Видове досиета с материали за финансови разследвания. Финансови престъпления. Основни положения на методиката за разследване на финансови престъпления

НЯКОИ АСПЕКТИ НА ВРЪЗКАТА НА ФИНАНСОВОТО РАЗСЛЕДВАНЕ С ПРОЦЕСА НА ИДЕНТИФИКАЦИЯ И РАЗСЛЕДВАНЕ НА ПРЕСТЪПЛЕНИЯ, СВЪРЗАНИ С ТРАФИКА НА ХОРА

ММ. МАКАРЕНКО

Материалната основа за легализирането (изпирането) на доходи от престъпна дейност в Руската федерация, наред с другото, се състои от доходи, получени в резултат на отвличане и трафик на хора, както и други свързани незаконни дейности. Претърпели легализация, те допринасят за създаването на подходяща основа за възпроизвеждане на организираната престъпност.

За да се бори с този вид престъпна дейност, Русия има система от регулаторни правни актове, централно място в които заема Федералният закон от 7 август 2001 г. N 115-FZ „За борба с легализирането (прането) на доходи от престъпността и финансирането на тероризма“. Тя е насочена основно към решаване на следните проблеми:

Създаване на национална система за предотвратяване на легализирането (изпирането) на доходи от престъпна дейност;

Установяване на отговорностите на финансови институции и други лица, извършващи финансови транзакции, с цел предотвратяване на тези действия;

Определяне на основните задачи, функции и правомощия на националното звено за финансово разузнаване, включително по отношение на взаимодействието с финансовите институции и държавните органи;

Регулиране на международното сътрудничество в тази област, включително обмен на информация с компетентните органи на чужди държави и предоставяне на правна взаимопомощ.

Тези въпроси са от ключово значение за създаването и осигуряването на функционирането на национална система за борба с легализирането (изпирането) на доходи от престъпна дейност и финансирането на тероризма.

В същото време, за да отговаря на международните стандарти, националната система за ПОД/ФТ трябва да включва други критични компоненти:

Наказателно преследване на деяния, свързани с легализиране на доходи от престъпна дейност и финансиране на тероризма;

Предоставяне на упълномощения орган на информация, представляваща банкова тайна и отговорност за неправомерното им разкриване;

Надзор върху изпълнението на съответните изисквания от финансови институции и други лица и прилагане на административни наказания за тяхното нарушаване.

Всички тези въпроси са засегнати в една или друга степен във Федералния закон № 115-FZ от 7 август 2001 г., но също така са пряко регулирани в рамките на други федерални закони. Лицата, виновни за нарушаване на този закон, носят административна, гражданска и наказателна отговорност в съответствие със законодателството на Руската федерация.

С указ на президента на Руската федерация от 11 юни 2005 г. N Pr-984 е приета и се прилага Концепцията за национална стратегия за борба с изпирането на пари и финансирането на тероризма.

Националната система за борба с изпирането на пари и финансирането на тероризма е предназначена да осигури провеждането на единна държавна политика в тази област. Състои се от две основни подсистеми, които се различават по своя предметен състав, характеристики на правното регулиране и задачи, които трябва да бъдат решени: правоприлагащ блок и финансов мониторинг.

В същото време финансовият мониторинг може от своя страна да бъде разделен по същите критерии на две основни нива: първичен финансов мониторинг и държавен финансов мониторинг.

Субектите на правоприлагащия блок на националната система за борба с изпирането на пари и финансирането на тероризма се считат за правоприлагащи органи, чиято компетентност включва разследването на тези престъпления (Министерството на вътрешните работи на Русия, ФСБ на Русия, Федералният контрол по наркотиците Службата на Русия и прокуратурата).

Отношенията в подсистемата се регулират главно от нормите на наказателното и наказателно-процесуалното законодателство, както и от федералните закони, определящи правата и отговорностите на тези органи. Основната задача на правоприлагащите органи в рамките на тази подсистема е да идентифицират, пресичат и разследват престъпления, свързани с изпирането на доходи от престъпна дейност, включително тези, получени от трафик на хора, както и финансирането на тероризма и борбата с тези видове престъпления.

Основните субекти на първичен финансов мониторинг са организациите, извършващи сделки с парични средства или друго имущество. Отговорностите на тези организации включват по-специално правилна проверка на клиентите, идентифициране на съмнителни транзакции и предоставяне на съответната информация на Федералната служба за финансов мониторинг (Росфинмониторинг), подчинена на Министерството на финансите на Русия. Именно на това ниво на националната система трябва да се решава задачата за предотвратяване изпирането на доходи от престъпна дейност, включително от трафик на хора. Rosfinmonitoring осигурява контрол върху финансовите транзакции въз основа на информация, получена от гореспоменатите първични органи за финансов мониторинг, проверка на тази информация и, ако има достатъчно основания, предаване на информация и материали на правоприлагащите органи.

Росфинмониторингът, който е ключов елемент от националната система за борба с изпирането на пари и финансирането на тероризма, осигурява чрез механизми за междуведомствена координация координирано взаимодействие на всички правоприлагащи органи и органи за финансов мониторинг с цел решаване на проблема с борбата с изпирането на доходи от престъпна дейност, включително от трафик на хора, включително международно сътрудничество в тази област.

Цялата подсистема за финансов мониторинг, включително отношенията между нейните субекти, както и между тези субекти и потребителите на финансови услуги, се регулира главно от разпоредбите на финансовото и административното право.

Понятието „финансови разследвания“ надхвърля общата рамка на финансовия контрол. Тази разлика се дължи на факта, че финансовите разследвания нямат за задача да обхванат целия набор от финансови потоци за съответствие с установените стандарти. Финансовите разследвания са изправени пред много по-тясна и сложна задача - да идентифицират финансовия поток, свързан с престъплението, да регистрират чрез икономически изследвания неговите необходими финансови характеристики, които се различават от отклоненията, включени в предмета на контрола, особена сложност, умисъл извършване и укриване на следи от противозаконна дейност .

Първоначалните данни за провеждане на съответните финансови разследвания от Росфинмониторинг са:

Резултати от първоначалния подбор на информация от входящи съобщения от финансови и други организации и от базата данни Rosfinmonitoring;

Искания за информация от руските правоприлагащи органи относно лица, участващи в наказателни дела и оперативни материали, които се проверяват за престъпления с наемнически характер;

Искания за информация от чуждестранни ЗФР.

Целият поток от съобщения, постъпващи в базата данни, се подлага на първичен анализ с помощта на специален софтуер. Целта на такъв анализ е да се получи пълна картина на подозрителни финансови транзакции на физическо или юридическо лице, за да се идентифицира цялата верига от връзки на операции (транзакции) и да се свържат части от информация в подходяща схема.

Информационното взаимодействие с руските правоприлагащи органи и отделите за финансово разузнаване на чужди държави се осъществява от Росфинмониторинг по време на текущи финансови разследвания. За целите на финансовите анализи и разследвания се използват и други външни информационни ресурси - бази данни на регистрационни, лицензионни и правоприлагащи органи, медийни публикации и др.

Въз основа на резултатите от такива финансови разследвания, ако има достатъчно основания, сочещи, че операциите (транзакциите) са свързани с легализирането (изпирането) на облаги от престъпна дейност, съответните информационни материали се изпращат на правоприлагащите органи в съответствие с тяхната компетентност, които са придружен от подробни схеми за легализация на доходи от престъпна дейност.

Решението за наличието на достатъчно основания за прехвърлянето им на правоприлагащите органи се взема от Експертния съвет на Росфинмониторинг, председателстван от ръководителя на службата. Финансовите анализатори - разработчици на конкретни материали - докладват на Съвета своите заключения и предложения по приключили финансови разследвания. Наред с постоянните членове на Експертния съвет на индивидуални срещи се канят представители на съответните правоприлагащи органи, които могат да потвърдят наличието на основания за образуване на наказателно дело.

След като прехвърлят такива материали на правоприлагащите органи, служителите на Rosfinmonitoring осигуряват допълнителна подкрепа, включително получаване на допълнителна информация от руски или чуждестранни източници. Правоприлагащите органи информират Rosfinmonitoring за резултатите от разглеждането на материалите, получени от него.

Необходимо е да се отбележи недопустимостта на смесването на понятията „финансови разследвания“ и „процес на идентифициране и разследване на престъпления“, включително тези, предвидени в чл. Изкуство. 174, 174.1 от Наказателния кодекс на Руската федерация. Няма съмнение, че финансовите разследвания са ключов компонент на тази дейност, но не я заместват като цяло.

В процеса на идентифициране и разследване на интелектуални престъпления от тази категория не участва абстрактен служител на реда, а няколко лица, извършващи доста разнообразна дейност, само частично сведена до специализиран финансов анализ. По правило в този процес участват няколко участници.

Служители на звена, извършващи оперативно-издирвателни дейности (следователи) и служители на отдели (дирекции) за документални проверки и ревизии действат в рамките на оперативно-издирвателни дейности и предварителни проверки с цел идентифициране и първоначално документиране на признаци на престъпления. Тяхната дейност е насочена към събиране на информация за деяния, съдържащи признаци на престъпна дейност, и се регламентира от законите „За оперативно-издирвателната дейност“ и „За полицията“, както и от Инструкцията за реда за извършване на проверки от страна на полицейските служители и ревизии на финансово-стопанска, предприемаческа и търговска дейност.

Практиката показва, че в тази работа анализът на финансовата информация, насочен към идентифициране на сенчести парични и материални потоци, е изключително важен и необходим. В същото време доминиращите аспекти са анализът на връзките във финансовите отчети и идентифицирането на съмнителни области на финансова и икономическа дейност за по-нататъшно задълбочено проучване в рамките на вече образувано наказателно дело.

Този етап обаче не може да се сведе само до финансови разследвания. Нейната основа е получаването и оценката на оперативна информация чрез осъществяване на оперативно-издирвателни дейности (разпити, наблюдение, подслушване на телефонни разговори, проникване и др.), включително чрез негласни методи.

Етапът на идентифициране на признаци на престъпление, ако те действително бъдат открити в действията на конкретни лица, се развива в наказателно производство. Ключови участници тук са изследователят и експертът икономист. Тяхната дейност се регулира от Наказателно-процесуалния кодекс на Руската федерация. Задачата на следователя е да събира, проверява и оценява доказателства, съдържащи фактически данни, включени в предмета на доказване. За тази цел наказателно-процесуалното законодателство предоставя на следователя инструментариум, състоящ се от ясно определен набор от процесуални действия (оглед, претърсване, изземване, разпит, очна ставка, назначаване на съдебномедицинска експертиза и др.). Икономически експерт участва в производството по конкретно наказателно дело от момента на вземане на решение за назначаване на съдебно-икономическа експертиза.

Обобщавайки въпросите, поставени за решаване от експерти икономисти, същността на тази работа се свежда до извършване на финансов анализ на предварително идентифицирани финансови и бизнес транзакции и описване на негова основа на икономическите характеристики на действията на лицата, контролиращи сенчестите финансови потоци. и свързаните с тях организации. Тази информация впоследствие се използва от следователя за формулиране на предмета на доказване по наказателно дело.

Следователят (лицето, което води криминалното разследване) не извършва задълбочен специализиран финансов анализ. Въпреки това, за да разбере смисъла на своите дейности и ефективно да управлява процеса на разследване, следователят трябва да овладее тази техника. Трябва да се отбележи, че следователят има малко по-различна област на дейност, която се състои в правна оценка на събраните факти, включително икономическата характеристика на престъплението, установено от финансовото разследване.

По този начин детективът и следователят представляват правната страна на процеса на идентифициране и разследване на престъпления, а одиторът и експертът икономист представляват икономическата страна. Специфичен финансов анализ за тази категория наказателни дела се извършва от одитори и икономически експерти при извършване на проверки и съдебно-икономически експертизи, а също и отчасти от детективи и следователи - по време на експресен анализ на фактите на финансово-икономическата дейност и значимо оценка на одитните доклади и заключенията на експерти икономисти.

В заключение трябва да се отбележи, че финансовите разследвания не заместват процесуалните дейности на правоприлагащите органи, а напротив, формират основата за обобщаване и анализ на икономическата страна на процеса на идентифициране и разследване на престъпления, свързани с трафика на хора. Сложният състав на тези престъпни деяния, които понякога имат транснационален характер, предполага, че тяхното предотвратяване и пресичане може да се осигури само чрез комбинация от наказателноправни методи с набор от превантивни мерки във финансовия сектор.

Нашата компания предоставя помощ при писане на курсови и дипломни работи, както и магистърски тези по темата Правоприлагащи органи на Руската федерация, ние ви каним да използвате нашите услуги. Цялата работа е гарантирана.

N.A. Пименов

Доцент в катедра „Данъчна полиция“.

ФИНАНСОВИ РАЗСЛЕДВАНИЯ:

ОСНОВНИ ПОДХОДИ

Разследването на нарушения и престъпления във финансовия сектор представлява значителни предизвикателства. Това се дължи преди всичко на факта, че се очертаха неблагоприятни тенденции в структурата и динамиката на престъпленията, извършени във финансовия сектор, нарасна обществената опасност на подобни деяния, случаите от тази категория са предимно многоепизодни, с широка мрежа от престъпници. връзки не само на територията на Руската федерация, но и в чужбина, тук често се използват сложни финансови схеми, използващи най-новите електронни технологии.

Ефективността на разследването на правонарушения и престъпления във финансовия сектор зависи от редица причини: от конкретни обстоятелства, от ситуацията, от знанията и уменията на лицето, което провежда разследването и др.

В същото време са важни и теоретичните разработки. Липсата на развитие на много концепции затруднява провеждането на единна политика в борбата с правонарушенията и престъпленията във финансовия сектор. На първо място, според нас това се отнася до такова понятие като „финансови разследвания“.

Тази концепция напоследък често се използва както в чуждестранната, така и в руската правоприлагаща практика.

По този начин полицейските звена, създадени да разследват финансови престъпления и престъпления с бели якички, включително пране на пари, често се наричат екипи за финансово разследване. Терминът „финансови разследвания“ се използва активно и се прилага в речника на международни организации, създадени за борба с прането на пари, като Специалната група за финансови действия срещу прането на пари (FATF), Карибската работна група за финансови действия при прането на пари и редица други. От руска страна в дейности

Международните организации в областта на борбата с легализирането (изпирането) на доходи от престъпна дейност участват в Комитета за финансов мониторинг на Руската федерация (FMC на Русия).

В Беларус, например, отделът за финансови разследвания на Комитета за държавен контрол на Република Беларус се занимава с въпросите на данъчните и финансовите престъпления.

Към Главната дирекция за международно сътрудничество на Федералната данъчна служба на Русия (GUMS FSNP на Русия) е създаден Координационният съвет на органите за данъчно (финансово) разследване на страните от ОНД (KSONR).

Терминът "финансови разследвания" все още не е приет, точно утвърден нито в националната наука, нито в правото. Неопределеността и неяснотата на това понятие създава несигурност в разбирането на същността и съдържанието на термина „финансово разследване“ и не позволява ефективното му използване в практиката поради различни тълкувания.

Както е известно, предметът на разследване е от областта на предварителното разследване на престъпления.

Разследването се определя като предварително, тъй като се провежда преди разглеждането на делото, при което, както е известно, се решава въпросът за виновността на лицето в извършване на престъпление и се налага наказание за извършеното деяние.

Етапът на предварителното разследване следва непосредствено етапа на образуване на наказателно дело.

Съдържанието му е дейността на органа на разследването, следователя и прокурора, насочена чрез следствени действия за събиране на доказателства, бързо и пълно разкриване на престъплението, всестранно и обективно установяване на обстоятелствата по случая, разобличаване на виновните за извършването на това престъпление, и гарантира, че те са привлечени към наказателна отговорност и подготвят материали по наказателни дела за съдебен процес.

Освен това в конкретно наказателно дело е необходимо да се установят причините и условията, които са допринесли за извършването на престъплението, да се вземат необходимите мерки за отстраняването им, както и да се предприемат мерки за обезщетяване на щетите, причинени от престъплението.

Въпреки това, за да може съдът да разреши наказателно дело и да постанови законосъобразна, разумна и справедлива присъда, разследващият орган трябва да събере достатъчно доказателства, които могат да бъдат използвани като основа за присъда. Освен това по време на предварителното разследване могат да бъдат установени обстоятелства, които дават основание за прекратяване на наказателното дело.

Съгласно действащото наказателно законодателство на Руската федерация, в по-голямата част от наказателните дела, изпратени до съда, се извършва предварително разследване. Само в точно посочени в закона случаи не се изисква представянето му, например по делата на частното обвинение - част втора на чл. 20 от Наказателно-процесуалния кодекс на Руската федерация. Разследването завършва с вземане на окончателно процесуално решение (прекратяване на наказателно дело, предаване на наказателно дело на съд) или се спира на основания, посочени в закона. Предварителното разследване се извършва под формата на досъдебно производство или под формата на запитване (член 150 от Наказателния кодекс на Руската федерация).

Основната форма на разследване е предварителното разследване. Това се определя, първо, от факта, че законодателят отнася към тази област производството по повечето наказателни дела (член 150 от Наказателния кодекс на Руската федерация), и второ, от факта, че може да се проведе и предварително разследване по дела от компетентността на разследващите органи, ако съдът или прокурорът прецени за необходимо.

Извършват се дознания по наказателни дела за престъпления, посочени в част трета на чл. 150 от Наказателния кодекс на Руската федерация. Разследването по случаи, при които е задължително предварителното разследване, започва от органа на разследването и се състои в извършване на неотложни следствени действия за установяване и затвърждаване на следи от престъплението. Такива следствени действия включват: оглед; Търсене; прорез; задържане и разпит на заподозрени; Преглед; разпит на пострадали и свидетели. Прокурорът се уведомява незабавно за започването на такава проверка. Тази форма на запитване е ограничена до 10 дни от датата на образуване на наказателното дело. След този срок делото се изпраща на следователя.

Ако обаче извършителят на престъплението не бъде открит, следственият орган предприема оперативно-издирвателни действия за установяването му и за резултатите уведомява следователя.

В допълнение към изпълнението на общи отговорности с органите на предварителното разследване, някои разследващи органи са натоварени с извършването на необходимите оперативно-издирвателни дейности в

с цел установяване и разкриване на престъпления и разкриване на извършителите им. Тази дейност не е дознателна, а се отнася до самостоятелните функции на дознавателните органи, предвидени в Закона за оперативно-издирвателната дейност и други закони.

Процедурата за предварително разследване, разгледана по-горе, се определя от нормите на процесуалното право и регулира отношенията, възникващи в процеса на разследване на престъпления по наказателни дела.

Големият правен речник дава следната формулировка на понятието „разследване“: „Разследването (предварителното разследване) е етап от наказателния процес, състоящ се от дейността на органите за дознание и предварителното разследване, извършвана под надзора на прокурора. , за събиране, обединяване и проучване на доказателства за установяване наличието или липсата на престъпление, лицата, виновни за извършването му, характера и размера на причинените от престъплението вреди и други обстоятелства от значение за делото.

Според нас горното тълкуване на „разследване” не е достатъчно по отношение на финансовия сектор, тъй като не обхваща цялото разнообразие от финансови нарушения и не само значително стеснява възможностите на правоприлагащата практика, но и налага ограничения на субекти на разследването.

От горната дефиниция следва, че терминът „разследване” обхваща само тези деяния, за които е предвидена наказателна отговорност.

В същото време е известно, че не всички финансови престъпления са престъпления. И механичното комбиниране на понятието „финанси“ и горното определение на „разследване“, за да се формира напълно ново понятие за „финансови разследвания“, според нас би било нелогично по редица причини.

За да изясним същността на търсеното понятие, нека се обърнем към обекта на изследване във финансовия сектор - финансите.

Финансовите отношения изразяват парични отношения, които възникват:

° между предприятията в процеса на придобиване на материални запаси, продажба на продукти и предоставяне на услуги;

° между предприятия и организации от по-високо ниво при създаване на фондове от средства и тяхното разпределение от тези организации от по-високо ниво;

° вътре в предприятието по време на формирането и обръщението на неговите фондове;

° в рамките на домакинството при формиране и използване на семейния бюджет;

° между държавата и предприятията, когато предприятията плащат задължителни плащания към бюджетната система и финансови разходи;

° между държавата и гражданите при извършване на данъци и доброволни плащания;

° между предприятия, граждани и извънбюджетни фондове при извършване на плащания и получаване на средства;

° между отделни звена на бюджетната система и др.

Непосредствено паричното обслужване на финансовите отношения формира финансовите ресурси.

В зависимост от нивото на субектите на финансовите ресурси се разграничават:

Публични финанси Финанси на предприятия и организации Финанси на домакинствата.

В зависимост от обектите на финансовите ресурси се разграничават:

° децентрализирани финансови ресурси, които се създават на микро ниво;

° централизирани финансови ресурси, създадени на макро ниво.

Както виждаме, от една страна, финансите са неразделна част от паричните отношения, от друга страна, финансите възникват на базата на движението на реални пари в брой и безналична форма в различни сфери и нива на разширено възпроизводство. Тук всъщност възниква разнообразието от правни норми, регулиращи финансовите отношения.

Движението на пари извън правната рамка води до определени нарушения във финансовия сектор и в този случай можем да говорим за финансови престъпления и

престъпления. Движението на пари извън законовата рамка, характеризирано като обществено опасно деяние, ще бъде финансово престъпление и ще се урежда от наказателния закон.

В същото време, както показва практиката, не всички финансови нарушения са престъпления и съответно не могат да бъдат сведени само до наказателна отговорност. Значителна част от тях се регулират от Данъчния кодекс; Митнически кодекс; Бюджетен кодекс; Кодекс за административните нарушения; валутно законодателство и др.

В тази връзка обект на разследване във финансовия сектор според нас са „финансови нередности“. Аргументите в полза на този подход са следните: първо, този термин обхваща цялото разнообразие от форми на финансови отношения, и второ, той носи всички характерни признаци на посегателство върху отношенията при формирането, разпределението, преразпределението и използването на средствата. на фондовете (финансовите ресурси) на субектите икономически отношения.

Съотношението между установените нарушения и степента на обществена опасност (престъпление или престъпление), както и правните норми, регулиращи конкретно финансово нарушение, е прерогатив на субектите, които провеждат това разследване. В това тълкуване субектите на финансовите разследвания трябва да включват не само правоприлагащите органи, но и регулаторните органи - Министерството на данъците, Централната банка, Министерството на финансите, Сметната палата и др. Отчасти могат да бъдат включени и частни фирми като субекти, провеждащи финансови разследвания в рамките на Закона на Руската федерация „За частната детективска и охранителна дейност в Руската федерация“.

По този начин целта на разследванията във финансовия сектор не се ограничава само до неизбежността на наказанието, но преследва и възстановяването на нарушените финансови интереси на пострадалото лице.

Според нас характеристиките на финансовите разследвания трябва да съдържат следните елементи:

Обект - финанси.

Относно: финансови нарушения.

Целта е наказателна: неизбежността на наказанието за извършени нарушения и престъпления; правно възстановяване: възстановяване на нарушените финансови интереси на увреденото лице.

Субекти са правоприлагащи и регулаторни органи, частни фирми.

Тук трябва да се добави, че всяко разследване по своята същност е активно и изисква извършването на определени действия за постигане на резултат. Регулирането на отношенията, възникващи в процеса на финансови разследвания, се извършва в рамките на процесуалното право.

Така, въз основа на горното, можем да предложим следната формулировка на понятието „финансови разследвания“:

„Финансовите разследвания като процесуална дейност трябва да се разбират като събиране, консолидиране, цялостно разглеждане, проучване на значимите обстоятелства на извършеното нарушение, свързано с посегателство върху отношенията на формиране, разпределение, преразпределение и използване на парични средства (финансови ресурси). ) на субектите на икономическите отношения "

Многостранността и несигурността на много фактически данни по разглеждания въпрос не ни позволява да направим напълно точни заключения и да предложим пълна класификация на финансовите разследвания. Ние обаче вярваме, че известните доказателства в областта на финансовите престъпления и престъпления ни позволяват да предложим подход към класификацията на финансовите разследвания, който се основава на класификацията на финансовите нарушения.

Така че, в зависимост от сферата на обращение, те разграничават:

Финансови нередности в областта на данъчното облагане Финансови нередности в областта на кредитния пазар Финансови нередности в областта на междубанковия паричен пазар

Финансови нередности на застрахователния пазар Финансови нередности на валутния пазар Финансови нередности в обращението на ценни книжа Финансови нередности на пазара на стоки и услуги.

В зависимост от вида на операциите се разграничават нарушения в областта на сетълмент, счетоводни, кредитни, валутни и борсови сделки.

В зависимост от етапа на финансовите отношения има:

нарушения на етапа на формиране на фондове на фондове; нарушения на етапа на разпределение и преразпределение на средствата;

нарушения на етапа на използване на средствата.

В зависимост от вида на финансите се различават: нарушения в областта на публичните финанси; нарушения в областта на корпоративните финанси; нарушения в битовия сектор.

Считаме, че горната класификация органично кореспондира с финансовите разследвания и е самодостатъчна за нейното коригиране и кооптиране в класификацията на финансовите разследвания. Това ни позволява да го предложим като основа за класифициране на финансови разследвания.

За да не се повтаряме, нека дадем като пример фрагмент от класификацията на финансовите разследвания.

Както вече беше споменато, в зависимост от обхвата на третиране се разграничават финансовите разследвания в областта на данъчното облагане; финансови разследвания на кредитния пазар; финансови разследвания в областта на междубанковия паричен пазар и др.

В същото време, въз основа на горните аргументи, предложената класификация на финансовите разследвания изисква следните допълнения.

Финансови разследвания, провеждани от държавни органи в рамките на техните правомощия (в случай на нарушаване на интересите на държавата, юридически и физически лица);

Финансови разследвания, провеждани от частни

организации в рамките на съществуващото законодателство (в случай на нарушаване на интересите само на юридически и физически лица).

Финансови разследвания на нарушения, отговорност за

чиято комисионна е предвидена в Данъчния кодекс; Митнически кодекс, Бюджетен кодекс; Кодекс за административните нарушения; чуждестранна валута

законодателство и др.;

Финансови разследвания на нарушения, отговорността за които е предвидена изключително в Особената част на Наказателния кодекс.

По този начин класификацията на финансовите нарушения има системен характер и има известна пълнота, тя органично съчетава многостранността на финансовите отношения и необходимата последователност и цялост на нормите на процесуалното право. Това обстоятелство, струва ни се, ни позволява да тестваме предложената класификация в практическата работа при провеждане на финансови разследвания.

В заключение бих искал да отбележа, че изучаването на тази тема дава възможност да се разберат по-добре признаците на престъпления и престъпления, извършени във финансовия сектор, да се разбере значението и съдържанието на съответните норми на наказателното и друго право, и следователно изисква допълнителни дискусии и научна полемика.

Работата е посветена на проблема с теорията и практиката на финансовите разследвания. Авторът прави опит да систематизира основните понятия на финансовите разследвания, както и да разкрие същността и съдържанието на дейността на специалистите в тази област.

* * *

Даденият уводен фрагмент от книгата Финансови разследвания. Лекция (Владимир Теплов)предоставена от нашия книжен партньор - фирма Литърс.

1. Понятие и същност на финансовите разследвания

Финансовото разследване е иновативен продукт на Финансовия университет към правителството на Руската федерация, резултат от дългогодишна изследователска работа и практически опит в прилагането на резултатите от интелектуалната дейност от звена за финансово разузнаване, правоприлагащи, данъчни и други държавни органи.

Правото на използване на финансови разследвания в резултат на интелектуална дейност (RIA) е формализирано по предписания начин и принадлежи на Руската федерация. През 2011 г. правото на финансово разследване беше включено в уставния капитал на Центъра за финансови разследвания, специализирана организация, създадена от Финансовия университет към правителството на Руската федерация с цел предоставяне на услуги на държавни и общински органи, държавни корпорации , предприятия с държавно участие, търговски банки, частни фирми, търговски и нестопански организации, инвестиционни фондове и частни инвеститори.

Финансовото разследване е ново явление в руската практика, но от гледна точка на руската икономическа наука понятието е абсолютно неоформено и нестабилно.

Понятието финансови разследвания не е нормативно дефинирано нито от родната наука, нито от законодателството. Ето защо авторът, обобщавайки различни гледни точки (включително мненията на специалисти от Центъра за финансови разследвания) относно неговата същност и съдържание, дава своята дефиниция на финансовите разследвания.

Финансовото разследване е съвкупност от научни, оперативно-следствени, аналитични, процесуални и експертни методи и процедури, насочени към:

– идентифициране и документиране на нарушения на нормативни, методически и регулаторни правни актове в процеса на управление и финансово-икономически дейности, свързани с посегателство върху несправедливо (незаконно) разпределение и използване на финансови ресурси;

– прилагане на комплекс от мерки в рамките на граждански, наказателни и преговорни процеси, насочени към идентифициране, документиране и обезщетяване на щети;

– създаване на условия за предотвратяване на икономически щети и изправяне на извършителите пред съда.

Характеристиките на финансовите разследвания съдържат следните елементи:

1. Обект - финанси (пари, финансови ресурси, разглеждани в тяхното създаване и движение, разпределение и преразпределение, използване, както и икономически отношения, определени от взаимни разплащания между стопански субекти, паричен поток, парично обращение, използване на пари).

2. Субект – финансови нарушения (извършено неправомерно действие (действие или бездействие) на субект на финансовото право, за което е установена отговорност от финансовото законодателство).

4. Субекти – правоприлагащи и регулаторни органи, частни фирми, специализирани организации (СФИ).

5. Цели – предотвратяване на проблеми, свързани с посегателство върху финансите и имуществото на стопански субект; избягване на кризисни ситуации; възстановяване и защита на нарушени права и законни интереси на клиента в наказателни, граждански и преговорни процеси; подвеждане на виновните под отговорност и обезщетение за вреди.

6. Цели - идентифициране и записване на нарушения, признаци на заплахи за финансовите и икономическите дейности, установяване на причинно-следствена връзка между заплахи, отклонения от нормалните икономически дейности и причините, които са ги причинили, чрез провеждане и използване на резултатите от необходимите финансово-икономически проучвания, комплексни съдебни експертизи и други събития; идентифициране на истинските причини за рисковете и негативните последици; определяне размера на щетите.

Необходимо е да се прави разлика между практиката на финансовите разследвания като дейност на субектите на разследване и теорията на финансовите разследвания като научно направление.

Научният фокус на финансовите разследвания е да идентифицира и проучи икономическия механизъм на нарушенията във финансовия сектор, да разработи препоръки за премахване на икономическите причини за нарушенията, методите за предотвратяване, разкриване и разследване на тези нарушения; проучване на законодателството за избягване на отговорност за извършени нарушения, както и препоръки за изграждане на ефективна финансова система.

Тема: Теоретични основи на финансовите разследвания в областта на ПОД/ФТ Федерална служба за финансов мониторинг

Анализ на информация - получаване на знания за обекти, необходими за провеждане на финансово разследване Натрупване на обработена и структурирана събрана информация, която формира аналитична информация Анализ на обработка на информация, систематизиране и структуриране на получените данни с цел последващото им натрупване и интегриране с други информационни ресурси. Събиране на данни за желаните обекти (събития, факти, обекти, лица и др.). ЕТАПИ НА ИНФОРМАЦИОННИЯ ПРОЦЕС

Единен държавен регистър на юридическите лица а) организационно-правна форма, пълно наименование и съкращение; б) Основен държавен регистрационен номер (OGRN), идентификационен номер/код на основанието за регистрация (TIN/KPP) на юридическото лице; в) държавен регистрационен номер на вписването и датата на вписването му в Единния държавен регистър на юридическите лица (USRLE); г)) име и адрес на органа, извършил държавната регистрация на юридическото лице; д) фамилия, собствено име и бащино име на ръководителя и главния счетоводител на юридическото лице, техните работни телефонни номера; д) идентификационни данни на учредителите на юридическото лице; е) код на общосъюзния класификатор на секторите на националната икономика; ж) номера на банкови сметки, като се посочват датите на тяхното откриване и закриване, като се посочват имената на банковите институции.

Информационен масив USRIP а) фамилия, собствено име, бащино име на регистрирания индивидуален предприемач, неговата дата на раждане и адрес на мястото на регистрация; б) неговия идентификационен номер (ИНН); в) номер и дата на издаване на удостоверението за индивидуален предприемач; г) адреси на търговски обекти; д) идентификационни данни на регистрирани касови апарати и адреси на местата, където са монтирани; е) номера на банкови сметки и имена на банкови институции.

Информационен масив „Резервация на самолетен билет до” а) фамилия, собствено име на самолетния пътник; б) дата на раждане; в) номер и вид на документа; г) дата и място на закупуване на самолетния билет; д) дата на заминаване, номер на полета; е) информация за лицата, закупили съвместно билети

Мотиви и основания за провеждане на финансово разследване. Причините за провеждане на финансово разследване са: а) съобщения от организации, извършващи транзакции със средства или друго имущество, получено от Пенсионния фонд на Русия в съответствие с действащото законодателство; б) искания от чуждестранни ЗФР, получени по каналите за международно сътрудничество по установения начин; в) писмени искания от правоприлагащи и други държавни органи; г) писмени жалби и становища на организации и граждани; д) удостоверение за откриване на факти, съдържащи възможни признаци на изпиране на пари и тероризъм и идентифицирани в резултат на проактивно търсене чрез външни информационни ресурси, включително медии, както и по време на взаимодействие с държавни органи и организации. Основание за провеждане на финансово разследване са проверими фактически данни за възможни транзакции и транзакции с парични средства или друго имущество, свързани с легализирането (изпирането) на доходи от престъпна дейност и финансирането на тероризма а.

Етап на „първичен анализ” - търсене на информация, анализ, оценка и подбор на информация от базата данни за операции и транзакции за целите на нейната първоначална проверка; - търсене на информация чрез външни информационни ресурси, включително медии и материали за взаимодействие с властите, за проактивно откриване на факти, съдържащи възможни признаци на AML/CFT и изискващи първоначална проверка; - анализ и оценка на проактивно подбрана и получена от външни организации информация относно приоритета на включването й в първичния преглед;

Етап на „първична проверка“ Проверка на информация, проактивно подбрана или получена чрез канали за обмен на информация с външни организации, като се използват налични вътрешни и външни информационни ресурси (бази данни), за да се установи дали има основания за извършване на задълбочена проверка или вземане на решение за изпращане на информация и материали до органите на правоприлагащите органи без извършване на задълбочена проверка;

Етап на „задълбочено финансово разследване” Провеждане на задълбочен одит чрез допълнително събиране (включително изпращане на писмени искания до власти, кредитни и некредитни организации и чуждестранни звена за финансово разузнаване), аналитична обработка и оценка на достатъчността на получената информация. на основанията, сочещи, че тези операции и сделки са свързани с легализирането (изпирането) на доходи от престъпна дейност, придобити по престъпен начин, и финансирането на тероризма a.

Етап на „прилагане на резултатите от финансовото разследване“ - изпращане на информация и материали до правоприлагащите органи; - изпращане на информация и материали до чуждестранни ЗФР в рамките на международното сътрудничество в областта на борбата с легализирането (изпирането) на доходи от престъпна дейност и финансирането на тероризма; - информиране на правоприлагащите органи без разкриване на банкова тайна, посочване на контрагентите на идентифицираните финансови транзакции, приблизителни суми, период на транзакциите и техния характер. Информация без разкриване на банкова тайна се извършва в случай на разкриване на финансови транзакции при липса на достатъчно основания да се смята, че те са свързани с легализирането (прането) на доходи от престъпна дейност или финансирането на тероризма.

Етапът на „поддръжка на предадени материали” е осъществяването на информационна и аналитична поддръжка на предадената информация и материали във взаимодействие с правоприлагащи органи и чуждестранни ЗФР, а именно: - провеждане на допълнителни финансови разследвания на новооткрити обстоятелства и замесени лица; - изпращане на информация и материали до правоприлагащите органи в допълнение към предварително изпратените; - контрол върху резултатите от разглеждането на предадената информация и материали от правоприлагащите органи, както и процесуалните решения, взети по тях.

Видове финансови разследвания а) проактивни финансови разследвания - въз основа на материалите от първичния анализ, оценка и подбор от базата данни с информация за операции и транзакции, както и на материалите за проактивно откриване на признаци и факти на легализация (пране ) на доходи от престъпна дейност и финансиране на тероризъм и в резултат на търсене във външни информационни ресурси; б) международни финансови разследвания - по материали от чуждестранни ЗФР; в) финансови разследвания по материали от правоохранителни и други държавни органи; г) финансови разследвания, започнати въз основа на резултатите от надзорни дейности; Проверка на онези организации, в сферата на дейност на които няма надзорни органи, например нотариуси, букмейкъри. д) финансови разследвания, инициирани въз основа на резултатите от разглеждането на жалби и заявления от организации и граждани.

Основните форми за документиране на хода и резултатите от дейностите, извършени в рамките на финансово разследване: а) документи (сертификати, бележки, заключения, листове за експертна оценка, диаграми, таблици и др.); б) специализирани записи (включително записи на замесени лица, регистрационни записи на дела за финансови разследвания, архивни записи и др.); в) досиета (материали) от финансови разследвания.

Видове дела (материали) на финансови разследвания а) първични материали (ПМ) - създават се на етап първична проверка; б) информационни колекции (ИС) - създават се на етапа на задълбочено финансово разследване; в) случаи на контрол и наблюдение (CND) - инициирани на етапа на контролна поддръжка на материали, прехвърлени на правоприлагащите органи с разкриване на банкова тайна.

Удостоверение-заключение по материала на първоначалната проверка за In. №___________ от__________. 1. Информация за участието на лицето(ата), участващи в престъпна дейност: ?1.1 Има ли сюжет от престъпната дейност на лицата, участващи в одита? 1.2 Има заговор, но няма достатъчно информация за предикатното престъпление? Няма ли сюжет на престъплението? 2. Резултат от първоначалната проверка: 2.1 Операциите са идентифицирани. Общо количество:___ Сума:_________________? 2.2 Идентифицирани транзакции: - потвърждават информация за предикатното престъпление - предполагат наличие на признаци на изпиране на пари и тероризъм - икономическа значимост на случая 3.3 Обект на посегателство - бюджетни средства 3.4 Корупция 3.5 Финансиране на тероризъм (екстремизъм) 3.6 Друго (посочете)___________________ 4. Решение въз основа на резултатите от първоначалната проверка: 4.1 Прекратяване на проверката с изпращане на информация до правоприлагащите органи без разкриване на банкова тайна (посочете къде) 4.2 Внасяне на материала в задълбочено финансово разследване 4.3 Прехвърляне на материала в централната кабинет 4.4 Подготвя материала за предаване по чл. 8 Федерален закон 115 ??????_______________________ (разработчик) _______________________ (управител)

Дефиниране на понятието типология. Типологията (от гръцки Typos - отпечатък, форма, проба и логика) е метод на научно познание, който се основава на разделянето на системи от обекти и тяхното групиране с помощта на обобщен модел и тип; използва се с цел сравнително изследване на съществени характеристики, връзки, функции, отношения, нива на организация на обекти. Основните логически форми, използвани от типологията: стандартна класификация, систематика, таксономия. Типологията се основава на идентифициране на приликите и разликите на изследваните обекти, на намиране на надеждни начини за тяхното идентифициране и в теоретично разработената си форма се стреми да покаже структурата на изследваната система, да идентифицира нейните модели, които позволяват прогнозират съществуването на все още неизвестни обекти. Логически форми, използвани от типологията: първо, класификация, чиято цел е да се изградят йерархични системи от класове и техните подкласове въз основа на определени характеристики, които не са характерни за обекти (име, номер) или са им присъщи; второ, систематика, която предполага най-пълната и разчленена класификация на даден набор от обекти с фиксирана йерархия на единиците за описание; трето, таксономия, в рамките на която специално се изучават и обосновават принципите на рационалната класификация и систематика.

Физически и юридически лица Други държави Офшорни компании Трансфери в чужбина от физически лица Физически и юридически лица Офшорна територия

Сферата на финансите е областта на обращение на парични и валутни ценности, както и активно развиващ се, най-важен елемент от вътрешната икономика. В условията на свобода на икономическите отношения и все още несъвършенството на тяхното правно регулиране финансовият сектор се превърна в един от най-привлекателните за извършване на престъпни деяния, както от отделни престъпници, така и от организирани престъпни групи. Тук продължават да се извършват значителен брой различни криминални финансови операции. Престъпната дейност във финансовия сектор се характеризира с извършването на комплекс от противоправни действия, насочени към възпрепятстване на движението предимно на парични средства или техни заместители, несвързани или изолирани от движението на други стокови ценности.

Концепцията " финансови престъпления“, тъй като е криминалистичен, включва много широка група от престъпления, които имат прилики в техните криминалистични характеристики. Това понятие се свързва главно с престъпни действия под формата на измама (член 159 от Наказателния кодекс), (член 160 от Наказателния кодекс), легализация (изпиране) на средства (член 174 от Наказателния кодекс), незаконно получаване на заем (член 176 от Наказателния кодекс), злонамерено избягване на плащане на задължения (член 177 от Наказателния кодекс), производство или продажба на фалшиви пари или ценни книжа, фалшиви кредитни или платежни карти и други платежни документи (членове 186, 187 от Наказателния кодекс), невръщане на средства в чуждестранна валута от чужбина (чл. 193 от Наказателния кодекс) и др. В много случаи подобна престъпна дейност съществува успоредно с незаконно предприемачество (чл. 171 от Наказателния кодекс), незаконни банкови дейности (чл. 172 от Наказателния кодекс), фалшиво предприемачество (член 173 от Наказателния кодекс), умишлен или фиктивен фалит (членове 196, 197 от Наказателния кодекс) и др. По правило финансовите престъпления са тясно свързани с данъчните престъпления (членове 198 , 199 1, 199 2 от Наказателния кодекс).

ПредметПрестъпни дейности от този тип са на първо място парични средства в рубли или чуждестранна валута, пенообразни хартии и техните заместители (например пластмасови карти), осигуряващи сетълмент транзакции между стопански субекти и физически лица. Налице е широко въвеждане във финансовата сфера на методи за извършване на сетълмент операции с помощта на най-новите информационни технологии, базирани на използването на електронни изчислителни и комуникационни технологии. Значителни обеми финансова информация, отразяваща правата на собственост на субектите, се съхраняват на компютърни носители за съхранение под формата на „електронни“ документи. Престъпните действия, включващи такива документи, често са свързани с неоторизиран достъп до компютърна информация. Важно е да се има предвид, че съвременните компютърни технологии оказаха революционно въздействие върху криминалната техника за изготвяне на традиционни документи на хартия, които могат да бъдат разграничени от истинските само с помощта на специални знания и технологии.

Методи на обвързванефинансовите престъпления са много разнообразни. Престъпните финансови транзакции могат грубо да се групират, както следва:

операции в областта на механизмите за сетълмент в парично (включително валутно) обращение, като се възползват от несъвършената правна уредба на механизма за сетълмент между контрагентите или липсата на официален контрол върху неговото функциониране;
операции в областта на обращението на платежни документи или ценни книжа, въз основа на несъвършенството на организационните правни и технически методи за защита на тези финансови инструменти, банкови продукти и др.;
операции в областта на заемни ресурси, банково кредитиране, основаващи се на незаконно получаване на средства под прикритието на заемни ресурси, тяхното злоупотреба или присвояване;
фиктивни кредитни операции, придружени от подкупване на отговорни банкови служители и разпределяне на заемни средства между престъпници;
операции в областта на информационните финансови компютърни технологии, основани на несъвършенството на средствата и механизмите за защита на такива информационни системи на финансови институции от неоторизиран достъп до тази информация и нейното управление отвън.

Всички престъпления от този вид се характеризират със сериозна и често доста продължителна подготовка за тяхното извършване. На този етап се избира финансовият механизъм, необходим за реализиране на престъпния план и отговарящ на посочените параметри. Концепцията за такъв механизъм включва: идентифициране на пропуски в действащата нормативна уредба и механизма за осъществяване на конкретна финансова транзакция, позволяваща легализиране на най-важните елементи на престъпна финансова транзакция или придаване на вид на законност; събиране на образци на формуляри, печати на подписи или изготвяне на необходими документи, отразяващи подобни законни финансови транзакции; определяне на най-рационалната последователност на предстоящия документооборот; избор или създаване на конкретни финансови институции и юридически лица, които осигуряват движението на финансови ресурси; изготвяне или получаване на документи, отразяващи бъдещи финансови транзакции; подбор или наемане на изпълнители на отделни операции, придобиване на техническо оборудване, включително компютърно и комуникационно оборудване и др.

Характерно за финансовите престъпления е фактическото им извършване в много кратки срокове; организаторите на престъплението, като са си поставили конкретни цели, прекратяват престъпните действия веднага след постигането им.

Познаването на престъпниците за банковите технологии им позволява да избегнат бързото разкриване на незаконни транзакции и да получат достъп до средства възможно най-бързо. В същото време банковите инструменти се използват активно както при извършване на кражби, така и при въвеждане на престъпни капитали в законно обращение.

След извършване на престъпление се предприемат активни действия за прикриването му, често свързани с ликвидация на предприятия и финансови институции, техния фиктивен или умишлен фалит, унищожаване на документи, изопачаване на счетоводна, статистическа и друга отчетност, преместване на други длъжности или уволнение на лица, които са знаели нещо за хода на финансовата транзакция.

Ситуация, възникваща или създадена от престъпници за възможността за извършване на тези престъпления, на първо място, се формира под влияние на различни видове несъответствия, противоречиви, неразвити разпоредби, съществуващи в законодателството, регулиращо финансовия сектор; недомислеността на отделните решения и механизма за тяхното прилагане в действията на съответните служители и др.

Престъпленията за придобиване, свързани с използването на различни финансови информационни системи, най-често се улесняват от среда на слаб контрол върху оперативните процедури в дадена информационна система и недостатъчна сигурност на тези информационни системи от неоторизиран достъп. Например, недостатъчна защита срещу измамни действия на банкови платежни документи, недостатъчно високо качество на тяхното производство и процедури за безопасност и др.

Благоприятна ситуация за измамно използване на пластмасови разплащателни карти възниква поради липсата на надеждна електронна или телефонна комуникация с центровете за обработка на плащания, ненавременното получаване на „стоп списък“ от организациите, приемащи плащания, и невниманието на лицата, приемащи плащания по такива карти .

Корисните престъпления, свързани с използването на финансови информационни системи, изградени на компютри, техните мрежи и системи, най-често се улесняват от среда на слаб контрол върху процедурата в информационната система и недостатъчната й защита от нерегламентиран достъп.

Ситуацията, при която се извършва незаконно отпускане на заеми и последващото избягване на връщането на получените средства, се характеризира с недостатъчно задълбочена проверка от страна на заемодателите на данни за кредитополучателя, липса на подробна проверка на неговото финансово състояние и икономически дейности, които осигуряват изплащането на получения заем, както и контрол върху дейността на кредитополучателя след получаване на заема.

Близка до горната е и ситуацията с незаконната предприемаческа и банкова дейност.

Ако престъпления от този вид се извършват от организирани престъпни групи, тогава е препоръчително да се включат данни за спецификата на региона, в който действа организираната престъпна група, като елементи от контекста на извършването им. Тези особености влияят върху избора на основния вид финансови престъпления, които организираната престъпна група цели да извърши, и най-достъпните и ефективни начини за извършването им. Например в големите градове с голям брой банки и техните клонове престъпленията най-често се извършват с ценни книжа и с помощта на информационни технологии, т.е. най-привлекателни за организираните престъпни групи са банките с големи суми пари и огромен брой вложители. В по-малките индустриални градове финансовите престъпления са по-често свързани с незаконен бизнес и незаконни банкови дейности. В такива градове е по-лесно за фирми и банки да работят без лиценз.

ОПГ, които извършват финансови престъпления, се характеризират с малък брой (вариращи от двама до трима до десет души), сравнително проста организационна структура с доста високо общо професионално и криминално ниво на членовете на нейното ръководство и дори изпълнителни нива. Тези групи обикновено се създават по ситуационен и договорен начин и за сравнително кратък период от време в сравнение с организираните престъпни групи, създадени за извършване на дългосрочен престъпен бизнес. Оттук и слабостта на корупционните връзки на анализираните групи. Лидерите на такива престъпни групи се характеризират с по-голяма степен на активност при извършване на престъпления и насочване на усилията на своите членове. Най-слабото им звено са лицата, изпълняващи технически функции.

Общо взето типологични характеристики на всички предметиТези престъпления са до голяма степен сходни. Повечето от тях са доминирани от придобивнически нагласи, страст за печалба и желание за бързо натрупване на богатство по всякакъв начин. Организаторите на такива престъпления и лицата, които ги извършват, са със сравнително високо образователно ниво. Всеки двама от трима нарушители имат не само средно, но и средно специално и висше образование. Повечето от тях са пряко ангажирани във финансови и търговски дейности на различни функционални нива (мениджъри и други организатори на търговски структури, банки и др.). Сред тях винаги има хора, които имат информация за дейността на кредитните и финансови институции и знаят недостатъците в тяхната дейност. Половият състав е предимно мъжки, въпреки че броят на жените нарушители в тези случаи е значително по-висок от този в останалите. Основната възрастова група се състои от хора на 25 и повече години (75%).

Обстоятелствата, които трябва да се установят при разследването на финансови престъпления, независимо от техния вид, се определят до голяма степен въз основа на тяхната криминалистична характеристика и при отчитане на предмета на доказване. По своето съдържание и разделяне на групи те са подобни на списъка на обстоятелствата, които трябва да бъдат изяснени при разследването на престъпления против собствеността чрез длъжностно присвояване, длъжностно присвояване, измама и изнудване.

Основни положения на методиката за разследване на финансови престъпления

Разследването на финансови престъпления започва с образуването на наказателни дела на различни основания.

Когато чекове, акции, пластмасови разплащателни карти и кредитни известия се използват за престъпни цели, такива основания могат да включват данни, показващи, че тези документи, получени от банката, и пластмасовите карти, получени на местата за плащане за тях, са фалшиви. В случай на невръщане на кредита и злонамерено избягване на неговото изплащане, основанието е информация (материали на банката) за изчерпването на всички средства за въздействие, с които разполага, върху длъжника, ако има признаци на престъпление, попадащо в обхвата на наказателното право в поведението на длъжника. В случай на незаконна предприемаческа и банкова дейност, основанията са данни, показващи нелицензирана дейност на търговски дружества или банки, както и данни за нанасяне на големи материални щети от тези структури на граждани или други стопански субекти. Ако финансовите престъпления се извършват от организирани престъпни групи, то информацията от разследващия орган най-често се явява изходен материал за образуване на наказателно дело.

Източниците на първична информация, служещи като основа за образуване на тези наказателни дела, обикновено са материали за легализация на оперативно-издирвателната работа на Министерството на вътрешните работи, ФСБ, данъчните служби, митническите власти и съответните им предварителни проверки, както и като данни от прокурорски проверки, материали от ревизии и ревизии, данни от пресата, изявления на граждани и др. Съответно в началото на разследването обикновено възникват редица най-чести типични следствени ситуации. Тяхното съдържание до голяма степен се определя от източника, вида и обема на получената информация, естеството и интензивността на намесата при получаване на приоритетна информация и степента на възможно използване на фактора на изненадата по време на разследването. Сред най-често срещаните и най-често срещаните са няколко типични ситуации:

е получено съобщение от финансови организации, съдържащо признаци на престъпни деяния, довели до значителни материални щети. Нарушителят е известен или неизвестен. Факторът на изненада най-често не може да се използва, тъй като престъпникът или е информиран за насочването на материалите към разследването, или времето, изминало след това, не позволява да се работи „по следите“. Тази ситуация всъщност е характерна за повечето финансови престъпления;
От разследващите органи са получени материали за резултатите от оперативно-издирвателните действия, съдържащи данни за факти на престъпна дейност на лица, които могат да бъдат процесуално легализирани. Използването на елемента на изненада в началото на разследването е възможно и често необходимо за успешното разкриване на престъпление. Възможни са например следните: да бъдеш хванат на местопрестъплението; следствено-оперативни действия „по петите” за установяване на средства на престъпници, които могат да бъдат обект на събиране; оперативно-издирвателни действия за получаване на цялата необходима документация и др.;
ситуацията е същата като втората, но постъпилите материали от оперативно-издирвателни действия сочат за възможно извършване на това престъпление от членове на конкретна организирана престъпна група, за престъпната дейност на която оперативно-издирвателните органи не са имали предходна информация;
престъпник или престъпници са хванати на местопрестъплението, докато извършват престъпление или непосредствено след него.

Най-голяма трудност за разследване представляват ситуации, свързани с дейността на организирани престъпни групи, когато лицето, извършило престъплението, е неизвестно, а също и когато е изминало значително време от извършването му.

При разследването на финансови престъпления следното е от голямо значение за успеха на наказателното производство: установяване на ефективно взаимодействиеследователи с оперативно-следствени органи в рамките на следствено-оперативна група (създадена за разследване) или под формата на изпълнение на отделни следствени поръчки. Такова взаимодействие е особено важно, когато престъплението е извършено от организирана престъпна група. В такъв случай получаването на материали от разследващите органи обикновено се предшества от събирането на съответните материали за дейността на посочената група от разследващия орган. В същото време, на етапа на събиране на материали, е необходимо разследващите органи, извършващи оперативно-издирвателни дейности, да взаимодействат със съответните служби на други правоприлагащи органи, които разполагат с необходимата информация и използват данните на регистрационните държавни органи. Важно е също да се взаимодейства със службите за банкова сигурност и частните детективски агенции, тъй като тези служби, които извършват разузнавателна работа за проверка на банкови клиенти, натрупват собствен информационен материал, включително за дейността на организирани престъпни групи в кредитния и финансовия сектор.

Когато анализира материали, получени от финансови организации, следователят трябва да обърне внимание на следното:

представени ли са всички необходими документи, сочещи противоправността на деянието, като се вземат предвид характеристиките на всеки вид престъпление от тази група;
дали тези документи са оригинални или са предоставени копия;
Има ли обяснения от банкови служители в материалите, потвърждаващи фактите на престъплението.

Желателно е следователят да има общо удостоверение, в което да описва конкретни факти, да посочва лицата, които имат информация за тях, да посочва техните координати (телефонни номера, адреси). На този етап е необходимо внимателно да се съберат, с участието на специалисти, регулаторни материали, регулиращи областта на изучаваната финансова дейност.

В същото време следователите, още на етапа на анализ на получената първична информация, трябва да обърнат внимание дали тя съдържа признаци на престъпна дейност, извършена от организирана група.Това в тези случаи могат да бъдат: внимателно обмисляне и много висок професионализъм при изпълнението му; невъзможността за изпълнението му от едно лице без съществуването и функционирането на организирана структура; естеството на престъпното действие (свързано с получаване на големи суми пари); информация за вероятна връзка между търговски, държавни и банкови структури в рамките на престъпно действие; хитроумни, усъвършенствани и бързи начини за продажба на придобити по престъпен начин парични суми и материални активи; натиск върху следователя още на етапа на проучване на първични материали, за да го убеди да откаже да образува наказателно дело и др.

Разследването може да започне с операция на червени ръце. Но във всеки случай всички действия на следователя след образуването на наказателно дело на всички етапи от неговото разследване трябва да бъдат внимателно планирани. В случаи от този тип това изискване е от особено значение.

Първоначален план за разследванетрябва да се съсредоточи върху проверка на достоверността, изясняване на фактическите данни, послужили като основа за образуване на наказателно дело, събиране на нови фактически данни и предотвратяване на евентуални опити на заинтересовани страни да скрият следи от престъплението. Излагат се версии по разследването, съобразени с наличните първични материали относно неизяснени обстоятелства относно извършителите, мотивите и целите на действията им, способите за извършване на престъплението и др.

План за по-нататъшно разследванетрябва да предвижда не само последващи действия за версии, които все още не са завършени, но и за насърчаване и проверка на други възможни версии. Например, разследваното престъпление ограничено ли е до фактите, въз основа на които е започнато, или това е само част от неговите епизоди? Тази версия възниква винаги, когато се установи, че разследваното престъпление е извършено от организирана престъпна група.

За да разберете бързо какви нарушения на действащите правила и разпоредби, регулиращи конкретен вид финансова дейност, са извършени, е много полезно криминалистичен метод за съпоставянесъответни норми, правила, изисквания за правилното извършване на конкретни финансови транзакции с характеристиките на поведението на лицата, участващи в тези транзакции в разследвания случай. Същността на този метод схематично е следната: всички идентифицирани обстоятелства на престъпното поведение, които характеризират неговия механизъм и ситуация, се събират в един информационен блок. След това друг блок събира цялата регулаторна информация за това как тази финансова транзакция е трябвало да бъде извършена в съответствие с действащите разпоредби и изисквания. Тогава тези два информационни блока (като матрици) се наслагват един върху друг. В резултат на сравнението е възможно незабавно да се идентифицира естеството на извършените нарушения и кръгът от лица, свързани с тези нарушения.

При използване криминалистичен метод за анализофициалните функции на участниците във финансова транзакция, е възможно да се идентифицират какви конкретни нарушения на действащите правила са извършени от всеки участник в изследваната финансова дейност.

За да се установи как е извършено конкретно финансово престъпление, е препоръчително да се използва метод, установен в криминологията, като напр. разпознаване на начина на извършване на престъпно деяние:според типичните му характеристики; чрез одит; оперативно-издирвателни средства и по аналогия.

Комплексът и процедурата за извършване на първоначалните следствени действия зависят от характера на първоначалните следствени ситуации и характеристиките на определени видове престъпления от тази група.

В първата ситуацияПри повечето първоначални следствени действия обикновено липсва ефектът на изненадата. Характеризира се със следния набор от първоначални и други действия на следователя, независимо от вида на извършеното престъпление:

извличане и проучване на необходимите нормативни документи, регламентиращи този вид финансова дейност;
изземване и проверка на необходими банкови документи, непредставени в първичните материали;
проверка и предварителна експертиза на фалшиви пенообразни хартии и други банкови документи, с помощта на които е извършено престъплението;
изземване, проверка и проучване на документи, показващи движението на средства по сметките на тези институции и организации, които фигурират в неистински банкови документи;
разпит на банкови служители (ръководители и тези служители, които са открили фалшиви документи или са работили с тях при обработка на съответната банкова транзакция);
назначаване и провеждане на ревизии, ревизии на съдебни и други съдебни експертизи за изследване на документи;
претърсване на заподозрени лица с цел установяване и изземване на различни документи и други предмети от значение за случая;
изземване на парични суми, начислени въз основа на подправени банкови документи към търговски банки, и на парични суми, кредитирани по платежни нареждания към други организации.

Във втората ситуацияПрепоръчително е ефектът на изненадата да се използва възможно най-успешно в началото на разследването при извършване на първоначални следствени действия. Тази ситуация обикновено се характеризира със следния набор от първоначални следствени действия и операции:

провеждане на оперативно-следствена операция по задържане на лица, заподозрени в кражби и други финансови измами, като ги разпитва и извършва личен обиск;
претърсване по местоживеене и работа на задържания и изземване на имуществото му;
проверка на иззети фалшиви документи и други предмети;
разкопки, оглед и проучване на необходимата документация;
разпит на свидетели;
назначаване и провеждане на одити;
назначаване и провеждане на прегледи.

Трета ситуацияима колективен характер и включва информация за всички предишни ситуации. Когато се установи, че членове на организирана престъпна група са извършили престъпление, е необходимо незабавно да се предприемат мерки за създаване на следствено-оперативна група, получаване на налична разузнавателна информация от разследващите органи и установяване на подходящо взаимодействие с оперативните звена. Наборът от първоначални следствени действия зависи от това коя информация от следствената ситуация доминира във всеки конкретен случай.

Четвърта ситуацияе близък до втория и се различава само по това, че вече не изисква разработване и провеждане на операция за задържане на лице, заподозряно във финансово престъпление. В тази ситуация, когато престъпник е хванат на местопрестъплението, разследването обикновено се извършва по следната схема:

личен обиск на задържания и обиск по местоживеене и работа, при който да се изземат всички притежавани от него документи (фалшиви, финансови, тефтери, дискети, чернови, транспортни документи, разписки за плащане на междуградски разговори). , проекти на документи и др.);
разпит на заподозрян;
проверка на автомобила, използван от задържания;
разпит на свидетели (административни и банкови служители, на които е представен чек за получаване на пари или материални активи; лица, потвърждаващи определени обстоятелства от действията на престъпника). При необходимост може да се извърши разпознаване и очна ставка.

Необходимо е също широко използване на възможността за наблюдение на телефонни разговори на роднини, колеги и партньори на задържания и изземване на неговата пощенска и телеграфна кореспонденция. Също така би било полезно да се установи контрол върху неговия личен пейджинг и радио трафик.

Престъпната дейност в областта на платежните механизми за парично (включително валутно) обращение се характеризира с незаконни транзакции в парични плащания между организации, нарушаване на валутното законодателство и легализация (пране) на средства. Тези действия изискват от престъпниците бърза комуникация с контрагентите - местни и чуждестранни финансови институции, включително чрез модем, както и постоянен (често ежечасен) обмен на информация с партньори и клиенти. Счетоводството на престъпни финансови транзакции често се извършва с помощта на компютърна технология. Тези обстоятелства трябва да се вземат предвид при планирането на задържането и последващите неотложни следствени действия по дела от тази категория.

При престъпна дейност в областта на обращението на платежни документи или ценни книжа, при първоначалните следствени действия се разкриват факти на липси, продажби или придобиване на бланкови банкови чекове, менителници и лица, участващи в тях. За изясняване на тези обстоятелства се използват не само следствени, но и оперативно-издирвателни действия, както и материали от описи и ревизии.

Кражбите чрез използване на фалшиви менителници, които станаха широко разпространени поради масовото и частично пускане на записи на заповед във финансово обращение от банки и други участници на пазара за използване за целите на сетълмента, в много отношения са подобни на кражбите чрез фалшиви чекове, които също са предназначени за селищни цели. Следователно има много общо в набора и особеностите на първоначалните следствени и други действия по такива случаи. Следствени действия като изземване, оглед, проучване и криминалистика на неистински менителници и други документи, свързани с менителници, разпити на лица, които са приемали менителници срещу плащане и са извършвали финансови операции с тях, както и на ръководители и други служители. на банки и организации, по чиито сметки са постъпили парите. Важна област на разследване е установяването на механизма за изготвяне на фалшиви документи и лицата, които извършват тези действия.

Значителна роля играят данните от оперативно-следствената работа за проучване на дейността на съответните банки и други организации, участващи в разплащания с фалшиви банкноти.

При разследване на кражби с пластмасови разплащателни карти най-характерна е четвъртата следствена ситуация. В тези случаи след задържането се извършва личен обиск на престъпника и обиск по местоживеене, при който е желателно да се открие и изземе всичко, което е важно за разследването (чернови, в които престъпникът се е упражнявал да подписва от името на собственика на платежната карта; артикули, получени с помощта на карти, както и документи, идентифициращи техния собственик; От голямо значение за разследването са незабавният разпит на заподозрения, установяването на собственика на картата и разпитът му за обстоятелствата на изгубването й и времето на последното й използване от собственика. След това е препоръчително да вземете от собственика на картата мостри от неговия почерк и подпис за изследване на почерка. Комплексът от неотложни следствени действия включва и разпити на служители на търговски обекти, обслужили престъпника и евентуални очевидци; представяне на заподозрян за разпознаване; Очни ставки, изземване и проверка на необходимата документация от счетоводството на търговско предприятие; получаване на необходимата информация за собственика на картата от банката издател.

Първата и втората следствена ситуация в такива случаи възникват по-рядко, тъй като случаите на измами с платежни карти от руски търговски банки най-често са скрити, за да не изплашат потенциални клиенти и да не загубят стари. Следователно следователите се свързват с тези банки и получават необходимата информация от тях едва след започване на разследване в първата ситуация. Трябва да се има предвид, че банките, след изявление на клиент за „изтичане“ на средства от сметката му, провеждат вътрешно разследване. Следователят се нуждае от материалите от такова разследване, за да бъдат включени в делото.

Престъпната дейност в областта на заемните ресурси се характеризира с първа, втора и трета следствена ситуация. Успехът на разследването на такива дейности до голяма степен зависи от способността на следователя да анализира документи от финансов характер, познанията му за особеностите на банковата дейност, банковото кредитиране и др. Необходимо е да се вземе предвид спецификата на кредита политика на определена финансова структура, свързана с решенията на учредителите, обема на нейния уставен капитал, задължителните изисквания на Централната банка Банка на Руската федерация, ситуацията на кредитния пазар към момента на вземане на решение за издаване на заем и други важни обстоятелства. Необходимо е да се разбере източникът на ресурсите, от които е издаден заемът, както и да се документира посоката, в която се изразходват тези средства. Последното често може да показва наличието на престъпни намерения. Кредитните документи и познаването на особеностите на кредитната и финансовата дейност позволяват да се събере важна за разследването информация, да се сравнят нейните отделни информационни блокове и да се разберат по-правилно всички обстоятелства на разследваното деяние.

Престъпната дейност в областта на информационните финансови технологии може да се извършва като самостоятелна дейност или да бъде елемент от други способи за извършване на финансови престъпления.

Криминалистиката играе важна роля в разследването на финансови престъпления. Те включват криминалистични експертизи (почеркови, дактилоскопични, техническа и криминалистична експертиза на документи), печатни, съдебно-счетоводни, съдебно-икономически, експертизи в областта на компютърните информационни технологии. Тяхното предназначение и изпълнение е свързано преди всичко с изследване на документи с цел идентифициране на различни видове фалшификати в тях (включително на колко години са направени документите); проучване на същността, надеждността и реалността на съответните финансови транзакции; възможности и методи за неоторизиран достъп до информационна поддръжка на финансови дейности и др.