Sistem de impozitare pentru vanzarea si montajul ferestrelor. Ferestrele alea de plastic. probleme de aplicare a envd. Ce se întâmplă dacă nu există reprezentanți ai companiilor mari în orașul tău

Probabil, nici unui singur tip de activitate nu i s-a acordat atâta atenție în ceea ce privește trecerea la plata UTII, cât se acordă producției și montajului ferestrelor din plastic. Acest tip de activitate pare a fi conceput special pentru a-l învăța pe contabilul îndelung răbdător complexitățile aplicării acestui regim fiscal special.

Pe de altă parte, utilizarea UTII în legătură cu ferestrele din plastic este un subiect fertil pentru numeroase explicații ale Ministerului rus de Finanțe, care, după cum știți, aduc siguranța dorită, dar nu întotdeauna în interesul contribuabilului. În ceea ce privește certitudinea, notăm următoarele.

Astăzi, situația cu înțelegerea aplicării UTII este mult mai stabilă decât, să zicem, în 2005, când tocmai se formau practica și punctele de vedere ale Ministerului de Finanțe asupra multor probleme. Acum putem vorbi despre o abordare bine stabilită, pe care vom încerca să o dezvăluim și, de asemenea, să punem în evidență acele puncte pe care contribuabilul le poate folosi în continuare pentru a ușura povara fiscală și a simplifica contabilitatea.

De fapt, instalarea ferestrelor din plastic poate include mai multe componente:

Producerea ramelor de ferestre cu configurație standard destinate unui cerc nedefinit de persoane;

Producția de rame de ferestre conform comenzilor unui anumit consumator;

Revânzarea rame de ferestre ale terților - producători;

De fapt, instalarea ramelor de ferestre într-o casă nou construită sau pentru a înlocui ramele vechi. Combinația acestor tipuri de activități și procedura de înregistrare a acestora afectează impozitarea.

Aici se poate evalua aplicarea UTII pe două temeiuri, prevăzute la art. 346. 26 din Codul fiscal al Federației Ruse:

Furnizarea de servicii gospodăreşti către populaţie;

Cu amănuntul.

PRODUCERE FERRAME CU VÂNZARE ULTERIOARĂPERSOANE FIZICE (FĂRĂ INSTALARE)

Acest tip de activitate nu face obiectul transferului la plata UTII sub nicio formă. Absența în această activitate a unui astfel de element precum instalarea ferestrelor nu ne permite în mod clar să vorbim despre furnizarea de servicii, inclusiv în sensul capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În același timp, punctul cheie al unei astfel de activități antreprenoriale este producția de ferestre. Prin urmare, activitatea nu poate fi calificată drept comerț cu amănuntul în temeiul alin. 7 p. 2 art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse. Fără a intra în istoria problemei, observăm că de la 1 ianuarie 2006 a fost introdusă o clauză în definiția comerțului cu amănuntul (articolul 347.27 din Codul fiscal al Federației Ruse), conform căreia vânzarea produselor de producția proprie (producția) nu se aplică comerțului cu amănuntul. Impozitarea tipului de activitate specificat se realizează în conformitate cu regimul general sau sistemul simplificat de impozitare.

De asemenea, menționăm că o astfel de afacere este tipică pentru producătorii care lucrează în baza unui contract de furnizare cu companii de construcții (clienți, antreprenori). Adică, principalii lor consumatori sunt persoane juridice, iar interesele potențialilor plătitori UTII aproape că nu sunt afectate.

REVÂNZARE RAME FĂRĂ INSTALARE

În această opțiune se poate vorbi doar despre posibilitatea utilizării UTII pentru tipul de activitate „comerț cu amănuntul”.

Comerțul cu amănuntul se înțelege ca activitate de întreprinzător legată de comerțul cu mărfuri (inclusiv pentru numerar, precum și utilizarea cardurilor de plată) în baza contractelor de vânzare cu amănuntul, cu excepția produselor din producție proprie (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federația Rusă).

În consecință, vânzarea ramelor de ferestre de producție neproprie este fundamentală pentru utilizarea UTII în comerțul cu amănuntul. Ministerul Finanțelor este de acord cu această interpretare (vezi scrisoarea nr. 03-11-04/3/341 din 11.07.2006).

„Dacă o organizație vinde publicului ferestre din plastic fără instalare, atunci această activitate comercială se referă la comerțul cu amănuntul” (a se vedea scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 11 iulie 2006 N 03-11-04 / 3/341).

În ceea ce privește situația avută în vedere de Ministerul Finanțelor, mai remarcăm că pentru aplicarea UTII pentru comerțul cu amănuntul nu este fundamental cu cine se încheie contracte de vânzare cu amănuntul: cu populația sau cu persoanele juridice. Cu toate acestea, în conformitate cu art. 492 din Codul civil al Federației Ruse, o trăsătură caracteristică a unui contract de vânzare cu amănuntul este transferul de bunuri destinate utilizării personale, casnice, familiale sau alte uzuri care nu sunt legate de activitatea antreprenorială.

În plus, persoanele juridice cumpără rar rame de ferestre la retail, iar cea mai mare parte a organizațiilor-cumpărători sunt firme de construcții care efectuează comenzi mari de rame de ferestre pentru casele în construcție.

În consecință, relațiile cu aceștia sunt formalizate, de regulă, printr-un contract de furnizare și nu este nevoie să vorbim despre UTII. Prin urmare, cel mai tipic exemplu de viață al UTII în comerțul cu amănuntul al ferestrelor din plastic este „revânzarea” ferestrelor către public fără instalare.

Aici reamintim că potrivit art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci când se efectuează comerț cu amănuntul prin magazine și pavilioane cu o suprafață de tranzacționare de cel mult 150 mp, pentru fiecare obiect al organizației comerciale, indicatorul fizic al profitabilității de bază se folosește „suprafața de vânzare în metri pătrați”.

Atunci când tranzacționați prin obiecte ale unei rețele de tranzacționare nestaționare și ale unei rețele de tranzacționare staționare care nu au un etaj de tranzacționare, este utilizat indicatorul fizic al profitabilității de bază „loc de tranzacționare”.

Exemplu.

SRL „Accept” vinde tocuri de ferestre și tocuri de uși achiziționate de la terți. În scopul vânzării SRL „Accept” are un mic showroom cu o suprafață de 100 mp, unde sunt expuse mostre. Vânzările se efectuează cu amănuntul, cumpărătorul face o alegere direct pe platforma de tranzacționare.

Dacă se adoptă legea locală relevantă, activitatea SRL „Accept” pentru vânzarea tocurilor de ferestre și uși se transferă la plata UTII cu indicatorul fizic „zonă de vânzare”.

PRODUCEREA (PRODUCEREA) TOADRELOR CUINSTALARE ULTERIORĂ

În acest caz, putem vorbi despre aplicarea UTII în raport cu întregul ciclu de la fabricație până la montarea ferestrelor, cu o serie de condiții. O astfel de activitate se califică drept prestare de servicii personale către populație în conformitate cu art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Sa facem imediat o rezervare ca serviciul sa fie oferit in mod specific populatiei, i.e. indivizii. Aceeași activitate în raport cu persoanele juridice nu se aplică serviciilor personale.

Definiția activităților de indicare a serviciilor casnice către populație, dată la art. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse, trimite contribuabilul la clasificatorul integral rusesc al serviciilor pentru populație OK 002-93 (OKUN), aprobat prin Decretul Standardului de Stat al Rusiei din 28 iunie 1993 N 163 ( denumit în continuare Clasificator).

Sub codul 016108, ca parte a serviciilor casnice, Clasificatorul oferă servicii de înlocuire și reparare a ramelor de ferestre.

Apar dificultăți cu o astfel de componentă a procesului precum fabricarea ferestrelor. Ministerul Finanțelor în scrisorile din 15.08.2005 N 03-11-05 / 33 și din 28.11.2006 N 03-11-04 / 3/510 indică clar că fabricarea ramelor de ferestre nu este un serviciu casnic.

Argumentul principal este că, referindu-ne la Clasificator, chiar nu găsim acolo nicio indicație privind fabricarea unui cadru de fereastră sau a componentelor sale. Cu toate acestea, ca parte a unui număr de alte servicii casnice, producția este indicată direct. De exemplu, codul 013400 include „Repararea și fabricarea produselor din metal”, codul 014000 - „Fabricarea și repararea mobilierului”.

"Fabricarea ramelor de ferestre nu se aplică serviciilor de uz casnic. În acest sens, activitatea antreprenorială în fabricarea ferestrelor din plastic ar trebui să fie impozitată în regimul general de impozitare sau în cadrul sistemului de impozitare simplificat" (a se vedea scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din data de 15.08.2005 N 03-11- 05/33).

Ținând cont de faptul că Clasificatorul nu prevede fabricarea ferestrelor, este imposibil să nu fii impregnat de sentimentul ilogicității unei astfel de abordări. Faptul este că, în majoritatea cazurilor, fabricarea ferestrelor este o parte integrantă a procesului de furnizare a serviciilor pentru instalarea acestora. Aceste activități sunt cele mai frecvente, iar serviciile de la producție (comandă pentru fabricație) până la instalarea ferestrelor sunt cele mai solicitate.

Este destul de evident că un cadru de fereastră instalat de persoane fizice este un produs exclusiv. Și chiar dacă există unele configurații standard de ferestre, producătorul pur și simplu nu este capabil să ofere gama care va atrage la fel de mulți clienți ca rame personalizate. Ministerul Finanțelor, pe de altă parte, încearcă foarte artificial să împartă un serviciu organic în două componente. Prin urmare, logica organului de control nu este incontestabilă.

În favoarea combinării producției și instalării, mărturisesc și normele Codului civil al Federației Ruse privind contractele de uz casnic (Capitolul 37, paragraful 2). În cazul în care contribuabilul lucrează în baza unui contract cu consumatorul, care este cea mai corectă formă a unor astfel de relații, producția ar trebui să fie considerată ca executarea unei lucrări din materialul contractantului.

În cadrul unui contract de muncă, o parte (antreprenor) se obligă să execute anumite lucrări la instrucțiunile celeilalte părți (client) și să predea rezultatul acestuia clientului, iar clientul se obligă să accepte rezultatul muncii și să plătească pentru el (clauza 1, articolul 702 din Codul civil al Federației Ruse).

Totodată, potrivit art. 773 din Codul civil al Federației Ruse, materialul contractantului este plătit de client la încheierea contractului, în întregime sau parțial. Plata finală se face la primirea de către client a lucrării efectuate de către antreprenor. Adică dacă costul de fabricație este inclus în prețul contractului de prestare a serviciilor, din punctul de vedere al UTII, întregul ciclu ar trebui considerat ca o singură activitate de prestare a serviciilor personale.

Contribuabilul este de obicei interesat de recomandări specifice. Prin urmare, să rezumam cele spuse după cum urmează.

La fabricarea ferestrelor cu instalare ulterioara pentru persoane fizice, in special in functie de masuratorile individuale ale clientului, va recomandam sa formalizati relatia prin incheierea unui contract de consumator, incluzand costul efectiv de fabricatie in pretul serviciului.

Contractul ar trebui să fie întocmit astfel încât să ofere autorităților de control cât mai puține motive pentru a izola activitatea de fabricație de procesul general al serviciului de producție și instalare de ferestre din plastic. Ar trebui evitată formularea care conține elemente ale vânzării unei ferestre finite. Proprietatea ferestrei ar trebui să treacă discret către client ca parte a întregului serviciu, al cărui scop nu este de a produce o fereastră, ci de a crea un rezultat al lucrării de instalare. Cum se obține rezultatul serviciului, contractantul decide.

Același lucru ar trebui făcut și cu prețul. Este bine dacă puteți calcula inițial costul ferestrei finisate și implicit includeți acest cost în prețul serviciului, fără a specifica suma ca componentă a prețului contractului. Totodată, costul materialului poate fi specificat separat în contract, care corespunde parcelei contractului de consumator, evitându-se costul unei „ferestre finisate fără montaj”, care include costul lucrărilor la fabricarea acesteia. Cu cât este mai puțină „izolare” a procesului de fabricație, cu atât mai puțin motiv pentru autoritățile fiscale să depună o reclamație.

Iată un exemplu care, în cazul unui litigiu, este cel mai probabil să ofere contribuabilului cea mai puternică poziție în instanță.

Exemplu.

SRL „Ferestrele Capitalei” desfășoară producția și comercializarea ferestrelor din plastic conform măsurătorilor specifice clientului cu montaj ulterioar. Se întocmește un contract de muncă cu clientul, care indică faptul că clientul compensează costul materialului pentru lucru în momentul semnării contractului.

Obiectul contractului îl constituie efectuarea de către SRL „Ferestrele Capitalei” a lucrărilor de montaj de ferestre din plastic, efectuate prin forțe și din materialul SRL.

Prețul contractului este format ca costul materialelor antreprenorului și costul lucrărilor contractuale.

SRL „Ferestrele Capitalei” aplică și plătește UTII în legătură cu toate activitățile de vânzare și montaj de ferestre din plastic ca „servicii casnice prestate populației”. Indicator fizic al rentabilității de bază „număr de angajați”.

INSTALARE WINDOWS DE LA TERȚI PĂRȚI

Prezența unui astfel de element precum instalarea vă permite să vorbiți despre servicii.

Dacă astfel de servicii sunt furnizate populației, există servicii casnice în conformitate cu Clasificatorul, prin urmare se aplică UTII pentru serviciile casnice.

Reamintim că furnizarea unui astfel de serviciu unei persoane juridice nu implică posibilitatea aplicării UTII pentru serviciile casnice bazate pe definiția serviciilor casnice în sensul capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse (articolul 346.27 din Codul fiscal). Codul Federației Ruse). Impozitarea în acest din urmă caz ​​ar trebui să fie efectuată în conformitate cu regimul general sau STS.

În interpretarea serviciilor casnice oferite de Clasificator, Ministerul Finanțelor al Rusiei a văzut un alt motiv pentru a refuza aplicarea UTII (scrisoarea din 12.07.2006 N 03-11-04 / 3/344). Clasificatorul se referă doar la serviciile „casnice” pentru repararea și înlocuirea ramelor ferestrelor. Ministerul Finanțelor concluzionează că numai acele servicii de montaj ferestre sunt transferate către UTII atunci când se realizează instalarea pentru înlocuirea ferestrelor existente. Adică activitatea de montaj de ferestre la casele în construcție de către persoane fizice nu este supusă transferului la UTII!

În plus, din „reparația” ramelor ferestrelor prevăzute de Clasificator, Ministerul Finanțelor exclude reparația în garanție a produselor livrate anterior, întrucât acestea din urmă nu sunt denumite direct în Clasificator.

Dacă disponibilitatea reparațiilor în garanție poate fi încă urmărită prin documente, atunci este practic imposibil de stabilit (infirmat) faptul că înainte de instalarea de noi ferestre într-o casă, chiar și într-una nou construită, nu au fost introduse alte rame de ferestre. într-un individ.

Prin urmare, această explicație, în opinia autorului, nu va avea aplicație practică. Semnificația lui, însă, nu devine mai clară din aceasta. Cu toate acestea, un contribuabil conștiincios ar trebui aparent să țină evidențe separate ale activităților de servicii:

1) servicii de instalare de ferestre în casele nou construite ale cetățenilor;

2) servicii de instalare a ferestrelor în case în care tocurile ferestrelor trebuie înlocuite, de exemplu din cauza uzurii.

Pentru primul tip de activitate se va aplica UTII. Cel de-al doilea tip de activitate, conform Ministerului de Finanțe, nu poate fi caracterizat în general ca furnizarea de servicii către populație în sensul capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, iar impozitarea sa ar trebui efectuată în conformitate cu regimul general sau sistemul fiscal simplificat.

Răspuns:

Atunci când furnizează servicii casnice pentru instalarea blocurilor de ferestre și uși din diverse materiale, un antreprenor individual are dreptul de a aplica UTII în 2017.

Motivație:

În conformitate cu paragrafele. 1 p. 2 art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități poate fi aplicat prin decizii ale organelor reprezentative ale districtelor municipale, districtelor urbane, organelor guvernamentale legislative (reprezentative). ale orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol, în special în ceea ce privește activitățile comerciale pentru furnizarea de servicii casnice.

În același timp, serviciile casnice sunt servicii plătite care sunt furnizate persoanelor fizice și ale căror coduri, în conformitate cu Clasificatorul întreg rusesc al activităților economice și Clasificatorul integral rusesc al produselor pe tipuri de activități economice, sunt determinate de Guvernul din Federația Rusă (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Lista codurilor pentru tipurile de activități și codurile serviciilor aferente serviciilor personale în scopul aplicării sistemului de impozitare sub forma UTII din 01.01.2017 a fost aprobată prin ordinul Guvernului Federației Ruse din 24 noiembrie. , 2016 Nr. 2496-r (denumită în continuare Lista). (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 6 decembrie 2016 Nr. 03-11-06/3/72654).

Această Listă include OKPD2 43.32.10 „Lucrări de tâmplărie și tâmplărie”, care include, printre altele, montarea blocurilor și tocurilor de uși și ferestre, ferestre, cercevele de ferestre, cercevele cu șipci, uși de tip garaj etc. din orice materiale.

În condițiile problemei luate în considerare, în anul 2016 întreprinzătorul a prestat servicii populației pentru montarea blocurilor de ferestre și uși din diverse materiale, utilizând UTII. Având în vedere cele de mai sus, în anul 2017 serviciile prestate de întreprinzător aparțin OKPD2 43.32.10 și sunt incluse în Lista de coduri pentru tipuri de activități și coduri de servicii aferente serviciilor personale în scopul aplicării sistemului de impozitare sub formă de UTII.

Astfel, în ceea ce privește activitățile de afaceri pentru prestarea de servicii personale pentru montarea blocurilor de ferestre și uși din diverse materiale, PI are dreptul de a aplica în continuare UTII și în anul 2017, sub rezerva restricțiilor stabilite la paragraful 2.1 și paragraful 2.2. al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse și sub rezerva furnizării de acest tip de servicii persoanelor fizice (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 ianuarie 2017 nr. 03-11-11/947).

În timpul inspecției la fața locului, inspecția a constatat că un antreprenor individual aplică ilegal sistemul de impozitare sub formă de UTII în legătură cu producerea și instalarea ferestrelor din plastic la comenzile de la persoane fizice. Pe această bază, ea a tras la răspundere pe antreprenor sub formă de amendă. Omul de afaceri nu a fost de acord cu această decizie și a mers în instanță.

Arbitrii au constatat că în perioada auditată, întreprinzătorul a vândut publicului produse din PVC (ferestre din plastic) cu respectarea termenilor contractelor de instalare a ferestrelor în sediul clientului. La vânzarea ferestrelor, antreprenorul a încheiat un acord cu fiecare client, al cărui subiect era furnizarea de bunuri către cumpărător în conformitate cu specificațiile anexate, iar sarcinile antreprenorului individual includ fabricarea, livrarea, instalarea mărfurilor în 30 de zile de la data primirii plății pentru mărfuri. Costurile de livrare și instalare au fost suportate chiar de antreprenor. Obligațiile cumpărătorului în temeiul contractelor includ efectuarea plății bunurilor până în momentul instalării acesteia, asigurarea accesului nestingherit la instalație și crearea condițiilor necesare instalării bunurilor. Livrarea rezultatului final al lucrării efectuate de vânzător și acceptarea acestuia de către cumpărător au fost formalizate printr-un act de acceptare și transfer al lucrărilor de montaj (finisare). IP a achiziționat produsele (windows) pentru a fi instalate de la o organizație terță cu care a fost încheiat.

Adică, antreprenorul nu a vândut produse finite, ci le-a realizat după dimensiunile cerute, în funcție de nevoile individuale ale clienților. În consecință, transferul de produse manufacturate în cadrul executării unui contract de muncă este calificat în mod nerezonabil de către inspectoratul fiscal drept activitate de comerț.

Astfel, în perioada auditată, de fapt, un antreprenor individual nu a desfășurat comerț cu amănuntul, ci a efectuat lucrări de montaj de ferestre realizate în cadrul executării unui contract de muncă cu implicarea unui subcontractant.

Conform explicațiilor date în Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 29 martie 2011 Nr. 14315/10, această activitate ar trebui calificată ca prestare de servicii personale.

În conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, activitățile de furnizare de servicii casnice, grupurile, subgrupurile, tipurile și (sau) serviciile individuale ale gospodăriei clasificate în conformitate cu OKUN, se referă la tipuri de activitate „imputate”.

În acest sens, arbitrii în Rezoluția FAS din Districtul Siberiei de Est din 17 mai 2012 Nr. A78-7278/2011 au concluzionat că întreprinzătorul individual a aplicat în mod rezonabil sistemul de impozitare sub forma UTII. Prin urmare, decizia inspectoratului fiscal este nelegală.

Ferestre, instalare ferestre din plastic.

Experienta de munca din 2006.

„Am comandat repararea geamurilor din plastic, pentru că camerele erau răcoroase și ni s-a părut că e din cauza geamurilor. A sosit maestrul - Andrey Kashirsky, un tânăr plăcut, a conturat un plan de lucru (înlocuirea sigiliului și ajustarea ferestrelor), a întocmit un contract, a calculat costul (s-a dovedit a fi același cum ne așteptam), a convenit asupra condițiilor. Apropo, toate diagnosticele au fost efectuate gratuit. Maestrul a sosit la ora stabilită, a făcut toată munca profesional, rezultatele ne-au depășit așteptările, a devenit foarte cald în camere. Când un mic defect a apărut o zi mai târziu, maestrul a sosit rapid și l-a reparat. Foarte mulțumit de munca meșterului. O vom recomanda prietenilor și cunoscuților noștri.»

„A fost necesar să se facă măsurători și apoi să se monteze ferestre din plastic gata făcute. Aranjează totul. Nu am controlat, nu am stat și nu m-am uitat, pentru că cu un copil mic, băieții au făcut totul bine. se deschide, nu pare să sufle, nu s-a potrivit încă, dar este bine, s-a mai încălzit imediat în apartament, izolarea fonică a devenit mai bună, adică diferența se observă imediat. Cu o fereastră cu încă una, dacă există întrebări, atunci probabil ne vom ocupa de ele. A îndeplinit totul, contractul a rămas în mâinile mele. Cred că stăpânului i se pot pune cinci plus, singurul lucru pe care mi-aș dori să trăiesc și să-l văd până seara, dar nu suflă nimic, s-a cald, în ciuda faptului că s-au deschis geamurile când era în reparație, și este deja cald în cameră, ceea ce înseamnă că nimic nu suflă nicăieri, totul este bine. Andrei a spus că, dacă apar brusc întrebări, există și o garanție de douăsprezece luni pentru muncă. Deci totul pare să fie bine, vizual totul este bine. Avem un copil mic, poate pe viitor vom apela la serviciile unor tutori din firma dumneavoastră.»

Lucrează cu un partener.

Experienta de munca din 2006, a inceput cu asamblarea ferestrelor in productie, apoi montaj, apoi intretinere si reparatii. A participat în mod repetat la cursuri de perfecţionare la Schuco.Învăţământ superior. 30.06.2017. Specialitatea „Management” Secundar tehnic 21.03.2005. Specialitatea „Mecanic auto”

Plecare: Moscova, regiunea Moscova, Belomorskaya.

Înlocuirea sigiliului: 150-200 de ruble. / rm ( sigiliu german)

Înlocuire hardware: de la 3000 de ruble. / BUC.

Ajustare cercevele: 400 de ruble.

Instalarea plaselor de țânțari: de la 300 de ruble. / arb.

Comanda minima: de la 1000 de ruble. / arb.

Consultație pe teren: de la 1000 de ruble. / arb.

Antreprenorul individual este angajat în instalarea ferestrelor din plastic fizic. persoane. Ce regim fiscal ar trebui să aplice un antreprenor?

Întrebare: Antreprenorul individual este angajat în instalarea ferestrelor din plastic. Acestea. ia măsurători de la client, comandă o fereastră și instalează. Vă rog să-mi spuneți ce fel de regim de impozitare ar trebui (poate) să aplice un antreprenor? Vă interesează posibilitatea USN 6% sau UTII? Clienții sunt până acum doar persoane fizice, respectiv plățile se fac în numerar. Este un antreprenor obligat să aibă o casă de marcat (casă online) sau este suficient un formular de raportare strict?

Răspuns:În ceea ce privește vânzarea și montarea ferestrelor din plastic, IP are dreptul să aplice atât sistemul simplificat de taxare, cât și UTII.

Opțiunile și condițiile de aplicare a UTII în legătură cu acest tip de activitate sunt descrise în detaliu mai jos în recomandare.

Dacă un antreprenor individual aplică UTII în legătură cu vânzarea și instalarea ferestrelor din plastic ca și în comerțul cu amănuntul, atunci el are dreptul să nu aplice CCP (casajul online) (până la 01.07.2018), ci să emită bonuri de vânzare pentru ferestrele care se vând.

Dacă un antreprenor individual va aplica UTII în legătură cu instalarea ferestrelor din plastic ca și în ceea ce privește serviciile casnice, atunci are dreptul să nu aplice CCP (casajul online) (până la 01.07.2018), ci să emită BSO pentru serviciile vândute, care sunt realizate într-o tipografie sau tipărite cu un aparat special. După 01.07.2018, BSO va trebui tipărit folosind case de marcat online în modul fiscal.

Dacă PI va aplica sistemul de impozitare simplificat pentru vânzarea și instalarea ferestrelor din plastic, atunci PI va trebui să pună chitanțe în numerar pe CCP online pentru veniturile din vânzarea ferestrelor în sine, iar PI are dreptul de a continua din vanzarea serviciilor de montaj ferestre (pana la 01.07.2018 d.) emit BSO-uri care sunt realizate intr-o tipografie sau tiparite cu un aparat special. După 01.07.2018, BSO va trebui tipărit folosind case de marcat online în modul fiscal.

Motivație

Este posibil să plătiți UTII din vânzarea și montarea ferestrelor din plastic

Da, poti.

De regulă, activitățile de vânzare și instalare de ferestre din plastic se desfășoară conform următoarei scheme. În zona de vânzare în care sunt amplasate mostrele de ferestre, vânzătorul acceptă o comandă preliminară de la cumpărător. Pe baza acestei comenzi, un măsurator pleacă cumpărătorului, care determină parametrii individuali ai comenzii și costul acesteia. Acești parametri sunt transferați producătorului, care îndeplinește comanda, după care ferestrele finite sunt livrate și instalate la sediul cumpărătorului.

Operațiunile care intră sub incidența UTII în această schemă includ:
- vânzarea de ferestre realizate de producător;
- montarea ferestrelor in sediul cumparatorului.

Când vindeți ferestre UTII, puteți plăti ca și în cazul activităților din domeniul comerțului cu amănuntul (subparagraf și paragraful 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar numai cu condiția ca vânzătorul să respecte toate restricțiile stabilite pentru acest tip de afacere. Dacă ferestrele sunt vândute cu amănuntul de către producătorul lor sau dacă vânzările sunt efectuate conform mostrelor sau cataloagelor în afara unei rețele de distribuție staționare, UTII nu se poate aplica (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La instalarea ferestrelor UTII, puteți plăti ca și în cazul activităților de furnizare de servicii personale populației (subclauza 1, clauza 2, articolul 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Potrivit OKPD, astfel de servicii sunt clasificate drept lucrări de montaj de blocuri de uși și ferestre din orice materiale (cod 43.32.10.110). Acest grup este inclus în lista serviciilor casnice aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 24 noiembrie 2016 nr. 2496-r.

Și cum să plătească UTII dacă aceeași organizație (același antreprenor) este angajată în vânzarea și instalarea ferestrelor finite? În acest caz, totul depinde de conținutul contractului cu cumpărătorul (clientul).

Dacă costul de livrare și instalare este inclus în costul total al comenzii, atunci UTII poate fi plătită doar pentru un singur tip de activitate - retail. Cu această opțiune, instalarea ferestrelor nu este recunoscută ca activitate independentă și este considerată ca un serviciu conex legat de vânzarea mărfurilor.

Dacă contractul indică separat prețul ferestrelor și separat costul livrării și instalării acestora, atunci UTII va trebui plătită pentru două tipuri de activități. Atât servicii de vânzare cu amănuntul, cât și pentru consumatori.

Precizări similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 aprilie 2013 nr. 03-11-06 / 3/14365, din 7 decembrie 2012 nr. 03-11-11 / 365 și din 30 august. 2012 Nr 03-11- 11/264.

Uneori, organizațiile care vând și instalează ferestre din plastic oferă consumatorilor servicii suplimentare. Și anume, acceptă comenzi pentru fabricarea ferestrelor în funcție de parametri individuali și implică terți în executarea acestor comenzi. Acest tip de afaceri nu intră sub incidența UTII. Nici ca furnizare de servicii personale, nici ca comerț cu amănuntul. În astfel de situații, vorbim de activități în baza unui contract. Iar din veniturile din această activitate trebuie plătite impozite fie în regim general, fie în regim simplificat. Legitimitatea acestei abordări este confirmată de practica de arbitraj (a se vedea, de exemplu, decizia Curții Supreme a Federației Ruse din 14 august 2015 nr. 310-KG15-8892, decizia Curții de Arbitraj a Districtului Central din 25 mai 2015 Nr. F10-1399 / 2012).

În ce cazuri pot fi utilizate formulare stricte de raportare pentru plățile în numerar

Până la 1 iulie 2018, în locul caselor de marcat, atunci când furnizează servicii cu plată populației, o organizație poate folosi formulare stricte de raportare, care se realizează într-o tipografie sau se imprimă cu un dispozitiv special. După această dată, BSO trebuie tipărit folosind modul fiscal. Aceasta înseamnă că toate datele despre decontări cu populația pentru servicii vor fi transmise la fisc. Va fi imposibil să utilizați BSO convențional.

Această procedură decurge din paragraful 2 al articolului 2 din Legea din 22 mai 2003 nr. 54-FZ, paragraful 8 al articolului 7 din Legea din 3 iulie 2016 nr. 290-FZ.

Când ar trebui utilizat CCT?