Was sind Zölle auf Waren. Einfuhrzollsätze. Was ist die Frist für die Zahlung von Einfuhrzöllen in Russland und ist eine Befreiung möglich?

Zollgebühr Ist eine von den Zollbehörden im Zusammenhang mit dem Warenverkehr über die Zollgrenze der Union erhobene Pflichtzahlung (Artikel 2 des Zollkodex der EAWU) (nachfolgend „Zölle“ und „ZP“ genannt).

Die Regierung der Russischen Föderation versucht, wie die Behörden anderer Länder, zwei Hauptaufgaben der Außenwirtschaft zu lösen. Die erste besteht darin, inländische Produzenten zu unterstützen und sie bis zu einem gewissen Grad vor der Konkurrenz ausländischer Produzenten zu schützen. Die zweite besteht darin, russischen Bürgern den Zugang zu den besten importierten Waren zu ermöglichen. Die Lösung dieser Aufgaben erfordert eine ausgewogene Außenwirtschaftspolitik des Staates. Das Instrument sind die Methoden der tariflichen und nichttarifären Regulierung der Außenwirtschaft. Tarifregulierungsmethoden sind verschiedene Zölle und Gebühren, die bei der Durchführung von Außenhandelsgeschäften erhoben werden. Zu den nichttarifären Regulierungsmaßnahmen zählen vor allem Lizenzen, Quoten, die Zertifizierung von Waren oder Dienstleistungen und einige andere Methoden.

Die meisten Außenhandelsgeschäfte unterliegen Zöllen (Zölle, Steuern und Inkasso), deren Aufgabe es ist, den Staatshaushalt wieder aufzufüllen. Und da die Ziele ausländischer Wirtschaftstransaktionen unterschiedlich sein können (gewerblich, bildungsmäßig oder gemeinnützige), kann auch die Höhe der Aufgaben unterschiedlich sein - für einige Arten von Aktivitäten werden sie vollständig berechnet und für einige Arten führt der Staat Präferenzen in der Form ein von Präferenzzöllen (bis zu 0%).

Auf dem Gebiet der Zollunion werden die Zollsätze nach der einheitlichen Warennomenklatur der Außenwirtschaft der Zollunion (TN VED) und dem Einheitlichen Zolltarif der Zollunion (mit Einfuhrabgaben) festgelegt. . Gegenstand der Besteuerung sind nach diesen Dokumenten Waren, die über die Zollgrenze befördert werden. Der Zoll wird auf den Zollwert der Ware oder auf ihre physischen Eigenschaften (Verbrauchereinheit: Menge, Einheiten, Stück, kg., Liter, Volumen usw.) erhoben.

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Wie wir bereits berichtet haben, sind Zölle bei weitem nicht die einzige Art von Zollzahlungen. Auch beim Zoll zahlbar:

• Zollgebühren oder Zollabfertigungsgebühr.
  Sie wird aus dem Wert der importierten Ware berechnet und bezahlt. Bei Export-Export ab 04.09.2018 wird dieser Betrag nicht bezahlt! Zuvor betrug die Zollabfertigungsgebühr 750 Rubel. "Bundesgesetz vom 3. August 2018 N 289-FZ" Über die Zollvorschriften in der Russischen Föderation und über Änderungen bestimmter Rechtsakte der Russischen Föderation. "
• Mehrwertsteuer (MwSt.).
  Es wird nur auf importierte Waren erhoben und ist in der Russischen Föderation: 0%, 10% oder 20% (bis 31.12.18 waren es 18%).
• Verbrauchsteuern.
  Sie werden nur auf verbrauchsteuerpflichtige Waren erhoben: Ölprodukte, Autos, Alkohol, Tabak usw.

Arten von Zollgebühren

Ausfuhrzoll (Ausfuhr) Ist eine obligatorische Zahlung, die von den Zollbehörden der Mitgliedstaaten der Eurasischen Wirtschaftsunion bei der Ausfuhr von Waren außerhalb des Zollgebiets der Eurasischen Wirtschaftsunion erhoben wird.

Sonder-, Antidumping- und Ausgleichszölle gehören zur Gruppe der Sonderzolltarife, werden durch völkerrechtliche Verträge oder die Gesetzgebung der Mitgliedsstaaten der Zollunion festgelegt. Sie werden in gleicher Weise erhoben wie die Einfuhr-TP (Bundesgesetz Nr. 165-FZ vom 8. Dezember 2003 (in der Fassung vom 4. Juni 2014) „Über besondere Schutz-, Antidumping- und Ausgleichsmaßnahmen bei der Einfuhr von Waren“).

Eine weitere Gruppe von Zolltarifen - saisonale Aufgaben... Sie sind saisonal und gelten für landwirtschaftliche Produkte. Ihr Ziel ist es, einheimische Produzenten zu schützen und ihre eigene Landwirtschaft anzukurbeln. Sie gelten während der Ernte- und Verkaufszeit der Ernte und ersetzen die üblichen Zollsätze zu anderen Jahreszeiten.

Arten von Zolltarifen

Der Einheitliche Zolltarif ermöglicht die Anwendung verschiedener Zollsätze auf die gleichen Waren: ad valorem, spezifisch und kombiniert. Wenn Sie die Arten von Zollsätzen kennen, können Sie den Zollsatz berechnen.

Ad-Valorem-Rate hat keinen festen Betrag und stellt einen Prozentsatz des Zollwerts der Waren dar (Warenkosten + Kosten der Warenlieferung an die Grenze). Bei der Einfuhr einer Partie Kleiderbügel ist beispielsweise ein Betrag in Höhe von 9% des Zollwertes der Partie zollpflichtig.

Formel zur Berechnung des Zollsatzes zum Wertsatz:

Cn - die Höhe der Gebühr
Stov - Zollwert importierter / exportierter Waren
St (P) - Einfuhr- / Ausfuhrzollsatz in Prozent

Spezifischer Preis hat einen festen Betrag, der auf jede einzelne Wareneinheit (Masse, Menge, Volumen usw.) Beim Import einer Charge Sneakers wird beispielsweise ein Zoll von 0,47 € pro Paar erhoben.

Formel zur Berechnung des Zolls zu einem bestimmten Satz:

Cn - die Höhe der Gebühr
Str. (E) - der Einfuhr- / Ausfuhrzollsatz in Dollar oder Euro pro Wareneinheit
Wer in - die Menge der importierten / exportierten Waren in bestimmten Maßeinheiten

Kombitarif ist eine Kombination aus ad valorem und spezifischen Tarifen. CCT CU sieht zwei Möglichkeiten zur Berechnung des Zolls vor: entweder auf der Grundlage der quantitativen Eigenschaften oder des Gewichts der Waren (spezifischer Satz) oder auf der Grundlage ihres Wertes (Wertsatz). Der höchste der erhaltenen Beträge ist zollpflichtig. Zum Beispiel, eine Partie frische exotische Früchte wird importiert: Bananen (TNVED-Code 0803901000), Zitronen (TN VED-Code 0805501000) oder Pomelo (TN VED-Code 0805400000). In Bezug auf diese Position wird ein kombinierter Satz angewendet, der besagt, dass TP 4 % des Zollwerts der Sendung (Wertsatz) betragen sollte, jedoch niedriger sein sollte als der Betrag, wenn die Berechnungen nach der Formel durchgeführt wurden 0,015 Euro / kg (spezifischer Preis).

Die Höhe der Abgabe auf importierte Waren bestimmt durch den TN VED-Code gemäß dem Beschluss der Zollunionskommission „Über eine einheitliche Zoll- und Tarifregelung“ vom 27. November 2009. Die Höhe der Abgabe auf exportierte Waren bestimmt durch den TN VED-Code gemäß dem Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 30. August 2013 Nr. 754.

Zahler Zollabgaben, Steuern ist der Anmelder oder andere Personen, die zur Zahlung von TP und Steuern verpflichtet sind (Artikel 50 des Zollkodex der EAWU).

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Vorteile bei der Zahlung von Zollgebühren

Leistungen für die Zahlung von TP gelten für Waren, die in Ländern hergestellt wurden, mit denen die Russische Föderation ein internationales Abkommen über die Gewährung gegenseitiger Präferenzen im Bereich des Außenhandels abgeschlossen hat. Ein Teilnehmer an einer ausländischen Wirtschaftstätigkeit kann das Recht auf ein solches Privileg durch Vorlage eines Warenursprungszeugnisses (Allgemeines Formular, Formular A, CT-1 oder CT-2) bei der Zollbehörde bestätigen.

Es gibt folgende Leistungen für die Zahlung von TP:

• Zollpräferenzen;
• Tarifvorteile;
• Steuervorteile;
• Vorteile bei der Zahlung von Zollgebühren.

Die Liste der auf dem Territorium der Russischen Föderation geltenden Leistungen ist in der Verordnung des Föderalen Zolldienstes Russlands vom 26. Mai 2010 Nr. 1022 (in der Fassung vom 20. Dezember 2012) aufgeführt.

Zollabfertigung von Waren ohne Zölle im Jahr 2019

Besonderheiten der Zollabfertigung beim zollfreien Import von Waren im Jahr 2019 durch Außenwirtschaftsteilnehmer:

Von einer Person: Waren und Waren, die zum persönlichen Gebrauch befördert werden, sind von den Zollgebühren befreit, sofern:

• Ihr Gewicht überschreitet nicht 50 kg und die Gesamtkosten überschreiten nicht 10.000 Euro (für den Flugverkehr - begleitet von Gepäck);
• Ihr Gewicht beträgt nicht mehr als 25 kg und die Gesamtkosten betragen nicht mehr als 500 Euro (ohne Lufttransport - begleitet von Gepäck);
• Ihr Gewicht überschreitet nicht 31 kg und die Gesamtkosten betragen nicht mehr als 500 Euro (für Postsendungen und Waren, die vom Beförderer geliefert werden - unbegleitetes Gepäck).

Wenn einer dieser Indikatoren überschritten wird, muss ein Bürger Zölle in Höhe von 30% des den zulässigen Wert überschreitenden Betrags oder 4 Euro für jedes Kilogramm Überschuss zahlen.

Außerdem hat ein Bürger das Recht, zollfrei über die Zollgrenze zu transportieren:

• Bis zu 50 Zigarren oder 200 Zigaretten oder 250 g Tabak;
• Bis zu 3 Liter alkoholische Getränke.

Juristische Person oder Einzelunternehmer: Waren und Waren ohne Zahlung von Zöllen und Steuern können mit einem Wert von höchstens 200 Euro eingeführt werden. Gleichzeitig wird aber in jedem Fall die Zollanmeldung bei der Zollbehörde eingereicht.

Zahlung von Zollgebühren

Geburtstermin Zollabgaben beginnt ab dem Zeitpunkt der Registrierung der Zollanmeldung bis zur Überlassung der Waren in das angemeldete Zollverfahren. Mit anderen Worten, alle Zollzahlungen müssen rechtzeitig bis zu dem Zeitpunkt geleistet werden, an dem der Zoll die Zollabfertigung der Waren abgeschlossen hat. In einigen Fällen kann diese Frist jedoch um weitere 10 Tage verlängert werden (z. B. wenn der Inspektor und der Anmelder den Zollwert der Waren anpassen müssen).

Verfahren zur Zahlung von Zollgebühren

Nach Art. 61 des Zollkodex der EAWU werden Zahlungen an die Zollbehörde geleistet, bei der das Verfahren zur Überlassung von Waren stattfindet (außer in den Fällen, in denen die Waren in das Zollverfahren des Zolltransitverfahrens überführt werden). Zahlungsarten der Zollgebühren: Die Zahlung kann an der Kasse der Zollbehörde erfolgen (die Frist für die Gutschrift auf dem Konto beträgt ein bis mehrere Tage) oder elektronisch über das Zahlungssystem "Runde" oder eine Zollkarte (die Frist für die Gutschrift auf dem Konto bis zu mehreren Stunden). Zahlungen erfolgen in der Währung des Staates, in dem die Ware verzollt wird, zu dem am Tag der Abgabe der Erklärung festgesetzten Kurs. Die Zahlung erfolgt in der Regel durch zwei Zahlungsanweisungen: Die erste Zahlung wird zur Zahlung der Abgaben gesendet, die zweite - Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuer (falls erforderlich) und Zollgebühr. Die Regeln für das Ausfüllen eines Zahlungsauftrags sind in der Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 12. November 2013 Nr. 107n „Über die Genehmigung der Regeln für die Angabe von Informationen in den Anforderungen von Aufträgen für die Überweisung von Geldern in Zahlung von Zahlungen an das Haushaltssystem der Russischen Föderation“.

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Der Anteil importierter Waren ist immer noch recht hoch, daher bleibt das Thema der Abrechnung von Zollzahlungen bei der Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation relevant, zumal in der Buchhaltung und Besteuerung unterschiedliche Regeln für die Bildung des Einkaufswertes von Waren verwendet werden Buchhaltung. L.P. Lukin erklärt, was Zollzahlungen sind (Verfahren zum Einzug, Zahlungsfristen usw.), wie man Zollzahlungen richtig berücksichtigt und die Buchhaltung optimiert (Steuer- und Buchhaltungsunterlagen näher zusammenbringen). Fomicheva, Steuer- und Abgabenberaterin.

Arten von Zollzahlungen

Bei der Einfuhr von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) in das Zollgebiet Russlands werden die folgenden Arten von Zollzahlungen erhoben (Artikel 318 Absatz 1 des Zollgesetzbuches der Russischen Föderation, im Folgenden als Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation bezeichnet) :

• Einfuhrzoll;
• Mehrwertsteuer (MwSt);
• Zollabgaben;
• Verbrauchssteuer.

Die allgemeinen Regeln für die Erhebung aller Steuern, einschließlich der Zollzahlungen, sind in Teil 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.

Zölle, Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern werden als Bundessteuern und -abgaben eingestuft (Artikel 19 Absatz 1 des Gesetzes der Russischen Föderation vom 27. Dezember 1991 Nr. 2118-1 "Über die Grundlagen des Steuersystems in der Russischen Föderation") . Denken Sie daran, dass sich die Situation ab dem 1. Januar 2005 ändern wird, da das Steuer- und Gebührensystem der Russischen Föderation gemäß den durch das Bundesgesetz Nr. 95-FZ vom 29. Juli 2004 eingeführten Änderungen keine Pflichtbeiträge ( insbesondere Zölle), deren Erhebung durch eigenständige Rechtsgebiete geregelt wird.

Das RF-Steuergesetzbuch regelt (in Bezug auf Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern):

Die Einfuhr von Waren unterliegt nicht der Besteuerung (Artikel 150 Absatz 3, Artikel 183 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

Besonderheiten der Besteuerung bei der Einfuhr von Waren (Artikel 151 Absatz 1, Artikel 152 Absatz 1 Artikel 185 Absatz 1, Artikel 186 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

Das Verfahren zur Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage bei der Einfuhr von Waren (Artikel 153 Absatz 1, Artikel 160, 191 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

Steuersätze (Artikel 164 Absatz 5, Artikel 193 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

Das Verfahren zur Berechnung der Steuer bei der Einfuhr von Waren (Artikel 166 Absatz 5, Artikel 194 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

Verfahren zur Anrechnung der bei der Einfuhr von Waren gezahlten Steuerbeträge auf die Herstellungs- und Verkaufskosten von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen);

Das Verfahren zur Anwendung von Abzügen (Artikel 170, 171, 199, 200, 201 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Abgabenordnung der Russischen Föderation legt keinen Zeitpunkt für die Bestimmung der Bemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer bei der Einfuhr von Waren, das Verfahren zur Zahlung der Mehrwertsteuer und der Verbrauchsteuern (Artikel 177, 205 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) fest, sondern verweist uns auf das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation.

In Bezug auf Zölle beschränkt sich die Abgabenordnung der RF auf Fragen ihrer "Beteiligung" an der Bildung der Bemessungsgrundlage für Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern, Einkommensteuer und andere Steuern.

In beiden Codes gibt es nur wenige Informationen über Zölle. Dies ist die nicht-steuerliche Komponente von Zollzahlungen. Zölle sind Zahlungen für von Zollbehörden erbrachte Dienstleistungen und sollten als solche im Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation gesetzlich geregelt werden.

Artikel 87 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation erwähnt die Zollbegleitung, jedoch wurden weder der Umfang noch das Berechnungs- und Zahlungsverfahren noch andere wesentliche Steuerelemente festgelegt. Derzeit werden aber nicht nur diese Gebühren erhoben, sondern auch Gebühren für die Zollabfertigung und die Einlagerung von Waren in einem Zolllager. Im Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation wird nichts über sie gesagt. Der Staatliche Zollausschuss Russlands vom 25. Dezember 2003 hat die Verordnung Nr. 1542 erlassen, die besagt, dass man sich bei der Erhebung von Gebühren an die einschlägigen Bestimmungen des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation von 1993 (Artikel 114 und 119) richten sollte, as sowie die Weisung über die Erhebung von Zollgebühren für die Zollabfertigung, genehmigt durch die Verordnung des Staatlichen Zollausschusses Russland vom 09.11.2000 Nr. 1010. Die Tatsache, dass die Gebühren im Jahr 2004 zu zahlen sind, wird auch in Artikel 27 des Föderalen Gesetz vom 23.12.2003 Nr. 186-FZ "Über den Bundeshaushalt 2004".

Zahler von Zollzahlungen

Wenn die Erklärung von einem Zollagenten (Vertreter) abgegeben wird, ist der Zollagent für die Zahlung der Zollzahlungen verantwortlich (Artikel 144 Absatz 2 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Ein Zollagent ist ein Vermittler, der im Namen und im Namen des Zollanmelders oder einer anderen Person, die mit der Zollabgabe betraut ist oder die das Recht zur Durchführung von Zollvorgängen gemäß dem Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation hat, Zollvorgänge durchführt (Absatz 18, Absatz 1, Artikel 11 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation). Die Beziehung eines Zollagenten (Vertreters) zu Zollanmeldern und anderen interessierten Parteien ist auf vertraglicher Basis aufgebaut.

In Fällen, die direkt im Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation vorgesehen sind, können der Eigentümer des Zwischenlagers, der Eigentümer des Zolllagers, der Beförderer oder Personen, die zur Einhaltung des Zollregimes verpflichtet sind, für die Zahlung der Zollgebühren verantwortlich sein Aufgaben.

Gemäß Artikel 320 Absatz 4 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation im Falle der illegalen Beförderung von Waren und Fahrzeugen über die Zollgrenze Personen, die Waren und Fahrzeuge illegal bewegen, Personen, die an der illegalen Beförderung beteiligt sind, wenn sie es wussten oder hätten müssen über die Illegalität einer solchen Bewegung bekannt. Bei illegaler Einfuhr sind auch Personen, die das Eigentum oder den Besitz von illegal eingeführten Waren und Fahrzeugen erworben haben, zollpflichtig (Steuern), wenn sie zum Zeitpunkt des Erwerbs von der illegalen Einfuhr wussten oder hätten wissen müssen, die in der durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Bestellung ordnungsgemäß bestätigt wird.

Das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation sieht Fälle vor, in denen Steuern und Einfuhrzölle nicht bezahlt werden. Zum Beispiel, wenn der Gesamtzollwert der importierten Waren innerhalb einer Woche an die Adresse eines Empfängers 5.000 Rubel nicht überschreitet. (Unterabsatz 2, Absatz 2, Artikel 319 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation). Darüber hinaus sind die in Artikel 150 der Abgabenordnung der Russischen Föderation genannten Anmelder von der Mehrwertsteuer und den Verbrauchsteuern befreit - in Artikel 183 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die Entscheidung über die Überlassung trifft die Zollbehörde, die die Warenverzollung durchführt, oder der Staatliche Zollausschuss.

Verfahren und Bedingungen für die Zahlung von Zollzahlungen

Die Zahlungsfrist kann verlängert werden. Die Änderung der Zahlungsfrist erfolgt in Form eines Stundungs- oder Ratenplans (Artikel 333 Absatz 2 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation). Auf schriftlichen Antrag des Steuerpflichtigen wird ein Stundungs- oder Ratenplan für die Zahlung von Zollzahlungen für einen Zeitraum von einem bis sechs Monaten (Artikel 333 Absatz 6 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation) gewährt. In diesem Fall gelten die zur Überführung in den zollrechtlich freien Verkehr angemeldeten Waren als bedingt überlassen (Artikel 151 Absatz 4 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation). Für die Bereitstellung eines Stundungs- oder Ratenplans für die Zahlung von Zöllen (Steuern) werden Zinsen auf den Schuldbetrag bei der Zahlung von Zollzahlungen auf der Grundlage des Refinanzierungssatzes der Zentralbank der Russischen Föderation berechnet, der während des Zeitraum des Stundungs- oder Ratenplans (Artikel 337 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation).

Voraussetzung für die Gewährung eines Stundungs- oder Ratenplans für die Steuerzahlung ist in der Regel eine Sicherheit in Form von:

• Sicherheit,
• Bankgarantie,
• Einzahlung von Geldern an die Kasse oder auf das Konto der Zollbehörde bei der Bundeskasse (Bareinzahlung),
• Bürgschaften (Artikel 333, 340 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation).

Bei Nichtzahlung oder unvollständiger Zahlung von Zöllen und Steuern innerhalb der festgelegten Frist ziehen die Zollbehörden die Zollzahlungen von den für die Zahlung von Zöllen und Steuern verantwortlichen Personen ein (Artikel 320 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation) oder bei die Kosten der Waren, für die keine Zollzahlungen geleistet wurden ( Artikel 352 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Das Inkasso erfolgt unanfechtbar bei juristischen Personen. Ohne Gerichtsverfahren kann eine Forderung sowohl auf Guthaben auf Bankkonten als auch auf sonstigem Eigentum des Zahlers erhoben werden.

Zollzahlungen können bargeldlos auf das hierfür eröffnete Konto der Zollbehörde oder in bar an die Kasse der Zollbehörde gezahlt werden.

Der Zeitpunkt der Erfüllung der Pflicht zur Zahlung von Zöllen, einschließlich Mehrwertsteuer, bei bargeldloser Zahlung - der Tag, an dem die Gelder vom Bankkonto des Zahlers abgebucht werden (Artikel 332 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Wie aus Artikel 150 Absatz 2 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation hervorgeht, sind die Zollbehörden nicht berechtigt, eine Bestätigung des Geldeingangs auf den Konten der Zollbehörden zu verlangen. Auf Verlangen des Zoll- und Abgabenzahlers ist die Zollbehörde verpflichtet, Auskunft über den Geldeingang auf dem Konto dieser Zollbehörde zu erteilen. Die Erfüllung der Zollzahlungspflicht begründet somit die Verpflichtung der Zollbehörde, die Waren ohne Geldeingang auf dem Konto der Zollbehörde zu verzollen.

Für den Fall, dass die Gelder jedoch nicht auf den Konten der Zollbehörden gutgeschrieben werden, gilt die Ware als nur bedingt freigegeben.

Vorauszahlungen sind für anstehende Zollzahlungen zulässig. Vorauszahlungen können sowohl in der Währung der Russischen Föderation als auch in Fremdwährung an die Kasse oder auf das Konto der Zollbehörde geleistet werden. Auf Verlangen des Zahlers ist die Zollbehörde verpflichtet, ihm spätestens 30 Tage nach Eingang des Antrags schriftlich einen Bericht über die Verwendung der als Vorauszahlungen geleisteten Mittel vorzulegen (Artikel 330 Absatz 4 des Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation).

Falls der Zahler mit den Ergebnissen des Berichts der Zollbehörde nicht einverstanden ist, wird ein gemeinsamer Abgleich der Ausgaben der Gelder des Zahlers durchgeführt. Die Ergebnisse dieser Abstimmung werden in einem Gesetz in der von der im Zollbereich befugten Bundesorgan festgelegten Form dokumentiert. Das Gesetz wird in zwei Ausfertigungen erstellt, die von der Zollbehörde und dem Zahler unterzeichnet werden. Eine Kopie des Gesetzes muss nach Unterzeichnung dem Zahler ausgehändigt werden (Artikel 330 Absatz 4 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation).

Vorauszahlungen können auf Antrag der Person, die sie geleistet hat, zurückerstattet werden. Rückerstattungen erfolgen auf die gleiche Weise wie die Rückerstattung von Zöllen und Steuern.

Sie können Zollzahlungen mit einer Zollkarte vornehmen, die analog zu einer Kreditkarte ist, aber nur für die Abrechnung mit dem Zoll verwendet wird. Die Technologie der Abrechnung von Zollzahlungen mit Zollkarten ist in der Verordnung des Staatlichen Zollausschusses Russlands vom 03.08.2001 Nr. 757 beschrieben. Die Karte kann verwendet werden, um Zollzahlungen, Zinsen für Zahlungsaufschub (Raten), Strafen und Geldbußen.

Die für die Zahlung verantwortlichen Personen berechnen die Höhe der Zölle (Steuern) unabhängig in Rubel (Artikel 324 Absatz 1 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Im Allgemeinen werden für die Berechnung von Zöllen und Steuern die Sätze verwendet, die am Tag der Annahme der Zollanmeldung durch die Zollbehörde gelten (Artikel 325 Absatz 1 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Zölle, Steuern und Zölle werden nach Wahl des Zahlers sowohl in der Währung der Russischen Föderation als auch in einer Fremdwährung entrichtet, deren Kurs von der Zentralbank der Russischen Föderation gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation angegeben wird Russische Föderation über Währungsregulierung und Währungskontrolle (Artikel 331 Absatz 2 und 3 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Zollwert der Ware

Der Zollwert der Waren wird vom Anmelder anhand der in den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation festgelegten Methoden zur Bestimmung des Zollwerts bestimmt und bei der Zollanmeldung bei der Zollbehörde angemeldet (Artikel 323 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Der Zollwert der Waren ist die Grundlage für die Berechnung der Zollzahlungen von Zöllen, Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern (außer denen, die zu bestimmten Sätzen berechnet werden). Daher sind diese Informationen über die deklarierten Waren von primärem Interesse für den Buchhalter. Der Zollwert wird jedoch ausschließlich zum Zwecke der Berechnung der Zollzahlungen ermittelt.

Das Verfahren zur Bestimmung des Zollwerts importierter Waren ist im Gesetz der Russischen Föderation vom 25.05.1993 Nr. 5003-1 "Über den Zolltarif", Dekrete der Regierung der Russischen Föderation vom 05.11.1992 Nr. 856 . festgelegt , vom 07.12.1996 Nr. 1461, sowie im Auftrag des Staatlichen Zollausschusses der Russischen Föderation vom 27.08.1997 Nr. 522.

Sie können den Zollwert importierter Waren mit einer von sechs Methoden ermitteln:

1. Methode "zum Preis einer Transaktion mit importierten Waren";
2. Methode "zum Transaktionspreis bei identischer Ware";
3. Methode "zum Preis einer Transaktion mit ähnlichen Waren";
4. Kostenabzugsmethode;
5. Kostenmethode hinzufügen;
6. Fallback-Methode.

Der Zollwert importierter Waren umfasst grundsätzlich alle Kosten, die dem Käufer bis zum Zeitpunkt der Einfuhr der Waren in das Zollgebiet Russlands entstehen.

Der Zollwert nach der Methode „zum Preis einer Transaktion mit eingeführter Ware“ wird wie folgt ermittelt:

Preis der Transaktion mit Importware + Zusatzkosten für den Warenkauf = Zollwert Der Transaktionspreis importierter Waren ist der Betrag, den Sie im Rahmen des Vertrages an einen ausländischen Lieferanten zahlen müssen.

Zusätzliche Kosten für den Warenkauf sind die Kosten des ausländischen Lieferanten, die nicht im Transaktionspreis enthalten sind. Diese beinhalten:

• Kosten für den Transport von Waren zum Ort ihrer Einreise in das Hoheitsgebiet Russlands (Flughafen, Hafen oder Grenzkontrollpunkt);
• die Kosten der Verpackung, einschließlich der Kosten für Verpackungsmaterial und Verpackungsarbeiten;
• die Kosten für Waren (Arbeiten, Dienstleistungen), die Sie unentgeltlich oder zu einem reduzierten Preis an einen ausländischen Lieferanten zur Herstellung importierter Waren übertragen haben;
• Lizenz- und andere Zahlungen für die Nutzung von geistigem Eigentum, die Sie als Bedingung für den Verkauf importierter Waren zahlen müssen;
• den Wert Ihrer Einkünfte aus dem Weiterverkauf oder der Verwendung der eingeführten Waren, die Sie vertraglich an den Lieferanten abführen müssen.

Der Zollwert wird in der Frachtzollanmeldung und in der Zollwertanmeldung (DTS) deklariert. Das TPA wird gleichzeitig mit dem GTE vorgelegt und ist ohne es ungültig.

In Spalte 12 ist der Gesamtzollwert der angemeldeten Waren anzugeben. Dies ist die Summe der Spalten 45 des Haupt- und Zusatzblatts des CCD.

Zollbeamte können mit dem angegebenen Wert des Anmelders nicht einverstanden sein, und dann wird er angepasst. Zollbeamte können in den in Artikel 323 Absatz 7 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation genannten Fällen den Zollwert unabhängig bestimmen.

Der Importeur kann die Entscheidung des Zollamts gerichtlich anfechten und eine Klärung der Einzelheiten der von ihm vorgenommenen Berechnung erhalten (Ziffern 3, 4, Artikel 16 des RF-Gesetzes "Über Zolltarife").

Die Zollbehörden müssen die Waren spätestens drei Werktage nach Annahme der Zollanmeldung sowie nach dem Tag der Gestellung der Waren bei den Zollbehörden freigeben (Artikel 152 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation), daher kann die Ware freigegeben werden und Zollzahlungen werden später berechnet.

Die Kostenanpassung erfolgt über ein spezielles Formular (CTS). Hat sich durch die Anpassung die Höhe der Zollzahlungen erhöht, muss eine Nachzahlung erfolgen.

Die Zahlung zusätzlich berechneter Zölle und Steuern hat innerhalb von 10 Werktagen nach Eingang der Aufforderung der Zollbeamten zu erfolgen. In diesem Fall werden keine Strafen für den zusätzlichen Betrag der während des angegebenen Zeitraums gezahlten Zölle und Steuern erhoben.

Der Zoll prüft die Richtigkeit des Ausfüllens der vorgeschriebenen Formulare und den Eingang des zusätzlich gezahlten Zollbetrags und entscheidet über die Überlassung der Ware. Bis zu diesem Zeitpunkt befindet sich die Ware im Zwischenlager.

In einigen Fällen kann eine solche Überprüfung und Anpassung zu einer Geldstrafe mit möglicher Beschlagnahme führen. Dies ist der Fall, wenn der Grund für die Anpassung des Zollwerts:

• Identifizierung von fiktiven Dokumenten und / oder ungenauen Informationen über das Produkt;
• vorsätzliches Verschweigen und/oder Verfälschen von Informationen über die Umstände der Transaktion und die daran beteiligten Personen.

Die Wertberichtigung wird nur zur Berechnung des Zollwertes verwendet. In der Buchhaltung werden die Waren zu dem im Vertrag angegebenen Preis (einschließlich sonstiger Kosten) berücksichtigt.

Die bei der Einfuhr von Waren gezahlten Zölle und Steuern sind vollständig im tatsächlichen Warenwert enthalten.

Die tatsächlich beim Zoll gezahlten Mehrwertsteuerbeträge werden bei der Verbuchung der eingeführten Waren abgezogen (außer in den in Artikel 170 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation genannten Fällen).

Verbrauchsteuern sind in den Kosten der eingeführten Waren enthalten (außer in den Fällen, die in Artikel 199 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation aufgeführt sind).

CCD und KTS werden im Rechnungseingangsjournal abgelegt, ein entsprechender Eintrag erfolgt im Einkaufsbuch.

In der Steuerbuchhaltung können Buchhaltungsdaten verwendet werden. Zollzahlungen werden in voller Höhe in die bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigten Aufwendungen einbezogen.

Berechnung von Zöllen und Gebühren

Tragen Sie in der Spalte „Art“ einen zweistelligen Zahlungscode gemäß der Klassifikation der Zollzahlungen ein. Die Codes 10 - 13 bezeichnen Rubel- und Devisengebühren für die Zollabfertigung, 20 - Einfuhrzoll, 32 - 36 und 38 - "Einfuhr" -Mehrwertsteuer, abhängig von ihrem Satz und dem Ursprungsland der Waren.

Geben Sie gegenüber in der Spalte "Abgrenzungsgrundlage" die Grundlage für die Berechnung dieser Zahlung an. In der Regel wird es in Währungseinheiten (russischen Rubel) ausgedrückt. Bei der Berechnung der Zollzahlung zu einem bestimmten Satz wird in dieser Spalte die Höhe der Besteuerungsgrundlage in anderen Maßeinheiten eingetragen.

Geben Sie in den Spalten "Satz" bzw. "Betrag" den Zollsatz und den zu zahlenden Betrag in Rubel und Kopeken ein. Die Spalte "SP" (Zahlungsmethode) ist für den Buchstabencode der Zahlungsmethode vorgesehen. Zum Beispiel der Code "BN" - bargeldlose Zahlung, KT - in bar, TC - bei Verwendung von mikroprozessorbasierten Plastikkarten.

Die Einzelheiten der Berechnung sind in Spalte „B. Einzelheiten der Berechnung“ aufgeführt. Es enthält Informationen über alle Zollzahlungen, die im Zusammenhang mit der Deklaration aller im CCD genannten Waren zu zahlen sind. Darin werden Einträge gemacht, die aus vier Zahlengruppen bestehen, die durch Bindestriche getrennt sind.

Die erste Zahlengruppe bezeichnet den Code der Zollzahlungsart, die nächste Gruppe den Betrag in der Währung, in der die Zahlung tatsächlich bezahlt wurde, gefolgt vom Code der Zahlungswährung. Und schließlich sein Kurs zum russischen Rubel, der von der Zentralbank der Russischen Föderation am Tag der Einreichung des CCD festgelegt wurde. Der Auszahlungsbetrag wird nach mathematischen Regeln auf zwei Dezimalstellen gerundet. Gebühren für die Währungsregistrierung werden in der Währung angegeben, in der sie überwiesen werden sollen.

Wenn die Zahlung in Rubel erfolgt ist, muss nicht gewettet werden (in diesem Fall besteht der Eintrag aus drei Zahlengruppen). 12-6571.11-810 bedeutet beispielsweise, dass eine Rubelgebühr für die Zollabfertigung (Code 12) in Höhe von 6571.11 Rubel bezahlt wurde (der Währungscode ist Rubel gemäß dem Allrussischen Währungsklassifizierer - 810) .

Bitte beachten Sie, dass diese Spalte die Beträge aller Steuern und Gebühren enthält, die bei der Registrierung aller im CCD deklarierten Waren, dh der in den Spalten 47 des Haupt- und aller Zusatzblätter angegebenen, gezahlt wurden.

Die Berechnung der Zollzahlungen erfolgt wie folgt.

Die Gebührensätze für die Zollabfertigung betragen 0,1% für Rubelgebühren und 0,05% für Fremdwährungen. Für den Fall, dass die Waren jedoch außerhalb des Standorts der Zollbehörde oder außerhalb ihrer Arbeitszeiten abgefertigt wurden, werden die Abfertigungsgebühren in doppelter Höhe berechnet (sie können 0,2 bzw. 0,1% betragen).

Vorgänge zur Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation werden als Gegenstand der Mehrwertsteuerbesteuerung anerkannt (Artikel 146 Absatz 1 Unterabsatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Steuerbemessungsgrundlage wird gemäß Kapitel 21 "Mehrwertsteuer" der Abgabenordnung der Russischen Föderation und der Zollgesetzgebung der Russischen Föderation (Artikel 153 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) bestimmt. Gemäß Artikel 160 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird die Steuerbemessungsgrundlage bei der Einfuhr von Waren als Summe des Zollwerts vorbehaltlich der Zahlung von Zöllen und Verbrauchsteuern (für verbrauchsteuerpflichtige Waren) bestimmt. Der an die Zollbehörde zu zahlende Mehrwertsteuerbetrag wird gemäß Artikel 166 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation als Prozentsatz der dem Steuersatz entsprechenden Steuerbemessungsgrundlage berechnet.

Wenn der Importeur verbrauchsteuerpflichtige Waren einführt, müssen einige davon beim Zoll entrichtet werden. Ihre Sätze sind in Artikel 193 der Abgabenordnung der Russischen Föderation angegeben. Verbrauchsteuern werden nicht erhoben, wenn die Waren aus Weißrussland (Artikel 13 des Bundesgesetzes vom 05.08.2000 Nr. 118-FZ) oder unter besonderen Zollregelungen (z. B. Wiederausfuhr, Verarbeitung unter Zollkontrolle usw.) .

Rechnungswesen und Steuerbuchhaltung

Die Höhe der Einfuhrzoll- und Zollabfertigungsgebühren ist im Kaufpreis der erworbenen Vermögenswerte (Waren und Materialien - PBU 5 und 6 PBU 5/01, Anlagevermögen - PBU 6/01 Pkt. 8) enthalten.

In diesem Fall erfolgt die Verdrahtung:

Soll 41 (07, 08, 10, 15) Haben 68 Unterkonto "Zollberechnungen" (76 "Zollberechnungen")

Einfuhrzoll und Zollgebühren werden erhoben.

In der Steuerbuchhaltung ist nicht alles so einfach.

Die Kosten für Inventargegenstände, die in enthalten sind Materialkosten, wird auf der Grundlage der Preise ihres Erwerbs bestimmt, darunter unter anderem Einfuhrzölle und Steuern (Artikel 254 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Das heißt, die Materialkosten in beiden Buchhaltungsarten beinhalten Zölle und Abgaben.

Preis Waren wird durch die Kosten ihres Erwerbs gemäß den Vertragsbedingungen bestimmt (Absatz 3 von Absatz 1 der Artikel 268 und 320 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). An die Zollbehörde gezahlte Zölle und Gebühren für die Verzollung werden jedoch nicht in der Steuerbuchhaltung für den Warenwert gebildet. Für die Zwecke der Gewinnbesteuerung sind Zölle und Zölle, die bei der Einfuhr von Waren gezahlt werden, indirekte Kosten und werden im Monat ihrer Einführung anerkannt (Artikel 252, 320, 272 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Daher wird der Wert importierter Waren in der Buchhaltung und in der Steuerbuchhaltung unterschiedlich sein.

Anschaffungskosten Anlagevermögen ist definiert als der Betrag der Aufwendungen für den Erwerb, den Bau, die Herstellung, die Lieferung und die Verbringung in einen gebrauchstauglichen Zustand, mit Ausnahme der abzugsfähigen oder in den Aufwendungen enthaltenen Steuern (Artikel 257 Absatz 1 der Abgabenordnung). Kodex der Russischen Föderation). Das heißt, in der Abgabenordnung gibt es keinen direkten Hinweis darauf, ob Zollzahlungen in die Anschaffungskosten des Anlagevermögens einbezogen werden müssen.

Andererseits umfassen die sonstigen Ausgaben im Zusammenhang mit der Herstellung und dem Verkauf die Beträge der Steuern und Gebühren, die gemäß dem in der Gesetzgebung der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren festgelegten Verfahren erhoben werden, mit Ausnahme der in Artikel 270 der Steuer Gesetzbuch der Russischen Föderation (Artikel 264 Absatz 1 Absatz 1 der Abgabenordnung RF). Das Verfahren zur Berechnung und Zahlung von Zöllen und Zollgebühren richtet sich nicht nach der Steuer, sondern nach der Zollgesetzgebung (Artikel 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Daher können die Beträge der entsprechenden Zollzahlungen unter dieser Position nicht berücksichtigt werden, sondern können auf der Grundlage von Artikel 264 Absatz 1 Unterabsatz 49 der Abgabenordnung auf andere mit der Herstellung und (oder) dem Verkauf verbundene Kosten zurückgeführt werden der Russischen Föderation.

Welche Option sollten Sie für die Abrechnung von Zollzahlungen wählen? Höchstwahrscheinlich werden viele Buchhalter diejenige wählen, die von den Steuerbehörden gefolgt wird. Die Position der Steuerbehörden zu diesem Thema ist im Schreiben des russischen Ministeriums für Steuern und Abgaben vom 05.09.2003 Nr. VG-6-02 / 945 angegeben. Die Steuerbehörden schreiben vor, Einfuhrzölle in die Zusammensetzung der sonstigen Kosten im Zusammenhang mit Produktion und Verkauf einzubeziehen und nicht in den Kaufpreis der Waren. Dies funktioniert aber nur bei Waren. Und die Kosten für Material und Anlagevermögen werden laut Finanzbeamten unter Berücksichtigung von Zöllen ermittelt. Somit können die Kosten des Anlagevermögens in den beiden Konten ohne Konflikt mit den Finanzbehörden näher zusammengebracht werden.

Mehrwertsteuer beim Zoll bezahlt für importierte Waren (einschließlich Anlagevermögen, Materialien) abgesetzt werden können (Artikel 171 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). In diesem Fall muss die gekaufte Ware zur Durchführung von Produktionstätigkeiten oder anderen umsatzsteuerpflichtigen Vorgängen oder zum Weiterverkauf erworben werden.

Bitte beachten Sie: Die Mehrwertsteuer wird in der Steuerperiode (Monat oder Quartal) abgezogen, in der importierte Waren, Sachanlagen oder immaterielle Vermögenswerte in der Bilanz des Unternehmens aktiviert wurden. Zu diesem Zeitpunkt wurde das Geld für die Ware an einen ausländischen Partner überwiesen oder nicht - es spielt keine Rolle (§ 44 der methodischen Empfehlungen für die Anwendung von Kapitel 21 "Mehrwertsteuer" der Abgabenordnung der Russischen Föderation, genehmigt mit Beschluss des russischen Ministeriums für Steuern und Abgaben vom 20.12.2000 Nr. BG-3-03 / 447 ).

Die Belege, die das Recht auf Vorsteuerabzug bestätigen, sind in diesem Fall ein Außenwirtschaftsvertrag (Vertrag), eine Rechnung (Konto) und eine Frachtzollanmeldung, wobei der beim Zoll gezahlte Mehrwertsteuerbetrag in Spalte 47 vermerkt ist.

Es gibt Fälle, in denen die beim Zoll gezahlte Mehrwertsteuer abzugsfähig ist inakzeptabel, sondern ist in den Anschaffungskosten der Ware enthalten. Diese Fälle sind in Artikel 170 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation aufgeführt. Hier sind die wichtigsten:

• importierte Waren werden für die Herstellung und den Verkauf von Waren verwendet, die nicht der Mehrwertsteuer unterliegen;
• importierte Waren werden für die Herstellung und den Verkauf von Waren verwendet, deren Verkaufsort das Territorium Russlands nicht anerkennt;
• der Käufer importierter Waren ist kein Mehrwertsteuerzahler oder hat von seinem Recht auf Steuerbefreiung Gebrauch gemacht (Artikel 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• importierte Waren sollen für Tätigkeiten verwendet werden, die nicht als Verkauf von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) gemäß Artikel 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation anerkannt sind.

Sie können einen CCD nur im Kaufbuch registrieren, wenn: die Mehrwertsteuer beim Zoll bezahlt wurde; die Ware wird aktiviert.

Alle GTEs müssen in das Kaufbuch eingetragen werden (Ziffer 10 des Dekrets der Regierung der Russischen Föderation vom 02.12.2000 Nr. 914). Ist der Artikel von der Mehrwertsteuer befreit, wird im Einkaufsbuch ein Vermerk „ohne Mehrwertsteuer“ angebracht. Die Zahlungsdokumente, die die tatsächliche Zahlung der Mehrwertsteuer an die Zollbehörde bestätigen, werden ebenfalls angezeigt.

Dazu müssen Sie im Kaufbuch angeben:

in Spalte 6 - das Ursprungsland der Waren und die CCD-Nummer (Hinweis: das Datum der CCD-Registrierung ist nicht erforderlich, da es bereits in der CCD-Nummer enthalten ist);

• in Spalte 3 - das Datum der tatsächlichen Zahlung der Mehrwertsteuer bei der Einfuhr von Waren auf der Grundlage von Zahlungsdokumenten;
• in Spalte 4 - das Datum der Registrierung importierter Waren (Bauwerke, Dienstleistungen);
• in Spalte 5 - der Name des Verkäufers;
• in Spalte 8b (9b, 11b) - der gezahlte Mehrwertsteuerbetrag;
• in Spalte 8a (9a, 10, 11a) - der Zollwert der Waren unter Berücksichtigung von Zöllen und Verbrauchsteuern;
• in Spalte 7 - die Summe der Spalten 8a und 8b (9a und 9b, 11a und 11b).

Die Firma "Vesna" erhielt vom ausländischen Lieferanten "PPE-group" eine Warensendung aus Deutschland, deren Auftragswert 18.000 Euro beträgt.
Der Zollbetrag beträgt 3600 Euro und der beim Zoll gezahlte Mehrwertsteuerbetrag:
(18.000 EUR + 3.600 EUR) x 18 % = 3888 EUR.
Die Zollzahlungen wurden am 25. Mai 2004 mit Zahlungsauftrag Nr. 201 überwiesen. Der offizielle Wechselkurs der Zentralbank der Russischen Föderation betrug zu diesem Datum 35,60 Rubel / EUR. Daher wurden folgende aufgeführt: Zollgebühr - 128 160 Rubel. (3600 EUR х 35,6 Rubel / EUR) und Mehrwertsteuer - 138 412,80 Rubel. (3888 EUR x 35,6 Rubel / EUR).
Bei der Einfuhr von Waren wurde eine Frachtzollanmeldung unter der Nummer 10004002/250504/0004236 ausgestellt. Am selben Tag erfolgte die buchhalterische Übernahme der Ware (es erfolgte ein Eigentumsübergang aufgrund der Vertragsbedingungen).
Am 25. Mai 2004 erfolgte ein Eintrag in das Firmen-Einkaufsbuch "Vesna":
In Spalte 8a geben wir den Zollwert der Ware in Rubel an: (18.000 EUR + 3600 EUR) x 35,6 Rubel / EUR = 768.960 Rubel.
Spalte 8 - der Zollwert der Ware mit Mehrwertsteuer: 768.960 Rubel. + 138.412,80 RUB = 907 372,80 Rubel.
Ein Eintrag im Kaufbuch sieht wie in Tabelle 1 gezeigt aus.

Tabelle 1

Betrachten wir die Abrechnung von Zöllen beim Wareneinkauf in Handelsorganisationen genauer.

Wir haben festgestellt, dass Zölle und Zölle in einer Berichtsperiode den steuerpflichtigen Gewinn und in den folgenden Berichtsperioden den Buchgewinn bilden (wenn die gekauften Waren verkauft werden). In diesem Zusammenhang weist eine Handelsorganisation eine zu versteuernde temporäre Differenz auf, die zur Bildung einer latenten Steuerschuld führt, da Aufwendungen in der Rechnungslegung später als steuerlich erfasst werden (Ziffern 8-10, 12, 15 PBU 18/02 „Rechnungslegung“ für Steuerberechnungen mit Gewinn"). Betrachten wir anhand eines konkreten Beispiels, wie der entstandene Unterschied berücksichtigt werden kann.

Beispiel 2

Am 31. März 2004 kaufte eine Großhandelsorganisation (MwSt.-Zahler) im Rahmen eines mit einer ausländischen Gegenpartei geschlossenen Vertrages Waren mit einem Vertragswert von USD 29.413,8. Die Lieferung der Ware erfolgt zu den Bedingungen des DDU-Zolls einer bestimmten Stadt (LIEFERUNG OHNE ZOLLZAHLUNG (NAME DES ZIELS) - GELIEFERT ZOLL UNBEZAHLT (BENANNTER ZIEL) DDU ......., dh die Zollabfertigung ist Verantwortung des Käufers). Das Eigentum an der Ware geht zum Zeitpunkt der Registrierung der Frachtzollanmeldung (CCD) auf die Organisation über. Der Verein zahlt:

• Einfuhrzoll in Rubel in Höhe von 10 Prozent des Zollwertes der Ware;
• Zollabfertigungsgebühren in Höhe von 0,1 Prozent in Rubel und 0,05 Prozent in Fremdwährung;
• zum Satz von 18 Prozent des Zollwertes der Ware und des zu zahlenden Zolls.

Im Rechnungswesen wurden folgende Buchungen vorgenommen:

Lastschrift 76 Gutschrift 51

RUB 92.302 (29.413,8 USD x 10% x 31.3805 Rubel pro USD) - der Einfuhrzoll wurde in Rubel bezahlt;

Lastschrift 76 Gutschrift 51

461,51 Rubel (29.413,8 USD x 31,3805 Rubel pro USD x 0,05%) - der Zoll wurde in Fremdwährung bezahlt (Typ 11);

Lastschrift 76 Gutschrift 51

RUB 923.02 (29.413,8 USD x 31,3805 Rubel. USD x 0,1%) - der Zoll wurde in Rubel bezahlt (Typ 10);

Lastschrift 76 Gutschrift 51

182.757,9 RUB ((29.413,8 USD x 31.3805 Rubel pro USD + 92.302 Rubel) x 18%) - Die Mehrwertsteuer wurde in Höhe von 18 Prozent des Zollwerts der Ware und des zu zahlenden Zolls gezahlt;

Lastschrift 41-1 Gutschrift 60

RUB 923.019,75 (29.413,8 USD x 31.3805 Rubel pro USD) - spiegelt die tatsächlichen Kosten der Ware zum Zeitpunkt der Eigentumsübertragung wider;

Lastschrift 41-4 Gutschrift 76

RUB 93.686,53 (92 302 + 461,51 + 923.02) - Einfuhrzoll und Zollabfertigungsgebühren wurden berücksichtigt;

Lastschrift 19 Gutschrift 76

182.757,9 RUB - Die beim Zoll gezahlte Mehrwertsteuer wird berücksichtigt;

Lastschrift 68 Gutschrift 19

182.757,9 RUB - zum Vorsteuerabzug akzeptiert;

Lastschrift 62 Gutschrift 90-1

720.000 Rubel - Einnahmen aus dem Verkauf von Waren werden erfasst;

Lastschrift 90-3 Gutschrift 68

120.000 Rubel - Umsatzsteuer wird ausgewiesen;

Lastschrift 90-2 Gutschrift 41-1

RUB 461.509,88 (923.019,75 Rubel x 50%) - die Kosten der verkauften Waren wurden abgeschrieben;

Soll 90-3 Haben 41-4 „Steuerpflichtige temporäre Differenz“

RUB 46.843,27 (93.686,53 Rubel x 50%) - 50 Prozent der Zölle und Steuern im Zusammenhang mit den verkauften Waren wurden abgeschrieben;

Lastschrift 90-9 Gutschrift 99-1

RUB 91.646,85 (720.000 - 120.000 - 461.509,88 - 46.843,27) - das Finanzergebnis wird reflektiert;

Lastschrift 99-2 Gutschrift 68

RUB 21.995 (91.646,85 Rubel x 24%) - spiegelt den bedingten Ertragsteueraufwand wider.

Der steuerpflichtige Gewinn aus dem Verkauf von Waren für den Berichtszeitraum beträgt 44.803,59 Rubel. (720.000 - 120.000 - 461.509,88 - 93.686,53).

Lastschrift 68 Gutschrift 77

RUB 11.242 ((93 686,53 - 46 843,27) x 24%) - latente Steuerschuld wird berücksichtigt.

Die an den Haushalt zu zahlende Einkommensteuer wird 10.753 Rubel betragen. (21 995-11 242).

Die passiven latenten Steuern verringern sich oder werden vollständig ausgeglichen, wenn steuerpflichtige temporäre Differenzen abnehmen oder vollständig ausgeglichen werden (in diesem Fall in Folgeperioden, wenn die verbleibenden importierten Waren verkauft werden). Die Beträge, um die die passiven latenten Steuern in der Berichtsperiode reduziert oder vollständig getilgt wurden, werden bilanziell durch eine Belastung auf Konto 77 und eine Gutschrift auf Konto 68 berücksichtigt.

Wir optimieren die Abrechnung von Zollzahlungen

Buchhalter stellen oft die Frage, wie man Zollgebühren in die Materialkosten einbezieht.

Diejenigen, die Waren verbuchen, suchen nach Möglichkeiten, Zölle zu verbuchen, um den Warenwert in der Buchhaltung ihrem Steuerwert anzunähern und nicht PBU 18/02 zu verwenden. Und es gibt solche Möglichkeiten, das Rechnungswesen durch Rechnungslegungsvorschriften zu optimieren.

Lassen Sie uns zunächst auf die Rechnungslegungsvorschriften "Buchhaltung von Vorräten" PBU 5/01 verweisen, die mit Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 09.06.2001 Nr. 44n genehmigt wurden, in denen in Absatz 2 heißt, dass Waren ein Teil davon sind Vorräte, die von anderen juristischen oder natürlichen Personen gekauft oder erhalten und zum Verkauf gehalten werden.

Zweitens werden in Anhang 2 zu den methodischen Richtlinien für die Buchführung von Vorräten, die mit Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 28. Dezember 2001 Nr. 119n genehmigt wurden, Zölle und andere Zahlungen im Zusammenhang mit der Einfuhr von Materialwerten als . bezeichnet Bestandteil der Transport- und Beschaffungskosten (TZR).

Berücksichtigen Sie die Möglichkeiten der Abrechnung von Zollkosten als Teil der Material- und Warenkosten.

... Materialien

Option eins. Aus praktischer Sicht ist es sehr schwierig, die Transportkosten in die tatsächlichen Kosten jedes einzelnen Materials einzubeziehen. Tatsächlich werden in den Begleitdokumenten von Lieferanten normalerweise Materialien mit mehreren Namen (manchmal mehrere Dutzend) angegeben. In diesem Fall muss der Gesamtbetrag der Zollzahlungen auf alle Wertposten verteilt werden, die im Rahmen dieser CCD eingegangen sind. Im Verhältnis zu welcher Basis ist dies zu tun - Kosten, Menge (Masse) oder ein anderer Indikator? Je nach Basis fällt das Ergebnis der Kostenverteilung pro Wareneinheit unterschiedlich aus.

Aus unserer Sicht ist es logischer, die Zollzahlungen im Verhältnis zu den Materialkosten statt der Menge zu verteilen. Tatsächlich kann ein Frachtbrief Materialien mit unterschiedlichen quantitativen Messungen enthalten. Darüber hinaus werden in der Regel auf den Vertragspreis der eingeführten Waren Zölle entrichtet.

Es ist ratsam, diese Abrechnungsoption für Organisationen mit einer kleinen Auswahl an Materialien zu verwenden.

Der ausgewählte Indikator für die Verteilung von Zollzahlungen sollte in der Rechnungslegungsrichtlinie der Organisation festgelegt werden.

Option zwei... Der Buchhalter kann die Möglichkeit der Abrechnung von Transport- und Beschaffungskosten nutzen, die in den Paragraphen 80 und 83 der methodischen Empfehlungen für die Buchführung von Lagerbeständen beschrieben ist, die mit Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 28. Dezember 2001 Nr. 119n genehmigt wurden. Es besteht darin, einen Rabattpreis zu verwenden.

Der Bewertungspreis kann der Vertragspreis des Lieferanten sein oder der Ist-Preis nach den Daten des Vormonats, der Planpreis etc.

In diesem Fall werden die im tatsächlichen Materialaufwand enthaltenen Restkosten (Abweichungen vom Buchpreis) separat als Teil der Transport- und Beschaffungskosten auf einem separaten Unterkonto auf das Konto 16 „Abweichung des Materialaufwands“ bzw ein separates Unterkonto auf Konto 10 "Materialien".

Wie viele Unterkonten solcher Abweichungen sein werden, zu welcher Nomenklatur von Materialien sie erstellt werden, wie sie abgeschrieben werden, entscheidet die Organisation selbst und legt die ausgewählten Methoden in der Rechnungslegungsrichtlinie fest.

Anschließend werden die Materialien auf eine der zulässigen Weisen für die Produktion abgeschrieben (zu Stückkosten, zu Durchschnittskosten, nach der FIFO- oder LIFO-Methode). Berücksichtigt wird aber nur der Buchpreis dieses Materials. Sie kann beispielsweise den Vertragspreis für importiertes Material wählen.

Aber die Abweichungen in Form von Transport- und Beschaffungskosten werden im Durchschnitt für einzelne Typen oder Gruppen abgeschrieben.

Zunächst wird der durchschnittliche Abweichungskoeffizient ermittelt, der angibt, wie viele Abweichungen, die in einem Monat aufgetreten sind, auf 1 Rubel der in einem Monat erhaltenen Materialkosten entfallen (Artikel 87 der Methode zur Bilanzierung von Vorräten). Darüber hinaus werden sowohl die Größe der Abweichungen als auch die Kosten des erhaltenen Materials unter Berücksichtigung der Salden zu Monatsbeginn berechnet.

Anschließend wird der gefundene Wert mit den abgeschriebenen Materialkosten multipliziert und das Ergebnis der Erhöhung (Preiserhöhung) des Buchwertes der eingesetzten Materialien zugeordnet.

Hier ist noch eine Regel zu beachten. Es ist zulässig, bei geringem spezifischem Gewicht von Transportkosten oder Abweichungen (maximal 10 Prozent des Buchwertes von Materialien) diese sofort nach Monatsende als Erhöhung der Materialkosten vollständig abzuschreiben . Dann wird die Berechnung nicht durchgeführt.

Diese Regel kann von vielen verwendet werden.

Erstens variieren die Zollgebühren. Der Hauptteil von ihnen besteht aus Einfuhrzöllen (erinnern Sie sich daran, dass ihre Sätze die Gesetzgebung je nach Herkunftsland der Waren differenziert festlegen lässt - Art. 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Er kann 5 % oder 10 % betragen. Unter Berücksichtigung der Tatsache, dass die Zölle insgesamt weniger als 1 % des Preises betragen, ist es durchaus möglich, dass der Anteil der Zölle 10 % des Vertragspreises importierter Materialien nicht überschreitet. Und daher können sie nach den Rechnungslegungsvorschriften sofort aufwandswirksam abgeschrieben werden.

In der Steuerbuchhaltung werden auch Zollkosten bei der Bildung der Materialkosten berücksichtigt (Artikel 254 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält jedoch keine Regeln für die Aufteilung dieser Kosten pro Materialeinheit. Aus unserer Sicht ist in diesem Fall die gleiche Methode zur Bildung des Materialaufwands wie in der Rechnungslegung anzuwenden. Es sollte in den Rechnungslegungsrichtlinien der Organisation für Steuerzwecke angegeben werden.

... Waren

Wenn die Organisation bei der Buchhaltung Zollkosten im Warenwert berücksichtigt, gelten die gleichen Verteilungsprinzipien wie für Materialien.

In der Regel beziehen Handelsorganisationen die Kosten der Warenlieferung nicht in ihre Kosten ein, sondern werden als Teil der Verkaufskosten auf Konto 44 "Verkaufskosten" berücksichtigt. Auf Konto 44 ist es auch möglich, TKR auf unterschiedliche Weise zu berücksichtigen.

Wenn die Organisation Waren zu Rabattpreisen erhält, muss zunächst entschieden werden, ob die Transportkosten von der Gesamtmasse der Abweichungen vom Rabattpreis getrennt werden sollen oder nicht. Im ersten Fall sind die Transportkosten auf einem separaten Unterkonto „Transportkosten für die Anlieferung von Waren an Lager“ auf das Konto 44 „Verkaufskosten“ zu erfassen.

Wenn Sie sich entscheiden, Transportkosten auf einem separaten Unterkonto zu Konto 44 zu berücksichtigen, müssen Sie entscheiden, ob die auf den Warensaldo am Ende des Berichtszeitraums entfallenden Kosten (Transportkosten für die Lieferung) durch eine besondere Berechnung angerechnet werden oder nicht . Abhängig davon hat dieses Unterkonto entweder einen Übertragssaldo oder am Monatsende keinen Saldo.

Da diese Berechnung in der Steuerbuchhaltung nur für die mit der Lieferung verbundenen Kosten erfolgt, müssen diese Kosten von den Zollzahlungen getrennt werden, indem ihnen jeweils eigene Unterkonten zugeordnet werden.

Je nach Höhe der Zölle sind Möglichkeiten der Aufwandsabschreibung ins Auge gefasst: vollständig oder in einem vorgeschriebenen Verhältnis.

Diese Berechnungsmethode ermöglicht es Ihnen auch, die Buchhaltung näher an die Steuer zu bringen. Für ihre vollständige Übereinstimmung ist es jedoch erforderlich, dass die Höhe der Transportkosten und der Vertragspreis der Ware auf beiden Konten gleich waren.

Wenn Sie sich entscheiden, die Vertriebskosten für den Rest der Ware nicht zu berechnen, können am Ende des Monats alle auf Konto 44 eingezogenen Kosten zu Lasten von Konto 90 abgeschrieben werden. Diese Möglichkeit ist gemäß Absatz 9 der PBU 10 zulässig /99 "Organisationskosten". Danach können alle Vertriebskosten, die als Vertriebskosten verstanden werden, in vollem Umfang in die Herstellkosten der verkauften Ware einbezogen werden. In diesem Fall weist Konto 44 am Monatsende keinen Saldo auf.

Es gibt also viele Abrechnungsoptionen, wir haben sie alle benannt. Jede Organisation hat ihre eigenen Besonderheiten bei den Transport- und Beschaffungskosten und ihr eigenes Volumen an Zollzahlungen. Daher entscheidet jeder Hauptbuchhalter, wie er die Rechnungslegungsgrundsätze festlegt, und stützt sich dabei auf regulatorische Dokumente und sein professionelles Urteilsvermögen.

Perspektiven schließen

Die Mindestbeträge werden auf Rohstoffe und einige Halbfabrikate erhoben, die für die nationale Produktion importiert werden, die Höchstbeträge - von Produkten, die mit einheimischen Produkten konkurrieren.

Humanitäre und technische Hilfe, Waren aus Ländern, die mit dem Bestimmungsland in die Freihandelszone eintreten, Ausrüstungen aus der Kategorie des Anlagevermögens, die für die Entwicklung von Joint Ventures importiert werden, Informationswaren, Währung, Wertpapiere, Waren für den persönlichen Gebrauch sind von der Abgabe ausgenommen . Einfuhrzollbefreiungen werden als Zollpräferenzen bezeichnet.

Einfuhrzollsätze

Die Höhe der Zahlung wird durch die Politik des Staates bestimmt und auf gesetzlicher Ebene festgelegt. Grundlage für die Berechnung des Einfuhrzolls in Russland sind die Basissätze (ausgewiesen in 10-stelligen Warennummern des TN VED). Sie werden von der Kommission des Finanzministeriums berechnet und regelmäßig überprüft, im Einheitlichen Zolltarif (ETT) festgelegt und können sein:

• ad valorem (% des Zollwerts wird bezahlt) - der Zoll wird berechnet, indem die Werte des Zollwerts und des Zollsatzes multipliziert werden. Beispielsweise wird eine Waschmittelcharge mit einem Zollwert (in der Erklärung angegeben) von 400 Tausend Rubel importiert. Der Wert des Ad-Valorem-Satzes (erkennbar am TN VED-Code, in diesem Fall 3402209000) beträgt 6,5%. Wenn wir 400.000 mit 0,065 multiplizieren, erhalten wir den Einfuhrzoll - 26 Tausend Rubel;
• spezifisch (die Gebühr wird für die Stückzahl entrichtet) - der Zoll entspricht dem Produkt aus Kurswert, Warenmenge und Wechselkurs. Bei der Einfuhr von 500 Paar Schuhen (der Wechselkurs beträgt 0,47 Euro pro Paar, der Wechselkurs beträgt 78 Rubel pro Euro), beträgt der Einfuhrzoll: 500 × 0,47 × 78 = 18330 Rubel;
• kombiniert (einschließlich der Eigenschaften der beiden vorherigen) - dokumentiert kann so aussehen: 10 % der Kosten, jedoch nicht weniger als 0,15 Euro pro 1 kg.

Die Höhe der Gebühr für das gleiche Produkt, das aus verschiedenen Ländern importiert wird, kann unterschiedlich sein (unter sonst gleichen Bedingungen). Zum Beispiel werden 400 kg Kakaopulver mit einem Zollwert von 2 Tausend Dollar nach Russland importiert (TN VED-Code für Kakaopulver ist 1805000000, es gibt keine besonderen Bedingungen, der Basissatz beträgt 5%):

• wenn die Lieferung aus Spanien erfolgt, beträgt der Einfuhrzoll 100 US-Dollar, da der Zollkoeffizient gleich eins ist (2000 multipliziert mit 1 und 0,05 - wir erhalten 100 US-Dollar);
• wenn aus China - $ 75 - China gehört zu 103 Entwicklungsländern, für deren Waren in Russland ein Präferenzsatz von 75% gilt (Zollkoeffizient gleich 0,75);
• aus Äthiopien - kein Zoll - dieses Land ist in der Liste von 49 Ländern enthalten, von denen einige bei der Einfuhr nach Russland nicht zollpflichtig sind.

Bestimmte Warengruppen können zu anderen Tarifen eingeführt werden: landwirtschaftliche Produkte für Saisonzwecke, Waren, die mit inländischen Herstellern um Antidumping konkurrieren, Produkte, die unter Verwendung von Subventionen hergestellt werden - gegen Ausgleich.

Der endgültige Betrag, der für die Einfuhr von Waren oder Fahrzeugen zu zahlen ist, hängt ab von:

• Art der Ware (Nomenklatur der Waren des Außenhandelsgesetzbuches), Ursprungsland, deren Zoll (nicht zu verwechseln mit Kauf/Vertrag) Wert;
• das Vorhandensein / Fehlen von Zollvorteilen, Privilegien, Kontingenten, Präferenzen (in der Regel erhalten Sie aktuelle Informationen zu diesem Thema bei einem Makler).

Handel und politisches Instrument

Der Einfuhrzoll gehört zur Gruppe der handelspolitischen und politischen Instrumente. In Russland gelten die Basissätze von 100% für Waren, die aus befreundeten Ländern importiert werden, das Maximum (200%) - für Waren aus Ländern, mit denen es zu Spannungen kommt, sowie für Produkte unbekannter Herkunft.

Der Einfuhrzoll ist eine obligatorische Gebühr, die von Wirtschaftssubjekten im Rahmen anderer Zollzahlungen bei der Einfuhr von Waren entrichtet wird.

Diese Art der staatlichen Gebühr gibt es auf der ganzen Welt. Obwohl sich Anzahl und Anteil sehr stark unterscheiden, ist die allgemeine Methode ihrer Bildung überall gleich - alle Länder haben Mindestzölle auf die Einfuhr von Rohstoffen für ihre eigene Produktion und Höchstzölle auf Fertigprodukte, die mit einem ähnlichen nationalen Hersteller konkurrieren. Sprechen wir über Einfuhrzölle in Russland.

Wer legt den Einfuhrzollsatz fest?

Die konkrete zahlenmäßige Ausprägung der Zollsätze für die Einfuhr von Waren hängt von der wirtschaftlichen und wirtschaftlichen Lage des Landes ab. In der Russischen Föderation werden die Einfuhrzölle von einer Sonderkommission des Finanzministeriums festgelegt, dann werden die entsprechenden Beschlüsse des Ministerkabinetts ausgearbeitet, alle Änderungen werden im Zolltarif der Russischen Föderation festgehalten. Der Basistarif ist einem bestimmten Produkttyp zugeordnet (wird im 10-stelligen TN VED-Code angezeigt). Aber das ist Theorie.

In der Praxis werden die Beträge berechnet auf der Grundlage von:

• TN VED-Code;
• Herkunftsland der Waren;
• Vorhandensein / Fehlen besonderer Bedingungen;
• Zollwert der gelieferten Ware.

Beachten Sie, dass die Sonderbedingungen verschiedene Arten personifizierter Quoten, Saison-, Schutz-, Antidumping- und Ausgleichssätze umfassen, die vorübergehend und / oder ausschließlich sind. Für aktuelle Informationen über ihre Verfügbarkeit ist es besser, sich an einen Broker zu wenden.

Betrachten wir allgemeine Beispiele mit denselben Anfangszahlen, aber mit unterschiedlichen Ausgabeergebnissen.

Das Unternehmen will 500 kg weiße Schokolade ins Land bringen, der Zollwert der Sendung beträgt 1000,00 USD. Produkthilfe:

• TN VED-Code 1704903000;
• es gibt keine besonderen Bedingungen;
• Basiszoll 12 %, jedoch nicht weniger als 0,15 EUR / kg.

• Bei Sendungen aus Spanien wird der Zoll in Höhe von 120,00 USD für die gesamte Sendung erhoben.
• Wenn wir das gleiche aus China mitbringen - 90,00 USD.
• Bei Lieferungen aus Aserbaidschan beträgt der Zoll null.

Warum so?

1. Für aus Spanien gelieferte Waren TN VED 1704903000, der Einfuhrzollkoeffizient beträgt 1 (Spanien gehört zu 130 Ländern, mit denen Russland im sogenannten Meistbegünstigungsregime ist).
2. Für Waren TN VED 1704903000 aus China geliefert- der Einfuhrzollkoeffizient bei Bestätigung des Ursprungslandes beträgt 0,75 (für China und 102 andere Entwicklungsländer sieht der Zolltarif der Russischen Föderation einen Vorzugssatz von 75% vor).
3. Für Waren TN VED 1704903000 aus Aserbaidschan geliefert, der Koeffizient zur Bestätigung des Herkunftslandes ist 0 (aus Aserbaidschan und 48 anderen am wenigsten entwickelten Ländern werden einige Waren zollfrei importiert).

Die Liste der Länder, die zu der einen oder anderen Kategorie gehören, wird durch die 18. Entscheidung des EurASEC Interstate Council und der CU Commission Nr. 130 vom 27. November 2009 festgelegt.

Wetten 2015

Am 1. September 2015 traten neue Einfuhrsätze in Kraft, die durch eine Reihe von Beschlüssen des Rates der Eurasischen Wirtschaftskommission angenommen wurden. Meist haben sich die Zahlen in Richtung Abnahme verändert.

Der Anstieg der Raten betraf bestimmte Fischarten, Süßwaren, Mineralien, Ölprodukte, chemische Produkte, Polymere, Zellulose. Ebenfalls unter dem Anstieg waren Edelmetallabfälle, einige Motoren, CNC-Metallbearbeitungsgeräte, elektrische Komponenten, Eisenbahnwaggons, Autos mit Elektromotoren, Militärtransportflugzeuge, Fähren, Koronarstents und Uhrenkomponenten.

Preisänderungen sind mit der aktuellen Situation im Land und der Erfüllung der WTO-Verpflichtungen durch die Russische Föderation verbunden. Die Preise können bald wieder angepasst werden. Für unerfahrene Teilnehmer an der Außenwirtschaft haben wir über die Regeln für die Berechnung von Zollzahlungen gesprochen, und in einem anderen Artikel gibt es Informationen darüber.

Was müssen Sie berechnen?

• Nomenklatur der Waren, die dem Außenhandelsgesetzbuch unterliegen die gelieferte Ware und der aktuelle Basiszinssatz;
• Ursprungsland(um den Koeffizienten herauszufinden);
• Aktion von Sondertarifen Aufgaben;
• Einfuhrzollwert der Ware(nicht zu verwechseln mit dem Kauf-/Vertragspreis) für ein Produkt, für das Werttarife gelten;
• Menge der gelieferten Ware in Einheiten die für Nicht-Ad-valorem-Zahlungen verwendet werden;
• Wechselkurse für Transaktionen in mehreren Währungen.

Bei Sonderkonditionen wird der Tarif individuell berechnet.

• durch Multiplizieren des Zollwerts mit dem Satzprozentsatz (für Wertzölle) mit dem richtigen Faktor. wie der Wertzoll berechnet wird;
• durch Multiplikation der Warenmenge mit dem geltenden Nichtwerttarif unter Berücksichtigung des Koeffizienten.

Befreiung von der Zahlung von Einfuhrabgaben und Zollvergünstigungen für Waren

Einfuhrzollvergünstigungen werden auch als Zollvergünstigungen bezeichnet. Letztere erfolgen in Form einer vollständigen oder teilweisen Zahlungsfreiheit, je nach Herkunftsland und Verwendungszweck der Waren.

• Ursprungsland: GUS-Staaten und am wenigsten entwickelte Länder aus der Liste 2009 sind vollständig ausgenommen, vorbehaltlich der Bestätigung des Herstellungslandes (ST-1-Zertifikat für die GUS, Ursprungszeugnis Formular A-1 für andere Länder, für Waren bis zu einem Warenwert von 5000 it reicht aus, um das Herkunftsland in der Handelsrechnung anzugeben).
• Der Zweck der Einfuhr und der Verwendungszweck der Ware: Humanitäre und technische Hilfe sowie Waren des Anlagevermögens der Produktion, die in die Russische Föderation eingeführt werden, um Beiträge zu den gesetzlichen Fonds von Joint Ventures zu leisten, sind von Zöllen befreit.