Millised on kaupade tollimaksud. Imporditollimaksude määrad. Milline on imporditollimaksu tasumise tähtaeg Venemaal ja kas see on võimalik vabastada

Tollimaks Kas toll nõuab kohustuslikku makset seoses kauba liikumisega üle liidu tollipiiri (Euratomi tolliseadustiku artikkel 2) (edaspidi „tollimaks” ja „toll”).

Vene Föderatsiooni valitsus, nagu ka kõigi teiste riikide võimud, püüab lahendada välismajandustegevuse kahte peamist ülesannet. Esimene on kodumaiste tootjate toetamine, kaitstes neid mingil määral välismaiste tootjate konkurentsi eest. Teine eesmärk on tagada Venemaa kodanikele juurdepääs parimatele imporditud kaupadele. Nende ülesannete lahendamine eeldab riigi tasakaalustatud välismajanduspoliitikat. Tööriist on välismajandustegevuse tariifse ja mittetariifse reguleerimise meetodid. Tariifide reguleerimise meetodid on erinevad tariifid ja tasud, mida võetakse väliskaubandustehingute tegemisel. Mittetariifsed reguleerivad meetmed hõlmavad esiteks litsentsimist, kvoote, kaupade või teenuste sertifitseerimist ja mõningaid muid meetodeid.

Enamik väliskaubandusoperatsioone on tasutud tollimaksudega (tollimaks, maks ja sissenõudmine), mille ülesanne on riigieelarve täiendamine. Ja kuna välismajandustehingute eesmärgid võivad olla erinevad (kaubanduslikud, hariduslikud või heategevuslikud), võivad ka tollimaksude suurused olla erinevad - teatud tegevuste puhul on see täielikult tasuline ja mõne liigi puhul kehtestab riik eelistused soodustollimaksudest (kuni 0%).

Tolliliidu territooriumil määratakse tollimaksumäärad kindlaks vastavalt tolliliidu ühtsele välismajandustegevuse nomenklatuurile (TN VED) ja tolliliidu ühtsele tollitariifistikule (koos imporditollimaksude lisadega) . Nende dokumentide kohaselt on maksustamise objektiks kaup, mis viiakse üle tollipiiri. Tollimaks kehtestatakse kauba tolliväärtusele või selle füüsilistele omadustele (tarbijaühik: kogus, ühikud, tükid, kg, liitrid, maht jne).

Valime teie tootele TN VED koodi ja teavitame teid tollimaksudest ja tollimaksudest

Nagu me juba teatasime, pole tollimaksud kaugeltki ainus tollimaksete liik. Samuti tuleb tollil tasuda:

• Tollitasud või tollivormistustasu.
  See arvutatakse ja makstakse imporditud kauba väärtusest. Ekspordil ja eksportimisel alates 09.04.2018 seda summat ei maksta! Varem oli tollivormistustasu 750 rubla. "Föderaalne seadus, 3. august 2018, N 289-FZ" Tolliregulatsiooni kohta Vene Föderatsioonis ja teatud Vene Föderatsiooni õigusaktide muutmise kohta. "
• Käibemaks (käibemaks).
  Seda maksustatakse ainult imporditud kaupade eest ja see on Vene Föderatsioonis: 0%, 10% või 20% (kuni 31.12.18 oli see 18%)
• Aktsiisid.
  Neid maksustatakse ainult aktsiisikaupade eest: naftasaadused, autod, alkohol, tubakas jne.

Tollimaksude liigid

Eksporditollimaks (eksport) Kas kohustuslik makse, mida võtavad Euraasia Majandusliidu liikmesriikide tollid kauba eksportimisel väljapoole Euraasia Majandusliidu tolliterritooriumi.

Dumpinguvastased ja tasakaalustavad eritollimaksud kuuluvad tollitariifide erirühma, on kehtestatud rahvusvaheliste lepingute või tolliliidu liikmesriikide õigusaktidega. Neid maksustatakse samamoodi nagu imporditollipunkte (8. detsembri 2003. aasta föderaalseadus nr 165-FZ (muudetud 4. juunil 2014) „Erikaitsemeetmete, dumpinguvastaste ja tasakaalustavate meetmete kohta kaupade importimisel”).

Teine tollitariifide rühm - hooajalisi ülesandeid... Need on hooajalised ja kehtivad põllumajandustoodetele. Nende eesmärk on kaitsta kodumaiseid tootjaid ja ergutada nende endi põllumajandust. Neid kohaldatakse koristus- ja müügiperioodil ning need asendavad muul ajal aastas kehtivaid tavapäraseid tollimaksumäärasid.

Tollimäärade liigid

Ühtne tollitariifistik võimaldab samale kaubale kohaldada erinevat tüüpi tollimäärasid: väärtuselisi, konkreetseid ja kombineeritud tollimakse. Teades tollitariifide tüüpe, saate arvutada tollimaksu määra.

Ad valorem määr ei oma kindlat summat ja moodustab protsendi kauba tolliväärtusest (kauba maksumus + kauba piirile toimetamise maksumus). Näiteks riidepuude partii importimisel tuleb tollil tasuda summa, mis võrdub 9% partii tolliväärtusest.

Tollimaksu väärtuselise määra arvutamise valem:

Cn - tasu suurus
Stov - imporditud / eksporditud kauba tolliväärtus
Püha (P) - impordi- / eksporditollimaksu määr protsentides

Konkreetne määr on kindel summa, mis kehtestatakse igale üksikule kaubaühikule (kaal, kogus, maht jne). Näiteks tossude partii importimisel võetakse tollimaks 0,47 eurot paari kohta.

Valem konkreetse määraga tollimaksu arvutamiseks:

Cn - tasu suurus
Püha (E) - impordi- / eksporditollimaksu määr dollarites või eurodes kaubaühiku kohta
Kes sisse - imporditud / eksporditud kauba kogus teatud mõõtühikutes

Kombineeritud määr on kombinatsioon väärtusest ja konkreetsetest määradest. CCT CU näeb tollimaksu arvutamiseks ette kaks võimalust: kas kauba kvantitatiivsete omaduste või kaalu (erimäär) või selle väärtuse (väärtuseline määr) alusel. Suurim laekunud summad kuulub tolli tasumisele. Näiteks, imporditakse partii värskeid eksootilisi puuvilju: banaanid (TNVED -kood 0803901000), sidrunid (TN VED -kood 0805501000) või pomelo (TN VED -kood 0805400000). Selle rubriigi suhtes kohaldatakse kombineeritud määra, mille kohaselt peaks TP olema 4% saadetise tolliväärtusest (väärtuseline määr), kuid see peaks olema väiksem summast, kui arvutused tehti valemi abil 0,015 eurot / kg (konkreetne määr).

Tollimaksu summa imporditud kaup määratud TN VED koodiga vastavalt tolliliidu komisjoni 27. novembri 2009. aasta otsusele „Ühtse tolli- ja tariifiregulatsiooni kohta”. Tollimaksu summa eksporditud kaup määratud TN VED koodiga vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse 30. augusti 2013. aasta määrusele nr 754.

Maksjad tollimaksud, maksud on deklarant või muud isikud, kellel on kohustus tasuda TP ja maksud (Euratomi tolliseadustiku artikkel 50).

Arvutame teie eest tollimaksud ja tollimaksud

Eelised tollimaksude tasumisel

TP maksmise soodustused kehtivad kaupadele, mis on toodetud riikides, kellega Vene Föderatsioonil on rahvusvaheline leping vastastikuste eelistuste andmise kohta väliskaubanduse valdkonnas. Välismajandustegevuses osaleja saab kinnitada õigust sellisele eesõigusele, esitades tollile kauba päritolusertifikaadi (üldvorm, vorm A, CT-1 või CT-2).

TP maksmisel on järgmisi eeliseid:

• Tariifieelistused;
• Tariifsed soodustused;
• Maksusoodustused;
• Eelised tollimaksude tasumisel.

Vene Föderatsiooni territooriumil kehtivate hüvitiste loetelu on esitatud Venemaa Föderaalse Tolliteenistuse 26. mai 2010. aasta korralduses nr 1022 (muudetud 20. detsembril 2012).

Kauba tollivormistus tollimaksu tasumata 2019

Tollivormistuse omadused kauba importimisel ilma tollimaksu tasumata 2019. aastal väliskaubanduses osalejate poolt:

Üksikisiku poolt: kaup ja isiklikuks tarbeks veetav kaup on tollimaksust vabastatud, kui:

• Nende kaal ei ületa 50 kg ja kogumaksumus ei ületa 10 000 eurot (lennutranspordi puhul - kaasas pagas);
• Nende kaal ei ületa 25 kg ja kogumaksumus ei ületa 500 eurot (välja arvatud lennutransport - kaasas pagas);
• Nende kaal ei ületa 31 kg ja kogumaksumus ei ületa 500 eurot (postisaadetiste ja vedaja poolt tarnitud kauba puhul - saatjata pagas).

Kui mõni neist näitajatest on ületatud, peab kodanik maksma tollimaksu 30% lubatud väärtust ületavast summast või 4 eurot iga ületatud kilogrammi eest.

Samuti on kodanikul õigus ilma tollimakse tasumata vedada läbi tollipiiri:

• Kuni 50 sigarit või 200 sigaretti või 250 g tubakat;
• Kuni 3 liitrit alkohoolseid jooke.

Juriidiline isik või üksikettevõtja: kaupu ja kaupu ilma tollimakse ja makse tasumata saab importida väärtusega mitte üle 200 euro. Kuid samal ajal esitatakse tollideklaratsioon igal juhul tollile.

Tollimaksude tasumine

Tähtaeg tollimaksud algab tollideklaratsiooni registreerimise hetkest kuni kauba vabastamiseni deklareeritud tolliprotseduuril. Teisisõnu, kõik tollimaksed tuleb teha õigeaegselt kuni hetkeni, mil toll lõpetab kauba tollivormistuse. Mõnel juhul võib seda perioodi siiski pikendada veel 10 päeva võrra (näiteks kui inspektoril ja deklarandil on vaja kauba tolliväärtust korrigeerida).

Tollimaksude tasumise kord

Vastavalt Art. EAEÜ tolliseadustiku artikli 61 kohaselt makstakse maksed tollile, kus toimub kauba vabastamise protseduur (välja arvatud juhul, kui kaup suunatakse tollitransiidi tolliprotseduurile). Tollimaksude tasumise viisid: makse saab teha tolli kassasse (kontole krediteerimise tähtaeg on üks kuni mitu päeva) või üle kanda elektrooniliselt, kasutades ümmargust maksesüsteemi või tollikaarti (tähtaeg konto kestab mitu tundi). Maksed makstakse selle riigi valuutas, kus kaup vormistatakse, deklaratsiooni esitamise päeval fikseeritud kursiga. Tasumine toimub reeglina kahe maksekorraldusega: esimene makse saadetakse tollimaksu tasumiseks, teine ​​- käibemaks, aktsiis (vajadusel) ja tollimaks. Maksejuhise täitmise reeglid on määratletud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 12. novembri 2013. aasta korralduses nr 107n „Rahaülekande korralduste rekvisiitides teabe täpsustamise reeglite kinnitamise kohta maksete tegemine Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi ”.

Teenused ja abi tollimaksude arvutamisel

Meie ettevõte "Universal Freight Solutions" pakub teenuseid ja kaupade tollivormistust, TNVED -koodide valikut, arvutab tollimakseid, tollimakse, makse (käibemaksu), tollimakse ja aktsiise. Ja samal ajal on meie ettevõttes registreerimise maksumus ja tingimused minimaalsed ning konsultatsioonid on tasuta!

Valime TN VED koodi ja teavitame tollimakseid!

Oleme kindlad, et meist saab teie usaldusväärne partner tollile!

Imporditud kaupade osatähtsus on endiselt üsna suur, seetõttu on aktuaalne tollimaksete arvestamise teema kauba importimisel Venemaa Föderatsiooni tolliterritooriumile, eriti kuna raamatupidamises ja maksustamisel kasutatakse erinevaid reegleid kaupade ostuväärtuse arvutamiseks. raamatupidamine. L. P. Grigorjev räägib sellest, mis on tollimaksed (nende kogumise kord, maksetingimused jne), samuti sellest, kuidas tollimakseid õigesti arvesse võtta ja raamatupidamist optimeerida (lähendada maksu- ja raamatupidamisdokumente). Fomicheva, maksu- ja maksukonsultant.

Tollimaksete liigid

Kauba (ehitustööde, teenuste) importimisel Venemaa tolliterritooriumile võetakse järgmisi tollimakse (Vene Föderatsiooni tolliseadustiku artikli 318 punkt 1, edaspidi Vene Föderatsiooni töökoodeks). :

• imporditollimaks;
• käibemaks (käibemaks);
• tollimaksud;
• Aktsiis.

Kõigi maksude, sealhulgas tollimaksude, kogumise üldeeskirjad on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimeses osas.

Tollimaks, käibemaks ja aktsiis on klassifitseeritud föderaalsete maksude ja tollimaksudena (Vene Föderatsiooni 27. detsembri 1991. aasta seaduse nr 2118-1 "Vene Föderatsiooni maksusüsteemi põhialuste kohta" artikli 19 punkt 1) . Tuletame meelde, et alates 1. jaanuarist 2005 olukord muutub, sest vastavalt 29. juuli 2004. aasta föderaalseaduse nr 95-FZ muudatustele ei sisalda Vene Föderatsiooni maksude ja lõivude süsteem kohustuslikke sissemakseid ( eelkõige tollimaksud), mille kogumist reguleerivad sõltumatud õigusaktid.

RF maksuseadustik reguleerib (käibemaksu ja aktsiisimaksu osas):

Kaupade import, mida ei maksustata (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 150 lõige 3, artikkel 183);

Maksustamise tunnused kaupade importimisel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 151 punkt 1, artikkel 152, artikli 185 punkt 1, artikli 186 punkt 1);

Maksubaasi määramise kord kauba importimisel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 153 punkt 1, artikkel 160, 191);

Maksumäärad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 164 punkt 5, artikkel 193);

Kauba importimisel maksu arvutamise kord (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 166 punkt 5, artikkel 194);

Kauba importimisel tasutud maksusummade omistamise kord kaupade (ehitustööd, teenused) tootmise ja müügi kuludele;

Mahaarvamiste kohaldamise kord (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 170, 171, 199, 200, 201).

Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei kehtesta kaupade importimisel käibemaksu maksubaasi määramise hetke, käibemaksu ja aktsiisimaksu tasumise korda (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 177, 205), vaid viitab meile Vene Föderatsiooni töökoodeks.

Tollimaksude osas piirdub RF maksuseadustik küsimustega, mis puudutavad tema osalemist käibemaksu, aktsiiside, tulumaksu ja muude maksude maksubaasi moodustamisel.

Tollimaksude kohta on mõlemas koodis vähe teavet. See on tollimaksude mittemaksuline komponent. Tollimaksud on maksed tolli osutatud teenuste eest ja sellisena oleksid need pidanud Vene Föderatsiooni töökoodeksis olema õiguslikult reguleeritud.

Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklis 87 mainitakse tollisaatja tollimaksu, kuid selle suurust, arvutamise ja tasumise korda ega muid olulisi maksustamiselemente ei ole kindlaks määratud. Kuid praegu ei võeta mitte ainult seda tasu, vaid ka tollivormistuse ja kauba ladustamise eest tollilaos. Vene Föderatsiooni töökoodeksis pole nende kohta midagi öeldud. Venemaa riiklik tollikomitee andis 25. detsembril 2003 välja korralduse nr 1542, mis ütleb, et tasude kogumisel tuleb juhinduda Vene Föderatsiooni 1993. aasta töökoodeksi asjakohastest sätetest (artiklid 114 ja 119). samuti tollivormistuse tollimaksu kogumise juhend, mis on kinnitatud Venemaa riikliku tollikomitee 09.11.2000 korraldusega nr 1010. Asjaolu, et tasud tuleb tasuda 2004. aastal, on sätestatud ka föderaalseaduse artiklis 27 Seadus 23.12.2003 nr 186-FZ "2004. aasta föderaalse eelarve kohta".

Tollimaksete maksjad

Kui deklaratsiooni esitab tollimaakler (esindaja), vastutab tollimakse tasumise eest tollimaakler (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 144 punkt 2). Tollimaakler on vahendaja, kes teostab tollitoiminguid deklarandi või mõne muu isiku eest, kellele see ülesanne on usaldatud, või kellele on antud õigus teostada tollitoiminguid vastavalt Vene Föderatsiooni töökoodeksile (Vene Föderatsiooni töökoodeksi lõige 18, lõige 1, artikkel 11). Tollimaakleri (esindaja) suhted deklarantide ja teiste huvitatud isikutega on üles ehitatud lepingulistel alustel.

Vene Föderatsiooni töökoodeksis otseselt sätestatud juhtudel võivad tollimaksu tasumise eest vastutada ajutise lao omanik, tollilao omanik, vedaja või isikud, kelle ülesandeks on tollirežiimi järgimine. kohustusi.

Vastavalt Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 320 lõikele 4 kaupade ja sõidukite ebaseadusliku liikumise korral üle tollipiiri isikud, kes kaupu ja sõidukeid ebaseaduslikult liigutavad, ebaseadusliku liikumisega seotud isikud, kui nad teadsid või pidid olema on teada sellise liikumise ebaseaduslikkusest. Ebaseadusliku impordi korral vastutavad tollimaksude (maksude) tasumise eest ka isikud, kes on omandanud ebaseaduslikult imporditud kaupade ja sõidukite vara või valduse, kui nad ostmise ajal teadsid või pidid teadma ebaseaduslikust impordist, mis on nõuetekohaselt kinnitatud Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud järjekorras.

Vene Föderatsiooni töökoodeks näeb ette juhtumeid, kui makse ja imporditollimakse ei maksta. Näiteks kui imporditud kauba koguväärtus ühe nädala jooksul ühe saaja aadressile ei ületa 5000 rubla. (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 2 lõigu 2 punkt 2, artikkel 319). Lisaks on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 150 nimetatud deklarandid käibemaksust vabastatud ja aktsiisimaksud - Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 183 lõikes 3. Vabastamise otsuse teeb kauba tollivormistust teostav tolliasutus või riiklik tollikomitee.

Tollimaksete tasumise kord ja tingimused

Maksetähtaega võib pikendada. Maksetähtaega muudetakse edasilükkamise või järelmaksuplaanina (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 333 punkt 2). Tollimaksete tasumise edasilükkamine või osamakse antakse ajavahemikuks üks kuni kuus kuud (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 333 punkt 6) maksumaksja kirjaliku taotluse alusel. Sel juhul loetakse vabasse ringlusse lubamiseks deklareeritud kaup tingimuslikult vabastatuks (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 151 punkt 4). Tollimaksude (maksude) tasumise edasilükkamise või järelmaksuplaani esitamise eest võetakse tollimaksu tasumisel võlasummalt intressi, mis põhineb Vene Föderatsiooni keskpanga refinantseerimismääral, mis kehtis selle aja jooksul. edasilükkamis- või järelmaksuplaani periood (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 337).

Maksu tasumise edasilükkamise või osamakse tegemise tingimus on reeglina tagatis järgmises vormis:

• tagatis,
• panga garantii,
• raha hoiustamine kassasse või tolliasutuse föderaalse riigikassa kontole (sularaha sissemakse),
• käendajad (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artiklid 333, 340).

Tollimaksude ja maksude tasumata jätmise või mittetäieliku tasumise korral ettenähtud aja jooksul kogub toll tollimakse tollimaksude ja maksude tasumise eest vastutavatelt isikutelt (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 320) või kauba maksumus, mille eest pole tollimakse tasutud (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 352).

Kogumine toimub juriidilistelt isikutelt vaieldamatult. Kohtusse pöördumata saab nõude esitada nii pangakontodel olevatele vahenditele kui ka maksja muule varale.

Tollimakseid saab tasuda sularahata selleks otstarbeks avatud tolli kontole või sularahas tolli kassasse.

Sularahata makse korral tollimaksude, sealhulgas käibemaksu tasumise kohustuse täitmise hetk - raha väljamaksmise päev maksja pangakontolt (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 332). Nagu tuleneb Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 150 lõikest 2, ei ole tollil õigus nõuda tolliasutuste kontodele raha laekumise kinnitust. Tollimaksud ja maksud tasunud isiku taotlusel on toll kohustatud esitama informatsiooni raha laekumise kohta selle tolli arvele. Seega tekitab tollimaksete tasumise kohustuse täitmine tollile kohustuse teostada kauba tollivormistus ilma raha laekumata tolli arvele.

Kuid juhul, kui raha ei kanta tolli kontodele, loetakse kaup ainult tingimuslikult vabastatuks.

Ettemaksed on lubatud eelseisvate tollimaksude puhul. Ettemakseid saab teha kassapidajale või tolliasutuse kontole Vene Föderatsiooni valuutas ja välisvaluutas. Maksja nõudmisel on toll kohustatud esitama talle hiljemalt 30 päeva jooksul alates taotluse saamise kuupäevast kirjalikult ettemaksena makstud vahendite kulutuste aruande (lepingu artikli 330 punkt 4 Vene Föderatsiooni töökoodeks).

Kui maksja ei nõustu tolli aruande tulemustega, viiakse maksja vahendite kulutuste ühine võrdlus läbi. Sellise leppimise tulemused dokumenteeritakse aktis kujul, mille määrab kindlaks tolli valdkonnas volitatud föderaalne täitevorgan. Akt on koostatud kahes eksemplaris, millele on alla kirjutanud toll ja maksja. Pärast akti allkirjastamist tuleb üks akti koopia maksjale üle anda (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 330 punkt 4).

Ettemakse saab tagastada selle teinud isiku soovil. Tagasimakseid teostatakse samal viisil nagu tollimakse ja makse.

Tollimakseid saate teha tollikaardiga, mis on analoogne krediitkaardiga, kuid mida kasutatakse ainult arveldamiseks tolliga. Tollimaksete arvelduste tehnoloogiat tollimaksukaartide abil on kirjeldatud Venemaa Riikliku Tollikomitee korralduses 03.08.2001 nr 757. Kaardiga saab tasuda tollimakseid, viivitatud makseid (osamakseid), trahve ja trahvid.

Maksmise eest vastutavad isikud arvutavad tollimaksude (maksude) summa iseseisvalt rublades (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 324 punkt 1). Üldiselt kohaldatakse tollimaksude ja maksude arvutamisel tollideklaratsiooni vastuvõtmise päeval kehtivaid määrasid (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 325 punkt 1).

Tollimaksud, maksud ja tollimaksud makstakse maksja valikul nii Vene Föderatsiooni valuutas kui ka välisvaluutas, mille määra tsiteerib Vene Föderatsiooni keskpank, kooskõlas riigi õigusaktidega. Vene Föderatsioon valuuta reguleerimise ja valuutakontrolli kohta (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 331 punktid 2 ja 3).

Kauba tolliväärtus

Kauba tolliväärtuse määrab deklarant, kasutades Vene Föderatsiooni õigusaktides kehtestatud tolliväärtuse määramise meetodeid, ja see deklareeritakse kauba deklareerimisel tolliasutusele (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 323).

Kauba tolliväärtus on tollimaksude, käibemaksu, aktsiisimaksude (välja arvatud erimääraga arvutatud) tollimaksude arvutamise aluseks. Seetõttu on raamatupidajale esikohal just see teave deklareeritud kauba kohta. Kuid tolliväärtus määratakse ainult tollimaksude arvutamiseks.

Imporditud kauba tolliväärtuse määramise kord on kehtestatud Venemaa Föderatsiooni seadusega 05.25.1993 nr 5003-1 "Tollitariifist", Vene Föderatsiooni valitsuse 05.11.1992 määrustega nr 856 , 07.12.1996 nr 1461, samuti Vene Föderatsiooni Riikliku Tollikomitee 27.08.1997 korraldusega nr 522.

Imporditud kauba tolliväärtust saate määrata ühel kuuest meetodist.

1. Meetod "imporditud kaubaga tehtud tehingu hinnaga";
2. Meetod "identsete kaupadega tehingu hinnaga";
3. Meetod "sarnase kaubaga tehingu hinnaga";
4. Kulude mahaarvamise meetod;
5. Kulude meetodi lisamine;
6. Varumeetod.

Üldreeglina hõlmab imporditud kauba tolliväärtus kõiki ostja poolt kantud kulusid kuni kauba impordini Venemaa tolliterritooriumile.

Tolliväärtus vastavalt meetodile "imporditud kaubaga tehtud tehingu hinnaga" määratakse järgmiselt:

Tehingu hind imporditud kaubaga + Lisakulud kauba ostmisel = Tolliväärtus Imporditud kauba tehinguhind on summa, mille peate lepingu alusel välismaisele tarnijale maksma.

Lisakulud kauba ostmisel on välismaise tarnija kulud, mis ei kuulu tehingu hinna sisse. Need sisaldavad:

• kauba transportimise kulud Venemaa territooriumile sisenemise kohta (lennujaam, sadam või piiripunkt);
• pakendamiskulud, sealhulgas pakkematerjalide ja pakenditööde maksumus;
• kaupade (ehitustööde, teenuste) maksumus, mille võõrandasite tasuta või alandatud hinnaga välismaisele tarnijale imporditud kauba tootmiseks;
• litsents ja muud maksed intellektuaalomandi kasutamise eest, mille peate tasuma imporditud kauba müügi tingimusena;
• imporditud kauba edasimüügist või kasutamisest saadud tulu väärtus, mille olete lepinguliselt kohustatud tarnijale üle kandma.

Tolliväärtus on deklareeritud kauba tollideklaratsioonis ja tolliväärtuse deklaratsioonis (DTS). TPA esitatakse samaaegselt GTE -ga ja ilma selleta on see kehtetu.

Veerus 12 tuleb märkida deklareeritud kauba kogu tolliväärtus. See on CCD põhi- ja lisalehtede veergude 45 summa.

Tolliametnikud ei nõustu deklarandi deklareeritud väärtusega ja seejärel korrigeeritakse seda. Tolliametnikud võivad Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 323 punktis 7 nimetatud juhtudel tolliväärtuse iseseisvalt kindlaks määrata.

Importija saab tolli otsuse kohtus edasi kaevata ja saada selgitusi tema tehtud arvutuste üksikasjade kohta (RF seaduse "Tollitariifi kohta" punktid 3, 4, artikkel 16).

Toll peab kauba vabastama hiljemalt kolme tööpäeva jooksul alates tollideklaratsiooni vastuvõtmise kuupäevast, samuti kauba tollile esitamise päevast (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 152), seetõttu saab kauba vabastada ja tollimaksud võetakse hiljem.

Kulude korrigeerimine toimub spetsiaalse vormi (CTS) abil. Kui kohandamise tulemusena on tollimaksude summa suurenenud, tuleb tasuda lisamakse.

Täiendavalt arvutatud tollimaksude ja maksude summad tuleb tasuda 10 tööpäeva jooksul alates tolliametnike taotluse saamise kuupäevast. Sel juhul ei võeta kindlaksmääratud ajavahemikul tasutud tollimaksude ja maksude lisasumma eest trahve.

Toll kontrollib kindlaksmääratud vormide täitmise õigsust ja täiendavalt tasutud tollimaksu summa laekumist ning otsustab kauba vabastamise. Kuni selle hetkeni on kaup ajutise ladustamise laos.

Mõnel juhul võib selline kontrollimine ja kohandamine kaasa tuua trahvi koos võimaliku konfiskeerimisega. See juhtub siis, kui tolliväärtuse kohandamise põhjus oli:

• fiktiivsete dokumentide ja / või toote kohta ebatäpse teabe tuvastamine;
• tehingu asjaolude ja selles osalevate isikute kohta käiva teabe tahtlik varjamine ja / või moonutamine.

Väärtuse korrigeerimist kasutatakse ainult tolliväärtuse arvutamiseks. Raamatupidamises kajastatakse kaupu lepingus määratud hinnaga (sh muud kulud).

Kauba importimisel tasutud tollimaksude ja lõivude summad sisalduvad täielikult kauba tegelikus väärtuses.

Tollis tegelikult makstud käibemaksusummad arvatakse imporditud kaupade postitamisel maha (välja arvatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 punktis 2 täpsustatud juhtudel).

Aktsiisid sisalduvad imporditud kaupade maksumuses (välja arvatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 199 punktis 3 täpsustatud juhtudel).

CCD ja KTS esitatakse laekunud arvete päevikusse, osturaamatusse tehakse vastav kanne.

Maksuarvestuses saab raamatupidamisandmeid rakendada. Tollimaksud täies ulatuses sisalduvad tulumaksu arvutamisel arvesse võetud kuludes.

Tollimaksude ja lõivude arvutamine

Märkige veergu „Tüüp” kahekohaline maksekood vastavalt tollimaksete klassifikaatorile. Koodid 10 - 13 tähistavad rubla- ja valuutatasusid tollivormistuse eest, 20 - imporditollimaksu, 32 - 36 ja 38 - "impordi" käibemaksu, sõltuvalt selle määrast ja kauba päritoluriigist.

Selle vastas veerus "Tekkepõhine alus" märkige selle makse arvutamise alus. Reeglina väljendatakse seda rahaühikutes (Vene rublad). Tollimaksu arvutamisel kindla määraga märgitakse sellesse veergu maksustatava baasi suurus muudes mõõtühikutes.

Veergudesse "Määr" ja "Summa" sisestage vastavalt tollimaksu määr ning tasumisele kuuluv summa rublades ja kopikates. Veerg "SP" (makseviis) on mõeldud makseviisi tähtkoodi jaoks. Näiteks kood "BN" - sularahata makse, KT - sularahas, TC - mikroprotsessoripõhiste plastkaartide kasutamisega.

Arvutuse üksikasjad on toodud veerus "B. Arvutuse üksikasjad". See sisaldab teavet kõigi tollimaksete kohta, mis tuleb tasuda seoses kõigi CCD -s märgitud kaupade deklareerimisega. Sellele tehakse kirjed, mis koosnevad neljast numbrirühmast, mis on eraldatud sidekriipsudega.

Esimene numbrirühm tähendab tollimakse liigi koodi, järgmine rühm - selle summat vääringus, milles makse tegelikult tasuti, millele järgneb maksevaluuta kood. Ja lõpuks selle kurss Vene rubla suhtes, mille määras Vene Föderatsiooni keskpank CCD esitamise päeval. Makse summa ümardatakse vastavalt matemaatikareeglitele kahe kümnendkohani. Valuuta registreerimistasud on näidatud valuutas, milles need üle kantakse.

Kui makse tehti rublades, pole panustamist vaja (sel juhul koosneb kanne kolmest numbrirühmast). Näiteks 12-6571.11-810 tähendab, et tollivormistuse (kood 12) eest on makstud rubla tasu summas 6571,11 rubla (valuutakood on rublad vastavalt ülevenemaalisele valuutaklassifikaatorile-810) .

Pange tähele, et see veerg sisaldab kõigi maksude ja lõivude summasid, mis on tasutud kõigi CCD -s deklareeritud kaupade registreerimisel, st need, mis on näidatud põhi- ja kõigi lisalehtede veergudel 47.

Tollimaksete arvutamine on järgmine.

Tollivormistuse lõivumäärad on rubla tasude puhul 0,1% ja välisvaluuta puhul 0,05%. Kui aga kaup vormistati väljaspool tolliasutuse asukohta või väljaspool selle tööaega, võetakse tollivormistustasud kahekordse määraga (vastavalt 0,2 ja 0,1%).

Kauba importimist Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile käsitatakse käibemaksuga maksustamise objektina (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 146 lõike 1 lõige 4). Maksubaas määratakse kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 21. peatükile „Käibemaks” ja Vene Föderatsiooni tollialastele õigusaktidele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 153 punkt 1). Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 160 lõikele 1 määratakse kaupade importimisel maksubaas kindlaks tolli- ja aktsiisimaksuga maksustatava tolliväärtuse summana (aktsiisikauba puhul). Tolliasutusele tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutatakse vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 166 punktile 5 protsendina maksumäärale vastavast maksubaasist.

Kui importija impordib aktsiisiga maksustatavaid kaupu, tuleb osa neist maksta tolli aktsiisimaksu. Nende määrad on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 193. Aktsiise ei maksustata, kui kaup on imporditud Valgevenest (05.08.2000 föderaalseaduse artikkel 13 nr 118-FZ) või eriliste tollirežiimide alusel (näiteks reeksport, tollikontrolli all töötlemine jne) .

Raamatupidamine ja maksuarvestus

Imporditollimaksu ja tollivormistustasude summa sisaldub soetatud vara (kaupade ja materjalide - PBU 5/01 punktid 5 ja 6, põhivara - PBU 6/01 punkt 8) ostuhinnas.

Sellisel juhul tehakse juhtmestik:

Deebet 41 (07, 08, 10, 15) Krediit 68 alamkonto "Tollimaksude arvutamine" (76 "Tollimaksude arvutamine")

Imporditollimaks ja tollimaks on tasutud.

Maksuarvestuses pole kõik nii lihtne.

Sisaldatavate varude maksumus materjalikulud, määratakse kindlaks nende soetamise hindade alusel, sealhulgas imporditollimaksud ja -maksud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 254 punkt 2). See tähendab, et materjalide maksumus mõlemat tüüpi raamatupidamises sisaldab tollimakse ja tollimakse.

Hind kaupu määratakse kindlaks nende soetusmaksumuse alusel vastavalt lepingutingimustele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 268 punkti 1 lõige 3 ja artikkel 320). Tolliasutusele makstavad tollimaksud ja tollivormistuse lõivud aga ei moodustu kauba väärtuse maksuarvestuses. Kasumi maksustamisel on kaupade impordil tasutud tollimaksud ja tollimaksud kaudsed kulud ja kajastatakse nende rakendamise kuul (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 252, 320, 272). Seega erineb imporditud kauba väärtus raamatupidamises ja maksuarvestuses.

Esialgne maksumus põhivara on määratletud kui kulud, mis tulenevad selle soetamisest, ehitamisest, tootmisest, tarnimisest ja kasutusse andmiseks sobivasse seisundisse viimisest, välja arvatud maksud, mis on mahaarvatavad või kuludesse kantud (maksu artikli 257 punkt 1). Vene Föderatsiooni kood). See tähendab, et maksuseadustikus puudub otsene märge - kas on vaja lisada tollimaksed põhivara esialgsesse maksumusse.

Seevastu muud tootmise ja müügiga seotud kulud hõlmavad maksude ja lõivude summasid, mis võetakse Vene Föderatsiooni maksude ja lõivude õigusaktidega kehtestatud korras, välja arvatud need, mis on loetletud tulumaksu artiklis 270 Vene Föderatsiooni kood (maksuseadustiku RF artikli 264 lõike 1 lõige 1). Tollimaksude ja tollimaksude arvutamise ja tasumise korra ei kehtesta maks, vaid tollialased õigusaktid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 2). Seetõttu ei saa selle kirje alla kuuluvate vastavate tollimaksete summasid arvesse võtta, vaid need võib maksuseadustiku artikli 264 lõike 1 punkti 49 alusel seostada muude tootmise ja (või) müügiga seotud kuludega. Vene Föderatsiooni.

Millise variandi peaksite tollimaksete arvestamisel valima? Tõenäoliselt valivad paljud raamatupidajad selle, millele maksuhaldur järgib. Maksuhalduri seisukoht selles küsimuses on öeldud Venemaa maksu- ja tollimaksuministeeriumi 05.09.2003 kirjas nr VG-6-02 / 945. Maksuamet näeb ette imporditollimaksude lisamise muude tootmise ja müügiga seotud kulude koosseisu, mitte kauba ostuhinna sisse. Kuid see toimib ainult kaupade puhul. Materjalide ja põhivara maksumus määratakse maksuametnike sõnul tollimakse arvesse võttes. Seega saab kahel kontol oleva põhivara maksumust lähendada, ilma et see oleks vastuolus maksuametiga.

Tollil tasutud käibemaks imporditud kaupade (sh põhivara, materjalid) puhul saab maha arvata (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 171 punkt 2). Sel juhul tuleb ostetud kaup osta tootmistegevuse või muude käibemaksuga maksustatavate toimingute teostamiseks või edasimüügiks.

Pange tähele: käibemaks arvatakse maha maksustamisperioodil (kuu või kvartal), mil imporditud kaup, põhivara või immateriaalne vara kapitaliseeriti ettevõtte bilansis. Selleks ajaks on raha kauba eest välispartnerile üle kantud või mitte - see pole oluline (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 21. peatüki "Käibemaks" kohaldamise metoodiliste soovituste punkt 44, kinnitatud Venemaa maksude ja maksude ministeeriumi 20.12.2000 korraldusega nr BG-3-03 / 447).

Dokumendid, mis kinnitavad mahaarvamisõigust, on sel juhul välismajandusleping (leping), arve (konto) ja kaubatollideklaratsioon, kus veerus 47 kirjendatakse tollil tasutud käibemaksu summa.

On juhtumeid, kui tollil tasutud käibemaks on mahaarvatav pole vastuvõetav, kuid sisaldub ostetud kauba maksumuses. Need juhtumid on loetletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 lõikes 2. Siin on peamised:

• imporditud kaupa kasutatakse selliste kaupade tootmiseks ja müümiseks, mis ei ole käibemaksuga maksustatud;
• imporditud kaupu kasutatakse kaupade tootmiseks ja müümiseks, mille müügikohta Venemaa territooriumi ei tunnustata;
• imporditud kauba ostja ei ole käibemaksukohustuslane või on kasutanud oma õigust maksuvabastusele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 145);
• imporditud kaupu kasutatakse eeldatavasti toiminguteks, mida ei tunnistata Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 146 kohaselt kaupade (tööde, teenuste) müügina.

Saate registreerida CCD osturaamatusse ainult siis, kui: toll on tasunud käibemaksu; kaup on kapitaliseeritud.

Kõik GTE -d tuleb registreerida osturaamatus (Vene Föderatsiooni valitsuse 02.12.2000 dekreedi nr 914 punkt 10). Kui kaup on käibemaksust vabastatud, tehakse osturaamatusse märge "ilma käibemaksuta". Samuti on märgitud maksedokumendid, mis kinnitavad tegelikku käibemaksu tasumist tollile.

Selleks peate osturaamatusse märkima:

veerus 6 - kauba päritoluriik ja CCD -number (märkus: CCD registreerimise kuupäeva pole vaja registreerida, kuna see on juba CCD -numbri sees);

• veerus 3 - käibemaksu tegeliku tasumise kuupäev maksedokumentide alusel kauba importimisel;
• veerus 4 - imporditud kauba (ehitustööd, teenused) registreerimise kuupäev;
• veerus 5 - müüja nimi;
• veerus 8b (9b, 11b) - tasutud käibemaksu summa;
• veerus 8a (9a, 10, 11a) - kauba tolliväärtus, arvestades tollimakse ja aktsiise;
• veerus 7 - veergude 8a ja 8b (9a ja 9b, 11a ja 11b) summa.

Firma "Vesna" sai välismaiselt tarnijalt "PPE-group" kaubasaadetise Saksamaalt, mille lepinguline maksumus on 18 000 eurot.
Tollimaksu summa on 3600 eurot ja tollil tasutud käibemaksu summa:
(18 000 EUR + 3600 EUR) x 18% = 3888 EUR.
Tollimaksed kanti üle 25. mail 2004 maksekorraldusega nr 201. Vene Föderatsiooni Keskpanga ametlik kurss sel kuupäeval oli 35,60 rubla / EUR. Seetõttu olid loetletud järgmised: tollimaks - 128 160 rubla. (3600 EUR х 35,6 rubla / EUR) ja käibemaks - 138 412,80 rubla. (3888 EUR x 35,6 rubla / EUR).
Kauba importimisel väljastati kaubatollideklaratsioon numbri 10004002/250504/0004236 all. Samal päeval võeti kaup raamatupidamiseks vastu (toimus lepingutingimuste alusel omandiõiguse üleminek).
25. mail 2004 tehti sissekanne ettevõtte "Vesna" osturaamatusse:
Veerus 8a märgime kauba tolliväärtuse rublades: (18 000 EUR + 3600 EUR) x 35,6 rubla / EUR = 768 960 rubla.
8. veerg - kauba tolliväärtuse summa koos käibemaksuga: 768 960 rubla. + 138 412,80 rubla = 907 372,80 rubla.
Osturaamatu kirje näeb välja nagu tabelis 1.

Tabel 1

Vaatleme üksikasjalikumalt tollimaksude arvestust kaubandusorganisatsioonides kaupade ostmisel.

Saime teada, et tollimaksud ja tollimaksud moodustavad maksustatava kasumi ühel aruandeperioodil ja raamatupidamislik kasum - järgnevatel aruandeperioodidel (kuna ostetud kaup müüakse). Sellega seoses on kaubandusorganisatsioonil maksustatav ajutine erinevus, mis põhjustab edasilükkunud tulumaksu kohustuse tekkimist, sest raamatupidamises kajastatakse kulusid hiljem kui maksus (punktid 8–10, 12, 15, PBU 18/02 „Raamatupidamine kasumiga maksude arvutamiseks "). Mõelgem, kuidas konkreetse näite abil tekkinud erinevust arvesse võtta.

Näide 2

31. märtsil 2004 ostis hulgikaubandusorganisatsioon (käibemaksukohustuslane) välisriigi vastaspoolega sõlmitud lepingu alusel kaupu lepingulise maksumusega 29 413,8 USD. Kauba kohaletoimetamine toimub konkreetse linna DDU tolli tingimustel (TARNE ILMA MAKSUMATA (SIHTKOHA NIMETUS) - TOLLITUD TOLLIMAKS TASUTA (NIMETATUD SIHTKOHT) DDU ......., st tollivormistus on ostja vastutus). Kauba omandiõigus läheb organisatsioonile kaubatollideklaratsiooni (CCD) registreerimise ajal. Organisatsioon maksab:

• imporditollimaks rublades 10 protsenti kauba tolliväärtusest;
• tollivormistustasud 0,1 protsenti rublades ja 0,05 protsenti välisvaluutas;
• määraga 18 protsenti kauba tolliväärtusest ja tasumisele kuuluvast tollimaksust.

Raamatupidamisse tehti järgmised kanded:

Deebet 76 Krediit 51

92 302 RUB (29 413,8 USD x 10% x 31,3805 rubla USD kohta) - imporditollimaks on tasutud rublades;

Deebet 76 Krediit 51

461,51 RUB (29 413,8 USD x 31,3805 rubla USD kohta x 0,05%) - tollimaks on tasutud välisvaluutas (tüüp 11);

Deebet 76 Krediit 51

923,02 rubla (29 413,8 USD x 31,3805 rubla. USD x 0,1%) - tollimaks on tasutud rublades (tüüp 10);

Deebet 76 Krediit 51

182 757,9 RUB ((29 413,8 USD x 31,3805 rubla USD + 92 302 rubla kohta) x 18%) - käibemaksu tasuti määraga 18 protsenti kauba tolliväärtusest ja tasumisele kuuluvast tollimaksust;

Deebet 41-1 Krediit 60

923 019,75 RUB (29 413,8 USD x 31,3805 rubla USD kohta) - kajastab kauba tegelikku maksumust omandiõiguse ülemineku kuupäeva seisuga;

Deebet 41-4 Krediit 76

93 686,53 RUB (92 302 + 461,51 + 923,02) - imporditollimaks ja tollivormistustasud on arvesse võetud;

Deebet 19 Krediit 76

182 757,9 RUB - arvesse võetakse tollil tasutud käibemaksu;

Deebet 68 Krediit 19

182 757,9 RUB - aktsepteeritud käibemaksu mahaarvamiseks;

Deebet 62 Krediit 90-1

720 000 rubla - kajastatakse tulu kaupade müügist;

Deebet 90-3 Krediit 68

120 000 rubla - müügi käibemaks kajastub;

Deebet 90-2 Krediit 41-1

461 509,88 RUB (923 019,75 rubla x 50%) - müüdud kaupade maksumus on maha kantud;

Deebet 90-3 Krediit 41-4 "Maksustatav ajutine erinevus"

46 843,27 rubla (93 686,53 rubla x 50%) - 50 protsenti müüdud kaubaga seotud tollimaksudest ja maksudest on maha kantud;

Deebet 90-9 Krediit 99-1

91 646,85 RUB (720 000 - 120 000 - 461 509,88 - 46 843,27) - finantstulemus kajastub;

Deebet 99-2 Krediit 68

21 995 RUB (91 646,85 rubla x 24%) - kajastab tingimuslikku tulumaksukulu.

Aruandeperioodi maksustatav kasum kaupade müügist on 44 803,59 rubla. (720 000 - 120 000 - 461 509,88 - 93 686,53).

Deebet 68 Krediit 77

11 242 RUB ((93 686,53 - 46 843,27) х 24%) - kajastub edasilükkunud tulumaksukohustus.

eelarvesse makstav tulumaks on 10 753 rubla. (21 995-11 242).

Edasilükkunud tulumaksukohustused vähenevad või täidetakse täielikult, kui maksustatavad ajutised erinevused vähenevad või on täielikult tasutud (antud juhul järgnevatel perioodidel, kui ülejäänud imporditud kaubad müüakse). Summad, mille võrra aruandeperioodil edasilükkunud tulumaksu kohustisi vähendatakse või täielikult kustutatakse, kajastuvad raamatupidamises debiteerimiskirjega kontole 77 ja krediidikontole 68.

Optimeerime tollimaksete arvestust

Raamatupidajad esitavad sageli küsimuse, kuidas lisada tollimaksud materjalide maksumusse?

Need, kes arvestavad kaupadega, otsivad võimalusi tollimaksude arvestamiseks, et tuua kaupade väärtus raamatupidamises lähemale nende maksuväärtusele ja mitte kasutada PBU 18/02. Ja selliseid võimalusi on raamatupidamise optimeerimiseks raamatupidamiseeskirjade abil.

Kõigepealt pöördugem raamatupidamiseeskirjade "Varude arvestus" PBU 5/01 poole, mis on kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 09.06.2001 korraldusega nr 44n, mille lõikes 2 on öeldud, et kaup on osa varud, mis on ostetud või saadud teistelt juriidilistelt isikutelt või üksikisikutelt ja mida hoitakse müügiks.

Teiseks, varude arvestuse metoodiliste juhiste lisas 2, mis on kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 28. detsembri 2001. aasta korraldusega nr 119n, on lahutamatuks nimetatud tolli- ja muud materiaalse vara impordiga seotud maksed. osa transpordi- ja hankekuludest (TZR).

Kaaluge võimalusi, kuidas tollikulusid arvestada materjalide ja kaupade maksumuse osana.

... materjalid

Variant üks. Praktilisest küljest on transpordikulusid väga raske arvestada iga konkreetse materjali eseme tegeliku maksumusega. Tõepoolest, tavaliselt tarnijate saatedokumentides on märgitud mitme nimega materjalid (mõnikord mitukümmend). Sel juhul tuleb tollimaksude kogusumma jaotada kõigi käesoleva CCD alusel saadud väärtuste vahel. Proportsionaalselt, millise alusega seda teha - maksumus, kogus (mass) või mõni muu näitaja? Sõltuvalt baasist on kulude jaotamise tulemus kaubaühiku kohta erinev.

Meie arvates on loogilisem jaotada tollimaksud proportsionaalselt materjalide maksumusega, mitte kogusega. Tõepoolest, üks saateleht võib sisaldada erineva kvantitatiivse mõõtmisega materjale. Lisaks makstakse tollimakse reeglina imporditud kauba lepingulise hinna eest.

Seda raamatupidamisvõimalust on soovitatav kasutada organisatsioonide jaoks, kus on vähe materjale.

Tollimaksete jaotamise valitud näitaja tuleks fikseerida organisatsiooni raamatupidamispoliitikas.

Teine võimalus... Raamatupidaja saab kasutada transpordi- ja hankekulude arvestamise võimalust, mida on kirjeldatud varude arvestuse metoodiliste soovituste punktides 80 ja 83, mis on heaks kiidetud Venemaa Rahandusministeeriumi 28. detsembri 2001. aasta korraldusega nr 119n. See seisneb soodushinna kasutamises.

Hindamishind võib olla tarnija lepinguline hind või tegelik hind eelmise kuu andmete kohaselt, plaanitav hind jne.

Sel juhul kajastatakse tegelikes materjalide maksumuses sisalduvad ülejäänud kulud (kõrvalekalded raamatupidamishinnast) eraldi veo- ja hankekulude osana eraldi alamkontol kontol 16 "Materiaalse vara maksumuse kõrvalekalle" või konto 10 "Materjalid" eraldi alamkontot.

Kui palju on selliste kõrvalekallete allkontosid, millisele materjalide nomenklatuurile need luuakse, kuidas maha kanda, otsustab organisatsioon ise ja fikseerib valitud meetodid raamatupidamispoliitikas.

Seejärel kantakse materjalid tootmiseks ühel lubatud viisil maha (iga ühiku arvel, keskmise hinnaga, FIFO või LIFO meetodil). Kuid arvesse võetakse ainult selle materjali raamatu hinda. Näiteks saab ta valida imporditud materjali lepingulise hinna.

Kuid kõrvalekalded transpordi- ja hankekulude näol kantakse keskmiselt üksikutele liikidele või rühmadele maha.

Esiteks leitakse keskmine kõrvalekallete koefitsient, mis näitab, kui palju ühe kuu jooksul tekkinud kõrvalekaldeid langeb 1 rublale kuus saadud materjalide maksumusest (varude arvestuse metoodika punkt 87). Lisaks arvutatakse nii kõrvalekallete suurus kui ka saadud materjalide maksumus, võttes arvesse kuu alguse saldosid.

Seejärel korrutatakse leitud väärtus mahakantud materjalide maksumusega ja tulemus omistatakse kasutatud materjalide bilansilise väärtuse suurenemisele (hinnatõusule).

Siin on veel üks reegel, mida meeles pidada. Transpordikulude või kõrvalekallete väikese erikaaluga (mitte rohkem kui 10 protsenti materjalide raamatupidamislikust väärtusest) on lubatud need kohe pärast kuu lõppu täielikult maha kanda kasutatud materjalide kallinemisena . Siis arvutust ei tehta.

Seda reeglit saavad kasutada paljud.

Esiteks on tollimaksud erinevad. Põhiosa neist moodustavad imporditollimaksud (tuletage meelde, et nende määrad võimaldavad õigusaktid kehtestada diferentseeritult sõltuvalt kauba päritoluriigist - Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 3). See võib olla 5% või 10%. Võttes arvesse asjaolu, et tollimaksud kokku moodustavad alla 1% hinnast, on täiesti võimalik, et tollimaksude osakaal ei ületa 10% imporditud materjalide lepingulisest hinnast. Seetõttu saab need vastavalt raamatupidamiseeskirjadele kohe kuludeks maha kanda.

Maksuarvestuses võetakse materjalide maksumuse arvutamisel arvesse ka tollikulusid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 254 punkt 2). Kuid Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei sisalda reegleid selliste kulude jaotamiseks materjaliühiku kohta. Meie arvates tuleks sel juhul rakendada sama materjalide maksumuse moodustamise meetodit nagu raamatupidamises. See tuleks maksustamise eesmärgil organisatsiooni raamatupidamispoliitikas täpsustada.

... kaup

Kui raamatupidamises võtab organisatsioon kauba väärtuses arvesse tollikulusid, siis on levitamispõhimõtted samad mis materjalide puhul.

Tavaliselt ei arvesta kaubandusorganisatsioonid oma kuludesse kauba kohaletoimetamise kulusid, vaid neid võetakse arvesse müügikulude osana kontol 44 "Müügikulud". Kontol 44 on võimalik ka TZR -i arvestada erineval viisil.

Esiteks, kui organisatsioon saab kaupu soodushinnaga, tuleb otsustada, kas eraldada transpordikulud soodushinnast kõrvalekallete kogumassist või mitte. Esimesel juhul tuleb transpordikulud kajastada eraldi alamkontol "Transpordikulud kauba lattu toimetamisel" kontole 44 "Müügikulud".

Kui otsustate arvestada transpordikulusid kontol 44 eraldi alamkontol, peate otsustama, kas arvestada aruandeperioodi lõpu kauba jäägiga seotud kulud (transpordikulud kohaletoimetamiseks) spetsiaalse arvutusega või mitte. . Sõltuvalt sellest on sellel alamkontol kas ülekantav saldo või kuu lõpus saldo.

Kuna maksuarvestuses tehakse see arvutus ainult kohaletoimetamisega seotud kulude kohta, tuleb need kulud tollimaksudest eraldada, eraldades igaühe jaoks eraldi alamkontod.

Sõltuvalt tollimaksude mahust võite ette näha võimalusi nende kuludeks mahakandmiseks: täielikult või ettenähtud proportsioonis.

See arvutusmeetod võimaldab ka raamatupidamist maksule lähemale viia. Nende täielikuks kokkulangemiseks on aga vajalik, et transpordikulude summa ja kauba lepinguline hind oleks mõlemal kontol ühesugused.

Kui otsustate ülejäänud kauba levitamiskulusid mitte arvutada, saab kuu lõpus kõik arvel 44 kogutud kulud kanda konto 90 deebetile. Seda võimalust lubab PBU 10 lõige 9 /99 "Organisatsiooni kulud". Selle kohaselt saab kõik müügikulud, mida mõistetakse müügikuludena, täielikult arvata müüdud kauba maksumuse hulka. Sellisel juhul ei ole kontol 44 kuu lõpus saldot.

Niisiis, raamatupidamisvõimalusi on palju, me kõik nimetasime neid. Igal organisatsioonil on oma transpordi- ja hankekulude eripära ning tollimaksude maht. Seetõttu otsustab iga pearaamatupidaja, millisel viisil seda raamatupidamispoliitikas fikseerida, tuginedes regulatiivdokumentidele ja oma professionaalsele otsusele.

Sule väljavaated

Miinimumsummadelt nõutakse toorainet ja mõningaid pooltooteid, mida imporditakse riiklikuks tootmiseks, maksimaalset - toodetest, mis on kodumaiste toodete konkurendid.

Humanitaar- ja tehniline abi, sihtriigiga vabakaubandustsooni sisenevate riikide kaubad, ühisettevõtete arendamiseks imporditud põhivara kategooria seadmed, teabekaubad, valuuta, väärtpaberid, isiklikuks kasutamiseks mõeldud kaubad on sissemaksest vabastatud . Imporditollimaksuvabastusi nimetatakse tariifseteks soodustusteks.

Imporditollimaksumäärad

Makse suurus määratakse kindlaks riigi poliitikaga ja see on fikseeritud seadusandlikul tasandil. Venemaal on imporditollimaksu arvutamise aluseks baasmäärad (kuvatakse TN VED 10-kohaliste kaubakoodidena). Need arvutatakse ja vaadatakse korrapäraselt läbi rahandusministeeriumi komisjonis, need on fikseeritud ühtses tollitariifistikus (ETT) ja need võivad olla:

• väärtuslik (makstakse% tolliväärtusest) - tollimaks arvutatakse tolliväärtuse ja -määra väärtuste korrutamisega. Näiteks imporditakse pesuvahendite partii tolliväärtusega (deklaratsioonis märgitud) 400 tuhat rubla. Väärtusmäära väärtus (seda saab hõlpsasti ära tunda TN VED -koodi järgi, antud juhul on see 3402209000) on 6,5%. Korrutades 400 000 0,065 -ga, saame imporditollimaksu summa - 26 tuhat rubla;
• konkreetne (tasu makstakse ühikute arvu eest) - tollimaks võrdub kursi väärtuse, kauba koguse ja vahetuskursi korrutisega. Näiteks 500 paari kingade importimisel (kurss 0,47 eurot paari kohta, vahetuskurss 78 rubla euro kohta) on imporditollimaks: 500 × 0,47 × 78 = 18330 rubla;
• kombineeritud (sh kahe eelmise omadused) - dokumenteeritud võib välja näha selline: 10% maksumusest, kuid mitte vähem kui 0,15 eurot 1 kg kohta.

Erinevatest riikidest imporditud sama toote tasu suurus võib erineda (kõik muud asjad on võrdsed). Näiteks imporditakse Venemaale 400 kg kakaopulbrit, mille tolliväärtus on 2 tuhat dollarit (kakaopulbri TN VED -kood on 1805000000, eritingimusi pole, baasmäär on 5%):

• kui kohaletoimetamine toimub Hispaaniast, on imporditollimaksu summa 100 dollarit, kuna tariifikoefitsient on võrdne ühega (2000 korrutatud 1 -ga ja 0,05 -ga - saame 100 dollarit);
• kui Hiinast - 75 dollarit - Hiina on osa 103 arengumaast, kelle kaupadele Venemaal kohaldatakse 75% soodusmäära (tollikoefitsient 0,75);
• Etioopiast - tollimaksu pole - see riik on kantud 49 riigi nimekirja, millest mõned ei kuulu Venemaale importimisel tollimaksu alla.

Teatud kaubagruppe saab importida muud tüüpi tariifidega: põllumajandussaadused hooajaliste hindadega, kodumaiste tootjatega konkureerivad kaubad dumpinguvastaste määrade poolest, tooted, mis on valmistatud kompenseeriva määraga subsiidiume kasutades.

Lõplik summa, mis tuleb maksta kaupade või sõidukite impordi eest, sõltub:

• kauba liik (väliskaubanduskoodi alla kuuluvate kaupade nomenklatuur), päritoluriik, selle tolli (mitte segi ajada ostu / lepinguga) väärtus;
• tollihüvitiste, privileegide, kvootide, eelistuste olemasolu / puudumine (reeglina saate selle teema kohta ajakohast teavet maaklerilt).

Kaubandus ja poliitiline instrument

Imporditollimaks kuulub kaubandus- ja poliitiliste instrumentide rühma. Venemaal rakendatakse 100% baasmäära kaupadele, mis on imporditud riikidest, mis on temaga sõbralikud, maksimaalne (200%) - kaupadele riikidest, millega pinged tekivad, samuti tundmatu päritoluga toodetele.

Imporditollimaks on kohustuslik tasu, mida ettevõtjad maksavad kauba importimisel muude tollimaksete osana.

Seda tüüpi riigilõiv on olemas kogu maailmas. Kuigi arvud ja proportsioonid on väga olulised, on nende moodustamise üldine meetod igal pool sama - kõigil riikidel on oma toodangu tooraine impordi suhtes kehtestatud minimaalsed tollimaksud ja samalaadse siseriikliku tootjaga konkureerivatele valmistoodetele maksimaalsed tollimaksud. Räägime imporditollimaksudest Venemaal.

Kes määrab imporditollimaksu määra?

Kaupade impordi tariifide konkreetne arvuline väljendus sõltub riigi majanduslikust ja majanduslikust pildist. Vene Föderatsioonis kehtestab imporditollimaksumäärad rahandusministeeriumi erikomisjon, seejärel koostatakse vastavad ministrite kabineti resolutsioonid, kõik muudatused registreeritakse Vene Föderatsiooni tollitariifistikus. Baasintress määratakse teatud tüüpi tootele (kuvatakse 10-kohalises TN VED-koodis). Aga see on teooria.

Praktikas arvutatakse summad järgmiselt:

• TN VED kood;
• kauba päritoluriik;
• eritingimuste olemasolu / puudumine;
• tarnitud kauba tolliväärtus.

Pange tähele, et eritingimused hõlmavad erinevat tüüpi isikustatud kvoote, hooajalisi, kaitsvaid, dumpinguvastaseid ja tasakaalustavaid määrasid, mis on ajutised ja / või ainuõiguslikud. Ajakohase teabe saamiseks nende kättesaadavuse kohta on parem konsulteerida maakleriga.

Vaatleme üldisi näiteid samade algnumbritega, kuid erinevate väljundtulemustega.

Ettevõte soovib riiki tuua 500 kg valget šokolaadi, saadetise tolliväärtus on 1000,00 USD. Toote abi:

• TN VED kood 1704903000;
• puuduvad eritingimused;
• baasmaks 12%, kuid mitte vähem kui 0,15 EUR / kg.

• Hispaaniast saadetiste eest tuleb tasuda kogu saadetise eest tollimaks 120,00 USD.
• Kui toome sama Hiinast - 90,00 USD.
• Aserbaidžaanist tarnimisel on tollimaks null.

Miks nii?

1. Kaubale TN VED 1704903000, mis tarnitakse Hispaaniast, imporditollimaksu koefitsient on 1 (Hispaania kuulub 130 riiki, kellega Venemaa on nn enamsoodustusrežiimis).
2. Hiinast tarnitud kauba TN VED 1704903000 puhul- imporditollimaksu koefitsient päritoluriigi kinnitamisel on 0,75 (Hiina ja 102 muu arenguriigi puhul näeb Vene Föderatsiooni tollitariif ette 75% soodusmäära).
3. Aserbaidžaanist tarnitud kauba TN VED 1704903000 puhul, päritoluriigi kinnitamise koefitsient on 0 (Aserbaidžaanist ja veel 48 vähem arenenud riigist, osa kaupu imporditakse tollimaksuvabalt).

Ühte või teise kategooriasse kuuluvate riikide nimekiri määratakse kindlaks EurAsEC riikidevahelise nõukogu ja CU komisjoni 18. otsusega 27. novembril 2009 nr 130.

Panustamine 2015

1. septembril 2015 jõustusid uued impordimäärad, mis võeti vastu mitmete Euraasia Majanduskomisjoni nõukogu otsustega. Enamasti on numbrid vähenemise suunas muutunud.

Määride tõus mõjutas teatud liiki kalu, maiustusi, mineraale, naftatooteid, keemiatooteid, polümeere, tselluloosi. Samuti suurenesid väärismetallijäätmed, mõned mootorid, CNC -metallitöötlusseadmed, elektrikomponendid, raudteevagunid, elektrimootoriga autod, sõjaväe transpordilennukid, parvlaevad, koronaarsed stendid ja kelladetailid.

Intressimäärade muutused on seotud riigi praeguse olukorraga ja sellega, et Venemaa Föderatsioon täidab oma kohustusi WTO raames. Hindu võidakse peagi uuesti üle vaadata. Välismajandustegevuses algajatele rääkisime tollimaksude arvutamise reeglitest ja teises artiklis on teavet selle kohta.

Mida on vaja arvutada?

• väliskaubanduskoodeksi alla kuuluvate kaupade nomenklatuur tarnitud kaup ja kehtiv baasmäär;
• päritoluriik(koefitsiendi väljaselgitamiseks);
• erimäärade kasutamine kohustused;
• impordi kauba tolliväärtus(mitte segi ajada ostu- / lepingulise hinnaga) toote puhul, mille suhtes kohaldatakse väärtuselisi tariife;
• tarnitud kauba kogus ühikutes mida kasutatakse mitteväärtuslike maksete tegemiseks;
• vahetus kurss mitme valuutaga tehingute jaoks.

Eritingimuste korral arvutatakse määr individuaalselt.

• korrutades tolliväärtuse protsendimääraga (väärtuseliste tollimaksude puhul) õige teguriga. Kuidas arvutatakse väärtuselist tollimaksu ,;
• korrutades kaubakoguse kohaldatava mitteväärtusliku tariifiga, võttes arvesse koefitsienti.

Imporditollimaksude ja kauba tariifsete soodustuste maksmisest vabastamine

Imporditollimaksusoodustusi nimetatakse ka tariifseteks soodustusteks. Viimaseid pakutakse täieliku või osalise maksuvabastuse vormis, olenevalt päritoluriigist ja kauba importimise eesmärgist.

• Päritoluriik: SRÜ riigid ja vähim arenenud riigid 2009. aasta nimekirjast on täielikult vabastatud, tingimusel et tootjariik on need kinnitanud (sertifikaat ST-1 SRÜ jaoks, päritolusertifikaat vorm A-1 muude riikide puhul kuni 5000 väärtusega kaupade puhul) piisab, kui märkida arvele päritoluriik).
• Impordi eesmärk ja kauba eesmärk: humanitaar- ja tehniline abi, samuti tooted, mis on seotud põhivaraga, mis on imporditud Venemaa Föderatsiooni ühisettevõtete põhikirjadesse sissemaksete tegemiseks, on tollimaksudest vabastatud.