Tvirtas ir lankstus biudžetas. Lankstus biudžetas ir dispersinė analizė Lanksčiojo biudžeto sudarymo metodikos pagrindai

Planavimo laikotarpio pabaigoje būtina parengti įmonės veiklos ataskaitą, kurioje bus lyginami prognozuojami ir faktiniai rodikliai. Atsižvelgiant į įmonės veiklos rodiklių palyginimo ir analizės tikslus, biudžetai skirstomi į statinius (standžius) ir lanksčius.

Statinis (fiksuotas) biudžetas - biudžetas, skirtas konkrečiam įmonės verslo veiklos lygiui, t.y. statiniame biudžete pajamos ir išlaidos planuojamos remiantis tik vienu įgyvendinimo lygiu. Visi į bendrąjį biudžetą įtraukti biudžetai yra statiški, nes įmonės pajamos ir sąnaudos yra prognozuojamos bendrojo biudžeto komponentuose, remiantis tam tikru planuojamu įgyvendinimo lygiu.

Lyginant statinį biudžetą su realiai pasiektais rezultatais, neatsižvelgiama į realų organizacijos veiklos lygį, t.y. visi faktiniai rezultatai lyginami su prognozuotais, neatsižvelgiant į pasiektą pardavimo apimtį. Toks nukrypimų nuo plano analizės lygis laikomas nuliu. Nulinio lygio analizė pagrįsta statinio biudžeto palyginimu su faktiniais rezultatais. Statinis biudžetas nesuteikia galimybės detaliai analizuoti įmonės veiklos. Šiems tikslams naudojamas lankstus biudžetas.

Lankstus (kintamas) biudžetas - biudžetas, kuris sudaromas ne konkrečiam verslo veiklos lygiui, o tam tikram jos diapazonui, t.y. jie suteikia keletą alternatyvių pardavimo apimčių variantų. Kiekvienam galimam įgyvendinimo lygiui čia nustatoma atitinkama išlaidų suma. Taigi, lankstus biudžetas atsižvelgia į sąnaudų pokyčius, priklausančius nuo įgyvendinimo lygio pokyčių, tai yra dinamiškas pagrindas lyginant pasiektus rezultatus su planuojamais rodikliais.

Naudojant lankstų biudžetą, ryšys tarp statinio biudžeto ir faktinių rezultatų yra aiškiai apibrėžtas. Lanksto biudžeto sudarymo pagrindas yra išlaidų padalijimas į kintamąsias ir pastoviąsias. Jei statiniame biudžete išlaidos planuojamos, tai lanksčiame biudžete jos skaičiuojamos

Už kintamos išlaidos nustatyti normą produkcijos vienetui, t.y. apskaičiuoti vieneto kintamųjų kaštų dydį. Remiantis šiais standartais, lankstus biudžetas nustato bendrą kintamųjų išlaidų sumą, priklausomai nuo įgyvendinimo lygio.

Savo ruožtu p fiksuotos išlaidos nepriklauso nuo gamybos ir pardavimų apimties, o jų kiekis išlieka nepakitęs tiek statiniam, tiek lanksčiam biudžetui.

Lanksti biudžeto formulė yra lygtis, kuri teisingai nustato visas bet kurio gamybos veiklos lygio biudžeto išlaidas. Naudodami šią formulę galite gauti bet kokio lygio produkcijos biudžetą.

Įmonės tikslai turi būti išreikšti konkrečiais rodikliais visiems organizacijos lygiams, o atsakomybė už šių uždavinių įgyvendinimą turi būti priskirta konkretiems vadovams. Šis procesas vadinamas programos tikslo valdymu. Neatsiejama programos tikslinio valdymo dalis yra lankstūs biudžetai. Lankstūs biudžetai naudojami kaip priemonė, padedanti ir kontroliuoti išlaidas, susijusias su veiklos vykdymu ir organizacijos tikslų siekimu.

Lankstūs biudžetai sudaromi remiantis prielaida, kad yra ryšys tarp pajamų (pardavimo apimties) ir konkrečių išlaidų straipsnių. Taigi lanksčių biudžetų sudarymo tikslas – išlaikyti organizacijos pajamų ir išlaidų atitiktį, pagrįstą realiomis aplinkybėmis, t.y. užkertamas kelias išlaidoms didėti, jei pajamų (pardavimų) planas neįvykdomas. Pažymėtina, kad lanksčių biudžetų formavimo pagrindas yra prognozuojamų (statinių) biudžetų buvimas. Be to, kad lanksti biudžeto sistema veiktų, turi būti įvykdytos dvi sąlygos:

1. Formalizuotos organizacinės struktūros prieinamumas, t.y. valdymo dalykas.

2. Valdymo priemonių (mechanizmų) prieinamumas – kontrolės procedūrų reglamentai ir lanksčių biudžetų formavimo metodiniai požiūriai.

Sudėtingos organizacinės struktūros verslui būtina atsižvelgti į tai, kad dėl to, kad išlaidas patvirtinantys dokumentai yra generuojami juridinių asmenų ribose, kiekvienam konkrečiam juridiniam asmeniui turi būti formuojami kontrolės procedūrų reglamentai.

Lanksčių biudžetų sudarymo procedūra gali būti pateikta šiais etapais:

1 etapas. Pagrindinių rodiklių, pagal kuriuos bus atliekamos kontrolės procedūros, nustatymas. Tai paaiškinama tuo, kad šiandien įmonėse beveik neįmanoma sukontroliuoti visų rodiklių, o tai, savo ruožtu, lemia aukštos kokybės informacinių technologijų trūkumas, o būtent programinės įrangos produktų nepasirengimas ir kultūros nebuvimas. kontrolė tarp vadovų ir kt. Šiuo atveju būtina nustatyti, pagal kokį kriterijų bus atrenkami pagrindiniai rodikliai. Tokie kriterijai apima:

1. Išlaidų straipsnio dalis bendroje išlaidų sumoje. Taikant šį kriterijų, būtina nustatyti reikšmingumo lygį (galite pasiūlyti pasirinkti reikšmingiausias išlaidas, kurios iš viso sudaro 80% visų organizacijos išlaidų).

2. Vadovaujančių vadovų ekspertinė nuomonė apie reikšmingiausius išlaidų straipsnius. Tačiau reikia atsižvelgti į tai, kad kai kurios išlaidos, vadovaujančių vadovų supratimu, gali būti reikšmingos, tačiau kartu jų vertė gali būti ir nereikšminga. Praktiškai abiejų kriterijų derinys yra prasmingas.

2 etapas. Kitas lankstaus biudžeto formavimo žingsnis – pagrindines išlaidas suskirstyti į dvi grupes (pagal jų santykį su pardavimų apimtimi): kintamąsias ir pastovias. Klasifikuojant išlaidas pirmiausia reikia parinkti sąnaudų elgsenos nustatymo pagrindą. Renkantis bazę, būtina vadovautis verslo organizacine struktūra ir paskirstymo modeliu kiekvienam juridiniam asmeniui.

Pažymėtina, kad jei verslo struktūroje yra organizacijų, kurios nesusiliečia su išorine aplinka (prekių sandorių atžvilgiu), gali iškilti problema, kuri neleis tiksliai klasifikuoti šių juridinių asmenų sąnaudų, t. nes jų pajamos (pardavimo apimtys) neatspindi realaus prekių srauto. Šios problemos sprendimas gali būti pardavimo pajamų (pardavimo apimčių) paskirstymo pagrindu naudoti tuos juridinius asmenis, kurie yra pasienyje su išorine aplinka (atsižvelgiant į prekių judėjimo modelius).

Klasifikuojant išlaidas į dvi grupes, gali būti naudojami du metodai:

1) remiantis ekonomine rodiklių esme;

2) taikant matematinės statistikos metodus (tendencijų analizė).

Ir pirmasis, ir antrasis būdai turi savo privalumų ir trūkumų. Pagrindiniai pirmojo metodo trūkumai yra šie:

Planuojamų verčių skaičiavimo algoritmai gali žymiai iškreipti išlaidų elgesį;

Sezono veiksnys gali turėti didelės įtakos išlaidų elgsenai.

Reikšmingas antrojo metodo trūkumas yra tam tikro laipsnio savavališkumas skaičiavimuose. Siekiant sumažinti riziką, susijusią su neteisingu išlaidų elgsenos nustatymu, būtinas abiejų požiūrių derinys, jei išlaikomas išlaidų ekonominės esmės prioritetas prieš formą. Būtina atsiminti, kad yra ir trečia išlaidų grupė – mišri. Antrajame lankstaus biudžeto sudarymo etape būtina paskirstyti kintamus ir pastovius komponentus mišrioms išlaidoms. Tai įmanoma naudojant matematinės analizės metodus (minimax metodas, regresijos metodas).

3 etapas. Kintamų kaštų, tenkančių parduoto natūralių produktų vienetui, standartinių verčių nustatymas ir derinimas. Lanksčių biudžetų ribose manoma, kad fiksuotos išlaidos yra periodinės išlaidos, todėl jos nekoreguojamos keičiantis apimčiai, o kintamos sąnaudos, kurios yra skaičiavimo elementas, koreguojamos keičiantis apimčiai. Remiantis antrojo lankstaus biudžeto sudarymo etapo rezultatais, galima suformuoti kintamųjų išlaidų standartinių verčių sistemą, kuri ateityje bus koreguojama.

4-as etapas. Lanksčių biudžetų sistemos formavimas. Naudojant Excel programinį produktą ar kitą specialiai sukurtą programinį produktą, formuojama lanksčių biudžetų sistema ir vykdomas dinaminis planavimas.

Analitinis požiūris, kuriuo grindžiama nagrinėjama metodika, tam tikra prasme yra universalus ir gali būti naudojamas valdymo objektui, apibrėžtam bet kuriose ribose: atskiram verslo procesui, konkrečiai įmonei ar susijusių organizacijų grupei. Tačiau priklausomai nuo valdymo lygio, kuriam modelis kuriamas, modelio elementų ekonominis turinys ir atitinkamai juo apskaičiuojamų rodiklių interpretacija labai skiriasi.

Bendra lankstaus biudžeto formulė, pagal kurią nustatomos visos bet kokio lygio gamybos veiklos biudžeto išlaidos, gali būti pateikta taip:

Z juosta * O prod + Z postas, (1.1)

Z juosta – kintamos išlaidos vienam produkcijos vienetui;

Apie produkciją – pardavimų apimtis;

3 postas – biudžetinės fiksuotos išlaidos.

Įmonės kintamieji kaštai – tai išlaidos, kurių dydis tiesiškai priklauso nuo pajamų sumos galimų dydžių diapazone. Fiksuotos išlaidos – tai išlaidos, kurios nepriklauso nuo pajamų apimties galimų verčių diapazone. Įmonės atsakingos tarnybos nustato, kurios sąnaudos laikomos pastoviomis ar kintamomis. Rusijos apskaitoje nėra panašios išlaidų klasifikacijos. Todėl prasminga pradėti sąnaudas skirstant į tiesiogines ir netiesiogines, nes tiesioginės išlaidos daugeliu atvejų yra savaime kintamos, o netiesioginės – pastovios.

Kintamų sąnaudų elemento vertė lanksčiame biudžete apskaičiuojama taip:

ST gb = ST sb + K s x (VR f – VR p), (1.2)

ST GB - lankstaus biudžeto kintamųjų išlaidų elemento vertė;

ST SB - kintamųjų sąnaudų straipsnio vertė statiniame biudžete;

Ksv - išlaidų priklausomybės nuo pajamų koeficientas;

VR f -- faktinė pajamų apimtis;

VR p - planuojama pajamų apimtis.

Išlaidų priklausomybės nuo pajamų koeficientą galima nustatyti atliekant statistinę analizę (praktiškai tai yra paprasčiausias metodas), kuria remiantis patartina imtis mažiausių kvadratų metodo. Kv apskaičiavimas atliekamas pagal šią formulę:

n – mėnesių, už kuriuos atsižvelgiama į statistinius duomenis, skaičius. Tikslingiau, kai jų skaičius viršija 6;

VR - nagrinėjamų laikotarpių pajamų suma;

ZT – tai apskaičiuotų kintamųjų išlaidų suma už nagrinėjamus laikotarpius.

Tai yra bendra lankstaus biudžeto sudarymo metodika, naudojama daugelyje įmonių.

Kitas etapas – nuokrypių tarp statinio ir lankstaus biudžeto straipsnių analizė. Jei tikroji prekės kintamųjų išlaidų vertė nukrypsta nuo statinio biudžeto, bet neviršija planuoto lankstaus biudžeto dydžio, šis nuokrypis gali būti laikomas normaliu.

Sąnaudų perviršis nuo planuotų lankstaus biudžeto rodiklių iš anksto nustatyta suma (vienam išlaidų elementui arba visai Centrinei federalinei apygardai kaip visumai), siekiant nustatyti veiksnius, sukeliančius šį nukrypimą. Apskritai nuokrypis laikomas palankiu, jei jis teigiamai veikia veiklos pelną, tai yra jį padidina ir atvirkščiai.

Verta paminėti, kad lankstaus biudžeto sudarymo įrankį patartina naudoti ir variacijų analizės rėmuose, prieš galutinai tvirtinant biudžetą.

Pabaigoje sudarykime veiksmų seką kuriant lankstų biudžetą:

1. Statinio biudžeto (įmonės pajamų ir išlaidų biudžeto) sudarymas.

2. Lanksčiojo biudžeto, įskaitant statinį, formato nustatymas.

3. Įmonės sąnaudų pastoviosioms ir kintamosioms paskirstymas ir tvirtinimas.

4. Kintamųjų sąnaudų straipsnių priklausomybės nuo pajamų koeficiento apskaičiavimas.

5. Lanksto biudžeto pildymas ir dispersijų analizė.

Apskritai analizė parodė, kad viena reikšmingiausių įmonėje efektyviai įdiegtos biudžeto sudarymo sistemos funkcijų, visų pirma, yra faktinių rodiklių nukrypimų nuo planuotų analizės funkcija, kurios metu nustatomas nukrypimų dydis ir priežastys. nustatytas jų atsiradimas. Nustatyti nukrypimai tarp biudžeto rodiklių ir faktinių pirmiausia yra pagrindas vertinant kiekvieno atsakomybės centro veiklą pagal biudžetinio laikotarpio rezultatus ir priimant reguliavimo sprendimus.

Kadangi biudžeto duomenys apima išlaidas, apskaičiuotas pagal prognozuojamą pardavimo apimtį, o faktinės patirtos sąnaudos yra susijusios su faktine apimtimi, jų palyginimas yra neteisingas. Tai ypač pasakytina apie dideles gamybos įmones, kurių didžioji dalis sąnaudų yra kintamos (sąlygiškai kintamos).

Norint teisingai palyginti, planuojami ir faktiniai rodikliai turi būti susiję su ta pačia pardavimų apimtimi, todėl prieš priimdami sprendimus dėl atsakomybės paskirstymo tarp paskirtų atsakomybės centrų už nukrypimus, turėtumėte pakoreguoti biudžeto duomenis perskaičiuodami juos pagal faktinę pardavimo apimtį. pardavimai (pardavimų pajamos).

Šiam tikslui naudojamas vadinamasis lankstus biudžetas, suteikiantis galimybę apskaičiuoti išlaidų straipsnių dydį skirtingiems pajamų lygiams galimų verčių diapazone (galimų verčių diapazonas reiškia pajamų lygių rinkinį su kuriais organizacija tikisi dirbti per tam tikrą laikotarpį) ir nustatyti biudžeto duomenų nukrypimus nuo faktinių, kuriuos sąlygoja pajamų pokyčiai, palyginti su iš pradžių prognozuotais.

Lankstaus biudžeto pagrindas yra pagrindinis įmonės biudžetas (pajamų ir išlaidų biudžetas), kuris yra statinis biudžetas. Lankstus biudžetas išskiria fiksuotas ir kintamas išlaidas, todėl numatomas kintamas (sąlygiškai kintamas) išlaidas galima perskaičiuoti pagal faktinį pajamų lygį. Statinis biudžetas neapima tokių koregavimų.

Statinis (fiksuotas) biudžetas- biudžetas, skirtas konkrečiam įmonės verslo veiklos lygiui, t.y. Statiniame biudžete pajamos ir išlaidos planuojamos remiantis tik vienu pardavimo ir gamybos lygiu. Visi į bendrąjį biudžetą įtraukti biudžetai yra statiški, nes įmonės pajamos ir sąnaudos yra prognozuojamos bendrojo biudžeto komponentuose, remiantis tam tikru planuojamu įgyvendinimo lygiu.

Pagrindinis biudžetas, apimantis visus periodinius biudžetus (metus, ketvirtį, mėnesį), paprastai yra sukurtas fiksuotai prognozei arba standartiniam produkcijos lygiui. Norint atlikti kontrolės užduotis, prieš analizuojant nukrypimus nuo biudžeto duomenų, pačius biudžeto duomenis reikėtų pervesti į palyginamąją formą, t.y. pritaikyti prie atitinkamos faktinės išvesties. Šiems tikslams naudojamas lankstus biudžetas (kintamasis), kuriame pateikiami prognozių duomenys skirtingiems produkcijos lygiams per atitinkamą diapazoną (priimtinos veiklos lygių ribos). Lankstus biudžetas aiškiai parodo ryšį tarp statinio biudžeto ir faktinių rezultatų.

Lankstus (kintamas) biudžetas- biudžetas, kuris sudaromas ne konkrečiam verslo veiklos lygiui, o tam tikram jos diapazonui, t.y. jie suteikia keletą alternatyvių pardavimo apimčių variantų. Kiekvienam galimam įgyvendinimo lygiui čia nustatoma atitinkama išlaidų suma.

Taigi, lankstus biudžetas atsižvelgia į sąnaudų pokyčius, priklausančius nuo įgyvendinimo lygio pokyčių, tai yra dinamiškas pagrindas lyginant pasiektus rezultatus su planuojamais rodikliais.

Savo ruožtu p fiksuotos išlaidos nepriklauso nuo gamybos ir pardavimų apimties, o jų kiekis išlieka nepakitęs tiek statiniam, tiek lanksčiam biudžetui.

Norėdami sukurti lankstų biudžetą, naudokite lankstaus biudžeto formulę:

Lankstus biudžetas = (B PRIEKINIS ĮRENGIMAS.X K) + W POST. biudžeto ,

Kur W PRIEKINIS ĮRENGIMAS- kintamos sąnaudos vienam produkcijos vienetui;

Z PER.= Z PER. pagal sąnaudų rūšis / gamybos apimtį pagal pasirinkimus, kur 3 PER. - visos kintamos išlaidos pagal išlaidų elementus;

KAM- pagamintų vienetų skaičius;

Z POST. biudžeto- fiksuotos biudžeto išlaidos.

Lanksti biudžeto formulė yra lygtis, kuri teisingai nustato visas bet kurio gamybos veiklos lygio biudžeto išlaidas. Naudodami šią formulę galite gauti bet kokio lygio produkcijos biudžetą. Lankstus biudžetas gali būti naudojamas tiek išankstiniu, tiek poplaniniu laikotarpiu. Planuojant padeda pasirinkti optimalią pardavimo ir gamybos apimtį, o analizuojant – įvertinti realius rezultatus.

Biudžeto įvykdymo ataskaita, pakoreguota pagal faktinę produkciją, yra tokia. Pradinis statinis biudžetas ir faktiniai duomenys be koregavimo pagal faktinę produkciją pateikti 13 lentelėje. Remiantis šia ataskaita, faktinės išlaidos viršijo planus 14 300 CU arba 7,2 %. Sąnaudų viršijimas yra reikšmingas. Tačiau faktinė produkcija yra 19 100 vienetų. buvo daugiau nei planuota – 17 500 vnt.

13 lentelė – Metų biudžeto vykdymo ataskaita, vienetai

Ataskaitos duomenys (13 lentelė) nėra orientaciniai išlaidų biudžeto vykdymui vertinti. Lentelėje 14 papildomai parodytas sąnaudų elementų kintamų kaštų įkainių apskaičiavimas.

14 lentelė. Lankstus (kintamasis) biudžetas, vienetų vienetai

Biudžetinės išlaidos, pakoreguotos pagal faktinę produkciją, pateiktos lentelėje. 15.

15 lentelė – Metų biudžeto vykdymo ataskaita, vienetai

Naujoji ataskaita rodo, kad faktinės išlaidos per metus viršijo biudžetą 540 CU, t.y. mažiau nei 0,3 proc. Pagal lankstaus biudžeto duomenis matyti, kad faktinis biudžeto vykdymas praktiškai atitinka orientacinius rodiklius. Lankstus biudžetas leidžia tiksliau išmatuoti ir analizuoti plano įgyvendinimą.

Savo gerą darbą pateikti žinių bazei lengva. Naudokite žemiau esančią formą

Studentai, magistrantai, jaunieji mokslininkai, kurie naudojasi žinių baze savo studijose ir darbe, bus jums labai dėkingi.

Paskelbta http://www.allbest.ru/

ĮVADAS

Dinamiškų supančios ekonominės, technologinės, socialinės ir politinės aplinkos pokyčių kontekste gamybos ir komercinių santykių sunkumai veiklos neplanuojančiai įmonei išgyventi rinkoje beveik neįmanoma.

Norint parengti efektyvius įmonės finansinės ir ūkinės veiklos planus, reikalinga patikima informacija, kuri generuojama valdymo apskaitos sistemoje.

Vykdomas ilgalaikis, einamasis ir veiklos planavimas, kurio metu sudaromi įvairūs biudžetai.

Biudžetas yra įmonės būsimų veiksmų ir veiklos planas, išreikštas pinigine ar fizine išraiška, kuriame atsispindi tam tikro laikotarpio visos įmonės ir jos struktūrinių padalinių pajamos ir išlaidos, įplaukos ir disponavimas, kaip taip pat kapitalo suma, kurią įmonė turi panaudoti planuotiems tikslams pasiekti.

Biudžeto rengimas yra neatidėliotina problema, leidžianti atsižvelgti į šalies įmonių ypatumus planuojant finansinę ir ekonominę veiklą ir kontroliuoti įmonės ekonominius rezultatus, tiesiogiai susijusius su apskaitos principais ir metodais.

Tvirtas ir lankstus biudžetas

Biudžeto sudarymas, kaip visapusiška priemonių sistema, apima pagrindinius įmonės veiklos aspektus – gamybą, pardavimą, finansus – ir juos koordinuoja. Be to, priimant valdymo sprendimus, visuose valdymo lygiuose akcentuojama finansinė pusė, kuri leidžia pasiekti tokius tikslus kaip kaštų optimizavimas, pelno maksimizavimas, pritraukiamų finansinių išteklių subalansavimas su jų panaudojimo kryptimis tiek apimtimi, tiek laiko atžvilgiu, todėl turi įtakos pagalba apskritai – gerina įmonės finansinę būklę.

Biudžeto sudarymas kaip savo ciklo valdymo metodas atlieka visos įmonės ir jos padalinių veiklos planavimo funkcijas; visų kolektyvinių pasiūlymų apibendrinimas; biudžeto projektų rengimas; plano variantų skaičiavimas; atlikti koregavimus; galutinis planų tvirtinimas, komunikacijos grįžtamojo ryšio projektavimas ir kintančių sąlygų svarstymas.

Biudžeto sudarymo nauda pasireiškia priverstiniu trumpalaikiu ir ilgalaikiu įmonės išteklių planavimu, konkurentų elgsena ir ypač esama bei numatoma produktų paklausa rinkoje. Šiems strateginiams aspektams rengiami planai, o biudžetai formuojami visais lygiais ir skirtingu dažnumu.

Biudžetas suprantamas kaip finansinė, kiekybinė marketingo ir gamybos planų išraiška, reikalinga ateinančio laikotarpio tikslams pasiekti. Pagrindinis įmonės biudžetas apima gamybą, pardavimą, platinimą ir finansavimą.

Biudžete sujungiami pasirinktos srities ar verslo objekto apskaitos duomenys. Biudžetas planuojamas remiantis šia kryptimi ar objektu priimtais standartais, atsižvelgiant į ankstesnį jų funkcionavimą.

Biudžetas turi hierarchinę straipsnių struktūrą, kai labiausiai įdėtas elementas turi vieną ar daugiau skaitinių rodiklių.

Biudžetas yra valdymo įrankis, pagrįstas faktinių rodiklių verčių nukrypimo nuo planuotų priežasčių analize.

Biudžeto planavimo organizacijoje įgyvendinimo procese nustatomi biudžeto formavimo tikslai, uždaviniai ir principai, pasirenkami biudžeto planavimo metodai, rūšys, biudžeto struktūra.

Biudžeto sudarymo proceso metu gali būti sudarytas standus arba lankstus biudžetas.

Griežtas biudžetas – tai biudžetas, kuris yra sudarytas taip, kad nesikeičia priklausomai nuo pasiektos gamybos ar pardavimo apimties.

Vienam pardavimo kiekiui ir atitinkamai gamybai sudaromas griežtas biudžetas. Pagrindinis nelankaus biudžeto trūkumas yra tas, kad jei faktinės apimtys nukrypsta nuo planuotų rodiklių, tai neleidžia kontroliuoti išlaidų. Standūs biudžetai naudojami skyriams, kurių išlaidų lygis nepriklauso nuo produkcijos apimties.

Nelankstus biudžetas sudaromas vienam fiksuotam (planiniam) gamybos lygiui, todėl neatsižvelgiama į fiksuotų ir kintamųjų kaštų skirtumus. Todėl toks biudžetas yra mažai naudingas analizuojant kaštų svyravimus, jei faktinis gamybos lygis labai skiriasi nuo planuoto.

Sunkus biudžetas taip pat yra finansinis planas, kuris rengiamas prieš prasidedant biudžetiniam laikotarpiui. Terminas „kietas“ reiškia:

Biudžetas sudarytas remiantis produkcijos ir pardavimų sąmatomis, tačiau nenumatyta jokių planų tam atvejui, kai faktinė gamyba ir pardavimai skirsis nuo numatytų biudžete.

Gavus faktines gamybos ir pardavimų apimtis kontroliniam laikotarpiui (mėnesiui, keturioms savaitėms ar ketvirčiui), griežtas biudžetas nebus derinamas prie naujo verslo veiklos lygio.

Pagrindinis kietojo biudžeto tikslas atskleidžiamas planavimo etape, kai reikia nustatyti bendrus organizacijos tikslus ir uždavinius.

Sunkus biudžetas yra statinis ir skirtas konkrečiam veiklos lygiui. Visi į bendrą biudžetą įtraukti biudžetai yra griežti. Pajamos ir išlaidos planuojamos remiantis vienu pardavimo lygiu. Lyginant tvirtą biudžetą su faktiniais duomenimis, neatsižvelgiama į faktinį pasiektą veiklos lygį, ty visi faktiniai rezultatai lyginami su prognozuotais, neatsižvelgiant į pasiektą pardavimų apimtį. Todėl, remiantis nelankstu biudžetu, galima tik vadinamoji nulinio lygio dispersinė analizė. Norint atlikti išsamesnę ir nuodugnesnę analizę, būtina naudoti lankstų biudžetą.

Biudžetas, kuriame atsižvelgiama į galimas veiklos apimties keitimo atitinkamame diapazone galimybes, vadinamas lanksčiu arba dinamišku biudžetu. Taigi lankstus biudžetas – tai biudžetas, sudarytas remiantis biudžete numatytomis sąnaudomis ir pajamomis faktinei veiklos apimčiai arba keliems atitinkamiems numatomos veiklos lygiams. Toks biudžetas pirmiausia reikalingas norint išanalizuoti tas sąnaudas, kurios apima pastoviąsias ir kintamąsias dedamąsias (gamybos pridėtines išlaidas, pardavimo išlaidas, administracines).

Lankstus biudžetas – tai biudžetas, kuriame skiriamos fiksuotos išlaidos ir kintamoji kaštų norma, todėl automatiškai prisitaiko prie kintančių gamybos apimčių.

Lankstus biudžetas yra biudžetas, kuris sudaromas ne konkrečiam verslo veiklos lygiui, o tam tikram jo diapazonui, tai yra, pateikiamos kelios alternatyvios pardavimų apimties galimybės. Kiekvienam galimam įgyvendinimo lygiui nustatoma atitinkama išlaidų suma. Lankstus biudžetas atsižvelgia į išlaidų pokyčius, priklausančius nuo įgyvendinimo lygio pokyčių, tai yra dinamiškas pagrindas lyginant pasiektus rezultatus su planuojamais rodikliais.

Lankstus biudžetas grindžiamas atskirų biudžeto rodiklių reakcijos į veiklos apimčių pokyčius principu. Atsižvelgiant į tai, lanksčiame biudžete perskaičiuojami tie straipsniai, kurie apibūdina įmonės pajamas ir kintamąsias sąnaudas. Lankstaus biudžeto pagrindas yra analizės „išlaidos – pajamos – pelnas“ elementai ir, visų pirma, išlaidų skirstymas į pastoviąsias ir kintamąsias. Lankstus biudžeto sudarymas leidžia automatiškai koreguoti biudžetą pagal gamybos apimtį per atitinkamą intervalą ir kontroliuoti išlaidas.

Sudarant lankstų biudžetą jis grindžiamas išlaidų padalijimu į pastoviąsias ir kintamąsias. Jei statiniame biudžete planuojamos išlaidos, tai lanksčiame biudžete jos skaičiuojamos. Idealiu atveju lankstus biudžetas sudaromas išanalizavus pardavimo apimties įtaką kiekvienai išlaidų rūšiai. Kintamoms sąnaudoms standartai nustatomi skaičiuojant juos vienam produkcijos vienetui, tai yra nustatomos specifinės kintamos sąnaudos. Remiantis šiais standartais, lankstus biudžetas nustato bendrą kintamųjų išlaidų sumą, priklausomai nuo įgyvendinimo lygio. Fiksuotos išlaidos nepriklauso nuo gamybos ir pardavimo apimčių, jų dydis išlieka nepakitęs tiek statinio, tiek lankstaus biudžeto atveju.

Lankstus biudžetas atspindi veiklos lygio pokyčius. Finansiniu laikotarpiu fiksuotų išlaidų straipsniai, tokie kaip nuoma ar draudimas, nesikeis su veiklos pakilimais ir nuosmukiais. Kitos išlaidos gali skirtis proporcingai veiklos lygiui. Taikant lankstų biudžetą, kiekvieno punkto išlaidų pokyčiai nustatomi peržiūrint iš pradžių planuotą (anksčiau nelankstų) biudžetą, atsižvelgiant į faktinį pasiektą veiklos lygį. Išlaidų kontrolei tai suteikia aiškinamąjį palyginimą tarp faktinių ir biudžete numatytų išlaidų, kurios dabar yra pagrįstos tuo pačiu veiklos lygiu.

Taigi, biudžeto sudarymas yra vienas pagrindinių planavimo ir kontrolės įrankių įmonėje, kuris naudojamas planuotiems rodikliams kurti, siekiant rasti optimaliausią veiksmų kryptį ateityje, kontroliuoti ir įvertinti realų numatytų rodiklių įgyvendinimą. Be to, biudžeto sudarymas atveria naujas perspektyvas taikyti naujausius atskirų struktūrinių padalinių ir visos įmonės valdymo metodus.

INYVANDUO

biudžeto griežtas lankstus išlaidas

Svarbų vaidmenį priimant pagrįstus valdymo sprendimus atlieka organizacijos parengti biudžetai (finansiniai dokumentai, atskleidžiantys numatomus finansinius srautus, apimančius visą veiklos spektrą). Biudžeto rengimo kokybė iš esmės lemia tiek visos įmonės plėtros tempus, tiek gebėjimą kurti optimalias ekonominės veiklos kryptis, koreguoti ir vertinti verslo rezultatus.

Viena iš įmonėse kuriamų biudžetų formų yra griežtas ir lankstus biudžetas. Vienam pardavimo kiekiui ir atitinkamai gamybai sudaromas griežtas biudžetas. Pagrindinis nelankaus biudžeto trūkumas yra tas, kad jei faktinės apimtys nukrypsta nuo planuotų rodiklių, tai neleidžia kontroliuoti išlaidų. Lankstus biudžetas koreguojamas taip, kad būtų pakeistos visos gamybos vieneto sąnaudos. Tai leidžia įvertinti kaštų ir pelno santykį, atsižvelgiant į skirtingas pardavimo apimtis. Lankstus biudžetas atspindi veiklos lygio pokyčius. Lankstus biudžeto sudarymas grindžiamas atskirų biudžeto rodiklių reakcijos į veiklos apimčių pokyčius principu.

Taigi, biudžeto sudarymas yra viena iš pagrindinių įmonės planavimo ir kontrolės priemonių.

LITERATURASA

1. Koretsky M.Kh., Datsiy N.V., Peltek L.V. Valdymo apskaita: Vadovėlis. - K.: Mokomosios literatūros centras, 2007 - 296 p.

2. Berdaras M.M. Biudžeto sudarymas įmonės finansinių išteklių valdymo sistemoje // Užsienio prekyba: teisė ir ekonomika. - 2010. - Nr.5. - P.82-88.

3. Oniščenko S. Biudžeto sudarymas įmonės finansų valdymo sistemoje // Apskaita ir auditas. - 2009. - Nr.6. - P.42-51.

4. Karpova T.P. Valdymo apskaita: Vadovėlis universitetams. - M.: VIENYBĖ, 2000. - 350 p.

5. S.F. Golov valdymo apskaita. Vadovėlis. – 4-asis leidimas. - K.: Svarstyklės, 2008. - 704 p.

Paskelbta Allbest.ru

Panašūs dokumentai

valstybės biudžeto pajamų. Valstybės biudžeto išlaidos. Biudžeto deficitas. Rusijos Federacijos šių metų federalinio biudžeto būklės analizė. 2005 metų federalinis biudžetas Pilnos biudžeto pajamų ir biudžeto išlaidų apskaitos principas.

kursinis darbas, pridėtas 2005-02-08

Valstybės biudžetas yra centrinė šalies finansų sistemos grandis, finansinis planas, kuriame palyginamos numatomos pajamos ir išlaidos. Biudžeto istorija. Valstybės biudžeto samprata ir vaidmuo: biudžeto politika, išlaidos, pajamos ir biudžeto rūšys.

santrauka, pridėta 2008-03-15

Biudžeto samprata, esmė ir rūšys, jo uždaviniai ir funkcijos. Biudžeto proceso ypatumai pramonėje. Pramonės įmonės konsoliduoto biudžeto sudarymo technologija. Organizacijos konsoliduoto biudžeto formavimo ir panaudojimo kontrolės sistema.

kursinis darbas, pridėtas 2013-04-01

Valstybės biudžetas, jo struktūra ir socialinė ekonominė esmė. Valstybės biudžeto pajamos ir išlaidos, jo būklė. Rusijos Federacijos valstybės biudžetas yra pagrindinis šalies finansinis dokumentas. Valstybinis biudžeto reguliavimas.

kursinis darbas, pridėtas 2015-04-19

Teisinis reglamentavimas, biudžeto vykdymo ataskaitų rengimo, tvirtinimo ir pateikimo tvarka. Mokesčių institucijų ataskaitos apie biudžeto vykdymą. 2011 m. mokesčių ir rinkliavų biudžeto vykdymo analizė Stavropolio pavyzdžiu.

kursinis darbas, pridėtas 2012-08-16

„Valstybės biudžeto“ sąvokos esmė. Biudžeto istorija. Valstybės biudžeto samprata ir vaidmuo. Biudžeto pajamos ir išlaidos. Rusijos Federacijos biudžeto struktūra. Rusijos Federacijos biudžeto sistemos principai. Biudžeto subalansavimo sąlygos.

kursinis darbas, pridėtas 2009-12-18

Biudžeto esmė ir funkcijos. Rusijos Federacijos biudžeto klasifikacija. Šalies biudžeto formavimo etapai. Biudžetinių santykių studijų centras ir jo funkcijos. Rusijos valstybės biudžeto struktūra, išlaidos ir pajamos pagal Finansų ministerijos informaciją.

pristatymas, pridėtas 2011-11-06

valstybės biudžeto pajamų. Valstybės biudžeto išlaidos. Biudžeto deficitas. Biudžeto deficito priežastis. Rusijos Federacijos federalinio biudžeto pajamų ir išlaidų dinamikos analizė. Biudžeto koncepcija. Biudžeto sistemos principai. Biudžeto balanso pobūdis.

kursinis darbas, pridėtas 2008-12-07

Valstybės biudžeto esmė. Biudžeto pajamos ir išlaidos. Nebiudžetinės ir tikslinės biudžeto lėšos. Biudžeto deficito reguliavimas. Biudžeto proceso organizavimo pagrindai. Rusijos Federacijos ir JAV biudžetas. Rusijos Federacijos biudžeto problemos.

kursinis darbas, pridėtas 2004-11-16

Valstybės biudžetas yra pagrindinė valstybės finansų sistemos grandis. Biudžetinių santykių esmė. Mokestinės ir nemokestinės, vidaus ir išorės biudžeto pajamos. Biudžeto einamosios ir kapitalinės išlaidos (investicijų poreikiai, taip pat rezervų didinimas).

– Tai gana kietas valdymo įrankis, tačiau šį nelankstumą lemia išorinė aplinka, kurioje įmonei tenka veikti. Todėl, jei įmonė pasiduos, ji gali tiesiog mirti, neatlaikiusi konkurencijos. Tačiau yra toks terminas kaip „lankstus biudžetas“. Ką tuomet gali reikšti lankstumas?

Šiuo atveju turime omenyje požiūrį į įmonės finansinės atsakomybės centrų (FRC) efektyvumo įvertinimą. Pagrindinė lankstaus biudžeto sudarymo idėja yra ta, kad vertinant centrinį finansų rajoną būtina kuo labiau pašalinti gretimų finansų rajonų įtaką analizuojamo centrinio finansinio rajono veiklai (žr. Ryžiai. 1).

Ryžiai. 1. Lanksčiojo biudžeto sudarymo principai analizuojant Centrinės federalinės apygardos veiklą

Tam finansinio biudžeto sudarymo modelyje turi būti išdėstyti rodiklių tarpusavio ryšiai, kad būtų galima atskirti įvairių finansinių centrų įtaką analizuojamo atsakomybės centro rodikliams (žr. 3 knygą „Finansinio biudžeto sudarymo modelis“). Taigi faktinius Centrinės federalinės apygardos rodiklius reikėtų lyginti ne su planuojamais, o su tais, kurie perskaičiuojami atsižvelgiant į kitų centrinių federalinių apygardų įtaką jiems.

Tai yra, pirmiausia turi būti apskaičiuotas vadinamasis lankstus planas, kurį reikia palyginti su faktu. Nustačius reikšmingų fakto nukrypimų nuo lankstaus plano, būtina atlikti atitinkamą analizę, siekiant nustatyti nukrypimų priežastis ir priimti reikiamus sprendimus.

Taigi Centrinės federalinės apygardos biudžetų planinės-faktinės analizės procedūra, naudojant lankstaus biudžeto sudarymo principą, turėtų atrodyti taip (žr. Ryžiai. 2). Pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui, finansų direktoratas nusiunčia planuotą ir faktinį biudžetą Centrinei federalinei apygardai. Tiksliau, planuojamame biudžete, kaip jau minėta, turėtų būti ne planas, o lankstus planas, kuriame atsižvelgiama į kitų centrinių finansų apygardų įtaką biudžeto rodikliams.

Ryžiai. 2. Centrinės federalinės apygardos veiklos analizės metodologijos panaudojimo biudžeto sudarymo sistemoje schema

Jei aptinkami reikšmingi plano nukrypimai nuo faktinių nukrypimų, Centrinė federalinė apygarda atlieka analizę ir siunčia preliminarius rezultatus finansų direktoratui. Analizės rezultatai turi būti pateikti nustatytos formos analitinės pastabos forma. Po to Centrinė federalinė apygarda ir finansų direktoratas susitaria dėl analizės rezultatų. Tada analizės rezultatai pateikiami biudžeto komitetui.

Jei jie priimami, OTiZ atlieka atitinkamus skaičiavimus, o centrinė federalinė apygarda arba išduoda premiją, arba jiems skiriama bauda. Kalbant apie baudas, kai kurios įmonės jų neturi, o jas pakeičia atitinkami aiškinamieji pokalbiai su vadovybe, kurių metu direktorius, galima sakyti, „avinuoja“ Centrinės federalinės apygardos vadovus, aiškindamas, kaip jie pasielgė neteisingai.

Apibendrinant tai, kas išdėstyta pirmiau, lankstaus biudžeto panaudojimo Centrinės federalinės apygardos veiklai analizuoti schema turėtų būti organizuojama taip, kaip pateikta 3 pav. Pažymėtina, kad tokios analizės metu ne tik daromos išvados apie nukrypimų priežastis ir rengiami sprendimų projektai, bet tobulinamas ir pats biudžeto sudarymo modelis. Juk plano ir faktinių nukrypimų priežastis gali būti ir tai, kad planavimo ar apskaitos kokybė vis dar palieka daug norimų rezultatų.

Ryžiai. 3. Lankstaus biudžeto sudarymo principo panaudojimo Centrinės federalinės apygardos veiklai analizuoti schema

Tai yra, atlikus analizę, galima daryti išvadą, kad būtina atlikti tam tikrus finansinio biudžeto modelio, o ypač biudžeto sudarymo sistemos informacinio lauko pakeitimus (žr. 3 knygą „Finansinio biudžeto sudarymo modelis“) . Turima omenyje, kad dėl tokios plano-fakto analizės procedūros gali būti padarytos išvados, pavyzdžiui, apie standartų sistemos peržiūrą, apribojimų (ribų) sistemą, apie nepakankamą veiksnių, turinčių reikšmingą įtaką biudžetui, įvertinimą. rodikliai ir kt. Taigi ši sistema ir pagerins veiklos efektyvumą, ir padidins finansinio biudžeto sudarymo modelio tikslumą.

Pažymėtina, kad šis lankstaus biudžeto sudarymo principas jokiu būdu neturėtų būti taikomas visai įmonei. Priešingu atveju finansų direktorius, pranešdamas biudžeto komitetui apie žemus įmonės finansinius ir ekonominius rodiklius, remsis tuo, kad jie patyrė tokią blogą išorinę aplinką, ir nieko negalima padaryti. tai. Tai neturėtų būti leidžiama jokiomis aplinkybėmis. Lankstus biudžeto sudarymo principai gali būti taikomi tik visai įmonei, jei ji yra įmonių grupės dalis. Tada, kalbant apie visą holdingą, iš tiesų galime kalbėti apie lankstų biudžetą į šią grupę įtrauktoms įmonėms.

Kuriant finansinio biudžeto sudarymo modelį ir nustatant rodiklių santykį, ne visada įmanoma sukurti aiškų lankstaus biudžeto sudarymo algoritmą. Esmė ta, kad metodologiniu lygmeniu ne visada įmanoma aiškiai atskirti kelių centrinių finansų rajonų įtaką kokiam nors svarbiam rodikliui. Naudodami lankstaus rinkodaros ir pardavimų direktorato biudžeto sudarymo principus, galite pabandyti nustatyti vidinius veiksnius, turinčius įtakos pardavimo apimčiai, tačiau nepriklausomus nuo šio CFD.

Pavyzdžiui, jei dėl problemų, susijusių su prekių išsiuntimu sandėlyje, paaiškėjo, kad prekės nebuvo išsiųstos laiku arba dėl ilgo siuntimo termino klientas išvyko pas konkurentą, tada paaiškėja, kad į tai reikia atsižvelgti vertinant centrinės federalinės apygardos efektyvumą. Bet kaip jau buvo pažymėta šioje knygoje, deja, praktiškai neįmanoma sukurti absoliučiai tikslaus modelio, todėl į tokius veiksnius dažniausiai nepaisoma. Bet jei yra tokia siuntimo problema, tai nereiškia, kad jums nereikia į tai kreipti dėmesio. Vienas iš šios problemos sprendimo variantų yra įtraukti atitinkamą rodiklį į Centrinės federalinės apygardos „Sandėlis“ rodiklių sistemą ir panaudoti šiuos rodiklius motyvavimo schemoje formuojant Centrinės federalinės apygardos FMP.

Be to, kalbant apie tokį rodiklį kaip pardavimų apimtis, problemų gali kilti ir naudojant lankstaus Centrinės federalinės apygardos biudžeto sudarymo principus, kurie yra rinkodaros ir pardavimų direktorato dalis. Juk pardavimų apimties rodikliui įtakos turi ir rinkodaros skyrius, ir pardavimų skyriai. Čia taip pat labai sunku atskirti įtakos nurodytų centrinių finansinių rajonų rodikliui laipsnį. Be to, reikia nepamiršti, kad šių centrinių finansinių rajonų FMP gali priklausyti ne tik nuo realios pardavimų apimties vertės, bet ir nuo plano ir faktinio nukrypimo. Pavyzdžiui, rinkodaros skyrius planavo akcijas ir įvertino jų efektyvumą, tai yra numatomą pardavimų padidėjimą, kuris buvo numatytas biudžete.

Ir tada šiai akcijai kažkodėl nebuvo skirtas finansavimas arba dėl kitų priežasčių akcija nebuvo vykdoma, o planas nebuvo įvykdytas. Pasirodo, pardavimų padaliniai dėl to nekalti, bet bus nubausti. Kita vertus, labai sunku nustatyti pardavimo plano neįvykdymo priežastį.

Galbūt neefektyviai ir be reklamos dirbo ir patys pardavimo padaliniai. Todėl net ir šiuo atveju formuojant Centrinės federalinės apygardos FMP lengviau neatskirti rinkodaros skyriaus ir pardavimų padalinių įtakos pardavimų apimties rodikliui. Tai reiškia, kad pardavimų apimtys turėtų būti tiek rinkodaros skyriaus, tiek pardavimo skyrių rodiklių.

Pastaba: šio straipsnio tema išsamiau aptariama seminare