Bugetarea. Reglementări bugetare. Reglementări bugetare la întreprindere Documente de reglementare ale procesului de gestiune bugetară

REGULAMENTUL PROCESULUI BUGETARE

Zavyalova Elena Sergheevna
Universitatea Agrară de Stat din Trans-Uralul de Nord
Lector la Departamentul de Contabilitate, Finante si Audit


adnotare
Reglementările procesului bugetar determină ordinea de interacțiune între diviziile întreprinderii în timpul bugetării, stabilesc termenele și formatele de depunere a documentelor. Indică denumirea unității structurale, funcția îndeplinită de aceasta în timpul procesului bugetar, documentul generat în cadrul acestei funcții, perioada de pregătire a documentului și la ce unitate este transferată.

REGULILE PROCESULUI BUGETARE

Zavyalova Elena Sergheevna
Universitatea Agricolă de Stat din Trans-Uralii de Nord
lector, Departamentul de contabilitate, finante si audit


Abstract
Regulile procesului bugetar determină ordinea de interacțiune între departamente în timpul bugetării, stabilește termenele și formatele de depunere a documentelor. Acesta va cuprinde denumirea unității structurale, funcția îndeplinită de acestea în cursul procesului bugetar, documentul generat ca parte a acestei funcții, perioada de întocmire a documentului, care unitate este transmisă.

Bugetarea nu poate exista într-o companie de la sine, acest proces trebuie gestionat, organizat și controlat. Pentru a face acest lucru, va fi necesar să se stabilească regulile de planificare în documentele de reglementare interne.

La întreprinderi, departamentul de planificare și economie sau grupul bugetar din cadrul acestuia poate fi responsabil de organizarea bugetului. În plus, este posibil să se creeze un organ colegial sub directorul general - o comisie de buget.

Funcțiile departamentului bugetar (gestionarea bugetului) includ:

  • pregătirea instrucțiunilor și ordinelor relevante, monitorizarea implementării procedurilor bugetare și rezolvarea problemelor organizatorice care apar în timpul bugetării;
  • elaborarea metodologiei de bugetare, actualizarea formularelor și metodelor;
  • întocmirea unor bugete funcționale și de bază;
  • supunerea bugetului spre aprobare consiliului de administrație, comitetului de buget sau altui organ care aprobă bugetul întreprinderii;
  • controlul preventiv al executiei bugetare (vizualizarea documentelor de plata pentru respectarea limitelor bugetare), analiza plan-fapt;
  • organizarea culegerii de informații faptice privind execuția bugetară, analiza execuției bugetare;
  • pregătirea propunerilor de ajustări bugetare.
  • sprijin pentru informațiile de referință utilizate în sistemul bugetar.

Aceste funcții pot fi repartizate în cadrul departamentului astfel: șeful departamentului determină politica procesului bugetar și răspunde de organizarea acestuia în companie. Departamentul include specialisti in bugete functionale si consolidate.

Un specialist alocat unui buget funcțional specific interacționează cu compilatorii acestuia, controlează corectitudinea formării, colectarea informațiilor faptice și este, de asemenea, responsabil pentru analiza execuției și suportul metodologic. Sarcinile unui specialist în bugetul consolidat includ întocmirea unui buget de venituri și cheltuieli, a unui buget al fluxului de numerar, a unui bilanț previzional, precum și îndeplinirea tuturor funcțiilor pentru a le susține.

Este necesar să vă asigurați că toate funcțiile departamentului de buget sunt reflectate în regulamentele sale și fișele postului angajaților. Dacă un departament este creat de la zero, atunci va fi necesar să se pregătească documentele de reglementare corespunzătoare și să se specifice sarcinile și funcțiile necesare în acestea. În același timp, deoarece în procesul bugetar sunt implicate și alte divizii ale companiei, funcțiile corespunzătoare ar trebui să fie dezvăluite și în prevederile acestor divizii și fișele posturilor specialiștilor responsabili cu planificarea.

Comitetul de buget este un organism temporar creat pentru a rezolva probleme legate de bugetul întreprinderii. Poate include un director financiar, un contabil șef și directori adjuncți pentru unitățile funcționale ale companiei. Comitetul este condus de directorul general adjunct pentru economie și finanțe.

Pe lângă coordonarea și aprobarea directă a bugetului, funcțiile comitetului includ:

  • controlul procesului bugetar;
  • luarea deciziilor privind pregătirea posturilor bugetare;
  • oferind explicații, recomandări și instrucțiuni asupra problemelor de competența sa.

Pentru nerespectarea cerințelor reglementărilor, nerespectarea deciziilor și recomandărilor comisiei de buget, aceasta din urmă are dreptul de a sesiza directorului general măsuri disciplinare sau eliberare din funcție a managerului responsabil.

Reglementările bugetare sunt documentul principal care descrie sistemul bugetar, structura financiară, principiile managementului bugetar și frecvența acestuia. Conținutul său poate fi după cum urmează:

  • Dispoziții generale. Scopuri și obiective, principii de construire a unui sistem de bugetare, tipuri de activități ale companiei, etapele procesului bugetar;
  • structura financiara. Această secțiune descrie principiile construirii unei structuri financiare, tipurile de centre centrale, responsabilitățile și competențele acestora;
  • metodologia de planificare bugetară. Alcătuirea și relația bugetelor companiei, metodele de planificare a indicatorilor și completarea formularelor de buget;
  • metodologia controlului bugetar. Descrierea procedurii de colectare a datelor efective privind execuția bugetară, principiile de analiză a execuției bugetare;
  • regulamentele procesului bugetar. Această secțiune dezvăluie etapele ciclului bugetar, reglementările pentru formarea, aprobarea, controlul și analiza execuției bugetare;
  • procedura de modificare a Regulamentului de buget. În ce cazuri se modifică Regulamentul, ce modificări sunt posibile, cine le face.

Reglementările procesului bugetar determină ordinea de interacțiune între diviziile întreprinderii în timpul bugetării, stabilesc termenele și formatele de depunere a documentelor. Indică denumirea unității structurale, funcția îndeplinită de aceasta în timpul procesului bugetar, documentul generat în cadrul acestei funcții, perioada de pregătire a documentului și la ce unitate este transferată.

Înainte de a începe elaborarea reglementărilor pentru procesul bugetar, merită să actualizați structura organizatorică și funcțională a întreprinderii și să ne gândim la principalele etape ale ciclului bugetar. De regulă, etapele sunt următoarele:

  • pregătirea bugetului. Regulamentul dezvăluie principalele activități ale etapei, persoanele și departamentele responsabile de acestea, rezultatele și termenele limită. Activitățile pot fi următoarele: actualizarea componenței bugetelor și a articolelor acestora, cărți de referință, determinarea indicatorilor strategici și macroeconomici, efectuarea unui calcul integrat al bugetului, pregătirea unui ordin de începere a procesului bugetar. Cel mai adesea, departamentul de planificare și economic sau buget este responsabil de etapa de pregătire;
  • bugetare. Reglementările furnizează o listă a bugetelor și departamentelor care sunt responsabile de întocmirea acestora sau oferă informațiile necesare. Reglementările descriu, de asemenea, succesiunea formării bugetului (care dintre ele pot fi pregătite în paralel și care necesită pregătire secvențială) și indică data de începere a procesului bugetar. Cu cât structura de management a companiei este mai complexă, cu atât va dura mai mult timp pregătirea și aprobarea bugetului. În medie, este necesar să se aloce cel puțin trei zile pentru întocmirea unui buget și cel puțin o zi pentru aprobarea acestuia cu fiecare persoană responsabilă. În plus, ar trebui să acordați timp pentru finalizarea bugetelor;
  • coordonarea si aprobarea bugetului. Dacă se presupune că aprobarea va avea loc în mai multe etape, acest lucru trebuie prevăzut în regulament. Aici merită descrisă procedura de ajustare a bugetului la fiecare iterație;
  • controlul şi analiza execuţiei bugetare. Controlul bugetar se efectuează pe baza rezultatelor executării acestuia, după primirea unor informații de fapt. Departamentul de buget efectuează o analiză comparativă a indicatorilor planificați și efectivi și identifică motivele abaterilor. În cazul în care are nevoie de explicații suplimentare de la șefii centrelor de responsabilitate (de exemplu, cu privire la anumite abateri), reglementările ar trebui să prevadă procedura pentru astfel de solicitări, precum și responsabilitățile autorității centrale de a le răspunde.

Reglementările ar trebui să prevadă și procedura de ajustare a bugetului (pe baza rezultatelor execuției sau din orice alte motive). Acest lucru va face posibilă luarea în timp util a măsurilor necesare pentru a preveni tendințele negative în activitățile financiare și economice ale companiei.

Orice companie care introduce bugetarea trebuie să elaboreze reglementări care să stabilească regulile de gestionare a bugetului pentru toate diviziile și, dacă este necesar, să le extindă la noi structuri. Să luăm în considerare principiile generale pentru elaborarea unor astfel de reglementări, precum și abordările diverșilor specialiști în această problemă.

Reglementările bugetare sunt un set de documente și ordine interne ale companiei care descriu bugetarea întreprinderii. În multe companii rusești, acesta este înlocuit cu un ordin, care stabilește termenele limită pentru pregătirea, aprobarea și analiza documentelor bugetare și o colecție de șabloane pentru astfel de documente. Restul regulilor (lista persoanelor responsabile, procedura de analiză a bugetelor etc.) care definesc procesul bugetar sunt discutate oral. Cu toate acestea, prin această abordare este destul de dificil să aduceți noii angajați la zi, să monitorizați respectarea regulilor stabilite (managementul nu are temei pentru penalități formale din partea angajaților neexecutivi), etc. Prin urmare, majoritatea experților în domeniul bugetării recomandă dezvoltarea reglementări pentru procesul bugetar.

Exemplu de reglementări bugetare

În OJSC "Optima" Reglementările (Moscova) includ:

  • Reglementări privind planificarea bugetară și aplicațiile care conțin formele documentelor bugetare utilizate în companie (rapoarte bugetare, cereri de plată etc.), precum și diagrame ale proceselor de întocmire și aprobare a bugetelor, o listă a lunii, trimestriale și bugetele anuale și cei responsabili de formarea acestora;
  • Reglementări privind motivarea personalului;
  • Reglementări privind procedura de planificare financiară operațională și de executare a plăților;
  • Regulamentul Comisiei pentru buget.

Un exemplu de structură a reglementărilor de planificare bugetară

  1. Scopurile si obiectivele planificarii bugetare a companiei.
  2. Procedura de formare a bugetelor.
  3. Componența participanților la procesul bugetar: de la șeful comisiei bugetare până la șefii tuturor departamentelor care pregătesc cereri de cheltuieli.
  4. Funcțiile și responsabilitățile persoanelor care participă la procesul bugetar.
  5. Drepturile participanților la procesul bugetar (lista câmpurilor (documentelor) bugetului pe care le completează un participant la proces, procedura de verificare a completării și ajustării acestor câmpuri (documente), drepturi de aprobare a documentelor bugetare).
  6. Procedura și metodologia de revizuire și ajustare a bugetelor în cazul unor abateri semnificative ale indicatorilor planificați față de cei efectivi.
  7. Analiza executiei bugetare.
  8. Procedura de aprobare a raportului de execuție bugetară.

Furnizat de Vladimir Novikov, manager de proiect la Neumark

Elemente ale reglementărilor bugetare

Reguli generale ale activitatilor bugetare. Este necesar să se determine obiectivele pentru care bugetarea va fi implementată, precum și indicatorii țintă, ținând cont de ce elemente de venituri și cheltuieli ale bugetelor sunt formate. Acest lucru se realizează în scopul stabilirii regulilor de generare a rapoartelor privind activitatea companiei, precum și a procedurii de analiză și ajustare a bugetelor.

Descrierea centrelor de responsabilitate. Descrierea ar trebui să conțină principiile de împărțire a centrelor de responsabilitate în districte financiare centrale, instituții financiare și centre de cost, formele de planuri și raportarea anuală pe care fiecare centru le transmite, precum și regulile de consolidare a acestor documente în raportarea la nivel de companie.

Stabilirea perioadei bugetare. Perioada bugetară este perioada pentru care se întocmesc principalele bugete financiare. Din cauza dificultăților care apar în colectarea și prezentarea rapoartelor, inclusiv a rapoartelor de management, majoritatea companiilor rusești au o perioadă bugetară de un trimestru, dar atât practicienii, cât și consultanții consideră că un buget lunar este perioada optimă. Întreprinderile cu un sistem de management dezvoltat întocmesc bugetele lunar (sau la fiecare patru săptămâni). Bugetul pe termen mediu este format pentru un an, mai rar - pentru trei și cinci ani.

Odată cu perioada bugetară se stabilește și un ciclu bugetar - perioadă după care se compară indicatorii planificați și cei efectivi și se ajustează bugetele ulterioare. De exemplu, dacă o companie a adoptat un plan anual cu defalcări lunare, atunci ajustările de variație pot fi efectuate trimestrial. Acest lucru se face nu numai pentru a îmbunătăți acuratețea prognozei, ci și pentru a determina modul în care rezultatele companiei sunt influențate de factori individuali, cum ar fi performanța angajaților și piața în ansamblu. Așadar, dacă condițiile de piață sunt favorabile, creșterea vânzărilor pentru trimestrul va fi asociată în primul rând cu acest factor, și nu cu eforturile managerilor de vânzări și, prin urmare, se pot cere randamente mai mari de la vânzători în viitor.

Întocmirea unui program bugetar. Reglementările trebuie să definească intervalul de timp pentru elaborarea, coordonarea, aprobarea, consolidarea și analiza bugetelor la toate nivelurile. Aceste termene ar trebui să fie suficiente pentru formarea documentelor bugetare și aprobarea lor de către comitetul de buget al companiei. Pentru fiecare etapa a procesului bugetar, de la intocmirea si pana la aprobarea documentelor bugetare, sunt desemnate persoane responsabile.

Analiza executiei si regulile de ajustare a bugetelor. Trebuie aprobate metode și termene de analiză a execuției bugetare, trebuie reglementată procedura de ajustare a documentelor bugetare și trebuie stabilită o listă a angajaților responsabili de analiză. Metodologia poate conține reguli pentru analizarea abaterilor indicatorilor efectivi față de cei planificați, analiza structurii producției și a dinamicii vânzărilor de produse etc.

Procedura de motivare a personalului in functie de indicatorii bugetari. Această parte a reglementărilor nu există în toate companiile, dar mulți experți o consideră aproape cea principală, deoarece leagă execuția bugetului de remunerarea anumitor angajați ai companiei.

Exemplu. Poziţie privind planificarea bugetară a SA Optima (fragment)

3. Obiective aprobate

3.1. Indicatorii țintă determină în termeni cantitativi și monetari obiectivele pe care acționarii le-au stabilit pentru conducerea executivă a întreprinderii pentru anul următor. În raport cu acești indicatori țintă, se planifică structura veniturilor și costurilor întreprinderii și se iau deciziile de management necesare.

3.2. Indicatorii țintă se formulează în scris și se comunică șefilor de servicii și departamente în Ordinul privind elaborarea bugetului pentru anul următor. Indicatorii țintă includ:

  • volumul vânzărilor pe produs în termeni fizici;
  • venitul net din vânzări (mai puțin reduceri și TVA) folosind metoda de expediere;
  • ponderea costurilor cu forța de muncă și numărul mediu de angajați pe categorii;
  • mărimea fondului de reparații și a planului de reparații în ordinea priorităților;
  • structura costurilor generale pentru articole individuale;
  • profitul net și randamentul capitalului propriu;
  • parametrii de repartizare a profitului net (pentru dividende, investiții, fonduri de dezvoltare socială, stimulente pentru managementul executiv etc.).

5. Procedura de intocmire si aprobare a bugetului intreprinderii

5.1. CEO cel târziu cu 80 de zile înainte de începerea perioadei planificate Din ordinul întreprinderii, el comunică șefilor de servicii și departamente indicatorii țintă pentru anul următor.

5.2. Nu mai târziu de 70 de zile înainte de începerea perioadei planificate Directorul comercial, pe baza indicatorilor țintă aprobați, elaborează și înaintează spre aprobare direcției economice o Prognoză de vânzări și venituri de la clienți.

5.3. Șefii de departamente - centre de responsabilitate, pe baza planurilor și standardelor de producție, folosind suplimentar date privind cheltuielile departamentelor din subordine și contractele cu furnizorii și antreprenorii etc., elaborează proiecte de bugete ale departamentelor și le transmit spre aprobare direcției economice. cel târziu cu 30 de zile înainte de începerea anului planificat.

5.4. Departamentul economic, pe baza Bugetele convenite ale departamentelor - centre de responsabilitate și Bugetul de vânzări, elaborează un proiect de buget al întreprinderii, întocmește o notă explicativă pentru acesta și o prezintă spre revizuire membrilor Comitetului de buget. cu două zile înainte de următoarea întâlnire.

5.5. Comitetul de buget analizează proiectul de buget al întreprinderii și bugetele diviziilor individuale - centre de responsabilitate. Comitetul pentru buget face recomandări cu privire la ajustări ale indicatorilor bugetari, pe baza cărora se efectuează modificări la bugetele diviziilor, în termen de cinci zile.

5.6. Versiunea finală a Bugetului întreprinderii trebuie prezentată Consiliului de Administrație pentru aprobare cel târziu cu 15 zile înainte de începerea anului planificat.

7. Bugetele departamentelor - centre de responsabilitate si procedura de constituire a acestora

7.2. Centrul de responsabilitate este o unitate structurală a întreprinderii, al cărei șef este învestit cu dreptul de a lua decizii cu privire la utilizarea resurselor întreprinderii (materiale, de muncă, financiare) și este responsabil pentru implementarea planurilor și a reperelor stabilite. Lista centrelor de responsabilitate și componența indicatorilor de planificare și control alocați fiecăreia dintre divizii se stabilesc prin decizia directorului general la propunerea Comisiei de buget.

10. Rapoarte de execuție bugetară

10.1. Un raport de execuție a Bugetului de Flux de Trezorerie este întocmit de către departamentul financiar zilnic/săptămânal și înaintat Directorului General, Director Economie și Finanțe, și șefului Direcției Economice a doua zi/luni dimineața. Raportul oferă indicatori planificați și efectivi pentru ziua/săptămâna și cu acumulare de la începutul lunii pentru toate formele de calcule.

10.2. Rapoartele privind execuția bugetelor de funcționare și a bugetelor departamentelor se întocmesc de către departamentul economic în fiecare lună în cel mult cinci zile de la încheierea perioadei de raportare. Raportul furnizează indicatori planificați și efectivi pentru lună și cu acumulare de la începutul trimestrului.

10.3. Diviziunile structurale, cel târziu în prima zi a fiecărei luni, sunt obligate, la solicitarea direcției economice, să prezinte certificate de implementare a planurilor de acțiune și toate informațiile necesare analizării motivelor abaterilor indicatorilor efectivi de la plan (vezi masa).

Procedura de prezentare a informațiilor la formarea bugetului Optima OJSC (proiect)

Numele indicatorului/documentului Responsabil de pregatire si prezentare Termenele limită de depunere (zile înainte de începutul anului) Responsabil de coordonare și aprobare
1 Formularea principalelor sarcini și obiective ale companiei pentru anul următor CEO 80 Comitetul de buget
Formularea de obiective și ipoteze (inflație, tendințe, prețuri și tarife, costul împrumuturilor etc.) Departamentul economic 70
2 Prognoza vânzărilor de produse în termeni fizici și valorici, defalcate pe consumatori specifici în trei variante: de bază, optimistă, pesimistă. La prognoză este atașată o notă explicativă Departamentul de marketing 70 Comitetul de buget
3 Program de producție de produse finite și semiproduse în termeni fizici, defalcat pe departamente (magazin) Departamentul economic, VET, OGE 60 Manager de producție
Standarde tehnologice, standarde de consum de energie, limite de costuri generale 60
4 Bugetul vânzărilor de produse pe baza unei previziuni de bază, separat pentru export și piața internă în termeni fizici și valorici. Compilate separat de produs și clienți Departamentul de vanzari 60 Director comercial
Programul de primire a plăților de la consumatori pentru produsele expediate în perioada planificată, indicând valoarea creanțelor și forma de plată Departament financiar 50
... ... ... ... ...
17 Raportul prognozat pe profit și pierdere în format complet (inclusiv distribuția profiturilor între fondurile de consum și dividende) Departamentul economic 20 Comitetul de buget
Calculul profitului impozabil (inclusiv beneficii) și impozitului pe venit Grup fiscal 20 Contabil șef
18 Bugetele proiectelor de investitii, programe de dezvoltare Specialiști principali 50 Director tehnic
Lista proiectelor de investiții în ordinea priorităților, indicând direcția investiției, calendarul, costul total și executantul responsabil Director Tehnic Adjunct pentru Dezvoltare 50 Comitetul de buget
Bugetul de investiții pe domenii de investiții 30
19 Calculul cheltuielilor de amortizare Contabilitate 25 Contabil șef
20 Buget pentru împrumuturi și împrumuturi, separat pentru pasivele pe termen lung și curente cu calculul dobânzii la împrumuturi Departament financiar 20
21 Calculul diferențelor de curs și sumă și cheltuieli pentru conversia valutară Departamentul economic 20 Director de Economie și Finanțe
22 Bugetul de numerar (bugetul de decontare) Departament financiar 15 Departamentul economic
23 Bilanțul previzional, calculul modificărilor fondului de rulment, analiza indicatorilor financiari Departament financiar 15 Departamentul economic
24 Analiza indicatorilor bugetari, intocmirea de note explicative Departamentul economic 15 Comitetul de buget
Distribuirea materialelor către membrii Comitetului de buget 15
25 Coordonarea și adoptarea bugetului la Comisia de buget Comitetul de buget 10 CEO
Efectuarea de modificări și ajustări convenite la bugetele inițiale Departamentul economic, divizii 5 Directori pe domenii
26 Aprobarea bugetului de către Consiliul de Administrație al OJSC CEO 5 Consiliu de administrație

Etapele întocmirii reglementărilor bugetare

Vladimir Novikov, manager de proiect la Neumark (Moscova)

Redactarea documentelor.În această etapă, este necesar să se determine formatele tuturor documentelor necesare procesului bugetar, de la cererile de plăți pentru activități de exploatare la bugetele operaționale și financiare, precum și regulile de reconciliere a bugetelor de funcționare și financiare ale diferitelor districte federale centrale. . Este necesar să se țină seama de faptul că sistemul de planificare existent la întreprindere ar trebui să permită transmiterea formularelor de planificare și a rapoartelor necesare procesului bugetar, conform regulilor care sunt de înțeles angajaților și în intervalul de timp necesar.

Pe baza unei analize a unui număr mare de întreprinderi rusești, putem spune că aproape toate întreprinderile fac față dezvoltării bugetelor de funcționare, inclusiv a unui buget pentru venituri și cheltuieli. Însă odată cu pregătirea bugetelor financiare (bugetele conturi de plătit și de încasat, precum și bugetele fluxurilor de numerar și soldurile previzionate), majoritatea companiilor, în special cele industriale, întâmpină dificultăți serioase.

Acest lucru se poate datora faptului că, din moment ce bugetul financiar oferă managerului indicatori atât de importanți precum profitul marginal și net pentru perioada, acest lucru este adesea suficient pentru un management eficient, iar bugetele financiare par a fi un balast inutil în ciclul bugetar al companiei. Totuși, acest lucru se întâmplă până când managerul se confruntă cu o situație în care compania are profit pentru perioada respectivă, dar în același timp există o lipsă constantă de numerar. Este imposibil de gestionat această situație pe baza bugetului bugetar, deoarece acest buget nu oferă informații despre fluxul real de bani „adevărați” în companie. Acesta este momentul în care apare necesitatea întocmirii bugetelor financiare. Există și alte exemple de consecințe negative la care poate duce lipsa bugetelor financiare. Apariția decalajelor de numerar sau a cheltuielilor neplanificate care conduc la o supraestimare a costului mediu ponderat al capitalului, defalcarea relațiilor contractuale cu furnizorii și antreprenorii (în absența unui buget de conturi de plătit), pierderea de beneficii financiare din cauza întârzierii plății către furnizori, imposibil de gestionat pârghie financiară, structura suboptimă și cifra de afaceri a creanțelor, stocuri umflate.

Instruirea personalului pentru a lucra cu documentele bugetare. După elaborarea unei metodologii de întocmire și aprobare a formatelor bugetelor operaționale și financiare, este necesară pregătirea personalului pentru a lucra în cadrul reglementărilor bugetare. Fără aceasta, stabilirea cu succes a unui sistem de management bugetar este imposibilă. Un exemplu este experiența de implementare independentă a bugetului într-o companie de telecomunicații cu multe sucursale la distanță. Pe parcursul implementării, formularele de buget au fost trimise directorilor de sucursale fără pregătire prealabilă prin ordin de completare. Angajații contabili din diverse sucursale au completat aceste formulare în felul lor. Ca urmare, nu a fost posibil să se obțină situații consolidate fiabile pentru întreaga companie. În plus, întrucât „la nivel local” nu înțelegea semnificația bugetelor în curs de completare, a apărut o atitudine negativă față de orice inițiative ale biroului central. Implementarea bugetului a fost finalizată numai după ce specialiștii din sediul central, cu ajutorul consultanților, au pregătit documente care descriu procesul bugetar, au instruit angajații filialelor în elementele de bază ale contabilității de gestiune și bugetării, iar împreună cu aceștia au format un buget de testare pentru companie.

Un buget de probă se întocmește de obicei pentru o lună. În cele mai multe cazuri, cifrele bugetului de încercare pot diferi semnificativ (până la 50%) de cele reale. În același timp, întocmirea unui buget de testare vă permite să pregătiți o gamă largă de specialiști care să lucreze în cadrul ciclului bugetar și să facă ajustările necesare la reglementările bugetare elaborate. Rezultatele bugetului de probă nu trebuie să implice nicio măsură administrativă, întrucât face parte din adaptarea companiei la noul sistem de management.

Greșeli comise la întocmirea reglementărilor bugetare

Distribuirea incorectă a răspunderii. Documentele bugetare aferente activităților de exploatare (cereri de plată, bugete de exploatare pentru vânzări, producție, costuri administrative etc.) trebuie completate de către angajații responsabili de implementarea acestora. Adesea, această condiție nu este îndeplinită - bugetele sunt completate de angajații departamentului de planificare și economie, iar executanții înșiși nici măcar nu sunt conștienți de existența oricăror planuri.

Fragmentarea ciclului bugetar. Adesea, o companie elaborează doar niște bugete care nu reflectă toate activitățile sale, de exemplu, un buget de vânzări și situații financiare, fără a defalca indicatorii pe departamente. În ciuda faptului că formarea fragmentată a bugetelor poate avea loc la o anumită etapă de dezvoltare a bugetului, cu această abordare este destul de dificil să împărțim responsabilitatea pentru rezultatele fiecărui departament, ca să nu mai vorbim de planificarea activității și managementul costurilor.

Incapacitatea de a obține prompt date faptice. Se întâmplă ca o companie să poată primi date reale privind execuția bugetului pentru o anumită perioadă doar până la sfârșitul lunii următoare (și uneori trimestrul). Acest lucru se datorează de obicei faptului că societatea nu are procese stabilite de colectare și prelucrare a informațiilor contabile și nu dispune de un sistem automatizat de contabilitate de gestiune. Ca exemplu, putem cita o companie la care ajustarea indicatorilor planificați din cauza unei întârzieri a datelor efective a fost posibilă numai după două luni (vezi figura).

Combinarea formularelor de raportare. Uneori, atunci când elaborează formulare de buget, companiile combină BDDS și BDR pentru a simplifica fluxul de documente. Ca urmare, sunt posibile denaturări grave, cum ar fi, de exemplu, definirea profitului ca diferență între venitul din exploatare acumulat pentru perioada și fluxurile de numerar din activitățile de exploatare și de investiții. Ca urmare, compania nu primește un buget complet de venituri și cheltuieli (adică nu poate evalua eficiența activităților de exploatare), nici un buget de flux de numerar (adică nu poate analiza fluxul de numerar viitor).

În concluzie, observăm că, în practică, nu toate companiile acordă suficientă atenție reglementării scrise a procesului bugetar și multe reguli sunt stabilite oral. În acest sens, sunt posibile diverse probleme. De exemplu, un sistem de motivare a angajaților este adesea legat de execuția bugetelor, iar dacă de la bun început un specialist nu înțelege de ce poate fi recompensat sau lipsit de bonusuri, poate să-și stabilească obiective greșite sau pur și simplu să se sustragă de la responsabilitate.

Elaborarea reglementărilor bugetare pentru întreprinderile mici

Nikolay Pereverzev, Director financiar al MHM Supply LLC (Moscova)

Firma noastra a stabilit urmatoarele reguli pentru intocmirea si aprobarea bugetului. Compania producătoare prezintă un buget general consolidat pentru fabrică până în data de 25 a fiecărei luni (se folosește o schemă de taxare, astfel încât toate costurile fabricii sunt egale cu costul serviciilor de procesare plus un anumit profit de exploatare planificat). Este compilat pe articole de cost și departamente de producție, adică după scopul funcțional al costurilor și pe districtul federal central. Bugetul lunar este împărțit în perioade de zece zile - aceasta este perioada minimă în care este monitorizată execuția efectivă a bugetului. Acest buget merge către directorul financiar al societății de administrare și este verificat pentru respectarea bugetului anual. Se consolidează apoi cu bugetul societății de administrare, după care se întocmește și se aprobă un buget principal.

Pe parcursul perioadei bugetare, diviziile uzinei depun cereri de cheltuieli in limita bugetului aprobat, care sunt controlate de directorul financiar al uzinei, iar apoi transmise societatii de management pentru control si executie. Prin urmare, volumul fluxului de numerar este calculat zilnic.

Directorul financiar al companiei producătoare este responsabil de execuția bugetului general, directorul financiar al MHM Supply LLC este responsabil, respectiv, de bugetul general al companiei. În înțelegerea noastră, bugetul nu este o dogmă și permitem abateri de la indicatorii planificați dacă sunt justificați și nu critici.

Nu există reglementări stricte pentru analiza execuției bugetare, totuși, în afacerea noastră există anumite fluctuații sezoniere, de exemplu, în lunile de iarnă consumul de gaz și energie electrică crește brusc. Acești factori sunt analizați și bugetul de iarnă este ajustat în consecință. În plus, încercăm să efectuăm în mod constant analize end-to-end. Adevărat, compania există doar de un an și jumătate și statisticile disponibile nu sunt suficiente. Nu putem aplica și benchmark:Întreprinderea noastră este cea mai mare din Europa pentru producția de echipamente de refrigerare și nu există analogi cu aceasta în cele mai apropiate regiuni. În acest sens, acum are loc un fel de „calibrare” a cheltuielilor.

Consider că reglementările bugetare ca document separat sunt necesare dacă o întreprindere (holding) este formată din 3-4 firme de producție, pentru fiecare dintre ele trebuie întocmit un buget. Astfel de holdinguri au mai mulți directori financiari și fiecare înțelege procesul de bugetare în felul său, așa că un anumit document de reglementare face posibilă stabilizarea muncii tuturor directorilor. Dacă numărul acestor centre de responsabilitate nu este mai mare de trei, atunci nevoia de reglementări dispare în fundal. În aceste condiții, este mult mai ușor să explici fiecărui șef al Districtului Federal Central ce i se cere decât să descrii totul pe hârtie. În plus, structura noastră se schimbă constant, astfel încât elaborarea reglementărilor pentru procesul bugetar ca document va duce la necesitatea unei descriere detaliată a tuturor modificărilor posibile, altfel angajații își vor pierde pur și simplu interesul pentru aceasta.

Formarea reglementărilor bugetare. Exemplu

Interviu cu directorul financiar al ZapSibGaz CJSC (Moscova) Olga Bychkova

- Cum s-a realizat elaborarea reglementărilor bugetare în compania dumneavoastră?

Regulile care guvernează procesul nostru bugetar sunt în mod constant îmbunătățite. Principala activitate privind formarea regulamentelor a fost efectuată în 2003. În primul rând, au fost luate în considerare nevoile managerilor de la diferite niveluri de conducere, precum și serviciul financiar. Consumatorii de informații de management au formulat ce date și în ce perioade ar dori să primească. În baza acesteia s-au întocmit formulare de rapoarte bugetare și s-a înregistrat frecvența întocmirii acestora. Desigur, mai întâi a trebuit să stabilim anumite „reguli ale jocului”: să evidențiem principiile planificării financiare, centrele de responsabilitate financiară, să explicăm angajaților cum diferă șeful districtului financiar central de directorul general al unei persoane juridice. Abia după aceasta a fost posibil să se creeze un sistem de planificare și raportare complet și transparent.

- Care sunt termenele limită pentru pregătirea bugetelor și perioada bugetară în compania dumneavoastră?

Bugetele pentru luna următoare se formează în perioada 25-28 a fiecărei luni de raportare. În același timp, se întocmește un bilanț previzional, care este ulterior ajustat, deoarece în termen de cinci zile fluctuațiile în moneda bilanţului lunii curente pot ajunge la 10%. BDDS și BDR sunt compilate lunar, iar BDDS - defalcate în decenii.

Aș dori în special să spun despre obținerea de date faptice. La început, am separat raportarea pe sucursale și de către compania de management, care se află la Moscova. Situațiile fluxului de numerar pentru societatea de administrare sunt întocmite zilnic, dar primim situații de la sucursale, din cauza îndepărtării acestora și a canalelor de comunicare deficitare, o dată pe deceniu. Astăzi, în legătură cu punerea în funcțiune a unui nou sistem informațional, se preconizează primirea zilnică a tuturor informațiilor despre fluxul de numerar, iar BDDS-ul final va fi format în ultima zi a lunii. Rezultatul efectiv al executării BDR se formează în a 5-a zi a lunii următoare celei de raportare. Acest lucru vă permite să includeți în raport toate documentele primite în perioada respectivă.

În plus, societatea întocmește un plan de afaceri pentru fiecare district financiar central pe an, defalcat lunar; implementarea acestuia este monitorizată trimestrial.

- Există o metodologie pentru analiza și ajustarea bugetelor?

Da, pe baza rezultatelor muncii lunare, se efectuează o analiză a execuției bugetare. Dacă există abateri ale datelor efective de la datele bugetare cu mai mult de 5%, șefii raioanelor financiare centrale relevante justifică fiecare abatere în note explicative. De asemenea, se efectuează o analiză comparativă a execuției bugetare în raport cu perioadele precedente. Pe baza rezultatelor trimestrului, Consiliul de Administrație al companiei controlează implementarea planului anual de afaceri pentru fiecare District Federal Central. În acest caz, nu se fac ajustări la planul de afaceri, deoarece modificarea se reflectă în planul operațional (orizontul de planificare - 1 lună). Dacă Districtul Federal Central prezintă abateri negative ale indicatorilor efectivi de la cei planificați cu mai mult de 5% într-un trimestru, atunci șeful său trebuie să prezinte Consiliului de Administrație un plan de corectare a situației.

Elaborăm acum standarde suplimentare pentru abaterile acceptabile ale indicatorilor efectivi față de cei bugetari pentru a delimita responsabilitatea de luare a deciziilor între managerii Districtului Federal Central la diferite niveluri. Astfel, șeful unui district financiar de nivel al patrulea (cel mai jos din ierarhia companiei) poate lua decizii cu privire la sume care nu depășesc 5% din bugetul total al districtului său financiar central pentru perioada respectivă. O abatere pozitivă de la buget, atunci când Districtul Federal Central îmbunătățește indicatorii de performanță, se reflectă într-o creștere a plăților de stimulente.

- Cine este responsabil de intocmirea si executarea bugetelor?

Responsabilitatea principală revine managerilor și directorilor financiari ai Districtului Federal Central. Nivelul inferior de bugetare este managerii financiari sau alți performeri ai Districtului Federal Central. Delegarea responsabilității pentru una sau alta etapă a procesului bugetar în cadrul Districtului Federal Central se realizează de către managerul imediat al acestuia.

- Salariile managerilor companiilor depind de performantele Districtului Federal Central?

Desigur, este împărțit în componente constante și variabile. Adevărat, abordările de a motiva managerii s-au schimbat. Bonusurile pentru unele instituții financiare centrale au fost legate de profiturile proiectelor la care au participat. În alte divizii, baza de remunerare ar putea fi, de exemplu, salariile anuale, în altele - cifra de afaceri din vânzări. Acum, districtele financiare centrale, care sunt centre de cost, sunt recompensate pe baza economiilor de costuri: cu cât costurile pentru un anumit nivel de calitate a produsului/serviciului sunt mai mici (acest lucru este controlat suplimentar), cu atât recompensa este mai mare. Centrele de profit sunt concentrate pe maximizarea profiturilor, centrele de investiții sunt concentrate pe managementul eficient al investițiilor. Există și centre de contabilitate - divizii care nu au fost încă alocate centrelor de responsabilitate financiară. Pentru ei, sistemul de motivare se bazează în prezent doar pe gradul de îndeplinire a atribuțiilor funcționale. Acest lucru se datorează faptului că munca de includere a acestora în procesul bugetar general nu a fost încă finalizată.

Compania dumneavoastră implementează în prezent un sistem automatizat de contabilitate de gestiune și bugetare. Nu vă este teamă că regulile încorporate în acest sistem pot deveni depășite din cauza ritmului rapid de dezvoltare al companiei?

La construirea acestui sistem, unul dintre criteriile importante a fost flexibilitatea, adică capacitatea de a-l personaliza în funcție de schimbările care au loc. Nu cred că principiile reglementărilor noastre bugetare se vor schimba radical. Unele formulare de raportare, indicatori, reguli de calcul motivațional, structura sau personalul exploatației se pot modifica, dar nu și principiile generale de funcționare, cum ar fi managementul folosind sistemul de calcul direct al costurilor, metoda de împărțire în districte financiare centrale etc. Dar dacă acestea regulile se schimbă, Desigur, va trebui să refacem reglementările bugetare și să reconstruim serios sistemul de bugetare automatizată. Cu toate acestea, vreau să subliniez că, dacă astfel de modificări sunt necesare pentru a optimiza sistemul de management al afacerii în ansamblu, atunci vom dezvolta măsurile necesare pentru aceasta și vom face aceste modificări în sistem. Dar, deoarece acest tip de ajustare va necesita o perioadă semnificativă de timp și un sistem special de comparare a datelor actuale și vechi, este recomandabil ca acestea să fie făcute din noua perioadă de raportare (an). Este mai bine să începeți o nouă viață cu o nouă perioadă bugetară.

Materialul a fost pregătit de expertul revistei Anna Netesova

Un punct foarte important în bugetare îl reprezintă reglementările, care ar trebui să structureze clar întregul proces din companie.

Reglementările bugetare sunt procedura stabilită în organizație pentru întocmirea (elaborarea), prezentarea (transferul), aprobarea (vizualizarea), consolidarea (prelucrarea și analiza), efectuarea analizei plan-fapt și evaluarea execuției bugetelor de diferite tipuri și niveluri. .

Reglementările bugetare sunt stabilite pentru perioada de întocmire a unei previziuni de vânzări și a bugetului de vânzări fiabile (trebuie să înțelegem că este și destul de intensă). Prognoza vânzărilor este, de obicei, pregătită în mai multe versiuni pentru a determina limitele (de la și către) principalilor indicatori țintă pentru unitățile de afaceri și pentru companie în ansamblu.

Reglementări bugetare clare fac posibilă reducerea subiectivității în planificarea rezultatelor financiare, atunci când o divizie, al cărei șef este mai aproape de corpul liderului principal, primește o sarcină sau condiții mai puțin stresante pentru implementarea acesteia decât alta, a cărei capacitate de a influența șeful de firma este mai slaba. Bineînțeles, subiectivismul nu va fi eliminat complet, dar este totuși posibil să îl reduceți cu ajutorul reglementărilor. Pentru a face acest lucru, este necesar, în primul rând, să se consolideze principalele prevederi ale reglementărilor în documentele de reglementare interne ale întreprinderii sau companiei.

Elementele constitutive ale regulamentului sunt:

§ perioada bugetară adoptată de organizație (perioada pentru care se întocmește bugetul) și perioada bugetară minimă (adică defalcarea bugetelor individuale în subperioade în cadrul perioadei bugetare);

§ termene (calar) si procedura pentru elaborarea, coordonarea, prezentarea, consolidarea si aprobarea bugetelor la diferite niveluri;

§ ciclul bugetar sau etapa de planificare financiară. Aceasta este perioada după care se întocmesc rapoarte privind execuția bugetelor elaborate și aprobate anterior, se efectuează o analiză a planului/faptului și se revizuiesc (ajustează) bugetele pentru restul perioadei bugetare.

Sarcina principală a reglementărilor bugetare- asigurarea capacităţii de monitorizare a progresului execuţiei bugetelor de diferite tipuri şi niveluri de management. Principiul de bază al reglementărilor bugetare este program rulant de dezvoltare, care presupune ajustarea constantă (în limitele stabilite anterior) a estimărilor bugetare pe măsură ce fiecare lună sau trimestru din perioada bugetară se încheie.

Reglementările bugetare sunt un set de documente și ordine interne ale companiei care descriu bugetarea întreprinderii. În multe companii rusești, acesta este înlocuit cu un ordin, care stabilește termenele limită pentru pregătirea, aprobarea și analiza documentelor bugetare și o colecție de șabloane pentru astfel de documente. Restul regulilor (lista persoanelor responsabile, procedura de analiză a bugetelor etc.) care definesc procesul bugetar sunt discutate oral. Cu toate acestea, prin această abordare este destul de dificil să aduceți noii angajați la zi, să monitorizați respectarea regulilor stabilite (managementul nu are temei pentru penalități formale din partea angajaților neexecutivi), etc. Prin urmare, majoritatea experților în domeniul bugetării recomandă dezvoltarea reglementări pentru procesul bugetar.


FSBEI HPE „Academia de Stat de Inginerie și Tehnologie Bryansk”

Departamentul de Economie și Management

ABSTRACT
la disciplina: „Bugetarea într-o întreprindere”
pe tema: „Regulamentul bugetar: conținut, metode de pregătire”

Efectuat:
student gr. EUS-402
Aleshina I.V.

Profesor:
Bashilov B.E.

Bryansk
2011

CONŢINUT

Introducere 3

1 Esența și elementele reglementărilor bugetare……….………………4

2 Etapele întocmirii regulamentului bugetar ………………………….7

3 Greșeli comise la întocmirea reglementărilor bugetare…..10

Concluzia 12

Lista surselor și literaturii utilizate 13

INTRODUCERE

Gestionarea unei întreprinderi este imposibilă fără planificarea financiară a întreprinderii, precum și monitorizarea implementării planurilor financiare dezvoltate. Prin urmare, planificarea și monitorizarea rezultatelor activităților unei întreprinderi au devenit imposibile fără formarea unui buget ca principal instrument de management flexibil și care servește la furnizarea de informații fiabile. Ea reflectă rezultatele planificării și controlului sub forma anumitor date financiare. Cu ajutorul ei, se dezvoltă o strategie pentru dezvoltarea eficientă a unei întreprinderi într-un mediu competitiv, precum și incertitudinea într-o economie de piață și servește ca un instrument important pentru atingerea obiectivelor sale de învățare.
Orice companie care introduce bugetarea trebuie să elaboreze reglementări bugetare care să stabilească regulile de gestionare a bugetului pentru toate diviziile și, dacă este necesar, să le extindă la noi structuri.

1. Esența și elementele reglementărilor bugetare

Reglementările bugetare sunt procedura stabilită în organizație pentru întocmirea (elaborarea), prezentarea (transferul), coordonarea, prelucrarea, controlul operațional și evaluarea execuției (efectuarea analizei plan-fapt) a bugetelor de diferite tipuri și niveluri.
În multe companii rusești, reglementările bugetare înlocuiesc ordinul, care stabilește termenele limită pentru pregătirea, aprobarea și analiza documentelor bugetare și o colecție de șabloane pentru astfel de documente. Restul regulilor (lista persoanelor responsabile, procedura de analiză a bugetelor etc.) care definesc procesul bugetar sunt discutate oral. Cu toate acestea, prin această abordare este destul de dificil să aduceți noii angajați la zi, să monitorizați respectarea regulilor stabilite (managementul nu are temei pentru penalități formale din partea angajaților neexecutivi), etc. Prin urmare, majoritatea experților în domeniul bugetării recomandă reglementarea toate procedurile bugetare.

Elemente ale reglementărilor bugetare:

1. Reguli generale ale activităților bugetare.
Este necesar să se determine obiectivele pentru care bugetarea va fi implementată, precum și indicatorii țintă, ținând cont de ce elemente de venituri și cheltuieli ale bugetelor sunt formate. Acest lucru se realizează în scopul stabilirii regulilor de generare a rapoartelor privind activitatea companiei, precum și a procedurii de analiză și ajustare a bugetelor.
2. Descrierea centrelor de responsabilitate.
Descrierea ar trebui să conțină principiile de împărțire a centrelor de responsabilitate în districte financiare centrale, instituții financiare și centre de cost, formele de planuri și raportarea anuală pe care fiecare centru le transmite, precum și regulile de consolidare a acestor documente în raportarea la nivel de companie.
3. Determinarea perioadei bugetare.
Perioada bugetară este perioada pentru care se întocmesc principalele bugete financiare. Din cauza dificultăților care apar în colectarea și prezentarea rapoartelor, inclusiv a rapoartelor de management, majoritatea companiilor rusești au o perioadă bugetară de un trimestru, dar atât practicienii, cât și consultanții consideră că un buget lunar este perioada optimă. Întreprinderile cu un sistem de management dezvoltat întocmesc bugetele lunar (sau la fiecare patru săptămâni). Bugetul pe termen mediu se formează pe un an, mai rar pe trei și cinci ani.
Odată cu perioada bugetară se stabilește și un ciclu bugetar - perioadă după care se compară indicatorii planificați și cei efectivi și se ajustează bugetele ulterioare. De exemplu, dacă o companie a adoptat un plan anual cu defalcări lunare, atunci ajustările de variație pot fi efectuate trimestrial. Acest lucru se face nu numai pentru a îmbunătăți acuratețea prognozei, ci și pentru a determina modul în care rezultatele companiei sunt influențate de factori individuali, cum ar fi performanța angajaților și piața în ansamblu. Așadar, dacă condițiile de piață sunt favorabile, creșterea vânzărilor pentru trimestrul va fi asociată în primul rând cu acest factor, și nu cu eforturile managerilor de vânzări și, prin urmare, se pot cere randamente mai mari de la vânzători în viitor.
4. Întocmirea unui grafic bugetar.
Reglementările trebuie să definească intervalul de timp pentru elaborarea, coordonarea, aprobarea, consolidarea și analiza bugetelor la toate nivelurile. Aceste termene ar trebui să fie suficiente pentru formarea documentelor bugetare și aprobarea lor de către comitetul de buget al companiei. Pentru fiecare etapa a procesului bugetar, de la intocmirea si pana la aprobarea documentelor bugetare, sunt desemnate persoane responsabile.
5. Analiza executiei si regulile de ajustare a bugetelor.
Trebuie aprobate metode și termene de analiză a execuției bugetare, trebuie reglementată procedura de ajustare a documentelor bugetare și trebuie stabilită o listă a angajaților responsabili de analiză. Metodologia poate conține reguli pentru analizarea abaterilor indicatorilor efectivi față de cei planificați, analiza structurii producției și a dinamicii vânzărilor de produse etc.
6. Procedura de motivare a personalului in functie de indicatorii bugetari.
Această parte a reglementărilor nu există în toate companiile, dar mulți experți o consideră aproape cea principală, deoarece leagă execuția bugetului de remunerarea anumitor angajați ai companiei.

2. Etapele întocmirii regulamentelor bugetare

1. Întocmirea documentelor.
În această etapă, este necesar să se determine formatele tuturor documentelor necesare procesului bugetar, de la cererile de plăți pentru activități de exploatare la bugetele operaționale și financiare, precum și regulile de reconciliere a bugetelor de funcționare și financiare ale diferitelor districte federale centrale. . Este necesar să se țină seama de faptul că sistemul de planificare existent la întreprindere ar trebui să permită transmiterea formularelor de planificare și a rapoartelor necesare procesului bugetar, conform regulilor care sunt de înțeles angajaților și în intervalul de timp necesar.
Pe baza unei analize a unui număr mare de întreprinderi rusești, putem spune că aproape toate întreprinderile fac față dezvoltării bugetelor de funcționare, inclusiv a unui buget pentru venituri și cheltuieli. Însă odată cu pregătirea bugetelor financiare (bugetele conturi de plătit și de încasat, precum și bugetele fluxurilor de numerar și soldurile previzionate), majoritatea companiilor, în special cele industriale, întâmpină dificultăți serioase.
Acest lucru se poate datora faptului că, din moment ce bugetul financiar oferă managerului indicatori atât de importanți precum profitul marginal și net pentru perioada, acest lucru este adesea suficient pentru un management eficient, iar bugetele financiare par a fi un balast inutil în ciclul bugetar al companiei. Totuși, acest lucru se întâmplă până când managerul se confruntă cu o situație în care compania are profit pentru perioada respectivă, dar în același timp există o lipsă constantă de numerar. Este imposibil de gestionat această situație pe baza bugetului bugetar, deoarece acest buget nu oferă informații despre fluxul real de bani „adevărați” în companie. Acesta este momentul în care apare necesitatea întocmirii bugetelor financiare. Există și alte exemple de consecințe negative la care poate duce lipsa bugetelor financiare. Apariția decalajelor de numerar sau a cheltuielilor neplanificate care conduc la o supraestimare a costului mediu ponderat al capitalului, defalcarea relațiilor contractuale cu furnizorii și antreprenorii (în absența unui buget de conturi de plătit), pierderea de beneficii financiare din cauza întârzierii plății către furnizori, imposibil de gestionat pârghie financiară, structura suboptimă și cifra de afaceri a creanțelor, stocuri umflate.
2. Instruirea personalului pentru lucrul cu documentele bugetare.
După elaborarea unei metodologii de întocmire și aprobare a formatelor bugetelor operaționale și financiare, este necesară pregătirea personalului pentru a lucra în cadrul reglementărilor bugetare. Fără aceasta, stabilirea cu succes a unui sistem de management bugetar este imposibilă. Un exemplu este experiența de implementare independentă a bugetului într-o companie de telecomunicații cu multe sucursale la distanță. Pe parcursul implementării, formularele de buget au fost trimise directorilor de sucursale fără pregătire prealabilă prin ordin de completare. Angajații contabili din diverse sucursale au completat aceste formulare în felul lor. Ca urmare, nu a fost posibil să se obțină situații consolidate fiabile pentru întreaga companie. În plus, întrucât „la nivel local” nu înțelegea semnificația bugetelor în curs de completare, a apărut o atitudine negativă față de orice inițiative ale biroului central. Implementarea bugetului a fost finalizată numai după ce specialiștii din sediul central, cu ajutorul consultanților, au pregătit documente care descriu procesul bugetar, au instruit angajații filialelor în elementele de bază ale contabilității de gestiune și bugetării, iar împreună cu aceștia au format un buget de testare pentru companie.
Un buget de probă se întocmește de obicei pentru o lună. În cele mai multe cazuri, cifrele bugetului de încercare pot diferi semnificativ (până la 50%) de cele reale. În același timp, întocmirea unui buget de testare vă permite să pregătiți o gamă largă de specialiști care să lucreze în cadrul ciclului bugetar și să facă ajustările necesare la reglementările bugetare elaborate. Rezultatele bugetului de probă nu trebuie să implice nicio măsură administrativă, întrucât face parte din adaptarea companiei la noul sistem de management.
Reglementările bugetare se întocmesc separat pentru fiecare etapă a ciclului bugetar. Pentru elaborarea reglementărilor bugetare este necesar să se determine sistemul bugetar al companiei în conformitate cu structura financiară a acesteia sau cu responsabilitatea pentru întocmirea bugetelor specifice unităților structurale la diferite niveluri. La întocmirea reglementărilor bugetare, principalul lucru este de a determina un set de bugete (compoziția fluxului principal de documente), alte documente (compoziția fluxului de documente însoțitoare) și cei responsabili pentru pregătirea acestora. Pentru fiecare etapă a ciclului bugetar sunt stabilite un set de formulare pentru fluxul documentelor principale și însoțitoare, precum și un set de operațiuni pentru îndeplinirea sarcinilor relevante (Tabelul 1).

Tabelul 1 – Etapele și operațiunile reglementărilor bugetare

Etapele ciclului bugetar Un set de fluxuri de documente principale și însoțitoare Set de operații (funcții)
Etapă de dezvoltare Tipuri de bugete; Forme de memorii
Intocmirea, coordonarea, prelucrarea, examinarea si aprobarea bugetelor
Etapa de control operațional Formulare de raportare curente, afișare a datelor contabile primare Colectarea și prelucrarea informațiilor privind progresul execuției bugetului (analiza plan-fapt)
Etapa intocmirii rapoartelor de executie bugetara Formulare de raportare Colectarea, prelucrarea și consolidarea informațiilor privind progresul execuției bugetare pentru ajustarea bugetelor pentru perioada următoare
Etapa de ajustare a bugetului În conformitate cu formele stabilite anterior Operațiile din prima etapă se repetă

3. Greșeli comise la întocmirea reglementărilor bugetare

1. Distribuirea incorectă a răspunderii.
Documentele bugetare aferente activităților de exploatare (cereri de plată, bugete de exploatare pentru vânzări, producție, costuri administrative etc.) trebuie completate de către angajații responsabili de implementarea acestora. Adesea, această condiție nu este îndeplinită - bugetele sunt completate de angajații departamentului de planificare și economie, iar executanții înșiși nici măcar nu sunt conștienți de existența oricăror planuri.
2. Fragmentarea ciclului bugetar.
Adesea, o companie elaborează doar niște bugete care nu reflectă toate activitățile sale, de exemplu, un buget de vânzări și situații financiare, fără a defalca indicatorii pe departamente. În ciuda faptului că formarea fragmentată a bugetelor poate avea loc la o anumită etapă de dezvoltare a bugetului, cu această abordare este destul de dificil să împărțim responsabilitatea pentru rezultatele fiecărui departament, ca să nu mai vorbim de planificarea activității și managementul costurilor.
etc.................

Un exemplu de declarație de buget pentru Grupul de companii ATB

Pagina titlu.

Pagina 1.

Pagina 2.


Pagina 3.

1. DISPOZIȚII GENERALE

1.1. Termeni de bază și abrevieri:

Compania este ATB Group of Companies.

Comitetul pentru Buget și Investiții este organul de management al bugetului Societății, care ia decizii privind aprobarea și ajustările bugetelor Societății.

Bugetul primar al proiectului este un buget creat de managerul de proiect care nu a fost aprobat de Comitetul pentru buget și investiții.

Bugetul de proiect aprobat primar este bugetul primar care a fost aprobat de Comitetul pentru buget și investiții.

Bugetul consolidat al proiectelor Companiei este totalitatea tuturor bugetelor primare ale proiectelor Companiei, supravegheate de Directorul General Adjunct pentru Productie.

Bugetul consolidat al Societății este totalitatea tuturor bugetelor Societății, prezentate sub forma unui buget de numerar, a unui buget de profit și pierdere, a unui bilanț bugetar, care nu a fost aprobat de Comitetul pentru Buget și Investiții.

Bugetul consolidat aprobat al Societății este un buget consolidat care a fost aprobat de Comitetul pentru Buget și Investiții.

1.2. Scopul bugetării Societății este gestionarea eficientă a fluxurilor de numerar ale Societății prin crearea, monitorizarea, analiza și ajustarea bugetelor de proiecte cu alocarea bugetelor de cheltuieli generale și a bugetelor de investiții de capital.

1.3. Sarcini rezolvate în procesul de bugetare al Companiei:
1.3.1. crearea bugetelor de proiect;
1.3.2. crearea bugetelor pentru cheltuielile generale ale afacerii;
1.3.3. crearea bugetelor de investiții de capital;
1.3.4. adoptarea bugetelor consolidate;
1.3.5. controlul asupra executiei bugetare;
1.3.6. analiza execuției bugetare;
1.3.7. ajustări bugetare.

1.4. Participanții la bugetul companiei sunt:
1.4.1. Deținătorii de buget de proiect – Manageri de proiect.
1.4.2. Curatorul bugetului consolidat al proiectelor Companiei este directorul general adjunct pentru producție.
1.4.3. Titularul bugetelor generale de cheltuieli de funcționare și al bugetelor de investiții capitale este directorul general adjunct pentru afaceri economice.
1.4.4. Controlorul șef al execuției bugetului consolidat aprobat al Societății este directorul general adjunct pentru economie și finanțe.
1.4.5. Membrii Comitetului de Buget și Investiții sunt Directorul General al Societății, Directorul General Adjunct Producție, Directorul General Adjunct Economie și Finanțe, Directorul General Adjunct pentru Afaceri Economice.

2. PROGRAMA DE BUGET

2.1. Data de începere a realizării bugetului pentru anul următor este 1 septembrie a anului curent.
2.2. În perioada 1 septembrie - 15 septembrie a anului curent, deținătorii de buget sunt obligați să prezinte bugetele primare spre examinare membrilor Comitetului pentru buget și investiții.
2.3. În perioada 16-30 septembrie, Comitetul de Buget și Investiții adoptă bugetele primare și aprobă Proiectul de Buget Consolidat.
2.4. În perioada 1 octombrie – 15 octombrie, Directorul General al Societății coordonează Proiectul de Buget Consolidat cu acționarii Societății.
2.5. În perioada 1 decembrie - 14 decembrie, Titularii de Buget efectuează ajustări la Proiectul de Buget Consolidat.
2.6. În perioada 16-23 decembrie, Comitetul de Buget și Investiții adoptă bugetul consolidat aprobat.
***
3. DREPTURILE ȘI OBLIGAȚIILE PARTICIPANȚILOR LA BUGETARE

3.1. Deținătorii de buget de proiect sunt obligați să:
3.1.1. Trimiteți în timp util bugetele proiectelor spre examinare de către Comitetul pentru buget și investiții;
3.1.2. executa bugetele de proiect aprobate;
3.1.3. raportare în timp util asupra execuției bugetelor proiectelor către Comitetul de Buget și Investiții;
3.1.4. în cazul în care se descoperă că este imposibil de îndeplinit bugetul proiectului, informați cu promptitudine Comitetul de Buget și Investiții;
3.1.5. face ajustări în timp util la bugetele proiectelor, dacă este necesar.

3.2. Deținătorii de buget de proiect au dreptul la:
3.2.1. solicită Comitetului de Buget și Investiții să furnizeze proiectelor resursele specificate în bugetele primare aprobate;
3.2.2. să facă propuneri rezonabile de ajustare a bugetelor de proiecte aprobate primar în cazul în care proiectele nu sunt prevăzute cu resursele specificate în bugetele de proiecte aprobate primar.
3.2.3. înaintează Comisiei de Buget și Investiții propuneri de ajustare a bugetelor de proiect aprobate inițial.

3.3. Curatorul bugetelor consolidate ale proiectelor Companiei este obligat:
3.3.1. exercita controlul asupra oportunității transferului bugetelor primare ale proiectelor pentru a fi luate în considerare Comitetului de Buget și Investiții;
3.3.2. să execute în timp util instrucțiunile Comitetului de Buget și Investiții pentru ajustarea bugetelor primare ale proiectelor;
3.3.3. În cazul în care este imposibil de îndeplinit bugetul consolidat al proiectelor Companiei, informați prompt Comitetul de Buget și Investiții.

3.4. Curatorul bugetelor consolidate ale proiectelor Companiei are dreptul:
3.4.1. solicită Comitetului de Buget și Investiții să furnizeze proiectelor resursele specificate în bugetele primare aprobate;
3.4.2. face propuneri rezonabile de ajustare a bugetelor aprobate primare ale proiectelor în cazul în care proiectul nu este asigurat cu resursele specificate în bugetele aprobate primare;
3.4.3. solicita executarea bugetelor aprobate de la Deținătorii de bugete de proiecte aprobate primare;
3.4.4. face propuneri de stimulare a Deținătorilor de bugete de proiecte aprobate primare.

3.5. Deținătorul bugetelor generale de cheltuieli de exploatare și al bugetelor de investiții capitale este obligat să:
3.5.1. să prezinte în timp util bugetele pentru cheltuielile generale de funcționare și bugetele de investiții de capital spre examinare de către Comitetul pentru buget și investiții;
3.5.2. execută bugetele aprobate pentru cheltuielile generale ale afacerii și bugetele de investiții de capital;
3.5.3. raportarea în timp util asupra execuției bugetelor generale de cheltuieli de exploatare și a bugetelor de investiții de capital către Comitetul de Buget și Investiții;
3.5.4. în cazul în care se descoperă că este imposibilă îndeplinirea bugetelor pentru cheltuielile generale ale afacerii și bugetele de investiții capitale, informați cu promptitudine Comitetul de Buget și Investiții;
3.5.5. face ajustări în timp util la bugetele generale de cheltuieli de exploatare și bugetele de investiții de capital, dacă este necesar.

3.6. Deținătorul bugetelor generale de cheltuieli de exploatare și al bugetelor de investiții capitale are dreptul:
3.6.1. solicită Comitetului de Buget și Investiții să furnizeze resursele specificate în bugetele aprobate primare;
3.6.2. face propuneri rezonabile de ajustare a bugetelor aprobate pentru cheltuielile generale de funcționare și bugetele de investiții capitale în cazul lipsei resurselor specificate în bugetele aprobate pentru cheltuielile generale de funcționare și bugetele de investiții capitale;
3.6.3. înaintează Comisiei de buget și investiții propuneri de ajustare a bugetelor cheltuielilor generale ale afacerilor și a bugetelor de investiții capitale;
3.6.4. face propuneri de stimulente pentru angajații Companiei care au influențat execuția bugetelor generale de cheltuieli de exploatare și a bugetelor de investiții de capital aprobate.

3.7. Controlorul șef al execuției bugetului consolidat aprobat al Societății este obligat să asigure în timp util:
3.7.1. controlul asupra executiei bugetului consolidat aprobat;
3.7.2. notificarea părților interesate în neîndeplinirea bugetului consolidat aprobat;
3.7.3. efectuarea unei analize a motivelor care au condus la neîndeplinirea bugetului consolidat;
3.7.4. furnizarea de informații necesare participanților la procesul de bugetare pentru a-și îndeplini responsabilitățile.

3.8. Controlorul șef al execuției bugetului consolidat aprobat al Societății are dreptul de a:
3.8.1. solicita participanților la procesul de bugetare să furnizeze în timp util informațiile necesare pentru îndeplinirea sarcinilor lor;
3.8.2. suspendă furnizarea de resurse către bugetele aprobate în cazurile de neîndeplinire a atribuțiilor ce le revin de către titularii de buget, precum și în cazurile de neîndeplinire a bugetelor;
3.8.3. face propuneri de stimulente pentru angajații Companiei care au influențat execuția bugetului consolidat al Companiei.

3.9. Componența și atribuțiile Comitetului pentru buget și investiții:
3.9.1. Membrii Comitetului de Buget și Investiții al Societății sunt Directorul General al Societății, Directorul General Adjunct pentru Producție, Directorul General Adjunct pentru Economie și Finanțe, Directorul General Adjunct pentru Afaceri Economice.
3.9.2. Președintele Comitetului de Buget și Investiții al Societății este Directorul General al Societății. Președintele Comitetului pentru Buget și Investiții are un vot hotărâtor la votul asupra problemelor de competența Comitetului pentru Buget și Investiții.
3.9.3. Toate deciziile din sfera de competență a Comitetului de buget și investiții se iau prin vot deschis direct. Deciziile Comitetului de Buget și Investiții se formalizează prin ordine ale Directorului General al Societății.
3.9.4. Comitetul pentru buget și investiții ia următoarele decizii:
3.9.4.1. despre calendarul tuturor bugetelor;
3.9.4.2. cu privire la aprobarea tuturor bugetelor și a rapoartelor asupra acestora;
3.9.4.3. privind ajustările la toate bugetele;
3.9.4.4. privind modificările aduse acestei prevederi.
3.9.5. Deciziile privind stimulentele pentru toți participanții la procesul de bugetare sunt luate exclusiv de directorul general.
3.9.6. Comitetul pentru buget și investiții se întrunește cel puțin o dată pe lună.
3.9.7. Orice membru al Comitetului pentru Buget și Investiții poate iniția o reuniune a Comitetului pentru Buget și Investiții. Decizia asupra orei și locului specific ședinței Comitetului de Buget și Investiții se ia de către Directorul General.

4. TEHNICI DE BUGETARE

4.1. Metodele de colectare și monitorizare a informațiilor primare privind bugetele proiectelor, protecția, controlul, analiza și ajustările acestora constau în următoarele etape:
4.1.1. Deținătorii de bugete de proiecte întocmesc bugetele de proiecte în forma specificată în Anexa nr.1. La baza întocmirii bugetelor se află Ordinul directorului general privind întocmirea bugetelor. De asemenea, bugetul se întocmește la semnarea contractelor pentru toate cercetările și dezvoltările practice.
4.1.2. Deținătorii de bugete de proiect la punctul „Ore de muncă angajați” indică lunar o defalcare a orelor de muncă ale anumitor angajați. Dacă nu este posibil să indicați anumiți angajați, atunci deținătorii de buget de proiect descifrează orele de lucru ale angajatului, indicând laboratoare specifice.
4.1.3. Deținătorii de bugete de proiect în conformitate cu articolul „Materiale și echipamente speciale” indică lunar o defalcare pentru anumite tipuri de materiale și echipamente speciale. Costul indicat al materialelor și echipamentelor speciale necesare include în mod necesar costurile de livrare, instalare și alte cheltuieli necesare pentru utilizarea finală a materialelor și echipamentelor speciale în proiect.
4.1.4. Deținătorii de bugete de proiecte la punctul „Lucrări subcontractate” indică lunar o defalcare pentru anumiți subcontractanți, cu o scurtă indicare a tipului de lucru.
4.1.5. Deținătorii de bugete de proiecte la punctul „Alte cheltuieli” indică o defalcare a anumitor tipuri de cheltuieli care nu sunt legate de elementele de cheltuieli de mai sus.
4.1.6. Deținătorii de bugete de proiecte la punctul „Încasări” indică o defalcare a încasărilor lunare în numerar în contextul contractelor și al surselor de finanțare (dacă sunt mai multe). Atunci când planifică veniturile, deținătorii de buget trebuie să țină cont de termenele limită probabile pentru finalizarea lucrărilor și de termenul limită actual pentru acceptarea lucrărilor și efectuarea plăților de către un anumit client.
4.1.7. Deținătorii de bugete de proiecte la punctul „Semnarea planificată a actelor” indică o defalcare pentru anumite etape de lucru (dacă aceste lucrări sunt acționate separat) indicând lunar valoarea specifică a actului. Aceste informații sunt utilizate la întocmirea bugetului consolidat de venituri și cheltuieli.
4.1.8. Controlul bugetelor primare ale proiectelor compilate este realizat de Curatorul bugetului consolidat al proiectului al Companiei - prim-director general adjunct pentru Lucrări Științifice. Curatorul bugetului consolidat al proiectului al companiei are dreptul să ajusteze bugetele primare ale proiectelor și să atribuie priorități proiectelor, despre care îi anunță Titularii de Proiect. În cazul în care Deținătorii bugetelor primare ale proiectelor nu sunt de acord cu ajustările efectuate și cu prioritățile atribuite, Deținătorii bugetelor primare au dreptul de a face apel la Comitetul de Buget și Investiții.
4.1.9. Curatorul bugetului consolidat al proiectelor Societății, cu ajutorul Departamentului Financiar și Economic al companiei, întocmește bugetul consolidat al proiectelor Societății (Anexa nr. 2). În bugetul specificat, articolul „Ore de lucru angajaților” este înlocuit cu articolul „Fondul de salarii cu impozite”, în care orele de muncă ale angajaților sunt transferate la costurile salariale cu toate impozitele și deducerile necesare la fondul de salarii. În cadrul postului consolidat „Cheltuieli”, suma totală a cheltuielilor directe pentru proiectele în derulare este calculată lunar.
4.1.10. Curatorul bugetului consolidat al proiectelor Societății înaintează spre aprobare Comitetului de Buget și Investiții bugetul consolidat al proiectelor Societății.
4.1.11. În procesul de aprobare a bugetului consolidat al proiectelor, Comitetul de Buget și Investiții are dreptul de a face ajustări. Ajustările pot fi efectuate în două etape: în timpul primei revizuiri a bugetului consolidat al proiectelor și după ce bugetele consolidate ale Societății sunt convenite de către Directorul General cu acționarii Societății.
4.1.12. Bugetul consolidat al proiectului, precum și bugetele proiectelor, se consideră aprobate după semnarea Ordinului directorului general privind aprobarea bugetelor Societății.
4.1.13. Deținătorii de buget sunt obligați să raporteze Curatorului bugetului consolidat al proiectului cu privire la execuția bugetelor de proiect aprobate lunar, cel târziu în a doua zi lucrătoare de la sfârșitul lunii. Deținătorii de buget sunt obligați să mențină rapoarte cumulate privind execuția bugetelor aprobate în forma specificată în Anexa nr. 3. Raportul către Curator al bugetului consolidat al proiectului trebuie să indice cele mai probabile ajustări.
4.1.14. Pe baza rapoartelor furnizate privind execuția bugetelor primare aprobate, Curatorul bugetului consolidat, cu ajutorul Departamentului financiar și economic al companiei, întocmește un raport privind execuția bugetului consolidat al proiectelor Societății ( Anexa nr. 4).
4.1.15. Pe baza raportului privind execuția bugetului consolidat al proiectelor Societății, Comitetul de Buget și Investiții ia decizii privind ajustările bugetare și instrucțiuni suplimentare către bugetari.

4.2. Metodele de colectare și monitorizare a informațiilor primare din bugetele generale de cheltuieli ale afacerii și bugetele de investiții de capital, protecția, controlul, analiza și ajustările acestora constau în următoarele etape:
4.2.1. Deținătorul bugetelor generale de cheltuieli de funcționare și bugetelor de investiții de capital întocmește bugetele proiectelor în formele specificate în Anexele nr. 5 și 6. La baza întocmirii bugetelor se află Ordinul directorului general privind întocmirea bugetelor.
4.2.2. Controlul bugetelor întocmite pentru cheltuielile generale de afaceri și bugetele de investiții de capital este efectuat de Directorul General al Societății.
4.2.3. Titularul bugetelor generale de cheltuieli de exploatare si bugetelor de investitii capitale supune aceste bugete spre aprobare Comitetului de buget si investitii.
4.2.4. Comitetul pentru Buget și Investiții are dreptul de a face ajustări în procesul de aprobare a acestor bugete. Ajustările pot fi efectuate în două etape: în timpul primei revizuiri și după ce bugetele consolidate ale Societății sunt convenite de către Directorul General și acționarii Societății.
4.2.5. Bugetele pentru cheltuieli generale de exploatare și bugetele de investiții de capital se consideră aprobate după semnarea Ordinului Directorului General de aprobare a bugetelor Societății.
4.2.6. Deținătorul bugetelor generale de cheltuieli de funcționare și al bugetelor de investiții de capital este obligat să raporteze lunar directorului general asupra execuției bugetelor aprobate cel târziu în a doua zi lucrătoare de la sfârșitul lunii.
4.2.7. Pe baza raportului de execuție a bugetelor generale de cheltuieli de exploatare și a bugetelor de investiții de capital ale Societății, Comitetul de Buget și Investiții ia decizii privind ajustările bugetare și instrucțiuni suplimentare către Titularul acestor bugete.

4.3. Metodele de colectare și monitorizare a informațiilor primare ale bugetelor consolidate ale companiei, protecția, controlul, analiza și ajustările acestora constau în următoarele etape:
4.3.1. Pe baza bugetului consolidat al proiectelor, bugetelor generale de cheltuieli de exploatare și bugetelor de investiții capitale transmise Comitetului de Buget și Investiții, precum și a datelor statistice ale Societății pentru anul precedent, Direcția Financiară și Economică a Societății întocmește Bugetul Consolidat de Societatea - totalitatea tuturor bugetelor Societatii, prezentate sub forma unui buget de numerar, buget de profit si pierdere, sold bugetar.
4.3.2. Formele bugetelor fluxurilor de numerar, bugetele de profit și pierdere și bilanțurile bugetare sunt aprobate de acționarii Societății (pe baza standardului de planificare a afacerii exploatației).
4.3.3. Bugetul consolidat al Societății este supus aprobării inițiale de către Comitetul pentru Buget și Investiții.
4.3.4. După aprobarea Bugetului Consolidat al Societății, Directorul General convine asupra bugetului menționat cu acționarii Societății.
4.3.5. Dacă există ajustări de la acționari, Directorul General întrunește Comitetul de Buget și Investiții, care ia în considerare opțiunile de ajustare a bugetului consolidat al proiectului, a bugetelor generale de cheltuieli de exploatare și a bugetelor de investiții de capital.
4.3.6. Versiunea finală a Bugetului Consolidat al Societății pentru anul următor este aprobată de Directorul General al Societății cel târziu la 30 decembrie a anului curent.
4.3.7. Un raport de execuție a bugetului consolidat este înaintat de către Departamentul Financiar și Economic al Societății Comitetului de Buget și Investiții cel târziu în a zecea zi a lunii următoare celei de raportare.
4.3.8. Pe baza raportului privind execuția bugetului consolidat al Societății, Comitetul de Buget și Investiții efectuează ajustări trimestriale bugetului consolidat al Societății și (pe cale de consecință) bugetului consolidat al proiectului, bugetelor generale de cheltuieli de exploatare și bugetelor de investiții de capital.

5. STIMENTILE PARTICIPANȚILOR LA BUGETARE

5.1. Stimulentele pentru participanții la buget constau din două părți: stimulente în procesul de creare a bugetului anual și stimulente în procesul de execuție a bugetului anual.
5.2. În procesul de creare a unui buget anual, principalele măsuri de stimulare pentru participanții la procesul de bugetare sunt:
5.2.1. sporuri pentru depunerea anticipată a bugetelor în cuantum de 20% din salariul lunar;
5.2.2. amenzi pentru nedepunerea la termen a bugetelor în cuantum de 1% pentru fiecare încălcare a procedurilor stabilite prin prezentul Regulament.
5.3. În procesul de executare a bugetului anual, principalele măsuri de stimulare pentru participanții la procesul de bugetare sunt:
5.3.1. sporuri pentru execuția bugetară cu abateri de cel mult 5% la indicatorii cheie bugetari în cuantum de 20% din salariul lunar. Indicatorii cheie ai bugetului sunt determinați de Comitetul pentru Buget și Investiții;
5.3.2. amenzi pentru nerespectarea procedurilor de raportare în cuantum de 1% pentru fiecare încălcare a procedurilor stabilite prin prezentul Regulament;
5.3.3. amenzi pentru neîndeplinirea bugetelor aprobate în cuantum de 1% din salariu pentru fiecare abatere procentuală de peste 5% asupra indicatorilor cheie;
5.3.4. O măsură excepțională este suspendarea de către Controlorul-Șef a execuției bugetului consolidat aprobat (director general adjunct Economie și Finanțe) a asigurării resurselor bugetelor aprobate în cazurile de neîndeplinire de către titularii de buget a atribuțiilor ce le revin, precum și în cazurile de neîndeplinire a bugetelor.
5.4. Propunerile de stimulente pentru participanții la buget pot fi propuse directorului general de către toți membrii Comitetului pentru buget și investiții. Măsurile de stimulare pentru participanții la procesul de bugetare al Societății sunt aprobate de Directorul General al Societății.

6. DISPOZIȚII FINALE

6.1. Această prevedere intră în vigoare din momentul în care Directorul General al Societății semnează ordinul de aprobare a prezentului Regulament.
6.2. Modificările la această prevedere pot fi făcute de către Directorul General al Societății de comun acord cu membrii Comitetului de Buget și Investiții.

Învățământ la distanță pe această temă

Doriți să urmați o instruire pe această temă și să descărcați un șablon pentru acest regulament?
Alegeți în secțiunea „Instrucțiuni cu verificarea temelor”.
Training nr. 9 „Buget pentru întreprinderile mici și mijlocii de la A la Z.”