უსასყიდლო სპონსორობის გადასახადი. ქველმოქმედება: ბუღალტერია და გადასახადები. როდის რეკლამირება და როდის არა

საქველმოქმედო დახმარება არის ფინანსური და არაფინანსური მხარდაჭერის სახეობა ორგანიზაციებისა და ფონდებისთვის, საბიუჯეტო დაწესებულებებისთვის (მაგალითად, სკოლები და მუზეუმები), სპორტული და სოციალურად ორიენტირებული არაკომერციული ორგანიზაციები, ასევე ცალკეული მოქალაქეები. სახელმწიფო ხელს უწყობს მსგავს საქმიანობას, კერძოდ, შეღავათიანი დაბეგვრის შეთავაზებით. ჩვენს მიმოხილვაში ჩვენ დეტალურად გეტყვით საგადასახადო შეღავათებისა და სახსრების უსასყიდლო გადარიცხვასთან დაკავშირებული ოპერაციების აღრიცხვის მეთოდებზე.

ბევრი იურიდიული პირი მოდის ქველმოქმედებაზე მათი განვითარების გარკვეულ პერიოდში. მაგრამ თუ მოქალაქეებისთვის ამ ტიპის საქმიანობა არ საჭიროებს გარკვეულ რეგისტრაციას, მაშინ კანონი უფრო მკაცრია ორგანიზაციებისთვის. ნებისმიერი საქმიანობა უნდა აისახოს ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვაში.

საქველმოქმედო საქმიანობა რუსეთის ფედერაციაში რეგულირდება (), (), 1995 წლის 11.08.11 ფედერალური კანონით. No135-FZ "საქველმოქმედო საქმიანობისა და საქველმოქმედო ორგანიზაციების შესახებ."

საქველმოქმედო კონცეფცია

საქველმოქმედო საქმიანობის კონცეფცია მოცემულია ფედერალურ კანონში No. 135-FZ და გაგებულია, როგორც „უინტერესო (უსასყიდლო ან შეღავათიანი პირობებით)“ დახმარების გაწევა მათთვის, ვისაც ეს სჭირდება.

დახმარება შეიძლება განხორციელდეს ნებაყოფლობითი „მოქალაქეებისთვის ან იურიდიული პირებისთვის ქონების გადაცემის, მათ შორის სახსრების, სამუშაოს უინტერესო შესრულების, მომსახურების გაწევის, სხვა სახის მხარდაჭერის“ სახით. გარდა ამისა, დასაშვებია ნებაყოფლობითი შემოწირულობა.

რა მიზნები აქვს საქველმოქმედო საქმიანობას?

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ საქველმოქმედო საქმიანობის მიზნები კანონით არის გათვალისწინებული. მათი სია მოცემულია ხელოვნებაში. 2 ფედერალური კანონის No135-FZ და ასე გამოიყურება:

• მოქალაქეების სოციალური მხარდაჭერა და დაცვა, მათ შორის ღარიბთა მატერიალური მდგომარეობის გაუმჯობესება, უმუშევართა, ინვალიდთა და სხვა პირთა სოციალური რეაბილიტაცია, რომლებსაც ფიზიკური ან ინტელექტუალური მახასიათებლების, სხვა გარემოებების გამო, არ შეუძლიათ დამოუკიდებლად განახორციელონ თავიანთი უფლებები და ლეგიტიმური ინტერესები. ;
• მოსახლეობის მომზადება ბუნებრივი კატასტროფების, გარემოსდაცვითი, სამრეწველო ან სხვა კატასტროფების შედეგების დასაძლევად, უბედური შემთხვევების თავიდან ასაცილებლად;
• ბუნებრივი კატასტროფების, გარემოსდაცვითი, სამრეწველო ან სხვა კატასტროფების, სოციალური, ეროვნული, რელიგიური კონფლიქტების, რეპრესიების მსხვერპლთა, ლტოლვილთა და იძულებით გადაადგილებულ პირთათვის დახმარების გაწევა;
• დახმარება ხალხთა შორის მშვიდობის, მეგობრობისა და ჰარმონიის განმტკიცებაში, სოციალური, ეროვნული, რელიგიური კონფლიქტების პრევენციაში;
• დახმარება ოჯახის პრესტიჟისა და როლის განმტკიცებაში საზოგადოებაში;
• ბავშვობის, დედობისა და მამობის დაცვის ხელშეწყობა;
• საქმიანობის ხელშეწყობა განათლების, მეცნიერების, კულტურის, ხელოვნების, განმანათლებლობის, პიროვნების სულიერი განვითარების სფეროში;
• მოქალაქეთა პრევენციისა და ჯანმრთელობის დაცვის სფეროში საქმიანობის ხელშეწყობა, ასევე ჯანსაღი ცხოვრების წესის პოპულარიზაცია, მოქალაქეთა მორალური და ფსიქოლოგიური მდგომარეობის გაუმჯობესება;
• ფიზიკური კულტურისა და სპორტის სფეროში საქმიანობის ხელშეწყობა (გარდა პროფესიული სპორტისა);
• გარემოს დაცვა და ცხოველთა კეთილდღეობა;
• ისტორიული, საკულტო, კულტურული ან გარემოსდაცვითი მნიშვნელობის შენობების, ობიექტებისა და ტერიტორიების, სამარხების დაცვა და სათანადო მოვლა;
• მოსახლეობის მომზადება საგანგებო სიტუაციებისგან დაცვის სფეროში, მოსახლეობისა და ტერიტორიების საგანგებო სიტუაციებისგან დაცვის ცოდნის ხელშეწყობა და სახანძრო უსაფრთხოების უზრუნველყოფა;
• ობლების, მშობელთა მზრუნველობის გარეშე დარჩენილი ბავშვების, უყურადღებოდ მიტოვებული ბავშვების, რთულ ცხოვრებისეულ სიტუაციებში მყოფი ბავშვების სოციალური რეაბილიტაცია;
• მოსახლეობის უფასო იურიდიული დახმარებისა და იურიდიული განათლების უზრუნველყოფა;
• მოხალისეობის ხელშეწყობა;
• არასრულწლოვანთა უყურადღებობისა და დანაშაულის პრევენციის ღონისძიებებში მონაწილეობა;
• დახმარება ბავშვთა და მოზარდთა სამეცნიერო, ტექნიკური, მხატვრული შემოქმედების განვითარებაში;
• ბავშვებისა და ახალგაზრდების პატრიოტული, სულიერი და ზნეობრივი აღზრდის დახმარება;
• სოციალურად მნიშვნელოვანი ახალგაზრდული ინიციატივების, პროექტების, ბავშვთა და ახალგაზრდული მოძრაობების, ბავშვთა და ახალგაზრდული ორგანიზაციების მხარდაჭერა;
• დახმარება სოციალური რეკლამის წარმოებასა და (ან) გავრცელებაში;
• დახმარება მოქალაქეთა ქცევის სოციალურად საშიში ფორმების პრევენციაში“.

ამასთან, ფულისა და სხვა მატერიალური რესურსების გაგზავნა, კომერციული ორგანიზაციებისთვის სხვა ფორმით დახმარების გაწევა, ასევე პოლიტიკური პარტიების, მოძრაობების, ჯგუფებისა და კამპანიების მხარდაჭერა არ არის საქველმოქმედო საქმიანობა. ასევე აკრძალულია საქველმოქმედო ღონისძიებების, საარჩევნო კამპანიის ან რეფერენდუმის საკითხებზე ახსნა-განმარტებითი სამუშაოების ჩატარება.

ვინც ჩართულია ქველმოქმედებაში

საქველმოქმედო აქტივობებში მონაწილეობენ ცალკეული მოქალაქეები ან ორგანიზაციები, რომლებიც ახორციელებენ საქველმოქმედო დახმარებას, ისევე როგორც ამ დახმარების მიმღებები. კანონმდებლობა საქველმოქმედო აქტივობებში მონაწილეებს ყოფს სამ კატეგორიად: ქველმოქმედები, მოხალისეები, ბენეფიციარები.

1. ფილანტროპები არიან პირები, რომლებიც ახორციელებენ საქველმოქმედო საქმიანობას „უინტერესო (უსასყიდლო ან შეღავათიანი პირობებით) ქონების, მათ შორის ფულადი სახსრების საკუთრებაში გადაცემის და საქველმოქმედო ორგანიზაციებისთვის საქველმოქმედო მიზნებისთვის მომსახურების გაწევის სახით.
2. მოხალისეები – „ფიზიკური პირები, რომლებიც ახორციელებენ საქველმოქმედო საქმიანობას სამუშაოს უსასყიდლოდ შესრულების, მომსახურების გაწევის (მოხალისეობის საქმიანობა) სახით“.
3. ბენეფიციარები - ბენეფიციართა და მოხალისეებისგან დახმარების მიმღები პირები.

საქველმოქმედო ღონისძიებებში მონაწილეობა შეუძლიათ როგორც კერძო, ასევე იურიდიულ პირებს.

საქველმოქმედო საქმიანობის წახალისების მიზნით, 1995 წლის 11.08.1995 N 135-FZ "საქველმოქმედო საქმიანობისა და საქველმოქმედო ორგანიზაციების შესახებ" ფედერალური კანონის გარდა, ჩვენმა სახელმწიფომ მიიღო მთელი რიგი საგადასახადო რეგულაციები, რომლებიც ითვალისწინებს საგადასახადო შეღავათებს გადასახადის გადამხდელ ორგანიზაციებს და გადასახადის გადამხდელებს ფიზიკურ პირებს. განვიხილოთ მათი დადებითი და უარყოფითი მხარეები.

Საშემოსავლო გადასახადი

მოქმედი საგადასახადო კანონმდებლობა მოითხოვს ორგანიზაციებს, რომლებიც ეწევიან საქველმოქმედო საქმიანობას, გაჭირვებულებს დახმარება გაუწიონ მხოლოდ წმინდა მოგების სახსრებიდან. ამასთან დაკავშირებით, ორგანიზაციები არ თავისუფლდებიან საშემოსავლო გადასახადისგან საქველმოქმედო მიზნით გაგზავნილი თანხებისგან.

ინვოისი

2014 წლის 1 იანვრიდან ოპერაციების განხორციელებისას, რომლებიც არ ექვემდებარება დღგ-ს მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149, არ არის საჭირო ინვოისების გაცემა, მიღებული და გაცემული ინვოისების აღრიცხვა, წიგნების შეძენა და გაყიდვების წიგნები. ცვლილებები შევიდა ხელოვნების მე-5 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 168 და ხელოვნების მე-3 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169. ზემოაღნიშნული ვალდებულებები რჩება გადასახადის გადამხდელებისთვის, რომლებიც მიმართავენ საგადასახადო გათავისუფლებას ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145. ასეთი პირები ადგენენ ანგარიშ-ფაქტურებს გადასახადის შესაბამისი თანხების გამოყოფის გარეშე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 168-ე მუხლის მე-5 პუნქტი).

საქველმოქმედო ბუღალტერია

ორგანიზაციები, რომლებიც ეწევიან საქველმოქმედო საქმიანობას, ვალდებულნი არიან აისახონ ეს თავიანთ ბუღალტრულ ჩანაწერებში. დადგენილია ბუღალტრული აღრიცხვაში ხარჯების აღიარების ზოგადი პროცედურა (შემდგომში PBU 10/99).

PBU 10/99-ის მე-17 პუნქტში ნათქვამია, რომ ეკონომიკური სუბიექტის ხარჯები ექვემდებარება აღიარებას ბუღალტრულ აღრიცხვაში, მიუხედავად მისი განზრახვისა, მიიღოს შემოსავალი ან სხვა შემოსავალი, ისევე როგორც ასეთი ხარჯის განხორციელების ფორმიდან (ნაღდი ფული, ინ- კეთილი და სხვა). ყველა ხარჯი, PBU 10/99 მე-4 პუნქტის მიხედვით, იყოფა:

• ხარჯები ჩვეულებრივი საქმიანობისთვის;
• სხვა ხარჯები.

PBU 10/99-ის მე-11 პუნქტის მიხედვით, სხვა ხარჯები, სხვა საკითხებთან ერთად, მოიცავს საქველმოქმედო აქტივობებთან დაკავშირებული თანხების (შეწირულობების, გადახდების და ა.შ.) გადარიცხვას, აგრეთვე სპორტული ღონისძიებების, დასვენების, გართობის, კულტურული და საგანმანათლებლო ხარჯებს. ბუნება და სხვა მსგავსი აქტივობები. ამრიგად, ორგანიზაციების ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის აღრიცხვის საანგარიშო გეგმის დებულებებისა და მისი გამოყენების ინსტრუქციების გათვალისწინებით, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2000 წლის 31 ოქტომბრის N 94n ბრძანებით, ბუღალტრული აღრიცხვაში. ორგანიზაცია, შემოწირულობების გადარიცხვა აისახება ანგარიშის 91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“...

მე-4, მე-7 პუნქტების შესაბამისად, ორგანიზაციამ უნდა გამორიცხოს საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებიდან, როგორც საანგარიშო, ისე შემდგომ პერიოდებში, უსასყიდლო საქველმოქმედო დახმარების გაწევასთან დაკავშირებით გაწეული ხარჯები. ამ მაჩვენებლისთვის ბუღალტერიაში ყალიბდება მუდმივი საგადასახადო ვალდებულება. პოსტები ასეთია:

დებეტი 76 - კრედიტი 51 - თანხები ირიცხება შემოწირულობების სახით;
დებეტი 76 - კრედიტი 41 - საქველმოქმედო დახმარების ფარგლებში შემოწირული საქონელი;
დებეტი 91 - კრედიტი 76 - შემოწირულობის ხარჯები შედის სხვა ხარჯებში;
დებეტი 91 - კრედიტი 76 - შემოწირული საქონლის ღირებულება შედის სხვა ხარჯებში;
დებეტი 91 - კრედიტი 68 - შემოწირული საქონლის ღირებულებაზე დარიცხული დღგ;
დებეტი 99 - კრედიტი 68 - მუდმივი საგადასახადო ვალდებულება აისახება გადარიცხული სახსრების, გადარიცხული საქონლის ღირებულებასა და დღგ-ის ოდენობაზე.

ჩვენ ვავსებთ საგადასახადო დეკლარაციას

დამტკიცებული დღგ-ის დეკლარაციის შევსების პროცედურის მიხედვით. რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 29 ოქტომბრის ბრძანებით N ММВ-7-3 / [ელფოსტა დაცულია], სექტში ასახვას ექვემდებარება ოპერაციები, რომლებიც არ ექვემდებარება დაბეგვრას (გათავისუფლებულია დაბეგვრისგან). დღგ-ს 7 დეკლარაცია. სვეტში 1 სტრიქონზე 010 წმ. დეკლარაციის 7-ში აისახება ამ პროცედურის 1-ლი დანართით დადგენილი ოპერაციების კოდები. საქველმოქმედო საქმიანობის ფარგლებში საქონლის ან/და ქონებრივი უფლებების უსასყიდლოდ გადაცემისათვის (საქმის უსასყიდლოდ შესრულების, მომსახურების გაწევის შემთხვევაში) გათვალისწინებულია კოდი 1010288.

ფიზიკური პირების საქველმოქმედო საქმიანობა და პირადი საშემოსავლო გადასახადი

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კანონმდებლობა ასევე მხარს უჭერს ინდივიდუალურ ფილანთროპებს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 219-ე მუხლი ადგენს, რომ ფილანთროპებს აქვთ სოციალური გადასახადის გამოქვითვის უფლება. ეს ნიშნავს, რომ გადასახადის გადამხდელს დაუბრუნდება ქველმოქმედებაში დახარჯული თანხის ნაწილი: გადასახადები შემცირდება სოციალური გადასახადის გამოქვითვის ოდენობით ამ დახმარების ტოლი ოდენობით. ანუ ის ბიუჯეტიდან მიიღებს მის მიერ გადახდილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის (PIT) ნაწილს წლის განმავლობაში, ანუ ქველმოქმედებისთვის გაწეული ხარჯების ოდენობის ფაქტობრივად 13%-ს.

ვის დავეხმაროთ

მოქალაქეებს შეუძლიათ პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის შემცირებაზე იმედი ჰქონდეთ, თუ ისინი უსასყიდლოდ დახმარებას გაუწევენ ორგანიზაციებს, რომელთა საქმიანობას აქვს სოციალური ორიენტაცია. ასე რომ, პუნქტების მიხედვით. 1 გვ. 1 Ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 219გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს მიიღოს სოციალური გადასახადის გამოქვითვა მის მიერ გადარიცხული შემოსავლის ოდენობით შემდეგ ორგანიზაციებში შემოწირულობების სახით:

• საქველმოქმედო ორგანიზაციები;
• სოციალურად ორიენტირებული არაკომერციული ორგანიზაციები (მათ მიერ არაკომერციული ორგანიზაციების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებული საქმიანობის განსახორციელებლად);
• მეცნიერების, კულტურის, ფიზიკური კულტურისა და სპორტის (გარდა პროფესიული სპორტის), განათლების, განმანათლებლობის, ჯანდაცვის, ადამიანის და მოქალაქის უფლებებისა და თავისუფლებების დაცვის, მოქალაქეთა სოციალური და სამართლებრივი მხარდაჭერისა და დაცვის სფეროში მოღვაწე არაკომერციული ორგანიზაციები, დახმარება. მოქალაქეების საგანგებო სიტუაციებისგან დაცვაში, გარემოს დაცვასა და ცხოველთა კეთილდღეობაზე;
• რელიგიური ორგანიზაციები (მათი საწესდებო საქმიანობის განსახორციელებლად);
• არაკომერციული ორგანიზაციები (დაფინანსების კაპიტალის ფორმირებასთან ან შევსებასთან დაკავშირებით 2006 წლის 30 დეკემბრის ფედერალური კანონის N 275-FZ "არასამეწარმეო ორგანიზაციების საქველმოქმედო კაპიტალის ფორმირებისა და გამოყენების პროცედურის შესახებ" შესაბამისად.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-11 მუხლის მე-2 პუნქტის თანახმად, ორგანიზაციები ამ შემთხვევაში ნიშნავს ყველა იურიდიულ პირს, რომელიც ჩამოყალიბებულია რუსეთის ფედერაციაში, აგრეთვე უცხოურ იურიდიულ პირებს, კომპანიებს და სამოქალაქო ქმედუნარიანობის მქონე სხვა კორპორატიულ პირებს. უცხო სახელმწიფოების, საერთაშორისო ორგანიზაციების, აღნიშნული უცხო პირების ფილიალებისა და წარმომადგენლობების და რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე შექმნილი საერთაშორისო ორგანიზაციების კანონმდებლობის შესაბამისად. ამრიგად, თუ ფინანსური დახმარება გაეწიათ რუსული ორგანიზაციების ფილიალებსა და წარმომადგენლობებს, ის არ იქნება გათვალისწინებული სოციალური გადასახადის გამოქვითვის მიღებისას. ასევე, თუ მოქალაქე პირდაპირ ფიზიკურ პირს გაუწევს ფინანსურ დახმარებას, ის ასევე ვერ შეამცირებს საგადასახადო ბაზას.

რა ფორმით მივიღოთ დახმარება

საგადასახადო ორგანოები და ფინანსური განყოფილებები (იხ. ფინანსთა სამინისტროს წერილი 02.03.2010 No. 03-04-05 / 8-78) მიიჩნევენ, რომ სოციალური გამოქვითვის მისაღებად საქველმოქმედო შემოწირულობა უნდა განხორციელდეს ნაღდი ანგარიშსწორებით.

საარბიტრაჟო სასამართლოები განსხვავებულ აზრზე არიან (იხ. FAS UO 08.12.2008 N F09-9086 / 08-C2 დადგენილება, FAS PO 2006 წლის 28.06.2006 N A12-29703 / 05-C51 დადგენილება). შემოწირულობა შეიძლება განხორციელდეს საკვების შემოწირულობით, ამ შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელს უნარჩუნდება სოციალური გადასახადის გამოქვითვის უფლება. თავიანთი პოზიციის დასაბუთებლად სასამართლოები ეყრდნობიან ხელოვნების 1-ლი პუნქტის ნორმას. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 582, რომლის ძალითაც "შეწირულობა არის ნივთის ან უფლების შემოწირულობა ზოგადად სასარგებლო მიზნებისთვის".

ხელოვნების შესაბამისად. N 135-FZ ფედერალური კანონის 1 „ქველმოქმედება გაგებულია, როგორც მოქალაქეებისა და იურიდიული პირების საქველმოქმედო საქმიანობა მოქალაქეებისთვის ან იურიდიული პირებისთვის ქონების უინტერესო (უსასყიდლო) გადაცემის მიზნით, მათ შორის სახსრები, სამუშაოს უინტერესო შესრულება, მომსახურების მიწოდება და. სხვა მხარდაჭერა."

ამ ნორმების მნიშვნელობიდან გამომდინარეობს, რომ თანხების გადარიცხვა საქველმოქმედო დახმარების გაწევის მხოლოდ ერთ-ერთი შესაძლო გზაა.

ამასთან დაკავშირებით, საგადასახადო ორგანოების მიერ პუნქტების შემზღუდველი ინტერპრეტაცია. ხელოვნების 1 გვ. 1. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 219 ეწინააღმდეგება ხელოვნების მე-3 პუნქტს. რუსეთის ფედერაციის კონსტიტუციის 39. მასში ნათქვამია, რომ „რუსეთში წახალისებულია ნებაყოფლობითი სოციალური დაზღვევა, სოციალური უზრუნველყოფის დამატებითი ფორმების შექმნა და ქველმოქმედება“.

როგორ გამოვთვალოთ გამოქვითვა და გადასახადის დაბრუნება

თანხა, რომელიც გადასახადის გადამხდელმა დახარჯა პირადი სახსრებიდან, ექვემდებარება გამოქვითვას. მაგრამ სარგებლის ჯამური ოდენობა არ შეიძლება აღემატებოდეს წლიური შემოსავლის 25%-ს და ეს შეზღუდვა ზოგადად ვრცელდება ქველმოქმედებასა და შემოწირულობასთან დაკავშირებულ ყველა ხარჯზე.

თუმცა მხედველობაში მიიღება მხოლოდ 13%-იანი განაკვეთით დაბეგვრის შემოსავალი. ამრიგად, გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც არიან რუსეთის ფედერაციის არარეზიდენტები, ვისთვისაც პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი განსხვავებულია, არ შეუძლიათ ისარგებლონ სოციალური გამოქვითვით. ამასთან, ქველმოქმედებისთვის სოციალური გადასახადის დარჩენილი ნაწილი არ გადადის შემდეგ წელს. ის რჩება გამოუყენებელი.

მაგალითი: მოქალაქე ა.-მ 2016 წელს რელიგიური ორგანიზაციის ნორმატიულ საქმიანობას შესწირა 200 000 მანეთი. მათ ასევე საქველმოქმედო დახმარება გაუწიეს არაკომერციულ სპორტულ ორგანიზაციას 275 000 რუბლის ოდენობით.

მოქალაქე ა.-ს 2016 წლის წლიური შემოსავლის ოდენობამ ყველა საგადასახადო გამოქვითვის გამოყენებამდე შეადგინა 4,521,000 რუბლი, მათ შორის დაუბეგრავი პირადი საშემოსავლო გადასახადი - 300,000 რუბლი.

ამრიგად, ქველმოქმედებისა და შემოწირულობების ჯამური ლიმიტი არის 1,055,250 რუბლი. ((4,521,000 - 300,000) რუბლი x 25%). ქველმოქმედების მთლიანმა თანხამ შეადგინა 475000 რუბლი. (200000 + 275000).

ვინაიდან შემოწირულობების ოდენობა ნაკლებია შესაძლო ლიმიტის ოდენობაზე, ეს ყველაფერი გათვალისწინებულია წლის პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას.

როგორ გადავიტანოთ ფული ქველმოქმედებაში

მოქალაქეებს შეუძლიათ თავიანთი თანხები ქველმოქმედებაში შემდეგი გზებით გამოიტანონ:

• სამუშაო ადგილზე ბუღალტერიის მეშვეობით, მთავარ ბუღალტერთან შესაბამისი განცხადების წარდგენით;
• საბანკო ანგარიშიდან ან ნაღდი ფულით ბანკის მეშვეობით;
• იმ ორგანიზაციის მოლარის მეშვეობით, რომელსაც მოქალაქე ეხმარება.

გადარიცხვა ორგანიზაციის მეშვეობით

ორგანიზაციას, რომელიც არის მოქალაქის შემოსავლის წყარო, შეუძლია საქველმოქმედო მიზნებისთვის თანხის გადარიცხვა მხოლოდ მისი წერილობითი განცხადების საფუძველზე. განაცხადში შეგიძლიათ მიუთითოთ გადარიცხვის სიხშირე, ხელფასის კონკრეტული ოდენობა ან წილი (პროცენტი) და სხვა ინფორმაცია. და აუცილებლად მიუთითეთ ბენეფიციარი ორგანიზაციის ანგარიშის დეტალები. განაცხადის ფორმა უფასოა.

ამ შემთხვევაში გაწეული ხარჯების დამადასტურებელი დოკუმენტები იქნება საქველმოქმედო მიზნებისთვის თანხის გადარიცხვის საგადახდო დავალების ასლები ბანკის აღსრულების ნიშნით. საგადახდო დავალების შევსებისას ველში „გადახდის დანიშნულება“ უნდა მიუთითოთ: „სრული სახელით დახმარება პანსიონამდე“, „სრული გვარიდან ნორმატიული საქმიანობის განსახორციელებლად“. ზოგიერთი საგადასახადო ორგანო მოითხოვს, გარდა გადახდების ასლებისა, წარადგინოს ცნობა ორგანიზაციისგან განხორციელებული გადარიცხვების შესახებ.

საბანკო გადარიცხვა

თუ გადასახადის გადამხდელმა თანხა გადარიცხა თავისი საბანკო ანგარიშიდან, მაშინ ხარჯები დასტურდება საბანკო ამონაწერით საქველმოქმედო მიზნებისთვის თანხის გადარიცხვის შესახებ.

მოსახერხებელია ფულის გადარიცხვა რუსეთის სბერბანკის ფილიალებში. თქვენი ყურადღება მინდა გავამახვილო იმაზე, რომ პდ-4 ფორმის მიხედვით დოკუმენტის შევსებისას სტრიქონში „გადახდის დასახელება“ უნდა ჩაწეროთ „თანხების გადარიცხვა საქველმოქმედო მიზნებისთვის“. ამ ფორმის ქვითარი საბანკო ნიშნით წარედგინება საგადასახადო ორგანოს.

თუ მოქალაქე ფულს უშუალოდ იმ ორგანიზაციის მოლარეს შეიტანს, რომელსაც ფინანსურ დახმარებას უწევს, მაშინ დამადასტურებელი დოკუმენტი იქნება ქვითრის ვაუჩერის ქვითარი, რომელშიც მითითებულია ჩარიცხული თანხების გამოყენების მიზანი. მაგალითად: „სპორტულ ღონისძიებებზე საქველმოქმედო დახმარება“.

იურიდიული პირების ქველმოქმედება ფონდებისთვის

რუს ბიზნესმენებს შორის უფრო ხშირად გამოიყენება არაპირდაპირი დახმარების გაწევა გაჭირვებულთათვის, სპეციალურად შექმნილი სტრუქტურების - საქველმოქმედო ფონდების მეშვეობით, რომელთაგან ერთ-ერთია პეტერბურგის საქველმოქმედო ფონდი AdVita ("სიცოცხლის გულისთვის"). უმეტეს შემთხვევაში, ეს მიდგომა მოტივირებულია შემოწირულობების მიმღებთა წრის დამოუკიდებლად განსაზღვრის სურვილით, ასევე ხარჯების კონტროლისადმი ნდობით. ყოველივე ამის შემდეგ, ფონდი, რომელიც აგროვებს და ანაწილებს სახსრებს, მაგალითად, კიბოს პაციენტების სამკურნალოდ, რეგისტრირებულია რუსეთში, როგორც არასამთავრობო ორგანიზაცია, მისი საქმიანობა რეგულირდება კანონით და დონორს შეუძლია დარწმუნებული იყოს მისი სახსრების მიზნობრივ ხარჯვაში. ასეთ ფონდებს ჰყავს პერსონალი, რომელიც პასუხისმგებელია პროექტების ძიებაზე და მათ ასევე უნდა წარუდგინონ ანგარიშები საგადასახადო ორგანოებს.

მიუხედავად იმისა, რომ ყველა საქველმოქმედო ორგანიზაცია, მათ შორის ფონდები, გათავისუფლებულია მოგების დაბეგვრისაგან კანონით განსაზღვრული საქმიანობის ფარგლებში, ისინი ვალდებულნი არიან ყოველწლიურად წარუდგინონ საგადასახადო ანგარიშები საქველმოქმედო შენატანების სახით მიღებული სახსრების ხარჯვის შესახებ. თუ FTS მიიჩნევს, რომ ასეთი ხარჯები არ შეესაბამება ნორმატიულ მიზნებს, მაშინ ყველა მიღებული თანხა აღიარებული იქნება ფონდის დასაბეგრი შემოსავალად. მაგალითად, საქველმოქმედო ფონდს არ აქვს უფლება იყიდოს უძრავი ქონება დონორების ფულით ან განახორციელოს სხვა ინვესტიციები.

რაც შეეხება თავად საქველმოქმედო ორგანიზაციებს, მაშინ, როგორც ზემოთ აღინიშნა, საქველმოქმედო ფონდში თანხის გადარიცხვა ან ქონების გადაცემა მხოლოდ მათი მოგების ხარჯზეა შესაძლებელი, თუ გადასახადის გადამხდელი გამოიყენებს საგადასახადო ზოგად სისტემას. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ქვეშ მყოფი გადასახადის გადამხდელები ასევე ვერ შეამცირებენ შემოსავალს საქველმოქმედო დახმარების ოდენობით. მოცემულია ხარჯების დახურული სია, რომლებისთვისაც გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ორგანიზაციებს შეუძლიათ შეამცირონ მიღებული შემოსავალი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლი, და ქველმოქმედების ღირებულება არ შედის.

სად უნდა მიმართოთ და რა დოკუმენტებია საჭირო გამოქვითვის მისაღებად

საგადასახადო კანონმდებლობა არ ადგენს დოკუმენტების მკაფიო ჩამონათვალს, რომელიც საჭიროა გადასახადის გადამხდელის უფლების დასადასტურებლად, მიიღოს სოციალური გადასახადის გამოქვითვა შემოწირულობის ოდენობით.

ზოგადი წესების მიხედვით, ქველმოქმედებისთვის სოციალური გადასახადის გამოქვითვა ეძლევა გადასახადის გადამხდელს მისი საცხოვრებელი ადგილის საგადასახადო ორგანოში წერილობითი განცხადების საფუძველზე საგადასახადო პერიოდის დასრულების შემდეგ. განაცხადში უნდა მიუთითოთ თქვენი საბანკო ანგარიშის ნომერი, რომელზეც უნდა გადაირიცხოს დასაბრუნებელი გადასახადი და საბანკო რეკვიზიტები. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 219-ე მუხლის მე-2 პუნქტის თანახმად, „გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია განაცხადთან ერთად წარადგინოს საგადასახადო დეკლარაცია 3-NDFL-ის სახით იმ საგადასახადო პერიოდისთვის, რომელშიც ჩამოთვლილი იყო შემოწირულობები. " ეს გადასახადების შემცირების წინაპირობაა.

განაცხადს ჩვეულებრივ ახლავს:

1. შემოსავლის ცნობა ფორმა No2-NDFL;
2. საქველმოქმედო მიზნებისთვის თანხის გადარიცხვის დამადასტურებელი გადახდის დოკუმენტები.

გამოქვითვის მოთხოვნით საგადასახადო დეკლარაცია შეიძლება წარედგინოს საგადასახადო პერიოდის დასრულებიდან სამი წლის განმავლობაში, რომელშიც გაწეული იყო საქველმოქმედო ხარჯი. ანუ 2020 წელს კვლავ შეგიძლიათ 2016-2018 წლების დეკლარაციის წარდგენა.

ჩვენი კანონმდებლობით გათვალისწინებული საგადასახადო შეღავათები ფილანტროპებისთვის საკმაოდ შეზღუდულია. ანუ დახმარების გაწევა, რა თქმა უნდა, ნებისმიერ ორგანიზაციას, ფონდსა და ფიზიკურ პირს, ნებისმიერი მოცულობის, შეუძლია, მაგრამ ამ ყველაფრისგან შორს, შესაძლებელია სახელმწიფოსგან საგადასახადო შეღავათების მიღება. თუმცა, თქვენ არ უნდა თქვათ უარი იმ შეზღუდული შეღავათების გამოყენებაზე, რომლებზეც ბენეფიციარებს აქვთ უფლება.

"უფრო სწრაფი, უფრო მაღალი, უფრო ძლიერი!" - ეს ჩვეულებრივი ოლიმპიური დევიზი ძალიან ახლოსაა იმ ბიზნესთან, რომელიც ამა თუ იმ ღონისძიებას აფინანსებს. სხვათა შორის, არა მარტო სპორტი. ყოველივე ამის შემდეგ, როგორც მოგეხსენებათ, რეკლამა არის ვაჭრობის ძრავა.

ამ სტატიაში განვიხილავთ, თუ როგორ შეუძლიათ სპონსორები, რომლებმაც ფული ჩადეს მატჩების, კონცერტებისა და მსგავსების ორგანიზებაში ან მატერიალურ დახმარებას უწევენ, მაგალითად, სპორტსმენებს, შეუძლიათ დაწერონ თავიანთი ხარჯები საგადასახადო და აღრიცხვაში.

როდის რეკლამირება და როდის არა

პირველ რიგში, ავღნიშნოთ განსხვავება რეკლამასა და ქველმოქმედებას შორის. თუ არის სასაქონლო ნიშნის (ლოგოს) ან კომპანიის სახელის ნახსენები, იმ პირობით, რომ სპორტსმენების ან სპორტული ღონისძიებების მხარდაჭერა იქნება, მაშინ ეს არის რეკლამა. უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 25.12.98 No37 საინფორმაციო წერილის 21-ე პუნქტი..

სპონსორი- პირი, რომელმაც გამოყო სახსრები სპორტული, კულტურული ან სხვა რაიმე ღონისძიების ორგანიზებისა და/ან ჩატარებისთვის, სატელევიზიო ან რადიო გადაცემის შექმნისა და/ან ტრანსლაციისთვის, ან შემოქმედებითი საქმიანობის სხვა შედეგის შექმნისა და/ან გამოყენებისათვის. nn. 9, 10 ხელოვნება. 3 კანონის 13.03.2006 No38-FZ.

მაგრამ თუ სპონსორი იღებს მხოლოდ ფინანსურ და სხვა სახის დახმარებას, მაგრამ არ არის ვალდებული შეასრულოს სპონსორის რაიმე პირობა მის შესახებ ინფორმაციის გავრცელების შესახებ, ეს არის წმინდა ქველმოქმედება. Ხელოვნება. 11.08.95 No135-FZ კანონის 1... და მისი ხარჯების გათვალისწინება საგადასახადო აღრიცხვაში ე Ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270.

ამიტომ, შემდგომ სტატიაში ვისაუბრებთ მხოლოდ ფასიან სპონსორობაზე - როცა, ხელშეკრულების პირობების მიხედვით, დახმარების მიმღები ვალდებულია რაიმე ფორმით გაავრცელოს ინფორმაცია თავისი სპონსორის შესახებ. მაგალითად, სპორტსმენების ფორმაზე ლოგოს დადება, შეჯიბრების დროს არენაზე სპონსორის სახელის დადება, სატელევიზიო გადაცემების დროს სპონსორის მოხსენიება და ა.შ.

სპონსორობის ხარჯების საგადასახადო აღრიცხვა

სპონსორობის შენატანები უნდა განიხილებოდეს როგორც სარეკლამო გადასახადი. და მიუხედავად იმისა, რომ ზოგჯერ საგადასახადო ორგანოები ცდილობენ ამაზე კამათს, სასამართლოები მხარს უჭერენ გადასახადის გადამხდელს FAS MO-ს დადგენილება 04.04.2011 No. KA-A40 / 2332-11-P... გამოდის, რომ სპონსორი მოქმედებს როგორც რეკლამის განმთავსებელი, ხოლო სპონსორი მოქმედებს როგორც სარეკლამო დისტრიბუტორი.

სპონსორობის ხარჯების აღრიცხვისთვის დაგჭირდებათ დოკუმენტები, რომლებიც დაადასტურებენ, რომ სპონსორმა შეასრულა თქვენი კონტრაქტის პირობები. თქვენ შეგიძლიათ შეადგინოთ ყველაფერი სპონსორობის გამო მომსახურების მიწოდების შესახებ აქტით ან სხვაგვარად დარეკოთ მსგავსი დოკუმენტი, მაგალითად, აქტი სპონსორობის ხელშეკრულებასთან დაკავშირებით ნაკისრი ვალდებულებების შესრულების შესახებ. უმჯობესია, ასეთ აქტს დაურთოთ ფოტოები ან სხვა მატერიალური მტკიცებულება თქვენი კომპანიის, როგორც სპონსორის შესახებ ინფორმაციის განთავსების შესახებ (მაგალითად, ვიდეო ჩანაწერები, ცნობები ტელეარხებიდან და ა.შ.).

თუ ხელშეკრულების პირობების მიხედვით, დაფინანსებული პირი ახორციელებს აქტს სპონსორად მიღებულ დახარჯულ თანხებზე, განსაკუთრებით ფრთხილად იყავით. სპონსორობის ხარჯების გათვალისწინება შესაძლებელია მხოლოდ იმ თანხებში, რომლებიც გამოჩნდება ასეთ აქტში. ხოლო ის თანხა, რომლისთვისაც დაფინანსებულს ჯერ არ გაუკეთებია (რომელიც ჯერ არ არის დახარჯული დანიშნულებისამებრ) არ შეიძლება ჩაითვალოს გაწეული სარეკლამო მომსახურების გადახდაზე. ეს არის წინასწარი გადახდა, რომელიც სპონსორს შეუძლია მოითხოვოს დაბრუნება ან რომლის სანაცვლოდ სპონსორს შეუძლია მომსახურების გაწევა მომავალში.

თანხა, რომელიც სპონსორს შეუძლია გაითვალისწინოს ხარჯად საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას,დამოკიდებულია იმაზე, თუ როგორ მოეთხოვება სპონსორისგან ინფორმაციის გავრცელება სპონსორის შესახებ. რეკლამის (სპონსორობის) ხარჯების გათვალისწინება შესაძლებელია სრულად, თუ და სუბნ. 28 გვ. 1, გვ. 4, მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264:

• <или>ინფორმაცია სპონსორის შესახებ იქნება ნახსენები ღონისძიებების სატელევიზიო და რადიო გადაცემის, ინტერნეტით გადაცემისას ან პრესაში ინფორმაციის გავრცელებისას. შემდეგ ეს იქნება მედიის საშუალებით სარეკლამო აქტივობების ღირებულება;
• <или>ინფორმაცია სპონსორის შესახებ წარმოდგენილი იქნება გარე რეკლამაზე;
• <или>ინფორმაცია სპონსორის შესახებ გავრცელდება გამოფენებზე, ბაზრობებზე, ექსპოზიციებზე, ვიტრინების, შოურუმების გაფორმებისას;
• <или>ინფორმაცია სპონსორის შესახებ (ინფორმაცია მისი საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების ან მისი სავაჭრო ნიშნის შესახებ) განთავსდება სარეკლამო ბროშურებსა და კატალოგებზე.

ყველა სხვა შემთხვევაში სპონსორობის ხარჯები აღირიცხება ორგანიზაციის შემოსავლის 1%-ის ფარგლებში და ხელოვნების მე-4 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264... მაგალითად, თუ სპონსორობის ხელშეკრულების პირობების მიხედვით, სპონსორის ლოგო უნდა იყოს გამოყენებული სპორტული გუნდის ფორმაზე, მაშინ ასეთი ხარჯები სტანდარტიზდება. ერთხელ, მსგავს სიტუაციაში, საგადასახადო ორგანოებმა თქვეს, რომ სპონსორს შეუძლია საგადასახადო აღრიცხვაში სარეკლამო ხარჯების გათვალისწინება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ინდივიდუალურად გააფორმებდა შეთანხმებას თითოეულ მოთამაშესთან (რომელიც ატარებდა ფორმას სპონსორის ლოგოთი). თუმცა სასამართლომ არ დაუჭირა მხარი ამ მოთხოვნებს და დაადასტურა სპონსორის სარეკლამო ხარჯების აღრიცხვის მართებულობა გუნდის თითოეულ მოთამაშესთან შეთანხმების გაფორმების გარეშეც. FAS MO-ს დადგენილება 13.01.2010 No. КА-А40 / 14745-09.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ რაციონირებაზე შემოსავლები უნდა იქნას მიღებული დღგ-ს გარეშე და დარიცხვის საფუძველზე წლის დასაწყისიდან. თუ სარეკლამო ხარჯები არ ჯდება სტანდარტში, მაგალითად, წლის დასაწყისში, მაშინ ამ წლის ბოლოს შეიძლება აღმოჩნდეს, რომ ისინი შეადგენენ შემოსავლის 1%-ზე ნაკლებს. აქედან გამომდინარე, მათი სრულად გათვალისწინება შესაძლებელია საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას.

ვინაიდან სპონსორობის ხარჯები იყოფა სტანდარტიზებულ და არასტანდარტიზებულად, სთხოვეთ სპონსორს მიუთითოს დოკუმენტებში სპონსორობის ოდენობა გარკვეული სახის სერვისებისთვის (სპონსორის შესახებ ინფორმაციის წარმოდგენის გარკვეული ტიპები). თუ აქტში ასეთი სპეციფიკა არ არის, მოგიწევთ სტანდარტის ფარგლებში დახმარების მთელი ოდენობის გათვალისწინება (შემოსავლის 1%).

გამარტივებები ობიექტით "შემოსავლის მინუს ხარჯები"შეიძლება აღრიცხოს სარეკლამო ხარჯები იმავე ოდენობით, რაც საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელებმა სუბნ. 20 გვ. 1, გვ. 2, მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16... თუმცა, მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული მხოლოდ ჩამოთვლილი თანხები. ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17... და თუ ხარჯები ნორმალიზდება, მაშინ სტანდარტი ასევე უნდა იქნას გათვალისწინებული მხოლოდ გადახდილი შემოსავლებიდან.

ცოტა დღგ-ს შესახებ

თუ დაფინანსებული პირი არის დღგ-ს გადამხდელი, მაშინ მან უნდა დააკისროს დღგ სპონსორობის ხელშეკრულებით გათვალისწინებულ სარეკლამო მომსახურებაზე. სუბნ. ხელოვნების 1 გვ. 1. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146... თავის მხრივ, სპონსორს შეუძლია გამოიქვითოს ეს გადასახადი. ოღონდ მხოლოდ იმ ოდენობით, რომელიც ეხება საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებაში შემავალ ხარჯებს. რა თქმა უნდა, ასეთი დასკვნა პირდაპირ არ გამომდინარეობს საგადასახადო კოდექსიდან (ეს წესი ნათლად არის გაწერილი მხოლოდ მგზავრობისა და გართობის ხარჯებზე, რაც უზენაესმა საარბიტრაჟო სასამართლომაც დაადასტურა) ხელოვნების მე-7 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171; უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 06.07.2010წ. No2604/10 დადგენილება.... თუმცა, ფინანსთა სამინისტრო და ინსპექტორები დიდი ხანია დაჟინებით მოითხოვენ დღგ-ს ნაწილობრივი გამოქვითვას და სხვა სტანდარტიზებული მოხმარების მ. ფინანსთა სამინისტროს 13.03.2012 წლის წერილი No03-07-11 / 68..

იმისათვის, რომ სპონსორმა შეძლოს დღგ-ის დაქვითვა, სპონსორმა უნდა გასცეს: თანხის მიღებისას - ანგარიშ-ფაქტურა წინასწარ გადახდისთვის, ხოლო სპონსორის შესახებ ინფორმაციის გავრცელების პირობების შესრულების შემდეგ - "სასაზღვრო" ინვოისი. თუ სარეკლამო აქტივობები განკუთვნილია დიდი ხნის განმავლობაში, მაშინ შეგიძლიათ ხელშეკრულების შესრულება ეტაპებად დაყოთ. და შეადგინეთ შესრულებული მომსახურების აქტები, ასევე გასცეთ ინვოისები ყოველი ეტაპის ბოლოს.

სპონსორობის აღრიცხვა

ბუღალტერიაში სპონსორობის ხარჯები აღირიცხება ისევე, როგორც სხვა სარეკლამო ხარჯები. როგორც წესი, ისინი სრულად აისახება 44 „გაყიდვის ხარჯები“ ანგარიშის დებეტში.

თუ სპონსორობის ხარჯები ნორმალიზდება საგადასახადო აღრიცხვაში, ბუღალტრულ აღრიცხვაში PBU 18/02 გამოყენებისას, თქვენ უნდა ასახოთ გადავადებული საგადასახადო აქტივი (SHA) ანგარიშის 09 „გადადებული საგადასახადო აქტივების“ დებეტზე და ანგარიშის კრედიტზე 68 „გადასახადების ანგარიშსწორება“. და მოსაკრებლები“ ​​(ქვეანგარიში „გადასახადის ანგარიშსწორება მოგებაზე“). IT-ის ოდენობა განისაზღვრება, როგორც საგადასახადო აღრიცხვაში მიუღებელი ხარჯების ნამრავლი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთით.

მომდევნო თვეებში, შემოსავლების ოდენობის გაზრდისას, შესაძლებელი იქნება სპონსორობის ხარჯების დამატებითი თანხის ამოცნობა საგადასახადო ხარჯებში. და ამ თანხისთვის საჭირო იქნება ადრე დარიცხული SHE-ის ნაწილის ჩამოწერა: ამისათვის სარეკლამო ხარჯების ოდენობა, რომელიც შეიძლება დამატებით აღიარდეს საგადასახადო აღრიცხვაში, მრავლდება საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთზე.

მაგალითი. სპონსორობის გადასახადი და ბუღალტერია

თუ სპონსორობის ხარჯები სტანდარტიზებულია, მაგრამ არ ჯდება საგადასახადო სტანდარტში, ხშირად ჩნდება კითხვა: რა ვუყოთ დღგ-ის იმ ნაწილს, რომელიც არ გამოიქვითება? რა თქმა უნდა, ასეთი კითხვები ჩნდება მხოლოდ მათგან, ვინც დღგ-ის გამოქვითვის საკითხთან დაკავშირებით ფინანსთა სამინისტროს პოზიციით ხელმძღვანელობს და საგადასახადო ორგანოებთან კამათი არ უნდა. ასეთ ფრთხილ ბუღალტერებს მხოლოდ თანაგრძნობა შეიძლება: დღგ, რომლის დაკლებაც შეუძლებელია, საგადასახადო ხარჯებში ვერ ჩაითვლება. ასე რომ, ბუღალტერიაში ის უნდა ჩამოიწეროს ხარჯებად (ქვეანგარიში 91-2 "სხვა ხარჯები"). და რადგან არ არსებობს ასეთი ხარჯი საგადასახადო აღრიცხვაში, აუცილებელია გამოთვალოთ PNO (Dt 99 - Kt 68 - "გამოთვლები საშემოსავლო გადასახადისთვის").

როგორც ხედავთ, სპონსორობის ხარჯები მხოლოდ სარეკლამო ხარჯების ტიპია. და თუ სწორად შეადგინეთ ხელშეკრულება და სხვა პირველადი წყაროები, მაშინ თქვენთვის საკმაოდ ადვილი იქნება იმის გარკვევა, თუ როგორ აისახოთ ისინი ბუღალტრულ აღრიცხვაში.

Კითხვა:

საგანმანათლებლო დაწესებულებამ გააფორმა ხელშეკრულება, რომლის მიხედვითაც კომერციულმა ორგანიზაციამ დაწესებულებას 50 000 მანეთი შესწირა. განახორციელოს საგანმანათლებლო საქმიანობა. აღიარებულია თუ არა ეს ხელშეკრულება შემოწირულობის ხელშეკრულებად? ექვემდებარება თუ არა მიღებული თანხა საშემოსავლო გადასახადს, თუ იგი გამოყენებული იქნა დანიშნულებისამებრ?

ეს ხელშეკრულება, არსებითად, არის შემოწირულობის ხელშეკრულება და დაწესებულების მიერ მის ფარგლებში მიღებული თანხა პუნქტების საფუძველზე თავისუფლდება საშემოსავლო გადასახადისგან. 1 გვ 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251.

დასაბუთება. ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 572, შემოწირულობის ხელშეკრულებით, დონორი უსასყიდლოდ გადასცემს ან იღებს ვალდებულებას გადასცეს საკუთრებას ან ქონებრივ უფლებას (მოთხოვნას) საკუთარ თავს ან მესამე პირს, ან ათავისუფლებს ან იღებს ვალდებულებას გაათავისუფლოს. მას ქონებრივი ვალდებულებებისაგან თავის ან მესამე პირის მიმართ. თუ ადგილი აქვს ნივთის ან უფლების ორმხრივ გადაცემას ან საპასუხო ვალდებულებას, ხელშეკრულება არ არის აღიარებული ჩუქებად.

ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 582 განსაზღვრავს, რომ შემოწირულობა არის ნივთის ან უფლების ჩუქება ზოგადად სასარგებლო მიზნებისთვის. შემოწირულობა შესაძლებელია საგანმანათლებლო ორგანიზაციებისთვის.

ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მიხედვით. 2 ფედერალური კანონის No135-FZ, საქველმოქმედო საქმიანობა ტარდება, მათ შორის, განათლების, განმანათლებლობისა და პიროვნების სულიერი განვითარების სფეროებში საქმიანობის ხელშეწყობის მიზნით.

განსახილველ სიტუაციაში შემოწირულობა გაკეთდა საგანმანათლებლო დაწესებულებაში საგანმანათლებლო საქმიანობის განსახორციელებლად, ანუ ზოგადად სასარგებლო მიზნებისთვის, ამიტომ იგი აღიარებულია შემოწირულობად.

აბზაცების მიხედვით. 1 გვ 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251, საშემოსავლო გადასახადის ბაზის განსაზღვრისას, მიზნობრივი ქვითრები არასამეწარმეო ორგანიზაციების შესანარჩუნებლად და მათი ნორმატიული საქმიანობისთვის, რომლებიც მიიღება უფასოდ სახელმწიფო ხელისუფლებისა და ადგილობრივი თვითმმართველობის გადაწყვეტილებების საფუძველზე. მხედველობაში არ მიიღება სახელმწიფო არასაბიუჯეტო სახსრების მმართველი ორგანოების ორგანოები და გადაწყვეტილებები, აგრეთვე სხვა ორგანიზაციების და (ან) პირების მიზნობრივი შემოსავალი და გამოიყენება მითითებული მიმღებების მიერ დანიშნულებისამებრ. მიზნობრივი ქვითრები არაკომერციული ორგანიზაციების მოვლა-პატრონობისა და მათი საწესდებო საქმიანობის წარმართვისთვის მოიცავს შემოწირულობებს რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად არაკომერციული ორგანიზაციების შესახებ, რომლებიც ასეთად არის აღიარებული რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კანონმდებლობის შესაბამისად.

მოსკოვის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილში 19.10.2011 No16-15 / [ელფოსტა დაცულია]გაკეთდა დასკვნა: თუ კერძო პირების მიერ სახელმწიფო საგანმანათლებლო დაწესებულების სასარგებლოდ გაკეთებული შემოწირულობები აკმაყოფილებს რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსისა და ფედერალური კანონის No135-FZ მოთხოვნებს, მაშინ შემოსავალი ამ შემოწირულობის სახით არ არის აღებული. ანგარიში დაწესებულების მიერ პუნქტების საფუძველზე. 1 გვ 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251, იმ პირობით, რომ მიღებული შემოწირულობები გამოიყენება მათი დანიშნულებისამებრ, რომელსაც განსაზღვრავს დონორი, ასევე ექვემდებარება ამ შემოსავლისა და მათი ხარჯვის ცალკე აღრიცხვას.

Კითხვა:

საგანმანათლებლო დაწესებულებამ მიიღო ფინანსური სპონსორი. შესაძლებელია თუ არა ასეთი დახმარება შემოწირულობისთვის და გათავისუფლებულია თუ არა საშემოსავლო გადასახადისგან?

სპონსორობა არ არის აღიარებული, როგორც შემოწირულობა და შედის შემოსავალში საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის.

დასაბუთება. კანონმდებლობა არ შეიცავს „სპონსორობის“ ცნებას, მაგრამ ასახავს ტერმინებს „სპონსორი“ და „სპონსორული რეკლამა“.

ჩვენი აზრით, განსახილველ საკითხში უნდა გამოვიდეს ხელოვნებაში წარმოდგენილი შემდეგი ტერმინოლოგიიდან. 3 ფედერალური კანონის 13.03.2006 No38-FZ "რეკლამის შესახებ" (შემდგომში - ფედერალური კანონი No38-FZ):

• სპონსორი არის პირი, რომელიც უზრუნველყოფდა სახსრებს ან უზრუნველყოფდა ფინანსებს სპორტული, კულტურული ან სხვა ღონისძიების ორგანიზებისა და (ან) ჩატარებისთვის, სატელევიზიო ან რადიო გადაცემის შექმნისა და (ან) ტრანსლაციისთვის, ან შემოქმედებითი საქმიანობის სხვა შედეგის შესაქმნელად და (ან) გამოყენებისთვის. აქტივობა;
• დაფინანსებული რეკლამა არის რეკლამა, რომელიც ვრცელდება იმ პირობით, რომ სპონსორად უნდა აღინიშნოს გარკვეული პირი;
• რეკლამა - ინფორმაცია, რომელიც ვრცელდება ნებისმიერი გზით, ნებისმიერი ფორმით და ნებისმიერი საშუალებით, მიმართული ადამიანთა განუსაზღვრელი წრისკენ და მიზნად ისახავს რეკლამირებულ ობიექტზე ყურადღების მიქცევას, მის მიმართ ინტერესის წარმოქმნას ან შენარჩუნებას და მის ბაზარზე პოპულარიზაციას.

ამრიგად, საგანმანათლებლო დაწესებულების სპონსორობა გულისხმობს სპონსორის მიერ დაწესებულებისთვის სახსრების მიწოდებას, რომელიც ვალდებულია გაავრცელოს სარეკლამო ინფორმაცია სპონსორის შესახებ, ანუ სპონსორობა ანაზღაურებადია და არ არის აღიარებული საჩუქრად ან შემოწირულობად.

შესაბამისად, პუნქტებით გათვალისწინებული დაბეგვრისგან გათავისუფლება. 1 გვ 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251 არ ვრცელდება სპონსორობაზე.

მსგავსი მიდგომა მოცემულია რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 01.09.2009 წლის 03-03-06 / 4/72 წერილში, რომელშიც ფედერალური კანონის No38-FZ საფუძველზე, დადგინდა, რომ სპონსორობის კონტრიბუციას აქვს მიზანმიმართული ხასიათი და გულისხმობს მხარეთა საპასუხო ვალდებულებებს, უზრუნველყონ სარეკლამო ხასიათის მომსახურება, შესაბამისად, სპონსორობის კონტრიბუცია შეიძლება აღიარებულ იქნეს სარეკლამო გადასახადად და ეხება შემოსავალს მომსახურების მიწოდებიდან საფასურისთვის. მოგების საგადასახადო მიზნები.

Კითხვა:

აქვთ თუ არა სკოლის მოსწავლეების მშობლებს უფლება საგანმანათლებლო დაწესებულებაში შემოწირულობის გაწევა? თუ ასეა, შეუძლია თუ არა მშობელთა კომიტეტს განსაზღვროს შემოწირულობის მინიმალური ოდენობა? როგორ უნდა შესწიროს მშობელმა სკოლას: ნაღდი ფულით ან/და უნაღდო?

სკოლის მოსწავლეების მშობლებს უფლება აქვთ განახორციელონ შემოწირულობები სასწავლო დაწესებულებაში, რაც უნდა მოხდეს იძულების გარეშე.

მშობელთა კომიტეტს არ აქვს უფლება განსაზღვროს შემოწირულობის მინიმალური ოდენობა.

შემოწირულობის თანხები უნდა ჩაირიცხოს დაწესებულების საბანკო ანგარიშზე.

დასაბუთება. რუსეთის ფედერაციის განათლებისა და მეცნიერების სამინისტროს წერილში No VK-2227/08 განმარტავს, რომ ხელმძღვანელობით ხელოვნება. №135-FZ ფედერალური კანონის 4, ზოგადსაგანმანათლებლო ორგანიზაციების სტუდენტების მშობლებს (კანონიერ წარმომადგენლებს) უფლება აქვთ განახორციელონ შემოწირულობები ზოგადსაგანმანათლებლო ორგანიზაციაში ინდივიდუალურად ან გაერთიანებით, მათ შორის საქველმოქმედო შენატანებით და ექსკლუზიურად ნებაყოფლობით საფუძველზე.

შემოწირულობის გაკეთების პროცედურა ასეთია. თუ თქვენ ნებაყოფლობით (ადმინისტრაციის, საგანმანათლებლო დაწესებულების თანამშრომლების, მშობელთა კომიტეტების, ფონდების, სხვა ფიზიკური და იურიდიული პირების ყოველგვარი ზეწოლის გარეშე) გსურთ უზრუნველყოთ სკოლა, სადაც თქვენი შვილი სწავლობს, საქველმოქმედო (ნებაყოფლობითი) დახმარება სახსრების სახით. დაწესებულების საბანკო ანგარიშზე ნებისმიერ დროს შეგიძლიათ გადარიცხოთ თქვენი ოჯახის ბიუჯეტისთვის ხელმისაწვდომი ნებისმიერი თანხა.

დაუშვებელია მოსწავლეთა მშობლების (კანონიერი წარმომადგენლების) იძულება, შეიტანონ თანხები, გაუწიონ სხვა სახის მატერიალური დახმარება ადმინისტრაციისა და საგანმანათლებლო დაწესებულებების თანამშრომლებისგან, აგრეთვე თვითმმართველობის ორგანოების დაწესებულებებში, მათ შორის მშობელთა კომიტეტებში. სამეურვეო საბჭოები მშობლების შენატანებისა და საქველმოქმედო სახსრების იძულებით მოზიდვის კუთხით.

საქველმოქმედო დახმარებისთვის ფიქსირებული თანხების დაწესება ასევე ეხება იძულების ფორმებს (მშობლებზე ზეწოლას) და წარმოადგენს ფედერალური კანონის No135-FZ დარღვევას.

როდესაც მშობლები ფინანსურ დახმარებას უწევენ, თანხები უნდა ჩაირიცხოს საგანმანათლებლო დაწესებულების მიმდინარე ანგარიშზე.

მოქალაქეთა ნებისმიერ საინიციატივო ჯგუფს, მათ შორის მშობელთა კომიტეტს, სამეურვეო საბჭოს და საგანმანათლებლო დაწესებულების სხვა თვითმმართველ ორგანოებს, უფლება აქვს გადაწყვიტოს თანხის შეტანის (შეგროვების) შესახებ მხოლოდ საკუთარ თავზე (კომიტეტის წევრები, საბჭო. რწმუნებულები), და არა ამ დაწესებულებაში მყოფი ყველა ბავშვის მშობელი.

ადმინისტრაციას, დაწესებულების თანამშრომლებს და სხვა პირებს არ აქვთ უფლება:

• მოითხოვოს ან მიიღოს ფულადი სახსრები ქველმოქმედთაგან;
• მოსთხოვონ დონორს წარმოადგინოს ქვითარი ან სხვა დოკუმენტი, რომელიც დაადასტურებს დაწესებულების მიმდინარე ანგარიშზე თანხის გადარიცხვას.

Კითხვა:

აქვს თუ არა უფლება მშობელს, რომელმაც სკოლას შესწირა, გააკონტროლოს შემოწირულობის მიზნობრივი გამოყენება?

დიახ, ქველმოქმედს აქვს ასეთი უფლება.

დასაბუთება. რუსეთის ფედერაციის განათლებისა და მეცნიერების სამინისტროს წერილში No VK-2227/08 განმარტავს, რომ ქველმოქმედს უფლება აქვს:

• კეთილი ნების სახსრების დაწესებულების მიმდინარე ანგარიშზე გადარიცხვის დღიდან ათი დღის ვადაში მიმართეთ დაწესებულებას (სურვილის შემთხვევაში დაურთოთ ქვითრის ან სხვა დამადასტურებელი დოკუმენტის ასლი) და მიუთითეთ მასში დანიშნულება. გადარიცხული სახსრები;
• მიიღოს მენეჯერისაგან (მოთხოვნისამებრ) სრული ინფორმაცია ხარჯვისა და ქველმოქმედის მიერ შეტანილი უნაღდო სახსრების ხარჯვის ან დაწესებულებისთვის ბენეფიციარის მიერ მიწოდებული ქონებით სარგებლობის პროცესის მონიტორინგის შესაძლებლობის შესახებ;
• დაწესებულებაში გადარიცხული უნაღდო სახსრების მიზნობრივი ხარჯვის შესახებ ინფორმაციის მიღება საბიუჯეტო სახსრების მოზიდვისა და ხარჯვის შესახებ ყოველწლიური საჯარო ანგარიშიდან, რომელიც უნდა განთავსდეს საგანმანათლებლო დაწესებულების ოფიციალურ ვებგვერდზე.

Კითხვა:

შემოწირულობის განხორციელების მეთოდი (ნაღდი ფულის შეტანა, მიმდინარე ანგარიშზე ჩარიცხვა, თანხის გადარიცხვა ტელეფონიდან, ტერმინალის მეშვეობით და ა.შ.) გავლენას ახდენს მის გათავისუფლებაზე საშემოსავლო გადასახადისგან?

შემოწირულობები გათავისუფლებულია გადასახადებისგან, განურჩევლად შემოწირულობის მეთოდისა.

დასაბუთება. სამოქალაქო კოდექსი არ განსაზღვრავს თანხის ანაზღაურების გარეშე ჩუქების მეთოდს, რომელიც უნდა იყოს აღიარებული შემოწირულობად.

ხელოვნების მე-2 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251 არ შეიცავს გამონაკლისს თანხების შემოწირულობის სახით შეტანის სხვადასხვა მეთოდებზე, რათა გაათავისუფლოს ისინი გადასახადისგან.

რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 25 ნოემბრის წერილში No SD-4-3 / [ელფოსტა დაცულია]ნათქვამია, რომ დონორების მიერ მათი გაგზავნა (პირდაპირ ორგანიზაციის ანგარიშსწორების ანგარიშზე (სალაროს ოფისში) ან აგენტის (შუამავლის) მეშვეობით) არ იმოქმედებს ამ ქვითრების შემოწირულობის კვალიფიკაციაზე, თუ გადასახადის გადამხდელს შეუძლია დოკუმენტურად დაადასტუროს ამ ქვითრების უსასყიდლო ბუნება და მათი ზოგადად სასარგებლო დანიშნულება.

Კითხვა:

შეიძლება თუ არა საგანმანათლებლო დაწესებულებაში საგანმანათლებლო საქმიანობისთვის ფართით სარგებლობის უფლების გადაცემა გადასახადებისგან გათავისუფლებულ შემოწირულობად?

ამ უფლების გადაცემა აღიარებულია გადასახადებისგან გათავისუფლებულ შემოწირულობად.

დასაბუთება. ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 582, შემოწირულობა არის ნივთის ან უფლების შემოწირულობა ზოგადად სასარგებლო მიზნებისთვის.

შემოწირულობის ხელშეკრულება არის ერთგვარი შემოწირულობის ხელშეკრულება. ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 572 ადგენს, რომ შემოწირულობის ხელშეკრულებით, დონორი ნივთს უსასყიდლოდ გადასცემს მყიდველს საკუთრებაში ან საკუთრებაში.

რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 10.12.2010 No 03-03-06 / 4/121 წერილში ნათქვამია: თუ შემოწირულობა ხდება დონორის ნივთებზე უფლების ან ქონებრივი უფლებების ხელოვნებაში ჩამოთვლილ სუბიექტებზე გადაცემით. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 582, ის არ არის გათვალისწინებული საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას.

რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 02.06.2010 No. 03-03-06 / 4/59 წერილში დადგინდა, რომ თუ კანონით გათვალისწინებული საგანმანათლებლო საქმიანობის განხორციელებისას ქონების უსასყიდლოდ გამოყენების უფლება აკმაყოფილებს ხელოვნების მოთხოვნებს. . რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 582, მაშინ ამ საგანმანათლებლო დაწესებულების შემოსავალი შეძენილი უფლების სახით არ არის გათვალისწინებული პუნქტების საფუძველზე. 1 გვ 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251.

2019 წლის დეკემბერში საგანმანათლებლო დაწესებულებამ შემოწირულობის სახით მიიღო უფასო იურიდიული მომსახურება.

სერვისების შედეგებს დაწესებულება იყენებს 2019 წლის იანვრიდან, მაგრამ დონორის მიერ განსაზღვრული მიზნების შესაბამისად.

Კითხვა:

როდის აქვს დაწესებულებას არაოპერაციული შემოსავალი? რა მომენტიდან უნდა აისახოს შემოსავალი სექტაში. 7 საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია? უნდა ჩაერთოს თუ არა ეს განყოფილება 2019 წლის პირველი კვარტლის წარდგენილ საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში?

დასახელებული შემოსავალი შედის 2019 წლის იანვრის არაოპერაციულ შემოსავალში.

2019 წლის I კვარტლის საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის შემადგენლობაში სექტ. 7 არ შედის, ვინაიდან ეს განყოფილება ივსება მხოლოდ საგადასახადო პერიოდისთვის წარმოდგენილი დეკლარაციის ნაწილი.

დასაბუთება. ხელოვნების მე-14 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250-მა დაადგინა, რომ არაოპერაციული შემოსავალი მოიცავს შემოსავალს სხვა მიზნებისთვის გამოყენებული ქონების სახით (ფინანსების ჩათვლით), სამუშაოები, საქველმოქმედო საქმიანობის ნაწილი (მათ შორის, საქველმოქმედო დახმარების სახით, შემოწირულობებით). ), მიზნობრივი შემოსავლები, მიზნობრივი დაფინანსება, საბიუჯეტო სახსრების გამოკლებით.

გადასახადის გადამხდელები, რომლებმაც მიიღეს ქონება (მათ შორის ფული), სამუშაო, მომსახურება საქველმოქმედო საქმიანობის, მიზნობრივი ქვითრების ან მიზნობრივი დაფინანსების ფარგლებში, საგადასახადო პერიოდის ბოლოს წარუდგენენ საგადასახადო ორგანოს რეგისტრაციის ადგილზე ანგარიშს მიზნობრივი ქმედებების შესახებ. საგადასახადო დეკლარაციის ფარგლებში მიღებული სახსრების გამოყენება.

ასეთი ანგარიში არის ფურცელი 07 "ანგარიში ქონების (მათ შორის, სახსრების), სამუშაოების, საქველმოქმედო საქმიანობის ფარგლებში მიღებული მომსახურების, მიზნობრივი ქვითრების, მიზნობრივი დაფინანსების შესახებ" საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის, ფორმა და შევსების წესი. დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 19.10.2016წ No ММВ-7-3 ბრძანებით / [ელფოსტა დაცულია]

დეკლარაციის შევსების პროცედურის 15.1 და 15.2 მუხლებში აღნიშნულია, რომ ანგარიშის მე-7 სვეტში მითითებული შემოსავლები უნდა შევიდეს არასაოპერაციო შემოსავლების შემადგენლობაში იმ მომენტში, როდესაც ასეთი შემოსავლის მიმღებმა რეალურად გამოიყენა ისინი. სხვა მიზნებისთვის (დაირღვა მათი მიღების პირობები) (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250-ე მუხლის მე-14 პუნქტი).

განსახილველ სიტუაციაში სერვისების შედეგების გამოყენება 2019 წლის იანვარში დაიწყო და თავიდანვე არ გამოიყენებოდა დონორის მიერ მითითებული მიზნების შესაბამისად. შესაბამისად, დაწესებულებას აქვს არაოპერაციული შემოსავალი 2019 წლის იანვარში.

დეკლარაციის შევსების პროცედურის 1.1 პუნქტი ითვალისწინებს, რომ ფურცელი 07 ივსება ორგანიზაციების მიერ მიზნობრივი დაფინანსების, მიზნობრივი ქვითრების და ხელოვნების 1 და 2 პუნქტებში მითითებული სხვა თანხების მიღებისას. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251, დეკლარაციის შედგენისას მხოლოდ საგადასახადო პერიოდისთვის.

შესაბამისად, ეს ფურცელი არ შედის საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში საანგარიშო პერიოდებისთვის: I კვარტალი, ექვსი თვე, ცხრა თვე.

Კითხვა:

კომერციულმა ორგანიზაციამ სახელმწიფო საგანმანათლებლო დაწესებულებას 100 000 მანეთი შესწირა. საჩუქრად ცოდნის დღისთვის. ვალდებულია თუ არა დაწესებულებამ საგადასახადო მიზნებისთვის შემოსავალში შეიტანოს ეს თანხა?

ეს თანხა შედის არაოპერაციულ შემოსავალში ხელოვნების მე-8 პუნქტის საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250.

დასაბუთება. აბზაცების მიხედვით. 1 გვ 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251, საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას, მიზნობრივი ქვითრები არაკომერციული ორგანიზაციებისა და მათი ნორმატიული საქმიანობის შესანარჩუნებლად, რომლებიც უფასოდ მიიღება სხვა ორგანიზაციებისა და (ან) ფიზიკური პირებისგან და გამოიყენება მითითებული მიმღებების მიერ. მათი დანიშნულება, მათ შორის შემოწირულობები, არ არის გათვალისწინებული.

კითხვაში გათვალისწინებული თანხა არ ეხება მიზნობრივ ქვითრებს, ასევე შემოწირულობებს, ვინაიდან დონორმა არ მიუთითა, რომ ეს იყო შემოწირულობა და ასევე არ მიუთითა საჩუქრის გამოყენების მიზანი.

აბზაცების მიხედვით. ხელოვნების 22 გვ 1. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251, საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას, სახელმწიფო და მუნიციპალური საგანმანათლებლო დაწესებულებების მიერ უსასყიდლოდ მიღებული შემოსავალი ძირითადი საქმიანობის განსახორციელებლად არ არის გათვალისწინებული.

განსახილველ სიტუაციაში მითითებული არ არის თანხის მიმართულების მიზანი, ამიტომ არ შეიძლება ითქვას, რომ ის მიმართულია ძირითადი საქმიანობის წარმართვაზე.

შესაბამისად, პუნქტებით გათვალისწინებული გათავისუფლება. 22 გვ. 1 და გვ. 1 გვ 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251, გაანალიზებულ სიტუაციაში არ გამოიყენება.

ხელოვნების მე-14 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250, არაგაყიდვის შემოსავალი აღიარებულია გადასახადის გადამხდელის შემოსავალში იმ ქონების სახით, რომელიც არ გამოიყენება მისი დანიშნულებისამებრ (ნაღდი ფულის ჩათვლით), რომელიც მიღებულია საქველმოქმედო საქმიანობის ფარგლებში (მათ შორის შემოწირულობის ფორმა).

ვინაიდან ჩვენს შემთხვევაში თანხების უსასყიდლო გადარიცხვის მიზანი დადგენილი არ არის, ეს წესი გამოუსადეგარია.

ხელოვნების მე-8 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250, არაოპერაციული შემოსავალი მოიცავს შემოსავალს უსასყიდლოდ მიღებული ქონების სახით, გარდა ხელოვნებაში მითითებული შემთხვევებისა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251.

ამრიგად, ჩვენი აზრით, საგანმანათლებლო დაწესებულება ვალდებულია დასახელებული თანხა შეიტანოს არაოპერაციული შემოსავლის სტრუქტურაში ხელოვნების მე-8 პუნქტის საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250.

შშმ პირთა სახლს არ გააჩნია საპირისპირო ვალდებულებები სსს პროდუქტი-სერვისის მიმართ.

ტანსაცმლის გადაცემა შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა სახლში არ განეკუთვნება სპონსორობის განმარტებას (2006 წლის 13 მარტის №38-FZ ფედერალური კანონის მე-3 მუხლის მე-9 პუნქტი). თუმცა, ასეთი გადარიცხვა აღიარებულია, როგორც საქველმოქმედო დახმარება (1995 წლის 11 აგვისტოს ფედერალური კანონის მე-2 მუხლი No 135-FZ). შესაბამისად, შშმ პირთა სახლში ქონების გადაცემისას, სს პროდუქტ-სერვისს შეუძლია ისარგებლოს პრივილეგიით.

ოპერაცია 2

ZAO Product-Service-მა დააფინანსა ბავშვთა ნახატების რუსულენოვანი კონკურსი და შესწირა ძვირფასი საჩუქრები კონკურსის ორგანიზატორს, არაკომერციულ საქველმოქმედო ასოციაციას „რუსეთის ბავშვობა“, ჯამში 200 000 მანეთი.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, საქველმოქმედო ორგანიზაცია, რომელმაც მიიღო სახსრები ან ქონება საქველმოქმედო მიზნებისთვის, არ ითვალისწინებს მათ საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას, გარკვეული პირობების გათვალისწინებით. ეს პირობები მოიცავს:

1. ორგანიზაციები, რომლებმაც მიიღეს სახსრები - საქველმოქმედო შენატანები, ვალდებულნი არიან შეინახონ ცალკე საგადასახადო ჩანაწერები ასეთი შემოსავლებისა და მათი ხარჯზე გაწეული ხარჯების შესახებ, აგრეთვე შემოსავლებისა და ხარჯების ოდენობაზე, რომელიც დაკავშირებულია საქონლის, სამუშაოების, მომსახურებისა და წარმოებასთან და (ან) რეალიზაციასთან დაკავშირებულ საქმიანობასთან. საკუთრების უფლება და შემოსავალი და ხარჯები არაოპერაციული ოპერაციებიდან.

არაკომერციული ორგანიზაციის დაბეგვრის სპონსორობა

დებეტი 76, 99 კრედიტი 86.

სპონსორობა

"სპონსორობის" დახმარების კონცეფცია კანონიერად არის გათვალისწინებული რუსეთის ფედერაციის 1995 წლის 18.07.1995 N 108-FZ კანონში "რეკლამის შესახებ". ხელოვნებაში. 19-ში ნათქვამია, რომ „სპონსორობა ... ნიშნავს იურიდიული ან ფიზიკური პირის (სპონსორის) მიერ სხვის საქმიანობაში წვლილის განხორციელებას (საკუთრებით უზრუნველყოფის, ინტელექტუალური საქმიანობის შედეგების, მომსახურების გაწევის, სამუშაოს შესრულების სახით). იურიდიული ან ფიზიკური პირი (დაფინანსებული) სპონსორის, მისი პროდუქტების შესახებ დაფინანსებული რეკლამის გავრცელების პირობების შესახებ.

სპონსორს არ აქვს უფლება ჩაერიოს დაფინანსებულის საქმიანობაში“.

კანონის მუხლიდან გამომდინარე, ასეთი სახის დახმარება გულისხმობს სპონსორის მიერ სარეკლამო მომსახურების ორმხრივ გაწევას.

რუსეთის ჯანდაცვის სამინისტროს 18.04.2013 N 229 ბრძანების მიხედვით, სამუშაო ჯგუფის კომპეტენციაში შედის: - ურთიერთქმედება საქველმოქმედო და სოციალურად ორიენტირებულ არასამთავრობო ორგანიზაციებთან; - წინადადებებისა და რეკომენდაციების შემუშავება საქველმოქმედო პროგრამების არაკომერციული ორგანიზაციების დაფინანსების შესახებ, რომლებიც მიზნად ისახავს მძიმე ქრონიკული დაავადებების მქონე პაციენტებს, შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე მოქალაქეებს, ობლებს და მშობელთა მზრუნველობის გარეშე დარჩენილ ბავშვებს სამედიცინო დახმარებას (ნარკომანიისა და სამედიცინო რეაბილიტაციის ჩათვლით). სამუშაო ჯგუფის რეკომენდაციების მოლოდინში, უფრო სწორი იქნება, ყურადღება გავამახვილოთ საქველმოქმედო საკითხებზე, რაზეც უკვე არსებობს განმარტებები.

იურიდიული დახვეწილობა

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251-ე მუხლი ნებადართულია გარკვეული სახის უსასყიდლო ქვითრების გათავისუფლება გადასახადისგან, იმ პირობით, რომ ისინი დაიხარჯება მათი დანიშნულებისამებრ.

ყურადღება

ამიტომ, იმისათვის, რომ საქველმოქმედო დახმარება შეცდომით არ ჩაითვალოს სპონსორობის შენატანად, საჭიროა ყურადღებით წაიკითხოთ სპონსორობის ხელშეკრულების ტექსტი და სწორად დაადგინოთ სახელშეკრულებო ურთიერთობის არსი, რადგან ეს გავლენას ახდენს როგორც ბუღალტრულ, ასევე გადასახადებზე.

სასპონსორო შენატანი საგადასახადო აღრიცხვაში საშემოსავლო გადასახადი

ფინანსური დეპარტამენტი 01.09.2009 N 03-03-06 / 4/72, 26.12.2008 N 03-03-06 / 4/102 წერილებში N 03-03-06 / 4/72 წერილებში მითითებულია: სასპონსორო შენატანები (კონტრიბუცია) შეიძლება აღიარებულ იქნეს რეკლამისთვის და შესაბამისად, საგადასახადო მიზნებისთვის ჩაითვალოს მოგება, როგორც შემოსავალი საფასური მომსახურების გაწევიდან.

საწარმო "სპორტლანდიას" ჩანაწერები კეთდება:

1. ასახული თანხების მიღება: Dt 51 Kt 62/2 38,000 რუბლის ოდენობით;
2. გაწეული მომსახურება დაფიქსირდა: Dt 62 Kt 90/1 38000 რუბლის ოდენობით;
3. გაწეული ხარჯები აისახება ბუღალტრულ აღრიცხვაში: დტ 90/2 კტ 44 5000 რუბლის ოდენობით;
4. წინასწარი გადახდა განხორციელდა: Dt 62/1 Kt 62/2 38000 რუბლის ოდენობით.

პირველადი სააღრიცხვო დოკუმენტებია ხელშეკრულება, აქტი, გადახდის ფორმები. დაბეგვრა სახსრების მიმღებთან როდესაც დაბეგვრას, სპონსორობა განიხილება, როგორც შემოსავალი სარეკლამო სერვისებიდან.

სპონსორობა და ქველმოქმედება არის ძირითადი ფინანსური მხარდაჭერა სპორტული, კულტურული და სხვა ღონისძიებებისთვის. როდესაც კომპანია აფინანსებს ღონისძიებას, დაბეგვრის დასადგენად, ზუსტად უნდა იცოდეთ, რა სახის დახმარებაა: სპონსორობა თუ საქველმოქმედო.
ეს ყველაფერი დამოკიდებულია იმაზე, თუ რა მიზნით ხორციელდება დაფინანსება: რეკლამაში თუ არა. მოდით განვიხილოთ ეს ნიუანსი უფრო დეტალურად.

რა არის სპონსორი? საფუძველზე გვ.
9 ს.კ. 13.03.06 38-FZ ფედერალური კანონის 3, სპონსორი არის პირი, რომელიც უზრუნველყოფს ან უზრუნველყოფს სახსრებს სპორტული, კულტურული და სხვა ღონისძიების ორგანიზებისა და ჩატარებისთვის, სატელევიზიო ან რადიო გადაცემის შესაქმნელად და მაუწყებლობისთვის, ან რაიმე სხვა შექმნის ან გამოყენებისთვის. შემოქმედებითი საქმიანობის შედეგი.

სპონსორობის წინაპირობაა დაფინანსებული რეკლამა, ე.ი.

ინფორმაცია

- ზედნადები სახით 1-T, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის სტატისტიკის სახელმწიფო კომიტეტის 1997 წლის 28 ნოემბრის N 78 ბრძანებულებით.

საარბიტრაჟო მოსამართლეების აზრით, წერილები საქველმოქმედო დახმარების მოთხოვნით (ჩრდილო-დასავლეთის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის დადგენილება 11/17/2005 N A56-11300 / 2005) საკმარისი დოკუმენტაციაა.

Საშემოსავლო გადასახადი

ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 247, კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის დაბეგვრის ობიექტია გადასახადის გადამხდელის მიერ მიღებული მოგება. მოგება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავის მიზნებისთვის რუსული ორგანიზაციებისთვის არის მიღებული შემოსავალი, შემცირებული გაწეული ხარჯების ოდენობით, რომელიც განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავის შესაბამისად.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი აუცილებელია იმისათვის, რომ გადასახადის გადამხდელს - ფიზიკურ პირს გადაუხადოს (ნატურით გასცეს) შემოსავალი.

ხელოვნების შესაბამისად. 1995 წლის 11 აგვისტოს 135-FZ ფედერალური კანონის 1 „საქველმოქმედო საქმიანობისა და საქველმოქმედო ორგანიზაციების შესახებ“, საქველმოქმედო საქმიანობა გაგებულია, როგორც მოქალაქეებისა და იურიდიული პირების ნებაყოფლობითი საქმიანობა ქონების მოქალაქეებისთვის უინტერესო (უსასყიდლო ან შეღავათიანი პირობებით) გადაცემისთვის. ან იურიდიული პირები, სახსრების ჩათვლით, სამუშაოს უინტერესო შესრულება, მომსახურების გაწევა, სხვა სახის დახმარება.

ამ სიტუაციაში, საქველმოქმედო დახმარებას უწევენ სხვა პირები, საწარმო მოქმედებს როგორც "შუამავალი", რომელმაც გამოყო ადგილები საქველმოქმედო დახმარების (ყუთების) შეგროვების კონტეინერების განთავსებისთვის.