So richten Sie den Verkauf Ihrer eigenen Produkte ein. So erstellen und verkaufen Sie Ihr eigenes Produkt in einem Online-Shop. Was ist zum Verkauf gewinnbringend zu stricken?

Derzeit ist die Praxis weit verbreitet, Einzelhandelsgeschäfte durch Industrieorganisationen zu eröffnen, die ihre separaten Abteilungen darstellen und sowohl die Fertigprodukte dieser Organisationen als auch gekaufte Waren verkaufen. V.V. spricht über die Buchhaltung und Besteuerung von Verkäufen im Rahmen eines Einzelhandelsvertrags mit Produkten aus eigener Produktion. Patrov und M.L. Pjatow, Staatliche Universität St. Petersburg.

Die Organisation der Buchhaltung von Warentransaktionen in den eigenen Filialen wirft eine Reihe von Problemen auf. Dazu gehören: Auswahl einer Reihe synthetischer Konten zur Abrechnung der Warenbewegungen aus eigener Produktion in einem Geschäft, Festlegung des buchhalterischen Warenpreises, Qualifizierung der Tatsachen der Übertragung von Fertigprodukten in das Lager des Geschäfts für Buchhaltungs- und Steuerzwecke, Berechnung der Höhe des realisierten Handelsaufschlags usw.

Die Lösung dieser Probleme wird durch das Fehlen direkter regulatorischer Anforderungen erschwert, die die Methodik zur Abbildung dieser Transaktionen in der Rechnungslegung festlegen.

Bei der Abbildung von Transaktionen zum Einzelhandelsverkauf von Fertigprodukten stellt sich zunächst die Frage nach der buchhalterischen und steuerlichen Qualifizierung des Sachverhalts der Übergabe von Fertigprodukten aus den Werkstätten und Lagern des Werks in das Geschäft. Findet in diesem Fall ein Warenverkauf statt und unterliegt der Umsatz aus der Wertübertragung daher der Mehrwertsteuer und anderen Umsatzsteuern? Entsteht bereits in diesem Stadium des Warenverkehrs ein finanzieller Erfolg, der sich auf die Höhe des steuerpflichtigen Gewinns auswirkt?

Handelt es sich bei einem Einzelhandelsgeschäft um eine eigenständige juristische Person im Verhältnis zum Hersteller (z. B. eine Tochtergesellschaft des Werks), erfolgt der Verkauf der Ware im Rahmen eines Kaufvertrags oder die Übertragung im Rahmen eines Provisionsvertrags, Mandats oder Handelsvertretervertrags. In diesem Fall muss die Tatsache der Warenübertragung in den Aufzeichnungen der an der Transaktion beteiligten Parteien (dem Lager und der Produktionsstätte der Waren) in der für die Aufzeichnung der Ausführung der entsprechenden Verträge festgelegten Weise widergespiegelt werden.

Handelt es sich bei der Filiale um eine strukturelle Unterteilung der Produktionsorganisation (und genau diese Option erwägen wir), kann die Übergabe der Ware an das Lager der Filiale nach den geltenden zivil- und steuerrechtlichen Vorschriften nicht als Verkauf qualifiziert werden ( Verkauf) von der Fabrik an das Lager, da ein solcher nicht zwischen getrennten Strukturabteilungen derselben juristischen Person stattfinden kann.

In diesem Fall verweisen uns die Normen der Steuergesetzgebung direkt auf die Anforderungen des Zivilrechts. Gemäß der allgemeinen Definition in Artikel 39 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird der Verkauf von Waren für steuerliche Zwecke als die Tatsache anerkannt, dass das Eigentum an ihnen auf erstattungsfähiger Basis an Dritte übertragen wird.

Gemäß der besonderen Definition des Umsatzbegriffs für Mehrwertsteuerzwecke, die in Absatz 1 der Kunst enthalten ist. 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bedeutet der Verkauf von Waren die Übertragung des Eigentums daran an Dritte, sowohl gegen Entgelt als auch unentgeltlich. Gleichzeitig laut Absätzen. 2 S. 1 Kunst. Gemäß Artikel 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird die Übertragung von Waren für den Eigenbedarf für Mehrwertsteuerzwecke nur dann als Verkauf anerkannt, wenn die Kosten dieser Waren bei der Berechnung der Körperschaftsteuer nicht abzugsfähig sind.

Folglich ist nach den Normen der Abgabenordnung der Russischen Föderation die Übertragung von Waren an eine Einzelhandelsfiliale – eine strukturelle Einheit einer Organisation – kein steuerlicher Verkauf, da sie nicht den Verlust des Eigentums der Organisation an diesen Waren bedeutet Zwecke.

Der Umsatz für den Verkauf dieser Waren entsteht erst nach deren Einzelhandelsverkauf an Kunden, d. h. die Tatsache der Übertragung des Eigentums an der Ware auf den Käufer.

Gemäß den allgemeinen Anforderungen der Anleitung zur Verwendung des Kontenplans sollten in die Filiale übertragene Produkte in einem separaten Unterkonto zum Konto 43 „Fertigprodukte“ ausgewiesen werden (z. B. „Fertigprodukte in der Filiale“). Die Tatsache der Übergabe der Produkte an das Geschäft sollte daher in der Buchhaltung durch eine Buchung in der Belastung des Unterkontos 43 „Fertigprodukte im Geschäft“ und der Gutschrift des Unterkontos 43 „Fertigprodukte im Lager“ erfasst werden. Dies macht jedoch eine Abrechnung zu Verkaufspreisen unmöglich, da das Konto 42 „Handelsmarge“ gemäß derselben Anleitung zur Verwendung des Kontenplans ausschließlich für das Konto 41 „Waren“ eröffnet wird. Ja, und die Abbildung von Fertigprodukten, die in einem der Unterkonten auf das Konto 43 „Fertigprodukte“ verbucht werden, zu Verkaufspreisen widerspiegelt, wenn ihre Verrechnung in den übrigen Unterkonten dieses Kontos zu Anschaffungskosten erfolgt, ist falsch, da die eine oder andere Bewertungsmöglichkeit besteht Was sich in einem beliebigen Konto des Buchhaltungsobjekts widerspiegelt, sollte auf das Konto als Ganzes angewendet werden.

Darüber hinaus verkaufen von Produktionsorganisationen organisierte Geschäfte häufig sowohl ihre eigenen Produkte als auch gekaufte Waren, und die Organisation der Buchhaltung für den Warenverkehr nur in Gesamtbeträgen macht es schwierig, sie abzuschreiben, vorausgesetzt, dass Warentransaktionen sowohl auf Konto 41 berücksichtigt werden „Waren“ und auf Konto 43 „Fertigprodukte“. Daher scheint es unserer Meinung nach eine rationalere Option zu sein, wenn die Abrechnung der in das Einzelhandelsgeschäft eines Produktionsunternehmens übertragenen Produkte auf dem Konto 41 „Waren“ erfolgt.

Dadurch ist es möglich, Waren im Geschäft zu Verkaufspreisen über das Konto 42 „Handelsspanne“ zu erfassen, um den Handelsaufschlag abzubilden, was die Abrechnung von Transaktionen für den Wareneingang und -verkauf erheblich erleichtert. Was die Tatsache betrifft, dass die Anleitung zur Verwendung des Kontenplans keine Einträge im Standardkorrespondenzschema enthält:

Soll 41 „Waren“ Haben 43 „Fertigprodukte“

dann kann die Organisation gemäß diesem Regulierungsdokument „bei Vorliegen von Tatsachen der Wirtschaftstätigkeit, deren Korrespondenz im Standardschema nicht vorgesehen ist, diese unter Beachtung der in dieser Weisung festgelegten einheitlichen Vorgehensweisen ergänzen.“

Basierend auf den berücksichtigten Bestimmungen kann die folgende Methodik für die Bilanzierung von Transaktionen für den Einzelhandelsverkauf von Fertigprodukten vorgeschlagen werden:

Die Tatsache der Übergabe von Fertigprodukten an ein Einzelhandelsgeschäft spiegelt sich in der Belastung des Unterkontos 41 „Waren“ des Unterkontos „Produkte aus eigener Produktion“ und der Gutschrift des Kontos 43 „Fertigprodukte“ für die Kosten der erhaltenen Wertsachen wider speichern.

Die Berücksichtigung des Mehrwertsteuerbetrags im Zusammenhang mit dem Verkaufswert der vom Geschäft gekauften Waren sollte auf der Gutschrift des Kontos 42 „Handelsspanne“ des Unterkontos „Handelsspanne für Produkte aus eigener Produktion“ erfolgen. In diesem Fall erfolgt eine Belastung des Kontos 41 „Waren“-Unterkonto „Produkte aus eigener Produktion“ entsprechend dem Konto 42 „Handelsspanne“-Unterkonto „Handelsspanne für Produkte aus eigener Produktion“ in Höhe des Handelsbetrags des Geschäfts Aufschlag und Mehrwertsteuer auf den Einzelhandelspreis der Waren.

Beispiel

1.000 Einheiten wurden an den Laden geliefert. Produkte, Kosten pro Einheit. Das sind 200 Rubel und der Verkaufspreis beträgt 260 Rubel. (ohne Mehrwertsteuer - 20 %). In der Buchhaltung werden folgende Buchungen vorgenommen:

Lastschrift 41 Unterkonto „Waren“ „Produkte aus eigener Produktion“ Gutschrift 43 „Fertigprodukte“ – 200.000 Rubel. (200 Rubel x 1000);
Lastschrift 41 Unterkonto „Waren“ „Produkte aus eigener Produktion“ Gutschrift 42 Unterkonto „Handelsspanne“ „Handelsspanne für Produkte aus eigener Produktion“ – 60.000 Rubel. [(260 Rubel - 200 Rubel) x 1000];
Lastschrift 41 Unterkonto „Waren“ „Produkte aus eigener Produktion“ Gutschrift 42 Unterkonto „Handelsspanne“ „Handelsspanne für Produkte aus eigener Produktion“ – 52.000 Rubel. (260 Rubel x 1000 x 20 %].

Jeder Mensch hat in seinem Leben mindestens einmal darüber nachgedacht, eine eigene Produktion zu schaffen.

Ist die Produktion rentabel?

In der modernen Welt versuchen Unternehmer, den Weg des geringsten Widerstands zu gehen und investieren ihr Geld lieber in die Entwicklung verschiedener Cafés, Geschäfte usw.? Hohe Mieten, mangelndes gegenseitiges Verständnis mit den Vermietern, Konkurrenz, unkoordinierte Teamarbeit und unzureichende Anwesenheit führen oft dazu, dass diese Betriebe unrentabel werden und geschlossen werden.

Die optimale Lösung für den Wunsch nach einem dauerhaften Einkommen ist der Aufbau einer eigenen Produktion. Dies ist ein ziemlich komplexer Prozess, der viel Aufwand, Zeit und Geld erfordert. Doch bei richtiger Organisation wird ein positives Ergebnis nicht lange auf sich warten lassen.

Geldanlagen

Viele Menschen denken, dass die Produktion sehr große Investitionen erfordert, da dies einer der Bereiche mit hohen Eintrittsbarrieren ist. Doch mittlerweile gibt es in der modernen Welt viele Möglichkeiten, Cashflows in das eigene Unternehmen zu lenken.

Erstens gibt es so etwas wie einen Kredit. Es ist einfach, es bei Banken der Russischen Föderation auszustellen und zu erhalten, wenn das erforderliche Dokumentenpaket vorgelegt wird. Wenn Ihre Produktion mit der Landwirtschaft oder anderen Tätigkeiten im Zusammenhang mit der Importsubstitution zusammenhängt, besteht die Möglichkeit, einen Kredit zu sehr günstigen Konditionen zu erhalten. Für die Antragstellung ist die Erstellung einer Reihe von Unterlagen erforderlich: ein detaillierter Geschäftsplan, eine Machbarkeitsstudie des Projekts, eine Bescheinigung des Finanzamtes über die Geschäftstätigkeit.

Sie haben auch die Möglichkeit, Investitionen über Crowdfunding-Plattformen anzulocken. Dazu müssen Sie Ihr Projekt überprüfen und die Menschen von seiner würdigen Zukunft überzeugen. Es gibt eine ganze Reihe solcher Seiten im Internet.

Es ist auch möglich, ein Unternehmen mit minimaler Produktion zu gründen, das keine großen Kosten erfordert. Haben Sie eine Garage, einen Keller oder unnötigen Lagerraum? Warum also nicht anfangen, es so zu nutzen, dass dieser Bereich ein gewisses Einkommen generiert?

Eines der produktionsreichsten Länder ist China. Aus irgendeinem Grund denken alle Menschen, dass alle Fabriken in diesem Land Riesen sind. Nein, die meisten chinesischen Hersteller sind kleine Unternehmen, die gute Einnahmen erwirtschaften. Der Großteil der selbst hergestellten Waren aus dem Reich der Mitte wird nach Europa, Amerika und zu uns, nach Russland, geliefert.

Was wird auf Sie zukommen?

Es muss gesagt werden, dass die Produktion eine Art unternehmerischer Tätigkeit ist, bei der häufige Kontrollen, hohe Steuern und behördlicher Druck nicht zu vermeiden sind. Es ist erwähnenswert, dass Ihre Produktion sauber und ordentlich gehalten werden muss, da niemand die Hygienestandards aufgehoben hat. Ein unerfahrener Geschäftsmann sollte auf die Geolokalisierung des zukünftigen Unternehmens achten. Schließlich ist es in Megacities sehr schwierig, eine freie Nische zu finden und schnell hohe Gewinne zu erzielen. Hier haben Kleinstädte deutlich bessere Chancen.

Andererseits gibt es in Megastädten eine große Anzahl von Verbrauchern, was dem Hersteller in die Hände spielt. Sie müssen auch verstehen, dass Ihre Produktion zunächst nur wenig Geld einbringt und sich manchmal überhaupt nicht auszahlt. Dabei kommt es besonders auf die Ausdauer des Unternehmers und seine Fähigkeit zur Auftragserfüllung an.

Eine Nische wählen

Was soll produziert werden? Um diese Frage zu beantworten, müssen Sie verstehen, in welchem ​​Bereich Sie Ihre eigene Produktion erstellen möchten. Es ist das 21. Jahrhundert – eine Zeit der Hochtechnologie. Sie haben immer Zugriff auf das World Wide Web, wo Sie viele originelle Ideen finden können. Sie müssen sich nur ein wenig anstrengen und verstehen, welche Produkte in der Russischen Föderation nicht hergestellt werden und warum.

Auch wenn das Produkt, an dem Sie interessiert sind, noch in Russland produziert wird, sollten Sie nicht daran vorbeigehen. Schließlich kommt es häufig vor, dass die Hauptkomponenten im Ausland produziert werden. Und das ist ein Grund, die Produktion dieser besonderen Teile zu organisieren. Die Hauptsache ist, dieses Problem richtig anzugehen und gründlich zu studieren. Denn um in unserem Land eine eigene Produktion aufzubauen, gibt es alle notwendigen Voraussetzungen: einen entwickelten In- und Auslandsmarkt, billige Arbeitskräfte. Nur chinesische Hersteller müssen viel Geld für die Logistik ausgeben. Warum funktioniert es also für sie, wir aber nicht?

Dekor

Sobald Sie sich entschieden haben, was Sie produzieren möchten, müssen Sie das Unternehmen registrieren. Die Organisation einer eigenen Produktion ist im Rahmen einer juristischen Person möglich, oder eine Person kann sich als „Einzelunternehmer“ registrieren. Die zweite Option eignet sich perfekt für kleine Produktionen, während die erste für mittlere und große Unternehmen relevant ist. Der Unterschied zwischen einem Einzelunternehmer und einer juristischen Person wird in erster Linie durch die Besteuerung und die Eröffnungskosten bestimmt.

Um herauszufinden, welche dieser Optionen für Sie die richtige ist, müssen Sie Berechnungen anstellen, die auf mehreren wichtigen Faktoren basieren:

• Registrierung eines Unternehmens;
• einen Platz kaufen oder mieten;
• Kauf oder Vermietung von Werkzeugen;
• Rekrutierung von Arbeitskräften und Zahlung von Löhnen in der ersten Phase, wenn keine konstanten Einnahmen erzielt werden;
• Werbung.

Verkauf von Produkten

Der Verkauf von Produkten aus eigener Produktion ist einer der letzten Schritte, der einen Unternehmer der Erzielung eines Gewinns näher bringt. Es ist wichtig, den Verkaufspreis einer Wareneinheit korrekt zusammensetzen zu können, einschließlich der direkten Herstellungskosten, der Gemeinkosten und einer Rohstoffmarge, die einen bestimmten Prozentsatz des Nettogewinns umfasst.

Um Produkte aus eigener Produktion zu verkaufen, müssen Sie eigene Geschäfte eröffnen oder diese Waren über große Einzelhandelsgeschäfte verkaufen. Natürlich bringt Ihnen die erste Option viel mehr Umsatz, aber um Ihre eigenen Geschäfte zu eröffnen, müssen Sie sich gut mit diesem Thema befassen und viel Geld investieren. Zunächst ist es besser, die zweite Option in Betracht zu ziehen, da Sie noch nicht davon ausgehen können, ob Ihre Produkte überhaupt verkauft werden. Bei dieser Option sind Ihre Hauptkunden große Großhändler. Das bedeutet, dass Sie hauptsächlich nur in großen Mengen verkaufen, aber es hängt alles von der gewählten Region und Ihren Wünschen ab. Wenn Sie mit der Zeit feststellen, dass es bergauf geht, können Sie natürlich darüber nachdenken, eigene Punkte zu eröffnen.

Die Endprodukte Ihrer eigenen Fabrik müssen über die erforderlichen Zertifikate verfügen; die Produkte müssen den aktuellen GOSTs entsprechen. Es lohnt sich auch, auf die rechtzeitige Registrierung einer Lizenz zum Verkauf von Waren zu achten.

Finanzielle Feinheiten

Bei der Organisation Ihrer eigenen Produktion müssen Sie mit Konzepten wie „Fertigprodukten“ und „Halbfabrikaten“ vertraut sein.

Getrennte Abrechnung der Verkäufe von selbst hergestellten Produkten und eingekauften Waren

Regulierungsdokumente zur Rechnungslegung legen die Notwendigkeit fest, eine getrennte Buchführung auf der Grundlage der Management- und Kontrollbedürfnisse zu führen und Informationen für die Erstellung von Jahresabschlüssen zusammenzufassen.

Gemäß Artikel 346.26 Absatz 7 des Kapitels 26.3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind Steuerzahler, die Geschäftstätigkeiten ausüben, die einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen unterliegen, und gleichzeitig andere Arten von Geschäftstätigkeiten ausüben, für die eine allgemeine Regelung gilt ist verpflichtet, getrennte Aufzeichnungen über die Besteuerung von Vermögen, Verbindlichkeiten und Geschäftstransaktionen zu führen. Für bestimmte Arten von Tätigkeiten gilt das Besteuerungssystem in Form einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen. Hierzu zählen der Einzelhandel über Ladenlokale und Pavillons mit einer Verkaufsfläche je Handelsorganisation von nicht mehr als 150 Quadratmetern, Zelte, Verkaufsstände und sonstige Handelseinrichtungen, auch solche ohne stationäre Verkaufsfläche.

Vermögenswerte, Verbindlichkeiten und Geschäftsvorfälle aus dem Verkauf von Waren im Einzelhandel sind von der Organisation getrennt von Vermögenswerten, Verbindlichkeiten, Geschäftsvorfällen aus dem Verkauf von Produkten aus eigener Produktion und vom Verkauf eingekaufter Waren im Großhandel zu bilanzieren.

Die Herstellung und der Verkauf von Produkten aus eigener Produktion ist eine eigenständige Tätigkeitsart der Organisation und unterliegt nicht Kapitel 26.3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Eine Erläuterung zu diesem Thema wurde im Schreiben des Ministeriums für Steuern und Abgaben Russlands vom 19. Januar 2001 N VG-6-26/48@ gegeben.

Der Verkauf gekaufter Waren an Sanatorien und Erholungsheime, Krankenhäuser und andere ähnliche Einrichtungen per Banküberweisung und in bar wird für steuerliche Zwecke als Großhandel anerkannt. Organisationen, die Waren über Geschäfte an die Öffentlichkeit und bestimmte Institutionen verkaufen, müssen separate Aufzeichnungen über Einnahmen und Verkaufskosten führen und Finanzergebnisse für den Großhandelsverkauf von Waren an Institutionen generieren.

Die Buchhaltung für die Bewegung von Fertigprodukten in Abteilungen, die Handelsaktivitäten betreiben, erfolgt auf dem Konto 43 „Fertigprodukte“ auf einem separaten Unterkonto „Fertigprodukte in einer Nichthandelsorganisation“. Der Transfer von Fertigprodukten aus der Produktion in die Filialen wird im Konto 43 „Fertigprodukte“ als interne Bewegung verbucht. Die Abschreibung fertiger Produkte aus den Kernaktivitäten der Organisation erfolgt zu den tatsächlichen Kosten.

In einem Geschäftsbereich, der Handelsaktivitäten betreibt, werden fertige Produkte zu tatsächlichen Anschaffungskosten eingekauft. In Empfangsdokumenten (Rechnungen, Abnahmebescheinigungen etc.) kann in der Spalte „Preis“ der Abrechnungspreis angegeben werden, dessen Bildungsverfahren von der Organisation selbst festgelegt wird.

Nichthandelsorganisationen dürfen die Salden von Fertigprodukten und Waren zu Verkaufspreisen auf der Grundlage des gewichteten Durchschnittspreises für den Berichtsmonat (Zeitraum) bewerten.

Am Ende des Berichtsmonats (Zeitraums) wird der Abrechnungspreis der Fertigprodukte auf das Niveau ihrer tatsächlichen Kosten gebracht.

Betrachten wir mögliche Optionen für die Methodik, um den Verkauf von Produkten aus eigener Produktion in den Buchhaltungstransaktionen abzubilden und das Finanzergebnis beim Verkauf von Produkten über die Filialen der Organisation, die ihre strukturellen Abteilungen sind, abhängig von den angewendeten Rabattpreisen zu ermitteln.

Beispiel. Der Umsatz aus dem Verkauf von selbst hergestellten Produkten belief sich im Berichtsmonat auf 132.000 RUB. Die Produktkosten zu Verkaufspreisen betragen 120.000 Rubel, die Mehrwertsteuer in Höhe von 10 % beträgt 12.000 Rubel. Produkte unterliegen nicht der Umsatzsteuer. Die tatsächlichen Produktionskosten der Fertigprodukte beliefen sich im Berichtszeitraum auf 110.000 Rubel. Die Abweichung zwischen dem Buchpreis und den tatsächlichen Produktionskosten der Produkte beträgt 10.000 Rubel. (Speichern).

Variante 1. Produkte aus eigener Herstellung werden bei der Bewertung zu Verkaufspreisen ohne Mehrwertsteuer und Umsatzsteuer berücksichtigt.

Der Verkauf von Produkten aus eigener Produktion und die Bildung von Finanzergebnissen spiegeln sich buchhalterisch durch folgende Buchungen in der Buchhaltung wider:

Produkte aus eigener Produktion wurden in den Laden überführt;

Dt sch. 43-2 „Fertigprodukte im Laden“,

K-t sch. 76, Unterkonto. „Mehrwertsteuer auf Produkte aus eigener Produktion“

der Mehrwertsteuerbetrag wird berücksichtigt;

Dt sch. 50 „Kassierer“,

K-t sch. 90-1-1 „Erlöse aus dem Verkauf von Produkten“

die Kassenquittung erhielt den Erlös aus dem Verkauf von Fertigprodukten an die Öffentlichkeit in bar;

die Kosten der verkauften Produkte werden zu Buchhaltungspreisen abgeschrieben;

Dt sch. 76, Unterkonto. „Mehrwertsteuer auf Produkte aus eigener Produktion“

K-t sch. 43-2 „Fertigprodukte im Laden“

der Betrag der Mehrwertsteuer wird ausgewiesen.

Dt sch. 43-2 „Fertigprodukte im Laden“,

K-t sch. 43-1 „Fertigprodukte im Lager“

Dt sch. 90-2-1 „Umsatzkosten von Produkten aus eigener Produktion“,

K-t sch. 43-1 „Fertigprodukte im Lager“

Dt sch. 90-2-1 „Umsatzkosten von Produkten aus eigener Produktion“,

K-t sch. 44 „Vertriebskosten“

der Betrag der Vertriebskosten im Zusammenhang mit verkauften Produkten aus eigener Produktion wird abgeschrieben;

Dt sch. 90-2-1 „Umsatzkosten von Produkten aus eigener Produktion“,

K-t sch. 26 „Allgemeine Betriebsausgaben“

der Betrag der allgemeinen Betriebsausgaben im Zusammenhang mit der Herstellung von Produkten wird abgeschrieben;

Dt sch. 90-3 „Mehrwertsteuer“,

K-t sch. 68 „Abrechnungen mit dem Budget für Steuern und Gebühren“

der zur Zahlung an den Haushalt geschuldete Mehrwertsteuerbetrag wurde abgegrenzt;

Dt sch. 90-9 „Gewinn/Verlust aus Verkäufen“,

K-t sch. 99 „Gewinne und Verluste“

spiegelt das Finanzergebnis aus dem Verkauf von Fertigprodukten (Gewinn) wider.

Option 2. Produkte aus eigener Produktion werden bei der Bewertung zu Verkaufspreisen inklusive Mehrwertsteuer und Umsatzsteuer berücksichtigt.

Der Verkauf selbst hergestellter Produkte und die Bildung von Finanzergebnissen spiegeln sich in der Buchhaltung wider:

Dt sch. 43-2 „Fertigprodukte im Laden“,

K-t sch. 43-1 „Fertigprodukte im Lager“

Produkte aus eigener Produktion wurden in das Geschäft der Organisation überführt, bewertet zu Verkaufspreisen, einschließlich Mehrwertsteuer und Umsatzsteuer;

Dt sch. 90-2-1 „Umsatzkosten von Produkten aus eigener Produktion“,

K-t sch. 43-2 „Fertigprodukte im Laden“

Die Kosten der verkauften Waren werden abgeschrieben.

Anpassung der Einträge um den Betrag der Differenz zwischen den Produktkosten zu Buchhaltungspreisen und ihren tatsächlichen Kosten:

Dt sch. 43-1 „Fertigprodukte im Lager“,

K-t sch. 20 „Hauptproduktion“

Dt sch. 43-2 „Fertigprodukte im Laden“,

K-t sch. 43-1 „Fertigprodukte im Lager“

Wir verkaufen fertige Produkte über den Laden

90-2-1 „Umsatzkosten von Produkten aus eigener Produktion“,

K-t sch. 43-1 „Fertigprodukte im Lager“

S.G. Gastgeber

Professor

REA benannt nach. G. V. Plechanowa

45 profitable Geschäftsideen für die Herstellung von Eigenheimen

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Verkauf von selbst hergestellten Produkten über Ihr Geschäft

Themen: UTII Einzelunternehmer

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Ein Einzelunternehmer verfügt über eine Nähproduktion (OSN) und eine Einzelhandelskette (EVND). Ich möchte Produkte aus eigener Produktion im Einzelhandel aus einem Lagerhaus und über meine Geschäfte verkaufen, die Waren anderer Hersteller verkaufen.

Sagen Sie mir bitte, wie Sie Steuerunterlagen im Zusammenhang mit dem Verkauf von Produkten aus Ihrer eigenen Produktion an Privatpersonen aus einem Lager und über Ihre Geschäfte führen? Wie erfolgt die Übergabe der fertigen Produkte an das Geschäft, zu welchem ​​Zeitpunkt erfolgt der Verkauf an den Käufer (der Zeitpunkt der Übergabe an das Geschäft oder der Zeitpunkt der Zahlung durch den Käufer)? Ist es notwendig, dass ein Geschäft für seine eigenen Waren eine Quittung mit oder ohne Mehrwertsteuer ausstellt?

Das Finanzamt teilte uns mit, dass wir bei der Übergabe fertiger Produkte an ein Geschäft zum Verkauf eine Rechnung und einen Lieferschein ausstellen müssen und dieser Zeitpunkt als Verkauf zur Nähproduktion gilt. Ist es so?

Gemäß Absatz 2 Kunst. 346.26 Abgabenordnung der Russischen Föderation Das Besteuerungssystem in Form einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Arten von Tätigkeiten kann auf den Einzelhandel angewendet werden, der über Geschäfte und Pavillons mit einer Verkaufsfläche von nicht mehr als 150 Quadratmetern pro Handelseinrichtung ausgeübt wird.

Das Konzept des Einzelhandels für UTII-Zwecke ist in angegeben Kunst. 346.27 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Gleichzeitig für diese Art von Geschäftstätigkeit unzutreffend Verkauf von Produkten aus eigener Produktion (Manufaktur).

Das Finanzministerium der Russischen Föderation hat in einem Schreiben vom 05.07.2007 Nr. 03-11-04/3/144 darauf hingewiesen, dass die Umsetzung erfolgt sei Eigenproduktion fallen nicht unter Kapitel 26.3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Einkünfte, die Unternehmen aus dem Verkauf von Produkten aus eigener Produktion über Einzelhandelsgeschäfte erzielen, die ihnen gehören (von ihnen genutzt werden), unterliegen der Besteuerung nach dem allgemein anerkannten Verfahren oder auf ihren Antrag in der in Kapitel 26.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgeschriebenen Weise (sofern diese Wirtschaftssubjekte nicht zur Zahlung einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für andere von ihnen ausgeübte Geschäftstätigkeiten verpflichtet sind).

Wenn Unternehmen, die im Bereich der Produktion tätig sind, über Einzelhandelsgeschäfte verkaufen, die ihnen gehören (von ihnen genutzt werden) zusätzlich zu selbst hergestellten Produkten und zugekauften Waren, unterliegen die Einkünfte, die sie aus dem Verkauf gekaufter Waren erzielen, der Besteuerung nach dem festgelegten Verfahren mit einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorische Einkünfte für Tätigkeiten im Bereich des Einzelhandels.

Und im Schreiben vom 18. Juni 2007 Nr. 03-11-04/3/221 stellte die Finanzabteilung fest, dass die Aktivitäten des Steuerzahlers darin bestehen, Fertigprodukte aus eigener Produktion zu verkaufen aus dem Werkslager für Privatpersonen unterliegt auch nicht der Überführung in das Steuersystem in Form einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen.

Somit unterliegt in Ihrem Fall der Verkauf von Produkten aus eigener Produktion an Privatpersonen aus einem Lager und über Ihr eigenes Geschäft nicht der Übertragung an UTII und unterliegt der Steuerpflicht im Rahmen des allgemeinen Steuersystems (NDFL).

Gemäß Absatz 2 Kunst. 54 Abgabenordnung der Russischen Föderation Einzelunternehmer berechnen die Steuerbemessungsgrundlage am Ende jedes Steuerzeitraums auf der Grundlage der Buchhaltungsdaten für Einnahmen und Ausgaben sowie Geschäftsvorfälle in der vom Finanzministerium der Russischen Föderation festgelegten Weise.

Das Verfahren zur Abrechnung von Einnahmen und Ausgaben sowie Geschäftsvorfällen für Einzelunternehmer unter Verwendung des allgemeinen Steuersystems wurde durch Beschluss des Finanzministeriums der Russischen Föderation und des Steuerministeriums der Russischen Föderation vom 13. August 2002 Nr. 86n/ genehmigt. ...

Der Verkauf hergestellter Produkte ist der wichtigste Indikator für die Produktionsaktivität. Denn durch den Verkauf endet der Umsatz der für die Herstellung von Produkten aufgewendeten Mittel. Durch den Verkauf erhält das produzierende Unternehmen das notwendige Betriebskapital, um einen neuen Zyklus des Produktionsprozesses wieder aufzunehmen. Der Verkauf von Produkten in einem produzierenden Unternehmen kann durch den Versand hergestellter Produkte gemäß abgeschlossener Verträge oder durch den Verkauf über eine eigene Handelsabteilung erfolgen.

Gemäß Artikel 223 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation (im Folgenden als Bürgerliches Gesetzbuch der Russischen Föderation bezeichnet) geht das Eigentum an den vertragsgemäß gekauften Produkten ab dem Zeitpunkt der Übertragung auf den Käufer über:

„Das Eigentumsrecht des Erwerbers an einer Sache aus einem Vertrag entsteht ab dem Zeitpunkt der Übertragung, sofern gesetzlich oder vertraglich nichts anderes bestimmt ist.“

Gemäß Artikel 224 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation ist die Übergabe von Produkten die Übergabe an den Käufer, die Übergabe an den Spediteur oder die Kommunikationsorganisation zum Versand an den Käufer.

Verkaufte Produkte gelten als an den Käufer geliefert, sobald sie tatsächlich in den Besitz des Käufers oder der von ihm benannten Person gelangen.

Beachten Sie!

Die Übergabe der Versandpapiere hierfür steht der Übergabe der Produkte gleich.

Um Transaktionen für den Verkauf von Produkten buchhalterisch (sowohl buchhalterisch als auch steuerlich) abzubilden, ist ein dokumentarischer Nachweis der Übertragung des Eigentums an diesem Produkt auf den Käufer erforderlich. Diese Bestätigung wird durch verschiedene Primärdokumente erbracht: Rechnungen, Lieferscheine, Abnahmebescheinigungen usw.

Um den Verkauf von Produkten in der Buchhaltung der Organisation zu berücksichtigen, wird das Unterkonto „Umsatz“ des Kontos 90 „Verkäufe“ verwendet.

In der Regel werden Vorgänge zum Verkauf von Produkten zum Zeitpunkt des Versands in den Buchhaltungsunterlagen des Herstellers ausgewiesen (die einzige Ausnahme ist der Verkauf von Produkten im Rahmen von Verträgen mit einer besonderen Eigentumsübertragung).

Zu diesem Zweck wird in der Buchhaltung folgender Eintrag verwendet:

Gleichzeitig werden die Kosten der versendeten Produkte abgeschrieben. Wenn eine Produktionsorganisation Aufzeichnungen über fertige Produkte zu Ist-Kosten führt, wird die Abschreibung in der Buchhaltung berücksichtigt:

Wenn eine Produktionsorganisation Aufzeichnungen über fertige Produkte zu Standardkosten (geplant) führt, erfolgt die Abschreibung anhand der folgenden Einträge:

Gemäß den Normen des Kapitels 21 „Mehrwertsteuer“ unterliegen Transaktionen zum Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) auf dem Territorium der Russischen Föderation der Besteuerung. Wenn also eine Organisation diese Steuer zahlt, dann es ist verpflichtet, die Mehrwertsteuer auf den Verkaufsbetrag zu berechnen (Artikel 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (im Folgenden als Abgabenordnung der Russischen Föderation bezeichnet)).

Beachten Sie!

Artikel 167 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, der den Zeitpunkt der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage im Mehrwertsteuerrecht festlegt, wurde seit dem 1. Januar 2006 durch das Bundesgesetz Nr. 119-FZ erheblich geändert. Durch das festgelegte Gesetz wurde ab dem 1. Januar 2006 die Methode abgeschafft, die zuvor für die Mehrwertsteuerbesteuerung bei Geldeingang (Zahlungseingang) verwendet wurde. Daher werden ab diesem Zeitpunkt in Russland alle Mehrwertsteuerzahler nur noch die Methode „wie versendet“ verwenden der Zeitpunkt der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage“

Zu diesem Zweck wird in der Buchhaltung folgender Eintrag verwendet:

Die Kosten für versendete und verkaufte Produkte umfassen und. Gemäß den Anweisungen zur Verwendung des Kontenplans spiegeln Organisationen, die industrielle oder andere Produktionstätigkeiten auf dem Konto 44 „Verkaufskosten“ durchführen, die folgenden Arten von Ausgaben wider:

„... zum Verpacken und Verpacken von Produkten in Fertigproduktlagern; zur Lieferung von Produkten an die Abfahrtsstation (Pier), Verladung in Waggons, Schiffe, Autos und andere Fahrzeuge; Provisionsgebühren (Abzüge), die an Vertriebs- und andere Vermittlungsorganisationen gezahlt werden; über die Instandhaltung von Räumlichkeiten zur Lagerung von Produkten an Verkaufsstellen und die Vergütung von Verkäufern in Organisationen, die in der landwirtschaftlichen Produktion tätig sind; für Werbung; An ; sonstige Ausgaben mit ähnlichem Zweck.“

Sie werden schriftlich abgeschrieben:

Anschließend wird durch den Vergleich der Soll- und Habenumsätze auf dem Konto 90 „Umsatz“ das Finanzergebnis ermittelt.

Beispiel 1.

Im Berichtszeitraum verkaufte die Textilfabrik Russian Textile LLC hergestellte Stoffe im Wert von 1.180.000, einschließlich Mehrwertsteuer – 180.000 Rubel. Die Kosten für die verkauften Stoffe betrugen 800.000 Rubel. Die Höhe der Vertriebskosten beträgt 40.000 Rubel.

LLC „Russian Textiles“ wendet für Gewinnsteuerzwecke die Abgrenzungsmethode an; die Mwird beim Versand ermittelt.

In den Buchhaltungsunterlagen der Russian Textile LLC werden diese Geschäftsvorfälle wie folgt widergespiegelt:

Ende des Beispiels.

Ein Industrieunternehmen kann seine Produkte nicht nur an „angrenzende“ oder „Großhändler“ verkaufen, sondern auch seine eigenen Produkte in speziell eröffneten Handelsabteilungen verkaufen. Für Produktionsorganisationen der Leichtindustrie ist diese Vertriebsform bereits bekannt, da die Hauptart der hergestellten Produkte in der Leichtindustrie Konsumgüter sind.

Es ist zu beachten, dass diese Handelsform viele Vorteile hat, insbesondere erhöht sich der Absatzmarkt, es ist möglich, zeitnah Informationen über die Verbrauchernachfrage nach hergestellten Produkten zu erhalten, der Prozess der Umsatzgenerierung wird beschleunigt und so weiter. Doch neben den „Vorteilen“ einer solchen Umsetzung gibt es auch „Nachteile“. Die Eröffnung einer Sonderabteilung bedeutet, dass das Industrieunternehmen tatsächlich branchenübergreifend wird, das heißt, es übt neben der Haupttätigkeit (Produktion) auch direkt Handelstätigkeiten aus.

Unsere Prüfungspraxis zeigt, dass solche Organisationen den Verkauf ihrer eigenen Produkte über die Handelsabteilung der Organisation oft falsch abbilden, indem sie ein Verkaufsschema mit den Konten 41 „Waren“, 42 „Handelsspanne“ und 44 „Verkaufskosten“ verwenden. Unserer Meinung nach ist die Anwendung einer solchen Regelung falsch; sie ist nur dann akzeptabel, wenn die Handelsabteilung eines Industrieproduktionsunternehmens zusätzlich zu seinen eigenen Produkten auch gekaufte Waren verkauft.

Diese Sichtweise basiert auf den Anweisungen zur Verwendung des Kontenplans. Bezüglich Konto 41 „Waren“ enthält dieses Dokument Folgendes:

Die Übergabe von Fertigprodukten an die Handelsabteilung zum Verkauf wird durch die Rechnungspflicht (Formular Nr. M-11) formalisiert, die durch den Beschluss des Staatlichen Statistikausschusses der Russischen Föderation vom 30. Oktober 1997 Nr. 71a „Über die Genehmigung von“ genehmigt wurde einheitliche Formen der primären Buchhaltungsdokumentation für die Abrechnung von Arbeit und deren Bezahlung, Anlagevermögen und immateriellen Vermögenswerten, Materialien, geringwertigen und tragbaren Gegenständen, Arbeiten im Investitionsbau“ und deren Verkauf und Übertragung an Käufer – Rechnungsformular Nr. M-15 .

Bei der Übergabe von Fertigprodukten an das Lager erfolgt in der Buchhaltung der Produktionsorganisation folgender Eintrag:

Ende des Beispiels.

Beim Verkauf von Fertigprodukten über eine Struktureinheit (Geschäft, Handelshaus, Pavillon) können Organisationen die folgenden Primärdokumente „Produktbericht“ und „Erklärung über die Bewegung von Fertigprodukten und Waren“ verwenden. Die Formen dieser Dokumente sind in der Anlage Nr. 5 zur Methodischen Anleitung Nr. 119n zur Bilanzierung von Vorräten enthalten.“

Der Produktbericht besteht aus zwei Abschnitten: „A“ und „B“. Abschnitt „A“ spiegelt die Bewegung von Fertigprodukten und gekauften Waren wider, und Abschnitt „B“ spiegelt die Bewegung von Bargeld wider. Der festgelegte Bericht wird entweder vom Leiter der Handelsabteilung oder von der sachlich verantwortlichen Person in zweifacher Ausfertigung erstellt. Der Zeitraum, für den ein Produktbericht erstellt wird, sollte 1 Kalendermonat nicht überschreiten. In den Handelsabteilungen werden diese Dokumente in der Regel alle zehn Tage erstellt.

Im Abschnitt „A“ gibt die finanziell verantwortliche Person die Salden und Bewegungen der fertigen Produkte und Waren quantitativ an und gibt dabei die Namen, Nummern und Daten der Eingangs- und Ausgabenbelege sowie „Ausgaben“ und „Endstand“ an des Monats“ in den Verkaufspreisen (inkl. MwSt.).

Abschnitt „B“ enthält Informationen zu den Quellen des Geldzuflusses und -abflusses: Erlöse aus dem Verkauf von Fertigprodukten und Waren, Geldlieferung an die Kasse Ihrer Organisation, Inkassoservice, Bargeldmangel und -überschuss usw.

Anschließend wird (innerhalb des festgelegten Zeitrahmens) der Warenbericht zusammen mit den ein- und ausgehenden Waren- und Gelddokumenten zur Überprüfung an die Buchhaltung der Organisation weitergeleitet. Bei der Annahme des Berichts vermerkt der Buchhalter dies auf beiden Berichtsexemplaren. Die erste Kopie des Berichts mit den Dokumenten verbleibt in der Buchhaltung der Organisation, die zweite Kopie wird an die finanziell verantwortliche Person zurückgegeben.

Werden bei der Prüfung des Berichts Fehler festgestellt, werden entsprechende Korrekturen vorgenommen. Die Einführung von Korrekturen wird mit dem Finanzverantwortlichen abgestimmt. Ist der Finanzverantwortliche mit den im Bericht vorgenommenen Änderungen einverstanden, muss er am Ende der Frist mit seiner Unterschrift den korrigierten Betrag des Saldos aus Fertigprodukten, Waren und Bargeld bestätigen.

Nach Annahme des Berichts füllt die Buchhaltung die Spalte „Zu tatsächlichen Kosten“ aus – für Fertigprodukte und Waren, wonach die Daten des Warenberichts in die Buchhaltung eingegeben werden.

Dem Warenbericht ist eine „Aufstellung der Warenbewegungen von Fertigprodukten und Waren“ beigefügt, die den Eingang und Verbrauch der Fertigprodukte und Waren widerspiegelt und deren Namen, Unterscheidungsmerkmale und Artikelnummern (falls vorhanden), Maßeinheiten, Menge usw. angibt. Preis und Verkaufspreise (einschließlich Mehrwertsteuer). Wenn der Eingang oder Verbrauch von Fertigprodukten und Waren durch Dokumente dokumentiert wird, die die oben genannten Indikatoren widerspiegeln, können diese in der Abrechnung nur unter Angabe der Gesamtbeträge (Gesamtmengen) berücksichtigt werden.

In der Abrechnung werden die Gesamtbeträge getrennt nach Einnahmen und Ausgaben ausgewiesen. Daten zu tatsächlichen Kosten und (oder) Einkaufspreisen werden von der Handelsabteilung oder der Buchhaltungsabteilung eingegeben.

Auf der Grundlage der Daten aus dem Warenbericht generiert der Buchhaltungsdienst monatlich Daten zu den tatsächlichen Kosten der erhaltenen und verkauften Produkte sowie zu den Kosten des Restbetrags der fertigen Produkte am Monatsende.

Weitere Details bei Fragen bzglBuchhaltung und Steuerbuchhaltung bei Unternehmen der Leichtindustrie, Sie finden es im Buch der JSC „BKR-Intercom-Audit“ „Produktion und Handel in der Leichtindustrie».

Das ultimative Ziel jeder kommerziellen Organisation und der Schlüssel zu ihrer erfolgreichen Tätigkeit im System der Marktbeziehungen ist die Erzielung von Gewinn. Ein wichtiger Schritt in Richtung dieses Ziels ist die Erzielung von Bruttoeinnahmen aus dem Verkauf hergestellter Produkte und gekaufter Waren.

Im Formular Nr. 2 „Gewinn- und Verlustrechnung“ spiegelt Zeile 010 „Einnahmen (netto) aus dem Verkauf von Waren, Produkten, Werken, Dienstleistungen (abzüglich Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern und ähnlichen Zahlungen)“ wider und Zeile 020 im Handel Organisationen, einschließlich der öffentlichen Gastronomie, weisen den Einkaufspreis von Waren aus, deren Verkaufserlöse in Zeile 010 ausgewiesen werden. Die Differenz zwischen dem ersten und dem zweiten Indikator ist das Bruttoeinkommen aus dem Verkauf von Produkten aus eigener Produktion und eingekauften Waren in öffentliche Catering-Organisationen sowie in allen anderen Handelsorganisationen. Hierbei ist zu beachten, dass bei der Berechnung des Bruttoeinkommens Zahlungen an den Haushalt wie Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern und ähnliche Steuern nicht berücksichtigt werden. Andernfalls wird das Bruttoeinkommen zu hoch ausgewiesen. Diese Steuerzahlungen sind zunächst staatliche Einkünfte und haben nichts mit den Bruttoeinkünften des Unternehmens (der Organisation) zu tun.

In der Buchhaltung wird das Bruttoeinkommen eines Unternehmens auf der Grundlage von Informationen über den Verkauf von Produkten und Waren in Höhe ihres Einkaufswerts ermittelt, die sich im Betriebsergebniskonto 46 „Verkäufe von Produkten (Bauarbeiten, Dienstleistungen)“ widerspiegeln.

Vorgänge zum Verkauf von Produkten und Waren müssen zeitnah, also gleichzeitig mit der Bearbeitung der Waren- und Kassenberichte der finanziell verantwortlichen Personen, in der Buchhaltung berücksichtigt werden.

Bei Großhandelsverkäufen von Produkten aus eigener Produktion, einschließlich Halbfabrikaten, werden die Verkäufe auf der Grundlage der ausgestellten Rechnungen ausgewiesen und die folgende Buchungsbuchung entsprechend erstellt: Belastung des Kontos 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“, Gutschrift auf Konto 46 „Verkauf von Produkten (Bauarbeiten, Dienstleistungen)“.

Für die Höhe der Barerlöse aus dem Verkauf von Produkten und Waren gemäß Kassiererberichten erfolgt folgende Buchung: Belastung auf Konto 50 „Bargeld“ und Gutschrift auf Konto 46 „Verkäufe von Produkten (Bauarbeiten, Dienstleistungen)“.

Für die Kosten der verkauften Gerichte im Rahmen von Abonnements und Coupons wird das Konto 64 „Berechnungen für erhaltene Anzahlungen“ belastet und das Konto 46 „Verkauf von Produkten (Werke, Dienstleistungen)“ gutgeschrieben.

Für die Kosten der zur Ernährung ihrer Mitarbeiter gelieferten Produkte wird das Konto 70 „Abrechnungen mit Personal für Löhne“ belastet und das Konto 46 „Verkauf von Produkten (Bauarbeiten, Dienstleistungen)“ gutgeschrieben.

Gemäß den Berichten finanziell verantwortlicher Personen (Produktionsleiter, Buffetverkäufer oder andere Handelseinheit) und den ihnen beigefügten Dokumenten wird der Buchwert der gekauften Waren und Rohstoffe, die für den Verkauf von Produkten aufgewendet wurden, innerhalb eines Monats zu Lasten der Lastschrift abgeschrieben des Kontos 46 „Verkäufe (Bauarbeiten, Dienstleistungen)“ mit Guthabenkonten 20 „Hauptproduktion“, 41/2 „Waren im Einzelhandel“.

Das Guthaben des Kontos 46 spiegelt die Höhe der Einnahmen aus dem Verkauf von Produkten aus eigener Produktion und gekauften Waren zu Verkaufspreisen für jede Variante der Abrechnungspreise für Produkte aus eigener Produktion und gekaufte Waren wider.

Wenn es sich bei dem Buchpreis also um den Kaufpreis der eingekauften Rohstoffe und Waren handelt, wird das Bruttoeinkommen ermittelt, indem vom Umsatz, der sich auf dem Guthaben des Kontos 46 widerspiegelt, der Kaufpreis der Rohstoffe und Waren und die Mehrwertsteuerbeträge abgezogen werden , sowie die auf der Belastung des Kontos ausgewiesene Umsatzsteuer 46.

In den meisten Fällen wird in Gastronomiebetrieben der Verkaufspreis als Abrechnungspreis verwendet; Eine Option ist möglich, wenn sowohl Einkaufspreise (Abrechnung in der Speisekammer) als auch Verkaufspreise (Abrechnung in der Produktion und in Buffets) gleichzeitig als Abrechnungspreise akzeptiert werden können.

Bei der Abrechnung von Rohstoffen und Waren zu Verkaufspreisen werden diese zu Lasten des Kontos 46 „Verkäufe von Produkten (Bauarbeiten, Dienstleistungen)“ entsprechend zu den Verkaufspreisen abgeschrieben. Daher besteht die Notwendigkeit, den Sollumsatz des Kontos 46 anzupassen, um ihn auf den Einkaufspreis der verkauften Waren zu bringen, indem die Buchung um den Betrag der realisierten Handelsspanne rückgängig gemacht wird. In diesem Fall wird die realisierte Handelsspanne rechnerisch ermittelt und am Monatsende mit einer roten Rückbuchung auf die Belastung des Kontos 46 und der Gutschrift des Kontos 42 „Handelsspanne“ oder einer ungewöhnlichen „bunten“ Buchhaltungsbuchung abgeschrieben: Belastung von Konto 46 – mit einem roten Betrag und Belastung von Konto 42 – mit einem schwarzen Betrag. Und so spiegelt die Belastung des Kontos 46 „Verkauf von Produkten (Bauarbeiten, Dienstleistungen)“ je nach Zweck und Klassifizierung den Einkaufspreis von Waren und verbrauchten Rohstoffen wider.

Es gibt verschiedene Möglichkeiten, die realisierten Handelsspannen zu berechnen, abhängig von der Höhe der angewendeten Spannen nach Produktart und gekauften Waren, der Häufigkeit der Änderungen dieser Spannen, der Möglichkeit, den Verkauf von Produkten und Waren nach Art zu erfassen usw. Die wichtigsten dieser Methoden sind die folgenden:

• 1). Bezogen auf den gesamten Handelsumsatz
• 2). Nach dem durchschnittlichen Prozentsatz,
• 3). Je nach Sortiment der Restware.

Bei der Berechnung auf Basis des gesamten Handelsumsatzes wird der realisierte Handels-Overlay nach folgender Formel berechnet:

RTN = T X RN / 100,

Wobei RNT das realisierte Handels-Overlay (Marge) ist,

T - Gesamtumsatz,

RN – geschätzte Handelsspanne.

Wiederum,

RN = TN / (100 + TN),

Wobei TN die Handelsspanne ist, %

Die Methode zur Berechnung der realisierten Handelsspanne auf Basis des Gesamtumsatzes kommt dann zum Einsatz, wenn auf alle Waren der gleiche Prozentsatz der Handelsspanne angewendet wird. Wenn sich seine Größe im Laufe des Monats geändert hat, sollte das Volumen des Handelsumsatzes getrennt nach den Anwendungszeiträumen unterschiedlicher Größen der Handelsspanne ermittelt werden.

Der realisierte Trade-Overlay zum durchschnittlichen Prozentsatz wird anhand der Formel berechnet

RNT = T x RN Durchschnitt / 100

Wobei РНср der durchschnittliche Prozentsatz der realisierten Handelsspanne ist.

Wiederum,

RN av = (TNn + TNp – TNv) / (T + OKk + Okp + Okr) * 100

Wobei TNN die Handelsspanne auf den Warenbestand zu Beginn des Monats ist (Kontostand 42 „Handelsspanne“ zu Beginn des Monats);

ТНп – Handelsspanne für im Laufe des Monats erhaltene Waren (Kreditumsatz von Konto 42 pro Monat);

ТНв – Handelsspanne für entsorgte Waren für den sogenannten dokumentierten Aufwand, nämlich: Warenrückgabe an Lieferanten, Abschreibung beschädigter Waren usw. (Sollumsatz von Konto 42 für den Monat);

OKK – Salden von Rohstoffen, Produkten und Waren am Monatsende in der Speisekammer (Kontostand 41/1 „Waren in Lagern“ am Monatsende) – dieser Saldo erhöht sich, wenn der Verkaufspreis als Abrechnung dient Preis in der Speisekammer. Beim Kaufpreis werden Lagerguthaben in dieser Form nicht berücksichtigt;

OKP - Bilanz der Rohstoffe, Produkte und Waren in der Produktion (Kontostand 20 „Hauptproduktion“ am Monatsende);

OKR - der Saldo aus Produkten aus eigener Produktion und gekauften Waren im Einzelhandelsnetz (Buffets usw.) (Kontostand 41/2 „Waren im Einzelhandel“ am Monatsende).

Die durchschnittliche prozentuale Methode zur Berechnung des realisierten Handels-Overlays ist einfach und kann von jeder Organisation verwendet werden. Ihr Nachteil ist ihre Ungenauigkeit, da sie auf der Annahme basiert, dass die Sortimentsstruktur des Monatsumsatzes und der Warenbilanz am Monatsende gleich sind, was in der Praxis selten der Fall ist. Daher kann der mit dieser Methode berechnete Betrag des realisierten Handels-Overlays größer oder kleiner als der tatsächliche Wert sein. Wenn beispielsweise die Anzahl der verkauften Waren von Waren mit einem großen Aufschlag (im Vergleich zum durchschnittlichen Prozentsatz) dominiert wird und der Rest aus Waren mit einem geringeren Aufschlag besteht, wird die Höhe des verkauften Handelsüberschusses unterschätzt und umgekehrt umgekehrt.

Mit der Formel wird der realisierte Handelsoverlay für das Restwarensortiment berechnet

RTN = (TNn + TNp – TNv) – TNk

Dabei ist TNK die Handelsspanne der Warenbilanz am Monatsende.

TNk = (OK1 * RN1 + OK2 * RN2 +……+ Okp * RNp) / 100,

Dabei sind OK1, OK2,…, OKp Salden am Monatsende nach Produktgruppen.

Der Warenbestand nach Namen sollte anhand der Warenbestandsdaten am ersten Tag des Folgemonats in jeder Abteilung (Speisekammer, Küche, Buffet usw.) ermittelt werden.

Die Methode zur Berechnung der realisierten Handelsüberlagerung für das Restwarensortiment kann auch in jeder Organisation verwendet werden; Sie ist genauer als die Durchschnittsprozentsatzmethode, hat jedoch den Nachteil, dass am Ende jedes Monats eine Bestandsaufnahme der Waren erforderlich ist.

Nachdem die Handelsüberlagerung durchgeführt und zu Lasten des Kontos 46 „Verkäufe von Produkten (Bauarbeiten, Dienstleistungen)“ von der Gutschrift des Kontos 42 „Handelsmarge“ (mit der Methode „Rote Umkehrung“) abgebucht wurde, zulasten von Auf Konto 46 muss der Betrag der Mehrwertsteuer und Umsatzsteuer ausgewiesen werden, der auf realisierte Werte in Übereinstimmung mit der Gutschrift von Konto 68 „Abrechnungen mit dem Budget“ für die entsprechenden Unterkonten entfällt.

Die Mehrwertsteuer wird auf der Grundlage der Einnahmen aus dem Verkauf von Produkten und Waren im Rahmen der festgelegten Steuersätze (10 und 20 %) zu den entsprechenden berechneten Sätzen von 9,09 und 16,67 % berechnet. Um eine solche Berechnung durchführen zu können, ist eine gesonderte analytische Warenbuchhaltung im Rahmen der Steuersätze erforderlich. In Ermangelung der vorgeschriebenen analytischen Buchführung wird die Steuer auf die erhaltenen Einkünfte mit einem Steuersatz von 16,67 % berechnet. Es ist zu beachten, dass auf den Umsatz aus dem Verkauf von Produkten aus eigener Produktion in Schüler- und Schulkantinen, Kantinen anderer Bildungseinrichtungen, Krankenhäusern, Vorschuleinrichtungen sowie Kantinen anderer Institutionen und sozialer und kultureller Organisationen keine Mehrwertsteuer erhoben wird aus dem Haushalt finanziert. Nach den aufgeführten Buchhaltungseinträgen im Konto 46 „Verkauf von Produkten (Bauarbeiten, Dienstleistungen)“ stellt die Differenz zwischen Soll- und Soll-Umsatz die Bruttoeinnahmen aus dem Verkauf von Produkten aus eigener Produktion und eingekauften Waren dar.

Im Folgenden ist das Verfahren für die Abbuchung der Produktions- und Vertriebskosten im Zusammenhang mit verkauften Produkten aus eigener Produktion und verkauften gekauften Waren zu Lasten des Kontos 46 „Verkäufe von Produkten (Bauarbeiten, Dienstleistungen)“ von der Gutschrift des Kontos 44 „Vertriebskosten“ beschrieben. Danach wird die Differenz zwischen Bruttoeinkommen und Kosten offengelegt. Diese Differenz stellt den Gewinn oder Verlust aus dem Verkauf von Produkten und Waren am Monatsende dar.

Somit ist auf Konto 46 für den letzten Monat kein Guthaben mehr vorhanden und das Konto wird geschlossen. Einträge in Bestelljournalen und Abrechnungen für Konto 46 werden für jede Abteilung der Catering-Organisation separat geführt. Am Monatsende wird ein konsolidiertes Journal-Auftragsjournal erstellt, aus dem die Einträge in das Hauptbuch übertragen werden.