Elektrooniliste arvete väljastamise tingimused ja omadused. Elektroonilistele arvetele üleminek: kuidas lülituda Kuidas e-arvet allkirjastada ja saata

Ettevõtete seas tekkis see juba 2002. aastal, kui võeti vastu elektroonilise digitaalallkirja seadus. Elektrooniliselt saab täna kasutada lepingut, arvet, tööde sooritamise tõendit, konossementi, saatelehte, aga ka valdavat enamust muudest Venemaa ettevõtetes kasutatavatest dokumentidest. Selliseid dokumente ei saadeta posti või kulleriga, vaid telekommunikatsioonikanalite kaudu (interneti kaudu).

Pikka aega olid selle protsessi ainsaks erandiks elektroonilised arved, millel oli ainult pabervorm. 2010. aastal oli õigus väljastada arveid elektrooniliselt seadusega 229-FZ (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 169 muudatused).

Pärast seda koostati rahandusministeeriumi ja föderaalse maksuteenistuse korraldused, mis kirjeldavad elektrooniliste arvete väljastamise ja vastuvõtmise protsessi ettevõtete suhtlemisel, samuti selliste elektrooniliste dokumentide hilisemat esitamist maksuauditi jaoks. Kuid pikka aega ei olnud elektroonilisi arvete vorminguid ette nähtud.

Lõpuks avaldas Rossija Gazeta 12. mail korralduse „Arve, laekunud ja väljastatud arvete ajakirja, osturaamatu ja müügiraamatu, osturaamatu lisalehtede ja müügiraamatu vormingute kinnitamise kohta elektrooniliselt. vorm” (registreeritud Venemaa Justiitsministeeriumis 11. aprillil 2012 nr 23791, jõustus 23. mail). See tähendab, et elektrooniliste dokumentide kasutamise regulatiivne raamistik on nüüdseks täielikult välja kujunenud. Õigusaktid lubavad elektroonilisel kujul arveid väljastada ja vastu võtta ning kirjeldavad ka sellise dokumendiga töötamise mehhanismi.

Dokumendid ilma vigadeta

Mis on elektrooniline arve (ESF)? See on täisväärtuslik dokument, nagu selle paberist vaste. ESF sisaldab samu rekvisiite ja andmeid, peab olema juhi või volitatud esindaja poolt allkirjastatud ja viie päeva jooksul üle kandma. Elektrooniline arve tuleb kajastada ka raamatupidamise päevikus ja raamatupidamises. Selle saab esitada käibemaksu mahaarvamise saamise aluseks.

Elektrooniliste arvete kasutamisel on mitmeid eeliseid. Esiteks, kohaletoimetamise kiirus dokumente. Kõik teavad, et dokumentide posti teel kättetoimetamine võib kesta kuid. Elektroonilised dokumendid edastatakse Interneti kaudu koheselt, valguse kiirusel ja igal kellaajal. See on ka kohaletoimetamise garantii, kui kasutate kvalifitseeritud operaatori teenuseid, kes annab kohaletoimetamise kinnituse.

Teiseks tähendavad elektroonilised dokumendid raamatupidamistöö automatiseerimine. Näiteks sissetulevad paberdokumendid sisestatakse tänapäeval raamatupidamissüsteemidesse käsitsi. Kui ettevõttes on selliseid dokumente sadu, siis on seda rutiinset tööd sunnitud tegema kümned raamatupidamistöötajad. Elektroonilise digitaalallkirjaga allkirjastatud elektroonilised dokumendid on juriidiliselt olulised. Need võivad eksisteerida ainult elektroonilisel kujul; neid ei pea trükkima, tembeldama ega paberarhiivis hoidma. Kõiki dokumente saab salvestada arvutis või oma elektroonilises dokumendihaldussüsteemis (kui operaator tagab ohutuse).

Kolmas oluline eelis: ESF välistab ebausaldusväärsuse dokumentide täitmisel. Näiteks allkirjade autentsus. Lõppude lõpuks allkirjastab dokument ainult ühe digitaalallkirja - juhi või mõne teise töötaja, kellel on õigus arveid allkirjastada (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 169 punkt 6). Pearaamatupidaja allkiri ei ole vajalik (vt resolutsioon nr 1137).

Lisaks sisend ESF võimaldab vähendada maksuriske. See on Venemaa organisatsioonide jaoks väga oluline. Fakt on see, et paljud ettevõtted seisavad silmitsi tohutu hulga tarnetega, millest igaüks on dokumenteeritud dokumentidega, sealhulgas arvetega. Kui arve on valesti koostatud või puudub, on maksuametil õigus nõuda täiendavalt käibemaksu. Lisatasude summad võivad olla märkimisväärsed ja vähendada ettevõtte kasumit. Kui kasutate elektroonilisi dokumente, on palju lihtsam jälgida nende olemasolu ja koostamise õigsust.

Elektrooniliste arvete omadused

Elektrooniliste arvetega töötamise protsess erineb oluliselt paberarvetega töötamisest. Ettevõtete e-arvete väljastamise ja vastuvõtmise protsessi nõuded on sätestatud „Elektroonilise allkirjaga TKS-i kaudu elektroonilisel kujul arvete väljastamise ja vastuvõtmise kord“. Lisaks muudatustele allkirja kujunduses on arvetega töötamisel veel mitmeid olulisi erinevusi.

Väljastamise ja kättesaamise kuupäev arve ostja on fikseeritud operaatori poolt Kinnitusse. Just seda kuupäeva loetakse arve väljastamise/saamise kuupäevaks ja vastavalt sellele viitab see maksustamisperioodile. Arve väljastamise kuupäeva fikseerimine tähendab, et elektroonilisel kujul ei ole võimalik dokumente “tagasiulatuvalt” väljastada. See tingimus võib tekitada teatud raskusi organisatsioonidele, kes näiteks suudavad tegelikult hinnata osutatavate teenuste maksumust alles pärast teatud aja möödumist.

Väljastamise ja kättesaamise fakt- veel üks erinevus uuest ordust. Arve loetakse väljastatuks ainult siis, kui müüja saab ostja poolt allkirjastatud teate selle kättesaamise kohta. See säte kohustab sisuliselt müüjat jälgima ostjatelt teadete laekumist, sest kui teadet ei koostatud või müüja seda kätte ei saanud, siis elektroonilist arvet ei väljastata ning müüja peab paberile printima. arve ja saada see saajale.paberkandjal. Oluline on rõhutada, et selle teate kättesaamise kuupäev ei mõjuta kuidagi otsust arve maksustamisperioodiks liigitamise kohta.

Värskelt kasutusele võetud korrigeerimisarvetega (CFI) töötamise protsess ning elektroonilisel ja paberkujul arvete parandamine (IF) on identsed, kuna EDI operaatorid rakendavad oma süsteemides seaduslikke nõudeid (resolutsioon nr 11376). Juhtumid, mil koostatakse parandusarve ja millal tehakse parandusi olemasolevale arvele, on erinevad. Korrigeerimisarve väljastatakse müüdud kaupade, tehtud tööde, osutatud teenuste maksumuse muutumisel (st maksubaasi muutumisel). Kulu vähenemise või suurenemise (arve veerg 5) võib põhjustada muuhulgas hinnamuutus (veerg 4), kauba, tööde või teenuste koguse või mahu täpsustamine (veerg 3). Kui kulu muutub allapoole, koostatakse vähenemise kohta korrigeerimisarve. Müüja jaoks võib selline dokument olla ülemäärase käibemaksu vahe mahaarvamise aluseks, ostjal tekib sellise dokumendi alusel kohustus käibemaksu vahe sisse nõuda. Kui kulu muutub ülespoole, koostatakse lisatasu jaoks CSF. Siin on olukord vastupidine. Kõik deltad (erinevused kokku) vähendamise või lisatasu jaoks registreeritakse CSF-is positiivse märgiga. Seda tehakse selleks, et CSF-i ostu- ja müügiraamatusse sisestamisel summasid maha ei arvataks. Teine oluline tingimus CSF koostamisel vastavalt artikli lõikele 10. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 172 kohaselt on poolte kindel kokkulepe maksumuse muutmises. Seda nõusolekut saab vormistada lisakokkuleppe vormis (lepingus, kahepoolse dokumendina) või teatise vormis (esmane ühepoolne dokument). Igal konkreetsel juhul saate teha nii, nagu on müüjale ja ostjale mugavam.

Parandus arvel viiakse läbi juhul, kui dokumendis avastatakse viga (näiteks kirjaviga, vale maksumäär, viga detailides), samuti kui boonuseid antakse ilma müüdud kauba hinda muutmata. Parandusprotsessi käigus kuvatakse arve uus eksemplar – parandatud arve. CSF ja ISF nummerdamine. ÜKS ja arvete nummerdamine ühe maksustamisperioodi piires on pidev ning paranduste nummerdamine ühe arve sees algab alati 1-st ning paranduste arv ei ole piiratud.
Oluline küsimus: kuidas ESF-i kajastamine ajakirjas ja raamatutes? Varem ei kehtestatud vastuvõetud ja väljastatud arvete logimise reegleid. Puudus ka Ajakirja soovitatav trükivorm. Uues resolutsioonis nr 1137, mis asendas resolutsiooni 914, on need puudused kõrvaldatud. Maksumaksjad peavad edaspidi ühte Ajakirja, mis koosneb kahest osast: 1. osa “väljastatud arved” ja 2. osa “Laekunud arved”. Lisaks arve rekvisiitidele tuleb Teatajas nüüd näidata väljastamise viis – kas dokument väljastati paberkandjal või elektroonilisel kujul.
Pange tähele, et väljastatud arvete ajakirjas on kaks veergu - arve koostamise kuupäev ja väljastamise kuupäev. Kui paberdokumendi puhul pole neid kuupäevi alati eraldatud, siis arve elektroonilisel väljastamisel fikseerib väljastamise kuupäeva sõltumatu kolmas isik - operaator.
Teiseks oluliseks tunnuseks elektrooniliste arvete ajakirjas registreerimisel on kviitungiteatise olemasolu. Sama tehnoloogiline dokument, mille ostja koostab automaatselt kättesaamist kinnitades. Kui teadet ei ole, siis ei ole müüjal ega ostjal õigust elektroonilist dokumenti ajakirjas registreerida.

Valmistamise vorm ja järjekord Ostu-müügi raamatupidamine oluliselt ei muutunud. Müüja registreerib Müügiraamatus arve, mille ta väljastab ostjale ja ostja registreerib selle arve Osturaamatus. Lisatasu korrigeerimise arve registreeritakse müüja ja ostja poolt tavapäraselt - vastavalt Müügi- ja Osturaamatus. Vähendamise korrigeerimisarve müüja poolt tuleb sisestada Ostureskontrisse, ostjal aga Müügireskontrosse. Dokument registreeritakse vahe suurusele.

Kuidas alustada tööd EDI-ga?

Elektrooniliste arvetega töötamiseks peab organisatsioon:

1. Täitke taotlus veebisaidil www.diadoc.ru. Diadoci spetsialistid aitavad valida sobiva tariifi ja annavad nõu, kuidas süsteemis tööle asuda.
2. Veebilehel www.diadoc.ru on elektroonilise dokumendihaldussüsteemis Diadoc elektroonilise digitaalallkirja kasutamise eeskirjad. See on ette nähtud kõigile EAFi osalejatele. Kui organisatsioon otsustab töötada elektrooniliste dokumentidega, peab ta allkirjastama käesoleva määruse järgimise avalduse. Samuti sõlmitakse leping Diadoc arvutiprogrammi kasutamise õiguse saamiseks (näidis on kodulehel).
3. Operaator määrab ettevõttele identifikaatori ja registreerib organisatsiooni süsteemis.
4. Järgmiseks ostab ettevõte elektroonilise allkirja sertifikaadi mis tahes SKB Konturi teeninduskeskusest. Nüüd on igal dokumendil juriidiline jõud. EDS-sertifikaadi taotluse saab saata ka otse Diadoci süsteemist. Kui organisatsioonil on sertifikaat juba olemas, saate seda kasutada.
5. Otsige Diadocist töövõtjaid ja alustage tööd.

Sulle teadmiseks

Juhtivad Venemaa ettevõtted on mõistnud elektrooniliste arvete eeliseid. Kauplemisvõrk BILLA, OJSC Kirov Plant, suurim ravimiturustaja Protek ja teised organisatsioonid alustasid pilootprojektide elluviimist juba enne elektrooniliste arvete vormingute kinnitamist.
— Meie tehase esmase dokumentatsiooni maht on tohutu. Elektroonilise dokumendihaldussüsteemi kasutuselevõtt võimaldab esiteks saavutada keeluaja tähtaegade lühendamise. Teiseks võimaldab see suurendada ettevõtete vahelise esmatarbekaupade vahetuse tõhusust ja läbipaistvust. Lisaks vähendame kindlasti nii otseseid kui ka kaudseid dokumendivoo kulusid,“ hindas Kirovi tehase OJSC IT-direktor Sergei Kulabuhhov EDI juurutamise väljavaateid.

“Elektrooniliste arvete vahetamise tehnoloogiline ja tehniline protsess oli võimalik juba enne korralduse nr ММВ-7-6/138 kinnitamist. Kuid varem puudus seadusandlik raamistik, mis võimaldaks seda maksustamise eesmärgil kasutada, st maksuhalduril pidi olema "elav" pitsati ja allkirjaga dokument. Nüüd on regulatiivne raamistik täielikult välja kujunenud. Maksumaksja esitab küsimuse: mis muutub maksuhalduriga suhtlemisel? Lõppude lõpuks on see põhimõtteliselt uus tööviis. Kas see teeb mu hullemaks? Kas tekib probleeme? Vastus on ilmne: ei tohiks halvem olla, elektrooniline dokument on sama, mis paberdokument. Veelgi enam, maksuhaldurid on märkinud, et nad soodustavad elektrooniliste arvete kasutamist. Teine küsimus: kuidas mõjutavad elektroonilised arved maksukontrolli läbiviimise olemust ja tulemusi? Arvan, et maksukontrolli olemus ei tohiks muutuda. Töö muutub mugavamaks: te ei pea enam tonnide kaupa dokumente maksuametisse tassima. Rahvusvaheline kogemus näitab ka, et maksuhaldur pöörab üha enam tähelepanu maksurevisjoni analüütilisele protseduurile ning järjest vähem tuleb ette kaebusi dokumentide tehnilise vormistamise osas. Tõenäoliselt toovad muudatused kaasa tõhusama suhtluse reguleerivate asutustega. Seega tekib suhetes maksuhalduriga uus reaalsus. Me hakkame nendega teistmoodi rääkima."

Alates 2019. aastast tuleb e-arvetega (EFI) töötades suunata.

ESFi täitmine 2019. aastal

Jaotises on kajastatud dokumendi tuvastamiseks vajalikud andmed, andmed väljastamise kuupäeva ja elektroonilise arve liigi kohta.

ESFi registreerimisnumbrit ja väljastamise kuupäeva näitavad read täidetakse elektrooniliste arvete infosüsteemi (IS ESF) poolt automaatselt ja neid ei saa käsitsi muuta.

Ülejäänud read täidab ESF-i väljastav vastutav isik iseseisvalt.
Kui väljastatakse täiendav või parandatud dokument, kajastatakse jaotises teavet ESF-i liigi kohta, samuti andmeid selle algdokumendi kohta, millele kehtiv on välja antud.

Liin "Avalduse kuupäev paberil" täidetakse järgmistel juhtudel:

1. Kui paberkandjal väljastatud arvele väljastatakse täiendav või parandatud ESF, mis ei sisaldu ESF IS süsteemis ja selle elektroonilisel kujul väljastamise kohustust väljastamise hetkel ei tekkinud;
2. Kui see on toodetud, mis väljastatakse paberkandjal ja mis ei sisaldu ESF IS-is, ei tekkinud selle täitmise ajal ka kohustust see elektroonilisel kujul väljastada;
3. Kui ESF IS-is väljastamise perioodil tekivad tehnilised probleemid, siis väljastatakse arve paberkandjal. Pärast tehniliste vigade kõrvaldamist väljastatakse ESF, näidates ära paberarve väljastamise kuupäeva.

Jaotis sisaldab teavet kaupade, tööde ja teenuste tarnija kohta, mis võimaldab teda teiste maksumaksjate hulgas tuvastada (nimi, BIN/IIN, asukoha aadress, teave käibemaksukohustuslase tõendi kohta jne). Kui ESF on välja antud struktuuriüksuse poolt, siis real 6.0 Märgitud võib olla juriidilise isiku struktuuriüksuse BIN.

Lisaks sisaldab jaotis teavet tarnija kategooria kohta, mis mõjutab ESF-i täitmist. Dokumendis võib olla märgitud, et tarnija on printsipaal, komisjoni esindaja, ekspediitor, rendileandja, toodangu jagamise lepingus osaleja, ühistegevuse lepingus osaleja, näidates ära igaühe osaluse, osutab rahvusvahelisi veoteenuseid, on printsipaal jne.

Kui märgitakse, et tarnija on tootmise jagamise lepingu või ühistegevuse lepingu pool, märgitakse täiendavalt osalejate arv. Sõltuvalt määratud osalejate arvust suureneb osalejate arv jaotises "Tarnija andmed", B1 "Tarnija pangaandmed" ja , milles on iga osaleja kohta märgitud teave.

Märkides teabe, et tarnija on toodangu jagamise lepingu pool, eksportija või rahvusvaheline vedaja, on lubatud ESF väljastada välisvaluutas, kui see ei ole vastuolus.

Jaotis sisaldab ka spetsiaalset stringi "Lisainformatsioon", milles saate täpsustada tehingu poolte poolt nõutavat lisateavet. Lisateabe täpsustamise read sisalduvad ka teistes jaotistes, neis kajastatud andmete koostise määrab tarnija iseseisvalt.

Tarnija pangarekvisiidid paigutatakse eraldi sektsiooni, kuhu on märgitud pangakonto number, panga nimi, kus see on avatud, panga BIC ja muud andmed.

Jaotis tuleb täita, kui selle tehingu kauba, tööde või teenuse saaja on riigiasutus (jaotises KOOS saaja kategooria on märgitud – E "Valitsusasutus"). Teistele saajate kategooriatele müümisel täidetakse osa tarnija äranägemisel.

Peatükis KOOS märgitakse andmed kauba, tööde ja teenuste saaja kohta: saaja IIN/BIN, tema nimi, asukoha aadress ja muud andmed. Kui GWS-i saaja on juriidilise isiku struktuuriüksus, siis ESF-is märgitakse struktuuriüksuse BIN.

Jaotis sisaldab ka teavet saaja riigikoodi kohta vastavalt tolliliidu komisjoni 20. septembri 2010 otsusega nr 378 kinnitatud maailma riikide klassifikaatorile. See rida täidetakse ekspordiks müümisel või kauba viimisel väljapoole Kasahstani Vabariiki ühe juriidilise isiku poolt. Muudel juhtudel täidetakse rida automaatselt väärtusega "KZ".

Jaotis näitab, millisesse kategooriasse adressaat kuulub. Eristatakse järgmisi kategooriaid: käsundiandja, komisjoni esindaja, rentnik, ühistegevuse lepingu osaline, riigiasutus, PSA osaleja, käsundiandja, mitteresident, eraisik (KKM-i tšeki olemasolul, e-rahaga tasumisel, müümisel kaubad eraisikule, kes on registreeritud ka füüsilisest isikust ettevõtjana, palgatöötajana) jne.

Kui adressaat ei kuulu ühtegi neist kategooriatest, siis rida ei täideta.

Kui märgitakse, et saaja on mitteresident (lipp on seatud veerus F), IIN/BIN-i tähistav rida ei ole täidetud.

Kui ostja on ühistegevuse lepingus osaleja või tootmise jagamise lepingus osaleja, vabaneb vastava väärtuse kontrollimisel rida osalejate arvu märkimiseks. Nende kategooriate puhul suureneb jaotiste arv jaotisest "Saaja andmed" Ja N “Andmed ühistegevuses osalejate kaupade, tööde ja teenuste kohta” et näidata iga osaleja kohta teavet.

See jaotis täidetakse ainult juhul, kui selle tehingu kauba, tööde või teenuste saaja on valitsusasutus (jaotises KOOS real 20 on lahter märgitud E Riigiasutus).

Jaotises on kajastatud teave makse eesmärgi, eelarve täitmiseks volitatud keskasutuse BIC-koodi ja muu teabe kohta.

Jaotis on mõeldud kauba saatja ja saaja teabe näitamiseks. Jaotises on eraldi välja toodud saatja vajalikud andmed: IIN/BIN, nimi, aadress, kust kaup saadeti. Eraldi on välja toodud ka andmed kauba saaja kohta: nimi, IIN/BIN, aadress, kuhu müüdav kaup tarniti.

Kui kaup müüakse väljaspool Kasahstani Vabariiki (ekspordiks) ja viiakse üle ka ühe juriidilise isiku piires väljaspool Kasahstani Vabariiki, täidetakse rida täiendavalt "Riigi kood". Rida tähistab selle riigi tähtkoodi, kuhu kaup müüdi (koliti) vastavalt poolt kinnitatud maailma riikide klassifikaatorile. Muudel juhtudel täidetakse rida automaatselt väärtusega "KZ".

See rida on kohustuslik. Jaotise ülejäänud read täidetakse tarnija äranägemisel.

See jaotis sisaldab teavet sõlmitud kaupade, tööde, teenuste tarnimise lepingu olemasolu või puudumise, maksetingimuste, volikirja kaudu tarnimise ja muu kohta.

Kauba saatmise viis näidatakse digitaalse tähistuse kujul vastavalt transpordiliikide ja kaubaveo klassifikaatorile. See klassifikaator on kinnitatud tolliliidu komisjoni 20. septembri 2010 otsusega nr 378.

Kasahstani Vabariigi territooriumilt kauba väljaveo korral täidetakse lahtris teave kauba sihtkoha kohta - haldusterritoriaalne üksus, mille territooriumile kaup toimetatakse.

Tarnetingimuste teave täidetakse vastavalt tolliliidu komisjoni 20. septembri 2010 otsusega nr 378 kinnitatud tarnetingimuste klassifikaatorile. Tarnetingimused on tähistatud 3 ladina tähestiku suurtähega.

Rahvusvaheliste tehingute puhul täidetakse tarnetingimused vastavalt äritavale (Incoterms).

Selles jaotises rida "Lahkumisviis" on kohustuslik täita. Ülejäänud read täidetakse tarnija äranägemisel.

Jaotis sisaldab teavet kaupade tarnimist, ehitustööde ja teenuste osutamist kinnitava dokumendi kohta: selle number ja kuupäev.

Jaotises on kogu teave müüdavate kaupade, tööde, teenuste kohta: nende nimetus, mõõtühik, müüdud kogus, hind, teave aktsiisimäärade ja -summade kohta, teave käibemaksu kohta ja muu.

Registreerimisel on jaotises märgitud valuutakood ja selle vahetuskurss. Valuutakood täidetakse vastavalt Tolliliidu komisjoni 20.09.2010 otsusega nr 378 kinnitatud valuutaklassifikaatorile. Vaikimisi on rida täidetud tenge valuutakoodiga ja see on muutmiseks passiivne. Saate muuta dokumendi valuutat, kui tarnija on kategooriates märkeruudu märkinud “PSA-s või PSA raames tehtud tehingus osaleja”, “Eksportija” või "Rahvusvaheline vedaja" või kui ostjal on kategoorias linnuke "PSA-s või PSA alusel tehtud tehingus osaleja".

Jaotis peab sisaldama teavet müüdava kauba päritolu kohta. Kaupade, tööde, teenuste päritoluatribuudi märkimise veerg täidetakse digitaalse väärtusega vastavalt järgmistele reeglitele:

Teave müüdud kaupade, tööde ja teenuste nimede kohta kajastub spetsiaalsetes veergudes.

Kui registreeritakse Kasahstani Vabariigi territooriumil toodetud kaupade müük, tööde või teenuste müük, täidetakse veergu nimi "Kauba, tööde, teenuste nimetus". Veerus on märgitud tarnija raamatupidamissüsteemides kasutatav nimi.

Kui Kasahstani Vabariigi territooriumile imporditud kaupade müük on registreeritud (päritolumärk = 1 või 2 ), täidetakse veerus ka nimi “Kauba nimetus vastavalt Kaubadeklaratsioon või Kauba impordi ja kaudsete maksude tasumise taotlus". Veerus olevad andmed täidetakse (veerg 31) või Kauba impordi ja kaudsete maksude tasumise avalduses (veerg 2) kajastatud nimetuse alusel. “Virtuaalladu” moodulis sisalduvate kaupade puhul täidetakse veerus olevad andmed automaatselt.

Kasahstani Vabariigi territooriumile imporditud kaupade puhul (päritolumärk = 1 või 2 ), on vaja täita koodide andmed "CN VED EAEU". EAEU HS koodid täidetakse vastavalt (veerg 33) või Kauba impordi ja kaudsete maksude tasumise taotluses (veerg 3) toodud koodidele. Veerg täidetakse ka Kasahstani Vabariigi territooriumil toodetud kaupade müümisel (päritolumärk 3 Ja 4 (ekspordiks EAEU-sse)). “Virtuaalladu” moodulis sisalduvate kaupade puhul täidetakse veerus olevad andmed automaatselt. EAEU HS-koodi välistamise korral märgitakse sellel real ESF-i väljaandmise kuupäeval kehtiv kood.

Veerus "Mõõtühik" näidatakse müüdud kaupade, tööde ja teenuste mõõtühik. See rida täidetakse kaupade puhul, tööde ja teenuste puhul ei ole veeru täitmine kohustuslik. “Virtuaalladu” moodulis sisalduvate kaupade puhul täidetakse veerus olevad andmed automaatselt.

Count "käibemaksumäär" Iga toote (töö, teenus) käibemaks. Kui ESF on väljastatud käibevabastuse jaoks või maksumaksja ei ole käibemaksukohustuslasena registreeritud, näidatakse veergu väärtus "ilma käibemaksuta". Väljapoole Kasahstani Vabariiki toimunud müügi andmete kajastamisel ESFis tuleb väärtus näidata veerus - “Ilma käibemaksuta – mitte Kasahstani Vabariik”.

Count “Nr Kaubadeklaratsioon, väljavõtted kauba impordi ja kaudsete maksude tasumise kohta, ST-1 või ST-KZ” täidetakse teabega sõltuvalt kauba päritolu täpsustatud tähist.

1. Kui märk on määratud 1 (nimekirja kantud kaubad, imporditud Kasahstani Vabariiki EAEU-st või kolmandatest riikidest) veerg täidetakse:

• Juhul - märgitakse kauba päritolusertifikaadi (CT-1) 13-kohaline registreerimisnumber;
• Territooriumil või vabaladudes toodetud kaupade ekspordil märgitakse kauba päritolusertifikaadi (CT-KZ) 11-kohaline registreerimisnumber.

• Või kaubadeklaratsiooni 20-kohaline registreerimisnumber;
• Või Kauba impordi ja kaudsete maksude tasumise Taotluse 18-kohaline registreerimisnumber.

“Virtuaalladu” moodulis sisalduvate kaupade puhul täidetakse veerus olevad andmed automaatselt.

Veerus “Kaubaartikli number kaubadeklaratsioonilt või kauba impordi ja kaudsete maksude tasumise taotluselt” märgitakse kaubadeklaratsioonil või Kauba impordi taotlusel kajastatud kauba seerianumber. See rida on vajalik atribuudiga toodete puhul 1 Ja 2 (alates 1. juulist 2019) . “Virtuaalladu” moodulis sisalduvate kaupade puhul täidetakse veerus olevad andmed automaatselt.

Jaotises on ka veerg, kus näidatakse tehingu poolte poolt nõutavat müüdavate kaupade, tööde ja teenuste kohta lisateavet.

See jaotis muutub täitmiseks kättesaadavaks, kui tarnija kategooriad näitavad, et ta on ühistegevuse lepingu või tootmise jagamise lepingu pool.

Jaotis täidetakse iga lepingus (lepingus) osaleja kohta, arvestades tema osalust.

Jaotises kuvatavad andmed on sarnased jaotise andmetega G Andmed kaupade, tööde, teenuste kohta.

See osa täidetakse, kui ESFi on väljastanud juriidiline isik, kes on käsunduslepingu alusel tarnija advokaat (operaator).

Jaotises on märgitud volitatud isiku peamised andmed: tema BIN, nimi, asukoha aadress, teave volitatud isiku määramise dokumendi kohta jne.

See jaotis sisaldab teavet ostja advokaadi kohta ja seda täidetakse sarnaselt jaotisega I.

Vorm sisaldab spetsiaalset jaotist, mille eesmärk on kajastada tehingu osapooltele vajalikku lisateavet tehingu kohta. Jaotis võib sisaldada suvalisi andmeid.

Jaotises kajastuvad elektroonilise arve väljastanud ja kinnitanud isiku andmed: andmed elektroonilise digitaalallkirja kohta ja dokumendi väljastanud isiku täisnimi.

Tuletame meelde, et elektrooniline arve, nagu ka selle paberversioon, on müüja poolt ostjale esitatavate käibemaksusummade mahaarvamise aluseks (korra punkt 1.2).

Elektroonilise dokumendihalduse operaator

Arvete elektroonilise dokumendihalduse operaator on organisatsioon, mis tagab kindlaksmääratud formaadis elektrooniliselt koostatud arvete vahetamise ostja ja müüja vahel elektroonilise arvete dokumendihaldussüsteemi (EDI) kaudu.

Arvete elektrooniline dokumendihaldussüsteem (EDF) on automatiseeritud süsteem (programm, veebiliides), mis võimaldab koostada, saata ja vastu võtta kindlaksmääratud formaadis elektrooniliselt koostatud arveid läbi arvete elektroonilise dokumendihaldussüsteemi.

Usaldusväärsete EDI-operaatorite registri leiate föderaalse maksuteenistuse veebisaidilt www.nalog.ru (Maksustamine Vene Föderatsioonis → Maksu- ja raamatupidamisaruannete esitamine → Elektroonilised arved → Elektroonilise dokumendihaldusoperaatorite loend).

Organisatsioon võib neist valida ükskõik millise. Ja pole sugugi vajalik, et vastaspoolt, kellega arvete elektroonilist vahetamist juurutatakse, teenindaks sama operaator. Oluline on vaid see, et elektrooniliste arvete vahetamiseks peavad tehingu pooltel olema ühilduvad tehnilised vahendid (Korra p 1.3). See tähendab, et need peavad ühilduma kõigi operaatoritega. Seetõttu tuleb EDFi operaatorit valides uurida, millisega teistest operaatoritest on tal tehniline võimalus arveid vahetada.

Organisatsioon peab omakorda operaatoriga lepingut sõlmides märkima, kas ta on nõus teabe edastamisega teisele operaatorile või mitte (punkt “b”, korra punkt 2.1).

EDI-arvete operaatorid kui vahendajad lahendavad kaks probleemi korraga.

Esiteks ei pea organisatsioon iseseisvalt muretsema elektrooniliste arvete vastuvõtmise ja töötlemise tööriistade tehnilise arendamise pärast, mis ühilduvad selle vastaspoole võimalustega, kellega ta läheb üle elektroonilisele arvevahetusele. Peate lihtsalt installima EDFi operaatori pakutava programmi (kasutage veebiliidest).

Teiseks genereerivad EDI operaatorid tehnoloogilisi dokumente, mis kinnitavad elektrooniliste arvete vahetamise fakti (saatmise, vastuvõtmise kuupäevad jne). Ja see on oluline maksumaksja ja föderaalse maksuteenistuse vaheliste vaidluste vältimiseks. Maksuhaldurid ise viitavad sellele (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 30. aprillist 2015 nr BS-18-6/499@).

Tehingu poolte nõusolek

Teie või teie vastaspool saate kinnitada oma nõusolekut elektrooniliste arvete kasutamiseks mis tahes kujul. See võib olla spetsiaalselt suunatud kiri või lihtsalt asjaolu, et teie ja teie vastaspool olete lisanud üksteist EDI süsteemi vastaspoolte nimekirja (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 1. augustist 2011 nr 03-07-09 /26).

Müüja tegevus

Elektroonilise arve väljastamiseks peab müüja viie kalendripäeva jooksul pärast saatmist või ettemaksu laekumist (Korra p 2.4):

• koostama kehtestatud formaadis elektroonilise arve ja allkirjastama selle elektroonilise allkirjaga;
• saata ostjale arvefail TKS-i kaudu EDI operaatori kaudu.

Järgmisena saab müüja EDFi operaatorilt kinnituse, kus on märgitud arvefaili kättesaamise kuupäev ja kellaaeg. Vastuseks sellele kinnitusele peab ta hiljemalt järgmisel tööpäeval saatma teate kinnituse kättesaamise kohta.

Korra kohaselt loetakse pärast selle kinnituse saamist EDFi operaatorilt arve juba väljastatuks (Korra p 2.7). Ostja poolt arve kättesaamise teate saatmine TKS-i kaudu EDI operaatori kaudu on vaid tehingu pooltevahelise kokkuleppe esemeks (Korra p 2.9). Seda ei nõuta.

Ostjale väljastatud elektroonilist arvet ei saa paberkandjal dubleerida. Aga kui tekib vajadus näiteks tehnilise rikke korral EDFi operaatoriga, saate ostjale elektroonilise arve asemel väljastada paberarve (korra p 2.20).

Müügiraamatus registreeritakse elektrooniline arve üldises korras selles kvartalis, millesse langeb kauba lähetamise või ettemaksu laekumise kuupäev (müügiraamatu pidamise eeskirja punkt 2 (kinnitatud valitsuse määrusega). Vene Föderatsiooni 26. detsembri 2011. a nr 1137), Venemaa föderaalse maksuteenistuse 17. juuni 2013. aasta kiri nr ED-4-3/10769).

Ostja toimingud

Ostja saab EDFi operaatorilt faili koos elektroonilise arve ja selle lähetamise kinnitusega, kus on märgitud selle kuupäev ja kellaaeg. Hiljemalt järgmisel tööpäeval peab ta saatma operaatorile kinnituse kättesaamise teate.

Seda tuleks teha ainult sellise kokkuleppe olemasolul müüjaga (korra punktid 2.9, 2.12).

Osturaamatus registreeritakse ka elektrooniline arve üldises korras (Korra p 1.11).

Elektrooniline dokumendivoog arvete vahetamisel toimub iga arve kohta eraldi.

Kuidas parandada elektroonilist arvet

Elektroonilise arve parandamiseks saadab ostja EDFi operaatori kaudu müüjale teatise arve täpsustamiseks.

Pärast teate kättesaamist parandab müüja selles märgitud vead ja saadab EDI operaatori kaudu ostjale parandatud elektroonilise arve (Korra p 1.12).

Poolte edasiste toimingute protseduur on sarnane esialgse arve saatmisel kasutatavaga.

Muide, kui väljastatakse elektrooniline arve, saab Rahandusministeeriumi hinnangul vormistada selle korrigeerimise paberkandjal (kiri 07.02.2018 nr 03-07-09/7269).

Kuidas kombineerida paber- ja elektroonilisi arveid

Paber- ja elektroonilised arved kajastatakse ostu- ja müügireskontras üldises kronoloogilises järjekorras.

Arve elektroonilisel väljastamisel sisestab maksumaksja selle operaatori kinnituses märgitud arvefaili müüjalt EDFi operaatorile laekumise kuupäeva. Pärast kättesaamist - kuupäev, mil EDF-i operaator saatis ostjale müüja arve faili, mis kajastub operaatori kinnituses (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 7. mai 2014 nr GD-4-3/8815).

Sündmus, mida paljud käibemaksukohustuslased on oodanud, on lõpuks juhtunud – Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 5. märtsi 2012 korraldusega nr ММВ-7-6/138@ 1 kinnitati arvete elektroonilised vormingud. Nüüd on ettevõtetel võimalus mitte ainult vahetada osapooltega elektroonilisi arveid (sh korrigeerivaid), vaid ka esitada need TKS kanalite kaudu maksuhaldurile. Artiklis vaatleme selle dokumentide vahetamise meetodi positiivseid ja negatiivseid külgi (ütleme kohe, et eeliseid on palju rohkem).

Õiguslik raamistik

Niisiis lõpetas Venemaa föderaalse maksuteenistuse korraldus nr ММВ-7-6/138@ käibemaksu arvutamisel kasutatava elektroonilise dokumendihalduse käivitamise regulatiivse raamistiku moodustamise. Nüüd, et see dokumentide vahetamise meetod praktikas täielikult toimiks, on ettevõtetelt ja nende vastaspooltelt vaja vaid teatud jõupingutusi.

Esimene samm sellel teel oli 27. juuli 2010 föderaalseadus nr 229-FZ, millega lisati maksuseadustiku täiendused, mis andsid maksumaksjatele võimaluse esitada arveid elektrooniliselt. Nagu lõik ütleb. 2 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 169 kohaselt saab käibemaksukohustuslane arve väljastada elektroonilisel kujul. Siin on välja toodud ka tingimused, mille järgimine võimaldab maksumaksjal seda võimalust realiseerida (nendest räägime lähemalt veidi hiljem).

Mõne aja pärast kinnitati Venemaa Rahandusministeeriumi 25. aprilli 2011 korraldusega nr 50n Elektrooniliste arvete väljastamise ja vastuvõtmise kord (edaspidi kord).

Arve enda vorm, sealhulgas korrigeerimine, ja selle täitmise reeglid, mida praegu kohaldatakse, on kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 26. detsembri 2011. aasta määrusega nr 1137.

Viimane selles küsimuses reguleerivates õigusaktides oli Venemaa föderaalse maksuteenistuse korraldus nr ММВ-7-6/138@, millega kiideti heaks elektroonilised vormingud (mis on välja töötatud vastavalt nende dokumentide vormidele, mis on kinnitatud määrusega Vene Föderatsiooni valitsus nr 1137):

• arved (ka korrigeerivad arved);
• laekunud ja väljastatud arvete logid;
• ostu-müügi raamatud, samuti nende lisalehed.

Siinkohal olgu lisatud, et kuu aega varem anti Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 30. jaanuari 2012 korraldusega nr ММВ-7-6/36@ elektroonilised dokumendid, mis kinnitavad elektrooniliste arvete saatmise ja vastuvõtmise fakte. osalejad kiideti heaks.

Elektroonilised arved: soodustused

Elektroonilise dokumendihalduse vaieldamatu eelis on selle tõhusus. Kui varem võttis algsete (paber)dokumentide saatmine teises piirkonnas asuvale vastaspoolele märkimisväärselt aega (päevi või isegi nädalaid), siis nüüd võtab see ettevõttel sõna otseses mõttes vaid paar minutit. Veelgi enam, vastavalt elektroonilise dokumendihalduse reeglitele peab vastaspool viivitamatult (mis on samuti oluline) teatama selle või teise elektroonilise dokumendi kättesaamisest. Edaspidi on võimalik inspektoritele saata ka elektroonilisi arveid TCS-i kanalite kaudu, mis lihtsustab oluliselt ka maksukontrolli tegevuste läbiviimise korda.

Lisaks võimaldab elektrooniliste arvete ja muude dokumentide vahetamine ettevõtetel üle minna paberivabale töövormile, mis omakorda toob kaasa vähemalt kahe kuluartikli – kontori- ja postikulude – vähenemise. Tõepoolest, sel juhul ei pea ettevõte väljastama suurt hulka paberarveid ega kulutama raha nende posti või kulleriga osapooltele tarnimiseks (ülekandmiseks). Lisaks võimaldab elektroonilise dokumendihalduse kasutamine ettevõttel optimeerida sisemist dokumendivoogu ja parandada haldamise kvaliteeti, mis lõppkokkuvõttes ei saa muud, kui mõjutada ettevõtte äri kasumlikkust.

Lisaks ilmselgele majanduslikule ja ajalisele kasule, mida käibemaksukohustuslased võivad elektrooniliste dokumentide vahetamisest saada, on veel üks oluline tegur, mis viitab selle dokumendivahetusmeetodi vaieldamatule eelisele. See võimaldab teil vältida mitmeid arvete koostamisel tehtud vigu, mis sageli saavad maksja sisendkäibemaksu mahaarvamisest keeldumise põhjuseks. Kuid enne nende vigade analüüsimist öelgem paar sõna otse vahetusprotsessi enda kohta.

Elektrooniline arve: vahetusprotsess

Otsuse, kas minna üle elektroonilisele dokumendihaldusele või mitte, peab tegema ettevõte ise, selline üleminek ei ole kohustus. Nagu on rõhutatud Venemaa Rahandusministeeriumi 01.08.2011 kirjas nr 03-07-09/26, mida kasutatakse artikli lõikes 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 169 tähendab sõnastus "tehingu poolte vastastikusel kokkuleppel" elektroonilise vormi vabatahtlikku kasutamist arve koostamiseks ja väljastamiseks. Teisisõnu, kui otsus on positiivne, peab ettevõte selles punktis kokku leppima oma vastaspooltega, kellele ta plaanib TCS-i kaudu arveid saata. Samas ei reguleeri maksuseadustik tehingupoolte vastastikuse nõusoleku väljendamise viisi elektroonilisel kujul arvete koostamiseks. Järelikult saab sellise nõusoleku vormistada äritegevuses kehtivaid reegleid ja äritavasid arvestades ehk asjakohaste dokumentide vahetamise teel, millest tuleneb selgelt poolte tahe antud küsimuses.

Kuid see pole ainus leping, mille peab koostama ettevõte, kes otsustab hakata elektrooniliste dokumentide vahetamises osalejaks. Protsessis on ka kolmas osaleja - operaator, ilma kelleta ei ole elektrooniliste arvete vahetamine võimalik (Korra p 1.3). Elektrooniliste dokumentide vahetamisel osalevatel pooltel on õigus sõlmida leping kas ühe või erinevate operaatoritega (st vahetusprotsessis võib olla kaks vahendajat - müüja operaator ja ostja operaator). Igal juhul on elektrooniliste arvete edukaks vahetamiseks vajalik, et operaatoritel ja börsil osalejatel oleks teabe vastuvõtmiseks ja töötlemiseks ühilduvad tehnilised vahendid ja võimalused (see tingimus on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 169 lõikes 1). ). Kahtlemata peab ettevõte selle küsimuse eelnevalt selgeks tegema, vastasel juhul võib vahetus lihtsalt ära jääda.

Ilmselgelt laienevad elektroonilise dokumendihalduse võimalused jätkuvalt. Näiteks Venemaa Rahandusministeeriumi 11. jaanuari 2012 kirjas nr 03-02-07/1-2 on rõhutatud, et esmane dokument, mis on välja antud elektroonilisel kujul ja allkirjastatud elektroonilise allkirjaga, on täisväärtuslik dokument, mis kinnitab maksumaksja tehtud kulutusi. Seda ametnike järeldust õigustab Art. föderaalseaduse nr 63-FZ artikkel 6. Eelkõige märgitakse selles, et kvalifitseeritud elektroonilise allkirjaga allkirjastatud elektroonilisel kujul olevat teavet tunnistatakse paberdokumendiga samaväärseks elektrooniliseks dokumendiks. Olgu lisatud, et uues raamatupidamise seaduses 4, mis hakkab kehtima 1. jaanuaril 2013, ei ole enam nõuet kasutada ametlikult kinnitatud esmaste dokumentide vorme. Alles jäävad ainult kohustuslikud andmed, need on toodud artikli lõikes 1. 9. Ja käesoleva artikli lõikes 5 on selgesõnaliselt lubatud kasutada elektroonilist allkirja raamatupidamise esmase dokumentatsiooni allkirjastamisel. Samas säilib kohustus teha vastaspoole nõudmisel elektroonilisest dokumendist paberkoopia (see on määratletud nimetatud seaduse § 9 punktis 6). Siiski ei saa eeldada, et elektroonilise dokumendihalduse juurutamise protsess oleks lihtne ja kiire. Selle põhjuseks on nii vastaspoolte (ja operaatorite) tehnilise baasi puudujäägid (puudus) kui ka teatud psühholoogilised tõkked - dokumendi digitaalne formaat tekitab teatud umbusaldust, kuna see lükkab ümber juba kehtestatud põhimõtte "kohustusliku kohaloleku kohta". paberitükk”. Seetõttu peavad ettevõtted, kes otsustavad minna üle uuele dokumendivoo vormingule, ilmselt mõnda aega kombineerima elektroonilisi tehnoloogiaid ja paberkandjal dokumentide vahetamist osapooltega.

Milliseid probleeme käibemaksu mahaarvamisega saab vältida?

Nagu varem lubatud, analüüsime nüüd, milliseid levinud vigu arvete koostamisel saate (käibemaksukohustuslase mahaarvamisõiguse teostamise raames) vältida, kui kasutate elektroonilisi arveid.

1. Nõutavate üksikasjade vale märkimine

Praktikas võib arve (ka korrigeerimise) täitmisel ette tulla erinevaid vigu, kuid ainult osa neist on ostja või müüja jaoks aluseks käibemaksu mahaarvamisest keeldumiseks. Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 169 kohaselt võib mahaarvamisest keelduda, kui arvel (korrigeerimisarve) esinevad vead ei võimalda maksuhalduril kontrolli käigus müüjat või ostjat tuvastada (Venemaa rahandusministeeriumi 24. aprilli kiri , 2012 nr 03-07-09/41). Eelkõige peab arvel olema märgitud müüja ja ostja TIN (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 2, punkt 5, artikkel 169). Sellised vead ei ole muidugi süstemaatilised, maksumaksjad teevad neid siiski. Ja selliseid vigu ei avastata sageli kohe. Parimal juhul tähendavad need (kui osapooled nad ise tuvastavad) väljastatud arvetel paranduste tegemist (või nende asendamist korrektselt vormistatud dokumentidega), halvimal juhul on sellised vead (kui need tuvastab maksuhaldur maksurevisjoni käigus) täis garanteeritud mahaarvamisest keeldumine.

Elektrooniliste arvete vahetamisel on selline viga põhimõtteliselt võimatu, kuna dokumendi saatmisel kontrollib programm selles märgitud teavet juriidiliste isikute ühtse riikliku registri kataloogiga. Lisaks ei võimalda tarkvara dokumenti saata, kui kõik nõutavad andmed (väljad) on täitmata või kui nende täitmisel tehakse muid vigu. Näiteks märgitakse maksumäär 10% ja maksusumma arvutatakse 18% määra alusel või arvestusliku määraga 18/118. Käsitsi arvete koostamisel on selliste vigade tegemise tõenäosus üsna suur.

2. Allkirjade või nende dekodeerimise puudumine

Üldreeglina peab arve allkirjastama organisatsiooni juht ja pearaamatupidaja või muud volitatud isikud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 169 punkt 6).

Märge:

Kui dokumendile saavad alla kirjutada ka teised volitatud isikud, peab see õigus olema ettevõtte nimel tagatud korralduse või volikirjaga. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 21. peatükk ei keela arvetele täiendavate üksikasjade (teabe) märkimist, sealhulgas vastava arve allkirjastanud volitatud isiku ametikohta (Venemaa Rahandusministeeriumi 23. aprilli 2012 kiri nr 03-07-09/39).

Pearaamatupidaja allkirja puudumine võib aga võtta ettevõttelt võimaluse mahaarvamist kohaldada (föderaalse monopolivastase teenistuse 05.19.2011 resolutsioon nr A65-20359/2010, FAS Põhja-Kaukaasia piirkond 04.09.2010 ei A15-2130/2008). Erandiks on olukord, kus maksumaksjal ei ole oma töötajates sellist ametikohta (vt föderaalse monopolivastase teenistuse VSO 12. aprilli 2011. aasta resolutsioon nr A19-11133/08). Lisaks allkirjade olemasolu kontrollimisele võrdlevad reguleerivad asutused kontrollide ajal sageli ostja ja tarnija koopiatel olevaid allkirju (vt näiteks Moskva piirkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 10. märtsi 2010 resolutsiooni nr. KA-A40/1521-10).

Ka faksiallkirjade kasutamisega arvetel on olukord mitmetähenduslik – maksuhaldur keeldub sageli selliste dokumentide puhul mahaarvamisest ning kohtud toetavad neid (vt nt Vene Föderatsiooni Ülem Arbitraažikohtu presiidiumi resolutsioone dat. 09.27.2011 nr 4134/11, FAS SZO 04.11.2012 nr A56-69600/2010, FAS VVO 11. juuli 2011 nr A11-4080/2010). Seda seletatakse asjaoluga, et maksualased õigusaktid ei näe ette faksi kasutamise võimalust, mistõttu reguleerivad asutused peavad faksi olemasolu arvel artikli 6 punkti 6 rikkumiseks. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 169. Järeldus sellise arvete allkirjastamise õigusvastasuse kohta sisaldub lisaks nimetatud otsustele Venemaa Rahandusministeeriumi 06.01.2010 kirjas nr 03-07-09/33. Arbitraažipraktikas on aga endiselt vastandlikke otsuseid (vt nt Moskva piirkonna föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioon 03.07.2012 nr A40-128912/10-127-739).

Kõiki ülaltoodud vigu on elektroonilisel arvel võimatu teha. Elektroonilisele dokumendile pannakse ainult üks elektrooniline allkiri - organisatsiooni juht või volitatud isik. Selline allkiri on esialgu iga omaniku jaoks unikaalne ja sisaldab igakülgset infot dokumendile alla kirjutanud isiku kohta – täisnime, ametikohta, mis täidetakse omanikule elektroonilise allkirja andmisel. Selline teave võimaldab meil usaldusväärselt tuvastada arve allkirjastanud isiku. See tähendab, et pretensioonid sama volitatud isiku allkirjade lahknevuste kohta on täielikult välistatud. Pealegi koostatakse elektrooniline arve ühes eksemplaris, kuigi sellele on juurdepääs kõigil elektroonilises dokumendivoos osalejatel. Kuid isegi kui dokumendist on kaks eksemplari, on ühe omaniku elektroonilised allkirjad neile pandud absoluutselt identsed.

Elektrooniline dokumendihaldus võimaldab teil vältida ka reguleerivate asutuste väiteid, et dokumendile on alla kirjutanud isik, kellel pole õigust selliseid toiminguid teha (eelkõige tema volitusi kinnitava korralduse või volikirja puudumisel), kuna elektrooniline allkiri sertifikaat väljastatakse vastava volitusega isiku nimele. Seni on selles küsimuses vaidlused lahendatud mõlema maksumaksja kasuks (Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu Presiidiumi resolutsioonid 20.04.2010 nr 18162/09, FAS UO 13.02.2012 nr. F09-10074/11, FAS SZO 25.01.2012 nr A05-2340/ 2011, FAS TsO 05.08.2011 nr A64-4898/2010 6) ja maksuhaldurid (FAS 07PO22 resolutsioonid 2012 nr A55-11080/2011, FAS FEB 29.08.2011 nr F03-3821/2011 7, FAS MO 20. mai 2011 nr KA-A40/4356-11). Olgu lisatud, et selliste vaidluste tulemus kohtus sõltub nii nende konkreetsetest asjaoludest kui ka sellest, kui veenvaid argumente kumbki pool esitab.

3. "Hilinenud" arved

Praktikas tuleb üsna sageli ette olukordi, kus arved laekuvad ostjale hilinemisega, st kauba (töö ja teenuste) ostmise ja kapitaliseerimise perioodile järgneval maksustamisperioodil. Maksuseadustik seda hetke (mahaarvamise kohaldamise perioodi osas) ei määratle. Rahandusministeeriumi ametlik seisukoht selles küsimuses on järgmine: mahaarvamine tuleb deklareerida sellel maksustamisperioodil, mil arve tegelikult laekus. Arve esitamise ja kauba (töö, teenused) kättesaamise kuupäevad ei ole antud juhul olulised (kirjad 02.03.2011 nr 03-07-09/02, 22.12.2010 nr 03-03-06 /1/794). Selle lähenemisviisi õiguspärasust kinnitab ka vahekohtupraktika, mis väljendab arvamust, et sisendkäibemaksu mahaarvamist saab taotleda ainult perioodil, mil kõik Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 172 (vt Põhja-Kaukaasia föderaalse monopolivastase teenistuse 21. aprilli 2011 resolutsioone nr A53-14613/2010, FAS Moskva regiooni 24. augusti 2011 nr KA-A41/9191- 11). Näiteks Vene Föderatsiooni kõrgeima vahekohtu otsuses 19. juulil 2010 nr VAS-8735/10 väljendatakse järgmist seisukohta: art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklite 171 ja 172 kohaselt ei ole maksumaksjal õigust kohaldada maksusoodustust enne, kui on täidetud tingimused: arve kättesaamine ja kauba raamatupidamisse vastuvõtmine. Need sündmused ei pruugi ajaliselt kokku langeda, kuid väljastatud arve laekumine mitte tehingu tegemise maksustamisperioodil, vaid hilisemal ei välista maksu mahaarvamise võimalust (vt ka föderaalse monopolivastase võitluse resolutsiooni Põhja-Kasahstani teenistus, 4. aprill 2012 nr A20-246/2011).

Igal juhul peab maksumaksja mahaarvamise rakendamise seaduslikkuse tõestuseks (eriti maksustamisperioodide ristumiskohas) alles hoidma postkontori templiga ümbrikke ja pidama sissetuleva kirjavahetuse logisid. Käibemaksukohustuslasel on keerulisem oma mahaarvamisõigust vaidlusi tekitanud olukorras tõendada, kui need dokumendid on kadunud või puuduvad üldse.

"Hilinenud" arve mahaarvamise probleem lahendatakse üsna lihtsalt, kui kasutate dokumentide elektroonilist vormingut. Korra punktis 1.11 tuuakse sisse mõiste “arve laekumise kuupäev” - see on kuupäev, mille operaator ostjale elektroonilise arve saatmisel kinnituses fikseerib. Just see tuleb märkida laekunud arvete päevikusse, see on tõendiks dokumendi kättesaamise hetkest. Sel juhul arvestatakse arvet saanud kui ostja on selle dokumendi kättesaamise kohta teatanud (allkirjastatud elektroonilise allkirjaga), mille on kinnitanud operaator.

4. Hilinenud arvete väljastamine

Loomulikult rikutakse art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 168 kohaselt ei saa arve väljastamise tähtaega nimetada tüüpiliseks põhjuseks, miks maksuhaldur keeldub ostjale sisendkäibemaksu mahaarvamisest. Kuid kohtupraktika veenab meid, et selliseid vaidlusi tuleb ette. Nende olemus on järgmine.

Artikli 5 punkt 5 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 169 sisaldab loetelu kohustuslikest andmetest, mida arve peab sisaldama. Nende hulgas on märgitud ainult üks kuupäev - arve koostamine (eelmise lõike punkt 1), see tähendab dokumendi koostamise või väljastamise kuupäev. Ja artikli lõikes 3 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 168 sätestab vajaduse järgida ostjale arve väljastamiseks viiepäevast tähtaega alates kauba saatmise kuupäevast (tööde tegemine, teenuste osutamine).

Eeltoodud normides kasutatud verbid “koostama” ja “eksponeerima”, olles samast tüvest, kannavad siiski erinevat semantilist koormust, mistõttu teoreetiliselt ei pruugi kuupäevad kokku langeda. Sellest tulenevalt tekivad paberarvete menetlemisel vaidlused selle üle, kas arve tegelikult väljastati (saadeti) saajale viie päeva jooksul.

Rahandusministeerium omakorda avaldas 09.11.2011 kirjas nr 03-07-09/39 arvamust, et arve, mis on väljastatud rikkudes viiepäevast perioodi lähetamise kuupäevast, ei saa olla piisavaks kinnituseks. ostja õigusest maha arvata (vt ka 17.02.2011 kiri nr 03-07-08/44). (Tõsi, kirjad puudutasid dokumendi väljastamist enne kauba saatmist ostjale). Venemaa Rahandusministeeriumi 26. augusti 2010. aasta kirjas nr 03-07-11/370 tehti aga sarnased järeldused, osutamata konkreetsetele asjaoludele, mis viisid artikli lõikes 3 sätestatud tähtaja rikkumiseni. . 168 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. See tähendab, et viimases kirjas tehtud järeldusi võib pidada universaalsemaks.

Siiski viitab olemasolev kohtupraktika reeglina selliste argumentide vastuolulisusele. Kohtud, tehes otsuse käibemaksukohustuslaste kasuks, põhjendavad seda asjaoluga, et arve väljastamise viiepäevase tähtaja rikkumist ei ole nimetatud artikli 2 lõikes 2 sätestatud. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 169 sisendkäibemaksu mahaarvamisest keeldumise alusena (vt näiteks föderaalse monopolivastase teenistuse 09.08.2010 resolutsioone nr A55-14066/2009, FAS Põhja-Kaukaasia Piirkond nr A53-19676/2008-C5-23, 24.08.2009 9).

Vaatamata sellele, et kohtupraktika selles küsimuses on valdavalt maksumaksjate kasuks, aitab elektrooniliste dokumentide kasutamine selliseid probleeme täielikult vältida. Seega on Korra punktis 1.10 määratud, et elektroonilise arve väljastamise kuupäevaks loetakse arvefaili elektroonilise dokumendihalduse korraldajale laekumise päev. See tähendab, et elektroonilise arve üksikasjades on märgitud koostamise kuupäev ning väljastamise kuupäev määratakse ja kantakse päevikusse selle operaatori kinnituses märgitud teabe põhjal, kelle kaudu dokument saadeti. Sel juhul loetakse arve väljastatuks, kui müüja saab operaatorilt kinnituse ja ostjalt teate, et fail koos arvega on kätte saadud.

Mis puudutab arvete pabertöötlust, siis ka käibemaksukohustuslane saab eeltoodud riske minimeerida, kui ta kasutab Venemaa Rahandusministeeriumi 16. mai 2012 kirjas nr 03-07-09/57 toodud selgitusi. Eelkõige soovitavad ametnikud arve logis 10 veergu “Väljastamise kuupäev” märkida arve kuupäev.

5. Arvel paranduste tegemine

Teatavasti koostatakse arve (paberkujul) kahes eksemplaris: üks ostjale, teine ​​müüjale. Mõlemal on sama juriidiline jõud ja need on tehingu fakti kinnitavad dokumendid kummagi poole jaoks. Mõlemad koopiad peavad loomulikult olema identsed. See tähendab, et arve, millelt ostja käibemaksu mahaarvamist taotleb, peab täielikult vastama arvele, mille alusel müüja võtab eelarvesse maksu (Moskva föderaalse maksuteenistuse kiri 30. jaanuarist 2008 nr 19-11 /007720, 14. juuni 2007 nr 19-11/055846).

Praktika näitab aga, et neis märgitud teave võib erineda. Kui müüja ja ostja arvete koopiad ei ole ühe tehingupoole tehtud paranduste tõttu identsed, võib maksuhaldur mahaarvamisest keelduda, kuid ainult lõikes nõutud andmete korral. 2 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 169 on märgitud mahaarvamisest keeldumise põhjusena (näiteks lahknevused toote nimetuses, selle maksumuses, maksumääras). Kui lahknevused on väikesed, ei näe kohtud „sisendmaksu” mahaarvamisest keeldumiseks alust. Nagu on rõhutatud Moskva piirkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 03.09.2010 resolutsioonis nr KA-A40/1449-10, ei kehtesta kehtivad maksualased õigusaktid maksumaksja kohustusi ega anna talle võimalust. vastaspoolele jäänud arve koopia õigsuse kontrollimiseks.

Seega, kui tehakse parandusi, siis mõlemas eksemplaris (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 20.08.2010 nr 03-07-11/359). Kuid ka sel juhul ei ole käibemaksukohustuslasele tagatud vaidluste puudumine kontrolöridega, kuna tekib teine ​​küsimus: millisel maksustamisperioodil tuleks korrigeeritud arve eest maha arvata?

Rahandusministeerium rõhutab, et ostjal tekib sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus alles sellel maksustamisperioodil, millal parandatud (paber)arve laekus. Samal ajal leiavad ametnikud, et kõik arvel tehtavad parandused tuleks läbi viia selle tühistamise protseduuri ja osturaamatu lisalehtede kaudu (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 26. juuli 2011 nr 03-07- 11/196, 13.11.2010 nr 03-07-11 /436, 23.07.2010 nr 03-07-11/305). Sama öeldi ka Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 04.01.2010 kirjas nr 3-0-06/63.

Arbitraažipraktikat selles küsimuses esindavad otsused, milles avaldatakse mahaarvamise kohaldamise perioodi osas erinevaid arvamusi. On otsuseid, milles kohtud toetavad ametnikke (vt FAS PO 30. novembri 2010 resolutsioonid nr A65-17164/2009, FAS VSO 2. juuli 2010 nr A19-4798/10). Teistsugune seisukoht (mis seisneb selles, et maksu mahaarvamise kohaldamise hetk ei ole seotud arvete paranduste tegemise hetkega) kajastub näiteks Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu 12. juuli 2010 otsuses. nr VAS-9262/10, föderaalse monopolivastase teenistuse 24. mai 2011. aasta resolutsioonid nr F09-1652/11-S2, FAS Põhja-Kaukaasia piirkond, 11. märts 2010 nr A15-1709/2009). Varem tegid samasugused järeldused kõrgemad vahekohtunikud 06.03.2008 otsustes nr 615/08, 03.04.2008 nr 14227/07.

Elektroonilise dokumendi puhul luuakse arvega ühtne fail, millele on juurdepääs mõlemal dokumendivoos osalejal. Seetõttu ei saa selles kajastatavas teabes tehniliselt lahknevusi olla. Ostja saab dokumendi versiooni, mille müüja koostas ja saatis. Mis puudutab arvel paranduste tegemise korda, siis see on reguleeritud Korra punktiga 1.12 ja see toimub mõlema elektroonilise dokumendivahetuse osalise teadmisel. Seega saadab ostja, kes soovib saadud dokumendis parandusi teha, operaatori kaudu selgitusteate. Müüja omakorda, olles parandanud teatises märgitud vead, saadab ostjale parandatud arve, olles uuesti sooritanud kõik käesolevas korras ettenähtud toimingud. Sel juhul operaator dokumenteerib iga kohandamise etapi (korra punktid 2.16, 2.18, 2.20, 2.23).

"Lusikas tõrva"

Nüüd aga lubatud "kärbse sisse". Kummalisel kombel on just elektroonilise dokumendihalduse eelised - tõhusus, usaldusväärsus ja äärmine läbipaistvus - ka elektrooniliste dokumentide vahetamise protsessi negatiivne (nii-öelda) pool. Fakt on see, et korras määratletud elektrooniliste arvete väljastamise ja saatmise kord ei võimalda osapooltel arvet tagasiulatuvalt väljastada. Paberdokumentide vahetamisel kasutavad maksumaksjad seda meetodit üsna aktiivselt (kuna see võimaldab varjata teatud dokumentide vormistamisel tehtud vigu), samas kui elektrooniliste dokumentide vahetamise protsess on üsna läbipaistev, pealegi ei registreeri kõiki toiminguid mitte ainult börsil otsesed osalejad, aga ka sõltumatu osapool – operaator. Seetõttu saavad maksukontrolliks kasutada absoluutselt kõik koostatud arvete võimalused. Sellest tulenevalt peavad käibemaksukohustuslased jälgima, millises järjekorras parandatud elektroonilised dokumendid ostu-müügiraamatutes ning vastavates ajakirjades kajastuvad. Lisaks ei võimalda dokumentide digitaalne vorming rakendada nende ostjale teenuste (näiteks sideteenuste) osutamise kuul käibemaksu mahaarvamist, kuna arve saabub igal juhul vastaspoolelt, tõenäoliselt järgmisel kuus ja dokumendi kättesaamise kuupäev on nüüd fikseeritud menetlusega .

1. Dokument avaldati Rossijskaja Gazetas 12. mail 2012 ja see jõustus 10 päeva pärast ametlikku avaldamist.
2. Selliste keskuste akrediteerimise kord kinnitati Venemaa Telekommunikatsiooni- ja Ma23. novembri 2011. aasta korraldusega nr 320. See korraldus registreeriti justiitsministeeriumis 4. mail 2012. aastal.
3. Jõustub 10 päeva möödumisel ametlikust avaldamisest. Ajakirja ilmumise ajal ei olnud tellimust avaldatud.
4. 6. detsembri 2011. aasta föderaalseadus nr 402-FZ "Raamatupidamise kohta".
5. See kohustus on sätestatud artikli lõikes 7. Kehtiva 21. novembri 1996. aasta föderaalseaduse nr 129-FZ “Raamatupidamise kohta” artikkel 9.
6. Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu 1. detsembri 2011. a otsusega nr VAS-15570/11 keelduti antud asja üleandmisest Ülem Vahekohtu Presiidiumile järelevalve korras läbivaatamiseks.
7. Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu 23. detsembri 2011. a otsusega nr VAS-14481/11 keelduti antud asja üleandmisest Ülem Vahekohtu Presiidiumile järelevalve korras läbivaatamiseks.
8. Eelmine väljaanne viitas vabastamise kuupäevale. Muudatused tehti 27. juuli 2010 föderaalseadusega nr 229-FZ.
9. Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu 17. detsembri 2009. a otsusega nr VAS-16581/09 keelduti antud asja üleandmisest Ülem Vahekohtu Presiidiumile järelevalve korras läbivaatamiseks.
10. Ajakirja vorm on kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse määrusega nr 1137.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 169 üheksas lõik võimaldab müüjal ja ostjal vahetada arveid elektrooniliselt. Elektroonilised arved asendavad täielikult paberdokumentatsiooni, lihtsustades ja kiirendades dokumentide vahetamise protseduuri.

Kasu elektroonilisi arveid kasutavatele osalejatele

Elektrooniline arve toimetatakse ostjale peaaegu kohe pärast väljastamist, seda pole vaja kliendile paberkandjal kätte toimetada, piisab, kui kasutada spetsialiseerunud ettevõtete teenuseid, mis pakuvad vastaspoolte vahel usaldusväärset ja kiiret suhtlust genereeritud raha ülekandmise küsimustes. arved, nende muudatused ja parandused. Neid ettevõtteid nimetatakse elektroonilisteks dokumendihaldusoperaatoriteks ning need ühendavad müüja ja ostja kiire sidekanalite kaudu.

Kui väljastatakse paberarve, tuleb see mugaval viisil kliendini transportida, kuid see pole alati osapooltele mugav. Hea, kui arve on lisatud muule saatedokumentatsioonile koos saadetava kauba ja materjalidega. Kui ostja teeb ettemaksu, millele vastuseks on vaja väljastada ka arve 5 päeva jooksul, siis muutub paberdokumentide üleandmise kord keerulisemaks - müüjal tuleb otsida võimalusi, kuidas paber kliendile kätte toimetada, ja see maksab lisaraha ja aega. Kasumlik alternatiiv paberarvetele on elektrooniline edastamine operaatori kaudu.

Muudatused alates 2016. aasta aprillist

Rahandusministeeriumi 10. novembri 2015 korraldusega nr 174n määratakse kindlaks, kuidas toimub kahe ärisuhtes osaleja vahelise elektroonilise suhtluse kord arvete koostamisel. Käesoleva korralduse sätted jõustuvad 2016. aasta aprilli algusest.

Kuidas minna üle elektroonilistele arvetele?

Esiteks peavad pooled selles küsimuses omavahel kokku leppima. Selleks on parem koostada kirjalik leping, milles nähakse ette poolte kokkulepe paberarvete asendamiseks elektrooniliste arvetega.

Elektroonilised arved: Vahetusleping

Elektrooniliste arvete vahetamise lepingu näide

Kui ärisuhte pooled lepivad vastastikku kokku arvete elektroonilises edastamises, siis:

1. Veenduge, et mõlemal poolel on vajalikud tehnilised võimalused dokumentide elektrooniliseks edastamiseks ja vastuvõtmiseks;
2. saada mõlemalt osalejalt täiustatud kvalifitseeritud elektrooniline allkiri (ECES), et kinnitada arveid ja muid elektroonilises suhtluses registreerimisele kuuluvaid dokumente (teated, teated);
3. Valige usaldusväärne elektroonilise dokumendihalduse operaator (lubatud on mitme operaatori samaaegne kasutamine);
4. Sõlmida operaatoriga leping, saates talle avalduse korralduse nr 174n punkti 2.1 alapunktis b nimetatud andmetega;
5. Hankida Operaatorilt vajalikku teavet elektrooniliste sidekanalite kasutamiseks arvete vahetamise protsessis (identifikaator, juurdepääsuparameetrid ja muud andmed).

UKEP-i saamine hõlmab elektroonilise allkirja võtmete kvalifitseeritud sertifikaatide väljastamist spetsialiseerunud ettevõtetes; seda protseduuri reguleerib 04.06.11 seadus nr 63-FZ. Sertifikaadid hangitakse nendele firmade esindajatele, kes arveid allkirjastavad. Vastutavatele isikutele üleantud arvete tõendamise õigus tuleb kinnitada volikirja või korraldusega.

Teabe selle kohta, et kaks majandusüksust osalevad elektroonilises arvete vahetamises, edastab operaator föderaalsele maksuteenistusele - osakonnale, kus iga üksus on registreeritud. See protseduur viiakse läbi 3 päeva jooksul alates hetkest, kui klient on ühendunud elektrooniliste sidekanalitega.

Kui ettevõtte andmed muutuvad, tuleb sellest kolme päeva jooksul teavitada Operaatorit, saates avalduse. Pärast taotlusdokumendi kättesaamist teeb Operaator kolme päeva jooksul nimetatud muudatused elektroonilises suhtluses osaleja andmetes.

Osapooled peavad arvestama järgmiste punktidega:

• Iga arve tuleb esitada eraldi iseseisva dokumendina;
• Kogu protseduuri käigus genereeritud elektrooniline dokumentatsioon peab olema UKEP-i poolt sertifitseeritud;
• Arve väljastamise päev on kuupäev, mis kajastub operaatori kinnituses faili müüjalt kättesaamise kohta;
• Arve laekumise päev on kuupäev, mil Operaator on kinnitanud dokumendiga faili ostjale üleandmise;
• Tehnilised vead parandatakse arvel ostja poolt, saates operaatori kaudu müüjale parandusteate;
• Korrigeeritud arve saadetakse Ostjale uuesti Operaator kaudu.

Ostjale elektroonilise arve saatmise protsess alates 2016. aasta aprillist

• Kõik dokumendid, teated, kinnitused on UKEP-i poolt kinnitatud;
• Kõik elektroonilised dokumendivormingud salvestatakse iga elektroonilises suhtluses osaleja poolt.

Arve teisaldamise protseduuri lõpetamisel peab pooltel olema UKEP-ist salvestatud järgmine dokumentatsioon.

Müügimees:

• genereeritud arve;
• Operaatori antud kinnitus, märkides faili müüjalt elektroonilise s/f-ga kättesaamise päeva;
• Ostja teavitamine, et talle on üle antud fail elektroonilise s/f-ga (kui pooled on kokku leppinud selle dokumendi vajalikkuses).

Ostja:

• Esitatud arve;
• Operaatori antud kinnitus, märkides ära elektroonilise s/f-ga faili ostjale saatmise päeva;
• Operaator edastab müüjale tarneteatise s/f ostja poolt müüjale kättesaamise kohta.

Elektrooniliste arvete parandamise protsess

Osalejate tegevuste järjestus:

Parandusarved saadetakse samamoodi. Tüüp- ja korrigeerimisvormide elektroonilised vormid on leitavad maksuhalduri poolt kinnitatud 03.04.15 korraldusest nr ММВ-7-6/93@.

Ülaltoodud elektroonilise dokumentatsiooni vahetamise protsess on sätestatud korraldusega nr 174n ja see kehtib alates 2016. aasta teise kvartali algusest.