Una nota explicativa sobre un cheque perforado incorrectamente. Nota de muestra. Qué hacer si el cheque se cancela con un error

Se utiliza un acto en el formulario KM-3 para formalizar el hecho de la devolución de fondos al comprador. En la práctica, el KM-3 está asociado a un importe mal perforado, devolución de mercancías o facturas no entregadas.

El documento completo debe ir acompañado de un recibo (efectivo o mercancía), así como otros materiales, incluidas declaraciones y declaraciones explicativas del empleado. Todos los cheques cancelados erróneamente deben marcarse como "Cancelado" y firmarse por el jefe de la empresa o por el cajero superior. No se generan cheques de devolución ni cheques de finiquito para estos casos.

Un requisito previo para el llenado de KM-3 es la devolución el día de la operación. Si ya se eliminó el informe Z para el turno, en lugar del acto mencionado anteriormente, se completa una orden de gastos y caja.

Muestra de llenado y formulario en blanco KM-3

ARCHIVOS

Rellenar los campos del formulario KM-3

Rellene los datos de la empresa en el encabezado del formulario. Si no es fraccionamiento estructural y no los tiene, este campo se deja vacío. Sin embargo, para los casos en que varias tiendas se combinan en una red, es recomendable indicar el nombre y la dirección de un punto de venta en particular.

Asegúrese de indicar el nombre de la caja registradora.

El programa de aplicación y el tipo de operación se pueden omitir. El cajero responsable de la devolución puede ser indicado por nombre completo o número de personal.

La aclaración “incluso sobre cheques perforados erróneamente” debe entenderse así: el fundamento para llenar el KM-3 es un error del cajero cuando el monto es mayor al costo real de la mercancía y la empresa devuelve la “diferencia” resultante de esto.

Por ejemplo: digamos que la cajera Svetlova, al realizar la compra del libro, no tuvo en cuenta la acción cuyo nuevo precio es de 159 rublos. Como resultado, se rompió un cheque por 1749 rublos. El comprador encontró un error y lo señaló, como resultado de lo cual le devolvieron 1590 rublos. Según la normativa, el comprador presentó una solicitud de devolución. Cajero senior Efremov O.A. solicitó al cajero una nota aclaratoria, la cual también se adjuntó al KM-3 con fecha 26.08. 2016.

Si varios cheques fueron eliminados incorrectamente, los detalles de cada uno de ellos se indican en el formulario. Sin embargo, solo se dará la cifra final en el informe de reembolso de CM-4.

Rellenar la tabla en KM-3

El acto KM-3, por regla general, se completa a mano, pero no hay referencias al hecho de que no se puede redactar con una computadora. En todo caso, el documento deberá estar certificado por las firmas del comisionista, de lo contrario el cheque podrá determinarlo como incorrectamente extendido.

Los datos se pueden reducir, especialmente para las posiciones en la columna 6.

Cuándo redactar un acta KM-3

Dado que este documento se completa solo en algunos casos, no es necesario enviar el formulario diariamente. Sin embargo, si ocurrieron varias devoluciones durante el día, solo se emite un KM-3.
Esto sucede al final del turno después de tomar el informe Z. Los datos de KM-3 se utilizan para los formularios KM-4 y KM-7.

El plazo de prescripción de un documento es 2 meses calendario.
Pasado este tiempo, la auditoría no podrá alegar un acto ejecutado incorrectamente. En el archivo contable KM-3 se almacena durante 5 años.

Inicio / ¿Cómo hacer una devolución, corrección de cheque, cancelar un cheque erróneo? En este artículo, veremos cómo procesar correctamente las devoluciones y los cheques erróneos en las cajas en línea para no generar preguntas en la oficina de impuestos. Anteriormente, era simple: regresar el día del turno, a través de la caja registradora, el otro día, solo a través de la caja principal de la empresa y la caja registradora. Se suponía que se devolvería una declaración del comprador y un acto de KM-3. En cuanto a los cheques erróneos, se planteó simplemente guardarlos y, junto con una nota aclaratoria del cajero, clavarlos en el acta KM-3 y enviarlos al departamento de contabilidad. Ahora, con la llegada de las cajas registradoras online, además de las devoluciones, han aparecido los cheques de corrección. Todo el mundo está confundido. Tratemos de resolverlo dando ejemplos de la vida. Para comenzar la definición: El objetivo principal de los cheques de devolución es devolver dinero al comprador. El objetivo principal de los controles de corrección es corregir errores.

El cheque en el pago en línea se perforó incorrectamente. ¿Qué hacer?

Situación: Qué debe hacer el cajero: Ejemplo: Devolución el mismo día (efectivo)

1. Tomar declaración del comprador.
2. Saque un cheque con el signo "devolución de recibo" por los artículos devueltos y entrégueselo al comprador.

El comprador compró los zapatos en efectivo, los devuelve el mismo día con un cheque y quiere un reembolso. El cajero toma un extracto del comprador, elimina un acuse de recibo y lo devuelve junto con el dinero, llevándose la mercancía.

¿Cómo hacer un reembolso, cheque de corrección, cancelar un cheque erróneo?

¿Qué es una tontería? leosoft 9 - 05.11.06 - 20:07 (6) ¿Tienes otra explicación? Sería interesante leer. VZ 10 - 05.11.06 - 20:07 En control. El espacio publicitario está vacío lalex23 11 - 05.11.06 - 20:41 (8) "Antes del cierre del turno de caja aún no se registran los datos de ventas en la memoria fiscal de la caja registradora" las ventas entraron en ECLZ y FP (9) En mi humilde opinión: en TiS y UT, dicho mecanismo se creó con el objetivo de: para que al cerrar el turno de la caja registradora, no publique las mercancías, porque.
si los productos se vendieron y devolvieron dentro de un turno de caja registradora, la cantidad se reducirá a cero al cierre, y las regulaciones de la caja registradora aquí por sí mismas... por supuesto leosoft 12 - 05.11.06 - 20:45 (10) Los controles pueden estar ausentes. Hasta donde yo sé, ECLZ es suficiente.

Qué hacer si el cheque de caja en línea se perfora incorrectamente

Para comprender el algoritmo para corregir un cheque perforado erróneamente, es necesario consultar las disposiciones de la ley "Sobre el uso de cajas registradoras (KKT / KKM) al realizar pagos en efectivo y (o) pagos con tarjetas de pago" con fecha 22.05. 2003 No. 54-FZ. Para cambios en cálculos ya realizados, se requerirá su corrección o devolución de ingresos.

Información

Para este propósito, se proporcionan operaciones separadas para cajas registradoras en línea con los mismos nombres, acompañadas de la producción de documentos especiales: un cheque de corrección o un cheque de devolución de recibo. Por lo tanto, la respuesta a la pregunta: “Cómo emitir un cheque perforado erróneamente” es la siguiente: es necesario realizar una operación para corregir cálculos realizados anteriormente o devolver el ingreso.

¿Cómo hacer un cheque para un reembolso cuando la caja registradora está cerrada?

Todos los montos de las ventas se registran en la memoria fiscal (excluyendo los montos devueltos), también cabe señalar que, de acuerdo con el artículo 2 de la Ley, las organizaciones están obligadas a emitir un cheque al comprador junto con la compra, confirmando el cumplimiento de obligaciones bajo el contrato de compra y venta; Este tipo de infracción es punible. Si el comprador devuelve los bienes, pero no conservó el cheque, entonces debe escribir una solicitud de reembolso e indicar los datos de su pasaporte.

Al mismo tiempo, puede devolver el dinero solo emitiendo una orden de pago de gastos con la indicación obligatoria del apellido, nombre, patronímico del comprador y sus datos de pasaporte u otro documento de identificación, reflejando esta operación en el libro de caja (libro de ingresos y gastos).

Mal perforado un cheque

Atención

LZ - año, regulaciones ... (19) "Los cheques KKT para la compra de bienes son válidos solo el día en que se emiten" bueno, se reveló la verdad ... No me concentré en esto, gracias leosoft 21 - 05.11 .06 - 21:36 (19) Gracias, interesante enlace. Es cierto que no está del todo claro: "No se recomienda perforar un cheque de devolución", pero al mismo tiempo: Durante el funcionamiento de la caja registradora, todos los montos se ingresan automáticamente en su memoria fiscal ... así como los montos que posteriormente se emiten al comprador (cliente) en los cheques devueltos ¿entrar en la operación de devolución de dinero al comprador, si no rompe el cheque de la devolución? leosoft 22 - 05.11.06 - 21:43 Sigo sin entender: - ¿ECLZ y FP son dispositivos físicamente diferentes? ¿O el FP se encuentra en el ECLZ? - En AMS-100F sin el ECLZ, ¿en el FP también escribimos información sobre cada verificación probit o solo los resultados? ¡ATENCIÓN! Si ha perdido la ventana de entrada de mensajes, presione Ctrl-F5 o Ctrl-R o el botón de actualización en su navegador.

Cancelación de un cheque ingresado por error en el pago en línea

Si no se puede encontrar el cheque, entonces el cajero-operador escribe una nota explicativa dirigida al director general Solicite a un especialista del centro de servicio central donde se atiende su caja registradora que imprima una copia de este cheque del bloque ECLZ. En el cheque estará su número y cantidad. (Esto se hace si no hay cinta de control antes del informe Z. En el diario del cajero-operador, en la columna No. 10, indique el monto, teniendo en cuenta el cheque girado erróneamente. En la columna No. 11, indique el cantidad efectivamente depositada, en la columna No. 15 deberá indicar el monto del cheque emitido erróneamente.

Adjunte una nota explicativa certificada por el director de la tienda, con un cheque, al acta KM-3 cumplimentada y transfiérala al departamento de contabilidad, no es necesario devolverla en caja.

Errores en cheques, devolución de mercancías y pago en línea

¿Necesita documentos adicionales además de dos cheques? - Por un lado, la versión actual de la Ley No. 54-FZ no prevé esto. Por otro lado, cualquier error en el cheque es una infracción administrativa.

Para no ser multado por él, no es suficiente corregir el cheque, también debe informar esto a la oficina de impuestos. - Si no le importa, pasemos a tramitar la devolución de mercancías. El antiguo procedimiento dependía de si el comprador decidía devolver la mercancía, el día de la compra o después.

En el primer caso, se entregó dinero a cambio de bienes de la caja del CCP. El cheque fue tomado del comprador y pegado en el acta KM-3. En el segundo caso, el dinero se entregaba estrictamente de la caja registradora sobre la base de la solicitud y el pasaporte del comprador.

Además, emitieron una factura de devolución en dos copias. ¿Cuál es el orden ahora? - Ahora no importa si la persona decidió devolver la mercancía el día de la compra o más tarde.

Devoluciones (página 2)

Por ejemplo, un documento elaborado el 11/10/17 para corregir un error cometido el 02/09/17 puede contener una descripción de la corrección en el formulario: "A las 10:10 se generó un recibo de caja con un importe indicado incorrectamente". el 02/09/2017". Informar a las estructuras tributarias sobre los ajustes Los contribuyentes están obligados a transferir información y documentos a las oficinas del Servicio de Impuestos Federales en forma electrónica a través de las oficinas de la CCP de conformidad con la legislación sobre el uso de cajas registradoras (Art.
5 Ley Federal N° 54). Pero las normas legislativas no contienen una obligación para los usuarios de cajas registradoras de informar a la autoridad fiscal sobre el ajuste de datos fiscales realizado de forma independiente. Todos los documentos fiscales, incluidos los correctivos, están sujetos a transferencia a la estructura tributaria a través de un operador especial de datos fiscales (Art.
1 ZF N° 54).
Al recibir una orden de la autoridad fiscal que recibió información sobre ventas no registradas, se genera un cheque de corrección indicando como base la orden del TC, que se envía al operador y al TC junto con la obligación de la organización de pagar una multa (Artículo 14 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa). Situación 2. Si un cajero perfora un documento de caja por un monto mayor al realmente recibido, se forma un exceso de ingresos por ventas sobre los datos fiscales (escasez). En este caso, la creación de un cheque de corrección no es obligatoria debido a la ausencia de sospechas sobre la no utilización de equipos de caja registradora. El cajero debe perforar el documento de devolución de recibos por el monto faltante y preparar una nota explicativa explicando el motivo de la falta de dinero en la caja. Cuando se rompió un cheque por el monto incorrecto en presencia del comprador, también es posible no crear un cheque de corrección.

En la caja registradora y la segunda vez erróneamente en el pago en línea. ¿Cómo se puede corregir esta situación?

Después de considerar el problema, llegamos a la siguiente conclusión:

Los datos fiscales incorrectos de la caja registradora en línea resultantes de un recibo de caja perforado erróneamente se corrigen generando un recibo de caja de corrección, que se puede generar en cualquier momento, independientemente de la fecha en que se generó el recibo de caja erróneo.

A su vez, el funcionario encargado de vigilar el cumplimiento del balance de caja con los datos de los informes de cierre de turno, deberá elaborar un documento de respaldo, en el que indique la razón de la necesidad de corregir los datos fiscales registrados en la tirada fiscal y en la base de datos fiscales.

Sobre la base del documento fuente, se forma un cheque de corrección, que indica brevemente el motivo de la corrección, el número y la fecha de este documento.

Justificación de la conclusión:

El procedimiento para el uso de cajas registradoras y el procedimiento para realizar transacciones en efectivo están actualmente regulados* (1):

Ley Federal del 22 de mayo de 2003 N 54-FZ "Sobre el uso de cajas registradoras en la implementación de pagos en efectivo y (o) liquidaciones utilizando tarjetas de pago" (en adelante - Ley N 54-FZ);

Instrucción del Banco de Rusia del 11 de marzo de 2014 N 3210-U "Sobre el procedimiento para realizar transacciones en efectivo por parte de personas jurídicas y el procedimiento simplificado para realizar transacciones en efectivo por parte de empresarios individuales y pequeñas empresas" (en adelante, Instrucción N 3210-U) .

Basado en párrafos. 4 cláusula 4.1 de la Ley N 54-FZ, cuando se utilizan cajas registradoras en línea, se redactan documentos fiscales, en particular:

informe de apertura de turno;

recibo de efectivo (forma de informe estricto);

recibo de corrección de efectivo (forma de informe estricto de corrección);

Informe de cierre de turno.

Uno de los detalles obligatorios de un recibo de efectivo especificado en el párrafo 1 del art. 4.7 de la Ley N 54-FZ, es un signo de cálculo, que tiene cuatro significados:

"llegada" - indicado al recibir fondos del comprador (cliente);

"devolución de ingresos": se indica al devolver al comprador (cliente) los fondos recibidos de él anteriormente;

"gasto": se indica al emitir fondos al comprador (cliente);

"reembolso de gastos": se indica al recibir los fondos del comprador (cliente), emitidos a él anteriormente.

Es decir, se emite un recibo de caja (formulario de informe estricto) con el signo de cálculo "devolución de ingresos" o "devolución de gastos" solo en casos de devolución real al cliente o recibo de fondos del cliente a la caja ( véanse también las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 12/05/2017 N 03-01 -15/28920, de fecha 05/24/2017 N 03-01-15/31944).

Para corregir errores cometidos durante la ejecución de transacciones de liquidación (ajuste de liquidaciones) que se hicieron con anterioridad, el párrafo 4 del art. 4.3 de la Ley N 54-FZ establece un documento fiscal "recibo de corrección en efectivo (formulario de notificación estricto de corrección)" (en adelante, el recibo de corrección). Es decir, en situaciones en las que no se emiten ni aceptan fondos (no cambia su saldo de caja), sino que solo cambian los datos fiscales, se emite un cheque de corrección.

Leer también

A su vez, en el apartado 4 del art. 4.3 de la Ley N 54-FZ establece que el cheque de corrección se genera "después de la formación del informe sobre la apertura del turno, pero no más tarde de la formación del informe sobre el cierre del turno" (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 12/05/2017 N 01-03-15 / 28914). En nuestra opinión, esto no significa que se emita un cheque de corrección solo el día en que se comete el error. Esta frase significa que es imposible ajustar los cálculos después de la generación del informe de cierre de turno. Es decir, el día que se detecta un error que requiere modificar los datos transmitidos por el operador de datos fiscales a la autoridad fiscal, el usuario, luego de abrir un turno (generar un reporte de apertura de turno), puede generar un control de corrección antes de cerrar el turno*(2).

El hecho es que en virtud del apartado 1 del art. 4.1 de la Ley N 54-FZ, al cerrar un turno, el acumulador fiscal genera información final sobre los montos de las liquidaciones indicadas en los recibos de caja (formularios de reporte estricto) y recibos de caja de corrección (formularios de reporte estricto de corrección) para los informes generados sobre el cierre del turno Es decir, los datos de la verificación de corrección se tienen en cuenta en el informe de cierre de turno.

Los expertos *(3) argumentan de manera similar. Citemos también la opinión de un representante de las autoridades fiscales en el material "Cuando se requiere un recibo de corrección de caja registradora" en el sitio web http://54fz.ru: puede romper un cheque de corrección en cualquier momento especificando una fecha ( digamos que el turno está abierto el 20 de marzo y el cheque de corrección está roto para el 3 de marzo)".

Por lo tanto, en el caso de un cheque perforado erróneamente en el pago en línea, se debe generar un cheque de corrección para corregir los datos ingresados ​​​​en la unidad fiscal y presentados antes a la autoridad fiscal.

En este caso, el cheque de corrección debe contener los detalles enumerados en el párrafo 5 del art. 4.1 de la Ley N 54-FZ.

De conformidad con el párrafo doce de la cláusula 4, párrafo seis de la cláusula 5 del artículo 4.1 de la Ley N 54-FZ por orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 21 de marzo de 2017 N MMV-7-20 / [correo electrónico protegido](en adelante, la Orden) aprobó detalles adicionales de documentos fiscales y formatos de documentos fiscales que son de uso obligatorio. El sitio web oficial del Servicio Federal de Impuestos de Rusia debe contener recomendaciones metodológicas sobre el uso de esta orden (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 16 de marzo de 2017 N 03-01-15 / 15261) * (4).

El párrafo 5 de la Orden establece los siguientes detalles adicionales del recibo de corrección (formulario de informe estricto de corrección) (las notas se indican en los párrafos 9 y 36 de la Orden):

a) número de identificación del contribuyente - cajero (NIF de la persona autorizada por el usuario para generar un comprobante de corrección);

b) tipo de corrección (toma los valores "0" - independientemente, "1" - según las instrucciones de la autoridad fiscal);

c) la base de la corrección (se indica una breve descripción de la corrección, el número y la fecha del documento - la base de la corrección);

d) atributo fiscal del mensaje para el archivo (mensajes de almacenamiento a largo plazo almacenados en el archivo del acumulador fiscal).

El recibo de caja de corrección (SSO de corrección) contiene detalles, cuya lista se proporciona en la tabla 30 de la Orden. En particular, para un recibo de caja de corrección (SRF de corrección), también se indica el atributo "Signo de liquidación", que puede tomar solo uno de los dos valores siguientes: "1" - ingreso, "3" - gasto (cláusula 30 de la Ordenar).

Por ejemplo, en una situación en la que un cheque con el atributo "1" - "recibo" se rompa por error, es necesario corregir el error emitiendo un cheque de corrección con el atributo "3" - "gasto" por la cantidad indicada en el cheque generado erróneamente.

Si se detecta un error al recalcular el saldo de fondos y se identifica una discrepancia con los datos de la caja en línea, es necesario emitir un documento de respaldo. Por ejemplo, en forma de un certificado compilado por un empleado responsable de mantener y procesar transacciones en efectivo (jefe de caja, etc.), sobre la identificación de un error en los cálculos. Este certificado servirá como documento: la base para la corrección para el cajero-operador u otro funcionario cuyas funciones incluyen la emisión de un cheque de corrección.

La organización puede desarrollar su propia forma de dicho certificado que contenga todos los detalles requeridos enumerados en la Parte 2 del art. 9 de la Ley Federal del 6 de diciembre de 2011 N 402-FZ "Sobre contabilidad". El número y la fecha del certificado se indican en el recibo de corrección.

Tenga en cuenta que al usar cajas registradoras en línea, los usuarios no están obligados (pero pueden) aplicar los formularios de documentación primaria para la contabilidad de liquidaciones en efectivo con la población al realizar transacciones utilizando cajas registradoras (formularios KM-1-KM-9), aprobado por el Decreto del Comité Estatal de Estadísticas de Rusia del 25 de diciembre de 1998 N 132.

En caso de error del cajero-operador, por ejemplo, cuando se sobrevalora el monto del cheque o se ingresa el cheque por error, los usuarios de las cajas registradoras en línea no están obligados a completar los formularios unificados KM-1-KM-9 previamente aprobados. incluyendo KM-3 "Ley de devolución de dinero a compradores (clientes) en cheques de caja no utilizados.

Respuesta preparada:
Servicio de Consultoría Jurídica Experto GARANT
Tkach Olga

La respuesta pasó el control de calidad.

El material fue elaborado sobre la base de una consulta escrita individual proporcionada como parte del servicio de Consultoría Jurídica.

*(1) En cuanto al Decreto del Comité Estatal de Estadísticas de Rusia del 25 de diciembre de 1998 N 132 "Sobre la aprobación de formas unificadas de documentación contable primaria para la contabilidad de operaciones comerciales", el Ministerio de Finanzas de Rusia en una carta de abril 4, 2017 N 03-01-15 / 19821 explicó que esta resolución no está sujeta a aplicación obligatoria (ver también cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 16 de septiembre de 2016 N 03-01-15 / 54413, el Impuesto Federal Servicio de Rusia del 26 de septiembre de 2016 N ED-4-20 / [correo electrónico protegido]). Al mismo tiempo, el Servicio Federal de Impuestos de Rusia aclara que estas aclaraciones se refieren a organizaciones y empresarios individuales que han cambiado a un nuevo procedimiento para el uso de cajas registradoras, previsto por la Ley N 54-FZ.

Las reglas estándar para el funcionamiento de las cajas registradoras al realizar liquidaciones en efectivo con la población, aprobadas por carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 30/08/1993 N 104 (en adelante, las Reglas Modelo), tampoco están sujetas a la aplicación obligatoria (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 01/06/2017 N 01-03-15 /34152).

Sin embargo, como antes, es necesario redactar los documentos de caja previstos por la Ordenanza N 3210-U:

pedidos de efectivo entrantes 0310001,

órdenes de gasto en efectivo 0310002 y

libro de caja 0310004.

*(2) Los documentos fiscales son generados en forma electrónica y transferidos automáticamente a los medios técnicos del operador de datos fiscales (en adelante - FDO), y si los resultados de su verificación de confiabilidad son positivos, los medios técnicos de la OFD forman una confirmación , protéjalo con un signo fiscal de confirmación y envíelo inmediatamente al control - cajas registradoras (cláusula 3, artículo 4.3 de la Ley N 54-FZ).

*(3) Consulte el material: "Aplicación de la caja registradora en línea: cómo corregir el error de un cajero usando un cheque de corrección", publicado en: http://kktspb.ru/news/primenenie_onlajn_kkt_kak_ispravit_oshibku_kas si .

Cabe señalar que el foro oficial especificado contiene información de referencia sobre el nuevo procedimiento para aplicar CRE, en particular, sobre modelos y copias de CRE que cumplan con los requisitos de la nueva regulación, información sobre permisos emitidos para el procesamiento de datos fiscales, respuestas a las preguntas más frecuentes y otros materiales informativos.

INSTRUCCIÓN: ¿qué hacer si se elimina un cheque erróneo?

Nadie es inmune a los errores, y los cajeros en este sentido no son una excepción. No, no, sí, habrá una situación en la que él despida un cheque con un monto erróneo. ¿Qué hacer en tal situación?

Hay diferentes formas de descubrir que un cheque se ha roto por un monto incorrecto: el comprador se fijará de inmediato o, después de un tiempo, cuando todo se aclare cuando los datos de la conciliación divergen. Otras acciones para corregir el error dependen de cuándo se revela el hecho de un cheque emitido incorrectamente.

Procedimiento de registro

Si el cajero encuentra un cheque "defectuoso" inmediatamente con el comprador, puede perforar un nuevo documento, por el monto correcto, y transferirlo al cliente. El documento erróneo deberá ser recogido. En este caso, estamos hablando de un documento que fue eliminado por una cantidad mayor a la necesaria. Al final del día, el empleado redactará un acta sobre la devolución de dinero a los compradores sobre los recibos de efectivo no utilizados, incluidos los perforados erróneamente (en el formulario No. KM-3). El papel debe indicar el número de cheque y la cantidad incorrecta. El documento "defectuoso" debe ser reembolsado. Y luego debe adjuntar el cheque a una hoja de papel y entregarlo al departamento de contabilidad junto con el acto. Ingrese el monto del cheque perforado erróneamente en la columna 15 del diario del cajero-operador.

Permítanme recordarles que el formulario del acto No. KM-3 se utiliza en las organizaciones para procesar la devolución de montos a los clientes en cheques no utilizados, incluidos los perforados por error. El documento se redacta en una sola copia. El ingreso del cajero se reduce por la cantidad de dinero en los cheques devueltos por los compradores y se ingresa en el registro del cajero-operador. El acta está firmada por las personas responsables: el jefe, el jefe de departamento, el cajero principal y el cajero-operador de la empresa.

Si el cheque se emite por un monto menor al requerido, el cajero-operador puede cancelar un documento adicional por la diferencia. Si esto no se hace, las autoridades fiscales tienen derecho a multar a la empresa por no utilizar CCP.

En sentencia de fecha 18 de marzo de 2009 No. ВАС-2583/09, el Tribunal Supremo de Arbitraje confirmó que un cheque girado por un monto menor se considera no emitido.

Si no es posible quitarle al cliente un documento que se emitió erróneamente por un monto mayor al requerido, entonces es necesario adjuntar una nota explicativa del cajero a los documentos enumerados anteriormente, hecha a nombre del director general. . En el diario del cajero-operador, en la columna No. 15, en este caso, es necesario reflejar el monto del cheque erróneo. Al acta diligenciada N° KM-3 se deberá adjuntar una nota explicativa certificada por el director del establecimiento, junto con un cheque. El paquete de documentos recopilados se transfiere al departamento de contabilidad.

También puede presentarse la siguiente situación: el cajero le dio un cheque en efectivo al comprador en lugar de realizar una transacción sin efectivo si el cliente pagó con una tarjeta bancaria. En este caso, debe eliminar inmediatamente el cheque correcto. A continuación, debe redactar un acto en el formulario No. KM-3. También se debe adjuntar una nota explicativa. Las copias de los resguardos de terminal tampoco interferirán. Confirmarán que se envió al banco una cantidad diferente a la indicada en el informe Z. En el diario del cajero-operador en la columna 11, se deben reflejar los datos reales.

Violación y castigo

Como saben, por violar el procedimiento para realizar transacciones en efectivo, una empresa puede ser multada en virtud del Artículo 15.1 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa. El monto de las sanciones para los funcionarios es de 4.000 a 5.000 rublos, para las personas jurídicas, de 40.000 a 50.000 rublos.

El Servicio Federal de Impuestos de la ciudad de Moscú, en la Carta No. 34-25 / 072141 del 30 de julio de 2007, estableció la siguiente posición: el monto de los ingresos debe corresponder a las lecturas de los contadores de suma de efectivo y la cinta de control, y también coincidir con el monto entregado por el cajero-operador al cajero mayor con el cheque final de la CCP. En caso de disputas, en opinión de la autoridad fiscal, la organización puede presentar documentos de respaldo que confirmen que el comprador fue reembolsado. El Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Occidental, en su Decreto del 21 de octubre de 2008 No. F04-6523/2008 (14724-A27-29), concluyó que los documentos (actos de devolución de dinero a compradores por bienes o montos ingresados ​​erróneamente según CCP), redactados en violación, no indican que la organización no haya capitalizado los fondos.

El Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú, en el Decreto No. KA-A40/619-06 de fecha 28 de febrero de 2006, indicó que el incumplimiento del procedimiento de devolución de dinero a los consumidores y la ejecución indebida de actos del formulario No. KM- 3 en sí mismos no constituyen un delito en virtud del artículo 15.1 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa. A pesar de que en la mayoría de los casos, los árbitros reconocen que una violación del procedimiento para el procesamiento de documentos no indica la comisión de un delito , cuya responsabilidad está prevista en el artículo mencionado del Código, la documentación debe estar igualmente redactada correctamente. Esto evitará litigios con los auditores.

En el Decreto No. F09-13603/13 del 24 de diciembre de 2013 en el caso No. A76-3628/2013, el Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de los Urales se negó a satisfacer las demandas de la empresa, que intentó impugnar las acciones de los inspectores fiscales. . La organización quería demostrar que tenía derecho a reducir la cantidad de ingresos por la cantidad de recibos de efectivo perforados erróneamente y devoluciones de bienes entregados a los clientes. Sin embargo, los tribunales rechazaron este argumento, ya que los registros de devolución de fondos y cheques perforados erróneamente no se reflejaron en el libro del cajero-operador, informes en la caja, lo que, según los árbitros, es una violación de la Reglas para realizar transacciones en efectivo.

Los expertos del Servicio de Asesoría Jurídica GARANT consideraron el tema de si la legislación vigente prevé la emisión de recibos de devolución para las cajas registradoras. Existen diferentes tipos de devoluciones: recibo de caja perforado erróneamente, devolución de mercancía por parte de un comprador, importe incorrecto en un recibo de caja, etc.

En primer lugar, observamos que los documentos legales no prevén la emisión de cheques de devolución para cajas registradoras en caso de error de caja (cheque de caja perforado erróneamente, con el monto incorrecto en el cheque), así como al devolver mercancías por el comprador.

El flujo de documentos y el registro de las transacciones realizadas a través de cajas registradoras están regulados por las Reglas Modelo para la Operación de Cajas Registradoras en la Implementación de Liquidaciones en Efectivo con la Población (aprobadas (en adelante, las Reglas Modelo)).

A su vez, el flujo de documentos de la caja central (principal), que significa el monto total del efectivo de la organización, está regulado por la Directiva del Banco de Rusia No. 3210-U del 11 de marzo de 2014 (en adelante, Directiva No. .3210-U).

Se aprueban formularios de documentación primaria para la contabilización de liquidaciones en efectivo con la población al realizar transacciones utilizando cajas registradoras (formularios KM-1-KM-9).

Al mismo tiempo, a partir del 1 de enero de 2013, los formularios unificados no son obligatorios para el uso de las empresas (cláusula 4, artículo 9 de la Ley Federal del 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ "", en adelante - Ley No. 402- ZF). Sin embargo, hay una excepción a esta regla: las formas de los documentos utilizados como documentos contables primarios establecidos por organismos autorizados de acuerdo con y sobre la base de otras leyes federales continúan siendo de uso obligatorio (). En particular, las formas de los documentos en efectivo siguen siendo obligatorias, ya que el uso de formas unificadas de estos documentos está previsto por los actos legales reglamentarios del Banco Central de la Federación Rusa (ver también, de,).

Cheque de caja con error

El procedimiento para el error del cajero-operador se da en.

Si la impresión errónea de un recibo de caja (incluso con la cantidad incorrecta en el recibo de caja) no está relacionada con la venta de bienes al comprador y el error se descubre el mismo día, al final del turno de trabajo, un acto deberá redactarse en un formulario unificado No. KM-3. En las columnas 4 y 5 del acta se deberá indicar el número y monto de cada cheque erróneo, respectivamente. El acta debe ser firmada por los responsables de la comisión. La comisión debe incluir al jefe de la organización, al jefe del departamento (sección), al cajero principal y al cajero-operador de la organización.

Es necesario poner un sello especial "Cancelado" en un cheque de caja perforado erróneamente. El cheque cancelado se pega en una hoja de papel y, junto con un acto en el formulario No. KM-3, se envía al departamento de contabilidad, donde debe almacenarse junto con otros documentos para una fecha determinada.

Recuérdese que el monto de los ingresos está determinado por las lecturas de los contadores de sección (registros) al inicio y al final de la jornada laboral, registrados en la memoria fiscal de la caja registradora y en la cinta de control. Los datos sobre los recibos de efectivo deben corresponder a la cantidad de dinero recibido.

Entonces, el monto de un cheque de caja perforado erróneamente indicado en el acto en el formulario No. KM-3 se refleja en la columna 15 del diario del cajero-operador (formulario unificado No. KM-4), y los ingresos de la caja registradora por ese día se reduce en esta cantidad (ver,) .

Así, en caso de error de caja (un cheque de caja perforado erróneamente, con un monto incorrecto en el cheque), la base para reducir el ingreso de la caja registradora es un acto debidamente ejecutado en el formulario No. KM-3 con perforado erróneamente. cheques de caja adjuntos a él para ese día.

Recibo de efectivo al devolver mercancías

El procedimiento para el registro de transacciones al aplicar la CRE en caso de devolución de bienes en el caso general dependerá de cuándo se produjo la devolución de los bienes:

• el día de la compra (antes del cierre del turno y la eliminación del informe Z);
• no el día de la compra (después de que los ingresos recibidos para el día se ingresen en el diario del cajero-operador y en el libro de caja).

Al devolver el día de la compra (antes del cierre del turno y la eliminación del informe Z) bienes de calidad adecuada e inadecuada, se aplica un procedimiento de procesamiento similar al anterior.

Por el monto de la devolución, se emite una Ley sobre la devolución de dinero a los compradores (formulario No. KM-3) (ver también). El acto especificado es redactado por los miembros de la comisión en una copia.

Los cheques cancelados (iniciales) se pegan en una hoja de papel y, junto con el acto, se entregan al departamento de contabilidad, donde deben almacenarse con documentos de texto para un número determinado (, de, de).

Si el comprador presenta un recibo de caja que contiene varios artículos, es necesario redactar un acto de devolución de fondos en el formulario No. KM-3 por el monto del costo de los bienes devueltos con el recibo de caja adjunto a eso. En este caso, la organización podrá entregar al comprador a cambio una copia del cheque, certificado por la administración de la organización. Así lo indica el Servicio Federal de Impuestos de Rusia para Moscú en, desde.

Tenga en cuenta que la devolución del monto de dinero se realiza desde la caja operativa de la organización de acuerdo con el cheque que se emite en esta caja, y solo si el cheque tiene la firma del director de la organización (gerente) o su diputado ().

Los montos pagados en devolución por los clientes y los recibos de efectivo no utilizados se registran en la columna 15 del Diario del cajero-operador (formulario KM-4), y el monto de los ingresos para el día dado se reduce por el monto total.

Tenga en cuenta que el pago (reembolso) de los bienes pagados previamente en efectivo y los bienes devueltos, el trabajo no realizado, los servicios no prestados se pueden realizar con los ingresos recibidos por la organización (IP) (sin acreditarlo a la cuenta corriente) (cláusula 2 de las Directivas del Banco de Rusia de fecha 07.10.2013 No. 3073-U "").

Fiódorova Lilia, experto del Servicio de Consultoría Jurídica GARANT, auditor, miembro de la Junta de Auditores de Rusia

Control de calidad de la respuesta:
Gornostaev Viacheslav, revisor del Servicio de Asesoría Jurídica GARANT, auditor, miembro del MoAP