Kuidas seadistada oma toodete müüki. Kuidas luua ja müüa oma toodet veebipoes. Mida on müügiks kasulik kududa?

Praegu on üsna laialt levinud praktika avada jaekauplusi tööstusorganisatsioonid, mis on nende eraldiseisvad allüksused ja müüvad nii nende organisatsioonide valmistooteid kui ka ostetud kaupu. V.V. räägib omatoodangu jaekaubanduse lepingu alusel toimuva müügi arvestusest ja maksustamisest. Patrov ja M.L. Pjatov, Peterburi Riiklik Ülikool.

Kaubatehingute raamatupidamise korraldamine enda kauplustes tekitab mitmeid probleeme. Nende hulka kuuluvad: sünteetiliste kontode valik, et arvestada oma toodangu kauba liikumist kaupluses, kauba arvestusliku hinna määramine, raamatupidamise ja maksustamise eesmärgil kvalifitseerumine, valmistoodete kaupluse lattu üleviimise faktide arvestamine, kauba maksumuse arvutamine. realiseeritud kaubandusliku juurdehindluse suurus jne.

Nende probleemide lahendamist takistab otseste regulatiivsete nõuete puudumine, mis määravad metoodika nende tehingute kajastamiseks raamatupidamises.

Valmistoodangu jaemüügi tehingute kajastamisel kerkib esmajoones küsimus tehase töökodadest ja ladudest kauplusesse viimise faktide raamatupidamise ja maksustamise eesmärgil kvalifitseerimise kohta. Kas sel juhul toimub kaupade müük ja kas väärisesemete võõrandamise käive on seetõttu käibemaksu ja muude müügimaksudega maksustatav? Kas juba selles kaupade liikumise etapis tekib finantstulemus, mis mõjutab maksustatava kasumi suurust?

Kui jaekauplus on tootja suhtes iseseisev juriidiline isik (näiteks tehase tütarettevõte), müüakse kaupu ostu-müügilepingu alusel või võõrandatakse komisjonilepingu, käsundus- või käsunduslepingu alusel. Sel juhul peab kauba üleandmise fakt kajastuma tehingu poolte (kaupluse ja kauba tootmisettevõtte) arvestuses vastavate lepingute täitmise kajastamiseks kehtestatud viisil.

Kui kauplus on tootmisorganisatsiooni struktuurne allüksus (ja see on just see variant, mida me kaalume), siis ei saa kauba viimist kaupluse lattu vastavalt kehtivatele tsiviil- ja maksuõiguse normidele kvalifitseerida müügiks ( müük) tehase poolt kauplusele, sest sellisel ei saa olla kohta sama juriidilise isiku eraldi struktuuriüksuste vahel.

Sel juhul viitavad maksuseadusandluse normid meile otseselt tsiviilõiguse nõuetele. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 39 antud üldisele määratlusele loetakse kaupade müüki maksustamise eesmärgil nende omandiõiguse hüvitamise alusel kolmandatele isikutele üleandmise faktiks.

Vastavalt käibemaksuga seotud müügi mõiste erimääratlusele, mis on toodud artikli lõikes 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 146 kohaselt tähendab kaupade müük nende omandiõiguse üleandmist kolmandatele isikutele nii tasuliselt kui ka tasuta. Samal ajal vastavalt lõigetele. 2 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 146 kohaselt kajastatakse käibemaksu mõistes kaupade enda vajadusteks võõrandamist müügina ainult siis, kui nende kaupade kulud ei ole ettevõtte tulumaksu arvutamisel mahaarvatavad.

Järelikult ei ole Vene Föderatsiooni maksuseadustiku normide kohaselt kaupade üleandmine jaemüügipunkti - organisatsiooni struktuuriüksusesse, kuna see ei tähenda organisatsiooni nende kaupade omandiõiguse kaotamist, siis nende müümine maksu eest. eesmärkidel.

Käive nende kaupade müügist tekib alles pärast nende jaemüüki klientidele, s.o. kauba omandiõiguse ülemineku fakti ostjatele.

Vastavalt Kontoplaani kasutamise juhendi üldnõuetele tuleks kauplusesse üle kantud tooted kajastada eraldi alamkontol kontol 43 “Valmistooted” (näiteks “Valmistooted kaupluses”). Toodete kauplusesse üleviimise fakt tuleks seetõttu kajastada raamatupidamises kandega konto 43 alamkonto deebetile “Valmistoodang kaupluses” ja konto 43 alamkonto “Laos valmistoodang” kreedit. See aga muudab selle müügihindades kajastamise võimatuks, kuna konto 42 “Kaubandusmarginaal” avatakse sama Kontoplaani kasutamise juhendi järgi eranditult kontole 41 “Kaubad”. Jah, ja ühel alamkontol 43 “Valmistooted” kajastatud valmistoodete kajastamine müügihindades, kui nende arvestus selle konto ülejäänud alamkontodel toimub soetusmaksumuses, on vale, kuna üks või teine ​​hindamisvõimalus mis kajastub mis tahes arvestusobjekti kontol, tuleks rakendada kontole tervikuna.

Pealegi müüvad tootmisorganisatsioonide korraldatud kauplused üsna sageli nii oma tooteid kui ka ostetud kaupu ning kaupade liikumise arvestuse korraldamine ainult summaarselt muudab nende mahakandmise keeruliseks, eeldusel et kaubatehingud kajastuvad nii kontol 41 "Kaubad" ja kontol 43 "Valmistooted". Seetõttu tundub meie arvates ratsionaalsem variant, kui tootmisorganisatsiooni jaekauplusesse üleantud toodete arvestus toimub kontol 41 “Kaubad”.

See võimaldab kajastada kaupluses kaupu müügihindadega, kasutades kauba juurdehindluse kajastamiseks kontot 42 “Kaubandusmarginaal”, mis hõlbustab oluliselt kauba vastuvõtmise ja müügi tehingute arvestust. Mis puudutab seda, et kontoplaani kasutamise juhend ei sisalda kandeid standardses kirjavahetuse skeemis:

Deebet 41 "Kaubad" Krediit 43 "Valmistooted"

siis selle normatiivdokumendi kohaselt "kui ilmnevad majandustegevuse faktid, mille kirjavahetus ei ole standardskeemis ette nähtud, saab organisatsioon seda täiendada, järgides käesoleva juhendiga kehtestatud ühtseid lähenemisviise."

Lähtudes vaadeldud sätetest, saab valmistoodete jaemüügi tehingute arvestamiseks välja pakkuda järgmise metoodika:

Valmistoodangu jaekauplusse üleandmise fakti kajastab kanne konto 41 “Kauba” alamkonto “Oma toodang” deebetis ja konto 43 “Valmistooted” kreedit Väärtesemete maksumuse katteks, mis on laekunud. poodi.

Kaupluse ostetud kaupade müügiväärtusega seotud käibemaksusumma kajastamine tuleks teha konto 42 “Kaubandusmarginaal” alamkonto “Kaubandusmarginaal omatoodangult” krediidil. Sel juhul tehakse konto 41 “Kaubad” alamkonto “Omatoodangud” deebetisse kanne konto 42 “Kaubandusmarginaal” alamkonto “Oma toodangu kaubamarginaal” vastavuses kaupluse kaubavahetuse summale. juurdehindlus ja käibemaks kaupade jaehinnalt.

Näide

Kauplusesse tarniti 1000 ühikut. tooted, ühiku maksumus. mis on 200 rubla ja jaehind on 260 rubla. (ilma käibemaksuta - 20%). Raamatupidamises tehakse järgmised kanded:

Deebet 41 "Kaubad" alamkonto "Oma toodangu tooted" Krediit 43 "Valmistooted" - 200 000 rubla. (200 hõõruda x 1000);
Deebet 41 "Kaubad" alamkonto "Oma toodang" Krediit 42 "Kaubandusmarginaal" alamkonto "Kaubandusmarginaal omatoodangule" - 60 000 rubla. [(260 hõõruda. - 200 hõõruda.) x 1000];
Deebet 41 "Kaubad" alamkonto "Oma toodang" Krediit 42 "Kaubandusmarginaal" alamkonto "Kaubandusmarginaal omatoodangu toodetele" - 52 000 rubla. (260 hõõruda x 1000 x 20%].

Iga inimene oma elus mõtles vähemalt korra oma lavastuse loomisele.

Kas tootmine on kasumlik?

Kaasaegses maailmas püüavad ettevõtjad minna kergema vastupanu teed ja eelistavad investeerida oma raha erinevate kohvikute, poodide jne arendusse? Kõrged üürihinnad, vastastikuse mõistmise puudumine üürileandjatega, konkurents, koordineerimata meeskonnatöö ja ebapiisav kohalkäimine põhjustavad sageli nende asutuste kahjumlikkust ja nende sulgemise.

Optimaalne lahendus püsiva sissetuleku soovile on luua oma toodang. See on üsna keeruline protsess, mis nõuab palju pingutusi, aega ja raha. Kuid korraliku korralduse korral ei lase positiivne tulemus kaua oodata.

Rahalised investeeringud

Paljud arvavad, et tootmine nõuab väga suurte rahasummade investeerimist, sest see on üks kõrge sisenemisbarjääriga valdkondi. Kuid nüüd on kaasaegses maailmas palju võimalusi rahavoogude meelitamiseks oma ettevõttesse.

Esiteks on selline asi nagu laen. Nõutava dokumentide paketi esitamisel on seda lihtne väljastada ja saada Vene Föderatsiooni pankadest. Kui teie tootmine on seotud põllumajanduse või muu impordi asendamisega seotud tegevusega, siis on võimalus saada laenu väga soodsatel tingimustel. Taotluse esitamiseks on vaja koostada hulk dokumente: detailne äriplaan, projekti teostatavusuuring, maksuameti tõend äritegevuse kohta.

Samuti on sul võimalus meelitada investeeringuid ühisrahastusplatvormidelt. Selleks peate oma projekti üle vaatama ja veenma inimesi selle väärilises tulevikus. Internetis on selliseid saite üsna palju.

Samuti on võimalik alustada äri minimaalse toodanguga, mis ei nõua suuri kulutusi. Kas teil on garaaž, kelder või mittevajalik panipaik? Miks siis mitte hakata seda kasutama nii, et see valdkond tooks mingit tulu?

Tootmise poolest üks rikkamaid riike on Hiina. Millegipärast arvavad kõik inimesed, et kõik selle riigi tehased on hiiglased. Ei, enamik Hiina tootjaid on väikesed ettevõtted, mis teenivad head tulu. Suurem osa Kesk-Kuningriigi kodukaubast tarnitakse Euroopasse, Ameerikasse ja meile, Venemaale.

Millega peate silmitsi seisma?

Peab ütlema, et tootmine on ettevõtluse liik, mille puhul ei saa vältida sagedasi kontrolle, kõrgeid makse ja võimude survet. Tasub teada, et teie toodang tuleb hoida puhtana ja korras, sest keegi pole sanitaarnorme tühistanud. Algaja ärimees peaks pöörama tähelepanu tulevase ettevõtte geograafilisele asukohale. Lõppude lõpuks on megalinnades väga raske leida vaba niši ja hakata kiiresti suurt kasumit teenima. Selles osas on väikelinnadel palju paremad võimalused.

Kuid teisest küljest on megalinnades tohutult palju tarbijaid, mis mängib tootja käes. Samuti peate mõistma, et alguses võib teie toodang tuua väikest raha sisse ja mõnikord ei tasu see üldse ära. Siin on väga oluline ettevõtja vastupidavus ja oskus tööga hakkama saada.

Niši valimine

Mida toota? Sellele küsimusele vastamiseks peate mõistma, millises valdkonnas soovite oma toodangut luua. Käes on 21. sajand – kõrgtehnoloogia aeg. Teil on alati käeulatuses juurdepääs ülemaailmsele veebile, kust leiate palju originaalseid ideid. Peate lihtsalt veidi pingutama ja mõistma, milliseid tooteid Vene Föderatsioonis ei toodeta ja miks.

Isegi kui teid huvitavat toodet toodetakse endiselt Venemaal, ei tohiks te sellest mööda minna. Sageli juhtub ju, et põhikomponendid on toodetud välismaal. Ja see on põhjus nende konkreetsete osade tootmise korraldamiseks. Peaasi on sellele küsimusele õigesti läheneda ja seda põhjalikult uurida. Lõppude lõpuks on meie riigis oma tootmise loomiseks kõik vajalikud komponendid: arenenud sise- ja välisturg, odav tööjõud. Ainult Hiina tootjad peavad logistikale palju raha kulutama. Miks see siis nende jaoks töötab, aga meie ei peaks?

Dekoratsioon

Kui olete otsustanud, mida toota, peate ettevõtte registreerima. Oma tootmise korraldamine on võimalik juriidilise isiku raames või isik saab registreeruda "üksikettevõtjaks". Teine võimalus sobib suurepäraselt väiketootmiseks, esimene aga keskmiste ja suurte ettevõtete jaoks. Üksikettevõtja ja juriidilise isiku erinevuse määrab eelkõige maksustamine ja avamiskulu.

Selleks, et uurida, milline neist valikutest teile sobib, peate tegema arvutused, mis põhinevad mitmel olulisel teguril.

• ettevõtte registreerimine;
• koha ostmine või rentimine;
• tööriistade ost või rentimine;
• töötajate värbamine ja palga maksmine esimeses etapis, kui pidevat tulu ei ole;
• reklaam.

Toodete müük

Oma toodangu müük on üks viimaseid etappe, mis viib ettevõtja kasumi teenimisele lähemale. Oluline on osata õigesti koostada kaubaühiku müügihind, mis sisaldab otseseid tootmiskulusid, üldkulusid ja kaubamarginaali, mis sisaldab teatud protsenti puhaskasumist.

Enda toodangu müümiseks peate avama oma kauplused või müüma neid kaupu suurte jaemüügipunktide kaudu. Muidugi toob esimene võimalus teile palju rohkem tulu, kuid oma kaupluste avamiseks peate seda küsimust hästi uurima ja investeerima suure summa raha. Algul on parem kaaluda teist võimalust, sest te ei saa veel eeldada, kas teie tooteid üldse müüakse. Selle valiku puhul on teie peamised kliendid suured hulgimüüjad. See tähendab, et müüte peamiselt ainult suurtes kogustes, kuid kõik sõltub teie valitud piirkonnast ja teie soovidest. Aja jooksul, kui mõistate, et asjad lähevad ülesmäge, võite loomulikult mõelda oma punktide avamisele.

Teie enda tehase lõpptoodetel peavad olema vajalikud sertifikaadid, tooted peavad vastama kehtivatele GOST-idele. Samuti tasub hoolitseda kauba müügiloa õigeaegse registreerimise eest.

Rahalised peensused

Oma tootmise korraldamise protsessis peate olema tuttav selliste mõistetega nagu "valmistooted" ja "pooltooted".

Omatoodetud toodangu ja ostetud kaupade müügi eraldi arvestus

Raamatupidamist reguleerivad dokumendid määravad eraldi raamatupidamise pidamise vajaduse lähtuvalt juhtimise ja kontrolli vajadustest, koondades informatsiooni raamatupidamise aastaaruande koostamiseks.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 26.3 artikli 346.26 punktile 7 maksumaksjad, kes tegelevad äritegevusega, mille suhtes maksustatakse arvestuslikku tulu ühtse maksuga ja samal ajal tegelevad muud tüüpi äritegevusega, mille suhtes kehtib üldine kord. on kohustatud pidama eraldi arvestust vara, kohustuste ja äritehingute maksustamise kohta. Arvestusliku tulu ühtse maksu vormis maksustamissüsteemi rakendatakse teatud tüüpi tegevustele. Nende hulka kuuluvad jaekaubandus, mis toimub kaupluste ja paviljonide kaudu, mille müügipind iga kaubandusorganisatsiooni jaoks on kuni 150 ruutmeetrit, telgid, kandikud ja muud kaubanduspinnad, sealhulgas ilma statsionaarse kaubanduspinnata.

Jaekaubanduses kaupade müügist tekkinud vara, kohustused ja äritehingud peab organisatsioon arvestama eraldi varast, kohustustest, äritehingutest oma toodangu müügist ja hulgikaubanduses ostetud kaupade müügist.

Oma toodangu tootmine ja müük on organisatsiooni iseseisev tegevusliik ja selle suhtes ei kohaldata Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükki 26.3. Seletus selles küsimuses on esitatud Venemaa maksude ja maksude ministeeriumi 19. jaanuari 2001. aasta kirjas N VG-6-26/48@.

Hulgikaubandusena kajastatakse ostetud kaupade müüki sanatooriumidele ja puhkekodudele, haiglatele ja muudele sarnastele asutustele pangaülekandega ja sularahas maksustamise eesmärgil. Organisatsioonid, kes müüvad kaupu läbi kaupluste avalikkusele ja kindlaksmääratud asutustele, peavad pidama eraldi arvestust müügitulude ja müügikulude kohta ning looma majandustulemusi asutustele kaupade hulgimüügiks.

Valmistoodangu liikumise arvestust kauplemistegevusega tegelevates osakondades peetakse kontol 43 “Valmistoodang”, eraldi alamkontol “Valmistoodang mittekaubanduslikus organisatsioonis”. Valmistoodangu viimine tootmisest kauplustesse on kajastatud kontol 43 “Valmistoodang” sisemise liikumisena. Valmistoodangu mahakandmine organisatsiooni põhitegevusest toimub tegelike kuludega.

Kaubandustegevusega tegelevas divisjonis ostetakse valmistoodangut tegeliku maksumusega. Kviitungidokumentides (arved, vastuvõtuaktid jne) veerus “Hind” võib märkida raamatupidamisliku hinna, mille moodustamise korra kehtestab organisatsioon ise.

Kauplemisvälistel organisatsioonidel on lubatud hinnata valmistoodete ja kaupade jääke müügihindades aruandekuu (perioodi) kaalutud keskmise hinna alusel.

Aruandekuu (perioodi) lõpus viiakse valmistoodete arvestushind selle tegeliku maksumuse tasemele.

Vaatleme oma toodangu müügi raamatupidamistehingute kajastamise ja finantstulemuse tuvastamise metoodika võimalikke variante organisatsiooni kaupluste kaudu, mis on selle struktuuriüksused, müües tooteid sõltuvalt rakendatud soodushindadest.

Näide. Omatoodetud toodete müügitulu moodustas aruandekuus 132 000 rubla. Toodete maksumus müügihindades on 120 000 rubla, käibemaks 10% määraga on 12 000 rubla. Tooted ei kuulu müügimaksuga maksustamisele. Aruandeperioodi valmistoodete tegelik tootmiskulu oli 110 000 rubla. Arvestushinna ja toodete tegeliku tootmismaksumuse vaheline kõrvalekalle on 10 000 rubla. (kokkuhoid).

Variant 1. Omatoodangu tooteid võetakse hindamisel arvesse käibe- ja käibemaksuta müügihindades.

Omatoodangu müüki ja majandustulemuste kujunemist kajastatakse raamatupidamises järgmiste kannetega raamatupidamisarvestuses:

organisatsiooni enda toodangud viidi poodi;

Dt sch. 43-2 "Poes valmistooted",

K-t sch. 76, alamkonto. "Oma toodetud toodete käibemaks"

käibemaksu summa kajastub;

Dt sch. 50 "Kassa",

K-t sch. 90-1-1 "Tulu toodete müügist"

kassakviitungile laekus valmistoodete avalikkusele müügist saadud tulu summa sularahas;

müüdud toodete maksumus kantakse maha raamatupidamishindades;

Dt sch. 76, alamkonto. "Oma toodetud toodete käibemaks"

K-t sch. 43-2 "Poes valmistooted"

käibemaksu summa kajastub.

Dt sch. 43-2 "Poes valmistooted",

K-t sch. 43-1 "Valmistooted laos"

Dt sch. 90-2-1 “Oma toodangu müügikulu”,

K-t sch. 43-1 "Valmistooted laos"

Dt sch. 90-2-1 “Oma toodangu müügikulu”,

K-t sch. 44 "Müügikulud"

maha kantakse müüdud omatoodanguga seotud müügikulude summa;

Dt sch. 90-2-1 “Oma toodangu müügikulu”,

K-t sch. 26 "Üldised ärikulud"

toodete tootmisega seotud üldiste ettevõtluse kulude summa kantakse maha;

Dt sch. 90-3 "Käibemaks",

K-t sch. 68 "Arvutused maksude ja lõivude eelarvega"

eelarvesse tasumisele kuuluv käibemaksu summa on kogunenud;

Dt sch. 90-9 "Kasum/kahjum müügist",

K-t sch. 99 "Kasum ja kahjum"

kajastab finantstulemust valmistoodangu müügist (kasum).

Variant 2. Omatoodangu tooteid võetakse hindamisel arvesse müügihindades, sealhulgas käibemaks ja käibemaks.

Omatoodetud toodete müük ja majandustulemuste kujunemine kajastuvad raamatupidamisdokumentides:

Dt sch. 43-2 "Poes valmistooted",

K-t sch. 43-1 "Valmistooted laos"

tema enda toodetud tooted viidi üle organisatsiooni kauplusesse, hinnati müügihindades, sealhulgas käibemaks ja müügimaks;

Dt sch. 90-2-1 “Oma toodangu müügikulu”,

K-t sch. 43-2 "Poes valmistooted"

müüdud kauba maksumus kantakse maha.

Kirjete korrigeerimine toodete arvestushindades omahinna ja nende tegeliku maksumuse vahe summa kohta:

Dt sch. 43-1 "Valmistooted laos",

K-t sch. 20 "Peaproduktsioon"

Dt sch. 43-2 "Poes valmistooted",

K-t sch. 43-1 "Valmistooted laos"

Valmistoodangut müüme läbi poe

90-2-1 “Oma toodangu müügikulu”,

K-t sch. 43-1 "Valmistooted laos"

S.G. Saatejuhid

Professor

REA nime saanud. G.V. Plekhanova

45 tulusat kodutootmise äriideed

Lugeja

Avaleht → Lugeja

Omatoodetud toodete müük teie kaupluse kaudu

Teemad: UTII Üksikettevõtja

Kuvatakse ainult dokumendi algus. Kogu teksti vaatamiseks peate tellima ajakirja AMB-Express:

Üksikettevõtjal on õmblustootmine (OSN) ja jaekaupluste kett (EVND). Soovin müüa enda toodangut jaemüügis laost ja oma kaupluste kaudu, kus müüakse teiste tootjate kaupa.

Palun öelge, kuidas pidada maksuarvestust oma toodangu laost ja kaupluste kaudu eraisikutele müümisel? Kuidas töödeldakse valmistoodete poodi väljastamist, mis hetk on müük ostjale (poodi üleandmise hetk või ostja poolt tasumise hetk)? Kas kauplus peab oma kaubale väljastama kviitungi koos käibemaksuga või ilma käibemaksuta?

Maksuametist öeldi, et valmistoodete müügiks poodi viimisel peame väljastama arve, saatelehe ja seda hetke loetakse õmblustoodangu müügiks. On see nii?

Kooskõlas punkt 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.26 Maksustamissüsteemi ühekordse arvestusliku tulu maksuna teatud tüüpi tegevuste puhul saab kohaldada jaekaubandusele, mis toimub kaupluste ja paviljonide kaudu, mille müügipind on iga kaubandusobjekti kohta kuni 150 ruutmeetrit.

Jaekaubanduse kontseptsioon UTII eesmärkidel on toodud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.27.

Samal ajal seda tüüpi äritegevuse jaoks ei ole kohaldatav omatoodangu (tootmine) müük.

Vene Föderatsiooni Rahandusministeerium märkis kirjas 05/07/2007 nr 03-11-04/3/144, et arvestades, et rakendamine omatoodang ei kuulu Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 26.3 alla, tulu, mida äriüksused saavad oma toodangu toodete müügist nende omanduses olevate (nende poolt kasutatavate) jaekaupluste kaudu, maksustatakse üldkehtestatud korras või nende nõudmisel Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükis 26.2 ettenähtud viisil (kui nendele ettevõtjatele ei maksta ühekordset arvestuslikku tulumaksu nende muud tüüpi äritegevuse eest).

Kui tootmisvaldkonnas tegutsevad majandusüksused müüvad läbi neile kuuluvate (kasutatud) jaekaupluste lisaks omatoodetud tooted ja ostetud kaubad, nende ostetud kaupade müügist saadud tulu maksustatakse kehtestatud korras jaekaubanduse valdkonna tegevuste arvestusliku tulu ühekordse maksuga.

Ja 18. juuni 2007 kirjas nr 03-11-04/3/221 märkis finantsosakond, et maksumaksja tegevus oma toodangu valmistoodete müümisel tehase laost eraisikutele samuti ei kuulu see maksustamissüsteemi üle kanda arvestusliku tulu ühe maksuna.

Seega ei kuulu teie puhul teie enda toodetud toodete müük üksikisikutele laost ja teie poe kaudu UTII-le ülekandmisele ja selle suhtes kohaldatakse üldise maksustamissüsteemi (NDFL) makse.

Kooskõlas punkt 2 art. 54 Vene Föderatsiooni maksuseadustiküksikettevõtjad arvutavad maksubaasi iga maksustamisperioodi lõpus tulude ja kulude ning äritehingute raamatupidamisandmete alusel Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi määratud viisil.

Üldist maksustamissüsteemi kasutavate üksikettevõtjate tulude ja kulude ning äritehingute arvestuse kord kinnitati Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi ja Vene Föderatsiooni Maksuministeeriumi 13. augusti 2002. a korraldusega nr 86n/ ...

Valmistatud toodete müük on tootmistegevuse olulisim näitaja. Müügi kaudu lõpeb ju toodete tootmiseks kulutatud vahendite käive. Müügi tulemusena saab tootmisettevõte käibekapitali, mis on vajalik tootmisprotsessi uue tsükli jätkamiseks. Toodete müük tootmisettevõttes võib toimuda valmistatud toodete tarnimisega vastavalt sõlmitud lepingutele või müües oma kaubandusdivisjoni kaudu.

Vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku (edaspidi "Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik") artiklile 223 tekib vastavalt lepingule ostetud toodete omandiõigus ostjale selle üleandmise hetkest:

"Lepingujärgne asja omandaja omandiõigus tekib selle võõrandamise hetkest, kui seadusest või lepingust ei tulene teisiti."

Vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklile 224 on toodete üleandmine nende ostjale üleandmine, vedajale või sideorganisatsioonile üleandmine ostjale saatmiseks.

Müüdud tooted loetakse ostjale üleantuks hetkest, kui need tegelikult ostja või tema poolt märgitud isiku valdusesse jõuavad.

Märge!

Selle eest saatedokumentide üleandmine on samaväärne toodete üleandmisega.

Toodete müügitehingute kajastamiseks raamatupidamises (nii raamatupidamises kui ka maksustamisel) on vaja dokumentaalseid tõendeid selle toote omandiõiguse ülemineku kohta ostjale. Selle kinnituse annavad erinevad esmased dokumendid: arved, saatelehed, vastuvõtuaktid jne.

Toodete müügi arvestamiseks organisatsiooni raamatupidamises kasutatakse konto 90 “Müük” alamkontot “Tulu”.

Üldjuhul kajastuvad toodete müügitoimingud tarnimise hetkel tootja raamatupidamisarvestuses (ainsaks erandiks on toodete müük spetsiaalse omandiõiguse üleminekuga lepingute alusel).

Selleks kasutatakse raamatupidamises järgmist kirjet:

Samal ajal kantakse maha saadetud toodete maksumus. Kui tootmisorganisatsioon peab arvestust valmistoodete üle tegeliku maksumusega, kajastub mahakandmine raamatupidamises:

Kui tootmisorganisatsioon peab arvestust valmistoodangu kohta standardse (planeeritud) maksumusega, tehakse mahakandmine järgmiste kannete abil:

Vastavalt peatüki 21 "Käibemaks" normidele maksustatakse Vene Föderatsiooni territooriumil kaupade (tööde, teenuste) müügitehingud, seega kui organisatsioon on selle maksu maksja, siis ta on kohustatud arvestama käibemaksu müügisummalt (maksuseadustiku artikkel 146).Vene Föderatsiooni seadustik (edaspidi Vene Föderatsiooni maksuseadustik)).

Märge!

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 167, mis määrab käibemaksuseadustes maksubaasi kindlaksmääramise hetke, on alates 1. jaanuarist 2006 föderaalseadusega nr 119-FZ oluliselt muudetud. Nimetatud seadusega kaotati alates 1. jaanuarist 2006 varem kasutatud käibemaksuga maksustamise meetod raha laekumisel (makse laekumisel), mistõttu kasutavad kõik käibemaksukohustuslased alates sellest hetkest Venemaal ainult "saadetud kujul" meetodit. maksubaasi määramise hetk "

Selleks kasutatakse raamatupidamises järgmist kirjet:

Tarnitud ja müüdud toodete maksumus sisaldab ja. Vastavalt kontoplaani kasutamise juhendile kajastavad kontol 44 “Müügikulud” tööstus- või muud tootmistegevust teostavad organisatsioonid järgmisi kululiike:

“... toodete pakendamiseks ja pakendamiseks valmistoodete ladudes; toodete tarnimiseks lähtejaama (kaile), laadimiseks vagunitesse, laevadesse, autodesse ja muudesse sõidukitesse; müügi- ja muudele vahendusorganisatsioonidele makstud komisjonitasud (mahaarvamised); ruumide hooldamise kohta toodete ladustamiseks müügikohtades ja müüjate tasustamise kohta põllumajandustootmisega tegelevates organisatsioonides; reklaami jaoks; peal ; muud sarnase eesmärgiga kulud.”

Need kantakse maha kirjutades:

Seejärel, võrreldes konto 90 “Müük” deebet- ja kreeditkäivet, määratakse majandustulemus.

Näide 1.

Aruandeperioodil müüs tekstiilivabrik Russian Textile LLC valmistatud kangaid summas 1 180 000, sealhulgas käibemaks – 180 000 rubla. Müüdud kangaste maksumus oli 800 000 rubla. Müügikulude summa on 40 000 rubla.

LLC "Russian Textiles" kasutab kasumi maksustamisel tekkepõhist meetodit, käibemaksu maksubaas määratakse tarnimisel.

Russian Textile LLC raamatupidamises kajastuvad need äritehingud järgmiselt:

Näite lõpp.

Tööstusettevõte saab müüa oma tooteid mitte ainult "kõrval- või hulgimüüjatele", vaid ka oma tooteid jaemüüki spetsiaalselt avatud kaubandusüksustes. Kergetööstuse tootmisorganisatsioonidele on see müügivorm juba tuttavaks saanud, sest kergetööstuses valmistatavate toodete põhiliigid on tarbekaubad.

Tuleb märkida, et sellel kaubandusvormil on palju eeliseid, eelkõige suureneb müügiturg, on võimalik saada kiiret teavet tarbijate nõudluse kohta valmistatud toodete järele, tulude teenimise protsess kiireneb jne. Kuid koos sellise teostuse "plussidega" on ka "miinuseid". Spetsiaalse divisjoni avamine tähendab, et tööstusettevõte muutub tegelikult multitööstuseks, st lisaks põhitegevusele (tootmisele) tegeleb ta vahetult kaubandustegevusega.

Meie auditipraktika näitab, et sellised organisatsioonid kajastavad sageli valesti oma toodete müüki organisatsiooni kauplemisdivisjoni kaudu, kasutades müügiskeemi kontodel 41 “Kaubad”, 42 “Kaubandusmarginaal”, 44 “Müügikulud”. Meie hinnangul on sellise skeemi kasutamine ekslik, see on vastuvõetav vaid juhul, kui tööstusliku tootmisettevõtte kaubandusdivisjon müüb lisaks omatoodangule ka ostetud kaupa.

See seisukoht põhineb Kontoplaani kasutamise juhendil. Seoses kontoga 41 "Kaubad" sisaldab see dokument järgmist:

Valmistoodete müügiks üleandmine kauplemisdivisjonile vormistatakse arve nõudega (vorm nr M-11), mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni riikliku statistikakomitee 30. oktoobri 1997. a resolutsiooniga nr 71a „Kinnitamise kohta raamatupidamise esmase dokumentatsiooni ühtsed vormid tööjõu ja selle tasumise, põhi- ja immateriaalse põhivara, materjalide, väheväärtuslike ja kuluvate esemete, kapitaalehitustööde arvestuse ning nende müügi ja ostjatele üleandmise kohta - arve vorm nr M-15 .

Valmistoodete poodi viimisel tehakse tootmisorganisatsiooni raamatupidamisarvestusse järgmine kanne:

Näite lõpp.

Struktuuriüksuse (kauplus, kauplemismaja, paviljon) kaudu valmistoodangut müües saavad organisatsioonid kasutada järgmisi esmaseid dokumente “Tootearuanne” ning “Valmistoodete ja kaupade liikumise aruanne”. Nende dokumentide vormid on toodud varude arvestuse metoodilise juhendi nr 119n lisas nr 5.“

Tootearuanne koosneb kahest osast: “A” ja “B”. Jaotis "A" kajastab valmistoodete ja ostetud kaupade liikumist ning jaotis "B" kajastab sularaha liikumist. Nimetatud akti koostab kas kaubandusosakonna juhataja või materiaalselt vastutav isik kahes eksemplaris. Tootearuande koostamise periood ei tohiks ületada 1 kalendrikuud. Kaubandusosakondades koostatakse need dokumendid reeglina kümne päeva jooksul.

Jaotises “A” kajastab rahaliselt vastutav isik valmistoodete ja kaupade saldosid ja liikumist kvantitatiivselt, märkides ära laekumis- ja kuludokumentide nimetused, numbrid ja kuupäevad, samuti “Kulu” ja “Saldo aasta lõpus. kuu” müügihindades (koos käibemaksuga ).

Jaotis “B” sisaldab teavet raha sisse- ja väljavoolu allikate kohta: tulud valmistoodete ja kaupade müügist, raha teie organisatsiooni kassasse viimisest, inkassoteenusest, sularaha puudujääkidest ja ülejääkidest jne.

Seejärel edastatakse (kehtestatud aja jooksul) kaubaaruanne koos sissetulevate ja väljaminevate kauba- ja rahadokumentidega kontrollimiseks organisatsiooni raamatupidamisosakonda. Raamatupidaja teeb aruande vastuvõtmisel selle kohta märkused aruande mõlemale eksemplarile. Aruande esimene eksemplar koos dokumentidega jääb organisatsiooni raamatupidamisosakonda, teine ​​eksemplar tagastatakse rahaliselt vastutavale isikule.

Kui aruande kontrollimisel leitakse vigu, tehakse vastavad parandused. Korrektsioonide sisseviimine lepitakse kokku rahaliselt vastutava isikuga. Kui rahaliselt vastutav isik nõustub aruandes tehtud muudatustega, siis peab ta oma allkirjaga kinnitama perioodi lõpus valmistoodete, kaupade ja sularaha jäägi korrigeeritud summa.

Pärast aruande aktsepteerimist täidab raamatupidamine veeru “Tegeliku maksumusega” - valmistoodete ja kaupade kohta, misjärel kantakse kaubaaruande andmed raamatupidamisse.

Kauba aruandele on lisatud “Valmistoodangu ja kauba liikumise aruanne”, mis kajastab valmistoodete ja kaupade vastuvõtmist ja tarbimist, märkides ära nende nimetused, eristavad tunnused ja kaubanumbrid (olemasolul), mõõtühikud, kogus, hind ja müügisumma hinnad (koos käibemaksuga). Kui valmistoodete ja kaupade kättesaamine või tarbimine on dokumenteeritud ülaltoodud näitajaid kajastavate dokumentidega, saab neid kajastada aruandes, kus näidatakse ainult kogusummad (kokku).

Väljavõttel on tulude ja kulude kogusummad eraldi välja toodud. Andmed tegelike kulude ja (või) ostuhindade kohta täidab kaubandusosakond või raamatupidamisteenistus.

Seega koostab raamatupidamisteenus igakuiselt kaubaaruande andmete põhjal andmed saadud ja müüdud toodete tegeliku maksumuse ning kuu lõpu seisuga valmistoodete jäägi maksumuse kohta.

Lisateavet puudutavate küsimustegaraamatupidamine ja maksuarvestus kergetööstusettevõtetes, Leiate selle JSC “BKR-Intercom-Audit” raamatust “Tootmine ja kaubandus kergetööstuses».

Iga äriorganisatsiooni lõppeesmärk ja eduka tegevuse võti turusuhete süsteemis on kasumi teenimine. Oluline samm selle eesmärgi suunas on brutotulu saamine valmistatud toodete ja ostetud kaupade müügist.

Vormil nr 2 “Kasumiaruanne” real 010 kajastatakse “Tulu (neto) kaupade, toodete, tööde, teenuste müügist (miinus käibemaks, aktsiisid jms maksed)” ja real 020 kaubanduses organisatsioonid, sh avalik toitlustus, näitavad kaupade ostuhinda, mille müügist saadav tulu näidatakse real 010. Esimese ja teise näitaja vahe on omatoodangu ja ostetud kaupade müügist saadud brutotulu aastal avalikes toitlustusorganisatsioonides, aga ka muudes kaubandusorganisatsioonides. Siinkohal olgu märgitud, et brutotulu arvutamisel on välistatud maksed eelarvesse nagu käibemaks, aktsiisid ja muud nendega sarnased. Vastasel juhul on brutotulu ülehinnatud. Need maksumaksed on algselt riigi tulud ja neil pole ettevõtte (organisatsiooni) brutotuluga mingit pistmist.

Raamatupidamises leitakse ettevõtte brutotulu toodangu ja kaupade ostuväärtusega müügiteabe alusel, mis kajastub tegevus-tulemuskontol 46 “Toodete (tööde, teenuste) müük”.

Toodete ja kaupade müügitoimingud peavad kajastuma raamatupidamisarvestuses õigeaegselt, see tähendab samaaegselt rahaliselt vastutavate isikute kauba- ja kassaaruannete töötlemisega.

Omatoodangu, sh pooltoodete hulgimüügi puhul kajastatakse müüki väljastatud arvete alusel ja vastavalt sellele koostatakse järgmine raamatupidamiskanne: deebet kontole 62 “Arveldused ostjate ja klientidega”, kreedit konto 46 “Toodete (tööde, teenuste) müük”.

Toodete ja kaupade müügist saadud sularaha laekumise summa kohta tehakse kassaaruannete järgi järgmine raamatupidamiskanne: deebet kontole 50 “Sularaha” ja kreedit kontole 46 “Toodete (tööde, teenuste) müük”.

Tellimustel ja kupongidel müüdud roogade maksumuselt debiteeritakse kontot 64 “Arvutused saadud ettemaksete eest” ja kontot 46 “Toodete (tööde, teenuste) müük”.

Töötajate toitlustamiseks tarnitud toodete maksumuselt debiteeritakse kontot 70 “Arveldused töötajatega töötasu eest” ja kontot 46 “Toote (tööde, teenuste) müük”.

Rahaliselt vastutavate isikute (tootmisjuhi, puhveti müüja või muu kauplemisüksuse) aruannete ja neile lisatud dokumentide kohaselt kantakse ostetud kauba ja toodete müügiks kulunud tooraine arvestuslik väärtus kuu aja jooksul deebetile maha. kontolt 46 “Müük (tööd, teenused)” krediidikontodega 20 “Põhitoodang”, 41/2 “Kaubad jaekaubanduses”.

Konto 46 krediit kajastab oma toodangu ja ostetud kaupade müügihinnaga müügist saadud tulu summat oma toodangu ja ostetud kaupade arvestushindade mis tahes variandi puhul.

Järelikult, kui arvestushinnaks on ostetud tooraine ja kauba ostuhind, siis brutotulu leitakse konto 46 krediidil kajastatud käibest lahutades tooraine ja kauba ostuhind ning käibemaksu summad. , samuti konto 46 deebetil näidatud müügimaks.

Enamasti kasutatakse toitlustusorganisatsioonides arvestushinnana müügihinda; võimalik variant, kui arvestushindadena saab korraga aktsepteerida nii ostuhindu (arvestus sahvris) kui ka müügihindu (arvestus tootmises ja puhvetites).

Tooraine ja kaupade müügihindades arvestamisel kantakse need maha konto 46 “Toodete (tööde, teenuste) müük” deebetile vastavalt arvestus - müügihindades. Seetõttu on vaja korrigeerida konto 46 deebetkäivet, et viia see müüdud kauba ostuhinnani, pöörates ümber realiseeritud kaubamarginaali summa. Sel juhul määratakse realiseeritud kaubamarginaal arvutamise teel ja kantakse kuu lõpus maha punase tagasipööramisega konto 46 deebetisse ja konto 42 "Kaubandusmarginaal" kreedit või ebatavaline "kirju" raamatupidamiskirjega: konto 46 deebet - punase summaga ja konto 42 deebet - musta summaga. Ja seega kajastab konto 46 “Toote (tööde, teenuste) müük” deebet vastavalt oma eesmärgile ja klassifikatsioonile kaupade ja tarbitud tooraine ostuhinda.

Realiseeritud kaubamarginaalide arvutamiseks on mitu võimalust, olenevalt rakendatud marginaalide suurusest tooteliikide ja ostetud kaupade kaupa, nende marginaalide muutumise sagedusest, võimalusest arvestada toodete ja kaupade müüki liikide kaupa jne. Peamised meetodid on järgmised:

• 1). Kaubanduse kogukäibe osas
• 2). Keskmise protsendi järgi
• 3). Vastavalt järelejäänud kaubavalikule.

Kaubavahetuse kogukäibe põhjal arvutamisel arvutatakse realiseeritud kaubanduse ülekate järgmise valemi abil:

RTN = T X RN / 100,

kus RNT on realiseeritud kaubanduse ülekate (marginaal),

T – kogukäive,

RN – hinnanguline kaubamarginaal.

Omakorda

RN = TN / (100 + TN),

kus TN on kaubamarginaal, %

Kogukäibe alusel realiseerunud kaubamarginaali arvutamise meetodit kasutatakse juhul, kui kõikidele kaupadele rakendatakse sama protsentuaalset marginaali. Kui selle suurus on kuu jooksul muutunud, tuleks kaubakäibe maht määrata eraldi erinevate kaubamarginaali suuruste kohaldamisperioodide kaupa.

Realiseeritud kaubanduse ülekate keskmise protsendi juures arvutatakse valemi abil

RNT = T x RN keskmine / 100

Kus РНср on realiseerunud kaubamarginaali keskmine protsent.

Omakorda

RN av = (TNn + TNp - TNv) / (T + OKk + Okp + Okr) * 100

kus TNN on kaubajäägi marginaal kuu alguses (konto saldo 42 “Kaubandusmarginaal” kuu alguses);

ТНп - kuu jooksul saadud kaupade kaubanduslik marginaal (konto kreeditkäive 42 kuus);

ТНв - kaubavahetuse marginaal utiliseeritud kaupadelt nn dokumenteeritud kulule, nimelt: kauba tagastamine tarnijatele, kahjustatud kauba mahakandmine jms (konto 42 deebetkäive kuu eest);

OKK - tooraine, toodete ja kaupade jäägid kuu lõpus sahvris (konto 41/1 “Kaubad ladudes” saldo kuu lõpus) ​​- see saldo suureneb, kui arvestuseks on müügihind hind sahvris. Ostuhinna juures laojääke antud kujul arvesse ei võeta;

OKP - tootmises olevate toorainete, toodete ja kaupade jääk (konto 20 “Põhitoodang” saldo kuu lõpus);

OKR - omatoodangu ja ostetud kaupade jääk jaevõrgus (puhvetid jne) (konto 41/2 “Kaubad jaekaubanduses” saldo kuu lõpus).

Realiseeritud kaubanduse ülekatte arvutamise keskmine protsentuaalne meetod on lihtne ja seda saab kasutada iga organisatsioon. Selle puuduseks on ebatäpsus, kuna see põhineb eeldusel, et kuu käibe sortimendi struktuur ja kuu lõpu kaubajääk on samad, mida praktikas harva juhtub. Selle tulemusena võib selle meetodi abil arvutatud realiseeritud kauplemisülekatte summa olla tegelikust väärtusest suurem või väiksem. Näiteks kui müükide arvus domineerivad suure juurdehindlusega kaubad (võrreldes keskmise protsendiga) ja ülejäänu koosneb väiksema juurdehindlusega kaupadest, siis alahinnatakse müüdud kaubandusliku ülekatte summat ja vastupidi .

Ülejäänud kaupade vahemiku realiseeritud kaubanduse ülekate arvutatakse valemi abil

RTN = (TNn + TNp - TNv) - TNk

Kus TNK on kaubabilansi marginaal kuu lõpus.

TNk = (OK1 * RN1 + OK2 * RN2 +……+ Okp * RNp) / 100,

Kus OK1, OK2,…, OKp on saldod kuu lõpus tooterühmade kaupa.

Kaupade saldo nimetuse järgi tuleks määrata igas osakonnas (sahver, köök, puhvet jne) järgmise kuu esimese päeva kaupade laoseisu andmete põhjal.

Ülejäänud kaupade sortimendi realiseeritud kaubandusliku ülekatte arvutamise meetodit saab kasutada ka igas organisatsioonis; See on keskmisest protsentuaalsest meetodist täpsem, kuid selle puuduseks on see, et iga kuu lõpus nõutakse kaupade laoseisu.

Pärast kaubandusliku ülekatte rakendamist ja konto 46 “Toodete (tööde (tööde, teenuste) müük)” deebetile kandmist konto 42 “Kaubandusmarginaal” kreedit (kasutades “punase tagasipööramise” meetodit) deebetis. kontol 46 on vaja kajastada realiseeritud väärtustele omistatud käibemaksu ja müügimaksu summat vastavalt konto 68 “Arveldused eelarvega” kreeditile vastavate alamkontode jaoks.

Käibemaksu arvutamisel lähtutakse toodete ja kaupade müügist saadud tulult kehtestatud maksumäärade (10 ja 20%) kontekstis vastavate arvestuslike määradega 9,09 ja 16,67%. Sellise arvutuse tegemiseks on vaja pidada eraldi kaupade analüütilist arvestust maksumäärade kontekstis. Nimetatud analüütilise arvestuse puudumisel arvestatakse saadud tulult maks 16,67% määraga. Tuleb meeles pidada, et käibemaksuga ei maksustata käibemaksu omatoodangu müügilt õpilas- ja koolisööklates, teiste õppeasutuste sööklates, haiglates, koolieelsetes lasteasutustes, samuti teiste asutuste ning sotsiaal- ja kultuuriorganisatsioonide sööklates. rahastatakse eelarvest. Pärast loetletud raamatupidamiskirjeid kontol 46 “Toodete (tööde, teenuste) müük” moodustab kreedit- ja deebetkäibe vahe brutotulu oma toodangu ja ostetud kaupade müügist.

Konto 46 “Toote (tööde, teenuste) müük” deebetile konto 44 “Turustuskulud” kreeditkontolt oma toodangu ja müüdud ostetud kaubaga seotud tootmis- ja turustuskulude mahakandmise kord on järgmine. Pärast seda selgub brutotulu ja kulude vahe. See erinevus näitab toodete ja kaupade müügikasumit või kahjumit kuu lõpus.

Seega pole kontol 46 viimase kuu saldot jäänud ja konto on suletud. Konto 46 tellimuste päevikute kanded ja väljavõtted peetakse iga toitlustusorganisatsiooni allüksuse kohta eraldi. Kuu lõpus koostatakse koondpäeviku-tellimuste päevik, millest kantakse kanded pearaamatusse.