Elektron hisobvaraq-fakturalarni berish shartlari va xususiyatlari. Elektron hisob-fakturaga o'tish: qanday o'tish kerak Elektron hisob-fakturani qanday imzolash va jo'natish

Bu kompaniyalar orasida 2002 yilda, "Elektron raqamli imzo to'g'risida"gi qonun qabul qilinganda paydo bo'lgan. Bugungi kunda elektron shaklda shartnoma, hisob-faktura, ishning tugallanganligi to'g'risidagi guvohnoma, yuk hujjati, konsignatsiya qog'ozi, shuningdek, Rossiya kompaniyalari tomonidan qo'llaniladigan boshqa hujjatlarning katta qismidan foydalanish mumkin. Bunday hujjatlar pochta yoki kurer orqali emas, balki telekommunikatsiya kanallari orqali (Internet orqali) yuboriladi.

Uzoq vaqt davomida bu jarayonning yagona istisnosi faqat qog'oz shakliga ega bo'lgan elektron hisob-fakturalar edi. 2010 yilda elektron shaklda hisob-fakturalarni berish huquqi 229-FZda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasiga o'zgartirishlar) qonun bilan tasdiqlangan.

Shundan so'ng, Moliya vazirligi va Federal Soliq xizmati buyruqlari tayyorlandi, ularda kompaniyalar o'zaro aloqada bo'lganida elektron hisob-fakturalar to'plamini berish va olish jarayoni, shuningdek, bunday elektron hujjatlarni soliq tekshiruviga keyinchalik taqdim etish jarayoni tavsiflanadi. Biroq, uzoq vaqt davomida elektron hisob-faktura formatlari belgilanmagan.

Nihoyat, 12-may kuni "Rossiyskaya gazeta" "Hisob-faktura shakllarini, qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar jurnalini, sotib olish kitobi va savdo kitobini, xarid kitobining qo'shimcha varaqlari va savdo kitobini elektron shaklda tasdiqlash to'g'risida" buyrug'ini e'lon qildi. shakl” (Rossiya Adliya vazirligi tomonidan 2012 yil 11 aprelda 23791-son bilan ro'yxatga olingan, 23 maydan kuchga kirgan). Demak, hozirda elektron hujjatlardan foydalanish bo‘yicha me’yoriy-huquqiy baza to‘liq shakllantirilgan. Qonunchilik schyot-fakturalarni elektron shaklda berish va olish imkonini beradi, shuningdek, bunday hujjat bilan ishlash mexanizmini tavsiflaydi.

Hujjatlar xatosiz

Elektron hisob-faktura (ESF) nima? Bu qog'ozdagi hamkasbi kabi to'liq hujjatdir. ESF xuddi shu ma'lumotlar va ma'lumotlarni o'z ichiga oladi, menejer yoki vakolatli vakil tomonidan imzolanishi va besh kun ichida topshirilishi kerak. Elektron hisob-faktura, shuningdek, jurnal va buxgalteriya kitoblarida qayd etilishi kerak. Bu QQS bo'yicha chegirma olish uchun asos sifatida taqdim etilishi mumkin.

Elektron hisob-fakturalardan foydalanishning bir qancha afzalliklari bor. Birinchidan, yetkazib berish tezligi hujjatlar. Hujjatlarni pochta orqali yetkazib berish jarayoni bir necha oy davom etishini hamma biladi. Elektron hujjatlar internet orqali bir zumda, yorug'lik tezligida, kunning istalgan vaqtida yetkazib beriladi. Agar siz yetkazib berishni tasdiqlovchi malakali operator xizmatlaridan foydalansangiz, bu yetkazib berish kafolatidir.

Ikkinchidan, elektron hujjatlar degani buxgalteriya ishlarini avtomatlashtirish. Masalan, bugungi kunda kiruvchi qog'oz hujjatlar buxgalteriya tizimlariga qo'lda kiritiladi. Agar korxonada bunday hujjatlar yuzlab bo'lsa, unda o'nlab buxgalteriya xodimlari bu muntazam ishni bajarishga majbur. Elektron raqamli imzo bilan imzolangan elektron hujjatlar yuridik ahamiyatga ega. Ular faqat elektron shaklda mavjud bo'lishi mumkin, ularni chop etish, muhrlash yoki qog'oz arxivida saqlash shart emas. Barcha hujjatlar kompyuterda yoki elektron hujjat aylanish tizimida saqlanishi mumkin (operator xavfsizlikni kafolatlasa).

Uchinchi muhim afzallik: ESF hujjatlarni to'ldirishda ishonchsizlikni yo'q qiladi. Masalan, imzolarning haqiqiyligi. Axir, hujjat faqat bitta raqamli imzo bilan imzolanadi - menejer yoki schyot-fakturalarni imzolash huquqiga ega bo'lgan boshqa xodim (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 6-bandi). Bosh buxgalterning imzosi talab qilinmaydi (1137-son qarorga qarang).

Bundan tashqari, kiritish ESF soliq xavfini kamaytirish imkonini beradi. Bu Rossiya tashkilotlari uchun katta ahamiyatga ega. Gap shundaki, ko'plab kompaniyalar juda ko'p miqdordagi etkazib berishlarga duch kelishmoqda, ularning har biri hujjatlar, shu jumladan hisob-fakturalar bilan hujjatlashtirilgan. Hisob-faktura noto'g'ri tuzilgan yoki etishmayotgan bo'lsa, soliq idorasi qo'shimcha QQS undirish huquqiga ega. Qo'shimcha to'lovlar miqdori sezilarli bo'lishi va kompaniyaning daromadini kamaytirishi mumkin. Agar siz elektron hujjatlardan foydalansangiz, ularning mavjudligi va tayyorlanishining to'g'riligini nazorat qilish ancha osonlashadi.

Elektron hisobvaraq-fakturaning xususiyatlari

Elektron hisob-fakturalar bilan ishlash jarayoni qog'oz bilan ishlashdan sezilarli darajada farq qiladi. Korxonalar tomonidan elektron hisobvaraq-fakturalarni rasmiylashtirish va olish jarayoniga qo‘yiladigan talablar “Elektron imzodan foydalangan holda TKS orqali elektron shaklda hisobvaraq-fakturalarni rasmiylashtirish va qabul qilish tartibi”da belgilangan. Imzo dizaynidagi o'zgarishlardan tashqari, schyot-fakturalar bilan ishlashda yana bir qancha asosiy farqlar mavjud.

Chiqarilgan va qabul qilingan sana hisob-fakturaning xaridori operator tomonidan Tasdiqlashda qayd etiladi. Aynan shu sana schyot-fakturani berish/qabul qilish sanasi hisoblanadi va unga muvofiq soliq davriga taalluqlidir. Hisob-fakturani berish sanasini belgilash hujjatlarni elektron shaklda "orqaga" berish mumkin emasligini anglatadi. Bu holat, masalan, ma'lum vaqt o'tgandan keyingina ko'rsatiladigan xizmatlar narxini haqiqatda baholay oladigan tashkilotlar uchun ma'lum qiyinchiliklarni keltirib chiqarishi mumkin.

Berilganlik va qabul qilish fakti- yangi tartibning yana bir farqi. Hisob-faktura, agar sotuvchi xaridor tomonidan imzolangan uning olinganligi to'g'risida bildirishnoma olsagina berilgan hisoblanadi. Ushbu qoida, mohiyatiga ko'ra, sotuvchini xaridorlardan bildirishnomalar qabul qilinishini nazorat qilishga majbur qiladi, chunki agar xabarnoma tuzilmagan bo'lsa yoki sotuvchi uni olmagan bo'lsa, elektron hisobvaraq-faktura berilmaydi va sotuvchi qog'ozni chop etishga majbur bo'ladi. hisob-faktura va uni oluvchiga yuboring. qog'ozda. Shuni ta'kidlash kerakki, ushbu xabarnomani olish sanasi schyot-fakturani soliq davri sifatida tasniflash to'g'risidagi qarorga hech qanday ta'sir ko'rsatmaydi.

Yangi kiritilgan tuzatish schyot-fakturalari (CFI) va elektron va qog'oz ko'rinishdagi schyot-fakturalarni tuzatish (IF) bilan ishlash jarayoni bir xil, chunki EDI operatorlari o'z tizimlarida qonuniy talablarni amalga oshiradilar (11376-son qaror). Tuzatish schyot-fakturasi tuzilgan va mavjud hisob-fakturaga tuzatishlar kiritilgan holatlar boshqacha. Tuzatish schyot-fakturasi sotilgan mahsulot, bajarilgan ishlar, ko‘rsatilgan xizmatlar tannarxi o‘zgarganda (boshqacha aytganda, soliq solinadigan baza o‘zgarganda) rasmiylashtiriladi. Narxning pasayishi yoki oshishi (hisob-fakturaning 5-ustun), xususan, narxning o'zgarishi (4-ustun), tovarlar, ishlar yoki xizmatlar miqdori yoki hajmini aniqlashtirish (3-ustun) bilan bog'liq bo'lishi mumkin. Agar narx pastga qarab o'zgarsa, pasayish uchun tuzatish schyot-fakturasi tuziladi. Sotuvchi uchun bunday hujjat ortiqcha to'langan QQSdagi farqni chegirib tashlash uchun asos bo'lib xizmat qilishi mumkin, xaridor bunday hujjatga binoan QQS bo'yicha farqni undirish majburiyatini oladi. Agar narx yuqoriga qarab o'zgarsa, qo'shimcha to'lov uchun CSF tuziladi. Bu erda vaziyat aksincha bo'ladi. Kamaytirish yoki qo'shimcha to'lov uchun barcha deltalar (umumiy farqlar) CSFda ijobiy belgi bilan qayd etiladi. Bu xaridlar va sotish kitoblariga CSFni kiritishda summalar chegirib tashlanmasligi uchun amalga oshiriladi. San'atning 10-bandiga binoan CSFni tuzishning yana bir muhim sharti. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasida tomonlarning narxi o'zgarishi to'g'risida ma'lum kelishuv mavjud. Ushbu rozilik qo'shimcha kelishuv shaklida (shartnomada, ikki tomonlama hujjat sifatida) yoki bildirishnoma shaklida (birlamchi bir tomonlama hujjat sifatida) rasmiylashtirilishi mumkin. Har bir aniq holatda siz sotuvchi va xaridor uchun qulayroq bo'lgan narsani qilishingiz mumkin.

Hisob-fakturada tuzatish agar hujjatda xato aniqlangan bo'lsa (masalan, matn terish xatosi, noto'g'ri soliq stavkasi, rekvizitlarda xatolik), shuningdek, sotilgan tovarlar narxi o'zgarmagan holda bonuslar berilganda amalga oshiriladi. Tuzatish jarayonida hisob-fakturaning yangi nusxasi paydo bo'ladi - tuzatilgan schyot-faktura. CSF va ISFni raqamlash. Bitta soliq davridagi CSF va schyot-fakturalarni raqamlash uzluksiz bo'lib, bitta schyot-faktura ichidagi tuzatishlarni raqamlash har doim 1 dan boshlanadi va tuzatishlar soni cheklanmagan.
Muhim savol: qanday qilib jurnal va kitoblarda ESF hisobi? Ilgari qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalarni ro'yxatga olish qoidalari o'rnatilmagan. Jurnalning tavsiya etilgan bosma shakli ham yo'q edi. 914-sonli qaror o‘rniga qabul qilingan yangi 1137-son qarorida bu kamchiliklar bartaraf etilgan. Soliq to'lovchilar bundan buyon 2 qismdan iborat bitta jurnalni yuritadilar: 1-qism "berilgan schyot-fakturalar" va 2-qism "qabul qilingan schyot-fakturalar". Hisob-faktura ma'lumotlariga qo'shimcha ravishda, jurnal endi chiqarish usulini ko'rsatishi kerak - hujjat qog'oz yoki elektron shaklda chiqarilganmi.
E'tibor bering, berilgan schyot-fakturalar jurnalida ikkita ustun mavjud - schyot-fakturaning tuzilgan sanasi va berilgan sanasi. Agar qog'oz hujjat uchun bu sanalar har doim ham ajratilmasa, elektron shaklda schyot-fakturani rasmiylashtirishda berilgan sana mustaqil uchinchi shaxs - operator tomonidan qayd etiladi.
Elektron schyot-fakturalarni jurnalda ro'yxatdan o'tkazishning yana bir muhim xususiyati - bu qabul qilinganligi to'g'risida bildirishnoma mavjudligi. Qabul qilinganligini tasdiqlaganida xaridor tomonidan avtomatik ravishda tuziladigan bir xil texnologik hujjat. Agar xabarnoma bo'lmasa, sotuvchi ham, xaridor ham elektron hujjatni jurnalda ro'yxatdan o'tkazishga haqli emas.

Tayyorlash shakli va tartibi Sotib olish va sotish kitoblari sezilarli darajada o'zgarmadi. Sotuvchi schyot-fakturani Savdo kitobida ro'yxatdan o'tkazadi, uni xaridorga beradi va xaridor bu schyot-fakturani Xarid kitobida qayd etadi. Qo'shimcha to'lov uchun tuzatish schyot-fakturasi sotuvchi va xaridor tomonidan odatdagidek - tegishli ravishda Sotish va Xarid kitoblarida ro'yxatga olinadi. Sotuvchi tomonidan pasaytirish uchun to'g'rilash schyot-fakturasi Xaridlar kitobiga va xaridor tomonidan Savdo kitobiga kiritilishi kerak. Hujjat farq miqdori bo'yicha ro'yxatga olinadi.

EDI bilan ishlashni qanday boshlash kerak?

Elektron hisob-fakturalar bilan ishlash uchun tashkilot quyidagilarni bajarishi kerak:

1. www.diadoc.ru veb-saytida ariza to'ldiring. Diadoc mutaxassislari sizga mos tarifni tanlashda yordam beradi va tizimda ishlashni qanday boshlash haqida maslahat beradi.
2. www.diadoc.ru veb-saytida Diadoc elektron hujjat aylanishi tizimida elektron raqamli imzolardan foydalanish qoidalari mavjud. U EDFning barcha ishtirokchilari uchun taqdim etiladi. Agar tashkilot elektron hujjatlar bilan ishlashga qaror qilsa, u ushbu nizomga rioya qilish to'g'risidagi bayonotni imzolashi kerak. Diadoc kompyuter dasturidan foydalanish huquqi uchun shartnoma ham imzolanadi (namunasi veb-saytda mavjud).
3. Operator kompaniyaga identifikatorni tayinlaydi va tashkilotni tizimda ro'yxatdan o'tkazadi.
4. Keyinchalik, kompaniya SKB Kontur xizmat ko'rsatish markazlarining istalganidan elektron imzo sertifikatini sotib oladi. Endi har bir hujjat qonuniy kuchga ega bo'ladi. EDS sertifikatiga ariza to'g'ridan-to'g'ri Diadoc tizimidan ham yuborilishi mumkin. Agar tashkilot allaqachon sertifikatga ega bo'lsa, siz undan foydalanishingiz mumkin.
5. Diadoc-da pudratchilarni toping va ishni boshlang.

Ma'lumotingiz uchun

Rossiyaning etakchi kompaniyalari elektron hisob-fakturalarning afzalliklarini anglab etishdi. BILLA savdo tarmog'i, "Kirov zavodi" OAJ, eng yirik farmatsevtika distribyutori Protek va boshqa tashkilotlar elektron hisob-faktura formatlari tasdiqlanishidan oldin ham pilot loyihalarni amalga oshirishni boshladilar.
— Zavodimizda birlamchi hujjatlar hajmi juda katta. Elektron hujjat aylanishi tizimining joriy etilishi, birinchi navbatda, yopiq davr muddatlarini qisqartirishga erishish imkonini beradi. Ikkinchidan, bu korxonalar o‘rtasida birlamchi tovar ayirboshlash samaradorligi va shaffofligini oshirish imkonini beradi. Bundan tashqari, biz, albatta, hujjat aylanishining bevosita va bilvosita xarajatlarini kamaytiramiz, - ERIni joriy etish istiqbollarini baholadi "Kirov zavodi" OAJ IT direktori Sergey Kulabuxov.

“Elektron schyot-fakturalarni almashtirishning texnologik va texnik jarayoni MMV-7-6/138-son buyrug'i tasdiqlanishidan oldin ham mumkin edi. Ammo bundan oldin soliq solish uchun foydalanishga ruxsat beruvchi qonunchilik bazasi yo'q edi, ya'ni soliq organlarida muhr va imzo bilan "tirik" hujjat bo'lishi kerak edi. Hozir normativ-huquqiy baza to‘liq shakllantirilgan. Soliq to'lovchi savol beradi: soliq organlari bilan o'zaro munosabatlarda nima o'zgaradi? Axir, bu printsipial jihatdan yangi ish usuli. Bu meni yomonlashtiradimi? Muammolar bo'ladimi? Javob aniq: bundan ham battar bo'lmasligi kerak, elektron hujjat qog'oz bilan bir xil. Bundan tashqari, soliq organlari elektron hisobvaraq-fakturalardan foydalanishni rag'batlantirishlarini ta'kidladilar. Yana bir savol: elektron hisobvaraq-fakturalar soliq tekshiruvlarining o'tkazilishi va natijalariga qanday ta'sir qiladi? Menimcha, soliq tekshiruvlarining tabiati o'zgarmasligi kerak. Ish qulayroq bo'ladi: endi siz soliq idorasiga tonnalab hujjatlarni olib yurishingiz shart emas. Xalqaro tajriba shuni ko'rsatadiki, soliq organlari tomonidan soliq tekshiruvlarining tahliliy tartibiga tobora ko'proq e'tibor qaratilmoqda, hujjatlarning texnik rasmiylashtirilishi bilan bog'liq shikoyatlar tobora kamaymoqda. Katta ehtimol bilan, o'zgarishlar nazorat qiluvchi organlar bilan yanada samarali hamkorlik qilishga olib keladi. Shunday qilib, soliq organlari bilan munosabatlarda yangi haqiqat paydo bo'ladi. Biz ular bilan boshqacha gaplasha boshlaymiz”.

2019 yildan boshlab, elektron hisob-fakturalar (EFI) bilan ishlashda siz rahbarlik qilishingiz kerak.

2019 yilda ESFni to'ldirish

Bo'limda hujjatni aniqlash uchun zarur bo'lgan ma'lumotlar, berilgan sana va elektron hisob-faktura turi to'g'risidagi ma'lumotlar aks ettirilgan.

ESFning ro'yxatga olish raqami va berilgan sanasi ko'rsatilgan satrlar elektron hisobvaraq-fakturalar axborot tizimi (ESF IS) tomonidan avtomatik ravishda to'ldiriladi va ularni qo'lda tahrirlash mumkin emas.

Qolgan qatorlar ESFni chiqaradigan mas'ul shaxs tomonidan mustaqil ravishda to'ldiriladi.
Agar qo'shimcha yoki tuzatilgan hujjat berilsa, bo'limda ESF turi to'g'risidagi ma'lumotlar, shuningdek, joriy hujjat berilgan asl hujjat haqidagi ma'lumotlar aks ettiriladi.

Chiziq "Qog'ozdagi bayonot sanasi" quyidagi hollarda to'ldiriladi:

1. Agar ESF IS tizimida mavjud bo'lmagan qog'ozda berilgan schyot-fakturaga qo'shimcha yoki tuzatilgan ESF berilgan bo'lsa va uni elektron shaklda berish majburiyati berilgan paytda yuzaga kelmagan bo'lsa;
2. Agar u qog'ozda chiqarilgan va ESF ISda mavjud bo'lmagan ishlab chiqarilgan bo'lsa, uni elektron shaklda chiqarish majburiyati uni rasmiylashtirish vaqtida ham paydo bo'lmagan;
3. Agar ESF ISda chiqarish davrida texnik muammolar yuzaga kelsa, u holda schyot-faktura qog'ozda rasmiylashtiriladi. Texnik xatolar bartaraf etilgandan so'ng, qog'oz schyot-fakturaning berilgan sanasini ko'rsatgan holda ESF beriladi.

Bo'limda tovarlar, ishlar va xizmatlar yetkazib beruvchisi to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud bo'lib, uni boshqa soliq to'lovchilar orasida aniqlash imkonini beradi (nomi, BIN/IIN, joylashgan manzili, QQS to'lovchining guvohnomasi haqidagi ma'lumotlar va boshqalar). Agar ESF tuzilmaviy birlik tomonidan chiqarilgan bo'lsa, chiziqda 6.0 Yuridik shaxsning tarkibiy bo'linmasining BIN ko'rsatilishi mumkin.

Bundan tashqari, bo'limda ESFni to'ldirishga ta'sir qiluvchi etkazib beruvchining toifasi haqida ma'lumot mavjud. Hujjatda etkazib beruvchining komitent, komissioner, ekspeditor, lizing beruvchi, mahsulot taqsimoti to'g'risidagi bitim ishtirokchisi, har birining ishtiroki ulushi ko'rsatilgan birgalikdagi faoliyat shartnomasining ishtirokchisi, xalqaro tashish xizmatlarini ko'rsatishi ko'rsatilishi mumkin. direktor va boshqalar.

Agar yetkazib beruvchi mahsulot taqsimoti to‘g‘risidagi bitim yoki birgalikdagi faoliyat to‘g‘risidagi shartnoma tarafi ekanligi to‘g‘risida belgi o‘rnatilgan bo‘lsa, unda ishtirokchilar soni qo‘shimcha ravishda ko‘rsatiladi. Belgilangan ishtirokchilar soniga qarab, ularning soni ortadi "Yetkazib beruvchi tafsilotlari" bo'limida, B1 "Yetkazib beruvchining bank rekvizitlari" va , har bir ishtirokchi uchun ko'rsatilgan ma'lumotlar.

Yetkazib beruvchi mahsulot taqsimoti to‘g‘risidagi bitim, eksportchi yoki xalqaro tashuvchining ishtirokchisi ekanligi to‘g‘risidagi ma’lumotlar ko‘rsatilganda, agar bu zid bo‘lmasa, ESFni xorijiy valyutada chiqarishga ruxsat beriladi.

Bo'lim shuningdek, maxsus qatorni ham o'z ichiga oladi "Qo'shimcha ma'lumot", unda siz bitim taraflari tomonidan talab qilinadigan qo'shimcha ma'lumotlarni belgilashingiz mumkin. Qo'shimcha ma'lumotlarni ko'rsatish uchun qatorlar boshqa bo'limlarda ham mavjud, ularda aks ettirilgan ma'lumotlarning tarkibi etkazib beruvchi tomonidan mustaqil ravishda belgilanadi.

Yetkazib beruvchining bank rekvizitlari alohida bo'limga joylashtiriladi, unda bank hisob raqami, u ochilgan bank nomi, bankning BIC va boshqa ma'lumotlar ko'rsatiladi.

Agar ushbu bitim bo'yicha tovarlar, ishlar yoki xizmatlarni oluvchi davlat organi bo'lsa, bo'lim to'ldirilishi kerak (bo'limda). BILAN oluvchi toifasi belgilangan - E "Davlat muassasasi"). Qabul qiluvchilarning boshqa toifalariga sotishda bo'lim yetkazib beruvchining ixtiyoriga ko'ra to'ldiriladi.

Bobda BILAN tovarlar, ishlar va xizmatlarni oluvchi to‘g‘risidagi ma’lumotlar ko‘rsatiladi: oluvchining IIN/BIN, uning ismi-sharifi, joylashgan manzili va boshqa ma’lumotlar. Agar GWS oluvchi yuridik shaxsning tarkibiy bo'linmasi bo'lsa, u holda ESFda tarkibiy bo'linmaning BIN ko'rsatiladi.

Bo'limda, shuningdek, Bojxona ittifoqi komissiyasining 2010 yil 20 sentyabrdagi 378-sonli qarori bilan tasdiqlangan dunyo mamlakatlari tasniflagichiga muvofiq oluvchining mamlakat kodi to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud. Ushbu qator eksportga sotishda yoki tovarlarni bitta yuridik shaxs tomonidan Qozog'iston Respublikasidan tashqariga olib chiqishda to'ldiriladi. Boshqa hollarda, chiziq avtomatik ravishda qiymat bilan to'ldiriladi "KZ".

Bo'limda qabul qiluvchining qaysi toifaga tegishli ekanligi ko'rsatilgan. Quyidagi toifalar aniqlanadi: printsipial, komissioner, lizing oluvchi, birgalikdagi faoliyat shartnomasi tarafi, davlat organi, PSA ishtirokchisi, prinsipal, norezident, jismoniy shaxs (KKM chekini taqdim etgan holda, elektron pul bilan to'lashda, sotishda). yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgan jismoniy shaxsga, ish haqi hisobiga xodimga) tovarlar va boshqalar.

Agar qabul qiluvchi ushbu toifalarning birortasiga tegishli bo'lmasa, qator to'ldirilmaydi.

Agar qabul qiluvchi norezident ekanligi qayd etilsa (ustunda bayroq o'rnatilgan F), IIN/BIN ko'rsatilgan qator to'ldirilmagan.

Agar xaridor birgalikdagi faoliyat shartnomasining ishtirokchisi yoki mahsulot taqsimoti to'g'risidagi shartnomaning ishtirokchisi bo'lsa, tegishli qiymat tekshirilganda ishtirokchilar sonini ko'rsatadigan chiziq paydo bo'ladi. Ushbu toifalar uchun bo'limlar soni ortadi "Qabul qiluvchi tafsilotlari" dan Va N "Qo'shma faoliyat ishtirokchilarining tovarlari, ishlari, xizmatlari to'g'risidagi ma'lumotlar" har bir ishtirokchi uchun ma'lumotlarni ko'rsatish.

Ushbu bo'lim, agar ushbu bitim bo'yicha tovarlar, ishlar yoki xizmatlarni oluvchi davlat organi bo'lsa (bo'limda) to'ldiriladi. BILAN 20-qatorda katak belgilangan E Davlat muassasasi).

Bo'limda to'lovning maqsadi, byudjet ijrosi bo'yicha markaziy vakolatli organning BIC kodi va boshqa ma'lumotlar aks ettirilgan.

Bo'lim tovarlarni jo'natuvchi va qabul qiluvchi to'g'risidagi ma'lumotlarni ko'rsatish uchun mo'ljallangan. Bo'limda yuk jo'natuvchining zarur ma'lumotlari alohida ko'rsatilgan: IIN/BIN, nomi, tovar jo'natilgan manzili. Tovarni oluvchi to'g'risidagi ma'lumotlar ham alohida ko'rsatiladi: nomi, IIN/BIN, sotilgan tovar yetkazib berilgan manzil.

Agar tovarlar Qozog'iston Respublikasidan tashqarida (eksport uchun) sotilgan bo'lsa, shuningdek, Qozog'iston Respublikasidan tashqarida bitta yuridik shaxs doirasida o'tkazilsa, qator qo'shimcha ravishda to'ldiriladi. "Mamlakat kodeksi". Satr tomonidan tasdiqlangan dunyo mamlakatlari tasniflagichiga muvofiq tovarlar sotilgan (ko'chirilgan) mamlakatning harf kodi ko'rsatilgan. Boshqa hollarda, chiziq avtomatik ravishda qiymat bilan to'ldiriladi "KZ".

Bu qator talab qilinadi. Bo'limning qolgan satrlari yetkazib beruvchining ixtiyoriga ko'ra to'ldiriladi.

Ushbu bo'limda tovarlarni etkazib berish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish bo'yicha tuzilgan shartnomaning mavjudligi yoki yo'qligi, to'lov shartlari, ishonchli shaxs orqali etkazib berish to'g'risidagi ma'lumotlar va boshqalar to'g'risidagi ma'lumotlar keltirilgan.

Tovarlarni jo'natish usuli yuklarni tashish va tashish turlari tasniflagichiga muvofiq raqamli belgi ko'rinishida ko'rsatilgan. Ushbu tasniflagich Bojxona ittifoqi komissiyasining 2010 yil 20 sentyabrdagi 378-son qarori bilan tasdiqlangan.

Tovarlar Qozog‘iston Respublikasi hududidan olib chiqilayotganda tovarning belgilangan manzili to‘g‘risidagi ma’lumotlar hududiga tovar yetkazib beriladigan ma’muriy-hududiy birlik bo‘limida to‘ldiriladi.

Yetkazib berish shartlari to'g'risidagi ma'lumotlar Bojxona ittifoqi komissiyasining 2010 yil 20 sentyabrdagi 378-sonli qarori bilan tasdiqlangan etkazib berish shartlari tasniflagichiga muvofiq to'ldiriladi. Yetkazib berish shartlari lotin alifbosining 3 ta bosh harfi bilan ko'rsatilgan.

Xalqaro operatsiyalarda etkazib berish shartlari biznes odatlariga (Inkoterms) muvofiq to'ldiriladi.

Ushbu bo'limda chiziq "Ketish usuli" to‘ldirish talab qilinadi. Qolgan qatorlar yetkazib beruvchining ixtiyoriga ko'ra to'ldiriladi.

Bo'limda tovarlar, ishlar va xizmatlar yetkazib berilganligini tasdiqlovchi hujjat to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud: uning raqami va sanasi.

Bo'limda sotilayotgan tovarlar, ishlar, xizmatlar to'g'risidagi barcha ma'lumotlar aks ettirilgan: ularning nomi, o'lchov birligi, sotilgan miqdori, narxi, aktsiz solig'i stavkasi va miqdori to'g'risidagi ma'lumotlar, QQS bo'yicha ma'lumotlar va boshqalar.

Ro'yxatdan o'tishda bo'lim valyuta kodi va uning kursini ko'rsatadi. Valyuta kodi Bojxona ittifoqi komissiyasining 2010 yil 20 sentyabrdagi 378-son qarori bilan tasdiqlangan valyuta tasniflagichiga muvofiq to'ldiriladi. Odatiy bo'lib, qator tenge valyuta kodi bilan to'ldiriladi va tahrirlash uchun faol emas. Agar yetkazib beruvchi toifalarda belgilash katagiga belgi qo'ygan bo'lsa, hujjat valyutasini o'zgartirishingiz mumkin “XAJ yoki PSA doirasida tuzilgan bitim ishtirokchisi”, “Eksportchi” yoki "Xalqaro tashuvchi", yoki agar xaridor toifadagi tasdiq belgisiga ega bo'lsa “XPSS yoki PSA bo‘yicha tuzilgan bitim ishtirokchisi”.

Bo'limda sotilayotgan tovarlarning kelib chiqishi to'g'risidagi ma'lumotlar bo'lishi kerak. Tovarlar, ishlar, xizmatlarning kelib chiqish atributini ko'rsatish ustuni quyidagi qoidalarga muvofiq raqamli qiymat bilan to'ldiriladi:

Sotilgan tovarlar, ishlar, xizmatlar nomi haqidagi ma'lumotlar maxsus ustunlarda aks ettiriladi.

Agar Qozog'iston Respublikasi hududida ishlab chiqarilgan tovarlarni sotish, ish yoki xizmatlarni sotish ro'yxatga olingan bo'lsa, ustunda nomi to'ldiriladi. "Tovarlar, ishlar, xizmatlar nomi". Ustun yetkazib beruvchining buxgalteriya tizimlarida qo'llaniladigan nomni ko'rsatadi.

Agar Qozog'iston Respublikasi hududiga olib kirilayotgan tovarlarni sotish ro'yxatga olingan bo'lsa (kelib chiqish belgisi = 1 yoki 2 ), ism ham ustunga to'ldiriladi “Tovarlarning nomiga muvofiq Tovar deklaratsiyasi yoki tovarlarni olib kirish va bilvosita soliqlarni to'lash to'g'risidagi ariza". Ustundagi ma'lumotlar (31-ustun) yoki tovarlarni olib kirish va bilvosita soliqlarni to'lash to'g'risidagi arizada (2-ustunda) aks ettirilgan nomga asoslanib to'ldiriladi. "Virtual ombor" modulidagi tovarlar uchun ustundagi ma'lumotlar avtomatik ravishda to'ldiriladi.

Qozog'iston Respublikasi hududiga olib kiriladigan tovarlar uchun (kelib chiqish belgisi = 1 yoki 2 ), kodlardagi ma'lumotlarni to'ldirish kerak "CN VED EAEU". EAEU HS kodlari (33-ustun) yoki tovarlarni olib kirish va bilvosita soliqlarni to'lash uchun arizada (3-ustunda) ko'rsatilgan kodlarga muvofiq to'ldiriladi. Ustun Qozog'iston Respublikasi hududida ishlab chiqarilgan tovarlarni sotishda ham to'ldiriladi (ishlab chiqarilgan joy belgisi). 3 Va 4 (YEOIIga eksport qilish uchun)). "Virtual ombor" modulidagi tovarlar uchun ustundagi ma'lumotlar avtomatik ravishda to'ldiriladi. EAEU HS kodini chiqarib tashlagan taqdirda, ushbu qatorda ESF chiqarilgan sanada amal qiladigan kod ko'rsatilgan.

Ustun ichida "O'lchov birligi" sotilgan tovarlar, ishlar va xizmatlarning o'lchov birligi ko'rsatilgan. Ushbu qator tovarlar uchun to'ldiriladi, ishlar va xizmatlar uchun ustunni to'ldirish majburiy emas. "Virtual ombor" modulidagi tovarlar uchun ustundagi ma'lumotlar avtomatik ravishda to'ldiriladi.

Hisoblash "QQS stavkasi" Har bir mahsulot (ish, xizmat) uchun QQS. Agar ESF ozod qilingan aylanma uchun berilgan bo'lsa yoki soliq to'lovchi QQS bo'yicha ro'yxatdan o'tmagan bo'lsa, qiymat ustunda ko'rsatilgan. "QQSsiz". ESFda Qozog'iston Respublikasidan tashqarida sotish to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettirishda qiymat ustunda ko'rsatilishi kerak - "QQSsiz - Qozog'iston Respublikasi emas".

Hisoblash “Tovarlar uchun deklaratsiya, tovar importi va bilvosita soliqlarni toʻlash toʻgʻrisidagi bayonotlar, ST-1 yoki ST-KZ” tovar kelib chiqishining ko'rsatilgan ko'rsatkichiga qarab ma'lumotlar bilan to'ldiriladi.

1. Agar belgi belgilansa 1 (Ro‘yxatga kiritilgan, Qozog‘iston Respublikasiga YeOII yoki uchinchi davlatlardan olib kiriladigan tovarlar) ustun to‘ldiriladi:

• Holda - tovarning kelib chiqishi sertifikatining 13 xonali ro'yxatga olish raqami (CT-1) ko'rsatiladi;
• Hududda yoki erkin omborlarda ishlab chiqarilgan tovarlar eksport qilingan taqdirda, tovarning kelib chiqishi sertifikatining (CT-KZ) 11 xonali ro'yxatga olish raqami ko'rsatiladi.

• Yoki tovar deklaratsiyasining 20 xonali ro'yxatga olish raqami;
• Yoki tovarlarni olib kirish va bilvosita soliqlarni to'lash uchun arizaning 18 xonali ro'yxatga olish raqami.

"Virtual ombor" modulidagi tovarlar uchun ustundagi ma'lumotlar avtomatik ravishda to'ldiriladi.

Ustun ichida "Tovarlar deklaratsiyasidagi tovar raqami yoki tovarlarni olib kirish va bilvosita soliqlarni to'lash uchun ariza" tovar deklaratsiyasida yoki tovarlarni import qilish to'g'risidagi arizada aks ettirilgan tovarlarning seriya raqami ko'rsatiladi. Ushbu qator atributga ega mahsulotlar uchun talab qilinadi 1 Va 2 (2019 yil 1 iyuldan boshlab) . "Virtual ombor" modulidagi tovarlar uchun ustundagi ma'lumotlar avtomatik ravishda to'ldiriladi.

Shuningdek, bo'limda bitim taraflari tomonidan talab qilinadigan sotilayotgan tovarlar, ishlar va xizmatlar to'g'risidagi qo'shimcha ma'lumotlarni ko'rsatish uchun ustun mavjud.

Agar etkazib beruvchining toifalari uning birgalikdagi faoliyat to'g'risidagi bitim yoki mahsulot taqsimoti to'g'risidagi bitim tarafi ekanligini ko'rsatsa, ushbu bo'lim to'ldirish uchun mavjud bo'ladi.

Bo'lim shartnomaning (shartnomaning) har bir ishtirokchisi uchun uning ishtirokidagi ulushini hisobga olgan holda to'ldiriladi.

Bo'limda ko'rsatilgan ma'lumotlar bo'lim ma'lumotlariga o'xshaydi G Tovarlar, ishlar, xizmatlar to'g'risidagi ma'lumotlar.

Agar ESF agentlik shartnomasi bo'yicha yetkazib beruvchining advokati (operatori) bo'lgan yuridik shaxs tomonidan chiqarilgan bo'lsa, ushbu bo'lim to'ldiriladi.

Bo'limda vakolatli shaxsning asosiy rekvizitlari ko'rsatilgan: uning BIN, ismi, joylashgan manzili, vakolatli shaxsni tayinlaydigan hujjat haqidagi ma'lumotlar va boshqalar.

Ushbu bo'limda xaridorning advokati haqidagi ma'lumotlar mavjud va bo'limga o'xshash tarzda to'ldiriladi I.

Shaklda bitim taraflari uchun zarur bo'lgan bitim bo'yicha qo'shimcha ma'lumotlarni aks ettirish uchun mo'ljallangan maxsus bo'lim mavjud. Bo'lim o'zboshimchalik bilan ma'lumotlarni o'z ichiga olishi mumkin.

Bo'limda elektron hisobvaraq-fakturani bergan va tasdiqlagan shaxsning ma'lumotlari aks ettirilgan: elektron raqamli imzo to'g'risidagi ma'lumotlar va hujjatni bergan shaxsning to'liq ismi-sharifi.

Eslatib o‘tamiz, elektron schyot-faktura, xuddi qog‘oz ko‘rinishidagi kabi, sotuvchi tomonidan xaridorga taqdim etilgan QQS summalarini chegirib tashlash uchun asos hisoblanadi (tartibning 1.2-bandi).

Elektron hujjat aylanishi operatori

Hisobvaraq-fakturalarning elektron hujjat aylanishi operatori - bu schyot-fakturalar bo‘yicha elektron hujjat aylanishi tizimi (EDI) orqali xaridor va sotuvchi o‘rtasida belgilangan shaklda elektron shaklda tuzilgan schyot-fakturalar almashinuvini ta’minlovchi tashkilot.

Hisob-fakturalar uchun elektron hujjat aylanishi tizimi (EDF) - bu hisob-fakturalar uchun elektron hujjat aylanishi tizimi orqali belgilangan formatda elektron shaklda tuzilgan schyot-fakturalarni yaratish, jo'natish va qabul qilish imkonini beruvchi avtomatlashtirilgan tizim (dastur, veb-interfeys).

Ishonchli ERI operatorlari reestrini Federal Soliq Xizmatining www.nalog.ru veb-saytida topish mumkin (Rossiya Federatsiyasida soliqqa tortish → Soliq va buxgalteriya hisobotlarini taqdim etish → Elektron hisobvaraq-fakturalar → Elektron hujjat aylanishi operatorlari ro'yxati).

Tashkilot ulardan istalgan birini tanlashi mumkin. Elektron hisobvaraq-faktura almashinuvi joriy etilayotgan kontragentga bir xil operator xizmat ko'rsatishi mutlaqo shart emas. Bitta muhim narsa shundaki, elektron hisob-fakturalarni almashtirish uchun bitim taraflari mos keladigan texnik vositalarga ega bo'lishi kerak (tartibning 1.3-bandi). Bu ularning operatorlari bo'ylab mos bo'lishi kerakligini anglatadi. Shuning uchun, EDF operatorini tanlashda siz boshqa operatorlarning qaysi biri bilan hisob-fakturalarni almashtirishning texnik imkoniyatiga ega ekanligini aniqlashingiz kerak.

O'z navbatida, operator bilan shartnoma tuzishda tashkilot ma'lumotni boshqa operatorga o'tkazishga rozi yoki yo'qligini ko'rsatishi kerak ("b" bandi, Protseduraning 2.1-bandi).

EDI hisob-faktura operatorlari vositachi sifatida bir vaqtning o'zida ikkita muammoni hal qilishadi.

Birinchidan, tashkilot hisob-fakturalarni elektron almashishga o'tayotgan kontragentning imkoniyatlariga mos keladigan elektron hisob-fakturalarni qabul qilish va qayta ishlash vositalarining texnik rivojlanishi haqida mustaqil ravishda tashvishlanishga hojat yo'q. Siz shunchaki EDF operatori tomonidan taqdim etilgan dasturni o'rnatishingiz kerak (veb-interfeysdan foydalaning).

Ikkinchidan, ERI operatorlari elektron schyot-fakturalarni almashish faktini (jo'natish, qabul qilish va h.k.) tasdiqlovchi texnologik hujjatlarni yaratadilar. Va bu soliq to'lovchi va Federal Soliq xizmati o'rtasidagi nizolarni oldini olish uchun muhim ahamiyatga ega. Soliq organlarining o'zlari bunga ishora qiladilar (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2015 yil 30 apreldagi BS-18-6 / 499@ maktubi).

Bitim taraflarining roziligi

Siz yoki sizning kontragentingiz istalgan shaklda elektron hisob-fakturalardan foydalanishga roziligingizni tasdiqlashingiz mumkin. Bu maxsus yo'naltirilgan xat yoki oddiygina siz va sizning kontragentingiz bir-biringizni EDI tizimidagi kontragentlar ro'yxatiga kiritganligingiz bo'lishi mumkin (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 1 avgustdagi 03-07-09-sonli xati) /26).

Sotuvchining harakatlari

Elektron hisobvaraq-fakturani jo'natish yoki avans to'lovini olgandan keyin besh kalendar kun ichida berish uchun (tartibning 2.4-bandi) sotuvchi:

• belgilangan shaklda elektron hisobvaraq-fakturani rasmiylashtirish va uni elektron imzo bilan imzolash;
• xaridorga EDI operatori orqali TKS orqali hisob-faktura faylini yuborish.

Keyinchalik, sotuvchi EDF operatoridan hisob-faktura faylini qabul qilish sanasi va vaqtini ko'rsatadigan tasdiqnoma oladi. Ushbu tasdiqlashga javoban, keyingi ish kunidan kechiktirmay, u tasdiqlash olinganligi to'g'risida xabar yuborishi kerak.

Protseduraga ko'ra, EDF operatoridan ushbu tasdiqni olgandan so'ng, schyot-faktura allaqachon berilgan deb hisoblanadi (tartibning 2.7-bandi). Xaridor tomonidan EDI operatori orqali TKS orqali schyot-fakturani olganligi to'g'risida bildirishnoma yuborish faqat bitim taraflari o'rtasidagi kelishuvning predmeti hisoblanadi (tartibning 2.9-bandi). Bu shart emas.

Xaridorga berilgan elektron hisob-faktura qog'ozda takrorlanishi mumkin emas. Ammo agar kerak bo'lsa, masalan, EDF operatorida texnik nosozlik bo'lsa, siz xaridorga elektron hisob-faktura o'rniga qog'oz hisob-fakturani berishingiz mumkin (Protseduraning 2.20-bandi).

Savdo kitobida elektron schyot-faktura tovarlarni jo'natish yoki avans to'lovini olish sanasi to'g'ri keladigan chorakda umumiy tartibda ro'yxatga olinadi (Savdo kitobini yuritish qoidalarining 2-bandi (Hukumat qarori bilan tasdiqlangan). Rossiya Federatsiyasining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-son), Rossiya Federal soliq xizmatining 2013 yil 17 iyundagi ED-4-3/10769-sonli xati).

Xaridor harakatlari

Xaridor EDF operatoridan elektron hisob-faktura va uning sanasi va vaqtini ko'rsatgan holda jo'natilganligini tasdiqlovchi faylni oladi. Keyingi ish kunidan kechiktirmay, u operatorga tasdiqlashni olganligi to'g'risida xabar yuborishi kerak.

Bu faqat sotuvchi bilan bunday kelishuv mavjud bo'lganda amalga oshirilishi kerak (Protseduraning 2.9, 2.12-bandlari).

Xarid qilish kitobida elektron hisob-faktura ham umumiy tartibda ro'yxatga olinadi (tartibning 1.11-bandi).

Hisob-fakturalarni almashtirishda elektron hujjat aylanishi har bir schyot-faktura uchun alohida amalga oshiriladi.

Elektron hisob-fakturani qanday tuzatish kerak

Elektron hisob-fakturani tuzatish uchun xaridor EDF operatori orqali sotuvchiga schyot-fakturani aniqlashtirish uchun bildirishnoma yuboradi.

Xabarnomani olgandan so'ng, sotuvchi unda ko'rsatilgan xatolarni tuzatadi va EDI operatori orqali xaridorga tuzatilgan elektron hisob-fakturani yuboradi (tartibning 1.12-bandi).

Tomonlar tomonidan keyingi harakatlar tartibi dastlabki hisob-fakturani yuborishda qo'llaniladiganiga o'xshash.

Aytgancha, Moliya vazirligiga ko'ra, agar elektron hisobvaraq-faktura rasmiylashtirilsa, unga tuzatish qog'ozda rasmiylashtirilishi mumkin (2018 yil 7 fevraldagi 03-07-09/7269-sonli xat).

Qog'oz va elektron hisob-fakturalarni qanday birlashtirish kerak

Qog'oz va elektron hisobvaraq-fakturalar umumiy xronologik tartibda sotib olish va sotish daftarlarida qayd etiladi.

Hisob-fakturani elektron shaklda rasmiylashtirishda soliq to'lovchi ushbu operatorning tasdiqnomasida ko'rsatilgan sotuvchidan EDF operatoriga schyot-faktura faylini olgan sanani kiritadi. Qabul qilingandan so'ng - sotuvchining hisob-faktura fayli EDF operatori tomonidan xaridorga yuborilgan sana, operatorning tasdiqlashida aks ettirilgan (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2014 yil 7 maydagi GD-4-3/8815-sonli xati).

Ko'pgina QQS to'lovchilari kutgan voqea nihoyat sodir bo'ldi - Rossiya Federal Soliq xizmatining 2012 yil 5 martdagi MMV-7-6/138@ 1 buyrug'i bilan hisob-fakturalarning elektron formatlari tasdiqlandi. Endilikda kompaniyalar nafaqat kontragentlar bilan elektron hisobvaraq-fakturalarni (shu jumladan, to‘g‘rilashlarni) almashish, balki ularni TKS kanallari orqali soliq organlariga taqdim etish imkoniyatiga ega. Maqolada biz hujjatlarni almashishning ushbu usulining ijobiy va salbiy tomonlarini ko'rib chiqamiz (darhol aytaylik, yana ko'p afzalliklar bor).

Qonunchilik bazasi

Shunday qilib, Rossiya Federal Soliq Xizmatining MMV-7-6/138@ buyrug'i, aslida, QQS hisob-kitoblarida foydalaniladigan elektron hujjat aylanishini ishga tushirish uchun me'yoriy-huquqiy bazani shakllantirishni yakunladi. Endi hujjat almashinuvining ushbu usuli amalda to'liq ishlashi uchun kompaniyalar va ularning kontragentlari tomonidan faqat ma'lum harakatlar talab etiladi.

Ushbu yo'lda birinchi qadam 2010 yil 27 iyuldagi 229-FZ-sonli Federal qonuni bo'lib, u soliq to'lovchilarga elektron shaklda hisob-fakturalarni berish imkoniyatini beruvchi Soliq kodeksiga qo'shimchalar kiritdi. Paragraf aytganidek. 2-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasiga binoan, schyot-faktura QQS to'lovchi tomonidan elektron shaklda berilishi mumkin. Agar kuzatilgan bo'lsa, soliq to'lovchiga ushbu imkoniyatni amalga oshirishga imkon beradigan shartlar ham bu erda ko'rsatilgan (ular haqida birozdan keyin batafsilroq gaplashamiz).

Biroz vaqt o'tgach, Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 25 apreldagi 50n-son buyrug'i bilan elektron hisob-fakturalarni berish va olish tartibi (bundan buyon matnda Tartib deb yuritiladi) tasdiqlandi.

Hisob-fakturaning o'zi, shu jumladan tuzatish shakli va uni to'ldirish qoidalari hozirda qo'llaniladi, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qarori bilan tasdiqlangan.

Ushbu masala bo'yicha bir qator me'yoriy-huquqiy hujjatlarning oxirgisi Rossiya Federal Soliq Xizmatining MMV-7-6/138@-sonli buyrug'i bo'lib, unda elektron formatlar tasdiqlangan (ushbu hujjatlarning shakllariga muvofiq ishlab chiqilgan) Rossiya Federatsiyasi Hukumatining № 1137):

• schyot-fakturalar (shu jumladan, to'g'rilash);
• qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar jurnallari;
• sotib olish va sotish kitoblari, shuningdek ularga qo'shimcha varaqlar.

Bu erda shuni qo'shimcha qilish kerakki, bir oy oldin Rossiya Federal Soliq xizmatining 2012 yil 30 yanvardagi MMV-7-6/36@ buyrug'i bilan elektron hisobvaraq-fakturalarni almashish yo'li bilan yuborish va olish faktlarini tasdiqlovchi hujjatlarning elektron formatlari. ishtirokchilar tasdiqlandi.

Elektron hisob-fakturalar: imtiyozlar

Elektron hujjat aylanishining shubhasiz afzalligi uning samaradorligidir. Agar ilgari boshqa mintaqada joylashgan kontragentga asl (qog'oz) hujjatlarni yuborish ko'p vaqtni (kunlar yoki hatto haftalar) olgan bo'lsa, endi bu kompaniyaga bir necha daqiqa vaqt oladi. Bundan tashqari, elektron hujjat aylanishi qoidalariga ko'ra, kontragent u yoki bu elektron hujjatning olinganligi to'g'risida darhol (bu ham muhim) xabardor qilishi kerak. Bundan buyon TCS kanallari orqali inspektorlarga elektron hisobvaraq-fakturalarni yuborish ham mumkin, bu ham soliq nazorati faoliyatini amalga oshirish tartibini sezilarli darajada soddalashtiradi.

Bundan tashqari, elektron hisobvaraq-fakturalar va boshqa hujjatlar almashinuvi korxonalarga qog‘ozsiz ish shakliga o‘tish imkonini beradi, bu esa, o‘z navbatida, kamida ikkita xarajat moddasi – ofis va pochta xarajatlarining kamayishiga olib keladi. Haqiqatan ham, bu holda kompaniya ko'p miqdordagi qog'oz schyot-fakturalarni rasmiylashtirishi va ularni kontragentlarga pochta yoki kurer orqali etkazib berish (o'tkazish) uchun pul sarflashi shart emas. Bundan tashqari, elektron hujjat aylanishidan foydalanish kompaniyaga ichki hujjat aylanishini optimallashtirish va boshqaruv sifatini yaxshilash imkonini beradi, bu esa pirovardida uning biznesining rentabelligiga ta'sir qilmasligi mumkin emas.

Elektron hujjatlar almashinuvidan QQS to‘lovchilar olishi mumkin bo‘lgan aniq iqtisodiy va vaqtli foydadan tashqari, hujjat almashinuvining ushbu usulining inkor etib bo‘lmaydigan afzalligidan dalolat beruvchi yana bir muhim omil mavjud. Bu sizga schyot-fakturalarni tuzishda yo'l qo'yilgan bir qator xatolardan qochish imkonini beradi, bu ko'pincha to'lovchining QQSni "kirish" ni ushlab qolishdan bosh tortishiga sabab bo'ladi. Ammo, bu xatolarni tahlil qilishdan oldin, to'g'ridan-to'g'ri almashinuv jarayonini tashkil etish haqida bir necha so'z aytaylik.

Elektron hisob-faktura: almashish jarayoni

Elektron hujjat aylanishiga o'tish yoki o'tmaslik to'g'risida qaror kompaniyaning o'zi tomonidan qabul qilinishi kerak, bunday o'tish majburiyat emas. Rossiya Moliya vazirligining 01.08.2011 yildagi 03-07-09/26-sonli xatida ta'kidlanganidek, San'atning 1-bandida qo'llaniladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasida "bitim taraflarining o'zaro kelishuvi bo'yicha" iborasi schyot-fakturani tayyorlash va berish uchun elektron shakldan ixtiyoriy foydalanishni anglatadi. Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, agar qaror ijobiy bo'lsa, kompaniya TCS orqali schyot-fakturalarni yuborishni rejalashtirgan kontragentlari bilan bu borada kelishib olishi kerak. Shu bilan birga, Soliq kodeksi elektron shaklda hisobvaraq-fakturalarni tuzish bo'yicha bitimlar taraflarining o'zaro roziligini bildirish usulini tartibga solmaydi. Binobarin, bunday rozilik tadbirkorlik faoliyatida qo'llaniladigan qoidalar va ishbilarmonlik odatlarini hisobga olgan holda, ya'ni tomonlarning ushbu masala bo'yicha irodasi aniq kelib chiqadigan tegishli hujjatlarni almashish orqali rasmiylashtirilishi mumkin.

Ammo bu elektron hujjatlar almashinuvining ishtirokchisi bo'lishga qaror qilgan kompaniya tomonidan tuzilishi kerak bo'lgan yagona shartnoma emas. Jarayonning uchinchi ishtirokchisi - operatorsiz elektron hisob-fakturalarni almashtirish mumkin emas (tartibning 1.3-bandi). Elektron hujjatlarni almashishda ishtirok etuvchi tomonlar bitta operator yoki turli operatorlar bilan shartnoma tuzish huquqiga ega (ya'ni almashinuv jarayonida ikkita vositachi bo'lishi mumkin - sotuvchining operatori va xaridorning operatori). Qanday bo'lmasin, elektron hisob-fakturalarni muvaffaqiyatli almashish uchun operatorlar va birja ishtirokchilari ma'lumotlarni qabul qilish va qayta ishlash uchun mos texnik vositalar va imkoniyatlarga ega bo'lishi kerak (bu shart Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan). ). Shubhasiz, kompaniya bu masalani oldindan aniqlab berishi kerak, aks holda almashinuv shunchaki amalga oshirilmasligi mumkin.

Shubhasiz, elektron hujjat aylanishi imkoniyatlari yanada kengayadi. Misol uchun, Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 11 yanvardagi 03-02-07 / 1-2-sonli xatida elektron shaklda chiqarilgan va elektron imzo bilan imzolangan birlamchi hujjat ekanligi ta'kidlangan. soliq to'lovchi tomonidan qilingan xarajatlarni tasdiqlovchi to'liq hujjat. Mansabdor shaxslarning bu xulosasi San'at bilan oqlanadi. 63-FZ-sonli Federal qonunining 6-moddasi. Unda, xususan, malakali elektron imzo bilan imzolangan elektron shakldagi ma’lumotlar qog‘ozdagi hujjatga ekvivalent elektron hujjat sifatida e’tirof etilishi qayd etilgan. 2013-yil 1-yanvardan kuchga kiradigan “Buxgalteriya hisobi to‘g‘risida”gi 4-sonli yangi qonunda birlamchi hujjatlarning rasmiy tasdiqlangan shakllaridan foydalanish talabi endi yo‘qligini qo‘shamiz. Faqat majburiy tafsilotlar qoladi, ular San'atning 1-bandida keltirilgan. 9. Va ushbu moddaning 5-bandida birlamchi buxgalteriya hujjatlarini imzolashda elektron imzolardan foydalanishga aniq ruxsat beriladi. Shu bilan birga, kontragentning iltimosiga binoan elektron hujjatning qog'oz nusxasini yaratish majburiyati saqlanib qoladi (bu qonunning 5-moddasi 9-moddasi 6-bandida belgilangan). Biroq, elektron hujjat aylanishini joriy etish jarayoni oddiy va tez bo'lishini kutish mumkin emas. Buning sababi kontragentlarning (va operatorlarning) texnik bazasining kamchiliklari (taqchilligi) va ma'lum psixologik to'siqlardir - hujjatning raqamli formati bir oz ishonchsizlikni keltirib chiqaradi, chunki u "majburiy mavjudligi" haqidagi allaqachon o'rnatilgan tamoyilni rad etadi. bir varaq qog'oz". Shu sababli, bir muncha vaqt yangi hujjat aylanishi formatiga o'tishga qaror qilgan kompaniyalar kontragentlar bilan hujjatlarni almashishning elektron texnologiyalari va qog'oz versiyasini birlashtirishi kerak bo'ladi.

QQSni chegirib tashlash bilan bog'liq qanday muammolardan qochish mumkin?

Endi, avvalroq va'da qilinganidek, agar siz elektron hisobvaraq-fakturalardan foydalansangiz, schyot-fakturalarni rasmiylashtirishda qanday keng tarqalgan xatolarga yo'l qo'ymaslik mumkinligini tahlil qilamiz (QQS to'lovchining chegirib tashlash huquqini amalga oshirishning bir qismi sifatida).

1. Kerakli tafsilotlarni noto'g'ri ko'rsatish

Amalda, schyot-fakturani (shu jumladan, tuzatishni) to'ldirishda turli xil xatolarga yo'l qo'yilishi mumkin, ammo ularning faqat ba'zilari xaridor yoki sotuvchiga QQSni ushlab qolishni rad etish uchun asosdir. San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasiga binoan, agar schyot-fakturadagi xatolar (to'g'rilash schyot-fakturasi) soliq organlariga tekshirishlar paytida sotuvchi yoki xaridorni aniqlashga imkon bermasa, chegirma rad etilishi mumkin (Rossiya Moliya vazirligining 24 apreldagi xati). , 2012 yil 03-07-09/41-son). Xususan, schyot-fakturada sotuvchi va xaridorning TIN ko'rsatilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 5-bandi 2-bandi). Bunday xatolar, albatta, tizimli emas, lekin shunga qaramay, soliq to'lovchilar ularni qiladilar. Va bunday xatolar ko'pincha darhol aniqlanmaydi. Eng yaxshi holatda, ular (agar kontragentlarning o'zlari ularni aniqlasa) berilgan schyot-fakturalarga tuzatishlar kiritishga (yoki ularni to'g'ri rasmiylashtirilgan hujjatlar bilan almashtirishga) olib keladi; eng yomon holatda, bunday xatolar (agar ular soliq organi tomonidan soliq davrida aniqlangan bo'lsa). soliq tekshiruvi) chegirib tashlashni kafolatlangan rad etish bilan to'la.

Elektron hisob-fakturalarni almashtirishda bunday xatolik printsipial jihatdan mumkin emas, chunki hujjatni yuborishda dastur yuridik shaxslarning yagona davlat reestri katalogida ko'rsatilgan ma'lumotlarni tekshiradi. Bundan tashqari, agar barcha kerakli rekvizitlar (maydonlar) to'ldirilmasa yoki ularni to'ldirishda boshqa xatolarga yo'l qo'yilgan bo'lsa, dasturiy ta'minot hujjatni yuborishga ruxsat bermaydi. Masalan, 10% soliq stavkasi ko'rsatilgan va soliq summasi 18% stavka yoki 18/118 taxminiy stavka bo'yicha hisoblanadi. Hisob-fakturalarni qo'lda tayyorlashda bunday xatolarga yo'l qo'yish ehtimoli juda yuqori.

2. Imzolarning yo'qligi yoki ularning dekodlanishi

Umumiy qoida sifatida, schyot-faktura tashkilotning rahbari va bosh buxgalteri yoki boshqa vakolatli shaxslar tomonidan imzolanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 6-bandi).

Eslatma:

Agar boshqa vakolatli shaxslar ham hujjatni imzolashi mumkin bo'lsa, bu huquq kompaniya nomidan buyruq yoki ishonchnoma bilan ta'minlanishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi schyot-fakturalarda qo'shimcha rekvizitlarni (ma'lumotlarni), shu jumladan tegishli schyot-fakturani imzolagan vakolatli shaxsning pozitsiyasini ko'rsatishni taqiqlamaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 23 apreldagi xati). № 03-07-09/39).

Biroq, bosh buxgalterning imzosi yo'qligi kompaniyani chegirmani qo'llash imkoniyatidan mahrum qilishi mumkin (Federal monopoliyaga qarshi xizmatning 05.19.2011 yildagi A65-20359/2010-son qarori, Shimoliy Kavkaz mintaqasi FAS 04.09.2010 yil No. A15-2130/2008). Istisno - soliq to'lovchining o'z xodimlarida bunday lavozimga ega bo'lmagan holati (VSO Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 12 apreldagi A19-11133/08-son qaroriga qarang). Imzolar mavjudligi faktini tekshirishdan tashqari, nazorat qiluvchi organlar tekshiruvlar paytida ko'pincha xaridor va yetkazib beruvchining nusxalaridagi imzolarni solishtiradilar (masalan, Moskva viloyati Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 2010 yil 10 martdagi № 36-sonli qaroriga qarang). KA-A40/1521-10).

Hisob-fakturalarda faksimil imzolardan foydalanish bilan bog'liq vaziyat ham noaniq - soliq organlari ko'pincha bunday hujjatlar uchun chegirmalarni rad etishadi va ular sudlar tomonidan qo'llab-quvvatlanadi (masalan, Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumining 2009 yil 2009-sonli qarorlariga qarang). 27.09.2011 yil 4134/11-son, FAS SZO 04.11.2012 y. A56-69600/2010, FAS VVO 2011 yil 11 iyuldagi A11-4080/2010-son). Bu soliq qonunchiligida faksimildan foydalanish imkoniyati nazarda tutilmaganligi bilan izohlanadi, buning natijasida nazorat qiluvchi organlar schyot-fakturada faksimil mavjudligini San'atning 6-bandini buzish deb hisoblaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi. Ko'rsatilgan qarorlarga qo'shimcha ravishda, schyot-fakturalarni bunday imzolashning noqonuniyligi to'g'risidagi xulosa Rossiya Moliya vazirligining 06/01/2010 yildagi 03-07-09/33-sonli xatida keltirilgan. Biroq, arbitraj amaliyotida hali ham qarama-qarshi qarorlar mavjud (masalan, Moskva viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 03.07.2012 yildagi A40-128912 / 10-127-739-son qaroriga qarang).

Elektron hisob-fakturada yuqoridagi barcha xatolarga yo'l qo'yish mumkin emas. Elektron hujjatga faqat bitta elektron imzo qo'yiladi - tashkilot rahbari yoki vakolatli shaxs. Bunday imzo dastlab har bir egasi uchun noyob bo'lib, hujjatni imzolagan shaxs to'g'risidagi to'liq ma'lumotlarni o'z ichiga oladi - egasiga elektron imzo berishda to'ldirilgan to'liq ism, lavozim. Bunday ma'lumotlar bizga hisob-fakturani imzolagan shaxsni ishonchli aniqlash imkonini beradi. Bu shuni anglatadiki, bitta vakolatli shaxsning imzolaridagi nomuvofiqliklar to'g'risidagi da'volar butunlay chiqarib tashlanadi. Bundan tashqari, elektron hisob-faktura bitta nusxada tuziladi, garchi elektron hujjat aylanishining barcha ishtirokchilari undan foydalanishlari mumkin. Biroq, hujjatning ikkita nusxasi bo'lsa ham, ularga qo'yilgan bitta egasining elektron imzolari mutlaqo bir xil bo'ladi.

Elektron hujjat aylanishi, shuningdek, nazorat qiluvchi organlarning hujjat bunday harakatlarni amalga oshirishga vakolati bo'lmagan shaxs tomonidan imzolanganligi haqidagi da'volaridan qochish imkonini beradi (xususan, uning vakolatini tasdiqlovchi buyruq yoki ishonchnoma bo'lmasa), chunki elektron imzo sertifikat tegishli vakolatga ega bo'lgan shaxs nomiga beriladi. Hozirgacha ushbu masala bo'yicha nizolar ikkala soliq to'lovchining foydasiga hal qilinmoqda (Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumining 2010 yil 20 apreldagi 18162/09-son qarorlari, FAS UO 2012 yil 13 iyuldagi № 26-sonli qarorlari). F09-10074/11, FAS SZO 25.01.2012 No A05-2340/ 2011, FAS TsO 05.08.2011 № A64-4898/2010 6) va soliq organlari (FAS 07.02-son qarorlari). 2012 yil No A55-11080/2011, FAS FEB 29.08.2011 y. F03-3821/2011 7, FAS MO 2011 yil 20 maydagi KA-A40/4356-11). Qo'shimcha qilaylik, sudda bunday nizolarning natijasi ularning o'ziga xos holatlariga, shuningdek, har bir tomon qanchalik ishonchli dalillar keltirishiga bog'liq.

3. "Kechiktirilgan" hisob-fakturalar

Amalda, ko'pincha schyot-fakturalar xaridor tomonidan kechiktirilganda, ya'ni tovarlar (ishlar va xizmatlar) sotib olingan va kapitallashtirilgan davrdan keyingi soliq davrida paydo bo'ladi. Soliq kodeksi ushbu momentni belgilamaydi (chegirmani qo'llash muddati nuqtai nazaridan). Ushbu masala bo'yicha Moliya vazirligining rasmiy pozitsiyasi quyidagicha: chegirma faktura haqiqatda olingan soliq davrida e'lon qilinishi kerak. Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) hisob-kitob qilish va qabul qilish sanalari bu holda muhim emas (2011 yil 2-yanvardagi 03-07-09/02-sonli xatlar, 22.12.2010 y. 03-03-06-sonli xatlar). /1/794). Ushbu yondashuvning qonuniyligi hakamlik amaliyoti bilan ham tasdiqlanadi, bu "kirish" solig'ini chegirib tashlash faqat San'atda sanab o'tilgan hamma narsa bo'lgan davrda talab qilinishi mumkin degan fikrni bildiradi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 172 shartlari (Shimoliy Kavkaz Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 21 apreldagi A53-14613/2010-son qarorlariga qarang, Moskva viloyati FAS 2011 yil 24 avgustdagi KA-A41/9191-son. 11). Masalan, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2010 yil 19 iyuldagi VAS-8735/10-sonli qarorida quyidagi nuqtai nazar ifodalangan: San'at ma'nosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171 va 172-moddalariga muvofiq, soliq to'lovchi bir qator shartlar bajarilmaguncha soliq imtiyozini qo'llash huquqiga ega emas: schyot-fakturani olish va tovarlarni buxgalteriya hisobiga qabul qilish. Ushbu hodisalar vaqtga to'g'ri kelmasligi mumkin, ammo berilgan schyot-fakturani bitim tuzilgan soliq davrida emas, balki keyingi davrda olish soliq imtiyozini qo'llash imkoniyatini istisno qilmaydi (shuningdek, Federal Monopoliyaga qarshi qarorga qarang). Shimoliy Qozog'iston xizmati 2012 yil 4 apreldagi No A20- 246/2011).

Qanday bo'lmasin, chegirmani qo'llashning qonuniyligini tasdiqlovchi dalil sifatida (ayniqsa, soliq davrlari kesishganda) soliq to'lovchi pochta bo'limi muhri bo'lgan konvertlarni saqlashi va kiruvchi yozishmalar jurnalini yuritishi kerak. QQS to'lovchisi uchun ushbu hujjatlar yo'qolgan yoki umuman yo'qolgan bo'lsa, bahsli vaziyatda chegirmaga bo'lgan huquqini isbotlash qiyinroq.

Agar siz hujjatlarning elektron formatidan foydalansangiz, "kechiktirilgan" schyot-faktura uchun chegirma muammosi juda oson hal qilinadi. Tartibning 1.11-bandida "hisob-fakturani qabul qilish sanasi" tushunchasi kiritilgan - bu operator xaridorga elektron schyot-fakturani yuborishda tasdiqlashda qayd etgan sana. Qabul qilingan schyot-fakturalar jurnalida aynan shu narsa ko'rsatilishi kerak, bu hujjat olingan paytdan dalolat beradi. Bunday holda, hisob-faktura hisobga olinadi qabul qildi agar xaridor tomonidan operator tomonidan tasdiqlangan ushbu hujjatni olganligi to'g'risida xabarnoma mavjud bo'lsa (elektron imzo bilan imzolangan).

4. Hisob-fakturalarni kechiktirish

Albatta, San'atning 3-bandining belgilangan buzilishi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasiga binoan, schyot-fakturani berish muddati soliq organining xaridorga "kirish" solig'ini chegirib tashlashni taqdim etishni rad etishining odatiy sababi deb atash mumkin emas. Biroq, sud amaliyoti bizni bunday nizolar yuzaga kelishiga ishontirmoqda. Ularning mohiyati quyidagicha.

San'atning 5-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasida schyot-fakturada bo'lishi kerak bo'lgan majburiy tafsilotlar ro'yxati mavjud. Ular orasida faqat bitta sana ko'rsatilgan - schyot-fakturani tuzish (yuqoridagi bandning 1-bandi), ya'ni hujjat tuzilgan yoki berilgan sana 8. Va San'atning 3-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasida xaridorga schyot-fakturani berish uchun tovarlar jo'natilgan kundan boshlab (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) besh kunlik muddatga rioya qilish zarurligi ko'rsatilgan.

Yuqoridagi me'yorlarda qo'llanilgan "kompilyatsiya" va "ko'rgazma" fe'llari bir ildizdan bo'lib, hali ham turli semantik yuklarni olib yuradi, shuning uchun nazariy jihatdan sanalar mos kelmasligi mumkin. Natijada, qog‘ozdagi schyot-fakturalar ko‘rib chiqilayotganda, schyot-fakturaning besh kun ichida oluvchiga haqiqatda rasmiylashtirilgan (yuborilgan)ligi to‘g‘risida nizolar kelib chiqadi.

O'z navbatida, Moliya vazirligi 2011 yil 9 noyabrdagi 03-07-09/39-sonli xatida jo'natilgan kundan boshlab besh kunlik muddatni buzgan holda berilgan schyot-faktura tegishli tasdiq bo'la olmaydi, degan fikrni bildirgan. xaridorning chegirmaga bo'lgan huquqi (shuningdek, 2011 yil 17 fevraldagi 03-07-08/44-sonli xatga qarang). (To'g'ri, xatlar tovar xaridorga jo'natilishidan oldin hujjat berish haqida edi). Biroq, Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 26 avgustdagi 03-07-11 / 370-sonli xatida xuddi shunday xulosalar San'atning 3-bandida belgilangan muddatning buzilishiga olib kelgan aniq holatlarni ko'rsatmasdan qilingan. . 168 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bu shuni anglatadiki, oxirgi maktubda qilingan xulosalarni yanada universal deb hisoblash mumkin.

Shunga qaramay, mavjud sud amaliyoti, qoida tariqasida, bunday dalillarning nomuvofiqligini ko'rsatadi. Sudlar QQS to'lovchilari foydasiga hal qiluv qarorini qabul qilib, uni schyot-fakturani berishning besh kunlik muddatini buzish San'atning 2-bandida ko'rsatilmaganligi bilan asoslaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi "kirish" solig'ini ushlab qolishni rad etish uchun asos sifatida (masalan, Federal monopoliyaga qarshi xizmatning 09.08.2010 yildagi A55-14066/2009-son qarorlari, Shimoliy Kavkaz FAS. Hudud No A53-19676/2008-C5-23 08/24/2009 9).

Ushbu masala bo'yicha sud amaliyoti asosan soliq to'lovchilar foydasiga bo'lishiga qaramay, elektron hujjatlardan foydalanish bunday muammolarni butunlay oldini olishga yordam beradi. Shunday qilib, Tartibning 1.10-bandida elektron schyot-faktura berilgan sana elektron hujjat aylanishi operatoriga schyot-faktura fayli kelib tushgan kun hisoblanadi. Ya'ni, elektron hisobvaraq-fakturaning rekvizitlarida tuzilgan sana ko'rsatiladi va hujjat yuborilgan operatorning tasdig'ida ko'rsatilgan ma'lumotlarga asoslanib, berilgan sana aniqlanadi va jurnalga kiritiladi. Bunday holda, agar sotuvchi operatordan tasdiqnomani va xaridordan schyot-faktura bilan fayl olinganligi to'g'risida bildirishnoma olsa, schyot-faktura berilgan hisoblanadi.

Hisob-fakturalarni qog'ozda qayta ishlashga kelsak, QQS to'lovchisi, agar u Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 16 maydagi 03-07-09/57-sonli xatida keltirilgan tushuntirishlardan foydalansa, yuqorida ko'rsatilgan xavflarni ham kamaytirishi mumkin. Unda, xususan, mansabdor shaxslar schyot-fakturalar jurnalining 10-sonli «Borilish sanasi» ustunida schyot-faktura sanasini ko'rsatishni tavsiya qiladi.

5. Hisob-fakturaga tuzatishlar kiritish

Ma'lumki, schyot-faktura (qog'oz shaklida) ikki nusxada tuziladi: biri xaridor uchun, ikkinchisi sotuvchi uchun. Ikkalasi ham bir xil yuridik kuchga ega va uning har bir tomoni uchun bitim faktini tasdiqlovchi hujjatdir. Albatta, ikkala nusxa ham bir xil bo'lishi kerak. Ya'ni, xaridor QQSni chegirib tashlash uchun talab qilgan schyot-faktura sotuvchi byudjetga soliq undiradigan schyot-fakturaga to'liq mos kelishi kerak (Moskva Federal soliq xizmatining 2008 yil 30 yanvardagi 19-11-sonli xati). /007720, 2007 yil 14 iyundagi 19-11/055846-son).

Biroq, amaliyot shuni ko'rsatadiki, ularda ko'rsatilgan ma'lumotlar farq qilishi mumkin. Agar sotuvchi va xaridorning schyot-fakturalarining nusxalari bitim taraflaridan biri tomonidan ularga kiritilgan tuzatishlar tufayli bir xil bo'lmasa, soliq organlari chegirmani rad etishi mumkin, ammo bu bandda talab qilinadigan ma'lumotlar mavjud bo'lsa. 2-bet, 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi chegirmalarni rad etish uchun asos sifatida ko'rsatilgan (masalan, mahsulot nomidagi nomuvofiqliklar, uning narxi, soliq stavkasi). Agar nomuvofiqliklar kichik bo'lsa, sudlar "kirish" solig'ini ushlab qolishdan bosh tortish uchun asoslarni ko'rmaydilar. Moskva viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 03.09.2010 yildagi KA-A40 / 1449-10-son qarorida ta'kidlanganidek, amaldagi soliq qonunchiligi soliq to'lovchining majburiyatlarini belgilamaydi va unga imkoniyat yaratmaydi. kontragentda qolgan hisob-faktura nusxasining to'g'riligini tekshirish.

Shunday qilib, agar tuzatishlar kiritilgan bo'lsa, u holda ikkala nusxada (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 20 avgustdagi 03-07-11/359-sonli xati). Biroq, bu holatda ham, QQS to'lovchiga nazoratchilar bilan nizolar yo'qligi kafolatlanmaydi, chunki yana bir savol tug'iladi: tuzatilgan schyot-faktura uchun chegirma qaysi soliq davrida qo'llanilishi kerak?

Moliya vazirligi xaridorning "kirish" QQSni ushlab qolish huquqi faqat tuzatilgan (qog'oz) schyot-faktura olingan soliq davrida paydo bo'lishini ta'kidlaydi. Shu bilan birga, mansabdor shaxslar hisob-fakturadagi har qanday tuzatish uni bekor qilish tartibi va sotib olish kitobining qo'shimcha varaqlari (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 26 iyuldagi 03-07-sonli xati) orqali amalga oshirilishi kerak deb hisoblashadi. 11/196, 2010 yil 13 noyabrdagi 03-07-11 /436-son, 2010 yil 23 iyuldagi 03-07-11/305-son). Xuddi shu narsa Rossiya Federal Soliq Xizmatining 04.01.2010 yildagi 3-0-06/63-sonli xatida ham aytilgan.

Ushbu masala bo'yicha arbitraj amaliyoti chegirmalarni qo'llash muddati bo'yicha turli fikrlar bildirilgan qarorlar bilan ifodalanadi. Sudlar mansabdor shaxslarni qo'llab-quvvatlaydigan qarorlar mavjud (FAS PO ning 2010 yil 30 noyabrdagi A65-17164/2009-son, FAS VSO 2010 yil 2 iyuldagi A19-4798/10-son qarorlariga qarang). Boshqa nuqtai nazar (soliq chegirmalarini qo'llash vaqti schyot-fakturalarga tuzatishlar kiritish vaqti bilan bog'liq emasligidan iborat), masalan, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2010 yil 12 iyuldagi qarorida aks ettirilgan. No VAS-9262/10, Federal Monopoliyaga qarshi Xizmatning 2011 yil 24 maydagi F09-1652 / 11-S2 qarorlari, Shimoliy Kavkaz viloyati FAS 2010 yil 11 martdagi A15-1709/2009-son). Ilgari, shunga o'xshash xulosalar katta hakamlar tomonidan 06.03.2008 yildagi 615/08-son, 03.04.2008 yildagi 14227/07-son qarorlarida qabul qilingan.

Elektron hujjat bo'lsa, hujjat aylanishining ikkala ishtirokchisi ham kirish huquqiga ega bo'lgan hisob-fakturaga ega yagona fayl yaratiladi. Shuning uchun texnik jihatdan unda aks ettirilgan ma'lumotlarda hech qanday nomuvofiqliklar bo'lishi mumkin emas. Xaridor sotuvchi tayyorlagan va yuborgan hujjat versiyasini oladi. Hisob-fakturaga tuzatishlar kiritish tartibiga kelsak, u Tartibning 1.12-bandi bilan tartibga solinadi va elektron hujjatlar almashinuvining ikkala ishtirokchisining bilimi bilan amalga oshiriladi. Shunday qilib, qabul qilingan hujjatga tuzatishlar kiritmoqchi bo'lgan xaridor operator orqali tushuntirish to'g'risida bildirishnoma yuboradi. Sotuvchi, o'z navbatida, xabarnomada ko'rsatilgan xatolarni tuzatib, ushbu Tartibda ko'rsatilgan barcha harakatlarni yana bir bor bajargan holda, xaridorga tuzatilgan hisob-fakturani yuboradi. Bunday holda, operator sozlashning har bir bosqichini hujjatlashtiradi (Protseduraning 2.16, 2.18, 2.20, 2.23-bandlari).

"Bir qoshiq smola"

Endi va'da qilingan "malhamda uchish" haqida. Ajablanarlisi shundaki, aynan elektron hujjat aylanishining afzalliklari - samaradorlik, ishonchlilik va o'ta shaffoflik - bu ham elektron hujjatlarni almashish jarayonining salbiy (ta'kidlashicha) tomonidir. Gap shundaki, tartib bilan belgilangan elektron hisobvaraq-fakturalarni rasmiylashtirish va jo‘natish tartibi kontragentlarga schyot-fakturani orqaga qaytishga yo‘l qo‘ymaydi. Qog'oz hujjatlarini almashtirishda ushbu usul soliq to'lovchilar tomonidan juda faol qo'llaniladi (chunki bu hujjatlarni rasmiylashtirishda yo'l qo'yilgan muayyan kamchiliklarni yashirish imkonini beradi), elektron hujjatlarni almashtirish jarayoni esa juda shaffof, bundan tashqari, barcha harakatlar nafaqat birjaning bevosita ishtirokchilari, balki mustaqil tomon - operator tomonidan. Shu sababli, soliq nazorati uchun tuzilgan schyot-fakturalarning mutlaqo barcha variantlari mavjud bo'ladi. Binobarin, QQS to‘lovchilar tuzatilgan elektron hujjatlarni oldi-sotdi daftarlari hamda tegishli jurnallarda aks ettirish tartibiga jiddiy e’tibor qaratishlari zarur. Bundan tashqari, hujjatlarning raqamli formati ularning xaridoriga xizmatlar (masalan, aloqa xizmatlari) ko'rsatilgan oyda QQS chegirmasini qo'llashga imkon bermaydi, chunki hisob-faktura har qanday holatda ham kontragentdan keladi, ehtimol keyingi yilda. oy, va hujjatni qabul qilish sanasi endi tartib bilan belgilanadi.

1. Hujjat “Rossiyskaya gazeta”da 2012-yil 12-mayda eʼlon qilingan va rasmiy eʼlon qilingan kundan boshlab 10 kun oʻtgach kuchga kirdi.
2. Bunday markazlarni akkreditatsiya qilish tartibi Rossiya Telekommunikatsiya va ommaviy kommunikatsiyalar vazirligining 2011 yil 23 noyabrdagi 320-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. Ushbu buyruq 2012 yil 4 mayda Adliya vazirligida ro'yxatga olingan.
3. Rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab 10 kun o'tgach kuchga kiradi. Jurnal nashr etilganda, buyruq e'lon qilinmagan edi.
4. 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonuni.
5. Ushbu majburiyat San'atning 7-bandida mustahkamlangan. 1996 yil 21 noyabrdagi "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi 129-FZ-sonli amaldagi Federal qonunining 9-moddasi.
6. Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudining 2011 yil 1 dekabrdagi VAS-15570/11-son qarori bilan ushbu ishni nazorat tartibida ko'rib chiqish uchun Oliy Hakamlik sudi Prezidiumiga topshirish rad etildi.
7. Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudining 2011 yil 23 dekabrdagi VAS-14481/11-son qarori bilan ushbu ishni nazorat tartibida ko'rib chiqish uchun Oliy Hakamlik sudi Prezidiumiga topshirish rad etildi.
8. Oldingi nashrda bo'shatish sanasi ko'rsatilgan. O'zgartirishlar 2010 yil 27 iyuldagi 229-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan.
9. Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2009 yil 17 dekabrdagi VAS-16581/09-son qarori bilan ushbu ishni nazorat tartibida ko'rib chiqish uchun Oliy arbitraj sudi Prezidiumiga topshirish rad etildi.
10. Jurnalning shakli Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 1137-sonli qarori bilan tasdiqlangan.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi to'qqizinchi bandi sotuvchi va xaridorga elektron shaklda hisob-fakturalarni almashish imkonini beradi. Elektron hisobvaraq-fakturalar qog‘ozdagi hujjatlarni to‘liq almashtirib, hujjatlarni almashish tartibini soddalashtiradi va tezlashtiradi.

Elektron hisob-fakturalardan foydalangan holda ishtirokchilar uchun imtiyozlar

Elektron schyot-faktura chiqarilgandan so'ng deyarli bir zumda xaridorga yetkaziladi, uni mijozga qog'ozda topshirishning hojati yo'q, hosil bo'lgan pulni topshirish masalalarida kontragentlar o'rtasida ishonchli va tezkor aloqani ta'minlaydigan ixtisoslashgan kompaniyalar xizmatlaridan foydalanish kifoya. schyot-fakturalar, ularga o'zgartirishlar va tuzatishlar. Ushbu kompaniyalar Elektron hujjat aylanishi operatorlari deb ataladi va sotuvchi va xaridorni yuqori tezlikdagi telekommunikatsiya kanallari orqali bog'laydi.

Agar qog'oz schyot-faktura berilsa, uni mijozga qulay tarzda olib borish kerak, ammo bu har doim ham tomonlar uchun qulay emas. Hisob-faktura yuborilayotgan tovarlar va materiallar bilan boshqa yuk hujjatlariga ilova qilingan bo'lsa yaxshi bo'ladi. Agar xaridor oldindan to'lovni amalga oshirsa, unga javoban 5 kun ichida hisob-fakturani rasmiylashtirish kerak bo'lsa, qog'oz hujjatlarni topshirish tartibi yanada murakkablashadi - sotuvchi qog'ozni mijozga etkazib berish usullarini izlashi kerak, va bu qo'shimcha pul va vaqt talab qiladi. Qog'oz hisob-fakturalarga foydali alternativa - bu Operator orqali elektron uzatish.

2016 yil aprel oyidan beri o'zgarishlar

Moliya vazirligining 2015 yil 10 noyabrdagi 174n-son buyrug'i schyot-fakturalarni shakllantirishda tadbirkorlik munosabatlarining ikki ishtirokchisi o'rtasidagi elektron aloqa tartibi qanday amalga oshirilishini belgilaydi. Ushbu buyruq qoidalari 2016 yil aprel oyi boshidan kuchga kiradi.

Elektron hisob-fakturaga qanday o'tish mumkin?

Avvalo, tomonlar bu borada o'zaro kelishib olishlari kerak. Buning uchun qog'oz schyot-fakturalarni elektron shakllarga almashtirish bo'yicha tomonlarning kelishuvini nazarda tutadigan yozma shartnoma tuzish yaxshiroqdir.

Elektron hisob-fakturalar: ayirboshlash shartnomasi

Elektron hisob-fakturalarni almashish bo'yicha shartnoma namunasi

Agar ishbilarmonlik munosabatlari ishtirokchilari hisob-fakturalarni elektron tarzda yuborishga o'zaro rozi bo'lsalar, u holda:

1. Hujjatlarni elektron shaklda o'zaro uzatish va qabul qilish uchun har ikki tomon ham zarur texnik imkoniyatlarga ega ekanligiga ishonch hosil qiling;
2. Elektron aloqa tartibida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak bo'lgan hisob-fakturalar va boshqa hujjatlarni (xabarnomalar, bildirishnomalar) tasdiqlash uchun ikkala ishtirokchi tomonidan kengaytirilgan malakali elektron imzo (ECES) olish;
3. Ishonchli elektron hujjat aylanishi operatorini tanlang (bir vaqtning o'zida bir nechta operatorlardan foydalanishga ruxsat beriladi);
4. Operatorga 174n-sonli buyruqning 2.1-bandining b kichik bandida ko'rsatilgan rekvizitlar bilan ariza yuborish orqali shartnoma tuzish;
5. Hisob-fakturalarni almashish jarayonida (identifikator, kirish parametrlari va boshqa ma'lumotlar) elektron aloqa kanallaridan foydalanish uchun operatordan zarur ma'lumotlarni oling.

UKEPni olish ixtisoslashgan kompaniyalarda elektron imzo kalitlari uchun malakali sertifikatlar berishni o'z ichiga oladi, bu tartib 04/06/11 yildagi 63-FZ-son Qonun bilan tartibga solinadi. Hisob-fakturalarni imzolaydigan kompaniya vakillari uchun sertifikatlar olinadi. Mas'ul shaxslarga topshirilgan schyot-fakturalarni tasdiqlash huquqi ishonchnoma yoki buyruq bilan tasdiqlanishi kerak.

Ikki xo'jalik yurituvchi sub'ektning elektron hisob-faktura almashinuvida ishtirok etishi haqidagi ma'lumot Operator tomonidan Federal Soliq xizmatiga - har bir sub'ekt ro'yxatdan o'tgan bo'limga uzatiladi. Ushbu protsedura mijozlar elektron aloqa kanallariga ulangan paytdan boshlab 3 kun ichida amalga oshiriladi.

Agar kompaniya rekvizitlari o'zgargan bo'lsa, Operator bu haqda uch kun ichida ariza yuborish orqali xabardor qilinishi kerak. Ariza hujjatini olgandan so'ng, Operator uch kun ichida elektron aloqa ishtirokchisining ma'lumotlariga ko'rsatilgan tuzatishlarni kiritadi.

Tomonlar quyidagi fikrlarni hisobga olishlari kerak:

• Har bir hisob-faktura mustaqil hujjat sifatida alohida topshirilishi kerak;
• Jarayonda yaratilgan barcha elektron hujjatlar UKEP tomonidan sertifikatlanadi;
• Hisob-faktura berilgan kun Operatorning sotuvchidan faylni olganligi haqidagi tasdiqnomasida aks ettirilgan sana hisoblanadi;
• Hisob-fakturani qabul qilish kuni - Operator hujjat bilan faylni xaridorga topshirganligini tasdiqlagan sana;
• Texnik nuqsonlar schyot-fakturada tuzatiladi, xaridor operator orqali sotuvchiga tuzatishlar to'g'risida bildirishnoma yuboradi;
• Tuzatilgan hisob-faktura Operator orqali xaridorga qaytariladi.

2016 yil aprel oyidan boshlab xaridorga elektron hisob-fakturani yuborish jarayoni

• Barcha hujjatlar, bildirishnomalar, tasdiqlar UKEP tomonidan tasdiqlangan;
• Barcha elektron hujjat formatlari elektron munosabatlarning har bir ishtirokchisi tomonidan saqlanadi.

Hisob-fakturani ko'chirish tartibi tugagandan so'ng, tomonlar UKEPdan quyidagi saqlangan hujjatlarga ega bo'lishi kerak.

Sotuvchi:

• Yaratilgan hisob-faktura;
• Sotuvchidan elektron s/f bilan fayl olingan kunni ko'rsatgan holda Operator tomonidan taqdim etilgan tasdiqlash;
• Xaridorga elektron s/f bilan fayl yetkazib berilganligi haqida xabar berish (agar tomonlar ushbu hujjat zarurligiga kelishib olgan bo'lsa).

Xaridor:

• Taqdim etilgan hisob-faktura;
• Xaridorga elektron s/f bilan fayl yuborilgan kunni ko'rsatgan holda Operator tomonidan taqdim etilgan tasdiqlash;
• Xaridor tomonidan sotuvchiga s/f olinganligi to'g'risidagi etkazib berish xabarnomasi Operator tomonidan taqdim etilgan tasdiq.

Elektron hisob-fakturani tuzatish jarayoni

Ishtirokchilarning harakatlari ketma-ketligi:

Tuzatish hisob-fakturalari xuddi shu tarzda yuboriladi. Standart va tuzatish blankalarining elektron shakllarini soliq organi tomonidan tasdiqlangan 04.03.15 yildagi MMV-7-6/93@-son buyrug'i bilan topish mumkin.

Elektron hujjatlarni almashish bo'yicha yuqoridagi jarayon 174n-son buyrug'ida mustahkamlangan va 2016 yilning ikkinchi choragi boshidan beri amal qiladi.