Analisi delle attività finanziarie utilizzando l'esempio di una catena di farmacie. Analisi della situazione finanziaria dell'impresa. Caratteristiche generali dell'impresa. Principali indicatori della produzione

introduzione

Studiare questo argomento è un compito estremamente urgente.

La tendenza moderna più importante per un futuro specialista nel campo della finanza è il fatto che nel campo dello sviluppo del business vengono in primo piano gli aspetti finanziari nelle attività delle entità aziendali.

La gestione finanziaria professionale richiede inevitabilmente un'analisi approfondita delle condizioni finanziarie dell'impresa e dei fattori della sua formazione al fine di valutare il grado dei rischi finanziari e prevedere il livello di rendimento del capitale.

La condizione finanziaria di un'impresa è un concetto complesso caratterizzato da un sistema di indicatori che riflettono lo stato del capitale nel processo di circolazione e la capacità dell'organizzazione di finanziare le proprie attività in un determinato momento.

La situazione finanziaria di un'organizzazione dipende dai risultati delle sue attività produttive, commerciali e finanziarie. Può essere stabile, instabile e in crisi. La capacità di un'organizzazione di effettuare tempestivamente i pagamenti necessari e di finanziare le proprie attività in modo ampliato indica la sua buona condizione finanziaria.

A sua volta, la stabile condizione finanziaria dell’organizzazione ha un effetto positivo sull’efficienza dell’organizzazione. Pertanto, l'attività finanziaria come parte integrante dell'attività economica è finalizzata a garantire la tempestiva ricezione e spesa delle risorse monetarie, adempiendo alla disciplina contabile, raggiungendo proporzioni razionali del proprio capitale preso in prestito e il suo utilizzo più efficace.

È la condizione finanziaria dell'impresa che è l'indicatore che caratterizza la vitalità dell'organizzazione ed è il criterio principale della sua competitività sul mercato.

Lo scopo dello stage è padroneggiare le capacità di analisi delle condizioni finanziarie di un'organizzazione.

Il raggiungimento di questo obiettivo implica la risoluzione di una serie di compiti seguenti:

Copertura dei risultati della familiarità con l'organizzazione del lavoro finanziario, economico e gestionale presso l'impresa.

Analisi sistematica della condizione finanziaria dell'organizzazione.

Analisi dei problemi dell’organizzazione nel settore finanziario e sviluppo di proposte specifiche per migliorare le attività finanziarie dell’organizzazione.

Durante la scrittura di questo lavoro, abbiamo utilizzato letteratura educativa, monografica e giornalistica.

1. Breve descrizione di OJSC "Amurfarmatsiya"

Attività di OJSC "Amurpharmacia"

OJSC Amurpharmacia, in qualità di successore legale dell'ex impresa statale Amur Pharmacy Management, opera nel mercato dei servizi farmaceutici nella regione dell'Amur da oltre 55 anni.

In un periodo di tempo così lungo, le migliori tradizioni sono state accumulate e preservate: qualità, affidabilità, professionalità, che ci consentono di fornire una gamma completa di servizi per la fornitura di medicinali alla popolazione e alle istituzioni mediche della regione dell'Amur.

Principali attività dell'azienda

L'assortimento di medicinali e prodotti affini nelle farmacie ammonta a oltre 3.500 mila articoli.

Grande attenzione è posta alla qualità dei medicinali forniti alla rete di farmacie di OJSC Amurpharmacia. È stato sviluppato un sistema di qualità del prodotto che consente di selezionare una gamma di medicinali e fornitori in grado di produrre e fornire solo medicinali di alta qualità. Il dipartimento di controllo ed esperti di Amurpharmacia OJSC e il dipartimento di stoccaggio dei prodotti medici effettuano un controllo di qualità al 100% al ricevimento dei medicinali.

Il compito principale di Amurpharmacia OJSC è fornire alla popolazione della regione dell'Amur medicinali, prodotti medici, ottici per occhiali e prodotti parafarmaceutici convenienti, efficaci, sicuri e di alta qualità.

A questo scopo, l'azienda ha sviluppato una serie di misure per garantire la qualità in tutte le fasi della circolazione del prodotto e ha creato dipartimenti per garantire l'attuazione di tutte le misure di controllo della qualità: il dipartimento di ispezione e audit e il dipartimento di controllo ed esperti. I dipendenti di questi dipartimenti conducono esami mirati e completi delle istituzioni farmaceutiche di OJSC Amurpharmacia in tutte le sezioni di lavoro in conformità con il programma di ispezione e gli ordini del Direttore generale di OJSC Amurpharmacia.

L'intero sistema di garanzia della qualità è suddiviso in :

1. Sistema di qualità dei prodotti finiti (farmaci, prodotti medicali, ottica per occhiali industriali, prodotti parafarmaceutici).

2. Un sistema di qualità per i medicinali fatti in casa.

3. Un sistema di qualità per i prodotti ottici di nostra produzione.

Avendo una lunga storia di lavoro nel mercato farmaceutico, più di 55 anni, gli specialisti di Amurpharmacia OJSC, osservando le condizioni del sistema di controllo qualità, iniziano a lavorare scegliendo un fornitore o produttore in buona fede.

I contratti per la fornitura di prodotti, compresi gli appalti decentralizzati, prevedono l'acquisto dei soli prodotti ammessi alla vendita sul territorio della Federazione Russa, la disponibilità di certificati di conformità e conclusioni sanitarie ed epidemiologiche per i relativi tipi e stipulano condizioni di consegna che escludere la possibilità di contaminazione e deterioramento dei prodotti.

Il rispetto da parte del fornitore delle condizioni di trasporto (consegna) dei farmaci termolabili in contenitori speciali, la protezione da fattori meteorologici avversi e il rispetto delle condizioni di temperatura sono soggetti a controllo speciale.

Quando si accettano prodotti da vettori merci, viene monitorato il rispetto delle misure per proteggere i prodotti dalla contaminazione o dall'esposizione a fattori ambientali avversi durante le operazioni di carico e scarico.

L'accettazione dei prodotti viene effettuata in base alla quantità e alla qualità. La qualità del prodotto è stabilita dalla presenza di documenti di accompagnamento che confermano la conformità della qualità del prodotto agli standard stabiliti. Tutti i documenti di qualità per le merci che arrivano al magazzino della farmacia sono archiviati nel reparto di controllo ed esperti e vengono forniti alle farmacie su loro richiesta.

Tutti i medicinali sono sottoposti al controllo di accettazione, che consiste nel verificare che i medicinali in entrata rispettino i requisiti per i seguenti indicatori: “Descrizione”; "Pacchetto"; "Marcatura". Se necessario, nel nostro laboratorio viene effettuata un'analisi fisica e chimica completa delle forme di dosaggio.

Lo stoccaggio di tutte le merci nei magazzini e nelle farmacie viene effettuato secondo le attuali istruzioni per l'organizzazione dello stoccaggio di vari gruppi di medicinali e prodotti medici, compresi quelli con proprietà infiammabili ed esplosive. Nei magazzini, i medicinali vengono collocati separatamente, in stretta conformità con i gruppi tossicologici e farmacologici.

Inoltre, il dipartimento di audit e ispezione controlla il rispetto delle regole per la distribuzione di medicinali, prodotti medici, occhiali e altri prodotti farmaceutici.

Il controllo di qualità dei medicinali viene effettuato da specialisti in possesso di un certificato specialistico e che hanno completato un corso di tirocinio sulla base del dipartimento di controllo ed esperti. Per effettuare il controllo chimico della qualità dei medicinali, nei laboratori e nelle farmacie sono attrezzati luoghi di lavoro speciali, dotati di un set standard di attrezzature, strumenti e reagenti e dotati inoltre di documenti normativi e letteratura di riferimento

Il “Sistema di qualità” sviluppato presso OJSC “Amurpharmacy” mira non solo a identificare, ma anche a prevenire possibili errori nel lavoro e mira a garantire la qualità dei prodotti nella sua rete in tutte le fasi della sua circolazione.

Da più di 10 anni l'azienda dispone di un proprio help desk.

Qui puoi sempre ottenere informazioni dettagliate sulla disponibilità dei farmaci nelle farmacie di Blagoveshchensk, consigli sull'uso razionale, regole di conservazione a casa e caratteristiche degli effetti collaterali sul corpo.

Struttura gestionale di OJSC "Amurpharmacia"

La società per azioni "Amurpharmacy", di seguito denominata "società", è una società per azioni aperta.

La Società è una persona giuridica e opera sulla base della Carta e della legislazione della Federazione Russa.

La società è stata registrata presso l'amministrazione della città di Blagoveshchensk con il numero 1488 del 3 giugno 1994.

La società è una persona giuridica. La società acquisisce diritti e obblighi dal momento della sua registrazione statale. La società ha un sigillo rotondo con il suo nome, un timbro ad angolo, pagamenti e altri conti in rubli e valuta estera negli istituti bancari.

La società è stata creata senza limitare il periodo della sua attività.

L'azienda ha un grande sigillo con la ragione sociale completa in russo e l'indicazione della sua ubicazione.

La Società ha diritto di apporre timbri con il proprio nome, il proprio stemma, un marchio regolarmente registrato ed altri mezzi di identificazione visiva. La tipologia della società è “aperta”, il numero dei soci non è limitato.

Oggi OJSC Amurpharmacia è la più grande catena di farmacie nella regione dell'Amur.

In tutti i distretti della regione dell'Amur operano 64 farmacie, 62 punti farmacia e 2 negozi di ottica.

I dipendenti del dipartimento di riferimento e informazione lavorano per fornire informazioni di alta qualità e supporto di consulenza durante la distribuzione di prodotti farmaceutici ai consumatori. Il dipartimento di controllo ed esperti, che comprende un laboratorio di controllo e analisi, monitora il passaggio del controllo di accettazione e la disponibilità di documenti che confermano la qualità.

Per controllare e prevenire la ricezione di medicinali rifiutati e falsificati presso Amurpharmacia OJSC, il dipartimento riceve via e-mail dal Servizio Federale del Ministero della Salute e dello Sviluppo Sociale della Federazione Russa tutte le informazioni sui farmaci rifiutati e falsificati e viene immediatamente inserita la banca dati informatica del magazzino della farmacia. Quando si redigono i certificati di accettazione, questi farmaci vengono stampati con il marchio "difettoso" e non sono soggetti ad accettazione. Le informazioni settimanali sui farmaci rifiutati e falsificati vengono inviate alla rete subordinata.

Un ruolo importante è svolto nel mantenimento della qualità dei medicinali conservati nelle farmacie, nel monitoraggio del rispetto del regime sanitario nei locali, nel rispetto dei requisiti sanitari e igienici per il personale farmaceutico, nella ricezione, nel trasporto e nella conservazione dei medicinali.

Il massimo organo di gestione di Amurpharmacia OJSC è l'assemblea generale degli azionisti.

La commissione di revisione è l'organo che controlla le attività finanziarie, economiche e legali della società.

Il consiglio di amministrazione e la commissione di revisione vengono eletti in una riunione secondo le modalità previste dal presente statuto della società e dal regolamento sull'assemblea generale degli azionisti, dal consiglio di amministrazione e dalla commissione di revisione. L'amministratore delegato è nominato dal consiglio di amministrazione.

Il processo di gestione della produzione in un'impresa viene effettuato da un gruppo di lavoratori organizzati in un apparato gestionale.

All'assemblea annuale degli azionisti vengono risolte le seguenti questioni: elezione della commissione di revisione, approvazione del revisore dei conti, approvazione della relazione annuale, del bilancio, della distribuzione degli utili e delle perdite. La votazione viene effettuata secondo il principio: un'azione, un voto. Il consiglio di amministrazione della società provvede alla gestione generale delle attività della società.

La gestione delle attività correnti della società è affidata al Direttore Generale. È nominato dal consiglio di amministrazione. Per decisione del consiglio di amministrazione, il direttore generale è il datore di lavoro e conclude un contratto collettivo a nome del proprietario con il comitato sindacale che rappresenta gli interessi dei lavoratori.

Il vicedirettore è subordinato al dipartimento marketing, che determina i fornitori di materie prime, il mercato di vendita dei prodotti finiti e da cui dipende il funzionamento ininterrotto dell'impresa.

L'ingegnere capo determina la politica tecnica e le direzioni di sviluppo tecnico dell'impresa, garantendo il livello necessario di preparazione tecnica della produzione. È responsabile dell'intero ciclo di produzione e della sua manutenzione. A lui sono subordinati i seguenti specialisti: capo meccanico, direttore di produzione e responsabile di laboratorio.

Dipartimento di Pianificazione ed Economia.

Le funzioni principali sono l'elaborazione di un programma di lavoro per la produzione principale, lo sviluppo dei prezzi per i prodotti, il calcolo dei costi pianificati, il calcolo dell'intensità della manodopera per i prodotti fabbricati. Al capo del dipartimento di pianificazione riportano un ingegnere del lavoro e un economista. Il compito del dipartimento di pianificazione è preparare piani per la produzione e la vendita dei prodotti e calcolare il programma in base al profitto pianificato.

Le funzioni del dipartimento del lavoro e dei salari comprendono lo sviluppo di indicatori quali: produttività del lavoro, numero di dipendenti, intensità di lavoro, dimensione del fondo di consumo e stima della sua spesa.

Il capo contabile supervisiona il lavoro del contabile, del cassiere e dell'avvocato. La responsabilità del reparto contabilità è di eseguire tutte le operazioni contabili presso l'impresa.

Il dipartimento Risorse umane è impegnato nella formazione delle risorse umane, ad es. fornire all'impresa dipendenti delle specialità richieste.

Dipartimento di forniture materiali e tecniche. Garantisce una fornitura continua di risorse e materiali e ne controlla i costi. Ci sono sette persone che lavorano in questo dipartimento.

Pertanto, un'analisi della struttura organizzativa della gestione aziendale ci consente di concludere che l'impresa utilizza una struttura di gestione lineare-funzionale. La sua essenza è che il processo di produzione dell'impresa impone la necessità di organizzare la gestione dell'impresa lungo la cosiddetta base funzionale.

Le funzioni gestionali sono concentrate in organi funzionali, ciascuno dei quali, secondo la propria funzione, sulla base della raccolta ed elaborazione delle informazioni, sviluppa un progetto per la soluzione adeguata dei problemi, che, previa approvazione da parte del responsabile di linea, è obbligatorio per i corrispondenti esecutore.

Pertanto, gli organi funzionali non emettono comandi di controllo.

1.3 Struttura gestionale della farmacia n. 17, Shimanovsk

La farmacia n. 17 a Shimanovsk è una filiale di Amurfarmatsiya OJSC.

Lo scopo di questa impresa è realizzare un profitto.

Un'impresa gode dei diritti civili e si assume le responsabilità civili necessarie per svolgere le proprie attività, non vietate dalla legge federale.

Un'impresa può impegnarsi in determinati tipi di attività, il cui elenco è determinato dalle leggi federali, solo sulla base di un permesso speciale (licenza).

L'azienda svolge le seguenti attività:

1. Vendita attraverso la propria rete di vendita al dettaglio di medicinali e prodotti medici, preparati immunobiologici, prodotti parafarmaceutici, articoli sanitari e igienici, alimenti per l'infanzia, articoli per la cura e prodotti correlati.

2. Fornire alle istituzioni mediche della regione dell'Amur medicinali e prodotti medici, compresi farmaci potenti e narcotici, sostanze tossiche, forme di dosaggio estemporanee.

3. Produzione propria secondo ricette estemporanee per la popolazione e le istituzioni mediche.

4. Fornire alla popolazione medicinali con prescrizione preferenziale e gratuita.

5. Esecuzione di ordini individuali per la fornitura di medicinali alla popolazione e alle istituzioni mediche della regione dell'Amur.

6. Consegna a domicilio dei medicinali e dei prodotti affini.

7. Fornire servizi di informazione alla popolazione attraverso uno sportello di assistenza.

L'analisi della struttura gestionale di questa impresa ci consente di trarre le seguenti conclusioni.

La struttura gestionale di un'impresa è strutturale - funzionale, tipica delle imprese che fanno parte di un'impresa più grande, come una filiale o un ufficio di rappresentanza.

Questo tipo di struttura è conveniente per le piccole e medie imprese, ma limita l'ambito di attività ad un determinato ambito territoriale.

Nell'ambito dell'analisi di questa struttura, è necessario notare la combinazione delle posizioni di contabile ed economista nell'impresa, che può anche essere considerata una tendenza negativa, ma tuttavia è tipica per la maggior parte delle piccole e medie imprese. imprese.

2. Analisi della situazione finanziaria di OJSC "Amurfarmatsiya"

2.1 Analisi delle principali forme di segnalazione di Amurpharmacia OJSC

Il servizio finanziario è diretto dal capo contabile Nadezhda Leonidovna Kolupaeva.

Le descrizioni delle mansioni vengono sviluppate per ciascuna unità del servizio finanziario.

Le attività di contabilità sono finalizzate al mantenimento di registrazioni e relazioni, nonché a determinare l'impatto sull'importo della redditività, dell'utile e dei costi; gamma di servizi forniti; composizione dei consumatori del prodotto; aree geografiche e canali distributivi dei farmaci e dei servizi; dimensione dell’ordine governativo.

OJSC "Amurpharmacy" mantiene registrazioni contabili di proprietà, passività e fatti di attività economica mediante doppia registrazione su conti contabili interconnessi, inclusi nel piano contabile di lavoro, che è parte integrante della politica contabile dell'impresa.

La contabilità viene effettuata nella valuta della Federazione Russa: rubli.

Il manager emette ordini che definiscono le attività del contabile aziendale.

Il capo contabile è guidato dagli ordini del gestore, nonché da atti e altri documenti. I documenti interni sono necessari per la corretta organizzazione della contabilità e della contabilità fiscale.

Inoltre, il capo contabile dell'impresa, nel quadro dell'attuale politica contabile, deve garantire che queste transazioni commerciali si riflettano pienamente nella legislazione della Federazione Russa.

Per semplificare il lavoro con i documenti interni, l'organizzazione stabilisce una pianificazione del flusso di documenti.

Il programma del flusso di documenti dovrebbe stabilire un flusso di documenti razionale nell'organizzazione, aiutare a migliorare tutto il lavoro contabile e rafforzare le funzioni di controllo della contabilità e della contabilità fiscale.

L'impresa, in conformità con le tipologie di attività economiche svolte, ha elaborato e approvato un programma di flusso documentale, prevedendo la creazione di documenti contabili primari, la procedura e i tempi del loro trasferimento per la riflessione in contabilità.

Il processo di tenuta delle registrazioni contabili e il processo di generazione dei rendiconti finanziari sono automatizzati.

La formazione del reporting contabile e statistico avviene nell'ambito del prodotto software “1C: Accounting 8.0” in una versione modificata per le organizzazioni di bilancio, la società è lo sviluppatore di “1C”.

"1C: Contabilità per un'istituzione di bilancio 8.0" è stato sviluppato in conformità con i requisiti e le disposizioni degli attuali documenti normativi del Ministero delle Finanze della Federazione Russa, del Tesoro Federale sulla contabilità di bilancio, sull'esecuzione del bilancio e implementa una metodologia contabile standard per istituzioni di bilancio in conformità con l'attuale legislazione della Federazione Russa.

"1C: Contabilità di un'istituzione di bilancio 8.0" fornisce la contabilità secondo il piano contabile della contabilità di bilancio:

– secondo l’attuale classificazione del bilancio della Federazione Russa;

– per tipo di attività – attività di bilancio, attività generatrice di reddito, attività con fondi a disposizione temporanea;

– in termini di operatività del settore delle amministrazioni pubbliche;

– in ambito istituzionale (divisioni strutturali allocate in un bilancio autonomo);

- per tipologia di fondi.

Il piano dei conti e l'impostazione della contabilità sintetica e analitica sono implementati per tutte le sezioni della contabilità di bilancio nella misura regolamentata dalle Istruzioni per la contabilità di bilancio.

La contabilità di fondi e passività può essere effettuata sia in rubli che in valuta estera.

Ogni sezione contabile del programma è un ciclo tecnologico metodicamente verificato di contabilità per determinati tipi di proprietà, fondi e obblighi all'interno di un'unica configurazione standard, che prevede l'ottenimento di tutti i documenti primari e i registri contabili necessari.

"1C: Contabilità di un'istituzione di bilancio 8.0" supporta un unico processo tecnologico interconnesso per l'elaborazione della documentazione per tutte le sezioni della contabilità con la preparazione di un bilancio.

Il modo principale per riflettere le transazioni commerciali nella contabilità consiste nell'inserire i documenti di configurazione corrispondenti ai documenti contabili primari.

Inoltre è consentita l'immissione diretta delle singole transazioni. Per l'immissione di transazioni di gruppo, è possibile utilizzare le operazioni standard: un semplice strumento di automazione che può essere configurato facilmente e rapidamente dall'utente.

La configurazione standard si basa sul principio di inserire le informazioni contabili nel programma “dal documento”.

Ciò significa che il programma può creare e archiviare immagini elettroniche di documenti contabili primari e generare automaticamente registrazioni contabili (voci) basate su di essi.

I documenti corrispondono a moduli standard e, se necessario, è possibile stamparne delle copie. La tecnologia basata su documenti ti consente di inserire qualsiasi informazione nel programma una volta. Molti documenti possono essere compilati automaticamente sulla base di quelli già esistenti (utilizzando le funzioni di copia o “in base all'inserimento”).

È anche possibile inserire le transazioni manualmente e utilizzando operazioni standard.

Il programma consente di eseguire automaticamente operazioni di routine, come la rivalutazione della valuta e la chiusura del conto.

Le informazioni inserite vengono riepilogate automaticamente, consentendo di generare i report necessari per qualsiasi periodo di tempo.

I report standard e specializzati inclusi nella configurazione consentono di ottenere rapidamente i registri contabili necessari e di presentare le informazioni contabili in una forma comoda per l'analisi.

Una serie di rapporti regolamentati (aggiornati trimestralmente) contiene forme di rendicontazione contabile, fiscale, statistica, rendicontazione ai fondi necessari per la relazione mensile, trimestrale e annuale di un'istituzione di bilancio.

La formazione del reporting regolamentato comporta:

– inserimento, compilazione e stampa di rendiconti contabili, fiscali, statistici, di rendicontazione ai fondi;

– nella modalità manuale di compilazione dei report, il contabile inserisce gli indicatori principali, il programma calcola tutti gli indicatori totali e derivati;

– in modalità automatica il programma compila la reportistica sulla base delle transazioni commerciali inserite nel periodo;

– archiviare i report generati e ripristinare i dati da essi;

– verifica del collegamento degli indicatori (controllo intra-form e inter-form);

– ricevere segnalazioni sia su supporto cartaceo che elettronico.

Le forme di rendicontazione contabile primaria, contabile, fiscale e statistica incluse nella configurazione del programma “1 C 8.0 “Contabilità per le istituzioni di bilancio” corrispondono agli originali sviluppati dal Ministero delle finanze della Federazione Russa, dal Servizio fiscale federale, dal Servizio statistico dello Stato federale e altri dipartimenti.

Pertanto, nel trarre una conclusione, dovremmo notare che lo sviluppo della rendicontazione contabile e statistica dell'impresa studiata riflette i cambiamenti nella natura concettuale del reporting, vale a dire che i rendiconti finanziari dell'impresa studiata sono stati adeguati alle norme internazionali principi contabili.

Le principali fonti di informazione per analizzare le condizioni finanziarie di un'organizzazione sono il bilancio dell'organizzazione (modulo n. 1 delle relazioni annuali e trimestrali), il conto profitti e perdite (modulo n. 2 delle relazioni annuali e trimestrali), la relazione su variazioni di capitale (modulo n. 3 della relazione annuale), la relazione sul flusso di cassa dell'organizzazione (modulo n. 4 della relazione annuale, appendice al bilancio (modulo n. 5 della relazione annuale).

2.2 Analisi della situazione finanziaria di OJSC Amurfarmatsiya

Facciamo una valutazione generale della posizione finanziaria di Amurpharmacy OJSC utilizzando il metodo di costruzione di un bilancio analitico.

Tale metodo prevede il calcolo di valori assoluti e relativi che caratterizzano la dinamica e la struttura delle poste di bilancio consolidato. Particolare attenzione dovrebbe essere prestata agli elementi che hanno il peso specifico più elevato e agli elementi la cui quota è cambiata bruscamente. Spesso sono indicatori dei “punti problematici” dell’organizzazione.

Consideriamo il bilancio analitico comparativo di Amurpharmacia OJSC (Tabella 1) degli ultimi due anni.

Tabella 1. Bilancio analitico comparativo di Amurfarmatsiya OJSC

I calcoli riportati nella tabella 1 mostrano che nell'anno di riferimento, rispetto all'anno precedente, la valuta di conto del bilancio di Amurpharmacia OJSC è aumentata di 64.071 mila rubli. o del 30,7%. Nella struttura delle attività, la quota di attività non correnti è del 31,4% e la quota di attività correnti è del 68,6%, senza cambiamenti significativi nella struttura durante il periodo di riferimento.

Nella struttura delle passività dell'organizzazione, la quota maggiore ricade sulle passività a breve termine (in media il 57,4%). Tuttavia, la loro quota nel 2009 rispetto al 2008 è diminuita del 5,8%. Allo stesso tempo, la quota delle passività a lungo termine è aumentata di 2,5 volte a causa delle passività fiscali differite, il che è un fatto negativo. Un punto positivo può essere considerato un aumento della quota di capitale e delle riserve di OJSC Amurpharmacia per il periodo analizzato del 3,7% e il loro importo di 34.055 mila rubli. Ciò è dovuto alla crescita degli utili non distribuiti (Appendice 1).

Consideriamo le relazioni interne generali inerenti all'equilibrio.

In primo luogo, l'idea di base del saldo è soddisfatta quando la somma dei totali di tutte le sezioni dell'attività è uguale alla somma dei totali di tutte le sezioni della passività.

A fine 2008: 65327+143706 = 77998+4946+126089;

209033 mila rubli. = 209033 mila rubli.

A fine 2009: 85622+187482 = 112053+12317+148734;

273104 mila rubli. = 273104 mila rubli.

In secondo luogo, l'importo dei fondi propri ("Capitale e riserve") di un'organizzazione normalmente funzionante, di norma, supera l'importo delle attività non correnti.

Nel nostro caso:

Alla fine del 2008: 65.327 mila rubli. 77998 mila rubli.

Alla fine del 2009: 85.622 mila rubli. 112053 mila rubli.

Questi rapporti mostrano che l’organizzazione finanzia le proprie attività non correnti con fondi propri.

E in terzo luogo, l'importo totale delle attività correnti deve superare l'importo dei fondi presi in prestito:

AII P (IV+V);

Nel nostro caso:

Alla fine del 2008: 143.706 mila rubli. 4946 mila rubli + 126089 mila rubli.

143706 mila rubli. 131035 mila rubli.

Alla fine del 2009: 187.482 mila rubli. 12.317 mila rubli + 148.734 mila rubli.

187482 mila rubli. 161051 mila rubli.

I dati mostrano che questa condizione non è soddisfatta nell'organizzazione in esame, ovvero una parte significativa delle attività correnti viene acquisita da Amurpharmacy OJSC utilizzando fondi presi in prestito, il che è un fatto negativo.

Pertanto, le relazioni complessive di equilibrio interno non sono pienamente attuate.

La prima fase della nostra ulteriore analisi sarà un'analisi delle fonti di formazione del capitale e dell'efficienza del suo utilizzo.

La principale fonte di finanziamento per le attività dell'organizzazione è il proprio capitale. Comprende il capitale autorizzato, il capitale accumulato (capitale di riserva e aggiuntivo, utili non distribuiti) e altri redditi (finanziamenti mirati, donazioni di beneficenza).

Tuttavia, il capitale azionario è spesso di dimensioni limitate. Se i prezzi delle risorse finanziarie sono bassi e la società può fornire un livello di rendimento del capitale investito più elevato di quello che paga per le risorse di credito, allora, attirando fondi presi in prestito, può rafforzare la propria posizione di mercato e aumentare il rendimento del capitale proprio.

La posizione finanziaria dell'organizzazione e la sua stabilità dipendono in gran parte dal grado di ottimalità del rapporto tra capitale proprio e capitale preso in prestito.

Analizziamo la dinamica e la struttura delle fonti di capitale di Amurpharmacia OJSC per il 2008-2009 sulla base dei dati nella tabella 2.

Tabella 2. Dinamica e struttura delle fonti di capitale di OJSC Amurfarmatsiya

Analizzando i dati presentati nella tabella 2 si possono trarre le seguenti conclusioni.

In primo luogo, durante lo studio è stata rilevata una discrepanza nei dati del rapporto annuale 2009 (allegato 1).

Nella sezione III del bilancio delle passività, l'importo basato sui risultati di questa sezione è sovrastimato di 14.865 mila rubli, il che rende un po' distorta un'ulteriore analisi delle condizioni finanziarie dell'organizzazione e richiede ulteriori ricerche per identificare le ragioni del discrepanza riscontrata. In effetti, i dati suggeriscono che la quota del capitale azionario di Amurpharmacia OJSC nel capitale totale nel 2008 era del 37,3%, e nel 2009 è aumentata del 3,7% a causa dell'aumento dell'importo degli utili non distribuiti.

La quota del capitale preso in prestito lo scorso anno era del 62,7%, e nell'anno in esame è diminuita dello stesso 3,7%, sebbene la sua dimensione sia aumentata di 30.016 mila rubli. Il debito dell'organizzazione per il pagamento delle tasse al bilancio e dei fondi fuori bilancio è diminuito, ma è aumentato il debito verso gli altri creditori.

In generale, la quota del capitale di debito supera significativamente la quota del capitale proprio, il che incide negativamente sulla posizione finanziaria dell'organizzazione.

L'efficienza nell'utilizzo del capitale da parte di un'organizzazione può essere determinata utilizzando una serie di indicatori di redditività. Inoltre, questi indicatori consentono di giudicare la performance finanziaria dell'impresa e la sua posizione finanziaria.

La tabella 3 mostra i dati iniziali per il calcolo dell'efficienza dell'utilizzo del capitale di OJSC Amurfarmatsiya. La tabella 3 è compilata sulla base dell'appendice 2

Tabella 3. Dati iniziali per il calcolo degli indicatori di rendimento del capitale di Amurpharmacia OJSC

Sulla base dei dati presentati, calcoleremo gli indicatori di efficienza nell'utilizzo del capitale nella Tabella 4 e ne illustreremo la dinamica.

Tabella 4. Analisi dei risultati finanziari e del rendimento delle attività dell'organizzazione

Gli indicatori riportati nella tabella 4 indicano che, in generale, le attività di Amurpharmacy OJSC sono redditizie. Tuttavia, tutti gli indicatori di redditività nell'anno di riferimento rispetto all'anno precedente sono diminuiti in modo significativo, il che significa una diminuzione dell'efficienza nell'uso del capitale da parte dell'organizzazione e un deterioramento della sua posizione finanziaria.

Nel 2009, rispetto al 2007, quasi tutti gli indicatori di redditività sono diminuiti in misura ancora maggiore rispetto al 2008. Ad esempio, il rendimento delle attività, del capitale circolante e dell'utile sulle vendite è diminuito di 2 volte e il rendimento del capitale permanente del 54,2%, ovvero di 2,5 volte. Pertanto, vi è una forte tendenza al deterioramento della posizione finanziaria di Amurfarmatsiya OJSC.

I fattori chiave che hanno influenzato la variazione negativa degli indicatori di redditività sono la diminuzione dell'importo dei ricavi nel periodo di riferimento rispetto all'anno precedente, mentre il costo delle merci vendute è aumentato contemporaneamente. Di conseguenza, il profitto dell'organizzazione è diminuito (Tabella 4).

Per identificare le ragioni, è necessario condurre un'analisi approfondita del costo di produzione nel contesto dei suoi elementi e tipologie di prodotti, nonché studiare i prezzi di vendita, l'assortimento, le condizioni di mercato e altri fattori che influiscono sui risultati finanziari.

Nel valutare le condizioni finanziarie di un'organizzazione, è necessario prestare molta attenzione all'analisi dei crediti e dei debiti.

Tabella 5. Analisi del fatturato dei crediti

Analizzando gli indicatori riportati nella tabella 5, va notato che il fatturato dei crediti nel 2009 rispetto al 2008 è diminuito di 2,5 volte ovvero del 26%. Di conseguenza, il periodo di rimborso del debito è aumentato di 13 giorni. Questi cambiamenti sono stati influenzati negativamente da due fattori: una diminuzione del fatturato di 11.473 mila rubli nel 2009. ovvero del 2,7% e un aumento dell'importo dei crediti di 13.926 mila rubli. o 31,7%. Inoltre, l'ultimo fattore ha un impatto maggiore sulla misurazione negativa di questo indicatore di prestazione, ovvero il fatturato dei crediti.

Una delle fonti dei fondi presi in prestito da un'organizzazione è la contabilità fornitori, ovvero l'importo degli obblighi a breve termine nei confronti dei fornitori, dei dipendenti del libro paga, del budget e di altri obblighi finanziari. Capita:

– a causa del sistema esistente di accordi tra organizzazioni, quando il debito di un’organizzazione verso un’altra viene ripagato dopo un certo periodo;

– quando un’organizzazione riflette per la prima volta il verificarsi di un debito nella sua contabilità e dopo un certo tempo lo ripaga;

– a causa del mancato adempimento tempestivo degli obblighi da parte dell’organizzazione.

Il volume, la composizione qualitativa e il movimento dei conti da pagare caratterizzano lo stato della disciplina dei pagamenti nell'organizzazione in esame, che, a sua volta, indica il grado di stabilità delle condizioni finanziarie dell'organizzazione.

L'entità e la struttura dei debiti di Amurpharmacia OJSC sono presentate nella Tabella 6

Tabella 6. Analisi delle passività a breve termine, migliaia di rubli.

I calcoli effettuati nella tabella 6 mostrano che durante il periodo analizzato l'importo totale delle passività a breve termine è aumentato di 22.645 mila rubli. o del 18%. Ciò è dovuto in misura maggiore all'aumento del debito di Amurpharmacia OJSC nei confronti di fornitori e appaltatori, nonché all'aumento dell'importo dei prestiti a breve termine. Un aspetto positivo è la riduzione del debito dell’organizzazione nei confronti del bilancio e dei fondi fuori bilancio relativi al pagamento di tasse e commissioni.

Nella struttura delle passività a breve termine di Amurpharmacia OJSC, la quota maggiore ricade sul debito a breve termine, sebbene la sua quota sia diminuita del 9,5% durante il periodo in esame, di cui oltre il 50% a causa di debiti con fornitori e appaltatori.

In generale, un aumento dell'importo delle passività a breve termine ha un impatto negativo sulla posizione finanziaria dell'organizzazione.

Tenendo conto dell'efficacia dell'analisi, calcoleremo il rapporto razionale tra fondi presi in prestito e fondi propri, tenendo conto del fatturato di crediti e debiti.

Tabella 7. Calcolo del rapporto razionale tra fondi presi in prestito e fondi propri, tenendo conto di crediti e debiti

La condizione finanziaria di un'organizzazione si manifesta nella sua solvibilità, cioè nella sua disponibilità a ripagare i debiti in caso di richieste di pagamento simultanee da parte di tutti i creditori.

La liquidità di un'impresa (organizzazione) è un concetto più generale. La solvibilità dell'organizzazione dipende dal grado di liquidità. La liquidità caratterizza sia lo stato attuale degli insediamenti che il futuro. Un'organizzazione può essere solvibile alla data di riferimento del bilancio, ma avere opportunità future sfavorevoli.

L'analisi della liquidità di bilancio consiste nel confrontare attività per attività, raggruppate in base al grado di liquidità decrescente (tabella 8), con passività a breve termine per passività, raggruppate in base al grado di urgenza del loro rimborso.

Il primo gruppo (A 1) comprende le attività assolutamente liquide, come liquidità e investimenti finanziari a breve termine.

Il secondo gruppo (A 2) comprende beni di rapido realizzo: merci spedite, crediti, imposte sui beni acquistati. La liquidità di questo gruppo di attività correnti dipende dalla tempestività della spedizione dei prodotti, dall'esecuzione dei documenti bancari, dalla velocità del flusso dei documenti di pagamento nelle banche, dalla domanda di prodotti, dalla loro competitività, dalla solvibilità degli acquirenti e dalle forme di pagamento.

Il terzo gruppo (A 3) sta lentamente vendendo beni (rimanenze, lavori in corso, prodotti finiti). Ci vorrà molto più tempo per convertirli in contanti.

Il quarto gruppo (A 4) è quello delle attività difficili da vendere, che comprende le immobilizzazioni, le attività immateriali, gli investimenti finanziari a lungo termine, le costruzioni in corso, le spese differite, i crediti a lungo termine con pagamento dilazionato per un anno o più.

La tabella 8 mostra il raggruppamento delle attività nel bilancio di OJSC Amurpharmacia per grado di liquidità.

Tabella 8. Raggruppamento delle attività per grado di liquidità

Di conseguenza, gli obblighi dell’impresa sono suddivisi in quattro gruppi:

Gestione finanziaria

Analisi della struttura delle attività e delle passività dello stato patrimoniale e calcolo degli indicatori analitici. Politica per la formazione delle risorse finanziarie, la sostenibilità, la solvibilità e la liquidità dell'impresa. Raccomandazioni per ottimizzare la struttura finanziaria del capitale di un'impresa.

Valutazione della struttura del bilancio e della solvibilità dell'impresa. Analisi degli indicatori di liquidità. Calcolo degli indicatori che caratterizzano la stabilità finanziaria e l'attività commerciale di un'impresa. Rendimento del capitale totale e azionario di ITC-INFANT LLC.

Caratteristiche organizzative ed economiche di un'impresa medica, analisi della movimentazione delle risorse lavorative, soglia di redditività e reddito lordo. Analisi dell'attività aziendale e della liquidità, valutazione dell'attivo patrimoniale. Modi per migliorare la condizione finanziaria della MUP "Pharmacia".

Analisi delle attività e passività, attività non correnti e correnti, capitale proprio reale, indebitamento rettificato, indici strutturali. Valutazione della stabilità finanziaria, solvibilità (liquidità), attività commerciale dell'impresa.

Breve descrizione di Krasnoyarsk Prosthetic and Orthopaedic Enterprise LLC. Analisi delle attività e delle passività del bilancio dell'impresa. Calcolo e analisi degli indici di liquidità. Calcolo e analisi della stabilità finanziaria. Valutazione generale delle attività dell'impresa.

Bilancio analitico comparativo dell'organizzazione. Calcolo degli indici di stabilità finanziaria, liquidità e efficienza del capitale. Analisi dell'utile dell'impresa per l'anno di riferimento. Redditività dei costi di produzione e dei progetti di investimento.

Costruzione, analisi verticale e orizzontale del bilancio analitico di SEV-MET LLC. Calcolo degli indicatori finanziari di base: liquidità, redditività, struttura del capitale. Analisi del rapporto profitti e perdite. Determinazione del tipo di stabilità finanziaria.

La situazione finanziaria come caratteristica più importante dell'attività commerciale e dell'affidabilità di un'impresa. Analisi della composizione e della struttura dell'attivo e del passivo dello stato patrimoniale. Rapporto sugli utili e sulle perdite. Proventi da attività. Indicatori di liquidità delle imprese.

Caratteristiche generali e aree di attività di OJSC "AUS". Organi di gestione della società e suo capitale sociale. Analisi finanziaria di questa impresa: valutazione e analisi del potenziale economico, liquidità, analisi orizzontale e verticale del bilancio.

Bilancio analitico comparativo dell'impresa. Composizione e struttura delle fonti dei propri fondi, analisi della stabilità finanziaria e della liquidità di bilancio. Dinamica degli indicatori di attività aziendale. Analisi della formazione dei risultati finanziari dell'impresa.

Il capitale dell'organizzazione come fonte di finanziamento delle sue attività finanziarie ed economiche. Caratteristiche del capitale autorizzato e di riserva. Fonti di finanziamento proprie e prese in prestito. Prestiti a lungo termine: debito su prestiti per un periodo superiore a un anno.

Valutazione della dinamica patrimoniale utilizzando l'esempio di Tekhnotkani JSC. Analisi della struttura delle attività, delle passività, della struttura del capitale proprio reale, della struttura dei prestiti rettificati, della stabilità finanziaria, della solvibilità e della liquidità, dell'attività imprenditoriale.

Valutazione generale del bilancio. Valore residuo delle immobilizzazioni, loro ammortamento. Costo degli investimenti finanziari, costo delle merci e profitto dalle vendite. Conclusioni sul potenziale economico dell'impresa sulla base dei risultati del bilancio comparativo.

Aspetti teorici dell'analisi della condizione finanziaria di un'organizzazione. Contenuti e componenti principali dell'analisi della situazione finanziaria della Società di gestione "Success". Analisi di stabilità, liquidità di bilancio, attività aziendale. Caratteristiche generali delle attività dell'organizzazione.

Caratteristiche generali e principali direzioni di attività della RSF del distretto Oktyabrsky di OJSC "Minskremstroy". Calcolo del valore delle attività nette, determinazione degli indicatori dell'efficienza del loro utilizzo. Analisi della struttura delle fonti di formazione del capitale e della liquidità.

Valutare la dinamica della liquidità di un'impresa utilizzando il metodo grafico dell'analisi finanziaria. Determinazione delle ragioni dell'aumento delle entrate (metodo tabellare). Ottimizzazione dello stato dei conti debitori e attivi nell'ambito dello sviluppo di una strategia finanziaria.

L'analisi finanziaria come componente dell'analisi economica generale, i suoi scopi, contenuti e obiettivi. Valutazione della condizione finanziaria di MTPP "FARMACIA". Analisi dello stato patrimoniale, redditività, capitale, liquidità, stabilità finanziaria dell'impresa.

Valutazione generale della struttura e della dinamica dei beni e delle loro fonti. Analisi del merito creditizio e della liquidità del bilancio. Stabilità finanziaria e probabilità di fallimento. Calcolo e analisi fattoriale della redditività. Valutazione della composizione e dei movimenti del capitale sociale.

Agenzia federale per l'istruzione

Università statale di Chita

Dipartimento di Economia

Lo ammetto in difesa

Testa Dipartimento di Economia

Rybakova O.I.

"___"_____________2005

Lavoro di laurea

sul tema: Analisi delle attività finanziarie ed economiche

MP "Farmacia n. 27"

Completato da: studente del gruppo AUSZ-01

Zherdeva O.A.

Responsabile: Rybakova O.I.

Introduzione……………………………….6

1. Fondamenti teorici e metodologici per l'analisi della situazione finanziaria ed economica di un'impresa……………..9

1.1 L'essenza e gli obiettivi della situazione finanziaria ed economica dell'impresa9.

1.2 Obiettivi e metodi dell'analisi finanziaria…………….10

1.3 Analisi delle attività economiche dell'impresa……………12

1.4 Metodologia e supporto informativo per l'analisi finanziaria………………………………….15

2.Analisi della situazione finanziaria del deputato “Farmacia n. 27”…………………..33

2.1 Caratteristiche generali e principali indicatori tecnici ed economici33.

2.2 Analisi dell'attività economica della farmacia……………..34

2.2.1Analisi della posizione della farmacia sul mercato……………………………….35

2.2.2 Analisi delle immobilizzazioni……………..35

2.2.3Analisi del lavoro e delle retribuzioni………………………………36

2.2.4 Analisi delle rimanenze……………..………..36

2.2.5 Analisi dei costi……………………..37

2.3Analisi della situazione finanziaria della farmacia……………...38

2.3.1 Valutazione e analisi del potenziale dell'immobile……………39

2.3.2 Analisi della struttura dell'attivo e del passivo dello stato patrimoniale……………44

2.3.3Valutazione dell'attività aziendale………………………………...50

2.3.4Valutazione della liquidità e della solvibilità……………53

2.3.5 Analisi costi-benefici……………………..57

2.3.6 Analisi di stabilità finanziaria………………………………59

2.3.7 Analisi della probabilità di fallimento……………..61

Elenco letteratura……………….71

Allegato 1 “Stato Patrimoniale” al 01/01/04…………………72

Allegato 2 “Stato Patrimoniale” al 01/01/2005…………………75

Appendice 3 “Conto Economico” dell’anno 2003.................................78

Allegato 4 “Conto Economico” dell'esercizio 2004……………..….80

Allegato 5 “Relazione sulle variazioni del capitale” esercizio 2003………………..…82

Allegato 6 “Relazione sulle variazioni del capitale” esercizio 2004………………..85

Appendice 7 “Rendiconto finanziario” per l'anno 2003……….88

Allegato 8 “Rendiconto Finanziario” per l'anno 2004………90

Allegato 9 “Appendice allo Stato Patrimoniale” dell'esercizio 2003……..92

Allegato 10 “Appendice allo Stato Patrimoniale” dell'esercizio 2004......98

All’analisi economica è sempre stata data grande importanza. Ti consente di determinare l'efficienza sia di una singola impresa, di un gruppo di imprese e, in definitiva, dell'intera economia nel suo insieme. Ma con il passaggio al percorso di sviluppo del mercato, con la creazione di un'economia di mercato, con l'emergere di un numero enorme di imprese e organizzazioni indipendenti e indipendenti, l'analisi economica diventa ancora più importante.

Gli obiettivi dell'analisi economica della condizione finanziaria sono: una valutazione oggettiva dell'utilizzo delle risorse finanziarie dell'impresa, l'identificazione delle riserve intraeconomiche per rafforzare la posizione finanziaria, nonché il miglioramento delle relazioni tra le imprese e le autorità finanziarie, creditizie e di controllo esterne , eccetera.

L'analisi finanziaria è un metodo per valutare e prevedere la condizione finanziaria di un'impresa sulla base del suo bilancio.

L’obiettivo dell’analisi finanziaria è valutare la condizione finanziaria e identificare le opportunità per migliorare l’efficienza del funzionamento di un’entità economica attraverso una politica finanziaria razionale.

La condizione finanziaria di un'impresa è caratterizzata da un insieme di indicatori che riflettono il processo di formazione e utilizzo delle sue risorse finanziarie. In un'economia di mercato, la situazione finanziaria di un'impresa riflette essenzialmente i risultati finali delle sue attività. Sono i risultati finali delle attività dell’impresa che interessano i proprietari (azionisti) dell’impresa, i suoi partner e le autorità fiscali.

La condizione finanziaria delle imprese caratterizza il collocamento e l'utilizzo dei fondi aziendali. È determinato dal grado di attuazione del piano finanziario e dall'entità della ricostituzione dei fondi propri da profitti e altre fonti, se previste dal piano, nonché dal tasso di rotazione delle attività produttive e del capitale circolante. Poiché l'attuazione del piano finanziario dipende principalmente dai risultati delle attività produttive, la condizione finanziaria, determinata dall'insieme dei fattori economici, è l'indicatore più generale.

La condizione finanziaria si manifesta nella solvibilità delle imprese, nella capacità di soddisfare tempestivamente le esigenze di pagamento dei fornitori di attrezzature e materiali in conformità con i contratti commerciali, rimborsare i prestiti, pagare gli stipendi a lavoratori e dipendenti ed effettuare pagamenti al bilancio.

I principali indicatori della condizione finanziaria sono:

Fornitura di capitale circolante proprio;

Conformità allo standard degli inventari effettivi dei beni materiali;

La fornitura di riserve con fonti di finanziamento ad esse destinate;

Immobilizzazione del capitale circolante;

Solvibilità dell'impresa.

La tesi è dedicata all'analisi della situazione finanziaria ed economica del deputato “Farmacia n. 27” sulla base dei risultati del lavoro per il 2003 e il 2004.

Questa analisi si compone di diverse fasi: analisi dell'attività economica della farmacia, analisi dello stato patrimoniale, ricerca di indicatori di stabilità finanziaria dell'impresa, analisi della liquidità del bilancio dell'impresa e calcolo di indicatori speciali di la liquidità del bilancio dell'impresa e il calcolo di indicatori speciali della liquidità dell'impresa nel suo insieme. Dopo una descrizione generale della condizione finanziaria e dei cambiamenti durante il periodo di riferimento, il successivo compito importante di analisi della condizione finanziaria è l'analisi della redditività principale dell'impresa e l'analisi fattoriale del profitto dell'impresa - in un aspetto strutturale e in dinamica.

Calcolo degli indicatori di attività aziendale.

Il rapporto di rotazione dei fondi mobili (funzionanti) mostra:

Entrate per 1 sfregamento. capitale circolante;

Il numero di fatturati realizzati dal capitale circolante all'anno.

La crescita del coefficiente è valutata positivamente, perché ciò indica che nel capitale circolante cresce la quota di fondi investiti in liquidazioni e liquidità, e ciò testimonia un aumento della liquidità delle attività.

Se la crescita dei crediti supera la crescita dei ricavi, il rapporto di turnover diminuisce. Allo stesso modo, dividendo le entrate per la media annuale dei debiti, viene calcolato il fatturato della contabilità fornitori.

Il fatturato di tutte le attività è il rapporto tra i ricavi derivanti dalla vendita di prodotti (lavori, servizi) e l'importo medio annuo di tutte le attività:

Una valutazione dell'attività commerciale a livello qualitativo può essere ottenuta confrontando le attività di una determinata impresa e delle imprese correlate nell'area degli investimenti di capitale. La valutazione quantitativa viene effettuata in due direzioni:

· il grado di realizzazione del piano (stabilito da un'organizzazione superiore o in modo indipendente) in termini di indicatori chiave, garantendo i tassi specificati della loro crescita;

· livello di efficienza nell'utilizzo delle risorse aziendali. Per attuare la prima direzione di analisi è opportuno tenere conto anche della dinamica comparativa dei principali indicatori. In particolare risulta ottimale il seguente rapporto:

Tpb > Tr> So > 100%, (1,8)

Tpb, Tr, So, - rispettivamente, il tasso di variazione del profitto, delle vendite e del capitale anticipato.

Il rapporto di cui sopra può essere condizionalmente definito la “regola d’oro dell’economia aziendale”. Tuttavia, sono possibili anche deviazioni da questa dipendenza ideale, che non devono essere sempre considerate negative.

Ritorno sulle immobilizzazioni: il rapporto tra i ricavi delle vendite e il costo medio annuo delle immobilizzazioni e delle attività immateriali:

Ritorno del principale = Ricavi dalle vendite

fondi Costo medio annuo delle immobilizzazioni

Bibliografia

1. Abryutin M.S., Grachev A.V. Analisi delle attività finanziarie ed economiche dell'impresa. M.: Imprese e servizi, 2001.

2. Artemenko V.G., Belendir M.V. Analisi finanziaria: libro di testo. M.: DIS NGAEiU, 1997.

3. Astakhov V.P. Analisi della stabilità finanziaria e procedure relative al fallimento. M.: Asse - 89, 1998..

4. Balabanov I.T. Fondamenti di gestione finanziaria. M.: Finanza e Statistica, 2001.

5. Barsukov A.V., Malygina G.V. Finanza aziendale, Novosibirsk, 1998.

6. Gerchikova I.N. Gestione finanziaria. M.: Infra-M, 2001.

7. Dontsova L.V., Nikiforova N.A. Analisi del bilancio annuale. M.: DIS, 1998.

8.Efimova O.V. L'analisi finanziaria. M.: Contabilità, 1999.

9. Problemi di gestione finanziaria / Ed. L.A. Muravya, V.A. M.: Finanza – Unità, 1998.

10. Irikov V.A., Irikov I.V. Tecnologia della pianificazione finanziaria ed economica in azienda. M.: Finanza e Statistica, 1999.

11. Kovalev V.V. Introduzione alla gestione finanziaria. M.: Finanza e Statistica, 2000.

12. Kovalev V.V. Analisi finanziaria. M.: Finanza e Statistica, 2002

13. Kodrakov N.P. Fondamenti di analisi finanziaria. M.: Glavbukh, 1998. 14 Disposizioni metodologiche per valutare la condizione finanziaria delle imprese e stabilire una struttura di bilancio insoddisfacente. -Ordinanza del Fondo federale per gli affari sociali del 12 agosto 1994. N. 31-r.

15Novodvorsky V.D., Ponomareva L.V., Efimova O.V. Prospetti contabili: preparazione e analisi. M.: Contabilità, 1998.

16. Pavlov L.N. Gestione finanziaria. Gestire il fatturato di cassa di un'impresa, M.: Finanza e Statistica, 1998.

17Savitskaya G.V. Analisi delle attività economiche delle imprese. Minsk Nuova conoscenza, 2002.

18. Gestione aziendale e analisi delle sue attività / Ed. V.N. Titaeva. M.: Finanza e Statistica, 2001.

19. Gestione finanziaria / Ed. E.S. Stoyanova. M.: Prospettiva, 2000.

21. Sheremet A.D., Sayfulin R.S. Metodologia dell'analisi finanziaria. M.: Infra-M, 2001..

22. Strategia finanziaria nella gestione aziendale / Ed. V.V. Titova, Z.V. Korobkova. Novosibirsk, 1997.

23. Gestione finanziaria di un'azienda / Ed. IN E. Terekhina. M.: Economia, 1998. 98

24. Chetyrkin E.M. Metodi di calcolo finanziario e commerciale. M. DeloLTD, 1995.

Agenzia federale per l'istruzione

Università statale di Chita

Dipartimento di Economia

Lo ammetto in difesa

Testa Dipartimento di Economia

Rybakova O.I.

"___"_____________2005

Lavoro di laurea

sul tema: Analisi delle attività finanziarie ed economiche

MP "Farmacia n. 27"

Completato da: studente del gruppo AUSZ-01

Zherdeva O.A.

Responsabile: Rybakova O.I.

Introduzione……………………………….6

1. Fondamenti teorici e metodologici per l'analisi della situazione finanziaria ed economica di un'impresa……………..9

1.1 L'essenza e gli obiettivi della situazione finanziaria ed economica dell'impresa9.

1.2 Obiettivi e metodi dell'analisi finanziaria…………….10

1.3 Analisi delle attività economiche dell'impresa……………12

1.4 Metodologia e supporto informativo per l'analisi finanziaria………………………………….15

2.Analisi della situazione finanziaria del deputato “Farmacia n. 27”…………………..33

2.1 Caratteristiche generali e principali indicatori tecnici ed economici33.

2.2 Analisi dell'attività economica della farmacia……………..34

2.2.1Analisi della posizione della farmacia sul mercato……………………………….35

2.2.2 Analisi delle immobilizzazioni……………..35

2.2.3Analisi del lavoro e delle retribuzioni………………………………36

2.2.4 Analisi delle rimanenze……………..………..36

2.2.5 Analisi dei costi……………………..37

2.3Analisi della situazione finanziaria della farmacia……………...38

2.3.1 Valutazione e analisi del potenziale dell'immobile……………39

2.3.2 Analisi della struttura dell'attivo e del passivo dello stato patrimoniale……………44

2.3.3Valutazione dell'attività aziendale………………………………...50

2.3.4Valutazione della liquidità e della solvibilità……………53

2.3.5 Analisi costi-benefici……………………..57

2.3.6 Analisi di stabilità finanziaria………………………………59

2.3.7 Analisi della probabilità di fallimento……………..61

Elenco letteratura……………….71

Allegato 1 “Stato Patrimoniale” al 01/01/04…………………72

Allegato 2 “Stato Patrimoniale” al 01/01/2005…………………75

Appendice 3 “Conto Economico” dell’anno 2003.................................78

Allegato 4 “Conto Economico” dell'esercizio 2004……………..….80

Allegato 5 “Relazione sulle variazioni del capitale” esercizio 2003………………..…82

Allegato 6 “Relazione sulle variazioni del capitale” esercizio 2004………………..85

Appendice 7 “Rendiconto finanziario” per l'anno 2003……….88

Allegato 8 “Rendiconto Finanziario” per l'anno 2004………90

Allegato 9 “Appendice allo Stato Patrimoniale” dell'esercizio 2003……..92

Allegato 10 “Appendice allo Stato Patrimoniale” dell'esercizio 2004......98

Mantenere

All’analisi economica è sempre stata data grande importanza. Ti consente di determinare l'efficienza sia di una singola impresa, di un gruppo di imprese e, in definitiva, dell'intera economia nel suo insieme. Ma con il passaggio al percorso di sviluppo del mercato, con la creazione di un'economia di mercato, con l'emergere di un numero enorme di imprese e organizzazioni indipendenti e indipendenti, l'analisi economica diventa ancora più importante.

Gli obiettivi dell'analisi economica della condizione finanziaria sono: una valutazione oggettiva dell'utilizzo delle risorse finanziarie dell'impresa, l'identificazione delle riserve intraeconomiche per rafforzare la posizione finanziaria, nonché il miglioramento delle relazioni tra le imprese e le autorità finanziarie, creditizie e di controllo esterne , eccetera.

L'analisi finanziaria è un metodo per valutare e prevedere la condizione finanziaria di un'impresa sulla base del suo bilancio.

L’obiettivo dell’analisi finanziaria è valutare la condizione finanziaria e identificare le opportunità per migliorare l’efficienza del funzionamento di un’entità economica attraverso una politica finanziaria razionale.

La condizione finanziaria di un'impresa è caratterizzata da un insieme di indicatori che riflettono il processo di formazione e utilizzo delle sue risorse finanziarie. In un'economia di mercato, la situazione finanziaria di un'impresa riflette essenzialmente i risultati finali delle sue attività. Sono i risultati finali delle attività dell’impresa che interessano i proprietari (azionisti) dell’impresa, i suoi partner e le autorità fiscali.

La condizione finanziaria delle imprese caratterizza il collocamento e l'utilizzo dei fondi aziendali. È determinato dal grado di attuazione del piano finanziario e dall'entità della ricostituzione dei fondi propri da profitti e altre fonti, se previste dal piano, nonché dal tasso di rotazione delle attività produttive e del capitale circolante. Poiché l'attuazione del piano finanziario dipende principalmente dai risultati delle attività produttive, la condizione finanziaria, determinata dall'insieme dei fattori economici, è l'indicatore più generale.

La condizione finanziaria si manifesta nella solvibilità delle imprese, nella capacità di soddisfare tempestivamente le esigenze di pagamento dei fornitori di attrezzature e materiali in conformità con i contratti commerciali, rimborsare i prestiti, pagare gli stipendi a lavoratori e dipendenti ed effettuare pagamenti al bilancio.

I principali indicatori della condizione finanziaria sono:

Fornitura di capitale circolante proprio;

Conformità allo standard degli inventari effettivi dei beni materiali;

La fornitura di riserve con fonti di finanziamento ad esse destinate;

Immobilizzazione del capitale circolante;

Solvibilità dell'impresa.

La tesi è dedicata all'analisi della situazione finanziaria ed economica del deputato “Farmacia n. 27” sulla base dei risultati del lavoro per il 2003 e il 2004.

Questa analisi si compone di diverse fasi: analisi dell'attività economica della farmacia, analisi dello stato patrimoniale, ricerca di indicatori di stabilità finanziaria dell'impresa, analisi della liquidità del bilancio dell'impresa e calcolo di indicatori speciali di la liquidità del bilancio dell'impresa e il calcolo di indicatori speciali della liquidità dell'impresa nel suo insieme. Dopo una descrizione generale della condizione finanziaria e dei cambiamenti durante il periodo di riferimento, il successivo compito importante di analisi della condizione finanziaria è l'analisi della redditività principale dell'impresa e l'analisi fattoriale del profitto dell'impresa - in un aspetto strutturale e in dinamica.

Calcolo degli indicatori di attività aziendale.

Il rapporto di rotazione dei fondi mobili (funzionanti) mostra:

l'importo delle entrate per 1 sfregamento. capitale circolante;

il numero di fatturati realizzati dal capitale circolante all'anno.

La crescita del coefficiente è valutata positivamente, perché ciò indica che nel capitale circolante cresce la quota di fondi investiti in liquidazioni e liquidità, e ciò testimonia un aumento della liquidità delle attività.

Se la crescita dei crediti supera la crescita dei ricavi, il rapporto di turnover diminuisce. Allo stesso modo, dividendo le entrate per la media annuale dei debiti, viene calcolato il fatturato della contabilità fornitori.

Il fatturato di tutte le attività è il rapporto tra i ricavi derivanti dalla vendita di prodotti (lavori, servizi) e l'importo medio annuo di tutte le attività:

Una valutazione dell'attività commerciale a livello qualitativo può essere ottenuta confrontando le attività di una determinata impresa e delle imprese correlate nell'area degli investimenti di capitale. La valutazione quantitativa viene effettuata in due direzioni:

il grado di attuazione del piano (stabilito da un'organizzazione superiore o in modo indipendente) in termini di indicatori chiave, garantendo i tassi specificati della loro crescita;

livello di efficienza nell’utilizzo delle risorse aziendali. Per attuare la prima direzione di analisi è opportuno tenere conto anche della dinamica comparativa dei principali indicatori. In particolare risulta ottimale il seguente rapporto:

Tpb > Tr> So > 100%, (1,8)

Tpb, Tr, So, - rispettivamente, il tasso di variazione del profitto, delle vendite e del capitale anticipato.

Il rapporto di cui sopra può essere condizionalmente definito la “regola d’oro dell’economia aziendale”. Tuttavia, sono possibili anche deviazioni da questa dipendenza ideale, che non devono essere sempre considerate negative.

Ritorno sulle immobilizzazioni: il rapporto tra i ricavi delle vendite e il costo medio annuo delle immobilizzazioni e delle attività immateriali:

Ritorno del principale = Ricavi dalle vendite

fondi Costo medio annuo delle immobilizzazioni

Bibliografia

1. Abryutin M.S., Grachev A.V. Analisi delle attività finanziarie ed economiche dell'impresa. M.: Imprese e servizi, 2001.

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Astakhov V.P. Analisi della stabilità finanziaria e procedure relative al fallimento. M.: Asse - 89, 1998..

Balabanov I.T. Fondamenti di gestione finanziaria. M.: Finanza e Statistica, 2001.

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Gerchikova I.N. Gestione finanziaria. M.: Infra-M, 2001.

7.Dontsova L.V., Nikiforova N.A. Analisi del bilancio annuale. M.: DIS, 1998.

8.Efimova O.V. L'analisi finanziaria. M.: Contabilità, 1999.

Problemi di gestione finanziaria / Ed. L.A. Muravya, V.A. M.: Finanza – Unità, 1998.

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Kovalev V.V. Introduzione alla gestione finanziaria. M.: Finanza e Statistica, 2000.

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13. Kodrakov N.P. Fondamenti di analisi finanziaria. M.: Glavbukh, 1998. 14 Disposizioni metodologiche per valutare la condizione finanziaria delle imprese e stabilire una struttura di bilancio insoddisfacente. -Ordinanza del Fondo federale per gli affari sociali del 12 agosto 1994. N. 31-r.

15Novodvorsky V.D., Ponomareva L.V., Efimova O.V. Prospetti contabili: preparazione e analisi. M.: Contabilità, 1998.

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Gestione finanziaria / Ed. E.S. Stoyanova. M.: Prospettiva, 2000.

21. Sheremet A.D., Sayfulin R.S. Metodologia dell'analisi finanziaria. M.: Infra-M, 2001..

Strategia finanziaria nella gestione aziendale / Ed. V.V. Titova, Z.V. Korobkova. Novosibirsk, 1997.

Gestione finanziaria di un'azienda / Ed. IN E. Terekhina. M.: Economia, 1998. 98

24. Chetyrkin E.M. Metodi di calcolo finanziario e commerciale. M. DeloLTD, 1995.

RUB 129.852; deputato"Amdermaservice" - ...Ambiente centrale. farmacia №22 683 ...

Istituzione educativa non statale di istruzione professionale superiore

"Istituto di economia e diritto di Tomsk"

Dipartimento di Economia

Analisi dei risultati finanziari nelle attività dell'organizzazione (utilizzando l'esempio di OGUP "Magazzino regionale delle farmacie")

(Lavoro del corso)

Completato da: studente del gruppo _ 293 ___

____Vorontsova Ada Ivanovna _

Testa:

Tatarnikova T.I.___

Tomsk 2012

Introduzione………………………………3

1. Aspetti teorici della valutazione dei risultati finanziari di un'impresa...5

1.1. Il profitto d'impresa: concetto, funzioni, tipologie………..5

1.2. Redditività: tipologie, indicatori……………..11

1.3. Modi per migliorare i risultati finanziari di un'impresa.13

2. Sintetiche caratteristiche organizzative ed economiche dell'OGUE “Magazzino Regionale delle Farmacie”…………………..15

2.1. Caratteristiche generali dell'impresa. Principali indicatori della produzione………………………………..15

2.2. Risorse aziendali ed efficienza del loro utilizzo……………18

3. Analisi dei risultati finanziari nelle attività dell'organizzazione (usando l'esempio di OGUP “Magazzino regionale delle farmacie”)……………...20

3.1. Analisi delle dinamiche e della struttura della formazione dei risultati finanziari

3.2. Valutazione dello stato dei costi…………………..….. 23

3.3. Valutazione degli indicatori di redditività………………………………………25

Conclusione……………………………………….……………30

Elenco dei riferimenti………………………32

Applicazioni

INTRODUZIONE

Una valutazione generale delle attività dell'organizzazione viene fornita sulla base di indicatori finanziari risultanti come profitto (perdita) - un indicatore assoluto e redditività - un indicatore relativo. Profitto e redditività riflettono l’efficienza del processo produttivo.

In generale, il concetto di “risultato finanziario” ha un certo significato economico: l'eccesso (diminuzione) del costo dei prodotti fabbricati rispetto ai costi di produzione; l'eccedenza del costo dei prodotti venduti rispetto all'intero costo sostenuto in relazione alla sua produzione e vendita; l’eccedenza dell’utile netto (trattenuto) rispetto alle perdite subite, che in definitiva costituisce la base finanziaria ed economica per aumentare il capitale proprio dell’organizzazione. In un’economia di mercato, la gestione della performance finanziaria occupa un posto centrale nella vita aziendale di un’entità economica. Inoltre, un risultato finanziario positivo indica anche l’uso efficace e appropriato delle risorse dell’organizzazione, del suo capitale fisso e circolante.

La rilevanza dell'argomento scelto per il lavoro del corso è che nelle condizioni moderne, la sopravvivenza di un'impresa in un ambiente competitivo dipende dalla sua stabilità finanziaria, che si ottiene aumentando l'efficienza produttiva basata sull'uso economico di tutti i tipi di risorse, riducendo costi, individuando le riserve disponibili per aumentare la produzione (lavoro, servizi) e aumentare i profitti.

I risultati finanziari sono merito dell’organizzazione. Il profitto è il risultato di buone prestazioni o di fattori esterni oggettivi e soggettivi, mentre la perdita è il risultato di scarse prestazioni o di fattori negativi esterni. Il profitto è, da un lato, la principale fonte di finanziamento delle attività delle organizzazioni e, dall'altro, una fonte di reddito per i budget a vari livelli. L'articolo 50 del Codice Civile della Federazione Russa afferma che il profitto è l'obiettivo principale delle attività delle organizzazioni commerciali.

Nel processo di analisi e valutazione della dinamica dei risultati finanziari delle attività di un'organizzazione, è necessario prestare particolare attenzione all'articolo più significativo della loro formazione: profitto (perdita) derivante dalla vendita di beni, prodotti, lavoro svolto, servizi forniti come la componente più importante del profitto economico (netto).

L'analisi dei risultati finanziari basata sul conto profitti e perdite come elementi obbligatori comprende uno studio dei cambiamenti in ciascun indicatore per il periodo analizzato e uno studio dei cambiamenti strutturali. Lo studio dei risultati finanziari implica tradizionalmente lo studio della dinamica degli indicatori su una serie di periodi di riferimento.

Lo scopo del corso è analizzare i risultati finanziari dell'impresa.

L'analisi dei risultati finanziari comporta la risoluzione dei seguenti compiti:

Analisi delle dinamiche e della struttura della formazione dei risultati finanziari;

Valutazione dello stato dei costi;

Valutazione degli indicatori di redditività.

Oggetto dello studio è il Magazzino Regionale delle Farmacie dello Stato.

Oggetto dello studio sono i risultati finanziari dell'impresa OGUP “Magazzino farmaceutico regionale”.

Il periodo di studio copre il periodo dal 1 gennaio 2009. fino al 1 gennaio 2010

Metodi di ricerca: monografico, statistico, analitico.

Il lavoro del corso delinea le basi teoriche per l'analisi dei risultati finanziari di un'impresa, analizza i profitti prima delle imposte, analizza i profitti delle vendite, analizza la redditività e discute anche i modi per migliorare i risultati finanziari di un'impresa.

ASPETTI TEORICI DELLA VALUTAZIONE DEI RISULTATI FINANZIARI DI UN'IMPRESA

Il profitto d'impresa: concetto, funzioni, tipologie

Il profitto rappresenta una parte del valore appena creato e agisce come una delle forme di reddito netto della società generato nella sfera della produzione materiale. L'impresa realizza un profitto dopo che il valore incorporato nel prodotto creato, dopo aver completato la fase di circolazione, assume forma monetaria. Fa parte del ricavato della vendita di prodotti (lavori, servizi), che rimane dopo aver detratto le imposte pagate dai proventi e dai costi di produzione. A differenza del profitto, il reddito di un'impresa rappresenta il valore appena creato realizzato (la parte del reddito che rimane dopo aver dedotto da esso i costi materiali di produzione).

come obiettivo delle attività dell’impresa;

efficace indicatore di valutazione dell’attività dell’impresa;

fonte di sviluppo dell’impresa e di finanziamento delle sue attività.

Come indicatore di valutazione, il profitto caratterizza l'efficienza totale dell'utilizzo di tutte le risorse dell'impresa.

La presenza del profitto consente di soddisfare gli interessi economici dello Stato, dell'impresa, dei lavoratori e dei proprietari.

La disponibilità di profitto per soddisfare gli interessi economici dello Stato è assicurata attraverso il pagamento delle tasse, che lo Stato poi utilizza per risolvere i problemi sociali.

L'interesse economico dell'impresa risiede nell'aumento della quota di utili che resta a sua disposizione e destinata al suo sviluppo.

Gli interessi dei lavoratori nell'aumento dei profitti sono associati alla creazione di ulteriori opportunità per i loro incentivi materiali.

I proprietari sono interessati anche alla crescita dei profitti, poiché la crescita dei profitti significa un aumento delle risorse della loro proprietà e un aumento dei dividendi che ricevono.

L’essenza del profitto può essere vista da diverse prospettive. La più comune è la distribuzione degli utili da un punto di vista funzionale e da un punto di vista dell'origine.

Il fondatore dell'approccio funzionale è l'economista americano P. Samuelson. Ha definito il profitto come il reddito incondizionato derivante dai fattori di produzione; come ricompensa per l'attività imprenditoriale, le innovazioni e i miglioramenti tecnici, per la capacità di assumere rischi in condizioni di incertezza; come reddito di monopolio in determinate situazioni di mercato; come categoria etica.

I sostenitori della scuola economica tedesca (F. Hayek, D. Sahal) considerano il profitto dalla posizione di origine, cioè come una “ricompensa” guadagnata attraverso l'iniziativa imprenditoriale; Profitto “inaspettato” ottenuto in condizioni e circostanze di mercato favorevoli, richiesto da un ente governativo o dalla legislazione pertinente (legalizzato).

Tenuto conto di ciò si distinguono le seguenti funzioni di profitto:

investimenti – poiché il profitto atteso è la base per prendere decisioni di investimento;

efficace: il profitto effettivo ricevuto valuta l'efficienza dell'impresa;

finanziamento: parte dell'utile ricevuto o atteso è determinato come fonte di autofinanziamento dell'impresa;

stimolante: parte del profitto atteso o ricevuto può essere utilizzato come fonte di remunerazione materiale per i dipendenti dell'impresa e pagamento di dividendi ai proprietari di capitale.

Nella pratica economica, esistono molti tipi di profitto: nominale, minimo, normale, target, ecc.

Il profitto nominale caratterizza l'importo effettivo del profitto ricevuto.

I profitti minimi, normali e massimi sono associati a diversi livelli di volume di produzione e indicano in quale area si trova l'impresa (pareggio, redditività, non redditività). Il profitto minimo è quello che fornisce all’azienda un livello minimo di rendimento del capitale investito. Il valore del livello minimo di redditività è considerato pari al tasso di interesse medio della banca sui depositi stabilito durante il periodo in esame.

Il profitto normale è il reddito o la commissione minima richiesta per mantenere un’attività in un particolare settore.

Il profitto massimo determina la definizione degli obiettivi quando si pianificano le attività di un'impresa. Realizzarlo significa ridurre al minimo i costi di produzione e di vendita.

Il volume di produzione che garantisce il massimo profitto è fissato nel punto in cui viene raggiunta l’uguaglianza tra ricavo marginale e costo marginale.

L'utile consolidato è privo di profitti derivanti da resoconti contabili sulle attività e sui risultati finanziari di società madri e controllate separate. La redditività dell'utilizzo dell'utile consolidato è determinata dal risparmio sui pagamenti fiscali e dalla riduzione delle conseguenze negative delle attività rischiose.

Il profitto economico è la differenza tra ricavi (reddito lordo) e costi economici (la somma dei costi espliciti e impliciti).

L'utile contabile è la differenza tra i ricavi ricevuti e i costi contabili (espliciti). Il suo valore è identico all'utile di bilancio.

Fonti di profitto economico sono le vendite di prodotti, altre vendite, operazioni non di vendita, attività di innovazione, situazione di monopolio, rischi non assicurabili (cambiamenti delle condizioni di mercato, legislazione fiscale, rischio associato allo sviluppo di nuovi mercati territoriali delle materie prime, rischio dovuto alla presenza dei processi inflazionistici nell’economia nazionale).

Le fonti dell'utile contabile sono le vendite di prodotti, altre vendite e operazioni non di vendita.

In generale, lo schema per la formazione e l'utilizzo degli utili aziendali può essere presentato come segue (Fig. 1).

Entrate (nette) dalla vendita di beni, prodotti, lavori, servizi (meno IVA, accise)

Costo di beni, prodotti, lavori, servizi venduti

Utile lordo

Spese aziendali

Spese amministrative

Ricavi dalle vendite

Proventi operativi (costi)

Proventi (costi) non operativi

Utile contabile (utile prima delle imposte)

Aliquota dell'imposta sul reddito

Imposta sul reddito condizionata

Obblighi fiscali costanti

Profitto netto

fondo di riserva

Fondo di risparmio

Fondo per i consumi

Fondo ambito sociale

Fondo valutario

Utili trattenuti

Distribuzione degli utili tra i fondatori (azionisti)

Figura 1. Schema di formazione e distribuzione degli utili aziendali

Il profitto in un'impresa è considerato non solo l'obiettivo principale, ma anche la condizione principale per la sua attività commerciale. Quando si valuta il livello o il cambiamento nell'attività commerciale, viene fatta una distinzione tra i concetti di profitto atteso (che può essere ricevuto in futuro come risultato dell'attività) e effettivamente ricevuto.

Generalizzando gli approcci per determinare l'essenza del profitto e tenendo conto dei requisiti della legislazione vigente, è possibile determinare le basi del meccanismo per la formazione e la distribuzione degli utili di un'impresa.

Il profitto si forma come risultato dei seguenti componenti:

profitti derivanti dalla vendita di prodotti;

saldo delle altre entrate e spese.

L'utile consolidato dalla vendita di prodotti (effettivamente ricevuto) è calcolato come la differenza tra i proventi della vendita di prodotti, le tasse incluse nel prezzo e pagate con i proventi e il costo totale dei prodotti venduti.

Il profitto atteso dalla vendita dei prodotti è determinato tenendo conto del prezzo previsto del prodotto che può essere venduto sul mercato; tasse previste comprese nel prezzo; livello pianificato dei costi di produzione e vendita (costo); livello pianificato di redditività del prodotto.

Il profitto da altre vendite è generato dalla vendita di eccedenze e beni materiali non necessari nella produzione. Viene calcolato come la differenza tra i proventi della vendita di beni materiali, le tasse incluse nel prezzo e pagate sul ricavato, nonché i costi associati alla vendita di tali beni materiali (trasporto, magazzinaggio, ecc.).

L'utile ricevuto da transazioni non operative è un profitto formato sottraendo dal reddito ricevuto da questa operazione le spese associate all'attuazione di tali operazioni (ad esempio, dividendi da azioni possedute dall'impresa, da attività congiunte).

L'utile imponibile e non imponibile, l'utile netto o l'utile rimasto a disposizione dell'impresa, si forma nel processo di distribuzione dell'utile dell'impresa.

La formazione del profitto come indicatore finanziario del lavoro, che si riflette nella contabilità e nei rendiconti ufficiali delle entità aziendali, è influenzata dalla procedura stabilita dallo Stato: formazione dei costi per la produzione di prodotti (lavori, servizi); contabilità e calcolo dei costi dei prodotti; determinazione dei proventi e oneri non operativi; determinazione dell'utile (lordo) di bilancio. Di conseguenza, la formazione del valore assoluto dell’utile dell’impresa è influenzata dai risultati, dall’efficienza delle sue attività finanziarie ed economiche, dall’ambito di attività e dalle condizioni per la contabilizzazione dei risultati finanziari determinati dalla legge.

Le caratteristiche della distribuzione degli utili aziendali dipendono dalla forma economica e giuridica dell'impresa e dalla forma della proprietà. La caratteristica comune del meccanismo di distribuzione degli utili è che l'impresa paga le imposte sul reddito, le imposte sugli immobili, le imposte sul reddito e le tasse e commissioni locali sugli utili. Le differenze risiedono nel modo in cui viene distribuito l'utile rimasto a disposizione dell'impresa, poiché la procedura per la distribuzione di questa parte dell'utile è stabilita dal proprietario.

Per determinare l'importo dell'imposta sul reddito, è necessario tenere conto del fatto che la società è innanzitutto tenuta a pagare l'imposta sugli immobili con i suoi profitti. Viene calcolato in base al valore residuo delle immobilizzazioni iscritte nel bilancio dell'impresa e all'aliquota stabilita di tale imposta. L'utile imponibile è determinato come la differenza tra l'utile soggetto all'imposta sull'utile e l'importo dell'imposta sull'utile (l'aliquota dell'imposta sull'utile è stabilita dalla legge).

Nel processo di distribuzione degli utili, l'impresa determina anche l'importo dell'utile, che costituisce la base per il calcolo delle tasse e commissioni locali (utile soggetto all'imposta sul reddito, meno imposta sugli immobili, meno imposta sul reddito).

La fase finale nella distribuzione dell'utile è il calcolo dell'utile rimasto a disposizione dell'impresa (utile netto) e la definizione delle indicazioni per il suo utilizzo.

La direzione principale di distribuzione dell'utile netto è stabilita nell'accordo costitutivo, nello statuto e soddisfa i requisiti di legge (ad esempio, la presenza di un requisito per la formazione obbligatoria del capitale di riserva presuppone che l'impresa effettui adeguate detrazioni regolari dal netto profitto).

. Redditività: tipologie, indicatori

Per valutare l’efficacia e la fattibilità economica delle attività di un’impresa non è sufficiente determinare solo indicatori assoluti. Un quadro più obiettivo può essere ottenuto utilizzando gli indicatori di redditività. Gli indicatori di redditività sono caratteristiche relative dei risultati finanziari e dell'efficienza di un'impresa.

Il termine redditività deriva da rendita, che letteralmente significa reddito. Pertanto, il termine redditività nel senso ampio del termine significa redditività, redditività:

produzione e vendita di singole tipologie e dell'intero insieme di prodotti (lavori e servizi);

imprese, organizzazioni come soggetti di attività economica;

settori dell’economia.

La redditività è direttamente correlata all’importo del profitto. Tuttavia, non può essere identificato con l’importo assoluto del profitto ricevuto. La redditività è un indicatore relativo che riflette il livello di redditività e viene misurato come rapporto o percentuale.

Gli indicatori di redditività vengono utilizzati per la valutazione comparativa delle prestazioni delle singole imprese e industrie che producono diversi volumi e tipologie di prodotti. Questi indicatori caratterizzano il profitto ricevuto in relazione alle risorse produttive spese.

L'essenza economica della redditività è che mostra l'importo del profitto ricevuto per rublo di costi.

Nella pratica delle imprese vengono utilizzati numerosi indicatori di redditività.

Gli indicatori di redditività dovrebbero essere considerati in dinamica, analizzando le ragioni dei loro cambiamenti. La tabella 1 presenta alcuni indicatori di redditività:

Tabella 1 - Indicatori di redditività

Designazioni:

Pr – profitto dalle vendite;

V – volume delle vendite per l'anno di riferimento;

A – patrimonio (totale di bilancio) alla fine dell'anno di riferimento;

О к – capitale fisso;

С к – capitale proprio (valore contabile) alla fine dell'anno di riferimento;

Pr – utile prima delle imposte;

Pch – utile netto.

Oltre agli indicatori di cui sopra, ce ne sono molti altri che vengono utilizzati per calcolare varie quantità e analizzare le attività di un'impresa. La varietà di indicatori di redditività determina l'alternativa nella ricerca di modi per aumentarla. Quando si analizzano le modalità per aumentare la redditività, è importante separare l'influenza dei fattori esterni e interni. In generale, una delle condizioni per la prosperità di un'impresa è espandere il mercato di vendita dei prodotti riducendo il prezzo dei beni offerti, ma non è sempre così. Pertanto, si dovrebbe prestare meno attenzione a questo fattore esterno rispetto a quelli interni: aumento dei volumi di produzione, riduzione dei costi di produzione, aumento del rendimento delle immobilizzazioni.

. Modi per migliorare la performance finanziaria di un'impresa

I risultati finanziari di un'impresa sono caratterizzati dall'importo del profitto ricevuto e dal livello di redditività. Maggiore è il profitto e maggiore è il livello di redditività, più efficientemente opera l'impresa, più stabile è la sua condizione finanziaria. Pertanto, trovare riserve per aumentare i profitti e la redditività è uno dei compiti principali in qualsiasi area di attività. L’analisi economica è di grande importanza nel processo di gestione dei risultati finanziari.

I suoi compiti principali:

controllo sistematico sulla formazione dei risultati finanziari;

determinare l'influenza di fattori sia oggettivi che soggettivi sui risultati finanziari;

identificare le riserve per aumentare l'importo dell'utile e il livello di redditività e prevederne il valore;

valutazione delle prestazioni dell’impresa nell’utilizzare le opportunità per aumentare i profitti e la redditività;

sviluppo di misure per sviluppare le riserve identificate.

I modi principali per aumentare i risultati finanziari (profitto e redditività) in un'impresa sono:

Ridurre i costi di produzione e vendita dei prodotti;

Aumento dei volumi di produzione;

Aumento dei prezzi dei prodotti a seguito del miglioramento della qualità;

Migliorare l’utilizzo degli asset produttivi;

Migliorare la struttura del capitale e le fonti della sua formazione;

Aumentare il livello di organizzazione della produzione e della gestione, ecc.

1. Brevi caratteristiche organizzative ed economiche del magazzino farmaceutico regionale

2.1. Caratteristiche generali dell'impresa. Principali indicatori della produzione

Il magazzino farmaceutico regionale è una delle più antiche organizzazioni farmaceutiche della regione di Tomsk. Fino al 1991 era l'unico fornitore di medicinali nella regione. Nel novembre 1995 il magazzino è stato separato in una struttura indipendente e nel 2003 è stato riorganizzato nell'Azienda statale regionale “Magazzino regionale delle farmacie”.

OGUP - impresa unitaria statale regionale "Magazzino farmaceutico regionale" si trova a Tomsk, Lenin Ave., 54. Il fondatore dell'impresa è la regione di Tomsk rappresentata dal Dipartimento per la gestione del demanio della regione di Tomsk. I poteri del proprietario del patrimonio dell'impresa sono esercitati dalla Duma di Stato della Regione di Tomsk, dall'Amministrazione della Regione di Tomsk e dall'ente regionale autorizzato alla gestione del demanio regionale nell'ambito delle loro competenze. L'impresa è una persona giuridica, ha un bilancio autonomo, conti correnti e altri conti bancari, un sigillo rotondo contenente la ragione sociale completa e l'indicazione dell'ubicazione dell'impresa, un timbro e moduli con la ragione sociale.

La società è stata creata con lo scopo di svolgere attività farmaceutiche, soddisfare le esigenze del pubblico e del governo per i risultati delle proprie attività e realizzare un profitto.

Per il raggiungimento degli obiettivi sopra indicati, l’impresa svolge le seguenti attività secondo la procedura prevista dalla normativa vigente:

Effettuare tutte le operazioni per la ricezione di medicinali e prodotti medici dai fornitori in conformità con la legislazione vigente e gli accordi conclusi;

Fornitura all'ingrosso di medicinali e articoli medici a organizzazioni mediche e preventive, farmacie e altre organizzazioni;

Distribuzione al dettaglio di medicinali e prodotti sanitari alla popolazione attraverso una rete di farmacie e una piccola rete di vendita al dettaglio;

Organizzazione di disposizioni preferenziali, ecc.

Oggi il numero dei dipendenti del magazzino è di 40 persone. Si tratta di specialisti con istruzione farmaceutica superiore e secondaria.

Il magazzino farmaceutico regionale è fornitore della maggior parte delle istituzioni sanitarie nella regione di Tomsk. Tra questi: Ospedale Clinico Regionale, Ospedale Psichiatrico Regionale, Ospedale Oncologico Regionale, Dispensario Narcologico Regionale e altre istituzioni mediche. Il magazzino della farmacia vanta un'esperienza pluriennale nella collaborazione con fornitori e produttori di medicinali e dispositivi medici.

Il magazzino della farmacia regionale dispone di un locale custodito con una superficie di 2000 mq, dotato di tutte le attrezzature necessarie per la ricezione, lo stoccaggio e la distribuzione dei medicinali, che consente di mantenere la qualità dei medicinali nel rispetto delle loro proprietà fisiche e chimiche. Il lavoro del Magazzino Regionale delle Farmacie è completamente informatizzato. L'organizzazione possiede una propria flotta di veicoli per il trasporto di medicinali nelle zone della città e della regione.

Il magazzino farmaceutico regionale è fornitore della maggior parte delle istituzioni sanitarie nella regione di Tomsk; tra questi: Ospedale Clinico Regionale, Ospedale Psichiatrico Regionale, Ospedale Oncologico Regionale, Dispensario Narcologico Regionale e altre istituzioni mediche.

Il magazzino della farmacia vanta un'esperienza pluriennale nella collaborazione con fornitori e produttori di medicinali e dispositivi medici.

I principali fornitori di medicinali sono: Irbit Chemical and Pharmaceutical Plant OJSC, Kemerovo Pharmaceutical Factory OJSC, Vitamax Company, Firm CV Protek CJSC e altri.

Uno dei principali indicatori che riflettono la portata dell'attività sono i ricavi derivanti dalle vendite di prodotti, i cui dati sono presentati nella tabella 2.

Tabella 2 – Ricavi delle vendite e loro struttura nell’OGUE “Magazzino Regionale delle Farmacie”

Rispetto al 2009, il fatturato nel 2010 è aumentato di 75.820 mila rubli. (del 49,7%). Ciò è dovuto all'aumento dei ricavi del commercio al dettaglio, aumentati di 999.981 migliaia. strofinare. Allo stesso tempo, è necessario notare una diminuzione delle entrate del commercio all'ingrosso di 23.352 mila rubli. (del 15,4%).

Questi cambiamenti hanno portato ad un cambiamento nella struttura di vendita. La quota dei ricavi delle vendite al dettaglio è aumentata del 42,8% e la quota dei ricavi delle vendite all’ingrosso è diminuita dello stesso importo, come mostrato chiaramente nella Figura 3.

Figura 3 – Struttura del fatturato commerciale dell’OGUE “Magazzino Regionale delle Farmacie”

Risorse aziendali ed efficienza del loro utilizzo

Il processo di produzione del prodotto è l'attività mirata delle persone nella trasformazione delle materie prime in un prodotto finito. L'economia politica classica, intendendo i principali fattori di produzione come i suoi elementi più importanti, senza i quali il processo di produzione è impossibile, identifica come tali i mezzi di lavoro, gli oggetti del lavoro e il lavoro vivo stesso.

I fattori di produzione sono gli elementi principali del processo di produzione, che, in primo luogo, vi prendono parte direttamente e immediatamente, in secondo luogo, l'uso (partecipazione) al processo di produzione determina la loro usura parziale o il consumo completo, in terzo luogo, il costo dei materiali usurati. fuori (usato) ) le loro parti vengono prese in considerazione nei costi di produzione e trasferite al costo del prodotto finito, dopo la vendita del quale viene restituito al proprietario di un particolare fattore di produzione sotto forma di compensazione dei costi.

Per svolgere attività economiche, OGUP dispone di capitale fisso e circolante (Tabella 3).

Tabella 3 – Principali fattori di produzione dell'OGUP

OGUP "Magazzino Regionale delle Farmacie" ha aumentato significativamente il valore medio annuo delle sue attività in due anni. Pertanto, il costo medio annuo delle immobilizzazioni a costo pieno è aumentato di 25.333,5 mila rubli. (dell'82,5%), e per il residuo – di 23.253,0 migliaia di rubli. (dell'80,7%); In aumento anche il saldo medio annuo del capitale circolante. Rispetto al 2009, nel 2010 è aumentato di 11.862,0 mila rubli. (31,9%). Il numero medio dei dipendenti dell'impresa è invece diminuito di 18 unità (24,6%).

1 - calcolo di un indicatore a tre componenti del tipo di situazione finanziaria;

2 - calcolo degli indici di stabilità finanziaria.

L'analisi nella prima direzione ènel determinare la sufficienza (eccedenza o carenza) delle fontiformazione dell'inventario. In questo caso viene calcolato il seguente elenco di fonti di copertura:

1. SOS = SK + DO – VA,

dove: SOS – capitale circolante proprio;

SK - capitale proprio;

DO - passività a lungo termine;

VA – attività non correnti.

AssenzaIl capitale circolante dell'impresa viene finanziato a causa di circostanze a breve termine e sussiste il rischio di perdita di liquidità.

Un valore SOS negativo indica una carenza di capitale circolante, ad es. l'organizzazione non è in grado di svolgere attività commerciali sulla base dei propri fondi, ma può esistere solo attirando un prestito commerciale, che a sua volta porta ad un aumento dei costi associati al pagamento degli interessi sui prestiti. Tale organizzazione deve sviluppare un piano per attrarre investimenti finanziari per migliorare l'organizzazione.

2. IFZ = SOS + SZ + RK,

dove: IPF – fonti di formazione delle riserve;

SZ – prestiti e prestiti bancari utilizzati per coprire le scorte;

RK – transazioni con i creditori per transazioni su merci.

3 - Rimanenze e costi.

Stabilità finanziaria assoluta mostra che tutte le rimanenze sono interamente coperte dal proprio capitale circolante, vale a dire l'impresa non dipende da creditori esterni, quindiriducendo così una serie di rischi caratteristici delle organizzazioni che attraggono prestiti esterni. Tuttavia, questa situazione difficilmente può essere considerata ideale, poiché significa che l'amministrazionenon sa come, non vuole o non ha l'opportunità di utilizzare fonti di finanziamento esterneper le attività principali.

Normale stabilità finanziaria corrisponde alla posizione in caso di successoutilizza un'impresa funzionanteper coprire le riserve, varie fonti “normali”.fondi: propri e attratti. Questa situazione indica un basso rischio per le attività dell’organizzazione.

Situazione finanziaria instabile corrispondeuna situazione in cui un'impresa è costretta ad attrarre ulteriori fonti di copertura per coprire parte delle sue riserve. In questo caso, il rischio delle attività dell’organizzazione può essere definito elevato.

Situazione finanziaria critica significa che la società non può pagare i suoi creditori in tempo. Tale impresa è caratterizzata da un alto rischio di fallimento.