Krijimi i komisionit të auditimit të shoqërisë aksionare. Zgjedhja e komisionit të auditimit (auditor) Mbi praktikën e komisioneve të auditimit

Në këtë artikull, ne do të shqyrtojmë pyetjet mbi përbërjen dhe zgjedhjen e komisionit të auditimit.

Krijimi i një komisioni auditimi dhe konfirmimi i tij i pasqyrave financiare të shoqërisë është i detyrueshëm.

Shumë menaxherë nuk e imagjinojnë rolin e komisionit të auditimit në aktivitetet financiare dhe ekonomike të organizatës, këtë e dëshmojnë protokollet e komisioneve të auditimit. Veprimtaritë e komisionit të auditimit në shoqëri nuk duhet të dyfishojnë funksionet e departamentit të kontabilitetit të shoqërisë. Përfshirja në statutin e shoqërisë së dispozitave për kompetencën e komisionit të kontrollit, kryerjen e kontrolleve të organit ekzekutiv, për korrektësinë e lidhjes së kontratave në emër të shoqërisë, si dhe kontrollin e kompetencës së vendimmarrjes së këshilli për çështje të caktuara, për respektimin e kërkesave të legjislacionit aktual, dispozitave, qëllimeve dhe objektivave të shoqërisë do të lejojë komisionin e auditimit të shoqërisë të marrë pikërisht pozicionin në shoqëri që parashikon legjislacioni. Rregullimi ligjor i veprimtarisë së komisionit të auditimit bën të mundur rritjen e efikasitetit dhe cilësisë së menaxhimit të biznesit. Komisioni i Auditimit nuk i përket organeve drejtuese të shoqërisë dhe vepron në mënyrë të pavarur, pavarësisht nga veprimtaria e organeve të shoqërisë.

Në praktikë, shpesh në përbërjen e komisioneve përfshihen persona që nuk kanë përvojën e nevojshme në punën e kontabilitetit ose kontrollit ose që mbajnë poste në organet drejtuese të kompanisë. Në përputhje me kërkesat e përcaktuara nga paragrafi 3 i Artit. 88 Ligji Federal i 26 dhjetorit 1995 Nr. Nr. 208-FZ "Për Shoqëritë Aksionare" (në tekstin e mëtejmë Ligji për SHA), besueshmëria e të dhënave që përmban raporti vjetor i shoqërisë, pasqyrat financiare vjetore, duhet të konfirmohet nga komisioni i auditimit (auditori) i shoqërisë. Duhet të theksohet se në përputhje me paragrafin 2 të nenit 13 të Ligjit Federal të 21 nëntorit 1996 N 129-FZ "Për Kontabilitetin", pasqyrat financiare të organizatave, me përjashtim të deklaratave të organizatave buxhetore, përbëhen nga:

a) bilancin e gjendjes;

b) pasqyrën e të ardhurave;

c) anekset e tyre të parashikuara nga aktet rregullatore;

d) një raport auditori që konfirmon besueshmërinë e pasqyrave financiare të organizatës, nëse i nënshtrohet auditimit të detyrueshëm në përputhje me ligjet federale;

e) shënim shpjegues.

Mund të konstatohet se anëtarët e komisionit të auditimit duhet të jenë të njohur me procedurën e përpilimit dhe përmbajtjen e atyre dokumenteve me të cilat do të punojnë. Për ta bërë këtë, është më e leverdishme që Komisionit të Auditimit t'i rekomandohen persona me arsim të veçantë kontabël ose ekonomik, në mënyrë që të mos përfshihen në punë specialistë të këtyre profesioneve, pasi është Komisioni i Auditimit ai që jep një opinion që konfirmon ose hedh poshtë saktësinë e të dhënave të përfshira në raportin vjetor të shoqërisë dhe informacionin që përmban pasqyrat financiare vjetore të shoqërisë.

Për të kuptuar se kush mund të jetë pjesë e komisionit të auditimit dhe përgjegjësia e anëtarëve të tij, do të shqyrtojmë në këtë artikull.

Kërkesat për kandidatët për anëtarë të Komisionit të Auditimit.

Le të shqyrtojmë më në detaje format më të zakonshme të pronësisë - Shoqëritë me Përgjegjësi të Kufizuar dhe Shoqëritë Aksionare. Çfarë kërkesash, sipas ligjit, u vendosin anëtarëve të komisioneve të auditimit, nga kush dhe si zgjidhen.

Në përputhje me paragrafin 6 të nenit 32 të Ligjit Federal të 08 shkurtit 1998 Nr. 14-FZ "Për Shoqëritë me Përgjegjësi të Kufizuar" (në tekstin e mëtejmë Ligji për SH.PK), të dy pjesëmarrësit dhe jo-pjesëmarrësit e kompanisë mund të jenë anëtarë të komisionit të auditimit të kompanisë. Anëtarët e komisionit të auditimit nuk mund: njëkohësisht të jenë anëtarë të bordit të drejtorëve, të mbajnë poste të tjera në organet drejtuese të shoqërisë.

Neni 32 i Ligjit për Sh.PK thotë se funksionet e komisionit të auditimit (auditorit) të shoqërisë mund të kryhen nga një auditor i miratuar nga mbledhja e përgjithshme e pjesëmarrësve në shoqëri. Dhe auditori mund të jetë si një person fizik ashtu edhe një person juridik në bazë të nenit 4 të Ligjit Federal të 07 gushtit 2001 Nr. Nr. 119-FZ "Për auditimin". Rezulton se funksionet e komisionit të auditimit mund të kryhen edhe nga një person juridik. Nuk ka shpjegime të qarta në legjislacion për këtë çështje.

në shoqëritë aksionare.

Sipas nenit 85 të ligjit për SH.A., në komisionin e auditimit mund të jenë vetëm personat fizikë dhe nuk ka rëndësi nëse këta persona janë apo jo aksionarë të shoqërisë. Anëtarët e komisionit të auditimit nuk mund: njëkohësisht të jenë anëtarë të bordit të drejtorëve, të mbajnë poste të tjera në organet drejtuese të shoqërisë.

Zgjedhja e anëtarëve të komisionit të auditimit

Në shoqëritë me përgjegjësi të kufizuar.

Në përputhje me Art. 91 i Kodit Civil të Federatës Ruse dhe paragrafi 1 i Artit. 47 të Ligjit për LLC, komisioni i auditimit zgjidhet në një mbledhje të përgjithshme të pjesëmarrësve në një shoqëri me përgjegjësi të kufizuar. Bazuar në nën 5 f. 2 art. 33 të Ligjit për LLC, zgjedhja e komisionit të auditimit (auditori) dhe përfundimi i parakohshëm i kompetencave të tyre janë në kompetencë ekskluzive të mbledhjes së përgjithshme të pjesëmarrësve në kompani. Sipas paragrafit 2 të Artit. 33 të Ligjit për Sh.PK-në, kjo çështje nuk mund t'i paraqitet për vendim as bordit të drejtorëve (bordit mbikëqyrës) dhe as organit ekzekutiv të shoqërisë.

Vendimi për zgjedhjen e komisionit të auditimit (auditorit) merret nga mbledhja e përgjithshme e pjesëmarrësve të kompanisë me shumicën e votave të numrit të përgjithshëm të votave të pjesëmarrësve të kompanisë, përveç nëse nevojitet një numër më i madh votash për të marrë një vendim për këtë. çështja parashikohet nga statuti i shoqërisë.

Bazuar në par. 1 f. 9 Art. 37 të Ligjit për Sh.PK-në, lejohet të parashikohet votimi kumulativ në statutin e shoqërisë gjatë marrjes së vendimeve për zgjedhjen e anëtarëve të komisionit të auditimit të shoqërisë.

Në rast votimi kumulativ, numri i votave që i takojnë secilit anëtar të shoqërisë shumëzohet me numrin e personave që do të zgjidhen në organin e shoqërisë dhe anëtari i shoqërisë ka të drejtë të japë numrin e votave në këtë mënyrë. të marra të plota për një kandidat ose t'i shpërndajnë ato midis dy ose më shumë kandidatëve. Të zgjedhur konsiderohen kandidatët që kanë marrë numrin më të madh të votave.

Në një shoqëri aksionare të mbyllur.

Sipas paragrafit 1 të Artit. 48 të Ligjit për SH.A., komisioni i auditimit zgjidhet nga mbledhja e përgjithshme dhe vendimi për këtë çështje është në kompetencën e tij ekskluzive. Në të njëjtën kohë, aksionet në pronësi të anëtarëve të bordit të drejtorëve ose personave që mbajnë pozita në organet drejtuese të shoqërisë nuk mund të marrin pjesë në votim kur zgjidhen anëtarët e komisionit të auditimit (auditor).

Në një CJSC ku themeluesit (aksionarët) janë njëkohësisht anëtarë të bordit të drejtorëve, do të jetë e pamundur të zgjidhet një komitet auditimi. Nga pikëpamja e ligjit për SH.A., kjo çështje mund të zgjidhet duke përdorur paragrafin 2 të pikës 1 të nenit 64, i cili thotë se në një shoqëri me një numër aksionerësh - pronarë të aksioneve me të drejtë vote më pak se 50, statuti i shoqëria mund të parashikojë që funksionet e bordit të drejtorëve (Bordi Mbikëqyrës) të kryhen nga mbledhja e përgjithshme e aksionarëve. Prandaj, nëse bëhen ndryshime të tilla në statutin e CJSC (nëse nuk parashikohet prej tij), atëherë e drejta e votës mbetet për të gjithë aksionarët, dhe komisioni i auditimit (auditori) mund të zgjidhet në përputhje me kërkesat e ligjit. .

Në një shoqëri aksionare të hapur.

Në përputhje me paragrafin 2. Art. 9 të ligjit për SH.A., vendimi për themelimin e shoqërisë duhet të përmbajë rezultatet e votimit të themeluesve jo vetëm për çështjet e themelimit të shoqërisë, miratimin e statutit të shoqërisë dhe zgjedhjen e organeve drejtuese të shoqërisë, por edhe për çështjet e themelimit të shoqërisë. çështja e zgjedhjes së komisionit të kontrollit (auditorit) të shoqërisë.

Bazuar në paragrafin 4 të Artit. 9 të ligjit për SH.A., kërkohet një shumicë prej tre të katërtat kur zgjidhen jo vetëm organet drejtuese të shoqërisë, por edhe komisioni i auditimit ose auditori i shoqërisë.

Sipas Art. 47 të ligjit për SH.A., përcaktohet se çështja e zgjedhjes së anëtarëve të komisionit të auditimit klasifikohet si një nga çështjet që duhet të shqyrtohet në mbledhjen e përgjithshme vjetore të aksionarëve të shoqërisë. Sipas orës. 2 lugë gjelle. 50 të Ligjit për SH.A., përcaktohet se zgjedhja e anëtarëve të komisionit të kontrollit nuk mund të bëhet në formën e votimit në mungesë.

Anëtarët e komisionit të auditimit përzgjidhen nga kandidatët e propozuar nga aksionarët. Në përputhje me Art. 53 të ligjit për SH.A., aksionarët (aksionarët) të cilët në total zotërojnë të paktën 2 për qind të aksioneve me të drejtë vote të shoqërisë, kanë të drejtë të propozojnë kandidatë në komisionin e kontrollit të shoqërisë, numri i të cilëve nuk mund të kalojë përbërjen sasiore të këtij organi. Një ofertë e tillë duhet të merret nga kompania jo më vonë se 30 ditë pas përfundimit të vitit financiar. Rregullorja për kërkesat shtesë për procedurën e përgatitjes, thirrjes dhe mbajtjes së mbledhjes së përgjithshme të aksionarëve përcakton gjithashtu që gjatë emërimit të kandidatëve në komisionin e auditimit (auditorët), mund t'i bashkëngjitet pëlqimi me shkrim i kandidatit të nominuar dhe informacioni për kandidatin. Me rastin e zgjedhjes së anëtarëve të komisionit të auditimit ekziston kufizimi i parashikuar në par. 2, paragrafi 6, neni 85 i ligjit për SH.A., i cili përcakton se aksionet në pronësi të anëtarëve të bordit të drejtorëve (bordit mbikëqyrës) të shoqërisë, si dhe personat që mbajnë pozita në organet drejtuese të shoqërisë, nuk marrin pjesë në votimin gjatë zgjedhjes së anëtarëve të komisionit të auditimit. Sipas paragrafit 2 të Artit. 38 i Ligjit Federal të 21 dhjetorit 2001 N 178-FZ "Për privatizimin e pronës shtetërore dhe komunale" në shoqëritë aksionare të hapura, në lidhje me të cilat u mor një vendim për të përdorur një të drejtë të veçantë ("aksion i artë"). , Qeveria e Federatës Ruse ose autoritetet shtetërore të subjekteve Federata Ruse emëron përfaqësuesin e saj në komisionin e auditimit. Që nga zgjedhja e anëtarëve të komisionit të auditimit, në përputhje me paragrafin 1 të Artit. 47 të Ligjit për SH.A., kjo është një çështje në rendin e ditës të mbledhjes vjetore të aksionarëve, nga kjo rezulton se komisioni i auditimit (auditori) i shoqërisë zgjidhet për një periudhë 1-vjeçare.

Kështu, në varësi të formës organizative dhe ligjore të shoqërisë dhe funksioneve të saj, zgjidhet numri i anëtarëve të komisionit të auditimit. Kompetenca e audituesve përcaktohet nga organi më i lartë drejtues dhe përcaktohet në statut, si dhe detajohet në rregulloren për komisionin e kontrollit.

Siç u përmend më lart, detyrat e komisionit të auditimit përcaktohen nga legjislacioni dhe organi suprem drejtues. Por planet dhe procedura e komisionit të auditimit miratohen nga kryetari i komisionit të auditimit dhe janë të përcaktuara në rregulloren për komisionin e auditimit. Komisioni i Auditimit përgjigjet para Asamblesë së Përgjithshme për cilësinë dhe kohën e kryerjes së funksioneve dhe kompetencave të tij zyrtare.

Vetëm një analizë sistematike e aktivitetit ekonomik të kompanisë, së bashku me kontrollin e treguesve kryesorë financiarë të kompanisë dhe arsyet e ndryshimit të tyre, na lejon të flasim për punën e komisionit të auditimit në kompani.

Për shoqëritë që operojnë në sektorë të ndryshëm të aktivitetit ekonomik, megjithatë mund të përcaktohen tregues të përgjithshëm financiarë, të cilët duhet të monitorohen nga komisioni i auditimit. Kjo është shuma e fitimit të marrë nga kompania në baza tremujore, kostoja e një njësie të produkteve të prodhuara, numri i njësive të shitura, shuma e pagave të punonjësve të kompanisë dhe parametra të ngjashëm. E gjithë kjo do t'i lejojë komisionit të auditimit të shoqërisë të kryejë realisht dhe plotësisht funksionet e tij, të parashikuara me ligj. Dokumentet raportuese të komisionit të kontrollit nuk duhet të përmbajnë fraza të përgjithshme dhe boshe si "nuk është e vërtetë" etj., por duhet të përmbajnë përshkrime specifike të shkeljeve të ligjit, rregulloreve, statutit, rregulloreve, rregullave dhe udhëzimeve të shoqërisë nga ana e shoqërisë. punonjësit dhe zyrtarët. Vetëm një punë e tillë e komisionit të auditimit të kompanisë do t'i japë ndihmë reale menaxhmentit të kompanisë, pasi do të lejojë zbulimin në kohë të shkeljeve në aktivitetet financiare dhe ekonomike të kompanisë. Në fund të fundit, të gjitha aktivitetet e komisionit të auditimit duhet të synojnë sigurimin e besimit te kompania, në pasqyrat e saj financiare dhe sigurimin e mbrojtjes së investimeve kapitale. dhe asetet e kompanisë.

Zgjedhja e komisionit të auditimit (auditor)

Zgjedh komisioni i auditimit (auditori). mbledhja e përgjithshme e aksionarëve(si rregull, vjetor) në përputhje me statutin (klauzola 1 e nenit 103 të Kodit Civil të Federatës Ruse, nënparagrafi 9 i pikës 1 të nenit 48 dhe pika 1 e nenit 85 të Ligjit SHA), dhe kjo çështje nuk mund të paraqitet për shqyrtim organ tjetër drejtues. Karakteristikat e zgjedhjes së organit të kontrollit gjatë krijimit të një kompanie (brenda kornizës së krijimit ose riorganizimit) janë studiuar nga ne më herët (shih 5.1 dhe 9.1 të librit shkollor).

Ligji nuk përcakton kërkesa të veçanta për numrin e anëtarëve të komisionit (pasi vetëm një person, auditori, mund të kryejë funksione kontrolli), por vendos kërkesa për të. personelit. Anëtarët e komisionit të auditimit (auditori) nuk mund njëkohësisht:

• a) të jenë anëtarë të komisionit të numërimit (klauzola 2, neni 56 i ligjit për SH.A.);
• b) të jenë anëtarë të këshillit drejtues (bordi mbikëqyrës);
• c) të mbajë poste të tjera në organet drejtuese të shoqërisë (paragrafi 1, pika 6, neni 85 i ligjit për SH.A.). Në literaturë mund të haset një këndvështrim, sipas të cilit duhet të flasim për çdo pozicion në aparatin administrativ të shoqërisë (M. Yu. Tikhomirov). Megjithatë, duket se, duke u nisur, siç u theksua, nga kuptimi formal (i ngushtë) i termit "menaxhimi" nga ligjvënësi, do të ishte e paligjshme që një anëtar i komisionit të auditimit (auditor) të mbante poste vetëm në bord. të drejtorëve (bordi mbikëqyrës) dhe organeve ekzekutive të shoqërisë. Nga rruga, çështja zgjidhet në mënyrë të ngjashme në lidhje me kompanitë me përgjegjësi të kufizuar dhe shtesë (vetëm Ligji për SH.PK përcakton qartë pozicionet e tjera - organi i vetëm ekzekutiv dhe anëtarët e organit ekzekutiv kolegjial). Një tjetër gjë është se, meqenëse "...në aparatin administrativ të shoqërisë ka gjithmonë mjaft persona që, për nga natyra e punës së tyre, kryejnë veprimtari financiare dhe ekonomike, të cilat duhet të jenë objekt i vëmendjes së komisioni”, “...në statut mundësohet zgjerimi i listës së pozicioneve, punonjësit e të cilëve nuk duhet të zgjidhen në komision, në mënyrë që të mos rezultojë se kontrollohen vetë.

Zgjedhja e auditorëve është një nga këto çështje votimi për të cilin nuk kryhet nga të gjithë pronarët e aksioneve me të drejtë vote. Aksionet në pronësi të anëtarëve të bordit të drejtorëve (bordit mbikëqyrës) ose personave që mbajnë pozita në organet drejtuese të shoqërisë nuk mund të marrin pjesë në votim gjatë zgjedhjes së anëtarëve të komisionit të kontrollit (auditorit) (paragrafi 2, pika 6, neni 85 i SHA. Ligji). Është e nevojshme t'i kushtohet vëmendje faktit se norma e mësipërme vendos kufizime vetëm gjatë votimit, por jo në fazën e emërimit të kandidatëve. Të gjitha kërkesat e mësipërme për përbërjen e komisionit dhe procedurën e votimit kur ai zgjidhet synojnë të sigurojnë pavarësinë e auditorëve nga organet drejtuese të shoqërisë.

Ligji nuk specifikon nëse personat që nuk janë aksionarë kanë të drejtë të jenë anëtarë të komisionit të auditimit (auditor). Aktualisht është një qasje e pranuar përgjithësisht, sipas së cilës ata mund të jenë çdo person fizik - si aksionarët ashtu edhe të tjerët. Këtu, megjithatë, duhet mbështetur I.Sh.

Ligji i korporatave gjithashtu nuk përcakton drejtpërdrejt afati i veprimtarisë komisioni i auditimit (auditor). Komisioni Federal i Letrave me Vlerë i Rusisë u përpoq ta zgjidhte këtë problem duke interpretuar në mënyrë sistematike dispozitat e Ligjit SHA: ai shpjegoi se, bazuar në Art. 47, 53 të ligjit, komisioni i kontrollit duhet të zgjidhet çdo vit në mbledhjen e përgjithshme vjetore të aksionarëve dhe, për rrjedhojë, mandati i tij përfundon në ditën e mbledhjes së ardhshme të përgjithshme vjetore të aksionarëve; nëse për ndonjë arsye komisioni i auditimit nuk është rizgjedhur në mbledhjen vjetore, atëherë mandati i tij konsiderohet i skaduar dhe shoqëria duhet të thërrasë një mbledhje të jashtëzakonshme për të zgjedhur një organ të ri legjitim (klauzolat 2, 3 të letrës së Komisioni Federal për Letrat me Vlerë të Rusisë i datës 28 shkurt 2000 Nr. IK-07 /883 "Për kushtet e detyrës së Komisionit të Auditimit"). Por duhet pasur parasysh se ky sqarim nuk është i karakterit normativ, por është vetëm mendim i një organi shtetëror.

Një këndvështrim i ndryshëm mbizotëronte në literaturë dhe në praktikë përpara publikimit të kësaj letre nga Komisioni Federal i Letrave me Vlerë të Rusisë: meqenëse ligji nuk e kufizon mandatin e auditorëve në asnjë mënyrë, është mjaft e mundur të zgjidhet një auditim. komision (auditor) për një periudhë më shumë se një vit. Tani pozicioni dominues është i ngjashëm me mendimin e FCSM të Rusisë. Sidoqoftë, sipas mendimit tonë, ka rrethana mjaft të rënda që nuk na lejojnë të solidarizojmë me të me besim të plotë, veçanërisht:

• a) Art. 53 i Ligjit për SHA i referohet të drejtës së aksionarëve për të emëruar kandidatë jo vetëm në komisionin e auditimit, por edhe, për shembull, në organin kolegjial ​​ekzekutiv. Megjithatë, ideja e mandatit një vjeçar të këtij organi ekzekutiv nuk i shkon askujt;
• b) nëse mandati i komisionit të kontrollit skadon në ditën e mbledhjes së përgjithshme vjetore të aksionarëve, si në rastin e bordit të drejtorëve (bordi mbikëqyrës), atëherë pse ligjvënësi (arsyeshmëria e të cilit supozohet) e ka përfshirë këtë dispozitë në ligj vetëm në lidhje me bordin e administrimit (bordi mbikëqyrës) ?

Duket se ka një nevojë të vonuar për të futur një shtesë në Ligjin për Shoqëritë Aksionare që përcakton qartë mandatin e komisionit të auditimit, ndërkohë që këshillohet të ndiqet qasja e formuluar nga Komisioni Federal i Letrave me Vlerë të Rusisë si një bazë.

Një vend të veçantë në sistemin e kontrollit të brendshëm zënë komisionet e kontrollit dhe auditimit, të cilat mund të krijohen në shumë struktura tregtare: shoqëri me përgjegjësi të kufizuar ose shtesë, shoqëri aksionare, shoqata dhe sindikata.

Statuti i komisionit të auditimit përcaktohet në statutin e subjektit afarist. Për shoqëritë aksionare, çështjet e krijimit dhe të kompetencave të komisionit të kontrollit zgjidhen me ligj. Në përputhje me Ligjin Federal Nr. 208-FZ "Për shoqëritë aksionare", aktivitetet financiare dhe ekonomike të shoqërive aksionare kontrollohen nga inspektimet financiare, statistikore, kreditore dhe të zbatimit të ligjit, si dhe nga organet e kontrollit të pensioneve. , sigurimet shoqërore dhe mjekësore. Krahas këtyre organeve, inspektimet e shoqërive aksionare kryhen nga komisionet e auditimit të këtyre shoqërive.

Një shoqëri aksionare është e detyruar të auditojë aktivitetet e saj financiare dhe ekonomike nga komisioni i auditimit ose organizatat e palëve të treta të përfshira për një tarifë të paktën një herë në vit, dhe auditimet e jashtëzakonshme - me kërkesë të komisionit të kontrollit (auditorit) të shoqërisë. , ose me vendim të asamblesë së përgjithshme të aksionarëve, ose me kërkesë të këshillit drejtues (aksionar) të një shoqërie që zotëron në total të paktën 10% të aksioneve me të drejtë vote të shoqërisë. Këto çështje janë të përcaktuara në statutin e shoqërisë aksionare.

Komisioni i Auditimit, së bashku me Mbledhjen e Përgjithshme të Aksionarëve dhe Bordin Drejtues, është një organ i përhershëm.

Detyrat dhe kompetencat e komisionit të auditimit (auditorit) të shoqërisë përcaktohen me Art. 85 i Ligjit Federal Nr. 208. 1. Të ushtrojë kontroll mbi atë financiar dhe ekonomik

aktivitetet e shoqërisë nga asambleja e përgjithshme e aksionarëve në

në përputhje me statutin e shoqërisë, zgjidhet një komision auditimi (auditor) i shoqërisë.

2. Kompetenca e komisionit të auditimit (auditorit) të shoqërisë për

Çështjet që nuk parashikohen nga ky ligj federal përcaktohen me statutin e kompanisë. Procedura për veprimtarinë e komisionit të kontrollit (auditorit) të shoqërisë përcaktohet nga dokumenti i brendshëm i shoqërisë, i miratuar nga mbledhja e përgjithshme e aksionarëve.

3. Verifikimi (audit) i veprimtarive financiare dhe ekonomike

i shoqërisë kryhet në bazë të rezultateve të veprimtarisë së shoqërisë për vitin, si dhe në çdo kohë me iniciativën e komisionit të kontrollit (auditorit) të shoqërisë, vendimit të asamblesë së përgjithshme të aksionarëve, bordit të aksioneri (aksionarët) e shoqërisë, që zotëron në total të paktën 10% të aksioneve me të drejtë vote të shoqërisë.

4. Me kërkesë të komisionit të kontrollit (auditorit) të shoqërisë, personat që mbajnë poste në organet drejtuese të shoqërisë janë të detyruar të paraqesin dokumente për veprimtaritë financiare dhe ekonomike të shoqërisë.

5. Komisioni i kontrollit (auditori) i shoqërisë ka të drejtë të kërkojë

thirrja e një mbledhjeje të përgjithshme të jashtëzakonshme të aksionarëve në përputhje me nenin 55 të këtij ligji federal.

6. Anëtarët e komisionit të kontrollit (auditor) të shoqërisë nuk mund të jenë njëkohësisht anëtarë të këshillit drejtues (bordi mbikëqyrës) i shoqërisë, si dhe të mbajnë poste të tjera në organet drejtuese të shoqërisë.

Aksionet në pronësi të anëtarëve të bordit të drejtorëve (bordit mbikëqyrës) të shoqërisë ose personave që mbajnë pozita në organet drejtuese të shoqërisë nuk mund të marrin pjesë në votim gjatë zgjedhjes së anëtarëve të komisionit të kontrollit (auditorit) të shoqërisë.

Siç u përmend, komisioni i auditimit të një shoqërie aksionare zgjidhet nga mbledhja e përgjithshme e aksionarëve.

Ai duhet të përfshijë persona me përvojë në kontabilitet dhe veprimtari financiare, specialistë të kualifikuar. Komisioni i auditimit përfshin aksionarë që nuk kanë lidhje me shoqërinë aksionare nga marrëdhëniet e punës.

Detyrat e komitetit të auditimit përfshijnë:

Verifikimi i raportit vjetor të bordit, arkës dhe pasurisë së shoqërisë aksionare në kohë, me metoda dhe mjete sipas gjykimit të saj;

Shqyrtimi paraprak i vlerësimeve dhe planeve të shoqërisë aksionare;

Kontrollimi i gjendjes së punës dhe raportimit të shoqërisë aksionare;

Përgatitja e propozimeve për mbledhjen e përgjithshme për pezullimin e vendimeve të bordit nëse bien ndesh me statutin.

Për përmbushjen e detyrave të caktuara, Komisioni i Auditimit:

Kryen kontrolle dokumentare të veprimtarive financiare dhe ekonomike të shoqërisë (auditim i plotë ose në mënyrë selektive); .

Kontrollon zbatimin e vlerësimeve, standardeve dhe kufijve të vendosur;

Kontrollon afatin dhe korrektësinë e pagesave në buxhet;

Kontrollon përputhshmërinë e shoqërisë dhe organeve drejtuese të saj me aktet dhe udhëzimet legjislative, si dhe vendimet e asamblesë së përgjithshme të aksionarëve;

Kontrollon formulimin dhe besueshmërinë e kontabilitetit operacional dhe kontabilitetit dhe raportimit statistikor;

Kontrollon ligjshmërinë e vendimeve të marra nga bordi drejtues ose bordi drejtues, përputhshmërinë e tyre me vendimet e marra nga mbledhja e përgjithshme e aksionarëve;

Analizon vendimet e asamblesë së përgjithshme të aksionarëve, bën propozime për ndryshimin e tyre në rast mospërputhjeje të dispozitave me dokumentet që kanë fuqi më të madhe juridike;

Kontrollon gjendjen e arkës dhe pronës;

Harton dhe miraton aktet e inspektimeve dhe kontrolleve, konkluzionet e nevojshme, përfshirë ato për raportin vjetor dhe bilancin e SH.A.

Komisioni ka të drejtë:

Kërkojnë nga bordi dhe bordi drejtues të gjitha dokumentet e nevojshme për punën e tyre;

Kërkojnë thirrjen e një mbledhjeje të bordit të drejtorëve dhe një mbledhje të përgjithshme të jashtëzakonshme të aksionarëve;

Të angazhojë specialistë që nuk mbajnë pozicione të rregullta në shoqëri, si dhe auditorë të jashtëm, për të kërkuar nga drejtori i përgjithshëm të paguajë të gjitha shpenzimet e nevojshme që lidhen me kryerjen e inspektimeve dhe auditimeve;

Parashtroni një pyetje para organeve të autorizuara drejtuese të shoqërisë për përjashtimin e anëtarëve të shoqërisë aksionare nga ata.

Anëtarët e komisionit kanë të drejtë të marrin pjesë në mbledhjet e bordit me të drejtën e votës këshilluese.

Bazuar në rezultatet e kontrollit të veprimtarive financiare dhe ekonomike të shoqërisë, komisioni i auditimit nxjerr një përfundim, i cili duhet të përmbajë:

Konfirmimi i besueshmërisë së të dhënave të përfshira në raportet dhe dokumentet e tjera financiare të shoqërisë;

Informacion në lidhje me faktet e shkeljes së procedurave të kontabilitetit dhe raportimit financiar të përcaktuara me akte ligjore të Federatës Ruse, si dhe akte ligjore të Federatës Ruse në rrjedhën e veprimtarive financiare dhe ekonomike.

Komiteti i Auditimit:

I jep mbledhjes së përgjithshme të aksionarëve dhe kopje bordit të drejtorëve dhe drejtorit të përgjithshëm me raporte për auditimet dhe inspektimet e kryera, duke i shoqëruar me komentet dhe sugjerimet e nevojshme për përmirësimin e efikasitetit të shoqërisë;

Përputhet me kushtet e konfidencialitetit të aktiviteteve të shoqërisë;

Kërkon një mbledhje të jashtëzakonshme të një mbledhjeje të përgjithshme të aksionarëve në rast të kërcënimit të interesave thelbësore të shoqërisë ose zbulimit të abuzimeve të kryera nga zyrtarët.

Komisioni nuk ka të drejtë të zbulojë rezultatet e auditimeve dhe inspektimeve përpara miratimit të tyre nga organi në emër të të cilit janë kryer. Anëtarët e komisionit të kontrollit (organizatat përfaqësuesit e të cilave janë anëtarë të komisionit të kontrollit) të cilët kanë lejuar zbulimin e sekreteve tregtare ose shkelje të tjera gjatë kryerjes së detyrave të tyre mund të përjashtohen nga numri i aksionarëve. Me vendim të bordit të administrimit, ndaj tyre mund të zbatohen gjoba. Statuti i një shoqërie aksionare mund të parashikojë kompetenca shtesë të komisionit të kontrollit (auditorit) të shoqërisë. Kjo vlen kryesisht për të drejtën shtesë për të marrë shpjegime nga zyrtarët e kompanisë për çdo çështje që lidhet me aktivitetet e kompanisë, dhe për të drejtën për të kërkuar vendosjen e gjobës ndaj punonjësve të kompanisë për shkeljet e identifikuara në procesin e auditimit. Propozime të tilla dorëzohen nga komisioni i auditimit në një mbledhje të bordit të drejtorëve (bordit mbikëqyrës) ose organit ekzekutiv të shoqërisë.

Një auditori ose një anëtari i komisionit të kontrollit mund t'i paguhet shpërblim për kryerjen e detyrave të përcaktuara prej tij. Kjo çështje vendoset ose nga bordi i drejtorëve ose nga organi ekzekutiv.

Komisioni i kontrollit i paraqet rezultatet e inspektimeve të tij mbledhjes së përgjithshme të aksionarëve ose bordit drejtues të shoqërisë aksionare.

Pa përfundimin e komisionit të kontrollit për raportet vjetore dhe bilancet, asambleja e përgjithshme e aksionarëve nuk ka të drejtë të miratojë bilancin e shoqërisë aksionare.

Anëtarët e komisionit të kontrollit janë të detyruar të kërkojnë thirrjen e një mbledhjeje të jashtëzakonshme të përgjithshme të aksionarëve, nëse rrezikohen interesat thelbësore të shoqërisë aksionare ose të anëtarëve të saj individualë.

Kontrollet dhe inspektimet nuk duhet të cenojnë mënyrën normale të funksionimit të shoqërisë aksionare.

Komisioni i Auditimit harton një program auditimi, i cili përcakton objektet e kontrollit (kontrollit), si dhe rëndësinë e tyre në drejtimin e industrisë së shoqërisë aksionare.

Qëllimi i auditimit është të kontrollojë, së pari, përputhshmërinë e aktiviteteve financiare dhe ekonomike të kompanisë me kërkesat e legjislacionit rus dhe, së dyti, respektimin e interesave të aksionarëve. Në procesin e kontrollit, komisioni i kontrollit konfirmon korrektësinë dhe objektivitetin e pasqyrimit të transaksioneve financiare dhe të biznesit në regjistrat kontabël të shoqërisë dhe përputhshmërinë e tyre me ligjet dhe rregulloret në fuqi në vend, si dhe bazuar në analizën e aktiviteti ekonomik, besueshmëria (pastërtia) e pasqyrave financiare. Veçanërisht duhet theksuar se besueshmëria e të dhënave që përmban raporti vjetor i organit ekzekutiv të shoqërisë, i përgatitur nga mbledhja e përgjithshme e aksionarëve, duhet të konfirmohet nga komisioni i auditimit.

Në shoqëritë aksionare të mesme ku nuk ka organe të veçanta të kontrollit të brendshëm, komisioni i auditimit duhet të bëhet një asistent aktiv i bordit të drejtorëve dhe organit ekzekutiv, të ndihmojë menaxhmentin e kompanisë të identifikojë dobësitë, të përshkruajë mënyrat për t'i kapërcyer ato dhe të zhvillojë masa. të konsolidohen dhe zhvillohen në mënyrë progresive. tendencat në zhvillimin e shoqërisë, ndihmon në rritjen e përfitimit dhe forcimin e gjendjes financiare të shoqërisë (kompanisë).

Seksioni: Qeverisja e Korporatës

Alexey Sonin, Drejtor i Institutit Rus të Audituesve të Brendshëm,
Anëtar i Bordit të Drejtorëve të Institutit Ndërkombëtar të Audituesve të Brendshëm (Instituti i Audituesve të Brendshëm)

Rregulloret për komisionet e auditimit të shoqërive aksionare u formuluan në Ligjin Federal për shoqëritë aksionare në vitin 1995, dhe që atëherë ato nuk kanë pësuar ndonjë ndryshim të rëndësishëm. Sot ekzistojnë të gjitha parakushtet për ndryshimin e legjislacionit aksioner për sa i përket veprimtarisë së komisioneve të auditimit, gjë që diktohet nga nevoja për ta përputhur atë me parimet e qeverisjes së korporatave dhe realitetet e ditës.

Komisionet e auditimit dhe legjislacioni i korporatave

Në përputhje me paragrafin 1 të nenit 85 të Ligjit Federal "Për shoqëritë aksionare" (në tekstin e mëtejmë Ligji për shoqëritë aksionare), shoqëritë aksionare zgjedhin një komision auditimi, detyra e të cilit është të kryejë një kontroll vjetor të aktivitetet financiare dhe ekonomike të shoqërisë dhe të përgatisë një raport të përshtatshëm për mbledhjen e përgjithshme të aksionarëve. Në të njëjtën kohë, komisioni i auditimit ka të drejtë të kryejë inspektime në çdo kohë me iniciativën e tij, si dhe me vendim të mbledhjes së përgjithshme të aksionarëve, bordit të drejtorëve (bordit mbikëqyrës) të shoqërisë ose me kërkesë të aksioneri (aksionarët) e shoqërisë që zotëron gjithsej të paktën 10 për qind të aksioneve me të drejtë vote të shoqërisë (Klauzola 3 e nenit 85 të ligjit për SH.A.). Ligji nuk kufizon kompetencën e komisionit të auditimit - kompania ka të drejtë në statutin e saj të përcaktojë funksione të tjera të kryera nga komisioni i auditimit.

Duhet theksuar se komisioni i auditimit ka kompetenca shumë të gjera sipas ligjit, gjë që është e natyrshme, pasi komisioni synohet të jetë një instrument kontrolli mbi veprimtarinë e shoqërisë nga aksionerët. Kështu, komisioni i auditimit ka të drejtë të kërkojë thirrjen e një mbledhjeje të jashtëzakonshme të aksionarëve, dhe personat që mbajnë pozicione në organet drejtuese të kompanisë u kërkohet të paraqesin dokumente mbi aktivitetet financiare dhe ekonomike të kompanisë me kërkesë të auditimit. komisioni. Në të njëjtën kohë, vetë aksionarët përcaktojnë në statutin e kompanisë kompetencën e komisionit të auditimit për çështje që nuk parashikohen nga ligji i SH.A. Procedura për veprimtarinë e komisionit të kontrollit të shoqërisë përcaktohet nga dokumenti i brendshëm i shoqërisë, i miratuar nga mbledhja e përgjithshme e aksionarëve.

Faktori më i rëndësishëm që ndikon në rolin e komisionit të auditimit si organ kontrolli është e drejta e tij për t'iu qasur drejtpërdrejt pronarëve duke thirrur një mbledhje të përgjithshme, si dhe e drejta për t'u kërkuar zyrtarëve të kompanisë që të ofrojnë dokumente mbi aktivitetet financiare dhe ekonomike të kompanisë. kompania.

Një kufizim domethënës është se Ligji për SH.A., përderisa i lejon komisionet e auditimit të bëhen organ kontrollues të pavarur nga menaxhmenti ekzekutiv, megjithatë, nuk ka paraqitur kërkesën për pavarësinë e detyrueshme të anëtarëve të komisionit nga menaxhmenti ekzekutiv. Në të vërtetë, Ligji për SHA vendos një kufizim në përbërjen e komisionit të auditimit - anëtarët e bordit të drejtorëve dhe personat që mbajnë pozita në organet drejtuese të shoqërisë (paragrafi 6 i nenit 85) nuk mund të jenë anëtarë të komisionit - por në në të njëjtën kohë, punonjësit e vetë kompanisë, si dhe personat që nuk janë të tillë, por në një mënyrë apo tjetër të varur nga drejtuesit ekzekutiv.

Një problem tjetër në punën e komisioneve të auditimit është mungesa e një mekanizmi për kontrollin aktual mbi aktivitetet e tyre, pasi, në përputhje me ligjin, komisioni i auditimit i përgjigjet ekskluzivisht asamblesë së përgjithshme të aksionarëve, e cila, për arsye të dukshme, nuk ka takohen kaq shpesh. E njëjta rrethanë çon në një aftësi shumë të kufizuar të komisionit të auditimit për të ndikuar në aktivitetet e kompanisë në kohë reale.

Për praktikën e veprimtarive të komisioneve të auditimit

Në praktikë, e cila është krijuar për një kohë mjaft të gjatë, komisionet e auditimit në shumë raste përfaqësojnë një strukturë formale të krijuar vetëm për të përmbushur kërkesat e ligjit për SH.A. Komisione të tilla nuk kryejnë punë reale dhe funksioni kryesor i anëtarëve të tyre është të miratojnë konkluzionet e përgatitura nga divizioni financiar dhe kontabël për mbledhjen e përgjithshme të aksionarëve. Kjo është për shkak të një sërë faktorësh objektivë.

1. Në përputhje me ligjin, komisioni i auditimit duhet të jetë instrument i kontrollit të aksionarëve mbi veprimtarinë e shoqërisë aksionare dhe mbi të gjitha mbi veprimtaritë e drejtuesve ekzekutivë. Por siç tregon praktika, vetë aksionerët nuk e ndjejnë nevojën për komisione auditimi. Këtë e vërteton edhe fakti se përbërja e shumë komisioneve të auditimit formohet tërësisht nga punonjësit e kompanisë ose me mbizotërim të punonjësve të kompanisë, gjë që natyrshëm i bën ata të varur nga drejtimi ekzekutiv i kompanisë. Kuptimi i funksionimit të komisionit të auditimit të formuar në këtë mënyrë nuk bëhet plotësisht i qartë.
2. Në Rusi, funksionet e zotërimit dhe menaxhimit të një biznesi janë ende shumë shpesh të kombinuara në një pronar-menaxher. Kur menaxhon një kompani, pronari ka mjete të mjaftueshme për të kontrolluar aktivitetet e saj pikërisht si drejtues i kompanisë dhe nuk ndjen nevojën për aktivitetet e komisionit të auditimit. Vitet e fundit ka pasur një tendencë që pronarët të largohen nga menaxhimi operacional i kompanive dhe t'i zhvendosin ato në borde drejtuese. Për këta pronarë, komisioni i auditimit si instrument kontrolli mbi aktivitetet e shoqërisë gjithashtu nuk paraqet interes, pasi pronarët e kryejnë menaxhimin dhe kontrollin strategjik nëpërmjet bordeve të drejtorëve.
3. Një tipar ekskluziv i kompetencës së komisionit të auditimit është e drejta e tij për të kontrolluar aktivitetet e të gjitha organeve drejtuese të shoqërisë aksionare, dhe jo vetëm të menaxhmentit ekzekutiv. Kjo do të thotë se Komisioni i Auditimit kontrollon vendimet dhe procedurat si të Mbledhjes së Përgjithshme të Aksionarëve ashtu edhe të Bordit të Drejtorëve. Formalisht, kjo ngre statusin e komisionit të auditimit dhe e bën atë një organ kontrolli potencialisht me shumë ndikim mbi një shoqëri aksionare. Megjithatë, vetë situata në të cilën bordi i drejtorëve vepron kundër interesave të aksionarëve kontrollues është relativisht e rrallë për shoqëritë aksionare ruse dhe, në çdo rast, duhet të zgjidhet në mënyra të ndryshme nga përdorimi i komisionit të auditimit si një mjet për të kontrolluar Bordi i Drejtoreve.
4. Komisioni i Auditimit mund të jetë i kërkuar për shoqëritë aksionare, struktura e pronësisë së të cilave karakterizohet nga prania e aksionarëve të shumicës dhe të pakicës. Për shoqëritë e tilla aksionare, kontradikta kryesore nuk është kontradikta midis aksionerëve dhe menaxhmentit ekzekutiv, por kontradikta midis aksionarëve shumicë dhe pakicë. Megjithatë, procedura ekzistuese për zgjedhjen e komisionit të auditimit nuk i lejon aksionarët pakicë të kontrollojnë aktivitetet e komisioneve të auditimit - komisioni i auditimit është nën kontrollin e aksionarëve shumicë, ndërsa mbetet i paprekur prej tyre.
5. Aftësia e komisionit të auditimit për të ndikuar në situatën në një shoqëri aksionare është shumë e kufizuar, pasi komisioni i përgjigjet ekskluzivisht asamblesë së përgjithshme, e cila rrallë mblidhet në kushte normale. Kontrolli operativ mbi aktivitetet e menaxhmentit ekzekutiv të një shoqërie aksionare në përputhje me Ligjin për SHA, kryhet nga bordi i drejtorëve të shoqërisë, i zgjedhur nga asambleja e përgjithshme. Prania e një organi tjetër kontrolli, i vendosur në përputhje me ligjin mbi bordin e administrimit, por që nuk ka aftësinë për të vepruar me shpejtësi, çon në ekzistencën paralele të dy organeve të kontrollit të krijuara për të mbrojtur interesat e aksionerëve, njëri prej të cilëve, si si rezultat, rezulton të jetë joefektiv dhe i tepërt.
6. Anëtarët e komisioneve të auditimit në shumë raste janë punonjës të organizatave të tjera, gjë që e bën të pamundur përfshirjen e tyre në nivelin e duhur në punët e organizatës së audituar. Kjo çon në faktin se cilësia e punës së komisionit të auditimit është shumë larg nga ajo e dëshiruara.

Nga ana tjetër, janë të pakta kompanitë, anëtarët e komisioneve të auditimit të të cilave janë profesionistë të nivelit më të lartë dhe vetë komisionet e auditimit kryejnë një punë të madhe dhe sjellin përfitime reale për aksionerët. Por komisione të tilla janë më tepër një përjashtim nga rregulli.

Çfarë ka në të ardhmen?

Na duket e justifikuar t'u japim aksionerëve më shumë liri në zgjedhjen e strukturës së organeve të kontrollit duke hequr detyrimin për krijimin e komisioneve të kontrollit. Në të njëjtën kohë, aksionarët mund të peshojnë të gjitha të mirat dhe të këqijat e një ose një tjetër qasje dhe të zgjedhin strukturën e kontrollit që u përshtatet atyre në masën më të madhe, duke marrë parasysh parimet e qeverisjes së korporatës.

Kodi i Sjelljes së Korporatës (në tekstin e mëtejmë i referuar si Kodi), i zhvilluar nga FCSM, flet për nevojën që një shoqëri aksionare të ketë një bord drejtues dhe rekomandon krijimin e komiteteve të auditimit në bordet e drejtorëve, si dhe formimin e një shërbim kontrolli dhe auditimi (shërbimi i auditimit të brendshëm) që i përgjigjet bordit të drejtorëve (komiteti për auditimin e bordit të drejtorëve). Në të njëjtën kohë, roli i komisionit të auditimit në Kod reduktohet në fakt në auditime të kryera paralelisht me auditimet e kryera nga shërbimi i kontrollit dhe auditimit (shërbimi i auditimit të brendshëm).

Këtu lind pyetja nëse ka kuptim transferimi në komisionin e auditimit të disa funksioneve të kryera nga bordi i drejtorëve, përkatësisht funksioni i kontrollit mbi aktivitetet e menaxhmentit ekzekutiv të shoqërisë. Dhe a nuk është e justifikuar t'i caktohen komitetit të auditimit përgjegjësitë që zakonisht i caktohen komitetit të auditimit të bordit të drejtorëve. (Me fjalë të tjera, a mundet komisioni i auditimit të luajë rolin dhe të përmbushë detyrat e komitetit të auditimit?) Në fund të fundit, në përputhje me ligjin për shoqëritë aksionare, kompetenca e tij mund të zgjerohet duke përcaktuar funksionet e kryera në statutin e shoqërisë. .

Nga këndvështrimi ynë, përgjigja për të dyja pyetjet është negative. Së pari, funksioni i kontrollit (mbikëqyrjes) mbi veprimtaritë e drejtimit të shoqërisë (që kryhet nga bordi drejtues) dhe funksioni i verifikimit të drejtpërdrejtë të aktiviteteve (që kryhet nga komisioni i auditimit) janë funksione krejtësisht të ndryshme që kërkojnë përmbushja e një sërë kushtesh të ndryshme. Së dyti, komiteti i auditimit nuk është një organ i pavarur kontrolli, por është një organ pune i bordit të drejtorëve, i pajisur me një pjesë të kompetencave të bordit; në të njëjtën kohë, komiteti i auditimit duhet të përbëhet nga anëtarë të bordit të drejtorëve, ndërsa anëtarët e komisionit të auditimit nuk mund të jenë anëtarë të bordit të drejtorëve.

Shërbimi i auditimit të brendshëm mund të bëhet një organ kontrolli që është i aftë të kryejë detyrat e zgjidhura nga komisioni i auditimit. Këto shërbime po bëhen gjithnjë e më të përhapura në shoqëritë aksionare ruse. Prania e shërbimit të auditimit të brendshëm bën të mundur vënien në baza sistematike të punës për kontrollin e aktiviteteve financiare dhe ekonomike dhe të sistemit të kontrollit të brendshëm dhe reagimin e menjëhershëm ndaj mangësive/shkeljeve të konstatuara.

Kështu, është e mundur të ndërtohet një strukturë kontrolli logjike dhe efektive në një shoqëri aksionare. Mbledhja e përgjithshme zgjedh një bord drejtorësh të autorizuar për të mbikëqyrur aktivitetet e menaxhmentit ekzekutiv në emër të aksionarëve. Mjeti i bordit të drejtorëve (komiteti i auditimit i bordit të drejtorëve) është shërbimi i auditimit të brendshëm, i cili kryen kontrolle të ndryshme dhe i lejon bordit të drejtorëve të ruajë një shkallë të mjaftueshme pavarësie nga drejtimi në marrjen e informacionit për aktivitetet e kompanisë. Nga ana e tij, bordi i drejtorëve (komiteti i auditimit), si organ që përfaqëson aksionerët, kontribuon në sigurimin e shkallës maksimale të pavarësisë së shërbimit të auditimit të brendshëm nga drejtimi ekzekutiv i kompanisë. Në të njëjtën kohë, puna për kontrollin e veprimtarive financiare dhe ekonomike të shoqërisë aksionare, e kryer nga komisionet e kontrollit, është pjesë e punës së shërbimit të auditimit të brendshëm. Një strukturë e tillë, nga njëra anë, do t'i përgjigjet realiteteve të biznesit të sotëm, dhe nga ana tjetër, do të plotësojë kërkesat e bursave, ruse dhe të huaja.

Sipas mendimit tonë, ka ardhur koha për të inicuar ndryshimet e duhura në legjislacionin e korporatave.

Komiteti i Auditimit

Në përputhje me Ligjin Federal "Për shoqëritë aksionare", ekzistenca e një komisioni auditimi është e detyrueshme për shoqëritë aksionare.

Komiteti i Auditimit - ky është një organ i zgjedhur kontrolli i shoqërisë aksionare, i cili kontrollon vlefshmërinë dhe efektivitetin e vendimeve të marra nga bordi i administrimit dhe organet ekzekutive të shoqërisë aksionare. Një shoqëri aksionare mund të ketë ose një komision auditimi ose një auditor. Ligji ua lë të drejtën e zgjedhjes aksionarëve, të cilët duhet ta pasqyrojnë vendimin e tyre në statutin e shoqërisë.

Komisioni i Auditimit zgjidhet vetëm nga Mbledhja e Përgjithshme e Aksionarëve. Anëtarët e Bordit të Drejtorëve dhe aksionarët që mbajnë poste drejtuese në një shoqëri aksionare nuk kanë të drejtë vote kur zgjedhin ose shkarkojnë anëtarët e Komisionit të Auditimit. Në rast të performancës së pakënaqshme të komisionit të auditimit, mbledhja e aksionarëve ka të drejtë të rizgjedhë si anëtarë individualë ashtu edhe të gjithë komisionin përpara skadimit të mandatit të tij. Puna e komisionit të auditimit drejtohet nga kryetari i tij, i cili zgjidhet nga radhët e anëtarëve të komisionit.

Numri i anëtarëve të komisionit të kontrollit përcaktohet nga statuti i shoqërisë. Anëtarët e komisionit të auditimit nuk mund të jenë njëkohësisht anëtarë të bordit të drejtorëve, apo të mbajnë poste të tjera në organet drejtuese të shoqërisë. Jo vetëm një aksionar mund të jetë anëtar i komisionit të auditimit. Komisioni i Auditimit ka të drejtë, nëse është e nevojshme, për qëllime të auditimit, të angazhojë specialistë dhe organizata audituese sipas kontratës në kurriz të fondeve të shoqërisë. Afati për të cilin zgjidhen anëtarët e komisionit të kontrollit nuk përcaktohet me ligj.

Vendimet e komisionit të kontrollit janë të vlefshme nëse në punën e tij marrin pjesë të paktën gjysma e anëtarëve të tij. Në rast se numri i anëtarëve të komisionit të kontrollit bëhet më pak se gjysma, bordi i administrimit është i detyruar të thërrasë një mbledhje të jashtëzakonshme të aksionarëve dhe të mbajë zgjedhje të pjesshme ose rizgjedhje të anëtarëve të komisionit të kontrollit të shoqërisë.

Procedura për veprimtarinë e komisionit të auditimit rregullohet nga dokumentet e brendshme të shoqërisë (Rregullorja për komisionin e auditimit).

Rezultatet e inspektimeve, si dhe të gjitha vendimet e marra nga komisioni i auditimit, regjistrohen në procesverbalin e mbledhjeve të tij, të nënshkruara nga kryetari dhe anëtarët e komisionit të kontrollit. Nëse ndonjë nga anëtarët e komisionit nuk është dakord me këtë apo atë vendim, ai ka të drejtë të shënojë në procesverbal mendimin e tij kundërshtues.

Mbledhja e Përgjithshme përcakton masën dhe procedurën e shpërblimit të anëtarëve të Komisionit të Auditimit. Në të njëjtën kohë, atyre u paguhet jo vetëm shpërblimi, por edhe kompensimi i shpenzimeve gjatë periudhës së kryerjes së detyrave të tyre.

Kompetencat e komisionit të auditimit, të krijuara me ligj dhe statut, përfshijnë:

· të kryejë auditimin e veprimtarive financiare dhe ekonomike të shoqërisë aksionare në fund të vitit, si dhe në raste të tjera;

kontrolloni statusin e arkës;

Kontrolloni afatet kohore dhe korrektësinë e pagesave për furnizuesit e produkteve dhe shërbimeve, pagesat në buxhet, llogaritjet dhe pagesat e dividentëve, akrualet dhe pagesat e interesit për obligacionet;

· kërkon nga personat që mbajnë pozicione në organet drejtuese dokumente për veprimtarinë financiare dhe ekonomike të shoqërisë aksionare;

· të kërkojë thirrjen e një mbledhjeje të përgjithshme të jashtëzakonshme;

· kërkojnë thirrjen e mbledhjes së bordit të administrimit;

· kontroll ligjor mbi veprimtarinë e organeve drejtuese të shoqërisë aksionare.

Veprimtaritë financiare dhe ekonomike të shoqërisë aksionare mund të auditohen në bazë të rezultateve të punës njëvjeçare dhe në çdo moment tjetër me iniciativën e komisionit ose me kërkesë të një aksionari që zotëron të paktën 10% të aksioneve. Bazuar në rezultatet e kontrollit të veprimtarive financiare dhe ekonomike të shoqërisë aksionare, komisioni i kontrollit (auditori) nxjerr një përfundim, i cili përmban:

konfirmimin e besueshmërisë së këtyre raporteve dhe dokumenteve të tjera financiare të kompanisë;

· Informacion për faktet e shkeljes së normave dhe rregullave të kontabilitetit dhe raportimit, si dhe shkelje të akteve ligjore në zbatimin e veprimtarive financiare dhe ekonomike.

Auditimi i brendshëm

Përveç komisionit të auditimit (auditor), sistemi i kontrollit të brendshëm të një shoqërie aksionare përfshin një auditor, pasi funksionet e tij përfshijnë kontrollin e aktiviteteve financiare dhe ekonomike të kompanisë për përputhjen e saj me aktet ligjore të Federatës Ruse.

Auditimi i brendshëm është krijuar për të rritur vlerën e biznesit dhe për të përmirësuar aktivitetet e shoqërisë, ndihmon organizatën të arrijë qëllimet e saj, vlerëson në mënyrë sistematike efektivitetin e proceseve të menaxhimit të rrezikut, qeverisjen e korporatës. Gjatë auditimit të brendshëm analizohet besueshmëria dhe plotësia e informacionit, sigurohet respektimi i rregulloreve të miratuara në kompani, siguria e pronës dhe përdorimi ekonomik dhe efikas i burimeve.

Kështu, funksionet e auditimit të brendshëm përfshijnë:

· zhvillimi i standardeve të auditimit;

Kryerja e auditimeve të brendshme tradicionale;

vlerësimi i përputhshmërisë me ligjet dhe rregulloret;

· Vlerësimi i sistemeve të kontrollit të brendshëm të informacionit financiar;

vlerësimi i sistemeve të kontrollit të brendshëm të proceseve të biznesit;

vlerësimin e procedurës për identifikimin dhe vlerësimin e rreziqeve tregtare, si dhe procedurat për menaxhimin e tyre;

vlerësimi i përmbushjes së detyrimeve kontraktuale;

· verifikimi i teknologjive të aplikuara të informacionit;

· shërbime konsulence;

· asistencë për menaxhmentin e kompanisë në krijimin dhe përdorimin e sistemit të kontrollit të brendshëm;

hetimi i rasteve të mashtrimit;

· verifikimi i filialeve shoqëri aksionare.

Auditori miratohet nga mbledhja e përgjithshme e aksionarëve. Shuma e pagesës për shërbimet e auditorit përcaktohet nga bordi i drejtorëve në bazë të një marrëveshjeje të lidhur me të.

Kontrolli i auditimit është i nevojshëm, para së gjithash, në rastet e publikimit të dokumenteve të shoqërisë. Raportet vjetore, bilancet, llogaritë e fitimit dhe humbjes, prospektet e emetimit publikohen vetëm pas prezantimit të një auditimi. Pa një auditim, FFMS e Rusisë nuk regjistron prospektet e emetimit të letrave me vlerë të shoqërive aksionare.

Komisioni i Auditimit dhe auditimi i brendshëm plotësojnë njëri-tjetrin. Komisioni i Auditimit fokusohet në të gjitha fushat funksionale të kompanisë dhe auditimi i brendshëm fokusohet në raportimin financiar dhe kontabël. Të dy komisionet janë një instrument kontrolli nga ana e pronarëve dhe, në fund të fundit, janë të interesuar për funksionimin efektiv të shoqërisë.

Çështje për diskutim:

1. Cili është ndryshimi midis funksioneve të organeve ekzekutive të shoqërive aksionare dhe funksioneve të këshillit drejtues?

2. Përshkruani mekanizmin për zgjedhjen e drejtorit të përgjithshëm të shoqërisë aksionare. Si ndryshon nga zgjedhja e kryetarit të bordit drejtues?

3. Cilat janë ngjashmëritë dhe dallimet ndërmjet organeve ekzekutive të vetme dhe kolegjiale?

4. Përshkruani mekanizmin për zgjedhjen e bordit të korporatës.

5. Pse është e nevojshme të kryhet një vlerësim i vazhdueshëm i performancës së bordit dhe CEO të një korporate?

6. Cilët tregues dhe kritere duhet të përdoren gjatë vlerësimit të performancës së drejtuesve të lartë të korporatës?

7. Shpjegoni kuptimin e termit "gërmimi në" menaxherë.

8. Si çon greenmail drejt menaxherëve të rrënjosur?

9. Cili është mekanizmi i “pilulave helmuese”?

10. Shpjegoni pse një shoqëri aksionare ka nevojë për një komision auditimi ose një auditor?

11. Cilat janë funksionet e auditorit të brendshëm të shoqërisë aksionare?

Test: