Hur du lägger upp försäljningen av dina egna produkter. Hur du skapar och säljer din egen produkt i en webbutik. Vad är lönsamt att sticka till försäljning?

För närvarande har praxis att öppna butiker av industriorganisationer, som är deras separata divisioner och detaljhandel både de färdiga produkterna från dessa organisationer och köpta varor, blivit ganska utbredd. V.V. talar om redovisning och beskattning av försäljning enligt avtal för detaljhandel med produkter av egen tillverkning. Patrov och M.L. Pyatov, St Petersburg State University.

Att organisera redovisningen av råvarutransaktioner i dina egna butiker väcker ett antal problem. Dessa inkluderar: att välja en rad syntetiska konton för att redogöra för rörelsen av varor av egen produktion i en butik, fastställa redovisningspriset för varor, kvalificera för redovisnings- och beskattningsändamål fakta om överföring av färdiga produkter till butikens lager, beräkning av mängden realiserad varumärkesuppmärkning etc.

Lösningen på dessa problem hämmas av avsaknaden av direkta regulatoriska krav som bestämmer metoden för att återspegla dessa transaktioner i redovisningen.

När man återspeglar transaktioner för detaljhandeln med färdiga produkter, uppstår först och främst frågan om kvalifikationen för redovisnings- och beskattningsändamål av fakta om överföringen av färdiga produkter från anläggningens verkstäder och lager till butiken. I det här fallet, sker försäljning av varor och är omsättningen av överföringen av värdesaker därför föremål för moms och andra skatter på försäljning? Uppstår ett ekonomiskt resultat redan i detta skede av varurörelsen som påverkar storleken på den skattepliktiga vinsten?

Om en detaljhandelsbutik är en oberoende juridisk person i förhållande till tillverkaren (till exempel ett dotterbolag till anläggningen), säljs varor enligt ett köp- och försäljningsavtal eller överförs i enlighet med ett kommissionsavtal, mandat eller agenturavtal. I det här fallet måste överföringen av varor återspeglas i registret för parterna i transaktionen (butiken och tillverkningsanläggningen för varorna) på det sätt som fastställts för att registrera genomförandet av de relevanta kontrakten.

Om butiken är en strukturell underavdelning av tillverkningsorganisationen (och det är just det alternativet vi överväger), kan överföringen av varor till butikens lager i enlighet med de nuvarande reglerna i civil- och skattelagstiftningen inte kvalificeras som en försäljning ( försäljning) av dem av fabriken till butiken, eftersom sådana inte kan ha plats mellan separata strukturella avdelningar av samma juridiska person.

I detta fall hänvisar skattelagstiftningens normer oss direkt till kraven i civilrätten. Enligt den allmänna definitionen i artikel 39 i Ryska federationens skattelag erkänns försäljning av varor för skatteändamål som det faktum att ägandet av dem överförs till tredje part på återbetalningsbar basis.

I enlighet med den särskilda definitionen av begreppet försäljning för mervärdesskatt, som ges i punkt 1 i art. 146 i Ryska federationens skattelag innebär försäljning av varor överföring av äganderätten till dem till tredje part, både på betald och vederlagsfri basis. Samtidigt, enligt paragrafer. 2 s. 1 art. 146 i Ryska federationens skattelagstiftning, för momsändamål, erkänns överföring av varor för egna behov som en försäljning endast om kostnaderna för dessa varor inte är avdragsgilla vid beräkning av bolagsskatt.

Följaktligen, enligt normerna i Ryska federationens skattelagstiftning, är överföringen av varor till en detaljhandel - en strukturell enhet i en organisation, som inte innebär att organisationens äganderätt för dessa varor förloras, inte deras försäljning för skatt. syften.

Omsättningen för försäljning av dessa varor uppstår först efter deras detaljförsäljning till kunder, d.v.s. det faktum att äganderätten till varor överförs till köpare.

Enligt de allmänna kraven i Instruktionen för användning av kontoplanen ska produkter som överförs till butiken återspeglas på ett separat underkonto till konto 43 ”Färdiga produkter” (till exempel ”Färdiga produkter i butik”). Faktumet av överföring av produkter till butiken bör därför registreras i bokföringen genom en post på konto 43 underkonto "Färdiga produkter i butik" och kreditering av konto 43 underkonto "Färdiga produkter i lagret". Detta gör det dock omöjligt att redovisa det till försäljningspriser, eftersom konto 42 "Handelsmarginal", enligt samma Instruktion för användning av kontoplanen, öppnas uteslutande för konto 41 "Varor". Ja, och att till försäljningspriser spegla färdiga produkter som redovisats på ett av underkontona till konto 43 "Färdiga produkter", när deras redovisning i de återstående underkontona för detta konto görs till anskaffningsvärde, är felaktigt, eftersom ett eller annat alternativ för att bedöma vad som återspeglas i redovisningsobjektets konto bör tillämpas på kontot som helhet.

Dessutom säljer butiker organiserade av produktionsorganisationer ganska ofta både sina egna produkter och inköpta varor, och organisationen av att redovisa varurörelser endast i totala termer gör det svårt att skriva av dem, förutsatt att varutransaktioner återspeglas både på konto 41 "Varor" och på konto 43 "Färdiga produkter". Därför förefaller, enligt vår mening, ett mer rationellt alternativ vara när redovisningen av produkter som överförs till detaljhandeln i en tillverkande organisation utförs på konto 41 "Varor".

Detta gör det möjligt att registrera varor i butiken till försäljningspriser med hjälp av konto 42 "Handelsmarginal" för att återspegla varumärket, vilket i hög grad underlättar redovisningen av transaktioner för mottagande och försäljning av varor. När det gäller det faktum att anvisningarna för användning av kontoplanen inte innehåller poster i standardkorrespondensschemat:

Debet 41 "Varor" Kredit 43 "Färdiga produkter"

sedan, enligt detta regleringsdokument, "i händelse av att fakta om ekonomisk verksamhet uppstår, för vilken korrespondens inte föreskrivs i standardsystemet, kan organisationen komplettera den, iakttagande av de enhetliga tillvägagångssätten som fastställs i denna instruktion."

Baserat på de övervägda bestämmelserna kan följande metod för redovisning av transaktioner för detaljförsäljning av färdiga produkter föreslås:

Faktumet av överföring av färdiga produkter till en detaljhandel återspeglas av en post på kontot 41 "Varor" underkontot "Produkter av egen tillverkning" och krediteringen av konto 43 "Färdiga produkter" för kostnaden för värdesaker som mottagits av Lagra.

Reflektion av momsbeloppet relaterat till försäljningsvärdet av varor köpta av butiken ska göras på konto 42 "Handelsmarginal" underkonto "Handelsmarginal på produkter av egen tillverkning". I detta fall görs en anteckning på underkonto 41 ”Varor” underkonto ”Produkter av egen tillverkning” i överensstämmelse med konto 42 ”Handelsmarginal” underkonto ”Handelsmarginal för produkter av egen tillverkning” för beloppet av butikens handel. påslag och moms på detaljhandelspriset på varor.

Exempel

1 000 enheter levererades till butiken. produkter, kostnad per enhet. vilket är 200 rubel, och detaljhandelspriset är 260 rubel. (exklusive moms - 20%). Följande poster kommer att göras i redovisningen:

Debet 41 "Varor" underkonto "Produkter av egen produktion" Kredit 43 "Färdiga produkter" - 200 000 rubel. (200 gnugga x 1000);
Debet 41 "Varor" underkonto "Produkter av egen produktion" Kredit 42 "Handelsmarginal" underkonto "Handelsmarginal för produkter av egen produktion" - 60 000 rubel. [(260 rub. - 200 rub.) x 1000];
Debet 41 "Varor" underkonto "Produkter av egen produktion" Kredit 42 "Handelsmarginal" underkonto "Handelsmarginal för produkter av egen produktion" - 52 000 rubel. (260 gnugga x 1000 x 20 %].

Varje person i sitt liv tänkte åtminstone en gång på att skapa sin egen produktion.

Är produktionen lönsam?

I den moderna världen försöker entreprenörer följa minsta motståndets väg och föredrar att investera sina pengar i utvecklingen av olika kaféer, butiker etc.? Höga hyror, bristande ömsesidig förståelse med hyresvärdar, konkurrens, okoordinerat lagarbete och otillräcklig närvaro leder ofta till att dessa anläggningar är olönsamma och att de stängs.

Den optimala lösningen på önskan om att ha en permanent inkomst är att skapa en egen produktion. Detta är en ganska komplex process som kräver investeringar av mycket ansträngning, tid och pengar. Men med en ordentlig organisation kommer ett positivt resultat inte att vänta på sig.

Kontanta investeringar

Många tror att produktion kräver investeringar av mycket stora summor pengar, eftersom detta är ett av områdena med hög inträdesbarriär. Men nu i den moderna världen finns det många möjligheter att locka kassaflöden till ditt eget företag.

För det första finns det något sådant som ett lån. Det är lätt att utfärda och erhålla från banker i Ryska federationen efter tillhandahållande av det nödvändiga paketet med dokument. Om din produktion är kopplad till jordbruk eller andra aktiviteter relaterade till importsubstitution, så finns det en chans att få ett lån till mycket förmånliga villkor. För att lämna in en ansökan är det nödvändigt att förbereda ett antal dokument: en detaljerad affärsplan, en genomförbarhetsstudie av projektet, ett intyg från skattekontoret som bekräftar affärsverksamhet.

Du har också möjlighet att attrahera investeringar från crowdfunding-plattformar. För att göra detta måste du se över ditt projekt och övertyga människor om dess värdiga framtid. Det finns ett ganska stort antal sådana webbplatser på Internet.

Det är också möjligt att starta ett företag med minimal produktion som inte kräver stora utgifter. Har du garage, källare eller onödigt förråd? Så varför inte börja använda det på ett sådant sätt att det här området genererar en viss inkomst?

Ett av de produktionsmässigt rikaste länderna är Kina. Av någon anledning tror alla människor att alla fabriker i det här landet är giganter. Nej, de flesta kinesiska tillverkare är små företag som genererar bra inkomster. Majoriteten av hemproducerade varor från Mellanriket levereras till Europa, Amerika och till oss, till Ryssland.

Vad kommer du att behöva möta?

Det måste sägas att produktion är en typ av entreprenöriell verksamhet där täta inspektioner, höga skatter och påtryckningar från myndigheterna inte kan undvikas. Det är värt att notera att din produktion måste hållas ren och snygg, eftersom ingen har ställt in sanitära standarder. En nybörjare bör vara uppmärksam på geolokaliseringen av det framtida företaget. När allt kommer omkring, i megastäder är det väldigt svårt att hitta en gratis nisch och snabbt börja tjäna höga vinster. I detta avseende har små städer mycket bättre chanser.

Men å andra sidan finns det ett stort antal konsumenter i megastäder, vilket spelar tillverkarens händer. Du måste också förstå att till en början kan din produktion dra in små pengar, och ibland inte löna sig alls. Entreprenörens uthållighet och hans förmåga att slutföra jobbet är mycket viktigt här.

Att välja en nisch

Vad ska man producera? För att svara på denna fråga måste du förstå inom vilket område du vill skapa din egen produktion. Det är 2000-talet – en tid av högteknologi. Du har alltid tillgång till World Wide Web till hands, där du kan hitta många originella idéer. Du behöver bara anstränga dig lite och förstå vilka produkter som inte produceras i Ryska federationen och varför.

Även om produkten du är intresserad av fortfarande tillverkas i Ryssland bör du inte kringgå den. När allt kommer omkring händer det ofta att huvudkomponenterna tillverkas utomlands. Och detta är en anledning att organisera produktionen av just dessa delar. Det viktigaste är att närma sig denna fråga korrekt och studera den noggrant. När allt kommer omkring, för att skapa din egen produktion i vårt land finns det alla nödvändiga komponenter: en utvecklad inhemsk och utländsk marknad, billig arbetskraft. Endast kinesiska tillverkare måste lägga mycket pengar på logistik. Så varför fungerar det för dem, men vi borde inte?

Dekor

När du har bestämt dig för vad du ska producera måste du registrera företaget. Att organisera din egen produktion är möjligt inom ramen för en juridisk person, eller så kan en person registrera sig som en "enskild entreprenör." Det andra alternativet är perfekt för liten produktion, medan det första är relevant för medelstora och stora företag. Skillnaden mellan en enskild företagare och en juridisk person bestäms i första hand av beskattning och kostnaden för att öppna.

För att utforska vilket av dessa alternativ som är rätt för dig måste du göra beräkningar som är baserade på flera viktiga faktorer:

• registrering av ett företag;
• köpa eller hyra en plats;
• köp eller uthyrning av verktyg;
• rekrytera arbetstagare och betala löner i det första skedet, när det inte finns några konstanta intäkter;
• reklam.

Försäljning av produkter

Att sälja produkter av egen produktion är ett av slutskedet som för en företagare närmare vinst. Det är viktigt att korrekt sammanställa försäljningspriset för en enhet av varor, inklusive direkta tillverkningskostnader, overheadkostnader och en råvarumarginal, som inkluderar en viss procent av nettovinsten.

För att sälja produkter av din egen produktion måste du öppna dina egna butiker eller sälja dessa varor genom stora butiker. Naturligtvis kommer det första alternativet att ge dig mycket mer intäkter, men för att öppna dina egna butiker måste du studera denna fråga väl och investera en stor summa pengar. Till en början är det bättre att överväga det andra alternativet, eftersom du ännu inte kan anta om dina produkter kommer att säljas överhuvudtaget. I det här alternativet kommer dina huvudsakliga kunder att vara stora grossister. Det innebär att du huvudsakligen kommer att sälja endast i stora mängder, men allt beror på vilket område du väljer och dina önskemål. Med tiden, om du inser att det går uppåt, så kan du naturligtvis tänka på att öppna dina egna poäng.

Slutprodukterna från din egen fabrik måste ha de nödvändiga certifikaten; produkterna måste uppfylla gällande GOSTs. Det är också värt att ta hand om en snabb registrering av en licens att sälja varor.

Finansiella finesser

I processen att organisera din egen produktion behöver du vara bekant med begrepp som "färdiga produkter" och "halvfabrikat".

Särredovisning av försäljning av egenproducerade produkter och inköpta varor

Reglerande dokument om redovisning bestämmer behovet av att upprätthålla separat redovisning baserat på behoven av ledning och kontroll, sammanfattande information för upprättande av finansiella rapporter.

I enlighet med klausul 7 i artikel 346.26 i kapitel 26.3 i Ryska federationens skattelagstiftning, ska skattebetalare som bedriver affärsverksamhet som är föremål för en enda skatt på tillräknad inkomst och samtidigt bedriver andra typer av affärsverksamhet för vilka en allmän ordning är etablerade är skyldiga att föra separata register över beskattning av egendom, skulder och affärstransaktioner. Beskattningssystemet i form av en enda skatt på kalkylerad inkomst tillämpas på vissa typer av verksamheter. Det handlar bland annat om detaljhandel som bedrivs genom butiker och paviljonger med en försäljningsyta för varje branschorganisation på högst 150 kvadratmeter, tält, brickor och andra handelsanläggningar, även sådana utan stationär butiksyta.

Egendom, skulder och affärstransaktioner från varuförsäljning inom detaljhandeln ska av organisationen redovisas separat från egendom, skulder, affärstransaktioner från försäljning av produkter av egen tillverkning och från försäljning av inköpta varor i partihandel.

Produktion och försäljning av produkter av egen produktion är en oberoende typ av verksamhet i organisationen och omfattas inte av kapitel 26.3 i Ryska federationens skattelag. En förklaring av denna fråga gavs i brevet från Rysslands skatte- och skatteministerium daterat den 19 januari 2001 N VG-6-26/48@.

Försäljning av inköpta varor till sanatorier och vilohem, sjukhus och andra liknande institutioner genom banköverföring och skattemässigt kontanter redovisas som partihandel. Organisationer som säljer varor genom butiker till allmänheten och specificerade institutioner måste föra separata register över intäkter och kostnader för försäljning, och generera ekonomiska resultat för grossistförsäljning av varor till institutioner.

Redovisning av förflyttning av färdiga produkter i avdelningar som bedriver handelsverksamhet förs på konto 43 "Färdiga produkter", på ett separat underkonto "Färdiga produkter i en icke-handelsorganisation". Överföring av färdiga produkter från produktion till butik redovisas på konto 43 ”Färdiga produkter” som en intern rörelse. Avskrivning av färdiga produkter från organisationens kärnverksamhet sker till verklig kostnad.

I en division som bedriver handelsverksamhet köps färdiga produkter till verkligt anskaffningsvärde. I kvittodokument (fakturor, acceptcertifikat etc.) i kolumnen "Pris" kan redovisningspriset anges, vars förfarande för bildandet fastställs av organisationen själv.

Det är tillåtet för icke-handelsorganisationer att utvärdera saldot av färdiga produkter och varor till försäljningspriser baserat på det vägda genomsnittliga priset för rapporteringsmånaden (perioden).

I slutet av rapporteringsmånaden (perioden) bringas redovisningspriset för färdiga produkter till nivån för dess faktiska kostnad.

Låt oss överväga möjliga alternativ för metodiken för att reflektera i redovisningstransaktioner för försäljning av produkter av egen produktion och identifiera det ekonomiska resultatet när du säljer produkter genom organisationens butiker, som är dess strukturella divisioner, beroende på de tillämpade rabattpriserna.

Exempel. Intäkter från försäljning av egenproducerade produkter uppgick till 132 000 RUB för rapportmånaden. Kostnaden för produkter till försäljningspriser är 120 000 rubel, moms med en sats på 10% är 12 000 rubel. Produkter är inte föremål för moms. Den faktiska produktionskostnaden för färdiga produkter för rapportperioden uppgick till 110 000 rubel. Avvikelsen mellan redovisningspriset och den faktiska produktionskostnaden för produkter är 10 000 rubel. (sparande).

Alternativ 1. Egen tillverkningsprodukter beaktas vid värderingen till försäljningspriser utan mervärdesskatt och försäljningsskatt.

Försäljningen av produkter från egen produktion och bildandet av ekonomiska resultat återspeglas i redovisningen av följande poster i redovisningskontona:

produkter från organisationens egen produktion överfördes till butiken;

Dt sch. 43-2 "Färdiga produkter i butik",

K-t sch. 76, underkonto. "Moms på produkter av egen tillverkning"

momsbeloppet återspeglas;

Dt sch. 50 "Kassa",

K-t sch. 90-1-1 "Intäkter från försäljning av produkter"

kontantkvittot fick beloppet av intäkterna från försäljningen av färdiga produkter till allmänheten i kontanter;

kostnaden för sålda produkter skrivs av till redovisningspriser;

Dt sch. 76, underkonto. "Moms på produkter av egen tillverkning"

K-t sch. 43-2 "Färdiga produkter i butiken"

momsbeloppet återspeglas.

Dt sch. 43-2 "Färdiga produkter i butik",

K-t sch. 43-1 "Färdiga produkter i lager"

Dt sch. 90-2-1 "Kostnad för försäljning av produkter av egen tillverkning",

K-t sch. 43-1 "Färdiga produkter i lager"

Dt sch. 90-2-1 "Kostnad för försäljning av produkter av egen tillverkning",

K-t sch. 44 "Försäljningskostnader"

beloppet av försäljningskostnader relaterade till sålda produkter av egen tillverkning skrivs av;

Dt sch. 90-2-1 "Kostnad för försäljning av produkter av egen tillverkning",

K-t sch. 26 "Allmänna affärskostnader"

beloppet för allmänna affärskostnader relaterade till produktion av produkter skrivs av;

Dt sch. 90-3 "Moms",

K-t sch. 68 "Beräkningar med budget för skatter och avgifter"

beloppet för mervärdesskatt som ska betalas till budgeten har ackumulerats;

Dt sch. 90-9 "Vinst/förlust från försäljning",

K-t sch. 99 "Vinster och förluster"

speglar det ekonomiska resultatet från försäljning av färdiga produkter (vinst).

Alternativ 2. Egen tillverkningsprodukter beaktas vid värderingen till försäljningspriser inklusive mervärdesskatt och försäljningsskatt.

Försäljningen av egenproducerade produkter och bildandet av ekonomiska resultat återspeglas i bokföringen:

Dt sch. 43-2 "Färdiga produkter i butik",

K-t sch. 43-1 "Färdiga produkter i lager"

produkter av egen produktion överfördes till organisationens butik, värderade till försäljningspriser, inklusive moms och moms;

Dt sch. 90-2-1 "Kostnad för försäljning av produkter av egen tillverkning",

K-t sch. 43-2 "Färdiga produkter i butiken"

kostnaden för sålda varor skrivs av.

Justering av poster för beloppet av skillnaden mellan kostnaden för produkter till redovisningspriser och deras faktiska kostnad:

Dt sch. 43-1 "Färdiga produkter i lager",

K-t sch. 20 "Huvudproduktion"

Dt sch. 43-2 "Färdiga produkter i butik",

K-t sch. 43-1 "Färdiga produkter i lager"

Vi säljer färdiga produkter genom butiken

90-2-1 "Kostnad för försäljning av produkter av egen tillverkning",

K-t sch. 43-1 "Färdiga produkter i lager"

S.G.-värdar

Professor

REA uppkallad efter. G.V. Plekhanova

45 Lönsamma affärsidéer för hemtillverkning

Läsare

Hem→ Läsare

Försäljning av egenproducerade produkter genom din butik

Ämnen: UTII Enskild entreprenör

Endast början av dokumentet visas. För att se hela texten måste du prenumerera på AMB-Express magazine:

En enskild företagare har en sömnadsproduktion (OSN) och en butikskedja (EVND). Jag vill sälja produkter av min egen produktion i detaljhandeln från ett lager och genom mina butiker, som säljer varor från andra tillverkare.

Berätta för mig hur man för skatteregister relaterade till försäljning av produkter från din egen produktion till privatpersoner från ett lager och genom dina butiker? Hur bearbetas frisläppandet av färdiga produkter till butiken, vilket ögonblick är försäljningen till köparen (ögonblicket för överföringen till butiken eller betalningstillfället från köparen)? Är det nödvändigt för en butik att utfärda ett kvitto på sina egna varor med moms eller utan moms?

Skatteverket berättade för oss att när vi överför färdiga produkter till en butik för försäljning måste vi utfärda en faktura, en följesedel, och detta ögonblick kommer att betraktas som en försäljning för sömnadsproduktion. Är det så?

I enlighet med paragraf 2 art. 346.26 Ryska federationens skattelag Beskattningssystemet i form av en samlad skatt på kalkylerad inkomst för vissa typer av verksamhet kan tillämpas på detaljhandel som bedrivs genom butiker och paviljonger med en försäljningsyta på högst 150 kvadratmeter för varje handelsanläggning.

Begreppet detaljhandel för UTII-ändamål ges i Konst. 346.27 Ryska federationens skattelag.

Samtidigt för denna typ av affärsverksamhet inte tillämpbar försäljning av produkter av egen tillverkning (tillverkning).

Ryska federationens finansministerium angav i ett brev daterat 05/07/2007 nr 03-11-04/3/144 att med tanke på att genomförandet egen produktion faller inte under kapitel 26.3 i Ryska federationens skattelag, inkomst som härrör från affärsenheter från försäljning av produkter från sin egen produktion genom butiker som ägs (används av dem), föremål för beskattning i enlighet med det allmänt fastställda förfarandet eller på deras begäran på det sätt som föreskrivs i kapitel 26.2 i Ryska federationens skattelag (om dessa affärsenheter inte överförs till betalning av en enda skatt på tillskriven inkomst för andra typer av affärsverksamhet som de utför).

Om affärsenheter som är verksamma inom produktionsområdet säljer genom butiker som ägs (används av dem) utöver egenproducerade produkter och inköpta varor, beskattas den inkomst de får vid försäljning av inköpta varor enligt det fastställda förfarandet med en enda skatt på tillräknad inkomst för verksamhet inom detaljhandelns område.

Och i brev av den 18 juni 2007 nr 03-11-04/3/221 noterade ekonomiavdelningen att skattebetalarnas verksamhet med att sälja färdiga produkter av egen produktion från fabrikslagret för privatpersoner inte heller föremål för överföring till beskattningssystemet i form av en enda skatt på kalkylerad inkomst.

Således, i ditt fall, är försäljning av produkter från din egen produktion till privatpersoner från ett lager och genom din egen butik inte föremål för överföring till UTII och är föremål för skatter enligt det allmänna skattesystemet (NDFL).

I enlighet med paragraf 2 art. 54 Ryska federationens skattelag Individuella företagare beräknar skattebasen i slutet av varje skatteperiod på grundval av redovisningsdata för inkomster och kostnader och affärstransaktioner på det sätt som bestäms av Ryska federationens finansministerium.

Förfarandet för redovisning av inkomster och kostnader och affärstransaktioner för enskilda företagare som använder det allmänna skattesystemet godkändes på order av Ryska federationens finansministerium och Ryska federationens skatteministerium daterad 13 augusti 2002 nr 86n/ ...

Försäljningen av tillverkade produkter är den viktigaste indikatorn på produktionsaktiviteten. När allt kommer omkring är det genom försäljning som omsättningen av medel som spenderas på produktion av produkter upphör. Som ett resultat av försäljningen får tillverkningsföretaget det rörelsekapital som krävs för att återuppta en ny cykel av produktionsprocessen. Försäljning av produkter vid ett tillverkande företag kan ske genom att frakta tillverkade produkter enligt ingångna avtal eller genom att sälja genom egen handelsavdelning.

Enligt artikel 223 i Ryska federationens civillag (nedan kallad Ryska federationens civillagstiftning) uppstår äganderätten till produkter som köpts i enlighet med avtalet från köparen från tidpunkten för överföringen:

"Äganderätten för förvärvaren av en sak enligt ett kontrakt uppstår från tidpunkten för dess överlåtelse, om inte annat föreskrivs i lag eller avtal."

I enlighet med artikel 224 i Ryska federationens civillagstiftning är överföringen av produkter leverans av dem till köparen, leverans till transportören eller kommunikationsorganisationen, för sändning till köparen.

Sålda produkter anses levererade till köparen från det ögonblick de faktiskt kommer i köparens eller den person som denne har angett i besittning.

Notera!

Överföring av fraktdokument motsvarar överföring av produkter.

För att reflektera i bokföringstransaktioner (både bokföring och skatt) för försäljning av produkter är det nödvändigt att ha dokumentbevis på överföringen av äganderätten till denna produkt till köparen. Denna bekräftelse tillhandahålls av olika primära dokument: fakturor, följesedlar, mottagningsbevis och så vidare.

För att redovisa försäljningen av produkter i organisationens redovisning används konto 90 "Försäljning" underkonto "Intäkt".

Som en allmän regel återspeglas verksamhet för försäljning av produkter i tillverkarens bokföring vid tidpunkten för leverans (det enda undantaget är försäljning av produkter enligt kontrakt med en särskild överföring av äganderätt).

För detta ändamål används följande post i redovisningen:

Samtidigt skrivs kostnaden för fraktade produkter av. Om en produktionsorganisation för register över färdiga produkter till faktisk kostnad, återspeglas avskrivningen i redovisningen:

Om en produktionsorganisation för register över färdiga produkter till standardkostnad (planerad) görs avskrivningen med hjälp av följande poster:

I enlighet med normerna i kapitel 21 "Moms" är transaktioner för försäljning av varor (arbete, tjänster) på Ryska federationens territorium föremål för beskattning, därför, om en organisation är en betalare av denna skatt, då den är skyldig att beräkna moms på försäljningsbeloppet (artikel 146 i skattelagstiftningen). Ryska federationens kod (nedan kallad Ryska federationens skattelag)).

Notera!

Artikel 167 i Ryska federationens skattelag, som bestämmer tidpunkten för fastställande av skattebasen i momslagstiftningen, har ändrats avsevärt sedan 1 januari 2006 av federal lag nr 119-FZ. Den angivna lagen, från 1 januari 2006, avskaffade metoden som tidigare använts för momsbeskattning när medel tas emot (eftersom betalning tas emot), därför kommer alla momsbetalare från och med detta ögonblick i Ryssland endast att använda metoden "som skickat" som tidpunkten för fastställande av skattebasen"

För detta ändamål används följande post i redovisningen:

Kostnaden för fraktade och sålda produkter inkluderar och. I enlighet med bruksanvisningen för kontoplanen återspeglar organisationer som bedriver industriell eller annan produktionsverksamhet på konto 44 "Försäljningskostnader" följande typer av utgifter:

"... för förpackning och förpackning av produkter i lager för färdiga produkter; för leverans av produkter till avgångsstationen (pir), lastning i vagnar, fartyg, bilar och andra fordon; provisionsavgifter (avdrag) som betalas till försäljnings- och andra förmedlande organisationer; om underhåll av lokaler för lagring av produkter på försäljningsställen och ersättning till säljare i organisationer som är engagerade i jordbruksproduktion; för reklam; på ; andra utgifter med liknande syfte.”

De skrivs av genom att skriva:

Genom att jämföra debet- och kreditomsättningen på konto 90 ”Försäljning” bestäms sedan det ekonomiska resultatet.

Exempel 1.

Under rapportperioden sålde textilbruket Russian Textile LLC tillverkade tyger till ett belopp av 1 180 000, inklusive moms - 180 000 rubel. Kostnaden för sålda tyger var 800 000 rubel. Mängden försäljningskostnader är 40 000 rubel.

LLC "Russian Textiles" tillämpar periodiseringsmetoden för vinstskatteändamål; momsbeskattningsunderlaget bestäms vid leverans.

I redovisningen av Russian Textile LLC återspeglas dessa affärstransaktioner enligt följande:

Slutet på exemplet.

Ett industriföretag kan sälja sina produkter inte bara till "angränsande" eller "grossister", utan också sälja sina egna produkter i särskilt öppnade handelsdivisioner. För produktionsorganisationer för lätt industri har denna form av försäljning redan blivit bekant, eftersom huvudtyperna av tillverkade produkter inom lätt industri är konsumentvaror.

Det bör noteras att denna form av handel har många fördelar, i synnerhet ökar försäljningsmarknaden, det är möjligt att få snabb information om konsumenternas efterfrågan på tillverkade produkter, processen att generera intäkter påskyndas och så vidare. Men tillsammans med "fördelarna" med en sådan implementering finns det också "nackdelar". Öppnandet av en särskild division innebär att industriföretaget faktiskt blir multiindustriellt, det vill säga att det utöver huvudverksamheten (produktionen) direkt bedriver handelsverksamhet.

Vår revisionspraxis visar att sådana organisationer ofta felaktigt återspeglar försäljningen av sina egna produkter genom organisationens handelsavdelning, med hjälp av ett försäljningssystem som använder konton 41 "Varor", 42 "Handelsmarginal", 44 "Försäljningskostnader". Enligt vår mening är användningen av ett sådant system felaktigt, det är acceptabelt endast om handelsavdelningen för ett industriproduktionsföretag, förutom sina egna produkter, säljer inköpta varor.

Denna synpunkt bygger på Bruksanvisningen för kontoplanen. När det gäller konto 41 "Varor" innehåller detta dokument följande:

Överföringen av färdiga produkter till handelsavdelningen för försäljning formaliseras av fakturakravet (formulär nr M-11), godkänt av resolutionen från Ryska federationens statliga statistikkommitté daterad den 30 oktober 1997 nr 71a "Vid godkännande av enhetliga former av primär redovisningsdokumentation för redovisning av arbete och dess betalning, anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, material, lågvärde och bärbara föremål, arbete i kapitalkonstruktion”, och deras försäljning och överföring till köpare - fakturaformulär nr M-15 .

Vid överföring av färdiga produkter till butiken görs följande post i produktionsorganisationens bokföring:

Slutet på exemplet.

När de säljer färdiga produkter genom en strukturell enhet (butik, handelshus, paviljong), kan organisationer använda följande primära dokument "Produktrapport" och "Statement om rörlighet för färdiga produkter och varor." Formerna för dessa dokument finns i bilaga nr 5 till metodanvisningar nr 119n om redovisning av inventarier.”

Produktrapporten består av två avsnitt: "A" och "B". Avsnitt "A" återspeglar förflyttningen av färdiga produkter och köpta varor, och avsnitt "B" återspeglar förflyttningen av kontanter. Den angivna rapporten upprättas antingen av chefen för handelsavdelningen eller av den materiellt ansvarige i två exemplar. Perioden för vilken en produktrapport sammanställs bör inte överstiga 1 kalendermånad. I handelsavdelningar sammanställs dessa dokument som regel på tiodagarsbasis.

I avsnitt "A" återspeglar den ekonomiskt ansvariga personen saldot och förflyttningen av färdiga produkter och varor i kvantitativa termer, med angivande av namn, nummer och datum för mottagning och utgiftsdokument, samt "Utgifter" och "Saldo i slutet av månaden” i försäljningspriser (inklusive moms ).

Avsnitt "B" innehåller information om källorna till kontantinflöde och utflöde: intäkter från försäljning av färdiga produkter och varor, leverans av pengar till din organisations kassadisk, insamlingstjänst, brister och överskott av kontanter, och så vidare.

Sedan (inom den fastställda tidsramen) överförs råvarurapporten, tillsammans med inkommande och utgående råvaru- och monetära dokument, till organisationens redovisningsavdelning för verifiering. Vid godkännande av rapporten gör revisorn anteckningar om detta på båda kopiorna av rapporten. Den första kopian av rapporten med dokument finns kvar på organisationens ekonomiavdelning, den andra kopian returneras till den ekonomiskt ansvariga personen.

Om fel upptäcks vid kontroll av rapporten görs lämpliga korrigeringar. Införandet av korrigeringar avtalas med den ekonomiskt ansvarige. Om den ekonomiskt ansvariga personen samtycker till ändringarna som gjorts i rapporten, måste han bekräfta det korrigerade beloppet av saldot av färdiga produkter, varor och kontanter i slutet av perioden med sin underskrift.

Efter att ha accepterat rapporten fyller redovisningsavdelningen i kolumnen "Till faktisk kostnad" - för färdiga produkter och varor, varefter uppgifterna i varurapporten skrivs in i redovisningen.

Bifogat till varurapporten är en "Status för rörelse av färdiga produkter och varor", som återspeglar mottagande och konsumtion av färdiga produkter och varor, med angivande av deras namn, särdrag och artikelnummer (om några), måttenheter, kvantitet, pris och försäljningsbelopp priser (inklusive moms). Om mottagandet eller konsumtionen av färdiga produkter och varor dokumenteras med dokument som återspeglar ovanstående indikatorer, kan de återspeglas i uttalandet som endast anger de totala (totala) beloppen.

I redogörelsen anges de totala beloppen separat för intäkter och kostnader. Uppgifter om faktiska kostnader och (eller) inköpspriser fylls i av handelsavdelningen eller redovisningstjänsten.

Sålunda, baserat på data från råvarurapporten, genererar redovisningstjänsten månadsvis data om den faktiska kostnaden för mottagna och sålda produkter, såväl som kostnaden för saldot av färdiga produkter i slutet av månaden.

Mer detaljer med frågor angredovisning och skatteredovisning vid lätt industriföretag, Du kan hitta det i boken av JSC "BKR-Intercom-Audit" "Produktion och handel inom lätt industri».

Det slutliga målet för varje kommersiell organisation och nyckeln till dess framgångsrika verksamhet i systemet för marknadsrelationer är att göra vinst. Ett viktigt steg mot detta mål är att få bruttointäkter från försäljning av tillverkade produkter och inköpta varor.

I blankett nr 2 "Vinst- och förlusträkning" återspeglar rad 010 "Intäkter (netto) från försäljning av varor, produkter, arbeten, tjänster (minus mervärdesskatt, punktskatter och liknande betalningar)", och rad 020 inom handel organisationer, inklusive offentlig catering, visar inköpspriset för varor, vars intäkter från försäljningen visas på rad 010. Skillnaden mellan den första och andra indikatorn är bruttoinkomsten från försäljning av produkter av egen produktion och inköpta varor i offentliga cateringorganisationer, såväl som i andra branschorganisationer. Det bör här noteras att vid beräkning av bruttoinkomsten undantas betalningar till budgeten såsom mervärdesskatt, punktskatter och andra liknande dem. Annars kommer bruttoinkomsten att överskattas. Dessa skattebetalningar är initialt statliga inkomster och har ingenting att göra med företagets (organisationens) bruttoinkomst.

I redovisningen bestäms ett företags bruttoinkomst på grundval av information om försäljning av produkter och varor av deras inköpsvärde, som återspeglas i det operativa resultatkontot 46 "Försäljning av produkter (arbeten, tjänster)".

Operationer för försäljning av produkter och varor måste återspeglas i bokföringskonton i tid, det vill säga samtidigt med behandlingen av råvaru- och kassarapporter från ekonomiskt ansvariga personer.

Vid grossistförsäljning av produkter av egen tillverkning, inklusive halvfabrikat, avspeglas försäljningen på basis av utfärdade fakturor och följande bokföringspost upprättas i enlighet därmed: debitering konto 62 ”Avräkningar med köpare och kunder”, kreditering till konto 46 ”Försäljning av produkter (arbeten, tjänster)”.

Följande bokföringspost görs för summan av kontanta intäkter från försäljning av produkter och varor enligt kassörernas rapporter: debitering på konto 50 "Kontanter" och kredit på konto 46 "Försäljning av produkter (arbeten, tjänster)".

För kostnad för sålda rätter på abonnemang och kuponger debiteras konto 64 ”Beräkningar för mottagna förskott” och konto 46 ”Försäljning av produkter (arbeten, tjänster)” krediteras.

För kostnaden för produkter som levereras för att mata sina anställda debiteras konto 70 "Lönsavräkningar med personal" och konto 46 "Försäljning av produkter (arbeten, tjänster)" krediteras.

Enligt rapporter från ekonomiskt ansvariga personer (produktionschef, bufféförsäljare eller annan handelsenhet) och de handlingar som är kopplade till dem, skrivs redovisningsvärdet av inköpta varor och råvaror som spenderas på försäljning av produkter inom en månad till debiteringen av konto 46 ”Försäljning (arbeten, tjänster)” med kreditkonton 20 ”Huvudproduktion”, 41/2 ”Varor inom detaljhandeln”.

Krediten på konto 46 återspeglar intäkterna från försäljning av produkter av egen tillverkning och inköpta varor till försäljningspriser för alla varianter av redovisningspriser för produkter av egen tillverkning och inköpta varor.

Följaktligen, om redovisningspriset är inköpspriset för inköpta råvaror och varor, bestäms bruttoinkomsten genom att subtrahera från den omsättning som återspeglas på konto 46, inköpspriset för råvaror och varor och beloppen för mervärdesskatt , samt moms som visas på debiteringen av kontot 46.

I de flesta fall används försäljningspriset som redovisningspris i cateringorganisationer; en option är möjlig när både inköpspriser (redovisning i skafferiet) och försäljningspriser (redovisning i produktion och i bufféer) kan accepteras som redovisningspriser samtidigt.

Vid redovisning av råvaror och varor till försäljningspriser skrivs de av till debitering av konto 46 ”Försäljning av produkter (arbeten, tjänster)” enligt bokföring - försäljningspriser. Därför finns det ett behov av att justera debetomsättningen för konto 46 för att få den till inköpspriset för sålda varor genom att vända posten för beloppet av den realiserade handelsmarginalen. I detta fall bestäms den realiserade handelsmarginalen genom beräkning och skrivs av i slutet av månaden med en röd återföring till debiteringen av konto 46 och krediten av konto 42 "Handelsmarginal" eller en ovanlig "brokig" bokföringspost: debitering av konto 46 - med rött belopp och debitering av konto 42 - med svart belopp. Och därför återspeglar debiteringen av konto 46 "Försäljning av produkter (arbeten, tjänster)" enligt dess syfte och klassificering inköpspriset för varor och förbrukade råvaror.

Det finns flera sätt att beräkna realiserade handelsmarginaler, beroende på storleken på tillämpade marginaler per typ av produkt och inköpta varor, frekvensen av förändringar i dessa marginaler, möjligheten att redovisa försäljning av produkter och varor per typ, etc. De viktigaste av dessa metoder är följande:

• 1). När det gäller den totala handelns omsättning,
• 2). Enligt den genomsnittliga procentsatsen,
• 3). Enligt utbudet av kvarvarande varor.

Vid beräkning baserat på total handelsomsättning beräknas den realiserade handelsöverlagringen med formeln:

RTN = T X RN / 100,

Där RNT är den realiserade handelsöverlagringen (marginal),

T - total omsättning,

RN - uppskattad handelsmarginal.

I sin tur,

RN = TN / (100 + TN),

Där TN är handelsmarginal, %

Metoden för att beräkna den realiserade handelsmarginalen baserad på den totala omsättningen används i det fall samma procentandel av handelsmarginalen tillämpas på alla varor. Om dess storlek har ändrats under månaden, bör omsättningsvolymen bestämmas separat av tillämpningsperioderna för olika storlekar av handelsmarginalen.

Den realiserade handelsöverlagringen vid den genomsnittliga procentsatsen beräknas med hjälp av formeln

RNT = T X RN medel / 100

Där РНср är den genomsnittliga procentandelen av realiserad handelsmarginal.

I sin tur,

RN av = (TNn + TNp - TNv) / (T + OKk + Okp + Okr) * 100

Där TNN är handelsmarginalen på saldot av varor i början av månaden (kontosaldo 42 "Handelsmarginal" i början av månaden);

ТНп - handelsmarginal på varor mottagna under månaden (kreditomsättning på konto 42 per månad);

ТНв - handelsmarginal på avyttrade varor för den så kallade dokumenterade kostnaden, nämligen: retur av varor till leverantörer, avskrivning av skadade varor etc. (debitera omsättning på konto 42 för månaden);

OKK - saldon av råvaror, produkter och varor i slutet av månaden i skafferiet (saldo på konto 41/1 "Varor i lager" i slutet av månaden) - detta saldo ökar om försäljningspriset fungerar som bokföring pris i skafferiet. Till inköpspriset beaktas inte förrådssaldon i denna blankett;

OKP - saldo av råvaror, produkter och varor i produktion (saldo på konto 20 "Huvudproduktion" i slutet av månaden);

OKR - saldot av produkter av egen produktion och inköpta varor i detaljhandelsnätet (bufféer etc.) (kontosaldo 41/2 "Varor i detaljhandeln" i slutet av månaden).

Den genomsnittliga procentmetoden för att beräkna realiserad handelsöverlagring är enkel och kan användas av alla organisationer. Dess nackdel är dess inexakthet, eftersom den bygger på antagandet att sortimentsstrukturen för månadens omsättning och varubalansen i slutet av månaden är densamma, vilket sällan är fallet i praktiken. Som ett resultat kan mängden realiserad handelsöverlagring som beräknas med denna metod vara större eller mindre än det faktiska värdet. Till exempel, om antalet försäljningar domineras av varor med ett högt påslag (jämfört med den genomsnittliga procentsatsen), och resten består av varor med ett mindre påslag, kommer mängden av den sålda handelsöverlagringen att underskattas, och vice versa .

Den realiserade handelsöverlagringen för sortimentet av kvarvarande varor beräknas med hjälp av formeln

RTN = (TNn + TNp - TNv) - TNk

Där TNK är handelsmarginalen på varubalansen i slutet av månaden.

TNk = (OK1 * RN1 + OK2 * RN2 +……+ Okp * RNp) / 100,

Där OK1, OK2,…, OKp är saldon i slutet av månaden efter produktgrupper.

Saldot av varor efter namn bör bestämmas baserat på inventeringsdata för varor den första dagen i nästa månad i varje avdelning (skafferi, kök, buffé, etc.).

Metoden för att beräkna den realiserade handelsöverlagringen för sortimentet av kvarvarande varor kan också användas i vilken organisation som helst; Det är mer exakt än den genomsnittliga procentmetoden, men har nackdelen att det krävs en inventering av varor i slutet av varje månad.

Efter att handelsöverlägget har implementerats och skrivits av till debiteringen av konto 46 "Försäljning av produkter (arbeten, tjänster)" från krediten för konto 42 "Handelsmarginal" (med metoden "röd återföring"), i debiteringen av konto 46 är det nödvändigt att återspegla beloppet av mervärdesskatt och försäljningsskatt , hänförliga till realiserade värden i överensstämmelse med krediten på konto 68 "Avräkningar med budgeten" för motsvarande underkonton.

Momsen beräknas baserat på inkomsten från försäljning av produkter och varor inom ramen för fastställda skattesatser (10 och 20 %) med motsvarande beräknade satser på 9,09 och 16,67 %. För att göra en sådan beräkning är det nödvändigt att upprätthålla separat analytisk redovisning av varor i samband med skattesatser. I avsaknad av den angivna analytiska redovisningen beräknas skatt på erhållen inkomst med en skattesats på 16,67 %. Det bör beaktas att moms inte påförs omsättning på försäljning av produkter av egen produktion i elev- och skolmatsalar, matsalar vid andra läroanstalter, sjukhus, förskoleinstitutioner samt matsalar vid andra institutioner och sociala och kulturella organisationer. finansieras från budgeten. Efter de angivna bokföringsposterna på konto 46 ”Försäljning av produkter (arbeten, tjänster)” kommer skillnaden mellan kredit- och debetomsättning att representera bruttointäkterna från försäljning av produkter av egen tillverkning och inköpta varor.

Följande är förfarandet för att debitera konto 46 "Försäljning av produkter (arbeten, tjänster)" från krediten för konto 44 "Distributionskostnader" produktions- och distributionskostnader relaterade till sålda produkter av egen tillverkning och sålda inköpta varor. Efter detta avslöjas skillnaden mellan bruttointäkter och kostnader. Denna skillnad representerar vinsten eller förlusten vid försäljning av produkter och varor i slutet av månaden.

Det finns alltså inget saldo kvar på konto 46 den senaste månaden, och kontot är stängt. Anteckningar i beställningsjournaler och kontoutdrag för konto 46 förs för varje avdelning av serveringsorganisationen för sig. I slutet av månaden sammanställs en konsoliderad journal-orderjournal, från vilken poster överförs till huvudboken.