между дебитния и кредитния оборот на сметка 90. Сметка 42 е препоръчително да се използва в търговията на дребно, когато материалните запаси се отчитат по продажни цени.

Въпрос No5.Какви разходи трябва да бъдат включени в цената на закупените стоки?

Цената на продукта трябва да включва всички преки разходи за придобиването му. Това са разходите за доставка на стоки и материали, митнически и невъзстановими данъци, разходи за консултации, посреднически услуги и застрахователни плащания.

Не е толкова лесно да започнете да продавате гориво у нас. Всеки, който иска да свърже живота си с този вид бизнес, трябва да разбере, че ще трябва да подготви съответните документи и да организира пространството в съответствие с всички стандарти за безопасност.

Законодателната рамка в тази област е доста обширна и е необходимо наличието на собственост върху бензиностанцията или договор за наем. Особено внимание към контейнерите и тяхното съответствие със стандартите.

Какво се случва след приключване на документите?

Веднага след като предприемачът попълни необходимите документи, той става платец на акциз, който между другото ще се увеличи в стойност през новата 2018 година. Всичко това задължава предприемача да се отчита пред данъчните власти. Справките се подават по ЗДДС образец 400.00 или като структурна единица по образец 422.00.

Този тип бизнес се характеризира с голям брой такси за наложен платеж, които също ще трябва да бъдат платени.
Струва си да се има предвид, че данъците не включват акциз; това са допълнителни плащания от джоба на предприемача.

Всяко плащане и подаване на отчет се извършва строго в определеното време и във формата, установена от закона, особено ако се прилага специален данъчен режим. Необходимо е да се отчете данък върху доходите на физическите лица, данък върху доходите на физическите лица, социални данъци, местни данъци и ДДС, само след това няма да има проблеми с данъчната регистрация.

Какви са допълнителните отговорности?

Всъщност има много данъци върху този вид бизнес дейност. Освен всичко останало ще трябва да плащате и за замърсяване на околната среда. Всички операции се извършват изключително за изпълнение на разтоварни и товарни операции. Списъкът включва транспортиране на продукта с железопътен, автомобилен, морски и всякакви други транспортни средства.

Данъчната регистрация на данъкоплатеца е задължителна и наскоро можете да я получите по електронен път чрез интернет ресурс; просто трябва да влезете в акаунта на данъкоплатеца. Сайтът работи 24 часа в денонощието и е проектиран на държавно ниво.

Програма за настаняване

Всички данни, публикувани онлайн, остават строго поверителни. Тук законът за защита на информацията работи изключително добре, данните се проверяват изключително от оторизирания орган и SNN. Документът се съставя незабавно в два екземпляра, при необходимост е възможно да се прехвърли на хартиен носител и впоследствие да се завери с подписи и да се постави печат на управителя.

Едно копие съдържа следните данни:

• Инициали;
• Паспортна информация.

Този документ може да бъде задържан от доставчика; впоследствие той се предава на изпращача. Всяко лице, независимо дали е частен предприемач или юридическо лице, когато организира бизнес за препродажба на нефтен продукт директно от производствената си база, трябва не само да има клонове и поделения, но и да представи съответните документи на данъка Обслужване.

Всичко това трябва да се направи директно по местоживеене и постоянна регистрация. Декларацията ще се подава само за определен оборот на продукта, за целта е предвиден формуляр „салдо на оборота на петролни продукти на доставчици на едро“. Одобрява се изключително от съответния орган. Освен това формулярът трябва напълно да отговаря на изискванията за продажба на продукти от петролната промишленост, тъй като неспазването на това изискване ще доведе до неприемане на документите.

След регистрация на всеки двадесет дни предприемачът е длъжен да подготви и представи отчет за дейността си в данъчната служба. По този начин можем да кажем с увереност, че няма забрана за откриване на бизнес за продажба на гориво на индивидуални предприемачи; много от тях са спрени от данъци и други трудности, които възникват в процеса. Самото попълване на документи може да отнеме повече от един ден, така че в големите компании това се прави от отделен човек.

OKVED код

Основен код:
Код по OKVED 50.50 - Търговия на дребно с моторни горива
Това групиране включва:
- търговия на дребно с моторни горива за автомобили, мотоциклети и др., извършвана от стационарни и мобилни бензиностанции и др.
Тази група включва също:
— търговия на дребно със смазочни и охлаждащи течности за автомобили, мотоциклети и др.
Тази група не включва:
— търговия на едро с гориво, виж OKVED код 51.12.1, OKVED код 51.51.2
Допълнителни кодове:
Код по OKVED 51.12.1 - Дейности на агенти по търговия на едро с горива
OKVED код 51.51.2 - Търговия на едро с моторно гориво, включително авиационен бензин

Търговията с ГСМ има редица особености. Това включва лицензиране, изчисляване и плащане на акцизи, както и някои счетоводни нюанси, свързани със спецификата на продукта.

Имате ли нужда от лиценз?

Нуждае ли се от лиценз за извършване на този вид дейност на организация, продаваща горива и смазочни материали?

Списъкът на дейностите, за които се изискват лицензи, се съдържа в член 17 от Федералния закон от 8 август 2001 г. № 128-FZ „За лицензиране на някои видове дейности“. Продажбите на горива и смазочни материали не са включени в този списък.

В него обаче се споменава съхранението на нефт, газ и техните продукти.

Това означава, че организация, която съхранява горива и смазочни материали в собствени контейнери, ще трябва да получи лиценз за този вид дейност. Наредбата за такова лицензиране е одобрена с постановление на правителството на Руската федерация от 28 август 2002 г. № 637. Лицензите се издават от Федералната служба за икономически, технологичен и ядрен надзор (Резолюция на правителството на Руската федерация от юли 30, 2004 г. № 401).

Акцизи

Списъкът на акцизните петролни продукти включва автомобилен бензин, дизелово гориво, моторни масла за дизелови и (или) карбураторни (инжекционни) двигатели, както и бензин за права дестилация (член 181 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Определяне на обекта на облагане с акциз Зависидали организацията има удостоверение за регистрация на лице, извършващо сделки с петролни продукти.

Данъчният кодекс приравнява производството на акцизни стоки с тяхното бутилиране, както и всякакъв вид смесване на стоки в местата за съхранение и продажба, което води до акцизни стоки (клауза 3 от член 182 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Например, бензиностанция получава бензин AI-80 от завода и закупува добавки за увеличаване на октановото число. Чрез смесване се получава бензин AI-92. Тогава се счита, че бензиностанцията е произвела този бензин и трябва да плати акциз при продажбата му.

АКО ИМА КЛОНКИ

Моля, имайте предвид, че ако дадена организация има отделни подразделения, тогава за получаване на сертификат за всеки от тях се изготвя сертификат за неговия капацитет и се посочва местоположението. Но не е необходимо да подавате документи в инспектората в районите, където се намират тези звена.

ТРЯБВА ЛИ ДА ПОЛУЧА СЕРТИФИКАТ?

Издават се сертификати за следните операции с петролни продукти (поотделно за всеки вид дейност):
- производство;
- продажби на едро;
- продажби на едро и дребно;
- продажбите на дребно.

Удостоверения за продажба на дребно се издават на лица, които извършват продажба на петролни продукти чрез колонки. Други методи за продажба на гориво се класифицират като търговия на едро.

Получаването на сертификат е доброволно. Но предприятията трябва да помнят, че лице, което има сертификат, се признава за платец на акциз и това прави възможно закупуването на петролни продукти на цени, които не включват акциз. Ако няма сертификат, тогава петролните продукти ще трябва да бъдат закупени на цени, които включват размера на акциза. Това се дължи на факта, че доставчиците на горива могат да приспадат предварително начислените акцизи само ако купувачът има сертификат. Това означава, че те предпочитат да доставят бензин на тези бензиностанции, които са получили този документ.

За търговците на едро основното предимство, което предоставя удостоверението е, че при наличието му могат да претендират за приспадане на предварително начислени суми на акцизи.

Бензиностанция може да получи сертификат само ако притежава съоръжения за съхранение и продажба на петролни продукти (клауза 4 от член 179.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Например колонки за гориво, нивомери (нивомери) за гориво и масло, подземни резервоари и др. Нито капацитетът, нито местоположението на тези обекти са от значение. Всичко, което има значение, е собствеността върху тях. Следователно бензиностанциите, които наемат капацитет за продажба, не могат да получат сертификат.

За получаване на удостоверение се подава заявление до данъчната служба в два екземпляра. Показва за колко време е необходим сертификатът. Този срок не може да бъде повече от една година.

Освен това данъчната служба ще трябва да представи заверени копия на документи, потвърждаващи собствеността на предприятието върху съоръжения (капацитети) за съхранение и продажба на горива и смазочни материали.

Всичко това е придружено от информация колко бензин, дизелово гориво и моторно масло организацията продава на дребно и едро.

ИЗКЛЮЧЕНИЯ И ПРИДЪРЖАНИЯ

Продажбите на петролни продукти в Руската федерация не се облагат с акциз. Това означава, че обект на облагане не е продажбата на петролни продукти, а тяхното получаване. Платците на акциз са организации и индивидуални предприемачи, които купуват облагаеми с акциз петролни продукти. Изключение е ситуацията, когато такива продукти, произведени от суровини, доставени от клиенти, се прехвърлят на собственика на суровините, който няма сертификат. В този случай прехвърлящата страна става платец на акциза.

Тъй като акцизът при получаване на петролни продукти се определя само от лица, които имат удостоверение, само те могат да получат освобождаване от акциз.

Размерът на акциза се изчислява като произведение на данъчната основа и данъчната ставка: ( виж таблицата).

След като е начислил акциз върху сделки, признати за обект на данъчно облагане, търговецът на едро има право да го намали с размера на данъчните облекчения.

Но ако организацията има сертификат само за продажби на дребно, тогава при продажба на горива и смазочни материали тя няма да може да приспадне акцизите, които са били платени при покупката им (клауза 8 от член 200 от Данъчния кодекс на Руската федерация). При продажба на бензин, дизелово гориво или моторни масла на дребно има две възможности:
- бензиностанцията е със сертификат. Тогава тя е акцизист. При получаване на петролни продукти тя трябва да начисли и заплати акциз. Но когато тези петролни продукти се продават на дребно, акцизът не може да бъде приспаднат;
- бензиностанцията няма сертификат. Тогава тя не е акцизист. Съответно тя не трябва да начислява акциз при получаване на гориво.

Организациите, които имат сертификат само за продажби на дребно, плащат акциз не по-късно от 10-то число на месеца, следващ изтеклия данъчен период.

ДАНЪЧЕН ПОЩ

За контрол на производството и продажбата (трансфера) на акцизни петролни продукти по решение на ръководителя на данъчния орган може да се създаде постоянен данъчен пост от данъкоплатец, който е получил сертификат от същия данъчен орган. Това е набор от мерки и дейности за данъчен контрол. Те се извършват от данъчните органи с цел проверка на правилността на изчисляване и плащане на данъци и такси.

Функциите на данъчните постове са определени в член 197.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Моля, имайте предвид, че при изпълнение на задачите си данъчните служители нямат право да се намесват в оперативната и икономическата дейност на организацията.

САМО ТЪРГОВИЯ НА ДРЕБНО

При това положение бензиностанцията трябва да начисли акциза в момента на получаване на горивото. В същото време бензиностанция, която има сертификат само за търговия на дребно с петролни продукти, не може да възстанови този акциз от бюджета. Следователно сумата на данъка е включена в първоначалната цена на петролните продукти (клауза 6 от PBU 5/01). В данъчното счетоводство акцизът също е включен в тяхната цена (клауза 4 от член 198 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

ПРИМЕР 1

През юни 2005 г. бензиностанцията на Zapravshchik LLC получи 6 тона бензин AI-92. Бензиностанцията притежава сертификат за търговия на дребно с петролни продукти. Покупната цена на бензина е 15 000 рубли. на тон. Общото количество получен бензин беше:
6 t x 15 000 rub / t = 90 000 rub.,

с ДДС:
90 000 rub. : 118% x 18% = 13 728,81 рубли

Ставката на акциза за бензин с октаново число над 80 е 3629 рубли. на тон. Следователно акцизът, който трябва да бъде начислен, е:
6 t x 3 629 рубли/т = 21 774 рубли.

Продажната цена на бензина е определена на 16,5 рубли. за 1л.

Количеството закупен бензин в тонове трябва да се преобразува в литри за продажба. Транспортните документи, като правило, показват плътността на закупеното гориво в съответствие с GOST или спецификациите на производителя.

С плътност 0,826 g/cu. см в 6 тона (6000 кг) съдържа:
6000 kg: 0,826 g/cc. см = 7263,92 л.

Общата продажна цена на горивото беше:
7263,92 l x 16,5 rub / l = 119 854,68 rub.

Счетоводителят на бензиностанцията направи следните записи в счетоводните регистри:

ДЕБИТ 41 КРЕДИТ 60
- 76 271,19 рубли (90 000 - 13 728,81) - бензинът е капитализиран;

ДЕБИТ 19 КРЕДИТ 60

ДЕБИТ 41 КРЕДИТ 68 подсметка "Разчети за акцизи"

ДЕБИТ 60 КРЕДИТ 51

ДЕБИТ 50 КРЕДИТ 90 подсметка "Приходи"
- 119 854,68 rub. - приходи от продажба на дребно на бензин;

- 18 282,92 rub. (119 854,68 RUB: 118% x 18%) - ДДС се начислява върху продажбите;

- 98 045,19 rub. (76 271,19 + 21 774) - отписана е себестойността на продаденото гориво с включен акциз;

ДЕБИТ 90 подсметка "Печалба/загуба от продажби" КРЕДИТ 99
- 3526,57 rub. (119 854,68 - 18 282,92 - 98 045,19) - установен е финансовият резултат от продажбата.

АКО ИМА НА ЕДРО

Ако бензиностанцията има сертификат за търговия на едро или едро-дребно с горива и смазочни материали, тогава сделките с акцизи се обработват по различен начин, тъй като може да се приспадне начисления данък.

ПРИМЕР 2

Нека използваме условията от пример 1, но ги променим малко. Нека бензиностанцията на Zapravshchik LLC има сертификат за продажба на едро и дребно на петролни продукти. Полученият по банков път бензин бензиностанцията препродаде на ЗАО "Автотопливо", което също има сертификат, за 110 000 рубли. (включително ДДС - 16 779,66 рубли).

В счетоводството счетоводителят го отразява така:

ДЕБИТ 41 КРЕДИТ 60
- 76 271,19 рубли - бензинът е капитализиран;

ДЕБИТ 19 КРЕДИТ 60
- 13 728,81 rub. - Взема се предвид ДДС върху капитализирания бензин;

ДЕБИТ 60 КРЕДИТ 51
- 90 000 rub. - бензинът е платен на доставчика;

ДЕБИТ 68 подсметка "Изчисления на ДДС" КРЕДИТ 19
- 13 728,81 rub. - сумата на ДДС върху капитализираното гориво е компенсирана;

ДЕБИТ 19 подсметка "Акцизи" КРЕДИТ 68 подсметка "Изчисления за акцизи"
- 21 774 rub. - начислен е акциз върху капитализирания бензин;

ДЕБИТ 62 КРЕДИТ 90 подсметка "Приходи"
- 110 000 rub. - получени приходи от продажба на бензин на едро;

ДЕБИТ 90 подсметка "ДДС" КРЕДИТ 68 подсметка "ДДС изчисления"
- 16 779,66 rub. - ДДС се начислява върху продажбите;

ДЕБИТ 90 подсметка "Разходи за продажби" КРЕДИТ 41
- 76 271,19 рубли - себестойността на продаденото гориво се отписва;

ДЕБИТ 51 КРЕДИТ 62
- 110 000 rub. - плащането е получено от купувача.

Zapravschik LLC представи на данъчните власти договор за покупко-продажба със CJSC Avtotoplivo и регистър на фактурите с бележка от данъчната служба на купувача. След това LLC получи правото да приспада акцизи от бюджета:

ДЕБИТ 68 подсметка "Изчисления за акцизи" КРЕДИТ 19 подсметка "Акцизи"
- 21 774 rub. - акцизът се приема за приспадане.

Специални данъчни режими

Когато се „уменява“, търговията на дребно не включва (член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация) продажбата на акцизни стоки, по-специално:
- моторни бензини;

Дизелово гориво;
- моторни масла за дизелови и (или) карбураторни (инжекционни) двигатели;
- бензин с права прогонка.

Следователно търговията на дребно с горива и смазочни материали не подлежи на UTII.

Но предприятията, продаващи горива и смазочни материали, могат да преминат към „опростената“ система. Факт е, че затворен списък на организации и индивидуални предприемачи, които нямат право да прилагат опростената данъчна система, е даден в параграф 3 на член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В него са посочени само производители на акцизни стоки, а не продавачи.

Организации, които разполагат с голям брой превозни средства и имат собствени резервоари за съхранение на горива и смазочни материали, купуват петролни продукти за собствените си нужди в големи количества. Понякога възникват ситуации, когато такива организации продават излишното гориво и смазочни материали на други организации или лица.

Моля, имайте предвид, че закупените горива и смазочни материали могат да се отчитат в сметка 10 „Материали“ само ако са предназначени за зареждане на вашите собствени превозни средства. Ако организацията извършва дейности по продажба на горива и смазочни материали на трети страни, тогава закупените горива и смазочни материали трябва да се отчитат в сметка 41 „Стоки“.

В случай, че се продават горива и смазочни материали, първоначално записани в сметка 41 „Стоки“, тогава продажбите се отразяват в сметка 90 „Продажби“, ако продадените горива и смазочни материали са били отчетени в сметка 10 „Материали“, тогава сметка 91 „Други приходи“ трябва да се използват за отчитане на продажбите и разходите.“

Вече споменахме, че счетоводството на горива и смазочни материали в организацията трябва да бъде организирано по такъв начин, че да се осигури отделно счетоводство по вид, място на съхранение и финансово отговорни лица. За да направите това, трябва да отворите подсметки от втори, трети и, ако е необходимо, по-високи поръчки.

В съответствие с параграф 11 от PBU 10/99 разходите, свързани с продажбата, изхвърлянето и друго отписване на дълготрайни активи и други активи, различни от парични средства (с изключение на чуждестранна валута), стоки и продукти, са оперативни разходи.

В съответствие с параграф 7 от PBU 9/99 постъпленията от продажбата на дълготрайни активи и други активи, различни от парични средства (с изключение на чуждестранна валута), продукти и стоки, са оперативните приходи на организацията.

Продажбата на излишък от гориво и смазочни материали ще бъде, в съответствие с параграф 1 от член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-нататък Данъчният кодекс на Руската федерация), предмет на облагане с ДДС, следователно, когато се продава организация следва да се начисли ДДС върху сумата на продадените ГСМ.

Съгласно член 181 от Данъчния кодекс на Руската федерация автомобилният бензин, дизеловото гориво и моторните масла за дизелови и (или) карбураторни (инжекционни) двигатели са акцизни стоки. Обектът на облагане с акциз в съответствие с член 182, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация е продажбата на територията на Руската федерация от лица на произведени от тях акцизни стоки. Следователно при продажба на горива и смазочни материали, закупени по-рано, не възниква обект на акцизно облагане.

Често възникват въпроси дали организацията, продаваща излишни горива и смазочни материали, трябва да извършва този вид дейност.

В момента лицензирането се извършва в съответствие с Федералния закон от 8 август 2001 г. № 128-FZ „За лицензиране на някои видове дейности“. Списъкът на видовете дейности, за които се изискват лицензи, се съдържа в член 17 от този закон и не съдържа такива видове дейности като продажба на нефт, газ и техните преработени продукти.

Но този списък включва такъв вид дейност като съхранение на нефт, газ и техните продукти. По този начин организация, която закупува горива и смазочни материали за собствените си нужди и ги съхранява в собствени контейнери, трябва да има лиценз за извършване на този вид дейност.

Регламентът за лицензионни дейности за съхранение на нефт, газ и техните продукти е одобрен с Указ на правителството на Руската федерация от 28 август 2002 г. № 637 „За лицензионни дейности в областта на експлоатацията на електрически и топлинни мрежи, транспорт , съхранение, преработка и продажба на нефт, газ и преработката на техните продукти."

Лицензирането на дейностите по съхранение на нефт, газ и техните продукти се извършва от Федералната служба за екологичен, технологичен и ядрен надзор, която е създадена с Указ на правителството на Руската федерация от 30 юли 2004 г. № 401 „Относно Федералната служба за екологичен, технологичен и ядрен надзор“.

Можете да научите повече за въпросите, свързани с отчитането на ГСМ, в книгата на АД „БКР-Интерком-Одит“ „Горива и смазочни материали“.

Бизнесът, свързан с петрола, не винаги изисква огромни финансови инвестиции и сериозни връзки в съответната област. По-добре е да започнете бизнеса си в посока продажба на петролни продукти с търговия на едро, което ще ви позволи да постигнете висока рентабилност за кратко време.

Как да отворите бизнес: търговия на едро с петролни продукти. Основни функции

Преди да започне да отваря продажби на едро, включително петролни продукти, основателят трябва да се запознае със съответните разпоредби, които определят понятията и основните характеристики на търговията на едро. Такива нормативни документи включват действащия закон „За основите на държавното регулиране на търговската дейност в Руската федерация“.

Преди да отворите собствена компания, трябва да проучите перспективите за продажба на петролни продукти, за да определите всички предимства и недостатъци на избраната посока. По този начин бензинът, дизеловото гориво, керосинът, смазочните материали, разтворителите и други видове петролни продукти са очевидно търсени от повечето съвременни хора, следователно както търговията на дребно, така и търговията на едро с тези стоки винаги ще имат своите клиенти. Следващият аспект, който трябва да бъде проучен, са перспективите за продажби на едро.

Според опитни участници на пазара, за начинаещ предприемач продажбата на всеки продукт на едро може да бъде по-изгодна в сравнение с търговията на дребно. Това може да се обясни с няколко фактора. Първо, търговията на едро включва сключване на дългосрочни договори с купувачи и елиминира постоянното търсене на начини за продажба на продукти. Второ, като се занимавате с продажба на едро на петролни продукти, можете да станете официален дилър на определени компании, като по този начин заемате обещаваща позиция на пазара.

Продажбите на едро на горива, смазочни материали и други петролни продукти не изискват задължително откриване на търговски обект и бензиностанция. Благодарение на това можете да спестите поне 100 хиляди рубли само на етапа на създаване на предприятие.

Планирането трябва да предхожда откриването на бизнес, продаващ всякакви стоки. При изготвянето на бизнес план е необходимо да се предвиди нивото на конкуренцията, като се проучат съществуващите оферти на пазара, както и анализира нивото на търсене. На този етап трябва да помислите каква ще бъде целевата аудитория, тъй като тази функция до голяма степен определя цялостната концепция на компанията. Бизнес планът трябва да включва изчисления относно разходите за създаване на бизнес, по-нататъшното му развитие и изплащането на новата компания. Въз основа на извършените изчисления се определя общият размер на инвестицията за откриване на предприятие, като се прави заключение за бъдещи източници на финансиране за нов бизнес проект. Например, ако собствените средства на предприемача не са достатъчни, той може да прибегне до банково кредитиране.

Една от най-големите трудности, които очакват основателите на предприятие за продажба на едро, са резките колебания в цените на петролните продукти, което значително засяга не само печалбите, но и нивото на търсене. В тази връзка, за да се предотвратят загуби, причинени от подобни тенденции, е необходимо да се следят основните събития в избрания пазарен сегмент и да могат да се използват получените данни в полза на компанията.

Етапи на стартиране на бизнес за продажба на едро на петролни продукти

Един от първите етапи от откриването на бизнес за продажба на едро на петролни продукти ще бъде наемането или закупуването на помещения. Незабавно е необходимо да се определи дали складирането на петролни продукти ще бъде незабавно необходимо или няма да има нужда от него. По-специално, доставчиците на едро често използват възможността да съхраняват закупени количества стоки в петролна рафинерия, след което продуктите могат незабавно да бъдат изпратени на купувача. При такава организация на работа ще бъде достатъчно да наемете малък офис за управителя и другите служители, също така е важно да се погрижите за осигуряването на непрекъсната доставка на продуктите до купувача. В бъдеще, за да намалите разходите за съхранение на петролни продукти в рафинерията, можете да отворите собствено хранилище. Това ще изисква значителни инвестиции, но при активни продажби на едро всички разходи бързо ще се изплатят.

Що се отнася до транспортните разходи, за продажби на едро и доставка на петролни продукти ще ви е необходима специална транспортна техника - камиони за гориво. Тъй като такива автомобили са доста скъпи и закупуването им може да бъде твърде скъпо за начинаещ предприемач, възможно е първо да наемете превозно средство с шофьор. В допълнение към автомобилите, продажбата и доставката на гориво ще изисква закупуване на специално оборудване, включително помпи, маркучи и измервателни уреди.

Персоналът на предприятие, занимаващо се с продажби на едро на петролни продукти, може да е малък: ако нямате собствено складово помещение за петрол, можете да се ограничите до наемането на един или двама мениджъри за връзки с доставчици и търсене на клиенти. Счетоводител, шофьор и някои други служители на етапа на откриване на фирма могат да бъдат наети при необходимост на база аутсорсинг. Вярно е, че всички служители, които са в пряк контакт с продукта, трябва да имат опит в работата с петролни продукти и да бъдат подходящо обучени, за да избегнат опасности за околната среда и хората. След като изчислите броя на служителите, необходими за работата на предприятието, трябва да разберете какво ниво на заплатите ще бъде подходящо в тази област. Като правило, средно квалифицираните служители за доставка на гориво, както и опитните мениджъри по продажбите, трябва да получат достатъчно ниво на заплата - от 15 хиляди рубли и повече, което ще позволи персоналът да бъде попълнен с компетентни и опитни специалисти.

Закупуването на бензин и други видове гориво, както и други стоки, класифицирани като петролни продукти, трябва да се извършва, като се вземат предвид съществуващите тенденции и изискванията за качество на продуктите. Ето защо е много важно да изберете надежден производител, чиито продукти ще отговарят на изискванията на бъдещите купувачи.

Насърчаването на компания в търговията на едро с петролни продукти ще бъде по-лесно в сравнение с търговията на дребно. Така за бензин, горива, смазочни масла и други подобни стоки основни купувачи ще бъдат малките бензиностанции и специализираните магазини. Конкретната целева аудитория на компанията ще зависи основно от първоначалната посока на дейност.

Така че, ако едно предприятие се занимава с търговия на едро с малък или среден размер, основните купувачи на продукти могат да бъдат обикновени потребители и малки специализирани компании. В този случай най-добрите методи за промоция ще бъдат рекламата в Интернет, табели, банери и други видове външна реклама. За да разчитате на договори с големи вериги бензиностанции и специализирани магазини за продажба на смазочни материали и други свързани продукти, първо трябва да спечелите определен имидж в избрания район, заемайки преобладаваща позиция в избраната дейност.

Официална регистрация на фирмата

За да отворите предприятие за продажба на едро на петролни продукти, е необходимо да регистрирате една от съществуващите организационни форми. Изборът на конкретен ще зависи от характеристиките на дейността на компанията, по-специално от това дали ще предлага малки, средни или големи продажби на едро. Тъй като търговията с петролни продукти е сериозна дейност, при откриване на такова предприятие е за предпочитане да се регистрира юридическо лице. По този начин, като получите статут на LLC, можете да разчитате на сътрудничество с големи предприятия, включително международни, което ще осигури значително по-големи перспективи в бъдеще. Освен това фирмите с форма на юридическо лице имат повече възможности да станат официални дилъри на известни в своя бранш компании - производители на петролни продукти.

Получаването на статут на LLC изисква изпълнение на редица задължителни условия:

• попълване на специален формуляр за кандидатстване в предписания образец, посочващ посоката на дейност и лична информация за всички учредители. В заявлението трябва да се посочи видът дейност според текущия класификатор OKVED;
• вноска на уставния капитал в размер на 10 хиляди рубли;
• предоставяне на пакет от документи, определени от нормите на Федералната данъчна служба, включително паспорти и TIN на всички учредители, решение за създаване на LLC и назначаване на управител, протокол от събрание на учредителите в присъствието на няколко собственици и някои други;
• плащане на държавното мито, чийто размер е 4 хиляди рубли, във всеки банков клон;
• подаване на заявление и установения пакет документи и чакане на потвърждение от специалисти в продължение на 14 дни.

Ако при откриване на бизнес за продажба на едро на петролни продукти неговият основател планира да организира малка стопанска дейност, той може незабавно да премине към опростена форма на данъчно облагане, като попълни съответното заявление.

За разлика от формуляра за индивидуален предприемач, LLC ще трябва да издаде разплащателна сметка, която ще съдържа данните за плащане на компанията. Благодарение на наличието на разплащателна сметка е възможно да се извършват финансови транзакции по безкасов начин. За да го получат, те се свързват с банката, като предоставят потвърждение за регистрация на LLC и представят всички учредителни документи, както и споразумение за наемане или придобиване на собственост върху помещенията, финансови отчети за последния период и други документи, които банката може да поиска.

LLC също ще трябва да поръча фирмен печат, който отличава тази форма от индивидуалното предприемачество.

По този начин продажбата на едро на петролни продукти е обещаваща и интересна, особено за опитни бизнесмени. На начинаещите предприемачи се препоръчва да започнат тази дейност с дребна търговия на едро, която се характеризира с по-ниски рискове и по-малко значителни финансови инвестиции.

8 юни 2017 г Сергей