Cilat janë detyrimet për mallrat. Normat e tarifave doganore të importit. Cili është afati i fundit për pagimin e detyrimeve të importit në Rusi dhe a është përjashtimi i mundur

Taksa doganore Isshtë një pagesë e detyrueshme e vendosur nga autoritetet doganore në lidhje me lëvizjen e mallrave përtej kufirit doganor të Bashkimit (neni 2 i Kodit Doganor të EAEU) (në tekstin e mëtejmë "detyrim" dhe "TP").

Qeveria e Federatës Ruse, si autoritetet e çdo vendi tjetër, kërkon të zgjidhë dy detyra kryesore të veprimtarisë së jashtme ekonomike. E para është të mbështesim prodhuesit vendas, duke i mbrojtur deri diku nga konkurrenca nga prodhuesit e huaj. E dyta është t'u sigurojë qytetarëve rusë akses në mallrat më të mira të importuara. Zgjidhja e këtyre detyrave kërkon një politikë të balancuar ekonomike të jashtme të shtetit. Mjeti janë metodat e rregullimit tarifor dhe jo tarifor të aktivitetit ekonomik të huaj. Metodat e rregullimit të tarifave janë tarifa dhe tarifa të ndryshme të ngarkuara gjatë kryerjes së transaksioneve të tregtisë së jashtme. Masat rregullatore jotarifore përfshijnë, para së gjithash, licencimin, kuotat, certifikimin e mallrave ose shërbimeve dhe disa metoda të tjera.

Shumica e operacioneve të tregtisë së jashtme i nënshtrohen detyrimeve doganore (taksa doganore, taksa dhe arkëtimi), detyra e të cilave është rimbushja e buxhetit të shtetit. Dhe meqenëse qëllimet e transaksioneve të huaja ekonomike mund të jenë të ndryshme (tregtare, arsimore ose bamirëse), madhësia e detyrave gjithashtu mund të jetë e ndryshme - për disa lloje aktivitetesh ngarkohet plotësisht, dhe për disa lloje shteti paraqet preferencat në formën të detyrave preferenciale (deri në 0%).

Në territorin e Unionit Doganor, tarifat e tarifave doganore përcaktohen në përputhje me Nomenklaturën e Unifikuar të Mallrave të Veprimtarisë Ekonomike të Jashtme të Unionit Doganor (TN VED) dhe Tarifën e Unifikuar Doganore të Unionit Doganor (me futje të detyrimeve të importit) Me Sipas këtyre dokumenteve, objekti i tatimit janë mallrat që zhvendosen përtej kufirit doganor. Taksa vendoset mbi vlerën doganore të mallrave ose mbi karakteristikat e tij fizike (njësia e konsumit: sasia, njësitë, copat, kg, litra, vëllimi, etj.).

Ne do të zgjedhim kodin TN VED për produktin tuaj dhe do t'ju informojmë për pagesat dhe detyrimet doganore

Siç kemi raportuar tashmë, detyrimet janë larg llojit të vetëm të pagesave doganore. Gjithashtu të pagueshme në doganë janë:

• Tarifat doganore ose tarifa doganore.
  Ajo llogaritet dhe paguhet nga vlera e mallrave të importuara. Kur eksportoni dhe eksportoni nga 09/04/2018, kjo shumë nuk paguhet! Më parë, tarifa e zhdoganimit ishte 750 rubla. "Ligji Federal i 3 Gushtit 2018 N 289-FZ" Për rregullimin doganor në Federatën Ruse dhe për ndryshimet në akte të caktuara legjislative të Federatës Ruse ".
• Tatimi mbi Vlerën e Shtuar (TVSH).
  Ai ngarkohet vetëm për mallrat e importuara dhe është në Federatën Ruse: 0%, 10% ose 20% (deri në 31.12.18 ishte 18%)
• Akcizat.
  Ata ngarkohen vetëm për mallrat e akcizës: produktet e naftës, makinat, alkoolin, duhanin, etj.

Llojet e tarifave doganore

Taksa doganore e eksportit (eksport) Isshtë një pagesë e detyrueshme e vendosur nga autoritetet doganore të shteteve anëtare të Bashkimit Ekonomik Euroaziatik kur eksportojnë mallra jashtë territorit doganor të Bashkimit Ekonomik Euroaziatik.

Detyra të veçanta, anti-dumping dhe kundërpeshuese i përkasin grupit të tarifave të veçanta doganore, të përcaktuara nga traktatet ndërkombëtare ose legjislacioni i shteteve anëtare të Unionit Doganor. Ato vendosen në të njëjtën mënyrë si TP e importit (Ligji Federal Nr. 165-FZ i datës 8 Dhjetor 2003 (i ndryshuar më 4 qershor 2014) "Për masat speciale mbrojtëse, anti-dumping dhe kundërpeshuese kur importoni mallra").

Një grup tjetër tarifash doganore - detyrat sezonale... Ato janë sezonale dhe vlejnë për produktet bujqësore. Qëllimi i tyre është të mbrojnë prodhuesit vendas dhe të stimulojnë bujqësinë e tyre. Ato zbatohen gjatë periudhës së korrjes dhe shitjes dhe zëvendësojnë normat e zakonshme të detyrimeve në fuqi në periudha të tjera të vitit.

Llojet e tarifave doganore

Tarifa e Unifikuar Doganore lejon që lloje të ndryshme të tarifave doganore të zbatohen për të njëjtat mallra: ad valorem, specifike dhe të kombinuara. Duke ditur llojet e tarifave doganore, mund të llogaritni normën e taksës doganore.

Norma ad valorem nuk ka një shumë fikse dhe përfaqëson një përqindje të vlerës doganore të mallrave (kostoja e mallrave + kostoja e dërgimit të mallrave në kufi). Për shembull, kur importoni një grumbull varëse rrobash, një shumë e barabartë me 9% të vlerës doganore të serisë i nënshtrohet pagesës në doganë.

Formula për llogaritjen e detyrimit sipas normës ad valorem:

Cn - shuma e tarifës
Stov - vlera doganore e mallrave të importuara / eksportuara
Shën (P) - norma e detyrimeve të importit / eksportit si përqindje

Normë specifike ka një shumë fikse, e cila imponohet në secilën njësi individuale të mallrave (pesha, sasia, vëllimi, etj.). Për shembull, kur importoni një seri atlete, do të paguani një tarifë prej 0.47 € për palë.

Formula për llogaritjen e detyrimit me një tarifë të caktuar:

Cn - shuma e tarifës
Rruga (E) - norma e detyrimeve të importit / eksportit në dollarë ose euro për njësi të mallrave
Kush në - sasia e mallrave të importuara / eksportuara në njësi të caktuara matëse

Norma e kombinuarështë një kombinim i normave ad valorem dhe normave specifike. CCT CU parashikon dy mënyra për të llogaritur detyrimin: ose bazuar në karakteristikat sasiore ose peshën e mallrave (norma specifike), ose bazuar në vlerën e tij (norma ad valorem). Shuma më e lartë e shumave të marra i nënshtrohet pagesës në doganë. Për shembull, importohet një grumbull frutash ekzotikë të freskët: banane (kodi TNVED 0803901000), limona (kodi TN VED 0805501000) ose pomelo (kodi TN VED 0805400000). Në lidhje me këtë titull, zbatohet një normë e kombinuar, e cila thotë se TP duhet të jetë 4% e vlerës doganore të dërgesës (norma ad valorem), por duhet të jetë më pak se shuma nëse llogaritjet janë kryer duke përdorur formulën 0.015 euro / kg (norma specifike).

Shuma e detyrimit mbi mallra të importuara e përcaktuar me kodin TN VED në përputhje me Vendimin e Komisionit të Unionit Doganor "Për rregullimin e unifikuar doganor dhe tarifor" të datës 27 nëntor 2009. Shuma e detyrimit mbi mallra të eksportuara e përcaktuar me kodin TN VED në përputhje me Dekretin e Qeverisë së Federatës Ruse të datës 30 gusht 2013 Nr. 754.

Paguesit detyrimet doganore, taksat është deklaruesi ose personat e tjerë që kanë një detyrim për të paguar TP dhe taksa (neni 50 i Kodit Doganor të EAEU).

Ne do të llogarisim pagesat dhe detyrimet doganore për ju

Përfitimet në pagesën e detyrimeve doganore

Përfitimet për pagesën e TP zbatohen për mallrat e prodhuara në vendet me të cilat Federata Ruse ka një marrëveshje ndërkombëtare për sigurimin e preferencave të ndërsjella në fushën e tregtisë së jashtme. Një pjesëmarrës në veprimtarinë ekonomike të huaj mund të konfirmojë të drejtën për një privilegj të tillë duke i paraqitur autoritetit doganor një Certifikatë të origjinës së mallrave (Forma e përgjithshme, Formulari A, CT-1 ose CT-2).

Përfitimet për pagesën e TP janë të llojeve të mëposhtme:

• Preferencat tarifore;
• Përfitimet tarifore;
• Përfitimet tatimore;
• Përfitimet në pagesën e detyrimeve doganore.

Lista e përfitimeve në fuqi në territorin e Federatës Ruse paraqitet në Urdhrin e Shërbimit Federal të Doganave të Rusisë të datës 26 maj 2010 Nr. 1022 (i ndryshuar më 20 dhjetor 2012).

Zhdoganimi i mallrave pa paguar detyrimet doganore në vitin 2019

Karakteristikat e zhdoganimit kur importoni mallra pa paguar detyrime doganore në vitin 2019 nga pjesëmarrësit e tregtisë së jashtme:

Nga një individ: mallrat dhe mallrat e transportuara për përdorim personal përjashtohen nga detyrimet doganore, me kusht që:

• Pesha e tyre nuk kalon 50 kg, dhe kostoja totale nuk kalon 10.000 euro (për transport ajror - të shoqëruar me bagazhe);
• Pesha e tyre nuk i kalon 25 kg, dhe kostoja totale nuk i kalon 500 euro (pa transportin ajror - të shoqëruar me bagazhe);
• Pesha e tyre nuk i kalon 31 kg, dhe kostoja totale nuk i kalon 500 euro (për sendet postare dhe mallrat e dorëzuara nga transportuesi - bagazhet e pashoqëruar).

Nëse tejkalohet ndonjëri prej këtyre treguesve, një qytetar duhet të paguajë detyrimet doganore në masën 30% të shumës që tejkalon vlerën e lejuar, ose 4 euro për çdo kilogram të tepërt.

Gjithashtu, një qytetar ka të drejtë të transportojë përmes kufirit doganor pa paguar detyrimet:

• Deri në 50 puro, ose 200 cigare, ose 250 g duhan;
• Deri në 3 litra pije alkoolike.

Personi juridik ose sipërmarrës individual: mallrat dhe mallrat pa paguar detyrimet dhe taksat doganore mund të importohen me një vlerë që nuk i kalon 200 euro. Por në të njëjtën kohë, deklarata doganore i paraqitet autoritetit doganor në çdo rast.

Pagesa e detyrimeve doganore

Data e caktuar detyrimet doganore fillon nga momenti i regjistrimit të deklaratës doganore deri në lëshimin e mallrave nën procedurën doganore të deklaruar. Me fjalë të tjera, të gjitha pagesat doganore duhet të bëhen me kohë deri në momentin kur zyra doganore përfundon zhdoganimin e mallrave. Sidoqoftë, në disa raste, kjo periudhë mund të zgjatet me 10 ditë të tjera (për shembull, kur inspektori dhe deklaruesi duhet të rregullojnë vlerën doganore të mallrave).

Procedura për pagesën e detyrimeve doganore

Sipas Artit. 61 të Kodit Doganor të EAEU, pagesat i paguhen autoritetit doganor ku zhvillohet procedura për lëshimin e mallrave (përveç rasteve kur mallrat vendosen nën procedurën doganore të tranzitit doganor). Metodat e pagesës së detyrimeve doganore: pagesa mund të bëhet në arkën e autoritetit doganor (afati i kreditimit në llogari është nga një deri në disa ditë), ose të transferohet në mënyrë elektronike duke përdorur sistemin e pagesave "Round" ose një kartë doganore (afati për kreditimin e llogaria është deri në disa orë). Pagesat paguhen në monedhën e shtetit në të cilin mallrat zhdoganohen me normën e përcaktuar në ditën e paraqitjes së deklaratës. Pagesa, si rregull, bëhet me dy urdhër pagesa: pagesa e parë dërgohet për të paguar detyrimin, e dyta - TVSH, akciza (nëse është e nevojshme) dhe detyrimi doganor. Rregullat për plotësimin e një urdhër pagese përcaktohen në Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 12 nëntor 2013 Nr. 107n "Për miratimin e rregullave për specifikimin e informacionit në kërkesat e urdhrave për transferimin e fondeve në pagesa e pagesave në sistemin buxhetor të Federatës Ruse ".

Shërbimet dhe asistenca në llogaritjen e kostos së detyrimeve doganore

Kompania jonë "Universal Freight Solutions" ofron shërbime dhe zhdoganim të mallrave, përzgjedhje të kodeve TNVED, llogarit pagesat doganore, detyrimet, taksat (TVSH), detyrimet dhe akcizat që kërkohen të paguhen në doganë. Dhe në të njëjtën kohë, kostoja dhe kushtet e regjistrimit në kompaninë tonë janë minimale, dhe konsultimet janë falas!

Ne do të zgjedhim kodin TN VED dhe do të informojmë pagesat doganore!

Kemi besim se do të bëhemi partneri juaj i besueshëm në dogana!

Pjesa e mallrave të importuar është ende mjaft e lartë, prandaj, tema e kontabilitetit për pagesat doganore kur importoni mallra në territorin doganor të Federatës Ruse mbetet e rëndësishme, veçanërisht pasi rregulla të ndryshme për formimin e vlerës së blerjes së mallrave përdoren në kontabilitet dhe taksë Kontabiliteti. L.P. Grigoryev tregon se cilat janë pagesat doganore (procedura për mbledhjen e tyre, kushtet e pagesës, etj.), Si dhe si të merren parasysh saktë pagesat doganore dhe të optimizohet kontabiliteti (afroni të dhënat tatimore dhe kontabël më afër). Fomicheva, konsulente tatimore dhe tatimore.

Llojet e pagesave doganore

Kur importoni mallra (punë, shërbime) në territorin doganor të Rusisë, vendosen llojet e mëposhtme të pagesave doganore (klauzola 1 e nenit 318 të Kodit Doganor të Federatës Ruse, në tekstin e mëtejmë referuar si Kodi i Punës i Federatës Ruse) :

• tarifa doganore importuese;
• tatimi mbi vlerën e shtuar (TVSH);
• detyrimet doganore;
• Taksa te larta.

Rregullat e përgjithshme për mbledhjen e të gjitha taksave, përfshirë pagesat doganore, përcaktohen në një pjesë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Taksa doganore, TVSH dhe akciza klasifikohen si taksa dhe detyrime federale (klauzola 1 e nenit 19 të Ligjit të Federatës Ruse të 27 Dhjetorit 1991 Nr. 2118-1 "Për bazat e sistemit tatimor në Federatën Ruse") Me Kujtoni që nga 1 janari 2005, situata do të ndryshojë, pasi në përputhje me ndryshimet e paraqitura me Ligjin Federal Nr. 95-FZ të 29 korrikut 2004, sistemi i taksave dhe tarifave të Federatës Ruse nuk do të përfshijë kontribute të detyrueshme ( në veçanti, detyrimet doganore), mbledhja e të cilave rregullohet nga degë të pavarura të legjislacionit.

Kodi Tatimor RF rregullon (në lidhje me TVSH -në dhe akcizat):

Importimi i mallrave që nuk i nënshtrohen tatimit (neni 150, pika 3, neni 183 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

Karakteristikat e taksimit kur importoni mallra (klauzola 1 e nenit 151, neni 152, klauzola 1 e nenit 185, klauzola 1 e nenit 186 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

Procedura për përcaktimin e bazës tatimore gjatë importimit të mallrave (klauzola 1 e nenit 153, neni 160, 191 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

Normat tatimore (klauzola 5 e nenit 164, neni 193 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

Procedura për llogaritjen e taksës kur importoni mallra (klauzola 5 e nenit 166, neni 194 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

Procedura për caktimin e shumave të taksës së paguar gjatë importimit të mallrave në kostot e prodhimit dhe shitjes së mallrave (punëve, shërbimeve);

Procedura për aplikimin e zbritjeve (nenet 170, 171, 199, 200, 201 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk përcakton momentin për përcaktimin e bazës tatimore për TVSH -në kur importoni mallra, procedurën për pagimin e TVSH -së dhe akcizës (nenet 177, 205 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), por na referon Kodi i Punës i Federatës Ruse.

Në lidhje me detyrimet doganore, Kodi Tatimor i RF është i kufizuar në çështjet e "pjesëmarrjes" së tij në formimin e bazës tatimore për TVSH -në, akcizat, tatimin mbi të ardhurat dhe taksat e tjera.

Ka pak informacion mbi detyrimet doganore në të dy kodet. Ky është komponenti jo-tatimor i pagesave doganore. Tarifat doganore janë pagesa për shërbimet e ofruara nga autoritetet doganore, dhe si të tilla, ato duhet të ishin bërë subjekt i rregullimit ligjor në Kodin e Punës të Federatës Ruse.

Neni 87 i Kodit të Punës të Federatës Ruse përmend detyrimin për shoqërimin doganor, megjithatë, as madhësia e tij, as procedura për llogaritjen dhe pagesën, as elementë të tjerë të rëndësishëm të taksimit nuk janë përcaktuar. Por aktualisht, nuk vendoset vetëm kjo tarifë, por edhe tarifa për zhdoganimin dhe ruajtjen e mallrave në një magazinë doganore. Asgjë nuk thuhet për ta në Kodin e Punës të Federatës Ruse. Komiteti Shtetëror Doganor i Rusisë i datës 25 dhjetor 2003 lëshoi ​​urdhrin Nr. 1542, i cili thotë se kur mblidhni tarifa, duhet të udhëhiqeni nga dispozitat përkatëse të Kodit të Punës të Federatës Ruse të 1993 (Nenet 114 dhe 119), si si dhe Udhëzimi për mbledhjen e tarifave doganore për zhdoganimin, miratuar me urdhër të Komitetit Shtetëror të Doganave të Rusisë të datës 09.11.2000 Nr. 1010. Fakti që tarifat duhet të paguhen në 2004 është deklaruar edhe në nenin 27 të Federatës Ligji i 23.12.2003 Nr. 186-FZ "Për buxhetin federal për 2004".

Paguesit e pagesave doganore

Nëse deklarata bëhet nga një ndërmjetës doganor (përfaqësues), atëherë ndërmjetësi doganor është përgjegjës për pagesën e pagesave doganore (klauzola 2 e nenit 144 të Kodit të Punës të Federatës Ruse). Ndërmjetësi doganor është një ndërmjetës që kryen operacione doganore në emër dhe në emër të deklaruesit ose një personi tjetër të cilit i është besuar detyra, ose të cilit i është dhënë e drejta për të kryer operacione doganore në përputhje me Kodin e Punës të Federatës Ruse (nënparagrafi 18, paragrafi 1, neni 11 i Kodit të Punës të Federatës Ruse). Marrëdhënia e një ndërmjetësi doganor (përfaqësuesi) me deklaruesit dhe palët e tjera të interesuara është ndërtuar mbi baza kontraktuale.

Në rastet e parashikuara drejtpërdrejt nga Kodi i Punës i Federatës Ruse, pronari i magazinës së magazinimit të përkohshëm, pronari i magazinës doganore, transportuesi ose personat e ngarkuar me detyrën për të respektuar regjimin doganor mund të jenë përgjegjës për pagesën e doganave detyrat.

Sipas paragrafit 4 të nenit 320 të Kodit të Punës të Federatës Ruse, në rast të lëvizjes ilegale të mallrave dhe automjeteve përtej kufirit doganor, personat që lëvizin ilegalisht mallra dhe automjete, persona të përfshirë në lëvizje të paligjshme, nëse e dinin ose duhej të kishin i njohur për paligjshmërinë e një lëvizjeje të tillë. Në rast të importit të paligjshëm, personat që kanë fituar pronën ose posedimin e mallrave dhe automjeteve të importuara ilegalisht janë gjithashtu përgjegjës për pagesën e detyrimeve doganore (taksave), nëse në kohën e blerjes ata kanë ditur ose duhet të kenë ditur për importin ilegal, e cila është konfirmuar siç duhet në rendin e krijuar nga legjislacioni i Federatës Ruse.

Kodi i Punës i Federatës Ruse parashikon rastet kur taksat dhe detyrimet doganore të importit nuk paguhen. Për shembull, nëse vlera e përgjithshme doganore e mallrave të importuar brenda një jave në adresën e një marrësi nuk i kalon 5,000 rubla. (nënparagrafi 2, pika 2, neni 319 i Kodit të Punës të Federatës Ruse). Për më tepër, deklaruesit e specifikuar në nenin 150 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse përjashtohen nga TVSH -ja, dhe akcizat - në paragrafin 3 të nenit 183 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Vendimi për lirimin merret nga autoriteti doganor që kryen zhdoganimin e mallrave, ose Komiteti Shtetëror i Doganave.

Procedura dhe kushtet e pagesës së pagesave doganore

Afati i pagesës mund të zgjatet. Ndryshimi në afatin e pagesës bëhet në formën e një plani të shtyrjes ose këstit (klauzola 2 e nenit 333 të Kodit të Punës të Federatës Ruse). Një plan shtyrjeje ose kësti për pagesën e pagesave doganore jepet për një periudhë prej një deri në gjashtë muaj (klauzola 6 e nenit 333 të Kodit të Punës të Federatës Ruse) me një kërkesë me shkrim të tatimpaguesit. Në këtë rast, mallrat e deklaruara për lëshim në qarkullim të lirë konsiderohen të lëshuara me kusht (klauzola 4 e nenit 151 të Kodit të Punës të Federatës Ruse). Për sigurimin e një plani të shtyrjes ose kësteve për pagesën e detyrimeve doganore (taksat), interesi ngarkohet mbi shumën e borxhit për pagesën e pagesave doganore bazuar në normën e rifinancimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse në fuqi gjatë periudha e planit të shtyrjes ose këstit (neni 337 i Kodit të Punës të Federatës Ruse).

Kushti për dhënien e një plani të shtyrjes ose kësteve për pagesën e taksës, si rregull, do të jetë siguria në formën e:

• kolateral,
• garanci bankare,
• depozitimi i fondeve në zyrën e arkëtarit ose në llogarinë e autoritetit doganor në thesarin federal (depozitë në para),
• garanci (nenet 333, 340 të Kodit të Punës të Federatës Ruse).

Në rast të mos pagesës ose pagesës jo të plotë të detyrimeve dhe taksave doganore brenda afatit të përcaktuar, autoritetet doganore mbledhin pagesa doganore nga personat përgjegjës për pagimin e detyrimeve dhe taksave doganore (neni 320 i Kodit të Punës të Federatës Ruse), ose në shpenzimi i kostos së mallrave për të cilat pagesat doganore nuk janë paguar (neni 352 i Kodit të Punës të Federatës Ruse).

Mbledhja kryhet nga personat juridikë në mënyrë të padiskutueshme. Pa shkuar në gjykatë, një kërkesë mund të vendoset si për fondet në llogaritë bankare ashtu edhe për pronat e tjera të paguesit.

Pagesat doganore mund të paguhen në formë jo-cash në llogarinë e autoritetit doganor të hapur për këto qëllime, ose në para të gatshme në arkën e autoritetit doganor.

Momenti i përmbushjes së detyrimit për të paguar pagesat doganore, përfshirë TVSH -në, në rast pagese pa para - dita e debitimit të fondeve nga llogaria bankare e paguesit (neni 332 i Kodit të Punës të Federatës Ruse). Siç vijon nga paragrafi 2 i nenit 150 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, autoritetet doganore nuk kanë të drejtë të kërkojnë konfirmimin e marrjes së fondeve në llogaritë e autoriteteve doganore. Me kërkesë të personit që ka paguar detyrimet dhe taksat doganore, autoriteti doganor është i detyruar të sigurojë informacion në lidhje me marrjen e fondeve në llogarinë e këtij autoriteti doganor. Kështu, përmbushja e detyrimit për të paguar pagesat doganore krijon detyrimin e autoritetit doganor për të kryer zhdoganimin e mallrave pa marrjen e fondeve në llogarinë e autoritetit doganor.

Por në rast se fondet nuk kreditohen në llogaritë e autoriteteve doganore, mallrat konsiderohen vetëm të lëshuara me kusht.

Pagesat paraprake lejohen për pagesat e ardhshme doganore. Pagesat paraprake mund të bëhen në arkë ose në llogarinë e autoritetit doganor në monedhën e Federatës Ruse, si dhe në valutë të huaj. Me kërkesë të paguesit, autoriteti doganor është i detyruar t'i paraqesë atij një raport mbi shpenzimin e fondeve të kontribuara si paradhënie me shkrim jo më vonë se 30 ditë nga data e marrjes së kërkesës (klauzola 4 e nenit 330 të Kodi i Punës i Federatës Ruse).

Në rast mosmarrëveshjeje të paguesit me rezultatet e raportit të autoritetit doganor, bëhet një pajtim i përbashkët i shpenzimeve të fondeve të paguesit. Rezultatet e një pajtimi të tillë dokumentohen në një akt në formën e përcaktuar nga organi ekzekutiv federal i autorizuar në fushën e doganave. Akti hartohet në dy kopje, të nënshkruara nga autoriteti doganor dhe paguesi. Një kopje e aktit, pas nënshkrimit të tij, duhet t'i dorëzohet paguesit (klauzola 4 e nenit 330 të Kodit të Punës të Federatës Ruse).

Pagesat paraprake mund të rimbursohen me kërkesë të personit që i ka bërë ato. Rimbursimet kryhen në të njëjtën mënyrë si rimbursimi i detyrimeve dhe taksave doganore.

Ju mund të bëni pagesa doganore duke përdorur një kartë doganore, e cila është analoge me një kartë krediti, por përdoret vetëm për shlyerjet me doganë. Teknologjia e shlyerjeve për pagesat doganore duke përdorur kartat doganore është përshkruar në urdhrin e Komitetit Doganor Shtetëror të Rusisë të datës 03.08.2001 Nr. 757. Karta mund të përdoret për të paguar pagesat doganore, interesin për pagesën e shtyrë (këste), gjobat dhe gjobat.

Personat përgjegjës për pagesën llogaritin shumën e detyrimeve doganore (taksat) në mënyrë të pavarur në rubla (klauzola 1 e nenit 324 të Kodit të Punës të Federatës Ruse). Në përgjithësi, me qëllim të llogaritjes së detyrimeve dhe taksave doganore, aplikohen normat e zbatueshme në ditën kur deklarata doganore pranohet nga autoriteti doganor (klauzola 1 e nenit 325 të Kodit të Punës të Federatës Ruse).

Tarifat doganore, taksat dhe detyrimet doganore paguhen sipas zgjedhjes së paguesit si në monedhën e Federatës Ruse ashtu edhe në monedhë të huaj, norma e së cilës citohet nga Banka Qendrore e Federatës Ruse, në përputhje me legjislacionin e Federata Ruse për rregullimin e monedhës dhe kontrollin e monedhës (klauzolat 2 dhe 3 të nenit 331 të Kodit të Punës të Federatës Ruse).

Vlera doganore e mallrave

Vlera doganore e mallrave përcaktohet nga deklaruesi duke përdorur metodat për përcaktimin e vlerës doganore të përcaktuar me legjislacionin e Federatës Ruse, dhe i deklarohet autoritetit doganor kur deklaron mallrat (neni 323 i Kodit të Punës të Federatës Ruse).

Vlera doganore e mallrave është baza për llogaritjen e pagesave doganore të detyrimeve doganore, TVSH -së, akcizave (përveç atyre të llogaritura me tarifa të veçanta). Prandaj, është ky informacion në lidhje me mallrat e deklaruara që është me interes parësor për kontabilistin. Por vlera doganore përcaktohet vetëm për qëllimin e llogaritjes së pagesave doganore.

Procedura për përcaktimin e vlerës doganore të mallrave të importuara përcaktohet në Ligjin e Federatës Ruse të 05.25.1993 Nr. 5003-1 "Për tarifën doganore", dekretet e Qeverisë së Federatës Ruse të 05.11.1992 Nr. 856 , të 07.12.1996 Nr. 1461, si dhe me urdhër të Komitetit Doganor Shtetëror të Federatës Ruse të datës 27.08.1997 Nr. 522.

Ju mund të përcaktoni vlerën doganore të mallrave të importuar duke përdorur një nga gjashtë metodat:

1. Metoda "me çmimin e një transaksioni me mallra të importuar";
2. Metoda "me çmimin e transaksionit me mallra identikë";
3. Metoda "me çmimin e një transaksioni me mallra të ngjashme";
4. Metoda e zbritjes së kostos;
5. Shtimi i metodës së kostos;
6. Metoda e kthimit.

Si rregull i përgjithshëm, vlera doganore e mallrave të importuar përfshin të gjitha shpenzimet e bëra nga blerësi deri në momentin kur mallrat importohen në territorin doganor të Rusisë.

Vlera doganore sipas metodës "me çmimin e një transaksioni me mallra të importuar" përcaktohet si më poshtë:

Çmimi i transaksionit me mallra të importuara + Kosto shtesë për blerjen e mallrave = Vlera doganoreÇmimi i transaksionit të mallrave të importuar është shuma që duhet të paguani sipas kontratës për një furnizues të huaj.

Kostot shtesë për blerjen e mallrave janë kostot e furnizuesit të huaj që nuk përfshihen në çmimin e transaksionit. Kjo perfshin:

• kostot e transportit të mallrave në vendin e hyrjes së tyre në territorin e Rusisë (aeroport, port ose pikë kontrolli në kufi);
• kostoja e paketimit, përfshirë koston e materialeve të paketimit dhe punës së paketimit;
• kostoja e mallrave (punëve, shërbimeve) që keni transferuar falas ose me një çmim të reduktuar te një furnizues i huaj për prodhimin e mallrave të importuara;
• licencë dhe pagesa të tjera për përdorimin e pronësisë intelektuale, të cilat ju duhet të paguani si kusht i shitjes së mallrave të importuara;
• vlerën e të ardhurave tuaja nga rishitja ose përdorimi i mallrave të importuara, të cilat me kontratë ju kërkohet t'i transferoni furnizuesit.

Vlera doganore deklarohet në deklaratën doganore të ngarkesës dhe në deklaratën e vlerës doganore (DTS). TPA paraqitet njëkohësisht me GTE dhe pa të është e pavlefshme.

Vlera e përgjithshme doganore e mallrave të deklaruar duhet të tregohet në kolonën 12. Kjo do të jetë shuma e kolonave 45 të fletëve kryesore dhe shtesë të CCD.

Zyrtarët doganorë mund të mos pajtohen me vlerën e deklaruar të deklaruesit, dhe pastaj ajo rregullohet. Në rastet e specifikuara në pikën 7 të nenit 323 të Kodit të Punës të Federatës Ruse, zyrtarët doganorë mund të përcaktojnë në mënyrë të pavarur vlerën doganore.

Importuesi mund të apelojë vendimin e doganës në gjykatë dhe të marrë sqarime mbi detajet e llogaritjes së bërë prej tij (klauzolat 3, 4, neni 16 i Ligjit të RF "Për tarifën doganore").

Autoritetet doganore duhet të lëshojnë mallrat jo më vonë se tre ditë pune nga data e pranimit të deklaratës doganore, si dhe nga dita kur mallrat u paraqiten autoriteteve doganore (neni 152 i Kodit të Punës të Federatës Ruse), prandaj mallrat mund të lirohen, dhe pagesat doganore ngarkohen më vonë.

Rregullimi i kostos kryhet duke përdorur një formular të veçantë (CTS). Nëse, si rezultat i rregullimit, shuma e pagesave doganore është rritur, duhet të bëhet një pagesë shtesë.

Pagesa e shumave të llogaritura shtesë të detyrimeve dhe taksave doganore duhet të bëhet brenda 10 ditëve të punës nga data e marrjes së kërkesës së oficerëve doganorë. Në këtë rast, gjobat për shumën shtesë të taksave doganore dhe taksave të paguara gjatë periudhës së caktuar nuk ngarkohen.

Dogana kontrollon korrektësinë e plotësimit të formularëve të specifikuar dhe marrjen e shumës shtesë të paguar të pagesave doganore dhe vendos për lëshimin e mallrave. Deri në këtë moment, mallrat janë në magazinën e magazinimit të përkohshëm.

Në disa raste, një verifikim dhe rregullim i tillë mund të rezultojë në një gjobë me konfiskim të mundshëm. Kjo ndodh nëse arsyeja për rregullimin e vlerës doganore ishte:

• identifikimi i dokumenteve fiktive dhe / ose informacioni i pasaktë në lidhje me produktin;
• fshehja dhe / ose shtrembërimi i qëllimshëm i informacionit në lidhje me rrethanat e transaksionit dhe personat pjesëmarrës në të.

Rregullimi i vlerës përdoret vetëm për të llogaritur vlerën doganore. Në kontabilitet, mallrat pasqyrohen me çmimin e specifikuar në kontratë (përfshirë kostot e tjera).

Shumat e tarifave doganore dhe tarifave të paguara gjatë importit të mallrave përfshihen plotësisht në vlerën aktuale të mallrave.

Shumat e TVSH -së të paguara në doganë zbriten kur mallrat e importuara postohen (përveç rasteve të specifikuara në pikën 2 të nenit 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Taksat e akcizës përfshihen në koston e mallrave të importuara (përveç rasteve të specifikuara në pikën 3 të nenit 199 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

CCD dhe KTS regjistrohen në ditarin e faturave të marra, një shënim përkatës bëhet në librin e blerjes.

Në kontabilitetin tatimor, të dhënat e kontabilitetit mund të aplikohen. Pagesat doganore plotësisht përfshihen në shpenzimet e marra parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat.

Llogaritja e tarifave dhe tarifave doganore

Në kolonën "Lloji" vendosni një kod dyshifror pagese në përputhje me klasifikuesin e pagesave doganore. Kodet 10 - 13 tregojnë tarifat e rublës dhe të këmbimit valutor për zhdoganimin, 20 - detyrimet doganore të importit, 32 - 36 dhe 38 - TVSH "import", në varësi të normës së saj dhe vendit të origjinës së mallrave.

Përballë saj, në kolonën "Baza përllogaritëse", tregoni bazën për llogaritjen e kësaj pagese. Si rregull, ajo shprehet në njësi monetare (rubla ruse). Në rastin e llogaritjes së pagesës doganore me një normë të caktuar, madhësia e bazës së tatueshme në njësitë e tjera të matjes futet në këtë kolonë.

Në kolonat "Norma" dhe "Shuma" shkruani, përkatësisht, shkalla e pagesës doganore dhe shuma në rubla dhe kopecks për t'u paguar. Kolona "SP" (mënyra e pagesës) është menduar për kodin e shkronjës së metodës së pagesës. Për shembull, kodi "BN" - pagesa pa para, KT - në para të gatshme, TC - me përdorimin e kartave plastike të bazuara në mikroprocesor.

Detajet e llogaritjes jepen në kolonën "B. Detajet e llogaritjes". Ai përmban informacione për të gjitha pagesat doganore të pagueshme në lidhje me deklarimin e të gjitha mallrave të specifikuara në CCD. Regjistrimet bëhen në të, të përbëra nga katër grupe numrash, të ndara me viza.

Grupi i parë i numrave nënkupton kodin e llojit të pagesës doganore, grupi tjetër - shumën e tij në monedhën në të cilën është paguar pagesa, e ndjekur nga kodi i monedhës së pagesës. Dhe, së fundi, norma e saj ndaj rublës ruse, e vendosur nga Banka Qendrore e Federatës Ruse në ditën kur u paraqit CCD. Shuma e pagesës është e rrumbullakosur në dy vende dhjetore sipas rregullave të matematikës. Tarifat e regjistrimit të monedhës tregohen në monedhën në të cilën ato do të transferohen.

Nëse pagesa është bërë në rubla, nuk ka nevojë të bastoni (në këtë rast, shënimi përbëhet nga tre grupe numrash). Për shembull, 12-6571.11-810 do të thotë që është paguar një tarifë rubla për zhdoganimin (kodi 12) në vlerë prej 6571.11 rubla (kodi i monedhës është rubla, në përputhje me klasifikuesin gjithë-rus të monedhave-810) Me

Ju lutemi vini re se kjo kolonë përmban shumat e të gjitha taksave dhe tarifave të paguara kur regjistroni të gjitha mallrat e deklaruara në CCD, domethënë ato të treguara në kolonat 47 të fletëve kryesore dhe të gjitha shtesë.

Llogaritja e pagesave doganore është si më poshtë.

Normat e tarifave për zhdoganimin janë 0.1% për tarifat e rublës dhe 0.05% për valutën e huaj. Sidoqoftë, në rast se mallrat janë zhdoganuar jashtë vendndodhjes së autoritetit doganor ose jashtë orarit të tij të punës, tarifat e zhdoganimit ngarkohen me tarifa të dyfishta (respektivisht, mund të jenë 0.2 dhe 0.1%).

Operacionet për importimin e mallrave në territorin doganor të Federatës Ruse njihen si objekte të tatimit mbi TVSH -në (nënparagrafi 4 i paragrafit 1 të nenit 146 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Baza tatimore përcaktohet në përputhje me Kapitullin 21 "Tatimi mbi Vlerën e Shtuar" të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe legjislacionin doganor të Federatës Ruse (klauzola 1 e nenit 153 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Sipas paragrafit 1 të nenit 160 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kur importoni mallra, baza tatimore përcaktohet si shuma e vlerës doganore që i nënshtrohet pagesës së detyrimeve doganore dhe taksave të akcizës (për mallrat e akcizës). Shuma e TVSH -së që i paguhet autoritetit doganor llogaritet në përputhje me pikën 5 të nenit 166 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse si përqindje e bazës tatimore që korrespondon me normën tatimore.

Nëse importuesi importon mallra të akcizës, disa prej tyre duhet të paguhen me akcizë në doganë. Normat e tyre jepen në nenin 193 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Taksat e akcizës nuk vendosen nëse mallrat importohen nga Bjellorusia (neni 13 i Ligjit Federal të 05.08.2000 Nr. 118-FZ) ose nën regjime të veçanta doganore (për shembull, rieksport, përpunim nën kontroll doganor, etj.) Me

Kontabiliteti dhe kontabiliteti tatimor

Shuma e tarifave doganore të importit dhe tarifat e zhdoganimit përfshihet në çmimin e blerjes së aseteve të blera (mallra dhe materiale - klauzolat 5 dhe 6 të PBU 5/01, asetet fikse - klauzola 8 e PBU 6/01).

Në këtë rast, instalimet elektrike bëhen:

Debi 41 (07, 08, 10, 15) Kredia 68 nën -llogari "Llogaritjet e detyrimeve doganore" (76 "Llogaritjet e detyrimeve doganore")

Tarifa doganore e importit dhe ajo doganore ngarkohen.

Në kontabilitetin tatimor, gjithçka nuk është aq e thjeshtë.

Kostoja e artikujve të inventarit të përfshirë në kostot materiale, përcaktohet në bazë të çmimeve të blerjes së tyre, përfshirë këtu edhe detyrimet dhe taksat doganore të importit (klauzola 2 e nenit 254 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kjo do të thotë, kostoja e materialeve në të dy llojet e kontabilitetit përfshin tarifat dhe detyrimet doganore.

Çmimi mallra përcaktohet nga kostoja e blerjes së tyre sipas kushteve të kontratës (nënparagrafi 3 i klauzolës 1 të nenit 268 dhe 320 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Megjithatë, tarifat doganore dhe tarifat për zhdoganimin që i paguhen autoritetit doganor nuk janë formuar në kontabilitetin tatimor për vlerën e mallrave. Për qëllimet e taksimit të fitimeve, detyrimet doganore dhe detyrimet doganore të paguara për importin e mallrave janë kosto indirekte dhe njihen në muajin e zbatimit të tyre (nenet 252, 320, 272 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kështu, vlera e mallrave të importuar në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor do të ndryshojë.

Kostoja fillestare aktivet fikse përcaktohet si shuma e shpenzimeve për blerjen, ndërtimin, prodhimin, shpërndarjen dhe sjelljen në një gjendje në të cilën është e përshtatshme për përdorim, me përjashtim të taksave që zbriten ose përfshihen në shpenzime (klauzola 1 e nenit 257 të Tatimit Kodi i Federatës Ruse). Kjo do të thotë, nuk ka asnjë indikacion të drejtpërdrejtë në Kodin Tatimor - nëse është e nevojshme të përfshihen pagesat doganore në koston fillestare të aktivit fiks.

Nga ana tjetër, shpenzimet e tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjet përfshijnë shumat e taksave dhe tarifave të ngarkuara në përputhje me procedurën e përcaktuar nga legjislacioni i Federatës Ruse për taksat dhe tarifat, me përjashtim të atyre të listuara në nenin 270 të Taksës Kodi i Federatës Ruse (nënparagrafi 1, paragrafi 1 i nenit 264 i Kodit Tatimor RF). Procedura për llogaritjen dhe pagimin e tarifave doganore dhe tarifave doganore përcaktohet jo nga taksat, por nga legjislacioni doganor (neni 2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, shumat e pagesave doganore përkatëse sipas këtij zëri nuk mund të merren parasysh, por mund t'i atribuohen kostove të tjera që lidhen me prodhimin dhe (ose) shitjen, në bazë të nënparagrafit 49 të paragrafit 1 të nenit 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Çfarë opsioni duhet të zgjidhni për llogaritjen e pagesave doganore? Me shumë mundësi, shumë kontabilistë do të zgjedhin atë të ndjekur nga autoritetet tatimore. Pozicioni i autoriteteve tatimore për këtë çështje është deklaruar në letrën e Ministrisë së Taksave dhe Detyrimeve të Rusisë të datës 05.09.2003 Nr. VG-6-02 / 945. Autoritetet tatimore përshkruajnë përfshirjen e tarifave doganore të importit në përbërjen e kostove të tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjen, dhe jo në çmimin e blerjes së mallrave. Por kjo funksionon vetëm për mallrat. Dhe kostoja e materialeve dhe aseteve fikse, sipas zyrtarëve të taksave, përcaktohet duke marrë parasysh detyrimet doganore. Kështu, kostoja e aktivit fiks në të dy llogaritë mund të afrohet së bashku pa konflikt me autoritetet tatimore.

TVSH e paguar në doganë për mallrat e importuara (përfshirë aktivet fikse, materialet), mund të zbriten (klauzola 2 e nenit 171 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në këtë rast, mallrat e blera duhet të blihen për zbatimin e aktiviteteve prodhuese ose operacioneve të tjera që i nënshtrohen TVSH -së, ose për rishitje.

Ju lutemi vini re: TVSH zbritet në periudhën tatimore (muaj ose tremujor) në të cilën mallrat e importuara, aktivet fikse ose aktivet jo -materiale u kapitalizuan në bilancin e kompanisë. Deri në këtë kohë, paratë për mallrat janë transferuar tek një partner i huaj apo jo - nuk ka rëndësi (klauzola 44 e Rekomandimeve Metodologjike për Zbatimin e Kapitullit 21 "Tatimi mbi Vlerën e Shtuar" të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të miratuar me urdhër të Ministrisë së Taksave dhe Taksave të Rusisë të datës 20.12.2000 Nr. BG-3-03 / 447).

Dokumentet që konfirmojnë të drejtën e zbritjes, në këtë rast, do të jenë një marrëveshje (kontratë) ekonomike e huaj, një faturë (llogari) dhe një deklaratë doganore ngarkesash, ku shuma e TVSH -së e paguar në doganë regjistrohet në kolonën 47.

Ka raste kur TVSH e paguar në doganë është e zbritshme e pa pranueshme, por përfshihet në koston e mallrave të blera. Këto raste janë të listuara në paragrafin 2 të nenit 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Këtu janë ato kryesore:

• mallrat e importuara përdoren për prodhimin dhe shitjen e mallrave që nuk i nënshtrohen TVSH -së;
• mallrat e importuara përdoren për prodhimin dhe shitjen e mallrave, vendi i shitjes së të cilave territori i Rusisë nuk njihet;
• blerësi i mallrave të importuar nuk është një pagues i TVSH -së ose ka përdorur të drejtën e tij për përjashtim nga tatimi (neni 145 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• Mallrat e importuara supozohet të përdoren për operacione që nuk njihen si shitja e mallrave (punëve, shërbimeve) sipas nenit 146 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Ju mund të regjistroni një CCD në librin e blerjeve vetëm nëse: TVSH është paguar në doganë; mallrat kapitalizohen.

Të gjitha GTE -të duhet të regjistrohen në librin e blerjeve (klauzola 10 e Dekretit të Qeverisë së Federatës Ruse të 02.12.2000 Nr. 914). Nëse artikulli përjashtohet nga TVSH -ja, shënimi "pa TVSH" bëhet në librin e blerjes. Gjithashtu tregohen dokumentet e pagesës që konfirmojnë pagesën aktuale të tatimit mbi vlerën e shtuar në autoritetin doganor.

Për ta bërë këtë, duhet të tregoni në librin e blerjes:

në kolonën 6 - vendi i origjinës së mallrave dhe numri i CCD (vini re: nuk është e nevojshme të regjistroni datën e regjistrimit të CCD, pasi ajo tashmë është e përfshirë në numrin CCD);

• në kolonën 3 - data e pagesës aktuale të TVSH -së kur importoni mallra në bazë të dokumenteve të pagesës;
• në kolonën 4 - data e regjistrimit të mallrave (punëve, shërbimeve) të importuara;
• në kolonën 5 - emri i shitësit;
• në kolonën 8b (9b, 11b) - shuma e TVSH -së së paguar;
• në kolonën 8a (9a, 10, 11a) - vlera doganore e mallrave, duke marrë parasysh detyrimet doganore dhe akcizat;
• në kolonën 7 - shuma e kolonave 8a dhe 8b (9a dhe 9b, 11a dhe 11b).

Firma "Vesna" mori nga furnizuesi i huaj "PPE-group" një ngarkesë mallrash nga Gjermania, vlera e kontratës së së cilës është 18,000 euro.
Shuma e detyrimit doganor është 3600 euro, dhe shuma e TVSH -së e paguar në doganë:
(18,000 EUR + 3600 EUR) x 18% = 3888 EUR.
Pagesat doganore u transferuan më 25 maj 2004 me urdhër pagesën Nr. 201. Kursi zyrtar i këmbimit i Bankës Qendrore të Federatës Ruse në këtë datë ishte 35.60 rubla / EUR. Prandaj, u renditën në vijim: taksa doganore - 128 160 rubla. (3600 EUR х 35.6 rubla / EUR) dhe TVSH - 138 412.80 rubla. (3888 EUR x 35.6 rubla / EUR).
Kur importoni mallra, një deklaratë doganore e ngarkesës u lëshua nën numrin 10004002/250504/0004236. Në të njëjtën ditë, mallrat u pranuan për kontabilitet (pati një transferim të pronësisë në bazë të kushteve të kontratës).
Më 25 maj 2004, një regjistrim u bë në librin e blerjeve të kompanisë "Vesna":
Në kolonën 8a, ne tregojmë vlerën doganore të mallrave në rubla: (18,000 EUR + 3600 EUR) x 35,6 rubla / EUR = 768,960 rubla.
Kolona 8 - shuma e vlerës doganore të mallrave me TVSH: 768.960 rubla. + 138,412.80 rubla = 907 372.80 rubla.
Hyrja në Librin e Blerjeve do të duket siç tregohet në Tabelën 1.

Tabela 1

Le të shqyrtojmë më në detaje kontabilitetin e detyrimeve doganore kur blini mallra në organizatat tregtare.

Ne zbuluam se detyrimet doganore dhe detyrimet doganore formojnë fitim të tatueshëm në një periudhë raportimi, dhe fitim kontabël - në periudhat pasuese të raportimit (pasi mallrat e blera shiten). Në këtë drejtim, një organizatë tregtare ka një diferencë të përkohshme të tatueshme, e cila çon në formimin e një detyrimi tatimor të shtyrë, sepse në kontabilitet, shpenzimet njihen më vonë sesa në taksë (nënparagrafët 8-10, 12, 15 PBU 18/02 "Kontabiliteti për llogaritjet tatimore me fitim "). Le të shqyrtojmë se si të marrim parasysh ndryshimin që ka lindur duke përdorur një shembull specifik.

Shembulli 2

Më 31 Mars 2004, një organizatë e tregtisë me shumicë (pagues i TVSH -së) bleu mallra me një vlerë kontrate prej 29,413.8 USD sipas një kontrate të lidhur me një palë të huaj. Dorëzimi i mallrave kryhet sipas kushteve të doganës DDU të një qyteti të caktuar (DORIVZIMI PA PAGES TUT DETYRS (EMRI I DESTINIMIT) - DETRIMI I DETYRS PA PAGUAR (Vendi i emëruar i Destinacionit) DDU ......., dmth zhdoganimi është përgjegjësia e blerësit). Pronësia e mallrave i kalon organizatës në kohën e regjistrimit të deklaratës doganore të ngarkesës (CCD). Organizata paguan:

• importimi i tarifës doganore në rubla në vlerë prej 10 përqind të vlerës doganore të mallrave;
• tarifat e zhdoganimit në vlerë prej 0.1 përqind në rubla dhe 0.05 përqind në valutë të huaj;
• në masën 18 përqind të vlerës doganore të mallrave dhe detyrimit doganor të pagueshëm.

Regjistrimet e mëposhtme janë bërë në kontabilitet:

Debi 76 Kredia 51

92,302 rubla (29,413.8 USD x 10% x 31.3805 rubla për USD) - detyrimi doganor i importit është paguar në rubla;

Debi 76 Kredia 51

461.51 rubla (29,413.8 USD x 31.3805 rubla për USD x 0.05%) - taksa doganore është paguar në valutë të huaj (lloji 11);

Debi 76 Kredia 51

923.02 rubla (29,413.8 USD x 31.3805 rubla. USD x 0.1%) - detyrimi doganor është paguar në rubla (lloji 10);

Debi 76 Kredia 51

182.757.9 rubla ((29,413.8 USD x 31.3805 rubla për USD + 92,302 rubla) x 18%) - TVSH është paguar në masën 18 përqind të shumës së vlerës doganore të mallrave dhe detyrimit doganor të pagueshëm;

Debi 41-1 Kredia 60

923,019.75 rubla (29,413.8 USD x 31.3805 rubla për USD) - pasqyron koston aktuale të mallrave që nga data e transferimit të pronësisë;

Debi 41-4 Kredia 76

93,686.53 rubla (92 302 + 461.51 + 923.02) - tarifat doganore të importit dhe tarifat e zhdoganimit janë marrë parasysh;

Debi 19 Kredia 76

182.757.9 rubla - TVSH e paguar në doganë merret parasysh;

Debi 68 Kredia 19

182.757.9 rubla - pranuar për zbritjen e TVSH -së;

Debi 62 Kredia 90-1

720,000 rubla - njihen të ardhurat nga shitja e mallrave;

Debi 90-3 Kredia 68

120,000 rubla - pasqyrohet TVSH mbi shitjet;

Debi 90-2 Kredia 41-1

461.509.88 rubla (923,019.75 rubla x 50%) - kostoja e mallrave të shitur është fshirë;

Debi 90-3 Kredia 41-4 "Diferenca e përkohshme e tatueshme"

46,843.27 rubla (93,686.53 rubla x 50%) - 50 përqind e tarifave doganore dhe taksave në lidhje me mallrat e shitura janë fshirë;

Debi 90-9 Kredia 99-1

91,646.85 rubla (720,000 - 120,000 - 461,509.88 - 46,843.27) - pasqyrohet rezultati financiar;

Debi 99-2 Kredia 68

21,995 rubla (91,646.85 rubla x 24%) - pasqyron shpenzimet e tatimit mbi të ardhurat e kushtëzuara.

Fitimi i tatueshëm nga shitja e mallrave për periudhën raportuese do të arrijë në 44,803.59 rubla. (720,000 - 120,000 - 461,509.88 - 93,686.53).

Debi 68 Kredia 77

11,242 rubla ((93 686.53 - 46 843.27) х 24%) - pasqyrohet detyrimi tatimor i shtyrë.

tatimi mbi të ardhurat që i paguhet buxhetit do të arrijë në 10,753 rubla. (21 995-11 242).

Detyrimet tatimore të shtyra do të ulen ose do të shlyhen plotësisht pasi diferencat e përkohshme të tatueshme ulen ose shlyhen plotësisht (në këtë rast, në periudhat pasuese kur shiten mallrat e mbetura të importuara). Shumat me të cilat detyrimet tatimore të shtyra zvogëlohen ose shuhen plotësisht në periudhën raportuese pasqyrohen në kontabilitet me një regjistrim debiti në llogarinë 77 dhe kredi në llogarinë 68.

Ne zgjedhim kontabilitetin e pagesave doganore

Kontabilistët shpesh bëjnë pyetjen, si i përfshini tarifat doganore në koston e materialeve?

Ata që llogaritin mallrat po kërkojnë mënyra për të llogaritur detyrimet doganore në mënyrë që të afrojnë vlerën e mallrave në kontabilitet me vlerën e tyre tatimore dhe të mos përdorin PBU 18/02. Dhe ka mundësi të tilla për të optimizuar kontabilitetin duke përdorur rregulloret e kontabilitetit.

Së pari, le t'i drejtohemi Rregulloreve të Kontabilitetit "Kontabiliteti i inventarëve" PBU 5/01, miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 09.06.2001 Nr. 44n, në paragrafin 2 të të cilit thuhet se mallrat janë pjesë e inventarët e blerë ose të marrë nga persona të tjerë juridikë ose individë, dhe të mbajtur për shitje.

Së dyti, në Shtojcën 2 të Udhëzimeve Metodologjike për Kontabilitetin e Inventarëve, të miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 28 Dhjetor 2001 Nr. pjesë e kostove të transportit dhe prokurimit (TZR).

Konsideroni opsionet për llogaritjen e kostove doganore si pjesë e kostos së materialeve dhe mallrave.

... Materiale

Opsioni një. Nga pikëpamja praktike, është shumë e vështirë të përfshihen kostot e transportit në koston aktuale të secilit artikull specifik të materialeve. Në të vërtetë, zakonisht në dokumentet shoqërues të furnizuesve, tregohen materiale me disa emra (ndonjëherë disa dhjetëra). Në këtë rast, shuma totale e pagesave doganore duhet të shpërndahet midis të gjithë artikujve të vlerave të marra sipas këtij CCD. Në proporcion me cilën bazë të bëhet - kostoja, sasia (masa) apo ndonjë tregues tjetër? Në varësi të bazës, rezultati i shpërndarjes së kostove për njësi të mallrave do të jetë i ndryshëm.

Sipas mendimit tonë, është më logjike të shpërndahen pagesat doganore në proporcion me koston e materialeve, sesa me sasinë. Në të vërtetë, një faturë mund të përmbajë materiale me matje të ndryshme sasiore. Përveç kësaj, tarifat doganore paguhen, si rregull, për çmimin e kontratës të mallrave të importuara.

Këshillohet që të përdorni këtë mundësi të kontabilitetit për organizatat me një gamë të vogël të materialeve.

Treguesi i zgjedhur i shpërndarjes së pagesave doganore duhet të fiksohet në politikën kontabël të organizatës.

Opsioni dy... Kontabilisti mund të përdorë opsionin e kontabilitetit për kostot e transportit dhe prokurimit, të përshkruara në paragrafët 80 dhe 83 të Rekomandimeve Metodologjike për Kontabilitetin e Inventarëve, miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 28 Dhjetor 2001 Nr. 119n. Ai konsiston në përdorimin e një çmimi zbritje.

Çmimi i vlerësimit mund të jetë çmimi kontraktues i furnizuesit ose çmimi aktual sipas të dhënave të muajit të kaluar, çmimit të planifikuar, etj.

Në këtë rast, kostot e mbetura të përfshira në koston aktuale të materialeve (devijimet nga çmimi i librit) llogariten veçmas si pjesë e kostove të transportit dhe prokurimit në një nën -llogari të veçantë në llogarinë 16 "Devijimi në koston e pasurive materiale" ose më një nën -llogari e veçantë për llogarinë 10 "Materiale".

Sa nën -llogari të devijimeve të tilla do të jenë, në cilën nomenklaturë të materialeve do të krijohen, si të fshihen, organizata vendos vetë dhe rregullon metodat e zgjedhura në politikën e kontabilitetit.

Pastaj materialet fshihen për prodhim në një nga mënyrat e lejuara (me koston e secilës njësi, me kosto mesatare, me metodën FIFO ose LIFO). Por merret parasysh vetëm çmimi i librit i këtij materiali. Ajo, për shembull, mund të zgjedhë çmimin e kontratës të materialit të importuar.

Por devijimet në formën e kostove të transportit dhe prokurimit fshihen mesatarisht për llojet ose grupet individuale.

Së pari, gjendet koeficienti mesatar i devijimeve, i cili tregon se sa devijime që kanë lindur në një muaj bien mbi 1 rubla të kostos së materialeve të marra në një muaj (klauzola 87 e Metodologjisë për llogaritjen e inventarëve). Për më tepër, si madhësia e devijimeve ashtu edhe kostoja e materialeve të marra llogariten duke marrë parasysh gjendjet në fillim të muajit.

Pastaj vlera e gjetur shumëzohet me koston e materialeve të fshira, dhe rezultati i atribuohet rritjes (rritjes së çmimit) të vlerës kontabël të materialeve të përdorura.

Këtu duhet të mbani mend një rregull tjetër. Lejohet, me një peshë të vogël specifike të kostove ose devijimeve të transportit (jo më shumë se 10 përqind të vlerës së librit të materialeve), t'i fshini ato plotësisht si një rritje të kostos së materialeve të përdorura menjëherë pas përfundimit të muajit Me Atëherë llogaritja nuk bëhet.

Ky rregull mund të përdoret nga shumë njerëz.

Së pari, tarifat doganore ndryshojnë. Pjesa kryesore e tyre përbëhet nga detyrimet doganore të importit (kujtoni se normat e tyre legjislacioni lejon të përcaktohen në mënyrë të diferencuar në varësi të vendit të origjinës së mallrave - Art. 3 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Mund të jetë 5% ose 10%. Duke marrë parasysh faktin se detyrimet doganore në total arrijnë në më pak se 1% të çmimit, është mjaft e mundshme që pjesa e detyrimeve doganore të jetë jo më shumë se 10% e çmimit të kontratës të materialeve të importuara. Dhe, prandaj, ato mund të fshihen menjëherë në shpenzime sipas rregullave të kontabilitetit.

Në kontabilitetin tatimor, kostot doganore merren gjithashtu parasysh kur formojnë koston e materialeve (klauzola 2 e nenit 254 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Sidoqoftë, Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk përmban rregulla për shpërndarjen e kostove të tilla për njësi të materialit. Sipas mendimit tonë, në këtë rast, e njëjta metodë e formimit të kostos së materialeve duhet të zbatohet si në kontabilitet. Duhet të përcaktohet në politikën kontabël të organizatës për qëllime tatimore.

... mallra

Nëse në kontabilitet organizata merr parasysh shpenzimet doganore në vlerën e mallrave, atëherë parimet e shpërndarjes do të jenë të njëjta si për materialet.

Zakonisht, organizatat tregtare nuk përfshijnë koston e dorëzimit të mallrave në koston e tyre, por merren parasysh si pjesë e kostos së shitjes në llogarinë 44 "Kostot e shitjes". Në llogarinë 44, është gjithashtu e mundur të merret parasysh TZR në mënyra të ndryshme.

Para së gjithash, nëse organizata merr mallra me çmime zbritëse, është e nevojshme të vendosni nëse do të ndani kostot e transportit nga masa totale e devijimeve nga çmimi i zbritjes apo jo. Në rastin e parë, kostot e transportit duhet të regjistrohen në një nën -llogari të veçantë "Kostot e transportit për dërgimin e mallrave në magazina" në llogarinë 44 "Kostot e shitjes".

Nëse vendosni të merrni parasysh kostot e transportit në një nën -llogari të veçantë në llogarinë 44, duhet të vendosni nëse do të llogaritni kostot (kostot e transportit për dorëzim) që i atribuohen bilancit të mallrave në fund të periudhës raportuese me një llogaritje të veçantë ose jo Me Në varësi të kësaj, kjo nën-llogari ose do të ketë një bilanc bartës, ose në fund të muajit nuk do të ketë një bilanc.

Meqenëse në kontabilitetin tatimor, kjo llogaritje bëhet vetëm për kostot që lidhen me dorëzimin, këto kosto duhet të ndahen nga pagesat doganore duke ndarë nën-llogari të veçanta për secilën prej tyre.

Në varësi të vëllimit të detyrimeve doganore, mund të parashikoni opsione për fshirjen e tyre si shpenzime: plotësisht ose në një proporcion të caktuar.

Kjo metodë e llogaritjes gjithashtu ju lejon të afroni kontabilitetin me taksën. Sidoqoftë, për rastësinë e tyre të plotë, është e nevojshme që shuma e kostove të transportit dhe çmimi i kontratës së mallrave në të dyja llogaritë të ishin të njëjta.

Nëse vendosni të mos llogaritni kostot e shpërndarjes për pjesën e mbetur të mallrave, atëherë në fund të muajit të gjitha shpenzimet e mbledhura në llogarinë 44 mund të fshihen në debitimin e llogarisë 90. Ky opsion lejohet nga paragrafi 9 i PBU 10 /99 "Shpenzimet e organizatës". Sipas tij, të gjitha shpenzimet e shitjes, të cilat kuptohen si shpenzime të shitjes, mund të përfshihen plotësisht në koston e mallrave të shitura. Në këtë rast, llogaria 44 nuk do të ketë një bilanc në fund të muajit.

Pra, ka shumë mundësi kontabiliteti, të gjithë i kemi emëruar. Çdo organizatë ka specifikat e veta të kostove të transportit dhe prokurimit, si dhe vëllimin e vet të pagesave doganore. Prandaj, çdo llogaritar kryesor vendos se në cilën mënyrë ta rregullojë atë në politikën kontabël në mënyrë të pavarur, duke u mbështetur në dokumentet rregullatore dhe gjykimin e tij profesional.

Mbyll perspektivat

Shumat minimale vendosen për lëndët e para dhe disa produkte gjysëm të gatshme të importuara për prodhimin kombëtar, maksimumi - nga produktet që janë konkurrentë të produkteve vendase.

Ndihma humanitare dhe teknike, mallrat nga vendet që hyjnë në zonën e tregtisë së lirë me vendin e destinacionit, pajisjet nga kategoria e aseteve fikse të importuara për zhvillimin e ndërmarrjeve të përbashkëta, mallrat informative, monedha, letrat me vlerë, mallrat për përdorim personal përjashtohen nga kontributi Me Përjashtimet nga detyrimet e importit quhen preferenca tarifore.

Normat e tarifave të importit

Shuma e pagesës përcaktohet nga politika e shtetit dhe fiksohet në nivelin legjislativ. Në Rusi, baza për llogaritjen e detyrimit të importit janë normat bazë (të paraqitura në kodet 10-shifrore të mallrave të TN VED). Ato llogariten dhe rishikohen rregullisht nga komisioni i Ministrisë së Financave, fiksohen në Tarifën e Unifikuar Doganore (ETT) dhe mund të jenë:

• ad valorem (paguhet% e vlerës doganore) - detyrimi llogaritet duke shumëzuar vlerat e vlerës dhe normës doganore. Për shembull, një grup detergjentësh importohet me një vlerë doganore (të treguar në deklaratë) prej 400 mijë rubla. Vlera e normës ad valorem (mund të njihet lehtësisht nga kodi TN VED, në këtë rast është 3402209000) është 6.5%. Duke shumëzuar 400,000 me 0.065, marrim shumën e detyrimit të importit - 26 mijë rubla;
• specifike (tarifa paguhet për numrin e njësive) - detyrimi është i barabartë me produktin e vlerës së normës, sasisë së mallrave dhe kursit të këmbimit. Për shembull, kur importoni 500 palë këpucë (norma është 0.47 euro për palë, kursi i këmbimit është 78 rubla për euro), detyrimi i importit do të jetë: 500 × 0.47 × 78 = 18330 rubla;
• të kombinuara (përfshirë vetitë e dy të mëparshmet) - të dokumentuara mund të duken kështu: 10% të kostos, por jo më pak se 0.15 euro për 1 kg.

Shuma e tarifës për të njëjtin produkt të importuar nga vende të ndryshme mund të ndryshojë (të gjitha gjërat e tjera janë të barabarta). Për shembull, 400 kg pluhur kakao importohet në Rusi me një vlerë doganore prej një serie prej 2 mijë dollarësh (kodi TN VED për pluhurin e kakaos është 1805000000, nuk ka kushte të veçanta, norma bazë është 5%):

• nëse dorëzimi kryhet nga Spanja, atëherë shuma e detyrimit të importit do të jetë 100 dollarë, pasi koeficienti tarifor është i barabartë me një (2000 shumëzuar me 1 dhe me 0.05 - marrim 100 dollarë);
• nëse nga Kina - 75 dollarë - Kina është pjesë e 103 vendeve në zhvillim, për mallrat e të cilëve në Rusi aplikohet një normë preferenciale 75% (koeficienti doganor i barabartë me 0.75);
• nga Etiopia - pa detyrim - ky vend është përfshirë në listën e 49 vendeve, disa prej të cilave nuk i nënshtrohen detyrimeve kur importohen në Rusi.

Grupe të caktuara të mallrave mund të importohen me lloje të tjera të tarifave: produkte bujqësore me tarifa sezonale, mallra që konkurrojnë me prodhuesit vendas për sa i përket normave të antidampingut, produkte të prodhuara duke përdorur subvencione me norma kompensuese.

Shuma përfundimtare që do të duhet të paguhet për importin e mallrave ose automjeteve varet nga:

• lloji i mallrave (nomenklatura e mallrave që i nënshtrohen kodit të tregtisë së jashtme), vendi i origjinës, vlera e zakoneve të tij (që nuk duhet ngatërruar me blerjen / kontratën);
• prania / mungesa e përfitimeve doganore, privilegjeve, kuotave, preferencave (si rregull, ju mund të merrni informacion të azhurnuar për këtë çështje nga një ndërmjetës).

Instrument tregtar dhe politik

Taksa e importit i përket grupit të instrumenteve tregtare dhe politike. Në Rusi, normat bazë 100% zbatohen për mallrat e importuara nga vendet që janë në miqësi me të, maksimumi (200%) - për mallrat nga vendet me të cilat ka tensione, si dhe produktet me origjinë të panjohur.

Taksa doganore e importit është një tarifë e detyrueshme e paguar nga subjektet e biznesit si pjesë e pagesave të tjera doganore kur importojnë mallra.

Ky lloj i tarifës qeveritare ekziston në të gjithë botën. Edhe pse numrat dhe proporcionet ndryshojnë shumë, megjithatë, metoda e përgjithshme e formimit të tyre është e njëjtë kudo - të gjitha vendet kanë detyrime minimale për importin e lëndëve të para për prodhimin e tyre dhe detyrime maksimale për produktet e gatshme që konkurrojnë me një prodhues të ngjashëm kombëtar. Le të flasim për tarifat doganore të importit në Rusi.

Kush e përcakton normën e taksës doganore të importit?

Shprehja numerike specifike e tarifave për importin e mallrave varet nga pamja ekonomike dhe ekonomike në vend. Në Federatën Ruse, normat e detyrimeve të importit përcaktohen nga një komision i veçantë i Ministrisë së Financave, pastaj hartohen rezolutat përkatëse të Kabinetit të Ministrave, të gjitha ndryshimet regjistrohen në Tarifën Doganore të Federatës Ruse. Shkalla bazë i caktohet një lloji të caktuar produkti (shfaqet në kodin 10-shifror TN VED). Por kjo është teori.

Në praktikë, shumat llogariten bazuar në:

• Kodi TN VED;
• vendi i origjinës së mallrave;
• prania / mungesa e kushteve të veçanta;
• vlera doganore e mallrave të furnizuar.

Vini re se kushtet e veçanta përfshijnë lloje të ndryshme të kuotave të personifikuara, norma sezonale, mbrojtëse, antidumping dhe kundërpeshuese, të cilat janë të përkohshme dhe / ose ekskluzive. Për informacion të azhurnuar mbi disponueshmërinë e tyre, është më mirë të konsultoheni me një ndërmjetës.

Le të shqyrtojmë shembuj të përgjithshëm me të njëjtat numra fillestarë, por me rezultate të ndryshme dalëse.

Kompania dëshiron të sjellë 500 kg çokollatë të bardhë në vend, vlera doganore e ngarkesës është 1000.00 USD. Ndihma e produktit:

• Kodi VN TN 1704903000;
• nuk ka kushte të veçanta;
• detyrimi bazë 12%, por jo më pak se 0.15 EUR / kg.

• Për dërgesat nga Spanja, një tarifë do të ngarkohet në shumën prej 120.00 USD për të gjithë ngarkesën.
• Nëse sjellim të njëjtën gjë nga Kina - 90,00 USD.
• Kur dërgoni nga Azerbajxhani, detyrimi është zero.

Pse eshte ajo?

1. Për mallrat TN VED 1704903000 të furnizuar nga Spanja, koeficienti i detyrimit të importit është 1 (Spanja i përket 130 vendeve me të cilat Rusia është në të ashtuquajturin regjim kombëtar më të favorizuar).
2. Për mallrat TN VED 1704903000 të furnizuar nga Kina- koeficienti i detyrimit të importit pas konfirmimit të vendit të origjinës është 0.75 (për Kinën dhe 102 vende të tjera në zhvillim, tarifa doganore e Federatës Ruse parashikon një normë preferenciale 75%).
3. Për mallrat TN VED 1704903000 të furnizuar nga Azerbajxhani, koeficienti për konfirmimin e vendit të origjinës është 0 (nga Azerbajxhani dhe 48 vende të tjera më pak të zhvilluara, disa mallra importohen pa taksa).

Lista e vendeve që i përkasin një ose një kategorie tjetër përcaktohet me Vendimin e 18 -të të Këshillit Ndërshtetëror të EurAsEC dhe Komisionit të CU Nr. 130 të 27 Nëntorit 2009.

Bast 2015

Më 1 shtator 2015, normat e reja të importit hynë në fuqi, të miratuara me një numër vendimesh të Këshillit të Komisionit Ekonomik Euroaziatik. Kryesisht numrat kanë ndryshuar në drejtim të zvogëlimit.

Rritja e normave ndikoi në lloje të caktuara peshku, ëmbëlsira, minerale, produkte vaji, produkte kimike, polimere, celulozë. Gjithashtu nën rritjen ishin mbeturinat e metaleve të çmuara, disa motorë, pajisjet e përpunimit të metaleve CNC, komponentët elektrikë, makinat hekurudhore, makinat me motorë elektrikë, avionët e transportit ushtarak, tragetet, stentet koronare dhe përbërësit e orës.

Ndryshimet në normat shoqërohen me situatën aktuale në vend dhe me përmbushjen nga Federata Ruse të detyrimeve të saj sipas OBT -së. Tarifat mund të rishikohen përsëri së shpejti. Për pjesëmarrësit rishtar në aktivitetin ekonomik të huaj, ne folëm për rregullat për llogaritjen e pagesave doganore, dhe në një artikull tjetër ka informacione rreth.

Çfarë ju nevojitet për të llogaritur?

• nomenklatura e mallrave që i nënshtrohen kodit të tregtisë së jashtme mallrat e furnizuara dhe normën bazë aktuale;
• vendi i origjinës(për të gjetur koeficientin);
• veprimi i tarifave të veçanta detyrat;
• importojnë vlerën doganore të mallrave(të mos ngatërrohet me çmimin e blerjes / kontratës) për një produkt për të cilin zbatohen tarifat ad valorem;
• sasia e mallrave të furnizuar në njësi që përdoren për pagesa jo-valoreme;
• kurset e këmbimit për transaksionet me shumë monedha.

Nëse ka kushte të veçanta, norma llogaritet individualisht.

• duke shumëzuar vlerën doganore me përqindjen e normës (për detyrimet ad valorem) me faktorin e saktë. Si llogaritet taksa ad valorem doganore ,;
• duke shumëzuar sasinë e mallrave me tarifën në fuqi jo-valorem, duke marrë parasysh koeficientin.

Përjashtim nga pagesa e detyrimeve të importit dhe përfitimeve tarifore për mallrat

Përfitimet nga detyrimet doganore të importit quhen gjithashtu përfitime tarifore. Këto të fundit jepen në formën e përjashtimit të plotë ose të pjesshëm nga pagesa, ndërsa në varësi të vendit të origjinës dhe qëllimit të importimit të mallrave.

• Vendi i origjinës: Vendet e CIS dhe vendet më pak të zhvilluara nga lista e vitit 2009 përjashtohen plotësisht, duke iu nënshtruar konfirmimit të vendit të prodhimit (certifikata ST-1 për CIS, certifikata e origjinës A-1 për vendet e tjera, për mallrat me vlerë deri në 5000 mjafton të tregoni vendin e origjinës në faturën tregtare).
• Qëllimi i importit dhe qëllimi i mallrave: ndihma humanitare dhe teknike, si dhe mallrat që lidhen me asetet fikse të prodhimit të importuara në Federatën Ruse me qëllim kontributin në fondet statutore të ndërmarrjeve të përbashkëta, përjashtohen nga taksat doganore.