Unentgeltliche Besteuerung von Sponsoring. Wohltätigkeit: Buchhaltung und Steuern. Bei Werbung und wann nicht

Gemeinnützige Hilfe ist eine Form der finanziellen und nicht-finanziellen Unterstützung von Organisationen und Stiftungen, haushaltsnahen Einrichtungen (zum Beispiel Schulen und Museen), sportlichen und sozial orientierten gemeinnützigen Organisationen sowie einzelnen Bürgern. Der Staat fördert solche Aktivitäten insbesondere durch das Angebot einer Vorzugsbesteuerung. In unserem Rückblick informieren wir Sie ausführlich darüber, welche steuerlichen Anreize bestehen und wie Sie Transaktionen im Zusammenhang mit einem unentgeltlichen Geldtransfer bilanzieren.

Viele juristische Personen kommen in einer bestimmten Phase ihrer Entwicklung zu wohltätigen Zwecken. Wenn für Bürger diese Art von Aktivität jedoch keine bestimmte Registrierung erfordert, ist das Gesetz für Organisationen strenger. Jede Tätigkeit muss sich in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung widerspiegeln.

Wohltätige Aktivitäten in der Russischen Föderation werden durch (), (), Bundesgesetz vom 11.08.1995 geregelt. Nr. 135-FZ "Über karitative Aktivitäten und karitative Organisationen."

Charity-Konzept

Der Begriff der gemeinnützigen Tätigkeit ist im Bundesgesetz Nr. 135-FZ enthalten und wird als „uneigennützige (unentgeltliche oder zu Vorzugskonditionen)“ Hilfeleistung für Bedürftige verstanden.

Die Hilfeleistung kann in Form einer freiwilligen "Übertragung von Eigentum an Bürger oder juristische Personen, einschließlich Geldern, uneigennütziger Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen, Bereitstellung anderer Unterstützung" erfolgen. Darüber hinaus sind freiwillige Spenden erlaubt.

Was sind die Ziele von gemeinnützigen Aktivitäten?

Bitte beachten Sie, dass die Ziele gemeinnütziger Aktivitäten gesetzlich verankert sind. Ihre Liste ist in Art. 2 des Bundesgesetzes Nr. 135-FZ und sieht so aus:

• soziale Unterstützung und Schutz der Bürger, einschließlich der Verbesserung der materiellen Situation der Armen, der sozialen Wiedereingliederung von Arbeitslosen, Behinderten und anderen Personen, die aufgrund körperlicher oder intellektueller Merkmale oder anderer Umstände nicht in der Lage sind, ihre Rechte und berechtigten Interessen selbstständig auszuüben ;
• Vorbereitung der Bevölkerung auf die Bewältigung der Folgen von Naturkatastrophen, Umwelt-, Industrie- oder anderen Katastrophen, um Unfälle zu vermeiden;
• Hilfeleistung für Opfer von Naturkatastrophen, Umwelt-, Industrie- oder anderen Katastrophen, sozialen, nationalen, religiösen Konflikten, Opfern von Repressionen, Flüchtlingen und Binnenvertriebenen;
• Unterstützung bei der Stärkung des Friedens, der Freundschaft und der Harmonie zwischen den Völkern, Verhinderung von sozialen, nationalen und religiösen Konflikten;
• Unterstützung bei der Stärkung des Ansehens und der Rolle der Familie in der Gesellschaft;
• Förderung des Schutzes von Kindheit, Mutterschaft und Vaterschaft;
• Förderung von Aktivitäten im Bereich Bildung, Wissenschaft, Kultur, Kunst, Aufklärung, spirituelle Entwicklung des Einzelnen;
• Förderung von Aktivitäten im Bereich Prävention und Gesundheitsschutz der Bürger sowie Förderung eines gesunden Lebensstils, Verbesserung des moralischen und psychologischen Zustands der Bürger;
• Förderung von Aktivitäten im Bereich Körperkultur und Sport (ausgenommen Profisport);
• Umweltschutz und Tierschutz;
• Schutz und ordnungsgemäße Instandhaltung von Gebäuden, Gegenständen und Territorien von historischer, kultischer, kultureller oder ökologischer Bedeutung sowie Grabstätten;
• Ausbildung der Bevölkerung im Bereich des Schutzes vor Notfällen, Förderung des Wissens über den Schutz der Bevölkerung und Gebiete vor Notfällen und Gewährleistung des Brandschutzes;
• soziale Rehabilitation von Waisen, ohne elterliche Fürsorge verlassene Kinder, vernachlässigte Kinder, Kinder in schwierigen Lebenssituationen;
• Bereitstellung von kostenloser Rechtshilfe und Rechtsaufklärung der Bevölkerung;
• Förderung der Freiwilligentätigkeit;
• Teilnahme an Aktivitäten zur Prävention von Vernachlässigung und Kriminalität von Minderjährigen;
• Unterstützung bei der Entwicklung der wissenschaftlichen, technischen, künstlerischen Kreativität von Kindern und Jugendlichen;
• Unterstützung der patriotischen, spirituellen und moralischen Erziehung von Kindern und Jugendlichen;
• Unterstützung gesellschaftlich bedeutsamer Jugendinitiativen, Projekte, Kinder- und Jugendbewegungen, Kinder- und Jugendorganisationen;
• Unterstützung bei der Produktion und (oder) Verbreitung von sozialer Werbung;
• Hilfe bei der Verhinderung sozial gefährlicher Verhaltensformen der Bürger".

Gleichzeitig ist das Senden von Geld und anderen materiellen Ressourcen, die Bereitstellung von Unterstützung in anderer Form für kommerzielle Organisationen sowie die Unterstützung politischer Parteien, Bewegungen, Gruppen und Kampagnen keine gemeinnützige Tätigkeit. Ebenso ist es untersagt, gleichzeitig mit karitativen Aktivitäten Wahlkampf oder Aufklärungsarbeit zu Referendumsfragen zu betreiben.

Wer engagiert sich in der Wohltätigkeitsarbeit

An gemeinnützigen Aktivitäten beteiligen sich einzelne Bürger oder Organisationen, die gemeinnützige Hilfe leisten, sowie die Empfänger dieser Hilfeleistungen. Das Gesetz teilt die Teilnehmer an karitativen Aktivitäten in drei Kategorien ein: Wohltäter, Freiwillige, Begünstigte.

1. Philanthropen sind Personen, die karitative Tätigkeiten in Form von „uninteressenter (unentgeltlicher oder zu Vorzugskonditionen) Übertragung von Eigentum, einschließlich Geldmitteln, und der Erbringung von Dienstleistungen für karitative Organisationen für karitative Zwecke“ ausüben.
2. Freiwillige - "Personen, die gemeinnützige Tätigkeiten in Form von unentgeltlicher Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen (ehrenamtliche Tätigkeiten) ausüben."
3. Begünstigte – Personen, die Unterstützung von Wohltätern und Freiwilligen erhalten.

An gemeinnützigen Aktivitäten können sich sowohl private als auch juristische Personen beteiligen.

Um wohltätige Aktivitäten zu fördern, hat unser Bundesstaat zusätzlich zum Bundesgesetz vom 11.08.1995 N 135-FZ "Über gemeinnützige Aktivitäten und gemeinnützige Organisationen" eine Reihe von Steuervorschriften erlassen, die Steuervergünstigungen für Steuerzahlerorganisationen und Steuerzahler für Einzelpersonen bieten. Betrachten wir ihre Vor- und Nachteile.

Gewinnsteuer

Die geltende Steuergesetzgebung verlangt von gemeinnützigen Organisationen, Bedürftigen nur aus dem Reingewinn zu helfen. In dieser Hinsicht sind Organisationen nicht von der Zahlung der Einkommensteuer aus den Beträgen befreit, die an wohltätige Zwecke gespendet wurden.

Rechnung

Ab dem 01.01.2014 bei der Ausführung von Geschäften, die nicht der Mehrwertsteuer nach Art. 149 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist es nicht erforderlich, Rechnungen auszustellen, Aufzeichnungen über erhaltene und ausgestellte Rechnungen, Kaufbücher und Verkaufsbücher zu führen. An Artikel 5 der Kunst wurden Änderungen vorgenommen. 168 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und Absatz 3 der Kunst. 169 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Für Steuerpflichtige, die die Steuerbefreiung nach Art. 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Diese Personen erstellen Rechnungen, ohne die entsprechenden Steuerbeträge zuzuweisen (Artikel 168 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wohltätigkeitsabrechnung

Organisationen, die gemeinnützige Tätigkeiten ausüben, müssen dies in ihren Buchführungsunterlagen widerspiegeln. Das allgemeine Verfahren zur Erfassung von Aufwendungen in der Buchführung ist festgelegt (im Folgenden als PBU 10/99 bezeichnet).

Klausel 17 der PBU 10/99 besagt, dass die Aufwendungen einer wirtschaftlichen Einheit unabhängig von ihrer Absicht, Einnahmen oder sonstige Erträge zu erzielen, sowie von der Form der Realisierung einer solchen Aufwendungen (Barmittel, Art und andere). Alle Aufwendungen gemäß Ziffer 4 der PBU 10/99 sind unterteilt in:

• Aufwendungen für gewöhnliche Tätigkeiten;
• andere Ausgaben.

Gemäß Ziffer 11 der PBU 10/99 umfassen sonstige Aufwendungen unter anderem die Überweisung von Mitteln (Beiträge, Zahlungen usw.) im Zusammenhang mit karitativen Aktivitäten sowie Aufwendungen für Sportveranstaltungen, Erholung, Unterhaltung, Kultur und Bildung Natur und andere ähnliche Aktivitäten. Unter Berücksichtigung der Bestimmungen des Kontenplans für die Rechnungslegung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen und der Anweisungen zu ihrer Anwendung, genehmigt durch die Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 31. Oktober 2000 N 94n, in der Rechnungslegung von der Organisation werden die Spendenüberweisungen auf dem Konto 91 "Sonstige Einnahmen und Ausgaben" ausgewiesen ...

Gemäß den Ziffern 4, 7 muss die Organisation sowohl in der Berichtsperiode als auch in den Folgeperioden die Kosten, die im Zusammenhang mit der unentgeltlichen gemeinnützigen Hilfeleistung anfallen, von der Berechnung der Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer ausschließen. Für diesen Indikator wird im Rechnungswesen eine dauerhafte Steuerschuld gebildet. Die Buchungen lauten wie folgt:

Lastschrift 76 - Gutschrift 51 - Gelder werden in Form von Spenden überwiesen;
Lastschrift 76 - Gutschrift 41 - Sachspenden im Rahmen der karitativen Hilfe;
Lastschrift 91 - Gutschrift 76 - Spendenaufwendungen sind in den sonstigen Aufwendungen enthalten;
Lastschrift 91 - Gutschrift 76 - die Kosten der gespendeten Waren sind in den sonstigen Ausgaben enthalten;
Lastschrift 91 - Gutschrift 68 - Mehrwertsteuer auf die Kosten der gespendeten Waren;
Lastschrift 99 - Gutschrift 68 - Eine dauerhafte Steuerschuld spiegelt sich im Wert der übertragenen Gelder, der übertragenen Waren und der Mehrwertsteuer wider.

Wir füllen die Steuererklärung aus

Nach dem Verfahren zum Ausfüllen der Mehrwertsteuererklärung genehmigt. Im Auftrag des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 29. Oktober 2014 N ММВ-7-3 / [E-Mail geschützt], unterliegen nicht steuerpflichtige (steuerbefreite) Umsätze der Betrachtung in Abs. 7 Mehrwertsteuererklärungen. In Spalte 1 in Zeile 010 Sek. 7 der Erklärung muss die in Anlage 1 zu diesem Verfahren festgelegten Verfahrensregeln widerspiegeln. Für die unentgeltliche Übertragung von Gütern und/oder Eigentumsrechten (bei unentgeltlicher Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen) im Rahmen gemeinnütziger Tätigkeiten ist die Kennziffer 1010288 vorgesehen.

Gemeinnützige Tätigkeiten von natürlichen Personen und Einkommensteuer

Auch die Steuergesetzgebung der Russischen Föderation unterstützt einzelne Philanthropen. Artikel 219 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht vor, dass Philanthropen Anspruch auf einen Sozialsteuerabzug haben. Dies bedeutet, dass dem Steuerpflichtigen ein Teil der für wohltätige Zwecke aufgewendeten Mittel zurückerstattet wird: Die Steuern werden um den Betrag des Sozialsteuerabzugs in Höhe dieser Unterstützung gesenkt. Das heißt, er erhält aus dem Haushalt einen Teil der von ihm für das Jahr gezahlten persönlichen Einkommensteuer (PIT), dh 13 % der Höhe seiner Ausgaben für wohltätige Zwecke.

Wem helfen

Bürger können mit einer Senkung der Einkommensteuer rechnen, wenn sie Organisationen mit sozialer Ausrichtung unentgeltlich unterstützen. Also nach Absätzen. 1 S. 1 Kunst. 219 der Abgabenordnung der Russischen Föderation Ein Steuerpflichtiger hat Anspruch auf einen Sozialsteuerabzug in Höhe der von ihm in Form von Spenden an folgende Organisationen überwiesenen Einkünfte:

• Wohltätigkeitsorganisationen;
• sozial orientierte gemeinnützige Organisationen (für die Durchführung von Aktivitäten, die in der Gesetzgebung der Russischen Föderation über gemeinnützige Organisationen festgelegt sind);
• gemeinnützige Organisationen aus den Bereichen Wissenschaft, Kultur, Körperkultur und Sport (außer Profisport), Bildung, Aufklärung, Gesundheitsversorgung, Schutz der Menschen- und Bürgerrechte und -freiheiten, soziale und rechtliche Unterstützung und Bürgerschutz, Hilfeleistung beim Schutz der Bürger vor Notfällen, beim Umweltschutz und beim Tierschutz;
• religiöse Organisationen (zur Durchführung ihrer satzungsmäßigen Tätigkeit);
• gemeinnützige Organisationen (bezüglich der Gründung oder Aufstockung des Stiftungskapitals gemäß Bundesgesetz vom 30. Dezember 2006 N 275-FZ "Über das Verfahren zur Bildung und Verwendung des Stiftungskapitals von gemeinnützigen Organisationen").

Gemäß Artikel 11 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind unter Organisationen in diesem Fall alle juristischen Personen zu verstehen, die in der Russischen Föderation gegründet wurden, sowie ausländische juristische Personen, Gesellschaften und andere juristische Personen, die mit Zivilrecht gegründet wurden in Übereinstimmung mit der Gesetzgebung ausländischer Staaten, internationaler Organisationen, Zweigniederlassungen und Vertretungen dieser ausländischen Personen und internationaler Organisationen mit Sitz auf dem Territorium der Russischen Föderation. Wenn also Zweigniederlassungen und Repräsentanzen russischer Organisationen finanzielle Unterstützung gewährt wurde, wird diese beim Sozialsteuerabzug nicht berücksichtigt. Wenn ein Bürger einer Person direkt finanzielle Unterstützung gewährt, kann er auch seine Steuerbemessungsgrundlage nicht verringern.

In welcher Form Hilfestellung leisten

Finanzämter und Finanzämter (siehe Schreiben des Finanzministeriums vom 02.03.2010 Nr. 03-04-05 / 8-78) sind der Ansicht, dass für den Erhalt eines Sozialabzugs eine gemeinnützige Spende in bar erfolgen muss.

Schiedsgerichte sind anderer Meinung (siehe Beschluss der FAS UO vom 08.12.2008 N F09-9086 / 08-C2, Beschluss der FAS PO vom 28.06.2006 in der Sache N A12-29703/05-C51). Die Spende kann durch Lebensmittelspenden erfolgen, wobei der Steuerpflichtige das Recht auf Sozialabgabenabzug behält. Zur Begründung ihrer Position stützen sich die Gerichte auf die Norm des Absatzes 1 der Kunst. 582 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation, wonach "eine Spende eine Schenkung einer Sache oder eines Rechts für allgemein nützliche Zwecke ist".

Gemäß Art. 1 des Bundesgesetzes N 135-FZ "Wohltätigkeit ist die gemeinnützige Tätigkeit von Bürgern und juristischen Personen in der uneigennützigen (unentgeltlichen) Übertragung von Eigentum an Bürger oder juristische Personen, einschließlich Gelder, uneigennützige Ausübung von Arbeit, Erbringung von Dienstleistungen, und andere Unterstützung."

Aus der Bedeutung dieser Normen folgt, dass der Geldtransfer nur eine der möglichen Formen der karitativen Hilfeleistung darstellt.

Diesbezüglich ist die restriktive Auslegung der Paragraphen durch die Finanzbehörden. 1 S. 1 der Kunst. 219 der Abgabenordnung der Russischen Föderation widerspricht Absatz 3 der Kunst. 39 der Verfassung der Russischen Föderation. Darin heißt es, dass "freiwillige Sozialversicherungen, die Schaffung zusätzlicher Formen der sozialen Sicherheit und Wohltätigkeit in Russland gefördert werden".

So berechnen Sie den Abzug und die erstattungsfähige Steuer

Der Betrag, den der Steuerpflichtige aus seinem Privatvermögen ausgegeben hat, ist abzugsfähig. Der Gesamtbetrag der Leistung darf jedoch 25 % des Jahreseinkommens nicht überschreiten, und diese Begrenzung gilt im Allgemeinen für alle Ausgaben im Zusammenhang mit Wohltätigkeitsorganisationen und Spenden.

Berücksichtigt werden jedoch nur Einkünfte, die mit einem Steuersatz von 13 % besteuert werden. Daher können Steuerpflichtige, die nicht in der Russischen Föderation ansässig sind und für die der persönliche Einkommensteuersatz unterschiedlich ist, den Sozialabzug nicht in Anspruch nehmen. Gleichzeitig wird der Rest des Sozialsteuerabzugs für wohltätige Zwecke nicht auf das nächste Jahr übertragen. Es bleibt ungenutzt.

Beispiel: Bürger A. spendete 2016 200.000 Rubel für die satzungsgemäßen Aktivitäten einer religiösen Organisation. Sie erhielten auch eine karitative Unterstützung einer gemeinnützigen Sportorganisation in Höhe von 275.000 Rubel.

Der Betrag des Jahreseinkommens des Bürgers A. für das Jahr 2016 vor Anwendung aller Steuerabzüge betrug 4.521.000 Rubel, einschließlich der nicht steuerbaren Einkommensteuer - 300.000 Rubel.

Somit beträgt die Gesamtgrenze für wohltätige Zwecke und Spenden 1.055.250 Rubel. ((4.521.000 - 300.000) Rubel x 25%). Der Gesamtbetrag der Wohltätigkeit betrug 475.000 Rubel. (200.000 + 275.000).

Da die Höhe der Spenden unter dem möglichen Höchstbetrag liegt, wird diese Summe bei der Berechnung der persönlichen Einkommensteuer für das Jahr berücksichtigt.

So spenden Sie Geld für wohltätige Zwecke

Bürger können ihr Geld auf folgende Weise für wohltätige Zwecke spenden:

• durch die Buchhaltung am Arbeitsplatz durch einen entsprechenden Antrag beim Hauptbuchhalter;
• von einem Bankkonto oder in bar über eine Bank;
• über die Kasse der Organisation, der der Bürger hilft.

Überweisung durch die Organisation

Eine Organisation, die eine Einnahmequelle eines Bürgers ist, kann nur auf Grundlage seines schriftlichen Antrags Gelder für gemeinnützige Zwecke überweisen. Im Antrag können Sie die Häufigkeit der Überweisung, bestimmte Beträge oder Gehaltsanteile (Prozentsätze) und andere Informationen angeben. Und stellen Sie sicher, dass Sie die Kontodaten der begünstigten Organisation angeben. Das Antragsformular ist kostenlos.

In diesem Fall handelt es sich bei den Belegen für die entstandenen Kosten um Kopien von Zahlungsaufträgen zur Überweisung von Geldern an gemeinnützige Zwecke mit dem Ausführungsvermerk der Bank. Beim Ausfüllen eines Zahlungsauftrags im Feld "Zahlungszweck" müssen Sie angeben: "Von namentlich Hilfestellung bis zum Internat", "Ab vollem Namen zur Durchführung satzungsmäßiger Tätigkeiten". Einige Steuerbehörden verlangen zusätzlich zu den Zahlungskopien die Vorlage einer Bescheinigung der Organisation über die getätigten Überweisungen.

Banküberweisung

Wenn der Steuerpflichtige Gelder von seinem Bankkonto überwiesen hat, werden die Ausgaben durch einen Kontoauszug über die Überweisung von Geldern zu gemeinnützigen Zwecken bestätigt.

Es ist bequem, Geld über Filialen der Sberbank of Russia zu überweisen. Ich möchte Sie darauf aufmerksam machen, dass Sie beim Ausfüllen des Dokuments gemäß dem Formular Nr. PD-4 in der Zeile „Name der Zahlung“ „Geldtransfer für wohltätige Zwecke“ schreiben sollten. Eine Quittung für dieses Formular mit Bankvermerk wird beim Finanzamt eingereicht.

Wenn ein Bürger Geld direkt an die Kasse der Organisation einzahlt, der er finanzielle Unterstützung leistet, ist das Bestätigungsdokument eine Quittung für den Quittungsbeleg, der den Verwendungszweck der eingezahlten Gelder angibt. Zum Beispiel: "Wohltätige Unterstützung bei Sportveranstaltungen."

Wohltätigkeit von juristischen Personen an Fonds

Unter russischen Geschäftsleuten wird häufiger praktiziert, Bedürftigen indirekt Hilfe zu leisten, durch eigens geschaffene Strukturen - gemeinnützige Stiftungen, zu denen die St. Petersburger gemeinnützige Stiftung AdVita ("Für das Leben") gehört. Motiviert wird dieser Ansatz in den meisten Fällen durch den Wunsch, den Kreis der Spendenempfänger eigenständig zu bestimmen, sowie das Vertrauen in die Kostenkontrolle. Schließlich ist der Fonds, der Gelder zum Beispiel für die Behandlung von Krebspatienten sammelt und verteilt, in Russland als NGO registriert, seine Aktivitäten sind gesetzlich geregelt und der Spender kann sich der gezielten Verwendung seiner Gelder sicher sein. Diese Fonds haben einen Mitarbeiter, der für die Suche nach Projekten zuständig ist, und sie müssen auch Meldungen an die Steuerbehörden erstatten.

Obwohl alle gemeinnützigen Organisationen, einschließlich Stiftungen, im Rahmen ihrer gesetzlichen Tätigkeit von der Gewinnbesteuerung befreit sind, sind sie verpflichtet, dem Finanzamt über die Verwendung der im Rahmen von gemeinnützigen Zuwendungen bezogenen Mittel jährlich Rechenschaft abzulegen. Wenn die FTS der Ansicht ist, dass diese Ausgaben nicht mit den gesetzlichen Zielen vereinbar sind, werden alle erhaltenen Mittel als steuerpflichtiges Einkommen des Fonds anerkannt. Eine gemeinnützige Stiftung hat beispielsweise kein Recht, für Spendergelder Immobilien zu kaufen oder anderweitig zu investieren.

Was die philanthropischen Organisationen selbst betrifft, so ist es, wie oben erwähnt, nur auf Kosten ihrer Gewinne möglich, Geld an eine gemeinnützige Stiftung zu überweisen oder Eigentum zu übertragen, wenn der Steuerzahler das allgemeine Steuersystem anwendet. Auch Steuerpflichtige im vereinfachten Besteuerungssystem können ihr Einkommen nicht um den Betrag der karitativen Hilfe kürzen. Eine geschlossene Liste der Ausgaben, für die Organisationen des vereinfachten Steuersystems die erhaltenen Einnahmen reduzieren können, finden Sie in Artikel 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, und die Kosten für wohltätige Zwecke sind nicht enthalten.

Wo Sie einen Antrag stellen und welche Unterlagen für den Abzug erforderlich sind

Die Steuergesetzgebung enthält keine klare Liste von Dokumenten, die erforderlich sind, um das Recht eines Steuerpflichtigen auf einen Sozialsteuerabzug in Höhe von Spenden zu bestätigen.

Nach den allgemeinen Regeln wird einem Steuerpflichtigen auf Grund seines schriftlichen Antrags bei der Steuerbehörde seines Wohnsitzes nach Ablauf des Besteuerungszeitraums ein Sozialsteuerabzug für wohltätige Zwecke gewährt. Im Antrag müssen Sie die Nummer Ihres Bankkontos, auf das die erstattungsfähige Steuer überwiesen werden soll, sowie die Bankverbindung angeben. Gemäß Artikel 219 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation „ist der Steuerpflichtige verpflichtet, zusammen mit dem Antrag eine Steuererklärung in Form von 3-NDFL für den Steuerzeitraum einzureichen, in dem die Spenden aufgeführt wurden. " Dies ist Voraussetzung für Steuersenkungen.

Der Bewerbung liegt in der Regel bei:

1. Einkommensbescheinigung im Formular Nr. 2-NDFL;
2. Zahlungsdokumente, die die Geldüberweisung für wohltätige Zwecke bestätigen.

Die Steuererklärung, in der der Abzug geltend gemacht wird, kann innerhalb von drei Jahren nach Ablauf des Besteuerungszeitraums, in dem die Wohltätigkeitsausgaben entstanden sind, eingereicht werden. Das heißt, im Jahr 2020 können Sie noch eine Erklärung für 2016-2018 abgeben.

Die Steuererleichterungen unserer Gesetzgebung für Philanthropen sind eher begrenzt. Das heißt, natürlich können Organisationen, Stiftungen und Einzelpersonen jeder Größe unterstützt werden, aber weit entfernt von all dieser Unterstützung ist es möglich, Steuererleichterungen vom Staat zu erhalten. Sie sollten jedoch nicht auf die Inanspruchnahme dieser begrenzten Leistungen verzichten, auf die die Stifter Anspruch haben.

"Schneller höher stärker!" - dieses übliche olympische Motto ist ganz nah am Geschäft, das diese oder jene Veranstaltung finanziert. Übrigens nicht nur beim Sport. Werbung ist ja bekanntlich der Motor des Handels.

In diesem Artikel schauen wir uns an, wie Sponsoren, die Geld in die Organisation von Spielen, Konzerten und dergleichen investiert haben oder materielle Unterstützung leisten, zum Beispiel Sportler, ihre Kosten steuerlich und buchhalterisch erfassen können.

Bei Werbung und wann nicht

Lassen Sie uns zunächst den Unterschied zwischen Werbung und Wohltätigkeit feststellen. Bei Nennung einer Marke (Logo) oder eines Firmennamens, sofern Sportler oder Sportveranstaltungen unterstützt werden, handelt es sich um eine Werbung. § 21 des Informationsschreibens des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts vom 25.12.98 Nr. 37.

Sponsor- eine Person, die Gelder für die Organisation und / oder Durchführung einer Sport-, Kultur- oder sonstigen Veranstaltung, die Erstellung und / oder Ausstrahlung eines Fernseh- oder Radioprogramms oder die Erstellung und / oder Verwendung eines anderen Ergebnisses einer kreativen Tätigkeit bereitgestellt hat und nn. 9, 10 Kunst. 3 des Gesetzes vom 13.03.2006 Nr. 38-FZ.

Wenn der Sponsor jedoch nur finanzielle und sonstige Hilfen erhält, aber nicht verpflichtet ist, irgendwelche Bedingungen des Sponsors zur Verbreitung von Informationen über ihn zu erfüllen, handelt es sich um reine Wohltätigkeit Kunst. 1 des Gesetzes vom 11.08.95 Nr. 135-FZ... Und die Kosten dafür können in der Steuerbilanz nicht berücksichtigt werden e Kunst. 270 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Daher werden wir im weiteren Verlauf des Artikels nur über bezahltes Sponsoring sprechen - wenn der Empfänger der Hilfe gemäß den Bedingungen der Vereinbarung verpflichtet ist, Informationen über seinen Sponsor in irgendeiner Weise zu verbreiten. Zum Beispiel das Anbringen eines Logos auf den Uniformen der Athleten, die Platzierung des Sponsornamens in der Arena bei Wettkämpfen, die Erwähnung des Sponsors bei Fernsehübertragungen usw.

Steuerliche Abrechnung von Sponsoring-Aufwendungen

Sponsoringbeiträge sind als Werbegebühren zu betrachten. Und obwohl das Finanzamt manchmal versucht, damit zu argumentieren, unterstützen die Gerichte den Steuerzahler in Beschluss des FAS MO vom 04.04.2011 Nr. KA-A40 / 2332-11-P... Es stellt sich heraus, dass der Sponsor als Werbetreibender und der Gesponserte als Werbeverteiler agiert.

Zur Abrechnung der Sponsoringkosten benötigen Sie Dokumente, die bestätigen, dass die gesponserte Person die Vertragsbedingungen eingehalten hat. Sie können alles mit einem Gesetz über die Erbringung von Dienstleistungen aufgrund von Sponsoring abfassen oder ein ähnliches Dokument anders nennen, beispielsweise ein Gesetz über die Erfüllung von Verpflichtungen, die im Zusammenhang mit dem Sponsoringvertrag übernommen wurden. Es ist besser, einer solchen Handlung Fotos oder andere materielle Beweise für die Veröffentlichung von Informationen über Ihr Unternehmen als Sponsor beizufügen (z. B. Videoaufzeichnungen, Referenzen von Fernsehsendern usw.).

Wenn die gesponserte Person vertragsgemäß eine Handlung über die als Sponsoring akzeptierten Ausgaben erbringt, ist besondere Vorsicht geboten. Sponsoringkosten können nur in den Beträgen berücksichtigt werden, die in einem solchen Gesetz erscheinen. Und das Geld, für das sich der Gesponserte noch nicht gemeldet hat (das noch nicht für den vorgesehenen Zweck verwendet wurde), kann nicht als Zahlung für erbrachte Werbeleistungen angesehen werden. Hierbei handelt es sich um eine Vorauszahlung, die der Sponsor zurückfordern kann oder gegen die der Sponsor zukünftig Leistungen erbringen kann.

Der Betrag, den der Sponsor als Aufwand berücksichtigen kann bei der Berechnung der Einkommensteuer, hängt davon ab, wie die gesponserte Person Informationen über den Sponsor verbreiten muss. Werbekosten (Sponsoring) können in voller Höhe berücksichtigt werden, wenn und Unternr. 28 S. 1, S. 4, Art.-Nr. 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation:

• <или>Informationen über den Sponsor werden bei Fernseh- und Radioübertragungen von Veranstaltungen, Übertragungen über das Internet oder bei der Verbreitung von Informationen in der Presse erwähnt. Dann werden es die Kosten für Werbeaktivitäten durch die Medien sein;
• <или>Informationen über den Sponsor werden in der Außenwerbung präsentiert;
• <или>Informationen über den Sponsor werden bei Ausstellungen, Messen, Ausstellungen, bei der Dekoration von Schaufenstern, Ausstellungsräumen verbreitet;
• <или>Informationen über den Sponsor (Informationen über seine Waren, Werke, Dienstleistungen oder seine Marke) werden in Werbebroschüren und Katalogen platziert.

In allen anderen Fällen werden die Sponsoringkosten innerhalb von 1 % der Einnahmen der Organisation berücksichtigt und Absatz 4 der Kunst. 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation... Wenn beispielsweise gemäß den Bedingungen des Sponsoringvertrags das Logo des Sponsors auf der Uniform einer Sportmannschaft angebracht werden muss, werden diese Kosten standardisiert. In einer ähnlichen Situation sagte das Finanzamt einmal, dass der Sponsor Werbekosten nur dann in der Steuerbuchhaltung berücksichtigen könne, wenn er mit jedem Spieler (der eine Uniform mit dem Logo des Sponsors trug) eine individuelle Vereinbarung treffe. Das Gericht unterstützte diese Anforderungen jedoch nicht und bestätigte die Gültigkeit der Abrechnung der Werbekosten des Sponsors, auch ohne mit jedem Spieler der Mannschaft eine Vereinbarung zu treffen. Beschluss des FAS MO vom 13.01.2010 Nr. КА-А40 / 14745-09.

Bitte beachten Sie, dass der Erlös für die Rationierung ab Jahresbeginn ohne Mehrwertsteuer und periodengerecht abgerechnet werden muss. Passen die Werbekosten zum Beispiel zu Jahresbeginn nicht in den Standard, so kann sich bis Ende dieses Jahres herausstellen, dass sie weniger als 1 % des Umsatzes betragen. Daher können sie bei der Berechnung der Einkommensteuer vollständig berücksichtigt werden.

Da Sponsoringkosten in standardisierte und nicht standardisierte unterteilt werden, bitten Sie den Sponsor, in den Dokumenten die Höhe des Sponsorings für bestimmte Arten von Dienstleistungen (bestimmte Arten der Präsentation von Informationen über den Sponsor) anzugeben. Wenn das Gesetz keine solchen Besonderheiten enthält, müssen Sie den gesamten Unterstützungsbetrag im Rahmen der Norm berücksichtigen (1% des Erlöses).

Vereinfachungen mit dem Objekt "Einnahmen minus Ausgaben" können Werbekosten in gleicher Höhe wie Einkommensteuerzahler anrechnen Unternr. 20 S. 1, S. 2, Art.-Nr. 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation... Es sollten jedoch nur die aufgeführten Beträge berücksichtigt werden. Satz 1 der Kunst. 346.17 der Abgabenordnung der Russischen Föderation... Und wenn die Kosten normalisiert werden, dann muss auch der Standard nur aus den gezahlten Erlösen berücksichtigt werden.

Ein wenig über die Mehrwertsteuer

Ist die gesponserte Person Umsatzsteuerzahler, muss sie die Umsatzsteuer auf die im Rahmen des Sponsoringvertrags erbrachten Werbeleistungen berechnen. Unternr. 1 S. 1 der Kunst. 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation... Der Sponsor kann diese Steuer wiederum abziehen. Allerdings nur in der Höhe, die sich auf die in die Berechnung der Einkommensteuer einbezogenen Aufwendungen bezieht. Natürlich folgt eine solche Schlussfolgerung nicht direkt aus der Abgabenordnung (diese Regel ist nur für Reise- und Bewirtungskosten klar formuliert, was auch vom Obersten Schiedsgericht bestätigt wurde) Absatz 7 der Kunst. 171 der Abgabenordnung der Russischen Föderation; Beschluss des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts vom 06.07.2010 Nr. 2604/10... Das Finanzministerium und die Inspektoren bestehen jedoch seit langem auf einem teilweisen Mehrwertsteuerabzug und anderen standardisierten Verbrauchsm Schreiben des Finanzministeriums vom 13.03.2012 Nr. 03-07-11 / 68.

Damit der Sponsor die Umsatzsteuer abziehen kann, muss der Sponsor ausstellen: nach Geldeingang - eine Vorauszahlungsrechnung und nach Erfüllung der Bedingungen für die Weitergabe von Informationen über den Sponsor - eine "Versand"-Rechnung. Wenn Werbemaßnahmen auf einen langen Zeitraum ausgelegt sind, können Sie die Vertragsabwicklung in Etappen unterteilen. Und erstellen Sie Leistungsnachweise und stellen Sie am Ende jeder Phase Rechnungen aus.

Sponsoring-Abrechnung

In der Buchhaltung werden Sponsoringkosten wie andere Werbekosten berücksichtigt. Sie werden in der Regel vollständig in der Belastung des Kontos 44 „Vertriebskosten“ berücksichtigt.

Wenn Sponsoring-Aufwendungen in der Steuerbilanz normalisiert werden, müssen Sie in der Bilanzierung bei Anwendung von PBU 18/02 einen latenten Steueranspruch (SHA) auf die Belastung des Kontos 09 "Latente Steueransprüche" und die Gutschrift des Kontos 68 "Abrechnungen für Steuern" berücksichtigen und Gebühren" (Unterkonto "Abrechnungen für gewinnbringende Steuern"). Die Höhe der EDV ergibt sich aus dem Produkt der Höhe der steuerlich nicht berücksichtigten Aufwendungen mit dem Einkommensteuersatz.

In den Folgemonaten können bei steigenden Einnahmen zusätzliche Sponsoringkosten im Steueraufwand berücksichtigt werden. Und für diesen Betrag muss ein Teil der bisher aufgelaufenen SHE abgeschrieben werden: Dazu wird die Höhe der Werbekosten, die zusätzlich in der Steuerbuchhaltung anrechenbar sind, mit dem Einkommensteuersatz multipliziert.

Beispiel. Sponsoring-Steuer und Buchhaltung

Wenn Sponsoring-Kosten standardisiert sind, aber nicht in den Steuerstandard passen, stellt sich oft die Frage: Was tun mit dem nicht abzugsfähigen Teil der Mehrwertsteuer? Solche Fragen stellen sich natürlich nur von denen, die sich beim Thema Umsatzsteuerabzug an der Position des Finanzministeriums orientieren und nicht mit dem Finanzamt streiten wollen. Mit solchen vorsichtigen Buchhaltern kann man nur sympathisieren: Mehrwertsteuer, die nicht abzugsfähig ist, kann beim Steueraufwand nicht berücksichtigt werden. In der Buchhaltung muss es also als Aufwand abgeschrieben werden (Unterkonto 91-2 "Sonstige Aufwendungen"). Und da in der Steuerbuchhaltung kein solcher Aufwand anfällt, ist es notwendig, die PNO zu berechnen (Dt 99 - Kt 68 - "Berechnungen zur Einkommensteuer").

Wie Sie sehen, sind Sponsoringkosten nur eine Art von Werbekosten. Und wenn Sie einen Vertrag und andere Primärquellen richtig erstellen, können Sie ganz einfach herausfinden, wie Sie diese in der Buchhaltung berücksichtigen.

Frage:

Die Bildungseinrichtung schloss eine Vereinbarung ab, nach der die kommerzielle Organisation der Einrichtung 50.000 Rubel spendete. Bildungsaktivitäten durchzuführen. Wird dieser Vertrag als Spendenvertrag anerkannt? Ist der erhaltene Betrag bei bestimmungsgemäßer Verwendung einkommensteuerpflichtig?

Bei dieser Vereinbarung handelt es sich im Wesentlichen um eine Schenkungsvereinbarung, und der nach dieser Vereinbarung von der Einrichtung erhaltene Betrag ist aufgrund von Absätzen von der Einkommensteuer befreit. 1 S. 2 Art.-Nr. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Rechtfertigung. Nach Absatz 1 der Kunst. 572 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation überträgt der Spender im Rahmen eines Schenkungsvertrags dem Beschenkten das Eigentum oder das Eigentumsrecht (Forderung) unentgeltlich oder verpflichtet sich, das Eigentum oder das Eigentumsrecht (Forderung) an sich selbst oder an einen Dritten zu übertragen, oder gibt frei oder verpflichtet sich zur Freigabe sie von Vermögensverpflichtungen sich selbst oder einem Dritten gegenüber. Erfolgt eine wechselseitige Übertragung einer Sache oder eines Rechts oder einer wechselseitigen Verpflichtung, wird der Vertrag nicht als Geschenk anerkannt.

Artikel 1 der Kunst. 582 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation bestimmt, dass eine Spende eine Schenkung einer Sache oder eines Rechts für allgemein nützliche Zwecke ist. Spenden an Bildungseinrichtungen sind möglich.

Nach Absatz 1 der Kunst. 2 des Bundesgesetzes Nr. 135-FZ werden unter anderem gemeinnützige Aktivitäten durchgeführt, um Aktivitäten in den Bereichen Bildung, Aufklärung und spirituelle Entwicklung des Einzelnen zu fördern.

Im vorliegenden Fall wurde eine Spende an eine Bildungseinrichtung zur Durchführung von Bildungsaktivitäten, also zu allgemein nützlichen Zwecken, geleistet und wird daher als Spende anerkannt.

Laut Absätzen. 1 S. 2 Art.-Nr. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, bei der Bestimmung der Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer, Zieleinnahmen für die Erhaltung gemeinnütziger Organisationen und deren satzungsmäßige Aktivitäten, die auf der Grundlage von Entscheidungen staatlicher Behörden und lokaler Selbstverwaltung kostenlos erhalten werden Organe und Beschlüsse von Leitungsgremien staatlicher nicht-haushaltsmäßiger Mittel sowie gezielte Einnahmen von anderen Organisationen und (oder) Einzelpersonen werden nicht berücksichtigt und von den angegebenen Empfängern zweckgebunden verwendet. Zu den zweckgebundenen Quittungen für die Unterhaltung gemeinnütziger Organisationen und deren Ausübung satzungsgemäßer Tätigkeiten gehören Spenden gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation über nichtkommerzielle Organisationen, die gemäß der Zivilgesetzgebung der Russischen Föderation als solche anerkannt sind.

Im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes für Moskau vom 19.10.2011 Nr. 16-15 / [E-Mail geschützt] Es wurde die Schlussfolgerung gezogen: Wenn Spenden von Einzelpersonen zugunsten einer staatlichen Bildungseinrichtung die Anforderungen des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation und des Bundesgesetzes Nr. 135-FZ erfüllen, werden die Einnahmen in Form dieser Spende nicht berücksichtigt Rechnung durch das Institut auf der Grundlage von Absätzen. 1 S. 2 Art.-Nr. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, vorausgesetzt, dass die erhaltenen Spenden gemäß ihrem vom Spender bestimmten Verwendungszweck verwendet werden, sowie vorbehaltlich einer getrennten Abrechnung dieser Einnahmen und ihrer Ausgaben.

Frage:

Die Bildungseinrichtung erhielt eine finanzielle Förderung. Ist eine solche Hilfe zuwendungsfähig und von der Einkommensteuer befreit?

Sponsoring wird nicht als Spende anerkannt und ist einkommensteuerlich im Einkommen enthalten.

Rechtfertigung. Die Gesetzgebung enthält nicht den Begriff „Sponsoring“, sondern legt die Begriffe „Sponsor“ und „gesponserte Werbung“ offen.

Aus unserer Sicht ist in der vorliegenden Fragestellung von der folgenden Terminologie des Art. 3 des Bundesgesetzes vom 13.03.2006 Nr. 38-FZ "Über die Werbung" (im Folgenden - Bundesgesetz Nr. 38-FZ):

• Sponsor ist eine Person, die Gelder für die Organisation und (oder) Durchführung einer Sport-, Kultur- oder sonstigen Veranstaltung, die Erstellung und (oder) Ausstrahlung eines Fernseh- oder Radioprogramms oder die Erstellung und (oder) Nutzung eines anderen kreativen Ergebnisses zur Verfügung gestellt hat Aktivität;
• gesponserte Werbung ist eine Werbung, die unter der Bedingung verbreitet wird, dass sie eine bestimmte Person als Sponsor erwähnen muss;
• Werbung - Informationen, die auf irgendeine Weise, in irgendeiner Form und mit allen Mitteln verbreitet werden, an einen unbestimmten Personenkreis gerichtet sind und darauf abzielen, auf das beworbene Objekt aufmerksam zu machen, Interesse daran zu wecken oder aufrechtzuerhalten und seine Werbung auf dem Markt zu fördern.

Das Sponsoring einer Bildungseinrichtung besteht somit in der Bereitstellung von Mitteln durch den Sponsor an die Institution, die verpflichtet ist, werbliche Informationen über den Sponsor zu verbreiten, d. h. das Sponsoring ist erstattungsfähig und wird nicht als Geschenk oder Spende anerkannt.

Dementsprechend ist die Steuerbefreiung nach den Absätzen. 1 S. 2 Art.-Nr. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gilt nicht für Sponsoring.

Ein ähnlicher Ansatz ist im Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 01.09.2009 Nr. 03-03-06 / 4/72 dargelegt, in dem auf der Grundlage des Bundesgesetzes Nr. 38-FZ wurde der Schluss gezogen, dass der Sponsoringbeitrag zielgerichteter Natur ist und gegenseitige Verpflichtungen der Parteien zur Erbringung von Dienstleistungen mit Werbecharakter beinhaltet, daher kann ein Sponsoringbeitrag als Werbehonorar anerkannt werden und bezieht sich auf Einnahmen aus der Erbringung von Dienstleistungen gegen Entgelt für steuerliche Zwecke der Gewinne.

Frage:

Haben Eltern von Schülern das Recht, an eine Bildungseinrichtung zu spenden? Wenn ja, kann der Elternausschuss die Mindestspendenhöhe festlegen? Wie soll ein Elternteil an die Schule spenden: in bar und/oder bargeldlos?

Eltern von Schülern haben das Recht auf Spenden an die Bildungseinrichtung, was ohne Zwang erfolgen sollte.

Der Elternausschuss hat kein Recht, den Mindestspendenbetrag festzulegen.

Spendengelder müssen auf das Bankkonto der Institution überwiesen werden.

Rechtfertigung. Das Schreiben des Ministeriums für Bildung und Wissenschaft der Russischen Föderation Nr. VK-2227/08 erklärt, dass, geleitet von Art. 4 des Bundesgesetzes Nr. 135-FZ haben Eltern (gesetzliche Vertreter) von Schülern allgemeinbildender Einrichtungen das Recht, einzeln oder im Zusammenschluss, einschließlich gemeinnütziger Beiträge, und ausschließlich auf freiwilliger Basis an eine allgemein bildende Einrichtung zu spenden.

Der Ablauf einer Spende ist wie folgt. Wenn Sie freiwillig (ohne Druck durch die Verwaltung, Mitarbeiter einer Bildungseinrichtung, Elternbeiräte, Stiftungen, andere natürliche und juristische Personen) der Schule Ihres Kindes, an der Ihr Kind studiert, gemeinnützige (freiwillige) Hilfe in Form von Geldern, Sie können jederzeit einen für Ihr Familienbudget machbaren Betrag auf das Bankkonto der Einrichtung überweisen.

Es ist nicht gestattet, die Eltern (gesetzliche Vertreter) der Studierenden zu Beiträgen zu zwingen, andere Formen der materiellen Unterstützung durch die Verwaltung und Mitarbeiter von Bildungseinrichtungen sowie solche, die in Einrichtungen von Selbstverwaltungsorganen, einschließlich Elternausschüssen, geschaffen wurden, zu leisten, Stiftungsräten im Hinblick auf die Zwangseinziehung von Elternbeiträgen und gemeinnützigen Mitteln.

Die Festsetzung von Festbeträgen für karitative Hilfen bezieht sich auch auf Formen des Zwanges (Elterndruck) und verstößt gegen das Bundesgesetz Nr. 135-FZ.

Bei finanzieller Unterstützung durch Eltern muss das Geld auf das Girokonto der Bildungseinrichtung eingezahlt werden.

Jede Initiativgruppe von Bürgerinnen und Bürgern, einschließlich des Elternausschusses, des Kuratoriums und anderer Selbstverwaltungsorgane der Bildungseinrichtung, hat das Recht, über die Einbringung (Einziehung) von Mitteln nur im Verhältnis zu sich selbst (Ausschussmitglieder, Vorstand Treuhänder) und nicht die Eltern aller Kinder, die diese Einrichtung besuchen.

Die Verwaltung, Mitarbeiter der Einrichtung und sonstige Personen haben keinen Anspruch auf:

• Bargeld von Wohltätern verlangen oder annehmen;
• verlangen, dass der Spender eine Quittung oder ein anderes Dokument vorlegt, das die Überweisung des Geldes auf das Girokonto der Institution bestätigt.

Frage:

Hat der Elternteil, der an die Schule gespendet hat, das Recht, die beabsichtigte Verwendung der Spende zu kontrollieren?

Ja, der Wohltäter hat ein solches Recht.

Rechtfertigung. Das Schreiben des Ministeriums für Bildung und Wissenschaft der Russischen Föderation Nr. VK-2227/08 erklärt, dass ein Wohltäter das Recht hat:

• innerhalb von zehn Tagen ab dem Datum der Überweisung des Guthabens auf das laufende Konto der Institution eine Beschwerde bei der Institution einreichen (wenn Sie möchten, eine Kopie der Quittung oder eines anderen Belegs beifügen) und darin den Zweck angeben die übertragenen Mittel;
• vom Verwalter (auf Anfrage) vollständige Informationen über die Ausgaben und die Möglichkeit zu erhalten, den Prozess der Ausgabe von Sachmitteln, die der Stifter eingebracht hat, oder der Verwendung des vom Stifter an die Institution zur Verfügung gestellten Vermögens zu überwachen;
• Informationen über die gezielte Verwendung von Sachmitteln, die an die Institution überwiesen werden, aus dem jährlichen öffentlichen Bericht über die Einziehung und Verwendung von außerbudgetären Mitteln erhalten, der auf der offiziellen Website der Bildungseinrichtung veröffentlicht werden sollte.

Frage:

Beeinflusst die Art der Spende (Bargeldeinzahlung, Überweisung auf ein Girokonto, Überweisung von einem Telefon, über ein Terminal usw.) die Befreiung von der Einkommensteuer?

Spenden sind unabhängig von der Art der Spende steuerfrei.

Rechtfertigung. Das Bürgerliche Gesetzbuch definiert nicht die Methode der unentgeltlichen Geldspende, um als Spende anerkannt zu werden.

Artikel 2 der Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält keine Ausnahmen für verschiedene Methoden der Einzahlung von Geldern als Spende, um sie von der Besteuerung zu befreien.

Im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 25. November 2016 Nr. SD-4-3 / [E-Mail geschützt] es wird gesagt, dass die Art und Weise, in der Spender sie (direkt auf das Verrechnungskonto (an die Kasse) der Organisation oder über einen Beauftragten (Vermittler)) senden, die Qualifizierung dieser Quittungen als Spenden nicht berührt, wenn der Steuerpflichtige dies urkundlich bestätigen kann der unentgeltliche Charakter dieser Einnahmen und ihr allgemein nützlicher Zweck.

Frage:

Kann die Übertragung des Rechts zur unentgeltlichen Nutzung von Räumlichkeiten für Bildungsaktivitäten an eine Bildungseinrichtung als steuerfreie Spende anerkannt werden?

Die Übertragung dieses Rechts wird als steuerfreie Spende anerkannt.

Rechtfertigung. Nach Absatz 1 der Kunst. 582 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation ist eine Spende eine Schenkung einer Sache oder eines Rechts für allgemein nützliche Zwecke.

Ein Spendenvertrag ist eine Art Spendenvertrag. Artikel 1 der Kunst. 572 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation bestimmt, dass der Schenker die Sache im Rahmen eines Schenkungsvertrages dem Beschenkten unentgeltlich in Eigentum oder Eigentumsrecht überträgt.

Im Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 10.12.2010 Nr. 03-03-06 / 4/121 heißt es: Wenn die Spende durch Übertragung des Eigentums- oder Eigentumsrechts des Spenders auf die in Art. 582 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation wird es bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage nicht berücksichtigt.

Im Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 02.06.2010 Nr. 03-03-06 / 4/59 wurde festgestellt, dass, wenn das Recht auf unentgeltliche Eigentumsnutzung bei der Durchführung gesetzlicher Bildungsaktivitäten die Anforderungen von Art . 582 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation, dann wird das Einkommen dieser Bildungseinrichtung in Form des erworbenen Rechts aufgrund von Absätzen nicht berücksichtigt. 1 S. 2 Art.-Nr. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Im Dezember 2019 erhielt die Bildungseinrichtung als Spende kostenlose Rechtsberatung.

Die Ergebnisse der Leistungen werden seit Januar 2019 von der Institution verwendet, jedoch zu anderen als den vom Spender festgelegten Zwecken.

Frage:

Wann hat die Institution nicht betriebliche Einkünfte? Ab welchem ​​Zeitpunkt sollte das Einkommen in Sek. 7 Einkommensteuererklärungen? Soll dieser Abschnitt in die Einkommensteuererklärung für das erste Quartal 2019 aufgenommen werden?

Die genannten Erträge sind im Januar 2019 in den nicht betrieblichen Erträgen enthalten.

In der Zusammensetzung der Einkommensteuererklärung für das I. Quartal 2019, Ziff. 7 ist nicht enthalten, da dieser Abschnitt nur im Rahmen der für den Besteuerungszeitraum eingereichten Erklärung ausgefüllt wird.

Rechtfertigung. Artikel 14 der Kunst. 250 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt fest, dass zu den nicht betrieblichen Einkünften Einkünfte in Form von Vermögenswerten gehören, die für andere Zwecke verwendet werden (einschließlich Fonds), Arbeiten, Dienstleistungen, die im Rahmen karitativer Aktivitäten erhalten werden (einschließlich in Form von karitativer Unterstützung, Spenden) ), gezielte Einnahmen, gezielte Finanzierung, ohne Haushaltsmittel.

Steuerpflichtige, die Vermögen (einschließlich Geld), Arbeit, Dienstleistungen im Rahmen gemeinnütziger Tätigkeiten, zweckgebundene Einnahmen oder zweckgebundene Förderung erhalten haben, legen am Ende des Besteuerungszeitraums dem Finanzamt am Ort ihrer Anmeldung einen Bericht über die angestrebten Verwendung der im Rahmen der Steuererklärung erhaltenen Mittel.

Ein solcher Bericht ist das Blatt 07 „Bericht über die beabsichtigte Verwendung von Vermögen (einschließlich Geldern), Arbeiten, im Rahmen gemeinnütziger Tätigkeiten erhaltene Dienstleistungen, gezielte Einnahmen, gezielte Finanzierung“ der Einkommensteuererklärung, das Formular und das Verfahren zum Ausfüllen, die genehmigt durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 19.10.2016 Nr. ММВ-7-3 / [E-Mail geschützt]

In den Abschnitten 15.1 und 15.2 des Verfahrens zum Ausfüllen der Erklärung wird darauf hingewiesen, dass die in Spalte 7 des Berichts angegebenen Einkünfte zum Zeitpunkt der tatsächlichen Verwendung durch den Empfänger dieser Einkünfte in die Zusammensetzung der nicht betrieblichen Einkünfte einzubeziehen sind für andere Zwecke (die Bedingungen für deren Erhalt verletzt haben) (Artikel 250 Absatz 14 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

In der betrachteten Situation wurde im Januar 2019 mit der Nutzung der Ergebnisse der Dienste begonnen und diese wurden von Anfang an nicht gemäß den vom Spender angegebenen Zwecken verwendet. Folglich weist das Institut im Januar 2019 nicht operative Erträge aus.

Ziffer 1.1 des Verfahrens zum Ausfüllen der Erklärung sieht vor, dass das Blatt 07 von Organisationen nach Erhalt von gezielten Mitteln, zweckgebundenen Einnahmen und anderen in den Sätzen 1 und 2 von Art. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, bei der Erstellung einer Erklärung nur für den Steuerzeitraum.

Folglich ist dieses Blatt nicht in der Einkommensteuererklärung für die Berichtsperioden enthalten: I Quartal, sechs Monate, neun Monate.

Frage:

Eine kommerzielle Organisation spendete 100.000 Rubel an eine staatliche Bildungseinrichtung. als Geschenk zum Tag des Wissens. Ist der Träger verpflichtet, diesen Betrag steuerlich in das Einkommen einzubeziehen?

Dieser Betrag ist in den nicht betrieblichen Erträgen auf der Grundlage von Artikel 8 der Kunst enthalten. 250 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Rechtfertigung. Laut Absätzen. 1 S. 2 Art.-Nr. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, bei der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage Zieleinnahmen für die Aufrechterhaltung von gemeinnützigen Organisationen und deren satzungsgemäßen Aktivitäten, die kostenlos von anderen Organisationen und (oder) Einzelpersonen erhalten und von den angegebenen Empfängern verwendet werden für ihr Verwendungszweck, einschließlich Spenden, wird nicht berücksichtigt.

Der in der Frage berücksichtigte Betrag gilt nicht für gezielte Quittungen sowie Spenden, da der Spender weder angegeben hat, dass es sich um eine Spende handelt, noch den Verwendungszweck des Geschenks angegeben hat.

Laut Absätzen. 22 S. 1 der Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage Einkünfte in Form von Vermögen, die von staatlichen und kommunalen Bildungseinrichtungen für die Ausübung grundlegender Tätigkeiten kostenlos erhalten werden, nicht berücksichtigt.

In der vorliegenden Situation ist der Zweck der Betragsrichtung nicht angegeben, daher kann nicht gesagt werden, dass sie auf die Durchführung der Haupttätigkeiten gerichtet ist.

Folglich ist die in den Absätzen vorgesehene Ausnahmeregelung. 22 S. 1 und S. 22 1 S. 2 Art.-Nr. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist in der analysierten Situation nicht anwendbar.

In Absatz 14 der Kunst. 250 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden Einkünfte, die nicht aus Verkäufen stammen, als Einkünfte eines Steuerpflichtigen in Form von nicht zweckgebundenem Vermögen (einschließlich Geldern) erfasst, das im Rahmen gemeinnütziger Tätigkeiten (einschließlich in der Spendenform).

Da in unserem Fall der Zweck der unentgeltlichen Geldüberweisung nicht feststeht, ist diese Regelung nicht anwendbar.

In Absatz 8 der Kunst. 250 der Abgabenordnung der Russischen Föderation umfasst das nicht betriebliche Einkommen Einkünfte in Form von unentgeltlich erhaltenem Vermögen, mit Ausnahme der in Art. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Somit ist die Bildungseinrichtung unseres Erachtens verpflichtet, den genannten Betrag in die Struktur der betriebsfremden Einkünfte auf Grundlage des § 8 des Art. 6 Abs. 1 lit. 250 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Das Behindertenheim hat keine Gegenverpflichtungen gegenüber dem CJSC Product-Service.

Die Überführung von Kleidung in ein Behindertenheim fällt nicht unter die Definition einer Patenschaft (Artikel 3 Absatz 9 des Bundesgesetzes vom 13. März 2006 Nr. 38-FZ). Eine solche Überweisung wird jedoch als gemeinnützige Hilfe anerkannt (Artikel 2 des Bundesgesetzes vom 11. August 1995 Nr. 135-FZ). Folglich kann der CJSC Product-Service bei der Übertragung von Eigentum in ein Heim für behinderte Menschen von diesem Privileg profitieren.

Vorgang 2

CJSC Product-Service sponserte den Allrussischen Malwettbewerb für Kinder und überreichte dem Organisator des Wettbewerbs, dem gemeinnützigen gemeinnützigen Verein Childhood of Russia, wertvolle Geschenke für die Preisverleihung in Höhe von insgesamt 200.000 Rubel.

Steuergesetzbuch der Russischen Föderation, eine gemeinnützige Organisation, die Gelder oder Vermögen für wohltätige Zwecke erhalten hat, berücksichtigt diese unter bestimmten Bedingungen bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage nicht. Zu diesen Bedingungen gehören:

1. Organisationen, die Gelder erhalten haben – Spenden für wohltätige Zwecke sind verpflichtet, auf ihre Kosten entstandene Einnahmen und Ausgaben sowie Einnahmen und Ausgaben aus Tätigkeiten im Zusammenhang mit der Herstellung und (oder) dem Verkauf von Waren, Werken, Dienstleistungen und Eigentumsrechte sowie Erträge und Aufwendungen aus nicht operativen Transaktionen.

Sponsoring einer gemeinnützigen Organisation Steuern

Lastschrift 76, 99 Gutschrift 86.

Sponsoring

Das Konzept der „Sponsoring“-Hilfe ist im Gesetz der Russischen Föderation vom 18.07.1995 N 108-FZ „Über Werbung“ gesetzlich verankert. In Kunst. 19 heißt es: „Sponsoring … bedeutet die Durchführung eines Beitrags (in Form von Eigentumsüberlassung, Ergebnis geistiger Tätigkeit, Erbringung von Dienstleistungen, Erbringung von Arbeiten) durch eine juristische oder natürliche Person (Sponsor) zu den Tätigkeiten eines anderen juristische oder natürliche Person (gesponsert) zu den Bedingungen für die Verbreitung von gesponserter Werbung über den Sponsor, seine Produkte.

Der Sponsor hat kein Recht, in die Aktivitäten des Gesponserten einzugreifen."

Gemäß dem Artikel des Gesetzes beinhaltet diese Art der Unterstützung die gegenseitige Bereitstellung von Werbedienstleistungen durch den Sponsor.

Gemäß der Verordnung des russischen Gesundheitsministeriums vom 18.04.2013 Nr. 229 umfasst die Zuständigkeit der Arbeitsgruppe: - Interaktion mit karitativen und sozial orientierten NGOs; - Ausarbeitung von Vorschlägen und Empfehlungen zur Finanzierung gemeinnütziger Organisationen von Wohltätigkeitsprogrammen zur medizinischen Hilfe (einschließlich Arzneimittelversorgung und medizinische Rehabilitation) für Patienten mit schweren chronischen Krankheiten, Bürger mit Behinderungen, Waisen und Kinder, die ohne elterliche Fürsorge bleiben. In Erwartung der Empfehlungen der Arbeitsgruppe wäre es richtiger, sich auf Fragen der Nächstenliebe zu konzentrieren, für die es bereits Abklärungen gibt.

Rechtliche Feinheiten

Gemäß Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation können bestimmte Arten von unentgeltlichen Einnahmen von der Besteuerung befreit werden, sofern sie zweckgemäß ausgegeben werden.

Beachtung

Um karitative Hilfeleistungen irrtümlicherweise nicht als Förderbeitrag zu betrachten, müssen Sie daher den Wortlaut des Fördervertrags sorgfältig lesen und den Wesensgehalt des Vertragsverhältnisses richtig bestimmen, da dies sowohl buchhalterische als auch steuerliche Auswirkungen hat.

Patenschaftsbeitrag in der Steuerbuchhaltung Einkommensteuer

Die Finanzabteilung hat in Schreiben vom 01.09.2009 N 03-03-06 / 4/72, vom 26.12.2008 N 03-03-06 / 4/102 darauf hingewiesen: Sponsoringbeiträge (Beitrag) können als Werbungsentgelt anerkannt werden und Dementsprechend gelten für steuerliche Zwecke Gewinne als Einkünfte aus der Erbringung von Dienstleistungen gegen Entgelt.

Die Aufzeichnungen des Unternehmens "Sportlandia" werden gemacht:

1. Reflektierter Geldeingang: Dt 51 Kt 62/2 in Höhe von 38.000 Rubel;
2. Die erbrachten Dienstleistungen wurden erfasst: Dt 62 Kt 90/1 in Höhe von 38.000 Rubel;
3. Die angefallenen Ausgaben werden in der Buchhaltung berücksichtigt: Dt 90/2 Kt 44 in Höhe von 5.000 Rubel;
4. Die Vorauszahlung wurde verrechnet: Dt 62/1 Kt 62/2 in Höhe von 38.000 Rubel.

Die wichtigsten Buchhaltungsdokumente sind der Vertrag, das Gesetz und die Zahlungsformulare. Besteuerung beim Geldempfänger Bei der Besteuerung wird Sponsoring als Einkünfte aus Werbeleistungen behandelt.

Sponsoring und Wohltätigkeit sind die wichtigste finanzielle Unterstützung für Sport-, Kultur- und andere Veranstaltungen. Wenn ein Unternehmen eine Veranstaltung finanziert, ist es zur Ermittlung der Besteuerung notwendig, genau zu wissen, um welche Art von Unterstützung es sich handelt: Sponsoring oder karitative.
Es hängt alles davon ab, für welchen Zweck die Finanzierung durchgeführt wird: in der Werbung oder nicht. Betrachten wir diese Nuancen genauer.

Was ist ein Sponsor? Basierend auf S.
9 EL. 3 des Bundesgesetzes 38-FZ vom 13.03.06 ist Sponsor, wer für die Organisation und Durchführung einer Sport-, Kultur- und sonstigen Veranstaltung, für die Erstellung und Ausstrahlung eines Fernseh- oder Radioprogramms oder für die Erstellung oder Nutzung anderer . Gelder bereitstellt oder bereitstellt Ergebnis schöpferischer Tätigkeit.

Voraussetzung für das Sponsoring ist gesponserte Werbung, d.h.

Die Info

- Frachtbrief im Formular 1-T, genehmigt durch das Dekret des Staatlichen Statistikausschusses der Russischen Föderation vom 28. November 1997 N 78.

Als Nachweis genügen nach Auffassung der Schiedsrichter Schreiben mit der Bitte um karitative Hilfe (Beschluss des Bundeskartellamtes des Bezirks Nordwest vom 17.11.2005 N A56-11300/2005).

Gewinnsteuer

Gemäß Art. 247 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist der Besteuerungsgegenstand der Körperschaftsteuer der vom Steuerpflichtigen erzielte Gewinn. Der Gewinn im Sinne des Kapitels 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation für russische Organisationen ist das erhaltene Einkommen abzüglich der angefallenen Ausgaben, die gemäß Kapitel 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bestimmt werden.

Die persönliche Einkommensteuer ist erforderlich, um Einkommen (in Sachleistungen) an einen Steuerzahler - eine natürliche Person - zu zahlen.

Gemäß Art. 1 des Bundesgesetzes vom 11. August 1995 Nr. 135-FZ "Über gemeinnützige Tätigkeiten und gemeinnützige Organisationen" versteht man unter gemeinnützigen Tätigkeiten die freiwillige Tätigkeit von Bürgern und juristischen Personen zur uneigennützigen (unentgeltlichen oder zu Vorzugskonditionen) Übertragung von Vermögen an Bürger oder juristische Personen, einschließlich Fonds, uneigennützige Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen, Bereitstellung sonstiger Unterstützung.

In dieser Situation wird karitative Hilfe von anderen Personen geleistet, das Unternehmen fungiert als "Vermittler", der im Kassenbereich Plätze zum Aufstellen von Behältern zum Sammeln karitativer Unterstützung (Boxen) bereitstellt.