Se llama el derecho de aduana a elección de la oficina de aduanas. Deberes de tránsito. Tipos de pagos aduaneros

Derechos de aduana DERECHOS DE ADUANA es una de las variedades de pagos de aduanas (tipo de tasas gubernamentales) que se cobran cuando se trasladan mercancías a través de la frontera aduanera (importación, exportación y tránsito de mercancías, propiedad, que pasan por la frontera aduanera del país bajo

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Cómo y cuándo calcular las zonas de tránsito

Cómo y cuándo calcular las zonas de tránsito En principio, puede calcular las zonas de tránsito en cualquier momento. Estos entrenamientos no conllevan ninguna carga funcional importante, solo intente hacer todo lo más rápido posible, pero sin complicaciones innecesarias. Desde que pasó

El arancel aduanero es un pago obligatorio que se realiza a favor del estado. Se paga cuando se trasladan mercancías a través de la frontera, independientemente de si se importan o exportan. Hay muchos tipos de aranceles que se cobran a los exportadores e importadores, cuya aplicación depende de muchos factores.

Para comprender mejor qué es un derecho de aduana, se debe comprender el papel de dicho pago obligatorio. Hay dos de ellos: económicos y comerciales y políticos.

En lo económico, realiza las siguientes funciones:

1. Una prima al precio de los bienes que se importan al país.
2. Una herramienta para estimular las industrias jóvenes que acaban de surgir y se están desarrollando intensamente.

Sobre estos dos puntos, conviene aclarar el efecto del derecho. Con un aumento de los aranceles, el costo de los bienes importados también aumenta, parte de los costos se transfieren a los consumidores. Esto a menudo no conviene a los compradores, como resultado, compran menos, el volumen de las importaciones cae. Como resultado, las empresas que operan en Rusia tienen la oportunidad de mostrar sus productos de la mejor manera posible, ya que pueden ofrecer precios más asequibles. Esto solo es posible si los productos nacionales son competitivos y están presentes.

La función fiscal es de gran importancia, porque gracias a varios tipos de deberes, es posible reponer el presupuesto. Además, existen ingresos tanto de mercancías que se importan como de las que se exportan. El propósito del deber:

• Si el producto tiene demanda en los mercados internacionales.
• El costo de un producto popular a nivel nacional es menor que el de su contraparte extranjera.
• Cuando la expansión de los volúmenes de exportación no es beneficiosa para el país, el arancel de exportación aumenta, en la mayoría de los casos esto lo mantiene dentro del país.

En cuanto a los derechos de importación, son los que llenan en mayor medida el presupuesto del país y, además, son estables. La esencia de la imposición de derechos de aduana de importación en 2018 es si se relacionan con bienes de lujo, como bienes como el tabaco. Para los dos últimos grupos, la demanda es constantemente alta y el precio no afecta esto.

El segundo rol es comercial y político, sus funciones:

1. Los sectores nacionales de la economía pueden protegerse de los bienes extranjeros. Esto es necesario para las empresas jóvenes, ya que los productos importados serán mucho más caros. Esto no interfiere con las industrias fuertes y las empresas que trabajan en ellas; en este caso, es posible obtener grandes ganancias y, debido a esto, intentar ingresar a los mercados extranjeros.
2. Palanca de presión. La acción en este caso es la siguiente: se aumentan los tipos de los derechos de aduana de importación para no dejar al mercado un competidor, se pasa a negociaciones. Como resultado, es posible lograr concesiones de otro país con respecto a los aranceles de sus bienes.

Clasificación de derechos de aduana

Hay muchos tipos de derechos de aduana. La primera división se refiere al método de determinación de la tasa, la división se produce en:

• Sólido -.
• Proporcional -.
• Mezclado.

Por objeto se dividen:

• Derechos de importación o derechos de importación.
• Exportar o exportar.
• Tránsito.

El grupo incluye otras especies:

• Protector.
• Mínimo.
• Sanciones.
• Estacional.
• Preferente.
• Autónomo.
• General.
• Contractual.
• Otros tipos pequeños, dependiendo de las tareas que se establezcan antes del deber.

Las tasas arancelarias pueden cambiar anualmente, especialmente para los aranceles e impuestos aduaneros de exportación.

Algunos de los tipos deben considerarse con más detalle, incluidos los casos de su uso.

Importado o importado

Es en este tipo de funciones donde se realiza su función fiscal. Las contribuciones de la importación de bienes al país son relativamente estables y reponen activamente el presupuesto. Para mercancías individuales que provienen de ciertos países, este arancel no se aplica o se reduce significativamente. Esto concierne a los países miembros de la Unión Aduanera y algunos países en desarrollo. El arancel de importación está formado por una serie de pagos:

1. Derechos de aduana.
2. Tasas de aduana: este pago se cobra a todos los participantes que transportan las mercancías y cubre varios tipos de procedimientos de despacho que llevan a cabo los inspectores.
3. Impuestos especiales si se mueven bienes sujetos a impuestos especiales.

• Proteger a los productores nacionales de la competencia extranjera no deseada. En este caso, se aumentan los derechos de importación para ciertos grupos de productos.
• Optimización del ratio de exportaciones e importaciones desde la posición de equilibrar la balanza comercial del país.
• Racionalización de bienes que se importan al país.
• Reposición del presupuesto de RF.

Video: Cómo calcular correctamente los pagos de aduanas al importar mercancías

Exportar o exportar

Rara vez se utilizan para grupos de productos específicos. Tareas encomendadas a:

1. Función fiscal, es decir, llenar el presupuesto.
2. Igualación de precios bajos en el mercado interno en comparación con el externo.
3. Para nivelar el monopolio.
4. Retención de bienes en el país que sean necesarios para las necesidades del estado y con el fin de saturar el mercado del país.

Este tipo de derechos de aduana se puede establecer como medida temporal, por ejemplo, para una temporada de ventas activas. Trabaja constantemente para productos derivados del petróleo.

Tránsito

Se cobra cuando se transportan mercancías a través del territorio del país con el propósito de venderlas en otro estado. Este tipo es raro, porque el país está interesado en aumentar el volumen de tránsito y la introducción de aranceles no contribuye a ello.

El objetivo principal es fiscal. Como tal, los derechos rara vez se cobran, pero son reemplazados por:

• Pago de la importación de mercancías.
• Permiso, timbre, deber estadístico.

Para no pagar aranceles aduaneros de tránsito 2018, el propietario de la carga debe cumplir con los siguientes requisitos de transporte:

1. Llevar mercadería autorizada.
2. Presentar una declaración de tránsito claramente definida.
3. Observe las medidas de control fronterizo.
4. Siga las condiciones, términos, ruta de tránsito. Si se violan estos puntos, se imponen sanciones al propietario de la carga.

Por el momento, no existe ningún impuesto de tránsito en Rusia.

Ad valorem

Puede obtener información sobre qué es un derecho ad valorem y cómo calcularlo en nuestro artículo. Ir.

El nombre de este tipo de deber ya contiene su esencia. En la traducción del latín ad valorem - "del costo". Es decir, el monto del pago depende del valor en aduana de la mercancía. Esta opción es muy popular, ya que es justa para los declarantes y el estado.

Al calcular un derecho de aduana de este tipo, se tiene en cuenta el valor de las mercancías, de hecho, el declarante calcula e indica de forma independiente en la declaración. La autoridad aduanera verifica y controla dichos cálculos. El derecho ad valorem es similar al impuesto del IVA igualmente común.

Las tasas de los derechos ad valorem se determinan en el uniforme, pero en algunos casos su tamaño puede variar, según los objetivos del estado y el estado del mercado. El tipo de derecho de aduana considerado se calcula como un porcentaje. Es beneficioso para productos de alto valor. Un ejemplo sorprendente es la tecnología digital, que ahora está en precio. Tiene sentido tener un impuesto sobre el precio del contrato y no sobre el peso de cada dispositivo o del lote completo.

Dado que la base es el valor del contrato, los importadores a menudo hacen el truco y lo reducen artificialmente. Pero si tal truco es demasiado obvio, es decir, el precio es significativamente menor que el promedio del mercado, las consecuencias pueden ser muy desagradables para ambas partes de la transacción.

Desventajas de aplicar un derecho ad valorem a la importación de mercancías en Rusia 2018:

1. Variabilidad: el precio puede cambiar considerablemente.
2. Subjetividad de tarifas.

Específico

Puede averiguar cómo se calculan los derechos específicos en nuestro artículo. Ir.

Este tipo de impuesto no depende del valor de la mercancía, está influenciado por los parámetros físicos del lote: peso, volumen, potencia, empuje del motor. Expresado como una cantidad fija en relación con los parámetros especificados.

Ejemplo: la tarifa de los cigarrillos es de 2 euros por 1000 piezas. Conveniente para envíos voluminosos y pesados ​​de mercancías, principalmente para materias primas.

La ventaja de este tipo de tasas de derechos de aduana es la imposibilidad de influir en el monto del pago reduciendo el monto del contrato, esto no afectará la base imponible. El monto de la cuota a pagar se determina mediante datos estadísticos. Las tarifas específicas no se ven afectadas por:

• Tasa de inflación.
• Política de precios.
• Condiciones de mercado.

Debido a esto, los ingresos del presupuesto estatal son estables.

Conjunto

El derecho de importación combinado combina componentes específicos y ad valorem. Además, puede haber 2 opciones para elegir una tarifa:

1. Suma de sólidos y porcentaje.
2. Elegir la parte que resulta más. Esta opción es especialmente beneficiosa para el estado.

Un ejemplo de tal derecho: productos de tabaco al 20% del costo, pero no menos de 2 euros por 1000 piezas.

Otra opción se aplica a los automóviles, cuando el volumen del motor se toma como una unidad. La siguiente opción para calcular los derechos de aduana es más flexible, pero no se utiliza con tanta frecuencia:

• El valor se mide en porcentaje.
• El indicador se mide en números: la suma.
• Se indican ambas opciones.

Estacional

Utilizado para productos en una temporada específica. Al mismo tiempo, el volumen de importaciones y ventas puede ser limitado. Los derechos estacionales sobre los productos agrícolas están relacionados y tienden a cambiar drásticamente a lo largo del año. Se caracterizan por las siguientes características:

1. Su tamaño es menor al indicado en la tarifa.
2. Son válidos no más de 6 meses.

Tarifas por país de origen

El monto de los derechos de aduana depende del país de origen de las mercancías, tipos:

1. Mínimo, básico o marginal. Se aplica a los bienes que se importan de países respecto de los cuales Rusia implementa la política de nación más favorecida en el campo de las relaciones comerciales y políticas.
2. Máximo general o general. Se utiliza en relación con otros productos o si se desconoce su país de origen.
3. Preferente. Aplicable a países en vías de desarrollo.
4. Cero. Esta tasa se aplica a los países menos desarrollados.

El país de origen de las mercancías es el país en el que se producen o se procesan sustancialmente las mercancías.

Por la naturaleza del origen

Los hay autónomos, convencionales o contractuales.

Las autónomas se establecen por decreto gubernamental y no dependen de ningún acuerdo internacional. Se utiliza para productos que se originan en países con los que Rusia no tiene acuerdos comerciales. El monto de dichas tarifas no cambia según los acuerdos con los países socios. Se utilizan como palanca en la formación de acuerdos bilaterales.

Convencional: son los derechos de aduana de importación que se establecen como resultado de las negociaciones. Se fijan en un acuerdo escrito. No pueden levantarse sin el acuerdo de todas las partes del contrato.

Deberes especiales

Introducido durante un período determinado después de establecer la viabilidad de su implementación. Pueden ser una medida de protección o punitiva en relación con productos, fabricantes o países específicos.

Antidumping

Puede conocer los casos de aplicación de derechos antidumping en nuestro artículo. Ir.

Dichos derechos de aduana se aplican únicamente a las mercancías importadas. Su uso es posible si el país de origen de los bienes con fines de desarrollo utiliza diversos tipos de subsidios, tanto durante la producción como durante el transporte. Es decir, cualquier ayuda que reduzca los costes de producción y, por tanto, los costes.

La tarea principal del derecho compensatorio es neutralizar el efecto de las subvenciones y su tamaño no debe exceder el monto real de las subvenciones.

Derecho compensatorio: vídeo

Punitivo

Estos derechos son muy elevados, entre 3 y 5 veces más altos que los derechos estándar para productos similares. La política aduanera o la economía del país no les afecta, pero la situación política en el mundo, sí. A veces, un derecho punitivo se considera una medida no arancelaria. Se encuentra principalmente en relación con un país específico.

Tasas de derechos

También existe una clasificación de los derechos de aduana en función de sus tipos. Más específicamente:

1. Permanente. Están fijados en leyes, no están influenciados por factores externos o internos.
2. Variables. Se modifican o indexan según la situación del mercado.
3. Clasificado. Estas son las tarifas que se especifican en el Arancel de Aduanas Unificado.
4. Efectivo: el nivel real de los derechos de aduana.

Cálculo de derechos

Cálculo ad valorem:

• Importe del derecho = valor en aduana (por contrato) * tipo de derecho específico / 100%.
• Se importa un refrigerador de Alemania, su precio es de 100 mil rublos, el tipo de derecho es del 15%.
• Cálculo: 100.000 * 15% / 100% = 15.000 rublos.

• Importe del arancel = cantidad u otra característica física definida por la ley * tipo de arancel en euros / dólares * tipo de cambio al momento de cruzar la frontera.
• Se importa un automóvil de pasajeros de Francia, su costo es de 200 mil rublos, el volumen del motor es de 1800 cm³. El tipo de derecho es de 0,75 euros por cm³. el tipo de cambio del euro en el momento de la importación es de 71 rublos por euro.
• Cálculo: 1800 * 0,75 * 71 = 95850 rublos.

Cálculo cuando se usa una tarifa mixta:

Datos iniciales: se importa a Rusia un envío de zapatos de los EE. UU.: 200 pares de zapatos de mujer. El costo de todo el lote es de 940 mil rublos, la tasa de impuestos es del 10% y 0,7 euros por par, la tasa del euro es de 71 rublos.

1. Tipo ad valorem: 940.000 * 10% / 100% = 94.000 rublos.
2. Específico: 200 * 0,7 * 71 = 9940 rublos.
3. Cantidad = 94,000 + 9940 = 103,940 rublos.

Como ves, no es difícil calcular el arancel aduanero, pero debes conocer los parámetros básicos requeridos para este proceso. Puede tomarlos de las leyes, si se trata de tarifas y de los términos del contrato de suministro, la cantidad de bienes, el precio, la fecha de entrega, etc.

Todos los cálculos del arancel son realizados por la persona responsable de la carga, y los inspectores de aduanas verifican la exactitud del cálculo.

Pago de derechos

La responsabilidad del pago de las tasas recae en el declarante. Puede ser el dueño de la carga, transportista, comprador o representante aduanero (). Los plazos de pago de los derechos de aduana de acuerdo con la ley son los siguientes:

• Cuando se importe, a más tardar el día de la presentación de la declaración. Si no se envía de manera oportuna, a partir del momento en que expira el plazo para la provisión de dicho documento.
• Si se aplica una declaración preliminar, el período de pago no es posterior al día del despacho de las mercancías.
• Al presentar una declaración periódica a más tardar 15 días a partir de la fecha de entrega de las mercancías a la autoridad aduanera.
• Al exportar, a más tardar el día de la presentación de la declaración.
• Al cambiar el régimen aduanero el día en que finalice el régimen anterior.

En caso de violación de los términos de realización de un pago o pago incompleto de los mismos, la responsabilidad surge en forma de:

1. Imposición de sanciones, multas.
2. Prisión.
3. Descalificación como participante.
4. Cobro forzoso de derechos y atrasos.

La responsabilidad en la medida que la ley determine la asume el declarante.

Conclusión

Habiendo averiguado qué es un derecho de aduana, el procedimiento para calcularlo y aplicarlo no será un problema para ningún participante en la actividad económica exterior. Los aranceles de cualquier tipo son de gran importancia para la economía, los productores y los consumidores de un país.

Video: Derechos de aduana

Derechos de aduana: impuestos indirectos (contribuciones, pagos) sobre mercancías de importación, exportación y tránsito que van al presupuesto estatal; recaudados por las autoridades aduaneras de un país determinado cuando las mercancías se importan a su territorio aduanero o se exportan desde este territorio a las tarifas previstas en el arancel aduanero, y son una condición integral de dicha importación o exportación.

Bajo regulación aduanera y arancelaria debe entenderse como un conjunto de medidas aduaneras y arancelarias utilizadas como un conjunto de herramientas comerciales y políticas nacionales para regular el comercio exterior, proteger a los productores nacionales en el mercado interno, regular la estructura de las exportaciones e importaciones de bienes, así como reponer los ingresos lado del presupuesto federal.

Tarifa aduanera. El instrumento clásico de regulación del comercio exterior son los aranceles aduaneros, que por la naturaleza de su actuación están relacionados con los reguladores económicos del comercio exterior. De acuerdo con el Art. 2 de la Ley de la Federación de Rusia "Sobre el arancel de aduanas", el arancel de aduanas de la Federación de Rusia es un conjunto de tipos de derechos de aduana (arancel de aduanas) que se aplican a las mercancías transportadas a través de la frontera aduanera de la Federación de Rusia y sistematizadas de conformidad con la Nomenclatura de productos básicos de la actividad económica exterior (TN VED).

El arancel aduanero se aplica a la importación de mercancías en el territorio aduanero de la Federación de Rusia y a la exportación de mercancías desde este territorio.

El TN VED especifica los tipos de derechos de aduana aplicados a la importación y exportación de mercancías y vehículos a través del territorio aduanero de la Federación de Rusia.

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Los elementos del arancel aduanero son: derechos de aduana, sus tipos y tarifas, el sistema de agrupación de mercancías, el valor en aduana de las mercancías y métodos de determinación, beneficios arancelarios, preferencias y privilegios.

Derechos de aduana- Se trata de una tasa (pago) obligatoria que cobran las autoridades aduaneras cuando las mercancías se importan al territorio aduanero del país o cuando se exportan desde este territorio y es una condición integral de dicha importación o exportación. El pago de los derechos de aduana es obligatorio y está garantizado por medidas de coerción estatal.

Se distinguen varias funciones económicas de los derechos de aduana:

proteccionista: para proteger la producción nacional de la afluencia de productos extranjeros al país;

preferencial - para estimular la importación de bienes de ciertos países y regiones;

estadístico: para una contabilidad más precisa del volumen de negocios del comercio exterior;

igualación - igualar los precios de los bienes importados y los bienes de producción local.

La función más notable de los derechos de aduana es su función de formación de precios: la creación de una barrera de costos que aumenta el precio de los bienes importados y crea una brecha en el nivel de precios de los bienes en diferentes países. El valor de los derechos como factor que aumenta el precio de un producto extranjero es diferente para los bienes individuales. Para algunos (materias primas, algunos tipos de productos semiacabados) suele ser pequeño, para otros (productos industriales terminados y productos agrícolas) es significativo. Los derechos de aduana son el primer factor y, a menudo, el principal que aumenta el precio de un producto extranjero en particular cuando se traslada al mercado interno del país. Sin embargo, la función de fijación de precios del impuesto no termina ahí. El hecho es que, al crear una diferencia en los precios de bienes específicos en el mercado mundial y en los mercados internos, el arancel afecta el nivel general de precios de los productos básicos en el país. Permite a los productores nacionales aumentar el nivel general de

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Considerar el derecho de aduana como un impuesto ordinario recaudado con el objetivo de reponer los ingresos del presupuesto está lejos de ser legítimo desde el punto de vista de los principios y normas del derecho internacional generalmente reconocidos.

Entonces, de acuerdo con los principios y normas del GATT, el arancel aduanero es un instrumento comercial y político, cuyo propósito principal es la regulación operativa del volumen de negocios del comercio exterior. El arancel aduanero no es, en primer lugar, fiscal, sino una categoría de precios que sirve como regulador de las operaciones de comercio exterior ya sea hacia el proteccionismo o hacia el libre comercio. La introducción de derechos de aduana tiene como objetivo proteger los intereses de los productores nacionales, asegurando un equilibrio óptimo entre la importación de bienes extranjeros similares que compiten con la producción nacional de bienes.

Tasa de derechos de aduana- este es el monto monetario del pago especificado en el arancel aduanero que está sujeto a la recaudación por parte de las autoridades aduaneras para un producto específico importado en el territorio aduanero de Rusia o exportado desde su territorio aduanero. Los tipos de los derechos de aduana los determina el Gobierno de la Federación de Rusia, son uniformes y no están sujetos a cambios en función de las personas que trasladen las mercancías a través de la frontera aduanera, los tipos de transacciones y otros factores.

Tipos de tipos de derechos. Existe la siguiente clasificación de derechos de aduana, según el método de cálculo.

Por método de carga:

derechos ad valorem- calculado como porcentaje del valor en aduana de las mercancías sujetas a derechos de aduana.

El arancel ad valorem es el arancel más utilizado en el comercio internacional debido a su sencillez de cálculo, mayor cumplimiento de los principios, normas y reglas del comercio internacional, y la capacidad de servir como herramienta para comparar los grados de protección del mercado.

El cálculo del derecho de aduana con respecto a las mercancías sujetas a derechos a tipos ad valorem se realiza de acuerdo con la fórmula:

Con PA - T Con x P A < 100% где С ПА - сумма таможенной пошлины;

T es el valor en aduana de las mercancías, rublos; P d - la tasa de derechos de aduana, establecida como un porcentaje del valor en aduana de las mercancías.

deberes específicos- se cobran en una cantidad fija por unidad de mercancías sujetas a derechos de aduana. Los derechos específicos, junto con los combinados, forman las tasas máximas de los aranceles aduaneros y sirven como un instrumento para proteger el mercado interno.

Los derechos de aduana con respecto a las mercancías sujetas a derechos a tipos específicos se calculan de acuerdo con la fórmula:

CON PD = B t>< PAGS c>< A E "

donde C ps es el monto de los derechos de aduana;

В т - características cuantitativas o físicas de las mercancías

en especie; P s - el tipo de los derechos de aduana en euros por unidad de mercancía; K E: el tipo de cambio del euro establecido por el Banco Central de la Federación de Rusia.

Al calcular los importes de los derechos de aduana percibidos a tipos específicos establecidos en euros por kilogramo de masa de las mercancías, o tipos combinados con un componente específico en euros por kilogramo de masa de mercancías, la masa de las mercancías, teniendo en cuenta su embalaje primario, que es inseparable de la mercancía para su consumo y en el que el producto se presenta para la venta al por menor.

deberes combinados (combina 1 yi1y), combinando los dos tipos anteriores de cálculo del monto de los derechos de aduana, es decir, calculado como un porcentaje del valor de los bienes sujetos a impuestos con la adición de una cierta cantidad de dinero vinculada al volumen natural (físico) de los bienes. Los derechos combinados suelen formar tipos arancelarios máximos y sirven como herramienta para proteger el mercado nacional.

Los derechos ad valorem son similares al impuesto sobre las ventas proporcional y generalmente se aplican cuando se gravan bienes con diferentes características de calidad dentro del mismo grupo de productos básicos. Una característica positiva de los derechos ad valorem es el mantenimiento del mismo nivel de protección del mercado interno, independientemente de las fluctuaciones en los precios de los bienes, solo cambian los ingresos presupuestarios.

Suelen imponerse derechos específicos a los productos estandarizados y tienen una ventaja innegable, ya que son fáciles de administrar y en la mayoría de los casos no dejan lugar a abusos. Sin embargo, el nivel de protección aduanera mediante derechos específicos depende en gran medida de las fluctuaciones de los precios de los productos básicos.

En la práctica mundial, los derechos de aduana, según la dirección del movimiento de las mercancías, se dividen en importación (importación), exportación (exportación) y tránsito.

Derechos de entrada se imponen a las mercancías importadas cuando son despachadas a libre práctica en el mercado interno del país. Son la forma predominante de arancel utilizada por todos los países del mundo para proteger a los productores nacionales de la competencia extranjera.

Derechos de exportación se aplican a las mercancías de exportación cuando son despachadas fuera del territorio aduanero del estado. Por lo general, se utilizan en caso de grandes diferencias en el nivel de precios regulados internos y precios libres en el mercado mundial para bienes individuales. Su objetivo es reducir las exportaciones y reponer el presupuesto.

Deberes de tránsito, que actualmente no se utilizan prácticamente en ningún lugar, incluso en Rusia, se gravan sobre las mercancías transportadas a través del territorio aduanero del país en tránsito hacia otros países y, por regla general, sirven como una especie de regulador para restringir los flujos de carga en tránsito. Se utilizan principalmente como medio de guerra comercial.

Se acostumbra distinguir en un grupo separado los tipos de derechos de aduana denominados estacionales y especiales que se aplican para proteger el mercado interno de la importación de un determinado tipo de bienes o tipos de bienes.

Deberes estacionales. Según el art. 6 de la Ley "sobre aranceles aduaneros" para la reglamentación operativa de la importación y exportación de mercancías, el Gobierno de la Federación de Rusia puede establecer derechos estacionales. En este caso, no se aplican los tipos de derechos de aduana previstos por el arancel aduanero. Los derechos de temporada no pueden ser válidos por más de seis meses al año.

A los efectos de la regulación operativa de las operaciones de comercio exterior, la regulación aduanera y arancelaria de las operaciones de comercio exterior que utilizan derechos estacionales tiene un carácter limitado. Los derechos estacionales se aplican a los productos agrícolas y otros bienes determinados. Se asocian a precios estacionales, entendidos como precios de compra y minorista de determinados productos agrícolas (hortalizas, frutas, patatas), que varían cíclicamente a lo largo de las estaciones. La diferenciación estacional de precios se lleva a cabo teniendo en cuenta las diferencias en los costos de producción y la relación entre la oferta y la demanda de dichos bienes.

La protección efectiva de los intereses de los consumidores y productores nacionales de los efectos adversos del mercado mundial presupone una respuesta inmediata de la legislación aduanera a las fluctuaciones estacionales importantes de los precios de los productos agrícolas y otros.

El mecanismo de utilización de derechos estacionales asume que durante el período de vigencia de los mismos no se aplican las tasas de derechos de aduana establecidas para estos rubros en el arancel aduanero.

De acuerdo con su contenido económico y la naturaleza de su acción, los derechos de aduana están relacionados con el costo, la regulación del mercado.

Torá del volumen de negocios del comercio exterior. Como cualquier impuesto, un impuesto aumenta el precio de un producto y disminuye su competitividad. Sin embargo, detrás de la acción aparentemente simple y monosilábica del arancel sobre el comercio exterior se esconden procesos complejos y multifacéticos, cuyo generador es la tributación aduanera.

El papel económico de los derechos de importación, en primer lugar, está relacionado con el hecho de que, al influir en los precios de los bienes y aislar los mercados nacionales de los mercados mundiales, estos, al aumentar el nivel de los precios internos, influyen activamente en la acumulación de capital, La tasa de desarrollo y la tasa de ganancia de los distintos sectores de la economía nivelan las diferencias en las condiciones de producción nacionales e internacionales. En otras palabras, la política aduanera incide en los aspectos más esenciales de la producción nacional.

El nivel de impuestos aduaneros no es el mismo en diferentes estados. Sin embargo, se puede rastrear con bastante claridad un cierto patrón en la comparación de las tasas arancelarias sobre los mismos productos en diferentes países: los aranceles en los países en desarrollo son significativamente más altos que en los países desarrollados. Esto se debe al hecho de que los países en desarrollo con la ayuda de impuestos aduaneros protegen ciertos sectores de su economía nacional, contribuyendo a su desarrollo acelerado.

Según el profesor I. I. Dumoulin, las funciones pueden clasificarse de la siguiente manera:

Derechos arancelarios por objeto de tributación se dividen en dos grupos: derechos de aduana de importación y derechos de aduana de exportación.

Los derechos de aduana de importación se cobran a las mercancías importadas como condición para su despacho a libre práctica en el mercado interno del país. Este grupo se aplica a todos los países. Más del 80% de los bienes importados por todos los países del mundo están sujetos a ellos. Desempeñan diferentes roles en las economías de diferentes países. En la mayoría de los casos, esta función es comercial y política, con su ayuda se regula la importación de bienes extranjeros, se llevan a cabo las tareas y objetivos de la política comercial. En la mayoría de los países en desarrollo, los derechos de aduana de importación desempeñan una función fiscal importante y suelen ser la principal fuente de ingresos públicos. De manera característica, a medida que el país se desarrolla económicamente, la función fiscal de los derechos de aduana disminuye. Por ejemplo, en los Estados Unidos a fines del siglo XIX, más del 50% de todos los ingresos presupuestarios estaban cubiertos por derechos de importación. Ahora esta participación es del 1,5%.

Los derechos de aduana de exportación son derechos impuestos a las mercancías exportadas. Los derechos de aduana de exportación suelen ser aplicados por aquellos países que ocupan una posición de liderazgo en el comercio mundial de determinadas mercancías. En este caso, el arancel de exportación es una especie de renta que se cobra a un comprador extranjero de los bienes debido a un ligero aumento en el precio de exportación de los bienes. En la práctica comercial y política moderna, rara vez se aplican derechos de exportación.

Por método de carga Hay cuatro tipos de derechos de aduana: ad valorem, específicos, alternativos y combinados.

Tipos ad valorem devengado como porcentaje del valor en aduana de los bienes sujetos a impuestos (por ejemplo, el 15% del valor en aduana de un automóvil). Los derechos ad valorem son el método más simple para calcular el valor monetario de un derecho. Son los tipos más comunes de derechos de aduana. En la mayoría de los países del mundo, aproximadamente el 90% de la gama de productos importados está sujeta a derechos ad valorem. Los tipos arancelarios ad valorem también facilitan el proceso de negociaciones sobre la reducción mutua de las barreras aduaneras, ya que proporcionan una base simple y visual para comparar la altura de los impuestos sobre las mercancías.

Tarifas específicas - se trata de derechos, cuyo monto se fija en unidades monetarias por unidad de bien gravable ($ 20 por tonelada de carga, un dólar por litro de vino, etc.). Los derechos específicos no están directamente relacionados con el precio de los bienes y los ingresos monetarios de su recaudación dependen únicamente del volumen de bienes importados o exportados. A primera vista, las diferencias entre derechos ad valorem y derechos específicos son puramente técnicas. Sin embargo, en el negocio de las aduanas, siempre hay objetivos comerciales, políticos y económicos detrás de las diferencias organizativas y técnicas. Los derechos ad valorem y específicos se comportan de manera diferente cuando cambian los precios. A medida que aumentan los precios, la recaudación monetaria de los derechos ad valorem aumenta en proporción al aumento de los precios, y el nivel de protección proteccionista se mantiene sin cambios. En estas condiciones, los derechos ad valorem son más eficaces que los específicos. Y cuando los precios bajan, las tasas específicas se vuelven más estables y aumenta el grado de protección proteccionista. Debido a la volatilidad de los precios y las diferencias de precios en diferentes países para los mismos productos, los tipos de derechos específicos son difíciles de comparar en las negociaciones comerciales. Por lo tanto, en el marco de la OMC, hay una recomendación dirigida a todos los países del mundo: cambiar gradualmente las tasas específicas de derechos sobre las tasas ad valorem.

Tasa de derecho alternativa contiene aranceles ad valorem y específicos con una nota de que se cobra el que otorga el arancel aduanero más alto (por ejemplo, $ 20 por tonelada de carga o el 10% del precio de la mercancía, que es más alto).

Tipos de derechos combinados Combine ambos tipos de impuestos aduaneros (por ejemplo, el 15% del valor en aduana de las mercancías, pero no más de $ 20 por tonelada).

Por la naturaleza de los impuestos Los derechos de aduana incluyen tipos arancelarios mínimos, máximos y preferenciales.

Tasas máximas de derecho se establecen sobre la base de decisiones unilaterales de las autoridades estatales del país. Suelen ser de naturaleza autónoma y representan el límite superior del nivel de impuesto aduanero que puede aplicar el poder ejecutivo del país.

Tasas de derecho mínimas - estos son, por regla general, los tipos arancelarios que se aplican a las mercancías de los países que gozan del trato de nación más favorecida. Normalmente, estos tipos de derechos tienen el llamado convencional naturaleza (contractual). Estas tarifas se establecen sobre la base de acuerdos bilaterales o multilaterales y se aplican mientras estos acuerdos estén en vigor.

Tipos arancelarios preferenciales - se trata de tipos impositivos inferiores al mínimo. Estos tipos de derechos, por regla general, se establecen mediante una decisión unilateral del gobierno del país que los introduce. En las condiciones modernas, los tipos arancelarios preferenciales se aplican en dos direcciones: los países desarrollados los utilizan en relación con las mercancías importadas de los países en desarrollo, y los países en desarrollo los utilizan en el comercio entre ellos. Por decisión de la ONU, los países desarrollados aplican tipos de derechos cero a las mercancías originarias de los países menos desarrollados. Cada país que otorga tipos arancelarios preferenciales a otro país generalmente limita la línea de productos en relación con los tipos arancelarios preferenciales.

También debe tenerse en cuenta el llamado tipos de derechos estacionales. Estos tipos de derechos se aplican generalmente a los productos agrícolas para proteger la producción nacional. Su valor varía según la temporada (por ejemplo, el 20% del valor de las fresas importadas en julio-agosto y el 10% en el resto del año).

En la última década, el llamado contingentes arancelarios, que prevén diferentes tipos de derechos sobre las mercancías importadas dentro y fuera del contingente arancelario. Por ejemplo, la tasa arancelaria sobre el trigo en el país es el 20% del precio de los productos. Se establece un contingente arancelario de 20.000 toneladas con un tipo de derecho del 10%. Esto significa que las primeras 20.000 toneladas de trigo estarán sujetas a un tipo de derecho del 10%. Las importaciones posteriores están sujetas a una tasa del 20%. En otras palabras, un contingente arancelario es una cantidad predeterminada de bienes (contingente) que se puede importar a un tipo de derecho más bajo predeterminado. Los contingentes arancelarios se utilizan ampliamente como herramienta de proteccionismo agrícola.

Por método de carga:

ad valorem: devengado como porcentaje del valor en aduana de los bienes sujetos a impuestos (por ejemplo, 20% del valor en aduana);

específico - devengado a una tasa fija por unidad de bienes sujetos a impuestos (por ejemplo, $ 10 por tonelada);

combinado: combine los dos tipos de impuestos aduaneros mencionados (por ejemplo, el 20% del valor en aduana, pero no más de $ 10 por tonelada).

Por objeto tributario:

Importación: derechos que se imponen a las mercancías importadas cuando se despachan a libre práctica en el mercado interno del país. Son la forma predominante

derechos aplicados por todos los países del mundo para proteger a los productores nacionales de la competencia extranjera;

Exportación: derechos que se imponen a las mercancías de exportación cuando se liberan fuera del territorio aduanero del estado. Los países individuales los utilizan muy raramente, por lo general en el caso de grandes diferencias en el nivel de precios internos regulados y precios libres en el mercado mundial de bienes individuales, y su objetivo es reducir las exportaciones y reponer el presupuesto;

tránsito: derechos que se imponen a las mercancías transportadas en tránsito a través del territorio de un país determinado. Son extremadamente raros y se utilizan principalmente como medio de una guerra comercial.

La naturaleza:

estacional - derechos que se aplican para la regulación operativa del comercio internacional de productos de carácter estacional, principalmente agrícolas. Por lo general, su período de vigencia no puede exceder de varios meses al año, y durante este período se suspende la vigencia del arancel aduanero habitual para estas mercancías;

antidumping: aranceles que se aplican en caso de que los bienes se importen al territorio del país a un precio inferior al precio normal en el país exportador, si tales importaciones perjudican a los productores locales de bienes similares o impiden la organización y expansión. de la producción nacional de tales bienes;

Los derechos compensatorios son derechos impuestos a la importación de esos bienes, en cuya producción se utilizaron subvenciones directa o indirectamente, si su importación daña a los productores nacionales de dichos bienes.

Origen:

Autónomo: deberes impuestos sobre la base de decisiones unilaterales de las autoridades estatales del país. Por lo general, la decisión de imponer un arancel aduanero se toma en forma de ley por parte del parlamento del estado, y las tasas específicas de los aranceles aduaneros son establecidas por el departamento correspondiente (generalmente el Ministerio de Comercio, Finanzas o Economía) y aprobadas. por el Gobierno;

convencional (contractual): deberes establecidos sobre la base de un acuerdo bilateral o multilateral, como el Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio (GATT), o un acuerdo sobre una unión aduanera;

preferenciales: derechos con tipos inferiores a los aranceles aduaneros habituales, que se imponen sobre la base de acuerdos multilaterales sobre mercancías originarias de países en desarrollo. El propósito de los aranceles preferenciales es apoyar el desarrollo económico de estos países mediante la expansión de sus exportaciones. Desde 1971, está en vigor el Sistema General de Preferencias, que prevé una reducción significativa de los aranceles de importación de los países desarrollados sobre la importación de productos terminados de países en desarrollo. Rusia, como muchos otros países, no cobra derechos de aduana en absoluto sobre las importaciones de países en desarrollo.

Por tipos de apuestas:

permanente: un arancel aduanero, cuyos tipos son fijados a la vez por las autoridades estatales y no pueden modificarse según las circunstancias. La gran mayoría de países del mundo tienen aranceles a tipos constantes;

variables: el arancel aduanero, cuyas tasas pueden cambiar en los casos establecidos por las autoridades estatales (cuando el nivel de los precios mundiales o internos, el nivel de los subsidios estatales cambia). Estos aranceles son bastante raros, pero se utilizan, por ejemplo, en Europa occidental, en el marco de una política agrícola única.

Por método de cálculo:

Nominal: tipos arancelarios especificados en el arancel aduanero. Sólo pueden dar una idea muy general del nivel de derechos de aduana al que está sujeto un país a sus importaciones o exportaciones;

Efectivo: el nivel real de los aranceles aduaneros sobre los bienes finales, calculado teniendo en cuenta el nivel de los aranceles impuestos a las unidades de importación y partes de estos bienes. La práctica de las negociaciones arancelarias en el marco del GATT, y ahora en la OMC, ha dado lugar a la aparición de varios tipos más de derechos de aduana. En primer lugar, se trata de las llamadas "apuestas empatadas". Consolidar (consolidar) las tasas arancelarias significa la obligación del estado de no aumentar el nivel de impuestos aduaneros por encima de la obligación asumida. Los tipos consolidados son los tipos arancelarios máximos que un país parte en el Acuerdo tiene derecho a aplicar en virtud del Acuerdo. Al mismo tiempo, el estado tiene derecho a utilizar tipos arancelarios más bajos, denominados "tipos realmente aplicados". Actualmente, la mayoría de los países miembros de la OMC aplican tipos consolidados a casi todos los productos importados.

Tasas de derechos de aduana

y el procedimiento para su establecimiento

De conformidad con el artículo 4 de la Ley federal "sobre el arancel de aduanas", en la Federación de Rusia se aplican los siguientes tipos de derechos:

ad valorem, calculado como porcentaje del valor en aduana de los bienes sujetos a impuestos;

específico, cobrado en la cantidad prescrita por unidad de bienes imponibles;

combinados, combinando ambos tipos de impuestos aduaneros nombrados.

Los tipos de los derechos de aduana son uniformes y no están sujetos a cambios en función de las personas que trasladen mercancías a través de la frontera aduanera de la Federación de Rusia, los tipos de transacciones y otros factores, con la excepción de los casos estipulados por la Ley sobre el arancel aduanero.

Los tipos de los derechos de aduana de importación los determina el Gobierno.

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Artículo 319. El surgimiento y extinción de la obligación de pagar derechos e impuestos aduaneros. Casos en los que los derechos de aduana, los impuestos no se pagan.

1. Al mover mercancías a través de la frontera aduanera, surge la obligación de pagar derechos e impuestos aduaneros:

1) al importar mercancías, desde el momento de cruzar la frontera aduanera;

2) al exportar mercancías, desde el momento de presentar una declaración de aduana o tomar medidas directamente destinadas a exportar mercancías desde el territorio aduanero de la Federación de Rusia.

2. Los derechos de aduana e impuestos no se pagan en los casos en que:

1) de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia o este Código:

las mercancías no están sujetas a derechos de aduana e impuestos;

con respecto a las mercancías, se ha concedido una exención total condicional del pago de derechos de aduana e impuestos, mientras dure dicha exención y sujeto a las condiciones en relación con las cuales se concedió dicha exención;

2) el valor en aduana total de las mercancías importadas en el territorio aduanero de la Federación de Rusia dentro de una semana a la dirección de un destinatario no supera los 5.000 rublos;

(operación);