Tributación gratuita por patrocinio. Caridad: contabilidad y fiscalidad. Cuando anuncia y cuando no

La asistencia benéfica es un tipo de apoyo financiero y no financiero a organizaciones y fundaciones, instituciones presupuestarias (por ejemplo, escuelas y museos), organizaciones deportivas y sin fines de lucro de orientación social, así como ciudadanos individuales. El estado fomenta estas actividades, en particular, ofreciendo impuestos preferenciales. En nuestra revisión, le informaremos en detalle sobre los incentivos fiscales y los métodos de contabilización de las transacciones asociadas con una transferencia gratuita de fondos.

Muchas entidades legales acuden a organizaciones benéficas en un período determinado de su desarrollo. Pero si para los ciudadanos este tipo de actividad no requiere un determinado registro, entonces la ley es más estricta para las organizaciones. Cualquier actividad debe quedar reflejada en la contabilidad contable y fiscal.

Las actividades benéficas en la Federación de Rusia están reguladas por (), (), Ley Federal de 11.08.1995. No. 135-FZ "Sobre actividades benéficas y organizaciones benéficas".

Concepto de caridad

El concepto de actividad benéfica está contenido en la Ley Federal N ° 135-FZ y se entiende como la prestación de asistencia “desinteresada (gratuita o en condiciones preferenciales)” a quienes la necesiten.

La asistencia puede llevarse a cabo en forma de una "transferencia voluntaria de propiedad a ciudadanos o personas jurídicas, incluidos fondos, ejecución desinteresada del trabajo, prestación de servicios, prestación de otro tipo de apoyo". Además, se permiten donaciones voluntarias.

¿Cuáles son los objetivos de las actividades caritativas?

Tenga en cuenta que los objetivos de las actividades caritativas están consagrados en la ley. Su lista se da en el art. 2 de la Ley Federal No. 135-FZ y tiene este aspecto:

• apoyo social y protección de los ciudadanos, incluida la mejora de la situación material de los pobres, la rehabilitación social de los desempleados, las personas discapacitadas y otras personas que, debido a características físicas o intelectuales, otras circunstancias, no pueden ejercer de forma independiente sus derechos e intereses legítimos ;
• preparación de la población para superar las consecuencias de desastres naturales, ambientales, industriales u otros, para prevenir accidentes;
• prestar asistencia a víctimas de desastres naturales, ambientales, industriales o de otro tipo, conflictos sociales, nacionales, religiosos, víctimas de la represión, refugiados y desplazados internos;
• asistencia para el fortalecimiento de la paz, la amistad y la armonía entre los pueblos, prevención de conflictos sociales, nacionales, religiosos;
• asistencia para fortalecer el prestigio y el papel de la familia en la sociedad;
• promover la protección de la niñez, la maternidad y la paternidad;
• promoción de actividades en el campo de la educación, la ciencia, la cultura, el arte, la ilustración, el desarrollo espiritual del individuo;
• promover actividades en el campo de la prevención y protección de la salud de los ciudadanos, así como promover un estilo de vida saludable, mejorando el estado moral y psicológico de los ciudadanos;
• promoción de actividades en el ámbito de la cultura física y el deporte (con excepción de los deportes profesionales);
• protección del medio ambiente y bienestar animal;
• protección y mantenimiento adecuado de edificios, objetos y territorios de importancia histórica, de culto, cultural o ambiental y lugares de enterramiento;
• capacitar a la población en el campo de la protección frente a emergencias, promover el conocimiento sobre la protección de la población y los territorios frente a emergencias y garantizar la seguridad contra incendios;
• rehabilitación social de huérfanos, niños abandonados sin el cuidado de sus padres, niños abandonados, niños en situaciones difíciles de la vida;
• prestación de asistencia jurídica gratuita y educación jurídica a la población;
• promover el voluntariado;
• participación en actividades para la prevención del abandono y la delincuencia de menores;
• asistencia en el desarrollo de la creatividad científica, técnica y artística de niños y jóvenes;
• asistencia a la educación patriótica, espiritual y moral de niños y jóvenes;
• apoyo a iniciativas, proyectos, movimientos de niños y jóvenes, organizaciones de niños y jóvenes socialmente significativos;
• asistencia en la producción y (o) distribución de publicidad social;
• asistencia en la prevención de conductas ciudadanas socialmente peligrosas ".

Al mismo tiempo, el envío de dinero y otros recursos materiales, la prestación de asistencia en otras formas a organizaciones comerciales, así como el apoyo a partidos políticos, movimientos, agrupaciones y campañas no es una actividad benéfica. También está prohibido realizar, simultáneamente con actividades benéficas, campañas electorales o trabajos explicativos sobre cuestiones de referéndum.

Quién está involucrado en obras de caridad

Los ciudadanos u organizaciones que brindan asistencia caritativa, así como los beneficiarios de esta asistencia, participan en actividades caritativas. La legislación divide a los participantes en actividades caritativas en tres categorías: benefactores, voluntarios, beneficiarios.

1. Los filántropos son personas que llevan a cabo actividades caritativas en forma de "transferencia desinteresada (gratuita o en condiciones preferenciales) de propiedad en propiedad, incluidos fondos monetarios, y la prestación de servicios a organizaciones caritativas con fines benéficos".
2. Voluntarios - "personas que realizan actividades caritativas en forma de realización gratuita de trabajo, prestación de servicios (actividades de voluntariado)".
3. Beneficiarios: personas que reciben asistencia de benefactores y voluntarios.

Tanto las personas físicas como jurídicas pueden participar en actividades benéficas.

Para fomentar las actividades caritativas, además de la Ley Federal del 11.08.1995 N 135-FZ "Sobre Actividades Caritativas y Organizaciones Caritativas", nuestro estado ha adoptado una serie de regulaciones tributarias que brindan beneficios tributarios a las organizaciones de contribuyentes y de los contribuyentes a los individuos. Consideremos sus pros y sus contras.

Impuesto sobre la renta

La legislación fiscal actual exige que las organizaciones que se dedican a actividades caritativas proporcionen asistencia a los necesitados únicamente con los fondos de las ganancias netas. En este sentido, las organizaciones no están exentas de pagar el impuesto sobre la renta de las cantidades que fueron enviadas a la caridad.

Factura

A partir del 1 de enero de 2014, al realizar transacciones que no estén sujetas al IVA de acuerdo con el Art. 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, no es necesario emitir facturas, mantener registros de facturas recibidas y emitidas, libros de compra y libros de ventas. Se realizaron cambios en la cláusula 5 del art. 168 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y la cláusula 3 del art. 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Las obligaciones antes mencionadas quedan para los contribuyentes que apliquen la exención tributaria del art. 145 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Dichas personas elaboran facturas sin asignar los importes correspondientes de impuestos (cláusula 5 del artículo 168 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Contabilidad de caridad

Las organizaciones que se dedican a actividades caritativas deben reflejar esto en sus registros contables. Se establece el procedimiento general para el reconocimiento de gastos en contabilidad (en adelante, PBU 10/99).

La cláusula 17 de PBU 10/99 establece que los gastos de una entidad económica están sujetos a reconocimiento en la contabilidad, independientemente de su intención de recibir ingresos ordinarios u otros ingresos, así como de la forma de implementación de dicho gasto (efectivo, ingresos). amables y otros). Todos los gastos, de acuerdo con la cláusula 4 de PBU 10/99, se subdividen en:

• gastos de actividades ordinarias;
• otros gastos.

De acuerdo con la cláusula 11 del PBU 10/99, otros gastos incluyen, entre otros, la transferencia de fondos (contribuciones, pagos, etc.) relacionados con actividades benéficas, así como gastos de eventos deportivos, recreación, entretenimiento, culturales y educativos. naturaleza y otras actividades similares. Por lo tanto, teniendo en cuenta las disposiciones del Plan de cuentas para la contabilidad de las actividades financieras y económicas de las organizaciones y las Instrucciones para su aplicación, aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 31 de octubre de 2000 N 94n, en la contabilidad de la organización, la transferencia de donaciones se reflejará utilizando la cuenta 91 "Otros ingresos y gastos" ...

De acuerdo con las cláusulas 4, 7, la organización debe excluir del cálculo de la base imponible del impuesto sobre la renta, tanto en el período de presentación de informes como en los períodos posteriores, los costos incurridos en relación con la prestación de asistencia benéfica gratuita. Para este indicador, se forma un pasivo fiscal permanente en contabilidad. Las publicaciones son las siguientes:

Débito 76 - Crédito 51 - los fondos se transfieren en forma de donaciones;
Débito 76 - Crédito 41 - bienes donados en el marco de ayudas benéficas;
Débito 91 - Crédito 76 - los gastos de donación se incluyen en otros gastos;
Débito 91 - Crédito 76 - el costo de los bienes donados se incluye en otros gastos;
Débito 91 - Crédito 68 - IVA aplicado sobre el costo de los bienes donados;
Débito 99 - Crédito 68 - una obligación tributaria permanente se refleja en el valor de los fondos transferidos, los bienes transferidos y el monto del IVA.

Rellenamos la declaración de impuestos

Según el Procedimiento de cumplimentación de la declaración de IVA, aprobado. Por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 29 de octubre de 2014 N ММВ-7-3 / [correo electrónico protegido], las transacciones que no están sujetas a impuestos (exentas de impuestos) están sujetas a la reflexión en la sec. 7 declaraciones de IVA. En la columna 1 de la línea 010 seg. 7 de la declaración reflejará los códigos de operaciones establecidos en el Apéndice 1 de este Procedimiento. Para la cesión gratuita de bienes y / o derechos de propiedad (en el caso de ejecución gratuita de obra, prestación de servicios) en el marco de actividades benéficas, se proporciona el código 1010288.

Actividades benéficas de las personas físicas e impuesto sobre la renta de las personas físicas

La legislación fiscal de la Federación de Rusia también apoya a los filántropos individuales. El artículo 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia estipula que los filántropos tienen derecho a una deducción fiscal social. Esto significa que al contribuyente se le reembolsará parte de los fondos gastados en caridad: los impuestos se reducirán por el monto de la deducción del impuesto social en una cantidad igual a esta ayuda. Es decir, recibirá del presupuesto parte del impuesto sobre la renta de las personas físicas (PIT) pagado por él durante el año, es decir, de hecho, el 13% del monto de sus gastos de caridad.

A quien ayudar

Los ciudadanos pueden contar con una disminución del impuesto sobre la renta de las personas físicas si brindan asistencia gratuita a organizaciones cuyas actividades tienen una orientación social. Entonces, de acuerdo con los párrafos. 1 p. 1 Arte. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia Un contribuyente tiene derecho a recibir una deducción fiscal social por el monto de los ingresos transferidos por él en forma de donaciones a las siguientes organizaciones:

• organizaciones benéficas;
• organizaciones sin fines de lucro de orientación social (para la implementación por ellos de actividades estipuladas por la legislación de la Federación de Rusia sobre organizaciones sin fines de lucro);
• organizaciones sin fines de lucro que operan en el campo de la ciencia, la cultura, la cultura física y el deporte (excepto deportes profesionales), educación, ilustración, atención médica, protección de los derechos y libertades humanos y civiles, apoyo social y legal y protección de los ciudadanos, asistencia en la protección de los ciudadanos de las emergencias, la protección del medio ambiente y el bienestar de los animales;
• organizaciones religiosas (para la implementación de sus actividades estatutarias);
• organizaciones sin fines de lucro (con respecto a la formación o reposición del capital patrimonial de conformidad con la Ley Federal del 30 de diciembre de 2006 N 275-FZ "Sobre el procedimiento para la formación y uso del capital patrimonial de organizaciones sin fines de lucro").

De acuerdo con el párrafo 2 del artículo 11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las organizaciones en este caso significan todas las entidades legales que se forman en la Federación de Rusia, así como las entidades legales extranjeras, empresas y otras entidades corporativas con capacidad legal civil, creadas de conformidad con la legislación de estados extranjeros, organizaciones internacionales, sucursales y oficinas de representación de dichas personas extranjeras y organizaciones internacionales establecidas en el territorio de la Federación de Rusia. Por lo tanto, si se proporcionó asistencia financiera a sucursales y oficinas de representación de organizaciones rusas, no se tendrá en cuenta al recibir la deducción del impuesto social. Además, si un ciudadano proporciona asistencia financiera directamente a un individuo, tampoco podrá reducir su base imponible.

De que forma brindar asistencia

Las autoridades fiscales y los departamentos financieros (ver Carta del Ministerio de Finanzas de fecha 02.03.2010 No. 03-04-05 / 8-78) creen que para recibir una deducción social, una donación caritativa debe hacerse en efectivo.

Los tribunales de arbitraje tienen una opinión diferente (ver Resolución de la FAS UO de 08.12.2008 N F09-9086 / 08-C2, Resolución de la FAS PO de 28.06.2006 en el caso N A12-29703 / 05-C51). La donación se puede realizar mediante la donación de alimentos, en cuyo caso el contribuyente se reserva el derecho a recibir la deducción fiscal social. Para fundamentar su posición, los tribunales se basan en la norma del párrafo 1 del art. 582 del Código Civil de la Federación de Rusia, en virtud del cual "una donación es una donación de una cosa o un derecho para fines de utilidad general".

De acuerdo con el art. 1 de la Ley Federal N 135-FZ "Se entiende por caridad la actividad benéfica de ciudadanos y personas jurídicas en la transferencia desinteresada (gratuita) de bienes a ciudadanos o personas jurídicas, incluyendo fondos, realización desinteresada de trabajos, prestación de servicios, y otro apoyo ".

Del significado de estas normas, se deduce que la transferencia de fondos es solo una de las posibles formas de brindar asistencia caritativa.

En este sentido, la interpretación restrictiva de los párrafos por parte de las autoridades fiscales. 1 p. 1 del art. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia contradice la cláusula 3 del art. 39 de la Constitución de la Federación de Rusia. Dice que "en Rusia se fomenta el seguro social voluntario, la creación de formas adicionales de seguridad social y la caridad".

Cómo calcular la deducción y el impuesto reembolsable

La cantidad que el contribuyente gastó de sus fondos personales está sujeta a deducción. Pero el monto total del beneficio no puede exceder el 25% de los ingresos anuales, y esta limitación se aplica en general a todos los gastos relacionados con la caridad y las donaciones.

Sin embargo, solo se tienen en cuenta las rentas gravadas a una tasa del 13%. Por lo tanto, los contribuyentes que no sean residentes de la Federación de Rusia, para quienes la tasa del impuesto sobre la renta de las personas físicas sea diferente, no pueden aprovechar la deducción social. Al mismo tiempo, el resto de la deducción fiscal social para organizaciones benéficas no se transfiere al año siguiente. Permanece sin usar.

Ejemplo: El ciudadano A. en 2016 donó 200.000 rublos a las actividades estatutarias de una organización religiosa. También se les brindó asistencia caritativa a una organización deportiva sin fines de lucro por un monto de 275,000 rublos.

El monto de los ingresos anuales del ciudadano A. para 2016 antes de la aplicación de todas las deducciones fiscales era de 4.521.000 rublos, incluido el impuesto sobre la renta personal no imponible: 300.000 rublos.

Por lo tanto, el límite total para obras de caridad y donaciones es de 1.055.250 rublos. ((4.521.000 - 300.000) rublos x 25%). La cantidad total de caridad fue de 475.000 rublos. (200.000 + 275.000).

Dado que el monto de las donaciones es menor que el monto del límite posible, todo se tiene en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta personal para el año.

Cómo donar dinero a organizaciones benéficas

Los ciudadanos pueden donar sus fondos a organizaciones benéficas de las siguientes formas:

• a través del departamento de contabilidad del lugar de trabajo, mediante la presentación de la solicitud correspondiente al jefe de contabilidad;
• desde una cuenta bancaria o en efectivo a través de un banco;
• a través del cajero de la organización a la que asiste el ciudadano.

Transferencia a través de la organización

Una organización que sea una fuente de ingresos para un ciudadano puede transferir fondos con fines benéficos solo sobre la base de su solicitud por escrito. En la aplicación, puede indicar la frecuencia de transferencia, cantidades específicas o cuotas (porcentajes) de salarios y otra información. Y asegúrese de proporcionar los detalles de la cuenta de la organización beneficiaria. El formulario de solicitud es gratuito.

En este caso, los documentos que confirmen los gastos incurridos serán copias de las órdenes de pago por transferencia de dinero con fines benéficos con la marca de ejecución del banco. Al cumplimentar una orden de pago en el campo "finalidad del pago" se debe indicar: "Desde la asistencia de nombre completo al internado", "Desde el nombre completo para la ejecución de las actividades reglamentarias". Algunas autoridades fiscales exigen, además de las copias de los pagos, presentar un certificado de la organización sobre las transferencias realizadas.

transferencia bancaria

Si el contribuyente ha transferido fondos de su cuenta bancaria, los gastos se confirman mediante un extracto bancario sobre la transferencia de fondos con fines benéficos.

Es conveniente transferir dinero a través de sucursales de Sberbank de Rusia. Me gustaría llamar su atención sobre el hecho de que al completar el documento según el formulario No. PD-4, en la línea “nombre del pago” debe escribir “transferencia de fondos con fines benéficos”. Se envía un recibo de este formulario con una marca bancaria a la autoridad fiscal.

Si un ciudadano aporta dinero directamente al cajero de la organización a la que brinda asistencia financiera, el documento de confirmación será un recibo del comprobante de recibo que indica el propósito de utilizar los fondos depositados. Por ejemplo: "Asistencia benéfica para eventos deportivos".

Caridad de personas jurídicas a fondos

Entre los empresarios rusos, se practica con más frecuencia brindar asistencia indirectamente a los necesitados, a través de estructuras creadas especialmente: fundaciones benéficas, una de las cuales es la fundación benéfica de San Petersburgo AdVita ("Por el bien de la vida"). En la mayoría de los casos, este enfoque está motivado por el deseo de determinar de forma independiente el círculo de destinatarios de las donaciones, así como por la confianza en el control de los gastos. Después de todo, el fondo que recauda y distribuye fondos, por ejemplo, para el tratamiento de pacientes con cáncer, está registrado en Rusia como una ONG, sus actividades están reguladas por ley y el donante puede estar seguro del gasto específico de sus fondos. Dichos fondos cuentan con un personal responsable de la búsqueda de proyectos, y también deben presentar informes a las autoridades tributarias.

Aunque todas las organizaciones benéficas, incluidas las fundaciones, están exentas de impuestos sobre las ganancias en el marco de sus actividades estatutarias, están obligadas a presentar informes anuales a las autoridades fiscales sobre el gasto de los fondos recibidos como parte de las contribuciones benéficas. Si el FTS considera que dichos gastos no concuerdan con los objetivos estatutarios, todos los fondos recibidos se reconocerán como ingresos imponibles del fondo. Por ejemplo, una fundación benéfica no tiene derecho a comprar bienes raíces con el dinero de los donantes ni a realizar otras inversiones.

En cuanto a las propias organizaciones filantrópicas, entonces, como se mencionó anteriormente, es posible transferir dinero a una fundación benéfica o transferir propiedad solo a expensas de sus ganancias, si el contribuyente aplica el sistema general de impuestos. Los contribuyentes bajo el sistema tributario simplificado tampoco pueden reducir sus ingresos por la cantidad de asistencia caritativa. En artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, y el costo de la caridad no está incluido.

Dónde presentar la solicitud y qué documentos se requieren para recibir una deducción

La legislación tributaria no establece una lista clara de documentos requeridos para confirmar el derecho de un contribuyente a recibir una deducción fiscal social por el monto de las donaciones.

De acuerdo con las reglas generales, un contribuyente recibe una deducción fiscal social para fines benéficos sobre la base de su solicitud por escrito a la autoridad fiscal en su lugar de residencia después del final del período impositivo. En la aplicación debes indicar el número de tu cuenta bancaria a la que se debe transferir el impuesto reembolsable y los datos bancarios. De acuerdo con la cláusula 2 del artículo 219 del Código Tributario de la Federación de Rusia, "el contribuyente está obligado, junto con la solicitud, a presentar una declaración de impuestos en forma de 3-NDFL para el período impositivo en el que se enumeraron las donaciones. " Este es un requisito previo para los recortes de impuestos.

La aplicación suele ir acompañada de:

1. certificado de ingresos en el formulario No. 2-NDFL;
2. documentos de pago que confirmen la transferencia de dinero con fines benéficos.

La declaración de impuestos que reclama la deducción se puede presentar dentro de los tres años posteriores al final del período impositivo en el que se incurrió en el gasto de caridad. Es decir, en 2020, todavía puede presentar una declaración para 2016-2018.

Las exenciones fiscales que ofrece nuestra legislación a los filántropos son bastante limitadas. Es decir, la asistencia se puede, por supuesto, proporcionar a cualquier organización, fundación e individuo, de cualquier tamaño, pero lejos de toda esta asistencia es posible recibir desgravaciones fiscales del estado. Sin embargo, no debe renunciar al uso de esos beneficios limitados a los que tienen derecho los benefactores.

"¡Mas rápido, mas alto, más fuerte!" - Este lema olímpico habitual está muy cerca del negocio que financia tal o cual evento. No solo deportes, por cierto. Después de todo, como saben, la publicidad es el motor del comercio.

En este artículo, veremos cómo los patrocinadores que han invertido dinero en la organización de partidos, conciertos y similares, o que brindan apoyo material, por ejemplo, atletas, pueden registrar sus costos en impuestos y contabilidad.

Cuando anuncia y cuando no

En primer lugar, observemos la diferencia entre publicidad y caridad. Si se menciona una marca comercial (logotipo) o el nombre de una empresa, siempre que se apoyen los atletas o los eventos deportivos, se trata de un anuncio. Cláusula 21 de la Carta Informativa del Presidium de la Corte Suprema de Arbitraje de fecha 25.12.98 No. 37.

Patrocinador- una persona que haya proporcionado fondos para organizar y / o realizar un evento deportivo, cultural o de cualquier otro tipo, crear y / o difundir un programa de televisión o radio, o crear y / o utilizar otro resultado de la actividad creativa y nn. 9, 10 art. 3 de la Ley de 13.03.2006 No. 38-FZ.

Pero si el patrocinador solo recibe asistencia financiera y de otro tipo, pero no está obligado a cumplir con ninguna condición del patrocinador sobre la difusión de información sobre él, esto es pura caridad. Arte. 1 de la Ley del 11.08.95 No. 135-FZ... Y los costos de la misma no se pueden tener en cuenta en la contabilidad fiscal e Arte. 270 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Por lo tanto, más adelante en el artículo solo hablaremos sobre patrocinio pagado, cuando, de acuerdo con los términos del acuerdo, el destinatario de la asistencia está obligado a difundir información sobre su patrocinador de cualquier manera. Por ejemplo, poner un logo en los uniformes de los atletas, colocar el nombre del patrocinador en la arena durante las competencias, mencionar al patrocinador durante las transmisiones de televisión, etc.

Contabilidad fiscal de gastos de patrocinio

Las contribuciones de patrocinio deben verse como tarifas de publicidad. Y aunque a veces las autoridades tributarias intentan argumentar con esto, los tribunales apoyan al contribuyente en Resolución de la FAS MO de 04.04.2011 No. KA-A40 / 2332-11-P... Resulta que el patrocinador actúa como anunciante y el patrocinado actúa como distribuidor de publicidad.

Para contabilizar los costos de patrocinio, necesitará documentos que confirmen que la persona patrocinada ha cumplido con los términos de su contrato. Se puede redactar todo con un acto de prestación de servicios por cuenta de patrocinio o llamar a un documento similar de forma diferente, por ejemplo, un acto de cumplimiento de obligaciones asumidas en relación con el contrato de patrocinio. Es mejor adjuntar a dicho acto fotografías u otra evidencia material de la publicación de información sobre su empresa como patrocinador (por ejemplo, grabaciones de video, referencias de canales de televisión, etc.).

Si, de acuerdo con los términos del contrato, la persona patrocinada proporciona un acto sobre las cantidades gastadas aceptadas como patrocinio, tenga especial cuidado. Los costos de patrocinio se pueden tener en cuenta solo en aquellas cantidades que aparecerán en tal acto. Y el dinero por el cual el patrocinado aún no ha informado (que aún no se ha gastado para el propósito previsto) no puede considerarse pago por los servicios publicitarios prestados. Se trata de un anticipo que el patrocinador puede exigir para devolver o contra el cual el patrocinado puede prestar servicios en el futuro.

La cantidad que el patrocinador puede tener en cuenta como gasto al calcular el impuesto sobre la renta, depende de cómo se requiere que la persona patrocinada difunda información sobre el patrocinador. Los costos de publicidad (patrocinio) se pueden tener en cuenta en su totalidad, si y subn. 28 p. 1, p. 4, art. 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia:

• <или>La información sobre el patrocinador se mencionará durante las transmisiones de eventos por televisión y radio, transmisiones por Internet o al difundir información en la prensa. Luego será el costo de las actividades promocionales a través de los medios;
• <или>la información sobre el patrocinador se presentará en publicidad exterior;
• <или>la información sobre el patrocinador se difundirá en exposiciones, ferias, exposiciones, en la decoración de escaparates, salas de exposición;
• <или>La información sobre el patrocinador (información sobre sus productos, obras, servicios o su marca registrada) se colocará en folletos y catálogos publicitarios.

En todos los demás casos, los costos de patrocinio se contabilizan dentro del 1% de los ingresos de la organización y párrafo 4 del art. 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia... Por ejemplo, si, de acuerdo con los términos del acuerdo de patrocinio, el logotipo del patrocinador debe aplicarse al uniforme de un equipo deportivo, entonces dichos costos se estandarizarán. Una vez, en una situación similar, las autoridades fiscales dijeron que el patrocinador podía tomar en cuenta los costos de publicidad en la contabilidad fiscal solo si llegaba a un acuerdo individualmente con cada jugador (que vestía un uniforme con el logo del patrocinador). Sin embargo, el tribunal no apoyó tales requisitos y confirmó la validez de contabilizar los costos de publicidad del patrocinador incluso sin llegar a un acuerdo con cada jugador del equipo. Resolución del MO FAS de 13.01.2010 No. КА-А40 / 14745-09.

Tenga en cuenta que el producto del racionamiento debe tomarse sin IVA y sobre una base devengada desde el comienzo del año. Si los costos de publicidad no se ajustan al estándar, por ejemplo, al comienzo del año, entonces a fines de este año puede resultar que asciendan a menos del 1% de los ingresos. Por lo tanto, se pueden tener plenamente en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta.

Dado que los costos de patrocinio se dividen en estandarizados y no estandarizados, solicite al patrocinado que indique en los documentos el monto del patrocinio para ciertos tipos de servicios (ciertos tipos de presentación de información sobre el patrocinador). Si no hay tales detalles en el acto, deberá tener en cuenta el monto total de la asistencia dentro del estándar (1% de los ingresos).

Simplificaciones con el objeto "ingresos menos gastos" puede contabilizar los costos de publicidad en las mismas cantidades que los contribuyentes del impuesto sobre la renta subn. 20 p. 1, p. 2, art. 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia... Sin embargo, solo deben tenerse en cuenta las cantidades indicadas. cláusula 1 del art. 346.17 del Código Fiscal de la Federación de Rusia... Y si los costos se normalizan, entonces el estándar también debe considerarse solo a partir de los ingresos pagados.

Un poco sobre el IVA

Si la persona patrocinada es un pagador de IVA, debe cobrar el IVA por los servicios publicitarios prestados en virtud del acuerdo de patrocinio. subn. 1 p. 1 del art. 146 del Código Fiscal de la Federación de Rusia... A su vez, el patrocinador puede deducir este impuesto. Pero solo en la cantidad que se relacione con los gastos incluidos en el cálculo del impuesto sobre la renta. Por supuesto, tal conclusión no se deriva directamente del Código Tributario (esta regla está claramente enunciada solo para los gastos de viaje y entretenimiento, que también fue confirmada por la Corte Suprema de Arbitraje) cláusula 7 del art. 171 del Código Fiscal de la Federación de Rusia; Resolución del Presidium de la Corte Suprema de Arbitraje de 06.07.2010 No. 2604/10... Sin embargo, el Ministerio de Finanzas y los inspectores han insistido durante mucho tiempo en una deducción parcial del IVA y otros consumos estandarizados m Carta del Ministerio de Hacienda de 13.03.2012 No. 03-07-11 / 68.

Para que el patrocinador pueda deducir el IVA, el patrocinado debe emitir: al recibir el dinero - una factura de pago anticipado, y después de cumplir las condiciones para la difusión de información sobre el patrocinador - una factura de "envío". Si las actividades promocionales están diseñadas para un período prolongado, puede dividir la ejecución del contrato en etapas. Y redactar actos de servicios realizados, así como emitir facturas al final de cada etapa.

Contabilidad de patrocinio

En contabilidad, los costos de patrocinio se contabilizan de la misma manera que otros costos de publicidad. Por regla general, se reflejan íntegramente en el débito de la cuenta 44 "Gastos de venta".

Si los gastos de patrocinio se normalizan en la contabilidad fiscal, en la contabilidad al aplicar PBU 18/02, deberá reflejar un activo por impuestos diferidos (SHA) en el débito de la cuenta 09 "Activos por impuestos diferidos" y el crédito de la cuenta 68 "Liquidaciones de impuestos y tarifas "(subcuenta" Liquidaciones de impuestos con fines de lucro "). La cantidad de TI se determina como el producto de la cantidad de gastos no aceptados en la contabilidad fiscal por la tasa del impuesto sobre la renta.

En los meses siguientes, a medida que aumente el monto de los ingresos, será posible reconocer un monto adicional de costos de patrocinio en los gastos tributarios. Y para este monto será necesario dar de baja una parte del SHE devengado previamente: para ello, el monto de los costos publicitarios, que se pueden reconocer adicionalmente en la contabilidad fiscal, se multiplica por la tasa del impuesto a las ganancias.

Ejemplo. Impuesto de patrocinio y contabilidad

Si los costos de patrocinio están estandarizados, pero no se ajustan al estándar fiscal, a menudo surge la pregunta: ¿qué hacer con la parte del IVA que no es deducible? Por supuesto, tales preguntas surgen solo de aquellos que se guían por la posición del Ministerio de Finanzas sobre el tema de las deducciones del IVA y no quieren discutir con las autoridades fiscales. Uno solo puede simpatizar con contadores tan cautelosos: el IVA, que no se puede deducir, no se puede tener en cuenta en los gastos fiscales. Por lo tanto, en contabilidad, tendrá que cancelarse como gastos (subcuenta 91-2 "Otros gastos"). Y dado que no existe tal gasto en la contabilidad fiscal, es necesario calcular el PNO (Dt 99 - Kt 68 - "Cálculos para el impuesto sobre la renta").

Como puede ver, los costos de patrocinio son solo un tipo de costos publicitarios. Y si redacta correctamente un contrato y otras fuentes primarias, le resultará bastante fácil averiguar cómo reflejarlas en la contabilidad.

Pregunta:

La institución educativa celebró un acuerdo en virtud del cual una organización comercial donó 50,000 rublos a la institución. para realizar actividades educativas. ¿Este contrato se reconoce como un contrato de donación? ¿El monto recibido está sujeto al impuesto sobre la renta si se utilizó de acuerdo con el propósito previsto?

Este acuerdo es, en esencia, un acuerdo de donación, y el monto recibido por la institución en virtud de él está exento del impuesto sobre la renta de acuerdo con los párrafos. 1 p. 2 art. 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Justificación. Según el párrafo 1 del art. 572 del Código Civil de la Federación de Rusia, en virtud de un acuerdo de donación, el donante transfiere o se compromete a transferir al donatario la propiedad o el derecho de propiedad (reclamo) a sí mismo oa un tercero, o libera o se compromete a liberarla de la propiedad obligaciones para con ella misma o con un tercero. Si hay una transferencia recíproca de una cosa o un derecho o una obligación recíproca, el contrato no se reconoce como un regalo.

Cláusula 1 del art. 582 del Código Civil de la Federación de Rusia determina que una donación es un regalo de una cosa o un derecho para fines generalmente útiles. Se pueden hacer donaciones a organizaciones educativas.

Según el párrafo 1 del art. 2 de la Ley Federal N ° 135-FZ, las actividades caritativas se llevan a cabo, entre otras cosas, para promover actividades en los campos de la educación, la iluminación y el desarrollo espiritual de la persona.

En la situación bajo consideración, se realizó una donación a una institución educativa para la implementación de actividades educativas, es decir, para fines de utilidad general, por lo que se reconoce como donación.

Según párrafos. 1 p. 2 art. 251 del Código Tributario de la Federación de Rusia, al determinar la base del impuesto sobre la renta, recibos de destino para el mantenimiento de organizaciones sin fines de lucro y sus actividades estatutarias, recibidos de forma gratuita sobre la base de decisiones de las autoridades estatales y el autogobierno local Los órganos y decisiones de los órganos rectores de los fondos estatales no presupuestarios, así como los ingresos específicos de otros, no se tienen en cuenta, las organizaciones y (o) las personas y los destinatarios especificados los utilizan para el propósito previsto. Los recibos específicos para el mantenimiento de organizaciones sin fines de lucro y su realización de actividades estatutarias incluyen donaciones realizadas de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia sobre organizaciones sin fines de lucro, reconocidas como tales de conformidad con la legislación civil de la Federación de Rusia.

En la carta del Servicio de Impuestos Federales de Moscú con fecha 19.10.2011 No. 16-15 / [correo electrónico protegido] Se llegó a la conclusión: si las donaciones realizadas por personas a favor de una institución educativa estatal cumplen con los requisitos del Código Civil de la Federación de Rusia y la Ley Federal No. 135-FZ, entonces los ingresos en forma de esta donación no se toman en cuenta por la institución sobre la base de los párrafos. 1 p. 2 art. 251 del Código Tributario de la Federación de Rusia, siempre que las donaciones recibidas se utilicen de acuerdo con su propósito previsto, que es determinado por el donante, y también están sujetas a una contabilidad separada de dichos ingresos y sus gastos.

Pregunta:

La institución educativa recibió patrocinio financiero. ¿Esta asistencia es elegible para donación y está exenta del impuesto sobre la renta?

El patrocinio no se reconoce como donación y se incluye en los ingresos a efectos del impuesto sobre la renta.

Justificación. La legislación no contiene el concepto de "patrocinio", pero divulga los términos "patrocinador" y "publicidad patrocinada".

En nuestra opinión, en el tema en consideración, se debe partir de la siguiente terminología presentada en el art. 3 de la Ley Federal de 13.03.2006 No. 38-FZ "Sobre Publicidad" (en adelante - Ley Federal No. 38-FZ):

• Patrocinador es una persona que proporcionó fondos o proporcionó fondos para organizar y (o) realizar un evento deportivo, cultural o de cualquier otro tipo, crear y (o) transmitir un programa de televisión o radio, o crear y (o) utilizar otro resultado de una actividad creativa. ;
• La publicidad patrocinada es un anuncio distribuido con la condición de que debe mencionar a una determinada persona como patrocinador;
• publicidad - información difundida de cualquier forma, en cualquier forma y por cualquier medio, dirigida a un círculo indefinido de personas y destinada a llamar la atención sobre el objeto publicitado, generando o manteniendo el interés por él y su promoción en el mercado.

Así, el patrocinio de una institución educativa consiste en la provisión de fondos por parte del patrocinador a la institución, la cual está obligada a difundir información publicitaria sobre el patrocinador, es decir, el patrocinio es de carácter reembolsable y no se reconoce como obsequio o donación.

En consecuencia, la exención de impuestos prevista en los párrafos. 1 p. 2 art. 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, no se aplica al patrocinio.

Un enfoque similar se establece en la carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia con fecha 01.09.2009 No. 03-03-06 / 4/72, en la cual, sobre la base de la Ley Federal No. 38-FZ, Se concluyó que el aporte de patrocinio tiene un carácter focalizado e implica obligaciones recíprocas de las partes para brindar servicios de carácter publicitario, por lo tanto, un aporte de patrocinio puede reconocerse como una tarifa de publicidad y se relaciona con los ingresos por la prestación de servicios a cambio de una tarifa de fines tributarios de las ganancias.

Pregunta:

¿Los padres de los estudiantes de la escuela tienen derecho a donar a una institución educativa? Si es así, ¿puede el comité de padres determinar la cantidad mínima de donación? ¿Cómo debe un padre donar a la escuela: en efectivo y / o no en efectivo?

Los padres de los alumnos de la escuela tienen derecho a realizar donaciones a la institución educativa, lo que debe hacerse sin coacción.

El comité de padres no tiene derecho a determinar la cantidad mínima de donación.

Los fondos de la donación deben depositarse en la cuenta bancaria de la institución.

Justificación. La Carta del Ministerio de Educación y Ciencia de la Federación de Rusia No. VK-2227/08 explica que, guiado por el art. 4 de la Ley Federal No. 135-FZ, los padres (representantes legales) de los estudiantes de las organizaciones de educación general tienen derecho a hacer donaciones a una organización de educación general de forma individual o uniéndose, incluidas las contribuciones caritativas, y de forma exclusivamente voluntaria.

El procedimiento para realizar una donación es el siguiente. Si voluntariamente (sin ninguna presión de la administración, empleados de una institución educativa, comités de padres, fundaciones, otras personas y entidades legales) desea proporcionar a la escuela donde su hijo está estudiando, asistencia caritativa (voluntaria) en forma de fondos, puede transferir cualquier monto que sea factible para su presupuesto familiar a la cuenta bancaria de la institución en cualquier momento que le resulte conveniente.

No está permitido obligar a los padres (representantes legales) de los estudiantes a contribuir con fondos, proporcionar otras formas de asistencia material de la administración y los empleados de las instituciones educativas, así como las creadas en las instituciones de los órganos de autogobierno, incluidos los comités de padres, juntas de fideicomisarios en términos de atraer a la fuerza contribuciones de los padres y fondos de caridad.

El establecimiento de montos fijos para asistencia caritativa también se refiere a formas de coerción (presión sobre los padres) y es una violación de la Ley Federal No. 135-FZ.

Cuando los padres brindan asistencia financiera, los fondos deben depositarse en la cuenta corriente de la institución educativa.

Cualquier grupo de iniciativa de ciudadanos, incluido el comité de padres, el consejo de administración y otros órganos autónomos de la institución educativa, tiene derecho a decidir sobre la contribución (recaudación) de fondos solo en relación con ellos mismos (miembros del comité, consejo de administración). fideicomisarios), y no a los padres de todos los niños que asisten a esta institución.

La administración, los empleados de la institución y otras personas no tienen derecho a:

• exigir o aceptar dinero en efectivo de los benefactores;
• exigir al donante que presente un recibo u otro documento que confirme la transferencia de fondos a la cuenta corriente de la institución.

Pregunta:

¿El padre que donó a la escuela tiene derecho a controlar el uso previsto de la donación?

Sí, el benefactor tiene ese derecho.

Justificación. La Carta del Ministerio de Educación y Ciencia de la Federación de Rusia No. VK-2227/08 explica que un benefactor tiene derecho a:

• dentro de los diez días a partir de la fecha de transferencia de los fondos de buena voluntad a la cuenta corriente de la institución, presente una apelación a la institución (si lo desea, adjunte una copia del recibo u otro documento de respaldo) e indique en ella el propósito de los fondos transferidos;
• recibir del administrador (previa solicitud) información completa sobre el gasto y la posibilidad de monitorear el proceso de gasto de los fondos no monetarios aportados por el benefactor o el uso de la propiedad proporcionada por el benefactor a la institución;
• recibir información sobre el gasto focalizado de los fondos no monetarios transferidos a la institución a partir del informe público anual sobre la atracción y el gasto de fondos extrapresupuestarios, que debe publicarse en el sitio web oficial de la institución educativa.

Pregunta:

¿El método de hacer una donación (depositar efectivo, transferir a una cuenta corriente, transferir dinero desde un teléfono, a través de una terminal, etc.) afecta su exención del impuesto sobre la renta?

Las donaciones están exentas de impuestos independientemente del método de donación.

Justificación. El Código Civil no define el método de donar dinero sin compensación para ser reconocido como donación.

Cláusula 2 del art. 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no contiene excepciones para varios métodos de depósito de fondos como donación para eximirlos de impuestos.

En la carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de fecha 25 de noviembre de 2016 No. SD-4-3 / [correo electrónico protegido] Se dice que la forma en que los donantes los envían (directamente a la cuenta de liquidación (a la oficina del cajero) de la organización oa través de un agente (intermediario)) no afecta la calificación de estos recibos como donaciones, si el contribuyente puede confirmar documentalmente la el carácter gratuito de estos recibos y su finalidad generalmente útil.

Pregunta:

¿Se puede reconocer como donación exenta de impuestos la transferencia a una institución educativa del derecho a utilizar los locales para actividades educativas de forma gratuita?

La cesión de este derecho se reconoce como donación exenta de impuestos.

Justificación. Según el párrafo 1 del art. 582 del Código Civil de la Federación de Rusia, una donación es una donación de una cosa o un derecho para fines generalmente útiles.

Un acuerdo de donación es una especie de acuerdo de donación. Cláusula 1 del art. 572 del Código Civil de la Federación de Rusia estipula que, en virtud de un acuerdo de donación, el donante transfiere la cosa al donatario de forma gratuita en propiedad o derecho de propiedad.

La Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia con fecha 10.12.2010 No. 03-03-06 / 4/121 dice: si la donación se realiza transfiriendo el derecho del donante a las cosas o los derechos de propiedad a los sujetos enumerados en el art. 582 del Código Civil de la Federación de Rusia, no se tiene en cuenta al determinar la base imponible.

En la Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de fecha 02.06.2010 No. 03-03-06 / 4/59, se concluyó que si el derecho a usar la propiedad gratuitamente en la realización de actividades educativas reglamentarias cumple con los requisitos del Art . 582 del Código Civil de la Federación de Rusia, los ingresos de esta institución educativa en forma de derecho adquirido no se tienen en cuenta sobre la base de los párrafos. 1 p. 2 art. 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

En diciembre de 2019, la institución educativa recibió servicios legales gratuitos como donación.

Los resultados de los servicios han sido utilizados por la institución desde enero de 2019, pero de acuerdo con fines distintos a los determinados por el donante.

Pregunta:

¿Cuándo tiene la institución ingresos no operativos? ¿A partir de qué momento se deben reflejar los ingresos en la secta? 7 declaraciones de impuestos sobre la renta? ¿Debería incluirse este apartado en la planilla de contribución sobre ingresos presentada para el primer trimestre de 2019?

Los ingresos nombrados se incluyen en los ingresos no operativos en enero de 2019.

En la composición de la declaración del impuesto sobre la renta del I trimestre de 2019, art. 7 no está incluido, ya que esta sección se completa solo como parte de la declaración presentada para el período impositivo.

Justificación. Cláusula 14 del art. 250 del Código Tributario de la Federación de Rusia estableció que los ingresos no operativos incluyen ingresos en forma de propiedad utilizada no para el propósito previsto (incluido el dinero), obras, servicios recibidos como parte de actividades benéficas (incluso en forma de asistencia benéfica , donaciones), ingresos específicos, financiamiento específico, excluidos los fondos presupuestarios.

Los contribuyentes que han recibido bienes (incluido dinero en efectivo), trabajo, servicios en el marco de actividades benéficas, recibos asignados o fondos asignados, al final del período impositivo, presentan a las autoridades tributarias en el lugar de su registro un informe sobre el destino. uso de los fondos recibidos como parte de la declaración de impuestos.

Dicho informe es la hoja 07 "Informe sobre el uso previsto de la propiedad (incluidos los fondos), las obras, los servicios recibidos como parte de las actividades caritativas, los recibos específicos, el financiamiento específico" de la declaración del impuesto sobre la renta, el formulario y el procedimiento para completarlos. aprobado por la Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia con fecha 19.10.2016 No. ММВ-7-3 / [correo electrónico protegido]

En las cláusulas 15.1 y 15.2 del Procedimiento para el llenado de la declaración, se señala que los ingresos indicados en la columna 7 del informe deben estar incluidos en la composición de los ingresos no operacionales en el momento en que el receptor de dichos ingresos efectivamente los utilizó. para otros fines (violó las condiciones para su recepción) (párrafo 14 del artículo 250 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

En la situación en consideración, el uso de los resultados de los servicios se inició en enero de 2019, y desde el principio no se utilizaron de acuerdo con los fines indicados por el donante. En consecuencia, la institución tiene ingresos no operativos en enero de 2019.

La cláusula 1.1 del Procedimiento para completar la declaración establece que las organizaciones llenan la hoja 07 una vez que reciben fondos específicos, recibos asignados y otros fondos especificados en las cláusulas 1 y 2 del art. 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al elaborar una declaración solo para el período impositivo.

En consecuencia, esta hoja no se incluye en la planilla del impuesto sobre la renta de los períodos sobre los que se informa: I trimestre, seis meses, nueve meses.

Pregunta:

Una organización comercial donó 100.000 rublos a una institución educativa estatal. como regalo para el Día del Conocimiento. ¿Está obligada la institución a incluir esta cantidad en los ingresos a efectos fiscales?

Esta cantidad se incluye en los ingresos no operativos sobre la base de la cláusula 8 del art. 250 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Justificación. Según párrafos. 1 p. 2 art. 251 del Código Tributario de la Federación de Rusia, al determinar la base imponible, los recibos de destino para el mantenimiento de organizaciones sin fines de lucro y sus actividades estatutarias, recibidos sin cargo de otras organizaciones y (o) individuos y utilizados por los destinatarios especificados para su propósito previsto, incluidas las donaciones, no se tienen en cuenta.

El monto considerado en la pregunta no se aplica a los recibos específicos, así como a las donaciones, ya que el donante no indicó que se trataba de una donación y tampoco indicó el propósito de usar el regalo.

Según párrafos. 22 p. 1 del art. 251 del Código Tributario de la Federación de Rusia, al determinar la base imponible, no se tienen en cuenta los ingresos en forma de propiedad recibidos de forma gratuita por las instituciones educativas estatales y municipales para la realización de actividades básicas.

En la situación bajo consideración no se indica el propósito de la dirección del monto, por lo que no se puede decir que esté orientado a la realización de las principales actividades.

En consecuencia, la exención prevista en los párrafos. 22 p. 1 y p. 1 p. 2 art. 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, en la situación analizada no es aplicable.

En el párrafo 14 del art. 250 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los ingresos no relacionados con las ventas se reconocen como ingresos de un contribuyente en forma de bienes no utilizados para el propósito previsto (incluido el efectivo), que se recibieron en el marco de actividades caritativas (incluido el forma de donaciones).

Dado que en nuestro caso no se ha determinado la finalidad de la transferencia gratuita de fondos, esta regla es inaplicable.

En el párrafo 8 del art. 250 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los ingresos no operativos incluyen los ingresos en forma de bienes recibidos de forma gratuita, con la excepción de los casos especificados en el art. 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Así, en nuestra opinión, la institución educativa está obligada a incluir el monto mencionado en la estructura de los ingresos no operativos con base en la cláusula 8 del Art. 250 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

El hogar de los discapacitados no tiene contraobligaciones con el Producto-Servicio de CJSC.

El traslado de ropa a un hogar para personas con discapacidad no entra dentro de la definición de patrocinio (cláusula 9 del artículo 3 de la Ley Federal de 13 de marzo de 2006 No. 38-FZ). Sin embargo, dicha transferencia se reconoce como asistencia benéfica (artículo 2 de la Ley Federal del 11 de agosto de 1995 No. 135-FZ). En consecuencia, al transferir una propiedad a un hogar para personas discapacitadas, CJSC Product-Service puede aprovechar el privilegio.

Operación 2

ZAO Product-Service patrocinó el Concurso de dibujo para niños de toda Rusia y donó valiosos obsequios al organizador del Concurso, la asociación benéfica sin fines de lucro Infancia de Rusia, por un total de 200.000 rublos.

El Código Fiscal de la Federación de Rusia, una organización benéfica que ha recibido fondos o bienes con fines benéficos, no los tiene en cuenta al determinar la base imponible, sujeto a ciertas condiciones. Estas condiciones incluyen:

1. Organizaciones que recibieron fondos: las contribuciones caritativas deben mantener registros fiscales separados de dichos ingresos y gastos incurridos a su cargo, así como los montos de ingresos y gastos de actividades relacionadas con la producción y (o) venta de bienes, obras, servicios y derechos de propiedad e ingresos y gastos de transacciones no operativas.

Patrocinio de una organización sin fines de lucro fiscalidad

Débito 76, Crédito 99 86.

Patrocinio

El concepto de asistencia de "patrocinio" está legalmente consagrado en la Ley de la Federación de Rusia de 18.07.1995 N 108-FZ "Sobre publicidad". En arte. 19 establece que "Patrocinio ... significa la implementación por parte de una persona física o jurídica (patrocinador) de una contribución (en forma de provisión de propiedad, resultados de actividad intelectual, prestación de servicios, ejecución de trabajo) a las actividades de otro persona física o jurídica (patrocinada) en los términos de distribución de la publicidad patrocinada sobre el patrocinador, sus productos.

El patrocinador no tiene derecho a interferir con las actividades del patrocinado ".

Siguiendo el artículo de la Ley, este tipo de asistencia implica la prestación recíproca de servicios publicitarios por parte del patrocinador.

De acuerdo con la orden No. 229 del Ministerio de Salud de Rusia de 18/04/2013, la competencia del Grupo de Trabajo incluye: - interacción con ONG caritativas y de orientación social; - desarrollo de propuestas y recomendaciones sobre la financiación de organizaciones sin ánimo de lucro de programas caritativos destinados a proporcionar asistencia médica (incluida la provisión de medicamentos y rehabilitación médica) a pacientes que padecen enfermedades crónicas graves, ciudadanos con discapacidad, huérfanos y niños sin cuidado de sus padres. A la espera de las recomendaciones del Grupo de Trabajo, sería más correcto centrarse en temas de caridad, para los que ya existen aclaraciones.

Sutilezas legales

El artículo 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia permite que ciertos tipos de ingresos gratuitos estén exentos de impuestos, siempre que se gasten de acuerdo con el propósito previsto.

Atención

Por lo tanto, para descartar por error la asistencia benéfica como contribuciones de patrocinio, debe leer detenidamente el texto del acuerdo de patrocinio y determinar correctamente la esencia de la relación contractual, ya que esto afecta tanto a la contabilidad como a los impuestos.

Contribución de patrocinio en la contabilidad fiscal Impuesto sobre la renta

El departamento financiero en Cartas de fecha 01.09.2009 N 03-03-06 / 4/72, fecha 26.12.2008 N 03-03-06 / 4/102 indicó: las contribuciones de patrocinio (contribución) pueden ser reconocidas como un pago por publicidad y En consecuencia, se considerarán a efectos fiscales los beneficios como rentas por la prestación de servicios a cambio de una tasa.

Los registros de la empresa "Sportlandia" se realizan:

1. Recibo reflejado de fondos: Dt 51 Kt 62/2 por un monto de 38.000 rublos;
2. Los servicios prestados se registraron: Dt 62 Kt 90/1 por un monto de 38.000 rublos;
3. Los gastos incurridos se reflejan en la contabilidad: Dt 90/2 Kt 44 por un monto de 5.000 rublos;
4. El anticipo fue compensado: Dt 62/1 Kt 62/2 por un monto de 38.000 rublos.

Los documentos contables primarios son el contrato, la ley y las formas de pago. Tributación en el destinatario de los fondos Cuando se grava, el patrocinio se trata como un ingreso derivado de los servicios publicitarios.

El patrocinio y la caridad son el principal apoyo financiero para eventos deportivos, culturales y de otro tipo. Cuando una empresa financia un evento, para determinar la tributación, es necesario saber exactamente qué tipo de asistencia se está brindando: patrocinio o caridad.
Todo depende de la finalidad para la que se realice la financiación: en publicidad o no. Consideremos estos matices con más detalle.

¿Qué es un patrocinador? Basado en p.
9 cucharadas 3 de la Ley Federal 38-FZ de 13.03.06, un patrocinador es una persona que proporciona o proporciona fondos para organizar y realizar un evento deportivo, cultural y de otro tipo, para crear y transmitir un programa de televisión o radio, o para crear o usar cualquier otro resultado de la actividad creativa.

Un requisito previo para el patrocinio es la publicidad patrocinada, es decir,

Información

- carta de porte en el formulario 1-T, aprobada por el decreto del Comité Estatal de Estadística de la Federación de Rusia del 28 de noviembre de 1997 N 78.

En opinión de los jueces de arbitraje, las cartas con una solicitud de asistencia benéfica (resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroeste del 17/11/2005 N A56-11300 / 2005) son documentación suficiente.

Impuesto sobre la renta

De acuerdo con el art. 247 del Código Tributario de la Federación de Rusia, el objeto de la tributación del impuesto sobre la renta de las sociedades es el beneficio recibido por el contribuyente. El beneficio para los fines del Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia para las organizaciones rusas es el ingreso recibido, reducido por el monto de los gastos incurridos, que se determinan de acuerdo con el Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

El impuesto sobre la renta de las personas físicas es necesario para pagar (emitir en especie) ingresos a un contribuyente: un individuo.

De acuerdo con el art. 1 de la Ley Federal de 11 de agosto de 1995 No. 135-FZ "Sobre Actividades Caritativas y Organizaciones Caritativas", las actividades caritativas se entienden como actividades voluntarias de ciudadanos y personas jurídicas para la transferencia desinteresada (gratuita o en condiciones preferenciales) de propiedad a los ciudadanos. o personas jurídicas, incluidos fondos, ejecución desinteresada de trabajos, prestación de servicios, prestación de otro tipo de apoyo.

En esta situación, la asistencia caritativa es brindada por otras personas, la empresa actúa como un "intermediario" que proporcionó lugares en el área de caja para colocar contenedores para la recolección de asistencia caritativa (cajas).