Как да настроите продажбите на вашите собствени продукти. Как да създадете и продадете свой собствен продукт в онлайн магазин. Какво е изгодно да плета за продажба?

Понастоящем практиката за откриване на магазини за търговия на дребно от индустриални организации, които са техни отделни подразделения и продават на дребно както готовите продукти на тези организации, така и закупените стоки, стана доста широко разпространена. За счетоводното отчитане и облагане на продажбите по договор за търговия на дребно на продукти от собствено производство говори В.В. Патров и М.Л. Пятов, Държавен университет в Санкт Петербург.

Организирането на счетоводното отчитане на стоковите сделки в собствените магазини поражда редица проблеми. Те включват: избор на набор от синтетични сметки за отчитане на движението на стоки от собствено производство в магазин, установяване на счетоводната цена на стоките, квалифициране за счетоводни и данъчни цели на фактите на прехвърляне на готовите продукти в склада на магазина, изчисляване на размер на реализираната търговска надценка и др.

Решаването на тези въпроси е затруднено от липсата на преки нормативни изисквания, които да определят методологията за отразяване на тези операции в счетоводството.

При отразяване на сделки за продажба на дребно на готови продукти, на първо място, възниква въпросът за квалификацията за счетоводни и данъчни цели на фактите на прехвърляне на готови продукти от цеховете и складовете на завода в магазина. В този случай извършва ли се продажба на стоки и следователно облага ли се оборотът от прехвърлянето на ценности с ДДС и други данъци върху продажбите? Възниква ли вече на този етап от движението на стоките финансов резултат, влияещ върху размера на облагаемата печалба?

Ако магазинът за търговия на дребно е независимо юридическо лице по отношение на производителя (например дъщерно дружество на завода), стоките се продават по договор за покупко-продажба или се прехвърлят в изпълнение на комисионно споразумение, мандат или споразумение за представителство. В този случай фактът на прехвърляне на стоки трябва да бъде отразен в регистрите на страните по сделката (магазина и завода за производство на стоките) по начина, установен за записване на изпълнението на съответните договори.

Ако магазинът е структурно подразделение на производствената организация (и това е точно вариантът, който обмисляме), тогава прехвърлянето на стоки в склада на магазина в съответствие с действащите правила на гражданското и данъчното законодателство не може да се квалифицира като продажба ( продажба) на тях от фабриката до магазина, тъй като такива не могат да имат място между отделни структурни поделения на едно и също юридическо лице.

В този случай нормите на данъчното законодателство директно ни препращат към изискванията на гражданското право. Съгласно общото определение, дадено в член 39 от Данъчния кодекс на Руската федерация, продажбата на стоки за данъчни цели се признава като факт на прехвърляне на собствеността върху тях на трети страни на възмездна основа.

В съответствие със специалната дефиниция на понятието продажби за целите на ДДС, която е дадена в параграф 1 на чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация, продажбата на стоки означава прехвърляне на собственост върху тях на трети страни, както на платена, така и безвъзмездна основа. В същото време, съгласно ал. 2 т. 1 чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация, за целите на ДДС прехвърлянето на стоки за собствени нужди се признава за продажба само ако разходите за тези стоки не се приспадат при изчисляване на корпоративния подоходен данък.

Следователно, съгласно нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация, прехвърлянето на стоки в търговски обект - структурна единица на организация, тъй като не означава загуба на собствеността на организацията върху тези стоки, не е тяхната продажба за данък цели.

Оборотът за продажба на тези стоки възниква едва след продажбата им на дребно на клиенти, т.е. фактът на прехвърляне на собствеността върху стоките на купувачите.

Съгласно общите изисквания на Инструкциите за използване на сметкоплана, продуктите, прехвърлени в магазина, трябва да бъдат отразени в отделна подсметка към сметка 43 „Готови продукти“ (например „Готови продукти в магазина“). Следователно фактът на прехвърляне на продукти в магазина трябва да бъде записан в счетоводството чрез запис в дебита на сметка 43 подсметка „Готови продукти в магазина“ и кредита на сметка 43 подсметка „Готови продукти в склада“. Това обаче прави невъзможно отчитането му по продажни цени, тъй като сметка 42 „Търговски надбавка“, съгласно същите Инструкции за използване на сметкоплана, се открива изключително за сметка 41 „Стоки“. Да, и отразяването по продажни цени на готови продукти, отчетени в една от подсметките към сметка 43 „Готови продукти“, когато тяхното отчитане в останалите подсметки за тази сметка се извършва по себестойност, е неправилно, тъй като една или друга възможност за оценка това, което е отразено във всяка сметка на счетоводния обект, трябва да се приложи към сметката като цяло.

Освен това доста често магазините, организирани от производствени организации, продават както собствените си продукти, така и закупените стоки, а организирането на отчитане на движението на стоките само в общо изражение затруднява отписването им, при условие че стоковите транзакции са отразени както в сметка 41 "Стоки" и в сметка 43 "Готова продукция". Следователно, според нас, по-рационален вариант изглежда, когато отчитането на продуктите, прехвърлени в магазина за търговия на дребно на производствена организация, се извършва по сметка 41 „Стоки“.

Това дава възможност да се записват стоките в магазина по продажни цени, като се използва сметка 42 „Търговска надбавка“ за отразяване на търговската надценка, което значително улеснява отчитането на транзакциите за получаване и продажба на стоки. Що се отнася до факта, че Инструкциите за използване на сметкоплана не съдържат записи в стандартната схема на кореспонденция:

Дебит 41 "Стоки" Кредит 43 "Готови продукти"

след това, съгласно този регулаторен документ, „в случай на възникване на факти за икономическа дейност, кореспонденцията за които не е предвидена в стандартната схема, организацията може да я допълни, като спазва единните подходи, установени от тази инструкция“.

Въз основа на разгледаните разпоредби може да се предложи следната методология за счетоводно отчитане на сделките за продажба на дребно на готови продукти:

Фактът на прехвърляне на готови продукти в магазин за търговия на дребно се отразява чрез запис в дебита на сметка 41 „Стоки“ подсметка „Продукти от собствено производство“ и кредита на сметка 43 „Готови продукти“ за цената на ценностите, получени от магазин.

Отразяването на размера на ДДС, свързан с продажната стойност на стоките, закупени от магазина, трябва да се извърши по кредита на сметка 42 „Търговски надбавки“ подсметка „Търговски надбавки върху продукти от собствено производство“. В този случай се прави запис в дебита на сметка 41 „Стоки“ подсметка „Продукти от собствено производство“ в кореспонденция със сметка 42 „Търговски марж“ подсметка „Търговски марж за продукти от собствено производство“ за сумата на търговията на магазина надценка и ДДС върху цената на дребно на стоките.

Пример

1000 единици бяха доставени в магазина. продукти, цена на единица. което е 200 рубли, а цената на дребно е 260 рубли. (без ДДС - 20%). В счетоводството ще бъдат направени следните записи:

Дебит 41 "Стоки" Подсметка "Продукти от собствено производство" Кредит 43 "Готови продукти" - 200 000 рубли. (200 rub. x 1000);
Дебит 41 "Стоки" подсметка "Продукти от собствено производство" Кредит 42 "Търговски марж" подсметка "Търговски марж за продукти от собствено производство" - 60 000 рубли. [(260 rub. - 200 rub.) x 1000];
Дебит 41 "Стоки" подсметка "Продукти от собствено производство" Кредит 42 "Търговски марж" подсметка "Търговски марж за продукти от собствено производство" - 52 000 рубли. (260 rub. x 1000 x 20%).

Всеки човек в живота си поне веднъж е мислил за създаването на собствена продукция.

Изгодно ли е производството?

В съвременния свят предприемачите се опитват да следват пътя на най-малкото съпротивление и предпочитат да инвестират парите си в развитието на различни кафенета, магазини и т.н.? Високите наеми, липсата на взаимно разбирателство с наемодателите, конкуренцията, некоординираната екипна работа и недостатъчната посещаемост често водят до нерентабилност на тези заведения и тяхното закриване.

Оптималното решение на желанието да имате постоянен доход е да създадете собствено производство. Това е доста сложен процес, който изисква инвестиране на много усилия, време и пари. Но при правилна организация положителният резултат няма да закъснее.

Парични инвестиции

Много хора смятат, че производството изисква инвестиране на много големи суми пари, защото това е едно от направленията с висока бариера за навлизане. Но сега в съвременния свят има много възможности за привличане на парични потоци в собствения ви бизнес.

Първо, има такова нещо като заем. Лесно се издава и получава от банките на Руската федерация при предоставяне на необходимия пакет документи. Ако вашето производство е свързано със селско стопанство или други дейности, свързани със заместване на вноса, тогава има шанс да получите заем при много изгодни условия. За да подадете заявление, е необходимо да подготвите редица документи: подробен бизнес план, предпроектно проучване на проекта, удостоверение от данъчната служба, потвърждаващо дейността.

Също така имате възможност да привличате инвестиции от платформи за групово финансиране. За да направите това, ще трябва да прегледате проекта си и да убедите хората в достойното му бъдеще. В интернет има доста голям брой такива сайтове.

Също така е възможно да започнете бизнес с минимално производство, което не изисква големи разходи. Имате гараж, мазе или ненужен склад? Така че защо не започнете да го използвате по такъв начин, че тази област да генерира известен доход?

Една от най-богатите страни по отношение на производството е Китай. По някаква причина всички хора смятат, че всички фабрики в тази страна са гиганти. Не, повечето китайски производители са малки предприятия, които генерират добри приходи. По-голямата част от домашно произведените стоки от Средното царство се доставят в Европа, Америка и у нас, в Русия.

С какво ще трябва да се сблъскате?

Трябва да се каже, че производството е вид предприемаческа дейност, при която честите проверки, високите данъци и натискът от властите не могат да бъдат избегнати. Струва си да се отбележи, че вашето производство трябва да се поддържа чисто и подредено, защото никой не е отменил санитарните стандарти. Един начинаещ бизнесмен трябва да обърне внимание на геолокацията на бъдещото предприятие. В крайна сметка в мегаполисите е много трудно да се намери свободна ниша и бързо да започнете да печелите високи печалби. В това отношение малките градове имат много по-добри шансове.

Но от друга страна, в мегаполисите има огромен брой потребители, което играе в ръцете на производителя. Също така трябва да разберете, че първоначално вашето производство може да донесе малки пари, а понякога изобщо да не се изплати. Тук е много важна издръжливостта на предприемача и способността му да завърши работата.

Избор на ниша

Какво да произвеждаме? За да отговорите на този въпрос, трябва да разберете в каква област бихте искали да създадете свое собствено производство. 21 век е - време на високи технологии. Винаги имате достъп до световната мрежа на една ръка разстояние, където можете да намерите много оригинални идеи. Просто трябва да се напрегнете малко и да разберете какви продукти не се произвеждат в Руската федерация и защо.

Дори ако продуктът, който ви интересува, все още се произвежда в Русия, не трябва да го заобикаляте. В крайна сметка често се случва основните компоненти да се произвеждат в чужбина. И това е причина да се организира производството на тези части. Основното нещо е да подходите правилно към този въпрос и да го проучите задълбочено. В крайна сметка, за да създадете собствено производство в нашата страна, има всички необходими компоненти: развит вътрешен и външен пазар, евтина работна ръка. Само китайските производители трябва да харчат много пари за логистика. Така че защо работи за тях, но не трябва?

Декор

След като сте решили какво ще произвеждате, трябва да регистрирате предприятието. Организирането на собствено производство е възможно в рамките на юридическо лице или човек може да се регистрира като „индивидуален предприемач.” Вторият вариант е идеален за малко производство, докато първият е подходящ за средни и големи предприятия. Разликата между индивидуален предприемач и юридическо лице се определя основно от данъчното облагане и разходите за откриване.

За да проучите коя от тези опции е подходяща за вас, трябва да направите изчисления, които се основават на няколко важни фактора:

• регистрация на фирма;
• закупуване или наемане на място;
• покупка или наем на инструменти;
• набиране на работници и изплащане на заплати на първия етап, когато няма постоянни приходи;
• реклама.

Продажба на продукти

Продажбата на продукти от собствено производство е един от последните етапи, който доближава предприемача до печалба. Важно е да можете правилно да съставите продажната цена на единица стока, включително преките производствени разходи, режийните разходи и стоковия марж, който включва определен процент от нетната печалба.

За да продавате продукти от собственото си производство, трябва да отворите собствени магазини или да продавате тези стоки чрез големи търговски обекти. Разбира се, първият вариант ще ви донесе много повече приходи, но за да отворите свои собствени магазини, ще трябва да проучите добре този въпрос и да инвестирате голяма сума пари. Първоначално е по-добре да обмислите втория вариант, защото все още не можете да предположите дали вашите продукти изобщо ще бъдат продадени. При този вариант вашите основни клиенти ще бъдат големи търговци на едро. Това означава, че основно ще продавате само в големи количества, но всичко зависи от района, който изберете и вашите желания. С течение на времето, ако осъзнаете, че нещата вървят нагоре, тогава, разбира се, можете да помислите за отваряне на собствени точки.

Крайните продукти на вашата собствена фабрика трябва да имат необходимите сертификати, продуктите трябва да отговарят на действащите GOST. Също така си струва да се погрижите за навременната регистрация на лиценз за продажба на стоки.

Финансови тънкости

В процеса на организиране на собственото си производство трябва да сте запознати с понятия като „готови продукти“ и „полуготови продукти“.

Отделно счетоводно отчитане на продажбите на продукция собствено производство и закупени стоки

Нормативните документи за счетоводството определят необходимостта от водене на отделно счетоводство въз основа на нуждите на управлението и контрола, обобщавайки информацията за изготвяне на финансови отчети.

В съответствие с клауза 7 на член 346.26 от глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатците, извършващи стопанска дейност, подлежаща на единен данък върху условния доход, и в същото време извършват други видове стопанска дейност, за които общ режим са задължени да водят отделни записи за данъчно облагане на имуществото, задълженията и бизнес транзакциите. Данъчната система под формата на единен данък върху условния доход се прилага за определени видове дейности. Това включва търговия на дребно, извършвана чрез магазини и павилиони с търговска площ за всяка търговска организация не повече от 150 квадратни метра, шатри, тави и други търговски обекти, включително такива без стационарна търговска площ.

Имуществата, пасивите и бизнес транзакциите от продажбата на стоки в търговията на дребно трябва да се отчитат от организацията отделно от имуществото, пасивите, бизнес транзакциите от продажбата на продукти от собствено производство и от продажбата на закупени стоки в търговията на едро.

Производството и продажбата на продукти от собствено производство е независим вид дейност на организацията и не е предмет на глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Обяснение по този въпрос е дадено в писмото на Министерството на данъците и таксите на Русия от 19 януари 2001 г. N VG-6-26/48@.

Продажбата на закупени стоки на санаториуми и почивни домове, болници и други подобни институции по банков път и в брой за данъчни цели се признава за търговия на едро. Организациите, които продават стоки чрез магазини на обществеността и определени институции, трябва да водят отделни записи за приходите и разходите за продажби и да генерират финансови резултати за продажба на едро на стоки на институции.

Отчитането на движението на готовите продукти в отделите, занимаващи се с търговска дейност, се води по сметка 43 „Готови продукти“, на отделна подсметка „Готови продукти в нетърговска организация“. Прехвърлянето на готовата продукция от производството в складовете се отчита в сметка 43 „Готова продукция” като вътрешно движение. Отписването на готовата продукция от основните дейности на организацията се извършва по действителна цена.

В подразделение, занимаващо се с търговска дейност, готовите продукти се закупуват по действителна цена. В документите за получаване (фактури, сертификати за приемане и др.) В колоната „Цена“ може да се посочи счетоводната цена, процедурата за формиране на която се установява от самата организация.

На нетърговските организации е разрешено да оценяват балансите на готовите продукти и стоки по продажни цени въз основа на среднопретеглената цена за отчетния месец (период).

В края на отчетния месец (период) счетоводната цена на готовата продукция се довежда до нивото на нейната действителна цена.

Нека разгледаме възможните варианти на методологията за отразяване в счетоводните операции на продажбата на продукти от собствено производство и идентифициране на финансовия резултат при продажба на продукти чрез магазините на организацията, които са нейни структурни подразделения, в зависимост от прилаганите цени на отстъпка.

Пример. Приходите от продажби на продукти собствено производство за отчетния месец възлизат на 132 000 рубли. Цената на продуктите по продажни цени е 120 000 рубли, ДДС при ставка от 10% е 12 000 рубли. Продуктите не подлежат на данък върху продажбите. Реалната производствена себестойност на готовата продукция за отчетния период възлиза на 110 000 рубли. Отклонението между счетоводната цена и действителната себестойност на продукцията е 10 000 рубли. (спестяване).

Вариант 1. Продуктите от собствено производство се вземат предвид при оценката по продажни цени без данък върху добавената стойност и данък върху продажбите.

Продажбата на продукти от собствено производство и формирането на финансови резултати се отразяват в счетоводството чрез следните записи в счетоводните сметки:

продуктите от собственото производство на организацията бяха прехвърлени в магазина;

Dt sch. 43-2 "Готови продукти в магазина",

К-т щ. 76, подс. "ДДС върху продукти от собствено производство"

отразен е размерът на ДДС;

Dt sch. 50 "Касиер",

К-т щ. 90-1-1 "Постъпления от продажба на продукти"

касовата бележка е получила сумата на приходите от продажбата на готови продукти на обществеността в брой;

себестойността на продадената продукция се отписва по счетоводни цени;

Dt sch. 76, подс. "ДДС върху продукти от собствено производство"

К-т щ. 43-2 "Готови продукти в магазина"

е отразен размерът на ДДС.

Dt sch. 43-2 "Готови продукти в магазина",

К-т щ. 43-1 "Готова продукция в склада"

Dt sch. 90-2-1 „Разходи за продажби на продукти от собствено производство“,

К-т щ. 43-1 "Готова продукция в склада"

Dt sch. 90-2-1 „Разходи за продажби на продукти от собствено производство“,

К-т щ. 44 "Разходи за продажби"

се отписва сумата на разходите за продажби, свързани с продадени продукти от собствено производство;

Dt sch. 90-2-1 „Разходи за продажби на продукти от собствено производство“,

К-т щ. 26 "Общи стопански разходи"

сумата на общите бизнес разходи, свързани с производството на продукти, се отписва;

Dt sch. 90-3 "Данък върху добавената стойност",

К-т щ. 68 "Разчети с бюджета за данъци и такси"

е начислен дължимия за внасяне към бюджета ДДС;

Dt sch. 90-9 "Печалба/загуба от продажби",

К-т щ. 99 "Печалби и загуби"

отразява финансовия резултат от продажбата на готовата продукция (печалба).

Вариант 2. Продуктите от собствено производство се вземат предвид при оценката по продажни цени, включително ДДС и ДДС.

Продажбата на продукцията собствено производство и формирането на финансовите резултати се отразяват в счетоводните записи:

Dt sch. 43-2 "Готови продукти в магазина",

К-т щ. 43-1 "Готова продукция в склада"

продукти от собствено производство бяха прехвърлени в магазина на организацията, оценени по продажни цени, включително ДДС и данък върху продажбите;

Dt sch. 90-2-1 „Разходи за продажби на продукти от собствено производство“,

К-т щ. 43-2 "Готови продукти в магазина"

себестойността на продадените стоки се отписва.

Коригиращи записи за размера на разликата между себестойността на продуктите по счетоводни цени и тяхната действителна себестойност:

Dt sch. 43-1 "Готова продукция в склад",

К-т щ. 20 "Основно производство"

Dt sch. 43-2 "Готови продукти в магазина",

К-т щ. 43-1 "Готова продукция в склада"

Ние продаваме готови продукти чрез магазина

90-2-1 „Разходи за продажби на продукти от собствено производство“,

К-т щ. 43-1 "Готова продукция в склада"

С.Г. Домакини

професор

REA кръстен на. Г. В. Плеханова

45 печеливши бизнес идеи за домашно производство

Читател

Начало → Читател

Продажба на продукти собствено производство през вашия магазин

Теми: UTII Индивидуален предприемач

Показва се само началото на документа. За да видите целия текст, трябва да се абонирате за списание AMB-Express:

Индивидуален предприемач има шивашко производство (OSN) и верига магазини за търговия на дребно (EVND). Искам да продавам продукти собствено производство на дребно от склад и чрез моите магазини, които продават стоки на други производители.

Моля, кажете ми как да водя данъчна отчетност, свързана с продажбата на продукти от собствено производство на физически лица от склад и чрез вашите магазини? Как се обработва освобождаването на готови продукти в магазина, в кой момент е продажбата на купувача (момента на прехвърляне в магазина или момента на плащане от купувача)? Необходимо ли е магазинът да издава касова бележка за собствена стока с ДДС или без ДДС?

От данъчната служба ни казаха, че при предаване на готови продукти в магазин за продажба трябва да издадем фактура, приемо-предавателна бележка и този момент ще се счита за продажба за шивашко производство. Така е?

В съответствие със клауза 2 чл. 346.26 Данъчен кодекс на Руската федерацияСистемата за данъчно облагане под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности може да се прилага за търговия на дребно, извършвана чрез магазини и павилиони с търговска площ не повече от 150 квадратни метра за всяко търговско съоръжение.

Концепцията за търговия на дребно за целите на UTII е дадена в Изкуство. 346.27 Данъчен кодекс на Руската федерация.

В същото време за този вид стопанска дейност не е приложимопродажба на продукти от собствено производство (производство).

Министерството на финансите на Руската федерация в писмо от 07.05.2007 г. № 03-11-04/3/144 посочи, че като се има предвид, че изпълнението собствено производствоне попада в глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, доходите, получени от стопански субекти от продажбата на продукти от собственото им производство чрез магазини за търговия на дребно, притежавани (използвани от тях), подлежат на облагане по общоустановения редили по тяхно искане по начина, предвиден в глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация (ако тези стопански субекти не са прехвърлени към плащането на единен данък върху условния доход за други видове стопанска дейност, извършвана от тях).

Ако стопански субекти, извършващи дейност в сферата на производството, продават чрез притежавани (използвани от тях) магазини за търговия на дребно в допълнение към собствено произведени продукти и закупени стоки, получените от тях доходи от продажба на закупени стоки подлежат на облагане по установения ред с единен данък върху приписаните доходи за дейности в областта на търговията на дребно.

И в писмо от 18 юни 2007 г. № 03-11-04/3/221 финансовият отдел отбеляза, че дейностите на данъкоплатеца по продажбата на готови продукти от собственото му производство от склада на завода за физически лицасъщо така не подлежи на прехвърляне към данъчната система под формата на единен данък върху условния доход.

По този начин във вашия случай продажбата на продукти от вашето собствено производство на физически лица от склад и чрез собствен магазин не подлежи на прехвърляне към UTII и се облага с данъци съгласно общата данъчна система (NDFL).

В съответствие със клауза 2 чл. 54 Данъчен кодекс на Руската федерацияИндивидуалните предприемачи изчисляват данъчната основа в края на всеки данъчен период въз основа на счетоводни данни за приходите и разходите и стопански операции по начина, определен от Министерството на финансите на Руската федерация.

Процедурата за отчитане на приходите и разходите и стопански операции за индивидуални предприемачи, използващи общата система за данъчно облагане, е одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация и Министерството на данъците на Руската федерация от 13 август 2002 г. № 86n / ...

Продажбите на произведената продукция са най-важният показател за производствената дейност. В края на краищата именно чрез продажбите завършва оборотът на средствата, изразходвани за производството на продукти. В резултат на продажбата производственото предприятие получава оборотния капитал, необходим за възобновяване на нов цикъл на производствения процес. Продажбите на продукти в производствено предприятие могат да се извършват чрез изпращане на произведени продукти в съответствие със сключени договори или чрез продажба чрез собствен търговски отдел.

Съгласно член 223 от Гражданския кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Гражданския кодекс на Руската федерация), собствеността върху продуктите, закупени в съответствие с договора, възниква от купувача от момента на прехвърлянето му:

„Правото на собственост на приобретателя на вещ по договор възниква от момента на нейното прехвърляне, освен ако законът или договорът не предвиждат друго.“

В съответствие с член 224 от Гражданския кодекс на Руската федерация, прехвърлянето на продукти е доставката им на купувача, доставката на превозвача или комуникационната организация за изпращане до купувача.

Продадените продукти се считат за доставени на купувача от момента, в който действително попаднат във владение на купувача или на посоченото от него лице.

Забележка!

Прехвърлянето на транспортни документи за него е еквивалентно на прехвърлянето на продукти.

За да се отразят в счетоводството (както счетоводни, така и данъчни) транзакции за продажба на продукти, е необходимо да има документално доказателство за прехвърлянето на собствеността върху този продукт на купувача. Това потвърждение се предоставя от различни първични документи: фактури, приемо-предавателни протоколи, приемо-предавателни сертификати и др.

За отчитане на продажбата на продукти в счетоводството на организацията се използва сметка 90 „Продажби“ подсметка „Приходи“.

Като общо правило операциите по продажба на продукти се отразяват в счетоводните записи на производителя в момента на изпращане (единственото изключение е продажбата на продукти по договори със специално прехвърляне на собственост).

За тази цел в счетоводството се използва следният запис:

В същото време цената на изпратените продукти се отписва. Ако производствената организация води записи на готовите продукти по действителна цена, тогава отписването се отразява в счетоводството:

Ако производствена организация води записи на готови продукти по стандартни (планирани) разходи, тогава отписването се извършва, като се използват следните записи:

В съответствие с нормите на глава 21 „Данък върху добавената стойност“ сделките за продажба на стоки (работа, услуги) на територията на Руската федерация подлежат на данъчно облагане, следователно, ако организацията е платец на този данък, тогава той е длъжен да изчисли ДДС върху сумата на продажбите (член 146 от Данъчния кодекс). Кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Данъчния кодекс на Руската федерация)).

Забележка!

Член 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който определя момента на определяне на данъчната основа в законодателството за ДДС, е значително променен от 1 януари 2006 г. с Федерален закон № 119-FZ. Посоченият закон от 1 януари 2006 г. премахна метода, използван преди това за облагане с ДДС при получаване на средства (при получаване на плащане), следователно от този момент в Русия всички данъкоплатци на ДДС ще използват само метода „както е изпратено“ като момента на определяне на данъчната основа "

За тази цел в счетоводството се използва следният запис:

Себестойността на изпратените и продадените продукти включва и. В съответствие с Инструкциите за използване на сметкоплана организациите, извършващи промишлени или други производствени дейности, по сметка 44 „Разходи за продажби“ отразяват следните видове разходи:

“... за пакетиране и опаковане на продукти в складове за готова продукция; за доставка на продукти до началната станция (кея), товарене във вагони, кораби, автомобили и други превозни средства; комисионни (удръжки), платени на търговски и други посреднически организации; относно поддръжката на помещения за съхранение на продукти на местата за продажба и възнаграждението на продавачите в организации, занимаващи се със селскостопанско производство; за реклама; На ; други разходи, подобни по предназначение.“

Те се отписват чрез изписване:

След това чрез сравняване на дебитния и кредитния оборот в сметка 90 „Продажби“ се определя финансовият резултат.

Пример 1.

През отчетния период текстилната фабрика Russian Textile LLC продаде произведени платове в размер на 1 180 000 рубли, включително ДДС - 180 000 рубли. Цената на продадените тъкани беше 800 000 рубли. Размерът на разходите за продажба е 40 000 рубли.

LLC "Руски текстил" прилага метода на начисляване за целите на данъка върху печалбата; данъчната основа на ДДС се определя при изпращане.

В счетоводните записи на Russian Textile LLC тези бизнес транзакции са отразени, както следва:

Край на примера.

Промишленото предприятие може да продава продуктите си не само на „съседни“ или „търговци на едро“, но и да продава на дребно собствените си продукти в специално отворени търговски отдели. За производствените организации на леката промишленост тази форма на продажби вече е позната, тъй като основните видове произведени продукти в леката промишленост са потребителски стоки.

Трябва да се отбележи, че тази форма на търговия има много предимства, по-специално, пазарът на продажби се увеличава, възможно е да се получи бърза информация за потребителското търсене на произведени продукти, процесът на генериране на приходи се ускорява и т.н. Но наред с „плюсовете“ на подобно внедряване има и „минуси“. Откриването на специално подразделение означава, че промишленото предприятие всъщност става мултииндустриално, т.е. в допълнение към основната дейност (производство) то извършва директно търговска дейност.

Нашата одиторска практика показва, че такива организации често отразяват неправилно продажбите на собствените си продукти чрез търговското подразделение на организацията, като използват схема за продажби, използвайки сметки 41 „Стоки“, 42 „Търговски марж“, 44 „Разходи за продажби“. Според нас използването на такава схема е погрешно, приемливо е само ако търговското подразделение на предприятие за промишлено производство, в допълнение към собствените си продукти, продава закупени стоки.

Тази гледна точка се основава на Указанията за използване на сметкоплана. По отношение на сметка 41 „Стоки“ този документ съдържа следното:

Прехвърлянето на готови продукти в търговския отдел за продажба се формализира чрез изискване за фактура (формуляр № M-11), одобрено с Резолюция на Държавния комитет по статистика на Руската федерация от 30 октомври 1997 г. № 71а „За одобряване на унифицирани форми на първична счетоводна документация за отчитане на труда и неговото заплащане, дълготрайни активи и нематериални активи, материали, малоценни и носими предмети, работа в капиталното строителство”, както и тяхната продажба и прехвърляне на купувачи - фактура формуляр № М-15 .

При прехвърляне на готови продукти в магазина се прави следното вписване в счетоводните записи на производствената организация:

Край на примера.

Когато продават готови продукти чрез структурна единица (магазин, търговска къща, павилион), организациите могат да използват следните първични документи „Доклад за продукта“ и „Отчет за движение на готови продукти и стоки“. Формулярите на тези документи се съдържат в Приложение № 5 към Методически указания № 119н за отчитане на материалните запаси.

Докладът за продукта се състои от два раздела: „А” и „Б”. Раздел „А” отразява движението на готовата продукция и закупените стоки, а раздел „Б” отразява движението на паричните средства. Посоченият доклад се съставя от ръководителя на търговския отдел или от материално отговорното лице в два екземпляра. Периодът, за който се съставя продуктов отчет, не трябва да надвишава 1 календарен месец. По правило в търговските отдели тези документи се съставят на десетдневна база.

В раздел „А” финансово отговорното лице отразява салдата и движението на готовите продукти и стоки в количествено изражение, като посочва имената, номерата и датите на приходно-разходните документи, както и „Разходи” и „Салдо в края на месец” в продажни цени (с ДДС).

Раздел „B“ съдържа информация за източниците на входящи и изходящи парични потоци: постъпления от продажба на готови продукти и стоки, доставка на пари до касата на вашата организация, услуга за събиране, недостиг и излишък на пари и т.н.

След това (в рамките на установения срок) отчетът за стоките, заедно с входящите и изходящите стокови и парични документи, се прехвърлят в счетоводния отдел на организацията за проверка. При приемане на отчета счетоводителят отбелязва това върху двата екземпляра на отчета. Първото копие на отчета с документи остава в счетоводния отдел на организацията, второто копие се връща на финансово отговорното лице.

Ако при проверката на отчета се установят грешки, се правят съответните корекции. Въвеждането на корекции се съгласува с финансово отговорното лице. Ако финансово отговорното лице е съгласно с промените, направени в отчета, тогава той трябва да потвърди коригираната сума на баланса на готови продукти, стоки и парични средства в края на периода с подписа си.

След приемане на отчета счетоводният отдел попълва колоната „По фактическа цена“ - за готови продукти и стоки, след което данните от отчета за стоките се въвеждат в счетоводството.

Към стоковата справка се прилага „Отчет за движение на готовите продукти и стоки“, който отразява получаването и потреблението на готовите продукти и стоки, като се посочват техните наименования, отличителни белези и артикулни номера (ако има такива), мерни единици, количество, цена и продажна сума цени (с ДДС). Ако получаването или потреблението на готови продукти и стоки е документирано с документи, отразяващи горните показатели, те могат да бъдат отразени в отчета, като се посочват само общите (общите) суми.

В справката се посочват общите суми поотделно за приходи и разходи. Данните за действителните разходи и (или) покупните цени се попълват от търговския отдел или счетоводната служба.

По този начин, въз основа на данните от стоковата справка, счетоводната служба ежемесечно генерира данни за фактическата себестойност на получената и продадената продукция, както и себестойността на остатъка от готовата продукция в края на месеца.

Повече подробности с въпроси относносчетоводно и данъчно счетоводство в предприятия от леката промишленост, можете да го намерите в книгата на АД “БКР-Домофон-Одит” “Производство и търговия в леката промишленост».

Крайната цел на всяка търговска организация и ключът към нейната успешна дейност в системата на пазарните отношения е реализирането на печалба. Важна стъпка към тази цел е получаването на брутен доход от продажба на произведена продукция и закупени стоки.

Във формуляр № 2 „Отчет за печалбите и загубите“ ред 010 отразява „Приходи (нето) от продажба на стоки, продукти, работи, услуги (минус данък върху добавената стойност, акцизи и подобни плащания)“, а ред 020 в търговията организации, включително обществено хранене, показват покупната цена на стоките, приходите от продажбата на които са показани на ред 010. Разликата между първия и втория показател е брутният доход от продажбата на продукти от собствено производство и закупени стоки в организации за обществено хранене, както и във всякакви други търговски организации. Тук трябва да се отбележи, че при изчисляване на брутния доход се изключват плащания към бюджета като данък върху добавената стойност, акцизи и други подобни. В противен случай брутният доход ще бъде надценен. Тези данъчни плащания първоначално са доход на държавата и нямат нищо общо с брутния доход на предприятието (организацията).

В счетоводството брутният доход на предприятието се определя въз основа на информация за продажбата на продукти и стоки на тяхната покупна стойност, отразена в оперативно-резултатната сметка 46 „Продажби на продукти (работи, услуги)“.

Операциите за продажба на продукти и стоки трябва да бъдат отразени в счетоводните сметки своевременно, т.е. едновременно с обработката на стокови и касови отчети на финансово отговорни лица.

При продажби на едро на продукти от собствено производство, включително полуфабрикати, продажбите се отразяват въз основа на издадени фактури и съответно се съставя следното счетоводно записване: дебит на сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“, кредит на сметка 46 „Продажби на продукти (работи, услуги)“.

За сумата на паричните постъпления от продажбата на продукти и стоки според отчетите на касиерите се прави следното счетоводно записване: дебит на сметка 50 „Пари“ и кредит на сметка 46 „Продажби на продукти (работи, услуги)“.

За цената на продадените ястия по абонаменти и купони се дебитира сметка 64 „Изчисления за получени аванси“ и се кредитира сметка 46 „Продажби на продукти (работи, услуги)“.

За цената на продуктите, доставени за изхранване на служителите, се дебитира сметка 70 „Разплащания с персонал за заплати“ и се кредитира сметка 46 „Продажби на продукти (работи, услуги)“.

Според отчетите на финансово отговорните лица (ръководител на производството, продавач на бюфет или друга търговска единица) и приложените към тях документи счетоводната стойност на закупените стоки и суровини, изразходвани за продажба на продукти, се отписва в рамките на един месец в дебит на сметка 46 „Продажби (строителство, услуги)” с кредитни сметки 20 „Основно производство”, 41/2 „Стоки в търговията на дребно”.

Кредитът на сметка 46 отразява сумата на приходите от продажба на продукти от собствено производство и закупени стоки по продажни цени за всеки вариант на счетоводни цени за продукти от собствено производство и закупени стоки.

Следователно, ако счетоводната цена е покупната цена на закупените суровини и стоки, тогава брутният доход се определя чрез изваждане от оборота, отразен по кредита на сметка 46, покупната цена на суровините и стоките и сумите на данъка върху добавената стойност , както и данък върху продажбите, показан в дебита на сметка 46.

В повечето случаи продажната цена се използва като счетоводна цена в организациите за обществено хранене; възможен е вариант, при който като счетоводни цени могат да се приемат както покупните цени (отчитане в килера), така и продажните цени (отчитане в производството и бюфетите).

При отчитане на суровини и стоки по продажни цени те се отписват в дебита на сметка 46 „Продажби на продукти (работи, услуги)” съответно по счетоводни - продажни цени. Следователно е необходимо да се коригира дебитният оборот на сметка 46, за да се приведе към покупната цена на продадените стоки чрез сторниране на записа за размера на реализираната търговска надбавка. В този случай реализираната търговска надбавка се определя чрез изчисление и се отписва в края на месеца с червено сторниране към дебита на сметка 46 и кредита на сметка 42 „Търговски надбавка“ или необичаен „пъстър“ счетоводен запис: дебит на сметка 46 - с червена сума и дебит на сметка 42 - с черна сума. И по този начин дебитът на сметка 46 „Продажби на продукти (работи, услуги)“ според предназначението и класификацията отразява покупната цена на стоките и потребените суровини.

Има няколко начина за изчисляване на реализираните търговски надбавки в зависимост от размера на приложените надценки по видове продукти и закупени стоки, честотата на промените в тези надценки, възможността за отчитане на продажбите на продукти и стоки по видове и др. Основните от тези методи са следните:

• 1). По отношение на общия търговски оборот,
• 2). Според средния процент,
• 3). Според асортимента на останалите стоки.

При изчисляване на базата на общия търговски оборот, реализираното търговско наслагване се изчислява по формулата:

RTN = T X RN / 100,

Където RNT е реализираното търговско наслагване (марж),

T - общ оборот,

RN - прогнозна търговска надбавка.

на свой ред

RN = TN / (100 + TN),

Където TN е търговски марж, %

Методът за изчисляване на реализираната търговска надбавка на базата на общия оборот се използва в случаите, когато за всички стоки се прилага еднакъв процент от търговската надбавка. Ако размерът му се е променил през месеца, обемът на търговския оборот трябва да се определи отделно от периодите на прилагане на различни размери на търговската надбавка.

Реализираното търговско наслагване при среден процент се изчислява по формулата

RNT = T x RN ср. / 100

Където РНср е средният процент на реализирана търговска надбавка.

на свой ред

RN av = (TNn + TNp - TNv) / (T + OKk + Okp + Okr) * 100

Където TNN е търговската надбавка върху салдото на стоките в началото на месеца (салдо по сметка 42 „Търговски надбавка” в началото на месеца);

ТНп - търговска надбавка върху стоки, получени през месеца (кредитен оборот на сметка 42 на месец);

ТНв - търговска надбавка върху изхвърлени стоки за така наречения документиран разход, а именно: връщане на стоки на доставчици, отписване на повредени стоки и др. (дебитен оборот на сметка 42 за месеца);

OKK - салда на суровини, продукти и стоки в края на месеца в килера (салдо по сметка 41/1 „Стоки в складове“ в края на месеца) - това салдо се увеличава, ако продажната цена служи като счетоводство цена в килера. При покупната цена в този формуляр не се вземат предвид складовите наличности;

OKP - баланс на суровини, продукти и стоки в производството (салдо на сметка 20 „Основно производство“ в края на месеца);

OKR - балансът на продуктите от собствено производство и закупените стоки в търговската мрежа (бюфети и др.) (салдо по сметка 41/2 „Стоки в търговията на дребно“ в края на месеца).

Методът на средния процент за изчисляване на наслагването на реализираната търговия е прост и може да се използва от всяка организация. Недостатъкът му е неговата неточност, тъй като се основава на предположението, че асортиментната структура на оборота за месеца и стоковото салдо в края на месеца е една и съща, което рядко се случва на практика. В резултат на това размерът на реализираното търговско наслагване, изчислен чрез този метод, може да бъде по-голям или по-малък от действителната стойност. Например, ако броят на продадените стоки е доминиран от стоки с голяма надценка (в сравнение със средния процент), а останалата част се състои от стоки с по-малка надценка, тогава сумата на продаденото търговско наслагване ще бъде подценена и зам. обратно.

Реализираното търговско наслагване за асортимента от оставащи стоки се изчислява по формулата

RTN = (TNn + TNp - TNv) - TNk

Където TNK е търговската надбавка върху баланса на стоките в края на месеца.

TNk = (OK1 * RN1 + OK2 * RN2 +……+ Okp * RNp) / 100,

Където ОК1, ОК2,…, ОКп са салда в края на месеца по стокови групи.

Балансът на стоките по име трябва да се определи въз основа на данните за инвентара на стоките на първия ден от следващия месец във всеки отдел (килер, кухня, бюфет и др.).

Методът за изчисляване на реализираното търговско наслагване за асортимента от оставащи стоки може да се използва и във всяка организация; Той е по-точен от метода на средния процент, но има недостатъка, че изисква инвентаризация на стоките в края на всеки месец.

След като търговското наслагване е изпълнено и отписано в дебита на сметка 46 „Продажби на продукти (работи, услуги)“ от кредита на сметка 42 „Търговски марж“ (използвайки метода „червено сторниране“), в дебита на сметка 46 е необходимо да се отрази сумата на данъка върху добавената стойност и данъка върху продажбите, отнасящи се до реализираните стойности в съответствие с кредита на сметка 68 „Разплащания с бюджета“ за съответните подсметки.

ДДС се изчислява въз основа на приходите, получени от продажба на продукти и стоки в контекста на установените данъчни ставки (10 и 20%) при съответните изчислени ставки от 9,09 и 16,67%. За да се направи такова изчисление, е необходимо да се поддържа отделно аналитично счетоводство на стоките в контекста на данъчните ставки. При липса на посоченото аналитично счетоводно отчитане данъкът върху получените доходи се изчислява в размер на 16,67%. Трябва да се има предвид, че не се облагат с ДДС оборотите от продажба на продукти от собствено производство в ученически и ученически столове, столове на други учебни заведения, болници, предучилищни институции, както и столове на други институции и социални и културни организации. финансирани от бюджета. След изброените счетоводни записи в сметка 46 „Продажби на продукти (работи, услуги)“ разликата между кредитния и дебитния оборот ще представлява брутния доход от продажбата на продукти от собствено производство и закупени стоки.

Следва процедурата за отписване в дебита на сметка 46 „Продажби на продукти (работи, услуги)“ от кредита на сметка 44 „Разходи за дистрибуция“ производствени и дистрибуторски разходи, свързани с продадени продукти от собствено производство и продадени закупени стоки. След това се разкрива разликата между брутния доход и разходите. Тази разлика представлява печалбата или загубата от продажби на продукти и стоки в края на месеца.

Така по сметка 46 няма остатък за миналия месец и сметката е закрита. Записванията в дневниците за поръчки и отчетите за сметка 46 се съхраняват за всяко подразделение на организацията за хранене поотделно. В края на месеца се съставя консолидиран журнален дневник, от който записите се прехвърлят в Главната книга.