Sistema di tassazione per la vendita e l'installazione di finestre. Quelle finestre di plastica. problemi di applicazione dell'envd. E se nella tua città non ci fossero rappresentanti di grandi aziende

Probabilmente, non un solo tipo di attività ha ricevuto tanta attenzione in relazione al trasferimento al pagamento delle UTII, quanto alla produzione e installazione di serramenti in plastica. Questo tipo di attività sembra essere specificamente progettato per insegnare al contabile longanime le complessità dell'applicazione di questo regime fiscale speciale.

D'altronde, l'utilizzo di UTII in relazione ai serramenti in plastica è argomento fertile per numerose spiegazioni da parte del ministero delle Finanze russo, che, come sapete, portano la certezza auspicata, ma non sempre nell'interesse del contribuente. Per quanto riguarda la certezza, si segnala quanto segue.

Oggi, la situazione relativa alla comprensione dell'uso di UTII è molto più stabile rispetto, ad esempio, al 2005, quando si stavano appena formando la pratica e le opinioni del Ministero delle finanze su molte questioni. Ora possiamo parlare di qualche approccio consolidato, che cercheremo di svelare, e anche segnalare quei punti che il contribuente può ancora utilizzare per alleggerire il carico fiscale e semplificare la contabilità.

Infatti, l'installazione di serramenti in plastica può comprendere diversi componenti:

Produzione di serramenti in configurazione standard destinati ad una cerchia indefinita di persone;

Produzione di serramenti secondo gli ordini di un determinato consumatore;

Rivendita di serramenti di terzi - produttori;

Installazione concreta di serramenti in una casa di nuova costruzione o in sostituzione di vecchi serramenti. La combinazione di questi tipi di attività e la procedura per la loro registrazione incide sulla tassazione.

Qui è possibile valutare l'applicazione dell'UTII per due motivi, previsti dall'art. 346. 26 del Codice Fiscale della Federazione Russa:

Fornitura di servizi domestici alla popolazione;

Al dettaglio.

PRODUZIONE DI INFISSI CON SUCCESSIVA VENDITAPERSONE INDIVIDUALI (SENZA INSTALLAZIONE)

Questo tipo di attività non è in nessun caso soggetta a trasferimento al pagamento di UTII. L'assenza in questa attività di un elemento come l'installazione di finestre chiaramente non ci consente di parlare della fornitura di alcun servizio, anche ai sensi del Capitolo 26.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Allo stesso tempo, il punto chiave di tale attività imprenditoriale è la produzione di finestre. Pertanto, l'attività non può essere qualificata come commercio al dettaglio ai sensi del subpara. 7 p.2 art. 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Senza entrare nella storia della questione, notiamo che dal 1 gennaio 2006 è stata introdotta una clausola nella definizione di commercio al dettaglio (articolo 347.27 del codice fiscale della Federazione Russa), secondo la quale la vendita di prodotti di la produzione propria (produzione) non si applica al commercio al dettaglio. La tassazione del tipo specificato di attività viene effettuata secondo il regime generale o il sistema fiscale semplificato.

Notiamo inoltre che tale attività è tipica per i produttori che lavorano nell'ambito di un contratto di fornitura con imprese di costruzione (clienti, appaltatori). Cioè, i loro principali consumatori sono persone giuridiche e gli interessi dei potenziali pagatori UTII non sono quasi interessati.

RIVENDITA DI INFISSI SENZA INSTALLAZIONE

In questa opzione si può parlare solo della possibilità di utilizzare UTII per il tipo di attività "commercio al dettaglio".

Per commercio al dettaglio si intende l'attività imprenditoriale connessa al commercio di beni (anche per contanti, nonché mediante l'utilizzo di carte di pagamento) sulla base di contratti di vendita al dettaglio, ad eccezione dei prodotti di propria produzione (art. 346.27 del Codice Fiscale del Federazione Russa).

Di conseguenza, la vendita di serramenti di produzione non propria è fondamentale per l'utilizzo di UTII nel commercio al dettaglio. Il Ministero delle Finanze condivide tale interpretazione (cfr. lettera n. 03-11-04/3/341 del 07.11.2006).

"Se un'organizzazione vende finestre di plastica al pubblico senza installazione, questa attività commerciale si riferisce al commercio al dettaglio" (vedi lettera del Ministero delle finanze russo dell'11 luglio 2006 N 03-11-04 / 3/341).

In merito alla situazione considerata dal Ministero delle Finanze, si segnala inoltre che per l'applicazione dell'UTII per il commercio al dettaglio non è fondamentale con chi si concludano i contratti di vendita al dettaglio: con la popolazione o con le persone giuridiche. Tuttavia, ai sensi dell'art. 492 del codice civile della Federazione Russa, una caratteristica di un contratto di compravendita al dettaglio è il trasferimento di beni destinati all'uso personale, domestico, familiare o altro non correlato all'attività imprenditoriale.

Inoltre, le persone giuridiche acquistano raramente infissi al dettaglio e la maggior parte delle organizzazioni acquirenti sono società di costruzioni che eseguono grandi ordini di infissi per case in costruzione.

Di conseguenza, i rapporti con loro sono formalizzati, di regola, da un contratto di fornitura e non c'è bisogno di parlare di UTII. Pertanto, l'esempio di vita più tipico di UTII nel commercio al dettaglio di finestre in plastica è la "rivendita" di finestre al pubblico senza installazione.

Ricordiamo qui che secondo l'art. 346.29 del codice fiscale della Federazione Russa, quando si effettua il commercio al dettaglio attraverso negozi e padiglioni con una superficie commerciale non superiore a 150 mq, per ogni oggetto dell'organizzazione commerciale, l'indicatore fisico della redditività di base si utilizza "superficie calpestabile in mq".

Quando si negozia attraverso oggetti di una rete commerciale non stazionaria e una rete commerciale fissa che non dispone di una sala di negoziazione, viene utilizzato l'indicatore fisico della "sede di scambio" della redditività di base.

Esempio.

LLC "Accept" vende infissi e serramenti acquistati da terzi. Ai fini della vendita LLC "Accept" dispone di un piccolo showroom con una superficie di 100 mq, dove vengono visualizzati i campioni. Le vendite vengono effettuate al dettaglio, l'acquirente effettua una scelta direttamente nella sala di negoziazione.

Se viene adottata la normativa locale di riferimento, l'attività di LLC "Accept" per la vendita di serramenti e serramenti viene trasferita al pagamento di UTII con l'indicatore fisico "area vendita".

PRODUZIONE (FABBRICAZIONE) DI INFISSI CONINSTALLAZIONE SUCCESSIVA

In questo caso si può parlare dell'applicazione di UTII in relazione all'intero ciclo dalla produzione all'installazione del serramento, subordinatamente a una serie di condizioni. Tale attività si qualifica come prestazione di servizi personali alla popolazione ai sensi dell'art. 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Prenotiamo subito che il servizio debba essere erogato ad hoc alla popolazione, ovverosia. individui. La stessa attività in relazione alle persone giuridiche non si applica ai servizi alla persona.

La definizione delle attività per l'indicazione dei servizi domestici alla popolazione, di cui all'art. 346.27 del Codice Fiscale della Federazione Russa, rinvia il contribuente al classificatore All-Russian di servizi alla popolazione OK 002-93 (OKUN), approvato dal Decreto dello Standard statale della Russia del 28 giugno 1993 N 163 ( di seguito denominato Classificatore).

Con il codice 016108, nell'ambito dei servizi per la casa, il Classificatore fornisce servizi di sostituzione e riparazione degli infissi.

Le difficoltà sorgono con una tale componente del processo come la produzione di finestre. Il Ministero delle Finanze con lettere del 15.08.2005 N 03-11-05 / 33 e del 28.11.2006 N 03-11-04 / 3/510 indica chiaramente che la produzione di infissi non è un servizio domestico.

L'argomento principale è che, riferendosi al Classificatore, non vi troviamo proprio alcuna indicazione della fabbricazione di un serramento o dei suoi componenti. Tuttavia, come parte di una serie di altri servizi per la casa, la produzione è indicata direttamente. Ad esempio, il codice 013400 include "Riparazione e fabbricazione di prodotti in metallo", codice 014000 - "Fabbricazione e riparazione di mobili".

"La produzione di serramenti non si applica ai servizi domestici. A questo proposito, l'attività imprenditoriale nella produzione di finestre in plastica dovrebbe essere tassata secondo il regime fiscale generale o secondo il sistema fiscale semplificato" (vedi lettera del Ministero delle finanze russo del 15.08.2005 N 03-11- 33/05).

Tenuto conto del fatto che il Classificatore non prevede la fabbricazione di finestre, è impossibile non essere imbevuti di un senso di illogicità di un tale approccio. Il fatto è che solo nella maggior parte dei casi la produzione di finestre è parte integrante del processo di fornitura dei servizi per la loro installazione. Queste attività sono le più comuni e i servizi dalla produzione (ordinazione per la produzione) all'installazione di finestre sono i più richiesti.

È abbastanza ovvio che un telaio di una finestra installato da privati ​​​​è un prodotto esclusivo. E anche se ci sono alcune configurazioni di finestre standard, il produttore semplicemente non è in grado di fornire la gamma che attirerà tanti clienti quanto le cornici su misura. Il Ministero delle Finanze, invece, sta cercando molto artificialmente di dividere un servizio organico in due componenti. Pertanto, la logica dell'organo di controllo non è indiscutibile.

A favore della combinazione di produzione e installazione, testimoniano anche le norme del codice civile della Federazione Russa sui contratti domestici (capitolo 37, paragrafo 2). Se il contribuente lavora in base a un contratto di consumo, che è la forma più corretta di tali rapporti, la produzione dovrebbe essere considerata come l'esecuzione di un lavoro dal materiale dell'appaltatore.

In base a un contratto di lavoro, una parte (appaltatore) si impegna a eseguire determinati lavori su istruzioni dell'altra parte (cliente) e a consegnarne il risultato al cliente, e il cliente si impegna ad accettare il risultato del lavoro e a pagarlo (clausola 1, articolo 702 del codice civile della Federazione Russa).

Allo stesso tempo, secondo l'art. 773 del codice civile della Federazione Russa, il materiale dell'appaltatore è pagato dal cliente alla conclusione del contratto in tutto o in parte. Il pagamento finale viene effettuato al ricevimento da parte del cliente dell'opera eseguita dall'appaltatore. Ovvero, se il costo di fabbricazione è compreso nel prezzo dell'appalto per la prestazione di servizi, dal punto di vista di UTII, l'intero ciclo dovrebbe essere considerato come un'unica attività per la prestazione di servizi alla persona.

Il contribuente è solitamente interessato a raccomandazioni specifiche. Pertanto, riassumiamo quanto detto come segue.

Quando si realizzano serramenti con successiva installazione per privati, soprattutto in base alle misure individuali del cliente, si consiglia di formalizzare il rapporto stipulando un contratto con il consumatore, comprensivo del costo effettivo di fabbricazione nel prezzo del servizio.

Il contratto deve essere redatto in modo da fornire alle autorità di controllo il minor numero possibile di ragioni per isolare l'attività manifatturiera dal processo generale del servizio di produzione e installazione di serramenti in plastica. Vanno evitate le diciture contenenti elementi della vendita di una finestra finita. La proprietà della finestra dovrebbe passare discretamente al cliente come parte dell'intero servizio, il cui scopo non è produrre una finestra, ma creare un risultato del lavoro di installazione. Come ottenere il risultato del servizio, decide l'appaltatore.

Lo stesso dovrebbe essere fatto con il prezzo. È bene se puoi inizialmente calcolare il costo della finestra finita e per impostazione predefinita includere questo costo nel prezzo del servizio, senza specificare l'importo come componente del prezzo del contratto. Allo stesso tempo, il costo del materiale può essere specificato separatamente nel contratto, che corrisponde alla trama del contratto del consumatore, evitando il costo di una "finestra finita senza installazione", che include il costo dei lavori per la sua fabbricazione. Minore è l'"isolamento" del processo produttivo, minori sono le ragioni per cui le autorità fiscali presentano un reclamo.

Ecco un esempio che, in caso di controversia, è più probabile che fornisca al contribuente la posizione più forte in tribunale.

Esempio.

LLC "Finestre della Capitale" effettua la produzione e vendita di finestre in plastica secondo misure specifiche del cliente con successiva installazione. Viene redatto un contratto di lavoro con il cliente, che indica che il cliente compensa il costo del materiale per il lavoro al momento della firma del contratto.

L'oggetto del contratto è l'esecuzione da parte di LLC "Windows of the Capital" di lavori per l'installazione di finestre di plastica, eseguiti dalle forze e dal materiale della LLC.

Il prezzo dell'appalto è formato dal costo dei materiali dell'appaltatore e dal costo dei lavori in appalto.

LLC "Finestre della Capitale" applica e paga UTII in relazione a tutte le attività di vendita e installazione di finestre di plastica come "servizi domestici forniti alla popolazione". Indicatore fisico della redditività di base "numero di dipendenti".

INSTALLAZIONE FINESTRE DI TERZI

La presenza di un elemento come l'installazione consente di parlare di servizi.

Se tali servizi sono forniti alla popolazione, esistono servizi alle famiglie secondo il Classificatore, pertanto si applica l'UTII per i servizi alle famiglie.

Ricordiamo che la fornitura di tale servizio a una persona giuridica non implica la possibilità di applicare l'UTII per i servizi domestici sulla base della definizione di servizi domestici ai fini del capitolo 26.3 del codice fiscale della Federazione Russa (articolo 346.27 dell'imposta Codice della Federazione Russa). La tassazione in quest'ultimo caso dovrebbe essere effettuata secondo il regime generale o STS.

Nell'interpretazione dei servizi domestici offerti dal classificatore, il Ministero delle finanze russo ha visto un altro motivo per rifiutare di applicare UTII (lettera del 12.07.2006 N 03-11-04 / 3/344). Il classificatore si riferisce ai soli servizi "familiari" per la riparazione e sostituzione degli infissi. Il ministero delle Finanze conclude che solo i servizi di installazione di finestre vengono trasferiti a UTII quando viene eseguita l'installazione per sostituire le finestre esistenti. Cioè, l'attività di installazione di finestre su case in costruzione da parte di privati ​​non è soggetta a trasferimento a UTII!

Inoltre, dalla “riparazione” degli infissi previsti dal Classificatore, il Ministero delle Finanze esclude la riparazione in garanzia dei prodotti precedentemente consegnati, non essendo quest'ultimo direttamente nominato nel Classificatore.

Se la disponibilità delle riparazioni in garanzia è ancora rintracciabile attraverso i documenti, allora è praticamente impossibile stabilire (smentire) il fatto che prima dell'installazione di nuove finestre in una casa, anche di nuova costruzione, non fossero inseriti altri serramenti in un individuo.

Pertanto, questa spiegazione, a parere dell'autore, non avrà applicazione pratica. Il suo significato, tuttavia, non diventa più chiaro da questo. Tuttavia, un contribuente coscienzioso dovrebbe apparentemente tenere registri separati delle attività di servizio:

1) servizi per l'installazione di finestre in case di cittadini di nuova costruzione;

2) servizi per l'installazione di serramenti in abitazioni dove è necessario sostituire gli infissi esterni, ad esempio per usura.

Per il primo tipo di attività verrà applicata UTII. Il secondo tipo di attività, secondo il Ministero delle Finanze, non può essere generalmente caratterizzato come prestazione di servizi alla popolazione ai sensi del Capitolo 26.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa, e la sua tassazione dovrebbe essere effettuata in conformità con il regime generale o il regime fiscale semplificato.

Risposta:

Quando fornisce servizi domestici per l'installazione di serramenti in vari materiali, un singolo imprenditore ha il diritto di applicare UTII nel 2017.

Fondamento logico:

Ai sensi dei paragrafi. 1 p.2 art. 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il sistema fiscale sotto forma di un'unica imposta sul reddito figurativo per determinati tipi di attività può essere applicato dalle decisioni degli organi rappresentativi dei distretti municipali, dei distretti urbani, degli organi governativi (rappresentativi) legislativi delle città federali di Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli, in particolare in relazione alle attività commerciali per la fornitura di servizi domestici.

Allo stesso tempo, i servizi domestici sono servizi a pagamento forniti a individui e i cui codici, in conformità con il Classificatore di attività economiche tutto russo e il Classificatore di prodotti tutto russo per tipi di attività economiche, sono determinati dal governo di la Federazione Russa (articolo 346.27 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

L'elenco dei codici per i tipi di attività e i codici per i servizi relativi ai servizi alla persona ai fini dell'applicazione del sistema fiscale sotto forma di UTII dal 01/01/2017 è stato approvato dall'ordinanza del governo della Federazione Russa del 24 novembre , 2016 n. 2496-r (di seguito l'Elenco). (Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 6 dicembre 2016 n. 03-11-06/3/72654).

Questo elenco include OKPD2 43.32.10 "Lavori di falegnameria e carpenteria", che include, tra l'altro, l'installazione di blocchi e telai di porte e finestre, finestre, ante di finestre, ante a lamelle, porte da garage, ecc. da qualsiasi materiale.

Sulla base delle condizioni della questione in esame, nel 2016 l'imprenditore ha fornito servizi alla popolazione per l'installazione di blocchi di finestre e porte di vari materiali, utilizzando UTII. In considerazione di quanto sopra, nel 2017 i servizi forniti dall'imprenditore appartengono all'OKPD2 43.32.10 e sono inclusi nell'Elenco dei codici per tipi di attività e codici dei servizi relativi ai servizi alla persona ai fini dell'applicazione del sistema tributario sotto forma di UTII.

Pertanto, in relazione alle attività commerciali per la prestazione di servizi alla persona per l'installazione di serramenti in vari materiali, la PI ha la facoltà di continuare ad applicare UTII nel 2017, fatte salve le restrizioni previste dal paragrafo 2.1 e dal paragrafo 2.2 dell'articolo 346.26 del codice fiscale della Federazione Russa e fatta salva la fornitura di questo tipo di servizi a privati ​​(Lettera del Ministero delle finanze russo del 13 gennaio 2017 n. 03-11-11/947).

Durante l'ispezione in loco, l'ispezione ha rilevato che un singolo imprenditore applica illegittimamente il sistema fiscale sotto forma di UTII in relazione alla produzione e installazione di finestre in plastica su ordini di privati. Su questa base, ha ritenuto l'imprenditore responsabile sotto forma di una sanzione. L'uomo d'affari non era d'accordo con questa decisione e andò in tribunale.

Gli arbitri hanno rilevato che nel periodo di verifica l'imprenditore ha venduto al pubblico prodotti in PVC (finestre in plastica) in conformità con i termini dei contratti per l'installazione di finestre nei locali del cliente. Durante la vendita di finestre, l'imprenditore ha stipulato un accordo con ciascun cliente, il cui oggetto era la fornitura di beni all'acquirente in conformità con le specifiche allegate e i doveri del singolo imprenditore includevano la produzione, la consegna, l'installazione dei beni all'interno 30 giorni dalla data di ricevimento del pagamento della merce. Le spese di consegna e installazione erano a carico dell'imprenditore stesso. Gli obblighi dell'acquirente ai sensi dei contratti includevano il pagamento della merce fino al momento della sua installazione, garantendo l'accesso senza ostacoli alla struttura e creando le condizioni necessarie per l'installazione della merce. La consegna del risultato finale dei lavori eseguiti dal venditore e la sua accettazione da parte dell'acquirente sono state formalizzate da un atto di accettazione e trasferimento dei lavori di installazione (finitura). L'IP ha acquistato i prodotti (windows) da installare da un ente terzo con cui è stato concluso.

Cioè, l'imprenditore non vendeva prodotti finiti, ma li realizzava secondo le dimensioni richieste, in base alle esigenze individuali dei clienti. Di conseguenza, il trasferimento di manufatti nell'ambito dell'esecuzione di un contratto di lavoro è irragionevolmente qualificato dall'ispettorato tributario come attività commerciale.

Pertanto, nel periodo di verifica, infatti, un singolo imprenditore non ha svolto attività di commercio al dettaglio, ma ha eseguito lavori di installazione di serramenti realizzati nell'ambito dell'esecuzione di un contratto di lavoro con il coinvolgimento di un subappaltatore.

Secondo le spiegazioni fornite nella Risoluzione del Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 29 marzo 2011 n. 14315/10, questa attività dovrebbe essere qualificata come prestazione di servizi alla persona.

In conformità con il comma 1 del paragrafo 2 dell'articolo 346.26 del codice fiscale della Federazione Russa, le attività per la fornitura di servizi domestici, i loro gruppi, sottogruppi, tipi e (o) singoli servizi domestici classificati secondo l'OKUN, fare riferimento a tipi di attività "imputati".

Al riguardo, gli arbitri nella Risoluzione della FAS del Distretto della Siberia Orientale del 17 maggio 2012 n. A78-7278/2011 hanno concluso che l'imprenditore individuale ha applicato ragionevolmente il sistema fiscale sotto forma di UTII. Pertanto, la decisione dell'ispettorato tributario è illegittima.

Finestre, installazione di finestre di plastica.

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“Abbiamo ordinato la riparazione delle finestre di plastica, perché le stanze erano fresche e ci sembrava che fosse a causa delle finestre. Arrivò il maestro - Andrey Kashirsky, un giovane simpatico, delineò un piano di lavoro (sostituzione del sigillo e adeguamento finestra), ha redatto un contratto, calcolato il costo (si è rivelato essere lo stesso che ci aspettavamo), concordato i termini. A proposito, tutta la diagnostica è stata eseguita gratuitamente. Il maestro è arrivato all'ora stabilita, ha svolto tutto il lavoro con professionalità, i risultati hanno superato le nostre aspettative, è diventato davvero caldo nelle stanze. Quando il giorno dopo è apparso un piccolo difetto, il maestro è arrivato rapidamente e lo ha riparato. Molto soddisfatto del lavoro dell'artigiano. Lo consiglieremo ai nostri amici e conoscenti.»

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Esperienza lavorativa dal 2006, iniziata con il montaggio di serramenti in produzione, poi installazione, poi manutenzione e riparazione. Frequenta ripetutamente corsi di aggiornamento presso Schuco.Istruzione superiore. 30/06/2017. Specialità "Management" Tecnica secondaria 21/03/2005. Specialità "Meccanico automobilistico"

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Il singolo imprenditore è impegnato nell'installazione di finestre di plastica fisiche. persone. Quale regime fiscale dovrebbe applicare un imprenditore?

Domanda: Il singolo imprenditore è impegnato nell'installazione di finestre di plastica. Quelli. prende le misure dal cliente, ordina una finestra e installa. Potrebbe dirmi che tipo di regime fiscale dovrebbe (può) applicare un imprenditore? Interessato alla possibilità di USN 6% o UTII? I clienti sono finora solo individui, rispettivamente, i pagamenti vengono effettuati in contanti. Un imprenditore è obbligato ad avere un registratore di cassa (cassa online) o è sufficiente un modulo di segnalazione rigoroso?

Risposta: In relazione alla vendita e installazione di serramenti in plastica, la PI ha la facoltà di applicare sia il regime fiscale semplificato che l'UTII.

Le opzioni e le condizioni per l'applicazione dell'UTII in relazione a questo tipo di attività sono descritte in dettaglio di seguito nella raccomandazione.

Se un singolo imprenditore applica UTII in relazione alla vendita e installazione di serramenti in plastica come in relazione al commercio al dettaglio, allora ha il diritto di non applicare il CCP (cassa online) (fino al 07/01/2018), ma di emettere ricevute di vendita per le finestre in vendita.

Se un singolo imprenditore applicherà UTII in relazione all'installazione di serramenti in plastica come in relazione ai servizi domestici, allora ha il diritto di non applicare il CCP (cassa online) (fino al 07/01/2018), ma di emettere BSO per i servizi venduti, che vengono realizzati in tipografia o stampati con apposita macchina. Dopo il 07/01/2018, il BSO dovrà essere stampato utilizzando i registratori di cassa online in modalità fiscale.

Se l'IP applicherà il sistema di tassazione semplificata per la vendita e l'installazione di finestre in plastica, l'IP dovrà timbrare le ricevute di cassa sul CCP online per i proventi della vendita delle finestre stesse e l'IP ha il diritto di procedere dalla vendita dei servizi di installazione di finestre (fino al 07/01/2018 d.) emettono BSO che vengono realizzati in una tipografia o stampati con un apposito dispositivo. Dopo il 07/01/2018, il BSO dovrà essere stampato utilizzando i registratori di cassa online in modalità fiscale.

Fondamento logico

È possibile pagare UTII dalla vendita e installazione di finestre in plastica

Si, puoi.

Di norma, le attività per la vendita e l'installazione di finestre in plastica vengono svolte secondo il seguente schema. Nell'area di vendita dove sono collocati i campioni di serramenti, il venditore accetta un ordine preliminare dall'acquirente. Sulla base di questo ordine, un misuratore parte per l'acquirente, che determina i singoli parametri dell'ordine e il suo costo. Questi parametri vengono trasferiti al produttore, che esegue l'ordine, dopodiché le finestre finite vengono consegnate e installate presso la sede dell'acquirente.

Le operazioni che rientrano in UTII in questo schema includono:
- vendita di serramenti realizzati dal produttore;
- installazione di finestre nei locali dell'acquirente.

Quando vendi finestre UTII, puoi pagare come per le attività nel campo del commercio al dettaglio (comma e paragrafo 2 dell'articolo 346.26 del codice fiscale della Federazione Russa). Ma solo a condizione che il venditore rispetti tutte le restrizioni previste per questo tipo di attività. Se le finestre sono vendute al dettaglio dal loro produttore o se le vendite vengono effettuate secondo campioni o cataloghi al di fuori di una rete di distribuzione fissa, l'UTII non può essere applicato (articolo 346.27 del codice fiscale della Federazione Russa).

Quando si installano finestre UTII, è possibile pagare a partire dalle attività per la fornitura di servizi personali alla popolazione (sottoclausola 1, clausola 2, articolo 346.26 del codice fiscale della Federazione Russa). Secondo OKPD, tali servizi sono classificati come lavori per l'installazione di blocchi di porte e finestre di qualsiasi materiale (codice 43.32.10.110). Questo gruppo è incluso nell'elenco dei servizi domestici approvato dal decreto del governo della Federazione Russa del 24 novembre 2016 n. 2496-r.

E come pagare UTII se la stessa organizzazione (lo stesso imprenditore) è impegnata nella vendita e installazione di finestre finite? In questo caso, tutto dipende dal contenuto del contratto con l'acquirente (cliente).

Se il costo di consegna e installazione è incluso nel costo totale dell'ordine, UTII può essere pagato solo per un tipo di attività: vendita al dettaglio. Con questa opzione l'installazione di serramenti non è riconosciuta come attività autonoma ed è considerata un servizio connesso alla vendita di beni.

Se il contratto indica separatamente il prezzo delle finestre e separatamente il costo della loro consegna e installazione, allora UTII dovrà essere pagato per due tipi di attività. Sia al dettaglio che ai consumatori.

Chiarimenti simili sono contenuti nelle lettere del Ministero delle finanze della Russia del 24 aprile 2013 n. 03-11-06 / 3/14365, del 7 dicembre 2012 n. 03-11-11 / 365 e del 30 agosto, 2012 N. 03-11- 264/11.

A volte le organizzazioni che vendono e installano finestre di plastica forniscono servizi aggiuntivi ai consumatori. Vale a dire, accettano ordini per la produzione di finestre secondo parametri individuali e coinvolgono terzi nell'esecuzione di questi ordini. Questo tipo di attività non rientra nelle UTII. Né come fornitura di servizi alla persona, né come commercio al dettaglio. In tali situazioni si parla di attività sotto contratto. E sul reddito di questa attività, le tasse devono essere pagate o con il sistema fiscale generale o con il sistema semplificato. La legittimità di questo approccio è confermata dalla pratica arbitrale (si veda, ad esempio, la sentenza della Corte Suprema della Federazione Russa del 14 agosto 2015 n. 310-KG15-8892, la decisione della Corte Arbitrale del Distretto Centrale di 25 maggio 2015 n. F10-1399 / 2012).

In quali casi possono essere utilizzati moduli di segnalazione rigorosi per i pagamenti in contanti

Fino al 1 luglio 2018, invece dei registratori di cassa, quando fornisce servizi a pagamento alla popolazione, un'organizzazione può utilizzare moduli di segnalazione rigorosi, realizzati in una tipografia o stampati con un dispositivo speciale. Dopo tale data, il BSO deve essere stampato in modalità fiscale. Ciò significa che tutti i dati sugli insediamenti con la popolazione per i servizi verranno inviati all'ufficio delle imposte. Sarà impossibile utilizzare BSO convenzionale.

Tale procedura deriva dal comma 2 dell'articolo 2 della legge 22 maggio 2003 n. 54-FZ, comma 8 dell'articolo 7 della legge 3 luglio 2016 n. 290-FZ.

Quando dovrebbe essere usato il CCT?